მას შემდეგ, რაც თანამშრომელმა წარადგინა ხარჯთაღრიცხვა, თქვენ გადაამოწმეთ იგი და მენეჯერმა დაამტკიცა თავისი ხელმოწერით, დროა ასახოთ ხარჯები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში. სიტყვებით, ყველაფერი მარტივია: გადახდილი, მიღებული, დოკუმენტირებული - ჩამოწერილი. მაგრამ, როგორც ჩვენს რედაქციაში შემოსული კითხვები აჩვენებს, შემაშფოთებელი შეცდომები ხშირია. იმის გამო, რომ ხარჯები იყო ასახული იმაზე ადრე, ვიდრე უნდა ყოფილიყო, ან დოკუმენტაცია არ იყო შედგენილი წესების მიხედვით, საგადასახადო ორგანოები შემოწმებისას აფასებენ დამატებით გადასახადებს და ჯარიმებს.

თუ მეწარმე ხარ

ეს სტატია გამოგადგებათ, თუ თანამშრომლები დაიქირავეთ და მათ ფულს აძლევთ ანგარიშისთვის. და არ აქვს მნიშვნელობა რა დაბეგვრის ობიექტი გაქვთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით.

ჩვენ ვისაუბრებთ ყველაზე გავრცელებულ შეცდომებზე, რომლებიც შეიძლება დაუშვან როგორც „გამარტივებულმა ადამიანებმა“, რომლებიც ითვალისწინებენ ხარჯებს, ასევე მათ, ვინც ერთ გადასახადს იხდის მხოლოდ შემოსავალზე. ყოველივე ამის შემდეგ, საანგარიშო თანხების სწორი აღრიცხვა გავლენას ახდენს როგორც „გამარტივებული“ გადასახადის, ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებაზე. და ჩვენი რეკომენდაციები, ვიმედოვნებთ, დაგეხმარებათ რთული სიტუაციების სწორად გადაჭრაში.

შეცდომა No1 შესყიდვის შინაარსი არ არის გაშიფრული გაყიდვების ქვითარში

ვისთვის არის აქტუალური? ყველა "გამარტივებული ხალხისთვის". წინასწარი ანგარიშის შედგენის შემდეგ, თანამშრომელმა დაურთო სალარო აპარატის ქვითარი მთლიანი თანხის და გაყიდვის ქვითარი. ამასთან, გაყიდვების ქვითარში არ არის მითითებული შეძენილი საქონლის კონკრეტული დასახელება. მაგრამ არსებობს მხოლოდ ზოგადი სახელი, მაგალითად "საკანცელარიო 1000 რუბლის ღირებულების". სალარო აპარატის ქვითარშიც მითითებულია მხოლოდ მთლიანი ღირებულება.

Რა არის პრობლემა.ჩვენ არ გირჩევთ გავითვალისწინოთ ხარჯები დოკუმენტზე კონკრეტული საქონლის სახელების გარეშე. ავხსნათ რატომ. ყველა ხარჯი უნდა იყოს დოკუმენტირებული ( მუხლი 2 ხელოვნება. 346.16და მუხლი 1 მუხ. 252რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამ შემთხვევაში, დოკუმენტები უნდა იყოს შედგენილი რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად. ხოლო პირველადი დოკუმენტის სავალდებულო დეტალები მოიცავს შეძენილი საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების სახელს და რაოდენობას (2011 წლის 6 დეკემბრის №402-FZ ფედერალური კანონის მე-9 მუხლის ქვეპუნქტი და პუნქტი). საქონლის ზოგადი სახელწოდებით გაყიდვის ქვითრისთვის ეს მოთხოვნა არ არის დაკმაყოფილებული. ყოველივე ამის შემდეგ, ის არ შეიცავს თითოეული კონკრეტული პროდუქტის სახელს, რაოდენობას და ღირებულებას.

მართალია, არბიტრები ზოგჯერ მხარს უჭერენ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებმაც მხედველობაში მიიღეს ხარჯები დოკუმენტებზე საერთო სახელწოდებით (იხ., მაგალითად, ვოლგის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2006 წლის 3 თებერვლის დადგენილება No A55-14012/05-32). მაგრამ მე ძნელად ვისურვებდი უჩივლო პრობლემას, რომელიც შეიძლება დროულად გამოსწორდეს. უფრო მეტიც, ეს აქტუალურია არა მხოლოდ „გამარტივებული“ ადამიანებისთვის, რომლებიც ითვალისწინებენ ხარჯებს, არამედ მათთვისაც, ვინც გადასახადს იხდის მხოლოდ შემოსავალზე. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ ანგარიშვალდებული პირის ხარჯები არ არის დადასტურებული სწორად შესრულებული დოკუმენტებით, ინსპექტორებს შეუძლიათ დაადგინონ დამატებითი ხელფასის გადასახადი.

მნიშვნელოვანი გარემოება

თუ ბუღალტერმა მოიტანა გაყიდვის ქვითარი, რომელშიც მითითებულია მხოლოდ შესყიდვის მთლიანი ღირებულება, უმჯობესია შეცვალოთ ასეთი დოკუმენტი გამყიდველთან ხელახლა დაკავშირებით. ან თავად გააკეთეთ ჩეკის გაშიფვრა.

გაითვალისწინეთ, რომ აღწერილი პრობლემა აქტუალურია მხოლოდ იმ შემთხვევისთვის, როდესაც სალარო აპარატის ქვითარი არ შეიცავს შესყიდვების დეკოდირებას მათი ღირებულებით და რაოდენობით - ეს მაშინ, როდესაც საჭიროა გაყიდვის ქვითარი დეკოდირებით. თუ სალარო აპარატის ქვითარი შეიცავს ყველა საქონლის სახელს, ფასებს, რაოდენობას და ხარჯებს, მაშინ გაყიდვის ქვითარი არ არის საჭირო, რადგან აღრიცხვისთვის საჭირო ყველა ინფორმაცია უკვე არის სალარო აპარატის ქვითარში. თუმცა, ყველა გამყიდველი არ გასცემს მათ, არამედ მხოლოდ დიდი სუპერმარკეტები.

Რა უნდა ვქნა.უპირველეს ყოვლისა, დაავალეთ თანამშრომლებს, რომ გამყიდველმა უნდა ჩამოთვალოს ყველა ელემენტი გაყიდვების ქვითარზე, მათ შორის რაოდენობა, ფასი და მთლიანი ღირებულება. და ანგარიშვალდებული პირი ვალდებულია დაუყოვნებლივ გააკონტროლოს იგი, რადგან ეს მის ინტერესებში შედის. ბოლოს და ბოლოს, თუ საგადასახადო ორგანოები შემოწმების დროს დამატებით პირადი საშემოსავლო გადასახადი დააკისრებენ ავანსს, თქვენ მას დააკავებთ ბუღალტერს ხელფასიდან.

მეორეც, თუ თანამშრომელმა უკვე მოგიტანა დოკუმენტები ზოგადი სახელით, სთხოვეთ მას დაბრუნდეს მაღაზიაში და შეცვალოს საბუთები. გამყიდველი დიდი ალბათობით უარს არ იტყვის და გადაწერს გაყიდვის ქვითარს. და თანამშრომელი, რომელსაც კიდევ ერთხელ მოუწია მაღაზიაში წასვლა, დაიმახსოვრებს, რა დოკუმენტების მიღებაა საჭირო შეძენისას.

თუ გაყიდვების ქვითრის შეცვლა პრობლემატურია, არსებობს სხვა ვარიანტი. დაე ბუღალტერს შეადგინოს შიდა დოკუმენტი, მაგალითად, გაყიდვის ქვითრის ჩანაწერი. მასში ის თავად დაწერს შეძენილი საქონლის დასახელებას, რაოდენობას, ფასს და მთლიან ღირებულებას. ვინაიდან დოკუმენტი შედგენილია "პირველადი" დოკუმენტის ყველა წესის შესაბამისად, არ უნდა იყოს პრობლემები ხარჯების გათვალისწინებისას. ასეთი დოკუმენტის ნიმუში შეგიძლიათ იხილოთ ქვემოთ.

შეცდომა No2 ანგარიშვალდებულის ხარჯები გადაიხადეს სხვისი საბანკო ბარათით

ვისთვის არის აქტუალური? ყველა "გამარტივებული ხალხისთვის". როგორც ჩანს, ყველაფერი რიგზე იყო, თანამშრომელმა შეადგინა ანგარიში, დაურთო დოკუმენტები შესყიდვისა და გადახდისთვის. მაგრამ უფრო დეტალური შემოწმებისას შენიშნეთ, რომ სალარო აპარატის ჩეკი შეიცავს არა თავად ანგარიშვალდებული პირის, არამედ სხვისი, მაგალითად, მისი ნათესავის საბანკო ბარათის რეკვიზიტებს. მართლაც, ამ შემთხვევაში სალარო აპარატის ქვითარში მითითებულია ბარათის მფლობელი პირის სრული სახელი.

შენიშვნაზე

თუ მომხსენებელმა თანამშრომელმა გადაიხადა ხარჯები სხვისი ბარათით, სთხოვეთ მას დაწეროს ახსნა-განმარტება, რომელშიც ნათქვამია, რომ მან თანხა დაუბრუნა ბარათის მფლობელს შესაძენად.

Რა არის პრობლემა.სარისკო იქნებოდა ყველაფრის ისე დატოვება და ანგარიშის მიღება მხოლოდ ბუღალტერის თანდართული დოკუმენტებით. მოულოდნელად, შემოწმების დროს შეხვდებით განსაკუთრებით ყურადღებიან ინსპექტორებს, რომლებიც ჩათვლიან, რომ უცნობის მიერ გადახდილი ხარჯები თქვენს კომპანიასთან არაფერ შუაშია. ამიტომ ისინი უნდა გამოირიცხოს საგადასახადო ბაზიდან. და შეიტანეთ ეს თანხა დასაქმებულის შემოსავალში, რომელიც ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს და ასევე გადაიხადეთ მისგან სადაზღვევო პრემიები.

