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Artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, deducciones fiscales estándar. Deducción fiscal estándar por hijo(s)

Artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, deducciones fiscales estándar. Deducción fiscal estándar por hijo(s)

1. Al determinar el tamaño de la base imponible de conformidad con el párrafo 3, el contribuyente tiene derecho a recibir las siguientes deducciones fiscales estándar (modificadas por la Ley Federal No. 216-FZ del 24 de julio de 2007 - Colección de Legislación del Federación de Rusia, 2007, N° 31, Art. 4013):

1) por un monto de 3.000 rublos por cada mes del período impositivo se aplica a las siguientes categorías de contribuyentes:

personas que sufrieron o sufrieron enfermedades por radiación y otras enfermedades asociadas con la exposición a la radiación como resultado del desastre en la central nuclear de Chernobyl o con el trabajo para eliminar las consecuencias del desastre en la central nuclear de Chernobyl;

personas que quedaron discapacitadas como resultado del desastre en la Central Nuclear de Chernobyl entre aquellos que participaron en la liquidación de las consecuencias del desastre dentro de la zona de exclusión de la Central Nuclear de Chernobyl o participaron en operaciones u otros trabajos en la Central nuclear de Chernobyl (incluidos los asignados temporalmente o enviados por negocios), el personal militar y los que están obligados al servicio militar, llamados a recibir capacitación especial y involucrados en trabajos relacionados con la liquidación de las consecuencias del desastre en la central nuclear de Chernobyl, independientemente de la ubicación de estas personas y el trabajo que realizan, así como de las personas de mando y base de los órganos de asuntos internos, el Servicio de Bomberos del Estado, que sirvieron (sirven actualmente) en la zona de exclusión, las personas evacuadas de la exclusión zona de la central nuclear de Chernobyl y reasentados desde la zona de reasentamiento o que abandonaron voluntariamente estas zonas, personas que donaron médula ósea para salvar las vidas de las personas afectadas por el desastre en la central nuclear de Chernobyl, independientemente del tiempo transcurrido desde entonces el día en que se lleva a cabo una operación de trasplante de médula ósea y el momento de desarrollo de la discapacidad en estos individuos al respecto (ed. Ley Federal de 25 de julio de 2002 N 116-FZ - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2002, N 30, art. 3033);

personas que en 1986-1987 participaron en los trabajos para eliminar las consecuencias del desastre en la central nuclear de Chernobyl dentro de la zona de exclusión de la central nuclear de Chernobyl o estuvieron empleados durante este período en trabajos relacionados con la evacuación de la población, activos materiales, animales de granja y trabajos en operación u otros trabajos en la central nuclear de Chernobyl (incluidos los asignados temporalmente o en comisión de servicios);

personal militar, ciudadanos dados de baja del servicio militar, así como aquellos obligados al servicio militar, llamados a recibir entrenamiento especial y involucrados durante este período en la realización de trabajos relacionados con la liquidación de las consecuencias del desastre en la central nuclear de Chernobyl, incluida la toma de - personal técnico y de ingeniería de vuelo y elevación de la aviación civil, independientemente de su ubicación, desplazamiento y trabajo realizado por ellos (modificada por la Ley Federal del 29 de diciembre de 2000 N 166-FZ - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2001, N 1 , artículo 18);

personas de mando y base de los órganos de asuntos internos, el Servicio Estatal de Bomberos, incluidos los ciudadanos despedidos del servicio militar que sirvieron en la zona de exclusión de la central nuclear de Chernobyl en 1986-1987 (modificada por la Ley Federal del 29 de diciembre de 2000 N 166- Ley Federal - Colección de Legislación de la Federación de Rusia, 2001, No. 1, Artículo 18 Ley Federal del 25 de julio de 2002 No. 116-FZ - Colección de Legislación de la Federación de Rusia, 2002, No. 30, artículo 3033);

personal militar, ciudadanos dados de baja del servicio militar, así como aquellos obligados al servicio militar, llamados a entrenamiento militar y que participaron en los trabajos de la instalación del Refugio en 1988-1990 (modificada por la Ley Federal del 29 de diciembre de 2000 N 166-FZ - Legislación sobre cobranzas de la Federación de Rusia, 2001, núm. 1, artículo 18);

que quedaron discapacitados, sufrieron o sufrieron enfermedades por radiación y otras enfermedades como resultado del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak y la descarga de desechos radiactivos al río Techa, entre los que recibieron (incluidos los enviados temporalmente o adscritos) trabajo directo en 1957-1958 participó en los trabajos para eliminar las consecuencias del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak, así como en los trabajos de medidas de protección y rehabilitación de áreas contaminadas radiactivamente a lo largo del río Techa en 1949-1956, personas que recibidos (incluidos enviados temporalmente o adscritos) en 1959-1961, participación directa en el trabajo para eliminar las consecuencias del accidente en la asociación de producción Mayak en 1957, personas evacuadas (reasentadas), así como aquellos que abandonaron voluntariamente áreas pobladas que fueron expuestos a la contaminación radiactiva como resultado del accidente de 1957 en la asociación de producción "Mayak" y la descarga de desechos radiactivos al río Techa, incluidos los niños, incluidos los niños que se encontraban en estado de desarrollo intrauterino en el momento de la evacuación (reasentamiento ), así como personal militar, unidades militares civiles y contingentes especiales que fueron evacuados en el año 1957 de la zona de contaminación radiactiva (en este caso, los ciudadanos que salieron voluntariamente incluyen a las personas que salieron durante el período comprendido entre el 29 de septiembre de 1957 y el 31 de diciembre). , 1958 de asentamientos que estuvieron expuestos a contaminación radiactiva como resultado del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak, así como de personas que salieron en el período de 1949 a 1956 inclusive de áreas pobladas que estuvieron expuestas a contaminación radiactiva debido a la descarga de desechos radiactivos al río Techa), personas que viven en zonas pobladas que estuvieron expuestas a la contaminación radiactiva como resultado del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak y la descarga de desechos radiactivos al río Techa, donde el promedio anual efectivo La dosis de radiación equivalente el 20 de mayo de 1993 fue superior a 1 mSv (además del nivel de radiación natural de fondo de la zona), las personas que partieron voluntariamente hacia un nuevo lugar de residencia desde asentamientos expuestos a la contaminación radiactiva debido al accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak y la descarga de desechos radiactivos al río Techa, donde la dosis de radiación equivalente efectiva anual promedio al 20 de mayo de 1993 era superior a 1 mSv (además del nivel de radiación natural de fondo de la zona);

personas directamente involucradas en pruebas de armas nucleares en la atmósfera y sustancias militares radiactivas, ejercicios con el uso de tales armas antes del 31 de enero de 1963;

personas directamente involucradas en ensayos subterráneos de armas nucleares en condiciones de situaciones anormales de radiación y otros factores dañinos de las armas nucleares;

personas directamente involucradas en la eliminación de accidentes radiológicos ocurridos en instalaciones nucleares de buques de superficie y submarinos y en otras instalaciones militares y registrados en la forma prescrita por el órgano ejecutivo federal autorizado en el campo de la defensa (según enmendada por la Ley Federal del 29 de junio , 2004 N 58 -FZ - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2004, núm. 27, artículo 2711);

personas directamente involucradas en los trabajos (incluido el personal militar) de montaje de cargas nucleares antes del 31 de diciembre de 1961;

personas directamente involucradas en ensayos subterráneos de armas nucleares, realizando y asegurando trabajos de recolección y eliminación de sustancias radiactivas;

personas discapacitadas de la Gran Guerra Patria;

personal militar discapacitado que quedó discapacitado en los grupos I, II y III como resultado de heridas, contusiones o mutilaciones recibidas durante la defensa de la URSS, la Federación de Rusia o durante el desempeño de otras funciones del servicio militar, o recibido como resultado de una enfermedad asociada con el hecho de ser en el frente, o entre ex partisanos, así como otras categorías de personas discapacitadas que tienen los mismos beneficios de pensión que las categorías especificadas de personal militar;

2) se aplica una deducción fiscal por un monto de 500 rublos por cada mes del período impositivo a las siguientes categorías de contribuyentes:

Héroes de la Unión Soviética y Héroes de la Federación de Rusia, así como personas galardonadas con la Orden de la Gloria de tres grados;

personal civil del ejército y la marina soviéticos de la URSS, órganos de asuntos internos de la URSS y seguridad del Estado de la URSS, que ocuparon puestos regulares en unidades militares, cuarteles generales e instituciones que formaron parte del ejército activo durante la Gran Guerra Patria, o las personas que estuvieron estacionadas durante este período en ciudades, cuya participación en cuya defensa se computa para la duración del servicio de estas personas a los efectos de conceder una pensión en condiciones preferenciales establecidas para el personal militar de las unidades militares activas;

Participantes en la Gran Guerra Patria, operaciones militares para defender la URSS entre el personal militar que sirvió en unidades militares, cuarteles e instituciones que formaban parte del ejército, y ex partisanos (párrafo introducido por la Ley Federal del 29 de diciembre de 2000 N 166- FZ - Colección de legislación Federación Rusa, 2001, No. 1, artículo 18);

personas que estuvieron en Leningrado durante su asedio durante la Gran Guerra Patria del 8 de septiembre de 1941 al 27 de enero de 1944, independientemente de la duración de su estancia;

ex prisioneros, incluidos menores, de campos de concentración, guetos y otros lugares de detención forzosa creados por la Alemania nazi y sus aliados durante la Segunda Guerra Mundial;

personas discapacitadas desde la infancia, así como personas discapacitadas de los grupos I y II;

personas que hayan recibido o padecido enfermedades por radiación y otras enfermedades asociadas con la exposición a la radiación, causadas por las consecuencias de accidentes por radiación en instalaciones nucleares con fines civiles o militares, así como como resultado de pruebas, ejercicios y otros trabajos relacionados con cualquier tipo de energía nuclear. instalaciones, incluidas armas nucleares y tecnología espacial;

personal subalterno y de enfermería, médicos y otros empleados de instituciones médicas (con excepción de las personas cuyas actividades profesionales impliquen trabajar con cualquier tipo de fuentes de radiación ionizante en el ambiente de radiación de su lugar de trabajo, correspondiente al perfil del trabajo realizado), que recibieron dosis excesivas de exposición a la radiación durante la prestación de atención y servicios médicos en el período del 26 de abril al 30 de junio de 1986, así como personas heridas como resultado del desastre en la central nuclear de Chernobyl y por ser una fuente de radiación ionizante;

personas que donaron médula ósea para salvar vidas;

trabajadores y empleados, así como ex militares y personas retiradas del servicio de mando y personal de base de los órganos de asuntos internos, el Servicio de Bomberos del Estado, empleados de instituciones y órganos del sistema penitenciario, que sufrieron enfermedades profesionales asociadas con exposición a la radiación mientras se trabaja en la zona de exclusión de la central nuclear de Chernobyl (modificada por la Ley Federal No. 116-FZ del 25 de julio de 2002 - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2002, No. 30, artículo 3033);

personas que participaron (incluso temporalmente enviadas o adscriptas) en 1957-1958 en el trabajo para eliminar las consecuencias del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak, así como aquellos empleados en trabajos sobre medidas de protección y rehabilitación de áreas contaminadas radiactivamente a lo largo del río Techa en 1949-1956;

personas evacuadas (reasentadas), así como aquellas que abandonaron voluntariamente zonas pobladas expuestas a contaminación radiactiva como consecuencia del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak y la descarga de desechos radiactivos al río Techa, incluidos los niños, incluidos los niños que, en el momento de la evacuación ( reasentamiento) se encontraban en estado de desarrollo intrauterino, así como ex militares, unidades militares civiles y contingentes especiales que fueron evacuados en 1957 de la zona de contaminación radiactiva. En este caso, entre las personas que salieron voluntariamente se incluyen las que salieron del 29 de septiembre de 1957 al 31 de diciembre de 1958 inclusive de asentamientos que estuvieron expuestos a contaminación radiactiva como consecuencia del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak, así como aquellos que abandonados de 1949 a 1956 inclusive de asentamientos expuestos a contaminación radiactiva por el vertido de residuos radiactivos al río Techa;

personas evacuadas (incluidas las que abandonaron voluntariamente) en 1986 de la zona de exclusión de la central nuclear de Chernobyl, que estuvo expuesta a contaminación radiactiva como resultado del desastre de la central nuclear de Chernobyl, o reasentadas (reasentadas), incluidas las que abandonaron voluntariamente la zona de reasentamiento en 1986 y en años posteriores, incluidos los niños, incluidos los niños que se encontraban en estado de desarrollo fetal en el momento de la evacuación;

padres y cónyuges de personal militar que fallecieron como resultado de heridas, contusiones o lesiones recibidas durante la defensa de la URSS, la Federación de Rusia o durante el desempeño de otras funciones del servicio militar, o como resultado de una enfermedad asociada con la estancia en el frente, también como padres y cónyuges de funcionarios fallecidos en el cumplimiento de sus deberes oficiales. La deducción especificada se otorga a los cónyuges de personal militar y empleados gubernamentales fallecidos, si no se volvieron a casar;

ciudadanos dados de baja del servicio militar o llamados a recibir entrenamiento militar, cumpliendo su deber internacional en la República de Afganistán y otros países en los que tuvieron lugar las hostilidades, así como los ciudadanos que participaron en las hostilidades de conformidad con las decisiones de las autoridades estatales de la Federación de Rusia en el territorio de la Federación de Rusia (modificada por la Ley Federal No. 119-FZ del 18 de julio de 2006 - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2006, No. 30, Art. 3295);

3) (La subcláusula 3 ha perdido fuerza sobre la base de la Ley Federal del 21 de noviembre de 2011 N 330-FZ - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2011, N 48, Art. 6731)

4) la deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al padre, al cónyuge del padre, al padre adoptivo, al tutor, al síndico, al padre adoptivo, al cónyuge del padre adoptivo que mantiene al niño, en el siguientes cantidades:

1.000 rublos - para el primer hijo;

1.000 rublos - para el segundo hijo;

3.000 rublos - por cada niño, si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II;

1.400 rublos - para el primer hijo;

1.400 rublos - para el segundo hijo;

3.000 rublos - para el tercer hijo y cada hijo posterior;

Se realiza una deducción de impuestos por cada hijo menor de 18 años, así como por cada estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante, cadete menor de 24 años.

La deducción fiscal se concede por el doble al padre único (padre adoptivo), al padre adoptivo, al tutor o al fideicomisario. La concesión de la deducción fiscal especificada al progenitor único cesa a partir del mes siguiente al mes de su matrimonio.

La deducción fiscal se concede a los padres, al cónyuge de un padre adoptivo, a los padres adoptivos, a los tutores, a los fideicomisarios, a los padres adoptivos y al cónyuge de un padre adoptivo sobre la base de sus solicitudes escritas y documentos que confirmen el derecho a esta deducción fiscal.

Al mismo tiempo, a las personas cuyo hijo(s) se encuentre(n) fuera de la Federación de Rusia, se les concede una deducción fiscal sobre la base de documentos certificados por las autoridades competentes del estado en el que vive el niño(s).

Se puede conceder una deducción fiscal por importe doble a uno de los padres (padres adoptivos) de su elección basándose en una solicitud de negativa de uno de los padres (padres adoptivos) a recibir una deducción fiscal.

La deducción fiscal es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente, calculados sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo (respecto del cual se proporciona la tasa impositiva establecida en el párrafo 1) por el agente fiscal que proporciona esta deducción fiscal estándar , superó los 280.000 rublos.

A partir del mes en que los ingresos especificados excedieron los 280.000 rublos, no se aplica la deducción fiscal prevista en este inciso.

La base imponible se reduce a partir del mes de nacimiento del niño (niños), o desde el mes en que se produjo la adopción, se estableció la tutela (tutela), o desde el mes de entrada en vigor del acuerdo de transferencia de el niño (niños) que será criado en una familia hasta el final de ese año, en el que el niño (niños) haya alcanzado la edad especificada en el párrafo doce de esta subcláusula, o el acuerdo sobre el traslado del niño (niños) a ser criado en una familia ha expirado o ha sido terminado anticipadamente, o por la muerte del hijo (hijos). Se proporciona una deducción de impuestos por el período de estudio del niño (niños) en una institución educativa y (o) institución educativa, incluida la licencia académica emitida de la manera prescrita durante el período de estudio.

