関税同盟加盟国から商品を輸入する場合の付加価値税。 関税同盟加盟国から物品を輸入する場合の間接税の申告 間接税の申告を行う
間接税は付加価値税と物品税です。 間接税は、ロシアの納税者が以下と提携して特別な方法で支払われます。
- ベラルーシ;
- カザフスタン;
- アルメニア;
- キルギス。
これらの国の領土からロシアに商品を輸入する場合、付加価値税はOSNOおよび特別制度の両方に基づく組織によって支払われます。 税関ではなく税務署に納付しなければなりません。 次のような場合でも税金が支払われます。
- 商品はEAEU諸国の領土内で生産され、以前はそこに輸入されていた。
- あなたのパートナーはベラルーシまたはEAEU諸国の出身ではありませんが、商品はこれらの国の領土から輸入されています。
ユーラシア経済連合からの輸入品に対する間接税の申告は昨年変更されました。 新しいフォームは 2017 年 12 月に提出する必要がありました。 何が変わったのか、そして正しく記入する方法については、この記事で説明します。
間接税申告フォーム KND 1151088
間接税申告フォームは KND 1151088 です。このフォームは最近変更されました。 したがって、2017 年 9 月 27 日の命令 N SA-7-3/765@ で採用された形式を使用する必要があります。 2018 年には、乗用車の形の商品コードにさらに小さな変更が加えられました。 これについて詳しくは、2018 年 1 月 23 日付の連邦税務局の書簡 No. SD-4-3/1012@「物品税の種類の新しいコードについて」をご覧ください。
何が変わったのか:
- タイトルページでは、経済活動の種類のコードのフィールドが削除され、組織再編フォームのコードを示すフィールドが追加されました。
- 第 2 セクションには、「あらゆる種類の原材料からのエチルアルコールを除く、ユーラシア経済連合加盟国の領土からロシア連邦の領土に輸入される物品税の種類ごとの物品税額の計算」が追加されました。 (あらゆる種類の原料からの生エチルアルコール、ワイン蒸留物、ブドウ、果物、コニャック、カルバドス、ウイスキーを含む);
- 3番目のセクションが登場しました：「あらゆる種類の原料からのエチルアルコール（あらゆる種類の原料からの生エチルアルコール、ワインの蒸留物を含む）を輸入する場合に予算に支払うために計算された物品税（物品税の前払い）の金額」 、ブドウ、果物、コニャック、カルバドス、ウイスキー）ユーラシア経済連合加盟国の領土からロシア連邦の領土へ。
- すべてのページで OKATO が OKTMO に置き換えられ、バーコードが変更されました。
間接税申告書は誰が記入しますか?
報告月にEAEU加盟国から到着する商品を受け取った組織や起業家は、間接税の申告書を記入します。 EAEU 加盟国の領域に登録されている組織とのリースまたはローン契約に基づいて、リースの支払い期限が到来している組織も同様です。
宣言は、タイトル ページと 3 つのセクションで構成されます。
最初のセクションには、ユーラシア経済連合からの輸入に対する VAT の計算が含まれます。
2 番目のセクションには、アルコールを除く、ユーラシア経済連合からの輸入品に対する物品税の計算が含まれます。
3 番目のセクションには、ユーラシア経済連合からのアルコール輸入に対する物品税の計算が含まれます。
タイトルページと最初のセクションは、輸入品を登録したすべての納税者によって記入されます。
2 番目と 3 番目のセクションは、これらのセクションに含める指標を持つ納税者のみが記入します。
2018 年の間接税申告書の記入方法
タイトルページ：
タイトル ページには、組織の TIN と KPP を示す必要があります。
次のフィールドは補正番号です。 一次申告が提出されている場合は0が入力されます。
申告書が提出される納税期間は、間接税申告書の記入手順の推奨に従って指定する必要があります。 1 月の場合は「01」、2 月の場合は「02」などとなります。
次のフィールドでは、申告を提出する税務当局のコードを指定する必要があります。 申告書をその場所で提出する場合は、その場所の税務署のコードを指定する必要があります。これには別のフィールドが用意されています。
納税者の氏名は、構成書類の氏名に従って記入します。
次の 2 つのフィールドは組織再編中の企業向けです。 再編対象会社の更生フォームのコード、INN、KPPを記載する必要があります。
指定されたデータの正確性と完全性は、納税者自身またはその代理人によって確認されます。 納税者が個人で申告する場合は「1」、代表者が「2」と記入します。
代表者は、自分の権限を証明する文書の詳細も提供する必要があります。
2018 年間接税申告書のタイトル ページの記入例 (フォーム KND 1151088)
セクション 1. EAEU 領域から輸入された商品に関連して予算に支払われる VAT の金額
組織の TIN と KPP、およびページのシリアル番号がページの上部に表示されます。 次に、OKTMO コードと支払いの予算分類コードを指定する必要があります。 030 行目では、支払う VAT の金額を反映する必要があります。
例えば、 LLC「会社」はベラルーシで機器を購入しました。 装置の費用は10万ルーブルです。 031 行目では、100,000 × 18% = 18,000 ルーブルなので、18,000 という金額が反映されています。
たとえば、同社が加工用の製品を 50,000 ルーブル購入したとします。 次に、032 行目に税額を反映します。
50,000 × 18% = 9,000 ルーブル。
行 030 には、行 031 と行 032 の合計が含まれます。
18000 + 9000 = 27000 ルーブル。
