Contrariamente a la expresión habitual “”, el usuario no adquiere el software en sí bajo una licencia, sino el derecho a utilizar los resultados de su actividad intelectual. Normalmente este derecho no es exclusivo. En la contabilidad rusa, según el Reglamento PBU 14/2007, tal derecho no se reconoce.

Si el pago fue un pago único, entonces el costo del derecho no exclusivo debe atribuirse a (nombre abreviado - RBP), luego está sujeto a cancelación gradual como gastos durante la vigencia del contrato.

Sucede que el contrato de licencia no contiene información sobre el período de validez. Entonces la organización tiene derecho a fijar la vida útil del software, esto debe indicarse en la política contable. Se recomienda, según la carta informativa de la empresa 1C, que el período de uso de los productos de software de esta empresa se fije en 2 años.

Ejemplo. La organización compró a un socio de la empresa 1C una licencia para utilizar el programa informático “1C: Accounting 8.3 (rev. 3.0)”, versión PROF, por valor de 13.000 rublos. Es necesario reflejar en el mismo programa la compra del derecho no exclusivo de uso del software, atribuir su costo a gastos diferidos y luego cancelar el costo durante dos años en la cuenta de costos 26 “Gastos comerciales generales” mediante amortizaciones mensuales. fuera de las transacciones.

Compra de software en 1C 8.3

Capitalizamos el software con el documento “Recepción de bienes y servicios”, indicando el tipo de documento - “Servicios (acto)”. Al especificar la nomenclatura agregaremos una nueva posición al directorio, llámalo “”, el tipo de nomenclatura debe ser “Servicio”.

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Al completar los detalles "Gastos diferidos", debe crear un nuevo elemento del directorio: un nuevo elemento de gastos diferidos, indicando en él el costo del programa y los parámetros de cancelación (el procedimiento para reconocer los gastos, el inicio fecha de cancelación, fecha de finalización de la cancelación del BPR, análisis de cuentas y costos):

Así, el coste del programa adquirido se incluirá inmediatamente en el BRP. Publiquemos el documento "", y generará una contabilización en la Cuenta Contable 97.21 de acuerdo con el elemento ingresado "Contabilidad 1C". (En este ejemplo, la organización de compras es un pagador de IVA, por lo que la contabilización se realizó por el monto del costo del programa sin IVA, y el monto del IVA se incluyó en Dt 19.04):

Cancelación de gastos diferidos

La operación es de rutina. Se realizará según los parámetros especificados (procedimiento de reconocimiento de gastos, período, cuenta de castigo) de forma automática al realizar el procesamiento mensual "". El propio programa determinará la necesidad de cancelar el RBP y calculará el monto.

Al realizar la operación, se genera una contabilización como se especifica (en nuestro ejemplo, cuenta 26), el monto se calcula en función de la fecha de inicio de cancelación y la fecha de finalización seleccionadas.

Compramos una licencia de cliente para una estación de trabajo 1c, ¿cómo se tiene en cuenta esta operación en contabilidad y contabilidad? ¡Gracias!

Tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal, el costo de comprar el programa 1C se amortiza de manera uniforme durante la vigencia del contrato.

El procedimiento detallado para contabilizar el programa 1C se detalla a continuación en las recomendaciones del Sistema Glavbukh.

Una organización no sólo puede crear un programa informático por sí sola, sino también comprarlo.

Al comprar un programa informático, una organización puede adquirir: *

• derechos exclusivos sobre él en virtud de un acuerdo de enajenación;
• derechos para usarlo (derecho no exclusivo, licencia) bajo un acuerdo de licencia.

Al comprar un programa de computadora, se concluye un acuerdo con (Cláusula 1 del artículo 1233 del Código Civil de la Federación de Rusia). En este caso, se debe redactar por escrito un acuerdo sobre la enajenación de derechos exclusivos sobre un programa de computadora (cláusula 2 del artículo 1234 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Derechos de uso

Si una organización ha adquirido el derecho a utilizar un programa de computadora en virtud de un acuerdo de licencia (derecho no exclusivo, licencia), entonces este derecho puede ser exclusivo o no exclusivo.

Si a una organización se le ha concedido una licencia exclusiva, es la única que utiliza el programa informático dentro del alcance de los derechos que se le otorgan. Por ejemplo, se desarrolló un programa de contabilidad de gestión a petición de una organización. Según el acuerdo, la organización tiene derechos exclusivos para utilizar el programa en sus actividades comerciales y el desarrollador tiene derechos exclusivos sobre él. En tal situación, el desarrollador no tiene derecho a proporcionar el programa de computadora para que lo utilicen otras personas, y la organización no tiene derecho a disponer del programa de computadora de otra manera que no sea su uso en sus actividades.

