オプション
ロシア連邦税法第 218 条の標準的な税額控除。子に対する標準的な税額控除

ロシア連邦税法第 218 条の標準的な税額控除。子に対する標準的な税額控除

1. 第 3 項に従って課税標準の規模を決定する場合、納税者は以下の標準的な税額控除を受ける権利を有します (2007 年 7 月 24 日の連邦法第 216-FZ により改正 - 連邦法集)ロシア連邦、2007 年、第 31 号、第 4013 条):

1) 納税期間の各月に 3,000 ルーブルが以下のカテゴリーの納税者に適用されます。

チェルノブイリ原子力発電所の災害の結果、またはチェルノブイリ原子力発電所の災害の影響を排除するための作業により、放射線障害および放射線被ばくに関連するその他の疾患を受けた、または苦しんだ人。

チェルノブイリ原子力発電所の立ち入り禁止区域内で災害の影響の処理に参加した人、またはチェルノブイリ原子力発電所の運転その他の作業に従事した人のうち、チェルノブイリ原子力発電所の災害により障害を負った人。特別訓練のために召集され、チェルノブイリ原子力発電所の災害の影響の清算に関連する作業に従事した、チェルノブイリ原子力発電所（一時的に割り当てられている、または出張されている者を含む）、軍人および兵役義務のある者、これらの人々の所在地および彼らが行う仕事に関係なく、また内務機関、州消防局の指揮官および一般職員、立ち入り禁止区域内で勤務していた（現在勤務している）者、立ち入り禁止区域から避難した人々チェルノブイリ原子力発電所の区域内に定住し、再定住区域から再定住した者、または自発的にこれらの区域を離れた者、その後の経過期間に関係なく、チェルノブイリ原子力発電所の災害の影響を受けた人々の命を救うために骨髄を提供した者骨髄移植手術を行った日と、これに関してこれらの人々に障害が発症した時期（編。 2002 年 7 月 25 日の連邦法 N 116-FZ - ロシア連邦立法集、2002 年、N 30、第 3 条。 3033);

1986年から1987年にかけて、チェルノブイリ原子力発電所の立入禁止区域内でチェルノブイリ原子力発電所の災害の影響を除去するための作業に参加した人、またはこの期間に住民の避難に関連する作業に雇用された人、重要な資産、家畜、およびチェルノブイリ原子力発電所での運転中またはその他の作業中（出向または出向を含む）。

軍人、兵役から除隊した国民、兵役義務のある人々が特別訓練に招集され、この期間中、チェルノブイリ原子力発電所の災害の影響の清算に関連した作業に参加した。 - 民間航空の離陸および吊り上げ、エンジニアリングおよび技術要員。位置ずれおよびその従事者による作業は関係ありません (2000 年 12 月 29 日の連邦法により改正 N 166-FZ - ロシア連邦立法集、2001 年、N 1) 、第18条）。

1986年から1987年にかけてチェルノブイリ原子力発電所の立入禁止区域で勤務した兵役から解雇された国民を含む、内務機関、州消防局の指揮官および一般人（2000年12月29日の連邦法により改正） N 166- 連邦法 - ロシア連邦立法集、2001 年、No. 1、第 18 条、2002 年 7 月 25 日連邦法 No. 116-FZ - ロシア連邦立法集、2002 年、No. 30、第 3033 条);

軍人、兵役から除隊した国民、および兵役義務を負い、軍事訓練に召集され、1988 年から 1990 年にかけてシェルター施設の作業に参加した人々 (2000 年 12 月 29 日の連邦法により改正) 166-FZ - ロシア連邦の収集法、2001 年、第 1 号、第 18 条)。

直接労働（派遣・出向を含む）を受けた者のうち、1957年のマヤック生産組合事故およびテチャ川への放射性廃棄物の排出により障害を負ったり、放射線障害やその他の疾病を受けた、または罹患した者1957 年から 1958 年にかけてマヤック生産協会で 1957 年の事故の影響を除去する作業に参加したほか、1949 年から 1956 年にかけてテチャ川沿いの放射能汚染地域の保護措置と復旧作業に携わった人々、 1959 年から 1961 年に受け入れられた人（一時的な派遣または出向を含む）、1957 年のマヤック生産協会での事故の影響を排除するための作業への直接参加、避難（再定住）した人、および事故で人口密集地域を自発的に離れた人1957 年の生産組合「マヤック」での事故と放射性廃棄物のテチャ川への放出により、避難時に子宮内発育の状態にあった子供を含む放射性汚染にさらされた人々（再定住））、および 1957 年に放射能汚染地域から避難した軍人、民間軍事部隊および特別派遣団（この場合、自発的に避難した国民には、1957 年 9 月 29 日から 12 月 31 日までの期間に避難した人々が含まれる） , 1957 年のマヤック生産組合事故の結果、放射能汚染にさらされた集落からの 1958 人、および 1949 年から 1956 年までの期間 (包括的) に、事故により放射能汚染にさらされた人口密集地域から立ち去った人々。テチャ川への放射性廃棄物の放出）、1957 年のマヤク生産組合での事故とテチャ川への放射性廃棄物の放出の結果、放射性汚染にさらされた人口密集地域に住む人々。 1993 年 5 月 20 日の等価放射線量は 1 ミリシーベルトを超えており (その地域の自然背景放射線レベルに加えて)、1957 年の事故により放射能汚染にさらされた居住地から自発的に新しい居住地へ出て行った人々です。マヤック生産協会とテチャ川への放射性廃棄物の放出。1993 年 5 月 20 日現在の平均年間実効等価放射線量は 1 ミリシーベルトを超えていました (地域の自然バックグラウンド放射線レベルに加えて)。

1963 年 1 月 31 日以前に、大気中での核兵器および放射性軍事物質の実験、そのような兵器を使用した演習に直接関与した人物。

異常な放射線状況やその他の核兵器の損傷要因の条件下での核兵器の地下実験に直接関与した人物。

水上艦艇および潜水艦艇の原子力施設およびその他の軍事施設で発生した放射線事故の撲滅に直接関与し、防衛分野で認可された連邦執行機関によって所定の方法で登録された人物（6月29日の連邦法により改正）、2004 N 58 -FZ - ロシア連邦立法集、2004 年、第 27 号、第 2711 条）。

1961年12月31日以前に核爆弾の組み立て作業に直接関与した人物（軍人を含む）。

核兵器の地下実験に直接関与し、放射性物質の収集と処分の作業を実施し確実に行う者。

大祖国戦争の障害者。

ソ連、ロシア連邦を防衛する際、またはその他の兵役任務を遂行中に受けた傷、打撲傷、または切断の結果としてグループI、II、およびIIIに分類される障害者となった障害のある軍人、あるいは、活動に関連した病気の結果として障害を負った軍人前線にいる者、または元パルチザンの中から選ばれた者、および特定のカテゴリーの軍人と同等の年金給付を受ける他のカテゴリーの障害者。

