Setelah karyawan menyerahkan laporan pengeluaran, Anda memeriksanya, dan manajer menyetujuinya dengan tanda tangannya, sekarang saatnya untuk mencerminkan pengeluaran dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Dengan kata lain, semuanya sederhana: dibayar, diterima, didokumentasikan - dihapuskan. Namun, seperti yang ditunjukkan oleh pertanyaan yang masuk ke kantor redaksi kami, kesalahan yang mengganggu sering terjadi. Karena kenyataan bahwa pengeluaran dilaporkan lebih awal dari yang seharusnya, atau dokumen tidak dibuat sesuai aturan, otoritas pajak mengenakan pajak dan denda tambahan selama audit.

Jika Anda seorang pengusaha

Artikel ini akan berguna jika Anda telah mempekerjakan karyawan dan Anda memberi mereka uang untuk dipertanggungjawabkan. Dan tidak masalah objek perpajakan apa yang Anda miliki menurut sistem pajak yang disederhanakan.

Kami akan berbicara tentang kesalahan paling umum yang dapat dilakukan oleh “orang sederhana” yang memperhitungkan pengeluaran dan mereka yang membayar pajak tunggal hanya atas pendapatan. Lagi pula, penghitungan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dengan benar mempengaruhi penghitungan pajak yang “disederhanakan” dan pajak penghasilan pribadi serta premi asuransi. Dan rekomendasi kami, kami harap, akan membantu Anda menyelesaikan situasi sulit dengan benar.

Kesalahan No. 1 Isi pembelian tidak diuraikan dalam kwitansi penjualan

Untuk siapa hal ini relevan? Untuk semua “orang yang disederhanakan”. Setelah membuat laporan awal, pegawai melampirkan kwitansi kasir sejumlah jumlah dan kwitansi penjualan. Namun dalam kuitansi penjualan tidak disebutkan nama spesifik barang yang dibeli. Namun yang ada hanya nama umum, misalnya “alat tulis senilai 1000 rubel”. Kwitansi kasir juga hanya menunjukkan total biaya.

Apa masalahnya. Kami tidak menyarankan untuk memperhitungkan pengeluaran pada dokumen tanpa nama barang tertentu. Mari kita jelaskan alasannya. Semua pengeluaran harus didokumentasikan ( ayat 2 seni. 346.16 Dan ayat 1 seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, dokumen harus dibuat sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Dan rincian wajib dari dokumen utama meliputi nama dan jumlah barang, pekerjaan atau jasa yang dibeli (sub-ayat dan ayat 2 Pasal 9 Undang-Undang Federal 6 Desember 2011 No. 402-FZ). Untuk kwitansi penjualan dengan nama umum barang, persyaratan ini tidak dipenuhi. Lagi pula, itu tidak memuat nama, jumlah dan harga setiap produk tertentu.

Benar, arbiter terkadang mendukung pembayar pajak yang telah memperhitungkan pengeluaran untuk dokumen dengan judul yang sama (lihat, misalnya, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Wilayah Volga tanggal 3 Februari 2006 No. A55-14012/05-32). Namun saya tidak ingin menuntut atas suatu masalah yang dapat diperbaiki pada waktu yang tepat. Selain itu, hal ini relevan tidak hanya bagi orang yang “disederhanakan” yang memperhitungkan pengeluaran, tetapi juga bagi mereka yang membayar pajak hanya atas penghasilan. Lagi pula, jika pengeluaran orang yang bertanggung jawab tidak dikonfirmasi oleh dokumen yang dibuat dengan benar, pemeriksa dapat mengenakan pajak gaji tambahan.

Keadaan penting

Jika akuntan membawa kwitansi penjualan, yang hanya menunjukkan total biaya pembelian, lebih baik mengganti dokumen tersebut dengan menghubungi penjual lagi. Atau buat dekripsi sendiri untuk cek tersebut.

Perhatikan bahwa masalah yang dijelaskan hanya relevan untuk kasus ketika tanda terima kasir tidak berisi penguraian kode pembelian dengan nilai dan kuantitasnya - inilah saat tanda terima penjualan dengan penguraian kode diperlukan. Apabila kwitansi kasir memuat nama seluruh barang, harga, jumlah dan biaya, maka kwitansi penjualan tidak diperlukan, karena semua informasi yang diperlukan untuk akuntansi sudah ada dalam kwitansi kasir. Namun tidak semua penjual mengeluarkannya, melainkan hanya supermarket besar.

Apa yang harus dilakukan. Pertama, instruksikan karyawan bahwa penjual harus mencantumkan semua item pada kwitansi penjualan, termasuk jumlah, harga, dan total biaya. Dan penanggung jawab wajib segera mengendalikannya, karena itu untuk kepentingannya. Lagi pula, jika otoritas pajak, selama audit, membebankan pajak penghasilan pribadi tambahan di muka, Anda akan memotongnya dari gaji akuntan.

Kedua, jika karyawan tersebut telah membawakan Anda dokumen dengan nama generik, minta dia untuk kembali ke toko dan mengganti kertas tersebut. Penjual kemungkinan besar tidak akan menolak dan akan menulis ulang kwitansi penjualan. Dan karyawan yang harus pergi ke toko sekali lagi akan mengingat dokumen apa saja yang perlu diterima pada saat pembelian.

Jika mengganti kwitansi penjualan bermasalah, ada pilihan lain. Biarkan akuntan membuat dokumen internal, misalnya transkrip kwitansi penjualan. Di dalamnya ia sendiri yang akan menuliskan nama, jumlah, harga dan total harga pokok barang yang dibeli. Karena dokumen tersebut dibuat sesuai dengan semua aturan untuk dokumen “utama”, seharusnya tidak ada masalah dalam memperhitungkan biaya. Anda dapat melihat contoh dokumen tersebut di bawah.

Kesalahan No. 2 Biaya orang yang bertanggung jawab dibayar dengan kartu bank orang lain

Untuk siapa hal ini relevan? Untuk semua “orang yang disederhanakan”. Segalanya tampak beres, karyawan itu membuat laporan, melampirkan dokumen untuk pembelian dan pembayaran. Namun setelah diperiksa lebih dekat, Anda melihat bahwa cek kasir tersebut berisi rincian kartu bank bukan akuntan itu sendiri, melainkan orang lain, misalnya kerabatnya. Memang dalam hal ini, kwitansi kasir mencantumkan nama lengkap pemilik kartu tersebut.

Pada sebuah catatan

Jika pegawai pelapor membayar pengeluaran dengan kartu orang lain, mintalah dia untuk menulis catatan penjelasan yang menyatakan bahwa dia mengembalikan uang tersebut kepada pemilik kartu untuk pembelian tersebut.

Apa masalahnya. Akan berisiko jika membiarkan semuanya apa adanya dan menerima laporan hanya dengan dokumen yang dilampirkan oleh akuntan. Tiba-tiba, selama inspeksi, Anda akan bertemu dengan inspektur yang sangat perhatian yang akan menganggap bahwa biaya yang dibayarkan oleh seseorang yang tidak dikenal tidak ada hubungannya dengan perusahaan Anda. Oleh karena itu, mereka harus dikeluarkan dari basis pajak. Dan sertakan jumlah ini dalam penghasilan karyawan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi, dan juga membebankan premi asuransi darinya.

Apa yang harus dilakukan. Mintalah karyawan tersebut untuk menulis catatan penjelasan. Dan tunjukkan bahwa pembelian itu dilakukan oleh kerabat atau teman atas namanya. Selain itu, izinkan akuntan melampirkan tanda terima dari orang yang menggunakan kartunya untuk membayar. Dalam tanda terima tersebut, teman atau saudara tersebut akan mengkonfirmasi bahwa dia menerima uangnya dari penanggung jawab dan tidak memiliki klaim. Dalam hal ini, Anda akan memiliki bukti bahwa pengeluaran tersebut sebenarnya dibayar dari dana perusahaan Anda yang dikeluarkan secara kredit. Rekomendasi tersebut diberikan, khususnya, oleh departemen keuangan dan pajak (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 11 Oktober 2012 No.03-03-07/46 Dan Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 22 Juni 2011 No. ED-4-3/9876). Kami telah menyediakan contoh dokumen yang perlu dilengkapi di bawah ini.

