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Consejo tres: envíe una carta al director de la contraparte exigiendo los documentos originales. La contraparte no emite factura El proveedor no emite factura

Consejo tres: envíe una carta al director de la contraparte exigiendo los documentos originales. La contraparte no emite factura El proveedor no emite factura

¿Por qué los tribunales se niegan a obligar a las contrapartes a emitir una factura? Cómo formular un acuerdo para recibir una factura de la contraparte. ¿Qué documentos pueden sustituir una factura?

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Los actos legales reglamentarios que rigen el procedimiento para emitir y procesar facturas son el Código Fiscal de la Federación de Rusia y "Sobre los formularios y reglas para completar (mantener) los documentos utilizados en los cálculos del impuesto al valor agregado" (en adelante, la Resolución No. 1137).

Al vender bienes (obras, servicios), transferir derechos de propiedad, así como al recibir montos de pago, se emiten pagos parciales por próximas entregas de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad, las facturas correspondientes () . Estos documentos se emiten a más tardar 5 días calendario a partir de la fecha de envío de los bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad o desde la fecha de recepción de los montos de pago, pago parcial de las próximas entregas de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad. Así, el vendedor dispone de 5 días para emitir la factura correspondiente al comprador.

El formulario de factura, así como las reglas para su cumplimentación, están aprobados mediante Resolución N° 1137.

Al mismo tiempo, ni el Código Fiscal de la Federación de Rusia ni la Resolución No. 1137 prevén un mecanismo mediante el cual el comprador tenga derecho a exigir al vendedor la emisión de una factura.

Por tanto, si la contraparte no emite una factura, la única forma de obligarla a cumplir con sus obligaciones es acudir a los tribunales para proteger sus derechos vulnerados. La práctica judicial sobre este tema se ha vuelto ambigua.

En algunos actos judiciales, los tribunales indican que el comprador tiene derecho a exigir a la contraparte que proporcione una factura. Este enfoque se basa, en primer lugar, en el hecho de que el requisito tiene como objetivo reprimir las violaciones de los derechos civiles relacionados con la ejecución del contrato.

Por ejemplo, el tribunal satisfizo las exigencias de la empresa de que se obligara a la contraparte a emitir una factura. La decisión del tribunal de primera instancia fue apoyada por tribunales superiores ( Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 10 de febrero de 2012 en el caso No. A40-24857/11-62-213). Los jueces aplicaron lo dispuesto en el art. 12, 309–310 del Código Civil de la Federación de Rusia y llegó a la conclusión de que existen motivos para considerar la reclamación como un requisito establecido en el marco de las obligaciones civiles. Al comprador se le emitió una factura por el inmueble en venta, en la que no se indicaba el IVA en el precio de compra. El tribunal indicó que esta circunstancia, en esencia, no refleja información confiable sobre el precio del contrato acordado por las partes y en realidad tiene como objetivo inflar artificialmente el valor del inmueble a favor del vendedor. La posibilidad de exigir la entrega de una factura como requisito destinado a reprimir las violaciones de los derechos civiles relacionados con la ejecución de un contrato está confirmada por la práctica judicial ( Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de abril de 2004 No. 101/04). En esta resolución, el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia indicó que una persona interesada tiene derecho a acudir a un tribunal de arbitraje para la protección de sus derechos e intereses legítimos violados o en disputa en la forma prescrita por el Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia. Federación (). El tribunal de arbitraje tiene jurisdicción sobre casos de disputas económicas y otros casos relacionados con la implementación de actividades empresariales y otras actividades económicas ().

La disputa sobre la obligación del comité de emitir una factura por el apartamento transferido al demandante, ya que dicha obligación está prevista en el contrato, está relacionada con el acuerdo de las partes y surgió en relación con la implementación de actividades económicas.

Leer sobre el tema

Algunos tribunales se niegan a aplicar las disposiciones del Código Civil de la Federación de Rusia a las relaciones fiscales.

También existe la práctica judicial opuesta, según la cual los métodos de protección de derechos establecidos por el derecho civil no son aplicables a las relaciones jurídicas tributarias. Por lo tanto, los tribunales de arbitraje a veces rechazan a un comprador que exige al vendedor que emita una factura.

Por ejemplo, el tribunal consideró ilegal la exigencia de la empresa de obligar a la contraparte a emitirle una factura ( Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka de 24 de septiembre de 2008 en el caso No. A11-11888/2007-K1-9/605-40). Como fundamento de la denegación, el tribunal indicó que las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia no establecen la obligación del vendedor de transferir la factura, y la legislación fiscal no regula las relaciones jurídicas civiles y no se aplica a ellas. Una factura no es un documento relacionado con los bienes (obras) y sujeto a transferencia al comprador en cumplimiento de los términos del contrato.