2) 以下のカテゴリーの納税者には、課税期間の各月につき 500 ルーブルの税額控除が適用されます。

ソビエト連邦の英雄およびロシア連邦の英雄、ならびに3度の栄光勲章を受章した人物。

ソ連のソビエト陸海軍、ソ連の内政機関、およびソ連の国家安全保障の民間人で、大祖国戦争中に現役軍の一部であった軍事部隊、司令部および機関で正規の役職に就いていた者、またはこの期間に都市に駐留していた人びと。その防衛への参加は、現役の陸軍部隊の軍人に定められた優遇条件に基づいて年金を与える目的で、これらの人の勤務期間にカウントされる。

大祖国戦争、ソ連を防衛するための軍事作戦への参加者のうち、軍隊の一部である軍事部隊、司令部および機関に勤務した軍人、および元パルチザン（2000 年 12 月 29 日の連邦法によって導入された条項 N 166-） FZ - ロシア連邦立法集、2001 年、第 1 号、第 18 条)。

滞在期間に関係なく、1941年9月8日から1944年1月27日までの大祖国戦争中の包囲中にレニングラードにいた人。

第二次世界大戦中にナチス・ドイツとその同盟国によって創設された強制収容所、ゲットー、その他の強制拘留場所の未成年者を含む元囚人。

幼少期からの障害者、およびグループ I および II の障害者。

民生用または軍事目的の原子力施設における放射線事故の結果、あるいはあらゆる種類の原子力に関連する試験、演習、その他の作業の結果によって引き起こされる、放射線障害および放射線被ばくに関連するその他の疾患を受けた、または苦しんだ人核兵器や宇宙技術を含む施設。

医療機関の若手および看護職員、医師およびその他の従業員（実施される業務の内容に応じて、職場の放射線環境においてあらゆる種類の電離放射線源を取り扱う職業上の活動を行う者を除く）。 1986 年 4 月 26 日から 6 月 30 日までの期間に医療およびサービスの提供中に過剰線量の放射線被曝を受けたほか、チェルノブイリ原子力発電所の災害により電離放射線源となったために負傷した人。

人々の命を救うために骨髄を提供した人。

労働者および従業員、ならびに元軍人および内務機関、州消防局の指揮官および一般職員の勤務を退役した者、刑事制度の機関および機関の職員で、伝染病に関連する職業病にかかった者。チェルノブイリ原子力発電所の立入禁止区域内での作業中の放射線被曝（2002年7月25日の連邦法第116-FZ号により修正 - ロシア連邦立法集、2002年、第30号、第3033条）。

1957年から1958年にかけて、1957年にマヤック生産組合で起きた事故の影響を除去する作業に直接参加した人（派遣または出向を含む）、および放射能汚染地域の防護対策と復旧作業に従事した人1949年から1956年にかけてテチャ川沿い。

避難（再定住）した人々、および1957年のマヤック生産協会での事故とテチャ川への放射性廃棄物の放出の結果、放射性汚染にさらされた人口密集地域を自発的に離れた人々。避難（再定住）時には、1957年に放射能汚染地域から避難した元軍人、民間軍事部隊、特別派遣団と同様に、子宮内発育の状態にあった。この場合、自発的に離脱した者には、1957 年にマヤク生産組合で起きた事故の結果、放射能汚染にさらされた集落から 1957 年 9 月 29 日から 1958 年 12 月 31 日までに離脱した者と、テチャ川への放射性廃棄物の放出により放射性汚染にさらされた集落から1949年から1956年までに残されたもの。

チェルノブイリ原子力発電所の事故の結果、放射能汚染にさらされたチェルノブイリ原子力発電所の立入禁止区域から1986年に避難した人（自発的に避難した人を含む）、または移住した人（再定住）。 1986 年とその後の数年間に第三国定住地域から自発的に退去した人々。これには避難時に胎児発育段階にあった子供も含まれる。

ソ連、ロシア連邦の防衛中、またはその他の兵役任務遂行中に受けた傷、打撲傷、または負傷の結果、あるいは前線にいたことに関連した病気の結果として死亡した軍人の両親および配偶者。公務中に亡くなった公務員の親や配偶者として。死亡した軍人および政府職員の配偶者が再婚しなかった場合、特定の控除が提供されます。

アフガニスタン共和国および敵対行為が行われたその他の国で国際義務を果たし、兵役から除隊した国民、または軍事訓練に召集された国民、ならびに敵対行為におけるロシア連邦国家当局の決定に従って参加した国民ロシア連邦の領土内（2006 年 7 月 18 日の連邦法第 119-FZ により修正 - ロシア連邦立法集、2006 年、第 30 号、第 3295 条）。

3) (第 3 条は、2011 年 11 月 21 日の連邦法 N 330-FZ - ロシア連邦立法集、2011 年、N 48、第 6731 条に基づいて効力を失いました)

4) 課税期間の各月の税額控除は、子を扶養する親、親の配偶者、養親、後見人、受託者、養親、養親の配偶者に適用されます。以下の金額：

1,000ルーブル - 最初の子供の場合。

1,000ルーブル - 2人目の子供の場合。

3,000 ルーブル - 18 歳未満の子供が障害のある子供の場合、またはフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、24 歳未満の学生の場合、グループ I またはII;

1,400ルーブル - 最初の子供の場合。

1,400ルーブル - 2人目の子供の場合。

3,000ルーブル - 3人目以降の子供ごとに。

3,000 ルーブル - 18 歳未満の子供が障害のある子供の場合、またはフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、24 歳未満の学生の場合、グループ I またはII.

税額控除は、18 歳未満の子供および 24 歳未満のフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、学生、士官候補生ごとに行われます。

唯一の親（養親）、養親、後見人、受託者には2倍の控除が受けられます。一人親に対する特定控除は、婚姻月の翌月から終了します。

税控除は、親、親の配偶者、養親、後見人、受託者、養親、養親の配偶者に対して、書面による申請書およびこの税控除の権利を確認する書類に基づいて提供されます。

同時に、子供がロシア連邦外にいる個人に対しては、子供が住んでいる国の管轄当局によって証明された文書に基づいて税額控除が提供されます。

親（養親）の一方が税額控除を受けることを拒否する旨の申出に基づき、選択した親（養親）の一方に対して、2倍の額の税額控除が受けられる場合があります。

税額控除は、この標準税額控除を提供する税務代理人によって課税期間の開始から発生主義に基づいて計算された納税者の所得（第 1 項で定められた税率が適用されます）が発生する月まで有効です。、28万ルーブルを超えました。

特定の所得が 280,000 ルーブルを超えた月からは、本項に規定する税額控除は適用されません。

課税標準は、子（子）の誕生月、または養子縁組が行われた月、後見（受託者）が確立された月、または譲渡に関する契約の発効月から軽減されます。その年の終わりまで、その子供が本条第 12 段落で指定された年齢に達するまで家族の中で養育される子供、または子供を家族に移すことに関する合意家族内で養育されている家族が死亡した、または早期に解雇された、または子供の死亡。税金控除は、就学期間中に所定の方法で発行された学業休暇を含む、教育機関および（または）教育機関における子供の就学期間に対して提供されます。

(2011 年 11 月 21 日の連邦法第 330-FZ 号により修正されたサブパラグラフ 4 - ロシア連邦立法集、2011 年、第 48 号、第 6731 条)

