Розрахунок за страховими внесками ГПД. Заповнення розрахунку страхових внесків, якщо з працівником укладено договір ГПХ

Ви можете розрізняти багато випадків. Які правила встановлення страхових премій? Ми намагатимемося відповісти на це запитання у статті. Кого показувати у СЗВ-М На сьогодні регіональні відділення ПФР наполягають на наступному. До звіту СЗВ-М позаштатників включають, навіть якщо у звітному місяці:

1. винагороду за договором цивільно-правового характеру їм виплачено був;
2. відповідно, страхові внески на нього не нараховувалися.

Тобто, щоб зрозуміти, включати або не включати конкретну застраховану особу в СЗВ-М, необхідно виходити з наступного: Принципи встановлення страхових премій співробітників Немає жодних сумнівів щодо внесків, що виплачуються з трудового договору, — кожен співробітник повинен мати обов'язковий вихід на пенсію, інвалідністю, хворобою, страхуванням від нещасного випадку та медичного страхування з дати початку роботи.

Заповнення розрахунку страхових внесків, якщо з працівником укладено договір ГПХ

ДПХ (рядки 010, 020, 030). У ЗКБО до Додатку 2 вони потрапляють. А на сайті НВІС в інструкції із заповнення виділено, що договірники до Додатку 2 не потрапляють. То чи мають вони туди потрапляти чи ні? Відповідь: Відповідно до порядку заповнення РСВ (затвердженого Наказом ФНП Росії від 10.10.2016 N ММВ-7-11/): «за рядком 030 додатка N 2 у відповідних графах відображаються суми виплат та інших винагород, які не підлягають оподаткуванню страховими внесками на обов'язкове на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством відповідно до статті 422 Кодексу, …» Суми за договорами ДПГ не включаються до бази для обчислення страхових внесків у частині страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством відповідно до пп.
2 п. 3 ст. 422 НК РФ.

ГПД у розрахунку за страховими внесками

Увага

Виплати автоматично потраплятимуть у додаток 2 до рядків 010, 020, 030. У розділі 3 потрібно вказати ознаку застрахованої особи (1 – застрахований, 2 – ні). У підрозділі 3.1 для працівників, які працюють за ДПД, у рядках 160 та 170 ставимо 1, а у рядку 180 – 2.

З тим самим співробітником може бути укладений і цивільно-правовий, і трудовий договори. Тоді у полі «вид договору» ви вибираєте трудовий, а додавати ГПД необов'язково. Цей працівник буде включений до рядка 010. У 020 відобразяться всі нарахування по ньому, а в 030 лише неоподатковувані виплати.
У підрозділі 3.1 щодо таких співробітників у рядках 160, 170, 180 ставимо 1. У цьому випадку не потрібно враховувати той факт, що людина виконує роботи ще й на ДПД.

Страхові внески з ГПД у 2017-2018 роках

Важливо

Причому на новому бланку, затвердженому наказом податкової служби Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551. При заповненні нового звіту необхідно застосовувати той самий підхід, що розглянуто вище. Тобто включені до СЗВ-М фізособи, з якими укладено цивільно-правові договори, але виплат за якими ще не було (наприклад, після закінчення робіт), мають співвідноситися з Розділом 3 нового розрахунку страхових внесків (див.

нижче).

Інфо

Причому порядок наповнення розрахунку залежить від ситуації (див. таблицю). Зауважимо, що в новому розрахунку по внесках не потрібно наводити дані про період роботи (стажу) за цивільно-правовими договорами. Тут має значення лише місяць нарахування виплат таким фізособам.

Включені до СЗВ-М фізособи, з якими укладено цивільно-правові договори, але виплат за якими не було, повинні співвідноситися з Розділом 3 нового розрахунку страхових внесків.

Як заповнювати звіт зі страхових внесків ГПД у 2018р.

Приємна новина У сервісі Бухсофт Онлайн до 1 серпня 2017 року ми відкрили доступ до формування РСВ абсолютно безкоштовно! Бажаємо приємної роботи та успішного складання звітності! За 2016 рік підсумкову звітність зі страхових внесків продовжує приймати та перевіряти Пенсійний фонд. При цьому його співробітники можуть звернути увагу на деякі нестиковки у звітах СЗВ-М та РСВ-1. Розкажемо про найбільш ймовірну ситуацію, з якою вже зіткнулися багато компаній та ІП з персоналом.
Це призводить до фінансових наслідків платника у вигляді відмови від такої особи з непогашеними внесками разом із сплатою відсотків за прострочення платежу. Пані Ванді 53 роки і вона працює на підставі трудового договору. Роботодавець розраховує дохід співробітника в такий спосіб.
Внески із соціального страхування від загальної суми доходу у розмірі. Основу розрахунку премії за здоров'я.
Адже розділ 3 розрахунку заповнюється на всіх застрахованих осіб за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду<п. . Если сотрудникам, в том числе работающим по ГПД, в последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, то раздел 3 расчета по ним заполняется без подраздела 3.2 <п. . То есть на таких сотрудников подаются только персональные данные.

4. До показника рядка 010 «Кількість застрахованих осіб, всього (чол.)» додатка № 2 до розділу 1 розрахунку працюючих за ДПД, на наш погляд, включати не потрібно у будь-якому випадку<п. . Но суть не в этом. Вопрос: нужно ли вообще включать сведения о выплатах по ГПД в приложение № 2? Возможны два варианта ответа. Вариант 1. Выплаты по ГПД не нужно отражать в приложении № 2, поскольку человек, работающий по ГПД, застрахованным лицом по взносам на ВНиМ не является. Вариант 2.
Внески на страхування на випадок ВНіМ на виплати за ДПД не нараховуються<подп. . Поэтому в строках 160 и 170 расчета нужно проставить признак «1», а вот в строке 180 должен быть указан признак «2» <п. . Ведь работающий по ГПД является застрахованным только в системе пенсионного и медицинского страхования.

Якщо програма автоматично ставить «1» із соціального страхування, це помилка, і розрахунок потрібно коригувати вручну. 2. Якщо працівник - громадянин РФ і ви нараховуєте страхові внески за основним тарифом, то у графі 200 "Код категорії застрахованої особи" підрозділу 3.2.1 розділу 3 розрахунку вам потрібно проставити значення "НР". Код категорії застрахованої особи залежить від того, за якими тарифами компанія нараховує страхові внески та чи є працівник іноземцем, а не від виду укладеного з ним договору (трудовий чи ДПД).

3. Так, такі співробітники включаються до розрахунку.

Чи потрібно включати до розрахунку страхові внески працівників по ГПД

Принципи визначення страхових премій підрядників Основою для оцінки внесків є дохід за змістом положень про прибутковий податок із населення. Це не включає заробітну плату за нездатність працівника працювати та допомогу по хворобі або нещасному випадку. І тут для оплати внесків на соціальне страхування потрібно таке.

1. який вид договору укладено;
2. чи діяв договір у звітному місяці (якщо хоча б 1 день, то включати до СЗВ-М потрібно);
3. не має значення наявність у звітному місяці фактів нарахування та виплати винагород, а також нарахування внесків на них (адже часто оплата йде лише після здачі-приймання робіт).

