1秒で土地税を計算する方法 8.3. 土地税計算のための転記

土地区画を所有する組織は、土地税の前払いのための納税申告書と税額計算書をこれらの区画の所在地の税務当局に提出する必要があります。 S.A. は、1C: Accounting 8 プログラムを使用して土地税の税務報告書を作成する方法について話します。 ハリトーノフ、経済学博士、ロシア連邦政府傘下の金融アカデミー教授。

土地税に関する税務申告

ロシア連邦税法「土地税」第 31 章に従って、貸借対照表に土地区画を記載している組織は、土地税の納税者として認識され、土地区画自体が課税対象となることを思い出してください。土地課税。

土地税の納税者として、組織は次のことを行う義務があります。

• ロシア連邦税法第 396 条に従って、税額および前払税額を独自に計算します。
• ロシア連邦税法第 397 条に定められた方法および期限内に、土地区画の所在地で税金および税金の前払いを行う。
• 土地区画の所在地の税務当局に提出する：納税期間（暦年）の終了時 - 納税申告書、各報告期間の終了時 - 前払い税の税額計算（国税法第 398 条）ロシア連邦）。

2007 年 12 月 31 日までは、土地税の報告期間は暦年の第 1 四半期、上半期および 9 か月でした。

2007 年 7 月 24 日付けの連邦法第 216-FZ 号は、ロシア連邦税法第 393 条第 2 項を改正し、これにより、2008 年 1 月 1 日から、土地税の申告期間は第 1 四半期、第 2 四半期となりました。そして暦年の第3四半期。 以前は、地税の前払金は、四半期、半年、および 9 か月の報告期間に対して発生主義に基づいて計算されていました。

各報告期間の終わりに、土地税報告書は遅くとも報告期間が終了した翌月の末日までに提出されます。 課税期間の終了時には、土地税報告書は課税期間が終了した翌年の 2 月 1 日までに提出されます。 したがって、2008 年第 3 四半期の終わりに、土地税の納税者として認められた組織は、遅くとも 2008 年 10 月 31 日までに土地税の前払いにかかる税額計算書を税務当局に提出しなければなりません。

「1C:会計8」の土地の税務会計

土地税の申告書に正しく記入するには、ロシア連邦税法の第 31 章と、この税を承認した 2005 年 5 月 19 日付ロシア財務省命令第 66n 号を検討する必要があります。土地税の前払いのための計算用紙とその記入手順、および納税申告書の作成 - 2005 年 9 月 23 日付ロシア財務省命令第 124n 号。

同時に、この目的のために 1C: Accounting 8 プログラムの対応する規制報告書を使用すると、土地税の納税フォームに記入する作業が大幅に簡素化され、時間を節約できます。 このレポートを使用すると、土地の税務会計データに基づいてほぼ自動的に税計算 (納税申告書) を作成できます。

1C: 会計 8 プログラムにおける土地区画の税務会計には、土地区画の登録および土地区画の登録抹消に関する情報の情報ベースへの登録が含まれます。

情報レジスターは、土地区画の税務会計データを保管することを目的としています。 （メニュー OS→土地の登録).

登録は定期的 (登録頻度は 1 日以内) で、独立した記録モードを備えています。 後者は、レジスタ内のエントリがこのオブジェクトを直接操作するモードで「手動で」作成されることを意味します。

次の例のデータを使用して、土地の税務会計と土地税の前払いの税計算の作成手順を検討します。

例

組織「White Acacia」の貸借対照表には 2 つの土地区画があります。
土地区画は組織の所在地 (モスクワ) に登録されています。土地カテゴリー 003003000050、地籍番号 77:05:04:0521、地籍価格 300,000.00 ルーブル、土地税率 1.5%、特典は適用されません、登録日は 12 月 17 日です。 、2007年。
支店の所在地 (Lyubertsy、OKATO コード 45285600000) で土地区画が登録されています: 土地カテゴリー 003003000050、地籍番号 50:27:04:0521、地籍価格 400,000.00 ルーブル、土地税率 1.5%、特典は適用されません、登録日付は2007年12月17日です。

土地の登記に関する情報の入力

情報登録簿に土地区画の所有権の登録証明書を受け取ったとき 土地の登記レコードはフォームに入力されます .

また、記録という形で、 土地の登記が表示されます:

特典情報の入力

一般に、ロシア連邦の構成主体の法律は、土地区画に関して利益をもたらす可能性があります。

特典に関する情報はフォームに記載されています 土地税の税制上の優遇措置、属性の「値」をクリックすると開きます。 税制上の優遇措置の形で 土地の登記.

デフォルトでは、税制上の優遇措置が適用されると想定されています。 適用できない.

税制上の優遇措置により、課税標準の引き下げや税額の減額が行われる場合があります。 各タイプの特典は、スイッチを適切な位置に設定し、必要に応じて特典に関する追加情報を入力することによって設定されます。

課税ベースの削減によるメリットは次のように設定されています。

給付コードは、土地税の前払いの税計算を記入する手順の付録 No. 2 に従って、提案された給付リストから選択されます。

税額の軽減というメリットは次のように定められています。

土地区画の登録抹消および再登録を必要としない土地区画に関する情報の変更の場合（たとえば、課税期間中に組織が税制上の優遇措置を受ける権利を取得または喪失した場合）、形状 土地の登記.

同時に、小道具では 登録日この文書には、土地区画に関する情報の変更日が記載されています。

変更が軽微な場合は、既存のレコードをコピーして新しいレコードを作成する方が便利です。

土地の登記抹消に関する情報の入力

何らかの理由で組織が土地区画を使用する権利を失った場合、次のフォームで登録簿に記入されます。 .

例（続き）

支店所在地の税務当局に登録された土地区画 50:27:04:0521 は、売却に関連して 2008 年 8 月 12 日に登録抹消されました。

この場合、記録フォームには 登録抹消示されている:

• 小道具の中で 登録抹消日- 土地区画に対する権利を失った日付。
• 小道具の中で 組織- 貸借対照表に土地区画が記載されている組織。
• 小道具の中で 重要なこと- 土地区画が税務登録から削除される（固定資産ディレクトリからの選択により）。
• 小道具の中で

法人や個人事業主が土地を所有していたり​​、永代使用権や相続権を持っている場合には、土地税を支払う義務が生じます。 共有所有権の場合も支払わなければなりません。 この料金の金額は、ロシア連邦の構成主体によって設定されます。

誰が支払い、誰が支払わないのか？

まず、課税の対象が何であるかを定義する必要があります。 土地税については、 これは、それが設置されている対象の領域上のエリアです.

ロシア連邦税法第 389 条では、課税の対象とならない区画の種類を指定しています。 たとえば、森林、水域、史跡、自然保護区などです。 さらに、地税の支払いが免除される起業家や企業には優遇カテゴリーがあります。 それらはArtにリストされています。 395 ロシア連邦税法。

いつ、どれくらいですか？

土地税を計算するには、土地の地籍価格に関するデータが必要です。 それは年の初め、またはオブジェクトの登録時に決定されます。 敷地が複数の主題の領域に位置する場合、地籍の値は確立された境界内でそれぞれについて決定されます。

課税期間は1年です。 この期間中に敷地の価値に変更があった場合でも、納税者は 1 月 1 日現在の評価額に基づいて課税標準を計算します。 この要件は、地籍評価および会計を実施する機関による誤りが発生した場合の価値の調整には適用されません。

共有所有権の場合、土地税の額は所有権の割合に比例して設定されます。 納税者自身が地籍台帳の情報を使用して税を計算します。

土地税の税率は地方自治体によって決定されます。 ただし、法律により最大サイズが規制されています。

• 0.3% - 農地、園芸、動物の飼育、住宅の建設。
• 1.5 – 他のすべてのカテゴリーの土地の場合。

特定の状況では、税金を計算するために比率を使用する必要があります。

土地税会計への転記

土地税は、敷地の用途に応じて会計に反映されます。 土地が生産（仕事/サービスの履行）を目的としている場合、土地税サブ口座の貸方 68 は、口座 20（および補助）または 44 の借方に対応します。

収入を得るために土地を賃貸す​​る場合、借方 91.2 貸方 68「土地税」に記入します。

敷地上にオブジェクトを建設すると、税金が計算されます: 借方 08 貸方 68 「土地税」。

税金を予算に振り替えるには、借方 68「土地税」クレジットの転記を使用します。

ミラ社は 2014 年に土地を取得しました。 2015 年 1 月 1 日の時点での地籍価格は 2,755,926 ルーブルでした。 この科目の税率は 1.5% です。 第 1 四半期と第 2 四半期の前払金を計算する必要があります。 第1四半期には、この敷地は会社の車両の駐車場として使用されていました。 第 2 四半期には土地が賃貸されました。

第 1 四半期 = 2,755,926 x 1.5% x 1/4 = 10334.72

第 2 四半期 = 2,755,926 x 1.5% x 1/4 = 10334.72

アカウントDt	Ktアカウント	配線説明	取引金額	ドキュメントベース
		第 1 四半期の地税の前払いが発生しました	10334,72	会計証明書の計算

2017 年 9 月 30 日付けの連邦法 No. 286-FZ および 2017 年 11 月 27 日付けの連邦法 No. 335-FZ では、ロシア税法第 30 章「組織財産税」および第 31 章「土地税」に多くの変更が導入されました。連盟（TC RF）。

法人固定資産税で最も重要なことは、2013年1月1日から固定資産として登記された動産に係る控除の適用手続きが変更されたことだと私は考えています。

Artの第1項に従います。 2018 年 1 月 1 日からのロシア連邦税法第 381.1 条、第 25 条に規定される税制優遇措置。 この規範の 381 条は、ロシア連邦の構成主体の対応する法律が採用された場合、ロシア連邦の構成主体の領域に適用されます。

同時に、第25条第25項に規定されている財産に関するロシア連邦の主体の法律も適用されます。 本法典第 381 条に基づき、発行日から 3 年以内に限り、かかる資産の課税が完全に免除されるまで、追加の税制上の優遇措置を設けることができます。

第 3.3 条に従います。 ロシア連邦税法第 380 条、第 25 条に指定されている財産に関してロシア連邦の構成主体の法律によって決定される税率。 本法第 381 条に基づく課税は免除されません。 この規範の 381.1 は、2018 年に 1.1% を超えることはできません。

税率がロシア連邦の構成主体の法律によって決定されていない場合、課税は本条に指定されている税率で行われます。

土地税に関しては、課税標準を決定する手順が若干変更されました。 さて、アートのパラグラフ1に従って、 ロシア連邦税法第 391 号、土地区画の許可された使用の種類の変更、ある土地カテゴリーから別のカテゴリーへの移転、および (または) 変更による土地区画の地籍価格の変更土地区画の面積は、地籍価格を決定する基礎となる情報が統一州不動産登録簿に登録された日から課税標準を決定する際に考慮されます。

アートで。 ロシア連邦税法第 396 条では、新しい第 7.1 項を導入しました。これによると、納税（報告）期間中に上記の変更が発生した場合、税額（前払い税額）の計算は次のようになります。このような土地区画との関係は、本条の第 7 項で確立されたものと同様の方法で決定された係数を考慮して実行されます。

第 7 条は、納税（報告）期間中に土地区画の所有権が発生または終了した場合の税額の計算手順を定めています。 これを言い換えると、係数は、課税 (報告) 期間の暦月数に対する、土地区画が特定の地籍値を持つ満月数の比率として定義されることがわかります。 土地区画の地籍値の変更が対応する月の 15 日より前に発生した場合、その月は新しい地籍値を指し、15 日以降の場合は古い地籍値を指します。

上記の法律の変更に関連して、1C: Accounting 8 エディション 3.0 プログラムでどのような変更が行われたかを見てみましょう。

まずは固定資産税について見ていきましょう。

たとえば、組織は 3 つの固定資産を所有しているとします。 固定資産の目的物「構築物」（本件第8号）は不動産であり、目的物「機械」（本件第1号）及び「冷蔵庫」（本件第2号）は動産であり、固定資産として登記されています。 2013 年 1 月 1 日 この動産は、第 25 条に従っています。 ロシア連邦税法第38​​1条はこの恩恵に該当し、当然のことながら2017年にはその年間平均額は固定資産税の課税標準に含まれていなかった。

平成29年分の固定資産税計算証明書は図のとおりです。 1.

2018 年には、この特典はロシア連邦の構成主体が対応する法律を採択した場合にのみ適用されます。 そのような法律が採用されない場合は、税金を支払わなければなりません。

プログラムでは、固定資産税の税率は固定資産税情報レジスタの形式で示されます。この登録は、[税金とレポート] 設定またはディレクトリ セクション (項目 [固定資産税] → [税率と特典]) にあります。 開発者は、このレジスタに必要な追加の詳細をいくつか追加しました。 プログラムをリリース 3.0.57 に更新すると、この情報登録には、適用日が 2018 年 1 月の新しいエントリが自動的に作成されます。

上記の情報レジスタのエントリのリストを図に示します。 2.

2013 年 1 月 1 日に登録された動産の登記簿には、別途税率が追加されました。法律に従い、デフォルトではこの税率は 1.1% に設定されています。 ロシア連邦の構成主体がその法律により、対応する不動産に対して軽減税率を設定している場合は、デフォルト税率を変更し、対応するボックスにチェックを入れる必要があります。 ロシア連邦の主題が法律によりこの種の不動産の課税を完全に免除している場合は、「2013 年 1 月 1 日に登録された動産は税金を免除する」ボックスをチェックする必要があります。

情報登録フォームは図の通りです。 3.

プログラムにおける固定資産税の計算と発生（固定資産税の前払い）は、月末の固定資産税の計算というルーチン操作によって実行されます。 税金の支払い手順は、情報登録プログラムの「現地での税金の支払い手順」に示されています。 この例の組織は前払いを支払います。 2018 年の第 1 四半期に対応する規制操作を実行し、計算証明書を見てみましょう。

2018年第1四半期の固定資産税計算証明書を図に示します。 4.

計算証明書からわかるように、2013年1月1日に登録された動産の年間平均価格が課税標準に含まれており、前払金は1.1％の率で計算されます。

すでに述べたように、規制業務は税額を計算するだけでなく、支払いのために税額を計上することも行います。 固定資産税費用勘定は、税金費用を記録する方法の情報登録簿に設定されます。 固定資産税は、組織が法的要件を遵守することに関連して支払われます。これは組織の通常の活動の条件の 1 つです。 したがって、固定資産税の支払いコストは、組織全体のすべての活動に関係します。 したがって、当団体は勘定科目26「一般事業費」を使用いたします。

日常業務の会計入力を図に示します。 5.

2018年第1四半期の固定資産税の前払いに関する規制報告書を作成します。報告期間中の資産の平均価格、1月1日から会計処理が認められた不動産および動産の平均費用および前払い額を計算するためのデータです。 、2013 年は、セクション 2 の別のページの宣言に反映されています。

固定資産税の前払金の計算の一部を図に示します。 6.

地租に関連するプログラムアルゴリズムの変更を考えてみましょう。

たとえば、ある組織が土地を所有しているとします。 この土地区画は、2017 年 10 月初めに国家統一不動産登録簿に登録されました。区画の地籍価格は 10,000,000 ルーブルです。 この組織は税制上の優遇措置を享受していません。

地税額の自動計算や地税申告書の自動記入を目的として、土地の登記の事実を反映させるため、本プログラムでは土地登記情報台帳を利用しています。
土地区画の最初の登記の登記簿記を図に示します。 7。

2018年に土地区画の面積が上向きに変化しました。 これに関する情報は、2018 年 5 月 14 日に国家不動産登録局に登録されました。この区画の新しい地籍価格は 1,200 万ルーブルです。

プログラムでは、このイベントを反映するために、情報の入力日までに土地区画の情報登録の登録にタイプ登録の新しいエントリを追加し、区画の新しい地籍値を示す必要があります。

新しい情報登録エントリを図に示します。 8.

プログラムにおける土地税の計算と未払い金は、月末の土地税計算というルーチン操作によって実行されます。 税金の支払い手順は、情報登録プログラムの「現地での税金の支払い手順」に示されています。 この組織は地税の前払いを行っていません。 したがって、2018 年 12 月に当該年の対応する規制操作を実行し、計算証明書を確認する予定です。

2018年の土地税の参考計算を図に示します。 9.

この場合、土地の計算証明書には2行が生成されます。 1 行目は、その土地が古い地籍値であったときの課税期間の部分の税額を計算するためのものであり、2 行目は、新しい地籍値で課税期間の一部の税額を計算するためのものです。 さらに、土地区画の面積の増加に関する情報は、月の 15 日（2018 年 5 月 14 日）以前に国家統一不動産登録簿に入力されたため、旧地籍価格の期間には、プログラムは、丸々 4 か月の使用と、新しい地籍値の期間 - 8 か月を決定しました。 課税期間中の土地の所有月数は 12 か月です。 したがって、第 7 条 1 項に従って、新旧の地籍価額に基づいて税を計算する必要があります。 ロシア連邦税法第 396 条に基づいて、4/12 および 8/12 の係数が決定され、対応する税額が計算されました。

日常的な操作である土地税の計算では、土地税の金額を計算するだけでなく、その支払いを請求することもできます。 土地税および固定資産税の費用勘定は、税金費用の記録方法の情報登録簿に設定されます。 土地税費用の会計処理手順は、組織が土地を使用する目的によって異なります。 敷地が製品、商品の生産および販売、仕事の遂行、サービスの提供に関連する活動の実施に使用される場合、地租の支払い費用は通常の活動の費用として認識されます。 土地が活動の実施に使用され、その収益がその他の所得として認識される場合、そのような土地に対する土地税の支払い費用はその他の費用として認識される必要があります。 私たちの組織はアカウント 91.02「その他の経費」を使用します。

スケジュールされた操作の転記は図に示されています。 10.

ご覧のとおり、開発者は、1C: Accounting 8 edition 3.0 プログラムの動作アルゴリズムに検討した法的変更を正しく反映し、新しい 2018 年での作業に向けて準備を整えました。

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1Cプログラムへの取り組みに関する相談

このサービスは、さまざまな構成の 1C プログラムを使用しているクライアント、または情報および技術サポート (ITS) を受けているクライアントに特化して公開されています。 ご質問がございましたら、喜んでお答えいたします。 コンサルティングを受けるための前提条件は、有効な ITS Prof. 契約の存在です。 例外は、PP 1C の Basic バージョン (バージョン 8) です。 彼らにとって、契約は必要ありません。

以前の出版物で書きました。 そこで、いくつかの点を簡単に説明し、場合によっては運輸税に関する資料も参照します。 この記事は、ソフトウェア製品 1C Enterprise Accounting 8 Edition 3.0 の規制された月末締め処理に関する一連の出版物の一部として公開されていることに注意してください。

このサイトには、1C BUKH 3.0 プログラムの月締めの問題に特化した記事がすでに多数掲載されていることに注意してください。

土地税の計算を目的とした 1C ACCOUNTING 3.0 での固定資産の会計処理

問題の税の対象となる土地は、1C 会計プログラムの固定資産の一部として保管されます。 このOSが土地区画であることをプログラムが理解するために、レジスタが提供されます。 「土地の登記」。 このレジスタには、ディレクトリ要素「固定資産」のフォームから直接アクセスできます。 この図は、「Fixed Assets」ディレクトリ内の「Land」という要素からこのレジスタにエントリが作成されることを示しています。

このレジスターの入力フォームには 3 つのタブがあります。 最初のタブ「土地」では、一般的な登録情報を指定する必要があります。

• 土地分類コード - 値は、付録 No. 5「申告書の記入手順」に対応する規制リストから選択されます。
• 地籍番号 - 登録書類による。
• 地籍の価値は、州の土地の地籍評価（毎年）を使用して決定されます。 コスト情報は、連邦不動産地籍庁からの要請に応じて提供されます。

また、このタブではさらに 2 つのパラメータを指定できます。

• は 共有（共有）所有権の土地区画– 対応する設定が有効になり、プロパティ内のシェアが単純な分数の形式で表示されます。
• 土地は購入されましたか？ 住宅建設の条件について– このスイッチを選択すると、設計開始日が表示されます。 この場合、税額は工期を考慮して決定されます。

o 係数「2」は、土地の登録日から建設物件の登録までの 3 年間使用されます。

o 係数「4」は、3 年の期間を超える期間に使用されます。

このような場合に備えて、別途スイッチが用意されています。 そして 3 番目のオプションは、土地区画がリストされている場合です。 別の税務当局で。 この場合、可能なスイッチの 3 番目が設定され、税務当局に関する情報を含む対応するディレクトリの要素が作成されます。

そして3番目のタブは「土地税」です。 まず、BCC（Budget Classifier Code）が記載されています。 税率に応じて、事前定義されたリストから選択されます。 税率も表示されます。 税率は地方自治体の代表機関の行為によって定められ、農地、住宅用地、および個人の補助用地については 0.3% を超えることはできません。 他の目的の土地に関しては、地籍価格の 1.5% を超えることはできません。

また、このタブでは、さまざまなバリエーションで土地税の優遇措置に関する情報を入力できます。

すべての録音を保存できます。 情報が変更された場合 (利益が失われたなど)、この固定資産に対して別のレコードを作成し (既存のレコードをコピーして作成できます)、情報を入力し、この新しい情報が有効になる日付を示す必要があります。 この登録簿には、土地区画の登録抹消に関する情報の記録も保存されます。

会計プログラムでの税金の反映の設定 1C BUKH 3.0

1C Accounting バージョン 3.0 の構成には、「税金費用の反映方法」レジスタがあります。 この登記簿では、土地税も考慮した原価計算が設定されます。 このレジスターには、「固定資産」ディレクトリー要素からもアクセスできます。 登録簿には、土地税が課されるすべての固定資産に対して有効な事前定義されたエントリが含まれています。 この場合、対応するフィールドに特定の固定資産を指定することで、その固定資産の設定を作成できます。

1C BUKH 3.0 での土地税の支払い手順の設定

納税の手続きは「地方納税手続き」台帳に定められています。 この台帳には、メイン メニューの「税金」リンク グループの「ディレクトリ」セクションからアクセスできます。 以下を示すレジスタ エントリが作成されます。

• エントリーが有効になる日付。
• 「税の種類」 - この場合は「土地税」。
• この設定がどの税務当局に対して有効であるかは、登録されているすべての土地区画に対して有効であるか、または特定の土地区画に対して有効であるかによって決まります。
• 納税期限 – 通常は編集する必要はありません。プログラムは納税期限を認識しています。
• 税金を前払いするかどうかを決定するスイッチもあります。 前払いの場合は自分で設置する必要があります。

今月の締め業務「地税の計算」：前払い

私たちの場合、土地の登記が8月24日に行われたため、最初の計算は2014年9月に実行されます。

結果として生じる取引金額（前払金）は、2014 年第 3 四半期の「土地税計算ヘルプ」を開くと解読できます。 このレポートは、「土地税計算」リンクを左クリックし、表示されるリストで「土地税計算」レポート行を選択することにより、月締めサービスから開くことができます。 この土地の所有期間は丸 1 か月間 (8 月 24 日に会計受理されたため 9 月) のみであるため、前払い金は次のように計算されます。

45万摩擦。 (地籍価格) * 1.5% (税率) * 1/12 (1 か月分) = 562 ルーブル。

月締めの次の操作「土地税の計算」は 12 月に実行する必要があり、税は 3 か月分計算されます。

45万摩擦。 (地籍価格) * 1.5% (税率) * 3/12 (3 か月分) = 1,688 ルーブル。

証明書の 14 列目にはその年の計算された税金全体が示され、15 列には以前に計算された前払額が示されていることに注意してください。

それが今日のすべてです！

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