Remplir 6 impôts sur le revenu des personnes physiques pour GPH. Quel document reflète le paiement et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un contrat avec un particulier ?

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Généralités

Lors de règlements avec des personnes physiques avec lesquelles des contrats civils ont été conclus, par exemple pour l'exécution de certains travaux (prestation de services), les organisations russes et les entrepreneurs individuels agissent en tant qu'agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 1 de l'article 226 du Code des impôts). Code de la Fédération de Russie). Les responsabilités d'un agent fiscal comprennent le calcul, la retenue sur le contribuable et le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget, ainsi que la soumission des rapports pertinents à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement, y compris les calculs du formulaire 6-NDFL. Ce formulaire, ainsi que la procédure pour le remplir et le soumettre, ont été approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 14 octobre 2015 N ММВ-7-11/450@.

Afin de remplir le calcul, il est dit que le formulaire 6-NDFL est rempli séparément pour chaque OKTMO (clause 1.10). En outre, ce qui suit est particulièrement clarifié.

Les organismes reconnus comme agents fiscaux indiquent le code OKTMO de la commune sur le territoire de laquelle se trouve l'organisme ou une division distincte de l'organisme.

Sur cette base, le Service fédéral des impôts souligne (Lettre du 01.08.2016 N BS-4-11/13984@) : le calcul du formulaire 6-NDFL doit être rempli par l'agent fiscal séparément pour chaque division distincte, y compris les cas lorsque des divisions distinctes sont enregistrées auprès d'une seule autorité fiscale. Agents fiscaux - Les organisations russes qui ont des divisions distinctes soumettent au fisc les calculs relatifs aux employés de ces divisions à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement de ces dernières, ainsi que pour les personnes physiques ayant perçu des revenus au titre de contrats civils. autorité du lieu d'enregistrement des divisions distinctes, qui ont conclu de tels accords (voir également Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 25 février 2016 N BS-4-11/3058@).

Rappelons que le formulaire 6-NDFL se compose d'une page de titre, de sections 1 « Indicateurs généralisés » et 2 « Dates et montants des revenus effectivement perçus et retenus à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ». La section 1 est établie selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour le premier trimestre, un semestre, neuf mois et un an, tandis que la section 2 comprend les données pertinentes pour les trois derniers mois de la période de soumission des calculs.

Il n'est pas nécessaire de remplir des pages séparées pour refléter dans le calcul du 6-NDFL les données sur les personnes dont les revenus ont été payés sur la base de contrats civils. La section 1 est constituée pour chacun des taux d'imposition (voir paragraphe 3.2 de la procédure à remplir).

Si l'agent fiscal a versé aux particuliers au cours de la période d'imposition (période de représentation) des revenus imposés à des taux différents, la section 1, à l'exception des lignes 060 à 090, est complétée pour chaque taux d'imposition.

Le nombre de fois où les lignes 100 à 140 seront remplies dans la section 2 dépend de la date de perception effective des revenus par les particuliers, de la date de retenue à la source et de la date limite de son transfert. Ainsi, si les trois dates coïncident, alors les informations à refléter dans la section 2 sont résumées. Si, par rapport à différents types de revenus ayant la même date de réception effective, il existe des délais de transfert d'impôt différents, alors les lignes 100 à 140 sont remplies pour chaque délai de transfert d'impôt séparément (clause.

4.2 ordre de remplissage).

Exercer les fonctions d'agent fiscal dans le temps

Afin de comprendre comment remplir le formulaire 6-NDFL dans la situation considérée, l'agent fiscal doit savoir à quel moment il doit remplir ses fonctions de calcul, de retenue à la source et de remise de l'impôt.