Таким чином, навіть коли у звітному місяці винагороду за договором цивільно-правового спрямування ви не сплачували і внески на неї не нараховували, у форму СЗВ-М таку людину все одно потрібно внести.
Ви отримаєте посилання та зможете створити новий пароль електронною поштою. Електронної Пошти* Додати запитання Ви повинні зареєструватися, щоб поставити запитання Забув пароль Запам'ятати Перейти… Головна/ Кадри/ГПД у розрахунку по страхових внесках ГПД у розрахунку по страхових внесках Скарга Питання Опишіть причину своєї скарги Скарга Скасування Доброго дня. Необхідна консультація щодо подання звітності «Розрахунок зі страхових внесків» , а саме чи включати винагороду працівників за цивільно-правовими договорами у рядок 020 (сума виплат); 030(неоподатковувана база) Додатка 2 (розрахунок сум ФСС) звіту «Розрахунок за страховими внесками» є рішення 0 Кадри Катерина Абрамова 2 місяці 1 Відповідь 129 переглядів Новачок 0 Відповідь (Один) Напишіть відповідь Схожі питання Попереднє запитання Наступне питання Поставити питання Copyright 20 -Експерт | ПОШТА ДЛЯ ЗВ'ЯЗКУ З РЕДАКЦІЄЮ:
Це робиться так само, як і особа, яка виконує роботу за цивільно-правовим договором, укладеним із його власним роботодавцем. Якщо з якихось причин ви вирішили враховувати внески до ФСС по співробітнику, який працює на основі ГПД, просто встановіть галочку в довіднику. Виплати автоматично потраплятимуть у додаток 2 до рядків 010, 020, 030.

У розділі 3 слід зазначити ознаку застрахованої особи (1 – застрахований, 2 – ні). У підрозділі 3.1 для співробітників, які працюють за ДПД, у рядках 160 та 170 ставимо 1, а у рядку 180 – 2. Пенсіонер як виконавець роботи Це передбачено, що договір не був укладений з роботодавцем, з яким вони залишаються водночас у трудових відносин або за цим контрактом, не працюють для роботодавця.

За цивільно-правовими договорами виконання робіт (надання послуг), які укладено з фізособами, своя специфіка нарахування страхових внесків. У статті докладно розписано, як сплачувати страхові внески за договорами ДПГ у 2018 році, за якими видами страхування. У статті ми розповіли, як відобразити внески для страхових внесків, навели приклади бухгалтерських проводок.

Чи оподатковуються ДПГ страховими внесками у 2018 році

З винагород за договорами підряду в ІФНС сплачуються лише пенсійні та медичні внески (підп. 2 п. 3 ст. 422 ПК). Внески до податкової на соціальне страхування, що дають право на отримання соцдопомог (лікарняні, декретні, дитячі), не нараховуються і відповідно не сплачуються. У цьому одна з формальних відмінностей між трудовим договором та угодою ДПГ.

Внески до ФСС з травматизму (від нещасних випадків та профзахворювань) теж не сплачуються за загальним правилом. Але тут сторони можуть домовитися та включити положення про ФСС-страхування до тексту угоди (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закону від 24.07.98 № 125-ФЗ). На випадок, а раптом щось станеться із працівником. Така договірна норма є актуальною для небезпечної зайнятості. Наприклад, у будівництві, шкідливому виробництві тощо.

Увага! Роструд навчив працівників відрізняти договори ДПГ від трудових. Якщо працівник поскаржиться на заміну одного договору іншим, то компанію оштрафують, а бухгалтеру доведеться перерахувати страхові внески. Редакція журналу «Зарплата», яка покаже всі відмінності ДПД трудових договорів. Таблицю можна буде завантажити як пам'ятки.

Зазначимо, що під оподаткування потрапляють угоди із простими фізособами. Якщо контрагентом виступає фізособа як ІП, то страхові відрахування не виникають. Подібні платежі здійснює сам бізнесмен.

Також від внесків компанія вільна, коли ДПД укладено не так на виконання робіт (надання послуг), але в передачу права власності чи інших прав на майно (п. 4 ст. 420 ПК). Наприклад, це може бути позика, оренда або купівля-продаж.

Якщо нарахувати зайве, то помилок перед державою, звичайно, не буде. Але витратиться гроші компанії. Врахувати такі перекази до бюджету у витратах також не вийде.

Договори ДПГ: розмір страхових внесків у 2018 році

Звичайні, непільгові тарифи страхових внесків застосовуються і за договорами ДПГ. Це 22% за пенсійними відрахуваннями в ІФНС у межах бази 1 021 000 руб. 2018 року. І 10% із доходів, що перевищують зазначений ліміт. Нагадаємо, щороку цей ліміт переглядається (індексується) у бік підвищення. І на 2019 рік також буде нове значення.

Медвнески у ФНП сплачуються за ставкою 5,1% з усіх доходів - жодної граничної бази у 2018 році, як і в попередніх роках, не встановлено (ст. 421 ПК).

Соцвнески до податкової (ставка 2,9%), як ми вже сказали, щодо ДПД не нараховуються. Відповідно людина, яка працює за ДПГ, не може розраховувати на лікарняну або декретну відпустку, на іншу соцпідтримку. Тому вкрай небезпечно прикривати фактично трудові відносини цивільно-правовим договором. Такі схеми ухилення від соцвнесків контролери, зокрема трудові інспектори, виявляють із метою захисту прав трудящих. І припинення необґрунтованої економічної вигоди.

Якщо сплачуються нещасні внески, то, очевидно, вони вважаються за загальним тарифом, який застосовує фірма-замовник робіт (послуг). Граничної бази, як і у разі медичних відрахувань, тут немає.

Для новачків зазначимо, що внески нараховуються понад виплату. Тоді як ПДФО утримується із виплати. Тобто прибутковий податок – це частина винагороди, яку замість працівника законно одержує бюджет. А ви переказуєте податок у скарбницю замість працівника, виконуючи обов'язки податкового агента. Діючи як страхувальник, ви витрачаєте суми з власного гаманця. Звісно, ​​у результаті сплачені суми йдуть у скарбничку співробітника (контрагента-фізособи). Плануючи розмір винагороди та допустиме податкове навантаження, закладайте до бюджету фірми витрати на сплату внесків.

Коли потрібно нараховувати та сплачувати страхові внески за договорами ДПГ

При нарахуванні виплати за ДПД нараховуйте одразу й обов'язкові платежі за нею. При цьому платити одразу нічого не потрібно.

Усі внески - і з трудових відносин, і з угодам ДПГ - перераховуються до бюджету пізніше 15-го числа місяця, у якому нараховані. Тобто термін розрахунків із державою за всіма видами страхування – єдиний. Це стосується і відрахувань на травматизм, якщо про такі сторони домовилися.

У випадку, коли 15 число випадає на вихідне або неробоче свято, термін переноситься на найближчий робочий день. Такі переноси у 2018 році мають місце у чотирьох місяцях: квітні, липні, вересні та грудні. Але тягнути до останньої дати все ж таки не рекомендуємо. Як і у випадку зі звітністю - щоб уникнути непередбачених неприємностей.