Sin embargo, el programa también se puede utilizar bajo una licencia simple (no exclusiva). Entonces, el propietario original del programa se reserva el derecho de celebrar acuerdos de licencia con otras organizaciones. *

Este procedimiento se deriva de los artículos y del Código Civil de la Federación de Rusia.

Contabilización de programas no incluidos en activos intangibles

Si no se cumplen las condiciones para reconocer un programa de computadora como parte de activos intangibles, y además si fue recibido para su uso bajo un contrato de licencia, refleje los costos de su adquisición como parte de: *

• gastos de períodos futuros, si se establece una cantidad fija por el uso de un programa informático, que se transfiere a la vez;
• Gastos corrientes si se realizan pagos periódicos por el uso de un programa informático. Por ejemplo, el monto del pago mensual depende de la cantidad de copias de un programa de computadora vendidas.

Realice los siguientes asientos en contabilidad: *

Débito 97 Crédito 60 (76)
– se tiene en cuenta un pago único fijo por el uso de un programa informático;

Débito (20, 23, 25, 26, 44...) Crédito 60 (76)
– se tienen en cuenta los pagos periódicos por el uso de un programa informático.

Una vez puesto en funcionamiento el programa informático, los costes de su adquisición, registrados como gastos diferidos, están sujetos a amortización. La organización establece de forma independiente el procedimiento para cancelar los gastos relacionados con varios períodos de informes. Por ejemplo, una organización puede cancelar un pago único por el uso de un programa de computadora de manera uniforme durante un período aprobado por orden del gerente. * La opción aplicada para cancelar los gastos diferidos debe fijarse en la política contable a efectos contables (cláusulas y PBU 1/2008). Cancele los costos de compra de un programa de computadora, contabilizados como gastos diferidos, utilizando las siguientes entradas:

Débito 20 (23, 25, 26, 44...) Crédito 97
– Se cancelan los gastos de compra de un programa informático.

El jefe de contabilidad aconseja: en su política contable a efectos contables, establezca el mismo procedimiento para cancelar gastos relacionados con varios períodos de presentación de informes que en la contabilidad fiscal. En este caso, no surgirán diferencias temporarias en la contabilidad de la organización.

Además, si a una organización se le han transferido los derechos de uso de un programa de computadora (bajo un acuerdo de licencia), se reconoce como un activo intangible recibido para su uso. Consideremos un programa informático de este tipo en una cuenta fuera de balance. Así se establece en el párrafo 39 de PBU 14/2007. El plan de cuentas no prevé una cuenta fuera de balance separada para contabilizar los activos intangibles recibidos para su uso. Por lo tanto, la organización necesita abrir de forma independiente una cuenta fuera de balance y consolidarla en sus políticas contables a efectos contables. Por ejemplo, esta podría ser la cuenta 012 “Activos intangibles recibidos para su uso”:

Débito 012 “Activos intangibles recibidos para uso”
– se tiene en cuenta el coste de los derechos de un programa informático recibido para su uso (según un acuerdo de licencia).

SV Razgulín

Impuesto sobre la renta

Tenga en cuenta los costos de compra de un programa de computadora al calcular su impuesto sobre la renta en el siguiente orden.

Si una organización compra un programa de computadora junto con una computadora, no es necesario separar el costo del programa del costo de la computadora. Si se compra una computadora sin un software mínimo, los costos de compra e instalación de dichos programas se incluyen en el costo inicial de la computadora como el costo de llevarla a un estado adecuado para su uso (párrafo 2, inciso 1, artículo 257 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Dichas aclaraciones están contenidas en las cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de mayo de 2011 No. KE-4-3/7756, del 29 de noviembre de 2010 No. ShS-17-3/1835.

En otros casos, se considerará un programa de ordenador como un activo intangible si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

• la organización tiene el derecho exclusivo sobre el programa informático;
• se documenta el derecho exclusivo y la existencia del propio programa informático;
• un programa de computadora se utiliza en la producción de productos (al realizar trabajos, brindar servicios) o para necesidades de gestión;
• el uso de un programa informático puede aportar beneficios económicos (ingresos);
• La vida útil de un programa informático es superior a los 12 meses.

