Açıklamalı muhasebe hesaplarının listesi. Temel muhasebe girişleri - örnekler

Bir işletmenin hayatındaki herhangi bir ticari işlemin muhasebeye uygun şekilde yansıtılması gerekir. Bunu yapmak için, kuruluşun muhasebecileri özel muhasebe kayıtları hazırlar - bu kayıtlar da mevcut muhasebe hesaplarından oluşturulur. Bu yazımızda size organizasyon türüne göre hangi hesap planının kullanılacağını anlatacağız.

Genel Hükümler

Muhasebe organizasyonu, şirketin türüne bakılmaksızın, bir ekonomik varlığın ekonomik ömrüne ilişkin bilgilerin eksiksizliğine, güvenilirliğine ve sistemleştirilmesine dayanmaktadır.

Muhasebeyi gruplandırmak ve sistematik hale getirmek için yasa koyucular, Birleşik Hesap Planına dayalı olarak şirket muhasebesindeki muhasebe kayıtlarını yansıtmak için özel bir prosedür öngörmüşlerdir. muhasebe (EPSBU). Ancak her organizasyon türünün kendine has kuralları vardır.

Tüm ekonomik varlıklar için aynı olan temel kuralları tanımlayalım:

1. Bireysel girişimciler, özel tüccarlar ve dış temsilcilikler dışındaki tüm ekonomik kuruluşların muhasebe kayıtlarını tutmaları gerekmektedir. Bazı şirketlerin basitleştirilmiş bir şemaya göre muhasebe yapma hakkı vardır.
2. İşletmedeki muhasebe departmanının işleyişinden şirket yönetimi doğrudan sorumludur.
3. Şirket, mevcut muhasebe yöntem ve şekillerini bağımsız olarak belirler. Bu bilgilerin muhasebe politikalarına kaydedilmesi gerekmektedir. Belgenin tüm şirketler için zorunlu olduğunu lütfen unutmayın.
4. Kişinin yaşamına ilişkin tüm gerçekler ilgili birincil belgelerle doğrulanmalıdır. Bunlar da özel muhasebe dergilerinde, kayıtlarında ve beyanlarında kayda tabidir.
5. Muhasebe ruble ve Rusça olarak tutulmalıdır. Gerekirse güncel Merkez Bankası kurları üzerinden (işlem tarihi itibariyle) yeniden hesaplayın veya satır satır tercüme yapın.
6. Şirket bilgilerin doğruluğunu ve eksiksizliğini sağlamakla yükümlüdür. Ayrıca detaylı iç kontrolün organize edilmesi de gerekmektedir.

2019 yılı güncel hesap planı, ekonomik varlık türlerine göre tablo:

	Yasal düzenleme
Devlet ve belediye kurumları
Bölüm II
	A	Hayvanlar yetiştiriliyor ve besleniyor
	P	Maddi varlıkların değerindeki azalmaya ilişkin rezervler
	A-P	Maddi varlıkların maliyetindeki sapma
Bölüm III
	A	Kendi imalatımız olan yarı mamul ürünler
	A	Hizmet endüstrileri ve çiftlikler
Bölüm IV
40	A-P
	P	Ticaret marjı
	A	Yarım kalan çalışmaların tamamlanan aşamaları
Bölüm V
	A	Mevcut hesaplar
	P	Finansal yatırımlara ilişkin değer düşüklüğü karşılıkları
Bölüm VI
	P

Hesap planı, muhasebe amaçlarına uygun olarak nesnelere sınıflandırılan ve kayıt yapılmasını sağlayan dijital bir atamaya sahip bir muhasebe hesapları sistemidir. Şirket, bu belgelere dayanarak mali tablolara ilişkin çalışma hesap planını tutar.

Hesap planı, bir kuruluşun ticari faaliyetlerinde kullanılan birçok hesabı birleştirir. Faturalarda yer alan bilgiler şirket yönetimi tarafından analiz, tahmin ve karar alma amacıyla kullanılmakta olup, bireysel talepler halinde dış kullanıcılara da verilmektedir.

Hesap planı her şirketin faaliyetlerinin temelidir, belge tüm kuruluşlar için standart bir biçimde hazırlandığı için buna birleşik hesap planı da denir.İşletmenin kendine özgü özellikleri ayrı ayrı dikkate alınır. ilgili sektörel ve sektörler arası bakanlık ve daireler tarafından dilekçe ile girilen hesaplardır.

Hesap planı aşağıdakileri sağlamak üzere tasarlanmıştır:

• Tiplendirmeleri nedeniyle muhasebe hesaplarının basitleştirilmiş bakımı.
• Benzer işlemleri hesaplara yansıtmak için birden fazla seçenek.
• Kuruluşun profiline ve mülkiyet haklarına bakılmaksızın her şirket için muhasebe işlemlerinin yürütülmesine yönelik birleşik bir metodoloji.
• İşletme mülkiyetinin muhasebe, raporlama ve kullanımının doğruluğunun izlenmesi.
• Farklı şirketlerde elde edilen aynı göstergelerin genelleştirilmesi.
• Raporlamanın uyumluluğu ve uygulanması, yasal şekli ve mülkiyet şekli ne olursa olsun tüm kuruluşlar için zorunludur.
• Muhasebe belgelerinin düzenli bakımı.
• Fatura yazışmalarında hata olasılığının azaltılması.
• Ticari kuruluşların çeşitli düzeylerdeki faaliyetlerini analiz etmek ve muhasebe raporlamasını daha da iyileştirmek için Rusya Federasyonu hükümeti tarafından belirli yönetim kararları almak için temel oluşturan tüm ülke, bölgeler ve bireysel işletmeler için bilgi toplanması.

Hesap planı, birinci derece hesaplar (birinci derece hesaplar) olarak da adlandırılan sentetik hesaplara dayanmaktadır, bu hesaplar numaralandırılmıştır ve bakımları zorunludur. Planın ikinci kısmı ikinci derece hesapları veya alt hesapları içerir; bu hesaplarda numaralandırma isteğe bağlıdır. Genel olarak dokümantasyon hiyerarşik bir yapıya sahiptir.

Hesap planı ekonomik bileşene bağlı olarak bölümlere ayrılmıştır.

Planda 11'i bilanço dışı olmak üzere 71 sentetik hesap yer alıyor. Tüm plan hesapları 8 bölümde birleştirilmiştir:

• Sabit varlıklar: Şirketin hareket halindekiler (maddi olmayan duran varlıklar, sabit varlıklar ve diğer duran varlıklar) dahil olmak üzere mevcut varlıkları ve varlıkların inşası, edinimi ve elden çıkarılmasıyla ilgili operasyonlar hakkındaki bilgileri özetlemek için kullanılır.
• Üretken rezervler: Hareket halinde olanlar da dahil olmak üzere mevcut emek nesneleri hakkındaki bilgileri özetlemek için kullanılır. Emek nesneleri şirket tarafından işlemek, işlemek, üretimde kullanmak veya diğer ekonomik amaçlarla ve ayrıca emek nesnelerini tedarik etmek için gerçekleştirilen işlemler de dahil olmak üzere işletme sermayesinin bir parçası olan emek araçları için kullanılır.
• Üretim maliyeti: Bir şirketin standart faaliyetlerine ilişkin giderler (satış giderleri hariç) hakkındaki bilgileri özetlemek için kullanılır. Hesaplardan bazıları, hizmet ve ürünlerin maliyetini hesaplamak da dahil olmak üzere şirketin giderlerini menşe yerine, kalemlere ve diğer özelliklere göre gruplandırmanıza olanak tanır. Hesapların başka bir kısmı şirket giderlerini öğelere göre gruplandırmanıza olanak tanır. Her iki hesapta da giderlerin muhasebeleştirilmesi arasındaki ilişki, şirket tarafından özel olarak açılan yansıtıcı hesaplar kullanılarak kayıt altına alınmaktadır.
• Bitmiş ürünler ve ürünler: Bitmiş ürün ve malların bulunabilirliği ve hareketine ilişkin verileri özetlemek için kullanılır.
• Peşin: hesap, hareket halinde olanlar da dahil olmak üzere yerel ve yabancı para birimleri cinsinden mevcut finansal kaynaklara ilişkin verileri özetlemek için kullanılır. Mali kaynaklar yurt içinde ve yurt dışında kredi kuruluşlarında açılan kasa, döviz, takas ve diğer hesaplarda bulunabilir. Bu kaynaklar menkul kıymetler, nakit ve ödeme belgeleri şeklinde sunulabilir. Yabancı para cinsinden parasal kaynaklar ve bunlarla yapılan işlemler bu hesapta döviz kuru üzerinden döviz çevrilerek ruble cinsinden gösterilir. Aynı zamanda işlemler ve tutarlar ödemelerin ve ödemelerin para birimine yansıtılır.
• Hesaplamalar: bireyler ve tüzel kişilerle yapılan her türlü şirket anlaşmasının yanı sıra işletme içi anlaşmalar hakkındaki bilgileri özetlemek için kullanılır. Yabancı para birimiyle yapılan işlemler, bu bölümün hesaplarında, yabancı para biriminin öngörülen şekilde resmi kur üzerinden yeniden hesaplanmasıyla ruble cinsinden gösterilir. Aynı zamanda, finansal işlemler ödemelerin ve ödemelerin para birimine yansıtılmaktadır. Dövizli işlemler ayrı hesaplara (her takas ayrı bir alt hesapta) kaydedilir.
• Başkent: Hesap, şirketin sermaye akışlarının durumuna ilişkin verileri özetlemek için kullanılır.
• Finansal sonuçlar: bir işletmenin giderleri ve gelirleri hakkındaki bilgileri özetlemek ve şirketin raporlama dönemine (yıl, ay, çeyrek) ilişkin faaliyetlerinin nihai mali göstergelerini belirlemek için kullanılır.

Hesap planının kullanımına ilişkin talimatlar, her türlü mülkiyete sahip kuruluşlarda hesap planının sürdürülmesine ilişkin prosedürle ilgili tek tip gereksinimleri belirten bir belgedir.

Talimatlar, onlar için açılan tüm ana hesapları ve alt hesapları ayrıntılı olarak açıklamaktadır:

• Hesap amacı.
• Yapı ve içerik.
• Doldurma prosedürü.

Hesapların açıklaması, hesap planındaki bölümlerin yerleştirildiği sırayla gerçekleştirilir ve diğer sentetik hesaplarla yazışma şeması da açıklanır.

Bir işletmenin bu talimatta belirtilmeyen kendi yazışmalarını yaratması gerekiyorsa, talimatlarda açıklanan örneklere yönelik gereksinimlere ve yaklaşımlara uygun olarak oluşturulur. Talimatlara göre hesap planı devlet, kredi ve belediye kurumları dışındaki tüm kuruluşlarda kullanılmaktadır.

İşletme, hesap planına ve kullanımına ilişkin talimatlara dayanarak, aşağıdaki hükümlerin rehberliğinde kendi çalışma muhasebe planını geliştirir:

• Optimum sayıda hesap kullanma. Bu hüküm, şirketin ve diğer muhasebe bilgisi kullanıcılarının ihtiyaçlarını karşılayabilecek asgari hesap setini ifade eder.
• Gelecekteki beklentileri ve istikrarı dikkate alarak uzun vadeli planlar geliştirmek. Planda genel değişiklikler yalnızca muhasebe ve raporlamanın tamamen yeniden işlenmesi ve reform yapılması gerekiyorsa yapılır.
• Plan sistemi, mevcut hesap terminolojisinde eklemeler ve değişiklikler yapabilecek şekilde programlanmalıdır. Bu, yasal normlarda, vergilendirme prosedürlerinde veya muhasebe belgelerinin muhafazasında değişiklik yapıldığı durumlarda gereklidir.

Mali tabloların bakımına yönelik birleşik bir prosedür, üç seviyeli bir plan düzenleme sistemi tarafından sağlanan, sınıflandırılmış bir muhasebe hesapları isimlendirmesinin geliştirilmesi için belirli bir düzeyde özgürlük sağlamalıdır:

Küçük işletmeler, muhasebeyi kolaylaştırmak için çalışan bir hesap planı oluştururken toplam sentetik hesap sayısını azaltabilir; örneğin, Mamuller ve Mallar bölümünde "Mamuller" yerine "Mallar" hesabını açabilirsiniz ve Sermaye bölümünde “Mal” hesapları - “Kayıtlı sermaye”, “Ek sermaye”, “Yedek sermaye” hesapları yerine “ Kayıtlı sermaye”, Nakit bölümünde - "Döviz hesapları" yerine "Takas hesapları", " Takas hesapları", "Transferler" ve "Bankalardaki özel hesaplar".

Hesap planının otomatik bakımı

Bir şirkette muhasebenin otomasyonu hesap planı esas alınarak gerçekleştirilir. Bir bilgisayar programı ürününde hesap planı, şirketin kullandığı yazılımın türüne bağlı olarak genellikle tablo veya liste şeklinde sunulur. Böylece 1C: Muhasebe ürününde hesap planı ayrı sütunlara sahip bir tablo şeklinde sunulmaktadır. Bir satırda yalnızca bir hesap veya alt hesap gösterilebilir; hesaplar özel simgelerle işaretlenebilir.

Tablo sütunları aşağıdaki öğeleri içerir:

• Hesabın adı (alt hesap).
• Alt sözleşme hesaplarının türleri.
• Tam hesap kodu.
• Bilanço dışı hesap.
• Döviz muhasebesi.
• Aktif hesap.
• Nicel muhasebe.

Her sütunda işletme muhasebecisi yukarıdaki özelliklere uygun olarak gerekli notları alır.

Yazılım, aynı anda birden fazla hesap planının kullanılmasını sağlar; bunun için grafik penceresinde her bir hesap planının adlarıyla yer imleri oluşturmanız gerekir.

1C:Muhasebe 8'de (rev. 3.0) yerleşik hesap planının kendine has özellikleri vardır. Böylece Hesap Planına yansımayan ilave hesaplar eklendi..., onaylandı. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri. Talimatlar doğrultusunda Hesap Planı'nda gösterilen alt hesapların içeriği netleştirilebilir. Makaleden, programda analitik muhasebe hesapları oluşturma olanaklarının yanı sıra muhasebe kayıtlarının nasıl oluşturulacağını öğreneceksiniz. Açıklanan eylem ve çizim dizisinin tamamı yeni "Taksi" arayüzünde yapılır.

Muhasebe hesapları kavramı

Muhasebeyi sürdürmek için belirli bir araca ihtiyacınız var. Bu araç, herhangi bir ticari işlemi parasal olarak kaydetmenize olanak tanıyan muhasebe hesaplarıdır.

Muhasebe, bir kuruluşun mülkiyet durumu, yükümlülükleri ve sermayesi ile bunlardaki değişiklikler hakkındaki bilgilerin, tüm ticari işlemlerin sürekli, sürekli ve belgesel yansıması yoluyla parasal açıdan toplanması, kaydedilmesi ve özetlenmesi için düzenli bir sistemdir.

Bir ticari işlem, mülkün bileşiminde, konumunda ve (veya) oluşum kaynaklarında değişikliklere neden olan bireysel ticari eylemleri (gerçekleri) karakterize eden bir olaydır.

Her ticari işlem aynı anda iki muhasebe hesabına aşağıdaki şekilde yansıtılır: bir giriş, belirli bir miktarda paranın elden çıkarıldığını gösterir ( kredi) ve ikincisi makbuzdur ( borç) aynı miktarda, ancak farklı bir yere veya farklı bir sahibine. Bu kayıt sistemine denir çift ​​giriş yöntemi ve uygulaması ilk kez İtalyan matematikçi Fransisken keşiş Luca Pacioli tarafından 1494 yılında bir bölümünde "Hesaplar ve Kayıtlar Üzerine İnceleme" adı verilen bir kitapta anlatılmıştır.

Çift kayıt yöntemi kullanıldığında, iki hesap arasında bir ilişki oluşturulur. yazışma ve hesapların kendisi - Karşılık gelen.

Bir muhasebe hesabı, mülkün kompozisyon ve konuma göre, oluşum kaynaklarına göre ve ayrıca parasal, doğal ve emek önlemleriyle ifade edilen niteliksel olarak homojen özelliklere göre ticari işlemlere göre mevcut birbirine bağlı yansıması ve gruplandırılması yöntemidir.

Her homojen mülk grubu ve oluşum kaynakları için dengeyi yansıtan ayrı bir hesap kullanılır ( denge) bu grubun hesap dönemi başında ve ticari işlemlerden kaynaklanan tüm değişiklikleri. Daha önce de belirttiğimiz gibi her hesabın iki tarafı vardır: borç ve alacak. Hesabın borcuna yansıyan tüm işlemlerin toplamına denir borç cirosu; krediye yansıyan tüm işlemlerin tutarı - kredi cirosu. Hesap dönemi başında bakiyenin (bakiyenin) ölçülmesi sonucu, borç ve alacak ciroları, hesap dönemi sonunda hesabın bakiyesi (bakiyesi) olarak belirlenir. Bilanço bu dengeler temelinde oluşturulur.

Bilanço- raporlama tarihi itibariyle kuruluşun mülkünü ve mali durumunu parasal değerde karakterize eden ana muhasebe raporlama biçimlerinden biri

Bakiye şunlardan oluşur: varlık Ve pasif. Varlıklar, ekonomik varlıkları bileşimlerine ve konumlarına göre gruplandırırken, yükümlülükler fon kaynaklarını gruplandırır. Bilançonun bir özelliği, toplam varlık ve yükümlülüklerin eşitliğidir.

Muhasebe nesnelerinin çeşitliliği ve çokluğu, çok sayıda farklı hesabın kullanılmasını zorunlu kılmaktadır. Muhasebe hesaplarının doğru uygulanması için aşağıdaki sınıflandırmalar kullanılır:

bilanço ile ilgili olarak (bilanço ve bilanço dışı ve bilanço aktif, pasif ve aktif-pasif olarak ayrılmıştır);

• elde edilen göstergelerin ayrıntı düzeyine göre (sentetik, alt hesaplar, analitik);
• hesapların amacına ve yapısına göre (ana, düzenleyici ve operasyonel);
• ekonomik içeriğe göre (ekonomik varlıkların muhasebesi için hesaplar, ekonomik süreçlerin muhasebesi için hesaplar, fon kaynaklarının muhasebesi için hesaplar) vb.

Bir ekonomik varlığın muhasebe nesneleri şunlardır:

1. ekonomik yaşamın gerçekleri;
2. varlıklar;
3. yükümlülükler;
4. faaliyetlerini finanse eden kaynaklar;
5. gelir;
6. masraflar;
7. federal standartlar tarafından belirlenmişse diğer nesneler.

Hesap Planında muhasebe hesaplarının sistematik bir listesi bulunur.

"1C: Muhasebe 8" de muhasebe hesap planı

Hesap planı, muhasebenin nesnelerine ve amaçlarına bağlı olarak sayılarını, gruplandırmalarını ve dijital atamalarını sağlayan bir muhasebe hesapları sistemidir. Hesap Planı hem sentetik (birinci dereceden hesaplar) hem de ilgili analitik hesapları (alt hesaplar veya ikinci dereceden hesaplar) içerir. Bu tür sentetik hesaplarda biriken bilgiler, işletmenin fonlarının parasal açıdan tam bir resmini elde etmemizi sağlar.

Kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin hesap planı ve uygulama talimatları, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle onaylandı (bundan sonra Hesap Planı ve Talimatlar olarak anılacaktır) .

