3.2. უცხოური ორგანიზაციების შემოსავლების კლასიფიკაცია საგადასახადო მიზნებისთვის

3.3. სხვა ქვეყანაში კომერციული საქმიანობიდან მიღებული მოგება

3.4. მიმდინარე ორმხრივი ხელშეკრულებები

თემა 4. რუსეთის ფედერაციაში არარეზიდენტთა შემოსავლების დაბეგვრის პრინციპები

თემა 5. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო მიზნებისთვის

5.1. უცხოური ორგანიზაციის საგადასახადო სტატუსის მნიშვნელობა

5.2. მუდმივი დაწესებულების განსაზღვრა საერთაშორისო ხელშეკრულებების ნორმების შესაბამისად

5.3. მუდმივი დაწესებულების ფორმირებისა და არსებობის შეწყვეტის მომენტი

5.4. საქმიანობის სახეები, რომლებიც არ იწვევს მუდმივი დაწესებულების ჩამოყალიბებას

თემა 6. არარეზიდენტის სამშენებლო მოედანი საგადასახადო მიზნით

6.1. სამშენებლო მოედანი, როგორც მუდმივი დაწესებულების ობიექტი

6.2. სამშენებლო მოედნის არსებობის დაწყების დადგენის წესები

6.3. სამშენებლო მოედნის არსებობის დასრულების დადგენის პროცედურა

თემა 7. შემოსავლის აღიარება მუდმივი დაწესებულების დასაბეგრი მოგების გაანგარიშებისას

თემა 8. ხარჯების აღიარება მუდმივი დაწესებულების დასაბეგრი მოგების გაანგარიშებისას.

8.1 მუდმივი დაწესებულების ხარჯების აღიარების თავისებურებები

8.2 ქონების გაყიდვის ოპერაციების განხორციელებისას ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა

8.3 საგადასახადო მიზნებისთვის ნორმალიზებული ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა

თემა 9. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება, მუდმივი დაწესებულების მიერ გადასახდელი გადასახადის ოდენობის გამოთვლა.

9.1. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი დაწესებულების საგადასახადო ბაზის გამოთვლის პროცედურა

9.2. საგადასახადო განაკვეთები მუდმივი დაწესებულების შემოსავალზე

9.3. გადასახადის თანხის გამოთვლის პროცედურა

9.4. უცხოური ორგანიზაციის დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულება

9.5 გადასახადის გადასახადის გაანგარიშება და გადახდა

9.6 გადასახადის თანხის შემცირება, თუ შემოსავალი, რომლიდანაც გადასახადი დააკავა საგადასახადო აგენტმა, შედის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაში.

9.7. დაკავებული გადასახადის დაკრედიტება ან დაბრუნება

9.8. სამშენებლო მოედანზე გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის თავისებურებები

თემა 10. უცხოური კომპანიების შემოსავლების დაბეგვრა, რომლებიც არ არის დაკავშირებული სამუშაოსთან მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით

თემა 11. უცხოური ორგანიზაციის მიერ რუსული ორგანიზაციის სავალო ვალდებულებებზე მიღებული საპროცენტო შემოსავლების დაბეგვრა საერთაშორისო ხელშეკრულებების ნორმების შესაბამისად.

1. ხელშეკრულებები ადგენს საპროცენტო შემოსავლის დაბეგვრის წესს.

2. ხელშეკრულებები განსაზღვრავს სავალო ვალდებულებების სახეებს, საიდანაც შემოსავალი არის პროცენტი.

საპროცენტო შემოსავლის დაბეგვრის პროცედურა

11.2 უცხოური ორგანიზაციის საპროცენტო შემოსავლის დაბეგვრისაგან გათავისუფლების პროცედურა

თემა 13. საგადასახადო აგენტის ფუნქციების შესრულება უცხოური ორგანიზაციისთვის მუდმივ დაწესებულებასთან არ დაკავშირებული შემოსავლის გადახდებთან დაკავშირებით.

13.1. საგადასახადო აგენტის განმარტება

13.2. შემთხვევები, როდესაც წარმოიქმნება საგადასახადო აგენტის პასუხისმგებლობა

13.3. უცხოელი გადასახადის გადამხდელებისთვის შემოსავლის გადახდისას საგადასახადო აგენტის მოვალეობებისაგან გათავისუფლება

13.4. საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადახდის ბოლო ვადა

13.5. საგადასახადო აგენტის მიერ ადრე დაკავებული გადასახადის დაბრუნება

თემა 14. რუსეთის ფედერაციაში უცხოური ორგანიზაციების ქონების დაბეგვრის წესი

14.1. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი დაწესებულების საკუთრებაში არსებული ქონების დაბეგვრა

14.2. უცხოური ორგანიზაციის ქონების დაბეგვრა, რომელსაც არ გააჩნია მუდმივი დაწესებულება

თემა 15. არარეზიდენტი ფიზიკური პირების შემოსავლების დაბეგვრის წესი

15.1. დასაქმებიდან მიღებული შემოსავლების დაბეგვრა საერთაშორისო ხელშეკრულებების ნორმების საფუძველზე

15.2. პირადი შემოსავლის დაბეგვრა

15.2.1. ფიზიკურ პირთა სამოქალაქო და საგადასახადო მდგომარეობა

15.2.2. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტებისა და არარეზიდენტების შემოსავლების დაბეგვრის რეჟიმი

15.2.3. ფიზიკური პირის სტატუსის დადგენა მისი შემოსავლის დაბეგვრის მიზნით

15.2.4. პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტი

15.2.5. შემოსავლის განსაზღვრა საგადასახადო მიზნებისთვის

15.2.7. შემოსავლის განსაზღვრა, რომელიც აღიარებულია დაბეგვრის ობიექტად რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტისთვის.

15.2.8. პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები

15.2.9. გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის მოვალეობის შემსრულებელი პირის დადგენა

15.2.10. გადასახადის გამოთვლა, დაკავება და გადახდა საგადასახადო აგენტის მიერ

15.2.11. გადასახადის გაანგარიშება და გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა

1. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე განხორციელებული უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობა არ განიხილება მუდმივი წარმომადგენლობის ჩამოყალიბებამდე.

2. ანაზღაურებას იხდის არა უცხოური ორგანიზაციის წარმომადგენლობა რუსეთის ფედერაციაში, არამედ უშუალოდ დედა ორგანიზაციის ოფისიდან წარმომადგენლობის თანამშრომლების ანგარიშებზე.

15.2.12. უცხოური წარმომადგენლობითი ოფისის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ადგილი

თემა 16. უცხოური ორგანიზაციების რეგისტრაცია საგადასახადო ორგანოებში

16.1. საგადასახადო ორგანოებთან უცხოური ორგანიზაციების აღრიცხვის მახასიათებლები

16.2. უცხოური ორგანიზაციების შესახებ ინფორმაციის ცვლილებების აღრიცხვა

16.3. პასუხისმგებლობა არ დარეგისტრირდა

ტესტი

„არარეზიდენტთა დაბეგვრის აღრიცხვა და კონტროლი“

თემა 5. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო მიზნებისთვის

5.1. უცხოური ორგანიზაციის საგადასახადო სტატუსის მნიშვნელობა

წარმომადგენლობის ინსტიტუტის გაჩენისთვის მთავარია ერთი სახელმწიფოს რეზიდენტის ფაქტობრივი საქმიანობა მეორე სახელმწიფოს ტერიტორიაზე. უფრო მეტიც, ამ საქმიანობას უნდა ჰქონდეს მთელი რიგი განსაკუთრებული მახასიათებლები, ე.ი. ექვემდებარება თუ არა უცხოური იურიდიული პირის საქმიანობა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მუდმივი დაწესებულების კონცეფციას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობისა და საერთაშორისო საგადასახადო ხელშეკრულებების შესაბამისად.

უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობის სწორად კვალიფიკაციისა და მისი საგადასახადო ვალდებულებების დასადგენად აუცილებელია „მუდმივი დაწესებულების“ ცნების შინაარსის გამჟღავნება, ე.ი. ადგენს არსებით მახასიათებლებს, რომელთა არსებობაც უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობა იწვევს საგადასახადო მიზნებისთვის მუდმივი დაწესებულების ჩამოყალიბებას.

5.2. მუდმივი დაწესებულების განსაზღვრა საერთაშორისო ხელშეკრულებების ნორმების შესაბამისად

იმისდა მიხედვით, თუ რომელ ქვეყნასთან დაიდო შესაბამისი ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულება, „მუდმივი დაწესებულების“ ცნება შეიძლება განსხვავდებოდეს კონკრეტული ხელშეკრულების სპეციფიკისა და თავისებურებების გათვალისწინებით. ამავდროულად, შეთანხმებები, როგორც წესი, ადგენს ზოგად წესებს მუდმივი წარმომადგენლობის შექმნის ფაქტის დასადგენად, ხელშეკრულების მონაწილე სახელმწიფოების შიდა კანონმდებლობის ნორმების მითითებით, თუ კონკრეტული ვადა ან კონცეფცია არ არის განსაზღვრული (ან არ არის მკაფიოდ განსაზღვრული) თავად შეთანხმებით.

მუდმივი დაწესებულების დადგენა რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად.

"უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობის" ცნების განმარტება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის მიზნებისთვის და კრიტერიუმები, რომელთა საფუძველზეც განიხილება უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობა, რომელიც იწვევს ფორმირებას. მუდმივი წარმომადგენლობა მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306.

ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306, უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა რუსეთის ფედერაციაში გაგებულია, როგორც ფილიალი, წარმომადგენლობა, განყოფილება, ბიურო, ოფისი, სააგენტო, ნებისმიერი სხვა ცალკეული განყოფილება ან ამ საქმიანობის სხვა ადგილი. ორგანიზაცია (შემდგომში ფილიალი), რომლის მეშვეობითაც ორგანიზაცია რეგულარულად ახორციელებს ბიზნეს საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, დაკავშირებული:

წიაღით სარგებლობა და (ან) სხვა ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობა;

აღჭურვილობის, მათ შორის სათამაშო აპარატების მშენებლობაზე, მონტაჟზე, მონტაჟზე, აწყობაზე, ექსპლუატაციაში, ტექნიკური მომსახურებისა და ექსპლუატაციის შესახებ ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული სამუშაოების შესრულება;

საქონლის გაყიდვა საწყობებიდან, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და ეკუთვნის ან იჯარით არის გაცემული ამ ორგანიზაციის მიერ;

სხვა სამუშაოს განხორციელება, მომსახურების გაწევა, სხვა საქმიანობის განხორციელება, გარდა ხელოვნების მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული. 306 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

პირდაპირ ხელოვნების მე-2 პუნქტიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306 ნათქვამია, რომ კანონმდებლობა ადგენს მუდმივი დაწესებულების შემდეგ მახასიათებლებს:

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე უცხოური ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების ან საქმიანობის სხვა ადგილის არსებობა;

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე უცხოური ორგანიზაციის მიერ სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელება;

რეგულარულად ახორციელებს საქმიანობას.

ამ მახასიათებლების ერთდროული არსებობისას, უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობა რუსეთის ფედერაციაში განისაზღვრება, როგორც მუდმივი წარმომადგენლობის ფორმირებამდე.

კრიტერიუმების გაანალიზებისას, რომლის მიხედვითაც აღიარებულია მუდმივი დაწესებულების ფორმირება, აუცილებელია შემდეგი ცნებების გარკვევა: სამეწარმეო საქმიანობა, საქმიანობის ადგილი და საქმიანობის კანონზომიერება.

ითვლება, რომ უცხოურ ორგანიზაციას აქვს მუდმივი ადგილი, თუ მისი საქმიანობა რუსეთის ფედერაციაში ხორციელდება დაქირავებულ შენობებში ან მომხმარებლის შენობაში ან ამ მიზნით სპეციალურად გათვალისწინებული სხვა ტერიტორიაზე.

მაგალითი 5. უცხოურ ორგანიზაციას რუსეთში აქვს აღჭურვილობა, რომელსაც იჯარით აძლევს რუსულ ორგანიზაციას. უცხოური ორგანიზაციის ასეთმა საქმიანობამ შეიძლება გამოიწვიოს რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი წარმომადგენლობის ფორმირება.

როდესაც მატერიალური ქონება (ამ შემთხვევაში, აღჭურვილობა) გადაეცემა ან იჯარით გაცემულია მესამე პირებზე ბიზნესის ფიქსირებული ადგილის მეშვეობით, რომელსაც აწარმოებს ერთი ხელშემკვრელი სახელმწიფოს საწარმო მეორეში, საქმიანობა აქცევს ბიზნეს ადგილს მუდმივ დაწესებულებად. ეს პოზიცია ასევე მითითებულია 2.4.1 პუნქტში. მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები საგადასახადო ორგანოებისთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის გარკვეული დებულებების გამოყენების შესახებ უცხოური ორგანიზაციების მოგების (შემოსავლების) დაბეგვრის სპეციფიკის შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს მარტის ბრძანებით. 28, 2003 წ. No BG-3-23/150. ამ მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების თანახმად, თუ უბრალო ფაქტი, რომ უცხოური ორგანიზაცია ფლობს საკუთრებას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, არ შეიძლება ჩაითვალოს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მისი მუდმივი წარმომადგენლობის ჩამოყალიბებამდე (306-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), მაშინ ასეთი ქონების კომერციული მიზნებისთვის გამოყენებამ შეიძლება გარკვეულ პირობებში შექმნას უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა.

რეგულარულობა.

მაგალითი 6. რუსულმა საწარმომ გააფორმა ხელშეკრულებები ავსტრიისა და გერმანიის რეზიდენტ კომპანიებთან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე აღჭურვილობის ტექნიკური მომსახურების გაწევის მიზნით. უცხოური კომპანიების თანამშრომლები საწარმოში მოდიან წელიწადში 1-2-ჯერ და 2-3 დღეში ახორციელებენ ხელშეკრულებების პირობებით გათვალისწინებულ მომსახურებას.

რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს მოსკოვის დეპარტამენტმა დაიკავა შემდეგი პოზიცია ამ სიტუაციაში საქმიანობის რეგულარულად აღიარებასთან დაკავშირებით (წერილი 2003 წლის 18 ივნისის No. 26-12/32420).

ამ შემთხვევაში, აუცილებელია ვიხელმძღვანელოთ ტერმინი „მუდმივი დაწესებულების“ განმარტებებით, რომლებიც მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის მთავრობასა და ავსტრიის რესპუბლიკის მთავრობას შორის 2000 წლის 13 აპრილის კონვენციის 5 „შემოსავლისა და კაპიტალის გადასახადებთან დაკავშირებით ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ“ და მუხ. რუსეთის ფედერაციასა და გერმანიის ფედერაციულ რესპუბლიკას შორის 1996 წლის 29 მაისის ხელშეკრულების 5 „შემოსავლებისა და ქონების გადასახადების ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ“.

ეს მუხლები განსაზღვრავს, რომ გამოთქმა „მუდმივი დაწესებულება“ ნიშნავს საქმიანობის მუდმივ ადგილს, რომლის მეშვეობითაც საწარმოს საქმიანობა ხორციელდება მთლიანად ან ნაწილობრივ. თუმცა, ხელშეკრულებები არ განსაზღვრავს იმ პერიოდს, რომლის შემდეგაც უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობა სხვა სახელმწიფოს ტერიტორიაზე იწვევს მუდმივი წარმომადგენლობის ფორმირებას (მშენებლობების გარდა), ასევე დაწყებას და დასრულებას. მუდმივი წარმომადგენლობის საქმიანობის თარიღები. ამრიგად, მუდმივი წარმომადგენლობის საქმიანობის დაწყებისა და დასრულების თარიღების დადგენისას, უნდა იხელმძღვანელოთ ხელოვნების მე-3 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306, ე.ი. საქმიანობის კანონზომიერების კრიტერიუმი.

უცხოური ორგანიზაციების საგადასახადო ორგანოებთან ბუღალტრული აღრიცხვის თავისებურებების შესახებ დებულების 2.1 პუნქტის საფუძველზე, უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობა რეგულარულია, თუ იგი ახორციელებს ან აპირებს განახორციელოს იგი რუსეთის ფედერაციაში ფილიალის მეშვეობით 30 კალენდარზე მეტი პერიოდის განმავლობაში. დღეები წელიწადში (უწყვეტად ან კუმულატიურად).

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, ავსტრიისა და გერმანიის რეზიდენტი კომპანიების საქმიანობა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე აღჭურვილობის ტექნიკური მომსახურების გაწევის მიზნით არ არის რეგულარული და არ იწვევს ამ კომპანიების მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისების ჩამოყალიბებას რუსეთის ფედერაციაში.

მაგალითი 7.ცალკე ხელშეკრულების შესაბამისად, გერმანული საწარმო წელიწადში ერთხელ აგზავნის გერმანელ სპეციალისტებს რუსულ საწარმოში 25 დღეზე ნაკლები ვადით, რათა მოამზადონ ტექნიკური პერსონალი აღჭურვილობის მუშაობის წესებში.

