TVA la importul de mărfuri din țările uniunii vamale. Declarație privind impozitele indirecte la importul de mărfuri din țările participante la Uniunea Vamală Depuneți o declarație privind impozitele indirecte

Impozitele indirecte sunt TVA și accize. Impozitele indirecte sunt plătite în mod special de către contribuabilii ruși în parteneriat cu:

• Bielorusia;
• Kazahstan;
• Armenia;
• Kârgâzstan.

La importul de mărfuri în Rusia de pe teritoriul acestor țări, taxa pe valoarea adăugată este plătită de organizații atât sub OSNO, cât și în regimuri speciale. Acesta trebuie plătit nu la vamă, ci transferat la biroul fiscal. Taxa se plătește chiar dacă:

• bunurile au fost produse pe teritoriul țărilor UEE și au fost importate anterior acolo;
• partenerul dvs. nu este din Belarus sau din țările UEE, dar bunurile sunt importate de pe teritoriul acestor țări.

Declarația impozitelor indirecte la importurile din Uniunea Economică Eurasiatică s-a schimbat anul trecut. Noul formular trebuia depus în decembrie 2017. Ce s-a schimbat și cum să-l completezi corect vor fi discutate în articol.

Formular de declarație de impozit indirect KND 1151088

Formularul de declarare a impozitului indirect este KND 1151088. Formularul a fost schimbat recent. Prin urmare, trebuie să utilizați formularul adoptat prin Ordinul din 27 septembrie 2017 N SA-7-3/765@. În 2018, au fost aduse mai multe modificări minore la codurile pentru mărfuri sub formă de autoturisme. Puteți citi mai multe despre acest lucru în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 23 ianuarie 2018 Nr. SD-4-3/1012@ „Cu privire la noile coduri pentru tipurile de produse accizabile”.

Ce s-a schimbat:

• Pe pagina de titlu a dispărut câmpul pentru codul tipului de activitate economică și s-a adăugat un câmp pentru indicarea codului pentru formularul de reorganizare;

• A doua secțiune a adăugat „Calculul sumei accizelor pe tip de produse accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime. (inclusiv alcool etilic brut din toate tipurile de materii prime, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky)";

• A apărut o a treia secțiune: „Cuantumul accizei (plata în avans a accizei) calculată pentru plata la buget la importul de alcool etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic brut din toate tipurile de materii prime, distilate de vin). , struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky) pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice”;

• Pe toate paginile OKATO a fost înlocuit cu OKTMO, codurile de bare au fost schimbate.

Cine completează declarația de impozit indirect?

Acele organizații și antreprenori care au primit mărfuri sosite din țările membre UEE în luna de raportare completează o declarație privind impozitele indirecte. La fel și organizațiile a căror plată de leasing a venit scadentă în temeiul unui contract de leasing sau de împrumut cu organizații înregistrate pe teritoriul țărilor membre UEE.

Declarația constă dintr-o pagină de titlu și trei secțiuni:

Prima secțiune include calculul TVA-ului la importurile din Uniunea Economică Eurasiatică.

A doua secțiune include calculul accizelor la importurile din Uniunea Economică Eurasiatică, cu excepția alcoolului.

A treia secțiune include calculul accizei la importul de alcool din Uniunea Economică Eurasiatică.

Pagina de titlu și prima secțiune sunt completate de toți contribuabilii care au înregistrat mărfuri importate.

Secțiunile a doua și a treia sunt completate numai de către acei contribuabili care au indicatori care să fie incluși în aceste secțiuni.

Cum să completați o declarație de impozit indirect în 2018

Pagina titlu:

Pe pagina de titlu trebuie să indicați TIN-ul și KPP-ul organizației.

Următorul câmp este numărul de corecție. Dacă se depune declarația primară, se introduce 0.

Perioada fiscală pentru care se depune declarația trebuie indicată în conformitate cu recomandările Procedurii de completare a declarației privind impozitele indirecte. Pentru ianuarie - „01”, februarie - „02” și așa mai departe.

În câmpul următor trebuie să indicați codul organului fiscal la care se depune declarația. Dacă declarația este depusă la locație, atunci trebuie să indicați codul biroului fiscal din locație - este prevăzut un câmp separat pentru aceasta.

Numele contribuabilului se completează în conformitate cu numele complet din actele constitutive.

Următoarele două domenii sunt pentru companiile aflate în reorganizare. Este necesar să se indice codul formularului de reorganizare, INN și KPP al companiei reorganizate.

Acuratețea și caracterul complet al datelor specificate este confirmată fie de către contribuabil însuși, fie de reprezentantul acestuia. Dacă contribuabilul depune personal declarația, atunci în câmp se înscrie „1”, reprezentantul indică „2”.

Reprezentantul trebuie să furnizeze, de asemenea, detaliile unui document care îi atestă autoritatea.

Exemplu de completare a paginii de titlu a declarației privind impozitele indirecte în 2018 (formular KND 1151088)

Secțiunea 1. Valoarea TVA de plătit la buget în legătură cu bunurile care au fost importate de pe teritoriul UEE

TIN-ul și KPP-ul organizației și numărul de serie al paginii sunt reflectate în partea de sus a paginii. În continuare, trebuie să indicați codul OKTMO, precum și codul de clasificare bugetară pentru plată. În rândul 030 trebuie să reflectați suma TVA care este de plătit.

De exemplu, SRL „Compania” a achiziționat echipamente în Belarus. Costul echipamentului este de 100.000 de ruble. În linia 031 reflectăm suma de 18.000, deoarece 100.000 × 18% = 18.000 de ruble.