Bir kuruluş, Hesap Planında gösterilen alt hesapların içeriğini netleştirebilir, bunları hariç tutabilir, birleştirebilir ve ayrıca ek alt hesaplar ekleyebilir.

Hesap Planına göre, ulusal ekonominin tüm sektörlerindeki işletmelerde ve faaliyet türlerinde (bankalar ve bütçe kurumları hariç), tabiiyet, mülkiyet şekli, yasal şekil, çift giriş kullanarak kayıt tutma ne olursa olsun muhasebe düzenlenmelidir. yöntem. Hesap Planını kullanma talimatları aynı anda birçok sorunu çözer:

• muhasebenin temel metodolojik ilkelerine ilişkin konuları düzenler;
• onlar adına açılan sentetik hesapların ve alt hesapların kısa bir açıklamasını sağlar;
• hesapların yapısını ve amacını, bunların yardımıyla genelleştirilmiş ekonomik yaşamın gerçeklerinin ekonomik içeriğini ortaya çıkarır;
• standart yazışma hesaplarını kullanarak en yaygın ticari işlemlere ilişkin muhasebe prosedürünü ortaya koymaktadır.

Kendi adı ve dijital numarası olan her hesap veya birden fazla hesap, belirli bir bilanço kalemine karşılık gelir.

Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle onaylanan hesap planı, “1C: Muhasebe 8” in tüm konfigürasyonlarına dahil edilmiştir. 3.0 sürümünde hesap planına erişim bölümündeki aynı isimli köprü ile sağlanmaktadır. Ana(Şekil 1).

Pirinç. 1. “1C: Muhasebe 8” (rev. 3.0)'daki muhasebe hesap planı

İmleçle belirli bir hesabı vurgularsanız bu hesap hakkında ek bilgi alabilirsiniz:

• düğmeyle Hesap Açıklaması- muhasebe hesabının tanımını öğrenmek;
• düğmeyle Günlük gönderme- kayıt günlüğündeki girişleri görüntüleyin.

Düğmeye göre Fok Hesap planınızı basit bir hesap listesi olarak veya her hesabın ayrıntılı açıklamasını içeren bir liste olarak yazdırabilirsiniz.

Hesap planı, kayıtları bilgi tabanında tutulan tüm kuruluşlar için ortaktır.

1C: Accounting'de (rev. 3.0) yerleşik hesap planı örneğini kullanarak muhasebe hesaplarının sınıflandırılmasına daha yakından bakalım.

Aktif ve pasif hesaplar

Bilançonun varlık ve yükümlülüklere bölünmesine göre aktif ve pasif muhasebe hesapları birbirinden ayrılmaktadır.

Aktif hesaplar, ekonomik varlıkların türlerine göre durum, hareket ve değişimlerini kaydetmek için tasarlanmış muhasebe hesaplarıdır.

Aktif hesaplar, kuruluşun elinde bulunan fonlar (parasal eşdeğer olarak) hakkındaki bilgileri görüntüler (banka hesaplarındaki, kasadaki fonlar, depodaki ve operasyondaki mülkler).

Aktif hesapların özellikleri:

• açılış bakiyesi hesabın borcuna kaydedilir;
• ekonomik varlıklardaki artış hesabın borcuna kaydedilir;
• hesap kredisine ekonomik varlıklarda bir azalma kaydedilir;
• Nihai bakiye, hesabın borcu olarak kaydedilir.

Pasif hesaplar, işletmenin kendi ve ödünç aldığı fonların kaynaklarındaki durumu, hareketi ve değişiklikleri ve bunların kullanım amacını kaydetmek için tasarlanmış muhasebe hesaplarıdır.

Pasif hesaplar, işletmenin sermaye türleri, kârları ve yükümlülükleri hakkında bilgileri görüntüler.

Pasif hesapların özellikleri:

• açılış bakiyesi hesap kredisine kaydedilir;
• hesap kredisine ekonomik fonların kaynağında bir artış kaydedilir;
• fon kaynağında bir azalma hesabın borcuna kaydedilir;
• Bitiş bakiyesi hesabın kredisine kaydedilir.

Muhasebede aktif ve pasif hesapların yanı sıra aynı zamanda aktif ve pasif hesap özelliği taşıyan hesaplar da bulunmaktadır. Bunlara aktif-pasif hesaplar denir.

Aktif-pasif hesaplar, hem kuruluşun mülkünü (aktif hesaplarda olduğu gibi) hem de oluşum kaynaklarını (pasif hesaplarda olduğu gibi) yansıtan hesaplardır.

Bu hesaplara olan ihtiyaç, bir işletme ile karşı tarafları arasındaki ilişkinin ekonomik niteliğinin değişebileceği durumlarda ortaya çıkar. Örneğin, bir işletme borç alınan fonları kullanıyorsa, bu işletmenin alacaklısı olan diğer kuruluşlara veya kişilere ödenecek hesapları vardır.

İşletmenin başka kuruluş veya şahıslara borcu varsa bu borçlulara borçlu, işletmeye olan borçlarına ise alacak denir.

İki tür aktif-pasif hesap vardır:

Tek taraflı bakiye ile - borç veya alacak (örneğin, 99 "Kar ve Zarar" hesabı);

İki taraflı (genişletilmiş) bakiye ile - aynı anda hem borç hem de alacak (örneğin, hesap 76 "Farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler").

Bilanço hazırlanırken aktif-pasif hesaplardaki borç bakiyeleri varlıklara, alacak bakiyeleri ise yükümlülüklere yansıtılır. Aktif, pasif ve aktif-pasif hesaplar bilançonun varlık ve yükümlülük kalemlerine karşılık geldiğinden bunlara genellikle bilanço hesapları adı verilir. Hesap Planı'nda bilanço hesaplarının iki haneli bir kodu vardır (01'den 99'a kadar).

“1C: Muhasebe 8” (rev. 3.0) içine yerleştirilmiş hesap planında, aktif, pasif ve aktif-pasif hesabın işareti sütunda belirtilmiştir. Görüş.

Aktif hesaplar (A özelliği Tür sütununda belirtilmiştir) aşağıdaki hesapları içerir (Şekil 2):

• 01 “Sabit varlıklar”;
• 03 “Maddi varlıklara karlı yatırımlar”;
• 04 “Maddi olmayan duran varlıklar”;
• 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar”;
• 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları”;
• 10 "Malzemeler";
• 11 “Yetiştirilen ve besiye alınan hayvanlar”;
• 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”;
• 19 “Edinilen değerlere ilişkin KDV”;
• 20 “Ana üretim”;
• 23 “Yardımcı üretim”;
• 25 “Genel üretim giderleri”;
• 26 “Genel işletme giderleri”;
• 28 “Üretimdeki kusurlar”;
• 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler”;
• 41 "Ürünler";
• 43 “Bitmiş ürünler”;
• 44 “Satış giderleri”;
• 45 “Sevk edilen mallar”;
• 46 “Devam eden işin tamamlanmış aşamaları”;
• 50 "Kasiyer";
• 51 “Cari hesaplar”;
• 52 “Para hesapları”;
• 55 “Özel banka hesapları”;
• 57 “Çeviriler yolda”;
• 58 “Finansal yatırımlar”;
• 97 “Ertelenmiş giderler”.

Pirinç. 2. “1C: Muhasebe 8”deki aktif hesaplar (rev. 3.0)

Pasif hesaplara (sütunda) Görüş belirtilen işaret P) aşağıdaki hesapları içerir (Şekil 3):

• 02 “Sabit varlıkların amortismanı”;
• 05 “Maddi olmayan varlıkların amortismanı”;
• 14 “Maddi varlıkların değerindeki azalmaya ilişkin karşılıklar”;
• 42 “Ticaret marjı”;
• 59 “Finansal yatırımlara ilişkin değer düşüklüğü karşılıkları”;
• 63 “Şüpheli Borç Karşılıkları”;
• 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler”;
• 67 “Uzun vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler”;
• 77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri”;
• 80 “Kayıtlı sermaye”;
• 82 “Yedek fon”;
• 83 “Ek sermaye”;
• 86 “Hedefli finansman”;
• 98 “Ertelenmiş gelirler”.

Pirinç. 3. “1C: Muhasebe 8”deki pasif hesaplar (rev. 3.0)

Aktif-pasif hesaplara (sütunda) Görüş belirtilen işaret Erişim noktası) aşağıdaki hesapları içerir (Şekil 4):

• 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapma”;
• 40 “Ürünlerin (işlerin, hizmetlerin) piyasaya sürülmesi”;
• 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”;
• 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar”;
• 68 “Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar”;
• 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları”;
• 71 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler”;
• 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan yerleşimler”;
• 75 “Kurucularla Yerleşim Yerleri”;
• 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”;
• 79 “Ekonomi içi hesaplamalar”;
• 84 “Geçmiş yıllar karları (açıklanmamış zarar)”;
• 90 "Satış";
• 91 “Diğer gelir ve giderler”;
• 96 “Gelecekteki giderler için rezervler”;
• 99 "Kar ve zarar."

Pirinç. 4. “1C: Muhasebe 8”deki aktif-pasif hesaplar (rev. 3.0)

Bilanço dışı hesaplar

Kuruluşlar kendilerine ait olmayan fonları (kiralanan sabit kıymetler, komisyonla kabul edilen mallar vb.) faaliyetlerinde kullanabilirler. Bunun tersi bir durum da ortaya çıkabilir: Kuruluşun mülkiyet hakkıyla kendisine ait olan fonları dışarıya aktarılır (işlenmek üzere, yükümlülükler ve ödemeler için teminat olarak vb.). Bu fonların muhasebeye yansıtılması ve kontrol edilmesi amacıyla, bilanço toplamlarına dahil edilmemesi ve bilançonun arkasına yansıtılması nedeniyle adını alan bilanço dışı hesaplar kullanılmaktadır.

Bilanço dışı hesap, bir ticari kuruluşa ait olmayan, ancak geçici olarak kullanımında veya tasarrufunda olan değerlerin varlığı ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemek ve ayrıca bireysel ticari işlemleri kontrol etmek için tasarlanmış bir hesaptır.

Bilanço dışı hesaplar ayrıca banknot ve madeni para rezerv fonlarını, katı raporlama formlarını, çek ve makbuz defterlerini, ödeme akreditiflerini vb. de içerir.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 94n sayılı Emri ile onaylanan Hesap Planında tanımlanan bilanço dışı hesaplar üç haneli bir dijital koda sahiptir (001'den 011'e kadar). Bu hesaplara ek olarak, 1C:Muhasebe 8'de (rev. 3.0) kullanılan hesap planına alfabetik veya alfanümerik koda sahip bir grup bilanço dışı hesap eklenmiştir (Şekil 5). Bilanço dışı hesap göstergesi sütunda ayarlanır Zab.

Bu ek bilanço dışı hesaplar, aşağıdaki nesneler için analitik muhasebe sağlar:

• gümrük beyannamesi verileri kapsamındaki mallar;
• muhasebe ve vergi muhasebesinde yazılan, ancak gerçekte faaliyette olan ve mali açıdan sorumlu kişiler tarafından kaydedilen maddi varlıklar;
• her sabit kıymet için kullanılan amortisman primi;
• gelir vergisi açısından dikkate alınmayan gelir ve giderler;
• farklı vergilendirme sistemlerini birleştirirken ve ayrıca nakit ve nakit dışı ödemeleri kullanırken perakende geliri;
• Basitleştirilmiş vergi sistemini diğer vergi sistemleriyle birleştirirken alıcılarla yapılan anlaşmalar.

Pirinç. 5. “1C: Muhasebe 8”deki bilanço dışı hesaplar (rev. 3.0)

Aktif-pasif bir yardımcı hesap, programa ilk bakiyelerin girilmesi için tasarlanmıştır. 000 .

Sentetik ve analitik hesaplar

Muhasebe verilerinin gruplandırılması ve özetlenmesi yöntemine göre aktif ve pasif muhasebe hesapları sentetik ve analitik olarak ikiye ayrılır.

Sentetik hesaplar, kurumsal fonların kullanılabilirliğini ve hareketini, kaynaklarını ve gerçekleştirilen işlemlerini genelleştirilmiş bir biçimde kaydetmek için tasarlanmış muhasebe hesaplarıdır. Ekonomik varlık ve süreçlerin genelleştirilmiş bir biçimde sentetik hesaplara yansımasına sentetik muhasebe denir.

Sentetik hesaplar belirli özelliklere göre gruplandırılır ve belirli mülk türleri, yükümlülükler, sermaye ve finansal sonuçlar hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlar.

Sentetik hesaplar birinci dereceden hesaplardır ve Hesap Planı'nda iki haneli sayılarla (01'den 99'a kadar) gösterilirler. Sentetik hesap örnekleri:

• 01 “Sabit varlıklar”;
• 10 "Malzemeler";
• 50 "Kasiyer";
• 51 “Cari hesaplar”;
• 41 "Ürünler";
• 43 “Bitmiş ürünler”;
• 70 “Ücretler için personel ile yapılan anlaşmalar”;
• 80 “Kayıtlı sermaye” vb.

Bazı sentetik hesaplar analitik muhasebe gerektirmez (“Kasa Ofisi”, “Kasa Hesapları”), bu nedenle bunlara denir. basit. Analitik muhasebe gerektiren sentetik hesaplara denir karmaşık(“Malzemeler”, “Duran varlıklara yapılan yatırımlar”, “Mallar”). Analitik hesaplar, sentetik hesapların içeriğini ortaya çıkarmayı amaçlamaktadır.

Analitik hesaplar, belirli türdeki mülklerin, yükümlülüklerin ve işlemlerin mevcudiyeti, durumu ve hareketi hakkındaki bilgileri detaylandırmak ve belirtmek için tasarlanmış muhasebe hesaplarıdır. Analitik hesaplar, belirli bir sentetik hesabın türleri, kısımları, maddeleri bağlamında geliştirilmesi ve gerektiğinde bilgilerin fiziki, işgücü ve parasal açıdan değerlendirilmesi ile açılır. İşletme varlıklarının ve süreçlerinin ayrıntılı biçimde analitik hesaplara yansımasına analitik muhasebe denir.

Analitik hesaplar aktif, pasif ve aktif-pasif sentetik hesaplar için açılabilmektedir.

Sentetik ve analitik hesaplar arasında ayrılmaz bir ilişki vardır:

• bu sentetik hesap için açılan tüm analitik hesapların açılış bakiyesi, sentetik hesabın açılış bakiyesine eşittir;
• bu sentetik hesap kullanılarak açılan tüm analitik hesapların cirosu, sentetik hesabın cirosuna eşit olmalıdır;
• bu sentetik hesaba açılan tüm analitik hesapların nihai bakiyesi, sentetik hesabın nihai bakiyesine eşittir.

Muhasebe nesnelerinin ayrıntılı bir açıklaması için, bazı sentetik hesaplar için ikinci (ve bazen üçüncü) sıra hesaplar açılır - alt hesaplar. Alt hesaplar, analiz ve bilanço hazırlığı için toplu göstergeler elde etmek için gereklidir ve sentetik hesap ile ona açılan analitik hesaplar arasında bir ara bağlantıdır.

1C:Muhasebe 8'de analitik muhasebeyi uygulamak için, bir uygulama programı nesnesi kullanılır (bir muhasebe nesnesiyle karıştırılmamalıdır!) - Karakteristik türlerinin planı. Bu nesne olası özellikleri açıklamaktadır - Kendi kendini destekleyen alt konjonktür türleri(bundan sonra alt konto türleri olarak anılacaktır), fonların ve kaynaklarının analitik kayıtlarının tutulmasının gerekli olduğu bağlamda, örneğin, İsimlendirme, Yükleniciler, Anlaşmalar vesaire.

Dizinler, belge türleri ve diğer program nesneleri alt simge türü olarak ayarlanabilir.

"1C: Accounting 8", kullanıcının sınırsız sayıda yeni alt simge türü girebilmesine ek olarak, önceden tanımlanmış bir alt simge türü listesiyle birlikte gelir.

Her hesap veya alt hesap, kendi alt hesap türleri kümesini içerebilir, ancak bir hesap (alt hesap) için maksimum alt hesap türü sayısı üçü aşamaz.

Örneğin, “1C: Muhasebe 8” (rev. 3.0) içindeki sentetik hesap 10 “Malzemeler” için on bir alt hesap vardır (Şekil 6):

• 10.01 “Hammaddeler ve sarf malzemeleri”;
• 10.02 “Satın alınan yarı mamul ürünler ve bileşenler, yapılar ve parçalar”;
• 10.03 “Yakıt”;
• 10.04 “Kaplar ve paketleme malzemeleri”;
• 10.05 “Yedek parçalar”;
• 10.06 “Diğer malzemeler”;
• 10.07 “İşlenmek üzere üçüncü taraflara aktarılan materyaller”;
• 10.08 “Yapı malzemeleri”;
• 10.09 “Envanter ve ev gereçleri”;
• 10.10 “Depodaki özel ekipman ve özel giysiler”;
• 10.11 "Özel ekipman ve özel giysiler çalışırken."

İkinci derece hesap 10.11 için aşağıdaki alt hesaplar açılmıştır:

• 10.11.1 “Kullanılan özel giysiler”;
• 10.11.2 "Özel ekipman çalışıyor."

Hesap 10'un çoğu alt hesabı, aşağıdaki alt hesap türlerini kullanan analitik muhasebeyi destekler: İsimlendirme, Lotlar, Depolar. Ancak, özellikleri nedeniyle bazı alt hesaplar farklı bir küme içerebilir. Örneğin, 10.07 alt hesabında aşağıdaki alt simge türleri kullanılır: Karşı taraflar, İsimlendirme, Taraflar, ve üçüncü derece alt hesap 10.11.1'de: İsimlendirme, kullanılan malzemeler, Kuruluş çalışanları.

Pirinç. 6. 10 “Malzemeler” hesabı için oluşturulan alt hesaplar ve alt hesaplar

Birinci veya ikinci dereceden bir hesap için alt hesap açılırsa, bu durumda "ana hesabın" bunu bayrak kullanarak işlemlerde kullanması yasaktır. Hesap bir gruptur ve işlemlerde seçilmemiştir (Şekil 7). İlanlarda kullanılması yasak olan hesaplar, Hesap Planı'nda sarı arka planla vurgulanır.

"1C: Muhasebe 8" hesap planında, her alt hesap türü için ek muhasebe özellikleri oluşturulabilir:

• Yalnızca RPM– bakiyelerin alt sözleşmeye göre muhasebeleştirilmesinin mantıklı olmadığı durumlarda, örneğin alt sözleşme türleri için, bu özelliğin ayarlanması tavsiye edilir. Nakit akışı kalemleri, Maliyet kalemleri;
• Summova- çoğu alt konto durumunda bu özelliğin ayarlanması tavsiye edilir (istisna: Gümrük beyannamesi numaraları, menşe ülkeler ve benzeri.).

“1C: Muhasebe 8” (rev. 3.0) içindeki hesaplar için muhasebe türleri

"1C: Muhasebe 8" (rev. 3.0) hesap planında yer alan tüm siparişlerin hesapları ayrıca aşağıdaki muhasebe türlerini destekleyebilir:

• para birimi muhasebesi;
• niceliksel muhasebe;
• departmanlara göre muhasebe;
• vergi muhasebesi (gelir vergisi).

Para birimi muhasebe göstergesi (geleneksel birimlerdeki muhasebe dahil) sütunda ayarlanır Şaft.(Şekil 8).