ამ შემთხვევაში, ხელოვნების შესაბამისად. 5 შეთანხმება რუსეთის ფედერაციასა და გერმანიის ფედერაციულ რესპუბლიკას შორის 1996 წლის 29 მაისი. „შემოსავლისა და ქონების გადასახადებთან დაკავშირებით ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ“ მომსახურების მიწოდება და შემოსავლის მოპოვება შეიძლება ჩაითვალოს ერთჯერადად და არ გამოიწვიოს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მუდმივი დაწესებულების ფორმირება. . მიღებულ შემოსავალთან დაკავშირებით, უნდა იხელმძღვანელოთ ხელოვნების მე-2 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 309. საგადასახადო აგენტის მოვალეობები უცხოური ორგანიზაციის მიერ შემოსავლის გადახდის შემთხვევაში განისაზღვრება ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 310 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მაგალითი 8. ფინური კომპანია წელიწადში რამდენჯერმე უწევს რუსულ ორგანიზაციას რუსეთის ფედერაციაში მდებარე აღჭურვილობის სარემონტო და ტექნიკური მომსახურებით (ფინური კომპანიის სპეციალისტები რუსეთის ფედერაციაში სულ 30 დღეზე ნაკლებია).

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის მთავრობასა და ფინეთის რესპუბლიკის მთავრობას შორის 1996 წლის 4 მაისის შეთანხმების 4, უცხოური იურიდიული პირის მუდმივი წარმომადგენლობა გაგებულია, როგორც რეგულარული საქმიანობის მუდმივი ადგილი, რომელიც დაკავშირებულია მშენებლობასთან, მონტაჟთან, მონტაჟთან. , აღჭურვილობის აწყობა, რეგულირება და ტექნიკური მომსახურება, ასევე სხვა სამუშაოების შესრულება

ხელოვნების შესაბამისად. ზემოაღნიშნული ხელშეკრულების 7, ფინური კომპანიის მიერ მიღებული შემოსავალი არ არის დაკავშირებული საქმიანობის განხორციელებასთან მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით და, შესაბამისად, ეს შემოსავალი იბეგრება მხოლოდ კომპანიის საგადასახადო რეზიდენციის ქვეყანაში, ე.ი. ფინეთში.

მაგალითი 9. გერმანული კომპანია აგზავნის თავის სპეციალისტებს რუსეთის ფედერაციაში წელიწადში ერთხელ 25 დღეზე ნაკლები ვადით, რათა გაუწიონ საინჟინრო მომსახურება რუსულ კომპანიას (სასმელების ჩამოსხმის ხაზების მოქმედი პერსონალის ტრენინგი).

რუსეთის ფედერაციასა და გერმანიის ფედერაციულ რესპუბლიკას შორის 1996 წლის 29 მაისის "ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შემოსავალსა და ქონებაზე გადასახადების შესახებ" და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის დებულებების შესაბამისად. მუდმივი წარმომადგენლობა იქმნება მაშინ, როდესაც საწარმო რეგულარულად ახორციელებს სამეწარმეო საქმიანობას. განსახილველ შემთხვევაში, მომსახურების გაწევა და შემოსავლის გამომუშავება შეიძლება ჩაითვალოს ერთჯერადად და არ გამოიწვიოს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მუდმივი წარმომადგენლობის ფორმირება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი). 2002 წლის 26 მარტის ფედერაცია No04-06-05/1/14).

სამეწარმეო საქმიანობა.იმის აღიარებისთვის, რომ უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობა ქმნის მუდმივ დაწესებულებას საგადასახადო მიზნებისთვის, აუცილებელია, რომ ეს საქმიანობა იყოს სამეწარმეო ხასიათის.

ვინაიდან ორგანიზაციების უმეტესობა შექმნილია სპეციალურად მოგების მიღების მიზნით, მათი საქმიანობა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სამეწარმეოა.

მუდმივი დაწესებულების შექმნის შესახებ გადაწყვეტილების დადებითი და უარყოფითი მხარეების სრულად შესაფასებლად აუცილებელია მისი დაფუძნების საგადასახადო შედეგების დადგენა. მუდმივი წარმომადგენლობის ფორმირების ერთ-ერთი ნიშანია უცხოური ორგანიზაციის მიერ კომერციული საქმიანობის მუდმივი განხორციელება. თუმცა, რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს რიგ შემთხვევებს, როდესაც უცხოური კომპანია ახორციელებს თავის საქმიანობას, არ იქმნება მუდმივი წარმომადგენლობა. ეს მოიცავს შუამავალ საქმიანობას, რომელიც ყოველთვის არ გულისხმობს მუდმივი დაწესებულების შექმნას საგადასახადო გაგებით. მიუხედავად იმისა, რომ უცხოური ორგანიზაცია მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მუდმივი წარმომადგენლობის ფორმირების გარეშე, საგადასახადო იურისდიქცია მასზე სრულად არ ვრცელდება.

გამოცემა

მუდმივი დაწესებულების სტატუსის დადგენა

რუსეთის ფედერაციაში უცხოური კომპანიის მოგება იბეგრება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მოგება მიიღება კომპანიის საქმიანობის შედეგად მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით და მხოლოდ იმ რაოდენობით, რაც პირდაპირ მიეკუთვნება მუდმივ დაწესებულებას. იმ მომენტამდე, სანამ უცხო პირს ექნება მუდმივი დაწესებულება, ეს პირი არ შეიძლება ჩაითვალოს ქვეყნის ეკონომიკურ ცხოვრებაში მონაწილედ, რამდენადაც იგი მიეკუთვნება მის შეუზღუდავ საგადასახადო იურისდიქციას 1 .

უცხოური კომპანიის საქმიანობის კვალიფიკაცია, როგორც მუდმივი დაწესებულების შემქმნელი ან არ ჩამოყალიბება, განისაზღვრება:

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს, როგორც კომპეტენტური ორგანოს პოზიცია ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმებების დებულებების გასარკვევად, მათ შორის მუდმივი წარმომადგენლობის შექმნის საკითხებზე;

მარეგულირებელი საგადასახადო ორგანოების პოზიცია;

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პოზიცია, რომელიც უზრუნველყოფს სასამართლო პრაქტიკის ერთგვაროვნებას, ისევე როგორც ოლქების ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოები, განიხილავს პირველი და სააპელაციო ინსტანციის სასამართლოების გადაწყვეტილებებს, რომლებიც კანონიერ ძალაში შევიდა და აყალიბებს სასამართლო პრაქტიკა 2.

უცხოური კომპანიის მუდმივი წარმომადგენლობა ნიშნავს ფილიალს, წარმომადგენლობას, განყოფილებას, ბიუროს, ოფისს, სააგენტოს, ნებისმიერ სხვა ცალკეულ განყოფილებას ან საქმიანობის სხვა ადგილს, რომლის მეშვეობითაც ორგანიზაცია რეგულარულად ახორციელებს ბიზნეს საქმიანობას რუსეთში, რომელიც დაკავშირებულია:

წიაღის ან/და სხვა ბუნებრივი რესურსების გამოყენება;

აღჭურვილობის მშენებლობა, მონტაჟი, მონტაჟი, აწყობა, ტექნიკური მომსახურება და ექსპლუატაცია;

საქონლის გაყიდვა რუსეთის ტერიტორიაზე მდებარე საწყობებიდან;

სხვა სამუშაოს განხორციელება, მომსახურების გაწევა, სხვა საქმიანობის განხორციელება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს მუდმივი დაწესებულების სამ ძირითად მახასიათებელს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306-ე მუხლი):

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ცალკე განყოფილების ან საქმიანობის სხვა ადგილის არსებობა;

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე უცხოური ორგანიზაციის მიერ სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელება;

ასეთი საქმიანობის რეგულარულად განხორციელება.

რუსეთის კანონმდებლობაში არ არის განმარტებული ცნება "კომპანიის საქმიანობის ადგილი". OECD-ის მოდელის კონვენცია 3 განსაზღვრავს საქმიანობის ადგილს, როგორც ნებისმიერ შენობას, ობიექტს ან ინსტალაციას, რომელიც გამოიყენება ბიზნესის წარმოებისთვის. უფრო მეტიც, არ აქვს მნიშვნელობა ისინი კომპანიის საკუთრებაშია თუ გაქირავებული. ეს ასევე შეიძლება იყოს ნებისმიერი სივრცე, უშენოდ: უცხოური კომპანიის წარმომადგენელი ატარებს შეხვედრებს, დებს კონტრაქტებს, აწარმოებს მოლაპარაკებას არსებით პირობებზე და ეს ყველაფერი თავისთავად უკვე ქმნის საქმიანობის ადგილს. გარდა ამისა, ბიზნესის ადგილი შეიძლება განთავსდეს სხვა საწარმოში, სადაც უცხოურ კომპანიას მუდმივად აქვს გარკვეული შენობა მის განკარგულებაში. სხვა ქვეყანაში უცხოური კომპანიის ყოფნის ნებისმიერი ფორმა შეიძლება აღიარებულ იქნეს საქმიანობის მუდმივ ადგილად.

მაგალითად, OECD-ის მოდელის კონვენციის კომენტარები იძლევა შემდეგ სიტუაციას. უცხოური კომპანია აგზავნის თავის თანამშრომელს სხვა ქვეყანაში კონტრაგენტ კომპანიაში. თანამშრომელი დიდი ხნის განმავლობაში ცხოვრობს საზღვარგარეთ, მუშაობს კონტრაგენტის ოფისში, აკონტროლებს მისი ვალდებულებების შესრულებას და ადგილზე წყვეტს ხელშეკრულებების შესრულებასთან დაკავშირებულ საკითხებს. მიუხედავად იმისა, რომ მივლინებული თანამშრომელი იყენებს სხვის ოფისს, ეს უკანასკნელი მაინც შეიძლება ჩაითვალოს მუდმივ დაწესებულებად საგადასახადო მიზნებისთვის, რადგან კომპანიას აქვს „სამუშაო ადგილი“ სხვა ქვეყანაში.

სამეწარმეო საქმიანობის განმარტება მოცემულია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსში: სამეწარმეო საქმიანობა არის დამოუკიდებელი საქმიანობა, რომელიც ხორციელდება საკუთარი რისკის ქვეშ, მიზნად ისახავს სისტემატურად მოიპოვოს მოგება ქონების გამოყენებით, საქონლის გაყიდვიდან, სამუშაოს შესრულებისგან ან მიწოდებით. ამ თანამდებობაზე რეგისტრირებულ პირთა მომსახურება კანონით დადგენილი წესით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მე-3 პუნქტი 1 მუხლი 2).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად მუდმივი დაწესებულების მესამე ნიშანი არის რეგულარულად ახორციელებს ბიზნეს საქმიანობას. ეს ნიშნავს შემდეგს: თუ კომპანია ახორციელებს ან აპირებს განახორციელოს საქმიანობა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე 30 კალენდარულ დღეზე მეტი პერიოდის განმავლობაში განუწყვეტლივ ან კუმულატიურად წელიწადში, მაშინ ეს ნიშნავს, რომ იგი ვალდებულია დარეგისტრირდეს საგადასახადო ორგანოში. საქმიანობის ადგილზე 4.

ამრიგად, უცხოური კომპანიის საქმიანობა იწვევს მუდმივი დაწესებულების ჩამოყალიბებას მითითებული მახასიათებლების ერთდროული არსებობით.

უცხოური კომპანია ჩაითვლება მუდმივ დაწესებულებად, თუ:

ახორციელებს მიწოდებას იმ პირის მეშვეობით, რომელიც ამ უცხოურ ორგანიზაციასთან სახელშეკრულებო ურთიერთობების საფუძველზე წარმოადგენს მის ინტერესებს რუსეთის ფედერაციაში;

მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მისი სახელით;

აქვს და რეგულარულად იყენებს უფლებამოსილებას დადოს ხელშეკრულებები და შეათანხმოს არსებითი პირობები (კონტრაქტის ფასი და მიწოდების პირობები), რაც ქმნის იურიდიულ შედეგებს უცხოური ორგანიზაციისთვის (დამოკიდებული აგენტისთვის) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306-ე მუხლის მე-9 პუნქტი).

ასეთი კრიტერიუმების დაკმაყოფილების შემთხვევაში, უცხოური კომპანიის საქმიანობა იწვევს მუდმივი დაწესებულების ჩამოყალიბებას. ამ შემთხვევაში, კომპანია ვალდებულია დარეგისტრირდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოებში.

საერთაშორისო საგადასახადო ასპექტი

გასათვალისწინებელია, რომ თუ არსებობს შეთანხმება ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ რუსეთის ფედერაციასა და კომპანიის დამფუძნებელ ქვეყანას შორის, მაშინ უნდა იქნას გამოყენებული ამ ხელშეკრულების წესები, რადგან ისინი უპირატესობენ ეროვნულ წესებს. კანონმდებლობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლი). გარდა ამისა, როგორც წესი, ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების საერთაშორისო ხელშეკრულებები ითვალისწინებს უფრო ხელსაყრელ საგადასახადო რეჟიმებს, ვიდრე ადგილობრივი კანონმდებლობა 6 .

თუ არ არსებობს შეთანხმება ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ, მაშინ ასეთი მუდმივი დაწესებულების დაბეგვრისას უნდა იხელმძღვანელოთ რუსეთის მოქმედი კანონმდებლობის ნორმებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავი "საშემოსავლო გადასახადი").

თავიდან აცილების ხელშეკრულებები ვრცელდება გადასახადებზე, როგორიცაა საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი, კაპიტალის მოგების გადასახადი და პირადი საშემოსავლო გადასახადი. გამონაკლისია არაპირდაპირი გადასახადი დღგ და მიწის გადასახადი, რომელიც ადგილობრივია.

უცხოური ორგანიზაციის საგადასახადო ანგარიშგება

ნებისმიერი მუდმივი წარმომადგენლობა, რომელიც რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, ვალდებულია დაიცვას კანონები სავალდებულო აღრიცხვის შესახებ 7 და შეინახოს საგადასახადო ჩანაწერები თავის შესაბამისად. 25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ მიზნით უნდა შემუშავდეს სააღრიცხვო პოლიტიკა 8.

ბუღალტრული აღრიცხვის ერთი გამონაკლისი არსებობს: თუ უცხოური ორგანიზაცია აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების (შემდგომში ფასს) შესაბამისად, რომლებიც დამტკიცებულია ბასს-ის მიერ, მაშინ ის შეიძლება გათავისუფლდეს ბუღალტრული აღრიცხვისაგან რუსული წესების შესაბამისად. ამისათვის თქვენ უნდა აცნობოთ საგადასახადო ორგანოებს, რომ კომპანია გეგმავს ჩანაწერების წარმოებას IFRS-ის მიხედვით.

რაც შეეხება საგადასახადო აღრიცხვას, გამონაკლისი არ არის. თუ თქვენ აპირებთ საშემოსავლო გადასახადის გადახდას, უნდა დაინიშნოს სააღრიცხვო პოლიტიკა, რომელიც მომავალში იქნება გამოყენებული.

Საშემოსავლო გადასახადი

თუ უცხოური კომპანია ახორციელებს საქმიანობას რუსეთში, რომელიც იწვევს მუდმივი დაწესებულების შექმნას, მას მოეთხოვება საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. შესაბამისად ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25, უცხოური ორგანიზაციები არიან გადასახადის გადამხდელები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 246-ე მუხლი).
ასეთი კომპანიების დაბეგვრის ობიექტები შემდეგია:

რუსეთის ტერიტორიაზე მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისის მეშვეობით საქმიანი საქმიანობის განხორციელებით მიღებული შემოსავალი, ამ მუდმივი წარმომადგენლობის მიერ გაწეული ხარჯების გამოკლებით;

შემოსავალი მუდმივი დაწესებულების ქონების ფლობიდან, სარგებლობისა და განკარგვის შედეგად, გამოკლებული ასეთი შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები (ცვეთა, კომუნალური გადასახადები და ა.შ.);

სხვა შემოსავალი რუსეთში არსებული წყაროებიდან, რომლებიც დაკავშირებულია მუდმივ დაწესებულებასთან (მაგალითად, ფასიანი ქაღალდების საკუთრება და მათზე დივიდენდების მიღება).

უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი დაწესებულების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების პროცედურა ხორციელდება ხელოვნების შესაბამისად. 307 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი 9.
საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი, საანგარიშო პერიოდი არის კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 285-ე მუხლი).

ანგარიშგების ფორმა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლი) არის საგადასახადო დეკლარაცია საშემოსავლო გადასახადისთვის 10, ისევე როგორც უცხოური ორგანიზაციებისთვის გადახდილი თანხების საგადასახადო გაანგარიშება შემოსავლისა და გადასახადების დაკავებისთვის 11. ანგარიშების წარდგენის ბოლო ვადაა საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით მომდევნო თვის 28, ასევე საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით მომავალი წლის 28 მარტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლი). .

უცხოურ ორგანიზაციას უფლება აქვს გაითვალისწინოს საგადასახადო მიზნებისთვის გაწეული ხარჯები მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იგი იღებს შემოსავალს რუსეთის ფედერაციაში საქმიანი საქმიანობიდან საგადასახადო მიზნებისთვის აღიარებული მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით. თუ არ არსებობს ბიზნეს საქმიანობა, უცხოური კომპანია არ არის აღიარებული, როგორც მუდმივი დაწესებულება საგადასახადო მიზნებისთვის და არ აქვს უფლება აღრიცხოს ხარჯები რუსეთში.

საგადასახადო მიზნებისთვის მუდმივი დაწესებულების არსებობას ან არარსებობას განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად. თუ მას უჭირს ასეთი სტატუსის დადგენა, მან უნდა მიმართოს საგადასახადო სამსახურს.

