通常の表現「」とは異なり、ユーザーはライセンスに基づいてソフトウェア自体を取得するのではなく、知的活動の結果を使用する権利を取得します。 通常、この権利は非独占的です。 ロシアの会計では、規則 PBU 14/2007 によれば、そのような権利は認められていません。

それに対する支払いが 1 回限りの支払いであった場合、通常独占権の費用は (略称 - RBP) に帰属する必要があり、その後、契約期間を通じて段階的に費用として償却されることになります。

使用許諾契約書に有効期間に関する情報が含まれていない場合があります。 その場合、組織はソフトウェア自体の耐用年数を設定する権利を持ち、これを会計方針に示す必要があります。 1C 社からの情報レターによると、この会社のソフトウェア製品の使用期間は 2 年間に設定することが推奨されています。

例。 この組織は、1C 会社のパートナーから、コンピューター プログラム「1C: Accounting 8.3 (rev. 3.0)」バージョン PROF を使用するライセンスを 13,000 ルーブル相当で購入しました。 ソフトウェアの非独占的使用権の購入を同じプログラムに反映し、その費用を繰延費用に帰属させた後、毎月の書記を使用して原価勘定26「一般事業費」に費用を2年間で償却する必要があります。オフトランザクション。

1C 8.3 でのソフトウェアの購入

ソフトウェアを資産計上するのは、文書の種類である「サービス（行為）」を示す「物品およびサービスの受領」という文書です。 命名法を指定するときは、ディレクトリに新しい位置を追加し、それを「」と呼びます。命名法のタイプは「サービス」である必要があります。

1C の 267 ビデオ レッスンを無料で入手:

「繰延経費」の詳細を入力するときは、ディレクトリの新しい要素、つまりプログラムのコストと償却パラメータ（経費を認識するための手順、開始）を示す繰延経費の新しい項目を作成する必要があります。償却日、BPR の償却終了日、アカウントおよびコスト分析):

したがって、購入したプログラムの費用は直ちに BRP に含まれます。 伝票 "" を転記してみましょう。入力した項目 "1C 会計" に従って、会計勘定 97.21 で転記が生成されます。 (この例では、購買組織は VAT 支払者であるため、VAT を除いたプログラム費用の金額に対して転記が行われ、VAT 金額は Dt 19.04 に含まれています):

繰延経費の償却

操作は日常的なものです。 月次処理「」を実行する際に、指定したパラメータ（経費認識手順、期間、貸倒勘定）に従って自動的に実行されます。 プログラム自体が RBP を償却する必要性を判断し、金額を計算します。

操作を実行すると、指定どおりに転記が生成され (この例では、口座 26)、金額は選択された消込の開始日と終了日に基づいて計算されます。

1c ワークステーションのクライアント ライセンスを購入しましたが、この操作は会計および会計処理でどのように考慮されますか? ありがとうございます。

会計と税務会計の両方で、1C プログラムの購入費用は契約期間にわたって均等に償却されます。

1C プログラムの会計処理の詳細な手順は、以下の Glavbukh System の推奨事項に記載されています。

組織はコンピュータ プログラムを独自に作成するだけでなく、それを購入することもできます。

コンピュータ プログラムを購入することで、組織は以下を購入できます: *

• 譲渡協定に基づくそれに対する独占的権利。
• ライセンス契約に基づく使用権（通常使用権、ライセンス）。

コンピュータプログラムを購入する場合、契約が締結されます（ロシア連邦民法第1233条第1項）。 この場合、コンピュータプログラムに対する排他的権利の譲渡に関する合意を書面で作成する必要があります（ロシア連邦民法第1234条第2項）。

使用権

組織が使用許諾契約に基づいてコンピュータ プログラムを使用する権利 (非独占的権利、ライセンス) を取得している場合、この権利は独占的である場合と非独占的である場合があります。

組織に独占的ライセンスが付与されている場合、その組織のみが、付与された権利の範囲内でコンピュータ プログラムを使用します。 例えば、ある組織からの依頼で管理会計のプログラムを開発したとします。 協定によれば、組織はその事業活動においてプログラムを使用する独占的権利を有し、開発者はそのプログラムに対する独占的権利を有する。 このような状況では、開発者は他の人が使用するためにコンピュータ プログラムを提供する権利を持たず、組織はその活動で使用する以外の方法でコンピュータ プログラムを処分する権利を持ちません。