Kesalahan No. 3 Anda memperhitungkan pengeluaran sebelum melunasi hutang kepada akuntan

Untuk siapa hal ini relevan? Untuk sistem perpajakan yang disederhanakan, pembayar dengan objek pendapatan dikurangi pengeluaran. Seringkali ada situasi ketika seorang karyawan menerima uang secara kredit, tetapi jumlahnya tidak cukup untuk membayar pembelian. Jadi dia menambahkan miliknya sendiri. Oleh karena itu, menurut laporan awal, terdapat pengeluaran berlebih.

Apa masalahnya. Jangan memperhitungkan seluruh jumlah pembelian sebagai biaya pajak berdasarkan sistem yang disederhanakan sampai Anda membayar akuntan. Mari kita jelaskan alasannya. Hanya biaya yang dibayarkan yang tercermin dalam basis pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Dan mereka akan dibayar ketika perusahaan tidak mempunyai hutang ( ayat 2 seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika Anda mengeluarkan uang terlalu banyak, Anda mempunyai hutang kepada karyawan tersebut. Oleh karena itu, tidak benar jika memperhitungkan pengeluaran sampai dilunasi.

Apa yang harus dilakukan. Pengeluaran dianggap dibayar ketika jumlah kelebihan tersebut dikeluarkan kepada karyawan. Hal ini juga ditegaskan oleh Kementerian Keuangan Rusia di surat tertanggal 17 Januari 2012 No.03-11-11/4. Oleh karena itu, jika Anda telah menyelesaikan masalah dengan akuntan, memenuhi persyaratan lain dan memiliki dokumen pendukung, Anda dapat menghapus seluruh jumlah biaya.

Contoh 1. Akuntansi pengeluaran yang dibayar oleh orang yang bertanggung jawab dengan uang pribadi

O.I. Grishin, yang bekerja di Polet LLC, menerima 2.000 rubel sebagai laporan pada 5 Juni. untuk membeli kartrid printer. Pada tanggal 8 Juni, seorang karyawan membeli kartrid seharga 2.500 rubel. (tanpa PPN) dan membawa laporan awal ke departemen akuntansi Polet LLC. Dia melampirkan kwitansi penjualan dan kwitansi kasir pembelian cartridge pada laporannya. Pada tanggal 9 Juni, direktur Polet LLC menyetujui laporan tersebut, perusahaan mengkapitalisasi kartrid dan segera mengoperasikannya, memasangnya pada printer. Dan pada tanggal 10 Juni, akuntan-kasir mengeluarkan O.I. Grishin, jumlah pengeluaran berlebih menurut laporan awal adalah 500 rubel. (2500 gosok. – 2000 gosok.). Kapan harga satu kartrid dapat dimasukkan dalam pengeluaran?

Polet LLC berhak untuk mencerminkan biaya kartrid printer dalam biaya material segera setelah properti diposting dan pembayaran dilakukan ( subp. 5 hal.1 seni. 346.16 Dan subp. 1 butir 2 seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Kartrid tersebut dikapitalisasi pada tanggal 9 Juni, dan dibayar penuh pada tanggal 10 Juni - setelah hutang kepada karyawan tersebut dilunasi. Berdasarkan kondisi tersebut, karyawan tersebut melampirkan kwitansi penjualan dan kwitansi kasir pada laporan tersebut. Dokumen-dokumen ini cukup untuk mencatat pengeluaran. Oleh karena itu, pada 10 Juni, Polet LLC akan bergabung kolom 5 Buku akuntansi biaya kartrid - 2500 rubel. Entri akuntansinya adalah sebagai berikut:

DEBIT 71 KREDIT 50

2000 gosok. - uang dikeluarkan berdasarkan laporan O.I. Grishin;

DEBIT 10 KREDIT 71

2500 gosok. - kartrid yang dibeli oleh akuntan telah dikapitalisasi;

DEBIT 20 KREDIT 10

2500 gosok. - kartrid printer dinonaktifkan untuk produksi;

DEBIT 71 KREDIT 50

500 gosok. - dikeluarkan oleh O.I. Grishin jumlah pengeluaran berlebih menurut laporan awal.

catatan

Biaya laporan uang muka bagi pemberi kerja dianggap telah dibayar hanya setelah Anda akhirnya membayar kepada karyawan yang melapor ( ayat 2 seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika Anda mengganti jumlah pengeluaran berlebih kepada karyawan pada kuartal berikutnya, untuk menghapus biaya berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, Anda tidak bisa menunggu pembayaran penuh, tetapi lanjutkan sebagai berikut. Hapuskan harga pembelian dikurangi pembengkakan segera setelah laporan pengeluaran disetujui. Dan sisanya - pada hari ketika Anda membayar jumlah yang harus dibayar kepada karyawan tersebut. Tentu saja, untuk memperhitungkan pengeluaran, perlu adanya dokumen yang mengonfirmasikannya dan kondisi lain yang diperlukan dipenuhi ( ayat 2 seni. 346.16 Dan ayat 2 seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kesalahan No. 4 Anda menghapuskan barang yang belum sampai sebagai pengeluaran

Untuk siapa hal ini relevan? Bagi pembayar sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan pendapatan dikurangi pengeluaran. Karyawan tersebut pergi ke rekanan dan melakukan pembayaran di muka untuk pengiriman di masa depan, menghabiskan uang yang diterima secara kredit. Dia harus menyiapkan laporan awal. Namun akuntan tersebut belum memiliki dokumen pembelian tersebut, karena barang tersebut belum dikirimkan kepadanya. Oleh karena itu, ia hanya dapat melampirkan pada laporan awal suatu kwitansi kasir, kwitansi pesanan kwitansi tunai, atau dokumen pembayaran lainnya.

Apa masalahnya. Anda akan membuat kesalahan jika dalam basis pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan Anda mencerminkan uang yang dikeluarkan sebagai pengeluaran pada tanggal persetujuan laporan awal. Toh, biayanya belum bisa dipastikan sepenuhnya, akuntan tidak membeli atau menerima apa pun, melainkan hanya melakukan pembayaran di muka.

Inti dari pertanyaan itu

Jumlah uang muka yang dibayarkan oleh karyawan dimasukkan dalam pengeluaran hanya setelah barang, pekerjaan atau jasa diterima.

Apa yang harus dilakukan. Memperhitungkan pengeluaran dalam basis pajak di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan bukan pada tanggal persetujuan laporan, tetapi kemudian. Apabila barang sudah diterima, maka pekerjaan atau jasa itu dilaksanakan, dan barang itu diterima lalu dijual kepada pembeli (ayat dan ayat 1 Pasal 346.16, ayat dan ayat 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan Anda akan memiliki semua dokumen yang diperlukan di tangan Anda.

Tips dari situs situs

Jika seorang pegawai membeli sesuatu dengan uangnya sendiri, hal itu tidak dapat dipertanggungjawabkan

Jika karyawan tersebut tidak menerima uang secara kredit, tetapi membeli properti untuk perusahaan atas biayanya sendiri, membuat laporan di muka adalah suatu kesalahan. Lagi pula, Anda tidak memberikan uang muka kepada karyawan tersebut. Karyawan tersebut hanya akan menulis pernyataan yang meminta penggantian biayanya. Dan dia akan melampirkan dokumen yang mengonfirmasi pembelian tersebut.. Di bilah pencarian di bagian "Formulir", ketik "permohonan penggantian biaya". Dan dokumen yang Anda butuhkan akan muncul di baris pencarian pertama. Dengan mendownloadnya ke komputer Anda, Anda dapat membuat template untuk karyawan.

Jika manajer menyetujui lamaran karyawan tersebut, berikan dia jumlah yang diperlukan. Kemudian mencerminkan pembelian sebagai pengeluaran jika semua dokumen sudah beres dan kondisi akuntansi terpenuhi (Pasal.

Jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan adalah dana yang dapat dikeluarkan untuk keperluan usaha dan keperluan produksi, untuk membayar jasa atau perjalanan dinas. Untuk menghapus jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan, Anda harus bertindak tegas sesuai dengan semua dokumen peraturan akuntansi.