თუ უცხოური კომპანია არ აარსებს მუდმივ წარმომადგენლობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, მაგრამ იღებს შესაბამის შემოსავალს რუსეთში არსებული წყაროებიდან, როგორიცაა დივიდენდები, პროცენტი ნასესხებ სახსრებზე, შემოსავალი უძრავი ქონების გაყიდვიდან, ქონების იჯარით გაცემიდან, ჯარიმები. და ჯარიმები ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის და სხვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 309-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი), ამ შემთხვევაში უცხოური კომპანია აღიარებულია საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელად. მაგრამ ამავე დროს, საშემოსავლო გადასახადი დააკავებს საგადასახადო აგენტს (კომპანია, რომელიც იხდის ამ შემოსავალს) 12.

საგადასახადო აგენტი ვალდებულია დააკავოს საშემოსავლო გადასახადი შესაბამისი განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 310-ე მუხლი) და გადარიცხოს იგი ბიუჯეტში 13. ხოლო საანგარიშო პერიოდის ბოლოს წარადგინეთ დეკლარაცია საგადასახადო სამსახურში.

შესაბამისად, უცხოური ორგანიზაცია, რომელიც არ ოპერირებს რუსეთში, მიიღებს ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებით) გათვალისწინებული თანხას შესაბამისი გადასახადის გამოკლებით.

Დამატებითი ღირებულების გადასახადი

თუ გავითვალისწინებთ უცხოურ კომპანიას, რომელსაც აქვს მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისი რუსეთში, მაშინ იგი ასევე აღიარებული იქნება გადასახადის გადამხდელად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143-ე მუხლი) დღგ-სთვის და გადაიხდის ამ გადასახადს იმ წესით და პირობებით ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლი), რომლებიც შექმნილია ჩვეულებრივი რუსული ორგანიზაციებისთვის.

თუ კომპანია იხდის დღგ-ს რუსეთის ტერიტორიაზე სამუშაოს და გაწეული მომსახურების ღირებულებაზე, მაშინ მას, შესაბამისად, უფლება აქვს გამოქვითოს გადასახადების შესაბამისი ოდენობები შეძენილ საქონელზე, სამუშაოზე, მომსახურებაზე, შეატყობინოს საგადასახადო ინსპექციას 14 და გადაიხადოს. ბიუჯეტის შესაბამისი თანხა.

თუ შემოსავალი იხდის უცხოელს, რომელიც არ ახორციელებს საქმიანობას რუსეთში, მაგრამ თავად ვერ იხდის, საგადასახადო აგენტმა უნდა დააკავოს დღგ უცხოელისთვის გადახდილი შემოსავლიდან.

საგადასახადო აგენტი აცნობებს საგადასახადო სამსახურს უცხოელებისთვის გადახდილი შემოსავლებისა და დღგ-ს დაკავებული თანხების შესახებ.

ქონების გადასახადი

უცხოური კომპანიების ქონების გადასახადის ობიექტია როგორც უძრავი, ისე მოძრავი ქონება, რომელიც დაკავშირებულია ძირითად აქტივებთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლი). ეს ყველაფერი დამოკიდებულია უცხოური კომპანიის საგადასახადო სტატუსზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 373-ე მუხლი).
თუ უცხოური კომპანია დაარსებს მუდმივ წარმომადგენლობას საგადასახადო მიზნებისთვის რუსეთში, მაშინ ის გადაიხდის ქონების გადასახადს როგორც უძრავ, ისე მოძრავ ქონებაზე.

თუ კომპანია არ აფუძნებს მუდმივ დაწესებულებას საგადასახადო მიზნებისთვის, მოძრავ ქონებაზე ქონების გადასახადი არ გადაიხდება. მაგრამ თუ ქონებაში არის უძრავი ქონება, მაშინ კომპანია ხდება ქონების გადასახადის გადამხდელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 379-ე მუხლი).

საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი, საანგარიშო პერიოდი არის კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 379-ე მუხლი). ყოველი საანგარიშო და საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელებმა უნდა წარუდგინონ ანგარიშები საგადასახადო ორგანოებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 235-ე მუხლი).

ერთიანი სოციალური გადასახადი

უცხოური კომპანია გადაიხდის UST-ს თავისი მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისის მეშვეობით, თუ მას ჰყავს თანამშრომლები, რომლებთანაც დადებულია შრომითი ხელშეკრულებები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 235-ე მუხლი).

შრომითი ხელშეკრულებით მომუშავე უცხოელ თანამშრომელზე დარიცხული გადასახადები ექვემდებარება UST-ს, მიუხედავად დასაქმებულის სტატუსისა (მუდმივი ან დროებით მცხოვრები რუსეთში), ადგილი, სადაც დაიდო ხელშეკრულება, და ასევე იმისდა მიუხედავად, თუ სად არის დარიცხული და განხორციელებული გადახდები. საზღვარგარეთ ან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე) 15.

გადასახადი დაწესებულია გადასახდელებზე და სხვა ანაზღაურებაზე, რომელიც დარიცხულია ფიზიკური პირების სასარგებლოდ შრომითი და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 236-ე მუხლი).
საგადასახადო და საანგარიშო პერიოდები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 240-ე მუხლი), განაკვეთი, საგადასახადო დეკლარაცია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 243-ე მუხლი), ანგარიშების წარდგენის ვადები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 243-ე მუხლი). ) - ეს ყველაფერი შეესაბამება იმ პროცედურას, რომლითაც მუშაობენ რიგითი რუსი გადამხდელები.

Საშემოსავლო გადასახადი

უცხოური კომპანია ვალდებულია დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი იმ შემთხვევებში, როდესაც ის იხდის შემოსავალს ფიზიკურ პირებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 207-ე მუხლი). გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია ინდივიდის საცხოვრებელზე. რეზიდენტი არის პირი, რომელიც იმყოფება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში მომდევნო 12 თვის განმავლობაში. რეზიდენტისთვის გადასახადი დაკავებულია განაკვეთით 13%, არარეზიდენტისთვის - 30% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლი).

მუდმივი დაწესებულება, სტატუსის მიუხედავად, მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი ასეთი პირების სასარგებლოდ გადახდებთან დაკავშირებით.

დაბეგვრის ობიექტია გადასახადის გადამხდელების მიერ მიღებული შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის გარეთ არსებული წყაროებიდან - ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც არიან საგადასახადო რეზიდენტები და რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან - ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც არ არიან საგადასახადო რეზიდენტები (209-ე მუხლი საგადასახადო). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 216-ე მუხლი), ანგარიშების წარდგენის ბოლო ვადა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლი) არის არაუგვიანეს ვადაგასული გადასახადის მომდევნო წლის 1 აპრილი. პერიოდი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლი).

მიწის გადასახადი

მიწის გადასახადს იხდის უცხოური ორგანიზაცია, თუ იგი იძენს მიწის ნაკვეთებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 389-ე მუხლი) საკუთრების უფლებით, მუდმივი (მუდმივი სარგებლობის) ან უვადო მემკვიდრეობით მფლობელობის უფლებით. ამ შემთხვევაში, უცხოური კომპანია ხდება მიწის გადასახადის გადამხდელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 388-ე მუხლი).

მიწის გადასახადი გადახდილია გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 თებერვლამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 398-ე მუხლი). წელიწადში ერთხელ, წინასწარი გადახდების გარეშე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 393-ე მუხლი). წარმოდგენილია მე-16 დეკლარაცია.

ტრანსპორტის გადასახადი

დაბეგვრის ობიექტი წარმოიქმნება, როდესაც უცხოური კომპანია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 357-ე მუხლი) იძენს საკუთრებას ან ფლობს სატრანსპორტო საშუალებებს (მანქანა, თვითმფრინავი, იახტა და სხვა წყლის ან საჰაერო სატრანსპორტო საშუალებები) (საგადასახადო კოდექსის 358-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაცია).

არსებობს სატრანსპორტო საშუალების დარეგისტრირების ვალდებულება შეძენის, გამოყენების ან განკარგვის დღიდან 30 დღის განმავლობაში.
გადასახადი იხდის წელიწადში ერთხელ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 360-ე მუხლი) გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 თებერვლამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 363.1 მუხლი). გადასახადის განაკვეთები განისაზღვრება ადგილობრივი კანონმდებლობით.

საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელები საგადასახადო დეკლარაციას წარუდგენენ საგადასახადო ორგანოს სატრანსპორტო საშუალებების ადგილმდებარეობის 17-ში.

უცხოური კომპანიის კომერციული საქმიანობა მუდმივი წარმომადგენლობის შექმნის გარეშე

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს უამრავ შემთხვევას, როდესაც უცხოური კომპანია რუსეთში ბიზნესს აწარმოებს, როდესაც მუდმივი წარმომადგენლობა არ იქმნება:

ფასიანი ქაღალდების, რუსული ორგანიზაციების კაპიტალში წილების, აგრეთვე სხვა ქონების საკუთრება მუდმივი დაწესებულების სხვა აუცილებელი ნიშნების არარსებობის შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306-ე მუხლის მე-5 პუნქტი);

მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების ან სხვა ხელშეკრულების დადება, რომელიც მოიცავს მისი მხარეების ერთობლივ საქმიანობას, სრულად ან ნაწილობრივ განხორციელებული რუსეთის ფედერაციაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306-ე მუხლის მე-6 პუნქტი);

პერსონალის უცხოური ორგანიზაციის მიერ რუსეთის ტერიტორიაზე სამუშაოდ სხვა ორგანიზაციაში მუდმივი დაწესებულების სხვა ნიშნების არარსებობის შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306-ე მუხლის მე-7 პუნქტი);

ჩვენი ქვეყნიდან საქონლის იმპორტის ან ექსპორტის ოპერაციების განხორციელება, მათ შორის საგარეო ვაჭრობის ხელშეკრულებების ფარგლებში, მუდმივი დაწესებულების სხვა ნიშნების არარსებობის შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306-ე მუხლის მე-8 პუნქტი).

ასევე, უცხოური კომპანიის საქმიანობა არ ჩაითვლება მუდმივი დაწესებულების ჩამოყალიბებამდე, თუ იგი ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ბროკერის, კომისიის აგენტის, ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილის ან სხვა ნებისმიერი სხვა საშუალებით. პირი, რომელიც მოქმედებს როგორც ჩვეულებრივი ძირითადი (ჩვეულებრივი) საქმიანობის ნაწილი (დამოუკიდებელი აგენტი) 18 .

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას საკომისიო აგენტი არ ითვალისწინებს შემოსავალს საკომისიო ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან დაკავშირებით მიღებულ ქონებაში (მათ შორის ნაღდი ფულის სახით), გარდა საკომისიოს ანაზღაურებისა (ქვეპუნქტი 9, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). და ყველაფერი შეძენილი ტრანზაქციებით ეკუთვნის ძირითადს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 996-ე მუხლი). საკომისიო აგენტის მიერ გაწეული ხარჯები ექვემდებარება ანაზღაურებას პრინციპალით. შესაბამისად, ტრანზაქციის მოგება არის არა საკომისიო აგენტის, არამედ პრინციპულის მოგება, რომელიც ექვემდებარება დაბეგვრას ინკორპორაციის ქვეყნის კანონმდებლობით.

საგადასახადო ოპტიმიზაციის შუამავალი სქემა

პრინციპულის საქმიანობა შეიძლება ჩაითვალოს მუდმივი დაწესებულების ჩამოყალიბებამდე და დაექვემდებაროს დაბეგვრას რუსეთში, თუ საგადასახადო ორგანოს შეუძლია დაამტკიცოს, რომ კომისიის აგენტს, რომელიც მოქმედებს საკომისიო ხელშეკრულების ფარგლებში, აქვს მოლაპარაკების უფლება. მყიდველებთან კონტრაქტის არსებითი პირობები.

მუდმივი დაწესებულების აღიარების რისკი მინიმუმამდე დაიყვანება და საგადასახადო ვალდებულებები საშემოსავლო გადასახადზე არ წარმოიქმნება, თუ კომისიის აგენტი აჩვენებს, რომ მას აქვს უფლებამოსილება მოაწეროს ხელშეკრულებები და ყველა გადაწყვეტილებას იღებს დირექტორი, ხოლო კომისიის აგენტი ასრულებს ექსკლუზიურად შუამავალ ფუნქციებს. რამდენიმე პარტნიორთან (დირექტორთან) მიმართებაში და მისი საქმიანობა არის ძირითადი და ჩვეულებრივი.

ამრიგად, ხელოვნების დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306, უცხოურ კომპანიებს შეუძლიათ განახორციელონ თავიანთი საქმიანობა რუსეთში მუდმივი წარმომადგენლობის ფორმირების გარეშე და, შესაბამისად, შეიძლება არ ჰქონდეთ საგადასახადო სტატუსი და არ გადაიხადონ საშემოსავლო გადასახადი.

1 საგადასახადო სამართალი / რედ. ს.გ. პეპელაევი. მ.: გამომცემლობა FBK-Press, 2000 წ.
2 ოვჩაროვა ე.ვ., ტრავკინა ნ.ა. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა რუსეთში: სასამართლო პრაქტიკა და ოპტიმიზაციის ანალიზი // Glavbuh, 2007 წლის 18 იანვარი. URL: http://www.glavbuh.net.
3 კომენტარი მე-5 მუხლის შესახებ.
4 პუნქტი 2.1.1. დებულება საგადასახადო ორგანოებთან უცხოური ორგანიზაციების აღრიცხვის სპეციფიკის შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის გადასახადების სამინისტროს ბრძანებით 04/07/2000 No. AP-3-06/124.
5 Poputarovsky O., Kutyaeva O. საერთაშორისო გადასახადები: შეთანხმებების გამოყენების უპირატესობები და რისკები "ორმაგი" გადასახადების თავიდან ასაცილებლად" // ფედერალური სახელმწიფო ინსტიტუტის ბიულეტენი "რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტროს სახელმწიფო სარეგისტრაციო პალატა", 2009, No. 5.
6 Timin E. როგორ ავირჩიოთ სამუშაოს ოპტიმალური ფორმა უცხოური კომპანიისთვის რუსეთში // პრაქტიკული საგადასახადო დაგეგმვა, 2008, No1.
7 1996 წლის 21 ნოემბრის ფედერალური კანონი No129-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ"; რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების წარმოების წესები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის ბრძანება No34n); სააღრიცხვო პოლიტიკა სააღრიცხვო მიზნებისთვის - PBU 1/98 „საბუღალტრო პოლიტიკა“ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 9 დეკემბრის ბრძანება No60n).
8 სააღრიცხვო პოლიტიკა სააღრიცხვო მიზნებისთვის - PBU 1/98 „სააღრიცხვო პოლიტიკა“ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 9 დეკემბრის ბრძანება No60n).
9 აკილოვა ე.ვ. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება, მუდმივი დაწესებულების მიერ გადასახდელი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება // გადასახადები (გაზეთი), 2008, No3.
10 რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 5 მაისის ბრძანება No54n „კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის ფორმის დამტკიცების შესახებ და მისი შევსების წესი“.
11 რუსეთის მეცნიერების სამინისტროს 2004 წლის 14 აპრილის ბრძანება N SAE-3-23/286@ „საგადასახადო გაანგარიშების ფორმის (ინფორმაციის) დამტკიცების შესახებ უცხოური ორგანიზაციებისთვის შემოსავლისა და დაკავებული გადასახადებისთვის გადახდილი თანხების შესახებ“.
12 პოტემინა ე.ო. საგადასახადო აგენტის ფუნქციების შესრულება უცხოური ორგანიზაციისთვის მუდმივ დაწესებულებასთან არადაკავშირებულ შემოსავლებზე გადახდებთან დაკავშირებით // ბუღალტერი და სამართალი, 2008, No6.
13 პრიხოდინის ს.ა. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306-ე მუხლი). ძირითადი მახასიათებლები // იურიდიული ბიუროს „იურისტოკრატის“ ვებგვერდი, 2009 წლის 31 მაისი. URL: http://www.ukrat.ru.
14 რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 7 ნოემბრის ბრძანება No136n „დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის ფორმის დამტკიცების შესახებ და მისი შევსების წესი“.
15 პერებეინოს იუ.ა. უცხოური ორგანიზაციების მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისების საგადასახადო თავისებურებები // ბუღალტრული აღრიცხვის ბიულეტენი, 2007, No9.
16 რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 16 სექტემბრის ბრძანება No. 95n „საგადასახადო დეკლარაციის ფორმების და საგადასახადო გამოთვლების დამტკიცების შესახებ მიწის გადასახადის წინასწარი გადახდისა და მათი შევსების პროცედურების შესახებ“.
17 რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 13 აპრილის ბრძანება No65n „ტრანსპორტის გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის ფორმის დამტკიცების შესახებ და მისი შევსების წესი“.
18 სოკოლოვა ი.ნ. საგადასახადო აგენტის ფუნქციების შესრულება უცხოური ორგანიზაციისთვის მუდმივ დაწესებულებასთან არადაკავშირებულ შემოსავლებზე გადახდებთან დაკავშირებით // გადასახადები (გაზეთი), 2006 წ., No32.

ბიბლიოგრაფია

აკილოვა ე.ვ. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება, მუდმივი დაწესებულების მიერ გადასახდელი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება // გადასახადები (გაზეთი), 2008, No3.

ბაიაზიტოვა A.V. დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათი: მითები და რეალობა. მ.: აქტიონ-მედია, 2008 წ.

საგადასახადო სამართალი / რედ. ს.გ. პეპელაევი. მ.: გამომცემლობა FBK-Press, 2000 წ.