Dichos requisitos se enumeran en el párrafo 3 del artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Gastos de adquisición de derechos exclusivos sobre un programa informático por valor de más de 40.000 rublos. cancelación mediante depreciación (subcláusula 2, cláusula 3, artículo 257, cláusula 1, artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Comience a calcular la depreciación a partir del mes siguiente después de poner en funcionamiento el programa informático (cláusula 4 del artículo 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los costos de adquirir derechos exclusivos sobre un programa de computadora por valor de 40.000 rublos. o menos, así como para programas que no pueden tenerse en cuenta como parte de activos intangibles (por ejemplo, al obtener el derecho a utilizarlos bajo acuerdos de licencia y sublicencia), reflejarlos como parte de otros gastos * (). Al mismo tiempo, la organización tiene derecho a tener en cuenta los costos asociados con el uso del programa bajo un acuerdo de licencia al calcular el impuesto sobre la renta, independientemente de si el programa está registrado en Rospatent o no (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 17 de marzo de 2008 No. 03-03-06/1/185).

Si una organización utiliza el método de acumulación, se tendrán en cuenta los pagos periódicos por el uso de un programa informático a medida que se acumulan (cláusula 1 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Situación:¿Es necesario distribuir un pago único por el uso de un programa de computadora al calcular el impuesto sobre la renta? La organización utiliza el método de acumulación (mod = 112, id = 51971) *

Sí necesito.

Esto se explica porque bajo el método del devengo los gastos se reconocen en el período al que corresponden. Si los gastos se relacionan con varios períodos de informes, es necesario distribuirlos.

Los gastos se amortizan de manera uniforme (según los períodos sobre los que se informa). El período de cancelación de gastos está determinado por un acuerdo u otro documento (por ejemplo, un formulario de licencia que indica su período de validez).

Si no se puede determinar con precisión el período al que se refieren los gastos (por ejemplo, el acuerdo de licencia no especifica su período de validez), los gastos deberán amortizarse en cinco años.

Este procedimiento está establecido en el párrafo 1 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Estas disposiciones también se aplican al procedimiento de contabilización de los gastos de compra de software pagados en una suma global. Por tanto, un pago único por el uso de un programa informático deberá distribuirse a partir del mes en que se inició su uso directo.

Esta conclusión está confirmada por cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de junio de 2011 No. 03-03-06/1/330, de 7 de junio de 2011 No. 03-03-06/1/331, de 2 de febrero , 2011 No. 03-03 -06/1/52, de fecha 30 de diciembre de 2010 No. 03-03-06/2/225.

El jefe de contabilidad aconseja: existen argumentos que permiten no distribuir un pago único por el uso de un programa informático mediante el método de acumulación, sino reconocerlo como una suma global. Son los siguientes.

Con el método de acumulación, los gastos deben distribuirse solo si los términos del contrato prevén la recepción de ingresos durante más de un período de informe (párrafo 3, párrafo 1, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, si la recepción de ingresos (entrega de software) y la incursión de gastos (pago de software) ocurren en el mismo período, entonces no es necesario distribuir estos gastos. Se pueden cancelar a la vez (en el período al que se refieren) (Distrito del Volga de 16 de febrero de 2009 No. A55-9496/2008).

Si la organización utiliza el método de efectivo, reduzca la base imponible después de comprar y pagar el programa de computadora (cláusula 3 del artículo 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No importa qué pagos (únicos o periódicos) se establezcan por el uso del programa informático.

SV Razgulín

Subdirector del Departamento Fiscal

y política arancelaria aduanera del Ministerio de Finanzas de Rusia

Existe la posibilidad de comprar software 1C. De hecho, lo que se compra no es el producto en sí, sino una licencia oficial de uso, ya que el derecho exclusivo sobre el software pertenece directamente a la empresa desarrolladora. El hecho de la adquisición no puede designarse como un activo intangible y tal derecho se considera no exclusivo. Consideremos en detalle cómo reflejar en 8.3 la compra de un derecho no exclusivo para utilizar el software.

Me gustaría señalar de inmediato que el pago por el software debe clasificarse como gastos diferidos (FPR) y cancelarse gradualmente durante la vigencia del acuerdo de licencia. Si el período de validez no se especifica en el acuerdo, la organización usuaria lo establece de forma independiente y lo indica en la configuración "Política contable".

Entonces, primero registraremos la recepción del software en el programa. Esto se realiza a través del documento “Recepción de bienes y servicios” con el tipo “Servicios (acto)”:

Tenga en cuenta que el elemento de software debe tener el tipo "Servicio".

Todos los campos del documento de recibo se completan de manera estándar, con la excepción de la columna "Cuentas" en la sección tabular. Aquí es necesario indicar la cuenta de costos 97.21 (Otros gastos diferidos):

Si la organización es un pagador de IVA, en el campo "Cuenta de IVA" se debe indicar la cuenta - 19.04. Al ingresar datos, deberás crear un nuevo detalle en el campo “Gastos futuros” y completar los campos detalladamente:

Nombre: debe reflejar el nombre del software;

Grupo: la carpeta donde se almacenará este elemento;

Escriba para OU: indique "Otro";

Tipo de activo en el balance – otros activos corrientes;

Monto – debe especificarse;

Reconocimiento de gastos: se indica el período (mes, trimestre) de cancelación de activos;

Inicio de la cancelación: seleccione la fecha a partir de la cual comenzará la cancelación;

Fin: seleccione la fecha en que finaliza la cancelación;

Cuenta de costos – 26 (Gastos generales);

Elementos de costos: indique otros costos.