ただし、このプログラムは単純な (非独占的) ライセンスでも使用できます。 その後、プログラムの元の所有者は、他の組織とライセンス契約を結ぶ権利を保持します。 *

この手順は、ロシア連邦の条項および民法に準拠しています。

無形資産に含まれないプログラムの会計処理

コンピュータ プログラムを無形資産の一部として認識するための条件が満たされておらず、ライセンス契約に基づいて使用するために受け取った場合は、その取得コストを以下の一部として反映します。

• コンピュータープログラムの使用に対して定額が設定されており、一度に転送される場合の将来の期間の費用。
• コンピュータプログラムの使用に対して定期的な支払いが行われる場合の経常費用。 たとえば、月々の支払額は、販売されたコンピュータ プログラムのコピー数によって異なります。

会計で次の入力を行います: *

借方 97 貸方 60 (76)
– コンピュータ プログラムの使用に対する固定の 1 回限りの支払いが考慮されます。

借方 (20、23、25、26、44...) 貸方 60 (76)
– コンピュータプログラムの使用に対する定期的な支払いが考慮されます。

コンピュータプログラムを稼働させた後、繰延費用として記録されたその取得費用は償却の対象となります。 組織は、複数の報告期間に関連する経費を償却する手順を独自に確立します。 たとえば、組織は、コンピュータ プログラムの使用に対する 1 回限りの支払いを、管理者の命令によって承認された期間にわたって均等に償却することができます。 * 繰延費用の償却に適用されるオプションは、会計目的のために会計方針で修正される必要があります (条項および PBU 1/2008)。 コンピュータ プログラムの購入費用は、次の仕訳を使用して繰延経費として計上されます。

借方 20 (23、25、26、44...) 貸方 97
– コンピュータプログラムの購入費用は償却されます。

主任会計士は、会計上の会計方針で、複数の報告期間に関連する費用を税務会計と同様に償却する手順を確立するようアドバイスします。 この場合、組織の会計処理に一時的な差異は発生しません。

さらに、組織がコンピュータープログラムの使用権を譲渡された場合（ライセンス契約に基づいて）、使用のために受け取った無形資産として認識されます。 このようなコンピュータ プログラムをオフバランスシート勘定で考えてみましょう。 これは、PBU 14/2007 のパラグラフ 39 に記載されています。 勘定科目表には、使用のために受け取った無形資産を会計処理するための個別のオフバランスシート勘定が規定されていません。 したがって、組織は独立してオフバランスシート口座を開設し、これを会計上の目的で会計方針に統合する必要があります。 たとえば、これはアカウント 012「使用のために受け取った無形資産」である可能性があります。

借方012「使用のために受領した無形資産」
– (使用許諾契約に基づいて) 使用のために受け取ったコンピュータ プログラムの権利のコストが考慮されます。

S.V. ラズグリン

所得税

所得税を計算するときは、次の順序でコンピュータ プログラムの購入費用を考慮してください。

組織がコンピュータと一緒にコンピュータ プログラムを購入する場合、プログラムの費用をコンピュータの費用と区別する必要はありません。 最小限のソフトウェアなしでコンピュータを購入した場合、そのようなプログラムの購入およびインストールにかかる費用は、コンピュータを使用に適した状態にするための費用として、コンピュータの初期費用に含めます（税法第 257 条第 1 項第 2 項）。ロシア連邦のもの）。 このような説明は、2011 年 5 月 13 日付けのロシア連邦税務局の書簡番号 KE-4-3/7756、および 2010 年 11 月 29 日付けの番号 ShS-17-3/1835 に含まれています。

また、次の条件が同時に満たされる場合には、コンピューター プログラムは無形固定資産とみなされます。

• 組織はコンピュータ プログラムに対する独占的権利を有します。
• コンピュータプログラム自体の排他的権利と存在が文書化されている。
• コンピュータプログラムは、製品の生産（作業の実行、サービスの提供）または管理のニーズに使用されます。
• コンピュータプログラムを使用すると、経済的利益（収入）がもたらされます。
• コンピュータ プログラムの耐用年数は 12 か月以上です。

このような要件は、ロシア連邦税法第 257 条の第 3 項に記載されています。

40,000 ルーブル以上のコンピュータ プログラムの独占的権利を取得するための費用。 減価償却による償却（ロシア連邦税法第 257 条第 3 条第 2 条、第 256 条第 1 条）。 コンピュータプログラムを稼働させた翌月から減価償却の計算を開始します（ロシア連邦税法第259条第4項）。

40,000ルーブル相当のコンピュータープログラムの独占権を取得する費用。 以下のプログラムや、ライセンス契約やサブライセンス契約により使用権を取得する場合など、無形固定資産として計上できないプログラムについては、その他の費用※（）に反映させてください。 同時に、組織は、プログラムが Rospatent に登録されているかどうかに関係なく、所得税を計算する際に、ライセンス契約に基づくプログラムの使用に関連するコストを考慮する権利を有します (ロシア財務省の書簡) 2008 年 3 月 17 日付け、No. 03-03-06/1/185 )。

組織が発生主義を使用している場合は、発生時にコンピュータ プログラムの使用に対する定期的な支払いを考慮に入れてください (ロシア連邦税法第 272 条の第 1 項)。

状況：所得税を計算する際に、コンピュータプログラムを使用する際に一時金を配布する必要がありますか？ 組織は発生主義を使用しています (mod = 112、id = 51971) *

はい、必要です。

これは、発生主義では費用が関連する期間に認識されるという事実によって説明されます。 経費が複数の報告期間に関連する場合、それらを分散する必要があります。

経費は（報告期間に従って）均等に償却されます。 費用を償却する期間は、契約書またはその他の文書（たとえば、有効期間を示すライセンスフォーム）によって決定されます。

費用が関係する期間を正確に決定できない場合 (たとえば、ライセンス契約に有効期間が指定されていない場合)、費用は 5 年間で償却する必要があります。

この手続きはロシア連邦税法第 272 条第 1 項によって定められています。

この規定は、一括で支払ったソフトウェアの購入にかかる費用の会計処理にも適用されます。 したがって、コンピュータプログラムの使用に対する一時金は、その直接使用が開始された月から分配されなければなりません。

この結論は、2011年6月7日付ロシア財務省からの書簡、No.03-03-06/1/330、2011年6月7日付、No.03-03-06/1/331、2月2日付によって確認されている。 、2011年12月30日付No.03-03 -06/1/52、No.03-03-06/2/225。

会計主任は次のようにアドバイスしています。コンピュータプログラムの使用に対する一時金を発生主義で分配せず、一時金として認識することを可能にする議論があります。 それらは次のとおりです。

発生主義では、契約条件が複数の報告期間中に収入を受け取ることが定められている場合にのみ経費を分配する必要があります（ロシア連邦税法第272条第1項第3項）。 したがって、収益の受け取り（ソフトウェアの納品）と費用の発生（ソフトウェアの支払い）が同じ期間に発生する場合、これらの費用を分配する必要はありません。 これらは（関連する期間内に）一度に償却することができます（Volga District、2009 年 2 月 16 日付け、No. A55-9496/2008）。

組織が現金方式を使用している場合は、コンピューター プログラムを購入して支払った後、課税ベースが減額されます (ロシア連邦税法第 273 条第 3 項)。 コンピュータ プログラムの使用に対してどのような支払い (1 回限りまたは定期的) が確立されるかは関係ありません。

S.V. ラズグリン

税務部次長

およびロシア財務省の関税政策

1Cのソフトを購入するということもあります。 実際、ソフトウェアの独占的権利は開発会社に直接帰属するため、購入するのは製品そのものではなく、正式な使用ライセンスです。 取得の事実を無形資産として指定することはできず、そのような権利は非独占的とみなされます。 ソフトウェアの非独占的使用権の購入を8.3にどのように反映するかを詳しく考えてみましょう。

ソフトウェアの支払いは繰延経費 (FPR) として分類され、ライセンス契約の期間にわたって段階的に償却される必要があることにすぐに注意してください。 契約書に有効期間が定められていない場合は、利用組織が独自に設定し、「アカウンティングポリシー」設定に記載します。

そこで、まずはソフトの受け取りをプログラムに登録します。 これは、タイプ「サービス (行為)」の文書「商品およびサービスの受領」を通じて行われます。

ソフトウェア項目のタイプは「サービス」である必要があることに注意してください。

領収書書類のすべてのフィールドは、表形式セクションの「アカウント」列を除き、標準で入力されます。 ここでは、原価勘定 97.21 (その他の繰延経費) を指定する必要があります。

組織が VAT 支払者の場合、「VAT アカウント」フィールドにアカウントを指定する必要があります - 19.04. データを入力するときは、「将来の出費」フィールドに新しい詳細を作成し、フィールドに詳細に入力する必要があります。

名前 – ソフトウェアの名前を反映する必要があります。

グループ – このアイテムが保存されるフォルダー。

OU のタイプ – 「その他」を示します。

貸借対照表の資産の種類 - その他の流動資産。

金額 – 指定する必要があります。

費用の認識 - 資産償却の期間（月、四半期）が示されます。

償却開始 – 償却を開始する日付を選択します。

終了 – 償却が終了する日付を選択します。

原価計算 – 26 (一般経費);

費用項目 – その他の費用を示します。

これに基づいて、購入したソフトウェアのコストは直ちに BPR に含まれます。 データを入力した後、「商品およびサービスの受領」を実行し、文書の動きを確認します。

この場合、資産の受領は VAT を考慮せずに勘定 97.21 に反映され、VAT は勘定 19.04 への別個の転記として割り当てられます。 将来の出費の償却に移りましょう。 この処理は日常的なものであり、「月締め」文書を使用して報告月の月末に完了したデータに基づいて実行されます。

RBP 額の償却はプログラムによって自動的に決定されます。 転記後、領収書文書で以前に指定されていたように、文書は資産の一部の価値を口座 97.21 から口座 26 に移動するためのトランザクションを生成します。

「繰延経費の償却の計算」タブでは、すべてのパラメータを反映した RBP の償却の計算、償却額および残高を表示できます。 「月締め」処理により、全額返済するまで費用の一部が自動的に償却されます。 月末以降の各処理は「日常業務」仕訳帳に反映されます。 「操作」メニュータブから「月次決算」セクションに移動すると、仕訳帳を見つけることができます。

1C Accounting 8.3 プログラムのソフトウェアを購入する必要がありますが、どうすればよいですか?

「1C Accounting 8.3 を購入する」という通常の表現とは異なり、ユーザーはライセンスに基づいてソフトウェア自体を取得するのではなく、知的活動の結果を使用する権利を取得します。 通常、この権利は非独占的です。 ロシアの会計では、規則 PBU 14/2007 によれば、そのような権利は無形資産として認識されません。

それに対する支払いが 1 回限りの支払いである場合、非独占権の費用は繰延費用 (略称 - RBP) に請求され、その後、期間にわたって段階的に費用として償却される対象となります。契約。

使用許諾契約書に有効期間に関する情報が含まれていない場合があります。 その場合、組織はソフトウェア自体の耐用年数を設定する権利を持ち、これを会計方針に示す必要があります。 1C 社からの情報レターによると、この会社のソフトウェア製品の使用期間は 2 年間に設定することが推奨されています。

例。 この組織は、1C 会社のパートナーから、コンピューター プログラム「1C: Accounting 8.3 (rev. 3.0)」バージョン PROF を使用するライセンスを 13,000 ルーブル相当で購入しました。 ソフトウェアの非独占的使用権の購入を同じプログラムに反映し、その費用を繰延費用に帰属させ、月次書記を使用して原価勘定26「一般費用」に2年間で費用を償却する必要があります。オフトランザクション。

この操作は、文書の種類「サービス（行為）」を示す標準文書「商品およびサービスの受領書」に登録します。 命名法を指定するときは、ディレクトリに新しい位置を追加し、それを「1C Accounting 8 PROF プログラムの購入」と呼びます。命名法の種類は「サービス」である必要があります。

「繰延経費」の詳細を入力するときは、ディレクトリの新しい要素、つまりプログラムのコストと償却パラメータ（経費を認識するための手順、開始）を示す繰延経費の新しい項目を作成する必要があります。償却日、BPR の償却終了日、アカウントおよびコスト分析):

したがって、購入したプログラムの費用は直ちに BRP に含まれます。 伝票「商品およびサービスの受領」を転記すると、入力された項目「1C 会計」に従って会計口座 97.21 の Dt に転記が生成されます。

(この例では、購買組織は VAT 支払者であるため、VAT を除いたプログラム費用の金額に対して転記が行われ、VAT 金額は Dt 19.04 に含まれています):

繰延経費の償却

操作は日常的なものです。 月次の「月締め」処理時に、指定したパラメータ（経費認識手順、期間、償却勘定）に従って自動的に実行されます。 プログラム自体が RBP を償却する必要性を判断し、金額を計算します。

操作を実行すると、指定された原価勘定科目 (この例では勘定科目 26) に従って転記が生成され、金額は選択された償却開始日と終了日に基づいて計算されます。

「繰延経費の償却の計算」タブ上の文書移動の形式で、ユーザーはBPRの償却の計算、償却パラメータ、BPRの償却額および残高を確認できます。

指定された償却期間が終了するまで、月末締め処理により将来経費の自動償却が行われます。

月末に作成された RBP を償却するためのトランザクションは、他の期末トランザクションとともに日常業務の仕訳帳に保存されます (セクション「業務」-「期末処理」-「日常業務」)。 プログラムを使用すると、「月締め」処理を使用せずに、この操作を手動で作成できます。

資料に基づく：programmist1s.ru

2017-07-3131.07.2017 14:20

オクサナ、状況を見てください。 ライセンスに基づいて、1C ソフトウェア自体を取得するのではなく、知的活動の結果を使用する権利を取得します。 通常は非独占的です。

したがって、PBU 14/2007 を参照すると、この権利は無形資産ではないことがわかります。

ソフトウェアの支払いが 1 回限りの支払いである場合は、この非独占的権利の費用を繰延費用として請求する必要があります。 さらに、この金額は、契約期間全体を通じて経費（勘定科目 26「一般事業費」）として段階的に償却されることになります。

あなたのケースはどうかわかりませんが、私の実務では、ライセンス契約に有効期間に関する情報が含まれていない状況がありました。 この場合、貴社はソフトウェアの耐用年数を独自に決定する権利を有します。 これは会社の会計方針に明記する必要があります。 1C 社からの情報レターによると、プログラムの推奨使用期間は 2 年間です。

まずはソフトウェアを資産計上することになります。 これを行うには、「商品およびサービスの受領書」という文書を作成します。 書類の種類として「サービス（行為）」を選択します。 リストでは、購入した 1C プログラムを指定する必要があります。 これを行うには、「Nomenclature」ディレクトリに新しい位置を作成する必要があります。 たとえば、「1C プログラムの購入: Accounting 8.3 (rev. 3.0) PROF」など、任意の名前を付けることができます。 項目タイプは「商品」ではなく「サービス」である必要があることに注意してください。 「勘定科目」列に、勘定科目 97.21「その他の繰延経費」を指定します。 「繰延経費」の詳細を入力する場合は、新しい繰延経費項目を作成する必要があります。 その中で、プログラムの費用と経費の償却手順を指定する必要があります。 つまり、償却の開始日と終了日、請求書、コスト分析などです)。

これで、「商品およびサービスの受領」文書を転記できるようになりました。 この場合、1C は転記を生成します: Dt 97.21 Kt 60.01。組織が VAT 支払者の場合、転記は VAT なしのプログラム費用の金額に対して行われ、VAT の転記は Dt 19.04 で生成されます。 Kt 60.01。

繰延経費の償却については、「月締め」処理時にプログラムが自動的に設定するパラメータに従って処理が行われます。 1C 自身が繰延経費を償却する必要があるかどうかを判断し、必要な金額を計算します。

消込操作を実行すると、指定された原価勘定 (勘定 26) に従って転記が生成されます。 金額は、選択した償却の開始日と終了日に従って決定されます。

文書内の「繰延経費の償却の計算」タブを開くと、繰延経費の償却の計算、償却パラメータが表示されます。 償却額と残高。

今後の経費は、指定された償却期間が終了するまで自動的に償却されます。 繰延費用の償却は、月末に期末取引のリストに反映されます。 操作は日常的な操作のログで確認できます。 これを行うには、「操作」-「期末処理」-「通常の操作」に移動する必要があります。 この操作は、「月締め」処理を使用せずに手動で作成できます。

ナタリー、会計士

答え

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会計プログラム 1C 会計 8

会計および税務会計プログラム 1C 会計 8

1C Accounting プログラム 8 エディション 3.0 に含まれています。

記事の内容は2015年9月29日現在のものです。

記事の転載は、著者名と出典へのリンクを明記することで許可されます。

答えを得る必要がある最初の質問:「1C Accounting 8 プログラムはどのような資産ですか?」

1C Accounting 8 プログラムは、PBU 14/2007「無形資産の会計」に従って確かに無形資産です。

しかし、それは著作権者にとってのみ、つまり 1C 会社にとって直接的な無形資産です。

1C Accounting 8 プログラムを購入する場合、プログラムを購入する契約 (ライセンスまたは供給契約)、または主要文書の形式 (TORG-12 請求書または権利移転法) に関係なく、当社は次のことを理解する必要があります。 - データ ソフトウェア製品を使用する独占的権利。

非独占的権利、特に会計における 1C 会計 8 プログラムを使用する権利をどのように考慮するかは、PBU 14/2007「無形資産の会計処理」の第 39 条で規定されています。

使用のために受け取った無形資産は、契約で定められた報酬額に基づいて決定された評価により、ユーザー（ライセンシー）によってオフバランス勘定に計上されます。

... 知的活動の結果または個別化の手段を使用する付与された権利に対する支払いは、固定の 1 回限りの支払いの形で行われ、ユーザー (ライセンシー) の会計記録に繰延経費として反映され、次の対象となります。契約期間中に償却することになります。

税務会計では、1C Accounting 8 プログラムの購入費用は、第 264 条第 26 条第 1 項に基づいて、生産および (または) 販売に関連するその他の費用として分類されます。

著作権者との契約（ライセンス契約およびサブライセンス契約）に基づくコンピュータプログラムおよびデータベースの使用権の取得に関連する費用。

税務会計において非独占的権利の取得コストをどのくらいの期間考慮するかという問題については、次の 3 つの観点があります (3 つはすべて財務省からの書簡で確認されています)。

オプション1。

このような費用は、発生時に課税標準に認識されます。(財務省からの書簡: 2003 年 8 月 29 日付け)

N 04-02-05/5/13、2006 年 2 月 6 日付け、N 03-03-04/1/92、2005 年 8 月 9 日付け、N 03-03-04/1/156)。

同じ見解は大多数の仲裁裁判官によって支持されている（2011 年 12 月 27 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所の決定 N VAS-16684/11、10 月 15 日付北西部地区 FAS 決議、 2007 年、事件番号 A05-810/2007、北西部地区の FAS の決議は 2011 年 8 月 9 日付け、事件番号 A56-52065/2010、FAS モスクワ地区の決議は 2009 年 9 月 7 日付け N KA-A40/6263-09、事件 N A40-92124/08-128-107、2010 年 7 月 22 日付けの FAS モスクワ地区決議 N KA-A40/7322-10-2、事件番号 A40-40615/ 09-14-174、2011 年 9 月 1 日付けモスクワ地区連邦独占禁止局の決議 N KA-A40/9214-11、事件番号 A40-5385/11-20-22、FAS ヴォルガ・ヴィャトカ地区の決議2007 年 8 月 17 日付け、事件 N A43-33315/2006-37-925、FAS ヴォルガ地区の決議、2008 年 1 月 18 日付け、事件 N A55-5316/07、FAS ポヴォルガ地区の決議、02/16 日付/2009 事件番号 A55-9496/2008、事件番号 A57-4800/2009 における 2010 年 1 月 26 日付けのヴォルガ地区連邦独占禁止局の決議。

広範な仲裁実務から判断すると、このオプションは税務調査官には適していないと結論付けることができます。

オプション 2。

発生主義を使用する納税者は、収入と費用を均等に認識する原則を考慮して、発生した費用を分配します。 この場合、納税者は、特定の費用が利益税の会計処理の対象となる期間を独自に決定する権利を有します。(財務省からの書簡: 2006 年 6 月 23 日付け N 03-03-04/1/542、2007 年 4 月 18 日付け N 03-03-06/2/75、2007 年 6 月 7 日付け N 03 -03-06/1/366、日付 2007 年 11 月 27 日 N 03-03-06/1/826、日付 03/17/2008 N 03-03-06/1/185、日付 07/16/2008 N 03-03-06/1/406、日付 01/29/2010 N 03 -03-06/2/13、日付 12/30/2010 N 03-03-06/2/225、​​日付 01/16/2012 N 03-03-06/1/15、日付 02/13/2012 N 03-03-06/ 2/19、日付 05/25/2012 N 03-03-06/1/276、日付 08/31/ 2012 N 03-03-06/2/95、日付 09/10/2012 N 03-03-06/1/476、日付 03/18/2013 N 03-03-06/1/8161、日付 03/18 /2014 N 03-03-06/1/11743)。

オプション 3。

ロシア連邦民法第 1235 条第 4 項では、ライセンス契約に有効期間が明記されていない場合、契約は 5 年間締結されたものとみなすと規定しています。

上記を考慮し、使用許諾契約の条項にコンピュータプログラムの使用期間が定められていない場合には、法人税の課税標準を均等に定める際に、当該ソフトウェアの通常権利の取得に要した費用が認められることになります。ロシア連邦民法によって定められた期間を考慮します。(財務省からの書簡: 2009 年 3 月 17 日付け N 03-03-06/2/48、2009 年 4 月 20 日付け N 03-03-06/2/88、2011 年 2 月 2 日付け N 03 -03-06/1 /52、2011 年 12 月 16 日付け N 03-03-06/1/829、2013 年 4 月 23 日付け N 03-03-06/1/14039)

明らかに、税務調査官からの請求の観点からは、オプション 3 が最も安全です。

ここで、1C Accounting 8 プログラムの購入を 1C Accounting 8 エディション 3.0 プログラムに直接反映する方法を見てみましょう。

上記のオプション 1 (発生時に費用を認識する) を使用する場合、基本的にここで疑問は生じません。 この操作は文書に反映されます。 サービスの受領: 表部分が、1C Accounting 8 プログラムの購入費用が償却される費用勘定科目 (これらは勘定科目 20、25、26、44 である場合があります) を示す行為。

この例では、オプション 2 と 3 を使用して 1C Accounting 8 プログラムの取得を記録するオプションを検討します。

例の条件によれば、2015 年 2 月 2 日に、1C 会計プログラム 8 バージョン PROF を 13,000 ルーブル (VAT 免除) で購入しました。 パラグラフ26パラグラフに従って。

2 ロシア連邦税法第 149 条 ... ライセンス契約に基づいて、電子コンピュータ用プログラムを使用する権利の販売 ... は非課税 (非課税).

まず、Future Expenses ディレクトリに対応する経費要素を作成しましょう ( メニューディレクトリ - 繰延経費).

名前を指定しましょう: プログラム 1C: 会計 8.

経費の種類を選択してください その他

貸借対照表上の資産の種類: その他の流動資産(この詳細を入力することで、この資産が貸借対照表のどの行に反映されるかが決まります。1C Accounting 8 プログラムはいつでも売却できるため、この資産は 1260 行目「金融資産およびその他の流動資産」に反映されるべきだと思います) (会計プログラム 8) を別の法人または個人に使用する権利)。

経費認識を選択しましょう 月ごと

償却開始: プログラムの購入日を選択します 02.02.2015

エンディング： 01.02.2015 (費用はオプション 3 に従って 5 年間償却されます)。

原価計算: 選択します 原価計算勘定科目表から。 この例では、私たちの組織はサービスを提供し、アカウント 26 で一般的な事業経費を計上しています。

費用項目: 選択してください その他の費用.

1C Accounting 8 プログラムの取得に関するビジネス取引を反映するには、文書「サービスの受領: 法 ( メニューの購入 - 領収書 (行為、請求書)).

表形式の部分を記入するとき、(名称ディレクトリの余分な要素を作成しないように) 名称フィールドに記入することはできませんが、すぐにサービス内容フィールドに移動して「1C 会計 8 PROF プログラム」と記入します。

「会計勘定科目」フィールドで、勘定科目表から勘定科目 97.21「その他の繰延経費」を選択します。「繰延経費」フィールドで、前に作成した繰延経費ディレクトリ要素「プログラム 1C: 会計 8」を選択し、必要に応じて、コスト部門。

請求書と税務会計の分析は自動的に入力されます。

文書を転記すると、転記 D97.21 K60.01 が作成されます。 (前払いが行われた場合は、前払い D60.01 K60.02 を相殺する転記も行われます)。 売主との相互決済をアカウント 60 ではなく、たとえばアカウント 76.05「他のサプライヤーおよび請負業者との決済」または 76.09「さまざまな債務者および債権者とのその他の決済」で実行したい場合は、 「和解:」詳細のハイパーリンク。

1C プログラムの購入費用は通常の活動の費用とみなされ、無形資産として分類することはできません。

会計

1C ソフトウェア製品は組織で 1 か月以上使用されることが多く、その支払いは 1 回限りの固定支払いの形で行われるため、会計上は繰延費用として反映され、その後の期間中に費用として償却されます。プログラムの使用。 契約にプログラムの使用期間が指定されていない場合は、1C:Enterprise プラットフォーム上のプログラムの耐用年数に基づいて、または 1C からの書簡に基づいて、プログラムの推奨耐用年数が定められている場合には、個別に設定する必要があります。 24ヶ月です。 この場合、会社が経費を償却できる期間は最長 5 年間です。

この期間中、一時金の金額は、勘定科目 26「一般事業費」の当期費用に均等に含まれます。 ソフトウェア「1C:Enterprise 8」は、会計の必要性のために購入されました (PBU 10/99 の第 18 条、第 3 項、第 19 条、勘定科目表の使用方法)。

会計では次の入力を行う必要があります。

• 借方口座 60.01 – 貸方口座 51
• 借方口座 97.21 – 貸方口座 60.01
• 借方口座 26 – 貸方口座 97.21

1C: Accounting プログラム (rev. 3.0) では、ソフトウェアの非独占的使用権を取得するトランザクションは、サービスとして文書「領収書 (行為、請求書)」に反映されます。 ソフトウェア製品を製品または材料として倉庫に入れることはできません。

取引を表示するには、「取引とその他の文書の移動を表示」ボタン (Dt/Kt) をクリックする必要があります。

経費の一部を当月に含める操作を実行するには、操作タイプ「繰延経費の償却」で「定期操作」文書を作成する必要があります。 伝票を転記すると、対応する転記が生成されます。

償却された経費の金額:

• 10800/2/12 = 450 摩擦。 月あたり
• 450 ルーブル / 31 = 14.52 ルーブル。 一日に
• 14.52 * (31-5) = 377.42 摩擦。 12月に向けて

ライセンスおよびサブライセンス契約に基づくコンピュータプログラムの使用権の取得に関連する費用は、製造および販売に関連するその他の費用に含まれます（ロシア連邦税法第 264 条第 26 条第 1 項）。

使用許諾契約の条項でコンピュータプログラムの使用期間が定められている場合、費用はその期間にわたって均等に計算されます。 ライセンス期間が設定されていない場合、組織はプログラムの費用を償却する期間を独自に設定できます（ロシア連邦税法第272条第1項、ロシア財務省の書簡）連盟、2012 年 8 月 31 日付け No. 03-03-06/2/95、2014 年 3 月 18 日付け No. 03-03-06/1/11743）、または 5 年相当とする（財務省の書簡）ロシア連邦、2013 年 4 月 23 日付け、No. 03-03-06/1/14039)。

原則として、BU と NU のソフトウェアの RBP の耐用年数は同じに設定されているため、コストは均等の割合で返済されます。

次の条件が満たされる場合、将来の経費（1C プログラムの購入）に対する VAT 控除は、一般的に確立された方法で実行されます。

• 商品は会計処理のために受け入れられました。
• VAT 額はサプライヤーに支払われています。
• 購入した商品は、VAT の対象となる活動での使用を目的としています。
• 割り当てられた VAT 額を含むサプライヤー請求書の入手可能性。

納税者が 1C:Enterprise ファミリーのプログラムを受け取った場合、その費用がいつコストに請求されるかに関係なく、そのプログラムに関連する「インプット」VAT の全額を控除する権利を有します。 それらの。 VAT の金額は、プログラムが購入され、アカウント 97.21 で会計処理が受け入れられた期間に全額控除できます。

規格 PBU 18/02 の適用

1C:Enterprise プログラムの取得コストは、会計では、プログラムの定められた使用期間中の費用として償却され、税務会計では、取得期間中に一度に償却されます。 このような違いは、PBU 18/02 によって規制される規則に従って反映されます。

会計上（プログラムを取得した期間）、プログラムの取得に要した費用の総額とプログラムの形成に参加した金額との差額に相当する金額を課税一時差異として反映させる必要があります。報告期間の会計上の利益。 特定された課税一時差額は、プログラムの取得にかかる費用が口座 97.21 から償却されるため、段階的に返済されます (プログラムの確立された使用期間中)。