Pirinç. 8. Döviz muhasebesi özelliğine sahip hesaplar

Belirlenmiş bir döviz muhasebesi işaretine sahip bir hesabın borç veya alacak kaydı, ruble cinsinden tutarla birlikte bir döviz tutarı da içerecektir. Buna göre, döviz muhasebesi özelliğine sahip hesapları kullanan herhangi bir standart program raporunu (hesap bilançosu, hesap analizi) kullanarak muhasebe verilerini hem ruble hem de para birimi cinsinden analiz edebilirsiniz.

Analitik muhasebe seçeneklerinden biri niceliksel muhasebe. Bu, fiziksel terimlerle (adet, kilogram vb.) muhasebedir ve kural olarak parasal belgeler ve menkul kıymetler de dahil olmak üzere mülkün güvenliğini sağlamak için kullanılır.

Niceliksel muhasebe özelliği sütunda ayarlanır Sayı. Niceliksel muhasebenin desteklendiği hesap ve alt hesap örnekleri:

• 07 “Kurulum ekipmanı”;
• 08.04 “Sabit varlıkların edinimi”;
• 10 "Malzemeler";
• 20.05 “Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerden ürünlerin üretimi”;
• 21 “Kendi üretimimiz olan yarı mamuller”;
• 41 "Ürünler";
• 43 “Bitmiş ürünler”;
• 45 “Sevk edilen mallar”;
• 58.01.2 “Paylaşımlar”;
• 80 “Kayıtlı sermaye”;
• 81 “Kendi hisseleri”;
• 002 “Güvenlik amacıyla kabul edilen envanter varlıkları” vb.

Kural olarak, miktar muhasebesi ile eş zamanlı olarak niceliksel muhasebe kullanılır, ancak istisnalar olmasına rağmen, örneğin gümrük beyannamesinin bilanço dışı hesabı “İthal edilen malların kargo gümrük beyannamesi numaralarına göre muhasebeleştirilmesi” toplamın yokluğunda niceliksel muhasebeyi destekler. muhasebe.

1C'de yerleşik olarak bulunan muhasebe hesap planının bir başka standart ayarı: Muhasebe 8, maliyetleri departmanlara göre takip edebilme yeteneğidir. Bu ayar, maliyetleri ürün üretme veya hizmet sunma sürecine dahil olan departmanlara göre ayrıntılandırmanıza olanak tanır. Bu süreç basit, tek süreçli veya karmaşık olabilir; faaliyetin türüne, ürünün karmaşıklığına ve gerekli kaynaklara bağlı olarak bir veya daha fazla departmanda gerçekleşebilen birkaç aşamaya sahiptir. Bölünmeye göre muhasebeyi destekleyen muhasebe hesapları, sütunda bir bayrakla işaretlenir Diğer(Şekil 9).

Pirinç. 9. Bölünerek muhasebe özelliği taşıyan hesaplar

1C: Muhasebe 8 programındaki 3.0.35 sürümünden başlayarak, bu tür analitik muhasebeyi sürdürmeyen küçük ve orta ölçekli işletmeler için maliyet muhasebesini bölümlere göre devre dışı bırakmak mümkün hale geldi. Bunu yapmak için sekmedeki bayrağın işaretini kaldırmanız yeterlidir. Üretme ayarlar formunda Muhasebe parametreleri daha sonra ayarı kaydedin. Maliyet muhasebesinin departmana göre devre dışı bırakılması sütuna yansıtılacaktır Diğer- herhangi bir siparişteki tüm hesaplar için boş olacaktır.

Gelir vergisinin vergi muhasebesi, programda muhasebe hesaplarındaki muhasebe ile eş zamanlı olarak gerçekleştirilir. Vergi muhasebesi verilerinin kayıtlı olduğu muhasebe hesapları, sütundaki özelliğe göre belirlenir. KUYU(Şekil 10).

Pirinç. 10. Vergi muhasebesi özelliklerine sahip hesaplar

Çalışma hesap planı

Hesap Planında belirtilen hesapların tümü belirli bir işletmenin ekonomik faaliyetlerinde kullanılmaz. Aynı zamanda, yazışmaları Hesap Planı tarafından önerilen standart şemaya dahil edilmeyen ekonomik yaşamın gerçekleri ortaya çıkarsa, işletmeler Talimatlar tarafından oluşturulan muhasebenin temel metodolojik ilkelerini gözlemleyerek bunu tamamlayabilirler. Böylece işletmeler bireysel hesapların içeriğini açıklığa kavuşturabilir, bunları hariç tutabilir ve birleştirebilir, ayrıca ek alt hesaplar ekleyerek çalışma hesap planlarını kullanabilirler.

Çalışan bir hesap planı, belirli bir kuruluştaki işlemlerin muhasebeleştirilmesinde kullanılan hesapların bir listesidir.

Kullanıcı 1C:Muhasebe 8 hesap planına yeni hesaplar, alt hesaplar ve alt hesap türleri ekleyebilir. Yeni bir hesap eklerken özelliklerini ayarlamanız gerekir:

• analitik muhasebenin kurulması;
• vergi muhasebesi (gelir vergisi);
• departmanlara göre muhasebe;
• para birimi ve niceliksel muhasebe;
• aktif, pasif ve aktif-pasif hesapların işaretleri;
• bilanço dışı hesapların işaretleri.

Analitik muhasebe ayarları, hesapların özellikleri olarak ayarlanan alt hesap türleridir. Her hesap için analitik muhasebe, en fazla üç tür alt hesap kullanılarak paralel olarak sürdürülebilir. Size bağımsız olarak yeni alt konto türleri ekleme fırsatı verilir.

Yeni bir alt sözleşme türü eklerken ek muhasebe özellikleri ayarlanabilir: Yalnızca RPM Ve Summova.

Şu anda düzenleyici muhasebe raporlamasının kullanıcı tarafından oluşturulan hesapları dikkate almadığını, dolayısıyla muhasebe raporlama formlarını doldururken bunların manuel olarak ayarlanması gerekeceğini lütfen unutmayın.

1C:Enterprise sistemi, kullanıcıya çalışma hesap planlarını oluşturmak için esnek seçenekler sunar. Hesap planının oluşturulması şu şekilde gerçekleştirilir: Yapılandırıcı. 1C:Enterprise sisteminde birden fazla hesap planı bulunabilir ve tüm hesap planlarının muhasebesi aynı anda tutulabilir.

1C:Enterprise sistemindeki hesap çizelgeleri, çok düzeyli bir “hesap - alt hesaplar” hiyerarşisini destekler. Her hesap planı, herhangi bir düzeyde sınırsız sayıda hesap içerebilir.

Her hesap planı için, kullanıcı tarafından değiştirilip silinmeye kapatılan, önceden tanımlanmış hesaplar ve alt hesaplar bulunmaktadır. Ayrıca görev yapılandırma aşamasında da oluşturulurlar.

Görsel olarak, 1C:Enterprise modunda, önceden tanımlanmış hesaplar, simgelerin görünümü açısından kullanıcı tarafından oluşturulan hesaplardan farklılık gösterir (Şekil 11).

Pirinç. 11. "1C: Muhasebe" hesap planındaki önceden tanımlanmış ve özel hesaplar

Ticari işlemlerin “1C: Muhasebe 8” e yansıması

Çift kayıt yöntemi kullanılarak bir ticari işlemin muhasebe hesaplarına yansıması muhasebe kayıtları aracılığıyla gerçekleştirilir.

Bir muhasebe girişi veya muhasebe formülü, işlem miktarını gösteren hesapların yazışmasıdır

Muhasebe girişi yalnızca birincil muhasebe belgeleri temelinde derlenir. Birincil muhasebe belgeleri; siparişleri, sözleşmeleri, kabul sertifikalarını, ödeme emirlerini, nakit makbuzlarını ve harcama emirlerini, faturaları, siparişleri, makbuzları, satış makbuzlarını vb. içerir.

Birincil belgeler, muhasebe kayıtlarının tutulduğu ve ticari işlemlerin gerçeklerini belgeleyen destekleyici belgelerdir. Birincil belge, ilgili işlem sırasında veya tamamlanmasından hemen sonra hazırlanır.

Genel olarak, bir ilan hazırlamak için yapmanız gerekenler:

• tamamlanan bir ticari işlemin sonucu olarak muhasebe nesnelerinde meydana gelen değişikliklerin özünü belirlemek;
• Hesap Planına göre, bir ticari işlemin tutarını çift giriş yöntemini (borç ve alacak) kullanarak kaydetmek için uygun hesapları seçin.

Bu işlem sonucunda hesapların yazışmaları belirlendikten sonra muhasebe girişi düzenlenir. Bir işlem yalnızca iki hesaba (biri borç, diğeri alacak) karşılık geliyorsa buna denir. basit. İkiden fazla hesabın etkileşimde bulunduğu muhasebe girişleri - karmaşık kablolama.

1C:Muhasebe 8'de standart konfigürasyon belgeleri ve manuel olarak girilen işlemler aracılığıyla muhasebe girişleri yapabilirsiniz.

“1C: Muhasebe 8” belgesi, belirli bir ticari işlemle ilgili bilgileri muhasebe sistemine girmenize, işlemin tarihini ve saatini, işlemin tutarını ve içeriğini kaydetmenize olanak tanır. Program dokümanlarına örnekler: Mal ve hizmet alımı, Harcama kasa talimatı, Cari hesaba giriş, Sabit kıymetlerin amortismanı ve amortismanı vesaire.

Belgeye dayanarak, muhasebe girişleri otomatik olarak oluşturulur ve muhasebe kayıtlarına kaydedilir (her muhasebe girişi, muhasebe kaydındaki bir girişe karşılık gelir) ve girişler ayrıca özel bilgi kayıtlarına ve birikim kayıtlarına da girilir. 1C:Enterprise sisteminde, bir ticari işlemin muhasebesi her zaman onu oluşturan belgeyle ilişkilendirilir: belgenin düzenlenmesi gerekiyorsa, düzenlendiğinde kayıtlardaki girişler yeniden oluşturulacak ve belge düzenlendiğinde kayıtlar yeniden oluşturulacaktır. silinirse kayıtlardaki girişler de silinir.

"1C: Muhasebe 8" belgesini kullanarak birincil belgenin basılı bir formunu da alabilirsiniz, örneğin Ödeme talimatı, Ön rapor vesaire.

Genel olarak, standart muhasebe sistemi belgeleri çeşitli kombinasyonlarda muhasebe girişleri oluşturabilir, özel kayıtlarda girişler yapabilir ve ayrıca birincil muhasebe belgelerinin basılı formlarını sunabilir veya sunmayabilir, örneğin:

• belgede Alıcıya ödeme için fatura Basılı bir form mevcut ancak muhasebe kayıtlarında ve özel kayıtlarda herhangi bir giriş yok;
• belgede Cari hesaba makbuz– yalnızca tek bir basit muhasebe girişi olabilir ve belgenin (gereksiz yere) basılı bir formu yoktur;
• belge Mal ve hizmet satışı bir grup muhasebe girişini, kayıt girişlerini içerir ve ayrıca basılı formlar için çeşitli seçenekleri destekler.

butonunu kullanarak işlemleri görüntüleyebilirsiniz. DtKt hem belge formundan hem de belge listesi formundan. Otomatik olarak oluşturulan kayıtlar herhangi bir nedenle kullanıcıyı tatmin etmiyorsa, belge hareketlerini görüntüleme formunda bayrağı ayarlamanız gerekir. Manuel ayarlama (belge hareketlerinin düzenlenmesine olanak sağlar). Bu işaret, yeni belge hareketleri eklemenizi ve mevcut belge hareketlerini düzenlemenizi sağlar; hareketlerin otomatik oluşturulması devre dışı bırakılır. Bayrak kaldırıldıktan sonra Manuel ayarlama... belge yeniden gönderilecek ve hareketler, gönderme algoritması tarafından otomatik olarak geri yüklenecektir (Şekil 12).

Pirinç. 12. Belge hareketlerini görüntüleme formu

Muhasebe kayıt formunda (bölüm Operasyonlar köprü Günlük gönderme) listedeki bilgiler yalnızca görüntülenebilir (Şek. 13). Gerekli bilgileri bulmak için liste seçimi ve sıralama ayarlarının kullanılması tavsiye edilir.

Pirinç. 13. Muhasebe kaydı

Kullanıcı ihtiyaç duyduğu ticari işlemi 1C:Muhasebe 8'in standart belgeleri arasında bulamazsa, bu durumda gerekli muhasebe kayıt girişleri setini (ve diğer özel kayıtları) oluşturmak için manuel Operasyon(Bölüm Operasyonlar, köprü Manuel girişler).

Muhasebe ekspres kontrol mekanizmasını kullanarak manuel olarak girilen hesap yazışmalarının doğruluğunu kontrol edebilirsiniz.

Ticari işlemlerin kaydedilmesine yardımcı olmak için bir referans kitabı sağlanmıştır Hesap yazışmaları(bölüm Ana köprü Bir ticari işlem girin), muhasebecinin bir ticari işlemin içeriği veya muhasebe hesaplarının borç ve (veya) alacak yoluyla yazışmaları yoluyla hangi belgenin yapılandırmaya yansıtılması gerektiğini anlamasına yardımcı olacak bir yapılandırma gezginidir.

Gerekli hesap yazışmalarını borç veya alacak hesaplarına, işlemin içeriğine (Şekil 14) veya yapılandırma belgesine göre seçebilirsiniz.

Pirinç. 14. Yazışma hesapları dizini

Tekrarlanan ticari işlemlerin girişini kolaylaştırmak için standart işlemler sağlanır. Standart işlemlerin bir listesini saklamak ve yeni standart işlemler oluşturmak için standart işlemlerden oluşan bir referans kitabı sağlanmıştır (bölüm Operasyonlar köprü Tipik Operasyonlar).

Tipik bir işlem, bir ticari işlemle ilgili verileri girmek ve muhasebe ve vergi muhasebesi için girişlerin yanı sıra birikim ve bilgi kayıtlarındaki girişleri oluşturmak için kullanılan bir şablondur (standart senaryo).

Girilen işlem, işlem günlüğünün yanı sıra manuel olarak girilen işlemler listesine de yansıtılacaktır.

Bir dizin öğesinin başlığında Tipik çalışma sahada İçerik kablolamanın kısa bir özeti gösterilir (Şekil 15). Bu alandaki bilgiler, belge oluşturulurken aynı isimli alana doldurulacaktır. Operasyon.

Pirinç. 15. Yeni bir standart operasyon oluşturmak

Form, aşağıdaki sekmelerde tipik bir işlemin öğelerini görüntüler:

• Muhasebe ve vergi muhasebesi;
• Parametrelerin listesi.

Yer işaretinde Muhasebe ve vergi muhasebesi girişlerinin otomatik olarak oluşturulması için bir dizi şablon görüntülenir. Kayıtlar, her biri otomatik olarak oluşturulan fatura yazışmalarına karşılık gelecek şekilde tablo kısmına girilir. Bir alan için değer seçtiğinizde, doldurma seçeneklerinin yer aldığı bir form görüntülenir. Üç seçenek var:

• Parametre(önceden bilinmeyen ve belge oluşturulduğunda ayarlanan değerler için kullanılır);
• Anlam(belgede yüklü Operasyonşablonda belirtilen değere göre otomatik olarak ve belge girilirken sorulmaz Operasyon);
• Değiştirme(yalnızca periyodik bilgi kayıtları için geçerlidir ve bu alanın değeri, belge oluşturulduğunda bilgi tabanından alınacaktır.) Operasyon).

Yer işaretinde Parametrelerin listesi Bu tipik işlemde kullanılan tüm parametreler görüntülenir. Bu sekmede yeni parametreler ekleyebilir veya mevcut parametreleri değiştirebilirsiniz, ayrıca parametrelerin sırasını da yönetebilirsiniz. Sıra, bir belgedeki seçenekleri görüntülemek için kullanılır Operasyon.

Bilgi ve birikim kayıtlarını doldurmak için bir şablon oluşturmak için gerekli kayıtları şu komutu kullanarak eklemeniz gerekir: Seçimi kaydet(düğme Daha - Seçimi kaydet). Seçildikten sonra, seçilen kayıtlar sekmeler arasındaki ek sekmelerde görünecektir Muhasebe ve vergi muhasebesi Ve Parametrelerin listesi.

Standart raporları kullanarak muhasebe ve vergi hesaplarına ilişkin verileri analiz edebilirsiniz:

• Ciro bilançosu;
• Hesap bilançosu;
• Hesap analizi;
• Hesap cirosu;
• Hesap kartı;
• Genel muhasebe ve diğerleri.

Hesap 77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri”

Hesap 77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri”, ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin varlığı ve hareketine ilişkin bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Ertelenmiş vergi yükümlülükleri, raporlama döneminde oluşan vergiye tabi geçici farkların, raporlama tarihinde geçerli olan gelir vergisi oranı ile çarpımı olarak belirlenen tutarda muhasebeleştirilir.

77 "Ertelenmiş vergi yükümlülükleri" hesabının kredisinde, ertelenmiş vergi, hesap borcuna yazışmalara yansıtılır ve bu, raporlama döneminin koşullu gider (gelir) tutarını azaltır.

77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri” hesabının alacak hesabına karşılık gelen 68 “Vergi ve harç hesaplamaları”, raporlama dönemi için gelir vergisi tahakkuklarına karşı ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin azalmasını veya tamamen geri ödenmesini yansıtır.

Bir varlığın veya tahakkuk ettiği borç türünün elden çıkarılmasından kaynaklanan ertelenmiş vergi borcu, 77 "Ertelenmiş vergi borçları" hesabının borcundan 99 "Kar ve zararlar" hesabının alacak hesabına düşülür.

Ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin analitik muhasebesi, değerlemesinde vergiye tabi geçici farkın ortaya çıktığı varlık veya yükümlülüklerin türüne göre yapılır.

“Ertelenmiş vergi yükümlülükleri” muhasebe kaydının 77 numaralı hesabı aşağıdaki hesaplara karşılık gelir:

78

Erişim noktası
Çiftlik içi yerleşim yerleri
79

1. Tahsis edilen mülk için hesaplamalar
2. Cari işlemlere ilişkin hesaplamalar
3. Mülk güven yönetimi sözleşmesi kapsamındaki yerleşimler

Kontrol etmek

Hesap 79 “Bilanço içi yerleşimler”, şubeler, temsilcilikler, bölümler ve kuruluşun ayrı bilançolara (bilanço içi yerleşimler) tahsis edilen diğer ayrı bölümleri olan her türlü yerleşime ilişkin bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. tahsis edilen mülk için uzlaşmalar, maddi varlıkların karşılıklı serbest bırakılması, ürünlerin, işlerin, hizmetlerin satışı, genel yönetim faaliyetlerine ilişkin masrafların transferi, departman çalışanlarının ücretlendirilmesi vb.

Alt hesaplar 79 “İşletme içi yerleşimler” hesabına açılabilir:

• 79-1 “Tahsis edilen mülk için hesaplamalar”,
• 79-2 “Mevcut işlemler için hesaplamalar”,
• 79-3 “Gayrimenkul güven yönetimi sözleşmesi kapsamındaki yerleşimler” vb.

Alt Hesap 79-1 "Tahsis edilen mülk için ödemeler", kendilerine devredilen duran ve dönen varlıklar için şubeler, temsilcilikler, bölümler ve kuruluşun ayrı bilançolara tahsis edilen diğer ayrı bölümleri olan yerleşimlerin durumunu dikkate alır.