En base a esto, el costo del software adquirido se incluirá inmediatamente en el BPR. Luego de ingresar los datos, realizamos la “Recepción de bienes y servicios” y observamos el movimiento del documento:

En este caso, la recepción del activo se refleja en la cuenta 97.21 sin tener en cuenta el IVA, que se asigna como contabilización separada a la cuenta 19.04. Pasemos a cancelar gastos futuros. Este procesamiento es rutinario y se lleva a cabo sobre la base de los datos completados al final del mes de informe utilizando el documento “Cierre de Mes”:

La cancelación del monto del RBP la determina automáticamente el programa. Después de la contabilización, el documento genera una transacción para mover el valor parcial del activo de la cuenta 97.21 a la cuenta 26, como se especificó previamente en el documento de recibo:

En la pestaña "Cálculo de cancelación de gastos diferidos", puede ver el cálculo de cancelación de RBP con un reflejo de todos los parámetros, así como el monto y el saldo cancelados. A través del procesamiento de “Cierre de Mes”, se producirá una cancelación parcial automática del costo hasta el pago total. Cada procesamiento posterior al final del mes se reflejará en el diario "Operaciones de Rutina". Puede encontrar el diario si va a la pestaña del menú "Operaciones" y luego a la sección "Cierre de mes".

Necesita comprar software en el programa 1C Accounting 8.3, ¿cómo hacerlo?

Contrariamente a la expresión habitual "comprar 1C Accounting 8.3", el usuario no adquiere el software en sí bajo una licencia, sino el derecho a utilizar los resultados de su actividad intelectual. Normalmente este derecho no es exclusivo. En la contabilidad rusa, según el Reglamento PBU 14/2007, dicho derecho no se reconoce como un activo intangible.

Si el pago fue un pago único, entonces el costo del derecho no exclusivo debe cargarse a gastos diferidos (nombre abreviado - RBP), luego está sujeto a cancelación gradual como gastos durante el plazo del contrato.

Sucede que el contrato de licencia no contiene información sobre el período de validez. Entonces la organización tiene derecho a fijar la vida útil del software, esto debe indicarse en la política contable. Se recomienda, según la carta informativa de la empresa 1C, que el período de uso de los productos de software de esta empresa se fije en 2 años.

Ejemplo. La organización compró a un socio de la empresa 1C una licencia para utilizar el programa informático “1C: Contabilidad 8.3 (rev. 3.0)”, versión PROF, por valor de 13.000 rublos. Es necesario reflejar en el mismo programa la compra del derecho no exclusivo de uso del software, atribuir su costo a gastos diferidos y luego cancelar el costo durante dos años en la cuenta de costos 26 “Gastos generales” mediante amortizaciones mensuales. fuera de las transacciones.

Registraremos esta operación con un documento estándar “Recepción de bienes y servicios”, indicando el tipo de documento - “Servicios (acto)”. Al especificar la nomenclatura, agregaremos una nueva posición al directorio, llámelo "Compra del programa 1C Contabilidad 8 PROF", el tipo de nomenclatura debe ser "Servicio".

Al completar los detalles "Gastos diferidos", debe crear un nuevo elemento del directorio: un nuevo elemento de gastos diferidos, indicando en él el costo del programa y los parámetros de cancelación (el procedimiento para reconocer los gastos, el inicio fecha de cancelación, fecha de finalización de la cancelación del BPR, análisis de cuentas y costos):

Así, el coste del programa adquirido se incluirá inmediatamente en el BRP. Contabilizaremos el documento “Recepción de bienes y servicios”, y generará una contabilización en Dt de la cuenta contable 97.21 según el ítem ingresado “Contabilidad 1C”.

(En este ejemplo, la organización de compras es un pagador de IVA, por lo que la contabilización se realizó por el monto del costo del programa sin IVA, y el monto del IVA se incluyó en Dt 19.04):

Cancelación de gastos diferidos

La operación es de rutina. Se realizará de acuerdo con los parámetros especificados (procedimiento de reconocimiento de gastos, período, cuenta de castigo) de forma automática al realizar el procesamiento mensual de “Cierre de mes”. El propio programa determinará la necesidad de cancelar el RBP y calculará el monto.