取引クレジットやローン、リース契約に基づいて、また課税の対象とならない商品に対して、仕事の遂行に対して金額が支払われた場合は、種類ごとの金額が別のフィールドに表示されます。
2018 年間接税申告書のセクション 1 の記入例 (KND フォーム 1151088)
第 2 条 ユーラシア経済連合加盟国の領土からロシア連邦の領土に輸入される物品に関して予算に支払われる物品税の額。ただし、あらゆる種類の原材料からのエチルアルコールは除く（変性エチルアルコール、原アルコール、蒸留酒、ブドウ、果物、コニャック、カルバドス、ウイスキーを含む）
2 番目のセクションでは、行 010、020、および 030 が同様に入力されます。
行 010 - コード OKTMO、行 020 - KBK、行 030 - アルコールを除くすべての種類の商品の予算に対して支払われる物品税の金額。
フィールド 040 - 国コード。世界の国の全ロシア分類で表示できます。
- 1 および 2 - 製品自体のコードとその測定単位のコード。
- 3 - エチルアルコール含有量または馬力。
- 4 および 5 - 商品の量または数量、課税ベース。
050 行目 - このタイプの商品に対する消費税の額。
LLC「会社」は、カザフスタンで150馬力のオートバイを購入しました。
物品税の種類のコードは 532 です。
物品税の課税標準の測定単位のタイプのコードは 251 です。
物品税の税率は 1 馬力あたり 437 ルーブルです。
次に消費税:
150 × 437 = 65,550 ルーブル。
2018 年間接税申告書のセクション 2 の記入例 (KND フォーム 1151088)
セクション 3. あらゆる種類の原材料（変性エチルアルコール、原アルコール、ワイン、ブドウ、果物、コニャック、カルバドス、ウイスキーの蒸留物を含む）からエチルアルコールを輸入する場合に、予算に支払うために計算される物品税の額。ユーラシア経済連合加盟国の領土からロシア連邦の領土
行 010 ～ 040 は次のように入力されます。
- 010 - OKTMO コード。
- 020 - KBK支払い;
- 030 - エチルアルコールを含むあらゆる種類の輸入品に対する物品税の額。
- 040 - 商品が輸入された国のコード。
新しいフォーム「関税同盟加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する場合の間接税（付加価値税および物品税）に関する納税申告書」が財務省命令という文書によって正式に承認されました2010 年 7 月 7 日付けのロシア連邦の N 69n。
KND フォーム 1151088 の使用に関する詳細情報:
- 関税の支払い
ロシア連邦の税法 (付録番号!)。 商品の輸入に対する課税標準は、ロシア連邦税法第 21 章およびロシア連邦の税関に従って決定され、+ 消費税 (物品税) の支払い額が加算されます。 ロシア連邦の関税領域に商品を輸入する場合、付加価値税は関税同盟協定の締約国外のロシア連邦領域から輸出される石油に適用されます。」(付録...
- 関税同盟内で物品を輸入する際に提出する間接税の申告が承認されました
ロシア連邦司法裁判所 07/26/10 No. 17974 税関加盟国の領域からロシア連邦領域に商品を輸入する際の間接税（付加価値税および物品税）の納税申告書の承認について組合と...それを記入するための手順）。 ロシア連邦財務省の命令は...
- 組織が UTII で輸入品を購入: 関税と税金の支払い
...: - 輸入関税; - 関税同盟の関税領域に商品を輸入する際に課される付加価値税。 - 関税同盟の関税領域に商品を輸入する際に課される物品税（物品税）。 - 関税。 ロシア連邦の規定に基づき、関税同盟加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する場合、VATの計算と支払い、およびVATの提出義務は免除されません。間接税の納税申告書。 上で...
- 2014 年 1 月 9 日からの会計士に関する法律の変更
関税同盟加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する際に、VAT、物品税、および間接税の納税申告書を記入するために必要なコードの一部 4. 付加価値に対する外国税申告書の許容割合税」 2013 年 3 月 1 日より、サイダー、ポワール、ミードは物品税となります... 270 行目の申告は、貸借対照表に記録されているすべての固定資産の残存価額を反映しています...
- 2012 年 8 月 30 日からの会計士に関する法律の変更
...)」を関税同盟加盟国の領土からロシア連邦領土に商品を輸入する際の間接税（付加価値税および物品税）の納税申告書の記入手順（命令で承認）ロシア財務省...以下の点に注意してください. 第 25 章 税法 RF (組織所得税) とは対照的に、... ロシア税法第 284 条第 3 項で定められた税率で所得税が課せられます。ロシア連邦、関係なく...企業の所得税は税務代理人によって計算されます (ロシア連邦税法第 275 条第 2 項)。
- 2010 年 8 月 5 日からの会計士に関する法律の変更
関税同盟加盟国から物品を輸入する場合の間接税の申告書 4. 事業者が簡易課税制度を利用して慰謝料を計算する場合…間接税（付加価値税、物品税）の申告書の承認税金）関税同盟加盟国の領土を含むロシア連邦の領土に商品を輸入する場合、およびそれを記入するための手順」（ロシア連邦財務省）
- 関税同盟: 最初の質問と説明
商品を輸入する際の VAT 申告書の記入 関税同盟加盟国の領土からロシア連邦の領土に輸入される商品に対して税務当局に実際に支払われた税額（控除の対象）...