2. 本条第 1 項第 1 項および第 2 項に従って、複数の標準的な税額控除を受ける権利を有する納税者には、対応する控除の最大額が与えられます (2011 年 11 月 21 日の連邦法により改正) N 330-FZ - ロシア連邦法令集、2011 年、第 48 号、第 6731 条）。

本条第 1 項第 4 号により定められた標準税額控除は、本条第 1 項第 1 号および第 2 号により定められた標準税額控除の規定に関係なく適用されます (11 月連邦法第 330-FZ 号により改正) 21、2011 - ロシア連邦立法集、2011、N 48、第 6731 条）。

3. この条項で定められた標準的な税額控除は、書面による申請書およびかかる税額控除の権利を確認する書類に基づいて、納税者の選択により、所得の支払い源である税務代理人の一人によって納税者に提供されます。 (2003 年 7 月 7 日の連邦法 No. 105-FZ - ロシア連邦立法集、2003 年、第 28 号、第 2874 条により修正)。

納税者が課税期間の最初の月から働き始めない場合、本条第 1 項第 4 号に規定されている税額控除は、税の開始時から受け取った所得を考慮して、この勤務地で提供されます。納税者が税額控除を受けていた別の勤務先での期間。受け取った所得金額は、第 3 項（2000 年 12 月 29 日の連邦法 N 166-FZ - ロシア連邦立法集によって導入されたパラグラフ）に従って納税者が発行した所得証明書によって確認されます。、2001、N 1、第 18 条、2011 年 11 月 21 日に改正された連邦法 N 330-FZ - ロシア連邦立法集、2011 年、N 48、第 6731 条）。

4. 納税期間中に標準的な税額控除が納税者に提供されなかった場合、または本条に規定されている額よりも少ない金額で提供された場合、納税期間の終了時に、納税申告書および納税者を確認する書類に基づいて、このような控除を受ける権利がある場合、税務当局は、この条項に規定されている金額における標準的な税額控除の規定を考慮して課税標準を再計算します (2009 年 12 月 27 日の連邦法 N 368-FZ により改正)ロシア連邦立法、2009 年、N 52、第 6444 条、2010 年 7 月 27 日の連邦法 N 229-FZ - ロシア連邦立法集、2010 年、N 31、第 4198 条)。

児童の基礎控除の考え方と条件

標準的な税額控除現在の法律によって確立されている、個人の（課税所得）を軽減する税制上の優遇措置です。

それ。標準税額控除は、個人所得税が支払われる前に賃金から差し引かれる金額です。したがって、控除を適用すると、従業員はより多くのお金を手にすることになります。個人の所得税は給与全額ではなく、給与額と控除額との差額で計算されます。したがって、従業員に子供がいる場合、その従業員は標準税額控除を受ける権利があります。従業員は、税金を使用する権利を表明した場合にのみ、税額を減らし、より多くのお金を受け取ることができます。

控除を受けるための条件

標準的な児童税額控除を受ける権利は、いくつかの条件によって制限されます。

したがって、18歳未満の子供1人につき基礎控除を受けることができます。子供が18歳以上24歳未満の場合、学生、大学院生、インターン、居住者、士官候補生でフルタイムで勉強している場合も控除を受けることができます。

アフガニスタン戦争参加者の身分証明書のコピー。

2014/01/13 イワノバ

標準的な税額控除の申請に関するコメント

次の場合には、新たに基礎控除の申請を行う必要があります。

従業員が勤務先を変更した。

昨年の申請書には、控除が提供される特定の期間が反映されています（たとえば、「2017 年に子供に対する控除を提供していただきますようお願いします」）。

従業員が2017年12月または2018年の年末年始に子供を出産した。

従業員が2017年12月または2018年の年末年始に後見人、受託者または里親になった場合。

控除を与える根拠が変わった場合（例えば、子供のステータスが変わった：障害者になった、親自身のステータスが変わった：彼は独身になった、2番目の親が控除を受ける権利を親に譲渡した）最初の親)。

次の点も考慮する必要があります。

基礎控除が受けられる場合

よく次の 2 つの質問について聞かれます。

配偶者が離婚しているか「民事」結婚している場合に、2番目の親が標準的な税額控除を取得する手順と必要な書類について。

親の一方がもう一方の親の同意を得て標準的な税額控除を受けた場合。

両親が離婚している場合、2人目の親が標準税額控除と必要書類を取得する

子供（子供）の両親の間に婚姻がない場合（または別の結婚による子供がいる人と結婚した場合）、2番目の親は勤務先の会計部門に提出することで控除を受けることができます。 :

標準的な税額控除の適用の申請。

子供の出生証明書のコピー。

確認書類 納税者によって養われている子供（そのような文書としては、例えば、親の居住地における子の登録証明書、子供がどの親と同居しているかが明らかな裁判所の判決のコピー、公証人の合意書などがあります。両親に慰謝料などを支払う。）

同様の説明は、2011年12月13日付ロシア連邦財務省書簡第03-04-05/5-1021号、2012年2月10日付第03-04-05/8-147号にも記載されている。

子供の母親、父親、およびその新しい妻に同時に標準的な個人所得税控除を与えることは可能ですか?

最初の結婚で生まれた子供が母親と同居し、子供の父親が慰謝料を支払うという状況がよく起こります。 2013 年 9 月 17 日付けのロシア連邦税務局の書簡番号 BS-4-11/16736 では、表題に示された質問に対して前向きな回答があり、次のように説明されています。

離婚した父親（たとえ親権を剥奪されたとしても、ロシア連邦の家族法によれば、親権の剥奪は親の子供を扶養する義務を免除するものではないため）（連邦税務局の書簡の説明）ロシアの 2014 年 1 月 13 日付け N BS-2-11/13@ )) は、養育費を支払っているため、児童控除を受ける権利を有します。つまり、彼は子供の維持に参加します。しかし、慰謝料に充てられるお金は配偶者、つまり子供の父親とその新しい妻の共有財産です。したがって、彼女には控除を受ける権利もあります。

母親の新しい夫も児童控除を受ける権利がある（ロシア財務省書簡2012年5月18日付No.03-04-05/8-640、2016年4月18日付No.03-04-05） /22162)。

その結果、両親が離婚した場合、母親とその新しい夫、父親とその新しい妻の4人が同時に1人の子供に対して標準税額控除を当てにできることになります。

親とその新しい配偶者からの児童控除のために必要な書類は次のとおりです。

片親に対する標準二重税控除

税法第218条の規定により、親（養親）の一方の控除拒否申請に基づき、2倍の額の控除を受けることができます。

親の一方が標準控除を受ける権利を持っている場合に限り、もう一方の親に代わって標準控除の受け取りを拒否することができます。その権利は関連書類によって確認されます。したがって、親の一方が働いておらず、対象となる収入がない場合には、標準控除を受けることができます。 13% の個人所得税を支払うか、非課税の収入を得ている場合、2 人目の親のためにこの控除を受けることを拒否することはできません。