Ainsi, si un taux d'imposition de 13 % est appliqué aux revenus, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé à la date de perception effective des revenus, qui est déterminée conformément à l'art. 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 3 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En particulier, la date de perception effective des revenus sous forme de rémunération pour l'exécution d'un travail (prestation de services) dans le cadre d'un contrat de droit civil est considérée comme le jour du versement des revenus, y compris le transfert des revenus sur les comptes bancaires du contribuable ou , en son nom, sur les comptes de tiers (clause 1 point 1). Cela a également été indiqué par le Service fédéral des impôts dans la lettre n° BS-3-11/4816@ du 17 octobre 2016.

Les agents fiscaux doivent retenir le montant accumulé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au moment du paiement effectif des revenus (clause 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Quant aux délais de transfert du montant de l'impôt calculé et retenu, ils expirent le lendemain du jour où les revenus sont versés au contribuable (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). De plus, si l'expiration du délai tombe un jour qui, conformément à la législation de la Fédération de Russie, est un week-end ou un jour férié chômé, la date d'expiration est alors reportée au jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Et concernant le devoir des agents fiscaux, qui est de soumettre les calculs du formulaire 6-NDFL à l'administration fiscale. Lors de la soumission des calculs pour le premier trimestre, six mois, neuf mois, il doit être exécuté au plus tard le dernier jour du mois suivant la période correspondante, pour un an - au plus tard le 1er avril de l'année suivant la période fiscale expirée ( clause

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Comment refléter les paiements en vertu d'un accord GPC dans 6-NDFL

Comment les paiements au titre d'un accord de droit civil doivent-ils être reflétés dans les calculs à l'aide du formulaire 6-NDFL ?

Afficher les paiements au titre de contrats de travail, de services, de loyer, etc. dans 6-NDFL pour la période au cours de laquelle l'avance ou la rémunération a été transférée au particulier. La date de signature de l'acte relatif à l'accord n'a pas d'importance (Lettres du Service fédéral des impôts du 05/12/2016 N BS-4-11/23138@, du 26/10/2016 N BS-4-11/20365 ( clause 1), du 17/10/2016 N BS-3-11/4816@).

Insecte. 1 préciser :

• à la ligne 020 - le montant total des paiements pour tous les contrats au cours de la période de référence. Incluez les paiements dans cette ligne avec l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• à la ligne 030 - les retenues professionnelles prévues au cours de la période de déclaration ;
• aux lignes 040 et 070 - impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu sur les paiements au titre des contrats au cours de la période de déclaration.

Insecte. 2, dans un bloc séparé de lignes 100 à 140, indiquez tous les paiements au titre des contrats effectués le même jour, en indiquant :

• aux lignes 100 et 110 - la date de paiement ;
• à la ligne 120 - le jour ouvrable suivant le paiement (Lettre du Ministère des Finances du 01/02/2017 N 03-04-06/5209) ;
• aux lignes 130 et 140 - le montant des paiements ainsi que l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'impôt retenu, respectivement.

Particularité. Avance ou rémunération versée le dernier jour ouvrable de la période de référence, en section. 2 ne s'affichent pas. Reflétez-les dans la section. 2 pour le trimestre suivant (Lettres du Service fédéral des impôts du 2 novembre 2016 N BS-4-11/20829@, du 24 octobre 2016 N BS-4-11/20126@).

Exemple. Paiements au titre de l'accord GPC en 6-NDFL

L'acompte au titre du contrat pour l'exécution des travaux est de 70 000 roubles. payé le 30 novembre 2016 moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 9 100 roubles.

(70 000 RUB x 13 %). La taxe est transférée au budget le même jour.

Le certificat de réception des travaux a été signé le 29 décembre 2016.

Sur la base des documents, la personne a bénéficié d'une déduction professionnelle de 95 000 RUB.

Le 30 décembre 2016, la rémunération a été versée - 100 000 roubles, l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 650 roubles a été retenu et transféré. ((100 000 RUB - 95 000 RUB) x 13 %).

Dans 6-NDFL pour 2016, les paiements au titre de l'accord sont reflétés comme suit.

À l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques pour le premier trimestre. La rémunération 2017 au titre du contrat se reflète comme suit.