- 2011 年 2 月 17 日からの会計士に関する法律の変更
ビールに基づいて、関税同盟加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する際の間接税（付加価値税および物品税）の納税申告書を記入する際に、ビールの輸入に関わる取引のために提出されます。関税同盟加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する際に、間接税（付加価値税および物品税）の申告を記入するために行われる物品税。 しかし、付録Nにもあります...
- EAEU 内の協力と VAT 徴収メカニズムについて
大さじ5 ロシア連邦税法第 164 条): 輸入品の登録。 支払い期限が定められています。 ロシア連邦税法第 147 条により、商品の販売場所は、その時点で商品が... ; 間接税 (付加価値税) の納税申告書の承認に基づいて、ロシア連邦の領土として認識されます。関税同盟加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する場合、記入する順序は次のとおりです。
- バット。 加工用の原材料は関税同盟加盟国から輸入されていた
そして商品の輸入。 また、業務およびサービスに関する議定書の第 4 条に指定された文書に基づいています。 同時に、消費税（物品税）および...商品と間接税の支払いを考慮して、それらの加工、加工、またはその他の変換の費用として税金を課します。 – 顧客が供給した原材料を加工した製品を関税同盟加盟国の領域外に輸出することを確認する税関（貨物税関）申告...
- キルギスとの輸出入業務（前編）
単一関税地域の創設と関税同盟（以下、CU）の設立に関する合意。 キルギス共和国…間接税の納税申告書を提出する前に、その支払に関する文書は輸入品の登録月に税務当局に提出されるため（議定書第20条）。 CU加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する場合の間接税（付加価値税および物品税）の申告書、および...
- ベラルーシ共和国への商品販売取引の課税
関税同盟内の関税同盟加盟国は、特に次の点について指導される必要があります。 - 商品の輸出入に対する間接税の課税原則に関する合意…加盟国の税務当局からのメモ付き。間接税（...税関当局は、ロシア連邦の領土からロシア連邦の領土に輸出される商品に対する付加価値税のゼロ税率を確認するための指定された文書を確認します。 。
- ロシア連邦税務局は、石油製品、コニャックアルコールおよびアルコール飲料に関連する物品の種類に関する推奨コードを報告しました。
2011 年 2 月 4 日付けのロシア連邦税務局の書簡 N ... の領域に商品を輸入する際の間接税 (付加価値税および物品税) の納税申告書を記入する場合、ビールに基づいて関税同盟加盟国の領土からロシア連邦が輸入業務のために提出した物品、物品、国税庁が承認した間接税の納税申告書の記入手順で規定された物品コード。ロシア連邦財務省の命令は確立されていません...
- 関税同盟加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する場合の間接税（VATおよび物品税）の納税申告書に対する管理率
関税同盟加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する場合の間接税（VAT および物品税）に関する税金申告の報告 日付と番号... 税率 0% での付加価値に対する dVAT 申告関税同盟加盟国の領土からロシア連邦領土に商品を輸入する場合の間接税（付加価値税および物品税）に関する税金 dKN 申告 DP 所得税申告 DESN 申告...
- アルコール飲料の製造のためにアルメニアからロシア連邦にエチルアルコールを輸入する際の付加価値税および物品税の支払いについて
議定書の「物品の輸入に係る間接税」では、ある加盟国の領域から他の加盟国の領域に輸入される物品に対して支払われる間接税の額は、納税者によって税に基づいて計算されます。付加価値税」および税法第 22 章「物品税」第 193 条第 1 項...