Masalah yang paling sering muncul pada akuntan mana pun: jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dapat dihapuskan dan bagaimana cara menghapus uang dari rekening tanpa dokumen.

Tata cara penghapusan sub rekening

Menurut Seni. 9 Undang-Undang “Tentang Akuntansi” No. 402-FZ, pengeluaran untuk kebutuhan bisnis harus didokumentasikan. Sebaliknya, jika surat-surat pendukungnya hilang, pendebetan dana dari penanggung jawab menjadi tidak mungkin. pegawai menyerahkannya paling lambat tiga hari terhitung sejak tanggal uang harus dikembalikan.

Hal ini sangat sulit bagi seorang akuntan dalam situasi di mana kepala perusahaan mengambil uang dari mesin kasir dan utangnya bertambah. Itu harus dilunasi seluruhnya selambat-lambatnya dalam waktu tiga tahun. Oleh karena itu, Anda perlu meyakinkan direktur untuk membantu memilah jumlah yang terakumulasi dan mengatur ulang laporan. Tentu saja Anda dapat mencatat pengeluaran manajemen sebagai pengeluaran bisnis perusahaan, namun akan sulit untuk membuktikan keabsahannya. Selain itu, pada saat pemeriksaan juga wajib menyampaikan laporan awal beserta invoice dan cek.

Metode penghapusan

Jika jumlahnya tidak dikonfirmasi dan tanda terima pembayaran tidak ada, ada beberapa cara untuk menghapus dana secara legal. Metode kerja berikut biasanya digunakan dalam penyusunan laporan pengeluaran:

1. Menyampaikan laporan disertai penjelasan keadaan dan alasan hilangnya surat-surat, melampirkan dokumen yang ditemukan atau salinannya, semua bukti tidak langsung yang ditemukan tentang kemanfaatan pengeluaran, meminta duplikat cek dan kwitansi.
2. Kurangi jumlah yang diperlukan dari gaji pekerja. Jika karyawan tidak dapat memberikan bukti pengeluaran langsung atau tidak langsung, perintah dikeluarkan untuk menahan uang dari gajinya. Dalam hal ini, diperlukan tanda terima dari penanggung jawab yang menyatakan bahwa ia mengetahui perintah yang dikeluarkan dan setuju dengan keputusan pemotongan tersebut. Dividen maksimum yang dapat dipotong sekaligus adalah seperlima dari penghasilan. Ini adalah tindakan sukarela, jika tidak maka diperlukan proses hukum.
3. Mengatur penerbitan bantuan keuangan, insentif moneter atau hadiah. Jadi, menurut hukum, dimungkinkan untuk membayar kembali dana dalam jumlah tidak melebihi empat ribu rubel. Jika jumlahnya lebih besar, Anda juga harus membuat perjanjian sumbangan dan disahkan oleh notaris. Tidak mungkin untuk menghapuskan bantuan keuangan sebagai pengeluaran.

Pada akhirnya

Jika kreditor tidak menagih utangnya dalam waktu tiga tahun, jangka waktu pembatasan akan berakhir, dan dana didebit dari rekening administratif berdasarkan keputusan komisi inventaris lembaga. Sebagai bagian dari akuntansi, suatu tindakan dibuat, yang menjadi dasar manajer mengeluarkan perintah untuk menghapus dana dari orang yang bertanggung jawab.

Beberapa perusahaan, yang telah mengumpulkan dana pertanggungjawaban yang tidak tertulis di neraca mereka, memberikannya kepada pekerja sementara untuk menunda saat pembayaran penuh.

Mengumpulkan hutang selama bertahun-tahun bukanlah suatu pilihan, ada saatnya rekening masih perlu diatur ulang. Untuk menghindari pemeriksaan yang melelahkan, lebih baik memiliki waktu untuk melakukan operasi penghapusan yang sah terlebih dahulu.

Di sekolah, para guru selalu memberi tahu kami: “Jangan berani-berani menyontek!” Kami mengangguk setuju, tapi tetap saja curang. Hal yang sama juga terjadi di institut. Kita diperingatkan, dinasihati, kita mengangguk dan melakukan tugas kita. Hampir semua orang, kecuali “kutu buku”, tentu saja. Dan sekarang kami telah dewasa. Namun kebiasaan menyontek ternyata masih ada.

Direktur dewasa dan kepala akuntan yang sama mendatangi saya, seorang konsultan pajak dewasa dengan pengalaman 20 tahun, menatap mata saya dengan memohon dan bertanya: “Bagaimana cara menghapusnya? Lalu apa yang harus dilakukan? Mungkin ada yang menjawab: “Keringkan kerupuknya.” Tapi itu tidak terlalu buruk. Lagi pula, kita tidak berbicara tentang penghapusan uang untuk Ujian Negara Terpadu, tetapi tentang penghapusan uang yang dapat dipertanggungjawabkan secara aman. Aman dari sudut pandang perpajakan. Apakah ini mungkin? Baiklah, mari kita cari tahu.

Percakapan dalam hal konsep

Pertama, Anda perlu mendefinisikan konsepnya. Apa yang sebenarnya kita bicarakan? Jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan- ini adalah uang tunai yang dikeluarkan untuk pengeluaran yang berkaitan dengan kegiatan badan hukum, pengusaha perorangan, pegawai (selanjutnya disebut pelapor) untuk pelaporan. Saat ini, diperbolehkan untuk mentransfer jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan ke gaji atau kartu plastik perusahaan, jika hal ini diatur dalam peraturan setempat.

Semua informasi resmi tentang bekerja dengan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan terdapat dalam Aturan untuk menerbitkan dan melaporkan penggunaan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan, yang ditetapkan oleh Peraturan tentang prosedur untuk melakukan transaksi tunai dengan uang kertas dan koin Bank Rusia di wilayah tersebut. Federasi Rusia (disetujui oleh Bank Rusia pada 12 Oktober 2011 No. 373-P , selanjutnya disebut Peraturan).

Bagaimana uang diberikan

Untuk menerima uang, penanggung jawab menulis permohonan pengeluaran uang tunai secara kredit. Surat pernyataan itu dibuat dalam bentuk apa pun, tetapi harus memuat: tulisan tangan (keputusan) pengelola tentang jumlah uang tunai dan jangka waktu pengeluarannya; tanda tangan manajer; tanggal (klausul 4.4. Peraturan). Permasalahan pertama yang dihadapi seorang akuntan adalah larangan mengeluarkan uang apabila penanggung jawab mempunyai hutang sebesar jumlah yang diterima sebelumnya berdasarkan laporan (klausul 4.4 Peraturan).

Kami melewati larangan ini dengan mudah dan anggun: karyawan mengembalikan utangnya ke kasir dan segera menerima uang yang sama ditambah jumlah baru yang dapat dipertanggungjawabkan. Atau Anda bisa mengandalkan Rusia saja: bagaimana jika Layanan Pajak tidak menemukan pelanggaran dalam waktu 2 bulan? Jika Anda kurang beruntung dan pelanggaran terdeteksi selama periode ini, Anda akan dikenakan denda. Atau lebih tepatnya, dua denda. Sesuai dengan Bagian 1 Seni. 15.1, bagian 1 seni. 4.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, organisasi akan dihukum dalam jumlah 40.000 hingga 50.000 rubel, dan kepala organisasi dari 4.000 hingga 5.000 rubel.

Agar singkatnya, saya menghilangkan informasi tentang bagaimana penerimaan kas diterbitkan dan oleh siapa ditandatangani.

Pertanyaan yang sering diajukan mengenai batas maksimal pembayaran tunai dalam satu perjanjian antar badan hukum, maupun antara badan hukum dan pengusaha perorangan. Sesuai dengan Arahan Bank Rusia tanggal 20 Juni 2007 N 1843-U, itu adalah 100.000 rubel, tetapi saya perhatikan bahwa batas ini tidak berlaku untuk jumlah yang dikeluarkan untuk laporan.