Რა უნდა ვქნა.სთხოვეთ თანამშრომელს დაწეროს ახსნა-განმარტება. და მიუთითეთ, რომ შესყიდვა განხორციელდა ნათესავმა ან მეგობარმა მისი სახელით. დამატებით, ბუღალტერს დაურთოს ქვითარი იმ პირისგან, ვისი ბარათითაც გადაიხადა. ქვითარში მეგობარი ან ნათესავი დაადასტურებს, რომ ფული ანგარიშვალდებულისგან მიიღო და პრეტენზია არ აქვს. ამ შემთხვევაში თქვენ გექნებათ მტკიცებულება იმისა, რომ ხარჯები რეალურად იყო გადახდილი თქვენი კომპანიის ანგარიშზე გაცემული სახსრებიდან. ასეთ რეკომენდაციებს იძლევიან, კერძოდ, ფინანსური და საგადასახადო დეპარტამენტები (წერილები რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2012 წლის 11 ოქტომბრის No03-03-07/46და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2011 წლის 22 ივნისით No ED-4-3/9876). ჩვენ მოგაწოდეთ დოკუმენტების ნიმუშები, რომლებიც უნდა შეავსოთ ქვემოთ.

შეცდომა No3 თქვენ გაითვალისწინეთ ხარჯები ბუღალტერის წინაშე დავალიანების გადახდამდე

ვისთვის არის აქტუალური? გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელებისთვის ობიექტით შემოსავალი მინუს ხარჯები. საკმაოდ ხშირად არის სიტუაცია, როდესაც თანამშრომელმა მიიღო ფული ანგარიშზე, მაგრამ არ იყო საკმარისი შესყიდვისთვის. ასე რომ, მან დაამატა საკუთარი. შესაბამისად, წინასწარი ანგარიშის მიხედვით, იყო გადაჭარბებული ხარჯვა.

Რა არის პრობლემა.არ გაითვალისწინოთ მთელი შესყიდვის თანხა საგადასახადო ხარჯებში გამარტივებული სისტემით, სანამ არ გადაიხდით ბუღალტერს. ავხსნათ რატომ. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საგადასახადო ბაზაში აისახება მხოლოდ გადახდილი ხარჯები. და მათ გადაიხდიან, როდესაც კომპანიას ვალი არ აქვს ( მუხლი 2 ხელოვნება. 346.17რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). თუ ზედმეტად ხარჯავთ, ვალი გაქვთ თანამშრომლის წინაშე. აქედან გამომდინარე, არასწორია ხარჯების გათვალისწინება მის დაფარვამდე.

Რა უნდა ვქნა.ხარჯები გადახდილად ითვლება, როდესაც დასაქმებულზე ზედმეტ თანხას გასცემთ. ამას რუსეთის ფინანსთა სამინისტროც ადასტურებს 2012 წლის 17 იანვრის წერილი No03-11-11/4. ამიტომ, თუ ბუღალტერთან მოაგვარეთ, შეასრულეთ სხვა პირობები და გაქვთ დამადასტურებელი საბუთები, შეგიძლიათ ჩამოწეროთ მთელი ხარჯები.

მაგალითი 1. ანგარიშვალდებული პირის მიერ პირადი ფულით გადახდილი ხარჯების აღრიცხვა

ო.ი. გრიშინმა, რომელიც შპს „პოლეტში“ მუშაობს, 5 ივნისს მოხსენების სახით 2000 მანეთი მიიღო. პრინტერის კარტრიჯის შესაძენად. 8 ივნისს თანამშრომელმა იყიდა ვაზნა 2500 მანეთად. (დღგ-ს გარეშე) და წინასწარი ანგარიში მიიტანეს შპს „პოლეტ“-ის ბუღალტერიაში. მან ანგარიშს დაურთო გაყიდვის ქვითარი და სალარო აპარატის ქვითარი ვაზნის შესყიდვის შესახებ. 9 ივნისს შპს „პოლეტის“ დირექტორმა დაამტკიცა ანგარიში, კომპანიამ ვაზნა კაპიტალიზაცია მოახდინა და მაშინვე ექსპლუატაციაში შევიდა, დააინსტალირა პრინტერზე. ხოლო 10 ივნისს ბუღალტერ-მოლარემ გასცა ო.ი. გრიშინი, ზედმეტად დახარჯვის ოდენობა წინასწარი ანგარიშის მიხედვით არის 500 რუბლი. (2500 რუბ. – 2000 რუბ.). როდის შეიძლება ჩაითვალოს ვაზნის ღირებულება ხარჯებში?

შპს „პოლეტს“ უფლება აქვს ასახოს პრინტერის კარტრიჯის ღირებულება მატერიალურ ხარჯებში ქონების განთავსებისა და გადახდის განხორციელებისთანავე ( ქვეპ. 5 გვ 1 ხელოვნება. 346.16და ქვეპ. 1 პუნქტი 2 ხელოვნება. 346.17რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ვაზნის კაპიტალიზაცია მოხდა 9 ივნისს, ხოლო სრულად გადახდილი 10 ივნისს - თანამშრომლის წინაშე დავალიანების დაფარვის შემდეგ. პირობის მიხედვით დასაქმებულმა ანგარიშს დაურთო გაყიდვის ქვითარი და სალარო აპარატის ქვითარი. ეს დოკუმენტები საკმარისია ხარჯების აღრიცხვისთვის. ამიტომ 10 ივნისს შპს „პოლეტი“ შევა სვეტი 5საბუღალტრო წიგნები ვაზნის ღირებულება - 2500 რუბლი. საბუღალტრო ჩანაწერები იქნება შემდეგი:

დებეტი 71 კრედიტი 50

2000 რუბლი. - ფული გაცემულია ო.ი. გრიშინი;

დებეტი 10 კრედიტი 71

2500 რუბლი. - ბუღალტერის მიერ შეძენილი ვაზნა კაპიტალიზებულია;

დებეტი 20 კრედიტი 10

2500 რუბლი. - პრინტერის კარტრიჯი ჩამოწერილია წარმოებისთვის;

დებეტი 71 კრედიტი 50

500 რუბლი. - გამოცემული O.I. გრიშინ ზედმეტად დახარჯული თანხა წინასწარ ანგარიშის მიხედვით.

შენიშვნა

დამსაქმებლისთვის წინასწარი ანგარიშის ხარჯები ითვლება გადახდილად მხოლოდ მას შემდეგ, რაც საბოლოოდ გადაიხდით ანგარიშვალდებულ თანამშრომელს ( მუხლი 2 ხელოვნება. 346.17 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

თუ მომდევნო კვარტალში დასაქმებულს აუნაზღაურებთ ზედმეტი ხარჯის ოდენობას, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ხარჯების ჩამოსაწერად, თქვენ არ შეგიძლიათ დაელოდოთ სრულ გადახდას, მაგრამ გააგრძელეთ შემდეგნაირად. ჩამოწერეთ შესყიდვის ფასი მინუს გადაჭარბებაზე ხარჯების ანგარიშის დამტკიცებისთანავე. დანარჩენი კი - იმ დღეს, როცა იხდით დასაქმებულს დაკისრებულ თანხას. რა თქმა უნდა, ხარჯების აღრიცხვისთვის აუცილებელია არსებობდეს მათი დამადასტურებელი დოკუმენტები და დაკმაყოფილდეს სხვა აუცილებელი პირობები ( მუხლი 2 ხელოვნება. 346.16და მუხლი 2 ხელოვნება. 346.17 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

შეცდომა №4 თქვენ ხარჯად ჩამოწერეთ ნივთი, რომელიც ჯერ არ ჩამოსულა

ვისთვის არის აქტუალური?გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელებისთვის დაბეგვრის ობიექტით შემოსავალი მინუს ხარჯები. თანამშრომელი მივიდა კონტრაგენტთან და გადაიხადა წინასწარი გადახდა მომავალი მიწოდებისთვის, ანგარიშზე მიღებული თანხის დახარჯვით. მან წინასწარ უნდა მოამზადოს ანგარიში. ამასთან, ბუღალტერს ჯერ არ აქვს შესყიდვის დოკუმენტები, რადგან საქონელი მას ჯერ არ გაუგზავნია. აქედან გამომდინარე, მას შეეძლება წინასწარ ანგარიშს დაურთოს მხოლოდ სალარო აპარატის ქვითარი, სალაროს ქვითრის ან სხვა გადახდის დოკუმენტი.

Რა არის პრობლემა.შეცდომას დაუშვებთ, თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზაში ასახავთ ხარჯად დახარჯულ თანხას წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს. ყოველივე ამის შემდეგ, ხარჯები ჯერ კიდევ არ არის სრულად დადასტურებული, ბუღალტერს არაფერი უყიდია და არ მიუღია, არამედ მხოლოდ წინასწარი გადახდა;

კითხვის არსი

დასაქმებულის მიერ გადახდილი წინასწარი ოდენობა ხარჯებში შედის მხოლოდ საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურების მიღების შემდეგ.

Რა უნდა ვქნა.გავითვალისწინოთ საგადასახადო ბაზაში გაწეული ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით არა ანგარიშის დამტკიცების დღეს, არამედ მოგვიანებით. მასალის მიღებისას შესრულებულია სამუშაო ან მომსახურება, ხოლო საქონელი მიიღება და შემდეგ მიყიდეს მყიდველს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1 ქვეპუნქტი და პუნქტი, ქვეპუნქტი და 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი). და თქვენ გექნებათ ყველა საჭირო დოკუმენტი თქვენს ხელში.

რჩევები საიტიდან

თუ თანამშრომელმა საკუთარი ფულით იყიდა რამე, ეს არ არის ანგარიშგასაწევი

თუ თანამშრომელი ანგარიშზე არ იღებდა ფულს, მაგრამ კომპანიისთვის ქონებას საკუთარი ხარჯებით იყიდდა, წინასწარი ანგარიშის შედგენა შეცდომა იქნებოდა. დასაქმებულს ხომ ავანსი არ მიუცია. თანამშრომელი უბრალოდ დაწერს განცხადებას და ითხოვს მისი ხარჯების ანაზღაურებას. და დაურთოს შეძენის დამადასტურებელ საბუთებს.. „ფორმების“ განყოფილების საძიებო ზოლში ჩაწერეთ „აპლიკაცია ხარჯების ანაზღაურებისთვის“. და თქვენთვის საჭირო დოკუმენტი გამოჩნდება საძიებო პირველ ხაზზე. თქვენს კომპიუტერში ჩამოტვირთვის საშუალებით შეგიძლიათ შექმნათ შაბლონი თანამშრომლებისთვის.

თუ მენეჯერი დაადასტურებს თანამშრომლის განცხადებას, მიეცით მას საჭირო თანხა. შემდეგ ასახეთ შესყიდვა ხარჯებად, თუ ყველა დოკუმენტი წესრიგშია და დაკმაყოფილებულია ბუღალტრული აღრიცხვის პირობები (მუხ.