ユーラシア経済連合加盟国の領土からロシア連邦領土に商品を輸入する場合の間接税（付加価値税および物品税）の納税申告書（KND 1151088）
適用 - 2017 年 12 月のレポートから
2017 年 9 月 27 日付ロシア財務省命令により承認 N SA-7-3/765@
引き渡し期限 - 輸入品登録月の翌月まで（リース契約（契約書）に定める支払時期）
ユーラシア経済連合加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する場合の間接税（付加価値税および物品税）の納税申告書をダウンロードします。
— PDF 形式 (この機械可読フォームは、JSC「GNIVC」の TIF テンプレートに基づいて作成されており、Adobe Reader プログラムで記入できます (プログラムは Web サイト www.adobe.com で入手できます))
ユーラシア経済連合加盟国の領土からロシア連邦領土に商品を輸入する場合の間接税（付加価値税および物品税）の納税申告書の記入例 >>>
ユーラシア経済連合加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する際の間接税（付加価値税および物品税）の納税申告書に記入するための資料:
— 2017 年 9 月 27 日付ロシア財務省命令 N SA-7-3/765@
—: 2017 年 12 月以降、EAEU 加盟国の領土から商品を輸入する場合の間接税の納税申告書の記入方法 (ConsultantPlus、2018)
—: EAEU 諸国からの商品の輸入: 書類、申告、控除 (Karpova E.V.) (「VAT: 問題と解決策」、2018、N 2)
—: 2017 年 9 月 27 日付ロシア連邦税務局命令の解説 N SA-7-3/765@「間接税（付加価値税および物品税）に関する納税申告書の提出フォームおよびフォーマットの承認について」 ）電子形式でユーラシア経済連合加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する場合とその記入手順」（Tochkina T.N.）（「会計士のための規制法」、2017、N 22 )
ユーラシア経済連合加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する場合の間接税（付加価値税および物品税）のアーカイブされた納税申告書：
— 2010年7月の報告から2017年12月の報告まで、関税同盟加盟国の領土からロシア連邦の領土に商品を輸入する場合の間接税（付加価値税および物品税）に関するもの
— ベラルーシ共和国領土からロシア連邦領土に商品を輸入する場合の間接税（付加価値税および物品税）（KND 1151075）（2007 年 1 月の報告から 2010 年 7 月の報告まで）
関税同盟加盟国との間で商品を輸出入する際の間接税の課税原則
仕向地国ごとに VAT を徴収する原則は維持されています
これは、ベラルーシとカザフスタンへの商品の輸出には付加価値税ゼロが適用され、これらの国から商品を輸入する場合には輸入付加価値税を支払わなければならないことを意味します。
さらに、輸出 VAT 税率をゼロにする権利は、輸出商品の輸入がベラルーシまたはカザフスタンの領土で課税されるかどうかには依存しません（CU 協定の第 3 条）。 一部の商品については、ロシアの輸出業者は付加価値税ゼロを宣言でき、外国輸入業者はまったく税金を支払わない可能性があることが判明した。
間接税の支払い手順は商品の原産国に依存しなくなりました
以前に有効であったロシア・ベラルーシ協定は、ロシアまたはベラルーシで生産された商品の取引に適用されていました（2004 年 12 月 28 日の連邦法 N 181-FZ）。
そのため、税務当局はベラルーシ製品のロシア輸入業者に対し、ST-1形式の商品原産地証明書を要求することが多かった（ベラルーシ共和国商工会議所から入手可能）。 そして、この要件が違法であるという事実にもかかわらず、証明書の提示後にのみ、ベラルーシの輸出業者が付加価値税ゼロであることを確認するために必要な間接税の支払い申請書にマークを付けました（連邦税の質問1レター） 2006 年 8 月 8 日付けのロシアのサービス N ШТ-6-03/780 @)。
参考のため
関税同盟の加盟国はロシア、ベラルーシ、カザフスタン、キルギス、タジキスタン、ウズベキスタンである（2000年10月10日のユーラシア経済共同体の設立に関する条約）。
間接税を支払うための新しい手順は、関税同盟加盟国（ロシア、ベラルーシ、カザフスタン）とその他の国（ロシア連邦に経由する商品を除く）の両方で生産されたすべての商品に適用されます（州際決定の第2項） 2009 年 11 月 27 日付けの EurAsEC 理事会 N 17)。
輸出者は商品の出荷日から 180 暦日以内にゼロレートを確認する必要があります
この革新は、ロシアとベラルーシの取引の参加者にとって有益です。結局のところ、以前はゼロ税率の確認にかかる時間は半分の90日でした（ロシア連邦政府とベラルーシ共和国政府の間の協定）間接税課税の原則…2004 年 9 月 15 日付け (以下 - ベラルーシとの協定))。
参考のため
「輸出」VAT の目的では、出荷日は、商品の購入者または最初の運送業者に発行された最初の一次出荷書類の日付となります (CU 商品に関する議定書第 1 条の第 3 項)。
ゼロ税率を確認するには、輸出取引が通常の VAT 申告に反映されている必要があります。（2009 年 10 月 15 日付ロシア財務省令 N 104n により承認） を文書（またはそのコピー）とともに税務署に提出します（CU 物品に関する議定書第 1 条第 2 項）。
- 修正、追加および付属書を考慮した合意（契約）。
— あなたの口座への収益の受領を確認する銀行取引明細書;
— 商品の輸入と間接税の支払いのために取引相手から受け取った申請書。 この申請書には、間接税の支払い（免除または納税義務を履行するためのその他の手続き）に関するベラルーシ/カザフスタンの税務当局からのマークが必ず付いている必要があります（このフォームは、電子形式での情報交換に関する議定書の付録 1 によって承認されています） 2009 年 12 月 11 日付けの間接税の支払額に関する関税同盟加盟国の税務当局間の協定（以下、情報交換議定書という）。