Bagaimana uang dikembalikan

Sekarang sampai pada bagian yang paling menarik. Atas jumlah yang dikeluarkan, penanggung jawab wajib menyampaikan laporan terlebih dahulu dalam waktu tiga hari kerja setelah berakhirnya jangka waktu pengeluaran uang, atau sejak tanggal kembali bekerja (klausul 4.4 Peraturan N 373-P) . Laporan awal disampaikan kepada kepala akuntan, akuntan atau manajer. Dalam hal ini, penanggung jawab diberikan tanda terima (bagian terpotong dari laporan awal) yang mengkonfirmasikan penerimaan laporan awal dan dokumen pendukung.

Apa jadinya jika pegawai tidak melapor dalam waktu tiga hari tersebut? Jika hal tersebut merupakan pelanggaran disiplin tunai, maka organisasi atau pejabat tersebut dapat dikenakan denda karena salah satu pelanggaran transaksi tunai yang tercantum dalam Pasal 15.1 KUHP. Pelanggaran Federasi Rusia. Namun faktanya daftar ini tidak termasuk pelanggaran batas waktu penyampaian laporan awal! Artinya, tidak ada seorang pun yang berhak menghukum kita karena hal ini.

Ngomong-ngomong, pimpinan organisasi, atas perintahnya, dapat menetapkan jangka waktu berapa pun uang dikeluarkan ke rekening. Misalnya dari 3 hingga 300 hari. Katakanlah untuk manajer puncak 300 hari, dan untuk semua orang - 3 hari. Itu hak kamu. Tapi lebih baik tidak melakukan ini. Lagi pula, jika tidak ada pesanan, maka tidak ada klaim mengenai batas waktu dan pengembalian.

Mereka membuat kami takut, tapi kami takut

Tidak perlu takut Dinas Pajak akan membebankan Anda tambahan pajak penghasilan pribadi atau pajak. Ada suatu masa ketika Dinas Pajak meminta pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dari jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan. Hal ini, misalnya, dibahas dalam surat dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 12 Oktober 2007 No. 28-11/097861 dan tertanggal 27 Maret 2006 No. 28-11/23487. Tapi sekarang semuanya padam.

Jadi apa yang kita punya hari ini? Sampai organisasi menghapuskan dana yang dikeluarkan berdasarkan laporan sebagai kerugiannya, kewajiban untuk membayar pajak apa pun tampaknya tidak muncul.

Harap diperhatikan: dalam situasi ini kita tidak dapat berbicara tentang keuntungan materi. Syarat terjadinya adalah dibuatnya perjanjian tertulis antara suatu organisasi dan orang perseorangan, tetapi Peraturan tersebut tidak mengatur cara pengeluaran uang secara kredit. Oleh karena itu, tidak ada alasan untuk memperoleh keuntungan materi dalam bentuk bunga tabungan. Kegagalan untuk mengembalikan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan hanya mengarah pada satu hal - karyawan memiliki hutang untuk mengembalikan dana yang diterima dari organisasi secara kredit. Semua! Dan penerimaan uang oleh karyawan dalam situasi seperti itu tidak dapat secara otomatis dianggap sebagai pendapatannya. Dengan demikian, Anda dapat “menunda” situasi dengan syarat baik organisasi maupun individu tidak mengambil tindakan apa pun.

Berapa lama ini bisa bertahan? status quo? Sampai organisasi menghapuskan jumlah yang dikeluarkan untuk laporan sebagai pengeluaran (klausul 2, ayat 2 Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia) setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan yang ditetapkan (3 tahun). Beberapa orang mencoba untuk memperpanjang jangka waktu ini melalui korespondensi kertas atau dengan mengembalikan sebagian dari jumlah tersebut ad infinitum, tetapi sekarang pembuat undang-undang telah membatasi jangka waktu tersebut menjadi sepuluh tahun (klausul 2 Pasal 196 KUH Perdata Federasi Rusia). Jadi setelah 10 tahun Anda masih harus menghapus dana tersebut. Ya, tidak ada apa-apa. 10 tahun adalah waktu yang sangat lama. Seperti dalam dongeng itu: sesuatu pasti akan terjadi pada saat ini. Entah padishah akan mati, atau Khoja Nasreddin akan mati, atau keledai akan mati... Yaitu: undang-undang akan berubah, akan ditata ulang, atau penerima dana yang dapat dipertanggungjawabkan akan pergi ke luar negeri - banyak sekali pilihan.

Tetapi jika organisasi mengampuni hutang karyawan dan menghapuskannya, maka organisasi tersebut wajib menghitung pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi ( Kementerian Keuangan Rusia melalui surat tertanggal 24 September 2009 No. 03-03-06/1/610). Jika Anda tidak ingin membayar pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi, maka Anda tidak perlu melakukan hal ini, karena penghasilan karyawan timbul pada saat penghapusan.

Pengadilan kami adalah yang paling manusiawi

Dalam kasus-kasus kontroversial, para pihak tentu saja dapat mengajukan ke pengadilan. Oleh karena itu, praktik peradilan juga tidak acuh terhadap kita. Jadi, pengadilan kami percaya: karena seseorang telah diberikan uang secara kredit, ini berarti orang tersebut telah memperhitungkan jumlah yang diterima sebelumnya. Anggapan kewajaran suatu badan usaha. Yaitu: tidaklah bodoh dalam organisasi jika memberikan uang kepada seseorang yang tidak mempunyai kebiasaan melaporkan pengeluarannya. Kami setuju dengan pengadilan kami yang paling manusiawi. Kami tidak bodoh. Hanya sedikit tersebar... Laporannya disimpan di suatu tempat, kami tidak dapat menemukannya. Dan kami “memecat” akuntan rajin yang sudah lama kehilangan laporannya. Secara umum, pertimbangkan dokumen yang hilang. Kecelakaan industri, bisa dikatakan. Dan karyawan kami juga kehilangan kwitansinya (bagian laporan pengeluaran yang terpotong). Nah, apa yang bisa kita ambil darinya! Masih seorang individu. Hal utama adalah jangan tertawa di pengadilan.

Hal ini menciptakan situasi hukum yang menarik. Kami tidak menyangkal fakta mengeluarkan uang; Semua laporan awal telah diterima dan tidak ada keluhan terhadap karyawan tersebut. Namun fakta-fakta ini hanya dapat diberikan signifikansi hukum melalui pengadilan. Oleh karena itu, satu pihak akan mendesak proses tersebut, pihak lain tidak akan menyangkal apa pun. Dan jika persidangan berlangsung sesuai skema ini dalam suasana yang hangat dan bersahabat, Anda bisa melupakan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi. Dan kemudian kepala organisasi akan mengeluarkan perintah keras untuk menghukum kepala akuntan dan mengembalikan dokumen. Sebagai hukumannya, Anda bisa menerapkan link seminar di luar negeri. Seminar semacam itu terkadang diadakan di kapal pesiar. Bukan Maladewa, tentu saja, tapi hukumannya harus tegas.

Tidak perlu takut dengan tindakan lain dari pihak Pelayanan Pajak, peraturan perundang-undangan tidak memberikan hak kepada mereka untuk mengambil keputusan untuk mengubah kualifikasi hukum suatu transaksi. Hanya pengadilan yang mempunyai hak ini. Untuk mengkualifikasi ulang transaksi tersebut, mereka harus pergi ke pengadilan. Itu sangat panjang dan hampir mustahil.

Tentu saja ada masalah lain. Ini adalah ketika jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan mencapai proporsi yang sangat besar, yang tidak akan mencerahkan neraca perusahaan dan akan terus-menerus menarik minat Layanan Pajak, dimulai dengan surat tentang likuidasi Anda karena kekurangan aset bersih. Tapi ini adalah topik untuk diskusi lain.

Temuan yang dapat dipertanggungjawabkan

Mari kita rangkum. Jika Anda ingin menghindari pajak atas jumlah yang dikeluarkan secara kredit selama mungkin, maka jangan dihapuskan, simpan saja sebagai utang. Hampir tidak mungkin untuk menghukum Anda karena terus mengeluarkan uang ke rekening orang yang sama di masa depan. Jika akhirnya tiba waktunya untuk menghapus semuanya, biarkan orang yang bertanggung jawab mengembalikan semua uang itu, dan Anda memberikannya kepada karyawan yang bekerja untuk Anda “sementara”. Setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan atau segera setelah berakhirnya periode pelaporan, Anda dapat mengajukan gugatan persahabatan dengan karyawan tersebut.