ოვჩაროვა ე.ვ., ტრავკინა ნ.ა. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა რუსეთში: სასამართლო პრაქტიკა და ოპტიმიზაციის ანალიზი // Glavbuh, 2007 წლის 18 იანვარი. URL: http://www.glavbuh.net.

პერებეინოს იუ.ა. უცხოური ორგანიზაციების მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისების საგადასახადო თავისებურებები // ბუღალტრული აღრიცხვის ბიულეტენი, 2007, No9.

პოპუტაროვსკი ო., კუტიაევა ო. საერთაშორისო გადასახადები: ხელშეკრულებების გამოყენების უპირატესობები და რისკები "ორმაგი" გადასახადების თავიდან ასაცილებლად" // ფედერალური სახელმწიფო ინსტიტუტის ბიულეტენი "რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტროს სახელმწიფო სარეგისტრაციო პალატა", 2009, No. 5.

პოტემინა ე.ო. საგადასახადო აგენტის ფუნქციების შესრულება უცხოური ორგანიზაციისთვის მუდმივ დაწესებულებასთან არადაკავშირებულ შემოსავლებზე გადახდებთან დაკავშირებით // ბუღალტერი და სამართალი, 2008, No6.

პრიხოდინის ს.ა. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306-ე მუხლი). ძირითადი მახასიათებლები // იურიდიული ბიუროს „იურისტოკრატის“ ვებგვერდი, 2009 წლის 31 მაისი. URL: http://www.ukrat.ru.

სემინიხინი V.V. რუსეთის ფედერაციაში უცხოური ორგანიზაციების ქონების დაბეგვრის პროცედურა // Glavbuh, 18 იანვარი, 2007. URL: http://www.glavbuh.net.

სოკოლოვა ი.ნ. საგადასახადო აგენტის ფუნქციების შესრულება უცხოური ორგანიზაციისთვის მუდმივ დაწესებულებასთან არადაკავშირებულ შემოსავლებზე გადახდებთან დაკავშირებით // გადასახადები (გაზეთი), 2006 წ., No32.

Timin E. როგორ ავირჩიოთ სამუშაოს ოპტიმალური ფორმა უცხოური კომპანიისთვის რუსეთში // პრაქტიკული საგადასახადო დაგეგმვა, 2008, No1.

განვითარებადი რუსული ბაზარი საკმაოდ მიმზიდველია უცხოური საწარმოებისთვის, რომელთა მიზანია განვითარება და გაფართოება მათი ქვეყნის გარეთ. ამიტომ, მენეჯმენტისთვის უჩვეულო არ არის რუსეთში უცხოური კომპანიის ფილიალის ან წარმომადგენლობის გახსნის გადაწყვეტილება. ამავდროულად, ერთ-ერთი ეფექტური ინსტრუმენტი, რომელსაც შეუძლია გააუმჯობესოს ნებისმიერი სახელმწიფოს ეკონომიკური მდგომარეობა, არის მის ეკონომიკაში უცხოური ინვესტიციების მოზიდვის პოლიტიკა. მაგრამ ჩვენს ქვეყანაში კომერციული საქმიანობის განსახორციელებლად და მათი კაპიტალის ინვესტიციისთვის უცხოურ ორგანიზაციებს სჭირდებათ შესაბამისი გარანტიები, მათ შორის დაბეგვრის ფარგლები. უცხოური ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილებების სამართლებრივი მდგომარეობა

რუსეთის სახელმწიფო აგრძელებს მუშაობას გადასახადების სამართლებრივი რეგულირების სისტემის გასაუმჯობესებლად, ცდილობს გაითვალისწინოს ბიუჯეტის ინტერესები და რუსეთში მოქმედი უცხოური ორგანიზაციების ინტერესები.

რუსეთში კომპანიის წარმომადგენლობის ან ფილიალის შექმნა გულისხმობს უცხოური კომპანიის მიერ ბიზნესის დამოუკიდებელ აქტიურ წარმართვას - ეს მიდგომა არ უნდა აგვერიოს რუსულ ორგანიზაციებში პასიურ ინვესტიციებთან.

რუსეთში უცხოური კომპანიების ცალკეული განყოფილებების ფუნქციონირების კონტროლი ხორციელდება ფედერალური კანონის „რუსეთის ფედერაციაში უცხოური ინვესტიციების შესახებ“ დებულებების შესაბამისად, 07/09/1999 No160-FZ. უფრო ზუსტად, კანონი ვრცელდება ექსკლუზიურად უცხოური ორგანიზაციების ფილიალებზე.

საუბარია რუსეთში (კომერციული კომპანიების) და ფილიალების გახსნაზე, მაგრამ არაფერია ნათქვამი წარმომადგენლობითი ოფისების შექმნაზე (რადგან რუსეთის ეკონომიკაში არაფერია ჩადებული). შესაბამისად, კანონის ტექსტში წარმომადგენლობის განმარტება არ არის და არც აკრედიტაციის შემთხვევაში, არც მისთვის დადგენილია სამართლებრივი რეჟიმი.

როგორც წარმომადგენლობითი ოფისი, ასევე ფილიალი არის იურიდიული პირის ცალკეული განყოფილება, რომელიც მდებარეობს მისი ადგილმდებარეობის მიღმა, მხოლოდ პირველის მოვალეობები მოიცავს ამ იურიდიული პირის ინტერესების წარმოდგენას (და მათ დაცვას), მეორეს ამოცანაა განახორციელოს ამ იურიდიული პირის (ან მხოლოდ მათი გარკვეული ნაწილის) ფუნქციები) და მისი წარმომადგენლები.

არც ერთი ფორმა თავისთავად არ არის იურიდიული პირი და არ გააჩნია ქმედუნარიანობა: მათი სამართლებრივი სტატუსი რეგულირდება იმ სახელმწიფოს კანონით, რომელშიც რეგისტრირებულია სათაო ოფისი. ცალკეული განყოფილებები მართავენ მათ დამფუძნებელი იურიდიული პირის ქონებას და მოქმედებენ მის მიერ დამტკიცებული დებულების შესაბამისად.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მიუხედავად იმისა, რომ მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, უცხოური კომპანიების წარმომადგენლობითი ოფისები და ფილიალები დაექვემდებარება იმ ქვეყნის კანონებს, სადაც მდებარეობს მშობელი ორგანიზაცია:

• შექმნის პროცესი,
• უფლებები და მოვალეობები,
• სამუშაოს სქემები და მისი დასრულება,
• მენეჯმენტის დანიშვნის წესები და მისი უფლებამოსილების ფარგლები და სხვ.

თუმცა, სანამ დანაყოფი საერთოდ დაიწყებს ფუნქციონირებას, მას დასჭირდება ნებართვის მიღება რუსეთის ხელისუფლებისგან, ანუ გაიაროს აკრედიტაცია. როდესაც წარმომადგენლობითი ოფისები ან ფილიალები აკრედიტებულია, ისინი ასევე უნდა დარეგისტრირდნენ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, რათა გააკონტროლონ საგადასახადო შენატანები რუსეთის ბიუჯეტში.

რუსეთის ფედერაციაში უცხოური კომპანიის ფილიალის იურიდიული სტატუსი არეგულირებს ამ განყოფილებასთან დაკავშირებულ ყველა ყველაზე მნიშვნელოვან საკითხს. ის უნდა ასახავდეს ძირითად მონაცემებს რუსეთში ფილიალის ფუნქციონირების თავისებურებების შესახებ, რომლებიც არ ეწინააღმდეგება რუსეთის ფედერაციის კანონებს:

• სრული სახელი (უცხოური მშობელი კომპანიის და თავად ფილიალის);
• ბიზნესის ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა;
• ფილიალის ადგილმდებარეობის მისამართი;
• სათაო ოფისის იურიდიული მისამართი;
• ფილიალის ხელმძღვანელობის მიერ დასახული მიზნები;
• საქმიანობის;
• კაპიტალის ინვესტიციის ზომა, შემადგენლობა და დრო;
• მართვის წესები.

ინფორმაცია როგორც წარმომადგენლობითი ოფისების, ასევე უცხოური ორგანიზაციების ფილიალების შესახებ უნდა შევიდეს რუსეთის ფედერაციაში აკრედიტებული წარმომადგენლობითი ოფისებისა და უცხოური კომპანიების ფილიალების კონსოლიდირებულ სახელმწიფო რეესტრში. რეესტრში ჩართვის დამადასტურებელია კომპანიის განყოფილების არსებობა შესაბამისი სერტიფიკატით, როგორც უცხოური კომპანიის ოფიციალური სტატუსის დადასტურების გარანტია ფედერალურ დონეზე, რადგან ამის გარეშე შეუძლებელი იქნება საბანკო ანგარიშის გახსნა, განხორციელება. ტრანსპორტირება საბაჟო გზით და ა.შ.

უცხოური ორგანიზაციების მიერ რუსეთში ბიზნესის კეთების ფორმები შეიძლება განსხვავებული იყოს. უცხოურ მენეჯმენტ კომპანიას უნდა ჰქონდეს წარმომადგენლობითი ოფისი ან ფილიალი რუსეთში ან მის გარეშე გააკეთოს, მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის ინდივიდუალური რეზიდენტის დაქირავებით, კონტრაქტების გაფორმებით პირდაპირ რუსეთიდან კონტრაქტორებთან და ა.შ.

ასევე არსებობს რეზიდენტი შვილობილი კომპანიის გახსნისა და მისი მეშვეობით ბიზნესის წარმოების შესაძლებლობა. ბიზნეს ორგანიზაციის ფორმის კომპეტენტური არჩევანი ხელს შეუწყობს გადასახადების გადახდასთან დაკავშირებული ზარალის თავიდან აცილებას, რომლის ოდენობა შეიძლება იყოს უფრო დაბალი, ან რომლის გადახდა შეიძლება მთლიანად თავიდან იქნას აცილებული.

რუსეთის ფედერაციაში უცხოური ორგანიზაციების ფილიალებისა და წარმომადგენლობების ზოგადი მახასიათებლებია:

• არსებობს დედა კომპანიისგან განცალკევებული განყოფილების სახით და მუშაობს მისი სტანდარტების შესაბამისად;
• მშობელი კომპანია ფინანსურად პასუხისმგებელია მათ ქმედებებზე;
• მენეჯმენტს ენიჭება უფლებამოსილება უცხოური მშობელი კომპანიის მიერ მათზე გაცემულ მინდობილობაში განსაზღვრული ზომით;
• გამოიყენოს მშობელი კომპანიის ქონების წილის, კომპანიისგან განცალკევებული აღრიცხვა;
• არ გააჩნიათ დამოუკიდებელი ქმედუნარიანობა, არ არიან აღიარებულნი იურიდიულ პირებად და ახორციელებენ მოქმედებებს დედა კომპანიის სახელით;
• იქმნება და ლიკვიდაცია ხდება სათაო ოფისის გადაწყვეტილებით;
• არ არის საჭირო ფინანსური ანგარიშგების მომზადება.

მიუხედავად მრავალი საერთო პუნქტისა, წარმომადგენლობა და ფილიალი არ არის იგივე. უცხოური კომპანიის ფილიალს აქვს ფუნქციების უფრო ფართო ჩამონათვალი, ვიდრე წარმომადგენლობა, რადგან მას აქვს უფლება არა მხოლოდ წარმოადგინოს კომპანიის ინტერესები და დაიცვას ისინი, არამედ განახორციელოს იგივე ბიზნეს საქმიანობა, როგორც უცხოელი დამფუძნებელი.

ჩავატარებთ უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობის სხვადასხვა ფორმის დაბეგვრის შედარებით ანალიზს.

საქმიანობის ფორმა	დღგ	Საშემოსავლო გადასახადი	UST	ქონების გადასახადი
შვილობილი	გამოითვლება ზოგად საფუძველზე, შეგიძლიათ აირჩიოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.	24% (შეგიძლიათ აირჩიოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა – 6%, 15%). დაბეგვრის ობიექტია რუსეთში ფილიალების მეშვეობით მიღებული შემოსავალი (შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც წარმოიშვა საზღვარგარეთ, მაგრამ დაკავშირებულია ფილიალის მუშაობასთან), ამ ფილიალების ხარჯების გამოკლებით.	გამოითვლება ზოგად საფუძველზე, შეგიძლიათ აირჩიოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა
მუდმივი დაწესებულება (ფილიალი, განყოფილება, ბიურო, სააგენტო, ოფისი და ა.შ.)	ზოგადად გათვლილი, არის ნიუანსები მომსახურების დაბეგვრასთან დაკავშირებით	0.24	გამოითვლება ზოგად საფუძველზე
არ არის მუდმივი დაწესებულება	შემოსული საგადასახადო აგენტი იკავებს დღგ-ს დასაბეგრი შემოსავალს. გამავალი - 0%	ბიზნესის შემოსავლებიდან გამოქვითვა არ ხდება. სხვა შემთხვევაში, იგი იკავებდა საგადასახადო აგენტს (20%-მდე).	არა (კომპანია არ არის გადასახადის გადამხდელი)

ასე რომ, ოპტიმალური მუშაობის რეჟიმის არჩევისას, უცხოურმა კომპანიამ ყურადღება უნდა მიაქციოს შემდეგ პუნქტებს:

1. რეზიდენტი შვილობილი კომპანიები იხდიან ყველა გადასახადს სტანდარტული განაკვეთებით, მაგრამ მათ უფლება აქვთ გამოიყენონ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი. მათ ასევე აქვთ შესაძლებლობა ისარგებლონ საგადასახადო დაგეგმვის საერთაშორისო შესაძლებლობებით.
2. რუსეთში მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისის დაარსების გარეშე ბიზნესის კეთება შესაფერისია მხოლოდ იმ კომპანიებისთვის, რომელთა საქმიანობა რუსეთის ფედერაციაში არის შემთხვევითი, რადგან საქმიანობის ამ ფორმას აქვს შეზღუდული ფარგლები, თუმცა მოიცავს მცირე საგადასახადო ტვირთს.
3. მუდმივი წარმომადგენლობის შექმნა არ არის მომგებიანი დაბეგვრის თვალსაზრისით, იმის გამო, რომ მას მოუწევს გადაიხადოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობით დამტკიცებული ყველა გადასახადი, მათი გადახდის სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის უფლების გარეშე.

თუ თქვენ ირჩევთ ფილიალსა და წარმომადგენლობას შორის, თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ, თუ რა მიზნით იქმნება ცალკე განყოფილება - განახორციელოს სრულფასოვანი საქმიანობა და შეასრულოს ყველა იგივე ფუნქცია, როგორც მშობელი ორგანიზაცია საზღვარგარეთ, ან მხოლოდ წარმოადგინოს და დაიცვას ინტერესები. სათაო ოფისის. მეორე შემთხვევაში, საკმარისი იქნება წარმომადგენლობითი ოფისის შექმნა, ხოლო პირველ შემთხვევაში, არ შეიძლება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ფილიალის გახსნის გარეშე.

რუსეთში უცხოური კომპანიის ფილიალის გახსნის მახასიათებლები

ფილიალს ზოგჯერ მუდმივ დაწესებულებას უწოდებენ; ეს არის იდენტური ცნებები, მაგრამ მთავარი სიტყვა აქ არის "მუდმივი". ეს არის აღიარებული, როგორც წარმომადგენლობითი ოფისი, რომელიც რეგულარულად ახორციელებს ბიზნეს საქმიანობას რუსეთის ფედერაციაში, რომელიც დაკავშირებულია:

• საქონლის გაყიდვა რუსეთში მდებარე ჩვენი საკუთარი საწყობებიდან;
• აღჭურვილობის მშენებლობაზე, მონტაჟზე, მონტაჟზე, რეგულირებაზე, აწყობაზე, ექსპლუატაციაზე, ტექნიკური სამუშაოების ჩატარებაზე დადებული ხელშეკრულებების შესაბამისად (აღჭურვილობა ასევე შეიძლება გავიგოთ, როგორც სათამაშო აპარატები);
• წიაღის ან/და სხვა ბუნებრივი რესურსების ექსპლუატაციისათვის;
• შეასრულოს ნებისმიერი სხვა სამუშაო, გარდა ხელოვნების მე-4 პუნქტში ჩამოთვლილი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306.

უცხოური ორგანიზაციების ფილიალები, რომლებიც აკრედიტებულნი არიან რუსეთში, ხასიათდებიან მათი საქმიანობის შემდეგი მახასიათებლებით:

• ფილიალებს უფლება აქვთ ჩაერთონ სამეწარმეო საქმიანობაში.
• ფილიალები, როგორც არაიურიდიული პირები:
  • არ არიან ლიკვიდირებული გაკოტრების გამო;
  • არ აქვთ საწესდებო კაპიტალი;
  • არ მოამზადოთ ფინანსური ანგარიშგება;
  • არ გადაიხადოთ დღგ ავეჯის და აღჭურვილობის გარეშე საცხოვრებელი და საოფისე ფართების გაქირავებაში;
  • არ გააერთიანოთ საგადასახადო დეკლარაციები.
• ფილიალი არ არის რეზიდენტი სავალუტო კანონმდებლობის თვალსაზრისით.

უცხოური ორგანიზაციების საქმიანობის ზოგიერთ სფეროს რუსეთის ხელისუფლება განსაკუთრებულად აკონტროლებს. ამის მაგალითია უცხოელი მზღვეველების მუშაობა რუსეთში.

