แผนการตลาดเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของแผนพัฒนาองค์กร นี่คือสิ่งที่บัญญัติประการที่สี่ของการตลาดกล่าวไว้ว่า “การวางแผนที่ดีมีชัยไปกว่าครึ่ง”

แผนการตลาด– องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของแผนพัฒนาองค์กรซึ่งเป็นเครื่องมือสำหรับการวางแผนและการดำเนินกิจกรรมทางการตลาด

การตลาดเชิงกลยุทธ์– การวิเคราะห์ความต้องการของตลาดอย่างต่อเนื่องและเป็นระบบ ช่วยให้สามารถระบุผลิตภัณฑ์ที่มีประสิทธิภาพสูงสุดและตลาดที่มีแนวโน้มเพื่อสร้างความได้เปรียบทางการแข่งขันที่ยั่งยืนสำหรับองค์กร

การตลาดเชิงปฏิบัติการประกอบด้วยการพิจารณาประเด็นการกำหนดราคาการส่งเสริมการขายสินค้าและการจัดองค์กรการขาย

แผนการตลาดเชิงกลยุทธ์ที่พัฒนาขึ้นเป็นเวลา 3-5 ปีหรือมากกว่านั้นคำนึงถึงความสามารถทางการตลาดขององค์กรและมีเป้าหมายระยะยาวและกลยุทธ์ทางการตลาดหลักซึ่งระบุทรัพยากรที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการ

แผนการตลาดประจำปีประกอบด้วยคำอธิบายสถานการณ์การตลาดในปัจจุบัน ข้อบ่งชี้เป้าหมายของกิจกรรมทางการตลาดสำหรับปีปัจจุบัน และคำอธิบายกลยุทธ์การตลาดที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุเป้าหมาย

แนวทางระเบียบวิธีในการพัฒนาแผนเชิงกลยุทธ์ถูกกำหนดไว้ในหัวข้อที่ 7 แผนการตลาดได้รับการพัฒนาสำหรับหน่วยธุรกิจเชิงกลยุทธ์แต่ละหน่วย และรวมแผนสำหรับสายผลิตภัณฑ์แต่ละสาย ผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ ตลาดแต่ละแห่ง และกลุ่มผู้บริโภคแต่ละกลุ่ม

แผนยุทธศาสตร์และยุทธวิธีสำหรับกิจกรรมทางการตลาดมีส่วนต่างๆ ดังต่อไปนี้:

แผนผลิตภัณฑ์

แผนการวิจัยและพัฒนาผลิตภัณฑ์ใหม่

แผนการดำเนินงานช่องทางการจัดจำหน่าย

แผนการกำหนดราคา

แผนการวิจัยการตลาด

แผนปฏิบัติการระบบจำหน่ายทางกายภาพ

แผนการจัดองค์กรการตลาด

งบประมาณการตลาดเป็นแผนที่สะท้อนถึงจำนวนรายได้ ต้นทุน และกำไรที่คาดการณ์ไว้

นอกเหนือจากแผนการตลาดแล้ว โปรแกรมพิเศษยังได้รับการพัฒนาโดยมุ่งเป้าไปที่การแก้ปัญหาที่ซับซ้อนของแต่ละบุคคล: การจัดการเปิดตัวผลิตภัณฑ์ใหม่ การพัฒนาตลาดใหม่ ฯลฯ โปรแกรมดังกล่าวอาจเป็นระยะสั้นหรือระยะยาวและรวบรวมโดยคณะทำงานที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษเพื่อจุดประสงค์นี้

โปรแกรมการตลาด– ชุดของงานที่เกี่ยวข้องกันและการวัดผลทางสังคม เศรษฐกิจ วิทยาศาสตร์และเทคนิค การผลิต ลักษณะองค์กร ที่รวมเป็นหนึ่งเดียวโดยระบุทรัพยากรที่ใช้และกำหนดเวลาในการดำเนินการ

ในทางปฏิบัติ มีการใช้โปรแกรมกิจกรรมการตลาดประเภทต่อไปนี้:

โปรแกรมสำหรับการโอนองค์กรโดยรวมให้ทำงานในสภาพแวดล้อมทางการตลาด

โปรแกรมสำหรับการเรียนรู้องค์ประกอบส่วนบุคคลของกิจกรรมทางการตลาด

โปรแกรมในบางพื้นที่ของส่วนประสมการตลาด

ที่น่าสนใจเป็นพิเศษก็คือ โปรแกรมเข้าสู่ตลาดโปรแกรมนี้ประกอบด้วยสองช่วงตึก

บล็อกพื้นฐานรวมถึง:

1) เป้าหมายและเหตุผลเพื่อประสิทธิผล:

– การเติบโตของปริมาณการขาย

– เพิ่มผลกำไร

– การเร่งผลตอบแทนจากการลงทุน

2) กิจกรรมในด้านการวิจัยและพัฒนา การผลิต บริการหลังการขาย การส่งเสริมการขายผลิตภัณฑ์

3) ทรัพยากรสำหรับองค์ประกอบส่วนบุคคลของส่วนประสมการตลาด

4) แผนการดำเนินกิจกรรม

ใน การให้บล็อกรวมถึง:

1) กลไกองค์กรและเศรษฐกิจสำหรับการจัดการการพัฒนาและการดำเนินโครงการ - ชุดของงานที่เกี่ยวข้องกับ:

- โครงสร้างองค์กร;

– บุคลากร;

– การเงิน;

– ค่าตอบแทนและสิ่งจูงใจ

2) การสนับสนุนข้อมูลและระเบียบวิธี:

– วิธีการและวิธีการรวบรวม ส่ง จัดเก็บและประมวลผลข้อมูล

– วิธีการชี้แจงเหตุผลของโปรแกรม

3) วิธีการควบคุมการดำเนินงานของโปรแกรม

8.2. การกำหนดต้นทุนทางการตลาด

การกำหนดต้นทุนการตลาดเป็นงานที่ค่อนข้างยาก เนื่องจาก:

– ต้นทุนการตลาดช่วยให้มั่นใจถึงกระบวนการขายสินค้า

– ต้นทุนการตลาดมีลักษณะเป็นการลงทุนและสามารถสร้างรายได้ได้ในอนาคตอันใกล้นี้

– การวางแผนทางการเงินสำหรับต้นทุนการตลาดจะดำเนินการเมื่อมีการพัฒนางบประมาณที่เหมาะสม (การวิจัย นโยบายการสื่อสาร ฯลฯ )

ในการกำหนดต้นทุนการตลาดมีการใช้วิธีการต่อไปนี้อย่างกว้างขวาง:

- “จากบนลงล่าง” - ขั้นแรกให้คำนวณจำนวนต้นทุนทั้งหมด จากนั้นจึงกระจายจำนวนนี้ไปยังกิจกรรมทางการตลาดแต่ละรายการ ในกรณีนี้ สามารถใช้แนวทางที่นำเสนอในรูปที่ 1 ได้ 8.1;

- “ จากล่างขึ้นบน” - ขั้นแรกจะคำนวณต้นทุนของกิจกรรมการตลาดแต่ละรายการจากนั้นจึงรวมค่าเหล่านี้โดยใช้วิธีคำนวณต้นทุนโดยใช้บรรทัดฐานและมาตรฐานที่เกี่ยวข้อง (การคำนวณดำเนินการโดยบริการการตลาดขององค์กรหรือโดยภายนอก ผู้เชี่ยวชาญตามสัญญา)

ข้าว. 8.1. แนวทางการกำหนดยอดรวมต้นทุนการตลาดโดยใช้วิธีจากบนลงล่าง

ต้นทุนสำหรับกิจกรรมทางการตลาดแต่ละรายการแบ่งออกเป็นแบบคงที่และแบบแปรผัน

ต้นทุนการตลาดคงที่– ค่าใช้จ่ายที่จำเป็นในการรักษาการทำงานของระบบการตลาดในองค์กรอย่างต่อเนื่อง รวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับ:

การวิจัยการตลาดอย่างเป็นระบบ

การสร้างธนาคารข้อมูลการตลาดเพื่อการจัดการองค์กร

การจัดหาเงินทุนสำหรับการทำงานเพื่อปรับปรุงกลุ่มผลิตภัณฑ์ขององค์กร

ต้นทุนการตลาดผันแปร– ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ตลาดและสภาวะตลาด การยอมรับการตัดสินใจเชิงกลยุทธ์และยุทธวิธีใหม่

บริการด้านการตลาดรวบรวม การประมาณการต้นทุนในพื้นที่ดังต่อไปนี้:

ต้นทุนการวิจัยการตลาด (หัวข้อที่ 3)

ต้นทุนในการพัฒนาผลิตภัณฑ์ใหม่ (หัวข้อที่ 2)

ต้นทุนการจัดจำหน่าย (หัวข้อ 7);

ต้นทุนโปรโมชัน (หัวข้อ 6)

วิธีการวางแผนต้นทุนการตลาดสมัยใหม่ก็คือ วิธีงบประมาณการตลาดส่วนเพิ่มขึ้นอยู่กับ "ความยืดหยุ่นของการตอบสนองของผู้บริโภคแตกต่างกันไปตามความเข้มข้นของความพยายามทางการตลาด" ในเวลาเดียวกันจะมีการกำหนดการใช้จ่ายเงินทุนในการใช้แต่ละองค์ประกอบของส่วนประสมการตลาดซึ่งนำไปสู่ผลลัพธ์ที่ดีที่สุด (ขนาดผลกระทบที่ยิ่งใหญ่ที่สุด)

8.3. งบประมาณและการจัดทำงบประมาณในด้านการตลาด

งบประมาณการตลาดในรูปแบบเชิงปริมาณสะท้อนถึงความคาดหวังของผู้บริหารเกี่ยวกับรายได้ในอนาคตและสถานะทางการเงินขององค์กร

กระบวนการจัดทำงบประมาณต้องใช้ความแม่นยำและความถูกต้องและการชี้แจงอย่างต่อเนื่อง

ในการปฏิบัติงานด้านการจัดการทางการเงิน ในบรรดางบประมาณหลายรูปแบบ ที่นิยมใช้กันมากที่สุด ได้แก่:

งบประมาณที่ยืดหยุ่น – การดำเนินงานจริงและตามงบประมาณจะถูกเปรียบเทียบสำหรับปริมาณผลผลิตที่กำหนด

งบประมาณทุนเป็นงบประมาณระยะยาวสำหรับการซื้อสินทรัพย์ทางการเงินระยะยาว

งบประมาณรวม – ประกอบด้วยงบประมาณการผลิต (ปฏิบัติการ) และงบประมาณทางการเงิน

งบประมาณการดำเนินงานสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายตามแผนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตขององค์กร งบประมาณการดำเนินงานประกอบด้วย:

-> งบประมาณการขาย – การประเมินมูลค่าที่คาดการณ์ของยอดขายที่คาดหวัง โดยระบุราคาขายและปริมาณการขายที่คาดหวังในหน่วยธรรมชาติ

–> งบประมาณการผลิต - จำนวนหน่วยของสินค้าที่ผลิตซึ่งถือเป็นหน้าที่ของการขายและการเปลี่ยนแปลงสินค้าคงคลัง ณ สิ้นปีและต้นปี

–> งบประมาณต้นทุนวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง – ข้อมูลขนาดการจัดซื้อวัตถุดิบและวัสดุประจำปี

–> งบประมาณค่าโสหุ้ยโรงงาน - ต้นทุนทุกประเภท ยกเว้นค่าแรงทางตรง วัตถุดิบ และวัสดุสิ้นเปลือง ประกอบด้วยต้นทุนค่าโสหุ้ยผันแปรและคงที่สำหรับปีต่อๆ ไป

–> งบประมาณต้นทุนขายและกระจายสินค้า - ต้นทุนขายทั้งหมด ค่าใช้จ่ายในการบริหารและทั่วไป ตลอดจนค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ ที่จำเป็น

-> งบประมาณกำไรขาดทุน

จากข้อมูลที่มีอยู่ในงบประมาณเหล่านี้ทั้งหมด ยอดคงเหลือที่เป็นการคาดการณ์ล่วงหน้าจะถูกร่างขึ้น

8.4. การควบคุมในด้านการตลาด

ควบคุม– ขั้นตอนสุดท้ายของวงจรการจัดการการตลาด การเชื่อมโยงขั้นสุดท้ายในกระบวนการตัดสินใจและการดำเนินการ ในขณะเดียวกัน ขั้นตอนการควบคุมเป็นจุดเริ่มต้นของวงจรใหม่ของการจัดการการตลาดและการดำเนินการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

งานควบคุมการตลาดแสดงไว้ในรูปที่ 1 8.2.

ข้าว. 8.2. วัตถุประสงค์ของการควบคุมการตลาด

ข้าว. 8.3. ขั้นตอนการควบคุมการตลาด

ต่อไปนี้ถูกนำมาใช้ รูปแบบการควบคุม:

การควบคุมเชิงกลยุทธ์คือการประเมินการตัดสินใจทางการตลาดเชิงกลยุทธ์จากมุมมองของการปฏิบัติตามเงื่อนไขภายนอกขององค์กร การควบคุมเชิงกลยุทธ์และการตรวจสอบการตลาดเป็นกิจกรรมที่ค่อนข้างสม่ำเสมอและเป็นระยะของบริการการตลาดขององค์กร

การควบคุมการปฏิบัติงาน – การประเมินระดับการดำเนินการตามแผนปัจจุบัน (ประจำปี) วัตถุประสงค์ของการควบคุมดังกล่าวคือเพื่อสร้างการปฏิบัติตามตัวบ่งชี้ปัจจุบันกับตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้หรือความคลาดเคลื่อน การเปรียบเทียบดังกล่าวเป็นไปได้โดยมีเงื่อนไขว่าตัวบ่งชี้แผนประจำปีจะกระจายตามเดือนหรือไตรมาส วิธีการควบคุมหลัก: การวิเคราะห์ปริมาณการขาย การวิเคราะห์ส่วนแบ่งการตลาดของบริษัท การวิเคราะห์อัตราส่วนต้นทุนต่อการขาย และการติดตามปฏิกิริยาของลูกค้า

การควบคุมความสามารถในการทำกำไรและการวิเคราะห์ต้นทุน - การประเมินความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมการตลาดขององค์กรโดยรวมที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์เฉพาะ กลุ่มผลิตภัณฑ์ ตลาดเป้าหมายและเซ็กเมนต์ ช่องทางการจัดจำหน่าย สื่อโฆษณา บุคลากรเชิงพาณิชย์ ฯลฯ

เมื่อควบคุมความสามารถในการทำกำไร ต้นทุนประเภทต่อไปนี้จะถูกแยกออก:

–> ตรง- ค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาประกอบโดยตรงกับองค์ประกอบส่วนบุคคลของการตลาด: ค่าโฆษณา ค่าคอมมิชชั่นสำหรับตัวแทนขาย การวิจัย ค่าจ้างสำหรับพนักงานการตลาด ฯลฯ รวมอยู่ในงบประมาณการตลาดสำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง

–> ทางอ้อม– ต้นทุนที่มาพร้อมกับกิจกรรมทางการตลาด: การจ่ายค่าเช่าสถานที่ ค่าขนส่ง ฯลฯ ต้นทุนเหล่านี้ไม่ได้รวมอยู่ในงบประมาณการตลาดโดยตรง แต่จะนำมาพิจารณาระหว่างการควบคุม

การวิเคราะห์ความสัมพันธ์ระหว่าง "ต้นทุนทางการตลาดและปริมาณการขาย" ช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงการใช้ต้นทุนมากเกินไปเมื่อบรรลุเป้าหมายทางการตลาด

วัตถุประสงค์ของการควบคุมการตลาดแสดงไว้ในรูปที่ 1 8.4.

ข้าว. 8.4. วัตถุประสงค์ของการควบคุมการตลาด

การระบุต้นทุนทางการตลาดตามองค์ประกอบและฟังก์ชันไม่ใช่เรื่องง่าย โดยปกติจะดำเนินการในสามขั้นตอน:

1) การศึกษางบการเงิน เปรียบเทียบรายรับและกำไรขั้นต้นกับรายการค่าใช้จ่ายปัจจุบัน

2) การคำนวณค่าใช้จ่ายใหม่ตามฟังก์ชันการตลาด: ค่าใช้จ่ายสำหรับการวิจัยการตลาด, การวางแผนการตลาด, การจัดการและการควบคุม, การโฆษณา, การขายส่วนบุคคล, การจัดเก็บ, การขนส่ง ฯลฯ ในตารางการคำนวณที่รวบรวม ตัวเศษจะระบุรายการค่าใช้จ่ายปัจจุบัน และตัวส่วนจะระบุรายละเอียดตามรายการต้นทุนการตลาด คุณค่าของการวิเคราะห์ประเภทนี้อยู่ที่ความสามารถในการเชื่อมโยงต้นทุนปัจจุบันกับกิจกรรมทางการตลาดบางประเภท

3) แจกแจงค่าใช้จ่ายทางการตลาดตามหน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ วิธีการและรูปแบบการขาย ตลาด (กลุ่ม) ช่องทางการขาย ฯลฯ มักจะใช้วิธีการนำเสนอข้อมูลแบบตาราง:

ตัวเศษของตารางที่รวบรวมจะระบุรายการค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางการตลาด และตัวส่วนระบุผลิตภัณฑ์ ตลาด กลุ่มลูกค้าเฉพาะ ฯลฯ

การดำเนินการควบคุมเชิงกลยุทธ์และผลลัพธ์ การตรวจสอบ (แก้ไข) กลยุทธ์การตลาดตรงกันข้ามกับการควบคุมการตลาดอีกสองรูปแบบ (การควบคุมการปฏิบัติงานและการควบคุมความสามารถในการทำกำไร) ถือเป็นมาตรการที่ไม่ธรรมดาและมักจะเข้มงวดมาก ใช้เป็นหลักในกรณีที่:

กลยุทธ์ที่นำมาใช้ก่อนหน้านี้และภารกิจที่กำหนดนั้นล้าสมัยทางศีลธรรม และไม่สอดคล้องกับเงื่อนไขที่เปลี่ยนแปลงของสภาพแวดล้อมภายนอก

ตำแหน่งทางการตลาดของคู่แข่งหลักขององค์กรมีความเข้มแข็งมากขึ้น ความก้าวร้าวเพิ่มขึ้น ประสิทธิภาพของรูปแบบและวิธีการทำงานเพิ่มขึ้น และสิ่งนี้เกิดขึ้นในเวลาที่สั้นที่สุดที่เป็นไปได้

องค์กรประสบความพ่ายแพ้ในตลาด: ปริมาณการขายลดลงอย่างรวดเร็ว, ตลาดบางแห่งสูญเสียไป, การจัดประเภทประกอบด้วยสินค้าที่ไม่มีประสิทธิภาพและมีความต้องการต่ำ, ผู้ซื้อแบบดั้งเดิมจำนวนมากปฏิเสธที่จะซื้อสินค้าขององค์กรมากขึ้น

หากผู้จัดการเผชิญกับปัญหาเหล่านี้ จำเป็นต้องมีการตรวจสอบทั่วไปของกิจกรรมทั้งหมดขององค์กร การแก้ไขนโยบายและแนวปฏิบัติทางการตลาด การปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ และการแก้ไขปัญหาร้ายแรงอื่น ๆ อย่างเร่งด่วน

การตรวจสอบจำเป็นต้องนำหน้าด้วย:

การวิเคราะห์สถานการณ์อย่างครอบคลุมและการระบุเหตุผลเฉพาะสำหรับการดำเนินงานขององค์กรที่ไม่ประสบความสำเร็จในตลาด

การวิเคราะห์ความสามารถทางเทคนิค การผลิต และศักยภาพการขายขององค์กร

การกำหนดโอกาสในการสร้างข้อได้เปรียบทางการแข่งขันใหม่

ขั้นตอนที่เสร็จสมบูรณ์จำเป็นต้องมีการแก้ไขกลยุทธ์ขององค์กร การปฏิรูปโครงสร้างองค์กรและการจัดการ และการก่อตัวของงานและเป้าหมายใหม่ที่ยากขึ้นซึ่งสะท้อนถึงโอกาสที่เป็นไปได้ที่ระบุ

ประเภทของการวิเคราะห์ที่ใช้ในการตรวจสอบการตลาดแสดงไว้ในตาราง 8.1.