ანგარიშვალდებული თანხები არის სახსრები, რომლებიც შეიძლება დაიხარჯოს ბიზნეს საჭიროებებისთვის და წარმოების საჭიროებებისთვის, მომსახურების ან მივლინების გადასახდელად. საანგარიშო თანხების ჩამოწერის მიზნით, მკაცრად უნდა იმოქმედოთ ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა მარეგულირებელი დოკუმენტის შესაბამისად.

პრობლემები, რომლებიც ყველაზე ხშირად წარმოიქმნება ნებისმიერი ბუღალტერისთვის: რით შეიძლება ჩამოწეროთ ანგარიშგასაწევი თანხები და როგორ ჩამოწეროთ ფული ანგარიშებიდან დოკუმენტების გარეშე.

ქვეანგარიშის ჩამოწერის პროცედურა

ხელოვნების მიხედვით. №402-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ კანონის 9, ბიზნეს საჭიროებებისთვის ხარჯები უნდა იყოს დოკუმენტირებული. წინააღმდეგ შემთხვევაში, დამხმარე საბუთების დაკარგვის შემთხვევაში, ანგარიშვალდებული პირისგან თანხების დებეტი შეუძლებელი ხდება. თანამშრომელი წარუდგენს მას თანხის დაბრუნების დღიდან არაუგვიანეს სამი დღისა.

ბუღალტერს განსაკუთრებით უჭირს ისეთ სიტუაციაში, როცა საწარმოს ხელმძღვანელი სალაროდან იღებს ფულს და ვალი იზრდება. ის სრულად უნდა დაფაროთ არაუგვიანეს სამი წლისა. ამიტომ, თქვენ უნდა დაარწმუნოთ დირექტორი, რომ დაგეხმაროთ დაგროვილი თანხების დალაგებაში და ანგარიშის გადატვირთვაში. თქვენ, რა თქმა უნდა, შეგიძლიათ ჩაწეროთ მენეჯმენტის ხარჯები, როგორც კომპანიის ბიზნეს ხარჯები, მაგრამ მათი მართებულობის დამტკიცება რთული იქნება. გარდა ამისა, შემოწმების დროს ასევე სავალდებულო იქნება წინასწარი ანგარიშის წარდგენა ინვოისებითა და ჩეკებით.

ჩამოწერის მეთოდები

თუ თანხები არ არის დადასტურებული და გადახდის ქვითრები არ არსებობს, არსებობს მრავალი გზა, რომლითაც შეგიძლიათ კანონიერად ჩამოწეროთ თანხები. როგორც წესი, ხარჯების ანგარიშის მომზადებისას გამოიყენება შემდეგი სამუშაო მეთოდები:

1. წარადგინეთ ანგარიში საბუთების დაკარგვის სიტუაციისა და მიზეზების ახსნა-განმარტებასთან ერთად, დაურთეთ ამოღებული დოკუმენტები ან მათი ასლები, ყველა არაპირდაპირი მტკიცებულება, რომელიც აღმოჩენილია ხარჯების მიზანშეწონილობის შესახებ, მოითხოვეთ ჩეკებისა და ქვითრების დუბლიკატები.
2. გამოაკელით საჭირო თანხა დასაქმებულის ხელფასს. თუ თანამშრომელს არ შეუძლია წარმოადგინოს ხარჯების პირდაპირი ან ირიბი მტკიცებულება, გაიცემა ბრძანება ხელფასიდან თანხის დაკავების შესახებ. ამ შემთხვევაში ანგარიშვალდებული პირისგან საჭიროა ქვითარი, რომ იგი იცნობს გაცემულ ბრძანებას და ეთანხმება დაკავების გადაწყვეტილებას. მაქსიმალური დივიდენდები, რომელიც შეიძლება გამოიქვითოს ერთდროულად, არის შემოსავლის მეხუთედი. ეს არის ნებაყოფლობითი ქმედება, წინააღმდეგ შემთხვევაში სასამართლო პროცესი იქნება საჭირო.
3. მოაწყეთ ფინანსური დახმარების, ფულადი წახალისების ან საჩუქრების გაცემა. ამრიგად, კანონის თანახმად, შესაძლებელია თანხების დაფარვა არაუმეტეს ოთხი ათასი რუბლის ოდენობით. თუ ეს უფრო დიდი თანხაა, დამატებით მოგიწევთ საჩუქრის ხელშეკრულების გაფორმება და ნოტარიუსის მიერ დამოწმება. ფინანსური დახმარების ხარჯად ჩამოწერა შეუძლებელია.

საბოლოოდ

თუ კრედიტორებმა სამი წლის განმავლობაში არ მოითხოვეს დავალიანება, ხანდაზმულობის ვადა იწურება და დაწესებულების საინვენტარიზაციო კომისიის გადაწყვეტილებით თანხა ჩამოიწერება ბალანსის გარეშე ანგარიშიდან. ბუღალტრული აღრიცხვის ფარგლებში დგება აქტი, რომლის საფუძველზეც მენეჯერი გასცემს ბრძანებას ანგარიშვალდებული პირისგან თანხების ჩამოწერის შესახებ.

ზოგიერთი კომპანია, რომელმაც დაუწერელი ანგარიშვალდებული სახსრები დააგროვა ბალანსზე, გადასცემს მათ დროებით მუშაკს, რათა გადაიდოს სრული გადახდის მომენტი.

წლების განმავლობაში დავალიანების დაგროვება არ არის ვარიანტი, დგება მომენტი, როდესაც ანგარიში ჯერ კიდევ უნდა გადატვირთოს. ამომწურავი შემოწმებების თავიდან ასაცილებლად, უმჯობესია გქონდეთ დრო, რომ წინასწარ განახორციელოთ კანონიერი ჩამოწერის ოპერაციები.

სკოლაში მასწავლებლები გამუდმებით გვეუბნებოდნენ: "არ გაბედო მოტყუება!" თანხმობის ნიშნად თავი დავუქნიეთ, მაგრამ მაინც მოვიტყუეთ. იგივე ხდება ინსტიტუტში. გვაფრთხილებენ, გვაგონებენ, თავს ვუქნევთ და ჩვენს საქმეს ვაკეთებთ. რა თქმა უნდა, თითქმის ყველას, გარდა აშკარა "ნერვებისა". ახლა კი გავიზარდეთ. მაგრამ მოტყუების ჩვევა, როგორც ჩანს, რჩება.

იგივე ზრდასრული დირექტორები და მთავარი ბუღალტერები მოდიან ჩემთან, ზრდასრული საგადასახადო კონსულტანტი, 20 წლიანი გამოცდილებით, თხოვნით მიყურებენ თვალებში და მეკითხებიან: „როგორ ჩამოვწერო? რა უნდა გააკეთოს მაშინ? იქნებ ვინმემ უპასუხოს: "გამშრალე კრეკერი". მაგრამ ეს ყველაფერი არც ისე ცუდია. ჩვენ ხომ არ ვსაუბრობთ ერთიანი სახელმწიფო გამოცდისთვის ჩამოწერაზე, არამედ ანგარიშვალდებული თანხის უსაფრთხო ჩამოწერაზე. უსაფრთხოა საგადასახადო თვალსაზრისით. შესაძლებელია კი ეს? აბა, გავარკვიოთ.

საუბარი ცნებების თვალსაზრისით

პირველ რიგში, თქვენ უნდა განსაზღვროთ ცნებები. რაზე ვსაუბრობთ რეალურად? ანგარიშვალდებული თანხები- ეს არის ნაღდი ფული, რომელიც გაცემულია იურიდიული პირის, ინდმეწარმის, თანამშრომლის (შემდგომში მომხსენებელი პირის) საქმიანობასთან დაკავშირებულ ხარჯებზე ანგარიშგებისათვის. დღეს ნებადართულია საანგარიშო თანხების ხელფასზე ან კორპორატიულ პლასტიკურ ბარათზე გადარიცხვა, თუ ეს გათვალისწინებულია ადგილობრივი რეგლამენტით.

ყველა ოფიციალური ინფორმაცია ანგარიშვალდებულ თანხებთან მუშაობის შესახებ მოცემულია ანგარიშვალდებული თანხების გამოცემისა და ანგარიშგების წესებში, რომლებიც დადგენილია რეგლამენტით რუსეთის ბანკის ბანკნოტებთან და მონეტებთან ნაღდი ოპერაციების განხორციელების წესის შესახებ დებულებით რუსეთის ბანკის ტერიტორიაზე. რუსეთის ფედერაცია (დამტკიცებულია რუსეთის ბანკის მიერ 2011 წლის 12 ოქტომბერს No. 373-P, შემდგომში რეგულაციები).

როგორ გაიცემა ფული

თანხის მისაღებად ანგარიშვალდებული პირი წერს განცხადებას ანგარიშზე ნაღდი ფულის გაცემის შესახებ. ასეთი განცხადება დგება ნებისმიერი ფორმით, მაგრამ უნდა შეიცავდეს: მენეჯერის ხელნაწერ წარწერას (დადგენილებას) ნაღდი ფულის ოდენობისა და იმ პერიოდის შესახებ, რომელზედაც იგი გაიცემა; მენეჯერის ხელმოწერა; თარიღი (პუნქტი 4.4. რეგლამენტი). პირველი პრობლემა, რომელიც ბუღალტერს აწყდება, არის ფულის გაცემის აკრძალვა, თუ ანგარიშვალდებულ პირს აქვს დავალიანება ანგარიშით ადრე მიღებულ თანხაზე (რეგლამენტის პუნქტი 4.4).

ჩვენ ამ აკრძალვას გვერდს ვუვლით მარტივად და მოხდენილად: თანამშრომელი უბრუნებს ვალს მოლარეს და დაუყოვნებლივ იღებს იმავე ფულს, პლუს ახალ ანგარიშვალდებულ თანხას. ან შეგიძლიათ მხოლოდ რუსულს დაეყრდნოთ იქნებ: რა მოხდება, თუ საგადასახადო სამსახურმა 2 თვის განმავლობაში დარღვევა არ აღმოაჩინა? თუ გაგიმართლათ და ამ პერიოდში დარღვევა გამოვლინდა, ჯარიმა გემუქრებათ. უფრო სწორად, ორი ჯარიმა. ხელოვნების 1 ნაწილის შესაბამისად. 15.1, ნაწილი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 4.5, ორგანიზაცია დაისჯება 40000-დან 50000 რუბლამდე, ხოლო ორგანიზაციის ხელმძღვანელი 4000-დან 5000 რუბლამდე.

მოკლეობისთვის გამოვტოვებ ინფორმაციას იმის შესახებ, თუ როგორ გაიცემა ფულადი ქვითრები და ვის მიერ არის ხელმოწერილი.