(Subpárrafo 4 modificado por la Ley Federal N° 330-FZ de 21 de noviembre de 2011 - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2011, N° 48, Art. 6731)

2. Los contribuyentes que, de conformidad con los incisos 1 y 2 del párrafo 1 de este artículo, tengan derecho a más de una deducción fiscal estándar, recibirán el máximo de las deducciones correspondientes (modificada por la Ley Federal de 21 de noviembre de 2011 N 330-FZ - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2011, núm. 48, artículo 6731).

La deducción fiscal estándar establecida en el inciso 4 del párrafo 1 de este artículo se proporciona independientemente de la provisión de la deducción fiscal estándar establecida en los incisos 1 y 2 del párrafo 1 de este artículo (modificada por la Ley Federal No. 330-FZ de noviembre 21, 2011 - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2011, N 48, Art. 6731).

3. Las deducciones fiscales estándar establecidas en este artículo son proporcionadas al contribuyente por uno de los agentes fiscales que son la fuente de pago de la renta, a elección del contribuyente sobre la base de su solicitud escrita y documentos que acrediten el derecho a dichas deducciones fiscales. (modificada por la Ley Federal de 7 de julio de 2003 No. 105-FZ - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2003, No. 28, artículo 2874).

Si el contribuyente no comienza a trabajar a partir del primer mes del período impositivo, las deducciones fiscales previstas en el inciso 4 del apartado 1 de este artículo se practican en este lugar de trabajo, teniendo en cuenta los ingresos percibidos desde el inicio del impuesto. período en otro lugar de trabajo en el que el contribuyente obtuvo deducciones fiscales. El monto de los ingresos recibidos se confirma mediante un certificado de ingresos recibidos por el contribuyente, emitido por el agente fiscal de conformidad con el párrafo 3 (párrafo introducido por la Ley Federal del 29 de diciembre de 2000 N 166-FZ - Colección de legislación de la Federación de Rusia). , 2001, N 1, Art. 18, modificada por la Ley Federal del 21 de noviembre de 2011 N 330-FZ - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2011, N 48, artículo 6731).

4. Si durante el período impositivo no se proporcionaron al contribuyente las deducciones fiscales estándar o se proporcionaron en una cantidad menor que la prevista en este artículo, al final del período impositivo, sobre la base de la declaración de impuestos y los documentos que confirmen la derecho a tales deducciones, la autoridad tributaria vuelve a calcular la base imponible, teniendo en cuenta la provisión de deducciones fiscales estándar en los montos previstos en este artículo (modificada por la Ley Federal de 27 de diciembre de 2009 N 368-FZ - Recaudación de Legislación de la Federación de Rusia, 2009, N 52, Art. 6444; Ley federal de 27 de julio de 2010 N 229-FZ - Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2010, N 31, artículo 4198).

Concepto y condiciones para proporcionar deducciones fiscales estándar para niños.

Deducción fiscal estándar Es un beneficio fiscal establecido por la legislación vigente que reduce la (renta imponible) de una persona física.

Eso. Las deducciones fiscales estándar son cantidades que se deducen del salario antes de pagar el impuesto sobre la renta personal, por lo que al aplicar la deducción, el empleado recibe más dinero en sus manos, porque El impuesto sobre la renta personal no se calcula sobre el monto total del salario, sino sobre la diferencia entre este y el monto de la deducción fiscal. Por lo tanto, si un empleado tiene uno o varios hijos, dicho empleado tiene derecho a las deducciones fiscales estándar. Un empleado puede reducir el monto del impuesto y recibir más dinero solo si expresa su derecho a usarlo.

Condiciones para la concesión de deducciones.

El derecho a recibir el crédito tributario por hijos estándar está limitado por una serie de condiciones:

Por lo tanto, puede recibir una deducción estándar por cada uno de sus hijos menores de 18 años. Si el niño (niños) es mayor de 18 pero menor de 24 años, entonces él (ellos) también puede recibir una deducción si es estudiante, estudiante de posgrado, pasante, residente, cadete y está estudiando a tiempo completo.

una copia del documento de identidad de un participante en la guerra de Afganistán.

13/01/2014 A.A. ivanova

Comentarios sobre la solicitud de deducción fiscal estándar

Se deberá presentar una nueva solicitud de deducción estándar en los siguientes casos:

el empleado cambió de lugar de trabajo;

la solicitud del año pasado refleja el período específico para el cual se proporciona la deducción (por ejemplo, "Le pido que proporcione una deducción por hijos en 2017");

el empleado tuvo un hijo en diciembre de 2017 o en las vacaciones de Año Nuevo de 2018;

el empleado se convirtió en tutor, fideicomisario o padre adoptivo en diciembre de 2017 o en las vacaciones de Año Nuevo de 2018;

los motivos para conceder la deducción han cambiado (por ejemplo, el estado del niño ha cambiado: ha quedado discapacitado, el estado del propio padre ha cambiado: se ha vuelto soltero, el segundo padre transfirió el derecho a recibir la deducción a el primer padre).

También debes considerar lo siguiente:

Ciertos casos de recibir una deducción estándar

A menudo nos hacen dos preguntas:

sobre el procedimiento para obtener una deducción fiscal estándar y los documentos necesarios por parte del segundo padre si los cónyuges están divorciados o en matrimonio "civil";

al recibir una deducción fiscal estándar por parte de uno de los padres con el consentimiento del otro padre.

Obtener una deducción fiscal estándar y los documentos necesarios por parte del segundo padre si los padres están divorciados

Si no hay matrimonio entre los padres del niño (niños) (o el matrimonio se concluye con una persona que tiene hijos de otro matrimonio), entonces el segundo padre puede recibir una deducción presentándola al departamento de contabilidad del lugar de trabajo. :

solicitudes para la aplicación de una deducción fiscal estándar;

copias del certificado de nacimiento del niño;

documento que confirma El niño es mantenido por el contribuyente.(dicho documento, por ejemplo, puede ser un certificado de registro del niño en el lugar de residencia de este padre; una copia de la decisión judicial, en la que queda claro con qué padre vive el niño, un acuerdo notarial del padres sobre el pago de la pensión alimenticia, etc.).

Aclaraciones similares figuran en las Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 13 de diciembre de 2011 No. 03-04-05/5-1021, de 10 de febrero de 2012 No. 03-04-05/8-147.

¿Es posible conceder simultáneamente una deducción estándar del impuesto sobre la renta personal a la madre, al padre del niño y a su nueva esposa?

Muy a menudo ocurre una situación en la que un niño de su primer matrimonio vive con su madre y el padre del niño paga la pensión alimenticia. En Carta No. BS-4-11/16736 del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 17 de septiembre de 2013, dio respuesta afirmativa a la pregunta indicada en el título, explicando que:

padre divorciado (incluso si está privado de la patria potestad, porque de acuerdo con el Código de Familia de la Federación de Rusia, la privación de la patria potestad no exime al padre de la obligación de mantener a sus hijos (explicación en la Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 13 de enero de 2014 N BS-2-11/13@ )) tiene derecho a una deducción por hijos porque paga manutención. Es decir, participa en la manutención del niño. Pero el dinero que se destina a la pensión alimenticia es propiedad conjunta de los cónyuges, es decir, del padre del niño y de su nueva esposa. Por tanto, también tiene derecho a una deducción;

El nuevo marido de la madre también tiene derecho a recibir una deducción por hijos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de mayo de 2012 No. 03-04-05/8-640, del 18 de abril de 2016 No. 03-04-05 /22162).

En consecuencia, cuando los padres se divorcian, cuatro personas pueden contar a la vez con la deducción fiscal estándar por un hijo: mamá y su nuevo marido, papá y su nueva esposa.

¿Qué documentos deben llevarse para la deducción por hijos de los padres y sus nuevos cónyuges?

Deducción doble de impuestos estándar para uno de los padres

De acuerdo con las reglas del artículo 218 del Código Tributario, se puede otorgar una deducción por el doble sobre la base de una solicitud de negativa de uno de los padres (padres adoptivos) a recibir una deducción fiscal.

Uno de los padres puede negarse a recibir una deducción estándar a favor del otro padre solo si tiene derecho a ella, lo cual está confirmado por los documentos pertinentes, por lo tanto, si uno de los padres no trabaja y no tiene ingresos sujetos a IRPF a una tasa del 13%, o recibe ingresos exentos de impuestos, no puede negarse a recibir esta deducción a favor del segundo padre.

