GPH の 6 つの個人所得税を記入します。 個人との契約の支払いと個人所得税を反映する文書はどれですか?
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一般的なポイント
例えば、特定の仕事の履行（サービスの提供）のために民事契約が締結された個人と和解を行う場合、ロシアの組織および個人起業家は個人所得税の税務代理人として行動します（税法第226条第1項）。ロシア連邦法典）。 税務代理人の責任には、個人所得税の計算、納税者からの源泉徴収、予算への支払い、およびフォーム 6-NDFL での計算を含む関連報告書の登録地の税務当局への提出が含まれます。 このフォームとその記入および提出手順は、2015 年 10 月 14 日付のロシア連邦税務局命令 N ММВ-7-11/450@ によって承認されました。
計算を記入するために、フォーム 6-NDFL は各 OKTMO に対して個別に記入されると言われています (第 1.10 条)。 さらに、特に以下のことが明らかとなる。
税務代理人として認識されている組織は、その組織または組織の別の部門が所在する地域の自治体の OKTMO コードを示します。
これに基づいて、連邦税務局は強調します (2016 年 1 月 8 日付けの手紙 N BS-4-11/13984@): フォーム 6-NDFL の計算は、これらのケースを含む個別の部門ごとに税務職員が個別に記入する必要があります。 1 つの税務当局に別々の部門が登録されている場合。 税務代理人 - 個別の部門を有するロシアの組織は、これらの部門の従業員に関する計算を税務当局の登録地の税務当局に提出するとともに、民事契約に基づいて所得を受け取った個人に関する計算を税務当局に提出します。かかる協定を締結した個別の部門の登録地の当局（2016 年 2 月 25 日付けのロシア連邦税務局の書簡 N BS-4-11/3058@ も参照）。
フォーム 6-NDFL はタイトルページ、セクション 1「一般的な指標」およびセクション 2「実際に受け取った所得および源泉徴収された個人所得税の日付と金額」で構成されていることに注意してください。 セクション 1 は、第 1 四半期、半年、9 か月、および 1 年の発生ベースでまとめられており、セクション 2 には、計算提出期間の最後の 3 か月の関連データが含まれています。
民事契約に基づいて収入が支払われた個人に関する 6-NDFL 計算データを反映するために別のページに記入する必要はありません。 セクション 1 は税率ごとに形成されます (完了手順のパラグラフ 3.2 を参照)。
納税管理人が納税期間（代表期間）中に異なる税率で課税される所得を個人に支払った場合、セクション 1 は、行 060 ～ 090 を除き、税率ごとに完了します。
セクション 2 の 100 行目から 140 行目が記入される回数は、個人が実際に収入を受け取った日、源泉徴収日、およびその振込期限によって異なります。 したがって、3 つの日付がすべて一致する場合、セクション 2 に反映される情報が要約されます。 実際の受領日が同じである異なる種類の所得に関連して、税の移転期限が異なる場合、100 行目から 140 行目は税の移転期限ごとに個別に記入されます（第 2 条）。
4.2 充填順序）。
税務代理人の職務を長期にわたって遂行する
検討中の状況でフォーム 6-NDFL に記入する方法を理解するには、税務担当者がどの時点で税の計算、源泉徴収、および送金の義務を果たさなければならないかを知る必要があります。
したがって、所得に 13% の税率が適用される場合、個人所得税額は実際に所得を受け取った日に計算され、第 2 条に従って決定されます。 ロシア連邦税法第 223 条（ロシア連邦税法第 226 条第 3 項）。 特に、民法契約に基づく仕事の遂行（サービスの提供）に対する報酬の形で実際に収入を受け取った日は、納税者の銀行口座への収入の振り込みや、納税者の銀行口座への振り込みなど、収入が支払われた日とみなされます。 、彼に代わって第三者のアカウントに送信します（第1条第1項）。 このことは、2016 年 10 月 17 日付けの連邦税務局の書簡番号 BS-3-11/4816@ でも示されています。
税務職員は、実際の所得の支払い時に未払いの個人所得税を源泉徴収しなければなりません（ロシア連邦税法第 226 条第 4 項）。
計算され源泉徴収された税額の送金期限については、所得が納税者に支払われた日の翌日に期限が切れます（ロシア連邦税法第226条第6項）。 さらに、ロシア連邦の法律に従って、期間の満了日が週末または非労働休日である場合、有効期限は次の営業日に移されます（第7条）。ロシア連邦税法の 6.1)。
そして、税務職員の義務については、Form 6-NDFL の計算結果を税務当局に提出することです。 第 1 四半期、6 か月、9 か月の計算を提出する場合、1 年間、対応する期間の翌月の末日までに計算を実行する必要があります。納税期間が終了した翌年の 4 月 1 日までに計算を実行する必要があります (句
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GPC 契約に基づく支払いを 6-NDFL に反映する方法
民法契約に基づく支払いは、Form 6-NDFL を使用した計算にどのように反映されるべきですか?