Nikmati sepenuhnya. Hukum ada di pihak kita, begitu pula praktik peradilan. Kami tidak takut dengan pemeriksa pajak. Tentu saja dalam kasus ini...

“Konsultan Akuntan”, 2002, No.2

Seperti yang ditunjukkan oleh pengalaman dalam melakukan audit, catatan akuntansi di banyak perusahaan memasukkan piutang dari beberapa tahun yang lalu dalam akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan”, 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab”, 73 “ Penyelesaian dengan personel untuk transaksi lainnya", 76 "Penyelesaian dengan debitur dan kreditur lain". Sebagian dari jumlah utang telah jatuh tempo, sebagian lagi tidak realistis untuk ditagih. Menurut undang-undang saat ini, jika piutang dapat dihapuskan untuk hasil keuangan, maka piutang tersebut harus dihapuskan - jika tidak, laba bersih akan terdistorsi, yang secara langsung mempengaruhi kepentingan pemilik (pemegang saham), dan neraca perusahaan. perusahaan juga menjadi tidak realistis.

1. Penghapusan piutang pembeli dan pelanggan berdasarkan hasil keuangan

Piutang usaha terbentuk karena ketidaksesuaian antara saat pengiriman dan pembayaran produk, pemberian jasa, atau pelaksanaan pekerjaan. Sayangnya, dalam realitas ekonomi Rusia, sering terjadi kasus kegagalan memenuhi kewajiban membayar produk yang dikirimkan (layanan yang diberikan, pekerjaan yang dilakukan) dalam jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak karena kebangkrutan, reorganisasi atau likuidasi pembeli. Dengan demikian, piutang ragu-ragu terbentuk di rekening giro.

Hutang ragu-ragu adalah piutang suatu organisasi yang tidak dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan dalam perjanjian dan tidak dijamin dengan jaminan yang sesuai.

Klausul 77 Peraturan Akuntansi menetapkan bahwa utang-utang yang tidak realistis untuk ditagih dihapuskan untuk setiap kewajiban berdasarkan data inventaris, pembenaran tertulis dan perintah (instruksi) pimpinan organisasi dan dibebankan sesuai dengan rekening cadangan untuk piutang ragu-ragu atau hasil keuangan suatu organisasi komersial, jika pada periode sebelum periode pelaporan, jumlah utang tersebut tidak dicadangkan. Selain itu, telah ditetapkan bahwa penghapusan utang atas kerugian akibat kepailitan debitur bukan merupakan pembatalan utang. Hutang ini harus tercermin dalam neraca selama lima tahun sejak tanggal penghapusan hutang untuk memantau kemungkinan penagihannya jika terjadi perubahan keadaan keuangan debitur. Bagan Akun (Petunjuk penggunaan Bagan Akun) mengatur untuk tujuan ini akun 007 “Utang debitur pailit yang dihapuskan dalam keadaan rugi”.

Identifikasi piutang yang akan dihapuskan untuk hasil keuangan

Hutang ragu-ragu diidentifikasi selama inventarisasi piutang. Inventarisasi piutang dilakukan sesuai dengan Pedoman Metodologi Inventarisasi Properti dan Kewajiban Keuangan, yang disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Juni 1995 N 49. Untuk mencatat hasil inventarisasi, dilakukan suatu kesatuan formulir N INV-17 disediakan "Undang-undang Inventarisasi Penyelesaian dengan Pembeli, Pemasok dan debitur dan kreditur lainnya" (disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 18 Agustus 1998 N 88 "Atas persetujuan bentuk akuntansi utama yang terpadu dokumentasi pembukuan transaksi tunai, pembukuan hasil persediaan", dengan memperhatikan perubahan dan penambahan yang dilakukan).

Menurut indikator formulir ini, piutang dibagi menjadi utang terkonfirmasi, belum terkonfirmasi, dan utang yang telah habis masa berlakunya.

Tata cara identifikasi piutang yang akan dihapuskan untuk hasil keuangan.

Piutang yang tidak realistis untuk ditagih dapat timbul karena:

• likuidasi debitur;
• "menggantung" uang di bank bermasalah;
• berakhirnya jangka waktu pembatasan tanpa penegasan utang dari pihak debitur.

Likuidasi debitur

Dalam proses melakukan inventarisasi pelunasan, ternyata ketika diminta konfirmasi utang menurut laporan rekonsiliasi, pihak lawan – debitur – akan melaporkan sedang dilikuidasi atau sudah dilikuidasi. Pada saat likuidasi, atas dasar harta debitur dibentuklah harta pailit, yang dimaksudkan untuk memenuhi tuntutan para kreditur. Biasanya, itu tidak cukup untuk memenuhi tuntutan semua kreditur. Menurut Pasal 64 KUH Perdata Federasi Rusia, perusahaan kreditur yang mempunyai piutang atas produk yang dikirim atau uang muka yang dikeluarkan untuk penyediaan produk adalah kreditur prioritas kelima. Apabila harta pailit tidak cukup untuk melunasi piutangnya, maka perusahaan kreditur wajib menghapuskan piutang itu sebagai hasil keuangan, tetapi hanya setelah debitur dilikuidasi secara sah. Paragraf 8 Pasal 63 KUH Perdata Federasi Rusia menyatakan bahwa “likuidasi suatu badan hukum dianggap selesai, dan badan hukum tersebut dianggap tidak ada lagi setelah pencatatan mengenai hal ini dalam daftar negara kesatuan badan hukum." Dokumen utama yang menjadi dasar penghapusan piutang yang tidak dapat ditagih dapat berupa penetapan pengadilan arbitrase tentang selesainya proses kepailitan dan likuidasi debitur.

Uang terjebak di bank bermasalah

Sayangnya, ketidakstabilan sistem perbankan merupakan salah satu ciri khas perekonomian Rusia. Pengalaman melakukan audit menunjukkan bahwa piutang ditemukan pada hutang pemasok, akibat uang yang “terjebak” di bank bermasalah. Apabila bank tidak dilikuidasi secara sah dan direncanakan untuk direstrukturisasi, maka disarankan untuk membuat cadangan piutang ragu-ragu sebesar jumlah utangnya dan memantau kemungkinan bank memulihkan solvabilitasnya. Apabila pengadilan arbitrase memutuskan tentang likuidasi suatu bank bermasalah dan harta bendanya tidak cukup untuk melunasi piutangnya, maka utang tersebut diakui tidak dapat ditagih dan harus dihapuskan sebagai hasil keuangan.

Berakhirnya undang-undang pembatasan

Jangka waktu pembatasan adalah jangka waktu dimana pengadilan negeri, pengadilan arbitrase, atau pengadilan arbitrase wajib memberikan perlindungan kepada seseorang yang haknya dilanggar.

Menurut Pasal 200 KUH Perdata Federasi Rusia, jangka waktu pembatasan pada umumnya dimulai sejak hari seseorang mengetahui atau seharusnya mengetahui tentang pelanggaran haknya. Menurut Pasal 196 KUH Perdata Federasi Rusia, jangka waktu pembatasan adalah tiga tahun, tetapi dapat diperpanjang sesuai dengan Pasal 203 KUH Perdata Federasi Rusia: “masa pembatasan dihentikan dengan mengajukan klaim ke dengan cara yang ditentukan, serta oleh orang yang berkewajiban melakukan tindakan yang menunjukkan pengakuan utang. Setelah jeda, jangka waktu pembatasan dimulai lagi; waktu yang berlalu sebelum jeda tidak dihitung dalam jangka waktu baru."

Pada umumnya permulaan batas waktu pelunasan piutang adalah hari pertama keterlambatan pemenuhan kewajiban. Batas waktu pemenuhan kewajiban ditetapkan dalam kontrak. Apabila dalam kontrak ditentukan bahwa pembayaran produk oleh pembeli harus dilakukan dalam waktu 30 hari sejak tanggal pengiriman produk oleh pemasok, maka jangka waktu pembatasan jika tidak dibayarnya produk yang dikirimkan dimulai dari 31 hari setelahnya. produk dikirimkan ke pembeli. Dalam hal ini, piutang akan jatuh tempo.