Hay que tener en cuenta que es imposible rechazar la deducción estándar a favor del otro cónyuge en los casos en que uno de los padres:

no funciona, es decir es ama de casa (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de noviembre de 2012 No. 03-04-05/8-1331);

está de baja por maternidad (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de agosto de 2012 No. 03-04-05/8-997);

está de baja por paternidad para cuidar a un niño de hasta un año y medio (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 03/04/2012 No. 03-04-06/8-95);

está registrado en el centro de empleo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de abril de 2012 No. 03-04-05/8-513).

Cuando están casados, nadie hace preguntas.

Pero si los padres están divorciados (no casados), entonces surge la pregunta de qué documentos son necesarios y suficientes para obtener una deducción en este caso. El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en carta de 10 de febrero de 2012 No. 03-04-05/8-147 explicó que en este caso es necesario:

declaración de negativa de uno de los padres a recibir una deducción fiscal. Al mismo tiempo, un contribuyente puede negarse a recibir una deducción fiscal estándar sólo si tiene derecho a ella y está confirmado por los documentos pertinentes (es decir, el niño es mantenido por el contribuyente, el contribuyente tiene ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal en una tasa del 13%, y el monto de dichos ingresos no excede el monto establecido de 280,000 rublos);

solicitud de una deducción fiscal estándar;

Un ejemplo de cálculo de la doble deducción para una madre soltera.

Por ejemplo, una empleada es madre soltera y tiene dos hijos, el primero nació fuera del matrimonio (existe un documento que acredita la condición de madre soltera), y el padre del segundo fue declarado desaparecido por decisión judicial.

En este caso, el empleado es el único progenitor y tiene derecho a una doble deducción por cada hijo:

Por un monto de 2.800 rublos. (1.400 rublos × 2) - para un niño nacido fuera del matrimonio;

Por un monto de 2.800 rublos. (1.400 rublos × 2): para un niño cuyo padre es declarado desaparecido por decisión judicial.

Eso. Para ambos hijos, el empleador debe proporcionar una deducción de 5.600 rublos.

Cuando el padre no es el único

Como señala el Ministerio de Finanzas de Rusia, el padre no es el único en los siguientes casos:
El departamento financiero así lo indicó en cartas de 12/08/2010 N 03-04-05/5-448, de 18/06/2010 N 03-04-05/5-340, de 24/07/2009 N 03- 04-06-01/ 192, del 13/04/2009 N 03-04-05-01/180, 02/11/2012 No. 03-04-05/8-1246, del 24/10/2012 No. 03-04-05/8-1215, 15/01/2013 No. 03-04-05/8-23, las mismas conclusiones están contenidas en Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 13/01/2014 N BS- 2-11/13@.

Por tanto, si los padres están divorciados, el progenitor con quien vive el hijo no tiene derecho a una doble deducción.

Además, no se proporciona una doble deducción al único progenitor si se casó (Federación de Rusia), ya que (como explica el Ministerio de Finanzas de Rusia en la Carta No. 03-04-05/8-372 del 11 de abril de 2013) en este caso, la responsabilidad del mantenimiento del niño se distribuye entre los padres y el cónyuge. Al mismo tiempo, el cónyuge del padre que mantiene al niño también tiene derecho a recibir una deducción fiscal estándar por un monto de 1.400 rublos (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de mayo de 2013 No. 03-04 -05/17775). Después de la disolución de dicho matrimonio, se puede reanudar la concesión al padre soltero de una deducción estándar por un hijo por el doble de la cantidad si el niño no fue adoptado durante el matrimonio (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de abril de 2012 No. .03-04-05/3-410).

Monto de la deducción si hay hijos adultos

En abril de 2014, el Ministerio de Hacienda, en carta de 17/04/14 No. 03-04-05/17619, explicó que es necesario tener en cuenta el número total de hijos de la familia del empleado, incluidos los de quienes ya no reciben deducciones a los padres. Es decir, si en una familia hay dos hijos adultos mayores de 24 años y un hijo menor, se concede a cada padre una deducción por este último por un importe de 3.000 rublos mensuales hasta que se alcancen los ingresos acumulados del padre desde el inicio del El año no supera los 280.000 rublos.

El Ministerio de Finanzas expresó una opinión similar anteriormente en respuesta a la pregunta:

¿Debo conceder una deducción de 3.000 rublos por el tercer hijo si el hijo mayor tiene más de 24 años?

Según el Ministerio de Finanzas de Rusia, establecido en la carta No. 03-04-05/8-1014 del 8 de diciembre de 2011, el hijo mayor debe considerarse en primer lugar, independientemente de si se le concede una deducción o no.

Obtener una deducción de la oficina de impuestos
No es necesario presentar una solicitud de deducción, porque... tal requisito está excluido del párrafo 4 del artículo 218 del Código Tributario por la Ley Federal No. 368-FZ de 27 de diciembre de 2009.

Artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

(a 01/07/2019)

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Capítulo 5. AUTORIDADES TRIBUTARIAS. ADUANAS. AUTORIDADES FINANCIERAS. RESPONSABILIDAD DE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS, AUTORIDADES ADUANERAS, SUS FUNCIONARIOS (modificadas por las Leyes Federales del 09/07/1999 N 154-FZ, del 29/06/2004 N 58-FZ)
Capítulo 6. ÓRGANOS DE ASUNTOS INTERIORES. ÓRGANOS DE INVESTIGACIÓN (modificada por las Leyes Federales de 30 de junio de 2003 N 86-FZ, de 28 de diciembre de 2010 N 404-FZ)

Sección IV. NORMAS GENERALES PARA LA EJECUCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS, TASAS, PRIMAS DE SEGUROS (modificada por la Ley Federal N ° 243-FZ de 3 de julio de 2016)

Capítulo 7. OBJETOS DE IMPUESTO
Capítulo 8. CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS, TASAS, PRIMAS DE SEGUROS (modificada por la Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 243-FZ)
Capítulo 10. REQUISITO DE PAGO DE IMPUESTOS, TASAS, PRIMAS DE SEGUROS (modificada por la Ley Federal No. 243-FZ de 3 de julio de 2016)
Capítulo 11. FORMAS DE ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE PAGO DE IMPUESTOS, TASAS, PRIMAS DE SEGUROS (modificada por la Ley Federal No. 243-FZ de 3 de julio de 2016)
Capítulo 12. CRÉDITO Y REEMBOLSO DE CANTIDADES SOBRE PAGADAS O SOBRE COBRADAS

Sección V. DECLARACIÓN TRIBUTARIA Y CONTROL TRIBUTARIO (modificada por la Ley Federal N° 154-FZ de 9 de julio de 1999)

Capítulo 13. DECLARACIÓN DE IMPUESTOS (modificada por la Ley Federal de 09/07/1999 N 154-FZ)
Capítulo 14. CONTROL TRIBUTARIO

Sección V.1. ENTIDADES VINCULADAS Y GRUPOS INTERNACIONALES DE EMPRESAS. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE PRECIOS Y TRIBUTACIÓN. CONTROL TRIBUTARIO EN RELACIÓN CON OPERACIONES ENTRE PERSONAS VINCULADAS. ACUERDO DE PRECIOS. DOCUMENTACIÓN SOBRE GRUPOS INTERNACIONALES DE EMPRESAS (modificada por la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 N 340-FZ) (introducida por la Ley Federal de 18 de julio de 2011 N 227-FZ)

Capítulo 14.1. PERSONAS INTERDEPENDIENTES. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA PARTICIPACIÓN DE UNA ORGANIZACIÓN EN OTRA ORGANIZACIÓN O DE UN INDIVIDUO EN UNA ORGANIZACIÓN
Capítulo 14.2. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE PRECIOS Y TRIBUTACIÓN. INFORMACIÓN UTILIZADA PARA COMPARAR LOS TÉRMINOS DE TRANSACCIONES ENTRE ENTIDADES RELACIONADAS CON LOS TÉRMINOS DE TRANSACCIONES ENTRE PERSONAS QUE NO SON INTERDEPENDIENTES
Capítulo 14.3. MÉTODOS UTILIZADOS PARA LA DETERMINACIÓN PARA EFECTOS TRIBUTARIOS DE LOS INGRESOS (GANANCIAS, INGRESOS) EN TRANSACCIONES EN LAS CUALES LAS PARTES SON ENTIDADES RELACIONADAS
Capítulo 14.4. TRANSACCIONES CONTROLADAS. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN A FINES DE CONTROL TRIBUTARIO. AVISO DE OPERACIONES CONTROLADAS
Capítulo 14.4-1. PRESENTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN SOBRE GRUPOS INTERNACIONALES DE EMPRESAS (introducida por la Ley Federal N ° 340-FZ de 27 de noviembre de 2017)
Capítulo 14.5. CONTROL TRIBUTARIO EN RELACIÓN CON OPERACIONES ENTRE PERSONAS VINCULADAS
Capítulo 14.6. CONTRATO DE PRECIO A FINES TRIBUTARIOS

Sección V.2. CONTROL TRIBUTARIO EN FORMA DE SEGUIMIENTO TRIBUTARIO (introducido por Ley Federal de 4 de noviembre de 2014 N 348-FZ)

Capítulo 14.7. SEGUIMIENTO TRIBUTARIO. REGLAMENTOS PARA LA INTERACCIÓN DE INFORMACIÓN
Capítulo 14.8. PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACIÓN DEL SEGUIMIENTO TRIBUTARIO. OPINIÓN MOTIVADA DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA

Sección VI. DELITO TRIBUTARIO Y RESPONSABILIDAD POR SU COMPROMISO

Capítulo 15. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE RESPONSABILIDAD POR COMPROMISO DEL DELITO TRIBUTARIO
Capítulo 16. TIPOS DE DELITOS TRIBUTARIOS Y RESPONSABILIDAD POR SU COMESIÓN
Capítulo 17. COSTOS ASOCIADOS AL CONTROL TRIBUTARIO
Capítulo 18. TIPOS DE VIOLACIONES DE LAS OBLIGACIONES DEL BANCO ESTIPULADAS POR LA LEGISLACIÓN SOBRE IMPUESTOS Y TASAS Y RESPONSABILIDAD DE SU CUMPLIMIENTO

Sección VII. ACTOS RECURSOS DE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS Y ACCIONES O INACCIONES DE SUS FUNCIONARIOS

Capítulo 19. PROCEDIMIENTO PARA APELAR ACTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES Y ACCIONES O INACCIONES DE SUS FUNCIONARIOS
Capítulo 20. CONSIDERACIÓN DE UNA QUEJA Y TOMA DE DECISIÓN AL RESPECTO

SECCIÓN VII.1. IMPLEMENTACIÓN DE TRATADOS INTERNACIONALES DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA SOBRE CUESTIONES TRIBUTARIAS Y ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN ASUNTOS TRIBUTARIOS (introducida por la Ley Federal del 27 de noviembre de 2017 N 340-FZ)

Capítulo 20.1. INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Capítulo 20.2. INTERCAMBIO AUTOMÁTICO INTERNACIONAL DE INFORMES DE PAÍSES DE CONFORMIDAD CON LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA (introducido por la Ley Federal del 27 de noviembre de 2017 N 340-FZ)

LA SEGUNDA PARTE

Sección VIII. IMPUESTOS FEDERALES
- Capítulo 21. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
- Capítulo 22. IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO
- Capítulo 23. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS PERSONALES
- Capítulo 24. IMPUESTO SOCIAL UNIFORME (ARTÍCULOS 234 - 245) Perdió vigencia el 1 de enero de 2010. - Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 213-FZ.
- Capítulo 25. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS ORGANIZACIONES (introducido por Ley Federal de 08.06.2001 N 110-FZ)
- Capítulo 25.1. TASAS POR EL USO DE OBJETOS DE VIDA SILVESTRE Y POR EL USO DE OBJETOS DE RECURSOS BIOLÓGICOS ACUÁTICOS (introducidas por la Ley Federal del 11 de noviembre de 2003 N 148-FZ)
- Capítulo 25.2. IMPUESTO SOBRE EL AGUA (introducido por Ley Federal de 28 de julio de 2004 N 83-FZ)
- Capítulo 25.3. DEBERES ESTATALES (introducidos por Ley Federal de 2 de noviembre de 2004 N 127-FZ)
- Capítulo 25.4. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS ADICIONALES DE LA PRODUCCIÓN DE MATERIAS PRIMAS DE HIDROCARBUROS (introducido por Ley Federal de 19 de julio de 2018 N 199-FZ)
- Capítulo 26. IMPUESTO SOBRE LA EXTRACCIÓN DE MINERALES (introducido por la Ley Federal de 08.08.2001 N 126-FZ)
Sección VIII.1. REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES (introducidos por Ley Federal de 29 de diciembre de 2001 N 187-FZ)
- Capítulo 26.1. SISTEMA TRIBUTARIO PARA LOS PRODUCTORES AGRÍCOLAS (IMPUESTO AGRÍCOLA UNIFORME) (modificada por la Ley Federal No. 147-FZ del 11 de noviembre de 2003)
- Capítulo 26.2. SISTEMA TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (introducido por Ley Federal del 24 de julio de 2002 N 104-FZ)
- Capítulo 26.3. SISTEMA TRIBUTARIO EN FORMA DE IMPUESTO ÚNICO SOBRE LA RENTA IMPLÍCITA PARA TIPOS ESPECÍFICOS DE ACTIVIDAD (introducido por la Ley Federal No. 104-FZ del 24 de julio de 2002)
- Capítulo 26.4. SISTEMA TRIBUTARIO AL IMPLEMENTAR ACUERDOS DE PRODUCCIÓN COMPARTIDA (introducido por la Ley Federal No. 65-FZ de 06.06.2003)
- Capítulo 26.5. SISTEMA TRIBUTARIO DE PATENTES (introducido por Ley Federal de 25 de junio de 2012 N 94-FZ)
Sección IX. IMPUESTOS Y TASAS REGIONALES (introducidos por Ley Federal del 27 de noviembre de 2001 N 148-FZ)
- Capítulo 27. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (ARTÍCULOS 347 - 355) Perdió vigencia. - Ley Federal de 27 de noviembre de 2001 N 148-FZ.
- Capítulo 28. IMPUESTO DE TRANSPORTE (introducido por Ley Federal de 24 de julio de 2002 N 110-FZ)
- Capítulo 29. IMPUESTO SOBRE EL NEGOCIO DE JUEGOS (introducido por Ley Federal de 27 de diciembre de 2002 N 182-FZ)
- Capítulo 30. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS ORGANIZACIONES (introducido por la Ley Federal del 11 de noviembre de 2003 N 139-FZ)
Sección X. IMPUESTOS Y TASAS LOCALES (modificada por la Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 382-FZ) (introducida por la Ley Federal de 29 de noviembre de 2004 N 141-FZ)
- Capítulo 31. IMPUESTO A LA TIERRA
- Capítulo 32. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS PERSONAS (introducido por Ley Federal de 4 de octubre de 2014 N 284-FZ)
- Capítulo 33. TASA COMERCIAL (introducida por Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 382-FZ)
Sección XI. PRIMAS DE SEGUROS EN LA FEDERACIÓN DE RUSIA (introducidas por la Ley Federal del 3 de julio de 2016 N 243-FZ)
- Capítulo 34. PRIMAS DE SEGUROS (introducido por Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 243-FZ)

Artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Deducciones fiscales estándar

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1. Al determinar el tamaño de la base imponible de acuerdo con párrafo 3 del artículo 210 de este Código, un contribuyente tiene derecho a recibir las siguientes deducciones fiscales estándar:

(modificada por la Ley Federal de 24 de julio de 2007 N 216-FZ)

1) por un monto de 3000 rublos por cada mes período impositivo se aplica a las siguientes categorías de contribuyentes:

personas que quedaron discapacitadas como resultado del desastre en la Central Nuclear de Chernobyl entre aquellos que participaron en la liquidación de las consecuencias del desastre dentro de la zona de exclusión de la Central Nuclear de Chernobyl o participaron en operaciones u otros trabajos en la Central nuclear de Chernobyl (incluidos los asignados temporalmente o enviados por negocios), el personal militar y los que están obligados al servicio militar, llamados a recibir capacitación especial y involucrados en trabajos relacionados con la liquidación de las consecuencias del desastre en la central nuclear de Chernobyl, independientemente de la ubicación de estas personas y el trabajo que realizan, así como de las personas de mando y base de los órganos de asuntos internos, el Servicio de Bomberos del Estado, que sirvieron (sirven actualmente) en la zona de exclusión, las personas evacuadas de la exclusión zona de la central nuclear de Chernobyl y reasentados desde la zona de reasentamiento o que abandonaron voluntariamente estas zonas, personas que donaron médula ósea para salvar las vidas de las personas afectadas por el desastre en la central nuclear de Chernobyl, independientemente del tiempo transcurrido desde entonces el día de la realización del trasplante de médula ósea y el momento del desarrollo de la discapacidad en estas personas a este respecto;

personas que en 1986-1987 participaron en el trabajo para eliminar las consecuencias del desastre en la central nuclear de Chernobyl dentro de la zona de exclusión de la central nuclear de Chernobyl o estuvieron empleadas durante este período en trabajos relacionados con la evacuación de la población, activos materiales, animales de granja y trabajos en operación u otros trabajos en la central nuclear de Chernobyl (incluidos los asignados temporalmente o en comisión de servicios);

(según enmendado por las Leyes Federales de 29 de diciembre de 2000 N 166-FZ, de 25 de julio de 2002 N 116-FZ)

el personal militar, los ciudadanos dados de baja del servicio militar, así como los obligados al servicio militar, llamados a recibir entrenamiento militar y que participaron en los trabajos de construcción del Refugio en los años 1988 - 1990;

(modificada por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2000 N 166-FZ)

que quedaron discapacitados, sufrieron o sufrieron enfermedades por radiación y otras enfermedades como resultado del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak y la descarga de desechos radiactivos al río Techa, entre los que recibieron (incluidos los enviados temporalmente o enviados por negocios ) en 1957 - 1958 participación directa en los trabajos para eliminar las consecuencias del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak, así como en los trabajos sobre medidas de protección y rehabilitación de áreas contaminadas radiactivamente a lo largo del río Techa en 1949 - 1956, personas que recibieron (incluso enviadas temporalmente o adscriptas) en 1959 - 1961, participación directa en el trabajo para eliminar las consecuencias del accidente en la asociación de producción Mayak en 1957, personas evacuadas (reasentadas), así como aquellas que abandonaron voluntariamente áreas pobladas que estuvieron expuestos a la contaminación radiactiva como resultado del accidente de 1957 en la asociación de producción "Mayak" y la descarga de desechos radiactivos al río Techa, incluidos niños, incluidos niños que se encontraban en estado de desarrollo intrauterino en el momento de la evacuación ( reasentamiento), así como personal militar, unidades militares civiles y contingentes especiales que fueron evacuados en el año 1957 de la zona de contaminación radiactiva (en este caso, los ciudadanos que salieron voluntariamente incluyen a las personas que salieron durante el período del 29 de septiembre de 1957 a diciembre 31 de diciembre de 1958 de asentamientos que estuvieron expuestos a contaminación radiactiva como resultado del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak, así como de personas que salieron en el período de 1949 a 1956 inclusive de áreas pobladas que estuvieron expuestas a contaminación radiactiva debido a la descarga de desechos radiactivos al río Techa), las personas que viven en zonas pobladas que estuvieron expuestas a la contaminación radiactiva como resultado del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak y la descarga de desechos radiactivos al río Techa, donde el promedio anual La dosis de radiación equivalente efectiva el 20 de mayo de 1993 era superior a 1 mSv (además del nivel de radiación natural de fondo de la zona), personas que partieron voluntariamente hacia un nuevo lugar de residencia desde asentamientos expuestos a contaminación radiactiva debido al accidente de 1957. en la asociación de producción Mayak y la descarga de desechos radiactivos al río Techa, donde la dosis de radiación equivalente efectiva anual promedio al 20 de mayo de 1993 era superior a 1 mSv (además del nivel de radiación natural de fondo de la zona);

personas directamente involucradas en pruebas de armas nucleares en la atmósfera y sustancias militares radiactivas, ejercicios con el uso de tales armas antes del 31 de enero de 1963;

personas directamente involucradas en ensayos subterráneos de armas nucleares en condiciones de situaciones anormales de radiación y otros factores dañinos de las armas nucleares;

(modificada por la Ley Federal de 29 de junio de 2004 N 58-FZ)

personas directamente involucradas en los trabajos (incluido el personal militar) de montaje de cargas nucleares antes del 31 de diciembre de 1961;

personas directamente involucradas en ensayos subterráneos de armas nucleares, realizando y asegurando trabajos de recolección y eliminación de sustancias radiactivas;

personas discapacitadas de la Gran Guerra Patria;

2) se aplica una deducción fiscal por un monto de 500 rublos por cada mes del período impositivo a las siguientes categorías de contribuyentes:

Héroes de la Unión Soviética y Héroes de la Federación de Rusia, así como personas galardonadas con la Orden de la Gloria de tres grados;

participantes en la Gran Guerra Patria, operaciones militares para defender la URSS entre el personal militar que sirvió en unidades militares, cuarteles e instituciones que formaban parte del ejército, y ex partisanos;

(párrafo introducido por Ley Federal de 29 de diciembre de 2000 N 166-FZ)

personas que estuvieron en Leningrado durante su asedio durante la Gran Guerra Patria del 8 de septiembre de 1941 al 27 de enero de 1944, independientemente de la duración de su estancia;

ex prisioneros, incluidos menores, de campos de concentración, guetos y otros lugares de detención forzosa creados por la Alemania nazi y sus aliados durante la Segunda Guerra Mundial;

personas discapacitadas desde la infancia, así como personas discapacitadas de los grupos I y II;

personas que donaron médula ósea para salvar vidas;

trabajadores y empleados, así como ex militares y personas retiradas del servicio de los mandos y bases de los órganos de asuntos internos, el Servicio de Bomberos del Estado, empleados de instituciones y órganos del sistema penitenciario que sufrieron enfermedades profesionales asociadas con la exposición a la radiación mientras trabajar en la zona de exclusión de la central nuclear de Chernobyl;

(modificada por la Ley Federal No. 116-FZ del 25 de julio de 2002)

personas que (incluso enviadas temporalmente o adscriptas) en 1957 - 1958 participaron directamente en el trabajo para eliminar las consecuencias del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak, así como aquellos empleados en trabajos sobre medidas de protección y rehabilitación de territorios contaminados radiactivamente a lo largo del río Techa en 1949 - 1956;

(modificada por la Ley Federal de 18 de julio de 2006 N 119-FZ)

4) la deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al progenitor, al cónyuge del progenitor, al progenitor adoptivo que mantiene al niño, en las siguientes cantidades:

12.000 rublos - por cada niño, si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II;

La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al tutor, fiduciario, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo que sustenta al niño, en los siguientes montos:

1.400 rublos - para el primer hijo;

1.400 rublos - para el segundo hijo;

3.000 rublos - para el tercer hijo y cada hijo posterior;

6.000 rublos - por cada niño, si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II.

La deducción fiscal es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente (con excepción de los ingresos procedentes de la participación accionaria en las actividades de las organizaciones recibidos en forma de dividendos por personas físicas residentes fiscales de la Federación de Rusia), calculados en base devengado desde el inicio del período impositivo (para el cual se proporciona la tasa impositiva, instalada párrafo 1 del artículo 224 de este Código) por parte del agente fiscal que proporcionó esta deducción fiscal estándar superó los 350.000 rublos.

A partir del mes en que los ingresos especificados excedieron los 350.000 rublos, no se aplica la deducción fiscal prevista en este inciso.

La base imponible se reduce a partir del mes de nacimiento del niño (niños), o desde el mes en que se produjo la adopción, se estableció la tutela (tutela), o desde el mes de entrada en vigor del acuerdo de transferencia de el niño(s) que será criado en una familia hasta el final de ese año, en el que el niño(s) haya alcanzado la edad especificada en párrafo once de este subpárrafo, o el acuerdo sobre la transferencia del niño (niños) para ser criados en una familia ha expirado o ha sido rescindido anticipadamente, o la muerte del niño (niños). Se proporciona una deducción de impuestos por el período de estudio del niño (niños) en una organización dedicada a actividades educativas, incluida la licencia académica emitida de la manera prescrita durante el período de estudio.

(modificada por la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 N 346-FZ)

(El inciso 4, modificado por la Ley Federal de este artículo, se proporciona en este lugar de trabajo, teniendo en cuenta los ingresos recibidos desde el inicio del período impositivo en otro lugar de trabajo en el que el contribuyente recibió deducciones fiscales. El El monto de los ingresos recibidos se confirma mediante un certificado de ingresos recibidos por el contribuyente, emitido por el agente de las autoridades fiscales de conformidad con párrafo 3 del artículo 230 de este Código.

(párrafo introducido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2000 N 166-FZ, modificada por la Ley Federal de 21 de noviembre de 2011 N 330-FZ)

(según enmendado por las Leyes Federales de 27 de diciembre de 2009 N 368-FZ, de 27 de julio de 2010 N 229-FZ)

¿Puede un cónyuge divorciado recibir un crédito fiscal por hijos sin vivir con él?

El artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia de 2016 otorga a los padres el derecho a recibir deducciones fiscales estándar para el primer, segundo y siguientes hijos. El monto de las deducciones está prescrito por ley y es el mismo para todos los padres. Con el nacimiento del tercer hijo, la deducción se duplica con creces (para el primer y segundo hijo, 1.400 rublos, para el tercero y siguientes, 3.000 rublos). La deducción reduce la base imponible de los ingresos, lo que le permite recibir una mayor cantidad de salario. Una deducción es un beneficio fiscal que hace más ventajosa la situación de los ciudadanos con hijos. El artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia de 2016 no contiene información aclaratoria sobre los padres divorciados y sus derechos a las deducciones. En párrafos La cláusula 4 del párrafo 1 de este artículo enumera las siguientes personas que tienen la oportunidad de reducir sus impuestos:

padre;
cónyuge de los padres;
padre adoptivo (tutor, administrador);
padre de crianza y su cónyuge.

Una aclaración importante contenida en la misma norma establece que sólo aquellos padres o sus cónyuges que mantienen económicamente al niño tienen derecho a utilizar la deducción. Por lo tanto, en este contexto no se considera la situación en la que un niño vive sólo con uno de los padres y el segundo cónyuge divorciado no participa de ninguna manera en su vida y no paga manutención. Un padre así, por definición, no tiene derecho a reclamar una deducción fiscal, ya que no mantiene a su hijo. No entrará en el contenido de la norma que el Código Fiscal de la Federación de Rusia incluye en el artículo 218. Sin embargo, si un cónyuge divorciado que no vive con su hijo le proporciona económicamente mediante el pago de una pensión alimenticia, entonces la posición lógica del Ministerio del Ministerio de Hacienda y de la mayoría de los jueces es que este cónyuge es como un padre y tiene derecho a aprovechar la deducción. Así, el punto de vista predominante es que un contribuyente que tiene un hijo a su cargo tiene derecho a la deducción. Por lo tanto, un cónyuge que, por ejemplo, está en un segundo matrimonio, pero transfiere la pensión alimenticia a un hijo de su primer matrimonio, puede recibir una deducción fiscal por este hijo. El Ministerio de Finanzas explica que dicho padre puede confirmar su derecho a la prestación presentando una copia del certificado de nacimiento del niño, documentos que confirmen las transferencias de dinero para su manutención y una declaración de su ex cónyuge que confirme la asistencia para mantener al niño. Pero hay una segunda postura, más rara, que figura en una carta del Servicio Federal de Impuestos de Moscú de 2009. Luego, el servicio de impuestos señaló que si en 2009 el monto total de la deducción otorgada a los padres casados fue de 2000 rublos, entonces el padre del niño y su cónyuge tienen derecho a utilizar esta deducción por 1000 rublos cada uno. por cada uno (hoy son 1.400 rublos por cada uno y 2.800 rublos en total). Según el servicio fiscal, en este caso el cónyuge divorciado pierde el derecho a utilizar la deducción, incluso si paga la pensión alimenticia y mantiene económicamente a su hijo. Dado que la segunda posición está contenida en un solo documento explicativo, es aconsejable, al responder a la pregunta en cuestión, utilizar la opinión de la mayoría de abogados y jueces. Un cónyuge divorciado que paga manutención de los hijos generalmente tiene derecho a disfrutar de la deducción fiscal estándar. Este derecho le otorga el artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia de 2016.

¿Cómo se calcula la deducción si el hijo es el primero de un cónyuge y el tercero del segundo?

El artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia de 2016 determina los siguientes montos de deducciones fiscales para los padres: para el primer y segundo hijo, 1.400 rublos cada uno, y para el tercer hijo y siguientes, 3.000 rublos cada uno. ¿Qué pasa si para uno de los cónyuges el hijo es el primero, y para el segundo, el tercero, el cuarto, etc.? ¿Se aplicará el beneficio fiscal de 3.000 rublos a ambos padres? Aún no existe práctica judicial sobre este tema, pero las opiniones de los expertos aún están divididas. La opinión oficial fue expresada por el Ministerio de Finanzas, considerando que en tal situación el padre para quien este niño es el primero tiene derecho a recibir una deducción de 3.000 rublos. Al aplicar la deducción estándar se tiene en cuenta el número total de hijos, incluidos los hijos de cónyuges de matrimonios anteriores. Además, el derecho a una deducción mayor no se pierde cuando el primer y segundo hijo alcanzan la edad adulta. El derecho a la deducción tampoco se pierde en caso de fallecimiento de los hijos. Pero algunos autores y expertos interpretan la ley de otra manera, más literalmente, creyendo que un padre para quien el niño es el primero sólo puede contar con una deducción de 1.400 rublos y nada más. En este caso, el padre por quien el tercer hijo tiene derecho a recibir una deducción de 3.000 rublos. El desarrollo de la práctica judicial en caso de situaciones controvertidas dependerá de la opinión de los jueces y de su interpretación de la ley. La posición del Ministerio de Hacienda es lógica y comprensible, ya que cualquier malentendido u omisión en el Código Tributario debe interpretarse a favor del contribuyente. Por lo tanto, la idea de que un padre de un primer hijo que está casado con un cónyuge que ya tiene hijos pueda beneficiarse de un beneficio fiscal más significativo parece bastante justa.

Pregunta: Según el párrafo 3 del art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las deducciones fiscales estándar para el impuesto sobre la renta personal las proporciona al contribuyente uno de los agentes fiscales que son la fuente de pago de los ingresos, a elección del contribuyente sobre la base de su solicitud escrita y documentos que confirmen la derecho a tales deducciones fiscales. ¿Tiene un empleador derecho a proporcionar una deducción estándar del impuesto sobre la renta personal en ausencia de la solicitud del contribuyente?
Respuesta: Deducciones fiscales estándar previstas en los párrafos. 1 - 4 p 1 cucharada. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se establecen por diversos motivos.
En particular, determinadas categorías de contribuyentes reciben las deducciones fiscales estándar previstas en los párrafos. 1 y 2 apartados 1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Según párrafos. 3 págs.1 art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la mayoría de los contribuyentes tienen derecho a una deducción fiscal estándar hasta por un mes en el que sus ingresos totales no superen los 20.000 rublos.
Subcláusula 4 del inciso 1 del art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece el derecho de los contribuyentes a recibir una deducción fiscal por cada hijo.
La responsabilidad de presentar una solicitud y documentos que confirmen el derecho a recibir una deducción fiscal estándar recae en el empleado de la organización, ya que su derecho a recibir una deducción y su monto dependen de hechos desconocidos para el agente fiscal (por ejemplo, participación en la liquidación de las consecuencias de la catástrofe de la central nuclear de Chernóbil, discapacidad, presencia de niños y su edad, etc.).
Los tribunales de arbitraje también comparten esta opinión.
En las Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 27 de julio de 2006 en el caso No. F04-4697/2006(24695-A46-27), así como de 5 de diciembre de 2006 No. F04-7924/2006 (28822-A46-27), el tribunal indica que estas circunstancias deben ser declaradas por el contribuyente y sustentadas en documentos. Teniendo en cuenta que el agente fiscal calcula la base imponible de sus empleados para el impuesto sobre la renta de las personas físicas teniendo en cuenta las deducciones fiscales, la obligación de comprobar el derecho del empleado a una deducción fiscal estándar y la obligación de conservar y presentar, si es necesario, estos documentos a la autoridad fiscal recae en el agente fiscal.
Según el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental, contenida en la Resolución del 20 de abril de 2006 en el caso N F04-1436/2006(21704-A46-7), la concesión de deducciones fiscales estándar a los empleados sin su solicitud y documentos por escrito confirmar su derecho a recibir tales deducciones , da lugar al surgimiento de la obligación tributaria prevista en el art. 123 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El tribunal llegó a esta conclusión basándose en lo dispuesto en los párrafos. 3 págs.1 art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual el agente fiscal está obligado a documentar las deducciones fiscales estándar proporcionadas al contribuyente.
Por lo tanto, en ausencia de una solicitud de deducción por parte del contribuyente, la organización de agentes fiscales no tiene derecho a aplicar las deducciones fiscales estándar previstas en los párrafos. 1, 2 y 4 apartados 1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Al mismo tiempo, la ausencia de solicitudes de los empleados para la concesión de una deducción fiscal estándar prevista en los párrafos. 3 págs.1 art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es una omisión común de las grandes organizaciones con una gran cantidad de empleados.
La organización no está obligada a proporcionar dicha deducción sin declaraciones de los empleados, y proporcionar dicha deducción sin declaraciones puede generar responsabilidad por subestimar la base imponible.
T.N.Tyunina
Experto jefe
Departamento de Impuestos sobre la Renta de los Ciudadanos
y impuesto social único
Departamento de Impuestos
y política arancelaria aduanera
Ministerio de Finanzas de Rusia
24.07.2008