Al realizar la operación, se genera una contabilización de acuerdo con la cuenta de costos especificada (en nuestro ejemplo, cuenta 26), el monto se calcula en función de la fecha de inicio y finalización de la cancelación seleccionada.

En forma de movimientos de documentos en la pestaña "Cálculo de cancelación de gastos diferidos", el usuario puede ver el cálculo de la cancelación de BPR, los parámetros de cancelación, el monto de la cancelación de BPR y el saldo.

La cancelación automática de gastos futuros se realizará mediante el procesamiento de cierre de mes hasta el final del período de cancelación especificado.

La transacción de cancelación del RBP creada al final del mes se guarda junto con otras transacciones de cierre del período en el diario de operaciones de rutina (sección “Operaciones” – Cierre del período – Operaciones de rutina). El programa permite crear esta operación manualmente, sin utilizar el procesamiento de “Cierre de Mes”.

Basado en materiales de: programmist1s.ru

2017-07-3131.07.2017 14:20

Oksana, mira la situación. Bajo una licencia, usted no adquiere el software 1C en sí, sino el derecho a utilizar los resultados de la actividad intelectual. Generalmente no es exclusivo.

En consecuencia, si consulta PBU 14/2007, verá que este derecho no es un activo intangible.

Si el pago por el software fue un pago único, entonces tendrás que cargar el coste de este derecho no exclusivo a gastos diferidos. Además, este monto estará sujeto a cancelación gradual como gastos (cuenta 26 “Gastos comerciales generales”) durante toda la vigencia del contrato.

No conozco su caso, pero en mi práctica hubo una situación en la que el acuerdo de licencia no contenía información sobre el período de validez. En este caso, su empresa tiene todo el derecho a determinar de forma independiente la vida útil del software. Esto deberá indicarse en las políticas contables de su empresa. Según la carta informativa de la empresa 1C, el período recomendado de uso del programa es de 2 años.

En primer lugar, deberá poner en mayúscula el software. Para ello, cree un documento “Recepción de bienes y servicios”. Seleccione el tipo de documento “Servicios (acto)”. En la lista deberá indicar el programa 1C que compró. Para hacer esto, deberá crear una nueva posición en el directorio "Nomenclatura". Puede nombrarlo como desee, por ejemplo, "Compra del programa 1C: Contabilidad 8.3 (rev. 3.0) PROF". Tenga en cuenta que el tipo de artículo debe ser "Servicio" y no "Bienes". En la columna “Cuenta Cuenta”, indicar la cuenta 97.21 “Otros gastos diferidos”. Al completar el detalle de “Gastos diferidos”, es necesario crear una nueva partida de gasto diferido. En él tendrás que indicar el coste del programa y el procedimiento de amortización de gastos. Es decir, fecha de inicio y finalización de la cancelación, facturas, análisis de costos).

Ahora puede publicar el documento “Recepción de bienes y servicios”. En este caso, 1C generará las contabilizaciones: Dt 97,21 Kt 60,01 y si la organización es pagador de IVA, la contabilización se realizará por el monto del costo del programa sin IVA, y la contabilización por IVA se generará Dt 19,04 Kt 60,01.

En cuanto a la baja de gastos diferidos, esta operación se realizará de acuerdo con los parámetros que establezca automáticamente el programa al realizar el procesamiento de “Cierre de Mes”. El propio 1C determinará si es necesario cancelar los gastos diferidos y calculará la cantidad requerida.

Al realizar una operación de cancelación, se generará una contabilización de acuerdo con la cuenta de costos especificada (cuenta 26). El monto se determina de acuerdo con las fechas seleccionadas de inicio y finalización de la cancelación.

Si abre la pestaña "Cálculo de cancelación de gastos diferidos" en el documento, verá el cálculo de la cancelación de gastos diferidos, parámetros de cancelación. Montos de castigos y saldos.

Los gastos futuros se cancelarán automáticamente hasta que expire el período de cancelación especificado. La cancelación de gastos diferidos se refleja al final del mes en la lista de transacciones de cierre del período. Las operaciones se pueden ver en el registro de operaciones de rutina. Para hacer esto, debe ir a "Operaciones" - "Cierre del período" - "Operaciones de rutina". Puedes crear esta operación manualmente, sin utilizar el procesamiento de “Cierre de Mes”

natalia, contadora

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Programa de contabilidad 1C Contabilidad 8

Programa de contabilidad y contabilidad fiscal 1C Contabilidad 8

en el programa 1C Contabilidad 8 edición 3.0.

Los materiales del artículo están actualizados al 29 de septiembre de 2015.