Piutang yang telah jatuh tempo pada hakikatnya adalah imobilisasi harta kekayaan suatu perusahaan, pengeluaran sebagian harta kekayaan dari peredaran ekonomi. Departemen akuntansi suatu perusahaan harus secara ketat memantau struktur piutang yang telah jatuh tempo dan berupaya menagihnya. Cara-cara keuangan untuk mempengaruhi debitur untuk menagih piutang yang telah jatuh tempo adalah: menyusun tindakan rekonsiliasi utang, menerapkan denda, usulan penggantian kerugian, menjual utang, memulai proses kepailitan bagi debitur yang pailit. Apabila jangka waktu pembatasan telah habis dan piutang tidak dapat ditagih, meskipun perusahaan kreditur telah mengambil tindakan untuk menagihnya, maka utang itu harus dihapuskan terhadap hasil keuangan perusahaan.

Jumlah piutang yang telah habis masa berlakunya dan utang-utang lain yang tidak realistis untuk ditagih merupakan beban non-operasional berdasarkan pasal 12 PBU 10/99.

Dalam akuntansi, beban non-operasional, termasuk jumlah piutang yang telah berakhir masa pembatasannya, dicerminkan dalam debit akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”, subakun 91-2 “Beban lain-lain”.

Penghapusan piutang yang tidak dapat ditagih karena likuidasi pembeli-debitur atau berakhirnya jangka waktu pembatasan harus dicatat dalam catatan akuntansi dengan ayat-ayat sebagai berikut:

• debit akun 91, sub-akun “Beban lain-lain” kredit akun 62 - penghapusan piutang yang tidak realistis untuk ditagih berdasarkan hasil keuangan;

Jika piutang yang tidak dapat diperoleh kembali timbul sebagai akibat dari kebangkrutan suatu bank yang diinstruksikan untuk melakukan pembayaran nontunai, misalnya untuk uang muka kepada penjual untuk pengiriman produk yang akan datang, maka dalam akuntansi transaksi bisnis tersebut akan tercermin. di entri berikut:

• debit akun 60, sub-akun "Penyelesaian uang muka yang dikeluarkan" kredit akun 51 "Rekening penyelesaian" - pembentukan piutang karena transfer uang muka karena pengiriman produk (penyediaan layanan, kinerja pekerjaan);
• debit akun 91, sub-akun "Beban lain-lain" kredit akun 60 - penghapusan piutang yang tidak realistis untuk ditagih berdasarkan hasil keuangan.

Penciptaan dan penggunaan cadangan piutang ragu-ragu

Sesuai dengan klausul 70 Peraturan Akuntansi, suatu organisasi dapat membuat cadangan piutang ragu-ragu untuk penyelesaian dengan organisasi lain dan warga negara untuk produk, barang, pekerjaan dan jasa, dengan menghubungkan jumlah cadangan dengan hasil keuangan organisasi.

Oleh karena itu, jika masih ada kemungkinan menagih utang yang telah jatuh tempo, maka disarankan untuk membuat cadangan piutang ragu-ragu untuk penyelesaian dengan organisasi dan warga negara untuk produk, barang, pekerjaan dan jasa, dengan jumlah cadangan yang dikaitkan dengan hasil keuangan. organisasi.

Besarnya cadangan ditentukan tersendiri untuk setiap piutang ragu-ragu, tergantung pada kondisi keuangan (solvensi) debitur dan penilaian kemungkinan pelunasan utangnya seluruhnya atau sebagian. Cadangan terbentuk apabila suatu utang diakui diragukan berdasarkan inventarisasi perhitungan dan perintah dari pengelola. Bagan Akun (Petunjuk penggunaan Bagan Akun) menyediakan akun 63 “Penyisihan piutang ragu-ragu” untuk merangkum informasi tentang pembuatan cadangan piutang ragu-ragu. Untuk jumlah cadangan yang dibuat, entri dibuat di debit akun 91 dan di kredit akun 63. Saat menghapus hutang yang tidak diklaim yang sebelumnya diakui oleh organisasi sebagai diragukan, entri dibuat di debit akun 63 dalam korespondensi dengan akun terkait untuk piutang.

Dalam akuntansi, pembuatan dan penggunaan cadangan piutang ragu-ragu harus tercermin dalam entri berikut:

• debit akun 62 kredit akun 90 "Penjualan", sub-akun "Pendapatan" - pembentukan piutang karena pengiriman produk (penyediaan layanan, kinerja pekerjaan);
• debit akun 91, sub-akun “Beban lain-lain” kredit akun 63 - cadangan telah dibuat untuk jumlah utang yang diakui diragukan;
• debit akun 63 kredit akun 62 - piutang yang tidak realistis dihapuskan karena cadangan yang dibuat sebelumnya;
• debit rekening 007 - hutang pemasok, yang dihapuskan, tercermin dalam rekening administratif.

Perpajakan atas piutang yang dihapuskan ke hasil keuangan

Mari kita pertimbangkan fitur perpajakan atas piutang dari pihak lawan, yang dihapuskan ke hasil keuangan perusahaan, dengan pajak pertambahan nilai. Apabila wajib pajak menghitung penghasilan untuk keperluan pajak pertambahan nilai “pada saat pengapalan”, maka kewajiban perpajakannya timbul pada saat penyerahan barang kepada pembeli. Piutang terbentuk karena ketidaksesuaian antara saat pembayaran dan saat pengiriman. Oleh karena itu, dalam hal ini tidak menjadi soal apakah pendapatan itu dibayarkan atau tidak, karena kewajiban membayar pajak harus dipenuhi pada saat penyerahan barang (pekerjaan, jasa) kepada pembeli.

Apabila wajib pajak menghitung penghasilan untuk keperluan penilaian pajak pertambahan nilai “pada saat pembayaran”, maka pada saat penghapusan piutang atas hasil keuangan, ia mempunyai kewajiban untuk membayar pajak pertambahan nilai ke anggaran. Klausul 5 Pasal 167 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa “dalam hal pembeli gagal memenuhi, sebelum berakhirnya jangka waktu pembatasan, hak untuk menuntut pemenuhan kewajiban balasan terkait sebelum penyerahan barang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa), tanggal pembayaran barang (pekerjaan, jasa) ) tanggal-tanggal berikut ini diakui paling awal:

1. hari berakhirnya jangka waktu pembatasan yang ditentukan;
2. pada hari piutang tersebut dihapuskan."

Dengan demikian, penghapusan piutang hasil keuangan karena berakhirnya jangka waktu pembatasan atau likuidasi debitur untuk keperluan PPN sama dengan pembayaran.

Kerugian akibat penghapusan piutang yang telah habis masa berlakunya atau tidak dapat direalisasikan untuk ditagih diterima untuk keperluan perpajakan laba. Sesuai dengan paragraf 2 Pasal 265 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia, “untuk keperluan bab ini, kerugian yang diterima wajib pajak dalam periode pelaporan (pajak) disamakan dengan biaya non-operasional, khususnya : jumlah piutang yang telah habis masa berlakunya, serta jumlah utang lain yang tidak realistis untuk ditagih..."

Contoh 1. Pada tanggal 10 Januari 1998, perusahaan "A" memasok perusahaan "B" dengan 4 mobil senilai 360 ribu rubel, termasuk PPN, dan perusahaan "B" 3 mobil senilai 270 ribu rubel, termasuk PPN. Sesuai perjanjian, pembayaran mobil harus dilakukan dalam waktu 30 hari sejak tanggal pengirimannya ke pembeli. Perusahaan "B" tidak melakukan pembayaran tepat waktu. Selama 3 tahun, perusahaan "A" mencoba menagih hutang yang telah jatuh tempo, tetapi tidak berhasil. Perusahaan “B” juga tidak melakukan pembayaran tepat waktu dan setahun setelah pembelian mobil dari perusahaan “A” pengadilan arbitrase menyatakan bangkrut.