Виплати у межах цивільно-правової угоди, нагадаємо, можуть бути нерегулярними, згідно з графіком, визначеним у тексті договору. Або в міру виконання (здавання) робіт, надання (приймання) послуг та підписання відповідного акта про це. Вчасно відстежуйте первичку (на руках мають бути належно пописані акти) та за необхідності своєчасно проводьте операцію в обліку, як ми розповіли у цій статті. Найкраще моніторити ситуацію за підсумками кожного місяця. Тобто прямо, у відповідальних менеджерів, з'ясовувати необхідність будь-яких нарахувань за поточними ГПД, якщо такі укладені з фізособами від імені фірми.

Договори ДПГ у регістрах щодо страхових внесків

Усі виплати за ДПД та внески з них за даними обліку заносите до регістрів із внесків. На основі саме цієї інформації заповнюється звітність: у ФНП здається ЄРСВ (про неї ми поговорили окремо детальніше), до Фонду соцстраху з травмвнесків - форма 4-ФСС.

Якщо одна і та сама людина працює для вас і за трудовим контрактом, і за ГПД (виконуючи разові якісь завдання), то дані по обох видах виплат заносите в один регістр.

Договори ДПГ у розрахунку щодо страхових внесків у 2018 році

Пенсійні та медичні відрахування за ДПД включаються до рядків 030 та 050 підрозділів 1.1 та 1.2 додатка 1 розрахунку по внесках (РСВ).

У додатку 2 винагороди підряднику включаються до рядків 020 та 030 звіту. Тут відображаються всі виплати фізособам та неоподатковувані суми. В інших рядках додатка 2 виплати позаштатникам не фігурують.

У розділі 3, що заповнюється на підрядника, у рядках 160 та 170 ставте ознаку 1 – «застраховану особу». У рядок 180 вписуйте ознаку 2, оскільки на фізособу, яка працює за ДПД, не поширюється соцстрахування.

Договори ДПГ та страхові внески 2018 року: проводки

У бухобліку сама виплата за ДПД відображається за кредитом рахунки 76. Рахунок 70, призначений для відображення виплат працівникам, у цьому випадку використовувати некоректно. Дебетовий рахунок вибирається залежно від характеру замовлених робіт (отримуваних послуг).

Внески, як і за трудовими договорами, нараховуються за кредитом рахунки 69 за відповідними субрахунками. У блоці проводок, наведених нижче, - приблизна назва субрахунків. У вашій обліковій програмі може бути інша аналітика (назви). Але зміст однаково один.

Разом знадобляться записи:

Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 76

– прийнято роботи (послуги) за договором ДПГ та нараховано належну винагороду контрагенту-фізособі;

Дебет 76 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»

– утримано ПДФО з нарахованої виплати;

Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з пенсійного забезпечення»

– нараховано пенсійні внески із виплати;

Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з медичного забезпечення»

– нараховано медичні внески;

Дебет 76 Кредит 51

– перераховано на банківську картку контрагента за ДПД нараховану винагороду (за вирахуванням обчисленого ПДФО);

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» Кредит 51

– перераховано до бюджету ПДФО;

Дебет 69 субрахунок «Розрахунки з пенсійного забезпечення» Кредит 51

- Перераховані до бюджету відрахування на пенсстрахування;

Дебет 69 субрахунок «Розрахунки з медичного страхування» Кредит 51

– перераховано до бюджету відрахування на медстрахування.

Договори ДПГ страхові внески 2018 року: приклад розрахунку

ТОВ «Шайба» співпрацює з фізособою за договором ДПГ. Страхування особи у ФСС не передбачено сторонами.

За умовами угоди компанія виплачує особі винагороду у вигляді 100 000 рублів протягом десяти днів після виконання робіт.

Роботи здано 15 серпня 2018 року. Винагорода у повній сумі перерахована на картку працівника 20 серпня.

Суспільство застосовує загальний тариф. Разом на дату 15 серпня 2018 року бухгалтер організації розрахував та нарахував з договору ДПХ такі суми:

• пенсійні – у розмірі 22 000 руб. (100 000 руб. x 22%);
• медичні – 5100 руб. (100 000 руб. x 5,1%).

По соцстрахування у ФНП і на травматизм у ФСС бухгалтер нічого не нарахував, тому що в даному випадку це не належить.

Зроблені нарахування бухгалтер оплатив рахунок коштів ТОВ різними платіжками (у зв'язку з різними КБК) разом із внесками штатних працівників. Дата платежу - 17 вересня (крайній термін сплати внесків за серпень 2018 року з урахуванням перенесення дедлайну через збіг з вихідним).

Договори ДПГ - страхові внески 2018. Про це ми розповімо у нашій статті, а також про те, чим договір ДПГ відрізняється від трудового та з яких договорів можна не сплачувати внески. Цей матеріал дозволить бухгалтеру уникнути санкцій за неправильного нарахування страхових внесків за договорами ДПГ.

Що таке договір ДПГ та його відхилення від трудового договору

Договір ДПГ - це договір цивільно-правового характеру, тобто цивільно-правовий договір (ДПД). Стороною цього договору може бути одна або кілька фізичних та/або юридичних осіб. ГПД - це будь-який договір, укладений згідно з ДК РФ і не суперечить чинному цивільному законодавству.

Цивільно-правові договори умовно поділяються:

• на пов'язані з передачею майна (дарування, міна, купівля-продаж та ін.);
• договори виконання робіт (підряд, НДДКР та інших.) відповідно до гол. 37 ЦК України;
• договори надання послуг (перевезення, зберігання, комісія та ін.) згідно гл. 39, 51 ЦК України.

Відмінність трудового договору від ДПГ передусім у цьому, що трудового договору регулюється нормами Трудового кодексу РФ, а ДПД — цивільного права. У ГПД не можна використовувати терміни та формулювання трудового законодавства.

Багато питань виникає у ситуації, коли створюється службовий винахід (зразок чи модель). Якщо згідно з трудовими функціями, закріпленими в трудовому договорі або посадовій інструкції, прописано створення даного винаходу, то цей випадок розглядається в площині трудового законодавства. А якщо винахід було виготовлено в рамках новаторства або раціоналізаторської роботи, не пов'язаної з трудовою функцією працівника, тут має місце договір ДПГ, згідно з яким працівник може отримати додаткову винагороду за свою роботу.

Слід враховувати, що ч. 2 ст. 15 ТК РФ прямо забороняє укладання цивільно-правових договорів, які за своїм змістом регулюють трудові відносини.

Таблиця відмінностей

Верховний суд РФ дійшов висновку, що у ряді випадків укладені ГПД з ІП, у яких передбачено щомісячну винагороду, дотримання трудового розпорядку тощо, повинні бути перекваліфіковані на трудові договори, тому що вони протизаконні та утискають права працівників (визначення НД від 27.02.17 № 302-КГ17-382). Отже, компанії дуже ризикують, коли укладають ГПД, дуже схожі на трудові договори.