注記
2010 年 7 月 1 日より前に事前申告され、外国取引相手がすでに間接税を支払っているが、この日以降に出荷される商品の付加価値税ゼロ率を確認するには、税務署に申請する代わりに、次のようにします。自由流通商品のリリース時に発行された税関申告書のコピーを提出しなければなりません（2010 年 6 月 18 日付けの関税同盟委員会の決定 N 293 の第 4 項）。
— 書類の輸送（出荷）。 これらは通常の輸送書類です（例えば、フォーム N 1-T「積荷通知書」）（ロシア運輸省の書簡、日付 05/24/2010 N OB-16/5460、ロシア連邦税務局の書簡、日付） 06/08/2010 N ShS-37-3/3693 @);
— VAT 税率ゼロおよび（または）物品税の免除の適用の有効性を確認するその他の文書。
180 日以内に一連の添付書類を提出しない場合、出荷日が属する四半期の VAT と罰金を支払う必要があります (ロシア連邦税法第 75 条)。 さらに、たとえ輸出率ゼロの権利を後で確認したとしても、罰金の金額は返還されません。
「輸入」VATの計算が変更されました
「輸入」VAT の課税標準は、輸入商品の登録日に決定されなければなりません（CU物品に関する議定書第2条第2項、第4項）。 また、VAT は、輸入商品の価格に消費税額を加算して計算する必要があります (これらが物品税の場合)。 これは、契約条件に基づいてサプライヤーに支払われる取引価格として定義される必要があります (CU 商品に関する議定書の第 2 条第 2 項)。
この新しい規則は、ベラルーシ製品の輸入者にとって非常に有益です。結局のところ、以前は、購入した商品の価格と物品税に加えて、「輸入」VAT を支払わなければならなかったのです（セクション I の第 2 項）。間接税徴収手続きに関する規則（ベラルーシとの協定の付録））：
- 輸送、積み込み、転送サービスを含む商品の配送にかかる費用。
- 保険金額。
- 返品の対象とならない容器およびその他の再利用可能な梱包材の費用（この容器が商品と一体である場合）。
— 作業コストを含む梱包コスト。
注記
商品の製造に関する契約、リース契約、商品交換契約、および商品クレジット（商品ローン）契約の根拠は、特別な方法で決定されなければなりません（CU物品に関する議定書第2条第2項、第3項）。
「輸入」VATの支払い期限は変わらない
「輸入」VAT（物品税）は遅くとも20日までに税務署に支払わなければなりません輸入商品の登録月の翌月（リース契約で定められた支払期間）（CU物品に関する議定書第2条第7項）。
注記
外国のサプライヤーが 2010 年 7 月より前に商品をあなたに出荷し、その商品が関税制度の対象となり、あなたが 2010 年 7 月 1 日以降に商品の登録を受け入れた場合、「輸入」税は税務当局に支払わなければなりません。税関に提出する（2010 年 6 月 18 日付の関税同盟に関する委員会の決定第 3 条 N 293）。
「輸入」VAT 申告 - 新規
輸入者は遅くとも20日までに検査に「輸入」申告書を提出しなければなりません。登録商品の受領月の翌月。 申告書の提出が遅れた場合、第 2 条に基づいて罰金が科せられます。 ロシア連邦税法第 119 条（関税同盟の物品に関する議定書第 2 条第 8 項）。
新しい宣言の形式はすでに財務省によって承認されています（2010 年 7 月 7 日付けロシア財務省命令 N 69n）。 2010年7月の宣言から適用される。
商品の輸入申請書はすでに用意されており、「輸入」申告書とともに検査に提出する必要があります（この書式は情報交換議定書の付録 1 によって承認されています）。 現在では、紙の形式（ベラルーシ製品を輸入する場合のように3部ではなく、4部）と電子形式の両方で検査に提出する必要があります。 検査当局はそれらのそれぞれに印を付け、3部のコピーを返さなければなりません。 そのうち 2 通を輸出相手国に送付する必要があります (第 8 条第 8 条)。
間接税の申告ルール
2 関税同盟の物品に関する議定書。 美術。 2 情報交換に関するプロトコル。 情報交換プロトコルの付録 2 の第 1 項)。
注意！ VAT滞納者およびこの税の支払いを免除されている者を含め、すべての輸入者は「輸入」VATを支払い、それに関する申告書を提出しなければなりません（第145条第3項、第346.1条第3項、第346.11条第2項、税金第346.26条第4項）ロシア連邦法典）。
に加えて 宣言には他の書類を添付する必要があります(コピー) (CU 物品に関する議定書第 2 条の第 1.2 項から第 1.5 項、第 8 項):
- 「輸入」VATの支払いを確認する銀行取引明細書（「輸入」税と通常の国内税の両方のVATの過払いがある場合、それを「輸入」税と相殺する決定）。
— 書類を輸送（発送）する。
- 出荷時に相手方が発行した相手方の請求書（相手方の国の法律で発行が規定されている場合）。
— 商品の輸入に関する協定（契約）。
— 情報メッセージ (関税同盟加盟国などの第三国の領域から商品を輸入する場合やその他の場合に必要です)。
注記
登録のために輸入商品を受け入れ、品質が不十分であるために同じ月に返品した場合、そのような商品は納税申告書に含める必要はありません。 登録月以降に商品を返品する場合は、更新された申告書を提出する必要があります（CU 商品に関する議定書第 2 条第 9 項）。
関税同盟内で仕事をしたりサービスを提供したりする際の間接税の支払いに関する規則もあります。 一般に（いくつかの例外を除いて）、それらはロシアとベラルーシの関係で運用されていたものと類似しています（関税同盟協定第5条、12月11日の関税同盟内で仕事を遂行しサービスを提供する際の間接税徴収手順に関する議定書） 、2009）。
覚えておいてください。ロシア連邦税務局のウェブサイトの「ロシア連邦税務局」→「関税同盟」のセクションに、関税同盟の活動に関連する主要文書が掲載されています。
関税と税金、関税同盟
間接 VAT 申告書を提出し、予算に対して間接 VAT を支払う必要があるのは誰ですか?