親の一方が次のような場合には、もう一方の配偶者に有利に基礎控除を拒否することはできないことに留意する必要があります。

機能しません、つまり主婦です（2012年11月22日付ロシア財務省書簡No.03-04-05/8-1331）。

産休中です（2012年8月23日付ロシア財務省書簡No.03-04-05/8-997）。

1歳半までの子供の世話のため育児休暇中である（2012年4月3日付ロシア財務省書簡No.03-04-06/8-95）。

は雇用センターに登録されています（2012 年 4 月 16 日付ロシア財務省書簡 No. 03-04-05/8-513）。

彼らが結婚すると、誰も何も質問しません。

しかし、両親が離婚している（結婚していない）場合、この場合に控除を得るためにどのような書類が必要かつ十分であるかという問題が生じます。ロシア連邦財務省は、2012 年 2 月 10 日付けの書簡 No. 03-04-05/8-147 で、この場合には次のことが必要であると説明しました。

親の一方が税控除を受けることを拒否する声明。同時に、納税者は、標準的な税額控除を受ける権利があり、それが関連書類によって確認された場合に限り、標準的な税控除を受けることを拒否することができます（つまり、子供が納税者によって扶養されている、納税者が個人所得税の対象となる所得を持っているなど）。税率は13％であり、その収入額は定められた額の28万ルーブルを超えない）。

標準的な税額控除の申請。

シングルマザーの場合の二重控除の計算例

たとえば、ある従業員はシングルマザーで 2 人の子供がいますが、一人目は未婚で生まれ (シングルマザーであることを確認する文書があります)、二人目の父親は裁判所の決定により失踪宣告されました。

この場合、従業員は唯一の親であり、各子供に対して二重の控除を受ける権利があります。

金額は2,800ルーブル。 (1,400 ルーブル × 2) - 婚外で生まれた子供の場合。

金額は2,800ルーブル。 (1,400ルーブル×2) - 裁判所の決定により父親が行方不明であると宣告された子供の場合。

それ。雇用主は両方の子供に対して 5,600 ルーブルの控除を提供する必要があります。

親が一人ではないとき

ロシア財務省が指摘しているように、 親だけではない次の場合:
財務部門は、2010 年 8 月 12 日付け N 03-04-05/5-448、2010 年 6 月 18 日付け N 03-04-05/5-340、2009 年 7 月 24 日付け N 03- の書簡でこのことを示しました。 04-06-01/ 192、2009 年 4 月 13 日以降 N 03-04-05-01/180、2012 年 11 月 2 日 No. 03-04-05/8-1246、2012 年 10 月 24 日以降 No. 03-04-05/8-1215、2013 年 1 月 15 日 No. 03-04-05/8-23、同じ結論が 2014 年 1 月 13 日付けのロシア連邦税務局の書簡に含まれています N BS- 2-11/13@。

したがって、両親が離婚した場合、子供が同居している親には二重控除を受ける権利はありません。

また、唯一の親が結婚した場合（ロシア連邦）、二重控除は行われない（ロシア財務省が2013年4月11日付けの書簡番号03-04-05/8-372で説明しているように）。この場合、子供を養育する責任は親と配偶者の間で分配されます。同時に、子供を扶養している親の配偶者も、1,400 ルーブルの標準税額控除を受ける権利を有します（2013 年 5 月 20 日付ロシア財務省書簡 No. 03-04） -05/17775)。このような結婚の解消後、子どもが結婚中に養子縁組されなかった場合、ひとり親に対する子どもの標準控除額の 2 倍の支給を再開することができる（2012 年 4 月 2 日付ロシア財務省の書簡「いいえ」） . 03-04-05/3-410）。

成人した子供がいる場合の控除額

2014 年 4 月、財務省は、2014 年 4 月 17 日付けの書簡 No. 03-04-05/17619 の中で、従業員の家族の子供の総数を考慮する必要があると説明しました。親には控除が提供されなくなりました。つまり、家族に24歳以上の成人した子供が2人、未成年の子供が1人いる場合、後者の控除は、親の最初からの累積所得まで毎月3,000ルーブルの金額で各親に提供されます。年間280,000ルーブルを超えないこと。

財務省も以前、質問に対して同様の意見を述べた。

上の子が 24 歳以上の場合、3 人目の子供に 3,000 ルーブルの控除を与える必要がありますか?

ロシア財務省によると、2011年12月8日付けの書簡番号03-04-05/8-1014に記載されているように、控除の有無に関わらず、最年長の子供が最初に考慮されるべきである。

税務署から控除を受ける
控除申請書の提出は必要ありませんので... このような要件は、2009 年 12 月 27 日付連邦法第 368-FZ 号により税法第 218 条第 4 項から除外されます。

ロシア連邦税法第 218 条

(2019/07/01現在)

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第 5 章税務当局。税関。金融当局。税務当局、税関当局、およびその職員の責任 (1999 年 7 月 9 日の連邦法 N 154-FZ、2004 年 6 月 29 日の連邦法 N 58-FZ により改正)
第 6 章内務機関。捜査機関 (2003 年 6 月 30 日付連邦法 N 86-FZ、2010 年 12 月 28 日付 N 404-FZ による改正)

セクション IV. 税金、料金、保険料の支払い義務の履行に関する一般規則 (2016 年 7 月 3 日の連邦法第 243-FZ により改正)

第 7 章課税の対象
第 8 章税金、手数料、保険料の支払い義務の履行 (2016 年 7 月 3 日付連邦法 N 243-FZ により改正)
第 10 章税金、手数料、保険料の支払い要件 (2016 年 7 月 3 日の連邦法第 243-FZ により改正)
第 11 章税金、手数料、保険料の支払い義務の履行を確保する方法 (2016 年 7 月 3 日の連邦法第 243-FZ により改正)
第 12 章過払いまたは超過徴収額のクレジットおよび払い戻し

セクション V. 税金申告および税金管理 (1999 年 7 月 9 日連邦法第 154-FZ により改正)

第 13 章納税申告 (1999 年 7 月 9 日付けの連邦法 N 154-FZ により改正)
第 14 章税金の管理

14.1章。相互依存する人々。ある組織の別の組織または組織内の個人のシェアを決定する手順
14.2章。価格と税金に関する一般条項。関連事業体間の取引条件と相互依存関係のない個人間の取引条件を比較する際に使用される情報
14.3章。当事者が関連事業体である取引における所得（利益、収益）を課税目的で決定する際に使用される方法
14.4章。管理されたトランザクション。税務管理を目的とした文書の作成と提示。管理取引に関する通知
14.4-1章。国際企業グループに関する文書の提示 (2017 年 11 月 27 日連邦法第 340-FZ により導入)
14.5章。関連者間の取引に関連した税金の管理
14.6章。税目的の価格契約

セクション V.2。税務監視の形での税金管理 (2014 年 11 月 4 日付連邦法 N 348-FZ によって導入)

14.7章。税金の監視。情報のやりとりに関する規制
14.8章。税務監視の実施手順。税務当局の意欲的な意見

セクション VI。税金違反とその義務に対する責任

第 15 章納税義務に対する責任に関する一般条項
第 16 章税務違反の種類とその行為に対する責任
第 17 章税管理に関連するコスト
第 18 章税金および手数料に関する法律に定められた銀行の義務の違反の種類およびその履行に対する責任