เมื่อตรวจสอบการตลาดขององค์กรจะใช้สิ่งต่อไปนี้:

การตรวจสอบภายใน - ดำเนินการโดยองค์กรเอง

การตรวจสอบภายนอก – ดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญภายนอกและสำนักงานตรวจสอบบัญชี

ตารางที่ 8.1

สถานการณ์ที่ต้องวิเคราะห์

1. พิจารณาว่าบริษัทฟาสต์ฟู้ด (เช่น แมคโดนัลด์) เผชิญกับภัยคุกคามและโอกาสใดบ้างในตลาดรัสเซีย

2. องค์กร Tula "Troika" กำหนดภารกิจ: เพื่อดึงดูดความสนใจของประชากรไปยังเครื่องใช้ในครัวเรือนที่ขายและภายในปี 2547 เพื่อให้แน่ใจว่าส่วนแบ่งของตลาด Tula เท่ากับ 50% พัฒนาแผนการตลาด

3. องค์กร Tula "วอลเปเปอร์" เป็นที่รู้จักอย่างกว้างขวางในตลาดระดับภูมิภาค อย่างไรก็ตามการแข่งขันมีสูง โดยใช้วิธีการวิเคราะห์สถานการณ์และการวิเคราะห์ SWOT ระบุโอกาสของบริษัทในการเสริมสร้างความได้เปรียบทางการแข่งขัน

4. OJSC Avtoshina ซึ่งเป็นที่รู้จักกันดีในตลาดน้ำมันเครื่องตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภายนอก ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบบัญชีนั้นสมเหตุสมผลสำหรับบริษัทที่เจริญรุ่งเรืองหรือไม่?

5. เจ้าของร้านอาหารออเรนจ์เชื่อว่ากิจกรรมของเขาไม่ได้ผลกำไรเพียงพอ การควบคุมการตลาดจะช่วยให้เขาดำเนินธุรกิจให้ประสบความสำเร็จมากขึ้นได้อย่างไร

6. ฝ่ายบริหารของสถาบันอุดมศึกษาจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบการตลาดเป็นระยะหรือไม่? หากเป็นเช่นนั้น ให้จัดทำแผนเพื่อตรวจสอบกิจกรรมทางการตลาดของคุณ

7. จากข้อมูลต่อไปนี้ ให้จัดทำงบประมาณการผลิต ณ สิ้นปี:

– ปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ – 10,000 หน่วย;

– ราคาขายต่อหน่วย – 22 รูเบิล;

– จำนวนสินค้าคงคลังที่ต้องการ ณ สิ้นปีคือ 1,150 หน่วย

– สินค้าคงเหลือขององค์กรเมื่อต้นงวด – 1,000 หน่วย

จากข้อมูลที่ให้มา สร้างงบประมาณการขาย

L. N. Chiganova, PROFIX AUDIT LLC

การตลาด(การตลาดภาษาอังกฤษจาก "ตลาด" - ตลาด) เป็นคำศัพท์ทางเศรษฐกิจที่ไม่มีคำจำกัดความอยู่ในกฎหมายแพ่งภาษีหรือการบัญชี

ในทางปฏิบัติหมายความว่าเพื่อวัตถุประสงค์ของกฎระเบียบด้านการตลาดจำเป็นต้องวิเคราะห์เนื้อหาที่รวมอยู่ในแนวคิดนี้ในแต่ละกรณี

ในความหมายคลาสสิก การตลาดเป็นกิจกรรมของผู้ประกอบการที่ไม่เพียงแต่จัดการการส่งเสริมสินค้าและบริการจากผู้ผลิตสู่ผู้บริโภคเท่านั้น แต่ยังเป็นกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการระบุและศึกษาความต้องการของผู้ผลิตและผู้บริโภคในตลาดเพื่อตอบสนองความสนใจของพวกเขา

โดยทั่วไปแล้ว การตลาดหมายถึงกิจกรรมการศึกษาสถานะปัจจุบันของตลาดและระบุแนวโน้มในการเปลี่ยนแปลง ซึ่งช่วยให้สามารถพัฒนากลยุทธ์ทางธุรกิจที่เหมาะสมที่สุดได้

ตามจดหมายของกรมนโยบายภาษีของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 เมษายน 2545 N 04-02-06/5/4“ บริการทางการตลาดเป็นบริการสำหรับจัดกระบวนการในการระบุเพิ่มและตอบสนองความต้องการของผู้บริโภค สำหรับผลิตภัณฑ์ขององค์กร” ในเวลาเดียวกันจดหมายของกรมเน้นย้ำว่าแนวคิดของ "การตลาด" ยังรวมถึงการให้บริการข้อมูลซึ่งโดยปกติจะเป็นระยะสั้น การให้บริการเพื่อศึกษาตลาดการขายในปัจจุบันและการสร้าง แผนกโครงสร้างใหม่เพื่อขยายตลาดการขายผลิตภัณฑ์

เมื่อคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษีองค์กรจะรวมค่าใช้จ่าย "การตลาด" เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามข้อ 27 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นที่ยอมรับว่าค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับสภาพตลาดในปัจจุบัน (การวิจัย) การรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ)

อย่างไรก็ตาม หน่วยงานด้านภาษีจะถือว่าสิ่งนี้ถูกกฎหมายก็ต่อเมื่อ:

ü ต้นทุนที่เกิดขึ้นมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ

ü การวิจัยที่ดำเนินการเกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ü ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นได้รับการบันทึกไว้

ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของต้นทุนสามารถยืนยันได้หลายวิธี ทุกอย่างขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ที่บริษัทดำเนินการวิจัยการตลาด

สมมติว่า:

ü องค์กรกำลังจะออกผลิตภัณฑ์ใหม่ดังนั้นจึงกำลังศึกษาตลาดเพื่อการขาย

ü บริษัทตั้งใจที่จะซื้อทรัพย์สิน (ทรัพย์สินอื่น) และเพื่อไม่ให้เกิดความผิดพลาดกับราคา จึงสั่งให้ศึกษาการตลาดเกี่ยวกับข้อเสนอในการขายวัตถุดังกล่าว

หากองค์กรที่มีแผนกการตลาดของตนเองสั่งการวิจัยการตลาดจากบริษัทที่ปรึกษาเฉพาะทาง ก็จำเป็นต้องให้เหตุผลว่าเหตุใดองค์กรจึงมอบความไว้วางใจให้บุคคลที่สามทำการวิจัย เพื่อพิสูจน์สิ่งนี้ สามารถให้ข้อโต้แย้งต่อไปนี้:

ü การมีอยู่ของบริษัทที่เชี่ยวชาญซึ่งมีประสบการณ์ในการทำวิจัย เช่นเดียวกับผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติที่จำเป็น โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากใช้วิธีการทางการตลาดและการประมวลผลผลลัพธ์ที่ซับซ้อน

ü ความเที่ยงธรรมของการวิจัย (พนักงานของบริษัทเฉพาะทางมักจะมีวัตถุประสงค์ในการประเมินมากกว่า)

ü ความพร้อมของฮาร์ดแวร์และซอฟต์แวร์ที่จำเป็นจากบริษัทที่เชี่ยวชาญ

มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าองค์กรมีสิทธิ์รับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวในการบัญชีภาษีเฉพาะในกรณีที่การวิจัยเกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ (ข้อ 1 ศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงื่อนไขสำคัญในการตัดค่าใช้จ่ายทางการตลาดเป็นค่าใช้จ่ายคือหลักฐานเอกสาร ประการแรกเกี่ยวข้องกับสัญญาการทำวิจัยการตลาดตลอดจนเอกสารที่จัดทำขึ้นตามผลการวิจัย:

· การดำเนินการตามสัญญาการทำวิจัยการตลาดอย่างถูกต้องและครบถ้วน

สัญญาควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นสัญญาประเภทหนึ่งสำหรับการให้บริการโดยมีค่าธรรมเนียมซึ่งกล่าวถึงบทที่ 39 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหมายความว่าบทบัญญัติของบทนี้ใช้กับสัญญาการดำเนินการวิจัยการตลาด หัวข้อของสัญญาจะต้องมีการกำหนดขอบเขตของการศึกษาให้ชัดเจน กล่าวคือ: เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการศึกษาตลอดจนขอบเขตที่ดำเนินการ

· ในขั้นตอนการสรุปสัญญาควรระบุวิธีการที่จะใช้ในการแก้ปัญหาการวิจัยและจะมีการร่างโครงการวิจัยหรือใบสมัครการวิจัยขึ้นมา

เอกสารเหล่านี้จำเป็นต้องแนบมากับสัญญาและเป็นส่วนหนึ่งของสัญญา

· ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับบทบัญญัติของสัญญาที่มีข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับรายงานการวิจัยซึ่งผู้รับเหมาจะต้องส่ง.

รายงานเป็นผลของงานที่ทำและผู้รับเหมามีหน้าที่โอนไปยังองค์กรที่สั่งการวิจัยการตลาด

· ในกรณีนี้จะมีการร่างใบรับรองการยอมรับงานที่เสร็จสมบูรณ์ซึ่งลงนามโดยตัวแทนของทั้งสองฝ่าย - ผู้รับเหมาและลูกค้า

หากองค์กรลูกค้าพิจารณาว่าการวิจัยดำเนินการได้ไม่ดี มีสิทธิ์ที่จะไม่ลงนามในรายงานและส่งรายงานไปยังผู้รับเหมาเพื่อทำการแก้ไข เช่น หากผู้รับเหมาดำเนินการวิจัยไม่ครบถ้วนหรือใช้วิธีการอื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในโครงการวิจัย ในกรณีเช่นนี้ตามกฎแล้วจะเป็นแบบทวิภาคี การกระทำที่มีรายการมาตรการในการปรับปรุงและกำหนดเวลาในการดำเนินการ.

· ขั้นตอนการชำระเงินอาจแตกต่างกันไป.