EAEU加盟国（ベラルーシ、カザフスタン、アルメニア、キルギス）からロシア連邦に商品を輸入する場合、輸入者（組織または個人事業主）はVATを請求し、支払う必要があります。
特別な税制 (USN、UTII など) を適用するロシアの組織および個人起業家は、輸入品の価格に対して VAT を支払うとともに、申告書を提出する必要があります。
また、間接 VAT 申告の提出と予算に対する VAT の支払いが免除される人もいます。
EAEU加盟国（ベラルーシ、カザフスタン、アルメニア、キルギス）からロシア連邦に商品を輸入しない組織および個人起業家。
間接 VAT 申告書はいつ提出され、税金が支払われますか?
間接 VAT 申告は、EAEU 加盟国から輸入された商品が登録された月の翌月 20 日までに提出されます。
間接 VAT 税の支払いは、EAEU 加盟国から輸入された商品の登録月の翌月 20 日までに行われます。
間接 VAT 申告書はどこに提出され、税金が支払われますか?
間接税に関する申告および物品の輸入申請は、2010 年 7 月 7 日付ロシア財務省令第 69n 号およびユーラシア経済連合条約付録第 18 号により承認された形式で提出されます。 2014年5月29日、組織の所在地（個人事業主の居住地）の税務当局へ。
間接 VAT 申告書を提出しなかった場合、または提出が遅れた場合はどうなりますか?
間接税申告書の提出が遅れた場合には、次の種類の責任が規定されています。
1) 申告書を期限までに提出しなかった場合は、申告書を提出した日から丸または半月ごとに、この申告書に基づいて支払うべき税額の 5% の罰金 (追加納付) が課せられますが、そうではありません。指定金額の30％を超え、100ルーブル以上（第1条第1項）
物品輸入時の間接税申告書は新しい様式で提出されます
ロシア連邦税法第 119 条);
2) 申告の提出が 180 日を超えて遅れた場合、罰金はこの申告に基づいて支払うべき税額の 30%、およびこの申告に基づいて支払うべき税額の 10% となります。 181 日目から始まる全月または半月ごと (ロシア連邦税法第 119 条第 2 項)。
間接税の申告とともに、EAEU における間接税の徴収手順に関する議定書の第 20 条に記載されている書類を税務当局に提出する必要があります (ロシア財務省の書簡第 6 条)。 2010 年 7 月 22 日付 03-07-15/101)
このような書類の期限を過ぎた提出については、税務管理に必要な書類の提出を怠った場合と同様に責任が問われます。
2018年から、EAEU加盟国からの商品の輸入者は間接税の新しい申告書に記入する必要がある。 2017年にロシア連邦税務局によって承認されました。 新しいフォーム、このレポートの提出期限、有効期間について説明します。
EAEUからの輸入
EAEU という略語は、正式にはソ連崩壊後の地域のいくつかの国を統合するユーラシア経済連合の略であることを思い出してください。 2018 年現在、EAEU は次の 5 つの加盟国で構成されています。
- アルメニア;
- ベラルーシ;
- カザフスタン;
- キルギス;
- ロシア。
EAEU基本条約の枠組みの中で、商品の輸出入、作業の実施、サービスの提供時の間接税の徴収とその支払いを監視するメカニズムを規制する議定書があります（2014年10月3日付法律で批准） No.279-FZ）。 その第 20 項では、支払者 (組織または個人の起業家) は対応する申告書を連邦税務局に提出しなければならないと規定しています。 その形式は、輸入が行われる国の認可機関によって確立されます（リース契約を含む）。
たとえば、ベラルーシから輸入する場合、申告書はロシア税務局が承認したフォームに記入されます。
新しい申告フォーム
2017 年以降の間接税の現在の申告形式は、2017 年 9 月 27 日付けのロシア連邦税務局の命令 No. SA-7-3/765 によって修正されました。 2017 年 12 月 20 日から施行されていることに注意してください。
この命令は、申告書を送信するための電子形式と申告書の記入手順も決定します。 例えば、組織が印鑑を持たない場合も考慮されます。
一般に、商品を輸入する際の間接税の申告には、次の 2 つの支払いが組み合わされます。
- 付加価値税;
- 消費税
2017 年の新しい間接税申告書は、わずか 4 枚のシートと 3 つのセクションで構成されています。 構造は次のとおりです。
2017 年の間接税申告書の記入例は、セクション 2 と 3 を含めなくても正しいことに注意してください。これは、物品税の取引がなかった場合です。 したがって、納品するにはタイトル ページとセクション 1 を必ず完成させる必要があります。
何が変わったのか
関税同盟加盟国から商品を輸入する場合の間接税（VAT および物品税）に関する以前の申告形式は、2010 年 7 月 7 日付けのロシア財務省令第 69n 号によって承認されました。
新しい形式の間接税申告と以前の形式の主な違いを挙げてみましょう。
2017 年の間接税申告の最も重要な革新は、物品税の総額だけでなく、物品の各コードの内訳も個別に表示する必要があることです。 また、OKSMに従って国コードを入力する必要があります。
どのくらいの期間、新しいフォームで提出する必要がありますか?