Belirtilen bölümlere tahsis edilen mülk, kuruluş tarafından 01 "Sabit varlıklar" vb. hesaptan 79 "İşletme içi yerleşimler" hesabının borcuna yazılır.

Kuruluş tarafından belirtilen bölümlere tahsis edilen mülk, bu bölümler tarafından 79 "İşletme içi yerleşimler" hesabının kredisinden 01 "Sabit varlıklar" vb. hesabın borcuna kadar kaydedilir.

Alt Hesap 79-2 “Mevcut faaliyetlere ilişkin ödemeler”, kuruluşun şubeleri, temsilcilikleri, departmanları ve ayrı bilançolara tahsis edilen diğer ayrı bölümleri olan diğer tüm yerleşim yerlerinin durumunu dikkate alır.

Alt Hesap 79-3 "Gayrimenkul güveni yönetimi anlaşmaları kapsamındaki uzlaşmalar", mülkiyet güveni yönetimi sözleşmelerinin uygulanmasıyla ilgili uzlaşmaların durumunu dikkate alır. Bu alt hesap, yönetim kurucusu, mütevelli heyeti ile yapılan anlaşmaların yanı sıra, ayrı bir bilançoda muhasebeleştirilen, güven yönetimine devredilen mülklere ilişkin anlaşmaları hesaba katmak için kullanılır.

Güven yönetimine devredilen mülk, yönetimin kurucusu tarafından 01 “Duran Varlıklar”, 04 “Maddi Olmayan Duran Varlıklar”, 58 “Finansal Yatırımlar” vb. hesaplardan 79 “İşletme içi yerleşimler” hesabının borcuna yazılır ( aynı zamanda tahakkuk eden amortisman hesapları ve kredi hesabı 79 “Ekonomi içi yerleşimler”) için borç girişi yapılır. Mütevelli heyeti tarafından ayrı bir bilançoda kabul edilen mülk, 01 “Sabit varlıklar”, 04 “Maddi olmayan varlıklar”, 58 “Finansal yatırımlar” vb. hesapların borçlarına ve 79 “İşletme içi anlaşmalar” hesabının kredisine yansıtılır. (aynı zamanda, 02 “Sabit varlıkların amortismanı”, 05 “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı” ve kredi hesabı 79 “İşletme içi yerleşimler” hesaplarının kredisine tahakkuk eden amortisman tutarı için bir giriş yapılır).

Mülkiyet güven yönetimi sözleşmesi feshedilip mülk yönetim kurucusuna iade edildiğinde ters giriş yapılır. Mülk güven yönetimi sözleşmesi, güven yönetimine devredilen mülkle ilgili diğer işlemleri sağlıyorsa, bu işlemlerin muhasebeleştirilmesi genel prosedüre uygun olarak gerçekleştirilir.

Yönetimin kurucusuna bağlı kar (gelir) hesabına ayrı bir bilançoda fon transferi, nakit muhasebe hesaplarının kredisine ve 79 “Tarım içi ödemeler” hesabının borcuna yansıtılır. Yönetimin kurucusu tarafından bu kar (gelir) nedeniyle alınan fonlar, 79 "Tarım içi yerleşimler" hesabına uygun olarak nakit hesapların borçlarına yatırılır.

Güven yönetimine devredilen mülkün kaybı veya hasarından kaynaklanan kayıplar ve ayrıca kar kaybı nedeniyle güven yöneticisinden ödenmesi gereken tazminat tutarı, hesap kredisine uygun olarak hesabın borcuna yansıtılır 91 “Diğer gelir ve giderler ”. Kurucu bu fonların kontrolünü aldığında, nakit muhasebe hesapları borçlandırılır ve 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabı alacaklandırılır.

Hesap 79 için analitik muhasebe “İşletme içi yerleşimler”, kuruluşun her şubesi, temsilciliği, bölümü veya diğer ayrı bölümü için ayrı bir bilançoya tahsis edilir ve mülkün güven yönetimine ilişkin anlaşmalar kapsamındaki uzlaşmalar - her anlaşma için gerçekleştirilir .

“İşletme içi anlaşmalar” muhasebe girişinin 79. hesabı şu hesaplara karşılık gelir:

Borçla

ödünç olarak

01 "Sabit varlıklar" 02 “Sabit varlıkların amortismanı” 04 "Maddi olmayan varlıklar" 05 “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı” 07 “Kurulum ekipmanı” 10 "Malzemeler" 20 "Ana üretim" 41 "Ürünler" 43 “Bitmiş ürünler” 44 “Satış giderleri” 45 “Mallar gönderildi” 50 "Kasiyer" 51 “Cari hesaplar” 52 “Para hesapları” 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” 90 "Satış" 91 “Diğer gelir ve giderler” 97 “Ertelenmiş giderler” 99 "Kar ve zararlar"

01 "Sabit varlıklar" 02 “Sabit varlıkların amortismanı” 04 "Maddi olmayan varlıklar" 05 “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı” 07 “Kurulum ekipmanı” 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” 10 "Malzemeler" 11 “Yetiştirilen ve besiye alınan hayvanlar” 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” 16 “Maliyet sapması maddi varlıklar" 20 "Ana üretim" 21 “Kendi üretimimiz olan yarı mamul ürünler” 23 “Yardımcı üretim” 25 “Genel üretim giderleri” 26 “Genel işletme giderleri” 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 40 “Ürünlerin piyasaya sürülmesi (işler, hizmetler)” 41 "Ürünler" 43 “Bitmiş ürünler” 44 “Satış giderleri” 45 “Mallar gönderildi” 50 "Kasiyer" 51 “Cari hesaplar” 52 “Para hesapları” 55 “Özel banka hesapları” 57 “Çeviriler yolda” 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar” 70 “Ücretler için personel ile yapılan anlaşmalar” 71 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler” 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” 84 “Birikmiş karlar (açıklanmamış zarar)” 90 "Satış" 91 “Diğer gelir ve giderler” 97 “Ertelenmiş giderler” 99 "Kar ve zararlar"

Bölüm VII. Başkent

Bölüm VII. Başkent

Bu bölümün hesapları, kuruluşun sermayesinin durumu ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

P
Kayıtlı sermaye
80

Hesap 80 “Kayıtlı sermaye”

Hesap 80 “Kayıtlı sermaye”, kuruluşun kayıtlı sermayesinin (hisse sermayesi, kayıtlı sermaye) durumu ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

80 “Kayıtlı sermaye” hesabındaki bakiye, kuruluşun kurucu belgelerinde kayıtlı kayıtlı sermaye miktarına karşılık gelmelidir. 80 “Kayıtlı sermaye” hesabına girişler, kayıtlı sermayeyi oluştururken ve sermayenin artırılması ve azaltılması durumunda, ancak kuruluşun kurucu belgelerinde uygun değişiklikler yapıldıktan sonra yapılır.

Bir kuruluşun devlet tescilinden sonra, kurucu belgeler tarafından sağlanan kurucuların (katılımcıların) katkıları tutarındaki kayıtlı sermayesi, 75 "Kurucularla yapılan anlaşmalar" hesabına uygun olarak 80 "Kayıtlı sermaye" hesabının kredisine yansıtılır. . Kurucuların mevduatlarının fiili olarak alınması, nakit ve diğer değerli eşyaların muhasebesi hesaplarına uygun olarak 75 “Kurucularla Yapılan Ödemeler” hesabının kredisi üzerinden gerçekleştirilir.

Hesap 80 “Kayıtlı sermaye” için analitik muhasebe, kuruluşun kurucuları, sermaye oluşum aşamaları ve hisse türleri hakkında bilgi oluşumunu sağlayacak şekilde düzenlenmiştir.

Hesap 80 aynı zamanda basit bir ortaklık anlaşması kapsamında ortak mülkiyete yapılan katkıların durumu ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemek için de kullanılır. Bu durumda 80 numaralı hesaba “Yoldaşların Mevduatları” adı veriliyor.

Ortakların katkılarından dolayı basit bir ortaklığa katkıda bulundukları mülk, mülk muhasebesi hesaplarının borçlarında (51 “Cari hesaplar”, 01 “Sabit varlıklar”, 41 “Mallar” vb.) ve hesap alacaklarında muhasebeleştirilir. 80 “Ortakların Mevduatları”. Basit bir ortaklık sözleşmesinin feshi üzerine mülk ortaklara iade edildiğinde muhasebeye ters kayıtlar yapılır.

Her basit ortaklık sözleşmesi ve sözleşmenin her katılımcısı için 80 numaralı “Ortakların Mevduatları” hesabının analitik muhasebesi korunur.

“Kayıtlı sermaye” muhasebe girişinin 80. hesabı hesaplara karşılık gelir:

Borçla

ödünç olarak

01 "Sabit varlıklar" 04 "Maddi olmayan varlıklar" 07 “Kurulum ekipmanı” 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” 10 "Malzemeler" 11 “Yetiştirilen ve besiye alınan hayvanlar” 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapma” 20 "Ana üretim" 21 “Kendi üretimimiz olan yarı mamul ürünler” 23 “Yardımcı üretim” 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 41 "Ürünler" 43 “Bitmiş ürünler” 50 "Kasiyer" 51 “Cari hesaplar” 52 “Para hesapları” 55 “Özel banka hesapları” 58 “Finansal yatırımlar” 75 “Kurucularla Yerleşim Yerleri” 81 “Kendi hisseleri (hisseleri)” 84 “Birikmiş karlar (açıklanmamış zarar)”

01 "Sabit varlıklar" 03 “Maddi varlıklara karlı yatırımlar” 04 "Maddi olmayan varlıklar" 07 “Kurulum ekipmanı” 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” 10 "Malzemeler" 11 “Yetiştirilen ve besiye alınan hayvanlar” 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapma” 20 "Ana üretim" 21 “Kendi üretimimiz olan yarı mamul ürünler” 23 “Yardımcı üretim” 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 41 "Ürünler" 43 “Bitmiş ürünler” 50 "Kasiyer" 51 “Cari hesaplar” 52 “Para hesapları” 55 “Özel banka hesapları” 58 “Finansal yatırımlar” 75 “Kurucularla Yerleşim Yerleri” 83 “Ek sermaye” 84 “Birikmiş karlar (açıklanmamış zarar)”

A
Kendi hisseleri (hisseleri) 81

Hesap 81 “Kendi hisseleri (hisseleri)”

Hesap 81 “Kendi hisseleri (hisseleri)”, anonim şirket tarafından hissedarlardan satın alınan kendi hisselerinin daha sonra yeniden satılması veya iptal edilmesi için kullanılabilirliği ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Diğer ticari şirketler ve ortaklıklar bu hesabı, şirket veya ortaklığın kendisi tarafından satın alınan bir katılımcının diğer katılımcılara veya üçüncü şahıslara devredilen payını muhasebeleştirmek için kullanır.

Bir anonim şirket veya başka bir şirket (ortaklık), bir hissedardan (katılımcı) kendisine ait hisseleri (hisseleri) satın aldığında, muhasebe kayıtlarına fiili maliyetlerin tutarı hesap borcuna girilir 81 “Kendi hisseleri ( hisseleri)” ve nakit muhasebe hesaplarının kredisi.

Bir anonim şirket tarafından satın alınan kendi hisselerinin iptali, bu şirketin öngörülen tüm prosedürleri tamamlamasından sonra 81 "Kendi hisseleri (hisseleri)" hesabının kredisi ve 80 "Kayıtlı sermaye" hesabının borcu ile gerçekleştirilir. Hisselerin (hisselerin) geri satın alınmasının fiili maliyetleri ile nominal değerleri arasında 81 “Kendi payları (hisseler)” hesabında oluşan fark, 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına yansıtılır.

Hesap 81 muhasebe girişi “Kendi hisseleri (hisseleri)” hesaplara karşılık gelir:

P
Yedek sermaye
82

Hesap 82 “Yedek sermaye”

Hesap 82 “Yedek sermaye”, yedek sermayenin durumu ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Kârdan yedek sermayeye yapılan kesintiler, 84 "Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)" hesabına karşılık gelen 82 "Yedek sermaye" hesabının kredisine yansıtılır.

Yedek sermaye fonlarının kullanımı, hesaplara uygun olarak 82 “Rezerv sermaye” hesabına borç olarak muhasebeleştirilir:

• 84 “Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)” - kuruluşun raporlama yılındaki zararını karşılamak için tahsis edilen rezerv fonu tutarları cinsinden;
• veya - anonim şirketin tahvillerinin geri ödenmesi için tahsis edilen tutarların bir kısmı.

Hesap 82 muhasebe girişi “Yedek sermaye” hesaplara karşılık gelir:

P
Ekstra sermaye
83

Hesap 83 “Ek sermaye”

Hesap 83 "Ek sermaye", kuruluşun ek sermayesi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Hesap 83 “Ek sermaye”nin kredisi şunları yansıtır:

• yeniden değerleme sonuçlarıyla ortaya çıkan duran varlıkların değerindeki artış, - değer artışının belirlendiği varlık hesaplarına uygun olarak;
• bir anonim şirketin kayıtlı sermayesinin oluşturulması sürecinde (şirketin kuruluşu sırasında, daha sonra kayıtlı sermayenin arttırılmasıyla birlikte) satış yoluyla alınan hisselerin satışı ile nominal değeri arasındaki farkın tutarı nominal değeri aşan bir fiyata hisseler - 75 "Kurucularla yapılan anlaşmalar" hesabına uygun olarak.

83 “Ek sermaye” hesabına yatırılan tutarlar kural olarak silinmez. Üzerindeki borç girişleri yalnızca aşağıdaki durumlarda gerçekleşebilir:

• yeniden değerleme sonucunda ortaya çıkan duran varlıkların değerindeki azalma tutarlarının, değer düşüklüğünün belirlendiği varlık hesaplarına uygun olarak geri ödenmesi;
• kayıtlı sermayeyi artırmak için fonları yönlendirmek - 75 “Kurucularla yapılan anlaşmalar” hesabına veya 80 “Kayıtlı sermaye” hesabına uygun olarak;
• tutarların kuruluşun kurucuları arasındaki dağılımı - 75 “Kurucularla Yerleşimler” vb. hesaba uygun olarak.

Hesap 83 “Ek sermaye” için analitik muhasebe, eğitim kaynakları ve fon kullanım alanları hakkında bilgi oluşumunu sağlayacak şekilde düzenlenmiştir.

Hesap 83 muhasebe girişi “Ek sermaye” hesaplara karşılık gelir:

Erişim noktası
Dağıtılmamış karlar (ortaya çıkarılmamış zarar)
84

Hesap 84 “Birikmiş karlar (ortaya çıkmamış zarar)”

Hesap 84 “Birikmiş karlar (ortaya çıkmamış zarar)”, kuruluşun dağıtılmamış karlarının veya karşılanmamış zararlarının mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Raporlama yılının net kârı, Aralık ayının son cirosuyla birlikte 99 "Kar ve Zararlar" hesabına karşılık gelen 84 "Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zararlar)" hesabının kredisine yazılır. Raporlama yılının net zararının tutarı, Aralık ayının son cirosu ile birlikte 99 "Kar ve Zararlar" hesabına karşılık gelen 84 "Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zararlar)" hesabının borcuna yazılır.

Raporlama yılı kârının bir kısmının, yıllık mali tabloların onaylanması sonuçlarına göre kuruluşun kurucularına (katılımcılara) gelir ödemesi yönündeki yönü, 84 “Geçmiş Yıllar Karları (ortaya çıkmamış zarar)” hesabının borcuna yansıtılmıştır. ve hesapların kredisi 75 “Kurucularla yapılan anlaşmalar” ve 70 “Personel ile ücret karşılığında yapılan anlaşmalar” " Ara gelir ödenirken de benzer bir giriş yapılır.

Bilançodan raporlama yılı zararının silinmesi, hesaplara uygun olarak 84 "Geçmiş Yıllar Karları (ortaya çıkmamış zarar)" hesabının kredisine yansıtılmıştır:

• 80 “Kayıtlı sermaye” - kayıtlı sermaye miktarını kuruluşun net varlıklarının değerine getirirken;
• 82 “Yedek sermaye” - yedek sermayeden gelen fonlar zararları ödemek için kullanıldığında;
• 75 “Kurucularla yapılan anlaşmalar” - basit bir ortaklığın kaybını, katılımcılarının hedeflenen katkıları vb. pahasına geri öderken.

84 no'lu “Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zararlar)” hesabının analitik muhasebesi, fonların kullanım alanları hakkında bilgi üretilmesini sağlayacak şekilde düzenlenmiştir. Aynı zamanda, analitik muhasebede, kuruluşun üretim geliştirmesi için mali destek olarak kullanılan ve yeni mülk edinimi (yaratılması) için ve henüz kullanılmayan diğer benzer faaliyetler için dağıtılmamış kar fonları bölünebilir.

84 muhasebe hesabı girişi “Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zarar)” hesaplara karşılık gelir:

85

Erişim noktası
Özel amaçlı finansman
86
Finansman türüne göre

Hesap 86 “Hedefli finansman”

Hesap 86 “Hedefli finansman”, hedeflenen faaliyetlerin uygulanmasına yönelik fonların hareketi, diğer kuruluşlardan ve bireylerden alınan fonlar, bütçe fonları vb. hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Belirli faaliyetler için finansman kaynağı olarak alınan hedeflenen fonlar, 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabına karşılık gelen 86 "Hedefli finansman" hesabının kredisine yansıtılır.

Hedefli finansmanın kullanımı, hesaplarla yazışmalarda 86 "Hedefli finansman" hesabının borcuna yansıtılır: 20 "Ana üretim" veya 26 "Genel giderler" - kar amacı gütmeyen bir kuruluşun bakımı için hedeflenen finansmandan fon yönlendirirken; 83 “Ek sermaye” - yatırım fonları şeklinde alınan hedefli finansmanı kullanırken; 98 “Gelecekteki gelir” - ticari bir kuruluş giderleri vb. finanse etmek için bütçe fonları gönderdiğinde.

Hesap 86 “Hedefli finansman” için analitik muhasebe, hedeflenen fonların amacına göre ve makbuz kaynakları bağlamında gerçekleştirilir.

“Hedefli finansman” muhasebe girişinin 86. hesabı hesaplara karşılık gelir:

87



88



89

Bölüm VIII. Finansal sonuçlar

Bölüm VIII. Finansal sonuçlar

Bu bölümün hesapları, kuruluşun gelir ve giderleri hakkındaki bilgileri özetlemenin yanı sıra, kuruluşun raporlama dönemindeki faaliyetlerinin nihai mali sonucunu belirlemeyi amaçlamaktadır.