Для наочності основні відмітні ознаки цих договорів наведено у таблиці:

Ознаки	Договір ДПГ	Трудовий договір
Сторони договору	Замовник та виконавець	Роботодавець та працівник
Предмет договору	Конкретне завдання	Згідно з посадовою інструкцією
Оплата за договором	Винагорода	Оплата праці
Виконання договору	Особисто або із залученням третіх осіб
Термін виконання	Визначений, що закінчується за підсумками виконання договору	Безстроковий. Терміновий лише в особливих випадках
Час та закінчення робочого дня	Не регламентовано	Правила внутрішнього трудового розпорядку
Умови праці	Виконавець самостійно обладнає своє робоче місце	Роботодавець зобов'язаний обладнати робоче місце, забезпечити інструментами та при необхідності видати спецодяг та взуття
Документальне оформлення	Договір ДПГ	Наказ про прийом. Запис у трудовій книжці. Трудовий договір
Службове відрядження	Поїздка виконавця не вважається відрядженням та оплачується виконавцем самостійно. Замовник не може направити у відрядження	При направленні у відрядження роботодавець виплачує добові витрати на проїзд та проживання

Договори цивільно-правового характеру оподатковуються такими внесками

Договори ДПГ страховими внесками у 2018 році оподатковуються в такому порядку: винагороди за такими договорами включаються до податкової бази так само, як і заробітна плата працівника (п. 1 ст. 420 НК РФ). А ось внесками на травматизм ГПД оподатковуються лише тоді, коли така умова прямо прописана у договорі (абз. 4 п. 1 ст. 5 та п. 1 ст. 20.1 закону «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань» від 24.07 .1998 № 125-ФЗ). Винагороди за ДПГ страховими внесками також не оподатковуються у частині ФСС (підп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Значить, робітниці з ДПД допомога у зв'язку з вагітністю та пологами за рахунок ФСС не нараховується і не виплачується. Також такі працівники не отримають допомогу соцстраху для догляду за дитиною до 1,5 років.

Чи не знаєте свої права?

Проведення з нарахування страхових внесків по ДПД, укладених з фізособами, будуть аналогічні до нарахувань внесків штатним співробітникам:

• Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 76 - нараховано винагороду за ДПД на підставі підписаного акта виконаних робіт або акта про надання послуг;
• Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 69 - нараховано страхові внески на суму винагороди;
• Дп 76 Кт 68 - утримано ПДФО з винагороди;
• Дт 76 Кт 50, 51 - виплачено винагороду виконавцю;
• Дп 68, 69 Кт 51 - сплачено ПДФО та страхові внески.

Проте за всіма договорами ДПГ страхові внески нараховуються. Далі докладно розглянемо, які саме договори цивільно-правового характеру оподатковуються внесками.

Нарахування за договорами ДПГ

Які договори ДПГ оподатковуються страховими внесками до ПФР та ФФОМС? Це передусім договори на надання послуг (ст. 779 ДК РФ). Підлягають оподаткуванню страховими внесками договори ДПГ виконання робіт, підряду (ст. 702 ДК РФ), авторського замовлення (ст. 1288 ДК РФ) та інших.

А от із виплат за ГПД, пов'язаним з передачею майна чи інших речових прав, страхові внески не нараховуються (п. 4 ст. 420 НК РФ). Це договори купівлі-продажу, оренди, позики тощо. Так, якщо з фізособою укладено договір оренди квартири для працівників компанії, то на виплати за таким договором страхові внески не нараховуються. Або, наприклад, фізособа надала компанії позику. З відсотків, що виплачуються відповідно до умов договору, внески також не сплачуються.

Також внески не сплачуються й у тому випадку, якщо укладено ДПД із ІП. Це пов'язано з тим, що ІП самостійно сплачує свій податок залежно від обраної ним системи оподаткування. Вся відповідальність за несплату страхових внесків до бюджету лежить виключно на підприємці.

Не оподатковуються страхові внески також:

• оплата за ДПД, у т. ч. за договорами авторського замовлення на користь осіб без громадянства та іноземців, які тимчасово перебувають у РФ, не враховуючи виплати на користь таких осіб, які визнаються застрахованими особами відповідно до закону «Про обов'язкове пенсійне страхування» від 15.12. .2001 № 167-ФЗ (підп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• оплата за ДПД на надання послуг (виконання робіт) на користь учнів за діяльність у студентських загонах (у частині ПФ) згідно з підп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ.

Страхові внески з договору ДПГ сплачуються у ті самі терміни, як і працівників підприємства, т. е. пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування винагороди.

Таблиця зі страхових внесків

Щоб розібратися, у якому сплачуються а якому не сплачуються страхові внески по ГПД, розглянемо таблицю.

Предмет договору	Чи включається до податкової бази страхових внесків
Договір підряду	Вмикається
Відчуження прав на результати інтелектуальної діяльності	Включається за мінусом документально підтверджених витрат
Договір купівлі-продажу	Не вмикається
Договір надання послуг	Вмикається
Ліцензійний договір	Включається за мінусом документально підтверджених витрат
Договір оренди	Не вмикається
Договір позики	Не вмикається
Заходи Міжнародної асоціації футболу	Не вмикається
Волонтерство	Не вмикається

При цьому документально не підтверджені витрати приймаються до відрахування у відсотковому відношенні від величини нарахованих доходів, встановленому п. 9 ст. 421 НК РФ. Наприклад, створення баз даних, і програм ЕОМ — 20%.

Часто виникає питання: чи можна не сплачувати внески, якщо у договорі ДПГ прописати умову про те, що страхові внески сплачує сам за себе виконавець чи підрядник? Відповідь однозначна: ні. Умова про сплату виконавцем своїх страхових внесків буде визнана нікчемною, оскільки вона суперечить чинному законодавству. І замовнику потрібно буде сплатити страхові внески. Крім того, за несплату внесків буде виписано штраф у розмірі 20% від суми несплачених внесків, причому за навмисну ​​несплату - 40% (пп. 1 та 3 ст. 122 ПК РФ).

Страхові внески з компенсації витрат

Виконавець по ДПД надання послуг чи виконання робіт може розраховувати отримання компенсації своїх витрат (п. 2 ст. 709, ст. 783 ДК РФ). Компенсувати можна, наприклад, документально підтверджені витрати виконавця на матеріали, роботи, послуги, які прямо використані для виконання цього договору ДПГ. Або це можуть бути витрати на проїзд та/або проживання, якщо залучено іногороднього працівника або об'єкт підряду знаходиться у віддаленому місці. На суми сплаченої компенсації страхові внески не нараховуються.

Усі витрати, що підлягають компенсації, мають бути підтверджені документально. В іншому випадку платник податків може мати проблеми з ФНП. Такої позиції дотримуються і контролюючі органи (підп. 2 п. 1 ст. 422 ПК РФ, лист Мінфіну РФ від 21.08.2017 № 03-15-06/53442).

А от якщо прийнято рішення компенсувати фізособі витрати на придбання обладнання, то у разі ненарахування страхових внесків на такі виплати можлива суперечка з податковими органами. Оскільки компенсація витрат на придбання обладнання чи інструменту може розцінюватися як варіант оплати за ДПД, адже виконавець буде користуватися даним обладнанням і для виконання робіт за іншими договорами або в особистих цілях.

Страхові внески з авансу

Часто до ГПД включається умова виплати авансу. Причому аванс може виплачуватись у певному відсотку чи сумі як за виконаний етап робіт, так і за виконання договору загалом. Коли в цьому випадку нараховувати внески із договорів ДПГ – 2018? Відповідно до ст. 424 НК РФ датою здійснення виплат та винагород фізичній особі є дата нарахування такої виплати. Т. е. за договорами ДПХ - дата підписання акта здачі-приймання робіт або наданих послуг за умовами договору. Тому датою нарахування страхових внесків за винагородами ДПГ буде дата нарахування такої виплати: за окремим етапом чи договором загалом. Аналогічна думка відображена в листі Мінфіну РФ від 21.07.2017 № 03-04-06/46733.