ხშირად ისმება კითხვა იურიდიულ პირებს შორის დადებული ერთი ხელშეკრულების ფარგლებში ნაღდი ანგარიშსწორების მაქსიმალურ ოდენობაზე, ასევე იურიდიულ პირსა და ინდივიდუალურ მეწარმეს შორის. რუსეთის ბანკის 2007 წლის 20 ივნისის N 1843-U დირექტივის შესაბამისად, ეს არის 100,000 რუბლი, მაგრამ მე აღვნიშნავ, რომ ეს ლიმიტი არ ვრცელდება იმ თანხაზე, რომელიც გაიცემა ანგარიშისთვის.

როგორ ბრუნდება ფული

ახლა მოდის ყველაზე საინტერესო ნაწილი. დახარჯულ თანხებზე ანგარიშვალდებული პირი ვალდებულია წარადგინოს წინასწარი ანგარიში იმ ვადის გასვლიდან, რომლისთვისაც გაიცა თანხა, ან სამსახურში დაბრუნების დღიდან (დებულების N 373-P 4.4 პუნქტი). . წინასწარი ანგარიში წარედგინება მთავარ ბუღალტერს, ბუღალტერს ან მენეჯერს. ამ შემთხვევაში ანგარიშვალდებულ პირს ეძლევა ქვითარი (ავანსი ანგარიშის ამოჭრილი ნაწილი), რომელიც ადასტურებს წინასწარი ანგარიშის და დამადასტურებელი დოკუმენტების მიღებას.

რა მოხდება, თუ თანამშრომელი არ გამოცხადდება ამ სამი დღის განმავლობაში, თუ ეს არის ფულადი დისციპლინის დარღვევა, მაშინ ორგანიზაცია ან თანამდებობის პირი შეიძლება დაჯარიმდეს ფულადი ოპერაციების ერთ-ერთი დარღვევისთვის, რაც ჩამოთვლილია ადმინისტრაციული კოდექსის 15.1-ე მუხლში? რუსეთის ფედერაციის დანაშაულები. მაგრამ საქმე ისაა, რომ ეს სია არ შეიცავს წინასწარი ანგარიშის წარდგენის ვადების დარღვევას! ეს ნიშნავს, რომ არავის აქვს უფლება დაგვსაჯოს ამის გამო.

სხვათა შორის, ორგანიზაციის ხელმძღვანელს, მისი ბრძანებით, შეუძლია დააწესოს ნებისმიერი ვადა, რომელზედაც თანხა გაიცემა ანგარიშზე. მაგალითად, 3-დან 300 დღემდე. ვთქვათ ტოპ მენეჯერებისთვის 300 დღე, ხოლო ყველა დანარჩენისთვის - 3 დღე. შენი უფლებაა. მაგრამ უმჯობესია არ გააკეთოთ ეს. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ შეკვეთა არ არის, მაშინ არ შეიძლება იყოს პრეტენზია ვადასა და დაბრუნებასთან დაკავშირებით.

გვაშინებენ, მაგრამ გვეშინია

არ უნდა შეგეშინდეთ, რომ საგადასახადო სამსახური დამატებით გადასახადს ან გადასახადს დაგირიცხავთ. იყო დრო, როდესაც საგადასახადო სამსახური სთხოვდა ანგარიშვალდებული თანხებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებას. ამის შესახებ, მაგალითად, განხილული იყო რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვისთვის 2007 წლის 12 ოქტომბრის No28-11/097861 და 2006 წლის 27 მარტის No28-11/23487 წერილებში. მაგრამ ახლა ეს ყველაფერი რატომღაც მოკვდა.

მაშ რა გვაქვს დღეს? სანამ ორგანიზაცია არ ჩამოწერს ანგარიშის მიხედვით გაცემულ თანხებს ზარალის დროს, გადასახადების გადახდის ვალდებულება, როგორც ჩანს, არ წარმოიქმნება.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ამ სიტუაციაში ჩვენ არ შეგვიძლია ვისაუბროთ მატერიალურ მოგებაზე. მისი წარმოშობის პირობაა ორგანიზაციასა და ინდივიდს შორის წერილობითი ხელშეკრულების დადება, მაგრამ რეგლამენტი არ ითვალისწინებს ფულის ანგარიშზე გაცემის ასეთ მეთოდს. აქედან გამომდინარე, არ არსებობს საპროცენტო დანაზოგის სახით მატერიალური სარგებლის დარიცხვის საფუძველი. ანგარიშვალდებული თანხების დაუბრუნებლობა იწვევს მხოლოდ ერთს - დასაქმებულს აქვს დავალიანება, დააბრუნოს ორგანიზაციიდან მიღებული თანხები ანგარიშზე. ყველა! და თანამშრომლის მიერ ასეთ სიტუაციაში თანხის მიღება ავტომატურად არ შეიძლება ჩაითვალოს მის შემოსავალად. ამრიგად, თქვენ შეგიძლიათ „შეაჩეროთ“ სიტუაცია იმ პირობით, რომ არც ორგანიზაცია და არც ინდივიდი რაიმე ქმედებას არ განახორციელებენ.

რამდენ ხანს შეიძლება გაგრძელდეს ეს? სტატუს კვო? სანამ ორგანიზაცია არ ჩამოწერს ანგარიშისთვის გაცემულ თანხას ხარჯებად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის მე-2 პუნქტი) დადგენილი ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ (3 წელი). ზოგიერთი ადამიანი ცდილობს ამ ვადის გახანგრძლივებას ქაღალდის მიმოწერით ან თანხის ნაწილის უსასრულოდ დაბრუნებით, მაგრამ ახლა კანონმდებელმა მთლიანი ვადა ათ წლამდე შეზღუდა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 196-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ასე რომ, 10 წლის შემდეგ თქვენ კვლავ მოგიწევთ ამ თანხების ჩამოწერა. ისე, არაფერი. 10 წელი ძალიან დიდი დროა. როგორც იმ ზღაპარში: ამ დროს რაღაც აუცილებლად მოხდება. ან ფადიშაჰი მოკვდება, ან ხოჯა ნასრედინი მოკვდება, ან ვირი... ანუ: კანონმდებლობა შეიცვლება, მოხდება მისი რეორგანიზაცია, ან ანგარიშგასაწევი სახსრების მიმღები წავა საზღვარგარეთ - ზღაპრული რაოდენობის ვარიანტები.

მაგრამ თუ ორგანიზაცია აპატიებს დასაქმებულს ვალს და ჩამოწერს მას, მაშინ იგი ვალდებული იქნება გამოთვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები ( რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2009 წლის 24 სექტემბრის No03-03-06/1/610 წერილში.). თუ არ გსურთ გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები, მაშინ ამის გაკეთება არ გჭირდებათ, რადგან თანამშრომლის შემოსავალი წარმოიქმნება ჩამოწერის დროს.

ჩვენი სასამართლო ყველაზე ჰუმანურია

საკამათო საქმეებში მხარეებს, რა თქმა უნდა, შეუძლიათ სასამართლოში მიმართონ. ამიტომ სასამართლო პრაქტიკაც ჩვენთვის გულგრილი არ არის. ასე რომ, ჩვენი სასამართლოები თვლიან: ვინაიდან ფიზიკურ პირს უკვე გადაეცა თანხა ანგარიშზე, ეს ნიშნავს, რომ პირმა უკვე აღრიცხა ადრე მიღებული თანხები. სამეწარმეო სუბიექტის გონივრული პრეზუმფცია. ანუ: ორგანიზაციაში სისულელე არ არის ფულის მიცემა ვინმესთვის, ვისაც არ აქვს ჩვევა, მოახდინოს ანგარიში მისი ხარჯების შესახებ. ჩვენ ვეთანხმებით ჩვენს ყველაზე ჰუმანურ სასამართლოს. ჩვენ სულელები არ ვართ. სულ ცოტა მიმოფანტული... მოხსენებები სადღაც გადაიტანეს, ვერ ვპოულობთ. და ჩვენ "გავათავისუფლეთ" გულმოდგინე ბუღალტერი, რომელმაც დიდი ხნის წინ დაკარგა ანგარიში. ზოგადად, ჩათვალეთ დაკარგული დოკუმენტები. შეიძლება ითქვას, სამრეწველო ავარია. ჩვენმა თანამშრომელმა ასევე დაკარგა ქვითარი (ხარჯის ანგარიშის ამოჭრილი ნაწილი). აბა, რა მივიღოთ მისგან! ჯერ კიდევ ინდივიდუალური. მთავარია სასამართლოზე არ გაგეცინება.

ეს ქმნის საინტერესო სამართლებრივ მდგომარეობას. ჩვენ არ უარვყოფთ ფულის გაცემის ფაქტს; ყველა წინასწარი მოხსენება მიღებულია და თანამშრომლის მიმართ არანაირი პრეტენზია არ არის. მაგრამ ამ ფაქტებს მხოლოდ სასამართლოს მეშვეობით შეიძლება მიეცეს იურიდიული მნიშვნელობა. შესაბამისად, ერთი მხარე დაჟინებით მოითხოვს მსგავს წარმოებას, მეორე კი არაფერს უარყოფს. და თუ სასამართლო პროცესი ამ სქემის მიხედვით მიმდინარეობს თბილ, მეგობრულ ატმოსფეროში, შეგიძლიათ დაივიწყოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები. შემდეგ კი ორგანიზაციის ხელმძღვანელი გამოსცემს მკაცრ ბრძანებას მთავარი ბუღალტერის დასჯის და საბუთების აღდგენის შესახებ. სასჯელის სახით შეგიძლიათ მიმართოთ საზღვარგარეთ სემინარზე ბმული. ასეთი სემინარები ზოგჯერ იმართება საკრუიზო გემებზე. არა მალდივები, რა თქმა უნდა, მაგრამ სასჯელი მკაცრი უნდა იყოს.

არ არის საჭირო საგადასახადო სამსახურების სხვა ქმედებების შიში, კანონმდებლობა მათ არ ანიჭებს უფლებას მიიღონ გადაწყვეტილება გარიგების სამართლებრივი კვალიფიკაციის შეცვლაზე. ამის უფლება მხოლოდ სასამართლოს აქვს. გარიგების ხელახალი კვალიფიკაციისთვის, მათ უნდა მიმართონ სასამართლოს. რაც ძალიან გრძელი და თითქმის შეუძლებელია.