Deducciones fiscales estándar por un monto de 3.000 y 500 rublos, previstas en los subpárrafos 1.2 del párrafo 1 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

A partir del 1 de enero de 2012, se prevé una deducción fiscal estándar de 400 rublos.

Deducciones fiscales estándar

Procedimiento de presentación

La deducción fiscal estándar es la parte de los ingresos sobre la que no se retiene el impuesto sobre la renta personal.

Se han realizado cambios importantes en el procedimiento para proporcionar deducciones fiscales estándar desde 2012 en relación con la adopción de la Ley Federal del 21 de noviembre de 2011 No. 330-FZ "Sobre enmiendas a la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 15 de la Ley de la Federación de Rusia "sobre el estatuto de los jueces en la Federación de Rusia" "y la invalidación de determinadas disposiciones de los actos legislativos de la Federación de Rusia", entre ellas:

Deducción fiscal estándar por un importe de 3.000 rublos. previsto para ciudadanos afectados por accidentes en la central nuclear de Chernobyl o en la asociación de producción Mayak, personas discapacitadas de la Gran Guerra Patria, personas que participaron en pruebas de armas nucleares, etc. Deducción fiscal estándar por un monto de 500 rublos. previsto para Héroes de la URSS, Héroes de la Federación de Rusia, personas galardonadas con la Orden de la Gloria de tres grados, participantes en la Gran Guerra Patria, personas discapacitadas desde la infancia, personas discapacitadas de los grupos I y II, padres y cónyuges de personal militar que murió defendiendo a la URSS, la Federación de Rusia, etc. Si el contribuyente tiene derecho a ambas deducciones fiscales estándar enumeradas, se le concede el máximo de ellas.

El procedimiento para aplicar la deducción fiscal estándar para niños está previsto en el subpárrafo 4 del párrafo 1 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La deducción especificada se aplica al padre, cónyuge del padre, padre adoptivo, tutor, fideicomisario, padre de crianza, cónyuge del padre de crianza, que mantiene al niño, en las siguientes cantidades (a partir del 1 de enero de 2012):

1.400 rublos - para el primer hijo;
1.400 rublos - para el segundo hijo;
3.000 rublos - para el tercer hijo y cada hijo posterior;
3.000 rublos - por cada niño, si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II.

La deducción fiscal por hijo se aplica independientemente de la provisión de una deducción estándar para el propio participante (cláusula 2 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Una organización puede proporcionar deducciones fiscales estándar a aquellos empleados con los que se haya celebrado un contrato de trabajo. Si un individuo realiza un trabajo en virtud de un contrato civil, la organización no puede reducir sus ingresos mediante deducciones estándar. Un empleado puede recibir estas deducciones en la oficina de impuestos donde está registrado al presentar una declaración de impuestos sobre la renta del año pasado.

La deducción fiscal estándar sólo reduce la cantidad de ingresos que se gravan al 13 por ciento. Por lo tanto, una organización debe mantener registros separados de los ingresos gravados a una tasa del 13 por ciento y de los ingresos gravados a otras tasas.

Si un empleado trabaja en varias organizaciones, las deducciones se proporcionan solo en una de ellas. El empleado decide de forma independiente qué organización recibirá la deducción.

Las deducciones se proporcionan sobre la base de una solicitud por escrito del empleado y documentos que confirmen su derecho a recibirlas.

Los ingresos imponibles de los empleados se reducen mediante deducciones fiscales estándar cada mes. Las deducciones fiscales estándar se pueden proporcionar en los siguientes montos:

Si los ingresos de un empleado son inferiores a la deducción fiscal que se le concede, entonces no se le retiene el impuesto sobre la renta personal.

Ejemplo. Empleado de Passiv LLC Ivanov A.N. Participó en la liquidación del accidente de la central nuclear de Chernobyl. Por lo tanto, tiene derecho a una deducción fiscal estándar de 3.000 rublos. para cada mes calendario.

El salario mensual de Ivanov en 2013 era de 4.800 rublos.

4800 rublos. - 3000 frotar. = 1800 frotar.

En 2003, a Ivanov se le podrá conceder una deducción fiscal por el importe de:

3000 rublos. x 12 meses = 36.000 rublos.

Deducción de 500 rublos.

Ejemplo. Empleado de JSC "Aktiv" Petrov S.S. es un héroe de la Federación Rusa. Por lo tanto, tiene derecho a una deducción fiscal estándar de 500 rublos. para cada mes calendario. El salario mensual de Ivanov en 2003 era de 3.600 rublos.

La renta imponible mensual de Ivanov será:

3600 rublos. - 500 frotar. = 3100 frotar.

En 2003, a Petrov se le podrá conceder una deducción fiscal por el importe de:

500 rublos. x 12 meses = 6000 frotar.

Deducción de 300 rublos.

Todos los empleados que tienen hijos reciben una deducción fiscal de 1.400 rublos. por mes para cada niño.

Yakovlev tiene 2 hijos de 4 y 8 años. En consecuencia, se le debería conceder una deducción fiscal de 2.800 rublos. para cada niño.

El salario mensual de Yakovlev en 2003 era de 6.000 rublos.

El monto total de las deducciones fiscales a las que tiene derecho Yakovlev será:

400 rublos. + 300 frotar. x 2 = 1000 frotar.

Los ingresos de Yakovlev en abril de 2003 superaban los 20.000 rublos:

6000 rublos. x 4 meses = 24.000 rublos.

Por lo tanto, a partir de este mes, los ingresos del empleado no se reducen mediante deducciones por un monto de 1000 rublos.

En enero, febrero y marzo de 2003, la renta imponible de Yakovlev fue:

6000 rublos. - 1000 frotar. = 5000 frotar.

A partir de abril de 2003, la base imponible de Yakovlev será de 6.000 rublos.

Artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, deducciones fiscales estándar. Deducción fiscal estándar por hijo(s)

Concepto y condiciones para proporcionar deducciones fiscales estándar para niños.

Condiciones para la concesión de deducciones.

Comentarios sobre la solicitud de deducción fiscal estándar

Ciertos casos de recibir una deducción estándar

Obtener una deducción fiscal estándar y los documentos necesarios por parte del segundo padre si los padres están divorciados

¿Es posible conceder simultáneamente una deducción estándar del impuesto sobre la renta personal a la madre, al padre del niño y a su nueva esposa?

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Deducción doble de impuestos estándar para uno de los padres

Un ejemplo de cálculo de la doble deducción para una madre soltera.

Cuando el padre no es el único

Por tanto, si los padres están divorciados, el progenitor con quien vive el hijo no tiene derecho a una doble deducción.

Monto de la deducción si hay hijos adultos

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Obtener una deducción de la oficina de impuestos