Ставки страхових внесків

Відповідно до ст. 426 НК РФ на 2017-2020 роки встановлено такі ставки страхових внесків, які застосовуються і для заробітної плати, і для винагород за ДПД:

• на обов'язкове пенсійне страхування — 22% у межах граничної величини та 10% з доходів, що перевищують цю величину;
• ЗМС - 5,1%.

Гранична величина у 2018 році для нарахування страхових внесків на пенсійне страхування встановлено у розмірі 1021000 руб. (Постанова Уряду РФ від 15.11.2017 № 1378).

У ст. 427 і 428 НК РФ встановлено знижені та додаткові тарифи страхових внесків для деяких платників податків.

Якщо платник податків має право застосовувати знижені ставки для своїх співробітників, які працюють у штаті згідно з трудовими договорами, то він може застосовувати ці ставки для розрахунку внесків за ДПД.

Додаткові ж тарифи передбачені для працівників зі шкідливими та небезпечними умовами праці, зазначеними у п. 1 ч. 1 ст. 30 закону «Про страхові пенсії» від 28.12.2013 № 400. Це ж правило застосовується і до договорів ДПГ, умови виконання яких є шкідливими чи небезпечними, а також тими, що виконуються на територіях, що належать до шкідливих відповідно до спецоцінки праці.

Договори цивільно-правового характеру укладаються між фізичними та юридичними особами у рамках цивільного законодавства. У звичайному порядку винагороди за договорами ДПГ оподатковуються страховими внесками. Не варто забувати про деякі випадки, коли внески не сплачуються.

Внески до ФСС на страхування за ВНіМ (тимчасова непрацездатність та материнство) на виплати співробітникам, які працюють за ДПД, не нараховуються, а, отже, і не відображаються в розділі 1 додатка 2 у рядках 010, 020, 030. Щоб автоматично сформувати правильний звіт, програмі БухСофт: Зарплата та кадри потрібно вказати, що співробітник працює за ДПД. Тут ви можете подивитись, як це зробити. Для нарахування оплати в довіднику необхідно вибрати позицію, яка відповідає укладеному договору: 251 «За договором підряду» або 252 «За договором послуг», або інші. Такі нарахування не обкладаються внесками до ФСС, тому автоматично працівник не враховуватиметься при розрахунку (якщо ви вказали тип наказу). Якщо з якихось причин ви вирішили враховувати внески до ФСС по співробітнику, який працює на основі ГПД, просто встановіть галочку в довіднику.

Страхові внески з ГПД у 2017-2018 роках

Увага

КОСМУ 222 та 226. Для коректного використання кодів застосовується таблиця відповідності кодів КОСМУ та КВР 2017 р. Калькуляція страхових внесків ДПД згідно зі стандартною формулою Винагорода за вирахуванням платежів ПФР, ЗМС, а також ПДФО виплачується виконавцеві тільки після виконання .

Калькуляція внесків зі страхування провадиться з урахуванням діючих тарифних ставок (основних, додаткових або знижених) за стандартною формулою (сума винагороди * тарифна ставка):

1. Для ПФР (за основною страховою ставкою): винагорода 22%.
2. Для ФФОМС (за основною страховою ставкою): сума винагороди – 5,1%.

Якщо платник має право скористатися зниженими (додатковими) страховими тарифами, то за калькуляції у зазначеній формулі він використовує занижену (додаткову) ставку.

Заповнення розрахунку страхових внесків, якщо з працівником укладено договір ГПХ

ДПГ або ДПД (цивільно-правовий договір) на законній підставі може укладатися з юрособами та фізособами. Учасниками оформлених цивільно-правових відносин є замовник та виконавець (він же підрядник).

Інфо

Винагороди до ДПГ здебільшого обкладаються податками та страховими внесками. Режим оподаткування, застосовуваний юрособою, впливає обчислення зборів страхування, як і обов'язок зі сплати.

Статус виконавця, який уклав договір ДПГ Утримання з виплат ГПД Приватний підприємець Самостійно сплачує прибутковий податок та обов'язкові внески (ОМС, ПФР) Фізособа ПДФО та страхові внески (ПФР, ЗМС), крім платежів з профзахворювань та нещасних випадків ( податковий агент) Нарахування платежів із страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань можливе, якщо це передбачено умовами договору ДПГ.

Страхові внески за договорами ГПХ у 2018 році.

Порушення ІП у великому розмірі (недоплата понад 900 тис. руб. з перевищенням у 10% від внесків та податків) Штраф від 200 тис. до 500 тис. руб., позбавлення волі до 3 років (КК РФ, ст. 198) календарний день прострочення нараховується відсоткова ставка пені, 2017 р. вона становить 1/300. Пені не нараховують у період дії розстрочки, відстрочки щодо погашення заборгованостей щодо страхових та інших платежів.

Важливо

Приклад 1. Обчислення страхових внесків за договором ДПГ (на створення твору літератури та мистецтва) До. Л. Харитонов (резидент РФ, фізособа) уклав цивільно-правовий договір з науково-практичним виданням «Квітництво: теорія, історія, практика» на опублікування своєї статті.

Умовами договору визначено розмір винагороди, строк її виплати. На суму авторської винагороди, зазначену у договорі, нараховуються платежі ПФР, ФФОМС.

Зарплатні податки з виплат за ГПД

Адже розділ 3 розрахунку заповнюється на всіх застрахованих осіб за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду<п. . Если сотрудникам, в том числе работающим по ГПД, в последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, то раздел 3 расчета по ним заполняется без подраздела 3.2 <п.
.

Тобто на таких співробітників подаються лише персональні дані. 4. До показника рядка 010 «Кількість застрахованих осіб, всього (чол.)» додатка № 2 до розділу 1 розрахунку працюючих за ДПД, на наш погляд, включати не потрібно у будь-якому випадку<п.

Але суть не в цьому. Питання: чи потрібно взагалі включати відомості про виплати за ДПД додатком №2? Можливі два варіанти відповіді. Варіант 1. Виплати за ГПД не потрібно відображати у додатку № 2, оскільки людина, яка працює за ГПД, застрахованою особою зі внесків на ВНіМ не є.
Варіант 2.

ГПД у розрахунку за страховими внесками

Приклади найчастіших помилок у нарахуванні страхових платежів за договорами ДПГ Пояснення Внески зі страхування нараховані на суму винагороди, яку виплатили іноземцю, який працював за ДПД На іноземців та осіб без громадянства поширюється законодавча норма: сплата внесків на страхування провадиться лише за трудовими договорами, невизначений термін, або за строковими трудовими договорами строком від 6 місяців Надмірна сума внесків зі страхування, яку нарахували на винагороду за ДПД (обчислили збори ПФР, ЗМС та зі страхування на випадок хвороби та материнства) На виплати за ДПД нараховуються страхові внески лише ПФР та ЗМС Не нараховано внески зі страхування на суму винагороди за ДПД Це порушення, яке називається несплатою обов'язкових внесків зі страхування.

У розрахунку страхових внесків виконавця за договором ГПХ?