რა თქმა უნდა, არის კიდევ ერთი პრობლემა. ეს მაშინ, როდესაც საანგარიშო თანხა აღწევს ასტრონომიულ პროპორციებს, რაც არ გაანათებს საწარმოს ბალანსს და მუდმივად იზიდავს საგადასახადო სამსახურის ინტერესს, დაწყებული თქვენი ლიკვიდაციის შესახებ წერილებით წმინდა აქტივების ნაკლებობის გამო. მაგრამ ეს სხვა განხილვის თემაა.

ანგარიშვალდებული დასკვნები

შევაჯამოთ. თუ გსურთ რაც შეიძლება დიდხანს აიცილოთ ანგარიშზე გაცემული თანხების დაბეგვრა, მაშინ ნუ ჩამოწერთ მათ, უბრალოდ შეინახეთ ვალი. თითქმის შეუძლებელია დაგსაჯათ იმისთვის, რომ მომავალშიც გააგრძელებთ ერთიდაიგივე პირზე ანგარიშზე თანხის გაცემას. თუ საბოლოოდ დადგა დრო, რომ ყველაფერი ჩამოწეროთ, მაშინ ნება მიეცით თქვენს ანგარიშვალდებულს დაუბრუნოს მთელი თანხა და თქვენ გადასცეთ ის თანამშრომელს, რომელიც მუშაობს თქვენთვის „დროებით“. ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ ან საანგარიშო პერიოდის გასვლისთანავე შეგიძლიათ მოაწყოთ მეგობრული სარჩელი ასეთ თანამშრომელთან.

გაერთეთ მაქსიმალურად. კანონი ჩვენს მხარეზეა და სასამართლო პრაქტიკაც. ჩვენ არ გვეშინია საგადასახადო ინსპექტორის. ამ კონკრეტულ შემთხვევაში რა თქმა უნდა...

„ბუღალტერი კონსულტანტი“, 2002 წ., No2

როგორც აუდიტის ჩატარების გამოცდილება გვიჩვენებს, ბევრი საწარმოს სააღრიცხვო ჩანაწერებში შედის მრავალი წლის წინანდელი დებიტორული ანგარიშები ანგარიშებში 60 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან", 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან", 71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან", 73 " ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებზე“, 76 „სხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“. მთლიანი დავალიანების ნაწილი ვადაგადაცილებულია, ნაწილი კი არარეალურია ამოსაღებად. მოქმედი კანონმდებლობის თანახმად, თუ დებიტორული დავალიანება ექვემდებარება ჩამოწერას ფინანსური შედეგებისთვის, მაშინ ისინი უნდა ჩამოიწეროს - წინააღმდეგ შემთხვევაში წმინდა მოგება დამახინჯდება, რაც პირდაპირ აისახება მფლობელების (აქციონერების) ინტერესებზე და ბალანსზე. საწარმოც არარეალური ხდება.

1. ფინანსური შედეგებისთვის მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა

დებიტორული დავალიანება იქმნება პროდუქციის გადაზიდვისა და გადახდის, მომსახურების გაწევის ან სამუშაოს შესრულების მომენტს შორის შეუსაბამობის შედეგად. სამწუხაროდ, რუსულ ეკონომიკურ რეალობაში ხშირია შემთხვევები, როდესაც მყიდველის გადახდისუუნარობის, რეორგანიზაციის ან ლიკვიდაციის გამო, მიწოდებული პროდუქციის (გაწეული მომსახურების, შესრულებული სამუშაოს) გადახდის ვალდებულების შეუსრულებლობა ხელშეკრულებაში მითითებულ ვადებში ხდება. ამრიგად, ანგარიშსწორების ანგარიშებში ყალიბდება საეჭვო ვალები.

საეჭვო დავალიანება არის ორგანიზაციის დებიტორული დავალიანება, რომელიც არ ანაზღაურდება ხელშეკრულებით დადგენილ ვადებში და არ არის უზრუნველყოფილი შესაბამისი გარანტიებით.

ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების 77-ე პუნქტი ადგენს, რომ საინკასო არარეალური ვალები ჩამოიწერება თითოეულ ვალდებულებაზე სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების მონაცემების, წერილობითი დასაბუთებისა და ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანების (ინსტრუქციის) საფუძველზე და შესაბამისად ირიცხება რეზერვის ანგარიშზე. საეჭვო დავალიანება ან კომერციული საწარმოს ფინანსური შედეგები, თუ საანგარიშო პერიოდის წინა პერიოდში ამ ვალების ოდენობა არ იყო რეზერვირებული. ამასთან, დადგინდა, რომ მოვალის გადახდისუუნარობის გამო ზარალზე დავალიანების ჩამოწერა არ წარმოადგენს ვალის გაუქმებას. ეს დავალიანება ბალანსზე უნდა აისახოს ვალის ჩამოწერის დღიდან ხუთი წლის განმავლობაში, რათა დავაკვირდეთ მისი ამოღების შესაძლებლობას მოვალის ფინანსური მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში. ანგარიშთა გეგმა (ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია) ამ მიზნებისათვის ითვალისწინებს ანგარიშს 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“.

ფინანსური შედეგებისთვის ჩამოწერას დაქვემდებარებული დებიტორული დავალიანების იდენტიფიცირება

საეჭვო დავალიანება გამოვლენილია დებიტორული ანგარიშების ინვენტარიზაციის დროს. დებიტორული დავალიანების ინვენტარიზაცია ხორციელდება ქონებრივი და ფინანსური ვალდებულებების აღრიცხვის მეთოდოლოგიური სახელმძღვანელოს შესაბამისად, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1995 წლის 13 ივნისის N 49 ბრძანებით. ინვენტარიზაციის შედეგების დასარეგისტრირებლად, ერთიანი ფორმა N INV-17 მოწოდებულია "მყიდველებთან, მომწოდებლებთან და სხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების ინვენტარიზაციის აქტი" (დამტკიცებული რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1998 წლის 18 აგვისტოს N 88 დადგენილებით "პირველადი პირველადი ფორმების დამტკიცების შესახებ". სააღრიცხვო დოკუმენტაცია ფულადი ოპერაციების აღრიცხვის, ინვენტარიზაციის შედეგების აღრიცხვისათვის“, განხორციელებული ცვლილებებისა და დამატებების გათვალისწინებით).

ამ ფორმის ინდიკატორების მიხედვით, დებიტორული დავალიანება იყოფა დადასტურებულ, დაუდასტურებელ და ვადაგასული ხანდაზმულობის ვალებად.

ფინანსური შედეგებისთვის დებიტორული დავალიანების იდენტიფიცირების პროცედურა ჩამოიწერება.

დებიტორული დავალიანება, რომელიც არარეალურია შესაგროვებლად, შეიძლება წარმოიშვას შემდეგიდან:

• მოვალის ლიკვიდაცია;
• ფულის „ჩაკიდება“ პრობლემურ ბანკში;
• ხანდაზმულობის ვადის გასვლა მოვალის მხრიდან დავალიანების დადასტურების გარეშე.

მოვალის ლიკვიდაცია

ანგარიშსწორების ინვენტარიზაციის ჩატარების პროცესში შეიძლება აღმოჩნდეს, რომ შერიგების დასკვნის მიხედვით დავალიანების დადასტურების მოთხოვნისას, კონტრაგენტი - მოვალე - შეატყობინებს, რომ იგი ლიკვიდირებულია ან უკვე ლიკვიდირებულია. ლიკვიდაციის დროს მოვალის ქონების საფუძველზე ყალიბდება გაკოტრების ქონება, რომელიც განკუთვნილია კრედიტორების მოთხოვნების დასაკმაყოფილებლად. როგორც წესი, საკმარისი არ არის ყველა კრედიტორის მოთხოვნის დაკმაყოფილება. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 64-ე მუხლის თანახმად, მეხუთე პრიორიტეტული კრედიტორია კრედიტორი საწარმო, რომელსაც აქვს დებიტორული დავალიანება გადაზიდულ პროდუქტებზე ან პროდუქციის მიწოდებისთვის გაცემული ავანსი. თუ გაკოტრების ქონება არ არის საკმარისი დებიტორული დავალიანების დასაფარად, მაშინ კრედიტორი კომპანია ვალდებულია ჩამოწეროს დებიტორული დავალიანება ფინანსური შედეგების სახით, მაგრამ მხოლოდ მოვალის კანონიერი ლიკვიდაციის შემდეგ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 63-ე მუხლის მე-8 პუნქტში ნათქვამია, რომ ”იურიდიული პირის ლიკვიდაცია ითვლება დასრულებულად, ხოლო იურიდიული პირი შეწყვეტილად ითვლება ამის შესახებ ერთიან სახელმწიფო რეესტრში შეტანის შემდეგ. იურიდიული პირები“. პირველადი დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც ჩამოიწერება არაანაზღაურებადი დებიტორული დავალიანება, შეიძლება იყოს საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილება გაკოტრების საქმის დასრულებისა და მოვალის ლიკვიდაციის შესახებ.

ფული ჩარჩენილია პრობლემურ ბანკში

საბანკო სისტემის არასტაბილურობა, სამწუხაროდ, რუსეთის ეკონომიკის ერთ-ერთი გამორჩეული თვისებაა. აუდიტის ჩატარების გამოცდილება გვიჩვენებს, რომ დებიტორული დავალიანება გვხვდება მომწოდებლების წინაშე გადასახდელ ანგარიშებზე, რაც გამოწვეულია პრობლემურ ბანკში ფულის „ჩარჩენის“ შედეგად. თუ არ მომხდარა ბანკის კანონიერი ლიკვიდაცია და გათვალისწინებულია მისი რესტრუქტურიზაცია, მაშინ მიზანშეწონილია შეიქმნას საეჭვო დავალიანების რეზერვი ვალის ოდენობით და მონიტორინგი ბანკის გადახდისუნარიანობის აღდგენის შესაძლებლობის შესახებ. თუ საარბიტრაჟო სასამართლო გადაწყვეტს პრობლემური ბანკის ლიკვიდაციის შესახებ და მისი ქონება არ არის საკმარისი დებიტორული დავალიანების დასაფარად, მაშინ ასეთი დავალიანება აღიარებულია აუნაზღაურებად და უნდა ჩამოიწეროს ფინანსურ შედეგებად.