Mars 2017

Déclaration fiscale, impôt sur le revenu des personnes physiques, impôts des entrepreneurs individuels

Les employeurs agissent en tant qu'agents fiscaux vis-à-vis des particuliers. les personnes à qui ils versent des revenus retiennent et versent l'impôt sur le revenu à leur place. Chaque trimestre, ils se présentent au bureau des impôts et soumettent des rapports. Le rapport inclut non seulement les employés de l'entreprise, mais également les artistes interprètes ou exécutants dans le cadre des accords GPC. Comment refléter les paiements au titre des accords contractuels dans 6 impôts sur le revenu des personnes physiques ?

Cette forme d'interaction n'implique pas l'émergence de relations de travail entre les participants. Les parties à la transaction sont le client et l'entrepreneur. Le premier commande un certain service, par exemple la réparation du matériel, le second exécute le travail dans le délai fixé par le contrat. Le client accepte les travaux du contrat, ce fait est consigné dans l'acte d'achèvement, après quoi le paiement des prestations est effectué. Le document lui-même est régi par le Code civil et non par le Code du travail.

Ce type de relation est bénéfique pour les employeurs, car les artistes qui en relèvent sont privés des garanties établies par le Code du travail de la Fédération de Russie (vacances, congés de maladie, horaires de travail, etc.). Un accord GPC peut être conclu pour un travail ponctuel ou pour une longue durée. Il en existe plusieurs variétés, l'une d'elles est un contrat. L'obligation de retenir et de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques incombe à l'organisation.

Important! Si une entreprise a choisi un entrepreneur individuel comme entrepreneur, elle est exonérée du paiement d'impôts en vertu de cet accord, car Un entrepreneur individuel n'est pas un individu. personne et paie et déclare ses impôts de manière indépendante.

Comment remplir les rapports ?

Le rapport est rempli avec un total de tous les individus. personnes. Les paiements au titre des accords contractuels sont effectués de la même manière que les rémunérations des employés ordinaires.

Important! La seule différence est le reflet du paiement anticipé. Lors de l'octroi d'une avance aux salariés d'une entreprise, l'impôt n'est pas retenu, il est calculé après la fin du mois et est déduit du salaire. Lors de la conclusion d'un contrat, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur chaque rémunération.

La première section est remplie avec un total cumulé depuis le début de l'année. Dans le champ 010, le taux d'imposition est indiqué, une feuille séparée est remplie pour chaque taux. L'entrepreneur ne peut pas être un résident de la Russie, son impôt sera alors retenu au taux de 30 %. Les lignes 020 et 040 indiquent le montant de la rémunération pour l'exécution de travaux, de services et la taxe calculée sur celle-ci. Le champ 070 reflète le montant de l'impôt retenu.

Si l'entrepreneur au titre du contrat a droit à des déductions fiscales (par exemple professionnelles), celles-ci sont reflétées dans le champ 030 et réduisent le montant imposable. Un tel droit doit être documenté.

Le remplissage de la ligne 060 s'effectue une seule fois, au total pour tous les paris (s'il y en a plusieurs). La valeur est inscrite dans le champ de la première feuille ; sur les pages restantes, cette ligne reste vide. Tout physique les personnes ayant perçu des revenus au cours de l'année (remplies avec un total cumulé). Si plusieurs accords contractuels ont été conclus avec la même personne (dans la période fiscale en cours), celle-ci n'apparaît sur la ligne qu'une seule fois.

La section 2 est complétée pour la période en cours – 3 mois. Tous les paiements au titre du contrat sont affichés.

Pour les accords contractuels, les lignes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques 6 sont remplies comme suit :

• 100 – date de réception des revenus par l’entrepreneur. Ici vous indiquez soit le jour du transfert de fonds, soit le jour de l'émission des espèces ;
• 110 – date de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (coïncidant avec le jour du paiement des revenus) ;
• 120 – date du transfert de la redevance conformément à la loi. Il est légalement prévu que le transfert des redevances au budget doit être effectué au plus tard le lendemain du prélèvement à la source de l'impôt sur le revenu. Ainsi, même si la taxe a été payée le jour où la récompense a été émise, le rapport reflète le jour ouvrable suivant ;
• 130 – le coût spécifié dans le contrat. Si un paiement anticipé est implicite, alors le montant de l'avance et le montant du règlement ;
• 140 – montant de l'impôt retenu.