Kebijakan akuntansi perusahaan “A” mengatur penghitungan pendapatan untuk keperluan PPN “pada pembayaran”. Tidak ada cadangan piutang ragu-ragu yang dibuat. Perusahaan "A" beralih ke Bagan Akun baru pada tanggal 1 Januari 2001.

Mari kita tentukan saat penghapusan piutang perusahaan "A" untuk hasil keuangan, dan juga tentukan kewajiban perpajakan apa yang timbul dalam kasus ini.

#	Operasi	Debet	Kredit	Jumlah (ribu rubel)
1	01/10/1998 pengiriman 4 mobil ke perusahaan “B”	62	46	360
2	01/10/1998 pengiriman 3 mobil ke perusahaan "B"	62	46	270
3	01/10/1998 PPN dibebankan atas pengiriman ke perusahaan “B” (RUB 360.000 x 16,67%)	62	76, subakun "PPN"	60
4	01/10/1998 PPN dibebankan atas pengiriman ke perusahaan "B" (RUB 270.000 x 16,67%)	62	76, subakun "PPN"	45
5	Pada tanggal 10 Januari 1999, piutang perusahaan “B” dihapuskan sebagai hasil keuangan karena likuidasinya.	80	62	270
6	01/10/1999 PPN dibebankan ke anggaran atas hutang perusahaan "B" (berdasarkan paragraf 5 Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia)	76, sub-akun "TONG"		45
7	Pada tanggal 10 Januari 2001, piutang perusahaan “B” dihapuskan sebagai hasil keuangan karena berakhirnya jangka waktu pembatasan.	62	90, sub-akun "Pendapatan"	360
8	01/10/2001 PPN dibebankan ke anggaran atas utang perusahaan "B" (berdasarkan klausul 5 Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia)	76, sub-akun "TONG"	68, subakun "Perhitungan dengan anggaran PPN"	60
9	01/10/2001 hutang perusahaan “B”, yang dihapuskan dalam keadaan rugi, dicatat dalam neraca	007		360

2. Penghapusan piutang pegawai atas hasil keuangan

Penghapusan piutang bagi orang-orang yang bertanggung jawab

Dalam praktiknya, terjadi situasi ketika seorang karyawan suatu perusahaan berhenti tanpa melaporkan dana yang sebelumnya diterimanya untuk biaya perjalanan, bisnis, dan kebutuhan lain perusahaan. Akibatnya, saldo debit terbentuk pada akun 71, yang ditulis ulang dengan cermat oleh akuntan dari bulan ke bulan, dari tahun ke tahun.

Setelah pemecatan, karyawan tersebut diharuskan mengisi lembar bypass, yang mencakup catatan dari semua layanan dan departemen perusahaan bahwa dia tidak berhutang apa pun kepada siapa pun dan bahwa dia telah dibayar untuk semuanya. Bagian akuntansi juga membuat catatan di lembar kerja setelah penyelesaian penuh dengan karyawan.

Perlu diingat bahwa menurut klausul 11 ​​Prosedur untuk melakukan transaksi tunai di Federasi Rusia (Surat Bank Sentral Federasi Rusia tertanggal 4 Oktober 1993 N 18) “orang yang menerima uang tunai secara kredit wajib selambat-lambatnya 3 hari kerja setelah berakhirnya jangka waktu pengeluarannya, atau sejak hari mereka kembali dari perjalanan bisnis, menyerahkan laporan tentang jumlah yang dibelanjakan ke departemen akuntansi perusahaan dan melakukan pembayaran terakhir untuk itu.”

Namun, terkadang seorang karyawan dipecat tanpa melakukan pembayaran akhir kepadanya. Jika karena kesalahan bagian akuntansi penyelesaian akhir dengan karyawan belum dilakukan, maka penghapusan piutang pada akun 71 untuk hasil keuangan adalah melanggar hukum, harus dipulihkan dari akuntan jika melanggar prosedur. untuk mengeluarkan uang secara kredit dan tidak mengambil tindakan yang tepat untuk membayarnya kembali. Jika penyelesaian akhir dengan karyawan tidak dilakukan karena alasan lain (bukan karena kesalahan karyawan akuntansi) dan di pengadilan atau dengan cara lain (misalnya, dalam hal kematian seorang karyawan), itu tidak mungkin memperoleh kembali sejumlah uang dari pegawai yang mengundurkan diri, maka apabila ada putusan pengadilan tentang ketidakmungkinan menagih utang tersebut, maka dihapuskan ke hasil keuangan: debit rekening 91, sub rekening “Beban lain-lain” kredit rekening 71 - rekening hutang pegawai yang mengundurkan diri menurut laporan awal dihapuskan, sehingga tidak realistis untuk ditagih. Dengan tidak adanya keputusan pengadilan, utang hanya dapat dihapuskan setelah tiga tahun. Bagi perusahaan ini merupakan kerugian, tetapi bagi karyawan seperti itu adalah penghasilan pribadinya.

Dan jika itu penghasilannya, maka dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Dalam hal ini perusahaan bertindak sebagai agen pajak. Klausul 1 Pasal 24 Bagian 1 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa “agen pajak adalah orang-orang yang, sesuai dengan Kode ini, dipercayakan dengan tanggung jawab untuk menghitung, memotong dari wajib pajak dan mentransfer pajak ke anggaran yang sesuai. (dana ekstra-anggaran).” Perusahaan tidak dapat menghitung sendiri dan membayar sendiri besaran pajak penghasilan ke anggaran, karena penghasilan tersebut benar-benar diterima oleh pegawai yang mengundurkan diri. Selain itu, menurut klausul 9 Pasal 226 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia, “pembayaran pajak atas biaya agen pajak tidak diperbolehkan.” Oleh karena itu, bagian akuntansi suatu perusahaan harus menyerahkan kepada kantor pajak surat keterangan penghasilan seseorang dalam Formulir 2-NDFL yang menunjukkan bahwa orang tersebut telah menerima penghasilan dalam bentuk utang yang belum diklaim berdasarkan laporan di muka.

Contoh 2. Seorang karyawan diberi 1000 rubel. di bawah laporan pembelian kartrid. Karyawan tersebut membeli kartrid dan menyerahkan tanda terima tunai dan faktur sejumlah 800 rubel ke departemen akuntansi. Dia masih berhutang 200 rubel. Keesokan harinya karyawan tersebut tidak masuk kerja. Pembayaran akhir kepada karyawan belum dilakukan. Perusahaan pergi ke pengadilan dan mengetahui bahwa mantan karyawan tersebut telah beremigrasi ke luar negeri, dan oleh karena itu menerima keputusan bahwa tidak mungkin menagih hutang darinya.

Penghapusan sisa pinjaman karyawan

Hubungan hukum para pihak berdasarkan perjanjian pinjaman diatur oleh Bab 42 “Pinjaman dan Kredit” KUH Perdata Federasi Rusia. Menurut ayat 1 Pasal 807 KUH Perdata Federasi Rusia, berdasarkan perjanjian pinjaman, satu pihak (pemberi pinjaman) mentransfer uang atau barang lain yang ditentukan oleh karakteristik generik ke dalam kepemilikan pihak lain (peminjam), dan peminjam menyanggupi untuk mengembalikan kepada pemberi pinjaman sejumlah uang (jumlah pinjaman) yang sama atau barang-barang lain yang diterimanya dengan jenis dan kualitas yang sama dengan jumlah yang sama.

Perjanjian pinjaman antara organisasi dan individu harus dibuat secara tertulis, berapa pun jumlah pinjamannya (klausul 1 Pasal 808 KUH Perdata Federasi Rusia).

Untuk mencatat penyelesaian dengan karyawan organisasi atas pinjaman yang diberikan kepada mereka, Bagan Akun menyediakan akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain”, sub-akun 73-1 “Penyelesaian pinjaman yang diberikan”. Jumlah pinjaman yang diberikan kepada karyawan suatu organisasi secara tunai tercermin dalam debit akun 73, sub-akun 73-1 “Penyelesaian pinjaman yang diberikan”, sesuai dengan akun 50 “Uang tunai”, sub-akun 50-1 “Uang tunai organisasi." Jadi, ketika jumlah pinjaman ditransfer ke karyawan secara tunai dari meja kas perusahaan, akun 73 menciptakan piutang.