セクション VII。税務当局の不服申し立ておよびその職員の作為または不作為

第 19 章税務当局の行為およびその職員の作為または不作為に対する控訴の手順
第 20 章苦情の検討とそれに対する決定

セクション VII.1。租税問題および税務問題における相互行政援助に関するロシア連邦の国際条約の実施 (2017 年 11 月 27 日の連邦法 N 340-FZ によって導入)

第20.1章。財務情報の自動交換
第20.2章。ロシア連邦の国際条約に基づく国際自動国交換報告書 (2017 年 11 月 27 日の連邦法 N 340-FZ により導入)

パート2

セクション VIII。連邦税
- 第 21 章付加価値税
- 第 22 章消費税
- 第 23 章個人所得税
- 第 24 章一律社会税（第 234 条から第 245 条） 2010 年 1 月 1 日に失効。 - 2009 年 7 月 24 日の連邦法 N 213-FZ。
- 第 25 章組織の所得税 (2001 年 6 月 8 日付け連邦法 N 110-FZ により導入)
- 25.1章。野生生物オブジェクトの使用および水生生物資源のオブジェクトの使用に対する料金 (2003 年 11 月 11 日の連邦法 N 148-FZ によって導入)
- 25.2章。水道税 (2004 年 7 月 28 日付けの連邦法 N 83-FZ によって導入)
- 25.3章。州の義務 (2004 年 11 月 2 日付連邦法 N 127-FZ によって導入)
- 25.4章。炭化水素原料の製造からの追加所得に対する税 (2018 年 7 月 19 日付連邦法 N 199-FZ により導入)
- 第 26 章鉱物抽出税 (2001 年 8 月 8 日の連邦法 N 126-FZ により導入)
セクション VIII.1。特別税制度 (2001 年 12 月 29 日付連邦法 N 187-FZ によって導入)
- 26.1章。農業生産者に対する税制（統一農業税）（2003 年 11 月 11 日の連邦法 No. 147-FZ により改正）
- 26.2章。簡易課税制度 (2002 年 7 月 24 日の連邦法 N 104-FZ によって導入)
- 26.3章。特定の種類の活動に対する黙示的所得に対する単一税の形式の税制 (2002 年 7 月 24 日の連邦法 No. 104-FZ によって導入)
- 26.4章。生産分与協定を実施する際の税制 (2003 年 6 月 6 日連邦法第 65-FZ 号により導入)
- 26.5章。特許税制度 (2012 年 6 月 25 日付連邦法 N 94-FZ によって導入)
セクション IX。地域の税金と手数料 (2001 年 11 月 27 日の連邦法 N 148-FZ によって導入)
- 第 27 章売上税 (第 347 条から第 355 条まで) 戦力の喪失。 - 2001 年 11 月 27 日の連邦法 N 148-FZ。
- 第 28 章運輸税 (2002 年 7 月 24 日の連邦法 N 110-FZ によって導入)
- 第 29 章ゲーム事業に対する税 (2002 年 12 月 27 日の連邦法 N 182-FZ によって導入)
- 第 30 章組織の固定資産税 (2003 年 11 月 11 日の連邦法 N 139-FZ によって導入)
セクション X. 地方税および手数料 (2014 年 11 月 29 日付連邦法 N 382-FZ により改正) (2004 年 11 月 29 日付連邦法 N 141-FZ により導入)
- 第 31 章土地税
- 第 32 章個人の固定資産税 (2014 年 10 月 4 日付連邦法 N 284-FZ によって導入)
- 第 33 章貿易手数料 (2014 年 11 月 29 日付連邦法 N 382-FZ によって導入)
セクション XI。ロシア連邦における保険料 (2016 年 7 月 3 日付連邦法 N 243-FZ によって導入)
- 第 34 章保険料 (2016 年 7 月 3 日付連邦法 N 243-FZ によって導入)

ロシア連邦税法第 218 条。標準的な税額控除

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1. 課税標準額を定める場合第210条第3項この法により、納税者は以下の標準的な税額控除を受ける権利を有します。

(2007 年 7 月 24 日付連邦法 N 216-FZ により改正)

1) 毎月 3000 ルーブルの金額課税期間以下のカテゴリーの納税者に適用されます。

チェルノブイリ原子力発電所の立ち入り禁止区域内で災害の影響の処理に参加した人、またはチェルノブイリ原子力発電所の運転その他の作業に従事した人のうち、チェルノブイリ原子力発電所の災害により障害を負った人。特別訓練のために召集され、チェルノブイリ原子力発電所の災害の影響の清算に関連する作業に従事した、チェルノブイリ原子力発電所（一時的に割り当てられている、または出張されている者を含む）、軍人および兵役義務のある者、これらの人々の所在地および彼らが行う仕事に関係なく、また内務機関、州消防局の指揮官および一般職員、立ち入り禁止区域内で勤務していた（現在勤務している）者、立ち入り禁止区域から避難した人々チェルノブイリ原子力発電所の区域内に定住し、再定住区域から再定住した者、または自発的にこれらの区域を離れた者、その後の経過期間に関係なく、チェルノブイリ原子力発電所の災害の影響を受けた人々の命を救うために骨髄を提供した者骨髄移植が実施された日、およびこれに関してこれらの人々に障害が発症した時期。

1986年から1987年にかけて、チェルノブイリ原子力発電所の立入禁止区域内でチェルノブイリ原子力発電所の災害の影響を除去するための作業に参加した、またはこの期間中に住民の避難に関連する作業に雇用された人、重要な資産、家畜、およびチェルノブイリ原子力発電所での運転中またはその他の作業中（出向または出向を含む）。

軍人、兵役から除隊した国民、兵役義務のある人々が特別訓練に招集され、この期間中、チェルノブイリ原子力発電所の災害の影響の清算に関連した作業に参加した。 - 離陸および吊り上げ、民間航空のエンジニアリングおよび技術要員。場所の移動や彼らが行った作業は関係ありません。

1986年から1987年にかけてチェルノブイリ原子力発電所の立ち入り禁止区域で勤務した兵役から解雇された国民を含む、内務機関、州消防局の指揮官および一般人。

(2000 年 12 月 29 日付け連邦法 N 166-FZ、2002 年 7 月 25 日付け N 116-FZ による連邦法改正)

1988年から1990年にかけて軍事訓練に召集され、シェルター施設の作業に参加した軍人、兵役から除隊した国民、および兵役義務を負った人々。

(2000 年 12 月 29 日付連邦法 N 166-FZ により改正)