En otro caso, la empresa también acudió a los tribunales exigiendo obligar a la contraparte a emitir una factura (). El tribunal se negó, citando el hecho de que el derecho civil no se aplica a las relaciones de propiedad basadas en la subordinación del poder administrativo o de otro tipo de una parte a la otra, incluidas las relaciones fiscales ().

Otro ejemplo, cuando el tribunal se negó a obligar a la contraparte a emitir una factura, pero se refirió a motivos ligeramente diferentes (decisión del Tribunal de Arbitraje de Moscú de 14 de junio de 2011 en el caso No. A40-12488/11-105-114). El tribunal indicó que los métodos de protección de derechos establecidos por el derecho civil () no son aplicables a las relaciones jurídicas tributarias. El tribunal también se refirió al Código Civil de la Federación de Rusia, según el cual la base para el surgimiento de obligaciones son las circunstancias en las que una persona (deudor) está obligada a realizar una determinada acción a favor de otra persona (acreedor) o a abstenerse de una determinada acción, y el acreedor tiene derecho a exigir que el deudor cumpla sus obligaciones. Las obligaciones surgen del contrato, como resultado de causar daño y otros motivos especificados en el Código Civil de la Federación de Rusia. La legislación fiscal no otorga al comprador el derecho de presentar reclamaciones por la obligación de emitir facturas, para obligar al vendedor a presentar el IVA al comprador y así recibir un beneficio fiscal resultante de la compensación del IVA emitido y pagado.

Así, cuando una empresa acude a los tribunales solicitando la obligación de la contraparte de emitir una factura, los tribunales a menudo se niegan a cumplir los requisitos. Como fundamento, existen conclusiones judiciales de que los métodos de protección de derechos establecidos por el derecho civil no se aplican a las relaciones jurídicas tributarias. Los tribunales también señalan la imposibilidad de aplicar el derecho civil a las relaciones de propiedad basadas en la subordinación del poder administrativo o de otro tipo de una parte a la otra, incluidas las relaciones fiscales y otras relaciones jurídicas financieras y administrativas (). Al mismo tiempo, es más probable que un contribuyente cuyo contrato con la contraparte establezca condiciones para la emisión de facturas cumpla con sus requisitos.

Para evitar consecuencias desagradables asociadas con la no ejecución (ejecución incorrecta) de facturas, el acuerdo con la contraparte debe incluir condiciones sobre la obligación del vendedor de emitir facturas de acuerdo con la legislación vigente, así como prever la responsabilidad por la violación de estos términos. del acuerdo. Además, el hecho de acudir a los tribunales, incluso en caso de negativa a cumplir los requisitos establecidos para la obligación de la contraparte de emitir factura, en el futuro, al solicitar a las autoridades fiscales recibir deducciones por el impuesto al valor agregado sin factura, será un argumento positivo adicional en beneficio del contribuyente.

El pago de los bienes se puede vincular al momento de emisión de la factura.

Estrechamente relacionada con la cuestión del pago del IVA en una situación en la que la contraparte no ha emitido una factura está la cuestión del pago de los bienes recibidos. En general, el comprador está obligado a pagar la mercancía inmediatamente antes o después de que el vendedor se la transfiera, a menos que el contrato de compraventa disponga lo contrario y no se derive de la esencia de la obligación (). Por tanto, parece plenamente justificada la posición de que la falta de presentación de la factura por parte del vendedor no exime al comprador del pago de la mercancía. La práctica judicial también sigue este camino.

No será necesario llevar un registro de facturas

A partir del 1 de enero de 2015, a partir de la redacción del inciso 3 cap. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se excluirá la referencia a la obligación del contribuyente de llevar un registro de las facturas recibidas y emitidas. Los cambios correspondientes se prevén en los párrafos. “a” cláusula 4 art. 1, parte 2 art. 3 de la Ley Federal de 20 de abril de 2014 No. 81-FZ.

