Uređenje
Pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedince. USN stopa prema regiji

Pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedince. USN stopa prema regiji

Pojednostavljeni porezni sustav (ili u uobičajenom jeziku - pojednostavljeni sustav oporezivanja) vjerojatno je najpopularniji porezni režim.
Oni kojima to odgovara podijeljeni su u dva tabora.
S velikim troškovima i s malim troškovima. Prvi plaćaju 15% iznosa koji se dobije oduzimanjem troškova od prihoda. Drugom je život još lakši: 6% primljenog dohotka. Općenito, to je sav opis poreza.
Postoje nijanse i o tome ćemo razgovarati.

Prednosti pojednostavljenog poreznog sustava u odnosu na druge porezne sustave

Potražnja za „pojednostavljenim oporezivanjem” među poslovnim predstavnicima sasvim je razumljiva: ima niz parametara koji ga povoljno razlikuju od drugih poreznih režima. Na primjer:

Tvrtke koje posluju na pojednostavljenom poreznom sustavu, umjesto nekoliko vrsta poreza, plaćaju jedan. Odnosno, za razliku od onih koji primjenjuju OSNO, ne moraju plaćati porez na imovinu, porez na dohodak, PDV i sl.;
Mogućnost odabira tzv. objekta oporezivanja. Ovdje postoje dvije opcije: prihod minus rashodi 15% i prihod 6%.
“Pojednostavljeni” se može kombinirati s drugim poreznim režimima, na primjer;
Zbog činjenice da vođenje računovodstvenih i poreznih evidencija pomoću pojednostavljenog poreznog sustava nije teško, pojedinačni poduzetnici i osnivači organizacija to mogu učiniti sami, bez pribjegavanja specijaliziranoj računovodstvenoj pomoći. U nekim slučajevima to vam omogućuje da značajno uštedite proračun poduzeća;
Jedna prijava mora se podnijeti teritorijalnoj poreznoj službi na temelju rezultata godišnjeg izvještajnog razdoblja.

Nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava

Uz neke očite prednosti, pojednostavljeni način ima i svoje nedostatke. To uključuje:

Nemogućnost razvoja poslovanja u drugim gradovima i regijama, uključujući otvaranje predstavništava ili podružnica. Osim. “pojednostavljeni” se ne mogu baviti bankarskim, odvjetničkim, osiguravateljskim i nekim drugim poslovima;
Oni pojedinačni poduzetnici i organizacije koje rade pod pojednostavljenim poreznim sustavom ne koriste PDV u svom radu, a to može značajno suziti krug partnera. Velike tvrtke najčešće primjenjuju PDV i zahtijevaju isto od svojih partnera;
Pravne osobe i samostalni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav ne mogu sve svoje troškove prebiti kao rashode i time smanjiti poreznu osnovicu;
Ako se prekorače strogo utvrđena ograničenja, na primjer, broja osoblja ili profitnih marži, tvrtke gube pravo na rad na pojednostavljenom poreznom sustavu. Povratak će biti moguć tek od početka sljedeće godine i uz poštivanje okvira utvrđenih zakonom.

Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Ukratko, prebacivanje na "pojednostavljeno" nije teško. Moguće je na dva načina:

Odmah nakon registracije samostalnog poduzetnika ili LLC. Ovdje samo trebate priložiti glavnom paketu dokumenata;
Promijeniti sustav oporezivanja tijekom poslovanja poduzeća. To se obično radi kako bi se optimiziralo oporezivanje ili ako je izgubljeno pravo na rad pod drugim poreznim režimima, na primjer, promijenile su se vrste djelatnosti poduzeća ili je pojedinačni poduzetnik izgubio priliku primijeniti patentni sustav .

Za tvoju informaciju! Na pojednostavljeni porezni sustav možete prijeći jednom godišnje, s početkom nove kalendarske godine. Istodobno, oni koji to žele moraju unaprijed podnijeti obavijest teritorijalnom poreznom tijelu o predstojećem prijelazu na "pojednostavljeno oporezivanje".

Objekti pojednostavljenog poreznog sustava: prihod 6% ili prihod minus rashodi 15%

Tvrtke i samostalni poduzetnici koji su kao glavni porezni sustav odabrali pojednostavljeni porezni sustav tada moraju odlučiti o predmetu oporezivanja. Pojednostavljeno rečeno, dva su:

Prihodi minus rashodi 15%. Ovdje se porez plaća iz razlike između dobiti i troškova organizacije; Istodobno, ne smijemo zaboraviti da se ne mogu uzeti u obzir svi troškovi, već samo oni koji su propisani Poreznim zakonom Ruske Federacije. Zato je potrebno voditi brižljivu i detaljnu evidenciju o troškovima koji nastaju u okviru komercijalnih aktivnosti;

Pažnja!Što poduzetnik ima više rashoda, isplativije mu je primijeniti predmet oporezivanja dohodak umanjen za rashode od 15%. Zbog toga ga često koriste ili poslovni ljudi početnici ili oni koji planiraju aktivno razvijati svoje poslovanje.

Prihod 6%. U tom slučaju porez se plaća isključivo na dohodak. Glavna prednost ovdje je što ne morate voditi računa o troškovima, odnosno skupljati sve vrste čekova, potvrda i sl. prateći papiri. Osim toga, vjeruje se da porezna tijela rijetko provode inspekcije onih pojedinačnih poduzetnika i organizacija koje koriste pojednostavljeni porezni sustav u svojim aktivnostima s oporezivim prihodom od 6%.

Važno! U nekim slučajevima, na primjer, ako se pojedinačni poduzetnik ili tvrtka koja se nalazi na pojednostavljenom poreznom sustavu bavi društvenim, znanstvenim ili industrijskim projektima, oslobođeni su plaćanja ovog poreza na razdoblje od dvije godine. Istina, ova se mogućnost može realizirati samo ako se s time slože lokalne vlasti.

Pravila za podnošenje deklaracije o pojednostavljenom poreznom sustavu

Drugi postupak koji pojednostavljuje pojednostavljeni porezni sustav je podnošenje porezne prijave. Oni koji rade na pojednostavljenom ispitu moraju ga polagati najviše jednom godišnje. Štoviše, LLC društva moraju ga prenijeti poreznim vlastima najkasnije do 31. ožujka, a pojedinačni poduzetnici - prije 30. travnja.

Postoji nekoliko načina za podnošenje porezne prijave:

Osobno u poreznoj upravi;
Slanjem pisma s obavijesti o isporuci putem Ruske pošte. Preporučljivo je to učiniti s pismom. U tom slučaju rok za podnošenje deklaracije bit će datum njezine otpreme;
Preko osobe od povjerenja. Ovdje će vam trebati punomoć ovjerena od strane javnog bilježnika;
Putem web stranice Savezne porezne službe.

Tko može raditi pod pojednostavljenim poreznim sustavom

Prevalencija "pojednostavljenog" može se objasniti činjenicom da je prihvatljiv za upotrebu od strane onih predstavnika sfere srednjeg i malog poduzetništva koji se bave pružanjem određenog i prilično širokog raspona usluga i poslova u vezi s stanovništvu, kao i drugim pojedinačnim poduzetnicima i pravnim osobama. Ali postoje i iznimke. Na primjer, prema pojednostavljenom poreznom sustavu nije dopušteno raditi sljedeće:

Nedržavni osiguravajući i mirovinski fondovi;
Društva čija je osnovna djelatnost organiziranje i priređivanje igara na sreću i sl.;
Tvrtke koje se bave vađenjem i prodajom mineralnih sirovina;
Odvjetnici, javni bilježnici;
strane organizacije;
Sve financijske strukture: investicijski fondovi, banke, zalagaonice, mikrofinancijske organizacije itd.;
Neki drugi poslovni predstavnici;

Ovaj se popis povremeno mijenja, pa ga porezna služba može pojasniti ako je potrebno.

Uvjeti rada pod pojednostavljenim poreznim sustavom

One tvrtke i organizacije koje rade na pojednostavljenom poreznom režimu moraju zapamtiti da postoje određeni uvjeti pod kojima pojednostavljeni porezni sustav gubi pravo na primjenu ovog poreznog režima. Ovaj:

Višak zaposlenih. Samo one tvrtke koje zapošljavaju više od 100 ljudi imaju pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav;
Prekoračenje utvrđenog limita prihoda. Odnosno, ako poduzeće godišnje primi više od 60 milijuna rubalja, onda nema pravo biti na pojednostavljenom poreznom sustavu;
Udio sudjelovanja vanjskih pravnih osoba u LLC-u koji koristi pojednostavljeni sustav ne smije biti veći od 25%.
Pravne osobe s podružnicama i predstavništvima također ne mogu poslovati prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Odnosno, ako poduzeće ima planove za ozbiljan poslovni razvoj, onda je bolje napustiti pojednostavljeni porezni sustav.

Postupak primjene pojednostavljenog poreznog sustava: koje kriterije porezni obveznik mora ispuniti za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav, kako i koje dokumente treba ispuniti za prijelaz i što učiniti ako se izgubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava . Odgovorit ćemo na ova pitanja u ovom članku.

Uvjeti za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava

Pojednostavljeni obrazac mogu primijeniti i pravne osobe i samostalni poduzetnici.

Uvjeti za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od strane pravnih osoba i samostalnih poduzetnika nešto su drugačiji. Uobičajena su ograničenja broja zaposlenika (do 100 ljudi) i uvjet neobavljanja niza aktivnosti u kojima je upotreba pojednostavljenog poreznog sustava nemoguća (3. stavak članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Uvjeti za gubitak prava na korištenje ovog sustava za njih su isti: iznos dohotka ostvaren tijekom rada na pojednostavljenom poreznom sustavu za porezno razdoblje (godina) ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja. (točka 4 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Uvjeti za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav od 2018. su sljedeći:

iznos prihoda za 9 mjeseci u godini koja prethodi početku primjene pojednostavljenog poreznog sustava ne prelazi 112,5 milijuna rubalja. (2. stavak članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije);
preostala vrijednost dugotrajne imovine ne prelazi 150 milijuna rubalja;
pravna osoba nema podružnice;
udio drugih organizacija u temeljnom kapitalu pravne osobe ne prelazi 25% (izuzeci su NPO i društva za osobe s invaliditetom);

Ova ograničenja ne odnose se na samostalne poduzetnike. Konkretno, nisu utvrđeni nikakvi uvjeti za ispunjavanje maksimalnog dohotka za godinu koja prethodi prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (pismo Ministarstva financija Rusije od 1. ožujka 2013. br. 03-11-09/6114 ).

VAŽNO! Prethodno su iz državnih tijela dolazila oprečna objašnjenja o produljenju ograničenja maksimalnog iznosa ostatka vrijednosti, uključujući i samostalne poduzetnike. Konačno, Ministarstvo financija je dopisom br. 03-11-11/37040 od 15. lipnja 2017. objasnilo da se ovo pravilo odnosi samo na organizacije, a ne na samostalne poduzetnike.

Povlastice za pravne osobe i posebna ograničenja za samostalne poduzetnike s povlasticama

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav, neke pravne osobe i pojedinačni poduzetnici imaju pravo računati na dodatne pogodnosti. Ovu točku treba uzeti u obzir pri odlučivanju o prijelazu i provođenju komparativne analize poreznog opterećenja.

Pročitajte materijal koji će vam pomoći da odlučite o izboru poreznog sustava „Koja je razlika između pojednostavljenog poreznog sustava i OSNO-a? Što je isplativije? .

Prema postupku primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja za poduzeća Republike Krim i grada Sevastopolja, lokalno zakonodavstvo može uspostaviti povlaštene stope za jedinstveni porez do 2021. (3. stavak članka 346.20).

Pojedinačni poduzetnici koji su prvi put prošli državnu registraciju i koji će se baviti znanstvenim, društvenim ili proizvodnim aktivnostima mogu se priznati kao korisnici na temelju zakonodavstva konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Olakšice znače uspostavljanje nulte porezne stope za razdoblje do 2 godine (stavak 4. članka 346.20).

Istina, za ovu kategoriju samostalnih poduzetnika s olakšicama postavljaju se posebni uvjeti u vidu osiguranja minimalno 70% udjela prihoda od prodaje ostvarenog u izvještajnom razdoblju od djelatnosti oporezovanih nultom stopom u ukupnom iznosu svih prihoda koje pojedini poduzetnici ostvare. . Osim toga, konstitutivni entitet Ruske Federacije može za takve pojedinačne poduzetnike odrediti maksimalni iznos primljenog prihoda godišnje, ali ne manje od 15 milijuna rubalja.

Osim toga, i za poduzeća i za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu pri obavljanju određenih vrsta djelatnosti utvrđene su snižene stope premija osiguranja. Da bi se ostvarila takva naknada, vrsta djelatnosti poreznog obveznika mora odgovarati jednoj od onih navedenih u podstavku. 5 p. 1 čl. 427 Porezni zakon Ruske Federacije.

Postupak primjene pojednostavljenog poreznog sustava: rokovi za podnošenje obavijesti o početku i završetku primjene pojednostavljenog poreznog sustava

Za novoregistrirane porezne obveznike utvrđeno je razdoblje od 30 dana od datuma navedenog u potvrdi o poreznoj registraciji, tijekom kojeg moraju Federalnoj poreznoj službi dostaviti obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav. U ovom slučaju, oni se priznaju kao "pojednostavljeni" od datuma porezne registracije.

Prema postupku primjene pojednostavljenog poreznog sustava, porezni obveznik koji već radi na pojednostavljenom poreznom sustavu ne treba ništa poduzimati. Ako nije prekršio uvjete koji mu daju pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava, može koristiti odabrani sustav oporezivanja sve dok poreznom tijelu ne podnese obavijest o odbijanju korištenja pojednostavljenog poreznog sustava u obrascu 26.2-3.

Ako je došlo do povrede barem jednog od obveznih uvjeta za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava, porezni obveznik gubi pravo na korištenje ovog poreznog sustava od početka tromjesečja u kojem je povreda učinjena. Od tog trenutka prelazi na opći sustav oporezivanja i dužan je to prijaviti Federalnoj poreznoj službi podnošenjem poruke u obrascu 26.2-2 prije 15. dana prvog mjeseca tromjesečja nakon događaja (klauzula 5. Članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni obveznik moći će se vratiti na pojednostavljeni porezni sustav ne prije godinu dana nakon prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava na drugi porezni sustav (članak 7. članak 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav 2017.: rok za prijavu

Porezni obveznik koji odluči prijeći na pojednostavljeni porezni sustav mora obavijestiti poreznu službu o svojoj odluci. Da biste to učinili, obavijest na obrascu 26.2-1 podnosi se Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije pravne osobe (adresa registracije pojedinačnog poduzetnika). U ovoj obavijesti pravne osobe navode iznos ostvarenog dohotka za 9 mjeseci i vrijednost (ostatak) svoje dugotrajne imovine.

Primjer popunjavanja obavijesti u obrascu 26.2-1 nalazi se u materijalu “Obavijest o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja” .

Obavijest u obliku 26.2-1 (obrazac za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u 2017.) možete preuzeti na našoj web stranici.

Prijelaz se provodi tek od početka novog poreznog razdoblja. U tom slučaju obavijest se ne može dostaviti prije 1. listopada i najkasnije do 31. prosinca prethodne godine. Za početak primjene pojednostavljenog poreznog sustava u 2018. morate prijeći na pojednostavljeni porezni sustav u 2017. - rok za prijavu ne smije biti prije 01.10.2017., a najkasnije do 31.12.2017. Ako porezni obveznik kasni s podnošenjem obavijesti, neće moći prijeći na pojednostavljeni porezni sustav.

Prilikom podnošenja obavijesti potrebno je u odgovarajućem stupcu naznačiti odabrani objekt oporezivanja: „Prihodi” ili „Prihodi umanjeni za rashode”.

Naš materijal "Koji je objekt u pojednostavljenom poreznom sustavu isplativiji - prihod ili prihod minus troškovi?" pomoći će vam da napravite svoj izbor. .

Porezni obveznik može prijeći s jednog oporezivog objekta na drugi u okviru primjene pojednostavljenog poreznog sustava tek od početka sljedeće godine. U tom slučaju obavijest u obliku 26.2-6 mora se dostaviti Federalnoj poreznoj službi do 31. prosinca.

Kako prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na druge porezne režime

Zahtjevi za prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na bilo koji drugi porezni režim ovise o razlogu takvog prijelaza i o tome kakav se porezni režim planira zamijeniti pojednostavljenim sustavom.

Porezni zakon Ruske Federacije predviđa zabranu zamjene pojednostavljenog poreznog sustava drugim poreznim režimom tijekom kalendarske godine (3. stavak članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, postoje iznimke:

"Pojednostavljeni" je prisiljen izgubiti pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava zbog nepoštivanja zahtjeva utvrđenih čl. 346.12 Porezni zakon Ruske Federacije. Ujedno će do kraja godine morati raditi za OSNO.
Prijelaz na UTII za određene vrste "pojednostavljenih" aktivnosti od bilo kojeg datuma (govorimo o kombinaciji kada porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav prenosi neke svoje aktivnosti na UTII). Porezne vlasti potvrđuju legitimnost ovakvog pristupa. (dopis Federalne porezne službe od 19. rujna 2014. br. GD-4-3/19079@). Isto pismo govori o pravu pojedinog poduzetnika da prijeđe na patentni sustav od bilo kojeg kalendarskog datuma. Ako se posebna vrsta djelatnosti prenese na UTII, prijelaz se provodi u trenutku registracije pripisanog poreznog obveznika.

Pročitajte više o Za postupak prelaska s pojednostavljenog na imputiranje pročitajte ovaj članak.

Ako pojednostavljivač planira prijeći na drugi porezni režim od početka godine, potrebno je podnijeti obavijest Federalnoj poreznoj službi u obrascu 26.2-3. To treba učiniti prije 15. siječnja poreznog razdoblja u kojem je takav prijelaz planiran.

U slučaju prestanka poslovnih aktivnosti koje se obavljaju na pojednostavljenom poreznom sustavu, obveze poreznog obveznika uključuju podnošenje obavijesti Saveznoj poreznoj službi u obliku 26.2-8.

Postupak podnošenja obavijesti

Obavijesti (poruke) poreznog obveznika i porezne službe sastavljaju se prema utvrđenim predlošcima. Obrasci dokumenata za interakciju s poreznim vlastima o pitanju primjene pojednostavljenog poreznog sustava odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829@.

Porezni obveznik može podnijeti obavijest na tri načina:

nakon osobnog posjeta čelnika pravne osobe / individualnog poduzetnika ili njihovog predstavnika na temelju punomoći;
slanjem vrijednosnog pisma s popisom priloga;
u elektroničkom obliku.

Opisi elektroničkih formata obrazaca 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 koji se prenose putem TCS-a sadržani su u relevantnim dodacima naloga Federalne porezne službe Rusije od 16. studenog 2012. br. MMV-7-6/878@.

Potvrda pojednostavljenog statusa od strane poreznog tijela

Rusko zakonodavstvo ne predviđa obvezu porezne službe da potvrdi pravo na prijavu/prelazak na pojednostavljeni porezni sustav kao odgovor na podnošenje obavijesti poreznog obveznika. Najčešće je za potvrdu prava na primjenu pojednostavnjenja dovoljan žig kojim se potvrđuje prihvaćanje obavijesti o prijelazu od strane poreznog tijela na drugom primjerku obrasca, poštanski inventar ili potvrda o slanju obavijesti u elektroničkom obliku. Odgovor porezne uprave moguće je dobiti samo u sljedećim situacijama:

pokazatelji navedeni u obavijesti u obrascu 26.2-1 ne odgovaraju onima koji poreznom obvezniku daju pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava ili porezno tijelo ima podatke o poreznom obvezniku koji su u suprotnosti s uvjetima za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava (tada Inspektorat savezne porezne službe šalje poruku u obliku 26.2-4);

porezni obveznik je kasno podnio obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (tada se prima poruka od porezne uprave na obrascu 26.2-5).

Prilikom sklapanja ugovora, neke druge ugovorne strane traže dokumentirane dokaze o pravu poreznog obveznika na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava u obliku odgovora porezne uprave. U tom slučaju dopušteno je obratiti se inspektoratu pisanim zahtjevom za potvrdu činjenice korištenja pojednostavljenog postupka. Zahtjev se podnosi u slobodnoj formi. U roku od 30 dana porezna će tijela dostaviti informativno pismo na obrascu 26.2-7, koje će odražavati činjenicu obavješćivanja poreznog obveznika o primjeni pojednostavljenog poreznog sustava, kao i činjenicu podnošenja ili nepodnošenja pojednostavljenog izvješća. Ova praksa opisana je u dopisima Ministarstva financija od 16. veljače 2016. br. 03-11-11/8396 i Federalne porezne službe od 15. travnja 2013. br. ED-2-3/261.

Rezultati

Kada planirate prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, trebali biste unaprijed proučiti sva ograničenja koja su predviđena u poglavlju. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i usporediti druge sustave oporezivanja prihvatljive poreznom obvezniku - možda će se pronaći isplativiji. Početak primjene pojednostavljenog sustava i prijelaz s njega na drugi režim strogo su regulirani zakonom. Stoga biste trebali biti sigurni da je pojednostavljeni porezni sustav doista optimalan.

Svaki poslovni predstavnik, birajući porezni režim na početku svog poduzetničkog puta ili ga mijenjajući u procesu rada, prvenstveno se fokusira na očekivani iznos poreznih uplata. Glavni interes je što veća ušteda na porezima, ali ne i najmanje važno je jednostavnost i preglednost poreznog sustava. Zbog toga je pojednostavljeni sustav oporezivanja u velikoj potražnji među ruskim gospodarstvenicima - to je sasvim razumljivo čak i za nespecijaliste. Unatoč činjenici da ima neke suptilnosti i nijanse, većina poslovnih ljudi odabire ga kao glavni način. U ovom ćemo članku govoriti o tome kako izračunati porezni prihod umanjen za troškove pomoću pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Što je pojednostavljeni porezni sustav za dohodak minus rashode 15%

Za početak, podsjetimo da “pojednostavljeni” model omogućuje izbor: 6% prihoda ili prihodi minus rashodi od 15%. Ovisno o veličini dobiti i izgledima za razvoj, svaki poduzetnik pojedinačno odabire najprikladniju shemu za naplatu i plaćanje poreza.

Po pojednostavljenom poreznom sustavu, dohodak umanjen za rashode, porez se obračunava i plaća od iznosa koji čini razliku između prihoda i rashoda. Štoviše, ne uzimaju se u obzir svi troškovi, već samo oni koji su navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, stoga je potrebno voditi strogu evidenciju tih troškova, dokumentirati ih i ekonomski ih opravdati.

Primjer mnogih ruskih poduzetnika pokazuje da je pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom prihoda minus rashoda od 15% koristan ako su troškovi prihoda veći od 60%. Stoga ga često biraju poduzetnici početnici ili oni koji ozbiljno planiraju razviti svoje poslovanje.

Porezna stopa prema pojednostavljenom poreznom sustavu: prihod od predmeta minus rashodi

Porezni zakon Ruske Federacije smatra da je glavna stopa 15%. Međutim, ovisno o regiji Rusije, ova se stopa može promijeniti prema dolje do 5%. Štoviše, pretpostavlja se da će ga od 2017. lokalne vlasti moći smanjiti čak na 3%, što je dobra vijest. Regije imaju pravo sniziti stopu ne samo na temelju nekih vlastitih karakteristika, već i kako bi privukle zanimljive isplative investicije. Individualne regionalne porezne stope mogu se revidirati jednom godišnje.

Pažnja! Prema zakonu, ambiciozni poduzetnici koji se bave proizvodnim, znanstvenim ili društvenim djelatnostima imaju pravo na nultu poreznu stopu u razdoblju od dvije godine, ali samo ako regionalne vlasti za to imaju volju. Nema potrebe plaćati čak ni minimalnu razinu poreza.

Važno! Da biste saznali najučinkovitiju i najprofitabilniju poreznu stopu u određenoj regiji Ruske Federacije, morate kontaktirati najbliži porezni ured.

Financijski pokazatelji za izračun poreznih prihoda umanjenih za rashode

Da biste pravilno i pouzdano izračunali pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi", morate imati na umu sljedeće podatke:

za obračunsko razdoblje;
akontacija koja se može pripisati poreznoj osnovici;
akontacija na kraju izvještajnog razdoblja.

Treba imati na umu da se porezna osnovica mora izračunati na temelju rezultata sljedećih izvještajnih razdoblja: jedno tromjesečje, 6 mjeseci i 9 mjeseci.

Navedimo primjer

U primjeru koji razmatramo kao subjekt oporezivanja uzet ćemo tvrtku "Three Doors". Za obračunsko razdoblje uzimamo 2015. godinu. Mjesečni prihod tvrtke prikazan je u nastavku. Za svako izvještajno razdoblje potrebno je izračunati iznos predujmova i iznos porezne obveze: prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci. Pritom mislimo da tvrtka “Three Doors” nema otvorenih gubitaka.

Dakle, pretpostavimo da je za 2015. organizacija primila sljedeće prihode minus rashode:

Siječanj - 20 tisuća rubalja.
Veljača - 30 tisuća rubalja.
Ožujak - 40 tisuća rubalja.
Travanj - 60 tisuća rubalja.
Svibanj - 70 tisuća rubalja.
Lipanj - 80 tisuća rubalja.
Srpanj - 90 tisuća rubalja.
kolovoz - 100 tisuća rubalja.
Rujan - 110 tisuća rubalja.
listopada - 120 tisuća rubalja.
Studeni - 130 tisuća rubalja.
Prosinac - 140 tisuća rubalja.

Na temelju ovih podataka, poreznu osnovicu, očekivano, smatramo kumulativnim zbrojem. Jednostavni izračuni daju sljedeći rezultat:

Prva četvrtina- 90 tisuća rubalja;
Šest mjeseci- 300 tisuća rubalja;
Devet mjeseci- 600 tisuća rubalja;
Godina- 990 tisuća rubalja.

Sljedeća faza: izračunavamo iznos akontacije za šest mjeseci. Da bismo to učinili, izračunavamo poreznu osnovicu od početka godine do njezine polovice na obračunskoj osnovi i ponovno množimo s poreznom stopom:

300 tisuća rubalja. * 15% = 45 tisuća rubalja

Podsjetimo, tvrtka Troja vrata taj iznos može umanjiti akontacijom uplaćenom u proračun za prvi kvartal. To je:

45 tisuća rubalja. – 13 500 rub. = 31 500 rubalja - to je točno koliko tvrtka mora prenijeti kao predujam za šest mjeseci.

Prijeđimo na izračun akontacije za tri kvartala. Opet zbrajamo dohodak za devet mjeseci i množimo s poreznom stopom. Dobivamo:

600 tisuća rubalja. * 15% = 90 tisuća rubalja.

Ne zaboravite da se ovaj rezultat mora umanjiti za već plaćene akontacije za prvo tromjesečje i šest mjeseci. Kao rezultat plaćanja za devet mjeseci, akontacija će biti:

90 tisuća rubalja. – 13 500 rub. – 31 500 rub. = 45 tisuća rubalja.

Pa, konačni obračun je iznos koji se plaća na temelju godišnjih rezultata. Sve to izračunavamo prema istoj shemi:

990 tisuća rubalja. * 15% = 148 500 rub. - iznos poreza na temelju rezultata porezne osnovice za svih dvanaest mjeseci. Unaprijediti:

148 500 RUB – 13 500 rub. – 31 500 rub. – 45 tisuća rubalja. = 58 500 tisuća rubalja.

Dakle, točno 58.500 tisuća rubalja trebat će platiti porez za cijelu godinu.

Pažnja! U nekim slučajevima iznos poreza na kraju poreznog razdoblja s "pojednostavljenim" dohotkom umanjenim za rashode može biti manji ili veći od iznosa obračunatih akontacija. Treba imati na umu da ako je veći, onda se ovaj porez mora dodatno platiti u državnu blagajnu. Događa se i da se na kraju godine otkrije preplaćeni porez. Postoje dva načina rješavanja ovaj problem: porez se ili odbija od budućih plaćanja ili se vraća na račune poreznog obveznika.

Minimalni iznos poreza za "pojednostavljeni" dohodak umanjen za troškove

Prilikom izračunavanja iznosa poreza koji treba platiti, treba imati na umu da ako je ispod 1% dohotka, tada u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, subjekt oporezivanja mora platiti minimalni porez.

Za to postoji posebna formula koja se mora koristiti na temelju rezultata godine:

Porez = prihod * 1%

Navedimo primjer

Tvrtka Figure of Speech za cijelu 2015. godinu imala je ukupni prihod od 2.250.355 rubalja, dok su njeni troškovi iznosili 2.230.310 rubalja.

Izračunavamo iznos poreza (2 250 355 rubalja – 2 230 310 rubalja) * 15% = 3 006,75 rubalja

Dakle, minimalni iznos poreza bit će jednak: 2 250 355 * 1% = 22 503,55 rubalja - to je iznos koji je tvrtka "Figure of Speech" dužna prenijeti u državnu riznicu.

Kao što trenutna praksa u Rusiji pokazuje, pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka minus rashoda postao je jedan od najpoželjnijih režima za poslovne ljude, kako za pojedinačne poduzetnike, tako i za menadžere poduzeća i organizacija. Međutim, s vremena na vrijeme izbijaju nesuglasice i sporovi između gospodarstvenika i predstavnika poreznih službi.

Stoga, kada računovođa izračunava iznos ovog poreza, potrebno je uključiti samo one troškove koji imaju jasno, najpotpunije ekonomsko i dokumentarno opravdanje predviđeno Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Ako se strogo pridržavate ovog pravila, najvjerojatnije neće biti problema s oporezivanjem dohotka umanjenog za troškove od 15%.

U svrhu podrške malim poduzećima i poduzetnicima, porezno zakonodavstvo predviđa mogućnost korištenja povlaštenog poreznog sustava za određene kategorije poreznih obveznika. Omogućuje vam smanjenje poreznog opterećenja poduzeća i pojednostavljuje računovodstvo. Najkorišteniji sustav je pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka od 6 posto.

Jedan od preferencijalnih poreznih režima je pojednostavljeni porezni sustav, koji ima dvije varijante - pojednostavljeni porezni sustav za dohodak i pojednostavljeni porezni sustav za dohodak umanjen za izdatke. Pogledajmo pobliže prvi podsustav pojednostavljenog poreznog režima.

Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje da porezni obveznik obračunava i plaća jedinstveni porez u proračun, koji se utvrđuje množenjem porezne osnovice s trenutnom poreznom stopom od 6%. Subjekti imaju pravo smanjiti veličinu ove stope.

Porezna osnovica jednaka je prihodu društva i drugim prihodima primljenim na račun društva ili u njegovu blagajnu. U ovom sustavu potrebno je evidentirati samo prihod. Za to porezni obveznik treba samo popuniti porezni registar.

Ujedno, jedinstveni porez zamjenjuje porez na dobit, PDV i porez na imovinu. Međutim, treba imati na umu da najnoviji porez trenutno prolazi prijelazno razdoblje, tijekom kojeg se porezna osnovica za porez na imovinu pomiče s izračuna popisne vrijednosti na katastarsku vrijednost. U ovom slučaju, pojednostavljeni porezni sustav ne omogućuje izuzeće od obračuna poreza na imovinu.

Pažnja! U usporedbi s drugom vrstom - pojednostavljenim poreznim sustavom za dohodak minus rashode, ovaj je sustav najjednostavniji, kako u pogledu pripreme izvješća i obračuna poreza, tako i računovodstva.

U kojem slučaju je korisno koristiti ga?

Kao povlašteni tretman, ovaj sustav je koristan za većinu tvrtki. Međutim, kada se uspoređuju dvije sorte, mora se uzeti u obzir da svaka od njih ima pozitivne i negativne strane.

Rokovi za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava i gdje platiti

Zakon utvrđuje da se predujmovi moraju obračunavati i prenositi svako tromjesečje. Zatim se na kraju godine prenosi konačni dio poreza.

Porezni zakon propisuje da se svaka uplata mora izvršiti prije 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja:

Za 1. kvartal - do 25. travnja;
Šest mjeseci prije 25. srpnja;
9 mjeseci - do 25. listopada.

Za deklaraciju pojednostavljenog poreznog sustava, rok za prijavu podudara se s datumom prijenosa posljednje uplate. Za organizacije to treba učiniti do 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine, a za poduzetnike do 30. travnja iste godine.

KBK za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava u 2019

Kodovi KBK USN 6 posto nisu se mijenjali u 2018.:

Plaćanje akontacija i poreza – 182 1 05 010 11 01 1000 110
Plaćanje poreznih kazni – 182 1 05 010 11 01 2100 110
Plaćanje porezne kazne – 182 1 05 010 11 01 3000 110

Izvješćivanje o prihodu pojednostavljenog poreznog sustava

Za poduzetnike broj izvješća koje moraju podnijeti ovisi o raspoloživosti angažiranih djelatnika.

Samostalni poduzetnik bez zaposlenih na pojednostavljenoj osnovi mora dostaviti:

deklaracija PDV-a (ako je ovaj porez dodijeljen prilikom otpreme);
Izjave o prometu i zemljišnim porezima (ako postoje predmeti obračuna poreza);

Poduzetnik koji ima zaposlene i doo uz gore navedena izvješća podnosi i:

nakon isteka godine za sve svoje zaposlenike;
na kraju svakog kvartala;
Obračun premije osiguranja na kraju godine;
Podnošenje izvješća mirovinskom fondu:
Prijava socijalnom osiguranju - 4-FSS;
(za organizacije).

Organizacije podnose ista izvješća kao i poduzetnici za sebe i svoje zaposlenike. Osim toga, imaju dodatnu obvezu sastaviti i predati bilancu i priloge uz nju na kraju godine. Male tvrtke imaju ih pravo sastaviti u pojednostavljenom obliku, a sve ostale u cijelosti.

Primjer izračuna pojednostavljenog poreznog sustava 6 posto 2019 za pojedinačne poduzetnike sa zaposlenima

Pogledajmo kako se obračunava porez za samostalne poduzetnike sa zaposlenima:

Mjesec	Prihod, rub		6%, kumulativno	Uplate u fondove, rub.	Predujam prema pojednostavljenom poreznom sustavu, rub	pojednostavljeni porezni sustav za godinu ukupno
siječnja	220000,00	716000,00	42960,00	12200,00	21480,00	135510,00
veljača	245000,00			12200,00
ožujak	251000,00			20296,25
travanj	380000,00	1932000,00	115920,00	10934,00	36480,00
svibanj	410000,00			10933,00
lipanj	426000,00			19029,25
srpanj	300000,00	2912000,00	174720,00	11166,00	29400,00
kolovoz	330000,00			11167,00
rujan	350000,00			19263,25
listopad	500000,00	4517000,00	271020,00	10196,00	48150,00
studeni	540000,00			10196,00
prosinac	565000,00			60464,25

Kako je napravljen izračun.

Za 1 četvrtinu

Njegov prihod za to razdoblje iznosio je 716 tisuća rubalja.

Osim toga, u tom je razdoblju uplaćena 1/4 obveznih plaćanja: Mirovinskom fondu Rusije 6636,25 rubalja, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja 1460 rubalja. Ukupni ukupni iznos plaćanja je 6636,25+1460=8096,25 rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlene: 36 600 rubalja.

Ukupno plaćeni doprinosi u prvom kvartalu:

12 200 rubalja u siječnju za zaposlene.
12 200 rubalja u veljači za zaposlenike.
20 296 rubalja 25 kopejki. u ožujku, od dna 12.200 rubalja. za zaposlene i 8096,25 za samostalne poduzetnike.

Iznos poreza bit će jednak: 716 000 x 6% = 42 960 rub.

50% poreza: 21 480 rub. Ukupni iznos doprinosa za tromjesečje: 44 696,25 RUB. Budući da prelazi polovicu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Iznos koji se plaća: 42960-21480=21480 rub.

Za 6 mjeseci

Prihod za 2. kvartal - 1216 tisuća rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlene: 32 800 RUB

Dakle, ukupan iznos prenesenih doprinosa bio je:

10934 u travnju za zaposlenike.
10933 u svibnju za zaposlenike.
lipnja 19029,25, od čega 10933 za zaposlene i 8096,25 za samostalne poduzetnike.

Iznos poreza bit će jednak: (716000+1216000) x 6%=115920 rubalja.

Kumulativni iznos doprinosa zaposlenika i pojedinačnih poduzetnika: 85 592 RUB. 50 kopejki

50% poreza: 115920/2= 57960 rub. Ukupni iznos doprinosa za šest mjeseci: 85 592,50 RUB. Budući da prelazi polovicu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Dakle, iznos koji se plaća za šest mjeseci bit će: 115920-57960-21480=36480 rubalja.

Za 9 mjeseci

Prihod za 3. kvartal - 980 tisuća rubalja.

Također u ovom razdoblju uplaćena je 1/4 obveznih plaćanja: Mirovinskom fondu Ruske Federacije 6636,25 rubalja, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja 1460 rubalja. Ukupni ukupni iznos uplate je 6.636,25+1460=8.096,25 rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlene: 33 500 RUB.

Ukupan iznos prenesenih doprinosa bio je:

11.166 rubalja u srpnju.
11 166 rubalja u kolovozu
19.263,25 rubalja u rujnu, od čega 11.167 za zaposlene i 8.096,25 za pojedinačne poduzetnike.

Iznos poreza bit će jednak: (716 000 + 1 216 000 + 980 000) x 6% = 174 720 rubalja.

50% poreza: 174 720/2 = 87 360 rub. Ukupan iznos doprinosa za 9 mjeseci za samostalne poduzetnike i zaposlene: 127.188,25. Budući da prelazi polovicu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Iznos koji se plaća: 174 720-87360-21480-36480=29400 rub.

U godini

Prihod za 4. kvartal - 1605 tisuća rubalja.

Također u ovom razdoblju uplaćena je 1/4 obveznih plaćanja: Mirovinskom fondu Rusije 6636,25 rubalja, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja 1460 rubalja. Ukupni ukupni iznos plaćanja je 6636,25+1460=8096,25 rubalja.

Iznos doprinosa zaposlenika: 30 590 RUB.

Moglo bi vas zanimati:

Jedinstveni porez na pripisani dohodak u 2019. za LLC poduzeća i samostalne poduzetnike

(716.000+1.216.000+980.000+1.605.000-300.000) x 1%=42.170 rub.

Ukupni mjesečni doprinosi plaćeni su u iznosu od:

10.196 rubalja za zaposlene u listopadu.
10 196 rubalja za zaposlene u studenom.
60.464,25 rubalja, od čega 10.198 rubalja za zaposlenike, 8.096 rubalja. 25 kopejki – FP IP, 42 170 rubalja – 1% FP IP od iznosa viška prihoda od 300 tisuća.

Ukupni porez za godinu:

(716.0000+1.216.000+980.000+1.605.000) x 6%=271.020 rub.

50% poreza: 271020/2=135 510 rub. Ukupan iznos doprinosa za godinu za pojedinačne poduzetnike i zaposlenike: 208 045 RUB. Budući da prelazi polovicu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Iznos koji se plaća: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400 = 48 150 rub.

Primjer izračuna pojednostavljenog poreznog sustava za dohodak za LLC preduzeće

Mjesec	Prihod, rub	Prihod, kumulativno ukupno, rub	6%, kumulativno	Uplate u fondove, rub.	Predujam prema pojednostavljenom poreznom sustavu, rub	pojednostavljeni porezni sustav za godinu ukupno
siječnja	280000,00	911000,00	54660,00	9467,00	27330,00	118860,00
veljača	311000,00			9466,50
ožujak	320000,00			9466,50
travanj	500000,00	2521000,00	151260,00	10400,00	64330,00
svibanj	540000,00			10400,00
lipanj	570000,00			10400,00
srpanj	206000,00	3141000,00	188460,00	11366,00	3100,00
kolovoz	205000,00			11367,00
rujan	209000,00			11367,00
listopad	260000,00	3962000,00	237720,00	13183,00	24100,00
studeni	280000,00			13183,00
prosinac	281000,00			13184,00

Za 1 četvrtinu

Za 1. kvartal tvrtka mora platiti akontaciju.

Njezin prihod za to razdoblje iznosio je 911 tisuća rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlene iznosi 28 400 rubalja:

9.467 u siječnju.
9.466,50 u veljači.
9.466,50 u ožujku.

Iznos poreza bit će jednak: 911 000 x 6% = 54 660 rubalja.

50% poreza: 27 330 RUB. Budući da iznos doprinosa prelazi polovicu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Iznos koji se plaća: 54 660-27 330 = 27 330 rubalja.

Za 6 mjeseci

Na kraju šest mjeseci tvrtka ponovno doznačuje akontaciju.

Prihod za 2. kvartal - 1610 tisuća rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlenike: 31 200 RUB:

10 400 u travnju.
10 400 u svibnju.
10.400 u lipnju.

Iznos poreza bit će jednak: (911 000 + 161 0000) x 6% = 151 260 rubalja.

Kumulativni iznos doprinosa zaposlenika: 59 600 RUB.

50% poreza: 75 630 RUB. Kumulativni iznos doprinosa manji je od 50% poreza, stoga se prihvaća u cijelosti.

Iznos koji se plaća: 151 260-59 600-27 330 = 64 330 rubalja.

Za 9 mjeseci

Sljedeću akontaciju tvrtka određuje nakon 9 mjeseci.

Prihod za 3. kvartal - 620 tisuća rubalja.

Iznos prenesenih doprinosa za zaposlene: 34.100 rubalja:

11.366 u srpnju.
11.367 u kolovozu.
11.367 u rujnu.

Iznos poreza bit će jednak: (911 000 + 1 610 000 + 620 000) x 6% = 188 460 rubalja.

Kumulativni iznos doprinosa zaposlenika: 93 700 RUB.

50% poreza: 94 230 RUB. Kumulativni iznos doprinosa manji je od 50% poreza, stoga se prihvaća u cijelosti.

Iznos koji se plaća: 188 460-93 700-27 330-64 330 = 3100 rub.

U godini

Na kraju godine tvrtka priprema deklaraciju i plaća preostali porez.

Prihod za 4. kvartal - 821 tisuća rubalja.

Iznos doprinosa zaposlenika: 39 550 RUB:

13.183 u listopadu.
13.183 u studenom.
13.184 u prosincu.

Ukupni porez za godinu:

(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 rub.

Kumulativni iznos doprinosa zaposlenika: 133 250 RUB.

50% poreza: 118 860 RUB. Budući da doprinosi prelaze polovicu obračunatog poreza, 50% se uzima kao odbitak.

Iznos koji se plaća: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 rub.

Primjer obračuna STS 6 posto 2018 za samostalne poduzetnike bez zaposlenih

Tablica sažetog izračuna:

Mjesec	Prihod, rub	Prihod, kumulativno ukupno, rub	6%, kumulativno	Uplate u fondove, rub.	Predujam prema pojednostavljenom poreznom sustavu, rub	pojednostavljeni porezni sustav za godinu ukupno
siječnja	125000,00	480000,00	28800,00		20703,75	41915,00
veljača	170000,00
ožujak	185000,00			8096,25
travanj	110000,00	805000,00	48300,00		11403,75
svibanj	111000,00
lipanj	104000,00			8096,25
srpanj	120000,00	1221000,00	73260,00		16863,75
kolovoz	130000,00
rujan	166000,00			8096,25
listopad	80000,00	1426000,00	85560,00		-7056,25
studeni	70000,00			8096,25
prosinac	55000,00			11260,00

Za 1 četvrtinu

Za 1. kvartal poduzetnik mora uplatiti akontaciju.

Njegov prihod za to razdoblje iznosio je 480 tisuća rubalja.

Pojedinačni poduzetnik ima pravo smanjiti iznos poreza za tromjesečje za ovaj iznos.

Iznos poreza bit će jednak: 480 000 x 6% = 28 800 rub.

Iznos za uplatu: 28800-8096,25=20703,75 rub.

Za 6 mjeseci

Na kraju šestomjesečnog razdoblja, individualni poduzetnik ponovno prenosi akontaciju.

Prihod za 2. kvartal - 325 tisuća rubalja.

Ukupan iznos poreza za šest mjeseci:

(480000+325000)x6%=48300 rub.

Ukupan iznos za smanjenje (uplate u fondove i akontacija za 1. kvartal): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 rub.

Iznos za prijenos: 48300-36896,25=11403,75 RUR

Za 9 mjeseci

Samostalni poduzetnik sljedeću akontaciju određuje nakon 9 mjeseci.

Prihod za 3. kvartal - 416 tisuća rubalja.

Ukupan iznos poreza za 9 mjeseci:

(480 000+325 000+416 000) x 6%=73 260 RUB.

Ukupni iznos koji se umanjuje (uplate fondovima i akontacije za 1. kvartal i polugodište):

8.096,25+8.096,25+8.096,25+20.703,75+11.403,75=56.396,25 RUB

Iznos za prijenos: 73 260-56 396,25 = 16 863,75 rub.

U godini

Na kraju godine samostalni poduzetnik priprema deklaraciju i plaća preostali porez.

Prihod za 4. kvartal - 205 tisuća rubalja.

Osim toga, na kraju godine, pojedinačni poduzetnik primio je prihod veći od 300 tisuća rubalja, te stoga mora dodatno platiti doprinos u mirovinski fond u iznosu od 1% viška:

(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 rub.

Ukupni porez za godinu:

(480.000+325.000+416.000+205.000) x 6%=85.560 RUB.

Ukupan iznos koji se smanjuje (uplate u fondove i akontacije za 1. kvartal, polugodište i 9 mjeseci): 8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75 +16 863,75+11 260=92 616,25 rub.

Kao rezultat toga, došlo je do preplate poreza: 92 616,25-85 560 = 7 056,25 rubalja.

Nakon pregleda popisa poreza za organizacije koje danas posluju u Rusiji, lako se možete predomisliti o pokretanju vlastitog posla. Mnoge različite i prilično značajne naknade i naknade mogu značajno poremetiti živce poslovnog čovjeka i njegovo financijsko stanje. Međutim, ako odaberete jedan od posebnih načina - na primjer, vrlo popularan pojednostavljeni porezni sustav za dohodak minus rashode - možete odahnuti.

U našem današnjem članku govorit ćemo o tome što znači pojednostavljeni sustav oporezivanja, koje prednosti daje poreznom obvezniku, koje poreze treba platiti i kako izračunati njihov iznos.

Osnovni režim koji određuje svu poreznu politiku u Ruskoj Federaciji je opći porezni sustav (OSNO). Svako poduzeće koje se otvori u Rusiji automatski ga počinje koristiti, ako nije odabralo drugo tijekom službene registracije.

OSNO uključuje mnoge poreze i plaćanja, kao i zahtjeve za vođenje evidencije u cijelosti. Zbog toga je malim poduzećima i pojedinačnim poduzetnicima toliko neisplativo - moraju potrošiti puno truda i novca na pravovremene "nagodbe" s poreznom upravom.

U isto vrijeme u Rusiji djeluje nekoliko posebnih režima:

– za poljoprivrednike, tvrtke koje se bave stočarstvom, uzgajivače žitarica itd.
Sustav oporezivanja patenata podrazumijeva jednokratno plaćanje – kupnju patenta za djelatnost.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja - zamjenjuje neke poreze s jednim.
ne uzima u obzir stvarni prihod i dobit organizacija; porez je u ovom slučaju fiksno plaćanje.

Odabirom odgovarajućeg režima organizacija može smanjiti porezno opterećenje i pojednostaviti financijsko računovodstvo.

Najpopularniji porezni režim u Rusiji je takozvani "pojednostavljeni" porezni sustav ili pojednostavljeni sustav oporezivanja za LLC poduzeća i samostalne poduzetnike. Namijenjen je prvenstveno za mala i srednja poduzeća, kojima je neisplativo plaćati “klasični” porez na dohodak i nema potrebe za povratom PDV-a.

Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije posvećeno je pojednostavljenom sustavu oporezivanja. U Kodeksu su navedene sve ključne točke koje se odnose na ovaj režim. Iz dokumenta možete saznati pravila za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava, porezne stope, značajke izračuna porezne osnovice itd.

„Pojednostavljeni“ se često naziva najboljim poreznim sustavom, ali to nije tako. Ovisno o specifičnostima aktivnosti poduzeća, obujmu njegove dobiti, karakteristikama ugovornih strana i drugim čimbenicima, pojednostavljeni porezni sustav može se pokazati ili doista atraktivnim ili apsolutno neprofitabilnim.

Kako izbor poreznog režima ne bi razočarao, morate se pažljivo upoznati sa značajkama svih odgovarajućih sustava. To je uravnotežen pristup koji će poslovnom čovjeku omogućiti da donese razumnu odluku.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja za LLC poduzeća i samostalne poduzetnike - glavne karakteristike režima

Nije slučajno da većina organizacija i poduzetnika odabire pojednostavljeni porezni režim. Ovaj sustav je fleksibilan, praktičan i jednostavan, a uz pravi odabir može znatno smanjiti porezno opterećenje poduzeću.

Međutim, ne mogu sve organizacije prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Porezni zakon Ruske Federacije nameće niz zahtjeva poreznim obveznicima:

Porezni obveznik ne bi trebao proizvode trošarinske proizvode, imaju podružnice.

Zabranjeno je koristiti "pojednostavljenu šifru" za niz djelatnosti: organizacije zalagaonica, javnobilježnički uredi itd. Potpuni popis ograničenja nalazi se u Poreznom zakoniku (Porezni zakon).

Trošak dugotrajne imovine koji su u bilanci (preostalo) - ne više od 150 milijuna.
Broj osoblja– do 100 osoba.

Izvješćivanje pojednostavljenom poreznom sustavu

U kojem god poreznom režimu bili, jedna od najvažnijih točaka ostaje pravodobno plaćanje doprinosa, uredno vođenje evidencija i izvješćivanja. Imajte na umu da je u pojednostavljenom poreznom sustavu dopušteno "pojednostavljeno" računovodstvo - to znači da je poduzetnik u malom poduzeću sasvim sposoban samostalno obavljati ovaj posao, bez pribjegavanja uslugama angažiranih stručnjaka.

U isto vrijeme, morat ćete dosta često podnositi dokumente i plaćati doprinose za pojednostavljeni porezni sustav:

Porezno razdoblje- 1 godina. Organizacije i pojedinačni poduzetnici dužni su podnijeti prijavu poreznoj upravi, kao i izvršiti konačna plaćanja poreza.

Za pojedinačne poduzetnike dovoljno je podnijeti deklaraciju; organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav vode punu evidenciju i daju financijska izvješća.

Razdoblje izvještavanja- 3 mjeseca. Tromjesečno, pojednostavljivač obračunava i uplaćuje akontaciju poreza, a također daje izvješćivanje fondovima osiguranja.

Utvrđuju se posebni rokovi za prijavu i plaćanje lokalnih poreza i statističkih izvješća. Morate pažljivo pratiti sve datume kako biste spriječili porezni dug.

Razgovarajmo sada o izvješćima koja je potrebno podnijeti. Počnimo s LLC-om:

Porezna prijava za osnovni porez – najkasnije do 31.03.

Točni rokovi za podnošenje bilo kakvih izvješća mogu se vidjeti u poreznom kalendaru ili provjeriti u Federalnoj poreznoj službi.

Računovodstvena izvješća za prošlu godinu predaju se istovremeno s poreznom prijavom.

Za pojedinačne poduzetnike popis izvješćivanja malo je drugačiji:

Izjava prema pojednostavljenom poreznom sustavu - do 30. travnja.

Podaci o prosječnom broju zaposlenih dostavljaju se godišnje.

Mjesečno i tromjesečno izvješćivanje osiguravajućih fondova.

i 2-NDFL (u slučaju ako poduzetnik ima zaposlene).

Statističko izvješćivanje – jednom godišnje.

Iako vođenje potpunog računovodstva i podnošenje izvješća poreznoj upravi za pojedinačne poduzetnike nije predviđeno, poduzetnici dužni su ispuniti KUDIR i zadržati prateće dokumente. U suprotnom, tijekom porezne kontrole ispostavlja se da prihodi i rashodi prikazani u izjavama ne odgovaraju dokumentima.

Tko ima koristi, a tko nema koristi od korištenja pojednostavljenog poreznog sustava?

Dakle, pojednostavljeni sustav vrlo je popularan u Rusiji - najčešće ga preferiraju organizacije koje nisu zadovoljne složenošću OSNO-a. Međutim, napominjemo da pojednostavljeni porezni sustav nije idealan za sve. Najviše koristi mogu imati sljedeće kategorije poreznih obveznika:

Trgovci na malo, posebno male trgovine(ako im UTII nije dostupan).

Tvrtke čiji su troškovi mali - zabavne ustanove, rad u uslužnom sektoru itd. U takvim slučajevima dobit je gotovo jednaka prihodu, što znači da porezna stopa igra veliku ulogu.

Dakle, ako želite, možete sigurno odabrati pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak".

Istodobno, postoji niz područja djelovanja za koja korištenje "pojednostavljenog" je neisplativo. To uključuje:

Tvrtke, čije protustranke rade s PDV-om. Takvi će kupci i dobavljači jednostavno odbiti suradnju jer im se plaćeni PDV neće vratiti.

Ako poduzeće ima pojednostavljeni sustav oporezivanja, PDV se ne obračunava ni na kupnju ni na prodaju robe. To znači da poslovnim partnerima koji rade za OSNO suradnja neće biti isplativa. Rješenje postoji - vrlo često “pojednostavljeni” kupcima smanjuju trošak robe za stopu PDV-a (u odnosu na druge prodavače) i postaju konkurentni. Međutim, kod plaćanja s dobavljačima ovaj trik ne prolazi.

Organizacije koje žele sudjelovati u natječajima i državna nabava.

Pojedinačni poduzetnici i LLC društva, čiji najveći dio troškova zauzimaju oni koji nisu uzeti u obzir u pojednostavljenom poreznom sustavu, ali u ovom slučaju OSNO uzima u obzir.

Kada u bliskoj budućnosti planirano proširenje, razvoj poduzeća, nadilazeći ograničenja pojednostavljenog poreznog sustava.

Imajte na umu da u jednoj tvrtki možete primijeniti nekoliko načina istovremeno, kombinirajući pojednostavljeni porezni sustav s UTII, jedinstvenim poljoprivrednim porezom ili. Međutim O Zabranjeno je istovremeno koristiti OSNO i “pojednostavljeno”.

Dakle, izbor pojednostavljenog poreznog sustava kao poreznog režima izravno su pod utjecajem karakteristika poduzeća. Zato poduzetnik mora unaprijed izračunati sve prednosti promjene i odrediti koji će sustav biti najatraktivniji.

Zaključak

Pojednostavljeni sustav oporezivanja poseban je oblik prikupljanja uplata u proračun, koji je razvijen posebno kako bi se olakšalo računovodstvo i izvješćivanje malih poduzeća. “Pojednostavljeni” je jedan od najpopularnijih poreznih režima. Porezne obveznike privlači mogućnost održavanja pojednostavljenog računovodstva i smanjenja iznosa i obujma doprinosa uplaćenih u proračun. Osim toga, zahtjevi za organizaciju ovdje su mnogo mekši nego u UTII ili patentnom sustavu.

Odabirom pojednostavljenog poreznog sustava, društvo je oslobođeno dijela doprinosa, uključujući PDV i porez na dohodak (a za samostalne poduzetnike - porez na dohodak). Zamjenjuje ih jedinstveni doprinos koji se obračunava po stopi od 6% ili 15% ovisno o odabranoj poreznoj osnovici.

Poštovani čitatelji! Molimo vas da ostavite ocjene i komentare nakon čitanja članka. To će nam pomoći u odabiru najzanimljivijih materijala u budućnosti!