Important! Si les revenus ont été transférés le dernier jour de la période de déclaration (fiscale), ils ne sont pas pris en compte dans le 6e impôt sur le revenu des personnes physiques. Le paiement est inclus dans le rapport du trimestre suivant.

Vitrazh LLC a conclu un contrat avec un particulier. L'acompte a été versé le 5 décembre 2017, le certificat d'achèvement des travaux a été signé le 28 décembre 2017. Le paiement intégral à l'entrepreneur a été effectué le 29 décembre 2017. Le coût des prestations s'élevait à 39 000 roubles, dont le l'avance était égale à 10 000 roubles. L'entrepreneur a le droit de déduire un montant pouvant aller jusqu'à 8 000 roubles.

Le paiement anticipé et le paiement final seront reflétés dans des périodes différentes, car L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le dernier versement sera payé en 2018.

Un exemple de remplissage des rapports pour 2017 et le 1er trimestre 2018 :

Conclusion

L'agent fiscal doit justifier les paiements au titre des accords contractuels de la même manière que les revenus des salariés ordinaires. Seul le reflet de l'avance diffère : dans cette situation, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur celle-ci. Si l'exécuteur testamentaire est un entrepreneur individuel, il n'est pas nécessaire de transférer l'impôt pour lui, ni de l'indiquer dans 6 impôts sur le revenu des personnes physiques.

La législation fiscale établit l'obligation des entreprises et des entrepreneurs individuels de refléter dans le 6-NDFL les montants des rémunérations au titre des accords de droit civil (GPC) conclus avec une personne physique qui n'est pas un entrepreneur. Comment refléter les accords GPC dans 6-NDFL est le sujet de notre publication.

Accord 6-NDFL et GPC

Les contrats de droit civil comprennent les contrats de prestation de services contre remboursement (par exemple, la location d'un bien immobilier à un particulier), etc. Il s'agit de contrats par lesquels une personne privée - entrepreneur/entrepreneur/bailleur, s'engage à exécuter un ensemble de travaux spécifiés dans le contrat ou fournir certains services, et le client doit les accepter et les payer.

Le paiement au titre d'un contrat GPC est un revenu soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le client a donc l'obligation d'un mandataire fiscal. Il doit imputer le montant du paiement à l'entrepreneur, retenir et transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et également informer le Service fédéral des impôts de la conduite de ces opérations, c'est-à-dire remplir le formulaire 6-NDFL.

Comment refléter un contrat dans 6-NDFL

Les revenus du travail à façon et l'impôt transféré sont reflétés dans le 6-NDFL comme suit :

La première section du rapport indique

• dans le champ 010 – taux d'imposition (13 ou 30 %) ;
• dans le champ 020 – le montant des paiements pour le travail/service effectué selon la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année ;
• dans le champ 040 – le montant de l'impôt accumulé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année ;
• dans le champ 070 – le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu depuis le début de l'année ;

La deuxième section du rapport indique :

• dans le champ 130 – montant du paiement (y compris l'impôt sur le revenu des personnes physiques) ;
• dans le champ 140 – le montant de l'impôt retenu ;
• dans le champ 100 – la date de réception du paiement ;
• dans le champ 110 – la date de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus perçus ;
• dans le champ 120 – la date au plus tard à laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré.

Pour déposer correctement le 6-NDFL pour les paiements contractuels, vous devez vous rappeler les exigences du Code des impôts de la Fédération de Russie :

• chaque paiement, incl. le paiement anticipé ou partiel doit être reflété dans le rapport ;
• les informations les concernant sont enregistrées dans la 1ère section selon la méthode de la comptabilité d'exercice, dans la 2ème - pour le trimestre de référence ;
• le jour où l'entrepreneur est payé pour les travaux effectués (y compris le paiement anticipé) est considéré comme le jour de réception des revenus ;
• La taxe sur chaque paiement doit être transférée le lendemain du paiement.