ხანდაზმულობის ვადის გასვლა

ხანდაზმულობის ვადა არის ვადა, რომლის განმავლობაშიც საერთო იურისდიქციის სასამართლო, საარბიტრაჟო სასამართლო ან საარბიტრაჟო სასამართლო ვალდებულია უზრუნველყოს იმ პირის დაცვა, რომლის უფლებაც დაირღვა.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 200-ე მუხლის თანახმად, ხანდაზმულობის ვადა, ზოგადად, იწყება იმ დღიდან, როდესაც პირმა შეიტყო ან უნდა გაეგო მისი უფლების დარღვევის შესახებ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 196-ე მუხლის თანახმად, ხანდაზმულობის ვადა არის სამი წელი, მაგრამ შეიძლება გაგრძელდეს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 203-ე მუხლის შესაბამისად: ”ხანდაზმულობის ვადა წყდება საჩივრის შეტანით. დადგენილი წესით, ისევე როგორც ვალდებული პირის მიერ ვალის აღიარების მითითებით, ხანდაზმულობის ვადა ახლიდან იწყება.

ზოგადად, დებიტორული დავალიანების დაფარვის ხანდაზმულობის დასაწყისი არის ვალდებულებების შესრულების დაგვიანების პირველი დღე. ვალდებულებების შესრულების ვადები გათვალისწინებულია ხელშეკრულებაში. თუ ხელშეკრულება ადგენს, რომ მყიდველის მიერ პროდუქციის გადახდა უნდა განხორციელდეს მიმწოდებლის მიერ პროდუქციის მიწოდების დღიდან 30 დღის განმავლობაში, მაშინ მიწოდებული პროდუქციის გადაუხდელობის შემთხვევაში ხანდაზმულობის ვადა იწყება 31 დღის შემდეგ. პროდუქტები ეგზავნება მყიდველს. ამ შემთხვევაში დებიტორული დავალიანება გახდება ვადაგადაცილებული.

ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანება, არსებითად, არის საწარმოს აქტივების იმობილიზაცია, აქტივების ნაწილის ამოღება ეკონომიკური მიმოქცევიდან. საწარმოს ბუღალტერია მკაცრად უნდა აკონტროლებდეს ვადაგადაცილებული დებიტორული ანგარიშების სტრუქტურას და იმუშაოს მის შეგროვებაზე. მოვალეებზე ზემოქმედების ფინანსური მეთოდები ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანების შეგროვებაზე არის: ვალის შერიგების აქტების შედგენა, ჯარიმების გამოყენება, კომპენსაციის შეთავაზებები, ვალის გაყიდვა, გადახდისუუნარო მოვალის გაკოტრების საქმის დაწყება. თუ ხანდაზმულობის ვადა გასულია და დებიტორული დავალიანების ამოღება შეუძლებელია, მიუხედავად კრედიტორი საწარმოს მიერ მათი ამოსაღებად გატარებული ღონისძიებებისა, მაშინ ასეთი დავალიანება უნდა ჩამოიწეროს საწარმოს ფინანსურ შედეგებზე.

მოთხოვნების თანხები, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა და სხვა დავალიანება, რომლებიც არარეალურია ამოსაღებად, წარმოადგენს არასაოპერაციო ხარჯებს PBU 10/99-ის მე-12 პუნქტის საფუძველზე.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში არაოპერაციული ხარჯები, მათ შორის დებიტორული დავალიანების თანხები, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, აისახება 91-ე ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“, 91-2 ქვეანგარიში „სხვა ხარჯები“ დებეტში.

დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა, რომლის ამოღება შეუძლებელია მყიდველ-მოვალის ლიკვიდაციის ან ხანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო, სააღრიცხვო ჩანაწერებში უნდა აისახოს შემდეგი ჩანაწერებით:

• 91-ე ანგარიშის დებეტი, 62-ე ანგარიშის ქვეანგარიში „სხვა ხარჯები“ კრედიტი - ფინანსური შედეგების შეგროვებისთვის არარეალური დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა;

თუ ბანკის გაკოტრების შედეგად ჩამოყალიბდა დაუბრუნებელი დებიტორული დავალიანება, რომელსაც დაევალა უნაღდო ანგარიშსწორება, მაგალითად, ავანსისთვის გამყიდველისთვის პროდუქციის მომავალი მიწოდებისთვის, მაშინ ეს ბიზნეს ტრანზაქციები აისახება აღრიცხვაში. შემდეგ ჩანაწერებში:

• 60 ანგარიშის დებეტი, ქვეანგარიში „გაცემული ავანსი“ 51 ანგარიშის კრედიტი „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ - დებიტორული დავალიანების ფორმირება პროდუქციის გადაზიდვის (მომსახურების მიწოდება, სამუშაოს შესრულება) ავანსის გადარიცხვის გამო;
• 91-ე ანგარიშის დებეტი, 60-ე ანგარიშის ქვეანგარიში „სხვა ხარჯები“ კრედიტი - დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა, რომლებიც არარეალურია ფინანსურ შედეგებზე აკრეფის მიზნით.

საეჭვო ვალების რეზერვების შექმნა და გამოყენება

ბუღალტრული აღრიცხვის რეგლამენტის 70-ე პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციას შეუძლია შექმნას რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის სხვა ორგანიზაციებთან და მოქალაქეებთან ანგარიშსწორებისთვის პროდუქტების, საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურებისთვის, რეზერვების ოდენობის მინიჭებით ორგანიზაციის ფინანსურ შედეგებზე.

ამიტომ, თუ ჯერ კიდევ არსებობს ვადაგადაცილებული დავალიანების შეგროვების გარკვეული ალბათობა, მაშინ მიზანშეწონილია შექმნათ რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის ორგანიზაციებთან და მოქალაქეებთან ანგარიშსწორებისთვის პროდუქტების, საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურებისთვის, რეზერვების ოდენობით, რომლებიც მიეკუთვნება ფინანსურ შედეგებს. ორგანიზაცია.

რეზერვის ოდენობა განისაზღვრება ცალ-ცალკე თითოეული საეჭვო დავალიანებისთვის, მოვალის ფინანსური მდგომარეობის (გადახდისუნარიანობის) და დავალიანების მთლიანად ან ნაწილობრივ დაფარვის ალბათობის შეფასების მიხედვით. რეზერვი იქმნება, როდესაც დავალიანება აღიარებულია საეჭვოდ, გამოთვლების ინვენტარიზაციისა და მენეჯერის ბრძანების საფუძველზე. ანგარიშთა გეგმა (ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია) შეიცავს ანგარიშს 63 „საეჭვო დავალიანების რეზერვები“ საეჭვო ვალების რეზერვების შექმნის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. შექმნილი რეზერვის ოდენობაზე ჩანაწერი კეთდება 91-ე ანგარიშის დებეტში და 63-ე ანგარიშის კრედიტში. ორგანიზაციის მიერ ადრე საეჭვოდ აღიარებული მოუთხოვნელი ვალების ჩამოწერისას ჩანაწერები ხდება 63-ე ანგარიშის დებეტში. მოვალეებთან ანგარიშსწორების შესაბამის ანგარიშებთან კორესპონდენციით.

ბუღალტრული აღრიცხვისას, საეჭვო დავალიანების რეზერვის შექმნა და გამოყენება უნდა აისახოს შემდეგ ჩანაწერებში:

• ანგარიშის დებეტი 62 ანგარიშის კრედიტი 90 „გაყიდვები“, სუბანგარიში „შემოსავლები“ ​​- დებიტორული დავალიანების ფორმირება პროდუქციის გადაზიდვის გამო (მომსახურების მიწოდება, სამუშაოს შესრულება);
• 91 ანგარიშის დებეტი, 63-ე ანგარიშის ქვეანგარიში „სხვა ხარჯები“ კრედიტი - შეიქმნა რეზერვი საეჭვოდ აღიარებული დავალიანების ოდენობაზე;
• ანგარიშის დებეტი 63 ანგარიშის კრედიტი 62 - არარეალური დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა მოხდა ადრე შექმნილი რეზერვის ხარჯზე;
• 007 ანგარიშის დებეტი - მიმწოდებლის ზარალით ჩამოწერილი დავალიანება აისახება ბალანსის გარეშე ანგარიშზე.

ფინანსურ შედეგებზე ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანების დაბეგვრა

განვიხილოთ საწარმოს ფინანსურ შედეგებზე ჩამოწერილი კონტრაგენტებისგან დებიტორული დავალიანების დაბეგვრის მახასიათებლები დამატებული ღირებულების გადასახადით. თუ გადასახადის გადამხდელი ითვლის შემოსავალს დამატებული ღირებულების გადასახადის მიზნებისთვის „გადაზიდვისას“, მაშინ მისი საგადასახადო ვალდებულებები წარმოიქმნება მყიდველისთვის პროდუქტის მიწოდების დროს. დებიტორული ანგარიშები იქმნება გადახდის მომენტსა და გადაზიდვის მომენტს შორის შეუსაბამობის გამო. ამიტომ, ამ შემთხვევაში, არ აქვს მნიშვნელობა შემოსავალი გადახდილია თუ არა, რადგან გადასახადების გადახდის ვალდებულებები უნდა შესრულდეს მყიდველისთვის საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაზიდვის დროს.

თუ გადასახადის გადამხდელი ითვლის შემოსავალს დამატებული ღირებულების გადასახადის „გადასახდელად“ შეფასების მიზნით, მაშინ ფინანსური შედეგების გამო დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის დროს მას ეკისრება ბიუჯეტში დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის ვალდებულება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 ნაწილის 167-ე მუხლის მე-5 პუნქტში ნათქვამია, რომ „მყიდველის მიერ ხანდაზმულობის ვადის გასვლამდე შეუსრულებლობის შემთხვევაში უფლება მოითხოვოს საპასუხო ვალდებულების შესრულება. საქონლის მიწოდებაზე (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა), საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდის თარიღი) აღიარებულია შემდეგი თარიღებიდან ყველაზე ადრე:

1. მითითებული ხანდაზმულობის ვადის გასვლის დღე;
2. დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის დღეს“.

ამდენად, ფინანსური შედეგების დებიტორული ანგარიშების ჩამოწერა დღგ-ს მიზნებისთვის ხანდაზმულობის ვადის გასვლის ან მოვალის ლიკვიდაციის გამო უდრის გადახდას.