前払いまたは報酬が個人に送金された期間の、仕事、サービス、家賃などの契約に基づく支払いを6-NDFLに表示します。 協定書に署名した日付は関係ありません (連邦税務局の書簡、2016 年 12 月 5 日付け N BS-4-11/23138@、2016 年 10 月 26 日付け N BS-4-11/20365 (条項 1)、2016 年 10 月 17 日付け N BS-3-11/4816@)。
昆虫。 1 以下を指定します:
- 行 020 - レポート期間内のすべての契約の支払総額。 この項目には個人所得税とともに支払いを含めます。
- 030 行目 - 報告期間に提供される職業上の控除。
- 行 040 および 070 - 報告期間中の契約に基づいて計算され、支払いから源泉徴収された個人所得税。
昆虫。 2 行 100 ～ 140 の別のブロックには、同じ日に行われた契約に基づくすべての支払いが表示され、次のことが示されます。
- 100行目と110行目は支払い日です。
- 120行目 - 支払い後の翌営業日（2017年2月1日付け財務省書簡N 03-04-06/5209）;
- 130 行目と 140 行目は、それぞれ個人所得税と源泉徴収税を合わせた支払額です。
特異性。 レポート期間の最終営業日に支払われた前払いまたは報酬 (セクション)。 2は表示されません。 それらをセクションに反映します。 次の四半期は 2 (連邦税務局の書簡、2016 年 11 月 2 日付け N BS-4-11/20829@、2016 年 10 月 24 日付け N BS-4-11/20126@)。
例。 6-NDFL の GPC 契約に基づく支払い
仕事の履行に関する契約に基づく前払いは70,000ルーブルです。 2016年11月30日に支払われた金額から個人所得税を差し引いた額 - 9,100ルーブル。
(70,000 ルーブル x 13%)。 税は同日に予算に移管される。
就労受諾証明書は 2016 年 12 月 29 日に署名されました。
書類に基づいて、その個人には95,000ルーブルの職業上の控除が認められました。
2016年12月30日に、報酬が支払われました - 100,000ルーブル、個人所得税 - 650ルーブルが源泉徴収され、送金されました。 ((100,000 ルーブル - 95,000 ルーブル) x 13%)。
2016 年の 6-NDFL では、協定に基づく支払いは次のように反映されます。
第1四半期の6個人所得税。 契約に基づく2017年の報酬は以下のように反映されます。
2017年3月
税務申告、個人所得税、個人事業主税
雇用主は個人に対して税務代理人としての役割を果たします。 所得を支払う人は、その人に代わって所得税を源泉徴収し、納税します。 彼らは四半期ごとに税務署に報告書を提出します。 このレポートには、企業の従業員だけでなく、GPC 契約に基づく実行者も含まれます。 契約上の支払いを6つの個人所得税に反映するにはどうすればよいですか?
この形式の交流は、参加者間の労働関係の出現を意味するものではありません。 取引の当事者は顧客と契約者です。 1 つ目は機器の修理などの特定のサービスを注文し、2 つ目は契約で定められた期間内に作業を実行します。 顧客は契約作業を受け入れ、この事実は完了行為に記録され、その後サービスの支払いが行われます。 文書自体は労働法ではなく民事法によって規制されています。
このタイプの関係は、雇用主にとって有益です。なぜなら、その関係にある出演者は、ロシア連邦の労働法によって定められた保証（休暇、病気休暇、労働時間など）を剥奪されるからです。 GPC契約は単発でも長期間でも締結可能です。 それにはいくつかの種類がありますが、そのうちの1つは契約です。 個人所得税を源泉徴収して支払う義務は組織に残ります。
重要！ 企業が個人起業家を契約者として選択した場合、この契約に基づく税金の支払いは免除されます。 個人事業主は個人ではありません。 人は、自分の税金を独立して支払い、報告します。
レポートの記入方法は?