Se permite la reproducción del artículo con indicación del autor y enlace a la fuente.

La primera pregunta a la que debemos obtener respuesta: "¿Qué activo es el programa 1C Accounting 8?"

El programa 1C Contabilidad 8 es, por supuesto, un activo intangible de acuerdo con PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles".

Pero es un activo intangible sólo para el titular de los derechos de autor, es decir, directamente para la empresa 1C.

Al comprar el programa 1C Accounting 8, debe comprender que independientemente de qué acuerdo (licencia o contrato de suministro) compremos el programa, o la forma del documento principal (factura TORG-12 o Ley de Transferencia de Derechos), adquirimos no -derechos exclusivos para utilizar este producto de software de datos.

La forma de tener en cuenta los derechos no exclusivos y, en particular, el derecho a utilizar el programa 1C Accounting 8 en contabilidad se establece en la cláusula 39 de PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles":

Los activos intangibles recibidos para su uso son contabilizados por el usuario (licenciatario) en una cuenta fuera de balance en una evaluación determinada en función del monto de la remuneración establecida en el contrato.

... Los pagos por el derecho otorgado a utilizar los resultados de la actividad intelectual o medios de individualización, realizados en forma de pago único fijo, se reflejan en los registros contables del usuario (licenciatario) como gastos diferidos y están sujetos a amortización durante la vigencia del contrato.

En contabilidad fiscal, los gastos de compra del programa 1C Accounting 8 se clasifican como Otros gastos asociados con la producción y (o) ventas sobre la base del inciso 26, inciso 1 del artículo 264:

gastos asociados con la adquisición del derecho a utilizar programas informáticos y bases de datos en virtud de acuerdos con el titular de los derechos de autor (bajo acuerdos de licencia y sublicencia).

Sobre la cuestión de cuánto tiempo se deben tener en cuenta los costos de adquirir derechos no exclusivos en la contabilidad fiscal, hay 3 puntos de vista (los 3 están confirmados por cartas del Ministerio de Finanzas):

Opción 1.

Dichos gastos se reconocen en la base imponible cuando se incurren.(Cartas del Ministerio de Hacienda: de fecha 29/08/2003

N 04-02-05/5/13, de 06/02/2006, N 03-03-04/1/92, de 09/08/2005, N 03-03-04/1/156).

El mismo punto de vista es apoyado por la mayoría de los jueces de arbitraje (Decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 27 de diciembre de 2011 N VAS-16684/11, Resolución de la FAS del Distrito Noroeste de 15 de octubre, 2007 en el caso No. A05-810/2007, Resolución de la FAS del Distrito Noroeste de fecha 09/08/2011 en el caso No. A56-52065/2010, Resolución de la FAS Distrito de Moscú de fecha 07/09/2009 N KA-A40/6263-09 en el caso N A40-92124/08-128-107, Resolución del Distrito FAS de Moscú de fecha 22/07/2010 N KA-A40/7322-10-2 en el caso No. A40-40615/ 14-09-174, Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de fecha 01.09.2011 N KA-A40/9214-11 en el caso No. A40-5385/11-20-22 , Resolución del Distrito FAS Volga-Vyatka de fecha 17/08/2007 en el caso N A43-33315/2006-37-925, Resolución del Distrito FAS Volga de fecha 18/01/2008 en el caso N A55-5316/07, Resolución del Distrito FAS Povolzhsky de fecha 16/02 /2009 caso No. A55-9496/2008, Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de 26 de enero de 2010 en el caso No. A57-4800/2009).

A juzgar por la amplia práctica de arbitraje, podemos concluir que esta opción no conviene a los inspectores fiscales.

Opcion 2.

Un contribuyente que utiliza el método de devengo distribuye los gastos incurridos teniendo en cuenta el principio de reconocimiento uniforme de ingresos y gastos. En este caso, el contribuyente tiene derecho a determinar de forma independiente el período durante el cual los gastos especificados están sujetos a contabilización a efectos del impuesto sobre las ganancias.(Cartas del Ministerio de Hacienda: de 23/06/2006 N 03-03-04/1/542, de 18/04/2007 N 03-03-06/2/75, de 07/06/2007 N 03 -03-06/1/366, de 27/11/2007 N 03-03-06/1/826, de 17/03/2008 N 03-03-06/1/185, de 16/07/2008 N 03-03-06/1/406, de 29/01/2010 N 03 -03-06/2/13, de 30/12/2010 N 03-03-06/2/225, de 16/01/2012 N 03-03-06/1/15, de 13/02/2012 N 03-03-06/ 2/19, de 25/05/2012 N 03-03-06/1/276, de 31/08/ 2012 N 03-03-06/2/95, de 10/09/2012 N 03-03-06/1/476, de 18/03/2013 N 03-03-06/1/8161, de 18/03 /2014 N 03-03-06/1/11743).