Práctica. Las dos empresas firmaron un acuerdo de suministro de oxígeno. El proveedor entregó la mercancía, pero no recibió el pago. El vendedor, a su vez, refirió que el proveedor no le emitió las facturas necesarias, por lo que no se produjo la obligación de pago. El proveedor acudió a los tribunales. Los tribunales aplicaron lo dispuesto en el art. 330 del Código Civil de la Federación de Rusia, así como párrafo 16 Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 22 de octubre de 1997 No. 18 "Sobre algunas cuestiones relacionadas con la aplicación de las disposiciones del Código Civil de la Federación de Rusia sobre el contrato de suministro" y cobró una multa de el comprador. Al mismo tiempo, los tribunales indicaron que la base para el pago de la mercancía entregada es el hecho de la correcta entrega de la mercancía y su aceptación por parte del demandado sin comentarios, como se desprende de los materiales del caso. La falta de emisión de facturas no puede ser motivo para liberar al demandado del cumplimiento de su obligación de pagar las mercancías ( Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 19 de marzo de 2014 en el caso No. A81-784/2013).

En otra situación, las partes celebraron un contrato de suministro y estipularon que el costo de los bienes (lote de bienes) se paga al proveedor a más tardar 60 días a partir de la fecha de entrega de los bienes, pero no antes de 5 días hábiles. desde el momento en que el comprador recibe una factura del proveedor. El proveedor emitió facturas, pero el comprador las dejó sin pago y el proveedor acudió a los tribunales. Los tribunales consideraron que la cláusula de liquidación prevista en el contrato de suministro no es una condición del plazo para el cumplimiento de la obligación, ya que la obligación de pagar la mercancía surge desde el momento de su entrega. La falta de emisión de factura por parte del demandante no exime al demandado del cumplimiento de la obligación asumida de pagar los bienes suministrados. Según la interpretación literal de los términos del contrato, los bienes deben pagarse a más tardar dentro de los 60 días siguientes a la fecha de entrega de los bienes. Por lo tanto, los tribunales llegaron a la conclusión de que las demandas del demandante de recuperar el monto principal de la deuda del demandado son legítimas. Como resultado, el tribunal los satisfizo ( Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de 15 de agosto de 2013 en el caso No. A06-8025/2012).

Sin embargo, en la práctica también existe una posición opuesta, según la cual el comprador no puede pagar la mercancía si el vendedor no ha emitido una factura. Esto es posible si el contrato preveía específicamente la obligación del vendedor de emitir una factura. Las partes del contrato de suministro estipularon que el pago final de los bienes suministrados por el proveedor al comprador se realiza a más tardar 45 días hábiles a partir de la fecha de entrega y entrega por parte del proveedor de los documentos enumerados en la Sección 2 del contrato. Estos documentos incluían facturas. Los tribunales de arbitraje se refirieron al principio de libertad contractual e indicaron que las partes hacían depender el plazo de pago de las mercancías simultáneamente de la fecha de entrega de las mismas y de la entrega por parte del demandante al demandado de los documentos relativos a la entrega, incluidos facturas. Este procedimiento de pago no contradice la legislación vigente. Si el comprador paga la mercancía dentro de los 45 días hábiles a partir de la fecha de recepción de las facturas, no hay retraso en el pago ( Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 17 de septiembre de 2012 en el caso No. A70-317/2012).

El Ministerio de Hacienda considera que una factura es un documento relativo a la mercancía

Una factura es un documento que sirve de base para que el comprador acepte los bienes (obras, servicios) presentados por el vendedor, los derechos de propiedad (incluido el comisionista, el agente que vende los bienes (obras, servicios), los derechos de propiedad sobre su Por cuenta propia, los importes del impuesto se deducirán en la forma prevista en el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para deducción o reembolso (cláusula 2 del artículo 169 del Impuesto). Código de la Federación de Rusia). Así, el párrafo 5 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia estipula que la factura debe indicar, en particular, el número de serie y la fecha de emisión de la factura, el nombre y la dirección del expedidor. y consignatario si el vendedor no transfiere o se niega a transferir al comprador accesorios o documentos relacionados con la mercancía que debe transferir de conformidad con la ley, otros actos jurídicos o el contrato de compraventa (cláusula). 2 cucharadas. 456 del Código Civil de la Federación de Rusia), el comprador tiene derecho a asignarle un plazo razonable para su transferencia (artículo 464 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Si el vendedor no transfiere los accesorios o documentos relacionados con la mercancía dentro del período especificado, el comprador tiene derecho a rechazar la mercancía, a menos que el contrato disponga lo contrario. El Ministerio de Hacienda considera que una factura se refiere precisamente a este tipo de documentos.

Así, la exigencia del comprador de que el vendedor le proporcione una factura debidamente ejecutada es lícita, ya que una factura es un documento relacionado con la mercancía, que confirma su pago y es la base para que el comprador deduzca los montos del impuesto al valor agregado pagado, y Dichos documentos son necesarios para su transferencia al comprador en la forma adecuada.