Під час ведення обліку, звітності, формування плану рахунків держоргани, позабюджетні фонди та установи за основу беруть таблицю класифікації операцій для сектору держуправління (КОСГУ), а також укрупнену класифікацію – коди видів видатків (КВР). Так, доходи бюджетів державних позабюджетних фондів від страхових внесків відносять до статті (коду) КОСМУ 160.

Сюди ж зараховують суми із внесків ЗМС, а також пені, недоїмки, штрафи та інші надходження зі страхування. Застосовуються: КВР 111, 112, 113 – для виплат працівникам, КВР 119 – для страхових платежів та виплату дотацій за рахунок коштів ФСС, КВР 850 – для сплати податків, зборів, інших платежів.

При розподілі витрат за оплату робіт чи послуг за видами виходять із даних таблиці класифікації. Наприклад, витрати на комісійних зборах показують як КОСГУ 212 (вид витрат 112), якщо вони оплачуються працівником.

На межі: перекваліфікація ГПД у трудовий договір у 2017 році

Витрати написання статті автор не підтвердив, тому тут можна лише знизити базу нарахування страхових обчислень на 20%. Утримання з винагороди виробляє замовник (у цьому випадку це видання «Квітництво: теорія, історія, практика»), Після цього суму винагороди виплачують До. Л. Харитонову. Відповіді на питання, що часто ставляться Питання №1: Чи може фізособа, будучи виконавцем відповідно до ГПД, самостійно за себе сплатити страхові збори, ПДФО і в яких випадках? Ні, обов'язок сплачувати виконавцю (фізособі) страхові збори, так само як і прибутковий податок, лежить на замовнику. Жодні обставини не знімають ці зобов'язання із замовника. Якщо, наприклад, у договорі ДПГ буде прописано умова у тому, що виконавець самостійно заплатить податок, то така угода вважатиметься нікчемною.

Виплати по ГПД у розрахунку за страховими внесками

Запитання №4: За якими договорами ДПГ не потрібно сплачувати страхові внески? Оплата провадиться за договорами підряду, цивільними договорами на виконання робіт (послуг), виконання авторського замовлення, а також надання права користування твором, на передачу авторських прав. Інші ГПД не оподатковуються страховими внесками. До них, наприклад, відносять угоди на передачу майна у власність, у тимчасове користування (оренда, дарування, позики, позичка), а також щодо компенсації витрат за професійну підготовку, навчання працівників (Читайте також статтю ⇒ Страхові внески з виплат за грантом). Оцініть якість статті.

Не утримуються страхові внески із винагород:

1. Приватні підприємці.
2. Іноземних громадян та осіб без громадянства, які уклали договір ДПГ на надання послуг або робіт, та здійснюють діяльність на його підставі за межами РФ.
3. Якщо йдеться про внески з тимчасової непрацездатності та материнства.
4. на суми компенсацій за витрати, що з'явилися у виконавця під час виконання робіт (надання послуг).

Калькуляція суми внесків до сплати провадиться так само, як і у випадку з трудовим договором. Застосовувані страхові ставки ідентичні:

• 22% - для обов'язкового пенсійного страхування, тобто.

  е. ОПС (максимальний поріг бази у 2017 р.)

Запитання №2: Які відрахування передбачені законом для виконавців ДПД? Звичайний податковий відрахування він (якщо дохід початку року трохи більше 40 тис. крб.) і своєї дитини (якщо сукупний дохід трохи більше 280 000 крб.) за доходами, з яких роблять утримання зі ставкою 13 %. Професійне податкове відрахування надається у сумі підтверджених витрат, понесених у зв'язку з виконанням робіт (наданням послуг) за договором ДПГ. Запитання №3: Чи можна іноземцям, які уклали ГПД, використовувати податкові відрахування? Ні, навіть висококваліфіковані фахівці, будучи нерезидентами РФ, немає права користуватися перерахованими відрахуваннями. Цей вид пільгування доступний лише виконавцям, які є податковими резидентами РФ.

Виплати по ГПД у розрахунку зі страхових внесків 2017

• 5,1 - для зборів
• 20% на ОПС та 0% на ОМС та ОСС через хворобу та материнство (знижені тарифи);
• залежно від умов праці – від 2 до 14% (додатковий тариф для трудящих у небезпечній обстановці зі шкідливими умовами).

Якщо замовник підпадає під пільгування у плані зниження ставок, він має право користуватися цими пільгами при калькуляції тих страхових платежів, які вноситиме за договорами ДПХ. З 2017 р. внески за страхування перераховуються до податкової служби, а не до Фондів.

Документи, на підставі яких здійснюються виплати та нарахування страхових внесків за договорами ДПГ Цивільно-правові відносини замовника та виконавця визначає 2 ключові документи: договір ДПГ та акт приймання-передачі виконаних робіт.

Організації та підприємці, які використовують працю найманих працівників, повинні один раз на квартал подавати до податкової інспекції розрахунок страхових внесків (РСВ). Про правила заповнення розрахунку розповімо у нашій статті.

Основи заповнення РСВ

З 2017 року адмініструванням страхових внесків займається Федеральна податкова служба, у зв'язку з чим саме з цього періоду необхідно здавати новий вид звітності - розрахунок страхових внесків (РСВ). Він є звітом, що з'єднує в собі інформацію з РСВ-1 і 4-ФСС, які раніше подавали до ПФР і ФСС відповідно.

Новий бланк РСВ було затверджено ФНП РФ від 10.10.2016 р. № ММВ-7-11/551 та почав діяти зі звітності за 2017 р. У цьому законодавчому документі закріплено також і порядок заповнення РСВ.

Здавати РСВ зобов'язані всі організації та підприємці, які використовують найману працю у своїй діяльності. Звіт необхідно подавати за кожен квартал навіть у тому випадку, якщо діяльність не велася та зарплата не нараховувалась.

Що входить до складу РСВ

Розрахунок страхових внесків включає досить велику кількість аркушів, які, однак, обов'язкові до заповнення не всіма компаніями. У РСВ є кілька аркушів, які обов'язково повинні заповнюватися всіма роботодавцями, інші ж аркуші використовуються лише за необхідності.

Основні листи для заповнення:

1. Титульна сторінка;
2. Розділ 1 (з додатками) для відображення величини страхових внесків;
3. Розділ 3 відображення персональних даних співробітників організації.

Решту листів необхідно заповнювати лише у разі їх відповідності статусу роботодавця або типу виплат, які він здійснює.

Розглянемо більш детально (у строковому вигляді), як заповнюється стандартний РСВ для більшості компаній.