Le rapport 6-NDFL reflète uniquement les revenus perçus et uniquement pour la période au cours de laquelle ils ont été perçus. Par exemple, si les travaux de l'entrepreneur ont été achevés en mars 2018 et que la rémunération lui a été versée en avril 2018, alors l'agent fiscal reflétera ses revenus dans le rapport du 2ème trimestre 2018.

En tenant compte de toutes les exigences des autorités fiscales, nous examinerons comment refléter un accord contractuel dans 6-NDFL à l'aide d'exemples d'exécution de travaux et de prestation de services.

Exemple 1 : remplir le 6-NDFL dans le cadre d'un contrat civil de réparation de machines

Un contrat pour la réparation d'un tour a été conclu entre Hermes LLC et N. R. Levshin. Aux termes de l'accord, l'entrepreneur s'engage à effectuer les travaux du 10 mai au 25 mai 2018. Le coût des travaux est de 35 000 roubles.

15 mai par Levshin N.R. un acompte a été reçu d'un montant de 10 000 roubles, le 30, le paiement final a été effectué sur la base du certificat de réception des travaux terminés signé par le client - 25 000 roubles. 6-NDFL reflétera les informations suivantes :

Lignes dans la section 2 du 6-NDFL

Exemple 2 : remplir le 6-NDFL dans le cadre d'un contrat de location de voiture

Argus LLC loue une voiture chez I.M. Ivanov, en payant mensuellement jusqu'au 25 les services de location sans payer d'avance - 10 000 roubles. par mois. Pour le 1er trimestre 2018, le bailleur Ivanov I.M. 10 000 roubles ont été payés. 25 janvier, 22 février et 23 mars. Le rapport du 1er trimestre comprend les informations suivantes :

Lignes dans la section 2 du 6-NDFL

Le transfert de taxe est effectué le jour ouvrable suivant le paiement. En février et mars, les paiements ont été effectués les 22 et 23 et l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré le 26, puisque les 23, 24 et 25 février de février et mars étaient des week-ends.

Si un contrat ou un accord de service est conclu avec une personne physique ayant le statut de non-résident de la Fédération de Russie, le taux d'imposition sur ses paiements sera de 30 %. Cela affectera le montant de la taxe et sera indiqué dans le champ 010. Dans le cas contraire, le calcul sera effectué selon l'algorithme décrit ci-dessus.

En vertu d'un accord de droit civil (GPC), la date de perception effective des revenus est le jour où l'argent est versé à un particulier. De plus, peu importe qu'il s'agisse d'un paiement anticipé ou d'un paiement final - chacun de ces paiements est enregistré dans 6-NDFL sous la forme d'un bloc et d'une date distincts (clause 1, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie et lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 mai 2014 n° 03-04-06/24982) .

Contrat de travail régulier (à titre de comparaison) : La date de perception effective des revenus est le dernier jour du mois pour lequel le salaire a été payé (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu sur l'avance.

Délivrance d'une avance dans le cadre d'une convention GPC

Section 1: le montant de l'avance au titre de l'accord GPC est inclus dans le montant total des revenus (ligne 020), calculé selon la comptabilité d'exercice à compter du début de l'année. Pour les lignes restantes, les calculs sont effectués comme d'habitude.

ATTENTION: Si à la fin du trimestre de déclaration, le montant du règlement final a seulement été accumulé mais non payé, nous l'incluons dans le montant total des revenus à la ligne 020, à la ligne 040 nous reflétons l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé à partir de celui-ci, mais à la ligne 070 le les données sur ce montant ne sont pas indiquées, car . Le montant n'ayant pas été payé, l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas encore été retenu.