1957年のマヤック生産協会での事故およびテチャ川への放射性廃棄物の放出により、障害を負った人、放射線障害やその他の疾患を患った人（一時的に派遣または仕事で派遣された人を含む） ) 1957 年から 1958 年にかけては、マヤック生産協会における 1957 年の事故の影響を除去する作業に直接参加し、また 1949 年から 1956 年にかけてテチャ川沿いの放射能汚染地域の保護措置と復旧作業に携わった人々も参加した。 1959 年から 1961 年に受け入れ（派遣または出向を含む）、1957 年のマヤック生産協会での事故の影響を排除するための作業に直接参加した人、避難（再定住）した人、および人口密集地域を自発的に離れた人。 1957 年の生産組合「マヤック」での事故とテチャ川への放射性廃棄物の放出の結果、避難時に子宮内発育状態にあった子供たちを含む人々が放射能汚染にさらされました。第三国定住）、ならびに 1957 年に放射能汚染地域から避難した軍人、民間軍事部隊および特別派遣団（この場合、自発的に避難した国民には、1957 年 9 月 29 日から 12 月までの期間に避難した人々が含まれる） 1957 年のマヤック生産組合事故の結果、放射能汚染にさらされた集落の住民、および 1949 年から 1956 年の期間に、事故により放射能汚染にさらされた人口密集地域から立ち去った人々 (1958 年 31 日)テチャ川への放射性廃棄物の放出）、1957 年のマヤク生産組合での事故とテチャ川への放射性廃棄物の放出の結果、放射性汚染にさらされた人口密集地域に住む人々。 1993 年 5 月 20 日の実効等価放射線量は 1 ミリシーベルトを超え（その地域の自然背景放射線レベルに加えて）、1957 年の事故により放射能汚染にさらされた居住地から自発的に新しい居住地へ出て行った人々マヤック生産協会とテチャ川への放射性廃棄物の放出では、1993 年 5 月 20 日現在の平均年間実効等価放射線量は 1 ミリシーベルトを超えていました (この地域の自然バックグラウンド放射線レベルに加えて)。

1963 年 1 月 31 日以前に、大気中での核兵器および放射性軍事物質の実験、そのような兵器を使用した演習に直接関与した人物。

異常な放射線状況やその他の核兵器の損傷要因の条件下での核兵器の地下実験に直接関与した人物。

水上艦艇および潜水艦艇の核施設およびその他の軍事施設で発生した放射線事故の撲滅に直接関与し、国防分野で認可された連邦執行機関によって所定の方法で登録された人物。

(2004 年 6 月 29 日付連邦法 N 58-FZ により改正)

1961年12月31日以前に核爆弾の組み立て作業に直接関与した人物（軍人を含む）。

核兵器の地下実験に直接関与し、放射性物質の収集と処分の作業を実施し確実に行う者。

大祖国戦争の障害者。

2) 以下のカテゴリーの納税者には、課税期間の各月につき 500 ルーブルの税額控除が適用されます。

ソビエト連邦の英雄およびロシア連邦の英雄、ならびに3度の栄光勲章を受章した人物。

大祖国戦争、ソ連を防衛するための軍事作戦への参加者で、軍の部隊、司令部、軍の一部であった機関に勤務した軍人、および元パルチザン。

(2000 年 12 月 29 日付連邦法 N 166-FZ によって導入された条項)

滞在期間に関係なく、1941年9月8日から1944年1月27日までの大祖国戦争中の包囲中にレニングラードにいた人。

第二次世界大戦中にナチス・ドイツとその同盟国によって創設された強制収容所、ゲットー、その他の強制拘留場所の未成年者を含む元囚人。

幼少期からの障害者、およびグループ I および II の障害者。

人々の命を救うために骨髄を提供した人。

労働者および職員、ならびに元軍人および内務機関、州消防局の指揮官および一般職を退役した者、刑罰制度の機関および団体の職員で、放射線被ばくに関連した職業病を患った者。チェルノブイリ原子力発電所の立ち入り禁止区域で働く。

(2002 年 7 月 25 日の連邦法第 116-FZ により改正)

1957年から1958年にかけて、1957年にマヤク生産組合で起きた事故の影響を除去するための作業に直接参加した人（派遣または出向を含む）、および放射能汚染地域の防護対策と復興の作業に従事した人1949年から1956年にかけてテチャ川沿い。

アフガニスタン共和国および敵対行為が行われたその他の国で国際義務を果たし、兵役から除隊した国民、または軍事訓練に召集された国民、ならびに敵対行為におけるロシア連邦国家当局の決定に従って参加した国民ロシア連邦の領土内。

(2006 年 7 月 18 日付連邦法 N 119-FZ により改正)

4) 課税期間の各月の税額控除は、子供を扶養している親、親の配偶者、養親に次の金額で適用されます。

12,000ルーブル - 18歳未満の子供が障害のある子供の場合、またはフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、24歳未満の学生の場合、グループIまたはグループの障害者の場合は、子供1人につき12,000ルーブルII;

課税期間の各月の税額控除は、子供を扶養する後見人、受託者、養親、養親の配偶者に次の金額で適用されます。

1,400ルーブル - 最初の子供の場合。

1,400ルーブル - 2人目の子供の場合。

3,000ルーブル - 3人目以降の子供ごとに。

6,000ルーブル - 18歳未満の子供が障害のある子供の場合、またはフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、24歳未満の学生の場合、グループIまたはグループの障害者の場合は子供1人につきII.

唯一の親（養親）、養親、後見人、受託者には2倍の控除が受けられます。一人親に対する特定控除は、婚姻月の翌月から終了します。

同時に、子供がロシア連邦外にいる個人に対しては、子供が住んでいる国の管轄当局によって証明された文書に基づいて税額控除が提供されます。

税控除は、納税者の収入（ロシア連邦の納税居住者である個人が配当の形で受け取った組織活動への資本参加による収入を除く）が発生主義に基づいて計算される月まで有効です。課税期間の開始から（税率が提供され、インストールされている）第224条第1項この標準税額控除を提供する税務代理人による控除額は 350,000 ルーブルを超えました。

特定の所得が 350,000 ルーブルを超えた月からは、本条項に規定されている税額控除は適用されません。

課税標準は、子（子）の誕生月、または養子縁組が行われた月、後見（受託者）が確立された月、または譲渡に関する契約の発効月から軽減されます。その年の終わりまで家庭内で養育される児童で、その児童が規定の年齢に達するもの。第 11 段落このサブパラグラフの場合、または家族内で養育する子供の譲渡に関する合意が期限切れまたは早期に終了した場合、または子供が死亡した場合。教育活動を行う団体に在籍する子（子）の在学期間（在学期間中に所定の方法で取得した学業休暇を含む）に対して税額控除が行われます。

(2017 年 11 月 27 日付連邦法 N 346-FZ により改正)

（本条の連邦法により改正された第 4 条は、納税者が税控除を受けていた別の勤務先での課税期間の開始時から受け取った所得を考慮して、この勤務先で規定されます。受け取った所得金額は、納税者が受け取った所得証明書によって確認されます。この証明書は税務当局の代理人によって発行されます。第230条第3項この規範の。

(2000 年 12 月 29 日付連邦法 N 166-FZ によって導入された条項、2011 年 11 月 21 日付連邦法 N 330-FZ によって修正)

4. 納税期間中に標準的な税額控除が納税者に提供されなかった場合、または本条に規定されている額よりも少ない金額で提供された場合、納税期間の終了時に、納税申告書および納税者を確認する書類に基づいて、このような控除を受ける権利がある場合、税務当局は、本条に規定されている金額における標準的な税額控除の規定を考慮して課税標準を再計算します。

(2009 年 12 月 27 日付け連邦法 N 368-FZ、2010 年 7 月 27 日付け N 229-FZ により改正)

離婚した配偶者は、同居していなくても児童税額控除を受けることができますか?