მოგების გადასახადის მიზნებისთვის მიიღება ზარალი დებიტორული დავალიანების ჩამოწერიდან, რომელსაც ვადა გაუვიდა ან არ არის რეალიზებული. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის 265-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, „ამ თავის მიზნებისათვის, გადასახადის გადამხდელის მიერ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში მიღებული ზარალი უტოლდება არასაოპერაციო ხარჯებს, კერძოდ. : დებიტორული დავალიანების თანხები, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, აგრეთვე სხვა ვალები, რომელთა ამოღება არარეალურია...“

მაგალითი 1. 1998 წლის 10 იანვარს საწარმო „A“-მ საწარმო „B“-ს მიაწოდა 4 მანქანა 360 ათასი რუბლის ღირებულებით დღგ-ს ჩათვლით, ხოლო საწარმო „B“-მ 270 ათასი რუბლის 3 მანქანა დღგ-ს ჩათვლით. ხელშეკრულების თანახმად, მანქანებზე გადახდა უნდა განხორციელდეს მყიდველისთვის მათი გაგზავნის დღიდან 30 დღის განმავლობაში. საწარმო „ბ“-ს გადახდა დროულად არ განუხორციელებია. საწარმო „ა“ 3 წლის განმავლობაში ცდილობდა ვადაგადაცილებული დავალიანების ამოღებას, მაგრამ უშედეგოდ. საწარმო „ბ“-მაც დროულად არ გადაიხადა გადახდა და „ა“-დან მანქანების შეძენიდან ერთი წლის შემდეგ საარბიტრაჟო სასამართლომ იგი გაკოტრებულად გამოაცხადა.

საწარმო „ა“-ს სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს დღგ-ს მიზნებისათვის შემოსავლის „გადასახდელად“ გაანგარიშებას. საეჭვო ვალების რეზერვი არ შეიქმნა. საწარმო „ა“ ახალ ანგარიშთა გეგმაზე გადავიდა 2001 წლის 1 იანვარს.

განვსაზღვროთ საწარმო „ა“-ს ფინანსური შედეგების დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის მომენტი და ასევე განვსაზღვროთ რა საგადასახადო ვალდებულებები წარმოიქმნება ამ შემთხვევაში.

#	Ოპერაცია	Სადებეტო	კრედიტი	თანხა (ათასი რუბლი)
1	01/10/1998 4 მანქანის გადაზიდვა საწარმო "B"-ში	62	46	360
2	01/10/1998 3 მანქანის გადაზიდვა საწარმო "ბ"-ში	62	46	270
3	01/10/1998 დღგ დაერიცხა საწარმოს "B" გადაზიდვისას (360,000 რუბლი x 16.67%).	62	76, ქვეანგარიში „დღგ“	60
4	01/10/1998 დღგ დაერიცხა "B" საწარმოს გადაზიდვისას (270,000 რუბლი x 16.67%).	62	76, ქვეანგარიში „დღგ“	45
5	1999 წლის 10 იანვარს საწარმო „ბ“-ს დებიტორული დავალიანება ჩამოეწერა ფინანსურ შედეგებად მისი ლიკვიდაციის გამო.	80	62	270
6	01/10/1999 დღგ დაერიცხა ბიუჯეტს საწარმოს "B" დავალიანებაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის მე-5 პუნქტის საფუძველზე)	76, ქვეანგარიში "დღგ"		45
7	2001 წლის 10 იანვარს საწარმო „ბ“-ს დებიტორული დავალიანება ჩამოეწერა ფინანსურ შედეგებად ხანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო.	62	90, ქვეანგარიში "შემოსავლები"	360
8	01/10/2001 დღგ დაერიცხა ბიუჯეტს საწარმოს "B" დავალიანებაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის მე-5 პუნქტის საფუძველზე)	76, ქვეანგარიში "დღგ"	68, ქვეანგარიში "გათვლები ბიუჯეტით დღგ-ზე"	60
9	01/10/2001 საწარმო „ბ“-ს ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება აისახა ბალანსზე.	007		360

2. თანამშრომელთა დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა ფინანსური შედეგებისთვის

დებიტორული ანგარიშების ჩამოწერა ანგარიშვალდებულ პირებზე

პრაქტიკაში წარმოიქმნება სიტუაცია, როდესაც საწარმოს თანამშრომელი ტოვებს თანამდებობას ისე, რომ მან ადრე მიიღო სამგზავრო ხარჯები, ბიზნესი და საწარმოს სხვა საჭიროებები. შედეგად, 71-ე ანგარიშზე ყალიბდება სადებეტო ბალანსი, რომელსაც ბუღალტერები გულდასმით იწერენ თვიდან თვემდე, წლიდან წლამდე.

თანამდებობიდან გათავისუფლებისთანავე დასაქმებულს მოეთხოვება შეავსოს შემოვლითი ფურცელი, რომელშიც შედის შენიშვნები საწარმოს ყველა სამსახურისა და განყოფილებიდან, რომ ის არავის არაფრის ვალი არ აქვს და ყველაფერში გადახდილი აქვს. ბუღალტერია ასევე აკეთებს ჩანაწერს სამუშაო ფურცელზე დასაქმებულთან სრული ანგარიშსწორების შემდეგ.

შეგახსენებთ, რომ რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის მე-11 მუხლის თანახმად (რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის წერილი 1993 წლის 4 ოქტომბერს N 18) „პირები, რომლებმაც მიიღეს ნაღდი ფული ანგარიშზე, ვალდებულნი არიან არაუგვიანეს ქ. მათ მიერ გაცემული ვადის გასვლიდან 3 სამუშაო დღის ან მივლინებიდან დაბრუნების დღიდან საწარმოს სააღრიცხვო განყოფილებას წარუდგინოს ანგარიში გახარჯული თანხების შესახებ და განახორციელოს საბოლოო გადახდა.“.

თუმცა, ხანდახან თანამშრომელს ათავისუფლებენ ისე, რომ მისთვის საბოლოო გადახდა არ გადაუხდიათ. თუ ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების ბრალით არ მოხდა საბოლოო ანგარიშსწორება დასაქმებულთან, მაშინ უკანონოა 71-ე ანგარიშზე დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა ფინანსური შედეგებისთვის, ის უნდა აიღონ ბუღალტერებისგან, თუ მათ დაარღვიეს პროცედურა თანხის ანგარიშზე გაცემისთვის და არ მიუღია შესაბამისი ზომები მათ დასაბრუნებლად. თუ დასაქმებულთან საბოლოო ანგარიშსწორება არ განხორციელდა სხვა მიზეზების გამო (არა ბუღალტრული აღრიცხვის თანამშრომლების ბრალით) და სასამართლოში ან სხვა გზით (მაგალითად, თანამშრომლის გარდაცვალების შემთხვევაში), გადადგომილი თანამშრომლებისგან თანხის დაბრუნება შეუძლებელია, მაშინ, თუ არსებობს სასამართლოს გადაწყვეტილება დავალიანების ამოღების შეუძლებლობის შესახებ, ის ჩამოიწერება ფინანსურ შედეგზე: სადებეტო ანგარიში 91, ქვეანგარიში „სხვა ხარჯები“ საკრედიტო ანგარიში 71 - წინასწარი ანგარიშების მიხედვით გადამდგარი თანამშრომლების დავალიანება ჩამოიწერება, რაც არარეალურია ანაზღაურებისთვის. სასამართლოს გადაწყვეტილების არარსებობის შემთხვევაში, ვალის ჩამოწერა შესაძლებელია მხოლოდ სამი წლის შემდეგ. კომპანიისთვის ეს ზარალია, მაგრამ ასეთი თანამშრომლისთვის მისი პირადი შემოსავალია.

და თუ ეს მისი შემოსავალია, მაშინ ის ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. ამ შემთხვევაში კომპანია მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 24-ე მუხლის 1-ლი ნაწილის პუნქტში ნათქვამია, რომ ”საგადასახადო აგენტები არიან პირები, რომლებსაც, ამ კოდექსის შესაბამისად, ეკისრებათ პასუხისმგებლობა გადასახადის გადამხდელისგან გადასახადის გამოანგარიშების, დაკავებისა და გადასახადების შესაბამის ბიუჯეტში გადარიცხვაზე. (გარესაბიუჯეტო ფონდი)“. საწარმოს არ შეუძლია დამოუკიდებლად გამოთვალოს და ბიუჯეტში გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, ვინაიდან შემოსავალი ფაქტობრივად მიიღო თანამდებობიდან გათავისუფლებულმა თანამშრომელმა. უფრო მეტიც, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-9 პუნქტის თანახმად, „გადასახადის გადახდა საგადასახადო აგენტების ხარჯზე დაუშვებელია“. ამრიგად, საწარმოს ბუღალტრულმა განყოფილებამ უნდა წარუდგინოს საგადასახადო ოფისს ფიზიკური პირის შემოსავლის სერთიფიკატი ფორმა 2-NDFL, რომელშიც მითითებულია, რომ პირმა მიიღო შემოსავალი წინასწარ ანგარიშებზე გამოუყენებელი დავალიანების სახით.

მაგალითი 2. თანამშრომელს მიეცა 1000 მანეთი. ვაზნების შესყიდვის ანგარიშის ქვეშ. თანამშრომელმა იყიდა ვაზნა და საბუღალტრო განყოფილებას წარუდგინა ფულადი ქვითარი და ანგარიშ-ფაქტურა 800 რუბლის ოდენობით. მას ჯერ კიდევ 200 მანეთი ჰქონდა ვალი. მეორე დღეს თანამშრომელი სამსახურში არ გამოცხადდა. თანამშრომლისთვის საბოლოო გადახდა არ განხორციელებულა. კომპანია სასამართლოს მიმართა და გაირკვა, რომ ყოფილი თანამშრომელი საზღვარგარეთ იყო წასული და ამიტომ მიიღო გადაწყვეტილება, რომ მისგან ვალის ამოღება შეუძლებელი იყო.

თანამშრომელთა ვადაგადაცილებული სესხების ჩამოწერა

სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მხარეთა სამართლებრივი ურთიერთობები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 42-ე თავით „სესხი და კრედიტი“. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, სესხის ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (მსესხებელი) მეორე მხარის (მსესხებლის) საკუთრებაში გადადის ფულს ან სხვა ნივთებს, რომლებიც განსაზღვრულია ზოგადი მახასიათებლებით, ხოლო მსესხებელი. იღებს ვალდებულებას, დაუბრუნოს გამსესხებელს იგივე თანხა (სესხის ოდენობა) ან თანაბარი ოდენობის სხვა ისეთივე სახის და ხარისხის ნივთები, რაც მან მიიღო.