บางครั้งสัญญาจะกำหนดราคาคงที่ในขั้นตอนของการสรุป แต่ด้วยลักษณะเฉพาะของการวิจัยการตลาด มักจะเป็นเรื่องยากที่จะคำนวณต้นทุนทั้งหมดทันที ดังนั้นการจ่ายเงินจึงแบ่งเป็น 2 ขั้นตอน คือ การจ่ายเงินล่วงหน้าและการชำระเงินเต็มจำนวนเมื่องานเสร็จสิ้น ต้นทุนสุดท้ายจะคำนวณตามเอกสารที่ผู้รับเหมาร่างขึ้นเกี่ยวกับราคาสำหรับงานที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการวิจัยการตลาดประยุกต์ ทั้งนี้อาจประมาณต้นทุนตามสัญญาได้

เมื่อคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทางการตลาด บริษัทลูกค้าจะต้องมีชุดเอกสารข้างต้นทั้งหมด มิฉะนั้นจะค่อนข้างยากที่จะพิสูจน์ความถูกต้องของค่าใช้จ่ายในการดำเนินการวิจัยการตลาดระหว่างการตรวจสอบเอกสารโดยบริการภาษี

ขั้นตอนการบัญชีและภาษีของค่าใช้จ่ายในการวิจัยการตลาดขึ้นอยู่กับเป้าหมาย:

ü องค์กรมุ่งมั่นที่จะเพิ่มความต้องการผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

ü องค์กรสำรวจตลาดเพื่อเปิดตัวผลิตภัณฑ์ใหม่และการขายผลิตภัณฑ์ในภายหลัง

ü บริษัทตัดสินใจซื้อสินค้า (ทรัพย์สิน)

ตามที่ระบุไว้แล้ว เงินทุนที่ใช้ไปกับการวิจัยการตลาดประกอบด้วย ไปจนถึงค่าใช้จ่ายอื่นๆที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์

ตามมาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดถือเป็นทางอ้อมและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบันทั้งหมดเพื่อลดกำไรที่ต้องเสียภาษี

ค่าใช้จ่ายทางการตลาดรับรู้:

ü เกณฑ์คงค้าง- ในช่วงที่การวิจัยเสร็จสิ้น (ลงนามในใบรับรองการยอมรับและโอนของงานที่เสร็จสมบูรณ์)

ü เป็นเงินสด- ในช่วงที่บริษัทชำระค่าวิจัยที่ทำ

ในการบัญชีต้นทุนการวิจัยการตลาดดำเนินการ:

ü เพื่อเพิ่มยอดขายของผลิตภัณฑ์จะแสดงอยู่ในบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" และเมื่อสิ้นเดือนจะถูกตัดออกเป็นเดบิตในบัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" ของบัญชี 90 "การขาย"

ü เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทใหม่ที่มีการสะท้อนในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" พร้อมรวมไว้ในผลิตภัณฑ์ (บัญชี) ในภายหลัง

ü เพื่อวัตถุประสงค์ในการซื้อสินค้า (ทรัพย์สิน) จะรวมอยู่ในต้นทุนจริง (เริ่มต้น) (ต้นทุน) ของสินค้าที่ซื้อ (ทรัพย์สิน) และบันทึกไว้ในบัญชี 41 "สินค้า", 10 "วัสดุ", 01 "สินทรัพย์ถาวร" 04 “สินทรัพย์ไม่มีตัวตน” ( ใช้บัญชี)

บ่อยครั้งที่องค์กรต่างๆ ดำเนินการทางการตลาดเมื่อวางแผนการเปิดตัวผลิตภัณฑ์ใหม่-

ตามกฎการบัญชีค่าใช้จ่ายสำหรับการวิจัยการตลาดจะถูกตัดออกเป็นต้นทุนในช่วงเวลาที่มีการนำผลิตภัณฑ์ใหม่เข้าสู่การผลิตและเริ่มการขาย

ก่อนหน้านี้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเตรียมการผลิตใหม่จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายในอนาคต" ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวในรหัสภาษีดังนั้นในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายสำหรับการวิจัยการตลาดเพื่อเตรียมการเปิดตัวผลิตภัณฑ์ใหม่สามารถรับรู้ได้ในช่วงเวลาที่ดำเนินการ ทั้งนี้จะเกิดความแตกต่างที่ทำให้กำไรภาษีในงวดปัจจุบันลดลงเมื่อเทียบกับกำไรทางบัญชี ดังนั้นจึงเกิดสินทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีซึ่งปรากฏในงวดปัจจุบันซึ่งนำไปสู่การเกิดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

ช่วงเวลาของการใช้การลดหย่อนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อนข้อมูล" ไม่ได้ขึ้นอยู่กับวิธีการบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายการตลาดที่องค์กรเลือก ลูกค้าวิจัยมีสิทธิ์ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาที่เกิดค่าใช้จ่ายการตลาดจริง ชำระ และสะท้อนให้เห็นในการบัญชี

ตัวอย่าง:

LLC ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมของบริษัท วางแผนที่จะเปิดตัวผลิตภัณฑ์ใหม่ตั้งแต่เดือนมกราคม พ.ศ. 2548 หากต้องการทราบโอกาสในการขาย บริษัทจึงสั่งให้ OJSC ดำเนินการวิจัยการตลาด ใบรับรองการยอมรับผลงานที่แล้วเสร็จและรายงานผลการวิจัยลงนามโดยองค์กรต่างๆ ในเดือนมีนาคม พ.ศ. 2547

ค่าใช้จ่ายในการวิจัยคือ 59,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 9,000 รูเบิล

LLC เริ่มผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ใหม่ในเดือนมกราคม พ.ศ. 2548

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี จะใช้วิธีคงค้าง

LLC ในเดือนมีนาคมรับรู้เงินทุนที่ใช้ไปกับการตลาดเป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชี:

ในเดือนมีนาคม พ.ศ. 2547:

เครดิตเดบิต 19 - 9,000 rub - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการวิจัยการตลาด

ตั้งแต่มกราคม 2548 LLCจะเริ่มตัดค่าใช้จ่ายในการวิจัยการตลาดเป็นต้นทุนขายที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ การตัดจำหน่ายจะดำเนินการเท่าๆ กันตามระยะเวลาที่กำหนดโดยคำสั่งของผู้จัดการ ในเวลาเดียวกัน การชำระคืนไอทีจะเริ่มเป็นจำนวนเงินที่คำนวณตามส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายทางการตลาดที่ตัดออก การดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นโดยรายการ:

เครดิตเดบิต - ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายสำหรับการวิจัยการตลาดจะถูกตัดออกเป็นต้นทุนการขาย

บัญชีย่อยเดบิตเครดิต “ การคำนวณภาษีเงินได้” - ไอทีได้รับการชำระคืนบางส่วน

บ่อยครั้งที่องค์กรดำเนินการวิจัยการตลาดเพื่อให้ได้มาซึ่งสินค้าคงคลังหรือทรัพย์สินอื่นๆ

ในการบัญชีข้อกำหนดนี้ถูกกำหนดไว้:

ü ข้อ 6 PBU 5/01 “ การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง”

ü ข้อ 8 ของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร"

ü ข้อ 6 ของ PBU 14/2000 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

สำหรับการบัญชีภาษีไม่มีข้อบ่งชี้โดยตรงของการรวมค่าใช้จ่ายทางการตลาดในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนวัสดุและสินค้า (ข้อ 2 ของมาตรา 254; มาตรา 1 ของมาตรา 257; มาตรา 320 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) แต่มีข้อบ่งชี้ เกี่ยวกับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการซื้อกิจการเมื่อวิเคราะห์บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแล้วก็สามารถสันนิษฐานได้ว่ามูลค่าของทรัพย์สินจะถูกกำหนดในลักษณะเดียวกันทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ธันวาคม พ.ศ. 2547
ผู้อำนวยการทั่วไปของ PROFIX AUDIT LLC
ลุดมิลา นิโคลาเยฟนา ชิกาโนวา.

ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่สามารถนำมาพิจารณาได้: บริการด้านการตลาดข้อมูลและบริการให้คำปรึกษา ฯลฯ ?

บทความนี้จะอธิบายรายละเอียดวิธีการบัญชีต้นทุนการบริการทางการตลาดและข้อมูลและบริการให้คำปรึกษา

คำถาม:ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่สามารถนำมาพิจารณาได้: บริการด้านการตลาดข้อมูลและบริการให้คำปรึกษา ฯลฯ ? เป็นไปได้หรือไม่ที่จะตัดค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปัจจุบันทันที?

คำตอบ:องค์กรสามารถรวมการตลาด ข้อมูล และบริการให้คำปรึกษาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายในแต่ละครั้งในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ

เกือบทุกบริษัทมีค่าใช้จ่ายด้านข้อมูล ที่ปรึกษา หรือบริการด้านการตลาด

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าบ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษีพยายามค้นหาแผนงานโดยใช้บัญชีแบบรายคืนในธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการให้ข้อมูล การให้คำปรึกษา หรือบริการด้านการตลาด ตามข้อมูลของผู้ควบคุม บริการดังกล่าวมักจะใช้เพื่อปกปิดการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเงินได้อย่างผิดกฎหมาย การหักภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไม่ยุติธรรม หรือการถอนเงินออก ในเรื่องนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีพยายามที่จะพิสูจน์ความไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น โดยส่วนใหญ่อ้างถึงความไร้ประสิทธิผล (มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 08/06/08 เลขที่ F04-4721/2008(9200) -A46-40), F04-4721/ 2008(10739-A46-40)

เป็นที่ชัดเจนว่าเป็นเรื่องยากสำหรับผู้ควบคุมในการตรวจสอบความเป็นจริงของการดำเนินการตามสัญญาดังกล่าว อย่างไรก็ตาม แม้ว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะมีลักษณะที่มีความเสี่ยง แต่บริษัทต่างๆ ก็มักจะสั่งซื้อบริการดังกล่าว โดยเฉพาะอย่างยิ่งก่อนที่จะสรุปการทำธุรกรรมขนาดใหญ่หรือในการดำเนินคดีที่ซับซ้อนกับพันธมิตร

เราขอเตือนคุณว่าตามย่อหน้าย่อย 14–19, 27 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษี ค่าใช้จ่ายสำหรับข้อมูล บริการให้คำปรึกษาและการตลาดจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ในเวลาเดียวกันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดรายการเอกสารที่เข้มงวดเพื่อเหตุผลทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่าย ตามมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายสามารถยืนยันได้ด้วยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของรัสเซียหรือศุลกากรทางธุรกิจ รวมถึงเอกสารที่ยืนยันทางอ้อมเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ (เช่น ใบสำแดงศุลกากร คำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ ,เอกสารการเดินทาง,รายงานผลการปฏิบัติงานตามสัญญา)

เพื่อพิสูจน์ในระหว่างการตรวจสอบว่ามีการทำธุรกรรมทางธุรกิจกับคู่สัญญาจริง ๆ จะต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการเตรียมเอกสารหลัก: ใบแจ้งหนี้, ใบรับรองการทำงานหรือการให้บริการ, รายงานของนักแสดง, การกระทำการโอน, ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน เช่น ตลอดจนใบแจ้งหนี้ ข้อกำหนดทางเทคนิค แอปพลิเคชัน และอื่นๆ

ภายใต้สัญญาการให้บริการ ขอแนะนำให้เก็บเอกสารและข้อมูลใดๆ เพื่อยืนยันว่ามีการให้บริการซึ่งมีลักษณะจับต้องไม่ได้จริง นี่อาจเป็นเช่นรายงานเกี่ยวกับการวิจัยตลาดที่ดำเนินการ การให้บริการข้อมูล ข้อความของการให้คำปรึกษา การพิมพ์การสนทนาทางโทรศัพท์กับผู้รับเหมา บันทึกผลการให้คำปรึกษา ฯลฯ

บางบริษัทจัดทำรายงานเชิงวิเคราะห์ซึ่งจะชี้แจงความต้องการบริการที่ "อันตราย" เพิ่มเติม การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าเอกสารดังกล่าวจะอำนวยความสะดวกในการปกป้องค่าใช้จ่ายแม้ว่าจะไม่มีผลลัพธ์เชิงบวกของการให้บริการหรือองค์กรมีแผนกโครงสร้างที่แก้ไขปัญหาที่คล้ายกัน (ตัวอย่างเช่น คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางแห่งมอสโกลงวันที่ 24 มกราคม 2008 เลขที่ KA-A40/14391-07, Far Eastern ลงวันที่ 21/04/51 เลขที่ F03-A04/08-2/264 ลงวันที่ 07.11.07 เลขที่ F03-A51/07-2/4297 ไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 27/08/51 เลขที่ F04-2034/2551 (10781-A81-40) อ.)

ใบรับรองจะแสดงรายการบริการที่จำเป็น พวกเขาระบุว่าเหตุใดจึงจำเป็นและผลลัพธ์ที่ได้จะส่งผลต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของบริษัทอย่างไร ปัญหาอะไรที่อาจเกิดขึ้นในอนาคตหากปัญหายังไม่ได้รับการแก้ไข

ตัวอย่างเช่น เมื่อซื้อบริการให้คำปรึกษาโดยองค์กรการผลิต คุณสามารถระบุการเปลี่ยนแปลงประสิทธิภาพการดำเนินงานที่คาดหวังได้: การเพิ่มผลกำไรในการผลิต การเพิ่มคุณภาพ ปริมาณของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป การปรับปรุงห่วงโซ่โลจิสติกส์สำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์ให้กับผู้บริโภค เป็นต้น บริษัทต่างๆ ยังอธิบาย ความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการที่องค์กรจะไม่ใช้บริการที่เหมาะสม: ตำแหน่งในตลาดบางแห่งของผลิตภัณฑ์ที่จัดหาจะสูญหาย อุปทานในการส่งออกจะลดลงอย่างมากเนื่องจากราคาที่ต่ำกว่าสำหรับผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันที่จัดหาโดยองค์กรคู่แข่ง ฯลฯ

นอกจากนี้ เอกสารภายในของบริษัทยังอธิบายรายละเอียดขั้นตอนการตั้งราคา การคำนวณเวลาที่คาดว่าจะใช้โดยที่ปรึกษา (สำหรับการชำระเงินตามเวลา) และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ข้อมูลนี้สามารถรับได้ในระหว่างการเจรจาเบื้องต้นกับตัวแทนของบริษัทที่ปรึกษา จำเป็นต้องระบุรายการคำถามที่ต้องการคำตอบ

นอกเหนือจากการจัดทำเอกสารที่เหมาะสมเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีความเสี่ยงสูงดังกล่าวแล้ว บริษัทต่างๆ ยังเตรียมเหตุผลเชิงตรรกะสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นล่วงหน้า ตัวอย่างเช่น ในกรณีหนึ่ง บริษัทระบุในศาลว่าผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของบริษัทขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้บริโภคขั้นสุดท้ายสำหรับผลิตภัณฑ์ของตน เนื่องจากผู้ค้าปลีกไม่ได้ติดตามความพึงพอใจในแบรนด์ของผู้บริโภค และสังคมก็มีความสนใจที่จะทำให้แน่ใจว่าผู้บริโภคปลายทางจะซื้อผลิตภัณฑ์อย่างต่อเนื่อง ต้นทุนของการวิจัยตลาดจึงมีความสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐศาสตร์ ศาลยอมรับข้อโต้แย้งดังกล่าวและยกเลิกการประเมินภาษีเพิ่มเติม (มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตมอสโก ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2010 เลขที่ KA-A40/7448-10-P-2)

ในอีกกรณีหนึ่ง สังคมได้โต้แย้งที่แตกต่างออกไปในการปกป้องตนเอง ดังนั้น การติดตามราคาปัจจุบันของผลิตภัณฑ์ที่ขายให้กับผู้ค้าปลีกมีส่วนทำให้ความต้องการของผู้ซื้อขั้นสุดท้ายเพิ่มขึ้น ซึ่งทำให้มั่นใจได้ว่าการขายผลิตภัณฑ์ของบริษัทไปยังผู้ซื้อขายส่งจะไม่หยุดชะงัก เป็นผลให้สิ่งนี้นำไปสู่การปรับราคาในเวลาที่เหมาะสมและมีส่วนในการดึงดูดผู้ซื้อตลอดจนการสร้างทัศนคติเชิงบวกต่อเครื่องหมายการค้าของผู้เสียภาษีและการเพิ่มขึ้นของผลกำไรของเขา (มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่เดือนมกราคม 27 ธันวาคม 2553 เลขที่ A56-60357/2008).*

วิธีหนึ่งในการปรับต้นทุนการให้คำปรึกษา การตลาด การจัดการ และบริการตัวกลางเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

เป็นไปได้ที่จะรับรู้ในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อที่ปรึกษาการตลาดการจัดการและบริการตัวกลางโดยไม่มีความเสี่ยงของข้อพิพาทด้านภาษีโดยการเตรียมหลักฐานเหตุผลทางเศรษฐกิจเท่านั้น

ตำแหน่งอย่างเป็นทางการ

ตามหน่วยงานกำกับดูแล หากผลลัพธ์ของการให้คำปรึกษาและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกันไม่เฉพาะเจาะจงและไม่ได้มุ่งเป้าไปที่การบรรลุเป้าหมายการผลิตจริง หรือรายการบริการซ้ำซ้อนความรับผิดชอบในหน้าที่การงานของพนักงานเต็มเวลา ต้นทุนของบริการดังกล่าวจะไม่สามารถ นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

เหตุผล

ผู้ตรวจสอบภาษีดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าการไม่มีคำแนะนำเฉพาะเกี่ยวกับผลลัพธ์ของการให้บริการบ่งชี้ว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจ ในเวลาเดียวกัน “การเชื่อมโยงค่าใช้จ่ายกับกิจกรรมทางธุรกิจเป็นองค์ประกอบสำคัญในการรับรู้ต้นทุนที่เกิดขึ้นเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ” ดังนั้น ค่าใช้จ่ายที่ไม่มีความเชื่อมโยงกันจึงไม่ทำให้กำไรทางภาษีลดลง เนื่องจากไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ และไม่ได้มุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้ ( ข้อ 1 ศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- สัญญาณโดยตรงของความไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจอาจเป็น ตัวอย่างเช่น รายงานภาพรวมที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทั่วไปของตลาดหรือกิจกรรมขององค์กรอื่น ๆ ที่ไม่สามารถใช้เพื่อบรรลุเป้าหมายการผลิตที่เฉพาะเจาะจง

นอกจากนี้ยังมีคำตัดสินของศาลที่สนับสนุนตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลในประเด็นการทำซ้ำหน้าที่ (คำตัดสินของ FAS เขตโวลก้า ลงวันที่ 3 เมษายน 2550 เลขที่ A55-10037/2549-43 , เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2549 เลขที่ A19-6451/06-33-F02-6879/06-S1).

อย่างไรก็ตาม ศาลมีแนวโน้มไม่น้อยที่จะสนับสนุนผู้เสียภาษีและระบุว่า "การไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับการให้คำปรึกษาและคำแนะนำในการกระทำนั้นไม่ใช่กรณีที่ไม่รวมสิทธิ์ในการคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการในฐานภาษี" ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2554 เลขที่ A40-30370/10-127-132- ศาลอาจพิจารณาว่ารายงานภาพรวมซึ่งไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมขององค์กรช่วยให้คุณสามารถวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรในอุตสาหกรรมโดยรวมและประเมินความสามารถในการแข่งขันของตนเองในตลาด ( มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2549 เลขที่ A05-2732/2549-34).

หากจำเป็นต้องสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับข้อกำหนดของบริการสมัครสมาชิก ใบรับรองจะต้องกำหนดขอบเขตและเงื่อนไขสำหรับการให้บริการที่เกี่ยวข้องอย่างชัดเจน มีความจำเป็นต้องปรับการชำระราคาที่กำหนดตามความต้องการขององค์กร หากเป็นไปได้ ควรระบุว่าบริการให้คำปรึกษาใดที่จะให้บริการเป็นลายลักษณ์อักษร และบริการใดจะให้บริการด้วยวาจา กล่าวคือ จะไม่จัดทำเป็นเอกสาร สิ่งสำคัญในสัญญาคือการให้คำอธิบายที่ชัดเจนเกี่ยวกับขั้นตอนการยอมรับผลลัพธ์: รูปแบบรายงาน ข้อกำหนดสำหรับการให้คำปรึกษาด้วยวาจา

บริการด้านการตลาด

บริการด้านการตลาดมักนำไปสู่ข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบภาษีซึ่งปฏิเสธที่จะอนุญาตให้องค์กรรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับพวกเขา ดังนั้นยิ่งสัญญาการให้บริการทางการตลาดมีรายละเอียดมากเท่าไรก็ยิ่งดีเท่านั้น ควรบันทึกกำหนดเวลาและภาระหน้าที่ของ บริษัท การตลาดในการส่งรายงานเกี่ยวกับงานที่ทำ () ตามกฎทั่วไป ไม่จำเป็นต้องจัดทำรายงาน (ดูตัวอย่าง มติของหน่วยงานต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 1 มีนาคม 2550 เลขที่ A33-10956/06-F02-725/07- แต่เนื่องจากบริการที่จับต้องไม่ได้ รายงานจึงเป็นหนึ่งในหลักฐานหลักที่แสดงถึงความเป็นจริง

รายงานควรสะท้อนถึงรายละเอียดการดำเนินการทั้งหมดที่นักการตลาดทำ ตลอดจนข้อสรุปและคำแนะนำแก่ลูกค้า นอกจากนี้หากรายงานไม่เป็นไปตามเงื่อนไขในสัญญาผู้ตรวจสอบอาจพิจารณาค่าใช้จ่ายที่ไม่สมเหตุสมผล ( คำวินิจฉัยของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 มีนาคม 2551 ฉบับที่ 3741/51 , มติของหน่วยงานป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ A19-11279/07-50-F02-110/08).

วัตถุประสงค์ของการวิจัยการตลาดจะต้องสอดคล้องกับธุรกิจขององค์กร ()

ตาข่ายนิรภัยเพิ่มเติมอาจเป็นคำสั่งพิเศษหรือคำสั่งจากหัวหน้าองค์กรซึ่งจะให้เหตุผลสำหรับความจำเป็นในการซื้อบริการเฉพาะนี้ ตัวอย่างถ้อยคำ: “ในการตัดสินใจเปิดร้านค้าปลีกใหม่ในเมืองโปโดลสค์ เขตมอสโก ฉันสั่งให้ฝ่ายขายวิเคราะห์สถานะของตลาดในพื้นที่นี้ จำเป็นต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับการเติมตลาดด้วยสินค้าที่คล้ายกับที่แสดงไว้ในรายการตลอดจนการคาดการณ์ปริมาณการขายในช่วง 6 เดือนแรกของการดำเนินงานของร้านค้า หากต้องการข้อมูลที่แม่นยำยิ่งขึ้น คุณสามารถติดต่อเอเจนซี่การตลาดมืออาชีพได้”

สิ่งสำคัญคือต้องรวมไว้ในสัญญาการให้บริการทางการตลาดโดยมีเงื่อนไขว่าการให้บริการเป็นทางการโดยการกระทำ (, ข้อ 2 ศิลปะ 720ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ตรวจสอบให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการนำผลการวิจัยการตลาดไปประยุกต์ใช้เพิ่มเติม (ดูตัวอย่าง มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 13 สิงหาคม 2551 ครั้งที่ A05-5/2551- หากองค์กรไม่ได้ใช้ผลการวิจัยที่ได้รับคำสั่งในทางใดทางหนึ่ง และไม่ปรับกิจกรรมตามข้อมูลที่ได้รับ สิ่งนี้จะเพิ่มความเสี่ยงในการเรียกร้อง

ในการทำงาน องค์กรสามารถใช้ผลการวิจัยการตลาดทั้งเชิงบวกและเชิงลบ (มติ FAS) เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 18 ตุลาคม 2550 เลขที่ A56-1041/2550 , เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2549 เลขที่ A19-31699/05-15-F02-2421/06-S1- ตัวอย่างเช่น หลังจากอ่านรายงานของนักการตลาดแล้ว ผู้จัดการอาจตัดสินใจว่าจะไม่เปิดร้านใหม่ คุณสามารถยืนยันการใช้การวิจัยการตลาดได้ เช่น ในรูปแบบบันทึกจากหัวหน้าฝ่ายขายจ่าหน้าถึงผู้อำนวยการทั่วไป เอกสารท้องถิ่นอื่นๆ จะช่วยพิสูจน์ว่าองค์กรได้นำผลการศึกษามาพิจารณาในกิจกรรมขององค์กร - บันทึกผลการประชุม ฯลฯ*

บริการการจัดการ

หน้าที่ของผู้บริหาร แต่เพียงผู้เดียว (ผู้จัดการ) สามารถโอนไปยังองค์กรบุคคลที่สาม (, ข้อ 1 ศิลปะ 69 แห่งกฎหมายลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2538 ฉบับที่ 208-FZ- ข้อตกลงดังกล่าวจะบังคับให้ผู้ตรวจสอบมุ่งความสนใจไปที่สองประเด็น: ต้นทุนการบริการการจัดการ และความพร้อมของพนักงานที่ปฏิบัติหน้าที่ที่ทับซ้อนกัน

ในข้อตกลงกับบริษัทจัดการ จะปลอดภัยกว่าในการกำหนดราคาในสองส่วน: ราคาคงที่ซึ่งจ่ายเป็นรายเดือน และราคาผันแปร ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการชำระเงินซึ่งจะเป็นความสำเร็จของตัวบ่งชี้บางอย่างโดยองค์กร การเพิ่มต้นทุนการบริการของบริษัทจัดการถือเป็นอันตราย หากไม่มีผลกระทบจากฝ่ายบริหารหรือปริมาณการบริการยังคงเท่าเดิม ในกรณีนี้ ศาลอาจพิจารณาว่าต้นทุนการจัดการไม่สมเหตุสมผล (ดูตัวอย่าง การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service เขตโวลก้า ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550 เลขที่ A65-39224/2005-SA1-37 , เขตอูราล ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2550 เลขที่ Ф09-1018/07-С3).

ดังนั้น หากไม่ได้ให้บริการแบบสมัครสมาชิกและค่าใช้จ่ายแตกต่างกันไปในแต่ละเดือน จะเป็นการดีกว่าที่จะพิสูจน์การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวตามปริมาณการบริการ (เช่น ต่อชั่วโมงการทำงาน) ต้นทุนของผู้รับเหมาหรืออื่น ๆ ตัวชี้วัดราคา ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 17 มีนาคม 2552 เลขที่ KA-A40/1737-09).

รายงานเกี่ยวกับงานที่ทำควรมีรายละเอียดมากที่สุด มีการตัดสินของศาลที่เป็นผลดีต่อองค์กร แม้ว่ารายงานและใบรับรองการทำงานจะถูกกรอกอย่างไม่ระมัดระวัง ( คำวินิจฉัยของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 7590/08- อย่างไรก็ตาม ความใส่ใจต่อเอกสารเหล่านี้ช่วยเพิ่มความปลอดภัยของธุรกรรมได้อย่างมาก ขอแนะนำให้เตรียมสิ่งเหล่านี้ทุกเดือน ( คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 15254/07- ยิ่งรายงานและการดำเนินการจัดทำขึ้นอย่างระมัดระวัง ผู้ตรวจสอบก็จะยิ่งมีเหตุผลน้อยลงในการชี้ให้เห็นว่าค่าใช้จ่ายในการจัดการนั้นไม่สมเหตุสมผล

ควรเตรียมหลักฐานอื่น ๆ เกี่ยวกับการมีส่วนร่วมของบริษัทจัดการในกิจกรรมขององค์กร การมีคำสั่งและคำแนะนำจากตัวแทนของบริษัทจัดการจะช่วยยืนยันการให้บริการ สิ่งนี้จะได้รับการอำนวยความสะดวกด้วยรายงานและการทบทวนประเภทต่าง ๆ ข้อบ่งชี้ในเอกสารภายในเกี่ยวกับการมีอยู่ของตัวแทนของผู้รับเหมาในการเจรจาและการประชุมอย่างเป็นทางการ เครื่องหมายบนเอกสารเกี่ยวกับข้อตกลงกับตัวแทนของผู้รับเหมา จดหมายโต้ตอบอย่างเป็นทางการ คำตอบเป็นลายลักษณ์อักษรและ คำแนะนำ ข้อสรุปนี้เป็นไปตามตัวอย่างจาก มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2550 เลขที่ A82-9088/2006-14.

หากเป็นไปได้ ควรหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่อดีตผู้จัดการไปทำงานให้กับบริษัทจัดการจะดีกว่า อย่างไรก็ตาม มีแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการเชิงบวก ท้ายที่สุดแล้ว อดีตผู้จัดการซึ่งเป็นพนักงานของบริษัทจัดการ ไม่เพียงแต่ให้บริการแก่นายจ้างเก่าของเขาเท่านั้น แต่ยังให้บริการแก่ลูกค้ารายอื่นด้วย ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะบอกว่าค่าใช้จ่ายไม่สมเหตุสมผล กล่าวเช่นนี้ใน มติของหน่วยงานต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 25 เมษายน 2549 เลขที่ A19-18184/05-40-F02-1722/06-S1.

การมีพนักงานที่ซ้ำซ้อนหน้าที่ของบริษัทจัดการจำเป็นต้องมีการฝึกอบรม เหตุผลเพิ่มเติมในการดึงดูดบริษัทจัดการ.

บริการตัวกลาง

สำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพด้านภาษี มักใช้ข้อตกลงตัวแทน ซึ่งตัวแทนได้รับคำสั่งให้ค้นหาผู้ซื้อหรือตรวจสอบความสมบูรณ์ของพวกเขา ในกรณีนี้ คุณต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการจัดรูปแบบของรายงานของตัวแทน () จำเป็นต้องอธิบายรายละเอียดให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้อย่างชัดเจนถึงการกระทำที่ตัวกลางดำเนินการ ในกรณีนี้ จะเป็นประโยชน์ที่จะกล่าวถึงในเอกสารภายในขององค์กรเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมของคนกลางในการดำเนินการบางอย่าง ตัวอย่างเช่น ในรายงานขั้นสุดท้ายของแผนกขาย คุณสามารถวิเคราะห์ประสิทธิภาพของตัวแทนได้

หากคนกลางดำเนินการซื้อขาย ข้อควรระวังจะแตกต่างออกไปเล็กน้อย คนกลางจะต้องสามารถดำเนินการมอบหมายได้ทางกายภาพ ตัวอย่างเช่น พื้นที่คลังสินค้า ตลอดจนจำนวนพนักงานที่มีความเชี่ยวชาญเฉพาะด้านเพียงพอ มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบอาจตั้งคำถามถึงความสมเหตุสมผลของต้นทุนของคนกลาง

คุณจะต้องให้เหตุผลว่าทำไมจึงจำเป็นต้องมีตัวกลาง โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากองค์กรมีพนักงานที่เป็นพนักงานที่ขายสินค้า งาน บริการ และยังมีตลาดการขายที่มั่นคงอีกด้วย

หากตัวกลางขายสินค้าต่อ จะปลอดภัยกว่าหากการบัญชีของตัวกลางสะท้อนถึงต้นทุนของบริการขนส่งและการจัดการ ท้ายที่สุดผู้ตรวจสอบสามารถขอเอกสารยืนยันการทำธุรกรรมทั้งจากองค์กรที่ถูกตรวจสอบและจากคู่สัญญา (มาตรา 93.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

“ระบบการชำระด้วยเงินสดควรใช้เฉพาะในกรณีที่ผู้ขายจัดเตรียมแผนการผ่อนผันหรือผ่อนชำระให้กับผู้ซื้อ รวมถึงพนักงานของผู้ซื้อเพื่อชำระค่าสินค้า งาน และบริการ ตามข้อมูลของ Federal Tax Service เป็นกรณีเหล่านี้ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาและการชำระคืนเงินกู้เพื่อชำระค่าสินค้างานและบริการ หากองค์กรออกเงินกู้เงินสด ได้รับการชำระคืนเงินกู้ดังกล่าว หรือตนเองได้รับและชำระคืนเงินกู้ อย่าใช้เครื่องบันทึกเงินสด เมื่อคุณจำเป็นต้องเจาะเช็ค โปรดดูคำแนะนำ"

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คำนึงถึงต้นทุนที่เกิดขึ้นโดย บริษัท เพื่อชำระค่าบริการทางการตลาดเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อย่อย 27 ข้อ 1 บทความ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่เนื่องจากบางครั้งต้นทุนของข้อตกลงทางการตลาดถูกนำมาใช้เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษี หน่วยงานด้านภาษีจึงมักตั้งคำถามถึงความเป็นจริงของธุรกรรมดังกล่าว และบริษัทเองก็ทำผิดพลาดมากมายเมื่อบันทึกค่าใช้จ่ายดังกล่าว

เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงทางการเงิน คุณจะต้องจัดทำเอกสารประกอบอย่างเชี่ยวชาญ นอกจากนี้เอกสารเช่นคำแถลงนโยบายการตลาดจะช่วยปกป้องสิทธิ์ในการคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดข้อขัดแย้ง ดังนั้นคุณจึงไม่ควรปล่อยให้การเตรียมตัวตกเป็นหน้าที่ของฝ่ายการตลาด จำเป็นต้องให้ความสนใจกับเอกสารอื่น ๆ ที่มาพร้อมกับธุรกรรมสำหรับการให้บริการทางการตลาด

กฎระเบียบเกี่ยวกับนโยบายการตลาดของบริษัท

ไม่มีรูปแบบที่เป็นเอกภาพของบทบัญญัติ เมื่อเตรียมเอกสารนี้ สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึงคุณลักษณะเฉพาะของบริษัทของคุณ ดังนั้นจึงเป็นความผิดพลาดที่จะคัดลอกนโยบายการตลาดขององค์กรอื่นแบบสุ่มสี่สุ่มห้า มันไม่ใช่ความจริงที่ว่ามันจะเป็นสากล แม้ว่าเอกสารจะจัดทำขึ้นเพื่อใช้ภายในเป็นหลัก แต่สิ่งสำคัญคือต้องดำเนินการอย่างเหมาะสม ระบุรายละเอียดบริษัทและวันที่จัดทำเอกสารอย่างถูกต้องและครบถ้วน

นโยบายการตลาดอาจต้องมีการส่งเสริมการขายเป็นระยะเพื่อเพิ่มยอดขาย บริษัทที่กำลังเติบโตจำเป็นต้องใช้เงินไปกับการวิจัยตลาด และระบบที่ซับซ้อนเช่นโปรแกรมสะสมคะแนนหรือขั้นตอนการให้ส่วนลดและโบนัสจำเป็นต้องอธิบายโดยละเอียดให้มากที่สุด กระทรวงการคลังของรัสเซียอนุญาตให้ยอมรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเป็นการลดกำไรทางภาษีเฉพาะในกรณีที่มีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มรายได้หรือขยายฐานลูกค้า (จดหมายลงวันที่ 4 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 03-03-06/1/513 ). กฎระเบียบอาจประกอบด้วย เช่น ในส่วนต่อไปนี้: "นโยบายการขาย" "การกำหนดราคา" "โปรแกรมสะสมคะแนน" "บริการข้อมูล" "การโฆษณา" ฯลฯ

แน่นอนว่านักการตลาดและผู้ลงโฆษณาจะรับหน้าที่ส่วนใหญ่ แต่คุณก็ต้องดูแลให้ค่าใช้จ่ายด้านการตลาดและการให้คำปรึกษาแต่ละประเภทมีวัตถุประสงค์ที่น่าสนใจและมีเหตุผลทางเศรษฐกิจเป็นของตัวเอง ใบสมัครควรมีแบบฟอร์มเอกสารและรายงานประกอบ หัวหน้าบริษัทสามารถอนุมัติตำแหน่งได้โดยการออกคำสั่ง ตัวอย่างของคำสั่งดังกล่าวได้รับด้านล่าง

โปรดทราบ: หากบริษัทมีขนาดเล็กและต้นทุนทางการตลาดก็ไม่มีนัยสำคัญเช่นกัน ก็ไม่จำเป็นที่จะต้องออกกฎระเบียบแยกต่างหาก คุณสามารถเพิ่มส่วนใหม่ลงในนโยบายการบัญชีซึ่งจะเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีสำหรับต้นทุนที่เกี่ยวข้อง

เอกสารอื่น ๆ ยืนยันค่าใช้จ่ายทางการตลาด

แน่นอนว่าเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยบริษัท การแสดงนโยบายการตลาดเพียงอย่างเดียวอาจไม่เพียงพอ สิ่งสำคัญคือต้องตุนเอกสารที่ครอบคลุม เอกสารดังกล่าวรวมถึงเอกสารดังต่อไปนี้

ข้อตกลงและใบรับรองการยอมรับการให้บริการ เช่นเดียวกับธุรกรรมอื่น ๆ ขั้นตอนการให้บริการทางการตลาดจะระบุไว้ในสัญญา ในนั้น คู่สัญญาจะสะท้อนถึงข้อกำหนด ราคา และเงื่อนไขที่สำคัญอื่นๆ และแบบพระราชบัญญัติจะต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นครบถ้วน

ข้อมูลเชิงวิเคราะห์ ในทางปฏิบัติ มีเพียงไม่กี่บริษัทที่จัดเตรียมใบรับรองดังกล่าว แม้ว่านี่อาจกลายเป็นหนึ่งในข้อโต้แย้งหลักเมื่อติดต่อกับหน่วยงานด้านภาษี ในนั้น บริษัท ที่กำลังจะทำข้อตกลงในการให้บริการด้านการตลาดอธิบายว่าเหตุใดจึงตัดสินใจเปิดตัวโครงการใดโครงการหนึ่ง นอกจากนี้ ใบรับรองยังสามารถระบุได้อย่างชัดเจนว่าบริษัทคาดหวังผลลัพธ์อะไรจากความร่วมมือนี้ (ให้ข้อมูลเกี่ยวกับการขายหรือตลาดการขาย คู่แข่งหรือความต้องการของผู้บริโภค การคำนวณประสิทธิภาพของโครงการและขั้นตอนการดำเนินงาน ฯลฯ) ในตอนท้าย คุณต้องอธิบายว่าบริการทางการตลาดที่ได้รับสามารถส่งผลเชิงบวกต่อชะตากรรมของบริษัทได้อย่างไร สิ่งนี้จะทำหน้าที่เป็นเหตุผลทางเศรษฐกิจตามมาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใบรับรองจะมีประโยชน์หากองค์กรบุคคลที่สามให้บริการด้านการตลาด แม้ว่าบริษัทจะมีผู้เชี่ยวชาญที่มีโปรไฟล์เดียวกันก็ตาม สถานการณ์เช่นนี้ทำให้ผู้ตรวจสอบกังวลอยู่เสมอ: ทำไมต้องใช้เงินเพิ่มกับผู้เชี่ยวชาญของคนอื่น ในเมื่อบริษัทมีพนักงานที่มีตำแหน่งและความเชี่ยวชาญเหมือนกัน คำตอบของคุณควรประกอบด้วยเอกสารดังต่อไปนี้:

• ข้อตกลงในการให้บริการด้านการตลาดซึ่งกำหนดหน้าที่ของผู้เชี่ยวชาญบุคคลที่สามอย่างชัดเจน
• รายละเอียดงานของพนักงานเต็มเวลาพร้อมรายการงานที่ครอบคลุม
• รายงานการวิเคราะห์พร้อมรายการเหตุผลว่าทำไมผู้เชี่ยวชาญบุคคลที่สามจึงมีส่วนร่วมในเหตุการณ์บางอย่าง เหตุผลดังกล่าวรวมถึงการไม่มีคุณสมบัติและทักษะที่จำเป็นในหมู่พนักงานเต็มเวลา การขาดแคลนผู้เชี่ยวชาญเนื่องจากมีงานจำนวนมาก หรือการขาดงานในรายละเอียดงานของงานที่ต้องทำในบางกรณี