Erişim noktası
Satış
90

1. Hasılat
2. Satışların maliyeti
3. Katma değer Vergisi
4. tüketim vergileri
5. Satışlardan kar/zarar

Hesap 90 “Satışlar”

Hesap 90 "Satışlar", kuruluşun normal faaliyetleriyle ilgili gelir ve giderlere ilişkin bilgileri özetlemenin yanı sıra onlar için mali sonuçları belirlemeyi amaçlamaktadır. Bu hesap özellikle aşağıdakilere ilişkin gelir ve maliyetleri yansıtır:

• kendi üretimimiz olan bitmiş ürünler ve yarı mamul ürünler;
• endüstriyel işler ve hizmetler;
• endüstriyel olmayan işler ve hizmetler;
• satın alınan ürünler (tamamlanmak üzere satın alındı);
• inşaat, kurulum, tasarım ve etüt, jeolojik keşif, araştırma vb. iş;
• mal;
• mal ve yolcu taşımacılığına yönelik hizmetler;
• taşıma-iletme ve yükleme-boşaltma işlemleri;
• İletişim servisleri;
• bir kira sözleşmesi kapsamında varlıklarının geçici kullanımı (geçici olarak bulundurulması ve kullanılması) için bir ücret sağlanması (bu, kuruluşun faaliyetlerinin konusu olduğunda);
• buluşlara, endüstriyel tasarımlara ve diğer fikri mülkiyet türlerine ilişkin patentlerden doğan hakların ücretinin sağlanması (kuruluşun faaliyet konusu olduğunda);
• diğer kuruluşların yetkili sermayesine katılım (kuruluşun faaliyetlerinin konusu olduğunda) vb.

Muhasebede muhasebeleştirildiğinde, malların, ürünlerin satışından, işin yapılmasından, hizmetlerin sağlanmasından vb. elde edilen gelir tutarı 90 "Satışlar" hesabının kredisine ve 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabının borcuna yansıtılır. .” Aynı zamanda satılan malların, ürünlerin, işlerin, hizmetlerin vb. maliyetleri 43 “Bitmiş ürünler”, 41 “Mallar”, 44 “Satış giderleri”, 20 “Ana üretim” hesaplarının kredisinden düşülür. vb. 90 “Satış” hesabının borcuna.

Tarımsal ürünlerin üretimiyle uğraşan kuruluşlarda, 90 "Satışlar" hesabının kredisi, ürünlerin satışından elde edilen gelirleri yansıtır (62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabına uygun olarak) ve borç, planlanan maliyetini gösterir (sırasında). fiili maliyetin belirlenmediği yıl) ve satılan ürünlerin planlanan ve fiili maliyeti arasındaki fark (yıl sonu). Satılan ürünlerin planlanan maliyeti ve farkların tutarı, bu ürünlerin kaydedildiği hesaplara uygun olarak 90 "Satışlar" (veya ters çevrilmiş) hesabına borçlandırılır.

Perakende ticaretle uğraşan ve malların satış fiyatlarında kayıtlarını tutan kuruluşlarda, 90 "Satış" hesabının kredisi, satılan malların satış değerini (kasa ve takas hesaplarına uygun olarak) ve borç - muhasebe değerlerini ( 41 "Mallar") hesabıyla yazışma ve satılan mallarla ilgili indirimlerin (markalamalar) tutarlarının eşzamanlı olarak tersine çevrilmesi (42 "Ticaret marjı" hesabıyla yazışmalarda).

90 “Satış” hesabı için alt hesaplar açılabilir:

• 90-1 “Gelir”;
• 90-2 “Satışların maliyeti”;
• 90-3 “Katma Değer Vergisi”;
• 90-4 “Tüketim Vergisi”;
• 90-9 “Satışlardan kar / zarar.”

Alt Hesap 90-1 "Gelir", gelir olarak muhasebeleştirilen varlıkların makbuzlarını dikkate alır.

90-2 "Satışların maliyeti" alt hesabı, gelirin 90-1 "Gelir" alt hesabında muhasebeleştirildiği satışların maliyetini dikkate alır.

Alt hesap 90-3 "Katma değer vergisi", alıcıdan (müşteriden) ödenmesi gereken katma değer vergisi tutarını dikkate alır.

Alt Hesap 90-4 "Tüketim vergileri", satılan ürünlerin (malların) fiyatına dahil edilen tüketim vergisi tutarlarını dikkate alır.

İhracat vergileri ödeyen kuruluşlar, ihracat vergilerinin tutarlarını kaydetmek için 90 "Satışlar" hesabına 90-5 "İhracat vergileri" alt hesabı açabilirler.

Alt hesap 90-9 "Satışlardan elde edilen kar / zarar", raporlama ayına ait satışlardan elde edilen finansal sonucu (kar veya zarar) tanımlamayı amaçlamaktadır.

90-1 “Gelir”, 90-2 “Satışların Maliyeti”, 90-3 “Katma Değer Vergisi”, 90-4 “ÖTV” alt hesaplarına girişler raporlama yılı boyunca kümülatif olarak yapılır. 90-2 "Satışların maliyeti", 90-3 "Katma değer vergisi", 90-4 "ÖTV" alt hesaplarındaki toplam borç cirosu ve 90-1 "Gelir" alt hesabındaki kredi cirosu aylık olarak karşılaştırıldığında, mali sonuç (kar veya zarar) raporlama ayına ait satışlardan belirlenir. Bu mali sonuç aylık olarak (nihai ciroyla birlikte) 90-9 "Satışlardan elde edilen kar / zarar" alt hesabından 99 "Kar ve zarar" hesabına yazılır. Dolayısıyla sentetik hesap 90 “Satışlar”ın raporlama tarihinde bakiyesi bulunmamaktadır.

Raporlama yılının sonunda, 90 "Satışlar" hesabına açılan tüm alt hesaplar (90-9 "Satışlardan elde edilen kar / zarar" alt hesabı hariç), 90-9 "Satışlardan elde edilen kar / zarar" alt hesabına dahili girişlerle kapatılır.

Satılan her mal türü, ürün, yapılan iş, sağlanan hizmetler vb. için 90 "Satış" hesabının analitik muhasebesi tutulur. Ayrıca, bu hesaba ilişkin analitik muhasebe, satış bölgeleri ve organizasyonu yönetmek için gerekli diğer alanlar tarafından da tutulabilir.

Hesap 90 muhasebe girişi “Satışlar” hesaplara karşılık gelir:

Borçla

ödünç olarak

11 “Yetiştirilen ve besiye alınan hayvanlar” 20 "Ana üretim" 21 “Kendi üretimimiz olan yarı mamul ürünler” 23 “Yardımcı üretim” 26 “Genel işletme giderleri” 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 40 “Ürünlerin piyasaya sürülmesi (işler, hizmetler)” 41 "Ürünler" 42 “Ticaret marjı” 43 “Bitmiş ürünler” 44 “Satış giderleri” 45 “Mallar gönderildi” 58 “Finansal yatırımlar” 68 “Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar” 79 “Ekonomi içi yerleşimler” 99 "Kar ve zararlar"

46 “Bitmemiş işin tamamlanmış aşamaları” 50 "Kasiyer" 51 “Cari hesaplar” 52 “Para hesapları” 57 “Çeviriler yolda” 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar” 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” 79 “Ekonomi içi yerleşimler” 98 “Ertelenmiş gelirler” 99 "Kar ve zararlar"

Erişim noktası
Diğer gelir ve giderler
91

1. Diğer gelir
2. diğer giderler
3. Diğer gelir ve gider dengesi

Hesap 91 “Diğer gelir ve giderler”

Hesap 91 “Diğer gelir ve giderler”, raporlama döneminin diğer gelir ve giderlerine ilişkin bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Raporlama döneminde 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının kredisinde aşağıdakiler yansıtılmıştır:

• kuruluşun varlıklarının geçici kullanımı (geçici olarak bulundurulması ve kullanılması) için ücret karşılığı ile ilgili makbuzlar - yerleşim veya nakit hesaplarına uygun olarak;
• buluş patentlerinden, endüstriyel tasarımlardan ve diğer fikri mülkiyet türlerinden kaynaklanan hakların ücretinin karşılığına ilişkin makbuzlar - muhasebe hesapları veya nakit hesaplarına uygun olarak;
• diğer kuruluşların kayıtlı sermayelerine katılımla ilgili makbuzların yanı sıra menkul kıymetlere ilişkin faiz ve diğer gelirler - takas hesaplarına uygun olarak;
• kuruluş tarafından basit bir ortaklık sözleşmesi kapsamında elde edilen kar - 76 numaralı “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (“Vadesi gelen temettüler ve diğer gelirler için ödemeler” alt hesabı) ile uyumlu olarak;
• sabit kıymetlerin ve nakit dışındaki diğer varlıkların Rus para birimi, ürünler, mallar cinsinden satışı ve diğer mahsup edilmesiyle ilgili makbuzlar - yerleşim veya nakit hesaplarına uygun olarak;
• konteynerlerle yapılan operasyonlardan elde edilen gelirler - konteyner muhasebesi ve uzlaştırma hesaplarına uygun olarak;
• bir kuruluşun fonlarının kullanım için sağlanması için alınan (alınacak) faizin yanı sıra, kuruluşun bu kredi kuruluşundaki hesabında tutulan fonların bir kredi kuruluşu tarafından kullanımına ilişkin faiz - finansal yatırımların veya fonların hesaplarına uygun olarak;
• para cezaları, cezalar, sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle alınan veya makbuz için kabul edilen cezalar - yerleşim veya fon hesaplarına uygun olarak;
• varlıkların karşılıksız alınmasına ilişkin makbuzlar - ertelenmiş gelir muhasebe hesabına uygun olarak;
• kuruluşa verilen zararların tazminine ilişkin makbuzlar - uzlaşma hesaplarına uygun olarak;
• raporlama yılında belirlenen önceki yılların karı - yerleşim hesaplarına uygun olarak;
• Borç hesapları ile yazışmalarda, zaman aşımı süresinin dolduğu ödenecek hesapların tutarları;
• Diğer gelir.

Raporlama döneminde 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının borcu şunları yansıtmaktadır:

• Bir kuruluşun varlıklarının geçici kullanımı (geçici olarak sahip olunması ve kullanılması), buluş patentlerinden, endüstriyel tasarımlardan ve diğer fikri mülkiyet türlerinden kaynaklanan hakların yanı sıra kayıtlı sermayeye katılımla ilgili ücretin sağlanmasıyla ilgili masraflar diğer kuruluşlar - maliyet hesaplarına uygun olarak;
• amortisman hesaplanan varlıkların kalıntı değeri ve kuruluş tarafından yazılan diğer varlıkların gerçek maliyeti - ilgili varlıkların hesaplarına uygun olarak;
• maliyet hesaplarına uygun olarak Rus para birimi cinsinden nakit dışındaki sabit kıymetlerin, malların, ürünlerin satışı, elden çıkarılması ve diğer varlıkların silinmesi ile ilgili masraflar;
• konteynerlerle yapılan işlemlere ilişkin masraflar - maliyet hesaplarına uygun olarak;
• bir kuruluş tarafından kendisine kullanım için fon (kredi, borçlanma) sağlamak için ödenen faiz - yerleşim veya fon hesaplarına uygun olarak;
• kredi kurumları tarafından sağlanan hizmetlerin ödenmesiyle ilgili masraflar - takas hesaplarına uygun olarak;
• para cezaları, cezalar, sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle ödenen veya ödeme için kabul edilen cezalar - yerleşim veya fon hesaplarına uygun olarak;
• üretim tesislerinin ve naftalinli tesislerin bakımına ilişkin masraflar - maliyet hesaplarına uygun olarak;
• kuruluşun neden olduğu zararların tazmin edilmesi - uzlaşma hesaplarına uygun olarak;
• raporlama yılında muhasebeleştirilen önceki yılların zararları - yerleşim, amortisman vb. hesaplarına uygun olarak;
• menkul kıymet yatırımlarının amortismanı, maddi varlıkların değerindeki düşüş, şüpheli borçlar için rezervlerde kesintiler - bu rezervlerin hesaplarına uygun olarak;
• zaman aşımı süresi dolmuş alacak tutarları, tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borçlar - alacak hesaplarına uygun olarak;
• döviz kuru farklılıkları - nakit hesapları, finansal yatırımlar, ödemeler vb. ile yazışmalarda;
• mahkemelerde davaların değerlendirilmesiyle ilgili masraflar - yerleşim hesapları vb. ile yazışmalarda;
• diğer giderler.

Alt hesaplar 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına açılabilir:

• 91-1 “Diğer gelirler”;
• 91-2 “Diğer giderler”;
• 91-9 “Diğer gelir ve gider dengesi.”

Alt Hesap 91-1 "Diğer gelirler", diğer gelir olarak muhasebeleştirilen varlıkların tahsilatlarını dikkate alır.

Alt hesap 91-2 "Diğer giderler" diğer giderleri hesaba katar.

Alt Hesap 91-9 “Diğer gelir ve gider dengesi”, raporlama ayına ait diğer gelir ve gider dengesini belirlemeyi amaçlamaktadır.

91-1 "Diğer gelirler" ve 91-2 "Diğer giderler" alt hesaplarına girişler raporlama yılı boyunca kümülatif olarak yapılır. 91-2 "Diğer giderler" alt hesabındaki borç cirosu ile 91-1 "Diğer gelirler" alt hesabındaki kredi cirosu aylık olarak karşılaştırılarak, raporlama ayına ait diğer gelir ve giderlerin bakiyesi belirlenir. Bu bakiye aylık olarak (nihai ciro ile birlikte) 91-9 "Diğer gelir ve gider bakiyesi" alt hesabından 99 "Kar ve zarar" hesabına yazılır. Dolayısıyla sentetik hesap 91 “Diğer gelir ve giderler”in raporlama tarihi itibarıyla bakiyesi bulunmamaktadır.

Raporlama yılının sonunda, 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına açılan tüm alt hesaplar (91-9 “Diğer gelir ve giderler bakiyesi” alt hesabı hariç) 91-9 “Diğer gelirler bakiyesi” alt hesabına dahili girişlerle kapatılır. gelir ve gider".

Her bir diğer gelir ve gider türü için 91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” hesabının analitik muhasebesi yapılır. Aynı zamanda, aynı finansal ve ticari işlemle ilgili diğer gelir ve giderler için analitik muhasebenin oluşturulması, her operasyon için finansal sonucun belirlenmesine olanak sağlamalıdır.

Hesap 91 muhasebe girişi “Diğer gelir ve giderler” hesaplara karşılık gelir:

Borçla

ödünç olarak

01 "Sabit varlıklar" 02 “Sabit varlıkların amortismanı” 03 “Maddi varlıklara karlı yatırımlar” 04 "Maddi olmayan varlıklar" 07 “Kurulum ekipmanı” 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” 10 "Malzemeler" 11 “Yetiştirilen ve besiye alınan hayvanlar” 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapma” 20 "Ana üretim" 21 “Kendi üretimimiz olan yarı mamul ürünler” 23 “Yardımcı üretim” 28 "Üretimdeki kusurlar" 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 58 “Finansal yatırımlar” 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler” 67 “Uzun vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin hesaplamalar” 68 “Bütçe ile hesaplamalar” 70 “Ücretler için personel ile yapılan anlaşmalar” 71 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler” 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yerleşim” 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” 79 “Ekonomi içi yerleşimler” 81 “Kendi hisseleri (hisseleri)” 98 “Ertelenmiş gelirler” 99 "Kar ve zararlar"

07 “Kurulum ekipmanı” 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” 10 "Malzemeler" 11 “Yetiştirilen ve besiye alınan hayvanlar” 14 “Maddi varlıkların değerindeki düşüş karşılıkları” 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” 20 "Ana üretim" 21 “Kendi üretimimiz olan yarı mamul ürünler” 23 “Yardımcı üretim” 28 "Üretimdeki kusurlar" 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 41 "Ürünler" 43 “Bitmiş ürünler” 45 “Mallar gönderildi” 50 "Kasiyer" 51 “Cari hesaplar” 52 “Para hesapları” 55 “Özel banka hesapları” 57 “Çeviriler yolda” 58 “Finansal yatırımlar” 59 “Menkul değer yatırımlarına ilişkin değer düşüklüğü karşılıkları” 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar” 63 “Şüpheli Alacaklar Karşılığı” 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler” 67 “Uzun vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin hesaplamalar” 71 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler” 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yerleşim” 75 “Kurucularla Yerleşim Yerleri” 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” 79 “Ekonomi içi yerleşimler” 81 “Kendi hisseleri (hisseleri)” 98 “Ertelenmiş gelirler” 99 "Kar ve zararlar"

92



93

A
Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar
94

Hesap 94 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar”

Hesap 94 “Değerli eşyalara verilen zarardan kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar”, satın alma, depolama ve satış sürecinde belirlenen malzeme ve diğer varlıklara (para dahil) verilen hasarlardan kaynaklanan eksiklik ve kayıp miktarları hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. üretim maliyetleri (satış maliyetleri) veya sorumluların muhasebeleştirilmesine tabidir. Bu durumda, doğal afetlerden kaynaklanan değerli eşya kayıpları, raporlama yılı zararları (doğal afetlerden kaynaklanan telafi edilmeyen kayıplar) olarak 99 "Kar ve Zararlar" hesabına yansıtılır.

94 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” hesabının borcunda aşağıdakiler verilmiştir:

• eksik veya tamamen hasarlı envanter kalemleri için - gerçek maliyetleri;
• eksik veya tamamen hasar görmüş sabit varlıklar için - bunların kalıntı değeri (orijinal maliyet eksi tahakkuk eden amortisman tutarı);
• kısmen hasar görmüş maddi varlıklar için - belirlenen kayıpların miktarı vb.

Değerli eşyalardaki eksiklik ve hasarlar için, bu değerli eşyaların muhasebeleştirildiği hesapların kredisinden 94 “Değerli eşyalara verilen zararlardan kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” hesabının borcuna giriş yapılır.

Alıcı, tedarikçilerden alınan değerli eşyaları kabul ettikten sonra bir eksiklik veya hasar tespit ettiğinde, sözleşmede öngörülen sınırlar dahilindeki eksiklik tutarını, alıcı, değerli eşyaları kaydederken 94 “Eksikler ve kayıplar hesabının borcuna kaydeder. değerli eşyalara zarar” hesabının kredisinden 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” ve tedarikçilere veya bir nakliye organizasyonuna sunulan sözleşmede öngörülen tutarları aşan zararların tutarı - hesap borcuna 76 "Ödemelerle yapılan ödemeler" çeşitli borçlular ve alacaklılar" ("Talepler için ödemeler" alt hesabı) 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabının kredisinden. Mahkeme, tedarikçilerden veya nakliye kuruluşlarından zararları tahsil etmeyi reddederse, daha önce 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (“Talepler için ödemeler” alt hesabı) hesabına borçlandırılan tutar, 94 “Hasarlardan kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” hesabına yazılır. değerli eşyalara."

Mahkeme, tedarikçinin muhasebesinde sözleşmede öngörülen tutarları aşan eksiklik ve değerli eşya kayıplarının tedarikçiden tahsiline karar verdiğinde, daha önce hesapların borçlarına yansıtılan satış tutarı 62 “Alıcılarla yapılan ödemeler ve Müşteriler” veya 51 “Ödeme hesapları”, 52 “Döviz hesapları” ve 90 “Satışlar” hesabına alacak, alıcı tarafından tahsil edilen eksiklik ve zararların tutarı kadar iptal edilir. Aynı zamanda, belirtilen tutar, 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" veya 51 "Ödeme hesapları", 52 "Döviz hesapları" ve 76 "Çeşitli borçlularla yapılan ödemeler" hesaplarının borçlarına düzenli bir girişle yansıtılır. ve alacaklılar”. Tutarları alıcıya aktarırken, 76 numaralı "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabı, 51 "Takas hesapları" hesabına uygun olarak borçlandırılır. Tedarikçi ayrıca 90 "Satışlar" hesabının borcundaki ve 43 "Bitmiş ürünler" hesabının alacak hesabındaki ciroyu tersine çevirmelidir. Bu şekilde 43 numaralı "Bitmiş ürünler" hesabına geri yüklenen tutar, daha sonra 94 "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar" hesabının borcuna yazılır.