Section 2: les avances sur GPC émises pour les 3 derniers mois du trimestre de reporting sont indiquées. S'il y a eu des paiements au titre de plusieurs accords GPC le même jour, ils sont regroupés en un seul bloc.

Lignes 100 et 110 : La date d'émission des fonds au particulier est indiquée.

Ligne 120 : le jour (jour ouvrable) suivant le jour du paiement des revenus à un particulier est indiqué (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Lignes 130 et 140 : le montant de l'avance versée au titre de la convention GPC et l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur celle-ci.

Paiements intermédiaires et règlement final

Section 1: rempli comme d'habitude. Tous les versements au titre des accords GPC sont inclus dans le montant total des revenus à la ligne 020. A partir de ce montant, est ensuite indiqué l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu (lignes 040 et 070).

Section 2: l'acompte et le solde final émis pour les 3 derniers mois du trimestre sont indiqués dans des blocs séparés (sur les lignes 100-140), car ont été payés à des jours différents.

Exemple de remplissage d'un formulaire

Fantik LLC, en vertu d'un contrat, a payé à un particulier :

Et le 22 juin 2016, le montant final du règlement a été émis - 15 000 roubles ; L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant est de 1 950 roubles.

Par avance :

Ligne 100 et 110 – 06/08/16

Ligne 120 – 06/09/16

Ligne 130 et 140 – 10 000 roubles. et 1 300 roubles. respectivement

D'après le calcul final :

Le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, dans une lettre du 21 juillet 2017 n° BS-4-11/14329@, a clarifié les questions de soumission et de remplissage du formulaire de calcul des montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par l'agent fiscal (formulaire 6-NDFL).

Aux fins de la promotion, l'organisation verse des prix en espèces aux participants à la loterie. Les prix en espèces ne dépassent pas 4 000 roubles. Ces montants sont-ils susceptibles d'être pris en compte dans le calcul des montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par l'agent fiscal ?

Sur la base de la clause 28 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus sous forme de gains et de prix lors de concours, jeux et autres événements destinés à la publicité de biens (travaux, services) ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les entreprises ont le droit de ne pas refléter ces revenus dans les calculs utilisant le formulaire 6-NDFL. Mais si le montant du revenu indiqué, par exemple, perçu par la même personne, dépasse 4 000 roubles au cours de la période fiscale, alors ce revenu doit être reflété dans 6-NDFL.

Les revenus sous forme d'aide financière versés à un employé à la naissance d'un enfant d'un montant de 50 000 roubles sont-ils soumis à réflexion (à remplir) dans le calcul à l'aide du formulaire 6-NDFL ?

Sur la base de la clause 8 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les montants des paiements uniques (y compris sous forme d'aide financière) versés par un employeur à un employé au cours de la première année après la naissance (adoption) d'un les enfants ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais pas plus de 50 000 roubles pour chaque enfant .

L'employeur a le droit de ne pas refléter les revenus de ces employés.

Quand une opération de paiement de revenu est-elle considérée comme terminée dans le but de la refléter (la remplir) dans le calcul à l'aide du formulaire 6-NDFL ?

Si un agent fiscal effectue une opération au cours d'une période de présentation et la réalise au cours d'une autre période, alors cette opération est reflétée dans la période de présentation au cours de laquelle elle est réalisée. Dans ce cas, l'opération est considérée comme terminée pendant la période de soumission, au cours de laquelle intervient le délai de transfert fiscal conformément à la clause 6 de l'article 226 et à la clause 9 de l'article 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Rappelons que la section 1 du calcul du formulaire 6-NDFL est établie selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour le premier trimestre, six mois, neuf mois et un an.

Par exemple, une opération de paiement des salaires accumulés pour juin 2017, effectivement payés le 30/06/2017 (fait référence à la période de présentation semestrielle), avec un délai de transfert conformément à la clause 7 de l'article 6.1 et à la clause 6 du l'article 226 du Code du 03.07.2017 (fait référence à la période de présentation de neuf mois), est reflété dans la section 2 du calcul du formulaire 6-NDFL pour les neuf mois de 2017.