Opción 3.

El párrafo 4 de Satya 1235 del Código Civil de la Federación de Rusia estipula que si el contrato de licencia no especifica su período de validez, el contrato se considera celebrado por cinco años.

Teniendo en cuenta lo anterior, si los términos del contrato de licencia no establecen un período para el uso de un programa de computadora, los costos de adquirir derechos no exclusivos sobre este software se aceptan al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta de manera uniforme, teniendo en cuenta cuenta el período establecido por el Código Civil de la Federación de Rusia.(Cartas del Ministerio de Hacienda: de 17/03/2009 N 03-03-06/2/48, de 20/04/2009 N 03-03-06/2/88, de 02/02/2011 N 03 -03-06/1/52, de 16 de diciembre de 2011 N 03-03-06/1/829, de 23 de abril de 2013 N 03-03-06/1/14039)

Evidentemente, la opción 3 es la más segura desde el punto de vista de las reclamaciones de los inspectores fiscales.

Ahora veamos cómo reflejar la compra del programa 1C Accounting 8 directamente en el programa 1C Accounting 8 edición 3.0.

Si utiliza la opción 1 descrita anteriormente (reconocer los gastos en el momento en que ocurren), básicamente no surgen preguntas aquí. Esta operación se refleja en los documentos Recepción de servicios: Acto en el que la parte tabular indica la cuenta de costos a la que se cargan los costos de compra del programa 1C Contabilidad 8 (pueden ser las cuentas 20, 25, 26, 44).

En este ejemplo, consideraremos la opción de registrar la adquisición del programa 1C Accounting 8 usando las opciones 2 y 3.

Según las condiciones del ejemplo, el 02/02/2015 compramos el programa de contabilidad 1C versión 8 PROF por 13.000 rublos (exento de IVA). De conformidad con el párrafo 26 párrafo.

2 Artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. ... no sujeta a impuestos (exenta de impuestos) la venta ... de los derechos de uso de un programa para computadoras electrónicas, sobre la base de un acuerdo de licencia.

Primero creemos el elemento de gasto correspondiente en el directorio Gastos futuros ( Directorios de menú - Gastos diferidos).

Indicamos el Nombre: Programa 1C: Contabilidad 8.

Selecciona el tipo de gasto Otros

Tipo de activo en el balance: Otros activos circulantes(completar este detalle determina en qué línea del balance se reflejará este activo. Creo que este activo debería reflejarse en la línea 1260 "Activos financieros y otros activos circulantes", ya que podemos vender el programa 1C Contabilidad 8 en cualquier momento (derechos de uso del programa de Contabilidad 8) a otra entidad jurídica o individuo).

Elijamos el reconocimiento de gastos Por mes

Inicio de la cancelación: seleccione la fecha de compra del programa 02.02.2015

Finalizando: 01.02.2015 (amortizaremos los costes según la opción 3 durante 5 años).

Cuenta de costos: elegir cuenta de costo del plan de cuentas. En este ejemplo, nuestra organización brinda servicios y cuentas para gastos comerciales generales en la cuenta 26.

Elemento de costo: elegir Otros costos.

Para reflejar la transacción comercial para la adquisición del programa 1C Accounting 8, utilizaremos el documento Recibo de servicios: Ley ( Menú Compras - Recibos (actos, facturas)).

Al completar la parte tabular, no puede completar el campo Nomenclatura (para no crear un elemento adicional del directorio de Nomenclatura), pero vaya inmediatamente al campo Contenido del servicio y escriba "Programa 1C Accounting 8 PROF".

En el campo Cuenta contable, seleccione la cuenta 97.21 “Otros gastos diferidos” del plan de cuentas; en el campo Gastos diferidos, seleccione el elemento del directorio de gastos diferidos que creamos anteriormente, “Programa 1C: Contabilidad 8” y, si es necesario, indique el División de Costos.

La factura y los análisis para la contabilidad fiscal se completarán automáticamente.

Después de publicar el documento, se creará la publicación D97.21 K60.01. (si se realizó un pago por adelantado, también habrá una contabilización para compensar el pago por adelantado D60.01 K60.02). Si desea realizar acuerdos mutuos con el vendedor no en la cuenta 60, sino, por ejemplo, en la cuenta 76.05 "Acuerdos con otros proveedores y contratistas" o 76.09 "Otros acuerdos con varios deudores y acreedores", puede seleccionar las cuentas adecuadas utilizando el hipervínculo de los detalles de “Acuerdos:”.