უცხოური სადაზღვევო კომპანიების ფილიალების საოპერაციო პირობები, როგორც ჩანს, უფრო მკაცრია სხვა სახის საქმიანობასთან შედარებით, რუსეთის ხელისუფლების სურვილის გამო, შეინარჩუნოს და განავითაროს ეროვნული სადაზღვევო ბაზარი, და ეს მოითხოვს მკაცრ რეგულირებას უცხოური კაპიტალის ინტეგრაციის შესახებ. ფართობი.

სადაზღვევო კომპანიების საწესდებო კაპიტალში უცხოური კაპიტალის მონაწილეობის ჯამური კვოტა შეადგენს 25%-ს, ხოლო უცხოელი ინვესტორების წილი რუსი მზღვეველების საწესდებო კაპიტალში არ უნდა აღემატებოდეს 49%-ს.

გარდა ამისა, უცხოურ კომპანიებს ეკრძალებათ ჩართვა:

• სიცოცხლის დაზღვევა;
• სავალდებულო დაზღვევა (მათ შორის სახელმწიფო დაზღვევა);
• სახელმწიფო მიწოდებებთან და საკონტრაქტო სამუშაოებთან დაკავშირებული ქონების დაზღვევა სახელმწიფო მიზნებისთვის;
• მუნიციპალური და სახელმწიფო საწარმოების ქონებრივი ინტერესების დაზღვევა.

რუსეთის ვმო-ში გაწევრიანებადან 9 წლის შემდეგ (2012 წლის 22 აგვისტო), უცხოურ ორგანიზაციებს შეეძლებათ შექმნან პირდაპირი ფილიალები რუსეთში, თუ კომპანიის აქტივები მთლიანობაში 5 მილიარდ დოლარზე მეტია წლის ბოლომდე, სანამ განცხადება შეიტანენ. ფილიალის შექმნა.

ბევრს ასევე აწუხებს, შეიძლება თუ არა უცხოური კომპანიის ფილიალი იყოს დეკლარანტი. საბაჟო კოდექსი, სხვათა შორის, დეკლარანტებად აღიარებს:

• უცხოური იურიდიული პირები, თუ ისინი არიან უცხო სახელმწიფოების ოფიციალური წარმომადგენლობები ან ახორციელებენ გარკვეული საქონლის ტრანსპორტირებას (რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებების შესაბამისად);
• უცხოური კომპანიები, რომლებმაც დააარსეს წარმომადგენლობა საბაჟო კავშირის ტერიტორიაზე და შემოაქვთ გარკვეული საქონელი წარმომადგენლობის პირადი საჭიროებისთვის.

რუსეთში უცხოური კომპანიის წარმომადგენლობის გახსნის მახასიათებლები

წარმომადგენლობა ეწევა იურიდიული პირის ინტერესების წარმომადგენლობას და მათ დაცვას, მაგრამ პასუხი კითხვაზე, არის თუ არა იურიდიული პირი უცხოური კომპანიის წარმომადგენლობა, უარყოფითი იქნება.

როგორც წესი, წარმომადგენლობითი ოფისის მიზანია:

• რუსეთის ფედერაციაში კომპანიის სათაო ოფისის მუშაობის ხელშეწყობა;
• სათაო ოფისისთვის რუსეთში კლიენტებთან ხელშეკრულებების მომზადება;
• უცხოური ორგანიზაციის საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების რეკლამა და პოპულარიზაცია;
• მარკეტინგული კვლევა;
• სათაო ოფისის შესახებ ინფორმაციის გავრცელება;
• რუსებს შორის კლიენტების ძებნა;
• საქმიანი კონტაქტების განვითარება;
• კონფლიქტის მოგვარება.

რუსეთში უცხოური ორგანიზაციების წარმომადგენლობებს აქვთ შეზღუდული მიზნები: მათ არ შეუძლიათ აწარმოონ საგარეო ვაჭრობა ან ეკონომიკური საქმიანობა და არ აფორმებენ გარიგებებს დამოუკიდებლად.

რუსეთის ფედერაციაში წარმომადგენლობითი ოფისების აქტიური განვითარება აიხსნება რუსეთში უცხოური კომპანიების მიერ ბიზნესის კეთების ამ ფორმისთვის დამახასიათებელი რიგი უპირატესობებით:

1. დღგ-ს შეღავათების ხელმისაწვდომობა გაქირავებული შენობებისთვის (თუ სარგებელი მითითებულია საერთაშორისო ხელშეკრულებაში).
2. აღრიცხვა იმართება მხოლოდ საგადასახადო ვალდებულებების გამოსათვლელად, მეტი არაფერი.
3. გათავისუფლება გარკვეული საბაჟო გადასახდელებისაგან - რუსეთის ფედერაციაში აკრედიტაციის პერიოდში წარმომადგენლობითი ოფისის ფუნქციონირებისთვის საჭირო ქონების იმპორტზე საფასური არ ირიცხება.
4. უცხოური შრომის რეგისტრაციის გამარტივებული პროცედურა - წარმომადგენლობით ოფისებს არ მოეთხოვებათ ნებართვის მიღება აკრედიტებული უცხოელი მუშაკების დაქირავებაზე.

უცხოური ორგანიზაციის მუშაობა რუსეთში წარმომადგენლობის გარეშე

უცხოური ბიზნესის ნებისმიერი წარმომადგენელი, თუმცა, არა მხოლოდ უცხოელი, რომელიც მუშაობს სხვა ქვეყანაში, ცდილობს მინიმუმამდე დაიყვანოს თავისი ხარჯები, ამიტომ მისთვის ძალზე მნიშვნელოვანია იცოდეს შეუძლია თუ არა უცხოურ კომპანიას რუსეთში ოპერირება წარმომადგენლობითი ოფისის გარეშე. ყოველივე ამის შემდეგ, თუნდაც რუსეთში წარმომადგენლობითი ოფისის შექმნის გარეშე, უცხოურ კომპანიებს შეუძლიათ მიიღონ შემოსავალი მის ტერიტორიაზე საქმიანობიდან, მაგალითად, უშუალოდ ადგილობრივ ორგანიზაციებთან კონტრაქტების გაფორმებით.

რუსეთის ხელისუფლებამ ეს ძალიან კარგად იცის, ამიტომ მიიღო ზომები უცხოური კომპანიების საქმიანობის არაპირდაპირი დაბეგვრის მიზნით. მიუხედავად იმისა, რომ ისინი არ იხდიან გადასახადებს (მაგალითად, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი და ქონების გადასახადი), როგორც რეგისტრირებული გადასახადის გადამხდელები, რუსული კომპანია, რომელთანაც ისინი თანამშრომლობენ, ამას მათთვის აკეთებს. ამ სიტუაციაში ის იქნება უცხოელი პარტნიორის საგადასახადო აგენტი.

შედგენილია უცხოური კომპანიების შემოსავლების სია, საიდანაც გადასახადები იხდიან გადახდების წყაროს მეშვეობით:

1. სახსრები ქონების გაყოფის შემდეგ.
2. დივიდენდები რუსულ სააქციო საზოგადოებაში მონაწილეობისგან.
3. მესამე პირების ვალებზე პროცენტი.
4. მოგება აქციების გაყიდვიდან.
5. სახსრები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ინტელექტუალური საკუთრების გამოყენებისგან (მაგ. უცხოური ფილმები რუსეთის კინოთეატრებში).
6. შემოსავალი საერთაშორისო ტრანსპორტიდან (თუ რუსეთში არის მინიმუმ ერთი მიღებისა და დისპეტჩერიზაციის პუნქტი).
7. ფულადი გზავნილები პირადი ქონების გაყიდვიდან ან გაქირავებიდან (ქონება უნდა იყოს კომპანიის საკუთრება და მდებარეობდეს რუსეთში).

ასეთ ვითარებაში ხარჯების შემცირების ერთ-ერთი გზაა რუსეთის რეზიდენტის მიერ უცხოური კომპანიის წარმომადგენლობის ნაცვლად ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაცია, რომელიც შეასრულებს წარმომადგენლობით ფუნქციებს.

ეს ხშირად უფრო მომგებიანია დაბეგვრის კუთხით და ნამდვილად უფრო მარტივია დოკუმენტაციის თვალსაზრისით. სააგენტოს ხელშეკრულება ან ხელშეკრულება იდება ინდივიდუალურ მეწარმესთან, რის შემდეგაც, ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, იგი იწყებს უცხოური ორგანიზაციის ინტერესების წარმოდგენას, ამისთვის ანაზღაურების მიღებას.

სად უნდა დაარეგისტრიროთ უცხოური კომპანიის ცალკეული განყოფილება რუსეთში

მოდით შევხედოთ, თუ როგორ უნდა დაარეგისტრიროთ უცხოური კომპანიის წარმომადგენლობა რუსეთში. რეგისტრაციის პროცედურა, რა თქმა უნდა, წინ უნდა უსწრებდეს უცხოური კომპანიის საქმიანობის დაწყებას. ამისათვის თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ MIFTS RF No. 47 ქალაქ მოსკოვისთვის: 2015 წლიდან იგი უფლებამოსილია განახორციელოს უცხოური კომპანიების ფილიალების და წარმომადგენლობების აკრედიტაცია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

თუ უცხოური კომპანიის ცალკეული განყოფილება აპირებს სამოქალაქო ავიაციის სფეროში საქმიანობის განხორციელებას, მან უნდა მიმართოს საჰაერო ტრანსპორტის ფედერალურ სააგენტოს აკრედიტაციისთვის.

უცხოური საკრედიტო კომპანიების წარმომადგენლობები უნდა იყოს აკრედიტებული რუსეთის ბანკის მიერ (თუმცა, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური პასუხისმგებელია აკრედიტებული წარმომადგენლობითი ოფისების სახელმწიფო რეესტრში შესვლის მოწმობის გაცემაზე).

როგორც საავიაციო, ასევე საკრედიტო კომპანიების შემთხვევაში, პერსონალური აკრედიტაციაა საჭირო იმ უცხოელებისთვის, რომლებიც აპირებენ მუშაობას რუსეთის ფედერაციაში დაფუძნებულ ფილიალში ან წარმომადგენლობაში. ამ საკითხს განიხილავს რუსეთის ფედერაციის სავაჭრო-სამრეწველო პალატა.

თუ უცხოური ფირმა (კომპანია) აპირებს წარმომადგენლობითი ოფისის გახსნას მოსკოვში, მაშინ ეს პროცედურა, განსხვავებით ქვეყნის სხვა რეგიონებში, არ საჭიროებს დოკუმენტის წინასწარ გაფორმებას, რომელიც ადასტურებს ცალკეული განყოფილების ადგილმდებარეობის დამტკიცებას. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ტერიტორია ადგილობრივ ხელისუფლებასთან.

რუსეთის ფედერაციაში უცხოური წარმომადგენლობის შექმნის ძირითადი ეტაპები

რუსეთში უცხოური ინვესტიციების მქონე საკრედიტო ინსტიტუტების რეგისტრაციის პროცედურა საკმაოდ გრძელი და რთულია და შედგება შემდეგი ეტაპებისაგან:

• საჭირო დოკუმენტაციის მომზადება;
• მიმართვა იმ ორგანოს, რომელსაც აქვს უფლებამოსილი, განახორციელოს კომპანიების აკრედიტაცია არჩეული საქმიანობის მიმართულებით, წარადგინოს დოკუმენტები (პროცედურა მოიცავს სავაჭრო-სამრეწველო პალატის მიერ უცხოელი პერსონალის რაოდენობის დამოწმებას);
• წარმომადგენლობითი ოფისის შექმნის ნებართვისა და აკრედიტებული წარმომადგენლობითი ოფისების კონსოლიდირებულ სახელმწიფო რეესტრში შეტანის მოწმობის მოლოდინში;
• ბეჭდვის წარმოება;
• დაუკავშირდით საგადასახადო ორგანოებს რეგისტრაციისთვის (მაგალითად, მოსკოვში წარმომადგენლობის გასახსნელად, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ მოსკოვის საგადასახადო ინსპექციას No. 47);
• როსსტატის სტატისტიკურ რეესტრში რეგისტრაციის შესახებ დოკუმენტის მიღება;
• რეგისტრაცია ექსტრასაბიუჯეტო სახსრებით;
• გახსნა საბანკო ანგარიში და აცნობოს საგადასახადო სამსახურს ამის შესახებ.

უცხოური კომპანიების აკრედიტაცია რუსეთში

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე უცხოური იურიდიული პირების წარმომადგენლობითი ოფისის ან ფილიალის რეგისტრაცია შეუძლებელია აკრედიტაციის გავლის გარეშე.

აკრედიტაცია არის უცხოური ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების სამართლებრივი სტატუსის აღიარება და დადასტურება.

დღეს რუსეთში არ არსებობს ერთი ორგანო, რომელიც აკრედიტაციას ეხება და, შესაბამისად, ეს პასუხისმგებლობა გადაეცემა სხვადასხვა სამთავრობო უწყებას, უცხოური კომპანიის საქმიანობის სფეროდან გამომდინარე.

2015 წლამდე უცხოეთის წარმომადგენლობითი ოფისებისა და ფილიალების აკრედიტაცია ხორციელდებოდა:

1. რუსეთის ფედერაციის სავაჭრო-სამრეწველო პალატა.
2. რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტროს სახელმწიფო სარეგისტრაციო პალატა.
3. რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტრო.
4. რუსეთის ფედერაციის საგარეო საქმეთა სამინისტრო.
5. რუსეთის ბანკი.
6. რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საავიაციო სამსახური.

2015 წლიდან აკრედიტაციის ორგანოს ფუნქციები გადაეცა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს (MIFTS No47).

საგადასახადო რეგისტრაციისათვის უცხოური კომპანიების წარმომადგენლობების რეგისტრაცია

ნებისმიერი კორპორატიული სუბიექტი, მათ შორის წარმომადგენლობითი ოფისები, ფილიალები და ორგანიზაციები, რომლებიც კანონიერად ქმედუნარიანი და დაარსებულია უცხო სახელმწიფოების კანონმდებლობით, აღიარებულია იურიდიულ პირებად საგადასახადო მიზნებისთვის. მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისის შექმნა არ განიხილება განყოფილების კორპორატიულ ფორმად: ის შეიძლება აღიარებული იყოს საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის, როგორც იურიდიული ან ფიზიკური პირების ფილიალი, წარმომადგენლობა, კომერციული საწარმო, რომელიც მუშაობს უცხოური კომპანიის სახელით და ინტერესებით.

კომპანიის ცალკეული განყოფილება, რომელიც იმუშავებს რუსეთის ტერიტორიაზე, ვალდებულია დარეგისტრირდეს მარეგისტრირებელ საგადასახადო ორგანოში 30 დღის განმავლობაში. ეს პროცედურა დაამტკიცა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ, მაგრამ მისი დარღვევა არ ითვალისწინებს დასჯას, მათ შორის ჯარიმას.

გამონაკლისის გარეშე, უცხოური კომპანიების ყველა ფილიალი და წარმომადგენლობა ვალდებულია დარეგისტრირდეს რუსეთის ფედერაციის რეგიონის საგადასახადო სამსახურში, სადაც რეალურად ხორციელდება მისი საქმიანობა ან მდებარეობს მანქანები და უძრავი ქონება.

თუ სამუშაოები ერთდროულად რამდენიმე სფეროში ტარდება, თითოეულ მათგანში უნდა დარეგისტრირდეთ ადგილობრივ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციაში.

უცხოური კომპანიის წარმომადგენლობის იურიდიული მისამართის შეცვლა გულისხმობს სარეგისტრაციო მონაცემების კორექტირებას: ამის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებს დროულად უნდა ეცნობოთ. თუ ჩვენ ვსაუბრობთ კომპანიის გადაცემაზე რუსეთის ფედერაციის სხვა შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე, ის უნდა მოიხსნას საგადასახადო რეგისტრაციიდან და ხელახლა დარეგისტრირდეს რეგიონის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, რომელიც კომპანიამ აირჩია კომერციული განსახორციელებლად. საქმიანობის.

მნიშვნელოვანია: თუ წარმომადგენლობა/ფილიალი ან თავად უცხოური კომპანია შეცვლიდა ან შეცვლის ინფორმაციას, რომელიც შედის კონსოლიდირებულ რეესტრში, ცალკეული განყოფილების ხელმძღვანელობა ვალდებულია ამის შესახებ აცნობოს მარეგისტრირებელ ორგანოს და შეიტანოს ცვლილებები რეესტრში №1. უგვიანეს 15 კალენდარული დღის დღიდან შესაბამისი ინფორმაციის შეწყვეტის დღიდან.

უნდა აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის საფუძველი არ არის მხოლოდ უცხოური კომპანიის ფილიალის გახსნა რუსეთის ფედერაციაში, ეს შეიძლება მოიცავდეს უძრავი ქონების ან მანქანების შეძენას რუსეთში, მათ შორის იმპორტირებული. ქვეყანას, ხსნის ანგარიშებს რუსულ ბანკებში და იღებს მოგებას რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან.

რეგისტრაციის პროცესში საგადასახადო ორგანო უცხოურ კომპანიას ანიჭებს როგორც INN-ს, ასევე KPP-ს, მაგრამ ზოგჯერ INN-ის ნაცვლად მითითებულია KIO (უცხოური ორგანიზაციის კოდი). ორივე კოდი მითითებულია რეგისტრაციის პროცედურის დასრულებისას გაცემულ სერტიფიკატში (ფორმა 2401IMD).