Le 05/02/2017, un contrat civil a été conclu avec un particulier pour réaliser des travaux de construction. Le certificat de réception des travaux (services) dans le cadre d'un contrat civil a été signé en mars 2017, et la rémunération d'un particulier pour la prestation de services dans le cadre de ce contrat a été versée en avril 2017. Dans quelle période ce revenu doit-il être reflété dans le calcul à l'aide du formulaire 6-NDFL ?

Conformément au paragraphe 1 du paragraphe 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la date de réception effective des revenus sous forme de rémunération pour la prestation de services dans le cadre d'un accord de procédure civile est considérée comme le jour du paiement des revenus. , y compris le transfert des revenus sur les comptes de l'employé.

L’agent fiscal retient le montant accumulé de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu du contribuable lors du paiement effectif et, au plus tard le lendemain du jour du paiement, le transfère au budget.

Si le certificat de réception des travaux (services) au titre de l'accord GPC a été signé en mars 2017 et que la rémunération du particulier a été versée en avril 2017, alors cette opération est reflétée dans les sections 1 et 2 du calcul du formulaire 6-NDFL pour les six mois de 2017.

Un employé de l'organisation part en vacances à partir du 01/06/2017. L'indemnité de vacances du mois de juin 2017 a été versée à l'employé le 25 mai 2017. Comment refléter ces montants d'indemnités de vacances dans le calcul à l'aide du formulaire 6-NDFL ?

Lors du versement de revenus à un contribuable sous forme d'indemnités de vacances, les agents fiscaux sont tenus de transférer les montants de l'impôt sur le revenu calculé et retenu au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel ces paiements ont été effectués.

Si le salarié a reçu le montant de l'indemnité de vacances de juin 2017 le 25 mai 2017, alors cette opération est reflétée dans les sections 1 et 2 du calcul du formulaire 6-NDFL pour les six mois de 2017. En section 2 du premier semestre 2017, cette opération se traduit comme suit :

• la ligne 100 indique le 25/05/2017 ;
• en ligne 110 - 25/05/2017 ;
• en ligne 120 - 31/05/2017 ;
• aux lignes 130 et 140 - les indicateurs totaux correspondants.

Pendant qu'un employé d'une organisation est en voyage d'affaires, il reçoit le salaire moyen en plus de son salaire. Quelle date dans le calcul du 6-NDFL à la ligne 100 de l'article 2 faut-il indiquer par rapport au salaire moyen accumulé par le salarié lors d'un déplacement professionnel ?

Lors d'un voyage d'affaires, l'employé exerce ses fonctions et le salaire moyen des jours de voyage d'affaires fait partie du salaire. Le montant du salaire moyen accumulé pour les jours de voyage d'affaires, conformément à la clause 2 de l'art. 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie est reconnu comme revenu de l'employé le dernier jour du mois pour lequel ce revenu a été accumulé.

C'est cette date qui est reflétée à la ligne 100 de la section 2 du calcul du formulaire 6-NDFL.

L'organisation, après avoir soumis un calcul à l'administration fiscale sous le formulaire 6-NDFL pour le premier semestre 2017, a découvert au premier trimestre 2017 une erreur conduisant à une sous-estimation du montant des revenus et, par conséquent, à une sous-estimation de le montant calculé et retenu de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Est-il nécessaire de soumettre un calcul mis à jour dans le formulaire 6-NDFL pour chaque période de soumission (pour le premier trimestre et la moitié de l'année) ?

Si l'agent fiscal, après avoir soumis à l'administration fiscale un calcul sur le formulaire 6-NDFL pour le premier semestre 2017, a découvert des erreurs en termes de sous-estimation du montant de l'impôt dans le calcul du premier trimestre 2017, il doit alors soumettre une mise à jour calculs pour le premier trimestre et la moitié de 2017, puisque les calculs de la section 1 selon le formulaire 6-NDFL sont établis selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

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