სესხის ხელშეკრულება ორგანიზაციასა და ფიზიკურ პირს შორის უნდა დაიდოს წერილობით, განურჩევლად სესხის ოდენობისა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 808-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ორგანიზაციის თანამშრომლებთან მათთვის გაცემული სესხების ანგარიშსწორების ჩასაწერად, ანგარიშთა გეგმა ითვალისწინებს ანგარიშს 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“, ქვეანგარიში 73-1 „ანგარიშსწორებები გაცემული სესხებისთვის“. ორგანიზაციის თანამშრომლისთვის ნაღდი ფულით გაცემული სესხის თანხა აისახება 73-ე ანგარიშის დებეტში, 73-1 სუბანგარიში „გაცემული სესხების ანგარიშსწორება“ ანგარიშზე 50 „ნაღდი ფული“, 50-1 ქვეანგარიში „ნაღდი ფული“ კორესპონდენციით. ორგანიზაცია." ამრიგად, საწარმოს სალაროდან თანამშრომლისთვის სესხის თანხის ნაღდი ფულით გადარიცხვისას 73-ე ანგარიში ქმნის დებიტორულ დავალიანებას.

თანამშრომელი შეიძლება დატოვოს და არ დაფაროს სესხი. ამ შემთხვევაში კომპანიამ უნდა დაიცვას ვალის აკრეფის უფლება სასამართლოში. თუმცა, ეს შეიძლება არ დაეხმაროს დებიტორული დავალიანების გადახდას. თუ მოვალეზე ზემოქმედების ყველა შესაძლო ხერხი ამოწურულია და ვალის ამოღება შეუძლებელია (ამ შემთხვევაში სასამართლოს გადაწყვეტილება უარის თქმის შესახებ სავალდებულოა), მაშინ ის ჩამოიწერება ფინანსურ შედეგებზე: სადებეტო ანგარიში 91, ქვეანგარიში. სხვა ხარჯები" საკრედიტო ანგარიში 73, სუბანგარიში 73-1 "გაცემული სესხების ანგარიშსწორება" - ვალი ჩამოიწერება და ვერ ანაზღაურდება.

ამ შემთხვევაში აუცილებელია საგადასახადო სამსახურში ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავლის შესახებ ინფორმაციის წარდგენა, რომელიც შედგება არა მხოლოდ გადაუხდელი ვალებისგან, არამედ მატერიალური სარგებლისგან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი არის „მატერიალური სარგებელი, რომელიც მიღებულია პროცენტის დანაზოგიდან გადასახადის გადამხდელის მიერ ორგანიზაციებისგან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან მიღებული ნასესხები (კრედიტი) სახსრებით. ”

მაგალითი 3. თანამშრომელმა გააფორმა უპროცენტო სესხის ხელშეკრულება სამი თვის ვადით, რომლის მიხედვითაც მან მიიღო 10 000 მანეთი კომპანიის სალაროდან. ერთი თვის შემდეგ მუშა გაუჩინარდა. მისი პოვნის მცდელობები წარუმატებელი აღმოჩნდა. საწარმოს ხელმძღვანელობამ სასამართლოს მიმართა, რომელმაც დაადგინა, რომ ამ ვალის ამოღება შეუძლებელი იყო.

ამავდროულად, ფინანსური შედეგებისთვის დავალიანების ჩამოწერისთანავე, კომპანია საგადასახადო სამსახურს წარუდგენს ინფორმაციას ფიზიკური პირის მიერ მიღებული შემოსავლების, მათ შორის პროცენტიდან მიღებული მატერიალური სარგებლის შესახებ.

ანდრეი ვიქტოროვიჩ კომაროვი
ACF "ცენტრალური ფედერალური ოლქის" დირექტორი

ბალანსის მიხედვით, ანგარიშზე 71 ანგარიშვალდებულია სადებეტო ნაშთი. შესაძლებელია თუ არა ბალანსის გადარიცხვა 73-ე ანგარიშზე, ან რა არის სწორი ამ შემთხვევაში.

დებეტი 63 კრედიტი 71 – დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა ხდება შექმნილი რეზერვის ხარჯზე.

ამ პოზიციის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია გლავბუხის სისტემის მასალებში

1. სიტუაცია:როგორ გავითვალისწინოთ გადასახადისთვის დროულად დაუბრუნებელი საანგარიშო თანხები

ვინაიდან ორგანიზაცია არ ატარებს ხარჯებს თანამშრომლისთვის ანგარიშვალდებული თანხის გაცემისას და არ იღებს შემოსავალს საანგარიშო თანხების დაბრუნებისას, ასეთი თანხები არ არის გათვალისწინებული გადასახადების გაანგარიშებისას.

ეს ეხება როგორც ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას (270-ე მუხლის 14 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის მე-3 პუნქტი), ასევე მათ, ვინც იხდის ერთ გადასახადს გამარტივებული პირობებით ან UTII (მუხლის 2 პუნქტი). 346.17, პუნქტი 1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლი). ანგარიშის წინააღმდეგ გაცემული თანხები არის თანამშრომლის დებიტორული დავალიანება, სანამ ის არ წარადგენს წინასწარ ანგარიშს, თან ერთვის გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები და არ შეიტანს გამოუყენებელი თანხის ნაშთს სალაროში. ეს გამომდინარეობს რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 2001 წლის 1 აგვისტოს No55 დადგენილებით დამტკიცებული ინსტრუქციებიდან.

თუ თანამშრომელი დროულად არ დააბრუნებს გაუხარჯავ ანგარიშვალდებულ თანხებს, ორგანიზაციის ბუღალტერს შეუძლია დააკავოს დავალიანების თანხა თანამშრომლის ხელფასიდან ().*

ამასთან, ვინაიდან დასაქმებულზე გაცემული თანხები არ არის ხარჯი, მაშინ თუ დებიტორული დავალიანება დროულად არ დაფარდება, ორგანიზაცია შემოსავალს არ გამოიმუშავებს. ეს ეხება ყველა ორგანიზაციას, მიუხედავად გამოყენებული საგადასახადო სისტემისა. ეს დასკვნა შეიძლება გამოვიდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებიდან, მუხლებიდან.

ნინა კოვიაზინა,

2. სიტუაცია: როგორ განვსაზღვროთ თარიღი, როდესაც ორგანიზაციას შეუძლია ჩამოწეროს, ხანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო, ანგარიშვალდებული თანხები, რომლებიც მიეკუთვნება გადამდგარ თანამშრომელს

იმ დღის დასადგენად, როდესაც შეგიძლიათ ჩამოწეროთ გამოუყენებელი ანარიცხი, გამოიყენეთ შემდეგი მეთოდოლოგია.*

1. დააწესეთ თარიღი, საიდანაც იწყება ხანდაზმულობის ვადა.

ხანდაზმულობის ვადა უნდა ჩაითვალოს იმ დღიდან მომდევნო დღიდან, როდესაც თანამშრომელმა უნდა დაფაროს დავალიანება (). მაგალითად, თუ თანამშრომელს 5 ოქტომბერს უნდა დაებრუნებინა საანგარიშო თანხა, დაითვალეთ ხანდაზმულობის ვადა 6 ოქტომბრიდან. ყოველივე ამის შემდეგ, თანამშრომლის დავალიანება ანგარიშვალდებული თანხებისთვის ეხება ვალდებულებებს გარკვეული ვადით. დასაქმებულმა უნდა დაფაროს დავალიანება არაუგვიანეს სამი სამუშაო დღისა იმ ვადის გასვლიდან, რისთვისაც მას გადაეცა ფული (დასაქმებულის მივლინებაში გაგზავნისას - დაბრუნების დღიდან არაუგვიანეს სამი სამუშაო დღისა) (პუნქტი 26). რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით დამტკიცებული დებულება). შესაბამისად, ანგარიშვალდებული თანხების ხანდაზმულობის ვადა, რომელიც თანამშრომელმა არ დააბრუნა და რომლისთვისაც მან არ მოახდინა მოხსენება, იწყება იმ პერიოდის ბოლოს, რომლისთვისაც გამოიცა ფული (რუსეთის სამოქალაქო კოდექსის 200-ე მუხლის მე-2 პუნქტი. ფედერაცია).

2. დაითვალეთ სამი წელი ხანდაზმულობის ვადის დაწყებიდან.

დაუბრუნებელი საანგარიშო თანხების სახით ვალდებულებებისთვის, ხანდაზმულობის ვადა არის სამი წელი (). კანონმდებლობა არ ადგენს სპეციალურ ხანდაზმულობის ვადას ამ შემთხვევისთვის (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 197-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამრიგად, ხანდაზმულობის ვადა დასრულდება მისი დაწყების დღეს, მხოლოდ სამი წლის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 192-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამასთან, გაითვალისწინეთ ის გარემოებები, რომლებიც შეიძლება გახდეს ხანდაზმულობის ვადის შეწყვეტის მიზეზი. შესვენების შემდეგ, ხანდაზმულობის ვადა კვლავ იწყებს დათვლას ().

ამრიგად, ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ, ანგარიშვალდებულ თანხაზე დავალიანება შეიძლება ჩაითვალოს აუკრეფად და ჩამოიწეროს ბუღალტრულ აღრიცხვაში (PBU 10/99 პუნქტი 14.3) და საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას (ქვეპუნქტი 2, პუნქტი 2, მუხლი 265. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 8 აგვისტოს წერილები No03-03-07/37, 2010 წლის 15 სექტემბრის No03-03-06/1/589).*

ნინა კოვიაზინა,
განათლების დეპარტამენტის დირექტორის მოადგილე და
რუსეთის ჯანდაცვის სამინისტროს ადამიანური რესურსები

Აღრიცხვა

საეჭვო დავალიანების რეზერვის მიმართ დავალიანების ოდენობის ჩამოწერა.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახეთ საეჭვო დავალიანების რეზერვიდან დებიტორული ანგარიშების ჩამოწერა გამოქვეყნებით:*

დებეტი 63 კრედიტი 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა ხდება შექმნილი რეზერვის ხარჯზე.

დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, ან სხვა დავალიანება, რომლის ამოღება არარეალურია, არ წარმოადგენს ვალის გაუქმებას. ამიტომ, ჩამოწერის დღიდან ხუთი წლის განმავლობაში, ასახეთ იგი ბალანსზე 007 ანგარიშზე „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“ (ინსტრუქციები ანგარიშთა გეგმისთვის):

სადებეტო 007
– ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანება აისახება.

ამ პერიოდში მოვალის ქონებრივი მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში მისი ამოღების შესაძლებლობის მონიტორინგი (ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების დებულების 77-ე მუხლი).

სერგეი რაზგულინი,
რუსეთის ფედერაციის ფაქტობრივი სახელმწიფო მრჩეველი, მე-3 კლასი