Să spunem, ca exemplu, compania a achiziționat și produse pentru procesare în valoare de 50.000 de ruble. Apoi, în rândul 032 vom reflecta suma taxei:

50.000 × 18% = 9.000 de ruble.

Linia 030 va conține suma liniilor 031 și 032:

18000 + 9000 = 27000 ruble.

În cazul în care au fost plătite sume pentru prestarea unei lucrări, în cadrul unui credit comercial sau împrumut, în baza unui contract de leasing, precum și pentru bunuri care nu sunt supuse impozitării, sumele pentru fiecare tip sunt indicate într-un câmp separat.

Exemplu de completare a Secțiunii 1 a declarației de impozit indirect în 2018 (formular KND 1151088)

Secțiunea 2. Valoarea accizei plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, vin distilat, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky)

În a doua secțiune, rândurile 010, 020 și 030 sunt completate în mod similar:

La rândul 010 - cod OKTMO, la rândul 020 - KBK, iar la rândul 030 - cuantumul accizei plătibile la buget pentru toate tipurile de mărfuri, cu excepția alcoolului.

În câmpul 040 - codul țării, care poate fi vizualizat în Clasificatorul întreg rusesc al țărilor lumii.

• 1 și 2 - codul produsului în sine și codul unității sale de măsură;
• 3 - conținut de alcool etilic sau cai putere;
• 4 și 5 - volumul sau cantitatea mărfurilor, baza de impozitare.

La linia 050 - cuantumul accizei la acest tip de produs.

SRL „Compania” a cumpărat o motocicletă cu o capacitate de 150 de cai putere în Kazahstan.

Codul pentru tipul de produse accizabile este 532.

Codul pentru tipul de unitate de măsură a bazei de impozitare a bunurilor accizabile este 251.

Cota accizelor este de 437 de ruble pe cal putere.

Apoi accizele:

150 × 437 = 65.550 de ruble.

Exemplu de completare a secțiunii 2 din declarația de impozit indirect în 2018 (formular KND 1151088)

Secțiunea 3. Suma accizei calculată pentru plata la buget la importul de alcool etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky), în teritoriul Federației Ruse din teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice

Rândurile 010 - 040 se completează corespunzător:

• 010 - cod OKTMO;
• 020 - plata KBK;
• 030 - cuantumul accizei la toate tipurile de mărfuri importate care conțin alcool etilic;
• 040 - codul tarii din care au fost importate marfa.

Noul formular „Declarație fiscală privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale” a fost aprobat oficial prin documentul Ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 iulie 2010 N 69n.

Mai multe informații despre utilizarea formularului KND 1151088:

• Plățile vamale

  Codul fiscal al Federației Ruse (Anexa nr.!). Baza de impozitare pentru importul de mărfuri este determinată în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și vamale... ale Federației + suma accizelor (la mărfurile accizabile) de plătit. La importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, taxa pe valoarea adăugată se aplică... petrolului exportat de pe teritoriul Federației Ruse în afara statelor părți la acordurile privind Uniunea Vamală" (Anexa...

• Declarația privind impozitele indirecte, care se depune la importul mărfurilor în cadrul uniunii vamale, a fost aprobată

  Justiția Federației Ruse 26.07.10 Nr. 17974 Cu privire la aprobarea formularului de declarație fiscală pentru impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Vămilor Unirea și... procedura de completare). Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din...

• O organizație cumpără mărfuri importate pe UTII: plăți vamale și taxe

  ...: - taxă vamală de import; - taxa pe valoarea adăugată percepută la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al uniunii vamale; - accize (accize) percepute (percepute) la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale; - taxe vamale. Pe baza p... a Federației Ruse, atunci când importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale uniunii vamale, acestea nu sunt scutite de obligația de a calcula și plăti TVA, precum și de a depune o declarație fiscală pentru impozitele indirecte. Pe...

• Modificări în legislația contabililor de la 01.09.2014

  Unele coduri necesare pentru completarea declarațiilor fiscale pentru TVA, accize și impozite indirecte la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale 4. Cota permisă din... declarații fiscale străine pentru valoarea adăugată impozit" De la 1 martie 2013 cidrul, poireul si miedul sunt produse accizabile... in declaratia de la randul 270 se reflecta valoarea reziduala a tuturor mijloacelor fixe inregistrate in bilant la data de...

• Modificari in legislatia contabililor din 30.08.2012

  ...)" la Procedura de completare a declarației fiscale pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale uniunii vamale (aprobată prin Ordinul Ministerul Finanțelor al Rusiei... rețineți următoarele.Capitolul 25 Codul fiscal RF (Impozitul pe venit organizațional), spre deosebire de... sunt supuse impozitului pe venit la cotele stabilite de clauza 3 din articolul 284 din Codul fiscal al Federația Rusă, indiferent... impozitul pe venit al companiilor este calculat de un agent fiscal (clauza 2 a articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse).

• Modificari in legislatia contabililor din 08.05.2010

  Formular de declarație pentru impozite indirecte la importul de mărfuri din țările Uniunii Vamale 4. La calcularea pensiei alimentare de la un întreprinzător care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiect... aprobarea formularului de declarație fiscală pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) taxe) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse cu teritoriul statelor membre ale uniunii vamale și Procedura de completare" a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din...

• Uniunea vamală: primele întrebări și precizări

  Completarea unui decont de TVA la importul de mărfuri Sumele de impozit plătite efectiv autorităților fiscale pentru bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Vamale, sub rezerva deducerii pentru...