前述のEAEU条約議定書の第20項によれば、2017年の間接税申告書の提出期限は、輸入品の登録月の翌月20日（または規定の支払期間）までとなります。リースによる）。
ロシアを含む関税同盟加盟国は特別議定書を批准した。 それによると、参加国の領土から商品を輸入する場合、特別な規則に従って付加価値税が支払われます。 税金の支払い手順については、2010 年 9 月 8 日付けの書簡 No. 03-07-08/260 の中でも金融業者によって説明されていることに注意してください。
未払税
関税同盟参加国（ベラルーシ共和国およびカザフスタン共和国）からロシアに商品を輸入する場合の付加価値税の計算手順は、次のように規制されています。
– 2008 年 1 月 25 日付けの協定。2010 年 5 月 21 日付けの EurAsEC 州際評議会の決定により発効した第 36 号（以下、協定という）。
– 2010 年 5 月 19 日の連邦法第 98-FZ によって批准された議定書 (以下、議定書と呼びます)。
誰が税金を払うのか
関税同盟参加国からロシアに商品を輸入する場合、関税は輸入者の国、つまりロシアで課税されます（協定第3条）。 したがって、ベラルーシとカザフスタンの共和国から商品を輸入する場合、ロシアの購入者は付加価値税を計算して支払う必要があります。
また、通常の輸入（他国からの物品の輸入）の際に税関で税金を支払った場合、税務署を通じて予算に振り替えられます（協定第3条、議定書第2条第1項）。 。
注意: すべての輸入者は以下を含む輸入税を支払う必要があります。
– 特別な税制（「簡素化」または「帰属」）の適用。
– ロシア連邦税法第 145 条に規定された方法により付加価値税の支払いの免除を受けている者。
根拠: ロシア連邦税法第 346.11 条第 2 項、第 346.26 条第 4 項、第 145 条第 3 項。 例外は、ロシア連邦税法第 150 条（2010 年 9 月 8 日付ロシア財務省書簡 No. 03-07-08/260）に基づく課税が免除される商品を輸入する者にのみ適用されます。
税金の計算手順
課税標準を決定する時点は、登録のために輸入品が受理された日です（議定書第 2 条第 2 項）。 つまり、同じ名前のアカウントで受け取った商品が反映された日付です。
関税同盟に含まれる国から商品を輸入する場合の課税標準は、輸入商品の価格です。 議定書第 2 条第 2 項では、商品が輸入される場合、その価値は契約に定められた取引価格となり、輸入企業は供給者に支払わなければならないと規定されています。 このことから、サプライヤーに実際に移転される金額は課税ベースの規模に影響を及ぼさないと結論付けることができます。 言い換えれば、企業は課税標準が決定された日のロシア連邦中央銀行の為替レートでルーブルに換算された商品の契約価格に基づいて税額を計算しなければなりません。 つまり、輸入品の登録が受理された日です。
輸入品の種類に応じて、税金は 10 パーセントまたは 18 パーセントです（議定書第 2 条第 5 項、ロシア連邦税法第 164 条第 5 項）。
さらに、関税同盟加盟国から輸入される商品の付加価値税税率は、ロシア連邦で生産される同様の商品に適用される税率を超えることはできません。 根拠: 協定の第 3 条。
例1.