レポートにはすべての個人の合計が記入されます。 人。 契約に基づく支払いは、通常の従業員の報酬と同様に行われます。
重要！ 唯一の違いは、前払い金の反映です。 会社の従業員に前払いを発行する場合、税金は源泉徴収されず、月末後に計算され、給与から差し引かれます。 契約締結時には、各報酬から個人所得税が源泉徴収されます。
最初のセクションには、年初からの累計が入力されます。 フィールド 010 には税率が示されており、税率ごとに別のシートに記入されます。 請負業者がロシアの居住者ではない場合、その税金は 30% の税率で源泉徴収されます。 行 020 と行 040 は、仕事、サービスのパフォーマンスに対する報酬額と、それに対して計算された税金を示しています。 フィールド 070 は源泉徴収税額を表します。
契約上の請負業者 (たとえば専門家) が税額控除を受ける権利を持っている場合、それらはフィールド 030 に反映され、課税対象額が減額されます。 そのような権利は文書化されなければなりません。
行 060 への記入は、すべての賭け (複数ある場合) に対して合計で 1 回実行されます。 値は最初のシートのフィールドに入力されますが、残りのページではこの行は空白のままです。 すべて物理的な その年中に収入を得た人（累計を記入）。 (現在の納税期間に) 同じ人物と複数の契約合意が締結された場合、その人物は行に 1 回だけ表示されます。
セクション 2 は、現在の期間 (3 か月間) で完了します。 契約に基づくすべての支払いが表示されます。
契約契約の場合、6 個人所得税の行は次のように入力されます。
- 100 – 請負業者が収入を受け取った日。 ここでは、資金移動日または現金発行日のいずれかを指定します。
- 110 – 個人所得税の源泉徴収日（収入の支払日と一致します）。
- 120 – 法律に基づく手数料の振込日。 費用の予算への振り込みは、個人所得税の源泉徴収の翌日までに行われなければならないことが法的に定められています。 したがって、たとえ報酬が発行された日に税金が支払われたとしても、レポートには翌営業日が反映されます。
- 130 – 契約で指定された費用。 前払いが暗示されている場合は、前払いの金額と決済金額。
- 140 – 源泉徴収された税額。
重要！ 申告（納税）期間の最終日に所得が移転された場合、その所得は第 6 回個人所得税には考慮されません。 支払いは次の四半期のレポートに含まれます。
Vitrazh LLC は個人と契約を締結しました。 前払い金は 2017 年 12 月 5 日に振り込まれ、作業完了証明書は 2017 年 12 月 28 日に署名されました。請負業者への全額の支払いは 2017 年 12 月 29 日に行われました。サービス費用は 39,000 ルーブルに達し、そのうち前払いは1万ルーブルに相当しました。 請負業者は最大 8,000 ルーブルの金額を差し引く権利を有します。
前払いと最終支払いは異なる期間で反映されます。 最終支払いに対する個人所得税は 2018 年に支払われます。
2017 年と 2018 年の第 1 四半期のレポートの記入例:
結論
税務担当者は、通常の従業員の収入と同様に、契約合意に基づいて支払いを表示する必要があります。 前払いの反映のみが異なります。この場合、個人所得税は源泉徴収されます。 執行者が個人事業主の場合、税金を移譲する必要はなく、6 つの個人所得税で表示する必要もありません。
税法は、起業家ではない個人と締結された民法協定 (GPC) に基づく報酬額を 6-NDFL に反映する企業および個人起業家の義務を定めています。 GPC 合意を 6-NDFL にどのように反映するかが、私たちの出版物のテーマです。
6-NDFLおよびGPC協定
民法契約には、償還ベースでのサービスの提供に関する契約（たとえば、個人からの不動産の賃貸）などが含まれます。これらは、私人（請負業者/請負業者/賃貸人）が指定された一連の作業を実行することを約束する契約です。契約に規定されている、または特定のサービスを提供している場合、顧客はそれらを受け入れて料金を支払う必要があります。
GPC 契約に基づく支払いは個人所得税の対象となる収入であるため、顧客は税務代理人の義務を負います。 彼は請負業者への支払い金額を計上し、請負業者から個人所得税を源泉徴収して移管し、またこれらの業務の実施について連邦税務局に通知する、つまりフォーム 6-NDFL に記入する必要があります。