Титульна сторінка

Інформація титульного листа містить відомості про самого роботодавця та безпосередню форму документа, а саме:

• ІПН організації (10 знаків) або ІПН підприємця (12 знаків);
• КПП належить лише до юридичних осіб. З його допомогою підтверджується територіальна приналежність головної організації або її відокремленого підрозділу до тієї чи іншої територіальної ІФНС;
• номер коригування документа - призначений для відображення інформації про те, вперше здається звіт за конкретний період або це виправлений варіант. Первинне подання - 0, перше коригування - 1, друге коригування - 2 і т.д.;
• розрахунковий (звітний період) - використовується для відображення конкретного періоду. При цьому за перший квартал – 21, за півріччя – 31, за 9 місяців – 33, за рік – 34;
• календарний рік — показує, якого року належить розрахунковий період;
• подається до податкового органу - необхідно вказати код ІФНС у вигляді 4-х знаків;
• за місцем знаходження (обліку) — використовується для вказівки підстави, за якою звіт подається саме до цієї податкової інспекції. Для головних організацій на території РФ цей код - 214;
• найменування (ПІБ) — необхідно вказати повну назву юридичної особи або ПІБ індивідуального підприємця;
• код КВЕД - береться із Загальноросійського класифікатора кодів економічної діяльності або з реєстраційної документації компанії;
• форма реорганізації (ліквідації), а також ІПН/КПП реорганізованої організації - заповнюють у тому випадку, якщо РСВ подає правонаступник;
• номер контактного телефону - вказується для зв'язку зі співробітником, відповідальним за складання РСВ;
• кількість аркушів — відображається кількість листів, що передаються, і супутньої документації (за її наявності).

Приклад заповнення основної частини титульного листа наведено нижче:

У другій частині титульного листа заповнюються відомості про посадову особу, яка підписує звіт — його ПІБ та підпис. Як правило, це керівник компанії, для якого передбачено код 1. Крім того, підписати звіт може і його законний представник, і тоді необхідно використовувати код 2. Також на титульному аркуші має стояти дата заповнення РСВ.

Приклад заповнення другої частини титульного листа дивіться нижче:

Поле, пов'язане із заповненням інформації працівником податкової інспекції, необхідно залишити порожнім.

Розділ 1

У цьому розділі слід відображати відомості про страхові внески, які обчислюються роботодавцем із зарплати своїх співробітників. Спочатку необхідно внести відомості про ОКТМО того муніципального освіти, біля якого знаходиться організація чи ИП.

Для відображення кожного виду страхових внесків використовується окремий блок і перші 4 з них заповнюються аналогічним чином. Наприклад заповнимо блок, що відноситься до пенсійного страхування:

• 020 - КБК за цим типом внесків;
• 030 - загальна величина внесків за розрахунковий період;
• 030-033 - розмір страхових внесків у помісячному розбивці.

Приклад заповнення блоку дивіться нижче:

Аналогічно необхідно заповнити блоки, що стосуються інших видів внесків, а саме:

• 040-053 - медичне страхування;
• 060-073 - пенсійне страхування за доптарифом;
• 080-093 - додаткове соціальне забезпечення.

Блоки за цими типами страхування представлені нижче:

Щодо блоку для соціального страхування, то він заповнюється в іншому порядку. Він складається з 2-х частин, оскільки роботодавець може самостійно здійснювати соціальні витрати, у тому числі декретну допомогу або виплату за лікарняними листами.

Спочатку необхідно внести КБК, що відноситься до соціального страхування, а потім заповнювати першу частину, якщо сума обчислених внесків за період перевищує соціальні витрати:

• 110 - загальна величина внесків до сплати з урахуванням витрат, здійснених роботодавцем;
• 111-113 - розміри внесків за минулі 3 місяці.

У разі перевищення соціальних витрат над розрахованими страховими внесками необхідно заповнювати другу частину блоку за відповідним принципом (рядки 120-123).

Нижче наведено зразок заповнення блоку у разі перевищення страхових внесків над соцвитратами роботодавця:

Додаток 1 (підрозділи 1.1 та 1.2) до Розділу 1

Підрозділ 1.1 Додатки 1призначений для відображення інформації щодо пенсійного страхування. Спочатку потрібно поставити код тарифу платника залежно від системи оподаткування, що використовується: 01 — ОСНО, 02 — УСН, 03 — ЕНВД.

Кожна частина підрозділу включає 5 показників, а саме:

1. всього з початку розрахункового періоду;
2. всього за останні 3 місяці;
3. суми за кожен із 3-х місяців.

Щодо конкретних рядків, то вони використовуються для відображення наступної інформації:

• 010 - кількість застрахованих співробітників (всього);
• 020 - кількість працівників, за зарплатами яких розраховані страхові внески. Число цих працівників може бути менше загальної кількості співробітників, наприклад, сюди не входять декретниці;
• 021 — кількість працівників, за якими зарплата перевищила встановлений ліміт бази, що оподатковується.

Докладніше про заповнення цих рядків дивіться нижче:

В інших рядках заповнюється така інформація:

• 030 - загальний розмір виплат всім застрахованим співробітникам;
• 040 - величина виплат, що не оподатковуються внесками;
• 050 - розмір оподатковуваної бази зі страхових внесків;

Приклад заповнення цих рядків має такий вигляд:

• 051 - база для обчислення страхових внесків у розмірі понад встановлений ліміт;
• 060 - загальна величина розрахованих страхових внесків;
• 061 - величина страхових внесків з бази в межах встановленого ліміту;
• 062 - розмір страхових внесків з бази понад встановлений ліміт.

Зразок заповнення рядків дивіться нижче:

Підрозділ 1.2 Додатки 1формується аналогічним методом лише за внесками на медичне страхування. Зазначимо, що тут немає встановленого ліміту, а також розбивки бази та внесків на розміри в межах і понад установлений ліміт.

Приклад заповнення Підрозділу 1.2 див.

Додаток 2 до Розділу 1

Додаток 2містить інформацію про внески, розраховані із соціального страхування, а також витрати (виплати), здійснені роботодавцем. У цьому блоці слід заповнити такі рядки:

• 001 – призначена для фіксації ознаки виплат (прямі виплати – код 1 та залікова система – код 2). Кодування залежить від того, відноситься суб'єкт РФ до пілотного проекту чи ні. У випадку, коли соціальна допомога виплачується через ФСС, це стосується прямих виплат і ставиться код 1, а якщо допомога виплачує роботодавець, а потім відшкодовує їх із ФСС, то використовується залікова система та код 2;
• 010 - відображається кількість застрахованих співробітників;
• 020 - вказується загальна величина виплачених зарплат та винагород;
• 030 - відображається розмір заробітку, що не оподатковується страховими соціальними внесками;
• 040 - фіксується величина бази, що перевищує встановлений ліміт;
• 050 - заноситься база для розрахунку соціальних страхових внесків.

Для правильного заповнення блоку вивчіть зразок, наведений нижче:

У наступних рядках йде виділення із рядка 050 окремих виплат, а саме:

• 051 - вказується зарплата працівників аптек;
• 052 - відображається винагорода членам екіпажів суден, зареєстрованих у міжнародному реєстрі;
• 053 - фіксуються виплати підприємців на ПСП;
• 054 - вказується зарплата іноземних громадян та осіб, які не мають громадянства.

Приклад заповнення рядків дивіться нижче:

Наступні рядки заповнюються таким чином:

• 060 - відображаються обчислені соціальні внески;
• 070 - фіксуються соціальні витрати роботодавця, вироблені за рахунок ФСС (різні види посібників);
• 080 - вказується розмір страхового відшкодування, отриманого від ФСС;
• 090 – прописується сума залежно від ситуації – страхові внески до сплати чи перевищення страхових витрат над розрахованими внесками. У першому випадку проставляється код ознаки 1, а в другому код ознаки 2.