Karyawan tersebut dapat berhenti dan tidak membayar kembali pinjamannya. Dalam hal ini, perusahaan harus mempertahankan haknya untuk menagih utangnya di pengadilan. Namun, hal ini mungkin tidak membantu melunasi piutang. Jika semua cara yang mungkin untuk mempengaruhi debitur telah habis dan tidak mungkin untuk menagih utangnya (dalam hal ini keputusan pengadilan untuk menolak adalah wajib), maka dihapuskan ke hasil keuangan: debit rekening 91, subrekening " Pengeluaran lain-lain" kredit akun 73, subakun 73-1 " Pelunasan pinjaman yang diberikan" - hutang dihapuskan dan tidak dapat ditagih.

Dalam hal ini, perlu disampaikan kepada kantor pajak informasi tentang penghasilan yang diterima orang pribadi, yang tidak hanya terdiri dari hutang yang belum dibayar, tetapi juga keuntungan materiil. Sesuai dengan ayat 1 Pasal 212 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia, penghasilan wajib pajak adalah “keuntungan materi yang diterima dari penghematan bunga untuk penggunaan dana pinjaman (kredit) yang diterima dari organisasi atau pengusaha perorangan oleh wajib pajak. ”

Contoh 3. Seorang karyawan menandatangani perjanjian pinjaman tanpa bunga untuk jangka waktu tiga bulan, yang menurutnya ia menerima 10.000 rubel dari meja kas perusahaan. Sebulan kemudian pekerja itu menghilang. Upaya untuk menemukannya tidak berhasil. Manajemen perusahaan pergi ke pengadilan, yang memutuskan bahwa tidak mungkin menagih hutang ini.

Pada saat yang sama, segera setelah penghapusan utang untuk hasil keuangan, perusahaan menyampaikan informasi ke kantor pajak tentang pendapatan yang diterima seseorang, termasuk manfaat material dari bunga.

Andrey Viktorovich Komarov
Direktur ACF "Distrik Federal Pusat"

Sesuai saldo, ada saldo debet di rekening 71 Orang yang bertanggung jawab, jumlah hutangnya tidak bisa ditahan, apakah mungkin untuk mentransfer saldo ke rekening 73, atau apa hal yang benar untuk dilakukan dalam situasi ini.

Debit 63 Kredit 71 – piutang dihapuskan atas beban cadangan yang dibuat.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh

1. Situasi:Bagaimana memperhitungkan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan yang tidak dikembalikan tepat waktu untuk perpajakan

Karena organisasi tidak mengeluarkan biaya ketika mengeluarkan uang yang dapat dipertanggungjawabkan kepada seorang karyawan, dan tidak menerima pendapatan ketika mengembalikan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan, jumlah tersebut tidak diperhitungkan saat menghitung pajak.

Hal ini berlaku baik untuk organisasi yang menerapkan sistem perpajakan umum (klausul 14 pasal 270, pasal 3 pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia), dan mereka yang membayar pajak tunggal dalam kondisi yang disederhanakan atau UTII (klausul 2 pasal 346.17, ayat 1 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah yang dikeluarkan terhadap laporan tersebut merupakan piutang pegawai sampai ia menyerahkan laporan terlebih dahulu, dengan melampirkan dokumen-dokumen yang menegaskan biaya-biaya yang dikeluarkan, dan menyetorkan sisa jumlah yang belum terpakai ke dalam mesin kasir. Hal ini mengikuti instruksi yang disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 1 Agustus 2001 No.55.

Jika seorang karyawan tidak mengembalikan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan yang belum dibelanjakan tepat waktu, akuntan organisasi dapat menahan jumlah hutang dari gaji karyawan tersebut ().*

Namun, karena dana yang dikeluarkan secara kredit kepada karyawan bukan merupakan beban, maka jika piutang tidak dilunasi tepat waktu, organisasi tidak menghasilkan pendapatan. Hal ini berlaku untuk semua organisasi, apa pun sistem perpajakan yang diterapkan. Kesimpulan ini dapat diambil dari ketentuan, pasal, Kode Pajak Federasi Rusia.

Nina Kovyazina,

2. Situasi: bagaimana menentukan tanggal kapan suatu organisasi dapat menghapuskan, karena berakhirnya undang-undang pembatasan, jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan yang diatribusikan kepada karyawan yang mengundurkan diri

Untuk menentukan hari kapan Anda dapat menghapus jumlah impres yang tidak diklaim, gunakan metodologi berikut.*

1. Tetapkan tanggal dimulainya undang-undang pembatasan.

Jangka waktu pembatasan tersebut harus dihitung sejak hari setelah tanggal pekerja seharusnya melunasi utangnya (). Misalnya, jika seorang karyawan seharusnya mengembalikan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan pada tanggal 5 Oktober, hitung batas waktu mulai tanggal 6 Oktober. Bagaimanapun, hutang seorang karyawan dalam jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan mengacu pada kewajiban dengan jangka waktu tertentu. Pekerja harus melunasi hutangnya selambat-lambatnya tiga hari kerja setelah jangka waktu pemberian uang itu berakhir (bila mengirim pekerja dalam perjalanan bisnis - selambat-lambatnya tiga hari kerja setelah hari kepulangannya) (klausul 26 dari peraturan yang disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 13 Oktober 2008 No. 749). Oleh karena itu, jangka waktu pembatasan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan yang tidak dikembalikan oleh pegawai dan tidak dilaporkannya, mulai dihitung pada akhir jangka waktu pengeluaran uang itu (ayat 2 pasal 200 KUH Perdata Rusia). Federasi).

2. Hitung tiga tahun sejak tanggal mulai berlakunya jangka waktu pembatasan.

Untuk kewajiban dalam bentuk jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan yang belum dikembalikan, jangka waktu pembatasannya adalah tiga tahun (). Undang-undang tidak menetapkan batasan khusus untuk kasus ini (klausul 1 pasal 197 KUH Perdata Federasi Rusia). Oleh karena itu, jangka waktu pembatasan akan berakhir pada hari dimulainya, hanya tiga tahun kemudian (paragraf 1, paragraf 1, pasal 192 KUH Perdata Federasi Rusia). Pada saat yang sama, pertimbangkan keadaan yang mungkin menjadi alasan untuk menghentikan jangka waktu pembatasan. Setelah jeda, periode pembatasan mulai dihitung kembali ().

Dengan demikian, setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan, utang atas jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dapat dianggap tidak tertagih dan dihapuskan dalam akuntansi (pasal 14.3 PBU 10/99) dan ketika menghitung pajak penghasilan (ayat 2 ayat 2 pasal 265 UU No. Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 8 Agustus 2012 No. 03-03-07/37, tanggal 15 September 2010 No. 03-03-06/1/589).*

Nina Kovyazina,
Wakil Direktur Departemen Pendidikan dan
sumber daya manusia Kementerian Kesehatan Rusia

Akuntansi

Hapuskan jumlah utang terhadap cadangan piutang ragu-ragu.

Dalam akuntansi, mencerminkan penghapusan piutang dari cadangan piutang ragu-ragu dengan memposting:*

Debit 63 Kredit 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– piutang dihapuskan dengan mengorbankan cadangan yang dibuat.

Penghapusan piutang yang telah habis masa berlakunya, atau utang-utang lain yang tidak realistis untuk ditagih, bukan merupakan pembatalan utang. Oleh karena itu, dalam waktu lima tahun sejak tanggal penghapusan, catatlah pada neraca pada akun 007 “Utang debitur pailit yang dihapuskan dalam keadaan rugi” (Petunjuk bagan akun):

Debit 007
– piutang yang telah dihapusbukukan tercermin.

Selama jangka waktu tersebut, memantau kemungkinan penagihannya jika status harta debitur berubah (pasal 77 Peraturan Akuntansi dan Pelaporan).

Sergei Razgulin,
Anggota Dewan Negara Federasi Rusia, kelas 3