6-NDFLに契約を反映する方法
契約作業からの収入と譲渡税は、次のように 6-NDFL に反映されます。
レポートの最初のセクションは次のことを示しています
- フィールド 010 – 税率 (13 または 30%)。
- フィールド 020 – 年の初めから発生主義で実行された作業/サービスに対する支払い額。
- フィールド 040 – 年の初めから発生主義に基づく未払税額。
- フィールド 070 – 年の初めから源泉徴収された個人所得税の額。
レポートの 2 番目のセクションには次のことが示されています。
- フィールド 130 – 支払額 (個人所得税を含む)。
- フィールド 140 – 源泉徴収税額。
- フィールド 100 – 支払いの受領日。
- フィールド 110 – 受け取った収入から個人所得税が源泉徴収された日付。
- フィールド 120 – 個人所得税を送金する必要がある日付。
契約支払いのために 6-NDFL を正しく提出するには、ロシア連邦の税法の要件を覚えておく必要があります。
- 各支払い（含む） 前払いまたは一部の支払いはレポートに反映されなければなりません。
- それらに関する情報は、発生ベースで第 1 セクションに記録され、報告四半期の第 2 セクションに記録されます。
- 請負業者が実施した作業に対して支払われた日（前払いを含む）が収入を受け取った日とみなされます。
- 各支払いに対する税金は、支払いの翌日に振り込まれる必要があります。
6-NDFL レポートには、受け取った収入のみが、受け取った期間のみ反映されます。 たとえば、請負業者の仕事が 2018 年 3 月に完了し、報酬が 2018 年 4 月に支払われた場合、税務担当者は彼の収入を 2018 年第 2 四半期の報告書に反映します。
税務当局のあらゆる要件を考慮し、業務の遂行とサービスの提供の例を使用して、契約合意を6-NDFLに反映する方法を検討します。
例 1: 機械修理の民事契約に基づく 6-NDFL の記入
エルメス LLC と N. R. レヴシンの間で旋盤修理の契約が締結され、契約条件に基づき、請負業者は 2018 年 5 月 10 日から 5 月 25 日まで作業を行うことを約束しており、作業費用は 35,000 ルーブルです。
5月15日、Levshin N.R. 前払いは10,000ルーブルで、30日に顧客が署名した完成作業の受領証明書に基づいて25,000ルーブルの最終支払いが行われました。 6-NDFL には次の情報が反映されます。
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6-NDFL セクション 2 の行 |
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例 2: レンタカー契約に基づく 6-NDFL の記入
Argus LLC は I.M. Ivanov から車を借りており、前払いなしでレンタル サービスの料金を 25 日まで月々 10,000 ルーブル支払います。 月あたり。 2018 年の第 1 四半期については、貸手の Ivanov I.M. 10,000ルーブルが支払われました。 1月25日、2月22日、3月23日。 第 1 四半期のレポートには次の情報が含まれます。
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6-NDFL セクション 2 の行 |
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税金の振込は支払い後の翌営業日に行われます。 2月と3月は2月23日、24日、25日が週末だったので、個人所得税は22日と23日に納付され、26日に振り込まれました。
ロシア連邦の非居住者の地位を有する個人と契約またはサービス契約が締結された場合、その支払いに対する税率は30%となります。 これは税額に影響し、フィールド 010 に示されます。それ以外の場合、計算は上記のアルゴリズムに従って実行されます。