Hesap 94 "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar" hesabının silinmesi yansıtılmıştır:

• Sözleşmede belirtilen limitler dahilinde - maddi varlık hesaplarında (tedarik sırasında belirlendiğinde) veya doğal kayıp oranları sınırları dahilinde - üretim maliyetleri ve satış maliyetlerinde (depolama veya satış sırasında belirlendiğinde) değerli eşyalarda eksiklik ve hasar );
• kayıp değerlerini (normlarını) aşan değerli eşya kıtlığı, hasardan kaynaklanan kayıplar - 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler” (alt hesap “Maddi hasarın tazmini için yapılan ödemeler”);
• belirli suçluların yokluğunda değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan kayıp ve kayıpların değerlerini (normlarını) aşan değerli eşya kıtlığının yanı sıra, temelsizliği nedeniyle mahkeme tarafından geri kazanılması reddedilen envanter kalemi kıtlığı. talepler - 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına.

94 nolu hesabın kredisinde “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” tutarları, belirtilen hesabın borcunda muhasebe için kabul edilen tutarlara ve değerlere yansıtılmaktadır. Aynı zamanda eksik veya hasarlı maddi varlıklar da gerçek maliyeti üzerinden üretim maliyeti (satış gideri) hesaplarına yazılır.

Suçlu kişilerden kayıp değerli eşyaların bedelini geri alırken, 73 numaralı “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler” hesabına yatırılan kayıp değerli eşyaların maliyeti ile 94 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” hesabına yansıtılan değerleri arasındaki fark kredilendirilir. 98 "Gelecek dönemlerin geliri" hesabına. Ödenmesi gereken tutar suçlu kişiden tahsil edildiğinden, belirtilen fark 91 numaralı "Diğer gelir ve giderler" hesabına karşılık 98 "Ertelenmiş gelirler" hesabından düşülür.

Raporlama yılında tespit edilen ancak önceki raporlama dönemleriyle ilgili olan, mali açıdan sorumlu kişiler tarafından tanınan veya suçlu taraflardan tahsil edilmesi gereken mahkeme kararlarının bulunduğu değerli eşya eksiklikleri, hesap borcuna yansıtılmıştır 94 “Zarardan kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar değerli eşyalar” ve 98 “Gelecek dönem gelirleri” hesabının kredisi. Aynı zamanda, 73 numaralı "Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler" ("Maddi hasarın tazmini için yapılan ödemeler" alt hesabı) bu tutarlardan borçlandırılır ve 94 "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar" hesabı alacaklandırılır. Borç geri ödendikçe, 91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” hesabı alacaklandırılır ve 98 “Ertelenmiş gelirler” hesabı borçlandırılır.

“Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” muhasebe girişinin 94. hesabı aşağıdaki hesaplara karşılık gelir:

Borçla

ödünç olarak

01 "Sabit varlıklar" 03 "Karlı yatırımlar maddi değerlere" 07 “Kurulum ekipmanı” 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” 10 "Malzemeler" 11 “Yetiştirilen ve besiye alınan hayvanlar” 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapma” 19 “Edinilen varlıklara ilişkin katma değer vergisi” 20 "Ana üretim" 21 “Kendi üretimimiz olan yarı mamul ürünler” 23 “Yardımcı üretim” 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 41 "Ürünler" 42 “Ticaret marjı” 43 “Bitmiş ürünler” 44 “Satış giderleri” 45 “Mallar gönderildi” 50 "Kasiyer" 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” 71 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler” 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yerleşim” 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” 98 “Ertelenmiş gelirler” 99 "Kar ve zararlar"

08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” 20 "Ana üretim" 23 “Yardımcı üretim” 25 “Genel üretim giderleri” 26 “Genel işletme giderleri” 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 44 “Satış giderleri” 70 “Ücretler için personel ile yapılan anlaşmalar” 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yerleşim” 86 “Hedefli finansman” 91 “Diğer gelir ve giderler” 99 "Kar ve zararlar"

95

P
Gelecekteki giderler için rezervler
96
Rezerv türüne göre

Hesap 96 “Gelecekteki giderler için rezervler”

Hesap 96 “Gelecekteki giderler için rezervler”, giderlerin üretim maliyetlerine ve satış giderlerine eşit şekilde dahil edilmesi amacıyla ayrılan tutarların durumu ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Bu hesap özellikle aşağıdaki tutarları yansıtabilir:

• kuruluşun çalışanlarına yaklaşan tatil ödemeleri (sosyal sigorta ve güvenlik ödemeleri dahil);
• uzun süreli hizmet için yıllık ücretin ödenmesi için;
• üretimin mevsimsel yapısından dolayı hazırlık çalışmaları için üretim maliyetleri;
• sabit varlıkların onarımı için;
• Arazi ıslahı ve diğer çevresel önlemlerin uygulanması için yaklaşan maliyetler;
• Garanti onarımları ve garanti hizmeti için.

Belirli tutarlardaki rezervasyonlar, üretim maliyetleri ve satış giderlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin hesaplara uygun olarak 96 "Gelecekteki giderler için rezervler" hesabının kredisine yansıtılır.

Daha önce bir rezervin oluşturulduğu fiili giderler, özellikle aşağıdaki hesaplarla yazışmalarda 96 "Gelecekteki giderler için rezervler" hesabına borçlandırılır: 70 "Ücretler için personel ile yapılan ödemeler" - tatil ve yıllık ücret sırasında çalışanlara ödenen ücretler için hizmet süresi için; 23 “Yardımcı üretim” - kuruluşun bir bölümü vb. tarafından gerçekleştirilen sabit varlıkların onarım maliyeti için.

Belirli bir rezerv için tutarların oluşumunun ve kullanımının doğruluğu, tahminlere, hesaplamalara vb. göre periyodik olarak (ve zorunlu olarak yıl sonunda) kontrol edilir. ve gerekirse ayarlanır.

Hesap 96 “Gelecekteki giderler için rezervler” için analitik muhasebe, ayrı rezervlere göre yapılır.

“Gelecekteki giderler için rezervler” muhasebe girişinin 96. hesabı hesaplara karşılık gelir:

Borçla	ödünç olarak
23 “Yardımcı üretim” 28 "Üretimdeki kusurlar" 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 51 “Cari hesaplar” 52 “Para hesapları” 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” 70 “Ücretler için personel ile yapılan anlaşmalar” 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” 91 “Diğer gelir ve giderler” 97 “Ertelenmiş giderler” 99 "Kar ve zararlar"	08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” 20 "Ana üretim" 23 “Yardımcı üretim” 25 “Genel üretim giderleri” 26 “Genel işletme giderleri” 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 44 “Satış giderleri” 97 “Ertelenmiş giderler”

A
Gelecekteki masraflar
97
Rezerv türüne göre

Hesap 97 “Ertelenmiş giderler”

Hesap 97 "Gelecekteki giderler", belirli bir raporlama döneminde yapılan ancak gelecekteki raporlama dönemleriyle ilgili giderler hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Bu hesap özellikle madencilik ve hazırlık çalışmalarıyla ilgili masrafları yansıtabilir; mevsimsel yapısı nedeniyle üretime hazırlık çalışmaları; yeni üretim tesislerinin, tesislerinin ve birimlerinin geliştirilmesi; arazi ıslahı ve diğer çevresel önlemlerin uygulanması; yıl boyunca düzensiz olarak gerçekleştirilen sabit varlıkların onarımı (kuruluşun uygun bir rezerv veya fon oluşturmaması durumunda) vb.

97 “Gelecekteki giderler” hesabına kaydedilen giderler, 20 “Ana üretim”, 23 “Yardımcı üretim”, 25 “Genel üretim giderleri”, 26 “Genel işletme giderleri”, 44 “Satış giderleri” vb. hesapların borçlarına yazılır. .

Hesap 97 “Ertelenmiş giderler” için analitik muhasebe, gider türüne göre gerçekleştirilir.

Hesap 97 muhasebe girişi “Ertelenmiş giderler” hesaplara karşılık gelir:

Borçla

ödünç olarak

02 “Sabit varlıkların amortismanı” 04 "Maddi olmayan varlıklar" 05 “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı” 10 "Malzemeler" 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapma” 23 “Yardımcı üretim” 25 “Genel üretim giderleri” 26 “Genel işletme giderleri” 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 41 "Ürünler" 43 “Bitmiş ürünler” 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” 70 “Ücretler için personel ile yapılan anlaşmalar” 71 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler” 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” 79 “Ekonomi içi yerleşimler” 96 “Gelecekteki giderler için rezervler”

08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” 10 "Malzemeler" 20 "Ana üretim" 23 “Yardımcı üretim” 25 “Genel üretim giderleri” 26 “Genel işletme giderleri” 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 44 “Satış giderleri” 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” 79 “Ekonomi içi yerleşimler” 96 “Gelecekteki giderler için rezervler” 99 "Kar ve zararlar"

P
gelecek dönemlerin geliri
98

1. Ertelenmiş dönemler için elde edilen gelirler
2. Ücretsiz makbuzlar
3. Önceki yıllarda tespit edilen eksikliklere ilişkin yaklaşan borç tahsilatları
4. Suçlulardan tahsil edilecek meblağ ile değerli eşyaların bulunmaması durumunda defter değeri arasındaki fark

Hesap 98 “Ertelenmiş gelir”

Hesap 98 "Ertelenmiş gelir", raporlama döneminde alınan (tahakkuk eden) gelirlere ilişkin bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır, ancak gelecek raporlama dönemlerine ilişkin bilgilerin yanı sıra, önceki yıllarda raporlama döneminde belirlenen eksiklikler için yaklaşan borç tahsilatları ve aradaki farklar ile ilgili bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. suçlulardan tahsil edilecek miktar ile eksiklik ve hasar tespit edildiğinde muhasebeye kabul edilen değerli eşyaların değeri arasında.

Alt hesaplar 98 “Ertelenmiş gelirler” hesabına açılabilir:

• 98-1 “Gelecek dönemlere ait gelirler”,
• 98-2 “Karşılıksız makbuzlar”,
• 98-3 “Önceki yıllarda tespit edilen eksikliklere ilişkin yaklaşan borç tahsilatları”,
• 98-4 "Suçlu taraflardan tahsil edilecek meblağ ile değerli eşyaların eksikliği nedeniyle defter değeri arasındaki fark" vb.

Alt Hesap 98-1 "Gelecek dönemler için alınan gelirler", raporlama döneminde elde edilen gelirin hareketini dikkate alır, ancak gelecekteki raporlama dönemleriyle ilgilidir: kira veya daire ödemeleri, elektrik faturaları, yük taşımacılığı geliri, aylık yolcu taşımacılığı geliri esaslı ve üç aylık biletler, iletişim olanaklarının kullanımına ilişkin abonelik ücretleri vb.

98 "Ertelenmiş gelir" hesabının kredi tarafında, nakit hesaplarına veya borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelere karşılık olarak, gelecek raporlama dönemlerine ilişkin gelir tutarları yansıtılır ve borç tarafında - aktarılan gelir tutarları yansıtılır. bu gelirlerin dahil edildiği raporlama döneminin başlangıcında ilgili hesaplar.

Her gelir türü için 98-1 “Gelecek dönemler için alınan gelirler” alt hesabının analitik muhasebesi yapılır.

Alt Hesap 98-2 “Karşılıksız makbuzlar”, kuruluş tarafından ücretsiz olarak alınan varlıkların değerini dikkate alır.

98 "Gelecekteki gelir" hesabının kredisi, 08 "Duran olmayan varlıklara yapılan yatırımlar" ve diğerleri ile yazışmalarda, ücretsiz olarak alınan varlıkların piyasa değerini ve 86 "Hedeflenen finansman" hesabına uygun olarak bütçe tutarını yansıtır. giderlerin finansmanı için ticari bir kuruluş tarafından tahsis edilen fonlar. 98 “Ertelenmiş gelirler” hesabına kaydedilen tutarlar bu hesaptan 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının alacak hesabına yazılır:

• ücretsiz olarak alınan sabit kıymetler için - amortisman hesaplanırken;
• ücretsiz olarak alınan diğer maddi varlıklar için - üretim maliyetleri (satış maliyetleri) hesaplara yazıldığı için.

98-2 numaralı “Karşılıksız makbuzlar” alt hesabının analitik muhasebesi, her karşılıksız değerli eşya alımı için gerçekleştirilir.

Alt Hesap 98-3 "Önceki yıllarda tespit edilen eksiklikler için gelecek borç tahsilatları", önceki yıllarda raporlama döneminde tespit edilen eksiklikler için gelecek borç tahsilatlarının hareketini dikkate alır.

98 "Ertelenmiş gelir" hesabının kredisinde, 94 "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar" hesabına karşılık olarak, önceki raporlama dönemlerinde (raporlama yılından önce) tespit edilen, suçlu bulunan kişiler veya Tahsilat için hükmedilen tutarlar mahkemeye yansıtılır. Aynı zamanda, 94 numaralı “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” hesabı, 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler” hesabına (alt hesap “Maddi hasarın tazmini için yapılan ödemeler”) karşılık gelen bu tutarlarla alacaklandırılır.

Eksikliklere ilişkin borç geri ödenirken, 73 nolu "Diğer faaliyetler için personel ile yapılan ödemeler", kasa hesaplarına karşılık olarak alacaklandırılırken, aynı zamanda alınan tutarlar 91 "Diğer gelir ve giderler" hesabının alacak hesabına yansıtılır (önceki yılların karları tanımlanır) raporlama yılında) ve borç hesabı 98 “Ertelenmiş gelirler”.

Alt Hesap 98-4 “Suçlulardan geri alınacak miktar ile değerli eşya eksikliği maliyeti arasındaki fark”, suçlu kişilerden eksik malzeme ve diğer değerli eşyalar için geri alınan tutar ile Tabloda listelenen değer arasındaki farkı dikkate alır. kuruluşun muhasebe kayıtları.

98 no'lu "Ertelenmiş gelir" hesabının 73 no'lu "Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler" (alt hesap "Maddi hasar tazminatı hesaplamaları") ile yazışmasında, suçlu taraflardan tahsil edilecek tutar ile Değerli eşyaların kıtlığının maliyeti yansıtılır. 73 “Diğer faaliyetler için personel ile yapılan ödemeler” hesabı altında muhasebeleştirilmek üzere kabul edilen borç geri ödenirken, farkın ilgili tutarları 98 “Ertelenmiş gelirler” hesabından 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının alacak hesabına yazılır.

Hesap 98 muhasebe girişi “Ertelenmiş gelir” hesaplara karşılık gelir:

Erişim noktası
Kar ve zarar
99

Hesap 99 “Kar ve zararlar”

Hesap 99 “Kar ve zararlar”, kuruluşun raporlama yılındaki faaliyetlerinin nihai mali sonucunun oluşumuna ilişkin bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Nihai mali sonuç (net kar veya net zarar), olağan faaliyetlerin mali sonuçlarının yanı sıra diğer gelir ve giderlerden oluşur. 99 "Kar ve Zarar" hesabının borcu, zararları (zararlar, giderler) yansıtır ve kredi, kuruluşun karını (gelirini) yansıtır. Raporlama dönemine ilişkin borç ve alacak cirosunun karşılaştırılması, raporlama döneminin nihai mali sonucunu gösterir.

Raporlama yılı boyunca Hesap 99 “Kar ve zararlar” şunları yansıtmaktadır:

• olağan faaliyetlerden elde edilen kar veya zarar - 90 "Satışlar" hesabına uygun olarak;
• raporlama ayına ait diğer gelir ve giderlerin bakiyesi - 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına uygun olarak;
• tahakkuk eden koşullu gelir vergisi gideri, kalıcı yükümlülükler ve bu verginin gerçek kardan yeniden hesaplanmasına ilişkin ödemelerin yanı sıra ödenmesi gereken vergi cezalarının tutarı - 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabına uygun olarak.

Raporlama yılının sonunda yıllık mali tablolar hazırlanırken 99 numaralı “Kar ve Zarar” hesabı kapatılır. Bu durumda, Aralık ayının son girişi itibarıyla, raporlama yılının net karı (zararı) tutarı 99 "Kar ve Zararlar" hesabından 84 "Geçmiş Yıllar Karları (ortaya çıkmamış zararlar) hesabının alacak hesabına (borç) yazılır. ”.

Hesap 99 “Kar ve Zararlar” için analitik muhasebenin oluşturulması, kar ve zarar tablosunun hazırlanması için gerekli verilerin üretilmesini sağlamalıdır. 94n hesap planının önerdiği şey budur.

“Kar ve Zarar” muhasebe girişinin 99. hesabı hesaplara karşılık gelir:

Borçla

ödünç olarak

01 "Sabit varlıklar" 03 “Maddi varlıklara karlı yatırımlar” 07 “Kurulum ekipmanı” 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” 10 "Malzemeler" 11 “Yetiştirilen ve besiye alınan hayvanlar” 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapma” 19 “Edinilen varlıklara ilişkin katma değer vergisi” 20 "Ana üretim" 21 “Kendi üretimimiz olan yarı mamul ürünler” 23 “Yardımcı üretim” 25 “Genel üretim giderleri” 26 “Genel işletme giderleri” 28 "Üretimdeki kusurlar" 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” 41 "Ürünler" 43 “Bitmiş ürünler” 44 “Satış giderleri” 45 “Mallar gönderildi” 50 "Kasiyer" 51 “Cari hesaplar” 52 “Para hesapları” 58 “Finansal yatırımlar” 68 “Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar” 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” 70 “Ücretler için personel ile yapılan anlaşmalar” 71 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler” 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yerleşim” 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” 79 “Ekonomi içi yerleşimler” 84 “Birikmiş karlar (açıklanmamış zarar)” 90 "Satış" 91 “Diğer gelir ve giderler” 97 “Ertelenmiş giderler”

10 "Malzemeler" 50 "Kasiyer" 51 “Cari hesaplar” 52 “Para hesapları” 55 “Özel banka hesapları” 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yerleşim” 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” 79 “Ekonomi içi yerleşimler” 84 “Birikmiş karlar (açıklanmamış zarar)” 90 "Satış" 91 “Diğer gelir ve giderler” 94 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” 96 “Gelecekteki giderler için rezervler”

Bilanço dışı hesaplar

Bilanço dışı hesaplar

2014-2015 yılları için yeni hesap planındaki bilanço dışı hesaplar, kuruluşun geçici olarak kullanımda veya tasarrufunda olan varlıkların (kiralanan sabit varlıklar, saklamadaki, işlemedeki maddi varlıklar, vb.), koşullu hak ve yükümlülüklerin yanı sıra bireysel ticari işlemleri kontrol etmek. Bu nesnelerin muhasebesi basit bir sistem kullanılarak gerçekleştirilir.

---
Kiralanan sabit kıymetler
001

Hesap 001 “Kiralanan sabit kıymetler”

Hesap 001 “Kiralanan sabit kıymetler”, kuruluş tarafından kiralanan sabit kıymetlerin mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Kiralanan sabit kıymetler, kira sözleşmelerinde belirtilen değerlemede 001 “Kiralanan sabit kıymetler” hesabında muhasebeleştirilir.