Зразок внесення інформації до цих рядків дивіться нижче:

Додаток 3 до Розділу 1

Додаток 3призначено для розшифрування витрат роботодавця з метою соціального страхування. Кожен із рядків включає наступні показники:

1. кількість випадків виплат або їх одержувачів;
2. кількість днів виплат;
3. величина виплат;
4. зокрема величина виплат із федерального бюджету.

При цьому потрібно заповнити наступні рядки:

• 010 - допомога по лікарняних листах (без включення сум виплат іноземним громадянам або особам без громадянства);
• 011 - з рядка 010 виплати зовнішнім сумісникам;
• 020 — посібники з листків непрацездатності, виданих іноземним громадянам та особам, які не мають громадянства;
• 021 - з рядка 020 допомоги зовнішнім сумісникам;
• 030 - посібники з вагітності та пологів;
• 031 - з рядка 030 допомоги зовнішнім сумісникам.

Нижче наведено приклад формування даного блоку:

Наступні рядки включають такі відомості:

• 040 - суми одноразових виплат при постановці на облік на ранніх термінах вагітності;
• 050 - суми одноразової допомоги при появі дитини;
• 060 - суми щомісячних виплат з догляду за дітьми;
• 061 - розміри виплат за першими дітьми із загальної суми щомісячної допомоги;
• 062 - розміри виплат по другим та наступним дітям із загальної суми щомісячної допомоги;
• 070 - виплати додаткових днів для догляду за дітьми-інвалідами;
• 080 - страхові внески, розраховані виходячи з оподатковуваної бази за рядком 070;
• 090 - посібники на поховання;
• 100 - загальна сума всіх посібників;
• 110 - розмір невиплаченої допомоги із загальної суми виплат.

Приклад заповнення цих рядків дивіться нижче:

Розділ 3

Цей розділ необхідний для відображення персоніфікованих відомостей щодо застрахованих співробітників, і для кожного з них використовується свій блок із наступними відомостями:

• 010 - номер коригування;
• 020 - звітний період;
• 030 - рік;
• 040 — порядковий номер із застрахованого співробітника;
• 050 - дата складання персоніфікованих відомостей;
• 060-150 - безпосередні персональні відомості по співробітнику, у тому числі ІПН, СНІЛЗ, ПІБ, дата народження, код країни, стать, код документа про посвідчення особи, реквізити за цим документом;
• 160-180 – ознака застрахованої особи в системі страхування (код 1 – зареєстровано, код 2 – не зареєстровано).

Механізм заповнення даних дивіться нижче:

Рядки по другому аркушу персоніфікованого обліку з пенсійного страхування заповнюються таким чином:

• 190 - номер місяця;
• 200 - літерне позначення застрахованої особи (найпоширеніша НР - найманий працівник);
• 210 - величина виплат;
• 220 - оподатковувана база з пенсійного страхування в межах встановленого ліміту;
• 230 - виплати за договорами ДПГ з оподатковуваної бази;
• 240 - сума обчислених страхових внесків;
• 250 - підсумкові значення за рядками 210-240 за 3 місяці.

Правила заповнення вказаних рядків дивіться нижче:

Наступні рядки заповнюються за пенсійними внесками за додатковим тарифом:

• 260 - номер місяця;
• 270 - літерне позначення співробітника;
• 280 - величина виплат, що оподатковуються за додатковим тарифом;
• 290 - сума розрахованих страхових внесків;
• 300 - підсумкові величини за рядками 280-290 за 3 місяці.

Приклад заповнення цього блоку див.

Додаткові листи РСВ

Ці листи повинні заповнюватися не всіма платниками страхових внесків. Цей момент залежить від деяких особливостей суб'єкта господарювання, в тому числі його організаційно-правової форми, виду діяльності, режиму оподаткування, надання пільг та ін.

До цих розділів належать:

1. Відомості про фізичний лист, що не є ІП

Аркуш необхідний для внесення додаткової інформації до титульного листа у разі, якщо РСВ формує фізична особа, яка не вказала ІПН. До листа вносяться відомості про дату та місце народження, громадянство, реквізити посвідчення особи, адресу місця проживання;

1. Підрозділ 1.3 Додатки 1 Розділу 1

Аркуш використовується для відображення відомостей щодо пенсійних внесків за доптарифом. При цьому необхідно вказати кількість співробітників, підставу для використання ставки, величину виплат, базу, що оподатковується, і величину самих внесків;

1. Підрозділ 1.4 Додатки 1 Розділу 1

Аркуш призначений для обчислення додаткових соціальних внесків за цивільними льотчиками та шахтарями, що добувають вугілля. У розділі потрібно вказати кількість застрахованих співробітників, розміри виплат, базу, що оподатковується, і величину внесків;

1. Додаток 4 Розділу 1

Аркуш використовується для відображення наднормативних виплат із соціальної допомоги за рахунок федерального бюджету працівникам, які раніше постраждали від радіаційних катастроф на Чорнобильській АЕС, ВО «Маяк» та Семипалатинському полігоні. Виплати необхідно вказувати по кожній аварії окремо та по кожному виду допомоги;

1. Додаток 5 Розділу 1

Аркуш заповнюється господарюючими суб'єктами, які належать до сфери інформаційних технологій. Відповідно до п. 1 та п. 5 ст. 427 НК РФ дані підприємства мають право використовувати знижені страхові тарифи. У аркуші потрібно відобразити кількість застрахованих працівників (має бути більше 7 співробітників) та визначити частку доходів від пільгового виду діяльності до загальної величини доходів (має бути більше 90%). Крім того, у блоці слід зазначити інформацію про державну акредитацію організації;

1. Додаток 6 Розділу 1

Аркуш призначений для підприємств на УСН, що займаються особливими видами діяльності, що належать до підп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Блок призначений для розрахунку частки доходів від пільгового типу діяльності до загальної величини доходів (має бути не менше 70%);

1. Додаток 7 Розділу 1

Аркуш використовується некомерційними організаціями на УСН, які займаються соціально значущими видами діяльності згідно з підп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Використання пільгового типу страхування дозволяється, якщо дохід від цих типів діяльності, а також цільових надходжень та грантів становить не менше ніж 70% від загального доходу;

1. Додаток 8 Розділу 1

Лист призначений для підтвердження права використовувати пільгу підприємцями на ПНР згідно з підп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. У блоці відображаю інформацію про патент, а також розміри виплат працівників, які працюють у діяльності на ПСП;

1. Додаток 9 Розділу 1

Аркуш необхідний відображення відомостей за спеціальним тарифом соцвнесків по іноземних співробітників. У блоці потрібно фіксувати ПІБ, ІПН, СНІЛЗ, громадянство та розміри виплат по кожному співробітнику;

1. Додаток 10 Розділу 1

Лист заповнюють з метою підтвердження права про звільнення від сплати страхових внесків із виплат студентам під час роботи у студзагонах згідно з підп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ. До блоку необхідно внести таку інформацію: ПІБ, документи про членство у загоні та навчанні на очній формі, суми виплат студентам. У лист необхідно також включити відомості про входження загону до держреєстру;

1. Розділ 2

Аркуш заповнюють КФГ з включенням до нього персональних відомостей щодо кожного члена КФГ, і навіть за сумами нарахованих страхових внесків (загалом по КФГ і окремо кожному учаснику).

У відео-матеріалі представлена ​​інформація про правила формування РСВ у 2018 р.: