Ի՞նչ է նշանակում, որ ընկերությունը գործում է առանց ԱԱՀ-ի: Ինչո՞ւ ԱԱՀ վճարողների համար ձեռնտու չէ առանց ԱԱՀ-ի կազմակերպությունների հետ աշխատել։ Ինչպես աշխատել որպես անհատ ձեռնարկատեր ԱԱՀ-ով

Բացել ՍՊԸ առանց ԱԱՀ-ի — իրական խնդիր, բայց դրա համար կարևոր է ընտրել հարկերի վճարման ճիշտ ռեժիմը։ Գաղտնիք չէ, որ շատ բան կախված է ձեռնարկության հարկման ձևից, գործունեության տեսակից և այլ գործոններից։ Ստորև մենք կքննարկենք, թե ինչ հարկեր են նախատեսված ՍՊԸ-ի համար (կախված աշխատանքի տարածքից), ինչպես նաև ինչպես խուսափել ԱԱՀ-ից (անհրաժեշտության դեպքում):

Հարկավորման նրբությունները կամ ինչ հարկեր են վճարում ՍՊԸ-ները

Բիզնեսի ընթացքում հարկեր վճարելը ցանկացած ՍՊԸ-ի պարտավորությունն է: Միևնույն ժամանակ, ընկերության հիմնադիրներն իրավունք ունեն ինքնուրույն ընտրություն կատարել՝ հօգուտ հարմար տարբերակի։ Հարկերի վճարումների չափը և, մասնավորապես, ընկերության հաջողությունը կախված է կայացված որոշման ճիշտությունից։ Այդ իսկ պատճառով կարևոր է բիզնես պլան կազմելու փուլում բարձրացնել հարկման հարցը։ Իհարկե, ապագայում հնարավոր է վերագրանցել ՍՊԸ-ն՝ օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը՝ առանց ԱԱՀ-ի, բայց դա ժամանակ կպահանջի։

Ստորև մենք կքննարկենք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող հարկային ռեժիմները, ինչպես նաև ընդգծենք հիմնական դրույքաչափերը.

• ՀԻՄՆԱԿԱՆ. Այս տարբերակի համար հարկ է դրվում ավելացված արժեքի, շահույթի, ինչպես նաև գույքի միջին տարեկան գնի վրա։ Այս հարկման տարբերակում շահույթից գանձվում է 20%, 0-ից մինչև 18% ԱԱՀ (կախված մատուցվող ծառայություններից կամ վաճառվող ապրանքներից), ինչպես նաև ընկերության գույքահարկը 2,2%:
• պարզեցված հարկային համակարգ (տարբերակ՝ «Եկամուտ»). Եթե ​​մենք խոսում ենք այս հարկման ռեժիմի մասին, ապա այստեղ հարկերը վերցվում են միայն ստացված շահույթից (ընկերության ծախսերը հաշվի չեն առնվում): Ընդհանուր պարամետրը 6% է, սակայն մարզերում դրույքաչափը կարող է կրճատվել մինչև 1% (տեղական իշխանությունների որոշմամբ):
• պարզեցված հարկային համակարգ (տարբերակ՝ «Եկամուտ հանած ծախսեր»). Այս ռեժիմով հարկերը գանձվում են այն տարբերության վրա, որը ստացվում է ձեռնարկության կողմից ստացված շահույթի և ապացուցված ծախսերի միջև (պետք է հիմնավորված լինի): Նվազագույն հարկը վճարելու դեպքում ստացված շահույթն օգտագործվում է որպես հարկային բազա: Ելնելով Ռուսաստանի Դաշնությունից, ընդհանուր առմամբ, դրույքաչափը կազմում է 15%, բայց մարզերում տոկոսը կարող է կրճատվել մինչև 5%: Վճարման ցածր շեմը 1% է:
• UTII- հարկերի վճարման տարբերակ (հաշվառում), երբ վճարումները կապված չեն կազմակերպության փաստացի շահույթի հետ: Այստեղ Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկի դրույքաչափը կազմում է 15%, իսկ մարզերում այն ​​հաճախ իջեցվում է մինչև 7,5%:
• Գյուղատնտեսական միասնական հարկ- հարկման տեսակ, երբ հարկվում է ՍՊԸ-ի ստացած շահույթի և ապացուցված ծախսերի տարբերությունը: Ստացված թվից վերցված է 6%-ը։

Վերոնշյալից պարզ է դառնում, թե ինչ հարկեր պետք է վճարեն ՍՊԸ-ները հարկման տարբերակներից յուրաքանչյուրի համար: Միաժամանակ հնարավոր չի լինի հստակ պատասխանել այն հարցին, թե ինչ ծախսեր է ակնկալում ընկերությունը։ Այս ասպեկտի վրա ազդում են բազմաթիվ գործոններ՝ գործունեության տեսակը, Դաշնային հարկային ծառայությանը վճարումներ կատարելու ընտրված ձևը, տարածաշրջանը, շահույթի չափը և այլն։ Ընդհանուր ծախսերը կարող են տարբեր լինել մի քանի անգամ:

Մեր իրավաբանները գիտեն Ձեր հարցի պատասխանը

կամ հեռախոսով:

Հնարավո՞ր է աշխատել առանց ԱԱՀ-ի:

Հիմա եկեք մտածենք՝ հնարավո՞ր է ընկերություն բացել առանց ԱԱՀ-ի կամ անցնել տոկոսների հարկային վճարման ձևին։ Ինչպես նշվեց ավելի վաղ, շատ բան կախված է ընտրված հարկային տարբերակից: Դրանք ավելի մանրամասն դիտարկենք ավելացված արժեքից գանձվող հարկի հետ կապված։

OSN-ի և UTII-ի համադրություն

Եթե ​​ձեռնարկությունը համատեղում է երկու եղանակ, մասնավորապես՝ ընդհանուր և «հաշվառված», ապա UTII-ի շրջանակներում ՍՊԸ-ի ստացած շահույթը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի: Հարկ վճարելուց խուսափելու համար անհրաժեշտ է ստեղծել ԱԱՀ-ի առանձին գրանցումներ ընդհանուր և ենթադրյալ ձևերի համար: Այս խնդիրը լուծելու համար պետք է պահպանվեն երկու պայման.

1. Եթե ​​«պատճառով» աշխատելու համար ընկերությունը կամ ձեռնարկատերը (IP) գնում է ապրանքներ կամ օգտագործում է ծառայություններ ԱԱՀ-ով, ապա այս հարկի գումարը պետք է հաշվի առնվի ապրանքների (ծառայությունների) գնի մեջ: Սա վերաբերում է հիմնական միջոցներին, ինչպես նաև ոչ նյութական բնույթի ակտիվներին:
2. Եթե ​​ընդհանուր ձևի (OSN) վրա աշխատելու համար ՍՊԸ-ն կամ անհատ ձեռնարկատերը օգտագործում է ծառայություններ կամ գնում է ապրանքներ, ներառյալ ԱԱՀ, դրա գումարը վերցվում է նվազեցման համար (կանոնները սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում):

Կան նաև ծախսեր, որոնց համար հնարավոր չէ առանձին հաշվառել ԱԱՀ-ն։ Արդյունքում, դուք ստիպված կլինեք առանձնացնել այս հարկը «իմպուտացիայի» և ընդհանուր ձևի համար: Արժեքի այս կատեգորիան ներառում է գրասենյակային տարածքների վարձույթ և կոմունալ վճարումներ: Արդյունքում ԱԱՀ-ի գումարը բաշխվում է՝ հաշվի առնելով, թե ինչպես են այդ ապրանքներն օգտագործվում աշխատանքի յուրաքանչյուր բնագավառում։ Չպետք է մոռանալ ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնելու անհրաժեշտության մասին մինչև 25-ը (հաշվետվությունը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ անգամ):

Եթե ​​ընկերությունը գործում է պարզեցված հիմունքներով, նրանից չի պահանջվում վճարել որոշ հարկեր (ներառյալ ԱԱՀ): Ի դեպ, գույքահարկ և անձնական եկամտահարկ չեն վճարում նաև անհատ ձեռնարկատերերը։ Բայց գործնականում կան տարբերակներ, երբ «մասնավոր սեփականատերերը» (անհատ ձեռնարկատերերը) և ՍՊԸ-ները ստիպված են վճարել ԱԱՀ: Այս կատեգորիան ներառում է.

• Ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնություն.
• Հարկ վճարողի կողմից հաշիվ-ապրանքագրի տրամադրում, որտեղ նշված է ԱԱՀ:
• Համատեղ աշխատանքային պայմանագրով, ինչպես նաև հավատարմագրային կառավարման պայմանագրով գործարքների իրականացում (եթե գույքը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում):

Այս դեպքերում հայտարարագրերի կազմումը, ներառյալ ԱԱՀ-ն և այս հարկի վճարումը, պարտադիր է:

Եթե ​​գործընկերը (մատակարարը) պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատելիս հաշիվ-ապրանքագրում մուտքագրում է ԱԱՀ, ապա ապրանքը ստացող պարզեցված հարկային համակարգի ՍՊԸ-ն իրավունք ունի վճարել այն: Դա պայմանավորված է նրանով, որ ԱԱՀ-ն մատակարարի, ոչ թե ընկերության կողմից վճարվող հարկն է: Պարզեցված ապրանքների ստացողը պարտավոր չէ ԱԱՀ վճարել: Ընդ որում, այս դեպքում գնված ապրանքները վաճառվում են առանց հարկի։

Ըստ օրենքի՝ պարզեցված շուկայում ՍՊԸ-ները և անհատ ձեռներեցները պարտավոր չեն ԱԱՀ վճարել։ Եթե ​​գնորդը խնդրում է հաշիվ-ապրանքագիր թողարկել՝ հաշվի առնելով այս հարկը, դա օրենքով արգելված չէ, բայց այնուհետև նա պետք է վճարի գումարը, ներառյալ ԱԱՀ, ինչպես նաև հայտարարագիր ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը (գոնե էլեկտրոնային ձևով): .

Հարկային գործակալներ

Հարկային գործակալների դեպքում վերջիններս պետք է վճարեն ԱԱՀ և ներկայացնեն հաշվետվություններ (հայտարարագրեր): Բացի այդ, ընկերությունները նույնպես կարող են կատարել նմանատիպ պարտավորություններ։ Հարկային գործակալը ստիպված է վճարել ԱԱՀ, եթե նա ապրանքներ է գնել կամ օգտվել է օտարերկրյա ձեռնարկության ծառայությունից, որը գրանցված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունում, ինչպես նաև վաճառում է ապրանքներ, որոնք փոխանցվում են օտարերկրյա ընկերության կողմից: Բացի այդ, դուք ստիպված կլինեք վճարել ԱԱՀ, եթե գույք եք գնում սնանկացած ձեռնարկությունից, կամ պետական ​​գույքը վարձակալելիս կամ գնելիս:

Սկսնակ ձեռներեցները հաճախ չգիտեն, թե որ հարկային ռեժիմն են նախընտրում և ինչպես կազմակերպել իրենց գործունեությունն ու հաշվառումը: ԱԱՀ-ով աշխատելն ավանդաբար բազմաթիվ հարցեր է առաջացնում: Այս հարկը փորձագետների կողմից ճանաչվում է որպես ամենադժվար հասկանալի և հաշվարկվողներից մեկը։ Այնուամենայնիվ, օրենսդրությունը կարդալը և կարևոր նրբերանգները վերլուծելը կօգնի ձեզ խուսափել հարկաբյուջետային մարմինների հետ կապված սխալներից և խնդիրներից:

Ավելացված արժեքի հարկը ազգային տնտեսությունը կարգավորելու հզոր գործիք է և բյուջեի եկամուտների կարևորագույն հոդվածը։ Վճարողների համար դրա հիմնական առանձնահատկությունը փոխհատուցման հնարավորությունն է: Փաստորեն, գործարքի արդյունքում ավելացված գումարի միայն տոկոսն է ապրանքի սկզբնական արժեքին վճարվում բյուջե։

Դրանք իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերն են, որոնք գործում են Ռուսաստանի սահմաններում։ Գործարքների լայն շրջանակ ենթակա են հարկման.

• ապրանքների վաճառք, ծառայությունների մատուցում;
• աշխատանքներ տեղադրման և շինարարության ոլորտում;
• սեփականության իրավունքի իրացում;
• ապրանքների անվճար փոխանցում սեփական կարիքների համար և այլն:

Ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք անցել են հատուկ հարկային համակարգերի՝ արտոնագրային համակարգ, UTII կամ պարզեցված հարկային համակարգ, ազատվում են հարկի փոխանցումից և հաշվարկից: Փոքր ձեռնարկությունները, որոնց եռամսյա ընդհանուր եկամուտը չի գերազանցում 2,000,000 ռուբլին, իրավունք ունեն ԱԱՀ-ից ազատվել:

ԱԱՀ-ով աշխատելու դրական և բացասական կողմերը

Կարծիք կա, որ ԱԱՀ վճարող ընկերության գործունեությունն ավելի քիչ եկամտաբեր է, քան այդ հարկից ազատված իրավաբանական անձի կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեությունը։ Այս դիրքորոշումը մակերեսային է. հարկերը բյուջե փոխանցելը ընկերությանը տալիս է որոշակի առավելություններ։ Դրանք ներառում են գնորդներ գտնելու հեշտությունը:

Երբ OSNO-ում գործող ընկերությունը համագործակցում է պարզեցված ընկերության հետ, այն չի կարող հանել մուտքային ԱԱՀ-ն. մատակարարը չի հատկացնում այն ​​և հաշիվ-ապրանքագրեր չի թողարկում: Գնորդի հարկային պարտավորությունները չեն կրճատվում, և իրականում «պարզեցված» ապրանքներն ավելի թանկ են, քան մրցակիցների ապրանքները ընդհանուր ռեժիմով։ Պոտենցիալ հաճախորդների համար գրավիչ դառնալու համար ԱԱՀ-ից ազատված կազմակերպությունը պետք է իջեցնի գները, ինչը բոլոր դեպքերում հնարավոր չէ:

ԱԱՀ-ով աշխատելու թերությունը հաշվարկման բարդ ընթացակարգն է, հաշվառման և հաշվետվությունների անհրաժեշտությունը: Հաճախ այդ նպատակների համար փոքր ընկերությունը պետք է հաշվապահ ընդունի, իսկ խոշորը՝ մասնագետների մի ամբողջ բաժին։

Հասկանալու համար, թե ինչպես է հաշվարկվում բյուջե փոխանցվող հարկի գումարը, եկեք նայենք մի պարզ օրինակի. Ա ընկերությունը զբաղվում է շինանյութերի մանրածախ վաճառքով։ Նա ապրանքների խմբաքանակ է գնել իր գործընկերոջից՝ «B» մեծածախից՝ 200,000 ռուբլի արժողությամբ: ԱԱՀ-ի գումարը կազմում է 36000, գործարքի վճարման ընդհանուր գումարը 236000 ռուբլի է:

Ցուցադրելով նյութերը խանութում՝ «Ա»-ն արագորեն գտավ մանրածախ գնորդներ, որոնց նա վաճառում էր ապրանքները 50% գնով: Գինը ներառում է ԱԱՀ՝ հավասար՝

236,000 * 1,5 * 0,18 = 63,720 ռուբլի:

Բյուջետային պարտավորությունների չափը որոշելու համար Ա ընկերությունը պետք է ելքային ԱԱՀ-ից հանի մուտքային ԱԱՀ-ն: Մենք ստանում ենք.

63 720 – 36 000 = 27 720.

Սա հարկ է այն արժեքի վրա, որը ընկերությունը ավելացրել է սկզբնական արժեքին առքուվաճառքի գործարքի միջոցով:

ԱԱՀ-ի հաշվարկը հենց հարկատու ընկերությունների պարտականությունն է։ Գրանցումները և հաշվարկները կատարվում են առաջնային փաստաթղթերի` հաշիվ-ապրանքագրերի հիման վրա: Հաճախորդներից տրված և ստացված բոլոր փաստաթղթերը գրանցվում են համապատասխանաբար Վաճառքի և Գնումների գրքում: Գրքի տվյալների տարբերությունը կազմում է բյուջեի պարտավորությունը:

Կարևոր է, որ հաշվապահական հաշվառումներն ու հաշվարկները լիովին ճիշտ լինեն։ Եթե ​​հարկային տեսչությունը ստուգման ընթացքում սխալներ հայտնաբերի, իրավունք ունի ընկերության նկատմամբ կիրառել տույժեր։

Եթե ​​սխալ եք գտնում, խնդրում ենք ընդգծել տեքստի մի հատվածը և սեղմել Ctrl+Enter.

Պայմանագրերի հետ աշխատելիս կարող եք հանդիպել «առանց ԱԱՀ-ի» և «ԱԱՀ-ի ենթակա չէ» նշումների՝ պայմանագրի գինը, առաքման փաստաթղթերը և հաշիվ-ապրանքագրերը որոշելիս: Այս հոդվածում մենք ձեզ կպատմենք «Առանց ԱԱՀ»-ի և «ԱԱՀ-ի ենթակա չէ» տարբերությունը և ինչ ձևակերպում նշել փաստաթղթերում:

Ի՞նչ է նշանակում «առանց ԱԱՀ-ի»:

Փաստաթղթերում «առանց ԱԱՀ»-ի նշումը նշանակում է, որ վաճառքի գինը չի ներառում հարկը: Նման նշում կատարող կազմակերպությունները հարկ չեն վճարում կամ ժամանակավորապես ազատվում են դրա վճարումից։

Հատուկ ռեժիմների ներքո գործող ընկերությունները՝ պարզեցված հարկային համակարգ, միասնական գյուղատնտեսական հարկ, ENDV, PSN և մի քանի ռեժիմներ () միավորող ընկերությունները ազատվում են ԱԱՀ վճարելուց: Հատուկ ռեժիմները հարմար են, քանի որ դրանք փոխարինում են մի շարք հարկերի, այդ թվում՝ ԱԱՀ-ի։

OSN-ում գտնվող ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նաև ապրանքներ վաճառել և ծառայություններ մատուցել առանց հարկի, եթե նրանք համապատասխանում են եկամտի եռամսյակային սահմանաչափին և չեն արտադրում ենթաակցիզային ապրանքներ: 3 ամիս անընդմեջ ստացված եկամուտը չպետք է գերազանցի 2 միլիոն ռուբլին: Սահմանը գերազանցելով՝ հարկ վճարողը կկորցնի հարկ չվճարելու հնարավորությունը։

Ինչ փաստաթղթեր հավաքել ԱԱՀ-ից ազատում ստանալու համար

Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, ովքեր ձգտում են խուսափել հարկ վճարելուց, Արվեստի պայմաններով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-ը ներկայացնում են հարկային փաստաթղթեր.

• հարկերից ազատման իրավունքի իրականացման մասին ծանուցում.
• քաղվածք հաշվեկշռից և տվյալներ ֆինանսական արդյունքների հաշվետվությունից.
• քաղվածք հաշվապահական հաշվառման գրքից (անհատ ձեռնարկատերերի համար);
• քաղվածք վաճառքի գրքից.

Պատրաստեք և փաստաթղթերի փաթեթ ուղարկեք հարկային գրասենյակ մինչև ամսի 20-րդ օրը, երբ սկսվեց նպաստի կիրառումը: Ստացված նպաստից կարող եք օգտվել առնվազն մեկ տարի, եթե պայմանները չեն խախտվել։

Առանց ԱԱՀ-ի աշխատելն ունի բազմաթիվ առավելություններ՝ հարկ չկա հաշվարկելու և վճարելու, հայտարարագիր կազմելու և գնումների մատյան լրացնելու անհրաժեշտություն։ Բայց միևնույն ժամանակ, առանց հարկի աշխատելը կարող է անշահավետ լինել, քանի որ ԱԱՀ չվճարող կազմակերպության հետ պայմանագիր կնքելիս գնորդը չի կարողանա նվազեցում ստանալ, ուստի շատ կոնտրագենտներ ընտրում են ընկերություններ, որոնք հարկ են վճարում ընդհանուր ձևով: .

Ի՞նչ է նշանակում «ԱԱՀ-ից ազատված»:

ԱԱՀ-ից ազատված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների և գործարքների ընդարձակ ցանկը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածում: Ահա հարկերից ազատված գործառնությունները (ցանկից մի շարք գործառնություններ պահանջում են լիցենզիա, եթե կազմակերպությունը չունի, չի կարող կիրառել հարկային արտոնություն).

• կրոնական գրականության և պարագաների վաճառք կամ փոխանցում սեփական կարիքների համար.
• բանկերի կողմից իրականացվող բանկային գործառնություններ (բացառությամբ հավաքագրման).
• ժողովրդական արվեստի և արհեստների վաճառք;
• ապահովագրողների և ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամների ծառայություններ.
• պետական ​​մարմինների որոշմամբ անցկացվող վիճակախաղերը.
• թանկարժեք մետաղներ, ջարդոն և թափոններ պարունակող արդյունաբերական արտադրանքի վաճառք.
• չմշակված ադամանդի վաճառք վերամշակող ձեռնարկություններին.
• ապրանքների փոխանցում, սեփականության իրավունքներ, ծառայությունների մատուցում բարեգործության շրջանակներում.
• Ֆիզիկական դաստիարակության և սպորտային կազմակերպությունների կողմից տոմսերի և բաժանորդագրությունների վաճառք.
• վարկային և ռեպո գործարքներ;
• Արվեստի 3-րդ կետում թվարկված այլ գործողություններ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149.

Ահա հարկերից ազատված ապրանքները, աշխատանքները և ծառայությունները.

• բժշկական, սանիտարական, կոսմետիկ, անասնաբուժական ծառայություններ և ապրանքներ.
• հաշմանդամների, տարեցների և հիվանդների խնամքի ծառայություններ.
• երեխաների խնամքի և ժամանցի ծառայություններ;
• թաղման ապրանքներ և ծառայություններ;
• կրթական և բժշկական հաստատությունների կողմից արտադրված սննդամթերք.
• բնակչության տեղափոխում;
• փոստային նամականիշերի, ծրարների, բացիկների և այլ փոստային ապրանքների վաճառք.
• սարքավորումների երաշխիքային սպասարկում;
• պատմական շենքերի, հուշարձանների և մշակութային օբյեկտների վերականգնում և վերականգնում.
• Արվեստի 2-րդ կետում թվարկված մյուսները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149.

ԱԱՀ-ից ազատվելու հնարավորություն ունեն միայն այն ընկերությունները, որոնք աշխատում են ելնելով իրենց շահերից, այլ ոչ թե ուրիշների շահերից՝ ըստ գործակալության պայմանագրերի, միջնորդավճարի կամ կոմիսիոն պայմանագրերի: Մյուս կարևոր պայմանը հարկվող և ոչ հարկվող գործարքների առանձնացումն ու առանձին հաշվառումն է։

Հաշիվ առանց ԱԱՀ-ի, երբ և ով է դիմում

Արվեստի համաձայն հարկերից ազատված ընկերությունների միջև կարևոր տարբերություն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-ը, հատուկ ռեժիմի սպաներից - «առանց ԱԱՀ-ի» նշումով հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկելու անհրաժեշտություն: Նրանք պետք է հաշիվ-ապրանքագրեր կազմեն ծառայություններ, ապրանքներ և աշխատանք վաճառելիս, ինչպես նաև հաճախորդներից կանխավճարներ ստանալիս և հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցեն վաճառքի մատյանում:

Բացի այդ, նման հաշիվ-ապրանքագրեր կարող են պատրաստվել կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների կողմից հատուկ ռեժիմներում կամ գործողություններ իրականացնելով և վաճառելով ապրանքներ, որոնք ազատված են Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149. Նրանք հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրելու պարտավորություն չունեն, բայց իրավունք ունեն դա անել, օրինակ, գնորդի խնդրանքով։ Վաճառողը, իր հայեցողությամբ, համաձայնում կամ մերժում է նման խնդրանքը, սակայն նա ոչ մի պարտավորություն չի ստանա և ոչինչ չի կորցնի։ Դա անելու համար ճիշտ լրացրեք փաստաթուղթը: Նախկինում հաշիվ-ապրանքագրերում նշված էր «ԱԱՀ-ից ազատված», սակայն այժմ 7-րդ և 8-րդ դաշտերում նշվում է «Առանց ԱԱՀ-ի»: Նրանք պարտավոր չեն գրանցել հաշիվ-ապրանքագիրը վաճառքի գրքում, սակայն եթե ցանկանում են գրանցել փաստաթուղթը, ապա իրավունքը պահպանվում է։

Առանց ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագիր ստացած կոնտրագենտը փաստաթուղթը չի մուտքագրում գնումների գրքում, քանի որ դրանում հարկ չկա: Եթե ​​հարկ չկա, ապա հանելու բան չկա, և դուք չեք կարողանա օգտագործել այն նույնիսկ եթե ունեք լրացված փաստաթղթեր:

Պայմանագրում ԱԱՀ-ի նշում

Պայմանագիրը կազմելիս նշեք պայմանագրի առարկան, գործարքի գինը, վճարման կարգը և ԱԱՀ-ն: Պայմանագրի գինը առանց ԱԱՀ-ի նշելը կարող է հանգեցնել գնի բարձրացման հարկի չափով։ Եթե ​​ձեզանից հարկ չի պահանջվում վճարել, նշեք «առանց ԱԱՀ-ի» կամ «ԱԱՀ-ի ենթակա չէ» և հարկերից ազատման հիմքը:

Երբ վաճառողը կիրառում է հատուկ ռեժիմ և ազատվում է ԱԱՀ-ից, նա գնորդի հետ պայմանագրում նշում է «ԱԱՀ-ից ազատված» գին, նմանատիպ նշում են թողնում Արվեստի համաձայն հարկից ազատված գործարքներ իրականացնող ընկերությունները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149. Պայմանագրում պետք է նշվի այն փաստը, որ վաճառող կազմակերպությունը ազատված է հարկ վճարելուց: Որպես կանոն, այս դեպքում կոնֆլիկտային իրավիճակներ չկան, քանի որ ավելացված արժեքի հարկը հաշվարկելու կարիք չկա, ինչպես նաև պայմանագրային գնի մեջ ԱԱՀ հատկացնելը:

Հարկ վճարողները, ովքեր հարկ չեն վճարում Արվեստի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-ը, ապրանքներ վաճառելիս հաշիվ-ապրանքագրերը պետք է կազմվեն առանց ԱԱՀ-ի հատկացնելու: Միաժամանակ փաստաթղթերի վրա գրված է «Առանց ԱԱՀ», իսկ պայմանագրում նման նշում է դրված։ Վաճառող կազմակերպությունը պայմանագրում պետք է հղում կատարի այն հիմքին, որի հիման վրա ստացվել են նպաստները և համապատասխան փաստաթղթերով հաստատի դրանց նկատմամբ իրավունքը:

Ամպային Kontur.Accounting ծառայությունը հարմար է հատուկ ռեժիմներ օգտագործող ընկերությունների համար, որոնք ազատված են ԱԱՀ-ից: Գրառումներ պահեք ձեր գործընկերների հետ, հաշվարկեք աշխատավարձերը, կազմեք հաշվետվություններ և ուղարկեք դրանք ինտերնետի միջոցով: Խորհրդատուները պատրաստ են օգնել դժվարին իրավիճակներում:

Անհատ ձեռնարկատերերը իրավաբանական անձանց հետ աշխատելու դեմ ոչինչ չունեն, սակայն ՍՊԸ-ները հաճախ դիմադրում են նման համագործակցությանը։ Ո՞րն է պատճառը, ի՞նչ ռիսկեր են տեսնում իրավաբանական անձինք անհատ ձեռներեցների հետ հարաբերություններում։ Ինչո՞ւ կարող է նման համագործակցությունը անշահավետ լինել ՍՊԸ-ի համար։ Արդյո՞ք կան բացասական կողմերը հարթելու ուղիներ, որպեսզի բոլոր առարկությունները վերանան: Ի՞նչ կարող է անել անհատ ձեռներեցը դրա համար:

Ամենից հաճախ ՍՊԸ-ները առարկությունների երկու բլոկ են ներկայացնում անհատ ձեռներեցների հետ աշխատելու համար.

Դիտարկենք անհատ ձեռներեցների և ՍՊԸ-ների միջև առկա «գայթակղությունները» և դրանց հաղթահարման հնարավոր ուղիները:

«IP-ն լուրջ չէ»

Իրավաբանական անձի կազմակերպաիրավական ձևը համարվում է ավելի բարդ՝ համեմատած անհատ ձեռնարկատիրության հետ։ Սկսնակ գործարարները սովորաբար գրանցվում են որպես անհատ ձեռնարկատերեր, քանի որ վախենում են հաշվապահական հաշվառման վերաբերյալ ավելի պատասխանատու վերաբերմունքից, կանխիկ գումարի կառավարման դժվարություններից և գրանցման որոշ ասպեկտներից: Համար IPՊարտադիր չէ ունենալ սեփական հաշվապահ, դրամարկղ կամ նույնիսկ բանկային հաշիվ: Ոչ բոլոր անհատ ձեռնարկատերերն են իրենց ընկերության համար կնիք ստանում, քանի որ օրենքը չի պարտավորեցնում այն ​​օգտագործել։ Վճարումներ կատարելիս նրանք միշտ չէ, որ պետք է հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրեն կոնտրագենտին: Ոչ ոք չի կարող խանգարել անհատ ձեռնարկատիրոջը ցանկացած պահի դադարեցնել իր գործունեությունը։ Եվ ամենակարեւորը՝ անհատ ձեռնարկատերերն ամենից հաճախ օգտվում են հատուկ հարկային ռեժիմներից։

Իր հերթին, OOOավելի բարձր է համարում իր պատասխանատվության աստիճանը. Իրավաբանական անձը ունի իր հաշվապահական բաժինը: ՍՊԸ-ի հիմնադիրները չեն կարող հանգիստ տնօրինել հասույթը, այլ միայն օրինական միջոցներով կանխիկացնել դրանք և շահաբաժիններ ստանալ: Դեպքերի ճնշող մեծամասնությունում ՍՊԸ-ները ԱԱՀ վճարողներ են։ Ուստի իրավաբանական անձինք նախընտրում են համագործակցել «հավասար» կարգավիճակ ունեցող ընկերությունների հետ։

Ինչպես հաղթահարել անհատ ձեռնարկատերերի և ՍՊԸ-ների առարկությունները

Եթե ​​դա պարզապես հոգեբանական անվստահության խնդիր է, ապա այն հաղթահարելն այնքան էլ դժվար չէ։ Կոնտրագենտների ամենակարևոր մտահոգությունը, որից պետք է վերացնել անհատ ձեռներեցների նկատմամբ անվստահությունը, ֆիզիկական անձանց ֆինանսական պատասխանատվությունն է։

«Իսկ եթե անհատ ձեռներեցը փակվի առանց իր պարտավորությունները կատարելու։

Մի կողմից, ճիշտ է, որ անհատ ձեռնարկատիրոջ համար շատ ավելի հեշտ է դադարեցնել իր գործունեությունը, քան ՍՊԸ-ն, իսկ հարկային մարմինների նկատմամբ պարտավորությունն ավելի քիչ է։ Բայց, մյուս կողմից, անհատ ձեռնարկատերը կոնկրետ մարդ է, ով ունի անձնագիր և գրանցում, ուստի նա չի կարող անհետանալ նույնիսկ ձեռնարկությունը փակելուց հետո։ Բացի այդ, անհատ ձեռնարկատերը ֆինանսապես պատասխանատու է իր ողջ ունեցվածքով, այլ ոչ թե կանոնադրական կապիտալով, ինչպես ՍՊԸ-ն։ Սովորաբար դա արտահայտվում է ֆինանսապես ավելի մեծ չափով, քան նվազագույնը 10 հազար ռուբլի իրավաբանական անձի համար: Հետևաբար, չկատարված ֆինանսական պարտավորությունների դեպքում անհատ ձեռներեցից շատ ավելի մեծ միջոցներ կարող են վերականգնվել, քան ՍՊԸ-ից, և ֆիզիկական անձին շատ ավելի հեշտ է դատի տալ:

«Մեզ համար դա ձեռնտու չէ»

Թվերի լեզուն շատ ավելի կոնկրետ ու չներողամիտ է, իսկ տնտեսական գործոնը, ի տարբերություն հոգեբանականի, կարող է ավելի լուրջ խոչընդոտ դառնալ անհատ ձեռներեցների և ՍՊԸ-ների համագործակցության համար։ Բայց նույնիսկ դա բացարձակապես անհաղթահարելի չէ, ինչը կվերլուծենք ստորև։

IPԴեպքերի ճնշող մեծամասնությունում դրանք ենթակա են հատուկ հարկային ռեժիմների, որոնք նախատեսում են հաշվապահական հաշվառման հաշվետվությունների տարբեր մոտեցումներ և, որ ամենակարևորն է, ավելացված արժեքի հարկի վճարում: Ձեռնարկատերեր - ֆիզիկական անձինք առավել հաճախ ընտրում են պարզեցված հարկային համակարգը, քանի որ այս հարկային համակարգն ունի նվազագույն հարկային բեռ և պարզեցնում է հաշվապահական հաշվառումը: Բայց այս հարկային համակարգով ԱԱՀ-ն չի կարող փոխհատուցվել։ Հետևաբար, վճարելով ԱԱՀ պարունակող ապրանքի կամ ծառայության համար, պարզեցված հարկային համակարգի վճարողը պետք է այդ հարկի գումարը փոխհատուցի բյուջե՝ ներկայացնելով համապատասխան հայտարարագիր: ԱԱՀ-ի գումարի «յուրացումը» պատժվում է տույժերով և տույժերով՝ հարկի ուշ վճարման համար։

OOOիրենց հերթին նրանք հիմնականում աշխատում են ընդհանուր համակարգով (OSNO), որտեղ ԱԱՀ վճարումը պարտադիր է։ Մատակարարից ԱԱՀ-ով ապրանքներ ձեռք բերելով՝ ՍՊԸ-ն հետագայում այս 18%-ը կփոխհատուցի հարկային նվազեցումների միջոցով։ Եթե ​​նրանք ապրանք կամ ծառայություն են գնել ԱԱՀ չվճարողից, ապա հարկային նվազեցման իրավունք չեն ունենա, և պետք է ԱԱՀ վճարեն ամբողջ շրջանառության համար: Եթե ​​ապրանքը ձեռք է բերվում հետագա վաճառքի համար, ապա դրա գնումն առանց ԱԱՀ-ի ուղղակի կորուստ է: Ուստի նրանք գերադասում են չկոտրել մատակարարների ու գնորդների «շղթան», որոնցից յուրաքանչյուրն ավելացված արժեքի հարկ վճարող է։

Ընտրանքներ անհատ ձեռներեցների համար

Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռներեցը ցանկանում է համագործակցել OSNO-ի ՍՊԸ-ի հետ, ապա այն ունի մի քանի սխեմաներ, որոնց համաձայն իրավաբանական անձը կարող է համաձայնվել նման հարաբերությունների:

1. Համագործակցություն «ԱԱՀ-ից ազատ» ոլորտում.Ոչ բոլոր տեսակի գործարքներ են պահանջում ԱԱՀ-ի բաշխում: Օրինակ՝ փոքր տարածքների վարձույթը, վերանորոգումը, ձևավորումը, աուդիտորների, սուրհանդակների ծառայությունները, աութսորսինգը, գրասենյակային պարագաների գնումը և այլ ծառայությունները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի: Հետևաբար, ՍՊԸ-ն կարող է պայմանագրեր կնքել անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ նման ծառայությունների մատուցման համար՝ առանց ԱԱՀ-ն հաշվի առնելու:
2. Բացառիկ մատակարար.Եթե ​​անհատ ձեռներեցը տեղական շուկայում իր տեղը մրցակիցներ չունի, ապա ՍՊԸ-ն չի կարող նրան պայմաններ թելադրել հարկային համակարգի հետ կապված։ Երբեմն իրավաբանական անձանց համար ավելի ձեռնտու է ծառայություններ կամ ապրանքներ ստանալ տեղական մատակարարից, նույնիսկ առանց ԱԱՀ-ի, հատկապես, եթե դրանք փոքր ծավալով են, որոնք կազմում են ՍՊԸ-ի շրջանառության միայն չնչին տոկոսը: Սա չի ազդի շահույթի վրա:
3. ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագրի տրամադրում.«Պարզեցված» ձեռնարկատերը կարող է ՍՊԸ-ին հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրել՝ ներառյալ ԱԱՀ: Իհարկե, այս հարկի համար անհրաժեշտ է հարկային հայտարարագիր ներկայացնել: Թվում է, թե խնդիրներ չկան։ Սակայն ՍՊԸ-ները խնդիրներ են ունենում բյուջեից նման ԱԱՀ վերադարձնելիս։ Ամենից հաճախ դա անելու համար ստիպված կլինեք դիմել դատարան, չնայած, ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, դատական ​​որոշումները կայացվում են հօգուտ իրավաբանական անձանց:
4. Գնի իջեցում ԱԱՀ-ի չափով կամ ավելի.Ապահովելու համար, որ ՍՊԸ-ն չվճարի 18% ԱԱՀ-ն, որը ներառված է ապրանքների գնի մեջ, այնուհետև ակնկալում է դրանց վերադարձը մեկ տարվա ընթացքում, «պարզեցված» օգտագործող անհատ ձեռներեցը սկզբում կարող է նվազեցնել գինը: Եթե ​​ապրանքը ձեռք է բերվում իրավաբանական անձի կողմից ոչ վերավաճառքի համար, ապա նրա համար էլ ավելի ձեռնտու է սկզբում ավելի քիչ վճարել և չանհանգստանալ այն բյուջեից վերադարձնելու համար։ Իհարկե, այս սխեման հարմար չէ հետագա վաճառքի համար, քանի որ այս դեպքում ԱԱՀ-ն պետք է վճարվի, քանի որ հնարավոր չի լինի այն հանել գնման գումարից: Նման սխեմայի համար անհատ ձեռներեցները ստիպված կլինեն իջեցնել գները ավելի քան 18%-ով, քանի որ սովորական մակնշման դեպքում իրավաբանական անձի համար ավելի հեշտ է շփվել ԱԱՀ վճարողների հետ՝ ըստ ապացուցված սխեմաների։ Սակայն խնայողությունները կարող են ստիպել նրանց փոխել իրենց կարծիքը:
5. Անցում ՕՍՆՕ, բացելով ՍՊԸ.Եթե ​​ՍՊԸ-ների հետ գործարքները կարելի է պլանավորել լայնածավալ եւ շարունակական հիմունքներով, ապա իմաստ ունի, որ անհատ ձեռնարկատերերը մտածեն հարկային ռեժիմը փոխելու մասին։ Որոշ ձեռնարկատերեր հիմնում են ՍՊԸ՝ չդադարեցնելով անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեությունը, օգտագործելով յուրաքանչյուր իրավական ձև՝ առավել շահավետ գործարքների համար։

Իհարկե, ձեռնարկությունների համար ավելի հեշտ է համագործակցել «իրենց տեսակի», այսինքն՝ նույն հարկային ռեժիմի վրա գտնվող ձեռնարկությունների հետ, որպեսզի ԱԱՀ-ն չհայտնվի նրանց միջև որպես տնտեսական խոչընդոտ։

Այնուամենայնիվ, հարկման հիման վրա խտրականությունը դեռ պետք է արմատախիլ արվի ժամանակակից շուկայից։

Փոքր բիզնեսը, որը ստիպված է հարմարվել ՍՊԸ-ի պահանջներին՝ անցնելով OSNO, կրում է լրացուցիչ հաշվապահական և հարկային ծախսեր, և անփորձության պատճառով կարող է հայտնվել տուգանքների և տուգանքների վտանգի տակ:

Իր հերթին, դժվար թե իրավաբանական անձինք կարողանան հաջող զարգանալ՝ ամբողջությամբ հրաժարվելով փոքր ձեռնարկատերերի հետ համագործակցությունից։

Ուստի անհրաժեշտ է շահերի ողջամիտ հավասարակշռություն, որին կարելի է հասնել բանակցությունների և փոխզիջումների միջոցով։

Բայց հետո դուք ստիպված կլինեք պահել ԵՐԿՈՒ հաշվապահական բաժին, որոնցից մեկը բարդ է (ինձ համար) և, ինչն ավելի նյարդայնացնում է, վճարեք նույն վճարները երկու անգամ: Ինձ համար որոշեցի փակել անհատ ձեռներեցին՝ դուրս գալով ՍՊԸ-ից

«5. Անցում ՕՍՆՕ, բացելով ՍՊԸ. Եթե ​​ՍՊԸ-ների հետ գործարքները կարելի է պլանավորել լայնածավալ եւ շարունակական հիմունքներով, ապա իմաստ ունի, որ անհատ ձեռնարկատերերը մտածեն հարկային ռեժիմը փոխելու մասին։ Որոշ ձեռնարկատերեր հիմնում են ՍՊԸ՝ չդադարեցնելով անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեությունը, օգտագործելով յուրաքանչյուր օրինական ձև ամենաեկամտաբեր գործարքների համար»։ -Ինչո՞ւ պետք է անհատ ձեռներեցը ՍՊԸ բացի։ OSNO-ում աշխատում են նաև անհատ ձեռնարկատերեր։

Թե՞ սխալվում եմ ինչ-որ բանում։

Եզրակացությունն այն է, որ անհատ ձեռներեցը կարող է աշխատել կամ OSNO-ի կամ պարզեցված հարկային համակարգի վրա, երկու եղանակներն էլ հնարավոր չէ համատեղել: Եթե ​​ԱԱՀ-ով աշխատելու անհրաժեշտություն կա, բայց պարզեցված հարկային համակարգը կորցնելու ցանկություն չկա, ապա այստեղ լուծումը OSNO-ում ՍՊԸ բացելն է։ Պարզեցված հարկային համակարգը կմնա անհատ ձեռնարկատիրոջ վրա.

Ես չեմ հասկանում, թե ինչու ԱԱՀ-ով ՍՊԸ-ն ձեռնտու չէ աշխատել անհատ ձեռնարկատիրոջ/ՍՊԸ-ի հետ առանց ԱԱՀ-ի

Ի վերջո, ԱԱՀ-ն վճարվում է ուղղակիորեն, կամ ապրանքների/ծառայությունների մատակարարի միջոցով։

USN 500, 30 ռուբ. Նրանց գինը հիմնված է ինքնարժեքի վրա: 400 և հավելավճարներ 100, 30։

OSN 500, 30 ռուբ. Ունեն ԱԱՀ և գինը 400 սեյստայի վրա է։ 85 նատ և 15, 30 (85-ի 18%):

500.30 (գնման գին) + 199.70 - ավելացված արժեք (մարժա) + 35.95 ԱԱՀ (ավելացված արժեքի 18%): Վերջնական գնորդը, ի վերջո, մեզանից գնեց 2 գրիչ՝ յուրաքանչյուրը 735,05 ռուբլով։

1. ՁԵՌՆԱՐԿՈՒԹՅՈՒՆ (P) ընդհանուր հարկային համակարգով (GTS) պարզեցված հարկային համակարգով (STS) անհատ ձեռներեցից փայտանյութ է գնել = 1000 ռուբլի գնով: (Գինը վերջնական է առանց ԱԱՀ-ի):

2. Դրանից տախտակներ պատրաստելով՝ Պ.-ն, գինը բարձրացնելով 1000 ռուբլով, ձևավորել է իր ապրանքի գինը՝ առանց ԱԱՀ = 2000 ռուբլի։ Բայց քանի որ այն վճարում է ԱԱՀ 18%, գինը ներառյալ ԱԱՀ = 2440 ռուբլի: (ԱԱՀ = 440 ռուբլի):

3. ՍՊԸ-ն այս տախտակները գնել է Պ.-ից ԱԱՀ-ն ներառող 2440 ռուբլի գնով: (գինը առանց ԱԱՀ-ի 2000 ռուբլի), արտադրված ատաղձագործությունը, առանց ԱԱՀ-ի գինը բարձրացնելով 1000 ռուբլով, իր ապրանքի գինը ստացել է 3000 ռուբլի առանց ԱԱՀ-ի: Բայց քանի որ նա պարտավոր է ԱԱՀ վճարել հասույթի 18%-ը, գինը՝ ներառյալ ԱԱՀ, կկազմի 3660 ռուբլի։

1. Պարզեցված հարկման համակարգով (ՀՊՀ) անհատ ձեռներեցը փայտանյութ է գնել ձեռնարկությունից նաև ՀՊԾ-ով 1000 ռուբլի գնով: (Գինը վերջնական է առանց ԱԱՀ-ի):

2. Անհատ ձեռնարկատերը, դրանից տախտակներ պատրաստելով, գինը բարձրացրել է 1000 ռուբլով, իսկ իր ապրանքի գինը ստացել է 2000 ռուբլի։ (Գինը վերջնական է առանց ԱԱՀ-ի):

3. ՍՊԸ-ն անհատ ձեռներեցից գնել է այդ տախտակները 2000 ռուբլի գնով, արտադրել է ատաղձագործություն՝ առանց ԱԱՀ-ի գինը բարձրացնելով 1000 ռուբլով, իսկ իր ապրանքի գինը ստացել է 3000 ռուբլով։ առանց ԱԱՀ-ի։

Բայց քանի որ նա պարտավոր է ԱԱՀ վճարել հասույթի 18%-ը, գինը ներառյալ ԱԱՀ-ն կկազմի 3660 (ԱԱՀ 660 ռուբլի)

ՍՊԸ-ն վճարում է ԱԱՀ = 660 ռուբլի: ՍՊԸ-ից եկամուտ ԱԱՀ վճարելուց հետո = 3000 ռուբլի: Համախառն ավելացված արժեք (GVA) = 1000 ռուբ. (ծախս + շահույթ):

1-ին և 2-րդ դեպքերում տարբերություն չկա.

1. Պարզեցված հարկման համակարգով (STS) անհատ ձեռնարկատերը փայտանյութ է գնել ընդհանուր հարկային համակարգով (GTS) ունեցող ձեռնարկությունից, այսինքն՝ վճարում է ԱԱՀ՝ 1220 ԱԱՀ-ով ներառյալ (գինը առանց ԱԱՀ-ի 1000 ռուբլի + ԱԱՀ 220 ռուբլի): Գինն ավելի բարձր է, քանի որ ընկերությունը վճարում է 18% ԱԱՀ։

2. Անհատ ձեռնարկատերը, դրանից տախտակներ պատրաստելով, գինը բարձրացրել է 1000 ռուբլով, իսկ իր ապրանքի գինը ստացել է 2220 ռուբլի։ (1220 ռուբ. +1000 ռուբ.) (Վերջնական գինը առանց ԱԱՀ-ի):

3. ՍՊԸ-ն անհատ ձեռներեցից գնել է այդ տախտակները 2220 ռուբլի գնով, արտադրել է ատաղձագործություն՝ առանց ԱԱՀ-ի գինը բարձրացնելով 1000 ռուբլով, իսկ իր ապրանքի գինը ստացել է 3220 ռուբլով։ առանց ԱԱՀ-ի։ Բայց քանի որ նա պարտավոր է ԱԱՀ վճարել հասույթի 18%-ը, գինը ԱԱՀ-ով կկազմի 3930 ռուբլի։

ՍՊԸ-ն վճարում է ԱԱՀ 710 ռուբլի: ՍՊԸ-ից եկամուտ ԱԱՀ վճարելուց հետո = 3220 ռուբլի: Համախառն ավելացված արժեք (GVA) = 1000 ռուբ. (ծախս + շահույթ):

Բացի այդ, 2-րդ դեպքում ՍՊԸ-ն ստիպված է այս չափով բարձրացնել վաճառքի գինը՝ ներառյալ ԱԱՀ-ն, ինչը շուկայական տնտեսության պայմաններում ապրանքը դարձնում է պակաս մրցունակ։

Աշխարհի ամենամեծ կուրծքը պատկանում է Չանգ գյուղի չինուհի Թին Հիաֆենին։ Նրա յուրաքանչյուր կուրծքը կշռում է 10 կիլոգրամ, կախված է 48 սմ, փառքը նրան հասել է 14 տարեկանում։ Ինչպես նշում է Ting Hiafen-ը, նման հսկայական կրծքերի պատճառով նա մեծ անհարմարություններ է ապրում։

Ինչպե՞ս կարող է անհատ ձեռնարկատերը աշխատել ԱԱՀ-ով:

Էջանիշ՝ 0

Ձեռնարկատիրական գործունեության սկզբում սկսնակներին հետաքրքրում է, թե արդյոք անհատ ձեռներեցը կարո՞ղ է աշխատել ԱԱՀ-ով: Բազմաթիվ կազմակերպություններ գործունեություն են ծավալում OSN-ի ներքո: Միևնույն ժամանակ, նրանք չգիտեն, թե ինչպես ճիշտ գնել ապրանքներ իրավաբանական անձից, արդյոք անհրաժեշտ է ԱԱՀ վճարել և վճարել: Պոտենցիալ գործընկերների միջև հարաբերությունները կարող են տարբեր կերպ զարգանալ՝ կախված նրանից, թե անհատ ձեռնարկատերը գործում է ԱԱՀ-ով կամ առանց ԱԱՀ-ի: Ձեռնարկատիրոջ աշխատանքի հարցը քննարկելիս կարող եք օրինական ճանապարհներ գտնել այս տեսակի հարկը չվճարելու համար:

Հարկային վճարումների հաշվառման սխեմա

Որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցվելուց հետո տնտեսվարող սուբյեկտը ավտոմատ կերպով դառնում է հարկ վճարող։ Եթե ​​ընտրվի հատուկ ռեժիմ, օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգը, ապա գործարարից ԱԱՀ-ն կհանվի, քանի դեռ նա չի անցել ՕՍՆՕ։ Երբ անհատ ձեռներեցն աշխատում է ԱԱՀ-ով, այն ներառում է ապրանքների արտադրության և վաճառքի ժամանակ, աշխատանք կատարելիս։

Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է այս հարկը վճարող ձեռնարկատերերի շրջանակը։ Անհատ ձեռնարկատերը կարող է աշխատել ԱԱՀ-ով, հատկապես եթե նախատեսում է համագործակցել ձեռնարկությունների հետ։ Այս հարկը վճարվում է նաև Ռուսաստանի Դաշնության տարածքով ապրանքներ ներմուծելիս՝ անկախ օգտագործվող հարկային համակարգից։

Կարո՞ղ է անհատ ձեռնարկատերը գործել առանց ԱԱՀ-ի: Կան բիզնես վարելու եղանակներ, որոնցով կարելի է տնտեսական գործունեություն իրականացնել առանց ավելացված արժեքի հարկ վճարելու։

Ինչպե՞ս են հարկային դրույքաչափերը տարբերվում անհատ ձեռնարկատերերի համար:

Հարկը դիտարկվում է երեք տարբերակով. Հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև յուրաքանչյուր ամսվա 20-ը։ Դուք պետք է վճարեք այն ամեն ամիս: Եթե ​​եռամսյակային եկամուտը գերազանցում է 1 միլիոն ռուբլին, ապա պետք է ներկայացվեն ամսական հաշվետվություններ: Ինչպե՞ս կարող եմ պարզել, թե ինչ դրույքաչափ է կիրառվում տարբեր տեսակի գործունեության համար:

• Արտահանվող ապրանքների համար կիրառվում է 0% դրույքաչափ.
• 10%-ի ցանկը ներառում է (սննդամթերք, մանկական ապրանքներ, գրքեր և տպագիր նյութեր, բժշկական ապրանքներ և դեղամիջոցներ).
• Մնացած բոլոր դեպքերում գործում է 18% դրույքաչափը։

Ինչու ՍՊԸ-ները չեն ցանկանում համագործակցել անհատ ձեռներեցների հետ

Երբեմն ձեռնարկատերերը գիտակցաբար աշխատում են OSN-ի համար: Ուստի կարևոր է իմանալ, թե ինչպես աշխատել որպես անհատ ձեռնարկատեր ԱԱՀ-ով ՍՊԸ-ի հետ: ԱԱՀ-ով աշխատող գործընկերների միջև կա փոխազդեցություն: Բիզնես բացելիս ընտրում են OSN-ն, հետո անցնում ԱԱՀ-ով աշխատելու։ Սա հարմար է, եթե մատակարարի կողմից հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելիս անհրաժեշտ է վերադարձնել հարկերը ներառող գումար: Հարկային բեռը ավելի մեծ կլինի, եթե հատուկ հարկային համակարգ չունեցող անհատ ձեռներեցը դա անի ինքնուրույն։

Կան իրավիճակներ, երբ հարկերը նվազեցվում են նվազեցումների միջոցով: Այս կատեգորիան ներառում է.

• ԱԱՀ-ով աշխատող կազմակերպություն;
• ապրանքների կամ ծառայությունների գնում;
• գնումից հետո դրանք տեղադրվեցին ծխում.
• պայմանագիրը կնքվել և ճիշտ է կատարվել։

Եթե ​​բոլոր կետերը պահպանվեն, հարկը կարող է կրճատվել: Ըստ օրենքի՝ նվազեցումը կատարվում է հարկը բյուջե վճարելուց հետո։

Ինչպե՞ս է անհատ ձեռներեցն աշխատում առանց ԱԱՀ-ի:

Գործարարներին հետաքրքրում է, թե ինչպես կարելի է ՍՊԸ շահագործել անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ առանց ԱԱՀ-ի։ Օրինակ, Բելառուսում ՍՊԸ-ները գործում են միայն ԱԱՀ-ով։ Նրանք ձգտում են համաձայնության գալ հավասար կարգավիճակ ունեցող ընկերության հետ։ Անհատ ձեռնարկատերերի նկատմամբ անվստահությունն առաջանում է փխրուն ֆինանսական պատասխանատվության պատճառով։

ՍՊԸ-ն գործում է OSN-ով, ուստի հարկերի վճարումը նրանց պարտականությունն է: Մատակարարից ապրանքներ ձեռք բերելով՝ բիզնեսի սեփականատերը վերադարձնում է 18%-ը՝ հարկային նվազեցումների միջոցով: Առանց ԱԱՀ-ի անհատ ձեռներեցների հետ համագործակցությունը ենթադրում է ամբողջ շրջանառության հարկի վճարում։ Հետեւաբար, վաճառքի համար ապրանքների գնումը կդառնա անշահավետ։ Հետևաբար, համագործակցությունը տեղի է ունենում մի շղթայի երկայնքով, որտեղ յուրաքանչյուր կազմակերպություն վճարում է ավելացված արժեքի հարկ:

Անկախ նրանից, թե ձեռնարկատերը աշխատում է ԱԱՀ-ով կամ առանց ԱԱՀ-ի, դուք կարող եք ՍՊԸ-ի հետ համագործակցել ընդհանուր հարկային հիմունքներով՝ ընտրելով հնարավոր սխեմաներից մեկը: ԱԱՀ-ով կամ առանց ԱԱՀ-ով անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ պայմանագիր կնքելիս ինչպե՞ս եք իմանում, թե գործունեության որ տեսակների վրա պետք է կենտրոնանալ դրական համագործակցության համար: Դուք կարող եք գալ գծապատկեր: Օրինակ:

• Աշխատանքի շրջանակն առանց հարկի. Գործարքներ կան, որոնք կարելի է կնքել առանց հարկի բաշխման։ Սա ներառում է (վերանորոգում, սուրհանդակային ծառայություններ, ենթակապալառուներ, փոքր տարածքների վարձակալում, գրասենյակային պարագաների գնում):
• Առաջարկվող ապրանքների կամ ծառայությունների բացառիկությունը: Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերը առաջարկվող ապրանքների համար մրցակիցներ չունի, ապա փոքր ծավալ գնելը շահավետ է և առանց շահույթի կորստի։
• ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագրի տրամադրում. Պարզեցված հարկման ներքո բիզնեսի վարումը ներառում է ավելացված հարկը ՍՊԸ-ին տրված հաշիվ-ապրանքագրում: Միակ բացասական կողմն այն է, որ մյուս կողմը կարող է դժվարություններ ունենալ բյուջեից հարկերը վերադարձնելու համար: Հաճախ դա արվում է միայն դատարանների միջոցով:
• Գործարարը գինը կիջեցնի հենց ավելացված արժեքի հարկին հավասար չափով։ Այս տարբերակը հարմար է չվաճառվող ապրանքներ գնելու համար, քանի որ դա անշահավետ կլինի իրավաբանական անձի համար: Գինը պետք է իջեցվի ավելի քան 18%-ով, որը ՍՊԸ-ն կարող է վերադարձնել մեկ տարվա ընթացքում։
• Գնացեք OSN և բացեք ՍՊԸ: Ընթացիկ խոշոր գործարքներ կատարելիս շատ անհատ ձեռներեցներ դա անում են՝ չդադարեցնելով սկզբնապես բացված բիզնեսի գործունեությունը: Իրավական ձևը կարող է օգտագործվել շահութաբեր գործարքներ իրականացնելու համար:

Ինչպես աշխատել որպես անհատ ձեռնարկատեր ԱԱՀ-ով OSN-ում

Երբ պարզ դառնա, թե արդյոք անհատ ձեռներեցը կարող է աշխատել ԱԱՀ-ով, արժե հաշվի առնել SST-ով բիզնես վարելու կարգը և պայմանները: Այս համակարգը համապատասխանում է մեծածախ վաճառքին: Հաճախորդին տրվում է հաշիվ-ապրանքագիր՝ առանձին հատկացված հարկով: Հաշվետու եռամսյակի վերջում բոլոր տվյալները մուտքագրվում են առքուվաճառքի գրքում: Այստեղ կան դրական և բացասական կողմեր: Առավելություններից են խոշոր ընկերությունների հետ երկարաժամկետ համագործակցությունը, որը լավ շահույթ է բերում։ Կան նաև թերություններ.

• Գրառումներ վարելիս վճարման համար անհրաժեշտ է օգտագործել անձնական եկամտահարկ՝ այն հաշվարկելով կանխիկ եղանակով.
• Հաշվապահական հաշվառումը պետք է պահպանվի և պահպանվի 5 տարի.
• եռամսյակը մեկ անգամ ներկայացնել հարկային հայտարարագիր.
• գործարարը ենթակա է մեծ հարկային բեռի.

Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի համար ավելացված հարկ

Ձեռնարկատերերը, ովքեր չգիտեն, թե հարկային որ համակարգն է օպտիմալ բիզնես վարելու համար, ԱԱՀ վճարելուց խուսափելու համար ընտրում են պարզեցված տարբերակ։ Այստեղ հնարավոր է աշխատել կոմիսիոն պայմանագրով և հաճախորդին հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրել: Կարևոր է չհետաձգել ձեր վերադարձը և հարկերի վճարումը: Առք ու վաճառքի գիրք չկա։ Պարզեցված հարկային համակարգով առանց ԱԱՀ-ի, դուք պետք է միաժամանակ վճարեք.

• 5-ից մինչև 15%, եթե կան եկամուտներ և ծախսեր.
• Շահույթի 6%-ը, եթե ծախսեր չկան:

Եթե ​​համակարգը պարզեցված է, անհատ ձեռներեցը կարո՞ղ է աշխատել ԱԱՀ-ով։ Պատասխանը բացասական է։ Ձեռնարկատերը կարող է ընտրել հարկերի հաշվարկման սխեման: Առաջին տարբերակը ընտրվում է, եթե բիզնեսը մեծ ծախսեր է ենթադրում։ Եթե ​​դրանք չկան, դուք պետք է գնաք երկրորդ տարբերակով:

Ինչպես աշխատել որպես ձեռնարկատեր UTII-ում

Գործունեության որոշակի տեսակը ներառում է հատուկ հարկային համակարգի վրա աշխատանք: Մեծածախ առևտրում ես աշխատում եմ OSN-ում։ Դուք կարող եք ընտրել հատուկ ռեժիմ: Բայց UTII-ով անհատ ձեռներեցը չի կարող ԱԱՀ-ով աշխատել բոլոր տեսակի գործունեության հետ: Սակայն նման հարկային համակարգով հնարավոր է նվազեցնել ապահովագրավճարները։ UTII-ով վճարվում է ֆիքսված հարկ: Վճարման գումարի վրա ազդում են.

• սենյակի չափը;
• աշխատողների կամ տրանսպորտային միջոցների քանակը.

UTII-ով հարկը ամրագրված է: Մեկ մանրածախ հարկի դեպքում այս տարբերակը բավականին շահավետ է: Բարձր շահույթ ստանալու դեպքում հարկի գումարը փոքր կլինի։

Կա՞ն ԱԱՀ վճարելուց խուսափելու ուղիներ:

Ենթադրվում է, որ հարկերի վճարումը շրջանցելու իրավական հիմքեր չկան։ Այնուամենայնիվ, ձեռնարկատերերը գիտեն դրանից ազատվելու օրինական ուղիներ: Առաջին դեպքում դուք կարող եք նվազեցնել եկամտի չափը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածի հիման վրա: Մեկ այլ միջոց է ծախսերի ավելացումը: Այդ նպատակով ընկերությունը գնում է սարքավորումներ և իրականացնում վերանորոգման աշխատանքներ։ Դուք կարող եք օգտվել լիզինգային վճարներից: Դուք կարող եք ազատվել հարկ վճարելուց ցանկացած ամսվա առաջին օրը: Փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն հարկային գրասենյակ: Ձեզ անհրաժեշտ կլինի.

• տվյալները վաճառքի գրքույկից;
• տեղեկատվություն KUDiR-ից եկամուտների և ծախսերի մասին.
• հաշիվ-ապրանքագրի ամսագրի պատճենը.

Բողոքը բավարարելու դեպքում ձեռնարկությունը կարող է մնալ այս ռեժիմում 1 տարի։ Այնուհետև անհրաժեշտ է նորից հավաքել փաստաթղթերը: Գրանցման ժամանակ հարկային համակարգ ընտրելիս պետք է հիշել, թե ինչ հաշվետվություններ պետք է ներկայացնի ձեռնարկատերը՝ սահմանված ժամկետներին համապատասխան։

Շահավետ գործընկերություն. ինչպես աշխատել որպես անհատ ձեռնարկատեր ՍՊԸ-ի հետ

Ինչպե՞ս աշխատել որպես անհատ ձեռնարկատեր ՍՊԸ-ի հետ, որպեսզի պահպանվեն բոլոր անհրաժեշտ կանոնները: Ձեռնարկատերերը միշտ չեն կարող գործընկեր դառնալ, քանի որ նրանք ունեն տարբեր կազմակերպչական և իրավական ձևեր։ Նրանց միջեւ հաճախ առաջանում են տարաձայնություններ ու թյուրիմացություններ։ Հատկապես հարկերի գումարները հաշվարկելիս։

Համագործակցություն անհատ ձեռնարկատերերի հետ

Անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ ՍՊԸ-ի աշխատանքը միշտ չէ, որ հաջող է ստացվում, քանի որ բիզնեսի այս ձևերը հաճախ չեն կարողանում ընդհանուր լեզու գտնել լավ և շահավետ համագործակցություն իրականացնելու համար: Բացասական վերաբերմունքը սովորաբար գալիս է սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունից:

Փաստն այն է, որ ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկման համակարգերում խնդրահարույց կողմեր ​​են գտնում հատկապես այն դեպքերում, երբ անհատ ձեռնարկատերը կիրառում է պարզեցված հարկային ռեժիմ։ Հետևաբար, նրանք դժվարություններ են ունենում հաշվարկային գործարքների ժամանակ, երբ որոշվում է ձեռնարկատիրոջ հարկը:

Սակայն այս փաստարկները ներկա փուլում անտեղի են, քանի որ օրենսդրական մակարդակով որոշակի փոփոխություններ են կատարվել։ Դրանք թույլ են տալիս կարգավորիչ տեսանկյունից համագործակցությունն իրականացնել անվտանգ և բավականին հարմար եղանակով։ Մենք պետք է հարգանքի տուրք մատուցենք անհատ ձեռներեցներին, ովքեր իրենց դրական կողմն են դրսևորում՝ այլ կազմակերպչական և իրավական ձևերի հետ շփվելիս։ Նրանք սովորաբար հանդես են գալիս որպես վստահելի բիզնես սուբյեկտներ: Կարևոր դեր է խաղում նրանց պարտավորությունը՝ պատասխանելու բոլոր պարտքերի համար՝ իրենց սեփականության տակ գտնվող բոլոր գույքային օբյեկտներով։ Այս դեպքում նույնիսկ պարտադիր չէ, որ գույքը ներգրավվի ընթացիկ տնտեսական գործունեության գործընթացում։

Արդյունավետ գործընկերություն

Անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ ՍՊԸ-ի աշխատանքը կարող է բավականին արդյունավետ լինել և բերել լավ ու շահավետ արդյունքների տպավորիչ չափերի շահույթի տեսքով: Այս արդյունքը կարելի է ապահովել հատուկ փաստաթղթի միջոցով, որը կնքվում է նշված կազմակերպչական և իրավական ձևերի միջև։ Սա քաղաքացիական իրավունքի հատուկ պայմանագիր է, որը պետք է ստորագրվի երկու կազմակերպությունների կողմից: Երկու կողմերն էլ պետք է ունենան լիցենզիաներ, որոնք թույլ կտան զբաղվել այս կամ այն ​​գործունեությամբ:

ՍՊԸ-ի հետ համագործակցելու համար անհատ ձեռներեցը պարտավոր չէ հրաժարվել պարզեցված հարկային համակարգից։ Հարկային գումարների հաշվարկման բազայի կրճատման հնարավորությունը որոշվում է սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության հարկման համակարգի տեսակով: Եթե ​​ՍՊԸ-ն կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը, ապա անհատ ձեռներեցների հետ գործարքները պետք է հիմնավորվեն և հաստատվեն։ Այդ նպատակով կազմվում է փաստաթղթերի որոշակի ցանկ: Ուստի ՍՊԸ-ին ավելի ձեռնտու է աշխատել ընդհանուր ռեժիմով։

Ինչպե՞ս գործել ՍՊԸ անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ առանց ԱԱՀ-ի: Նշված հարկերի գումարները հաշվի կառնվեն, եթե գործարար գործընկերը կատարի նաև ԱԱՀ-ի վճարումներ։ Գործնականում բավականին հազվադեպ են այն ձեռնարկատերերը, որոնք զբաղվում են ավելացված արժեքի հարկով հարկվող գործունեությամբ: Այստեղից էլ եզրակացություն. ձեռնարկությունը, որը ապրանքներ է գնում անհատ ձեռներեցից կամ փոխգործակցում է տարբեր պայմանագրերով, չի կարողանա նվազեցումներ ստանալ:

Հարկային նվազեցումները վերադարձվում են միայն այն ընկերություններին, որոնց մատակարարը հաշիվ-ապրանքագիր է տալիս: Փաստաթղթում նշվում է ավելացված արժեքի հարկի չափը: Անհատ ձեռնարկատերը ստիպված կլինի նույնքան գումար վճարել ինքը։ Երբ երրորդ անձանց մասնակցությամբ գործարք է կնքվում, հարկի վճարումը կատարվում է միջնորդի և հանձնաժողովի կողմից: Հարկը հանվում է որպես փոխհատուցում վճարված միջոցների ընդհանուր գումարից:

Հարկային վճարումների մասին

Միջոցների վճարումը, որը նախատեսված է անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ կնքված պայմանագրի տեքստում, չի պահանջում անձնական եկամտահարկ, և կարիք չկա վճարել միանվագ հարկեր։ Այս կանոնները կիրառվում են, երբ ծառայությունն ընդգրկված է անհատ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​ռեգիստրում և արտացոլվում է պետական ​​գրանցման միջոցառումների իրականացման փաստաթղթում:

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատիրությամբ զբաղվող անձի հետ կնքվում է վարձակալության պայմանագիր (վարձակալության օբյեկտը, օրինակ, համակարգիչն է), ապա ձեռնարկությունն իրավունք ունի անհատ ձեռնարկատիրոջից հարկի գումարը պահել 13% դրույքաչափով: .

Սա կիրառվում է, երբ ձեռնարկատիրոջ գործունեության վկայականը պարունակում է տեղեկատվություն տրանսպորտային ծառայությունների մատուցման կամ վարձակալության հետ չկապված այլ տեսակի գործունեության մասին: Անհրաժեշտ է հարկային մարմնին ծանուցել գանձման մասին և տրամադրել անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր: Եթե ​​նկարագրված գործողությունները չկատարվեն, ապա ընկերության նկատմամբ կկիրառվեն տուգանքներ։

Վիճակագրական տեղեկատվության և դատական ​​իշխանությունների որոշումների հիման վրա մենք հանգում ենք այն եզրակացության, որ կան բացառություններ, որոնք անհատ ձեռնարկատիրոջը թույլ են տալիս իրականացնել առևտրային գործունեություն, որոնք ներկայացված չեն պետական ​​գրանցման մանիպուլյացիաների մասին փաստաթղթում, օրինակ, երբ վկայականը չի արտացոլում այն. ծառայությունները, որոնք գործարարը մատուցում է. Նման տեղեկատվության բացակայությունն ամենևին էլ հիմք չի տալիս փաստաթուղթն անվավեր ճանաչելու համար։ Սա ընկերության համար տալիս է ընտրության իրավունք, երբ հարկային մարմինները պահանջում են հարկային վճարումներ կատարել: Պետք չէ հարկ վճարել, բայց հետո ստիպված կլինեք դիմել դատարան:

Օրենսդրական մակարդակով սահմանվում է, որ ձեռնարկատիրոջը թույլատրվում է փոխել տեղեկատվությունը և նոր տեղեկատվություն մուտքագրել գրանցամատյանում: Հարկային օրենսգիրքը ձեռնարկությունների կողմից անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման թերթիկի պատճենների անվտանգության վերաբերյալ հրահանգներ չի պարունակում: Այնուամենայնիվ, սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության համար անախորժությունները կանխելու համար ավելի անվտանգ է ապահովել, որ գործարարը փոփոխություններ կատարի ռեգիստրում իր գործունեության հետ կապված:

Նախքան անհատ ձեռնարկատերը ՍՊԸ-ի հետ համագործակցություն սկսելը, տնտեսվարող սուբյեկտները պետք է կշռադատեն բոլոր դրական և բացասական կողմերը: Վերջնական որոշում կայացնելիս անհրաժեշտ է կենտրոնանալ վերջնական արդյունքի վրա, որը նախատեսվում է ստանալ փոխգործակցության գործընթացում։ Առաջարկվում է հատուկ ուշադրություն դարձնել առաջարկվող գործարքի շահութաբերության աստիճանին։

Կայքի նյութերի պատճենումը հնարավոր է առանց նախնական հաստատման, եթե տեղադրեք ակտիվ ինդեքսավորված հղում դեպի մեր կայքը:

Ինչպես աշխատել որպես անհատ ձեռնարկատեր ԱԱՀ-ով

Ամենից հաճախ, անհատ ձեռնարկատերերը ընտրում են աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի տարբեր տատանումների հետ (STS, UTII, միասնական գյուղատնտեսական հարկ): Այնուամենայնիվ, խոշոր ընկերությունների մեծ մասն աշխատում է ԱԱՀ-ով, և նրանց համար ձեռնտու է գործ ունենալ նույն հարկատուների հետ, քանի որ պարտավորությունները հաշվարկելիս նրանք կկարողանան հաշվի առնել ստացված հարկի չափը։ Ուստի, եթե նույնիսկ անհատ ձեռներեցն առաջարկում է ապրանքներ իջեցված գներով՝ առանց ԱԱՀ-ի, ձեռնարկության համար միշտ չէ, որ ավելի ձեռնտու է նրանից գնել։ Բայց անհատ ձեռներեցների համար այս հարկ վճարողների հետ աշխատելը կարող է նշանակել խոշոր ու շահավետ պայմանագրերի կնքում։ Ինչպե՞ս շարունակել: Ակնհայտ է, որ եթե ձեռնարկատերը ցանկանում է աշխատել խոշոր ձեռնարկությունների հետ, ապա նա պետք է տիրապետի ԱԱՀ-ին։

Ընդհանուր հարկային համակարգում ԱԱՀ-ով անհատ ձեռնարկատեր

Դաշնային հարկային ծառայությունում գրանցվելիս, պարզեցված համակարգերից մեկի համար հայտ չներկայացրած ձեռներեցը ավտոմատ կերպով դառնում է ընդհանուր հիմունքներով հարկ վճարող: Այդ հարկերից մեկը ԱԱՀ-ն է: Միևնույն ժամանակ, նա կարող է դիմել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նշված մի շարք պայմաններով այն վճարելուց ազատվելու համար:

Ինչպե՞ս աշխատել որպես անհատ ձեռնարկատեր ԱԱՀ-ով OSN-ով:

Վաճառողը ձեռնարկատիրոջը տալիս է հաշիվ-ապրանքագիր, որտեղ ԱԱՀ-ն առանձին է հատկացվում, անհատ ձեռնարկատերն իր հերթին ապրանքներ վաճառելիս նույն հաշիվ-ապրանքագրեր է թողարկում իր հաճախորդներին: Հաշվետու եռամսյակի վերջում վաճառքի գրքույկից և գնումների գրքույկից կատարված գրառումների հիման վրա նա ցուցադրում է մուտքային և ելքային հարկերի տարբերությունը՝ ստանալով այն գումարը, որը պետք է վճարվի բյուջե։

կողմ

Ձեռնարկատիրոջ համար OSN-ում աշխատելու առավելությունների թվում կարելի է անվանել միայն խոշոր ընկերությունների հետ գործ ունենալու հնարավորությունը, որը, որպես կանոն, կապված է մեծ գումարների երկարաժամկետ պայմանագրերի հետ:

Մինուսներ

Բայց թեթև համակարգերի համեմատ կան մի քանի թերություններ.

• հաշվառումներ պահելու անհրաժեշտությունը երկու եղանակով (վճարվող անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է կանխիկ եղանակով և առաքումների ԱԱՀ).
• ավելի բարդ և ծավալուն հաշվառում վարելու և բոլոր առաջնային փաստաթղթերի պահպանման անհրաժեշտությունը առնվազն 5 տարի.
• եռամսյակը մեկ անգամ հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելու անհրաժեշտությունը.

Ամենից հաճախ ԱԱՀ-ն ընտրվում է առևտրով զբաղվող անհատ ձեռներեցների կողմից, մինչդեռ ձեռնարկատիրոջ շրջանառությունը սովորաբար զգալի է մեծ թվով առաջնային փաստաթղթերով:

Կարևոր! ԱԱՀ-ով OSN-ին անցնելիս ձեռնարկատերը պետք է հաշվապահ վարձի, քանի որ այստեղ հաշվապահական և հարկային հաշվառման համակարգը բավականին բարդ և ծավալուն է: Իսկ եթե սխալներ կամ անճշտություններ են թույլ տալիս, որոնք հանգեցնում են հարկի թերմուծմանը, նա ստիպված կլինի պետությանը հասցված վնասը փոխհատուցել իր ողջ ունեցվածքի հաշվին։

Բացի 13% և ԱԱՀ 18% ուղղակիորեն վճարելուց, ձեռնարկատերը, ինչպես պարզեցված հարկային համակարգում, ստիպված կլինի վճարել հարկեր և վճարումներ իր աշխատողների աշխատավարձից, ինչպես նաև վճարել սոցիալական ապահովագրության վճարներ: միջոցներ իր համար։

ԱԱՀ-ն անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգով

Հարկային օրենսգրքի համաձայն՝ պարզեցված հարկային համակարգ ընտրած գործարարները ԱԱՀ վճարող չեն։ Այնուամենայնիվ, առանձին դեպքերի համար բացառություն է արվում. Օրինակ, կոմիսիոն պայմանագրերով աշխատող անհատ ձեռներեցները, նույնիսկ եթե ընտրել են պարզեցված հարկային համակարգը, կարող են իրենց հաճախորդներին ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրել։ Այս դեպքում ձեռնարկատերը պետք է համապատասխան ժամկետներում (օրացուցային եռամսյակի արդյունքների հիման վրա) պատրաստի և ներկայացնի ԱԱՀ-ի հայտարարագիր և վճարի հարկը: Առք ու վաճառքի մատյաններ վարելու կարիք չկա։

Կարևոր! Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռներեցների համար, ովքեր միջնորդներ, գործակալներ կամ կոմիսիոններ են, լիովին օրինական է ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկելը:

Սխալներ՝ հետևանքներով

1. Հետաքրքիր է, որ գործնականում բավականին հաճախ են լինում դեպքեր, երբ պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող անհատ ձեռնարկատերերը ավելի բարձր եկամուտ ստանալու նպատակով գործընկերներին տալիս են ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրեր: Ամենից հաճախ դա տեղի է ունենում ԱԱՀ-ի հատկանիշների մասին գիտելիքների պակասի պատճառով: Եթե ​​անհատ ձեռներեցն արդեն ԱԱՀ է հատկացրել ծախսային փաստաթղթերում և ընդունել է ապրանքի վճարումը, ապա շատ փորձագետներ խորհուրդ են տալիս հաշվետու եռամսյակի վերջում ներկայացնել համապատասխան հայտարարագիր և հարկը փոխանցել պետությանը: Այնուամենայնիվ, արժե հաշվի առնել, որ դա կլինի օրենքի խախտում, որը նախատեսում է գործարքի բոլոր կողմերի պատասխանատվությունը:
2. Եթե ​​ձեռնարկատերը փոխանցի հարկը և ներկայացնի հայտարարագիր, նա կփրկի իրեն տույժեր վճարելուց և այլ վճարումներից, որոնք կարող են գնահատվել խախտում հայտնաբերելու դեպքում: Այնուամենայնիվ, նրա կոնտրագենտը, այնուամենայնիվ, կարող է կորցնել հարկային բազան համապատասխան լրացուցիչ գնահատմամբ նվազեցնելու իրավունքը և վարչական տուգանք վճարելու անհրաժեշտությունը։ Դաշնային հարկային ծառայության տեսուչները, այս խախտումը բացահայտելիս, ամենայն հավանականությամբ, կպնդեն հենց այս սցենարը։
3. Նման իրավիճակները լուծվում են դատարանում, որը կարող է կանգնել ինչպես Դաշնային հարկային ծառայության ներկայացուցիչների, այնպես էլ հարկատուի կողմից՝ ելնելով կոնկրետ հանգամանքներից: Այս ամենից եզրակացությունն ինքնին հուշում է, որ ԱԱՀ-ով աշխատող ձեռնարկությունները չպետք է անհատ ձեռներեցներից ԱԱՀ-ի հատկացումով թողարկված հաշիվ-ապրանքագրեր չընդունեն, բացառությամբ վերը նկարագրված դեպքերի։

Բացատրեք, ի՞նչ խախտում կլինի, եթե անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկային համակարգով ապրանքների ԱԱՀ-ով ապրանքագիր թողարկի, վճարում ստացավ, ապա համապատասխան հայտարարագիրը ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայություն և հարկը փոխանցի պետությանը։ Չեմ հասկանում!

Շատ դեպքերում ձեռնարկատերերը նախընտրում են չաշխատել ավելացված արժեքի հարկով (): Բիզնես միջավայրում այս նախապատվությունը կապված է հարկային բեռը օպտիմալացնելու և ընտրված գործունեության ոլորտում զարգանալու ցանկության հետ:

Բիզնես մարտավարությունը լիովին արդարացված է. Միաժամանակ օրենսդիրը որոշակի սահմանափակումներ է մտցնում, որոնք հիմնականում վերաբերում են ձեռնարկության ֆինանսական գործունեությանը։ Հենց որ կազմակերպությունը հասնում է բավարար շրջանառության, նրա համար պարզապես անշահավետ է դառնում ավելացված արժեքի հարկից հրաժարվելը:

ԱԱՀ վճարող չհանդիսացող կազմակերպությունները բավարարում են երկու պայման.

Իրավական դաշտը, որտեղ գտնվում են ԱԱՀ վճարող չհանդիսացող կազմակերպությունները, դադարում է դիմել արտաքին տնտեսական գործունեության կամ ակցիզային ապրանքների վաճառքի հետ կապված գործառնությունների համար:

ԱԱՀ վճարելու պարտավորության և կազմակերպության կողմից ընտրված տնտեսական գործունեության տեսակի միջև ուղղակի կապ կա: Սա պետք է հիշել նոր բիզնեսի համար դիմելիս: Ձեռնարկատերերը հաճախ փորձում են ավելի շատ տնտեսական գործունեության կոդեր նշել։ Դա պետք է արվի մտածված, որպեսզի չընկնի այլ հարկային ռեժիմի տակ:

Ֆինանսական ցուցանիշների վերաբերյալ հաշվետվությունների վերանայման արդյունքների հիման վրա կազմակերպությունները, որոնք վարում են հաշվապահական հաշվառում OSN-ի ընթացակարգին համապատասխան, կարող են որոշել դուրս գալ ԱԱՀ-ի գործարքների հարկման իրավական դաշտից:

Դա անելու համար ձեռնարկության ղեկավարությունը նախաձեռնում է հետևյալ գործողությունները. կազմվում է ծանուցում, որը ուղարկվում է հարկային, հաշվեկշռի պատճենները, քաղվածք հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցամատյանից (վաճառքի գրքույկ) և քաղվածք գրքից: Ծախսերը և եկամուտները կցվում են դիմումին: ԱԱՀ չկիրառելու իրավունքից օգտվելու համար փաստաթղթերի փաթեթը պետք է ուղարկվի տեսչություն արտոնյալ ռեժիմին անցնելու որոշումը կայացնելու ամսվա ավարտից ոչ ուշ, քան 20 օր հետո: Գործնականում կազմակերպությունը կարող է չակնկալել պատասխան ծանուցում հարկային վարչությունից, քանի որ որոշումների կայացումը կրում է ծանուցման բնույթ:

ԱԱՀ-ն օպտիմալացնում է հարկումը, սակայն դեռևս կան թերություններ

Հիմնական թերությունը, որն ունի ԱԱՀ-ն, ձեռնարկության ծանրաբեռնվածությունն է։ Մի կողմից, ձեռնարկատերը հաշվապահին ընկալում է որպես տեղեկատվական համակարգերի օպերատոր, մյուս կողմից, կազմակերպությունը, որը պարտավոր է վճարել դաշնային հարկ, պարտավոր է ամբողջությամբ պահել գրառումները: Ինչ է դա նշանակում:

• Ընկերությունը պետք է ստուգի իր գործընկերներին և խստորեն վերահսկի առաջնային փաստաթղթերի ժամանակին ներկայացումը և դրանց կատարման ճշգրտությունը: Հարկային բեռի հետ մեկտեղ ձեռնարկությունը պետք է պահպանի հաշվետվությունների և ֆինանսական կարգապահության պահանջները (հարկերի ժամանակին վճարում և).
• Կազմակերպությունների համար, որոնք օգտագործում են պարզեցված ալգորիթմ, ինչպիսին է «եկամուտ առանց ծախսերի», հարկային բազան նվազեցնելու համար մուտքային ԱԱՀ-ն օգտագործելու իրավունքը պահպանվում է: Եթե ​​ձեռնարկությունները վճարում են եկամտի 6% հարկ, ապա նրանք չունեն այդ իրավունքը, նույնիսկ եթե ընդունել են ԱԱՀ-ն ներառող հաշիվ-ապրանքագիր։

Այն ձեռնարկությունը, որը գործում է ընդհանուր հարկման ռեժիմով, միշտ ենթարկվում է ռիսկերի: Շատ դեպքերում իրավասու հաշվապահների աշխատանքի շնորհիվ հնարավոր է խուսափել տույժերից: Բայց մենք չպետք է մոռանանք, որ դաշնային բյուջեի եկամուտները հատկապես ջանասեր են: Հաճախակի փոփոխվող օրենսդրության համատեքստում անհրաժեշտ է հատկապես զգոն լինել։

ԱԱՀ-ի հաշվառումը վերաբերում է այնպիսի գործարքներին, ինչպիսիք են ապրանքների վաճառքը և գույքային իրավունքները, ծառայությունների մատուցումը, տեղադրման աշխատանքները կամ արտադրված արտադրանքի նվիրատվությունը ընկերության կարիքների համար:

ԱԱՀ-ով աշխատելու առավելություններ կա՞ն:

Օրենսդիրը մշտապես միջոցներ է ձեռնարկում ստվերային ձեռներեցների թիվը կրճատելու ուղղությամբ։ Այսպիսով, ԱԱՀ-ի կառավարմամբ չզբաղվող կազմակերպություններին հնարավոր չի լինի ստանալ մեծ պատվերներ։ Սա այն ընկերությունների նախապատվությունն է, որոնք հասել են բարձր շրջանառության. միանգամայն տրամաբանական է, որ նրանք պետք է մուտքային ԱԱՀ-ն փոխհատուցեն մուտքային գումարներով:

Ինչպես ցույց է տալիս տնտեսվարող սուբյեկտների պրակտիկան, ԱԱՀ-ով չաշխատող կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի մասնակցությունը խոշոր նախագծերին գործնականում արգելված է։ Ներկայիս պետական ​​գնումների համակարգը հետևողականորեն պատվերներ է տրամադրում կապալառուների և կատարողների բոլոր հատվածներին:

Մասնագիտական ​​հանրության մեջ վերջին հարցի շուրջ կարծիքները բաժանված են. Եթե ​​հաշվի առնենք , որը բխում է «պարզեցվածից», ապա պարզվում է, որ գնագոյացման չափանիշների համաձայն, այն գնին չի ավելացնում ԱԱՀ-ի չափը։ Գործնականում ԱԱՀ-ն ընդունելիս ձեռնարկությունը պետք է սպասի, որ պետությունն իրեն վերադարձնի այս 18%-ը։ Այս ընթացքում միջոցները կարող էին մասնակցել ընկերության շրջանառությանը։

Գրեք ձեր հարցը ստորև բերված ձևով

Կարդացեք նաև.

• 
  Որո՞նք են պարզեցված հարկային համակարգի դրական և բացասական կողմերը, անցումային կարգը, ներկայացման...
• 
  Գյուղատնտեսական հարկային համակարգի...
• 
  Ո՞ր հարկային համակարգն է ավելի լավ ՍՊԸ-ի համար.
• 
  Ո՞րն է ավելի լավ UTII կամ պարզեցված հարկային համակարգը անհատ ձեռներեցների համար՝ նմանությունների ակնարկ և...
• 
  Ձեզ անհրաժեշտ է հաշվապահություն անհատ ձեռնարկատիրոջ համար, որտեղից սկսել,...
• 
  Ի՞նչ են ուղղակի հարկերը տնտեսական միջավայրում...