• Modificări în legislația contabililor din 17.02.2011

  Pe baza berii, la completarea unei declarații fiscale pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale, depus pentru tranzacții care implică importul de mărfuri accizabile efectuate cu... pentru a completa declarația privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale. Dar și în Anexa N...

• Despre cooperarea în cadrul UEEA și mecanismul de colectare a TVA

  5 linguri. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse): înregistrarea mărfurilor importate; termenul de plata stipulat... . 147 din Codul Fiscal al Federației Ruse, locul vânzării mărfurilor este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, dacă bunurile la momentul respectiv... ;La aprobarea formularului de declarație fiscală pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată) și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale și Ordinea în care se completează este...

• TVA. Materiile prime pentru prelucrare au fost importate din țările Uniunii Vamale

  Și importul de mărfuri. Și pe baza documentelor specificate la articolul 4 din Protocolul privind lucrările și serviciile. Totodată, impozitul... ca cost al prelucrării, prelucrării sau altei transformări a acestora, luând în considerare accizele (pentru mărfurile accizabile) și... mărfurilor și plata impozitelor indirecte; – o declarație vamală (vamă de marfă) care confirmă exportul produselor de prelucrare a materiilor prime furnizate de client în afara teritoriului statelor membre ale Uniunii Vamale...

• Operațiuni de export-import cu Kârgâzstan (Partea 1)

  Acord privind crearea unui teritoriu vamal unic și formarea uniunii vamale (denumită în continuare UC). Republica Kârgâză... înainte de a depune declarația fiscală pentru impozitele indirecte, întrucât documentul de plată a acestuia se depune la organele fiscale... în luna înregistrării mărfurilor importate (clauza 20 din Protocol). Formular de declarație pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre CU și...

• Impozitarea unei tranzacții de vânzare de bunuri către Republica Belarus

  Statele membre ale uniunii vamale din cadrul uniunii vamale trebuie să fie îndrumate, în special: - Acordul privind principiile perceperii taxelor indirecte la exportul și importul de mărfuri..., cu o notă a organului fiscal al statului membru al uniunea vamală pe teritoriul căreia sunt importate mărfurile, la plata taxelor indirecte (... autoritățile vamale pe documentele specificate pentru a confirma cota zero a taxei pe valoarea adăugată pentru mărfurile exportate de pe teritoriul Federației Ruse către teritoriu.. .

• Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse a raportat coduri recomandate pentru tipurile de produse accizabile în legătură cu produsele petroliere, alcoolul coniac și băuturile alcoolice

  Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 02/04/2011 N ... pe baza de bere, la completarea unei declarații fiscale pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de bunuri pe teritoriul Federația Rusă de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale, a depus pentru operațiunile de import mărfuri accizabile efectuate cu... mărfuri, codurile mărfurilor accizabile prevăzute de Procedura de completare a declarației fiscale pentru impozite indirecte aprobată de Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nu este stabilit...

• Raport de control la declarația fiscală pentru impozitele indirecte (TVA și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale uniunii vamale

  Raportarea declarației fiscale privind impozitele indirecte (TVA și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale uniunii vamale Data și numărul... la o cotă de impozitare de 0% dTVA declarație pe valoarea adăugată Declarație fiscală dKN privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale DP Declarație de impozit pe venit Declarație DESN la...

• Cu privire la plata TVA și a accizelor la importul de alcool etilic în Federația Rusă din Armenia pentru producția de băuturi alcoolice

  Impozite indirecte la importul de bunuri" din Protocol, valoarea impozitelor indirecte de plătit pentru bunurile importate pe teritoriul unui stat membru de pe teritoriul altui stat membru se calculează de către contribuabil în funcție de impozit...;Taxa pe valoarea adăugată " și paragraful 1 al articolului 193 din capitolul 22 "Accize" din Codul fiscal...

Declarație fiscală privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (KND 1151088)

Aplicabil - din raportarea pentru decembrie 2017

Aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 septembrie 2017 N SA-7-3/765@

Termenul de livrare - nu mai târziu de luna următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate (perioada de plată prevăzută de contractul de leasing (contract))

Descărcați formularul de declarație fiscală pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice:

— în format PDF (acest formular care poate fi citit de mașină a fost pregătit pe baza șablonului TIF al SA „GNIVC” și este disponibil pentru completare în programul Adobe Reader (programul este disponibil pe site-ul web www.adobe.com))

Un eșantion de completare a unei declarații fiscale pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice >>>

Materiale pentru completarea unei declarații fiscale pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice:

— Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 septembrie 2017 N SA-7-3/765@

—: Cum se completează o declarație fiscală pentru impozitele indirecte la importul de mărfuri din teritoriile statelor membre EAEU din decembrie 2017 (ConsultantPlus, 2018)

-: Import de mărfuri din țările UEE: documente, declarație, deduceri (Karpova E.V.) ("TVA: probleme și soluții", 2018, N 2)

—: Comentariu la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 septembrie 2017 N SA-7-3/765@ „Cu privire la aprobarea formularului și a formatului de depunere a declarației fiscale privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) ) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor - membre ale Uniunii Economice Eurasiatice în formă electronică și procedura de completare" (Tochkina T.N.) ("Acte de reglementare pentru contabili", 2017, N 22 )

Formulare arhivate de declarații fiscale pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice:

— privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale de la raportarea pentru iulie 2010 până la raportarea pentru decembrie 2017

— privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul Republicii Belarus (KND 1151075) de la raportarea pentru ianuarie 2007 până la raportarea pentru iulie 2010

Principii de percepere a impozitelor indirecte la importul de mărfuri din sau exportul către țările Uniunii Vamale

Principiul colectării TVA pe țara de destinație a fost păstrat

Aceasta înseamnă că exporturile de mărfuri către Belarus și Kazahstan sunt supuse unei cote de TVA zero, iar atunci când importați mărfuri din aceste țări, trebuie să plătiți TVA la import.

În plus, dreptul la o cotă de TVA la export zero nu depinde de faptul dacă importul de mărfuri exportate este sau nu impozitat pe teritoriul Belarus sau Kazahstan (articolul 3 din Acordul CU). Se pare că pentru unele mărfuri un exportator rus poate declara o cotă de TVA zero, iar un importator străin este posibil să nu plătească impozit deloc.

Procedura de plată a impozitelor indirecte nu mai depinde de țara de origine a mărfurilor

Acordul ruso-belarus valabil anterior se aplica tranzacțiilor cu acele bunuri care au fost produse în Rusia sau Belarus (Legea federală din 28 decembrie 2004 N 181-FZ).

Prin urmare, autoritățile fiscale au cerut adesea importatorilor ruși de mărfuri din Belarus un certificat de origine al mărfurilor în forma ST-1 (ar putea fi obținut de la Camera de Comerț și Industrie a Republicii Belarus). Și în ciuda faptului că această cerință este ilegală, abia după prezentarea certificatului au pus un semn pe cererea de plată a taxelor indirecte, de care exportatorul belarus avea nevoie pentru a confirma cota de TVA zero (Întrebarea 1 Scrisoarea impozitului federal Serviciul Rusiei din 08.08.2006 N ШТ-6-03/780 @).

Pentru trimitere

Membrii Uniunii Vamale sunt Rusia, Belarus, Kazahstan, Kârgâzstan, Tadjikistan, Uzbekistan (Tratatul privind înființarea Comunității Economice Eurasiatice din 10 octombrie 2000).

Noua procedură de plată a impozitelor indirecte se aplică tuturor mărfurilor produse atât în ​​țările Uniunii Vamale (Rusia, Belarus și Kazahstan), cât și în alte țări (cu excepția mărfurilor care tranzitează către Federația Rusă) (clauza 2 a Deciziei Interstatale). Consiliul EurAsEC din 27 noiembrie 2009 N 17).

Exportatorii trebuie să confirme rata zero în termen de 180 de zile calendaristice de la data expedierii mărfurilor

Această inovație este benefică pentru participanții la tranzacțiile ruso-belaruse: la urma urmei, anterior aveau jumătate din timp pentru a confirma o rată de impozitare zero - 90 de zile (Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Belarus privind principii de percepere a impozitelor indirecte... din 15 septembrie 2004 (în continuare - Acord cu Belarus)).

Pentru trimitere

În sensul TVA-ului „export”, data expedierii este data primului document de transport primar eliberat cumpărătorului de mărfuri sau primului transportator (clauza 3 a articolului 1 din Protocolul privind mărfurile CU).

Pentru a confirma rata zero, tranzacțiile de export trebuie să fie reflectate într-o declarație obișnuită de TVA.(Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 octombrie 2009 N 104n) și să îl prezinte la biroul fiscal împreună cu documentele (sau copiile acestora) (Clauza 2 a articolului 1 din Protocolul privind mărfurile CU):

— acorduri (contracte), luând în considerare modificările, completările și anexele la acestea;

— extrase bancare care confirmă primirea încasărilor în contul dumneavoastră;

— o cerere primită de la contrapartea dumneavoastră pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Această aplicație trebuie să aibă în mod necesar o marcă de la autoritatea fiscală din Belarus/Kazahstan privind plata impozitelor indirecte (scutire sau altă procedură pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale) (Formularul este aprobat prin Anexa 1 la Protocolul privind schimbul de informații în formă electronică). între organele fiscale ale statelor membre ale Uniunii Vamale cu privire la sumele plătite de impozite indirecte din data de 11 decembrie 2009 (denumit în continuare Protocolul privind Schimbul de Informații)).

Notă

Pentru a confirma cota de TVA zero la bunurile care au fost predeclarate înainte de 01.07.2010 și pentru care contrapartea străină a plătit deja taxe indirecte, dar care vor fi expediate după această dată, în locul unei cereri la fisc, trebuie să depună o copie a declarației vamale emise la punerea în liberă circulație a mărfurilor (clauza 4 din Decizia Comisiei uniunii vamale din 18 iunie 2010 N 293);

— documente de transport (expediere). Acestea sunt documente de transport obișnuite (de exemplu, formularul N 1-T „Notă de trăsură”) (Scrisoarea Ministerului Transporturilor din Rusia din 24.05.2010 N OB-16/5460; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 06.08.2010 N ShS-37-3/3693 @);

— alte documente care confirmă valabilitatea aplicării unei cote zero de TVA și (sau) scutirii de accize.

Dacă nu depuneți un set de documente justificative în termen de 180 de zile, va trebui să plătiți TVA pentru trimestrul în care se încadrează data expedierii și penalități (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, cuantumul penalităților nu vă va fi returnat chiar dacă ulterior vă confirmați dreptul la o rată de export zero.

Calculul TVA-ului „de import” s-a schimbat

Baza de impozitare pentru TVA „de import” trebuie determinată la data înregistrării mărfurilor importate(Clauza 2, 4, Articolul 2 din Protocolul privind mărfurile CU). Iar TVA-ul trebuie calculat la costul mărfurilor importate, majorat cu valoarea accizei (dacă acestea sunt mărfuri accizabile). Ar trebui definit ca prețul tranzacției plătibil furnizorului dvs. în conformitate cu termenii contractului (Clauza 2, Articolul 2 din Protocolul privind mărfurile CU).

Noua regulă este foarte benefică pentru importatorii de mărfuri din Belarus - la urma urmei, anterior, TVA-ul „de import” trebuia plătit pentru suma care, pe lângă costul mărfurilor achiziționate și accizele, era inclusă (clauza 2 din Secțiunea I). din Regulamentul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte (Anexa la Acordul cu Belarus)):

— costurile de livrare a mărfurilor, inclusiv serviciile de transport, încărcare și expediere;

- suma asigurata;

- costul containerelor si altor ambalaje reutilizabile care nu fac obiectul returnarii, daca acest container este o singura unitate cu marfa;

— costul ambalajului, inclusiv costul lucrării.

Notă

Baza contractelor de fabricație a mărfurilor, contractelor de leasing, contractelor de schimb de mărfuri, precum și acordurilor de credit de mărfuri (împrumut de mărfuri) trebuie determinată în mod special (Clauza 2, 3 al articolului 2 din Protocolul privind mărfurile CU).

Termenul limită de plată a TVA-ului „de import” rămâne același

TVA „de import” (acciză) trebuie plătită la biroul fiscal până la data de 20 luna următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate (perioada de plată prevăzută de contractul de leasing) (clauza 7, articolul 2 din Protocolul privind mărfurile CU).

Notă

Dacă un furnizor străin v-a expediat mărfuri înainte de iulie 2010 și aceste mărfuri au fost plasate în regim vamal și ați acceptat mărfurile pentru înregistrare după 07/01/2010, atunci taxa de „import” trebuie plătită nu la organul fiscal, ci către vamă (Clauza 3 din Decizia Comisiei Uniunea Vamală din 18 iunie 2010 N 293).

Declarație de TVA „Import” - nou

Importatorul trebuie să depună o declarație de „import” la inspecție cel târziu pe data de 20 luna următoare celei de primire a mărfurilor la înregistrare. Pentru întârzierea depunerii declarației se va aplica amendă conform art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 8 a articolului 2 din Protocolul privind mărfurile uniunii vamale).

Forma noii declarații a fost deja aprobată de Ministerul de Finanțe (Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 iulie 2010 N 69n). Se va aplica începând cu declarația din iulie 2010.

Există deja un formular pentru cererea de import de mărfuri, care trebuie depus la inspecție împreună cu declarația de „import” (Formularul este aprobat prin Anexa 1 la Protocolul privind schimbul de informații). Abia acum trebuie supus inspecției atât în ​​formă de hârtie - în patru copii (și nu în trei, ca anterior la importul de mărfuri din Belarus), cât și în formă electronică. Inspectoratul trebuie să facă semne pe fiecare dintre ele și să returneze trei exemplare. Două dintre ele trebuie să fie trimise contrapartei dumneavoastră exportatoare (clauza 8 a art.

Reguli pentru depunerea unei declarații privind impozitele indirecte

2 Protocolul privind mărfurile Uniunii Vamale; Artă. 2 Protocol privind schimbul de informații; clauza 1 din apendicele 2 la Protocolul de schimb de informații).

Atenţie! Toți importatorii trebuie să plătească TVA de „import” și să depună o declarație cu privire la acesta, inclusiv cei care plătesc TVA și cei scutiți de la plata acestei taxe (clauza 3 din articolul 145, paragraful 3 al articolului 346.1, paragraful 2 al articolului 346.11, paragraful 4 al articolului 346.26 Impozit Codul Federației Ruse).

În plus față de declarația trebuie să fie însoțită de alte documente(copii) (Clauza 1.2 - 1.5, clauza 8 din articolul 2 din Protocolul privind mărfurile CU):

— un extras de cont bancar care confirmă plata TVA-ului „de import” (dacă există o plată în exces a TVA-ului, atât taxa de „import”, cât și taxa internă obișnuită, o decizie de compensare cu taxa de „import”);

— documente de transport (expediere);

— facturi ale contrapartidei, emise de acesta la expediere (daca emiterea lor este prevazuta de legislatia tarii contrapartidei);

— acorduri (contracte) de import de mărfuri;

— mesaj de informare (este necesar la importul de mărfuri de pe teritoriul unui stat terț - membru al Uniunii Vamale și în alte cazuri).

Notă

Dacă ați acceptat mărfurile importate pentru înregistrare și le-ați returnat în aceeași lună din cauza calității inadecvate, atunci aceste bunuri nu trebuie incluse în declarația fiscală. Dacă returnați bunurile după luna în care au fost înregistrate, va trebui să depuneți o declarație actualizată (clauza 9, articolul 2 din Protocolul privind mărfurile CU).

Există, de asemenea, reguli de plată a impozitelor indirecte atunci când se prestează muncă și se prestează servicii în cadrul Uniunii Vamale. În general (cu unele excepții), acestea sunt similare cu cele care au funcționat în relațiile ruso-belaruse (Articolul 5 din Acordul privind uniunea vamală; Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte la efectuarea muncii și prestarea de servicii în Uniunea Vamală din 11 decembrie). , 2009).

Și rețineți: pe site-ul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în secțiunea „Serviciul Fiscal Federal al Rusiei” -> „Uniunea Vamală” sunt postate principalele documente legate de activitățile Uniunii Vamale.

Vama si taxe, Uniunea Vamala

Cine este obligat să depună o declarație indirectă de TVA și să plătească TVA indirect la buget?
Atunci când importă mărfuri din țările UEE (Belarus, Kazahstan, Armenia, Kârgâzstan) în Federația Rusă, importatorul (organizația sau întreprinzătorul individual) trebuie să perceapă și să plătească TVA.
Organizațiile ruse și antreprenorii individuali care aplică regimuri fiscale speciale (USN, UTII etc.) sunt obligați să plătească TVA la costul mărfurilor importate, precum și să depună o declarație.

Sunt și cei care sunt scutiți de la depunerea unui decont indirect de TVA și de la plata TVA la buget:
Organizații și antreprenori individuali care nu importă mărfuri în Federația Rusă din statele membre ale UEE (Belarus, Kazahstan, Armenia, Kârgâzstan).

Când se depune declarația indirectă de TVA și se plătește impozitul?
Declarația indirectă de TVA se depune cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care au fost înregistrate bunurile importate din țările UEE.
Plata impozitului indirect TVA se face cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate din țările UEE.

Unde se depune declarația indirectă de TVA și se plătește impozitul?
Declarația privind impozitele indirecte și cererea de import de mărfuri se depun în forma aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n și Anexa nr. 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din data de 7 iulie 2010. 29 mai 2014, către organul fiscal de la sediul organizației (la locul de reședință al antreprenorului individual).

Ce se întâmplă dacă nu depuneți declarația indirectă de TVA sau o depuneți cu întârziere?
Următoarele tipuri de răspundere sunt prevăzute pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de impozit indirect:
1) Nedepunerea la termen a declarației este pasibilă de o amendă de 5% din valoarea impozitului de plătit (plată suplimentară) pe baza acestei declarații pentru fiecare lună completă sau parțială din ziua stabilită pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult. de 30% din suma specificată și nu mai puțin de 100 de ruble (clauza 1 a art.

Declarația de impozite indirecte la importul de mărfuri se depune folosind un formular nou

119 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
2) Întârzierea depunerii declarației cu mai mult de 180 de zile, amenda va fi de până la 30% din valoarea impozitului de plătit în baza acestei declarații și 10% din valoarea impozitului de plătit în baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială, începând cu ziua 181 (clauza 2 a articolului 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Împreună cu declarația privind impozitele indirecte, este necesar să se depună autorităților fiscale documentele enumerate în clauza 20 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte în UEE (clauza 6 din scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. . 03-07-15/101 din 22 iulie 2010)
Pentru depunerea în termen a unor astfel de documente, răspunderea este prevăzută pentru neprezentarea documentelor necesare controlului fiscal.

Începând cu anul 2018, importatorii de mărfuri din țările membre UEE vor trebui să completeze un nou formular de declarație pentru impozite indirecte. În 2017, a fost aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Vă spunem despre noul formular, termenul limită de depunere a acestui raport și din ce perioadă începe să fie valabil.

Import din EAEU

Să reamintim că abrevierea EAEU înseamnă oficial Uniunea Economică Eurasiatică, care unește mai multe țări din spațiul post-sovietic. Începând cu 2018, EAEU este formată din 5 state membre:

• Armenia;
• Bielorusia;
• Kazahstan;
• Kârgâzstan;
• Rusia.

În cadrul Tratatului de bază privind UEEA, există un Protocol care reglementează colectarea impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri, efectuarea de lucrări și prestarea de servicii (ratificat prin Legea din 3 octombrie 2014). nr. 279-FZ). Alineatul 20 al acestuia prevede că plătitorul (organizație sau întreprinzător individual) trebuie să depună o declarație corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal. Forma acestuia este stabilită de organismul autorizat al statului în care se efectuează importul (inclusiv în leasing).

De exemplu, la importul din Belarus, declarația este completată într-un formular aprobat de Serviciul Fiscal Rus.

Nou formular de declarație

Forma actuală a declarației pentru impozite indirecte din 2017 este stabilită prin ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 27 septembrie 2017 Nr. SA-7-3/765. Vă rugăm să rețineți că este în vigoare din 20 decembrie 2017.

Acest ordin determină și formatul electronic de transmitere a declarației, precum și procedura de completare a acesteia. De exemplu, se ține cont de faptul că organizația poate să nu aibă un sigiliu.

În general, declarația de impozite indirecte la importul de mărfuri combină 2 plăți:

• taxa pe valoare adaugata;
• accizelor

Noua declarație de impozit indirect pentru anul 2017 este formată din doar 4 file și 3 secțiuni. Structura este astfel:

Vă rugăm să rețineți că exemplul de completare a declarației de impozit indirect 2017 va fi corect chiar și fără a include Secțiunile 2 și 3. Este atunci când nu au existat tranzacții cu mărfuri accizabile. Astfel, pagina de titlu și Secțiunea 1 trebuie să fie întotdeauna completate pentru livrare.

Ce s-a schimbat

Forma anterioară de declarație privind impozitele indirecte - TVA și accize - la importul de mărfuri din țările Uniunii Vamale a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Să numim principalele diferențe dintre noua formă de declarație de impozit indirect și forma anterioară:

Cea mai importantă inovație a declarației de impozit indirect din 2017 este următoarea: este necesar să se arate nu numai valoarea totală a accizei, ci și o defalcare pentru fiecare cod de produse accizabile separat. În plus, este necesar să introduceți codul de țară conform OKSM.

Pentru ce perioadă ar trebui să trimit pe un formular nou?

Potrivit paragrafului 20 din Protocolul menționat la Tratatul privind UEEA, termenul limită de depunere a declarației privind impozitele indirecte pentru anul 2017 este până la data de 20 a lunii care urmează lunii înregistrării mărfurilor importate (sau termenului de plată prevăzut pentru prin leasing).

Statele membre ale Uniunii Vamale, care include Rusia, au ratificat un protocol special. Potrivit acesteia, atunci când se importă mărfuri din teritoriile țărilor participante, taxa pe valoarea adăugată este plătită conform unor reguli speciale. Să observăm că procedura de plată a taxei a fost explicată și de finanțatori într-o scrisoare din 8 septembrie 2010 nr.03-07-08/260.

Impozitul acumulat

Procedura de calculare a TVA-ului la importul de mărfuri în Rusia din țările participante la Uniunea Vamală (Republicile Belarus și Kazahstan) este reglementată de:

– acord din 25 ianuarie 2008, care a fost pus în vigoare prin decizia Consiliului Interstatal al EurAsEC din 21 mai 2010 nr. 36 (denumit în continuare Acord);

– protocol ratificat prin Legea federală nr. 98-FZ din 19 mai 2010 (denumit în continuare Protocol).

Cine plătește impozitul

La importul de mărfuri în Rusia din țările participante la Uniunea Vamală, taxa se percepe în țara importatorului, adică în Rusia (articolul 3 din acord). În consecință, atunci când importă mărfuri din republicile Belarus și Kazahstan, cumpărătorii ruși sunt obligați să calculeze și să plătească TVA.

Mai mult, dacă în timpul importului normal (import de mărfuri din alte țări) taxa se plătește la vamă, în această situație se transferă la buget prin intermediul biroului fiscal (articolul 3 din Acord, paragraful 1 al articolului 2 din Protocol) .

Vă rugăm să rețineți: toți importatorii sunt obligați să plătească taxa de import, inclusiv:

– aplicarea unor regimuri fiscale speciale („simplificate” sau „imputate”);

– care au primit o scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată în modul prevăzut la articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Motive: paragraful 2 al articolului 346.11, paragraful 4 al articolului 346.26, paragraful 3 al articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se face o excepție numai pentru cei care importă mărfuri scutite de impozit în conformitate cu articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 septembrie 2010 nr. 03-07-08/260).

Procedura de calcul a impozitului

Momentul determinării bazei de impozitare este data acceptării mărfurilor importate spre înregistrare (clauza 2 a articolului 2 din Protocol). Adică data reflectării bunurilor primite pe contul cu același nume.

Baza de impozitare pentru importul de mărfuri din țările incluse în Uniunea Vamală este costul mărfurilor importate. Alineatul 2 al articolului 2 din Protocol prevede că atunci când mărfurile sunt importate, valoarea acestora este prețul de tranzacție specificat în contract, pe care societatea importatoare trebuie să-l plătească furnizorului. Din aceasta putem concluziona că suma transferată efectiv furnizorului nu afectează dimensiunea bazei de impozitare. Cu alte cuvinte, compania trebuie să calculeze valoarea impozitului pe baza valorii contractuale a mărfurilor, convertită în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data stabilirii bazei de impozitare. Adică la data acceptării mărfurilor importate pentru înregistrare.

În funcție de tipul de bunuri importate, taxa este de 10 sau 18 la sută (clauza 5, articolul 2 din Protocol, clauza 5, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Mai mult, cota de TVA la mărfurile importate din țările membre ale Uniunii Vamale nu poate depăși cota de impozitare care se aplică mărfurilor similare produse în Federația Rusă. Temei: articolul 3 din acord.

Exemplul 1.

În noiembrie 2010, compania en-gros Inter Shoes CJSC a importat un lot de mărfuri (încălțăminte) în Rusia din Republica Belarus. Costul transportului conform contractului de furnizare este de 44.000 USD.

Să presupunem că cursul de schimb al dolarului la datele tranzacțiilor este:

Contabilul companiei a scris:

DEBIT 41 CREDIT 60

– 1.364.000 de ruble. (44.000 USD x 31 ruble/USD) – mărfurile sunt acceptate la înregistrare;

DEBIT 60 CREDIT 52

– 1.320.000 de ruble. (44.000 USD x 30 ruble/USD) – marfa a fost plătită furnizorului;

DEBIT 60 CREDIT 91

– 44.000 de ruble. (1.364.000 – 1.320.000) – reflectat ca pozitiv;

DEBIT 19
CREDIT 68 subcont „Calcule TVA”

– 245.520 ruble. (1.364.000 RUB x 18%) – se percepe TVA „de import” pentru plata la buget;

DEBIT 68 subcont „Calcule TVA”
CREDIT 51

– 245.520 ruble. – TVA „de import” se virează la buget.

Termenele limită pentru plata impozitului și depunerea declarației

Taxa de „import” trebuie virata la buget nu mai tarziu de data de 20 a lunii urmatoare celei in care au fost inregistrate marfa. Expunere de motive – paragraful 7 al articolului 2 din protocol.

În același termen, importatorul trebuie să întocmească și să depună o declarație specială la biroul fiscal (clauza 8, articolul 2 din Protocol).

Vă rugăm să rețineți: dacă o companie importă mărfuri din țările membre ale Uniunii Vamale, dar nu plătește (întârziat) TVA sau nu depune (depune cu încălcări) declarații fiscale, atunci inspectoratul are dreptul de a colecta forțat taxa. În plus, companiei pot fi impuse penalități și amenzi în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 9 a articolului 2 din protocol).

Importul trebuie confirmat

Împreună cu o declarație specială privind impozitele indirecte, un pachet de documente care confirmă importul de mărfuri din țările membre ale Uniunii Vamale ar trebui depus la inspectorat, în special:

– cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte pe hârtie (în patru exemplare) și în format electronic;

– extras de cont bancar care confirmă plata impozitului la buget;

– documente de transport și expediere care confirmă circulația mărfurilor în Rusia (conform formularelor stabilite în statele relevante);

– facturi pentru expedierea mărfurilor (dacă executarea acestora este prevăzută de legislația statelor membre ale Uniunii Vamale);

– un acord (contract) pe baza căruia mărfurile sunt importate în Rusia.

Această procedură este stabilită de paragraful 8 al articolului 2 din Protocol.

După ce compania importatoare depune la inspecție un pachet de documente necesare, Serviciul Fiscal Federal este obligat să le verifice și să confirme plata taxei de „import” în termen de 10 zile lucrătoare. Pentru a face acest lucru, inspectorii pun marcajele corespunzătoare pe cerere.

Explicații similare sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 august 2010 nr. ШС-37-2/9030@.

Impozitul poate fi dedus

Într-adevăr, suma taxei de „import” plătită poate fi dedusă, dar pentru aceasta trebuie îndeplinite condițiile generale pentru compensarea impozitului:

– bunuri achiziționate pentru tranzacții supuse TVA (pentru revânzare);

– bunurile au fost acceptate la înregistrare, ceea ce este documentat.

Există o serie de cerințe suplimentare. Să ne întoarcem la paragraful 11 ​​al articolului 2 din protocol și paragraful 1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Din aceste norme rezultă că o societate comercială are dreptul de a accepta taxa de „import” drept deducere dacă, pe lângă cerințele generale, sunt îndeplinite și următoarele condiții:

– cuantumul impozitului se virează la buget și se reflectă într-o declarație specială privind impozitele indirecte;

– faptul plății impozitului este confirmat prin documente relevante.

Documentele care confirmă plata taxei sunt un extras de cont bancar și o cerere de import de mărfuri cu marca biroului fiscal.

Detaliile cererii de import și ordinului de plată pentru transferul taxei trebuie înregistrate în registrul de achiziție.

Importatorul are dreptul de a compensa taxa plătită la importul de mărfuri din țările Uniunii Vamale nu mai devreme de perioada fiscală în care sunt îndeplinite toate condițiile de mai sus.

Exemplul 2.

Compania en-gros importă încălțăminte de pe teritoriul Republicii Belarus. Compania a importat un lot de mărfuri în valoare de 1.500.000 de ruble.

Valoarea TVA-ului „de import” este de 270.000 de ruble. (1.500.000 RUB × 18%).

Importatorul a virat taxa la buget pe 20 septembrie. În aceeași zi, a depus la inspectorat o declarație specială privind impozitele indirecte și un pachet de documente necesare.

Inspectorii pun semnele corespunzătoare pe cererea de import de mărfuri. În septembrie am înregistrat o cerere de import și un ordin de plată pentru virarea taxei în carnetul de achiziții. În consecință, compania are dreptul de a deduce suma taxei „de import” (270.000 de ruble) în septembrie 2010.

Pe 20 octombrie, compania a depus o declarație generală de TVA pentru trimestrul al treilea, în care în secțiunea 3 de pe linia 190 (unde sunt reflectate deducerile taxei „de import” la importurile din Republica Belarus) a fost indicată suma de 270.000 de ruble.

Importatorul a virat taxa la buget pe 20 octombrie 2010. În aceeași zi, a depus la inspectorat o declarație specială, un pachet de documente necesare și o declarație generală de TVA pentru trimestrul III. În consecință, cererea de import (cu mărcile inspectorilor) și „plata” pentru plata taxei au fost înregistrate în carnetul de achiziții în luna octombrie.

Astfel, societatea poate deduce suma taxei de „import” abia în octombrie 2010. Această sumă (270.000 RUB) va fi reflectată în decontul general de TVA pentru trimestrul al patrulea.

Dar dacă importatorul aplică un regim special?

Dacă importatorul aplică un sistem de impozitare simplificat sau este considerat plătitor de taxă „imputată”, atunci nu poate accepta taxa de „import” plătită ca deducere.

Cert este că doar plătitorii acestei taxe au dreptul de a compensa taxa pe valoarea adăugată.

Dar companiile în regimuri speciale nu sunt așa.

O companie simplificată cu obiectul „venituri minus cheltuieli” poate include valoarea acestui impozit în costurile fiscale:

– sau pe baza paragrafului 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (sume TVA pentru bunurile achiziționate plătite, al căror cost este inclus în cheltuieli);

– sau în conformitate cu paragraful 11 ​​al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (sumele taxelor vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Rusiei).

Dar atunci când este „simplificat” cu obiectul „venit”, TVA-ul de „import” plătit nu se reflectă în contabilitatea fiscală.

În contabilitate, suma taxei de „import” este inclusă în costul mărfurilor achiziționate.

Important de reținut

La importul de mărfuri din țările participante la Uniunea Vamală, taxa de „import” este calculată și plătită în mod special. Se reflectă într-o declarație specială privind impozitele indirecte, care se depune la inspectorat cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care sunt înregistrate mărfurile importate. Odata cu declaratia se depune un pachet de documente justificative. Taxa de „import” plătită poate fi compensată și reflectată ca parte a deducerilor fiscale în decontul general de TVA.