საბიუჯეტო სახსრებით უცხოური კომპანიის წარმომადგენლობის რეგისტრაცია

მას შემდეგ, რაც უცხოურმა კომპანიამ გახსნა თავისი წარმომადგენლობითი ოფისი რუსეთის ფედერაციაში და მოაგვარა ყველა ურთიერთობა საგადასახადო სამსახურთან, მან უნდა დარეგისტრირდეს საბიუჯეტო ფონდებში - საპენსიო ფონდში და სოციალური დაზღვევის ფონდში, რისთვისაც კანონი ნებადართულია 30 დღის განმავლობაში. რეგისტრაციის დასრულების შესახებ.

რეგისტრაციის პროცედურას 5 დღე სჭირდება, მაგრამ თუ რომელიმე საჭირო დოკუმენტი არ არის წარდგენილი, პროცესი უფრო დიდხანს გაგრძელდება, ასეთ სიტუაციაში ფედერალური საგადასახადო სამსახურისა და როსსტატის ფილიალიდან საჭირო ინფორმაციის მოთხოვნის გამო.

მოთხოვნის შემთხვევაში, ენიჭება წარმომადგენლობითი ოფისი/ფილია, ისევე როგორც ყველა იურიდიული პირი რუსეთში, სტატისტიკური კოდები:

• OKPO,
• ოკოგუ,
• ოკატო,
• OKVED,
• OXF,
• OKOPF.

არ არის საჭირო რაიმე საბუთის წარდგენა ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევის ფონდში (MHIF): ინფორმაცია ფილიალის/განყოფილების შესახებ მოგაწვდით საპენსიო ფონდს.

რუსეთის ფედერაციაში უცხოური ორგანიზაციის ფილიალის/წარმომადგენლობის ბეჭდის დადება

უცხოური კომპანიის წარმომადგენლობის ბეჭედი არ შეიძლება გაკეთდეს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დამფუძნებლების ან ცალკეული განყოფილებების ხელმძღვანელების პრეფერენციებისა და გადაწყვეტილებების საფუძველზე. შექმნილი ფილიალის ან წარმომადგენლობის ბეჭდის ესკიზი ჯერ უნდა დარეგისტრირდეს რუსეთის ფედერაციის MIFTS-ში, რისთვისაც უნდა მომზადდეს შემდეგი დოკუმენტების ნაკრები:

1. განაცხადი ბეჭდის წარმოებისთვის.
2. ესკიზის დამადასტურებელი დოკუმენტი (მაგალითად, ცალკე განყოფილების ხელმძღვანელის ბრძანება).
3. წარმომადგენლობის შექმნის ნებართვის ნოტარიულად დამოწმებული ასლი.
4. უცხოური კომპანიის გაყოფის შესახებ ინფორმაციის შეტანის დამადასტურებელი ცნობის ნოტარიულად დამოწმებული ასლი აკრედიტებული ინსტიტუტების კონსოლიდირებულ რეესტრში.
5. დებულება ფილიალის ან წარმომადგენლობის შესახებ (ნოტარიულად დამოწმებული ასლი).
6. განყოფილების უფროსის ასლი.
7. ცალკე სამმართველოს უფროსზე გაცემული მინდობილობა.

ბეჭდის წარმოება დაიწყება მხოლოდ მას შემდეგ, რაც მას მიენიჭება ნომერი მარკების საქალაქო რეესტრში (გამოცემულია, როგორც წესი, მწარმოებლის მიერ - ორგანიზაცია, რომელიც აკრედიტებულია მოსკოვის სარეგისტრაციო პალატის მიერ). თქვენ უნდა წარმოადგინოთ ნოტარიულად დამოწმებული ასლი:

1. უცხოური კომპანიის ცალკე განყოფილების შექმნის ნებართვა.
2. ცნობა კონსოლიდირებულ სახელმწიფო რეესტრში შეტანის შესახებ.

ნომრის მინიჭებისა და ბეჭდის დამზადების მთელი პროცედურა გრძელდება არაუმეტეს 3 დღისა. ასეთი სერვისის მინიმალური ღირებულებაა 100 რუბლი და დამოკიდებულია ბეჭდვის აღჭურვილობაზე, მეთოდსა და აქტუალურობაზე.

მიმდინარე ანგარიშის გახსნა რუსულ ბანკში

რუსეთში უცხოური კომპანიის ფილიალის ან წარმომადგენლობის რეგისტრაციის პროცედურის დასასრულებლად აუცილებელია მიმდინარე ანგარიშის გახსნა რუსულ ბანკში. ავტორიზებული ბანკები აკრედიტებული წარმომადგენლობების სახელით ხსნიან ანგარიშებს დადებული საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებების საფუძველზე.

უცხოური ორგანიზაციების ცალკეული განყოფილებების მიერ ფისკალური ოპერაციების განსახორციელებლად საბანკო ანგარიშების გახსნა მოითხოვს დამატებითი დოკუმენტების წარდგენას:

• ფილიალის/წარმომადგენლობის დებულებები;
• ცალკე სამმართველოს უფროსზე გაცემული მინდობილობა.

გარდა ზემოთ ჩამოთვლილი საბუთებისა, საბანკო ანგარიშის გასახსნელად უცხოურ იურიდიულ პირს ასევე დასჭირდება დოკუმენტების სტანდარტული ნაკრების შეგროვება. ანგარიშების (რუბლისა და უცხოური ვალუტის) გახსნის უფლებამოსილება აქვს უცხოური კომპანიის ცალკეული განყოფილების ხელმძღვანელს.

რუსულ ბანკში უცხოური კომპანიის განყოფილების ანგარიშის გასახსნელად აუცილებელი დოკუმენტების სრული ნაკრების გასარკვევად, წაიკითხეთ ინფორმაცია.

საჭირო დოკუმენტები რუსეთში უცხოური კომპანიის წარმომადგენლობის გასახსნელად

უცხოური კომპანიის ცალკეულ განყოფილებას შეუძლია დაიწყოს თავისი საქმიანობა მხოლოდ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში (MIFTS No. 47) დოკუმენტების საჭირო პაკეტის წარდგენის შემდეგ - აკრედიტაციისთვის, საგადასახადო ორგანოებში - საგადასახადო რეგისტრაციისთვის და საბიუჯეტო სახსრებზე - ასევე. რეგისტრაციისთვის.

უცხოური იურიდიული პირის ფილიალის გასახსნელად შესაგროვებელი დოკუმენტები:

1. ამონაწერი იმ სახელმწიფოს იურიდიული პირების რეესტრიდან, რომლის ტერიტორიაზეც არის ორგანიზაცია რეგისტრირებული, დაარსების მოწმობა (ან სხვა დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას რეგისტრაციის ნომრის, თარიღის, რეგისტრაციის ადგილის, სარეგისტრაციო ორგანოს შესახებ და გაცემულია უცხო სახელმწიფოში. რეგისტრაციისას).
2. გადაწყვეტილება ფილიალის/წარმომადგენლობის შექმნის შესახებ ან ხელშეკრულების ასლი, რომლის საფუძველზეც მიმდინარეობს სამუშაოები რუსეთის ტერიტორიაზე (ხელმოწერილი ფილიალის ხელმძღვანელის ან სხვა უფლებამოსილი წარმომადგენლის მიერ).
3. ახალი ფილიალის/წარმომადგენლობის დანიშნულ ხელმძღვანელზე გაცემული მინდობილობა, რომელიც აძლევს მას შესაბამის უფლებამოსილებებს (ჩვეულებრივ, საუბარია ზოგად მინდობილობაზე, რომელიც საზღვარგარეთ შეუზღუდავია, მაგრამ რუსეთის ხელისუფლების მიერ იგი აღიარებულია, როგორც ძალაში. მხოლოდ 1 წელი).
4. ჩვეულებრივი მინდობილობა უცხოური კომპანიის წარმომადგენლისათვის, რომელიც წარადგენს და იღებს დოკუმენტებს (თუ ის არ არის ფილიალის ხელმძღვანელი).

საბუთების დამატებითი ნაკრები აკრედიტაციის ორგანოში წარდგენისთვის:

1. წერილობითი განცხადება MIFNS No. 47 მოსკოვისთვის (ფორმა 15AFP) ხელმოწერილი ფილიალის/წარმომადგენლობის ხელმძღვანელის ან დოკუმენტების დამოწმებაზე უფლებამოსილი პირის მიერ.
2. უცხოური ორგანიზაციის შემადგენელი დოკუმენტები (წესდება).
3. სახელმწიფოს უფლებამოსილი ორგანოდან მიღებული ცნობა, რომელშიც გახსნილია უცხოური კომპანიის სათაო ოფისი ორგანიზაციის გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ (უნდა შეიცავდეს გადასახადის გადამხდელის კოდს ან მის ეკვივალენტს).
4. პირადობის დამადასტურებელი მოწმობის ასლი და საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობა (TIN, თუ არსებობს) წარმომადგენლობის ან ფილიალის ხელმძღვანელის.
5. საინფორმაციო ბარათი უცხოური ორგანიზაციის წარმომადგენლობის ან ფილიალის შესახებ.
6. სარეკომენდაციო წერილები რუსი ბიზნესპარტნიორებისგან (მინიმუმ 2).
7. დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს, რომ მოსკოვის საზღვრებს გარეთ უცხოური კომპანიის ფილიალის/წარმომადგენლობის ადგილმდებარეობა შეთანხმებულია ადგილობრივ აღმასრულებელ ხელისუფლებასთან.

საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციისთვის სარეგისტრაციო ორგანოებს წარსადგენი დოკუმენტების დამატებითი ნაკრები:

1. საგადასახადო ორგანოში უცხოური ორგანიზაციის რეგისტრაციისათვის განაცხადის ფორმა (2001I).
2. რეგლამენტი ფილიალის ან წარმომადგენლობის შესახებ.
3. უცხოური მშობელი კომპანიის წესდება.
4. ცნობა იმ სახელმწიფოს საგადასახადო სამსახურისგან, რომელშიც მდებარეობს უცხოური კომპანიის სათაო ოფისი, რომ აღნიშნული კომპანია იხდის გადასახადებს. უნდა შეიცავდეს გადასახადის გადამხდელის კოდს ან მის შემცვლელ ანალოგს (არაუმეტეს ექვსი თვისა უნდა გავიდეს მისი გაცემის მომენტიდან რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში წარდგენამდე).
5. ფილიალის ან წარმომადგენლობის შექმნის ნებართვა.
6. ცნობა აკრედიტებული წარმომადგენლობითი ოფისების კონსოლიდირებულ რეესტრში შეყვანის შესახებ.

რუსეთის საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ სხვა დოკუმენტები.

საბუთების დამატებითი ნაკრები საბიუჯეტო სახსრებისთვის წარდგენისთვის:

1. განაცხადი საბიუჯეტო სახსრებით რეგისტრაციისთვის.
2. დებულება ფილიალის/წარმომადგენლობის შესახებ.
3. რუსეთის საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის მოწმობის ასლი (დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ).
4. რუსეთის ფედერაციაში ფილიალის/წარმომადგენლობის შექმნის ნებართვა.
5. ფილიალის/წარმომადგენლობის შესახებ ინფორმაციის აკრედიტებული წარმომადგენლობითი ოფისების კონსოლიდირებულ რეესტრში შეტანის ცნობა.
6. უცხოური კომპანიის განყოფილებისთვის მინიჭებული სტატისტიკური კოდები.
7. იურიდიული მისამართის შესახებ ინფორმაციის დამადასტურებელი დოკუმენტები (ჩვეულებრივ, საგარანტიო წერილი).
8. ბუღალტრის დანიშვნის ბრძანება ან უცხოური ორგანიზაციის განყოფილებაში ბუღალტრის არყოფნის დამადასტურებელი ცნობა.

უცხოური კომპანიების მიერ რუსეთის სამთავრობო უწყებებისთვის მიწოდებული დოკუმენტები მოქმედებს გაცემის დღიდან 12 თვის განმავლობაში.

დოკუმენტებში მითითებული უნდა იყოს შემდეგი ინფორმაცია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შექმნილი უცხოური კომპანიისა და მისი განყოფილებების შესახებ (თუ ასეთი ინფორმაცია არ არის დოკუმენტებში, მათ უნდა მიაწოდონ იგი რუსეთის ფედერაციის სამთავრობო სამსახურებს დამატებითი მონაცემების სახით. ):

• ორგანიზაციისა და მისი განყოფილებების საქმიანობის მიმართულება;
• უცხოური კომპანიის ადგილმდებარეობა;
• თავად კომპანიის და რუსეთში მდებარე მისი განყოფილებების საკონტაქტო მონაცემები (ელ.ფოსტა, ინტერნეტ რესურსის მისამართი, ტელეფონი);
• ინფორმაცია ორგანიზაციის ხელმძღვანელის, სათაო ოფისის დამფუძნებლის (როგორც ფიზიკური ან იურიდიული პირის - სარეგისტრაციო ნომერი, რეგისტრაციის დღე, მარეგისტრირებელი ორგანოს დასახელება და მისამართი, გადასახადის გადამხდელის კოდი), წარმომადგენლობითი ოფისის ან ფილიალის ხელმძღვანელი ( პასპორტის დეტალები, რეგისტრაციის მისამართი, დაბადების თარიღი და ადგილი, TIN );
• მომსახურე საბანკო დაწესებულების სრული დასახელება, მიმდინარე ანგარიშის ნომერი, SWIFT კოდი;
• საწესდებო კაპიტალის ზომა;
• რუსეთში ფილიალის/წარმომადგენლობის თანამშრომელთა რაოდენობა და უცხოელი თანამშრომლების დაგეგმილი რაოდენობა;
• შემოსავალი წინა წლისთვის;
• რუსი ბიზნესპარტნიორები.

უცხოური კომპანიების დოკუმენტების ლეგალიზაცია და თარგმნა

თითოეულ უცხოურ დოკუმენტს უნდა ჰქონდეს აპოსტილი ან ლეგალიზაციის ნამდვილი ნიშანი საზღვარგარეთ საკონსულო ოფისში.

ყველა ნაშრომი გადაეცემა რუსეთის სამთავრობო უწყებებს რუსულად თარგმნილი და თარგმანი უნდა გაკეთდეს ამ მიზნით აკრედიტებული ორგანიზაციის მიერ, შემდეგ კი დამოწმებული ნოტარიუსის ან წარმოშობის ქვეყნის საკონსულოს მიერ.

მინდობილობა და გადაწყვეტილებები უნდა იყოს დამოწმებული ნოტარიულად მასში შემავალი ხელმომწერთა ხელმოწერებისა და უფლებამოსილების შესახებ.

რუსეთმა დადო ხელშეკრულებები ზოგიერთ სახელმწიფოსთან, რომელიც არღვევს დოკუმენტების ლეგალიზაციას. თუ ინკორპორაციის ქვეყანა არის ასეთი შეთანხმების მხარე, მას არ სჭირდება საბუთების ლეგალიზება რუსეთის ფედერაციაში ბიზნესის წარმოებისას.

რუსეთის ფედერაციაში უცხოური წარმომადგენლობის რეგისტრაციის პროცედურის ღირებულება და დრო

რუსეთში გახსნილი თითოეული ფილიალის აკრედიტაციისთვის უცხოური ორგანიზაციის სათაო ოფისს მოუწევს გადაიხადოს სახელმწიფო გადასახადი, რომლის ოდენობა შეადგენს 120 ათას რუბლს აკრედიტაციის ნებისმიერი პერიოდისთვის. წარმომადგენლობის აკრედიტაციის საფასური არ არის.

დოკუმენტების დამუშავების დრო იქნება:

• 18 სამუშაო დღე სახელმწიფო რეგისტრაციის პალატაში;
• 5-10 სამუშაო დღე სავაჭრო-სამრეწველო პალატაში.

სახელმწიფო სარეგისტრაციო პალატას გადაუდებელი აუცილებლობისთვის (სერთიფიკატის მზადყოფნა 5 დღის განმავლობაში) არის 15 ათასი რუბლი, სავაჭრო-სამრეწველო პალატა არ ახორციელებს გადაუდებელ პროცედურებს.

გარდა ამისა, ფასიანია სახელმწიფო სარეგისტრაციო პალატის მომსახურება უცხოური კომპანიის ფილიალის ან წარმომადგენლობის აკრედიტაციის მოწმობის გაცემისთვის, გადახდის ოდენობა იცვლება აკრედიტაციის პერიოდის მიხედვით:

აკრედიტაციის მოწმობის გაცემის ღირებულება (ათასი რუბლი)
სახელმწიფო სარეგისტრაციო პალატის მოსაკრებლები
აკრედიტაციის ხანგრძლივობა (წლები)	ფილიალი	წარმომადგენლობა
1	20	35
2	35	65
3	50	80
5	75	-
სავაჭრო-სამრეწველო პალატის მოსაკრებლები
1	-	დაახლოებით 90 ($1500)
2	-	დაახლოებით 150 ($2500)
3	-	დაახლოებით 210 (3500$)

რუსეთის საგადასახადო ორგანოები 5 სამუშაო დღის ვადაში არეგისტრირებენ უცხოურ კომპანიას გადასახადის გადამხდელად.

უცხოური კომპანიის ფილიალის მიერ უცხოელი მუშახელის დაქირავებაზე ნებართვების მიღების პროცესი შეიძლება 3-12 კვირა გაგრძელდეს. ვადები დამოკიდებულია სამუშაო ნებართვის ტიპზე.

საგარეო ცალკეული სამმართველოს უფროსი, მისი უფლებები და მოვალეობები

უცხო ქვეყნის მოქალაქე შეიძლება დაინიშნოს რუსეთში მდებარე უცხოური ორგანიზაციის ფილიალის ან წარმომადგენლობის ხელმძღვანელად მხოლოდ მას შემდეგ. ასევე აუცილებელია უცხოური კომპანიის ფილიალში სამუშაოდ უცხოელი პერსონალის მოსაზიდად სპეციალური ნებართვის მიღება (გაცემა შესაძლებელია მხოლოდ აკრედიტაციის პროცედურის დასრულების შემდეგ).

უცხოური იურიდიული პირის ინტერესების წარმომადგენლობა, მათი დაცვა, სათაო ოფისიდან ბრძანებების შესრულება, რუსეთის ტერიტორიაზე ცალკე განყოფილების ფუნქციონირების უზრუნველყოფა უცხოური კომპანიის ფილიალის/წარმომადგენლობის ხელმძღვანელის მთავარი ამოცანაა.

სათაო ოფისის აღმასრულებელმა ორგანომ (გენერალურმა დირექტორმა) უნდა გასცეს ბრძანება მენეჯერის თანამდებობაზე ფიზიკური პირის დანიშვნის შესახებ, რომელთანაც დადებულია შრომითი ხელშეკრულება და მოლაპარაკება ხდება სამუშაოს ანაზღაურების პირობებზე.

უცხოური კომპანიის წარმომადგენლობის ხელმძღვანელის ხელფასი დამოკიდებული იქნება უცხოური დამფუძნებელი ორგანიზაციის ზომაზე და მასზე დაკისრებულ პასუხისმგებლობებზე.

უცხოური კომპანიის ცალკეული განყოფილების უფროსი ნებისმიერ ქმედებას ახორციელებს მისთვის გაცემული მინდობილობისა და დამფუძნებელი ორგანიზაციის სახელით ფილიალის/წარმომადგენლობის შესახებ დებულების საფუძველზე.

უცხოური კომპანიის მმართველი ორგანოს მიერ დამტკიცებული ფილიალის/წარმომადგენლობის შესახებ დებულების ტექსტი ადგენს ფილიალის/წარმომადგენლობის მართვის წესს, რომელშიც აღწერილია:

• კონტროლის პროცედურა დეტალურად;
• კომპანიის მენეჯერებისგან დეპარტამენტის ხელმძღვანელებისთვის ბრძანებების მიწოდების მეთოდი, წესები და დრო;
• მკაფიო ინსტრუქციები იმის შესახებ, თუ ვის ანგარიშს უწევს მენეჯერი და ვის ეცნობა;
• მენეჯერების მუშაობის შემოწმების პროცედურა.

მინდობილობა გაიცემა პირადად უფროსზე და არა მთლიანად დეპარტამენტზე და მასში მითითებულია:

• რეგისტრაციის თარიღი;
• მენეჯერის უფლებამოსილების ჩამონათვალი;
• მისი უფლება გადაჭრას საკითხები, რომლებიც წარმოიქმნება ოპერატიული და მიმდინარე სამუშაოების პროცესში;
• მისი უფლება გააფორმოს ხელშეკრულებები, განახორციელოს გარიგებები (შეიძლება შეიზღუდოს ხელშეკრულებების ოდენობა, გამოცხადდეს შეზღუდვები ხელშეკრულების საგანზე და ა.შ.);
• მენეჯერის უფლება გახსნას მიმდინარე ანგარიში საბანკო დაწესებულებაში (რუბლი ან უცხოური ვალუტა), მართოს ფული;
• მის უფლებას გასცეს მინდობილობა და გადასცეს უფლებამოსილება გაუთვალისწინებელი სიტუაციების შემთხვევაში, ასეთი ქმედებების პირობები.

წარმომადგენლობითი ოფისის ხელმძღვანელის შეცვლა არ არის სათაო ოფისის დამფუძნებლების პირადი გადაწყვეტილება, ამ მოვლენის შესახებ უნდა ეცნობოს რუსეთის სტრუქტურებს, რომლებიც აკონტროლებენ სამმართველოს საქმიანობას. ამის შესახებ ინფორმაცია უნდა იყოს დოკუმენტირებული, ამის საფუძველზე მოხდება შესაბამისი ცვლილებები აკრედიტებულ ერთეულთა კონსოლიდირებულ რეესტრში.

უცხოური წარმომადგენლობების ბუღალტერია და ანგარიშგება

რეგისტრაციის შემდეგ საჭიროა უცხოური ორგანიზაციის ცალკე განყოფილება ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოებისთვის, კერძოდ, სათაო ოფისისთვის შიდა ანგარიშების მომზადება. იგი მომზადებულია იმ სახელმწიფოს კანონმდებლობით დადგენილ ენაზე და წესით, რომელშიც დაფუძნებულია დედა კომპანია.

რუსეთში უცხოური წარმომადგენლობის ან ფილიალის დახურვა

უცხოური კომპანიის წარმომადგენლობის ან ფილიალის ლიკვიდაცია არის პროცედურა, რომელიც მიმართულია განყოფილების საქმიანობის შეწყვეტისა და საგადასახადო სამსახურიდან რეგისტრაციიდან მოხსნისკენ.

რუსეთში უცხოური ორგანიზაციის წარმომადგენლობის დახურვა უნდა მოხდეს რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობით გათვალისწინებული წესების შესაბამისად.

წარმომადგენლობითი ოფისის მუშაობის შეწყვეტის საფუძველი შეიძლება მოიცავდეს:

1. აკრედიტაციის ვადის გასვლა, რომლის განახლებაზეც დროულად არ იზრუნეს.
2. სათაო ოფისის დახურვა იმ შტატში, სადაც ის დარეგისტრირდა.
3. რუსული კანონების სისტემატური დარღვევა უცხოური ორგანიზაციის განყოფილებების მიერ და აკრედიტაციის ორგანოს შემდგომი გადაწყვეტილება მათი ლიკვიდაციის შესახებ.
4. რუსეთსა და სახელმწიფოს შორის საერთაშორისო ხელშეკრულების შეწყვეტა, სადაც რეგისტრირებულია კომპანია, რომელმაც გახსნა წარმომადგენლობა რუსეთის ფედერაციაში ამ ხელშეკრულების საფუძველზე.
5. წარმომადგენლობითი ოფისის დახურვის გადაწყვეტილება მიიღეს დედა კომპანიის დამფუძნებლებმა.

უცხოური ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების დახურვის პროცედურის დაწყებამდე თქვენ უნდა:

• დაწერეთ განცხადება ლიკვიდაციის შესახებ (ფორმა 15PFP), რომელიც დამოწმებულია ფილიალის ხელმძღვანელის ან უფლებამოსილი პირის ხელმოწერით და შეიცავს შემდეგ ინფორმაციას:
  • სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის მიზეზები;
  • რეგისტრაციის ნომერი;
  • აკრედიტაციის დღე;
  • ნებართვის მოქმედების ვადა.
• შეავსეთ განაცხადი ფორმაში 11SN-Accounting.
• გააკეთეთ კრების ოფიციალური ოქმის ნოტარიულად დამოწმებული ასლი ცალკე განყოფილების დახურვის შესახებ.
• მოამზადეთ შემადგენელი დოკუმენტები და კომპანიის წესდება.
• აიღეთ ყველა შეხვედრის ოქმი, რომლის დროსაც გადაწყდა ფილიალის/წარმომადგენლობის გახსნა და მენეჯერის დანიშვნა.
• საბანკო დაწესებულებაში მიმდინარე ანგარიშის დახურვის დამადასტურებელი ცნობის გაცემა.
• ფილიალის/წარმომადგენლობის უფროსის მინდობილობის გაცემა.
• შეასრულეთ მინდობილობა უცხოური ფირმის ადვოკატებზე, რომლებსაც დაევალებათ სათავო ოფისის სახელით ლიკვიდაციის პროცედურის განხორციელება.
• აწიეთ ადრე მიღებული სერთიფიკატი განყოფილების რეგისტრაციის შესახებ რუსეთში, რომელშიც მითითებულია:
  • შეტანილი ცვლილებები;
  • გადასახადის გადამხდელის ნომრები.

საპენსიო ფონდში რეგისტრაციიდან გასაუქმებლად დამატებით დაგჭირდებათ:

• განაცხადი რუსეთის საპენსიო ფონდის სახით;
• ყველა ანგარიში საპენსიო ფონდში დახურვის დღეს (დედანის 2 ასლი და ელექტრონულ ფორმატში ასლი);
• ამონაწერი ან საინფორმაციო ფურცელი საგადასახადო სამსახურისგან;
• ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის გაუქმების შესახებ შეტყობინება.

სოციალური დაზღვევის ფონდში რეგისტრაციიდან გასაუქმებლად, დამატებით დაგჭირდებათ:

• განცხადება 2013 წლის 25 ოქტომბრის No576 ნ ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით;
• ლიკვიდაციის ანგარიში (ფორმა 4 FSS);
• შეტყობინება სადაზღვევო პრემიის ოდენობის შესახებ;
• დაზღვევის მოწმობა (ან შეტყობინება);
• ანგარიშზე დარჩენილი თანხების უარის თქმის წერილი რუსეთის ხაზინის სასარგებლოდ (თუ თანხა არ არის ამოღებული კომპანიის ანგარიშზე).

Rosstat-ში რეგისტრაციიდან გასაუქმებლად თქვენ უნდა მიუთითოთ:

• შეტყობინება OKTEI კოდებით;
• წერილი, რომელიც ითხოვს ერთეულის რეგისტრაციიდან გაუქმებას.

ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები რუსეთში მდებარე უცხოური კომპანიის ფილიალის ლიკვიდაციისთვის:

• დედა კომპანიის დამფუძნებელთა კრების ორგანიზება და ლიკვიდაციის შესახებ გადაწყვეტილების მიღება.
• ყველა საჭირო დოკუმენტის მომზადება, მათ შორის შემოსავლის დეკლარაცია და გადასახადის სრული თანხის გამოთვლა.
• დაინტერესებული პირების, მათ შორის თანამშრომლების შეტყობინება.
• საკადრო ღონისძიებების ჩატარება.
• განყოფილების რეგისტრაციიდან მოხსნისა და საქმიანობის შეწყვეტის შესახებ MIFTS No47 შეტყობინების გაგზავნა (ლიკვიდაციის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებიდან არაუმეტეს 15 დღისა).
• საპენსიო ფონდის რეგიონული ფილიალის შეტყობინება ფილიალის/განყოფილების დახურვის შესახებ (გადაწყვეტილების მიღებიდან 15 დღის ვადაში).
• სოციალური დაზღვევის ფონდის ადგილობრივი ერთეულის შეტყობინება დახურვის შესახებ (იმავე ვადაში, როგორც MIFTS, საპენსიო ფონდი).
• შერიგების პროცესის გავლა MIFNS-ში:
  • შეყვანის განყოფილებაში (შემოსავლების ანგარიშგების წარდგენით);
  • სამაგიდო აუდიტის განყოფილებაში (მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების ამონაწერის წარდგენით);
  • გადასახადის გადამხდელებთან მუშაობის განყოფილებაში და დავალიანების ანგარიშსწორების განყოფილებაში (დეპარტამენტის თანამშრომელთა შემოსავლების შესახებ ინფორმაციის რეესტრის წარდგენით და გადასახადების გადახდების შეჯერებით);
• განაცხადის წარდგენა MIFTS-ში დახურვის პროცედურის დასასრულებლად.
• რეგისტრაციის გაუქმება რუსეთის საპენსიო ფონდში.
• სოციალური დაზღვევის ფონდიდან რეგისტრაციიდან მოხსნა.
• როსსტატისგან რეგისტრაციის გაუქმების შესახებ შეტყობინების მიღება.
• საბანკო მიმდინარე ანგარიშის დახურვა.

საგადასახადო ორგანოებში საბუთების ნაკრების წარდგენის დღიდან ცალკე განყოფილების დახურვისთვის დოკუმენტაციისა და განაცხადების განხილვას სჭირდება 14 დღე; სრული ლიკვიდაციის პერიოდი შეადგენს დაახლოებით 30 დღეს.

თუ ინსპექტირება აუცილებელია, პროცესი ჭიანურდება მათ საბოლოო დასრულებამდე და გრძელდება დაახლოებით 3 თვე.

საპენსიო ფონდი გადაწყვეტილებას 10 დღეში აცხადებს, სოციალური დაზღვევის ფონდს მხოლოდ ერთი კვირა სჭირდება.

ზოგადად, ფილიალის ან წარმომადგენლობის დახურვის მთელი პროცესი, დაწყებული დოკუმენტების მომზადებით და დამთავრებული საგადასახადო ორგანოებისა და საბიუჯეტო სახსრების გადაწყვეტილების გამოტანით, დაახლოებით ექვს თვეს იღებს.

როგორ შეუძლია უცხოურ კომპანიას გახსნას წარმომადგენლობითი ოფისი ან შექმნას ფილიალი რუსეთში: ვიდეო

უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა- უცხოური ორგანიზაციის ფილიალი, წარმომადგენლობა, განყოფილება, ბიურო, ოფისი, სააგენტო, ნებისმიერი სხვა ცალკეული განყოფილება ან საქმიანობის სხვა ადგილი, რომლის მეშვეობითაც იგი რეგულარულად ახორციელებს ბიზნეს საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

ტერმინი "მუდმივი დაწესებულება" ინგლისურად: მუდმივი დაწესებულება.

კომენტარი

რუსეთში მოქმედი უცხოური ორგანიზაციების საგადასახადო რეჟიმი დამოკიდებულია იმაზე, აღიარებულია თუ არა მისი საქმიანობა მუდმივი დაწესებულების მიერ განხორციელებულად.

ამრიგად, უცხოური ორგანიზაციების მოგება აღიარებულია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 247-ე მუხლი):

რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი მისიებით მოქმედი უცხოური ორგანიზაციებისთვის - ამ მუდმივი მისიებით მიღებული შემოსავალი, შემცირებული ამ მუდმივი მისიების მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობით;

სხვა უცხოური ორგანიზაციებისთვის - შემოსავალი, რომელიც მიღებულია რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან. ამ გადასახადის გადამხდელთა შემოსავალი განისაზღვრება ამ კოდექსის 309-ე მუხლის შესაბამისად.

მუდმივი დაწესებულების ნიშნები მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306 "უცხოური ორგანიზაციების დაბეგვრის თავისებურებები. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა."

უცხოური ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ მუდმივი დაწესებულებების მეშვეობით, ექვემდებარებიან საშემოსავლო გადასახადს თითქმის რუსული ორგანიზაციების მსგავსად, რაც დაფუძნებულია მოგებაზე, რომელიც გამოითვლება როგორც შემოსავალი შემცირებული გაწეული ხარჯების ოდენობით. ასეთი ორგანიზაციების დასაბეგრი მოგების გამოანგარიშების სპეციფიკა განისაზღვრება მუხ. 306 - 308 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

აღსანიშნავია, რომ ცნება „მუდმივი წარმომადგენლობა“ არ უკავშირდება უცხოური ორგანიზაციის ოფიციალურ რეგისტრაციას. ამრიგად, უცხოური ორგანიზაცია, რომელსაც არ აქვს რეგისტრირებული ფილიალი, საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება აღიარონ მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისის მქონედ, თუ ეს პირობები მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306.

მაგალითი

უცხოური ორგანიზაცია შემოაქვს საქონელი რუსეთში ნაქირავებ საწყობში და ყიდის საქონელს ამ საწყობიდან რუს მყიდველებზე. რუს მყიდველებთან კონტრაქტები იდება უცხოური ორგანიზაციის სახელით.

უცხოური ორგანიზაციის ასეთი საქმიანობა აღიარებულია მუდმივ დაწესებულებად.

თუ რუსეთს აქვს მოქმედი ხელშეკრულება უცხოური ორგანიზაციის ქვეყანასთან, მაშინ მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ამ შეთანხმების დებულებები (კონსტიტუციის მე-15 მუხლის თანახმად, ხელშეკრულების ნორმებს უფრო მაღალი იურიდიული ძალა აქვთ, ვიდრე საგადასახადო კოდექსი. Რუსეთის ფედერაცია). ასეთი შეთანხმებები ჩვეულებრივ აღწერს მუდმივი დაწესებულების აღიარების მახასიათებლებს (ჩვეულებრივ, მე-5 მუხლში).

განმარტება რეგულაციებიდან

რუსეთის საგადასახადო კოდექსი

მუხლი 306. უცხოური ორგანიზაციების დაბეგვრის თავისებურებები. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა

1. ამ კოდექსის 306-309-ე მუხლების დებულებები ადგენს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სამეწარმეო საქმიანობის განმახორციელებელი უცხოური ორგანიზაციების გადასახადის გამოანგარიშების სპეციფიკას, თუ ასეთი საქმიანობა ქმნის უცხოური ორგანიზაციის მუდმივ წარმომადგენლობას, აგრეთვე საგადასახადო. გაანგარიშება უცხოური ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც არ არის დაკავშირებული საქმიანობასთან, რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით, რომლებიც იღებენ შემოსავალს რუსეთის ფედერაციაში არსებული წყაროებიდან.

2. ამ თავის მიზნებისათვის, უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა რუსეთის ფედერაციაში ნიშნავს ფილიალს, წარმომადგენლობას, განყოფილებას, ბიუროს, ოფისს, სააგენტოს, ამ ორგანიზაციის ნებისმიერ სხვა ცალკეულ განყოფილებას ან საქმიანობის სხვა ადგილს (შემდგომში. ამ თავში - ფილიალი), რომლის მეშვეობითაც ორგანიზაცია რეგულარულად ახორციელებს ბიზნეს საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, რომელიც დაკავშირებულია:

წიაღით სარგებლობა და (ან) სხვა ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობა;

აღჭურვილობის, მათ შორის სათამაშო აპარატების მშენებლობაზე, მონტაჟზე, მონტაჟზე, აწყობაზე, ექსპლუატაციაში, ტექნიკური მომსახურებისა და ექსპლუატაციის შესახებ ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული სამუშაოების შესრულება;

საქონლის გაყიდვა საწყობებიდან, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და ეკუთვნის ან იჯარით არის გაცემული ამ ორგანიზაციის მიერ;

სხვა სამუშაოს განხორციელება, მომსახურების გაწევა, სხვა საქმიანობის განხორციელება, გარდა ამ მუხლის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებულისა.