Los gastos de compra de programas 1C se consideran gastos de actividades ordinarias y no pueden clasificarse como activos intangibles.

Contabilidad

Dado que las organizaciones suelen utilizar los productos de software 1C durante más de un mes y su pago se realiza en forma de un pago fijo único, en contabilidad se refleja como gastos diferidos, seguido de una cancelación como gastos durante el período de uso del programa. Si el contrato no especifica el período de uso del programa, debe establecerse de forma independiente, basándose en la vida útil del programa en la plataforma 1C:Enterprise o basándose en una carta de 1C, donde se indica la vida útil recomendada del programa. es de 24 meses. En este caso, el plazo máximo durante el cual la empresa puede amortizar gastos es de 5 años.

Durante este período, el monto del pago único se incluye uniformemente en los gastos del período actual en la cuenta 26 “Gastos comerciales generales”, porque Se adquirió el software "1C:Enterprise 8" para las necesidades de contabilidad (cláusula 18, párrafo 3, cláusula 19 de PBU 10/99, Instrucciones para utilizar el plan de cuentas).

En contabilidad se deben realizar los siguientes asientos:

• Cuenta de débito 60.01 – Cuenta de crédito 51
• Cuenta de débito 97.21 – Cuenta de crédito 60.01
• Cuenta de débito 26 – Cuenta de crédito 97.21

En el programa 1C: Contabilidad (rev. 3.0), la transacción de adquisición de un derecho no exclusivo de uso del software se refleja en el documento "Recibo (acto, factura)", como un servicio, porque un producto de software no puede ingresarse en un almacén como producto o material.

Para visualizar transacciones se debe hacer clic en el botón “Mostrar transacciones y otros movimientos de documentos” (Dt/Kt)

Para realizar la operación de incluir parte de los gastos en el mes actual, es necesario crear un documento de “Operación regular” con el tipo de operación “Cancelación de gastos diferidos”. Como resultado de la publicación del documento, se generarán las publicaciones correspondientes.

Monto de gastos cancelados:

• 10800/2/12 = 450 frotar. por mes
• 450 rublos / 31 = 14,52 rublos. en un día
• 14,52 * (31-5) = 377,42 rublos. para diciembre

Los costos asociados con la adquisición del derecho a utilizar programas de computadora bajo acuerdos de licencia y sublicencia se incluyen en otros costos asociados con la producción y las ventas (cláusula 26, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si los términos del contrato de licencia establecen un período para el uso de programas informáticos, los gastos se tienen en cuenta de manera uniforme durante este período. Si no se establece el período de licencia, la organización puede establecer de forma independiente el período para cancelar los gastos del programa (párrafo 2, párrafo 1, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia Federación de 31/08/2012 No. 03-03-06/2/95, de 18.03.2014 No. 03-03-06/1/11743) o tomarlo igual a 5 años (carta del Ministerio de Hacienda de Federación de Rusia de fecha 23/04/2013 No. 03-03-06/1/14039).

Como regla general, la vida útil del RBP para el software en BU y NU se establece de la misma manera, de modo que el costo se reembolsa en partes iguales:

Las deducciones del IVA sobre gastos futuros (por la compra de programas 1C) se realizan de la forma generalmente establecida si se cumplen las siguientes condiciones:

• Las mercancías han sido aceptadas para contabilidad;
• Se han pagado los importes del IVA al proveedor;
• Los bienes adquiridos están destinados a ser utilizados en actividades sujetas al IVA;
• Disponibilidad de factura de proveedor con importe de IVA asignado.

Si un contribuyente ha recibido un programa de la familia 1C:Enterprise, entonces tiene derecho a deducir el monto total del IVA "soportado" relacionado con él, independientemente de cuándo se carga su costo a los costos. Aquellos. el monto del IVA se puede deducir en su totalidad en el período en que se compró el programa y se aceptó contabilizar en la cuenta 97.21.

Aplicación de las normas PBU 18/02.

En contabilidad, los costos de adquirir programas 1C:Enterprise se amortizarán como gastos durante el período establecido de uso del programa, y ​​en contabilidad fiscal, en un momento durante el período de adquisición. Esta diferencia se refleja de acuerdo con las normas reguladas por PBU 18/02.

En contabilidad (para el período en el que se adquirieron los programas), es necesario reflejar una diferencia temporaria imponible por un monto igual a la diferencia entre el monto total de los gastos para la adquisición de programas y el monto que participa en la formación de beneficio contable para el período sobre el que se informa. La diferencia temporaria imponible identificada se reembolsará gradualmente a medida que los gastos de adquisición de programas se cancelen de la cuenta 97.21 (durante el período establecido de uso del programa).