ロシア連邦の 2016 年税法第 218 条は、親に第 1 人、第 2 人、およびその後の子供に対して標準的な税額控除を受ける権利を与えています。控除額は法律で定められており、すべての親に一律に適用されます。 3人目の子供が生まれると、控除額は2倍以上になります（1人目と2人目は1,400ルーブル、3人目以降は3,000ルーブル）。控除により課税所得金額が減り、より多くの給与を受け取ることができます。控除は、子供を持つ国民の状況をより有利にする税制上の優遇措置です。 2016 年のロシア連邦税法第 218 条には、離婚した親と控除を受ける権利に関する明確な情報が含まれていません。段落ごとにこの条項の第 1 項の第 4 項には、税金を軽減する機会のある以下の人物が列挙されています。

親;
親の配偶者。
養親（後見人、受託者）。
養親とその配偶者。

同じ規範に含まれる重要な説明には、子供を経済的に養う親またはその配偶者のみが控除を利用する権利があると記載されています。したがって、子供が両親の一方のみと暮らしており、離婚した2番目の配偶者が子供の生活にまったく参加せず、養育費を支払わない状況は、この文脈では考慮されません。そのような親は、子供を養っていないため、定義上、税額控除を請求する権利がありません。これは、ロシア連邦税法第 218 条に含まれる基準の内容には該当しません。ただし、離婚した配偶者が子供と同居していない場合、慰謝料を支払うことで経済的に子供に提供した場合、財務省の論理的な立場は次のとおりです。財務省と裁判官の大多数は、この配偶者は親と同様に控除を利用する権利があると考えています。したがって、扶養されている子供を持つ納税者には控除の権利がある、という考え方が主流です。したがって、たとえば、再婚している配偶者が、最初の結婚からの子供に慰謝料を譲渡する場合、この子供に対して税額控除を受けることができます。財務省は、そのような親は、子供の出生証明書のコピー、養育費の送金を確認する書類、子供の扶養援助を確認する元配偶者の声明文を提出することで、給付金を受ける権利を確認できると説明している。しかし、2番目の、より珍しい見解があり、それは2009年のモスクワ連邦税務局からの書簡に含まれている。そこで税務当局は、2009年に結婚した親に与えられた控除の総額が2,000ルーブルだった場合、子供の親とその配偶者はそれぞれ1,000ルーブルでこの控除を利用する権利があると指摘した。それぞれ1,400ルーブル、合計2,800ルーブルです。税務署によると、この場合、離婚した配偶者は、たとえ慰謝料を支払い、子どもを経済的に養っていたとしても、控除を利用する権利を失う。 2 番目の立場は 1 つの説明文書にのみ含まれているため、検討中の質問に答える際には、弁護士および裁判官の大多数の意見を利用することが賢明です。養育費を支払っている離婚した配偶者は、通常、標準的な税額控除を受ける権利があります。この権利は、2016年ロシア連邦税法第218条によって彼に与えられています。

配偶者の一方にとって子供が第1子であり、第2配偶者にとって第3子である場合、控除はどのように計算されますか?

2016 年のロシア連邦税法第 218 条では、親に対する税額控除額が次のように定められています。1 人目と 2 人目の子供はそれぞれ 1,400 ルーブル、3 人目以降の子供はそれぞれ 3,000 ルーブルです。一方の配偶者にとって子供が最初の子供で、2番目の配偶者にとっては3人目、4人目などの場合はどうなるでしょうか? 3,000 ルーブルの税制上の優遇措置は両親にも適用されますか? この問題に関する司法実務はまだありませんが、専門家の意見は依然として分かれています。このような状況では、この子供が最初である親は3,000ルーブルの額の控除を受ける権利があることを考慮して、財務省によって公式見解が表明されました。基礎控除を適用する際には、前の結婚による配偶者の子供も含めた子供の総数が考慮されます。さらに、1 人目と 2 人目の子供が成人した場合でも、より大幅な控除を受ける権利は失われません。子どもが死亡した場合でも、控除を受ける権利は失われません。しかし、一部の著者や専門家はこの法律を異なる解釈をしており、文字通り、第一子である親は1,400ルーブルの控除のみを期待でき、それ以上は控除できないと信じている。この場合、3人目の子供を持つ親は3,000ルーブルの控除を受ける権利があります。物議を醸す状況が生じた場合に司法実務がどのように発展するかは、裁判官の意見と法律の解釈に依存します。税法における誤解や脱落は納税者に有利に解釈されるべきであるため、財務省の立場は論理的で理解できるものです。したがって、すでに子供がいる配偶者と結婚している第一子の親が、より大きな税制上の優遇措置を享受できるという考えは、極めて公平であるように思われます。

質問: 第 3 条に従います。ロシア連邦税法第 218 条に基づき、個人所得税の標準税額控除は、書面による申請書および以下の内容を確認する書類に基づいて、納税者の選択により、収入の支払い源である税務職員のいずれかによって納税者に提供されます。そのような税額控除を受ける権利。納税者の申請がない場合、雇用主には標準的な個人所得税控除を設ける権利がありますか?
回答: 標準的な税額控除は各段落で規定されています。 1～4p 大さじ1 ロシア連邦税法第 218 条は、さまざまな根拠に基づいて規定されています。
特に、特定のカテゴリーの納税者には、各段落に規定されている標準的な税額控除が提供されます。第 1 項および第 2 項第 1 条 218 ロシア連邦税法。
段落によると。 3ページ1アート。ロシア連邦税法第 218 条により、ほとんどの納税者は、総所得が 20,000 ルーブルを超えない限り、最長 1 か月間、標準的な税額控除を受ける権利を有します。
第 1 条の第 4 条。ロシア連邦税法第 218 条は、納税者が子供ごとに税額控除を受ける権利を規定しています。
標準的な税額控除を受ける権利を確認する申請書と書類を提出する責任は組織の従業員にあります。控除を受ける権利とその規模は税務代理人が知らない事実（清算への参加など）によって決まるためです。チェルノブイリ原子力発電所の災害の影響、障害、子供の存在とその年齢など）。
仲裁裁判所もこの意見を共有しています。
2006 年 7 月 27 日付けの西シベリア地区連邦独占禁止庁決議 (事件番号 F04-4697/2006(24695-A46-27)) および 2006 年 12 月 5 日付け事件番号 F04-7924/2006 において(28822-A46-27)、裁判所は、これらの状況は納税者によって申告され、文書によって裏付けられる必要があると示しています。税務代理人が税額控除を考慮して従業員の個人所得税の課税標準を計算することを考慮し、標準税額控除に対する従業員の権利を確認する義務、および必要に応じてこれらの書類を保管し提出する義務を負います。税務当局は税務代理人にあります。
西シベリア連邦独占禁止局によると、N F04-1436/2006(21704-A46-7) 事件に関する 2006 年 4 月 20 日の決議に含まれており、書面による申請書や書類がなければ従業員に対する標準税額控除の規定が定められています。そのような控除を受ける権利を確認することは、第 2 条に規定されている納税義務の発生につながります。 123 ロシア連邦税法。
裁判所は、各項の規定に基づいてこの結論を下した。 3ページ1アート。ロシア連邦税法第 218 条によると、税務代理人は納税者に提供される標準的な税額控除を文書化する義務があります。
したがって、納税者の控除申請がない場合、税務代理組織は各項に規定されている標準的な税額控除を適用する権利を有しません。第 1 条、第 2 条および第 4 条第 1 条 218 ロシア連邦税法。
同時に、各項に規定する標準税額控除の規定に対する従業員からの申請がないこと。 3ページ1アート。ロシア連邦税法第 218 条は、多数の従業員を抱える大規模組織でよく見られる省略です。
組織には、従業員の申告なしにそのような控除を行う義務はなく、申告なしにそのような控除を行うと、課税基準を過少申告する責任が生じる可能性があります。
T.N.チュニナ
主任専門家
国民所得課税局
そして単一の社会税
税務署
と関税政策
ロシア財務省
24.07.2008