001 “Kiralanan sabit kıymetler” hesabının analitik muhasebesi, kiralanan sabit kıymetlerin her bir nesnesi için (kiraya verenin envanter numaralarına göre) kiraya veren tarafından gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu dışında bulunan kiralanan sabit kıymetler, 001 “Kiralanan sabit kıymetler” hesabında ayrı olarak muhasebeleştirilir.

---
Saklanmak üzere kabul edilen envanter varlıkları 002

Hesap 002 “Güvenlik için kabul edilen envanter varlıkları”

Hesap 002 "Güvenlik için kabul edilen envanter varlıkları", saklama için kabul edilen envanter varlıklarının mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Satın alma kuruluşları, aşağıdaki durumlarda depolama için kabul edilen değerleri 002 “Güvenlik için kabul edilen envanter varlıkları” hesabına kaydeder:

• kuruluşun ödeme taleplerinin faturalarını kabul etmeyi ve ödemeyi yasal olarak reddettiği tedarikçilerden envanter kalemlerinin alınması;
• Tedarikçilerden, ödemesi yapılana kadar sözleşme şartlarına göre harcanması yasak olan, ödenmemiş envanter kalemlerinin alınması;
• envanter kalemlerinin başka nedenlerle saklanmak üzere kabul edilmesi.

Tedarikçi kuruluşlar, alıcılar tarafından bedeli ödenen, emanete bırakılan, saklama makbuzları düzenlenen ancak kuruluşların kontrolü dışındaki nedenlerle dışarı çıkarılmayan mal ve malzemeleri 002 “Saklanmak üzere kabul edilen stok varlıkları” hesabına kaydeder. Stok varlıkları, kabul sertifikalarında veya ödeme talebi hesaplarında belirtilen fiyatlarla 002 “Saklanmak üzere kabul edilen stok varlıkları” hesabına kaydedilir.

002 “Güvenlik için kabul edilen envanter varlıkları” hesabının analitik muhasebesi, türe, dereceye ve depolama yerine göre sahip kuruluşlar tarafından gerçekleştirilir.

---
Geri dönüşüm için kabul edilen malzemeler
003

Hesap 003 “İşlenmek üzere kabul edilen materyaller”

Hesap 003 "İşleme için Kabul Edilen Malzemeler", üretici tarafından ödenmeyen, işleme için kabul edilen hammaddelerin ve müşteri malzemelerinin (müşteriler tarafından sağlanan hammaddeler) mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Hammadde ve malzemelerin işlenmesi veya rafine edilmesi maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi, ilgili maliyetleri (müşterinin hammadde ve malzemelerinin maliyeti hariç) yansıtılarak üretim maliyeti hesaplarında gerçekleştirilir. Müşterinin işlenmek üzere kabul ettiği hammaddeler, sözleşmelerde belirtilen fiyatlar üzerinden 003 “İşlenmek üzere kabul edilen malzemeler” hesabında muhasebeleştirilir.

003 “İşlenmek üzere kabul edilen malzemeler” hesabının analitik muhasebesi müşteriler, türleri, hammadde ve malzemelerin dereceleri ve yerleri tarafından gerçekleştirilir.

---
Komisyona kabul edilen mallar
004

Hesap 004 “Komisyon için kabul edilen mallar”

Hesap 004 “Komisyonla kabul edilen mallar”, sözleşmeye uygun olarak komisyonla kabul edilen malların mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Bu hesap komisyon acenteleri tarafından kullanılmaktadır.

Komisyona kabul edilen mallar, kabul belgelerinde belirtilen fiyatlar üzerinden 004 “Komisyona kabul edilen mallar” hesabına muhasebeleştirilir. 004 “Komisyon için kabul edilen mallar” hesabının analitik muhasebesi, mal türüne ve kuruluşa (kişilere) - göndericilere göre gerçekleştirilir.

---
Kurulum için kabul edilen ekipmanlar
005

Hesap 005 “Kurulum için kabul edilen ekipman”

Hesap 005 “Kurulum için kabul edilen ekipman”, kuruluş tarafından müşteriden kurulum için alınan her türlü ekipmanın kullanılabilirliği ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Bu hesap yüklenici kuruluşlar tarafından kullanılmaktadır.

Ekipman, müşteri tarafından ekteki belgelerde belirtilen fiyatlar üzerinden 005 "Kurulum için kabul edilen ekipman" hesabında muhasebeleştirilir.

Bireysel nesneler veya birimler için 005 “Kurulum için kabul edilen ekipman” hesabının analitik muhasebesi gerçekleştirilir.

---
Sıkı raporlama formları
006

Hesap 006 “Katı raporlama formları”

Hesap 006 “Katı raporlama formları”, raporlama için saklanan ve verilen katı raporlama formlarının - makbuz defterleri, sertifika formları, diplomalar, çeşitli abonelikler, kuponlar, biletler, nakliye belgeleri formları vb. - mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. .

Sıkı raporlama formları, koşullu değerlemede 006 “Katı raporlama formları” hesabında muhasebeleştirilir.

Her bir katı raporlama formu türü ve bunların depolanma yerleri için 006 "Katı raporlama formları" hesabının analitik muhasebesi korunur.

---
İflas eden borçluların zararına yazılan borçları
007

Hesap 007 “İflas eden borçluların zararına yazılan borçları”

Hesap 007 “İflas eden borçluların zararına silinen borcu”, borçluların iflası nedeniyle zarara uğrayan alacakların durumuna ilişkin bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Borçluların mal durumlarında bir değişiklik olması durumunda tahsil edilme olasılığının takip edilmesi amacıyla bu borcun, silindiği tarihten itibaren beş yıl süreyle bilançoda tutulması gerekmektedir.

Daha önce zarara yazılan borçların tahsili için alınan tutarlar için, 50 "Nakit", 51 "Nakit Hesap" veya 52 "Döviz Hesapları" hesapları, 91 "Diğer gelir ve giderler" hesabına göre borçlandırılır. Aynı zamanda, bilanço dışı hesap 007 “İflas eden borçluların zararına yazılan borçları” belirtilen tutarlar için alacaklandırılır.

007 "İflas eden borçluların zararına yazılan borcu" hesabının analitik muhasebesi, borcu zararına yazılan her borçlu ve zararına yazılan her borç için tutulur.

---
Alınan yükümlülükler ve ödemeler için teminat
008

Hesap 008 “Alınan yükümlülükler ve ödemelere ilişkin menkul kıymetler”

Hesap 008 “Alınan yükümlülükler ve ödemeler için teminatlar”, diğer kuruluşlara (bireyler) devredilen mallar için alınan teminatların yanı sıra yükümlülüklerin ve ödemelerin yerine getirilmesini sağlamak için alınan garantilerin mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Garanti tutarı belirtmiyorsa, muhasebe amacıyla sözleşme şartlarına göre belirlenir.

008 “Alınan yükümlülükler ve ödemelere ilişkin teminat” hesabında kayıtlı teminat tutarları, borç geri ödendikçe silinir.

Alınan her bir menkul kıymet için 008 “Alınan yükümlülükler ve ödemelere ilişkin menkul kıymetler” hesabının analitik muhasebesi tutulur.

---
Verilen yükümlülükler ve ödemeler için teminat
009

Hesap 009 “İhraç edilen yükümlülükler ve ödemeler için menkul kıymetler”

Hesap 009 “İhraç edilen yükümlülükler ve ödemelere ilişkin menkul kıymetler”, yükümlülüklerin ve ödemelerin yerine getirilmesini güvence altına almak için verilen garantilerin mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Garanti tutarı belirtmiyorsa, muhasebe amacıyla sözleşme şartlarına göre belirlenir.

009 “Verilen yükümlülükler ve ödemeler için teminat” hesabında kayıtlı teminat tutarları, borç geri ödendikçe silinir.

İhraç edilen her menkul kıymet için 009 "İhraç edilen yükümlülükler ve ödemelere ilişkin menkul kıymetler" hesabının analitik muhasebesi tutulur.

---
Sabit varlıkların amortismanı
010

Hesap 010 “Sabit varlıkların amortismanı”

Hesap 010 “Sabit varlıkların amortismanı”, konut tesisleri, dış iyileştirme nesneleri ve diğer benzer nesneler (ormancılık, yol yönetimi, özel nakliye tesisleri vb.) ve ayrıca olmayanlar için amortisman tutarlarının hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. sabit varlıklar için kar organizasyonları. Bu nesnelerin amortismanı, belirlenen amortisman oranlarına göre yıl sonunda hesaplanır.

Bireysel nesneler elden çıkarılırken (satış, karşılıksız transfer vb. dahil), üzerlerindeki amortisman tutarı 010 "Sabit varlıkların amortismanı" hesabından düşülür.

Her nesne için 010 “Sabit varlıkların amortismanı” hesabının analitik muhasebesi yapılır.

---
Kiralanan sabit kıymetler
011

Hesap 011 “Kiralanan sabit varlıklar”

Hesap 011 “Kiralanan sabit kıymetler”, kira sözleşmesi hükümlerine göre mülkün kiracının (kiracı) bilançosunda muhasebeleştirilmesi gerekiyorsa, kiralanan sabit varlıkların mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Kiralanan sabit kıymetler, kira sözleşmelerinde belirtilen değerlemede 011 “Kiralanan sabit kıymetler” hesabına kaydedilir.

011 “Kiralanan sabit varlıklar” hesabının analitik muhasebesi, kiralanan her sabit varlık nesnesi için kiracı tarafından gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu dışına kiralanan sabit kıymetler, 011 “Kiralanan sabit kıymetler” hesabında ayrı olarak muhasebeleştirilir.

2017 yılı için yeni çalışma hesap planını, açıklamaları ve gönderileri bu materyalde bulabilirsiniz. Bir hesap planı geliştirirken, faaliyetin özelliklerine güvenir ve bunları dikkate alırlar.

2017 yılı için yeni hesap planı, açıklamalar, ilanlar - tüm bunlar en son mevzuat değişikliklerini kaydetmenize olanak sağlayacaktır.

Muhasebe için hesap planı hazırlamanın kuralları nelerdir - 2017

Maddi olmayan duran varlıklar

Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı

Duran varlıklara yapılan yatırımlar

Arsa edinimi

Sabit varlıkların inşaatı

Sabit varlıkların edinimi

Maddi olmayan varlıkların edinimi

Ertelenmiş vergi varlıkları

Malzemeler

İşlenmemiş içerikler

Yedek parça

Diğer materyaller

İnşaat malzemeleri

Envanter ve ev malzemeleri

Birimler ve paylaşımlar

Borçlanma senetleri

Sağlanan krediler

Basit bir ortaklık anlaşması kapsamındaki mevduatlar

Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar

Tedarikçiler ve yüklenicilerle, kendileri tarafından yürütülen sözleşmeler kapsamında yapılan anlaşmalar

Verilen avanslara ilişkin hesaplamalar

Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar

Kuruluş tarafından yürütülen sözleşmeler kapsamında alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar

Alınan avanslara ilişkin hesaplamalar

Şüpheli alacak karşılıkları

Kısa vadeli kredi ve borçlanmalara ilişkin hesaplamalar

Kısa vadeli kredi ve borçlanmaların anapara tutarı (ruble cinsinden)

Kısa vadeli kredi ve borçlanmaların anapara tutarı (döviz cinsinden)

Gelir vergisi

Taşıma vergisi

Emlak vergisi

Arazi vergisi

Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları

Sosyal sigorta için Rusya Federal Sosyal Sigorta Fonu ile yapılan anlaşmalar

İş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta primleri

Emeklilik karşılığına ilişkin hesaplamalar (zorunlu emeklilik sigortasına ilişkin sigorta katkıları)

Emeklilik aylığının sigorta kısmına katkılar

Emeklilik aylığının finanse edilen kısmına katkılar

Zorunlu sağlık sigortası hesaplamaları

Ücretlere ilişkin personele yapılan ödemeler

Sorumlu kişilerle yapılan hesaplamalar

Diğer operasyonlar için personel ile yerleşimler

Kurucularla yerleşim yerleri

Kayıtlı sermayeye katkı hesaplamaları

Gelir ödemesine ilişkin hesaplamalar

Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler

Ertelenmiş vergi yükümlülükleri

Kendi hisseleri (hisseleri)

Yedek sermaye

Ekstra sermaye

Dağıtılmamış karlar (ortaya çıkarılmamış zarar)

Özel amaçlı finansman

Satışların maliyeti

Katma değer Vergisi

Satışlardan kar/zarar

Diğer gelir ve giderler

Diğer gelir

diğer giderler

Diğer gelir ve gider dengesi

Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar

Gelecekteki giderler için rezervler

gelecek dönemlerin geliri

Kar ve zarar

Kar ve zararlar (gelir vergisi hariç)

Şartlı gelir vergisi gideri/geliri

Kalıcı vergi borcu/varlığı

Kiralanan sabit kıymetler

Saklanmak üzere kabul edilen envanter varlıkları

Komisyona kabul edilen mallar

Sıkı raporlama formları

Bilgisayar programları

Hesap planı - 2017 ne zaman azaltılabilir?

Küçük bir işletme, genel Hesap Planına kıyasla işletme hesap planındaki sentetik hesapların sayısını azaltabilir. Örneğin, genelleştirilmiş sentetik hesaplardaki verileri tabloda gösterildiği gibi gruplandırabilirsiniz:

Gruplandırılabilen veriler	Genel Hesap Planına yansıtıldığı yer	Küçük işletmelerin muhasebesine nereye yansıyabilir?
Üretken rezervler	07, 10, 11, 15, 16'yı sayar	hesap 10 “Malzemeler”
Ürünlerin üretimi ve satışıyla ilgili maliyetler (işler, hizmetler)	hesaplar 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44	hesap 20 “Ana üretim”
Bitmiş ürünler ve mallar,	hesaplar 41, 43, 45	hesap 41 “Mallar”
Alacak ve borç hesapları	hesaplar 62, 71, 73, 75, 76, 79	hesap 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”
Bankalardaki nakit	hesaplar 51, 52, 55, 57,	hesap 51 “Cari hesaplar”
Başkent	hesaplar 80, 81, 82, 83	hesap 80 “Kayıtlı sermaye”
Finansal sonuçlar	hesaplar 90, 91, 99	hesap 99 “Kar ve zararlar”

Geri kalan hesapları genel hesap planı için belirlenen kurallara göre genel olarak belirlenmiş şekilde uygulayın.

Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Aralık 1998 tarih ve 64n sayılı emriyle onaylanan Standart Tavsiyelerin 13. paragrafında ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın Şubat tarihli bilgi mesajının 3, 3.1 ve 3.2 paragraflarında belirtilmiştir. 20, 2013 No. PZ-3/2012, paragraf 9-23 NP Başkanlık Konseyi'nin 25 Nisan 2013 tarih ve 4/13 tarihli “Rusya Muhasebe Profesyonelleri ve Denetçiler Enstitüsü” kararıyla onaylanan tavsiyeler.

Kısaltılmış muhasebe biçiminde hangi hesapların kullanılabileceğine ilişkin ek açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Haziran 2015 tarih ve PZ-3/2015 tarihli bilgilerinin 3. paragrafında da verilmektedir.

2017 yılı hesap planına göre yeni girişler (açıklamalı)

2017 yılında bir muhasebecinin çalışması etkilenecek. Değişiklikler sadece vergi muhasebesini değil aynı zamanda muhasebeyi de etkileyecektir. Ocak ayından itibaren size hangi yeni kablolamanın yapılması gerektiğini anlatacağız. Ayrıca tehlikeli hale gelen üç kabloyu da okuyun.

Yeni sigorta primleri hesaplandı ve aktarıldı

1 Ocak'tan itibaren katkıların fonlara değil Federal Vergi Servisi'ne ödenmesi ve bildirilmesi gerekiyor. Ancak muhasebede katkılar 69 numaralı “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” hesabına yansıtılmaya devam ediyor. Bunları 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabına aktarmayın. Sonuçta sigorta primleri bağımsız bir ödemedir, Vergi Kanununda vergilerden ayrı olarak listelenmiştir.

2017 yılının başında şirketin fazla ödemeleri veya eski katkılardan dolayı borcu olabilir. Bunları yeni katkılardan ayrı olarak 69 numaralı hesapta muhasebeleştirmenizi öneririz. Örneğin, bir sigorta türüne ilişkin bir alt hesap için, "2017'den önceki dönemlere ilişkin katkılar" ve "2017'den sonraki dönemlere ilişkin katkılar" gibi ikinci dereceden alt hesapları açın.

Eski ve yeni katkıları karıştırmamanızın üç nedeni var. Öncelikle yeni katkı payı hesaplamasında eski katkı paylarının bakiyelerini ve ödemelerini göstermemelisiniz. Programın bu tutarları rapora dahil etmediğinden emin olun. Bunu yapabilmek için bunları analitik muhasebedeki yeni katkılardan ayırması gerekir. İkincisi, eski katkılar yenilerine karşı sayılamaz, yalnızca iade edilebilir. Bunu yapmak için hesaplarınızda net miktarda fazla ödeme bulunması gerekir. Üçüncüsü, 2017 yılı ve 2017 öncesi dönemlere ilişkin katkı ödemeleri için farklı BCC'ler geçerlidir. Tüm tutarları tek bir alt hesapta karıştırırsanız kafanız karışabilir ve parayı yanlış koda gönderebilirsiniz.

Örnek. Aralık 2016 ve Ocak 2017 sigorta primleri nasıl yansıtılır?

16 Ocak 2017'de şirketin muhasebecisi Aralık ayına ait tıbbi katkı paylarını vergi dairesine havale etti. Tutar - 30.000 ruble. Aynı gün, Ağustos 2016'ya ilişkin tıbbi katkılar için 150 ruble tutarında ceza ödedi. Emekli Sandığı'nın ceza tahakkuklarına ilişkin düzenleme tarihi 27 Aralık'tır.

Ocak ayının sonunda tıbbi katkılar 40.000 rubleye ulaştı. Muhasebeci onları 15 Şubat'ta transfer etti. Muhasebeci tahakkuk ve ödemeleri aşağıdaki kayıtlarla muhasebeye yansıttı:

27 Aralık
BORÇ 99 alt hesabı “Yaptırımlar” KREDİ 69 alt hesabı “Sağlık sigortası ödemeleri” ikinci sıra alt hesabı “2017 öncesi dönemlere ait cezalar”
- 150 ovmak. — Ağustos 2016'da Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na ceza tahakkuk ettirildi;

31 Aralık
BORÇ 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDİ 69 alt hesabı “Zorunlu sağlık sigortası hesaplamaları” ikinci sıra alt hesabı “2017 öncesi dönemlere ait katkı payları”
- 30.000 ruble. — Aralık 2016 için Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na sigorta primleri tahakkuk ettirilmiştir;

16 Ocak
BORÇ 69 alt hesabı “Zorunlu sağlık sigortası hesaplamaları” ikinci sıranın alt hesabı “2017 öncesi dönemlere ait katkı payları” KREDİ 51
- 30.000 ruble. — Aralık 2016 için Federal Zorunlu Sağlık Sigorta Fonu'na yapılan sigorta katkıları listelenmiştir;

16 Ocak
BORÇ 69 alt hesabı “Sağlık sigortası ödemeleri” ikinci derecenin alt hesabı “2017 öncesi dönemlere ait cezalar” KREDİ 51
- 150 ovmak. — cezalar Ağustos 2016 için Federal Zorunlu Zorunlu Sağlık Sigortası Fonunda listelenmiştir;

31 Ocak
BORÇ 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDİ 69 alt hesabı “Zorunlu sağlık sigortası hesaplamaları” ikinci sıra alt hesabı “2017'den bu yana katkı payları”
- 40.000 ruble. — Ocak 2017 için Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na sigorta primleri tahakkuk ettirilmiştir;

15 Şubat
BORÇ 69 alt hesabı “Zorunlu sağlık sigortası hesaplamaları” ikinci sıranın alt hesabı “2017'den bu yana katkı payları” KREDİ 51
- 40.000 ruble. — Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'nun Ocak 2017'ye ait sigorta primleri listelenmiştir.