民法協定 (GPC) では、実際に収入を受け取った日は、個人にお金が支払われた日となります。 さらに、それが前払いであるか最終支払いであるかは関係ありません。そのような各支払いは、個別のブロックと日付として 6-NDFL に記録されます（ロシア連邦税法第 223 条第 1 項第 1 項）。 2014 年 5 月 26 日付ロシア財務省書簡 No. 03-04-06/24982）。
正規雇用契約書（比較用）：実際の収入の受領日は、給与が支払われた月の末日です（ロシア連邦税法第223条第2項）。 また、個人所得税は前払い金から源泉徴収されません。
GPC契約に基づく前受金の発行
セクション 1: GPC 契約に基づく前払い額は、年初から発生主義に基づいて計算される総収入額 (行 020) に含まれます。 残りの行については、通常どおり計算が実行されます。
注意：報告四半期の終わりまでに最終決済額が発生しただけで支払われていない場合は、行 020 で総所得金額に含めます。行 040 ではそこから計算された個人所得税を反映しますが、行 070 ではこの金額に関するデータは表示されていません。 金額が支払われていないため、個人所得税はまだ源泉徴収されていません。
第2節：報告四半期の最後の 3 か月間に発行された GPC の前払金が表示されます。 同じ日に複数の GPC 契約に基づく支払いがあった場合、それらは 1 つのブロックに結合されます。
100行目と110行目:個人への資金発行日が表示されます。
120行目:個人への収入の支払い日の翌日（営業日）が示されます（ロシア連邦税法第226条第6項）。
130行目と140行目: GPC 契約に基づいて支払われた前払金と、GPC 契約から源泉徴収された個人所得税。
中間支払いと最終決済
セクション 1:いつものように記入しました。 GPC 契約に基づくすべての支払いは、行 020 の所得総額に含まれます。この金額から、計算および源泉徴収された個人所得税が表示されます (行 040 および 070)。
第2節：四半期の最後の 3 か月に発行される前払いと最終支払いは、別のブロック (100 ～ 140 行目) に表示されます。 別々の日に支払われました。
フォームへの記入例
Fantik LLC は契約に基づき、個人に次の支払いを行いました。
そして2016年6月22日、最終和解額は15,000ルーブルであった。 この金額に対する個人所得税は 1,950 ルーブルです。
事前に：
100 番線と 110 番線 – 06/08/16
120 行目 – 06/09/16
ライン 130 と 140 – 10,000 こすります。 そして1,300こすります。 それぞれ
最終的な計算によると:
ロシア連邦税務局は、2017 年 7 月 21 日付けの書簡 No. BS-4-11/14329@ で、ロシア連邦税務局が計算し源泉徴収する個人所得税の額を計算するためのフォームの提出と記入の問題点を明らかにしました。税務代理人 (フォーム 6-NDFL)。
プロモーションの目的で、組織は宝くじ参加者に現金を支払います。 賞金は 4,000 ルーブルを超えません。 このような金額は、税務担当者が計算および源泉徴収する個人所得税額の計算に反映される対象になりますか?
ロシア連邦税法第 217 条第 28 項に基づき、商品 (仕事、サービス) の宣伝を目的とした競技会、試合、その他のイベントでの賞金や賞品の形での収入は個人所得税の対象ではありません。
企業は、Form 6-NDFL を使用した計算にそのような収入を反映しない権利を有します。 ただし、たとえば、同じ個人が受け取った示された所得の額が課税期間中に 4,000 ルーブルを超える場合、この所得は 6-NDFL に反映されなければなりません。
子供の誕生時に従業員に支払われる経済援助の形での収入 50,000 ルーブルは、Form 6-NDFL を使用した計算に反映 (記入) の対象になりますか?
ロシア連邦税法第 217 条第 8 項に基づき、出産（養子縁組）後の最初の 1 年間に雇用主が従業員に支払う一時金（経済的援助の形を含む）の金額子供には個人所得税はかかりませんが、子供1人当たり50,000ルーブルを超えてはなりません。
雇用主は、そのような従業員の収入を反映しない権利を有します。
Form 6-NDFLを使用した計算に反映（記入）する目的で、収入支払い取引はいつ完了したとみなされますか?