ამ კოდექსის მიზნებისათვის, უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ასევე მოიცავს საქმიანობას, რომელსაც ახორციელებს უცხოური ორგანიზაცია - ახალი ოფშორული ნახშირწყალბადების საბადოს ოპერატორი და დაკავშირებულია ნახშირწყალბადების წარმოებასთან ახალ ოფშორულ ნახშირწყალბადების საბადოზე. .

3. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა დაარსებულად ითვლება მისი ფილიალის მეშვეობით რეგულარული სამეწარმეო საქმიანობის დაწყებიდან. თუმცა, ფილიალის შექმნის საქმიანობა თავისთავად არ ქმნის მუდმივ დაწესებულებას. მუდმივი დაწესებულება წყვეტს არსებობას უცხოური ორგანიზაციის ფილიალის მეშვეობით სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის მომენტიდან.

წიაღის და (ან) სხვა ბუნებრივი რესურსების გამოყენებისას უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა დაარსებულად ითვლება შემდეგი თარიღებიდან უფრო ადრე: ლიცენზიის (ნებართვის) ძალაში შესვლის თარიღი, რომელიც ადასტურებს ამ ორგანიზაციის უფლებას. განახორციელოს შესაბამისი საქმიანობა, ან ასეთი საქმიანობის ფაქტობრივი დაწყების თარიღი. თუ უცხოური ორგანიზაცია ასრულებს სამუშაოს, მომსახურებას უწევს სხვა პირს, რომელსაც აქვს მითითებული ლიცენზია (ნებართვა) ან მოქმედებს როგორც გენერალური კონტრაქტორი იმ პირისთვის, რომელსაც აქვს ასეთი ლიცენზია (ნებართვა), არსებობის ფორმირებასთან და შეწყვეტასთან დაკავშირებული საკითხების გადაწყვეტისას. ამ უცხოური ორგანიზაციის მუდმივ წარმომადგენლობაში გამოიყენება ამ კოდექსის 308-ე მუხლის მე-2-4 პუნქტებით დადგენილი პროცედურა.

4. ის ფაქტი, რომ უცხოური ორგანიზაცია ახორციელებს მოსამზადებელ და დამხმარე ხასიათის საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული მუდმივი დაწესებულების ნიშნების არარსებობის შემთხვევაში არ შეიძლება ჩაითვალოს ფორმირებამდე. მუდმივი დაწესებულება. მოსამზადებელი და დამხმარე ღონისძიებები, კერძოდ, მოიცავს:

1) ობიექტების გამოყენება მხოლოდ ამ უცხოური ორგანიზაციის კუთვნილი საქონლის შენახვის, ჩვენების და (ან) მიწოდების მიზნით, ასეთი მიწოდების დაწყებამდე;

5. ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული მუდმივი დაწესებულების ნიშნების არარსებობის შემთხვევაში, ფასიანი ქაღალდების, რუსეთის ორგანიზაციების კაპიტალში წილების, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე არსებული სხვა ქონების უცხოური ორგანიზაციის მიერ ფლობის ფაქტი. , თავისთავად არ შეიძლება ჩაითვალოს ისეთი უცხოური ორგანიზაციისთვის, რომელიც იწვევს რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისების ჩამოყალიბებას.

6. ის ფაქტი, რომ უცხოურმა ორგანიზაციამ დადო მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულება ან სხვა ხელშეკრულება, რომელიც მოიცავს მისი მხარეების (მონაწილეების) ერთობლივ საქმიანობას, რომელიც ხორციელდება მთლიანად ან ნაწილობრივ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, თავისთავად არ შეიძლება ჩაითვალოს ამ ორგანიზაციისთვის. როგორც რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი წარმომადგენლობის ჩამოყალიბებამდე.

7. ის ფაქტი, რომ უცხოური ორგანიზაცია აწვდის პერსონალს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სხვა ორგანიზაციაში სამუშაოდ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული მუდმივი წარმომადგენლობის ნიშნების არარსებობის შემთხვევაში, არ შეიძლება ჩაითვალოს ორგანიზაციის ჩამოყალიბებამდე. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა, რომელმაც უზრუნველყო პერსონალი, თუ ასეთი პერსონალი მოქმედებს ექსკლუზიურად იმ ორგანიზაციის სახელით და ინტერესებიდან გამომდინარე, სადაც ის გაგზავნეს.

8. უცხოური ორგანიზაციის მიერ რუსეთის ფედერაციაში საქონლის იმპორტის ან ექსპორტის ოპერაციების განხორციელება, მათ შორის საგარეო სავაჭრო ხელშეკრულებების ფარგლებში, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული მუდმივი დაწესებულების ნიშნების არარსებობის შემთხვევაში. არ შეიძლება ჩაითვალოს რუსეთის ფედერაციაში ამ ორგანიზაციის მუდმივი დაფუძნების ჩამოყალიბებამდე.

9. უცხოური ორგანიზაცია ითვლება მუდმივ დაწესებულებად, თუ ეს ორგანიზაცია ახორციელებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან მის კუთვნილ საქონელს, რომელიც მიღებულ იქნა საბაჟო ტერიტორიაზე გადამუშავების შედეგად ან საბაჟო კონტროლის ქვეშ და ასევე, თუ ეს ორგანიზაცია ახორციელებს. საქმიანობა, რომელიც აკმაყოფილებს ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებულ კრიტერიუმებს, პირის მეშვეობით, რომელიც ამ უცხოურ ორგანიზაციასთან სახელშეკრულებო ურთიერთობების საფუძველზე წარმოადგენს მის ინტერესებს რუსეთის ფედერაციაში, მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე რუსეთის ფედერაციის სახელით. ამ უცხოურ ორგანიზაციას აქვს და რეგულარულად იყენებს უფლებამოსილებას ამ ორგანიზაციის სახელით დადოს კონტრაქტები ან შეათანხმოს მათი არსებითი პირობები, ამავდროულად შექმნას სამართლებრივი შედეგები ამ უცხოური ორგანიზაციისთვის (დამოკიდებული აგენტი).

უცხოური ორგანიზაცია არ ითვლება მუდმივ დაწესებულებად, თუ იგი მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ბროკერის, კომისიის აგენტის, რუსეთის ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილის ან სხვა პირის მეშვეობით, რომელიც მოქმედებს როგორც მისი ძირითადი (ჩვეულებრივი) საქმიანობის ნაწილი.

10. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი პირის ურთიერთდამოკიდებულება უცხო ორგანიზაციასთან, ამ მუხლის მე-9 პუნქტით გათვალისწინებული დამოკიდებული აგენტის ნიშნების არარსებობის შემთხვევაში, არ განიხილება, როგორც ორგანიზაციის ჩამოყალიბება. ამ უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა რუსეთის ფედერაციაში.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (TC RF);

საგადასახადო კოდექსი, N 117-FZ | Ხელოვნება. 306 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 306-ე მუხლი. უცხოური ორგანიზაციების დაბეგვრის თავისებურებები. უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა (მიმდინარე ვერსია)

• BB კოდი
• ტექსტი

დოკუმენტის URL [ასლი]

ხელოვნების კომენტარი. 306 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

1. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის წესების ანალიზი. 306 აჩვენებს, რომ:

1) და ხელოვნების დებულებები. 306 და ხელოვნების ნორმები. საგადასახადო კოდექსის 307 - 309 (იხ. კომენტარი მათზე) ადგენს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების სპეციფიკას:

ა) უცხოური ორგანიზაციები. ეს უკანასკნელი მოიცავს უცხო სახელმწიფოების, საერთაშორისო ორგანიზაციების კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილ სამოქალაქო ქმედუნარიან უცხოურ იურიდიულ პირებს, კომპანიებს და სხვა კორპორატიულ (მათ შორის, არაიურიდიულ პირებს). რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შექმნილი საერთაშორისო ორგანიზაციები (საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლი);

ბ) უცხოური ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე (ანუ დამოუკიდებელი საქმიანობა, განხორციელებული საკუთარი რისკის ქვეშ, რომელიც მიზნად ისახავს სისტემატურად მოიპოვოს მოგება საკუთრების სარგებლობის, საქონლის გაყიდვის, სამუშაოს შესრულებისა თუ მომსახურების მიწოდებისგან, სამოქალაქო კოდექსის მე-2 მუხლი). თუ ასეთი აქტივობა ქმნის:

უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე (ანუ ბიურო, ოფისი, სააგენტო, იხილეთ „მუდმივი დაწესებულების“ კონცეფცია ქვემოთ);

სამშენებლო მოედანი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე (იხ. საგადასახადო კოდექსის 308-ე მუხლის კომენტარი);

2) ისინი განსაზღვრავენ უცხოური ორგანიზაციების მიერ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების სპეციფიკას:

ა) რომელთა საქმიანობა არ არის დაკავშირებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მათი მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისების საქმიანობასთან;

ბ) რომლებიც, მიუხედავად ამისა, იღებენ (მიიღებენ) შემოსავალს რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან (იმ შემთხვევისთვის, როდესაც შემოსავალი მიღებულად ითვლება რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან, იხილეთ საგადასახადო კოდექსის 309-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის კომენტარი);

3) წესები ხელოვნება. 306 და ხელოვნების ნორმები. საგადასახადო კოდექსის 307 - 309 ეძღვნება კონკრეტულად კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების თავისებურებებს. Ეს ნიშნავს, რომ:

ა) კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის ზოგადი წესები არ შეიძლება მთლიანად იგნორირებული იყოს: ისინი გამოიყენება ამ შემთხვევაში, მაგრამ მხოლოდ იმდენად, რამდენადაც არ ეწინააღმდეგება ხელოვნების წესებს. 306 - 309 NK;

ბ) მოგებასთან მიმართებაში გამოყენებას ექვემდებარება საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის, შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვისა და სხვა საგადასახადო საკითხები (რომელზეც საგადასახადო კოდექსის 306-ე - 309-ე მუხლების დებულებები არ ითვალისწინებს გარკვეულ სპეციფიკას). შემოსავალი) მიღებული უცხოური ორგანიზაციების მიერ.

2. ხელოვნების მე-2 პუნქტის წესების სპეციფიკა. 306 არის ეს:

1) ისინი უზრუნველყოფენ რუსეთის ფედერაციაში უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობის იურიდიულ განმარტებას. ამასთან დაკავშირებით, ყურადღება უნდა მიაქციოთ უამრავ მნიშვნელოვან გარემოებას:

ა) ხელოვნებაში მოცემული „ფილიალი“, „წარმომადგენლობა“ ცნებები. სამოქალაქო კოდექსის 55 (და სამოქალაქო კოდექსის სხვა ნორმებში) არ ემთხვევა ხელოვნებაში გამოყენებულ „ფილიალს“ და „მუდმივ წარმომადგენლობას“ ცნებებს. 11, 306 NK;

ბ) ხელოვნებაში მოცემული ცნებები. 306, არ ემთხვევა ხელოვნებაში გამოყენებულ „ფილიალის“, „მუდმივი წარმომადგენლობის“ და „ორგანიზაციის სხვა ცალკეული განყოფილების“ ცნებებს. 11 NK;

გ) კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის მიზნებისათვის აუცილებელია იხელმძღვანელოთ ხელოვნებაში გამოყენებული „ფილიალი“ და „მუდმივი წარმომადგენლობა“ ცნებებით. 306 - 309 ნკ. ისინი უპირატესობას ანიჭებენ წესებსა და ხელოვნებას. 55 სამოქალაქო კოდექსი და მუხ. საგადასახადო კოდექსის 11 (როგორც სპეციალური წესები ზოგად წესებამდე): დასკვნა გაკეთდა ხელოვნების სისტემატური ანალიზის საფუძველზე. 2, 55 სამოქალაქო კოდექსი და მუხ. 11, 306 NK;

2) საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის, უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობა რუსეთის ფედერაციაში მოიცავს:

ა) უცხოური ორგანიზაციების ფილიალები, წარმომადგენლობები და სხვა ცალკეული განყოფილებები:

შექმნილია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დადგენილი წესით (მათ შორის, კონტინენტური შელფის, რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური და ექსკლუზიური ზონების, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის სხვა კომპონენტების ჩათვლით და არა მხოლოდ მიწის ტერიტორიაზე. რუსეთის ფედერაციის);

იმ ადგილას, სადაც შეიქმნა სტაციონარული სამუშაო ადგილები (ანუ სამუშაო ადგილები, რომლებიც შეიქმნა ერთ კალენდარულ თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში);

ბ) ფილიალები, ბიუროები, ოფისები, სააგენტოები და სხვ. უცხოური ორგანიზაციის ცალკეული დანაყოფები (როგორც ცნობილია, სამოქალაქო კოდექსის 55-ე მუხლი ამ სახის ტერიტორიულად ცალკეული დანაყოფების შესახებ უცნობია). პრაქტიკაში გაჩნდა კითხვა: როგორ შეუძლიათ ამ ცალკეულ დანაყოფებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ტრანზაქციების განხორციელება? რა თქმა უნდა, რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან შემოსავლის მიღება (რომ აღარაფერი ვთქვათ მის ტერიტორიაზე საქმიანი საქმიანობიდან მოგების მიღებაზე) სხვადასხვა ტრანზაქციის დასრულებას გულისხმობს. და ის ფაქტი, რომ საგადასახადო კოდექსი უგულებელყოფს ხელოვნების წესებს. სამოქალაქო კოდექსის 153 (რომ მხოლოდ მოქალაქეთა და იურიდიული პირების ქმედებები, რომლებიც მიმართულია სამოქალაქო უფლებებისა და მოვალეობების დამყარებაზე, შეცვლაზე, შეწყვეტაზე, აღიარებულია, როგორც გარიგება, ამის შესახებ მეტი იხილეთ წიგნში: Guev A.N. მუხლი-მუხლი კომენტარი პირველ ნაწილზე. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. მე-2 გამოცემა. M.: INFRA-M, 2001. გვ. 293 - 396), ქმნის მნიშვნელოვან სირთულეებს პრაქტიკაში. თუმცა, სანამ კანონმდებელი არ შეიტანს ცვლილებებსა და დამატებებს ხელოვნებაში. სამოქალაქო კოდექსის 153 (ან, პირიქით, საგადასახადო კოდექსის 11, 306-ე მუხლში) უნდა გამოვიდეთ იქიდან, რომ საგადასახადო მიზნებისთვის კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადით, ოპერაციები, რომლებიც განხორციელებულია უცხოური ორგანიზაციის მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისების მიერ რუსეთის ფედერაციაში. (მაგალითად, მუდმივი წარმომადგენლობის ხელმძღვანელზე გაცემული მინდობილობის შესაბამისად) ), ექვემდებარება აღრიცხვას;

გ) უცხოური ორგანიზაციის საქმიანობის სხვა ადგილები (მაგალითად, სამშენებლო ობიექტები). პრაქტიკაში გაჩნდა კითხვა: მოქმედებს ხელოვნების წესები. 306 - 309 საგადასახადო კოდექსი იმ შემთხვევებში, როდესაც ასეთი მუდმივი მისიების ფუნქციებს ასრულებენ ფიზიკური პირები? ხელოვნების სისტემატური ინტერპრეტაცია. 207, 208 საგადასახადო კოდექსი და მუხ. საგადასახადო კოდექსის 246, 306 არ იძლევა ამ კითხვაზე დადებითად პასუხის გაცემის საშუალებას: ფაქტია, რომ აღნიშნული პირები ანგარიშობენ და იხდიან სხვა გადასახადს - პირადი საშემოსავლო გადასახადს; საგადასახადო კოდექსის 306 - 309. ამ შემთხვევაში, დაბეგვრის ობიექტი აღიარებულია, როგორც უცხოური ორგანიზაციის შემოსავალი, რომელიც მიღებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქმიანი საქმიანობიდან მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისის მეშვეობით და სხვა შემოსავალი, რომელიც მიღებულია მუდმივი დაწესებულების მიერ (307-ე მუხლის 1 პუნქტი). საგადასახადო კოდექსი), ასევე მუდმივი დაწესებულების ხარჯები...

უზენაესი სასამართლოს გადაწყვეტილება: დადგენილება N VAS-13976/13, უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლო, ზედამხედველობა.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება უცხოური ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც ახორციელებენ ბიზნეს საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისების მეშვეობით, ხორციელდება საგადასახადო კოდექსის 306-309-ე მუხლებით დადგენილი წესით. ამ შემთხვევაში, დაბეგვრის ობიექტი აღიარებულია, როგორც უცხოური ორგანიზაციის შემოსავალი, რომელიც მიღებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქმიანი საქმიანობიდან მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით და სხვა შემოსავალი, რომელიც მიღებულია მუდმივი დაწესებულების მიერ (საგადასახადო 307-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). კოდი) და მუდმივი დაწესებულების ხარჯები სიტუაციაში...

+ მეტი...