โปรดทราบ: ในเอกสารการให้บริการทางการตลาด ควรใช้คำว่า "การวิจัยตลาดในปัจจุบัน" จะดีกว่า เป็นค่าใช้จ่ายเหล่านี้ที่สามารถนำมาพิจารณาตามอนุวรรค 27 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายงานที่เป็นลายลักษณ์อักษร สิ่งสำคัญไม่เพียงแต่จะต้องจัดทำใบรับรองการยอมรับสำหรับบริการที่ให้เท่านั้น แต่ยังต้องแน่ใจว่าคู่สัญญาจะจัดทำข้อมูลที่ร้องขอทั้งหมดอย่างเป็นทางการเป็นลายลักษณ์อักษร ตัวอย่างเช่น อาจเป็นคำปรึกษาที่เป็นลายลักษณ์อักษร ผลการวิจัยตลาดที่กำลังดำเนินอยู่พร้อมคำแนะนำเชิงปฏิบัติ ฯลฯ

ในทางปฏิบัติ เจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบรายงานดังกล่าวอย่างระมัดระวังเป็นพิเศษ ตามที่เจ้าหน้าที่ภาษีระบุ รายงานจะต้องมีข้อมูลที่จำเป็นในมาตรา 33 ของประมวลกฎหมายการวิจัยการตลาดระหว่างประเทศปี 1976 เช่น “คำอธิบายขอบเขตปัญหาที่คาดหวังและที่เกิดขึ้นจริง” “รายละเอียดวิธีการศึกษาหัวข้อวิจัย ตลอดจนวิธีชั่งน้ำหนัก (ประเมิน) ที่ใช้” เป็นต้น นอกเหนือจากเอกสารขั้นสุดท้ายแล้ว บางครั้งผู้ควบคุมยังขอรายงานรายเดือนจากผู้รับเหมาเกี่ยวกับงานที่ทำเสร็จ

คำสั่งจากผู้จัดการให้ใช้ข้อมูลที่ได้รับจากการวิจัย เอกสารนี้จะยืนยันอีกครั้งว่าข้อมูลมีประโยชน์และจะถูกใช้ในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ

จำเป็นต้องมีคำสั่งซื้อหากต้นทุนการวิจัยตลาดไม่ได้นำมาซึ่งการขยายการผลิตและปริมาณการขายที่เพิ่มขึ้น ในสถานการณ์เช่นนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีอาจพิจารณาว่าต้นทุนเหล่านี้ไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ เนื่องจากไม่ได้นำไปสู่ผลกำไรที่เพิ่มขึ้น อย่างไรก็ตาม กฎ "ผลลัพธ์เชิงลบก็เป็นผลเช่นกัน" มีผลบังคับใช้ที่นี่ เหตุผลของต้นทุนสามารถยืนยันได้จากรายงานงานที่ทำโดยผู้รับเหมา ควรมีข้อมูลเชิงวิเคราะห์ ข้อมูลเกี่ยวกับคู่แข่งในตลาดนี้ การคาดการณ์รายได้ที่ลดลงหากบริษัทเข้าสู่ตลาดใหม่หรือผลิตผลิตภัณฑ์ใหม่

ดังนั้น หากบริษัทไม่ใช้เงินไปกับการวิจัยการตลาด ก็อาจขาดทุนจากการเข้าสู่ตลาดใหม่ เนื่องจากในดินแดนนี้ มีความต้องการต่ำ สินค้าอิ่มตัวมากเกินไป หรือมีการแข่งขันสูง ดังนั้นด้วยการใช้จ่ายด้านการวิจัย บริษัทจึงรอดพ้นจากการสูญเสียทางการเงินครั้งใหญ่ ซึ่งยืนยันความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของความร่วมมือ

อเล็กซานเดอร์ เอลิน,

ผู้อำนวยการบริษัท “ACADEMY OF AUDIT”

การกำหนดต้นทุนการตลาดเป็นงานที่ค่อนข้างยาก เนื่องจาก:

• · ต้นทุนการตลาดช่วยให้มั่นใจถึงกระบวนการขายสินค้า
• · ต้นทุนการตลาดมีลักษณะเป็นการลงทุนและสามารถสร้างรายได้ได้ในอนาคตอันใกล้นี้
• · การวางแผนทางการเงินสำหรับต้นทุนการตลาดจะดำเนินการเมื่อมีการพัฒนางบประมาณที่เหมาะสม (การวิจัย นโยบายการสื่อสาร ฯลฯ)

ในการกำหนดต้นทุนการตลาดมีการใช้วิธีการต่อไปนี้อย่างกว้างขวาง:

• · "จากบนลงล่าง" - ขั้นแรกให้คำนวณจำนวนต้นทุนทั้งหมด จากนั้นจึงกระจายจำนวนนี้ไปยังกิจกรรมทางการตลาดแต่ละรายการ ในกรณีนี้ สามารถใช้แนวทางที่นำเสนอในรูปที่ 1 ได้ 7.1;
• · "จากล่างขึ้นบน" - ขั้นแรกให้คำนวณต้นทุนของกิจกรรมการตลาดแต่ละรายการจากนั้นจึงรวมค่าเหล่านี้โดยใช้วิธีคำนวณต้นทุนโดยใช้บรรทัดฐานและมาตรฐานที่เกี่ยวข้อง (การคำนวณดำเนินการโดยบริการการตลาดขององค์กรหรือโดย ผู้เชี่ยวชาญภายนอกตามสัญญา)

ข้าว.

ต้นทุนสำหรับกิจกรรมทางการตลาดแต่ละรายการแบ่งออกเป็นแบบคงที่และแบบแปรผัน

ต้นทุนการตลาดคงที่คือต้นทุนที่จำเป็นในการรักษาการทำงานของระบบการตลาดในองค์กรอย่างต่อเนื่อง รวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับ:

• · การบำรุงรักษาบุคลากรฝ่ายการตลาด (เงินเดือน ค่าเดินทาง ฯลฯ)
• · การวิจัยการตลาดอย่างเป็นระบบ
• · การสร้างธนาคารข้อมูลการตลาดเพื่อการจัดการองค์กร
• ·การจัดหาเงินทุนสำหรับการทำงานเพื่อปรับปรุงกลุ่มผลิตภัณฑ์ขององค์กร

ต้นทุนการตลาดแบบแปรผันคือต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงของสถานการณ์ตลาดและสภาวะตลาด การยอมรับการตัดสินใจเชิงกลยุทธ์และยุทธวิธีใหม่ๆ

บริการการตลาดจัดทำประมาณการต้นทุนในด้านต่อไปนี้:

• · ต้นทุนการวิจัยการตลาด
• · ต้นทุนในการพัฒนาผลิตภัณฑ์ใหม่
• · ต้นทุนการจัดจำหน่าย
• · ค่าส่งเสริมการขาย

วิธีการวางแผนต้นทุนการตลาดสมัยใหม่คือวิธีการใช้งบประมาณการตลาดส่วนเพิ่ม โดยพิจารณาจากข้อเท็จจริงที่ว่าความยืดหยุ่นของการตอบสนองของผู้บริโภคจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับความเข้มข้นของความพยายามทางการตลาด ในเวลาเดียวกันจะมีการกำหนดการใช้จ่ายเงินทุนในการใช้แต่ละองค์ประกอบของส่วนประสมการตลาดซึ่งนำไปสู่ผลลัพธ์ที่ดีที่สุด (ขนาดผลกระทบที่ยิ่งใหญ่ที่สุด)

• 1. เงินเดือนของพนักงานบริการการตลาดจะอยู่ที่ 15,000 รูเบิล
• 2.จำนวนเดิมพันจะเท่ากับ 1
• 3. โบนัสพนักงาน 20% ของเงินเดือน
• 4. เงินเดือนจะถูกเรียกเก็บ 30% ของค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาค, 20% ของค่าสัมประสิทธิ์ภาคเหนือ

นั่นคือค่าแรงจะเป็น: 1*15,000+3000+9000=27,000 รูเบิล

5. 30.2% ของค่าจ้างพนักงานจะถูกหักค่าประกันสังคม

เบี้ยประกันภัย:

27000*30.2%=8154 ถู

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและใช้งานอุปกรณ์จะเป็น:

35154*50%=17577 ถู

ดังนั้นต้นทุนการรักษาการบริการทางการตลาดต่อเดือนจึงอยู่ที่

27000+8154+17577=52731 ถู หรือ 52,731,000 รูเบิล

นอกจากค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบริการทางการตลาดแล้ว ยังมีการจัดสรรต้นทุนการวิจัยการตลาดซึ่งคิดเป็น 0.3% ของรายได้ ดังนั้นรายได้ 0.3% จะนำไปใช้ในการรวบรวมและวิเคราะห์ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับกิจกรรมทางการตลาด

ด้วยการใช้ต้นทุนการตลาดขั้นต่ำที่นำเสนอที่ 48,850.42 พันรูเบิลที่องค์กร Lot-Mebel LLC องค์กรจะสามารถทำการวิจัยตลาด ระบุความต้องการของลูกค้า ปรับปรุงการขายผลิตภัณฑ์ และเข้าสู่ตลาดโลก

ต้นทุนการตลาดในแต่ละเดือนอาจแตกต่างกันไม่จำเป็นต้องทำการวิเคราะห์ตลาดเชิงลึกทุกเดือนเนื่องจากการวิเคราะห์เชิงลึกในขั้นตอนแรกทำให้สามารถแสดงความมั่นคงได้ รูปแบบของการพัฒนาในอุตสาหกรรมในความต้องการของผู้ซื้อ ประสิทธิผลของการดำเนินการวิเคราะห์ตลาดเชิงลึกคือทุกๆ หกเดือนหรือหนึ่งปี

นอกจากการจัดสรรค่าใช้จ่ายในการดำเนินการวิจัยตลาดแล้ว ยังจำเป็นต้องทบทวนค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบริการทางการตลาดเป็นประจำทุกปี เปอร์เซ็นต์โบนัสอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับความมั่นคงของภาวะเศรษฐกิจขององค์กรและผลการปฏิบัติงานของพนักงานแผนก