税務代理人がある表示期間で操作を実行し、別の期間で完了した場合、この操作は完了した表示期間に反映されます。 この場合、操作は提出期間内に完了したとみなされ、ロシア連邦税法第 226 条第 6 項および第 226.1 条第 9 項に従って税移転期限が到来します。
Form 6-NDFL の計算のセクション 1 は、第 1 四半期、半年、9 か月、および 1 年の発生ベースでまとめられていることを思い出してください。
たとえば、2017 年 6 月に発生した賃金の支払い取引は、実際には 2017 年 6 月 30 日に支払われ (半年の提示期間を指します)、第 6.1 条第 7 項および第 6.1 条第 6 項に従って振込期限が定められています。 2017 年 3 月 7 日の法典第 226 条 (9 か月の提示期間を指す) は、2017 年の 9 か月のフォーム 6-NDFL の計算のセクション 2 に反映されています。
2017/02/05、個人との間で建設工事を行う民事契約を締結しました。 民事契約に基づく業務（サービス）の受諾証明書は2017年3月に署名され、この契約に基づくサービスの提供に対する個人への報酬は2017年4月に支払われました。 この収入は、Form 6-NDFL を使用した計算にどの期間に反映される必要がありますか?
ロシア連邦税法第223条第1項に従い、民事訴訟協定に基づくサービスの提供に対する報酬の形で実際に収入を受け取った日が収入の支払日とみなされます。 、従業員の口座への収入の送金を含みます。
税務担当者は、実際の支払い時に個人所得税の未払額を納税者の所得から差し引き、支払い日の翌日までに予算に振り替えます。
GPC 契約に基づく作業 (サービス) の受諾証明書が 2017 年 3 月に署名され、個人への報酬が 2017 年 4 月に支払われた場合、この操作は Form 6-NDFL の計算のセクション 1 および 2 に反映されます。 2017年の6か月。
この組織の従業員は、2017 年 6 月 1 日から休暇に入ります。 2017 年 6 月の休暇手当は、2017 年 5 月 25 日に従業員に支払われました。 Form 6-NDFL を使用した計算にこれらの休暇支払額を反映するにはどうすればよいですか?
休暇手当の形で納税者に所得を支払う場合、税務職員は、そのような支払いが行われた月の末日までに、計算され源泉徴収された個人所得税の金額を振り込む必要があります。
2017 年 5 月 25 日に従業員に 2017 年 6 月分の休暇手当が支払われた場合、この操作は 2017 年の 6 か月間について Form 6-NDFL の計算のセクション 1 および 2 に反映されます。 2017 年上半期のセクション 2 では、この操作が次のように反映されます。
- 行 100 は 05/25/2017 を示します。
- ライン 110 - 2017 年 5 月 25 日;
- 120行目 - 2017年5月31日;
- 130 行目と 140 行目 - 対応する合計インジケーター。
組織の従業員が出張している間は、給与に加えて平均給与が支払われます。 セクション 2 の 100 行目の 6-NDFL の計算では、出張中に従業員に発生した平均収入に関連してどの日付を指定する必要がありますか?
出張中は従業員が職務を遂行し、出張日数の平均収入が給与の一部となります。 第 2 条第 2 項に基づく、出張の日数で発生した平均収益額。 ロシア連邦税法第 223 号は、この収入が発生した月の末日に従業員の収入として認識されます。
この日付は、フォーム 6-NDFL の計算のセクション 2 の 100 行目に反映されます。
この組織は、2017 年上半期の計算を Form 6-NDFL で税務当局に提出した後、2017 年の第 1 四半期に、所得額の過小評価につながる誤りを発見し、その結果、収入額の過小評価につながりました。計算され源泉徴収された個人所得税の金額。 各提出期間（年の第 1 四半期と半年）ごとに、Form 6-NDFL で更新された計算を提出する必要がありますか?
税務担当者が、2017 年上半期の Form 6-NDFL での計算を税務当局に提出した後、2017 年第 1 四半期の計算で税額を過小評価するという誤りを発見した場合、更新された申告書を提出する必要があります。 Form 6-NDFL に基づくセクション 1 の計算は発生ベースでまとめられているため、2017 年の第 1 四半期と半期の計算が行われます。
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