2010 年 11 月、卸売会社 Inter Shoes CJSC がベラルーシ共和国からロシアに商品 (靴) を輸入しました。 供給契約に基づく出荷コストは 44,000 米ドルです。
取引日のドル為替レートが次のようになっていると仮定します。
同社の会計士は次のように書いています。
デビット 41 クレジット 60
– 1,364,000 摩擦。 (44,000 USD x 31 ルーブル/USD) – 商品の登録が受け付けられます。
デビット 60 クレジット 52
– 1,320,000 摩擦。 (44,000 USD x 30 ルーブル/USD) – 商品はサプライヤーに支払われました。
借方 60 貸方 91
– 44,000 摩擦。 (1,364,000 – 1,320,000) – プラスとして反映されます。
デビット19
CREDIT 68 サブアカウント「VAT 計算」
– 245,520 摩擦。 (1,364,000 ルーブル x 18%) – 予算への支払いには「輸入」VAT が請求されます。
DEBIT 68 サブアカウント「VAT 計算」
クレジット51
– 245,520 摩擦。 – 「輸入」VAT は予算に移されます。
納税と申告書の提出期限
「輸入」税は、商品が登録された月の翌月 20 日までに予算に振り込まれなければなりません。 理由 – 議定書第 2 条の第 7 項。
同じ期間内に、輸入者は特別申告書を作成し、税務署に提出しなければなりません（議定書第 2 条第 8 項）。
注意してください: 企業が関税同盟の加盟国から商品を輸入しているにもかかわらず、VAT を支払わない（遅れた）場合、または納税申告書を提出しない（違反して提出する）場合、査察官は税金を強制的に徴収する権利を有します。 さらに、企業はロシア連邦税法（議定書第 2 条第 9 項）に従って罰金および罰金を課される可能性があります。
インポートを確認する必要があります
間接税に関する特別申告とともに、関税同盟加盟国からの商品の輸入を確認する書類一式を検査官に提出する必要があります。特に以下のものが必要です。
– 商品の輸入および間接税の支払いを紙（4 部）および電子形式で申請する。
– 予算に対する税金の支払いを確認する銀行取引明細書。
– ロシアへの物品の移動を確認する輸送および出荷書類（関連国で定められた形式による）。
– 商品の発送の請求書（その実行が関税同盟加盟国の法律で規定されている場合）。
– ロシアへの商品の輸入に基づく協定（契約）。
この手順は議定書第 2 条第 8 項によって定められています。
輸入企業が必要な書類一式を検査に提出した後、連邦税務局はそれらを確認し、10営業日以内に「輸入」税の支払い事実を確認する義務があります。 これを行うために、検査官は申請書に適切なマークを付けます。
同様の説明が、2010 年 8 月 13 日付けのロシア連邦税務局の書簡 No. ШС-37-2/9030@ にも記載されています。
税金を控除できる
確かに、支払った「輸入」税の額は控除できますが、そのためには税額相殺の一般条件が満たされている必要があります。
– VATの対象となる取引のために購入された商品（再販目的）。
– 商品は登録が受理されており、それが文書化されています。
追加の要件が多数あります。 議定書第 2 条の第 11 項とロシア連邦税法第 172 条の第 1 項に目を向けてみましょう。
これらの規範から、一般要件に加えて以下の条件も満たす場合、企業は「輸入」税を控除として受け入れる権利があることがわかります。
– 税額は予算に移され、間接税の特別申告に反映されます。
– 納税の事実は関連書類によって確認されます。
納税の事実を確認する書類は、銀行取引明細書と税務署印のある物品輸入申請書です。
輸入申請の詳細と税の移転の支払い命令は購入台帳に記録されなければなりません。
輸入者は、上記の条件がすべて満たされる課税期間より前に、関税同盟加盟国から商品を輸入する際に支払った税金を相殺する権利を有します。
例2。
この卸売会社はベラルーシ共和国の領土から靴を輸入しています。 同社は 1,500,000 ルーブル相当の商品を大量に輸入しました。
「輸入」付加価値税の額は 270,000 ルーブルです。 (1,500,000 ルーブル × 18%)。
輸入業者は9月20日にこの税を予算に組み込んだ。 同日、彼は間接税に関する特別申告書と必要書類一式を監察官に提出した。
検査官は商品の輸入申請書に適切なマークを付けます。 9月に輸入申請書と税金移管の支払命令を仕入帳に登録しました。 その結果、同社は 2010 年 9 月に「輸入」税額 (270,000 ルーブル) を控除する権利を有します。
10月20日、同社は第3四半期の一般VAT申告書を提出し、その中のセクション3の190行目（ベラルーシ共和国からの輸入品に対する「輸入」税の控除が反映されている）に27万ルーブルの金額が記載されていた。
輸入業者は、2010 年 10 月 20 日にこの税を予算に移管しました。 同日、同氏は特別申告書、必要書類一式、第3四半期の一般VAT申告書を監察官に提出した。 これに伴い、10月に輸入申請書（検査官印付）と納税の「納付書」を仕入簿に登録しました。
したがって、同社は 2010 年 10 月にのみ「輸入」税額を控除できます。 この金額 (270,000 ルーブル) は、第 4 四半期の一般的な VAT 申告に反映されます。
しかし、輸入業者が特別な制度を適用した場合はどうなるでしょうか?
輸入者が簡易課税制度を適用している場合、または「帰属」税の納税者とみなされる場合、支払った「輸入」税を控除として受け入れることはできません。
実際には、この税の支払者だけが付加価値税を相殺する権利を持っています。
しかし、特別な体制にある企業はそうではありません。
「収入から経費を引いたもの」という単純化された会社は、この税額を税金費用に含めることができます。
– またはロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項第 8 項に基づきます（支払われた購入商品に対する VAT 額、その費用は経費に含まれます）。
– またはロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項の第 11 項（ロシア領土に商品を輸入する際に支払われる関税の額）に従って。
しかし、「所得」を対象にして「単純化」すると、支払った「輸入」VATは税務会計に反映されません。
会計上、「輸入」税額は購入した商品の価格に含まれます。
覚えておくべき重要なこと
関税同盟に参加している国から商品を輸入する場合、「輸入」税は特別な方法で計算され、支払われます。 これは、輸入品が登録された月の翌月 20 日までに監督官庁に提出される間接税に関する特別申告書に反映されます。 宣言とともに、添付書類のパッケージも提出されます。 支払われた「輸入」税は相殺され、一般的な VAT 申告書の税控除の一部として反映されます。