Mali veri operatörüyle anlaşmaya vardık

1 Şubat'tan itibaren vergi yetkilileri eski yazarkasaların kaydedilmesini ve yeniden kaydedilmesini durdurdu. Ve 1 Temmuz'dan itibaren tüm şirketlerin bunu yapması gerekiyor. İstisna: Kamuya atfedilen, patentlenen veya hizmet sunanlar.

Çevrimiçi yazarkasalara geçiş yapan bir şirketin, bozuk çeklerle ilgili bilgileri İnternet üzerinden Federal Vergi Hizmetine iletmesi gerekir. Bunu yapmak için mali veri operatörüyle bir anlaşma yapmanız gerekir. Bu, bozulan çeklerle ilgili bilgilerin İnternet üzerinden Federal Vergi Hizmetine iletildiği bağımsız bir aracıdır. OFD ile yapılan bir anlaşma aylık veya yıllık ödeme öngörebilir. İlk durumda, hizmetlerin maliyetini derhal giderlere bağlayın. İkincisinde, yıllık ücreti avans olarak dikkate alabilirsiniz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Kasım 2016 tarih ve 07-01-09/69311 sayılı yazısı).

Örnek Mali veri operatörünün hizmetleri nasıl yazılır

1 Şubat 2017 tarihinde şirket, mali veri operatörü (FDO) ile 16 Ocak 2018 tarihine kadar olan dönemi kapsayan bir anlaşma imzaladı. Yıl için hizmetlerin maliyeti KDV dahil 3540 ruble - 540 ruble. Anlaşma, hizmetler için aylık ödeme yapılmasını öngörmektedir. 28 Şubat'ta şirket, OFD'den Şubat ayına ait KDV - 45 ruble dahil 295 ruble tutarında bir fatura ve beyan aldı. Muhasebeci bu tutarı 1 Mart'ta transfer etti.

Muhasebeye şu girişleri yaptı:

28 Şubat
BORÇ 26 (44) KREDİ 60
- 250 ovmak. - mali veri operatörünün hizmetlerine ilişkin harcamalar yansıtılır;

BORÇ 19 KREDİ 60

- 45 ovmak. — KDV indirim için kabul edilir;

1 Mart
BORÇ 60 KREDİ 51
- 295 ovmak. - mali veri operatörünün hizmetleri için ödenen.

Örneğin koşullarını değiştirelim. Sözleşme şartlarına göre yıllık bakımın tamamını tek seferde ödemeniz gerektiğini varsayalım. 1 Şubat'ta muhasebeci mali veri operatörüne 3.540 ruble aktardı. 28 Şubat'ta kendisine Şubat ayına ait ekstre ve fatura geldi. Muhasebede muhasebeci aşağıdaki girişleri yapacaktır:

1 Şubat
BORÇ 60 KREDİ 51
— 3540 ovmak. - mali veri operatörünün yıllık hizmeti için peşin ödeme;

BORÇ 68 alt hesabı “KDV Hesaplamaları” KREDİ 76 alt hesabı “Verilen avanslarda KDV”
- 540 ovmak. — Peşin ödemede KDV indirim için kabul edilir;

28 Şubat
BORÇ 26 (44) KREDİ 60
- 250 ovmak. — Şubat ayındaki operatör hizmetleri giderleri yansıtılmıştır;

BORÇ 19 KREDİ 60
- 45 ovmak. — Mali veri operatörü tarafından sağlanan hizmetlere ilişkin KDV dikkate alınır;

BORÇ 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları” KREDİ 19
- 45 ovmak. — Şubat ayına ait hizmetlere ilişkin KDV indirim için kabul edilir;

BORÇ 76 alt hesabı “Verilen avanslarda KDV” KREDİ 68 alt hesabı “KDV ödemeleri”
- 45 ovmak. — Daha önce peşin ödemeden mahsup edilmek üzere kabul edilen KDV geri getirildi.

Önemli!
70 numaralı “Personel ile ücret karşılığı anlaşmalar” hesabı üzerinden üç ödeme yapmak tehlikelidir

1. Yükleniciye yapılan ödemeler. Vergi makamları, medeni hukuk sözleşmesinin bir iş sözleşmesini gizlediğine karar verecek ve Sosyal Sigortalar Fonu'na yüzde 2,9 oranında ek katkı payı ekleyecek. Bu nedenle, 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” veya 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabındaki ücreti dikkate alın: BORÇ 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDİ 60 (76) — Yükleniciye ücret tahakkuk ettirilmiştir.

2. Tazminat. Katkı payına tabi olmayan çalışanlara herhangi bir tazminatı 73 numaralı "Diğer işlemler için personel ile yapılan ödemeler" hesabı aracılığıyla aktarın. Örneğin, kişisel mülkiyetin kullanımı, iletişim hizmetleri vb. için tazminat. (aksi takdirde vergi makamları tazminatı ücretlere eşitleyecek ve katkı matrahına dahil edilmesini talep edecektir): BORÇ 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDİ 73 — iletişim hizmetlerine ilişkin tazminat tahakkuk ettirilmiştir.

3. Temettüler. Genellikle 75 “Kurucularla Yerleşim Yerleri” hesabı aracılığıyla tahakkuk ettirilirler. Kurucu şirketin çalışanı ise 70 numaralı hesabı kullanır. Ancak vergi makamları bu hesaptaki tutarın tamamının katkı matrahına dahil edilmediğini fark edebilir ve açıklama isteyebilir. Sorulardan kaçınmak için 75 sayısını kullanın: BORÇ 84 KREDİ 75 - Kârın bir kısmı temettü ödemesinde kullanılır.

Modernize edilmiş ÇKP

Şirket, çevrimiçi yazarkasa satın alabilir veya modelini yeni siparişe yükseltebilir. ÇKP üreticisi size modernizasyonun mümkün olup olmadığını söyleyecektir. Modernizasyonun maliyetleri, üreticinin hizmetlerini ve mali teşvikin maliyetini içerecektir. Bu, elektronik koruyucu bandın (ECLZ) yeni, daha modern bir analogudur.

Yazar kasanın modernizasyon maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi, başlangıç ​​​​maliyetine bağlıdır. Yazar kasanın maliyeti 40.000 rubleden fazlaysa. ve onu sabit bir varlık olarak hesaba kattınız, sonra modernizasyon maliyetlerini değerindeki artışa bağladınız. Yazar kasanın maliyeti 40.000 ruble ise. maksimum ve bunu düşük değerli bir mülk olarak hesaba kattınız, ardından mevcut maliyetlerde modernizasyon maliyetini hesaba katın.

Örnek Yazar kasa sistemlerinin modernizasyonu muhasebeye nasıl yansıtılır?

Şubat 2017'de şirket, yazar kasanın yeni siparişe göre modernleştirilmesi için yazar kasa üreticisiyle bir anlaşma imzaladı. Şirket bunu Nisan 2016'da sabit kıymet olarak kaydettirdi. Yazar kasanın başlangıç ​​maliyeti 42.000 ruble. Faydalı ömrü 70 aydır. Aylık amortisman tutarı 600 ruble. (42.000 RUB: 70 ay). Mayıs 2016 - Şubat 2017 için amortisman 6.000 ruble olarak gerçekleşti. (600 ruble × 10 ay). Modernizasyon hizmetlerinin maliyeti KDV dahil 2360 ruble - 360 ruble. Mali sürücünün maliyeti KDV - 900 ruble dahil 5900 ruble.

Modernizasyon Yasası 20 Şubat'ta imzalandı. Şirket faturayı 21 Şubat'ta aldı. Şirket, hizmetlerin ve mali depolamanın bedelini 22 Şubat'ta ödedi. Modernizasyondan sonraki faydalı ömür değişmedi.

Şirketin muhasebecisi aşağıdaki girişleri yaptı:

20 Şubat
BORÇ 10 KREDİ 60

BORÇ 08 alt hesabı “Sabit varlıkların modernizasyonu” KREDİ 10
- 5000 ovmak. — mali depolama aygıtının kurulum maliyetleri yansıtılır;

BORÇ 08 alt hesabı “Sabit varlıkların modernizasyonu” KREDİ 60

BORÇ 19 KREDİ 60

BORÇ 01 KREDİ 08 alt hesabı “Sabit varlıkların modernizasyonu”
- 7000 ovmak. (5000 + 2000) - yazar kasanın başlangıç ​​maliyeti artırıldı;

21 Şubat
BORÇ 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları” KREDİ 19

22 Şubat
BORÇ 60 KREDİ 51
— 8260 ovmak. (2360 + 5900) - yazarkasa ve mali depolamanın modernizasyonuna yönelik hizmetler için ödeme yapıldı;

31 Mart
BORÇ 26 (44) KREDİ 02
- 716,67 ruble ((42.000 ruble + 7.000 ruble - 6.000 ruble) : (70 ay - 10 ay)) - kasada tahakkuk eden amortisman.

Örneği değiştirelim ve kasanın ilk maliyetinin 35.000 ruble olduğunu varsayalım. Şirket, kasayı sabit bir varlık olarak değil, düşük değerli bir mülk olarak muhasebeleştirdi. Daha sonra muhasebeci, muhasebedeki modernleşmeyi şu şekilde yansıtacaktır:

20 Şubat
BORÇ 26 (44) KREDİ 60
- 2000 ruble. — yazar kasanın modernizasyonuna yönelik hizmetlere ilişkin harcamalar yansıtılmıştır;

BORÇ 10 KREDİ 60
- 5000 ovmak. — bir mali depolama cihazı satın alındı;

BORÇ 26 (44) KREDİ 10
- 5000 ovmak. — mali girişime ilişkin harcamalar silinir;

BORÇ 19 KREDİ 60
— 1260 ovmak. (360 + 900) — Modernizasyon ve mali akümülatöre ilişkin KDV dikkate alınır;

21 Şubat
BORÇ 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları” KREDİ 19
— 1260 ovmak. (360 + 900) — KDV indirimi kabul edilir;

22 Şubat
BORÇ 60 KREDİ 51
— 8260 ovmak. (2360 + 5900) - yazar kasanın ve mali depolamanın modernizasyonuna yönelik hizmetler için ödeme yapıldı.

Bir şirketin vergisi başka bir şirket tarafından ödendi

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren şirketlerin sigorta primi yapma hakkı bulunmaktadır. Vergilerle ilgili benzer kurallar 30 Kasım 2016'dan beri yürürlüktedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesinin 1. Maddesi). Bir kuruluşa ilişkin vergiler ve katkılar, bir yönetici veya çalışan tarafından kişisel bir hesaptan, üçüncü taraf bir şirketten vb. Aktarılabilir. Bundan önce Vergi Kanunu, paranın vergi mükellefinin kendisi veya bir aracı tarafından bütçeye aktarıldığını belirtiyordu; ve üçüncü kişilerden bahsedilmedi. Bu nedenle, örneğin yöneticinin şirket için vergi ödeme hakkına sahip olduğunu kanıtlamak zordu.

Karşı taraf veya çalışan tarafından sizin için 76 numaralı "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabı aracılığıyla ödenen vergileri postalayın. Başka bir kuruluş için vergi aktarıyorsanız bunu kullanın.

Örnek Başka bir kuruluşun bir şirket için ödediği vergi nasıl dikkate alınır?

Alpha LLC, Vega LLC'den mal satın alıyor. 10 Ocak'ta Vega 250.000 ruble değerinde mal sevk etti.

Muhasebeci aşağıdaki girişleri yaptı:

10 Ocak
BORÇ 62 KREDİ 90 alt hesabı “Gelir”
- 250.000 ovmak. - mallar Alpha LLC'nin deposuna gönderildi;

BORÇ 90 alt hesabı “KDV” KREDİ 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları”
— 38.135,59 ovmak. (250.000 RUB × 18: 118) - Gelir üzerinden alınan KDV dikkate alınır.

Vega'nın muhasebecisi 2016 yılının gelir vergisini hesapladı. 20.000 ruble olmak üzere 200.000 ruble olduğu ortaya çıktı. - federal bütçeye ve 180.000 ruble. - bölgesel olana. Vega, 14 Şubat 2017'de vergiyi federal bütçeye aktardı:

31 Aralık 2016
BORÇ 99 KREDİ 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
- 200.000 ruble. (180.000 + 20.000) - 2016 yılı için tahakkuk eden gelir vergisi;

14 Şubat
BORÇ 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” KREDİ 51
- 20.000 ruble. - gelir vergisi federal bütçeye aktarılır.

Bölgesel bütçeye vergi ödeyecek para yoktu. Vega'nın yöneticisi yardım için Alpha LLC'ye başvurdu. Karşı taraf, malın ödemesi sayılması şartıyla parayı bütçeye göndermeyi kabul etti. Vergi 15 Şubat'ta ödendi. Ofset anlaşması 17 Şubat'ta resmileştirildi. Vega'nın muhasebecisi şu girişleri yaptı:

15 Şubat
BORÇ 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” KREDİ 76
- 180.000 ovmak. — Vega LLC'nin gelir vergisi, Alpha LLC'nin hesabından bölgesel bütçeye aktarılır;

17 Şubat
BORÇ 76 KREDİ 62
- 180.000 ovmak. - Gelir vergisinin ödenmesi, mallara ilişkin borcun geri ödenmesinden mahsup edilir.

Mallar için Alpha LLC, Vega LLC'ye yalnızca 70.000 ruble ödeyecek. (250.000 - 180.000). Alpha LLC'nin muhasebecisi, Vega LLC için vergi ödemesini muhasebeye yansıttı:

15 Şubat
BORÇ 76 KREDİ 51
- 180.000 ovmak. — gelir vergisi Vega LLC'nin bölgesel bütçesine aktarıldı;

17 Şubat
BORÇ 60 KREDİ 76
- 180.000 ovmak. — Vega LLC'nin gelir vergisi ödemesi mal borcundan mahsup edilir.

Basitleştirilmiş bir şirket asgari vergi öder

Asgari vergi kanunu kaldırıldı. Artık “gelir eksi giderler” nesnesi için tüm basitleştirilmiş ödemeler bir BCC'ye aktarılmalıdır - 18210501021 011000110. Bu nedenle, 68 “Vergi hesaplamaları ve ücretler”. Hem avanslar, hem normal vergi hem de asgari vergi, tek bir genel alt hesap olan “Basitleştirilmiş Hesaplamalar”a yansıtılabilir.

Örnek Basitleştirilmiş bir yöntem kullanılarak avanslar ve asgari vergi nasıl dikkate alınır?

Şirket, “gelir eksi giderler” nesnesi ile basitleştirilmiş bir yaklaşım kullanıyor. Muhasebeci 2017 yılında vergi avanslarını kümülatif toplam olarak hesapladı:

• ilk çeyreğin sonuçlarına göre - 4.000 ruble;
• yarı yılın sonuçlarına göre - 14.000 ruble;
• 9 ayın sonunda - 20.000 ruble.

Şirket ilerlemeleri şöyle sıraladı:

• ilk çeyreğin sonuçlarına göre - 17 Nisan;
• yarı yılın sonuçlarına göre - 24 Temmuz;
• 9 aylık sonuçlara göre - 16 Ekim.

2017 yılı sonunda şirket asgari 15.000 ruble vergiye ulaştı. Şirket bunu bütçeye aktarmadı ve fazla avans ödemesini geleceğe bıraktı. Muhasebeci aşağıdaki girişleri yaptı:

31 Mart

- 4000 ovmak. - ilk çeyrekte tahakkuk eden geçici vergi;

17 Nisan

- 4000 ovmak. — ilk çeyreğe ait geçici vergi devredildi;

30 Haziran
BORÇ 99 KREDİ 68 alt hesabı “Basitleştirilmiş ödemeler”
- 10.000 ruble. (14.000 - 4.000) - altı ay için tahakkuk eden geçici vergi;

24 Temmuz
BORÇ 68 alt hesabı “Basitleştirilmiş ödemeler” KREDİ 51
- 10.000 ruble. - yarım yıl için peşin vergi ödemesi devredilir;

30 Eylül
BORÇ 99 KREDİ 68 alt hesabı “Basitleştirilmiş ödemeler”
- 6000 ovmak. (20.000 - 4.000 - 10.000) - 9 ay süreyle tahakkuk eden geçici vergi;

16 Ekim
BORÇ 68 alt hesabı “Basitleştirilmiş ödemeler” KREDİ 51
- 6000 ovmak. - 9 aylık vergi peşin ödemesi devredilir;

31 Aralık
BORÇ 99 KREDİ 68 alt hesabı “Basitleştirilmiş ödemeler”
- 5000 ovmak. (4000 + 10.000 + 6000 - 15.000) — Aşırı tahakkuk eden vergi avansları iptal edildi

Mesleki standart sınavı için bir muhasebeciye ödeme yapıldı

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren, şirketin çalışana ödediği mesleki standart sınavının maliyeti (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 21.1. maddesi) kişisel gelir vergisine tabi değildir. Sınav ücreti normal bir işletme gideridir. Muhasebeci sınavı kendisi ödediyse ve şirket bu tutarı telafi ettiyse, bunu 73 "Diğer işlemler için personel ile yapılan ödemeler" hesabına yansıtın.

Örnek Muhasebe meslek standartlarına ilişkin ödemenin muhasebeye nasıl yansıtılacağı

20 Şubat'ta şirket, muhasebe meslek standardına uygunluk sınavı için baş muhasebeciye ödeme yaptı. Sınavın maliyeti KDV dahil 22.420 ruble - 3.420 ruble. Yeterlilik Değerlendirme Merkezi, sertifikayı ve faturayı 1 Mart'ta yayınladı. Kanun aynı gün imzalandı.

Şirket muhasebesine aşağıdaki girişleri yaptı:

20 Şubat
BORÇ 60 KREDİ 51
- 22.420 ovmak. — sınav ücretinin ödenmiş olması;

1 Mart
BORÇ 26 (44) KREDİ 60
- 19.000 ruble. - muhasebecinin niteliklerinin değerlendirilmesinin maliyeti giderlere yansıtılır;

BORÇ 19 alt hesabı “KDV hesaplamaları” KREDİ 60
— 3420 ovmak. — Yeterlilik değerlendirme merkezi hizmetlerinin maliyetinde KDV dikkate alınır;

BORÇ 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları” KREDİ 19
— 3420 ovmak. — KDV indirimi kabul edilir.

Örneğin koşullarını değiştirelim. Muhasebecinin sınav masraflarını kendisinin ödediğini ve şirketin de 20 Şubat'ta bu masrafları kendisine karşıladığını varsayalım. O zaman kablolama farklı olacaktır:

20 Şubat
BORÇ 73 KREDİ 50 (51)
- 22.420 ovmak. - çalışana tazminat ödendi;

1 Mart
BORÇ 26 (44) KREDİ 73
- 22.420 ovmak. - çalışanın niteliklerinin değerlendirilmesi için yapılan harcamaların tazminatı, olağan faaliyetlere ilişkin harcamalarda dikkate alınır.