ロシア連邦税法第 218 条第 1 項第 1.2 項に規定される 3,000 ルーブルおよび 500 ルーブルの標準税額控除

2012 年 1 月 1 日より、400 ルーブルの標準税額控除が適用されます。

標準的な税額控除

提出手順

標準的な税額控除は、個人所得税が源泉徴収されない所得の部分です。

2011 年 11 月 21 日の連邦法第 330-FZ 号「ロシア連邦税法第 2 部の改正に関する条項」の採択に関連して、2012 年以降、標準的な税控除を提供する手順に大幅な変更が加えられました。ロシア連邦法第 15 条「ロシア連邦における裁判官の地位に関する」および「ロシア連邦の立法行為の特定の規定の無効化」には以下が含まれます。

3,000 ルーブルの標準税額控除。チェルノブイリ原子力発電所またはマヤック生産協会での事故の影響を受けた国民、大祖国戦争の障害者、核兵器実験に参加した人などに提供されます。標準的な税額控除は 500 ルーブルです。ソ連の英雄、ロシア連邦の英雄、三度の栄光勲章を授与された人、大祖国戦争の参加者、幼少期からの障害者、グループIおよびIIの障害者、軍人の両親および配偶者に提供される。ソ連、ロシア連邦などを守って死亡した。納税者がリストされた標準税額控除の両方を受ける権利がある場合、その最大額が与えられる。

児童に対する標準税額控除の適用手順は、ロシア連邦税法第 218 条第 1 項第 4 項に規定されています。特定控除は、児童を扶養している親、親の配偶者、養親、後見人、受託者、里親、里親の配偶者に次の額が適用されます（平成24年1月1日から）。

1,400ルーブル - 最初の子供の場合。
1,400ルーブル - 2人目の子供の場合。
3,000ルーブル - 3人目以降の子供ごとに。
3,000 ルーブル - 18 歳未満の子供が障害のある子供の場合、またはフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、24 歳未満の学生の場合、グループ I またはII.

税額控除は、18 歳未満の子供および 24 歳未満のフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、学生、士官候補生ごとに行われます。

子供の税控除は、参加者自身の標準控除の規定に関係なく適用されます(ロシア連邦税法第218条第2項)。

組織は、雇用契約を締結した従業員に標準的な税額控除を提供できます。個人が民事契約に基づいて仕事を行う場合、組織は標準控除によってその収入を減額することはできません。従業員は、過去 1 年間の所得税申告書を提出する際に、登録されている税務署からこれらの控除を受けることができます。

標準的な税額控除は、課税される所得金額を 13% 軽減するだけです。したがって、組織は、13% の税率で課税される所得と他の税率で課税される所得の記録を別々に保管する必要があります。

従業員が複数の組織で働いている場合、控除はそのうちの 1 つの組織でのみ提供されます。従業員は、どの組織で控除を受けるかを独自に決定します。

控除は、従業員からの書面による申請書と控除に対する権利を確認する文書に基づいて提供されます。

従業員の課税所得は、毎月の標準税額控除によって減額されます。標準的な税額控除は、次の金額で提供できます。

従業員の収入が、従業員に与えられた税額控除を下回る場合、個人所得税は源泉徴収されません。

例。 Passiv LLC の従業員 Ivanov A.N. チェルノブイリ原子力発電所の事故処理に参加。したがって、彼は 3,000 ルーブルの標準税額控除を受ける権利があります。各暦月ごとに。

2013年のイワノフの月給は4,800ルーブルだった。

4800こする。 - 3000摩擦。 = 1800 こすります。

2003 年に、イワノフには次の額の税額控除が認められる可能性があります。

3000こする。 ×12ヶ月 = 36,000 摩擦。

500ルーブルの控除

例。 JSC「アクティヴ」ペトロフS.S.の従業員ロシア連邦の英雄です。したがって、彼は500ルーブルの標準税額控除を受ける権利があります。各暦月ごとに。 2003年のイワノフの月給は3,600ルーブルだった。

イワノフの毎月の課税所得は次のとおりです。

3600こする。 - 500摩擦。 = 3100 こすります。

2003 年に、ペトロフには次の額の税額控除が認められる場合があります。

500こする。 ×12ヶ月 = 6000 摩擦。

300ルーブルの控除

子供がいるすべての従業員には、1,400 ルーブルの税額控除が与えられます。子ども1人につき1ヶ月あたり。

ヤコブレフには4歳と8歳の2人の子供がいる。したがって、彼には2800ルーブルの税額控除が与えられるべきである。それぞれの子供たちにとって。

2003年のヤコブレフの月給は6,000ルーブルだった。

ヤコブレフが受けられる税額控除の総額は次のとおりです。

400こする。 +300こする。 × 2 = 1000 摩擦。

2003 年 4 月のヤコブレフの収入は 20,000 ルーブルを超えました。

6000こする。 ×4ヶ月 = 24,000 摩擦。

したがって、今月から、従業員の収入は1000ルーブルの控除によって減らされません。

2003 年 1 月、2 月、3 月におけるヤコブレフの課税所得は次のとおりです。

6000こする。 - 1000回こすります。 = 5000 こすります。

2003 年 4 月から、ヤコブレフの課税所得は 6,000 ルーブルになります。

ロシア連邦税法第 218 条の標準的な税額控除。 子に対する標準的な税額控除

児童の基礎控除の考え方と条件

控除を受けるための条件

標準的な税額控除の申請に関するコメント

基礎控除が受けられる場合

両親が離婚している場合、2人目の親が標準税額控除と必要書類を取得する

子供の母親、父親、およびその新しい妻に同時に標準的な個人所得税控除を与えることは可能ですか?

親とその新しい配偶者からの児童控除のために必要な書類は次のとおりです。

片親に対する標準二重税控除

シングルマザーの場合の二重控除の計算例

親が一人ではないとき

したがって、両親が離婚した場合、子供が同居している親には二重控除を受ける権利はありません。

成人した子供がいる場合の控除額

上の子が 24 歳以上の場合、3 人目の子供に 3,000 ルーブルの控除を与える必要がありますか?

税務署から控除を受ける