La validez de tales conclusiones también está confirmada por la práctica de arbitraje establecida. Por ejemplo, el tribunal declaró que una factura es un documento que el comprador debe transferir al vendedor después de que las mercancías hayan sido transferidas por ministerio de la ley. El incumplimiento de esta obligación por parte del vendedor conlleva el derecho del comprador a exigir el cumplimiento de la obligación, incluido el establecimiento de un plazo razonable para la transferencia del documento, y a negarse a cumplir el contrato si no se cumple esta obligación (Resolución de la Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de 25 de abril de 2007 No. A65-20121/2006).

En otro caso, el tribunal de arbitraje también confirmó la legalidad del incumplimiento por parte del comprador de la obligación de pagar la mercancía antes de presentar la factura original. En el contrato, las partes vincularon la obligación de pagar precisamente con el momento de la entrega de los documentos, y cuando el vendedor no recibió el pago, acudió a los tribunales con una demanda para cobrar el monto de la deuda. Los tribunales se pusieron del lado del comprador ( Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 12 de marzo de 2010 en el caso No. A40-31216/09-151-132). Por lo tanto, es mejor en el texto del contrato prever directamente la obligación del vendedor de emitir una factura, así como vincular el momento del pago de la mercancía con la emisión del documento especificado.

Puede recibir una deducción del IVA sin factura de la contraparte

Si no fue posible obtener una factura de la contraparte, el contribuyente tiene la oportunidad de obtener el derecho a una deducción.

Si no hay factura, al solicitar a las autoridades fiscales la devolución del IVA, lo más probable es que se le deniegue la deducción fiscal. El motivo de la denegación suele ser el incumplimiento de la norma prevista por el Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre la posibilidad de obtener una deducción fiscal únicamente sobre la base de una factura emitida por el vendedor cuando el contribuyente compró bienes (obras, servicios). ), derechos de propiedad.

Sin embargo, según la práctica judicial establecida, todavía es posible obtener deducciones fiscales del IVA incluso en ausencia de una factura basada en otros documentos.

Además de la factura, otros documentos que acrediten el pago, el importe, el tipo de IVA pueden ser órdenes de pago, un certificado del coste del trabajo realizado y gastos, un albarán, etc.

En general, la posición del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia y la práctica de arbitraje establecida indican que la devolución del IVA es posible incluso en ausencia de factura.

Por ejemplo, en uno de los casos, la empresa reclamó el importe del IVA para su devolución. La autoridad tributaria se negó a aplicar la deducción fiscal y señaló que el contribuyente no tenía factura. El tribunal declaró ilegal esta decisión fiscal ( Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 12 de noviembre de 2012 en el caso No. A40-38882/12-20-201). Señaló que la sociedad había realizado todas las gestiones, tanto judiciales como extrajudiciales, para obtener la factura. La negativa de la empresa a aplicar deducciones por falta de factura es contraria a derecho, discriminatoria y lesiona los derechos legales del contribuyente. El tribunal se refirió a lo dispuesto en el art. Arte. , Código Fiscal de la Federación de Rusia, estableció que se cumplieron las condiciones para aplicar una deducción fiscal por parte de la empresa: se pagó el costo del derecho de propiedad, se registró el edificio adquirido para realizar operaciones reconocidas como objeto de tributación en de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El tribunal también concluyó que la presencia de una factura brinda, durante una auditoría fiscal, la oportunidad de identificar al vendedor, comprador de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad, su nombre, costo y el monto del impuesto cobrado al comprador. . Dado que la autoridad tributaria disponía de la información necesaria para el control fiscal, la negativa a aplicar deducciones por falta de factura es contraria a la ley. Como otros documentos que confirman el derecho a una deducción fiscal, la empresa presentó a la autoridad fiscal una orden de pago, una carta aclarando el propósito del pago del IVA a la orden de pago, un certificado de aceptación (OS-1a), una tarjeta para registrar datos fijos. activos, etcétera.

Teniendo en cuenta la práctica judicial anterior, lo más probable es que el contribuyente tenga que defender su derecho a recibir una deducción del IVA en caso de que una contraparte no emita una factura al contribuyente en los tribunales.

Para garantizar que dicho litigio tenga una perspectiva judicial positiva, se pueden recomendar las siguientes medidas al contribuyente-comprador que solicita una deducción fiscal.

En primer lugar, deberá cumplir todas las demás condiciones necesarias para reclamar el derecho a recibir una deducción fiscal, prevista en el art. Arte. , Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, bienes (trabajo, servicios), los derechos de propiedad deben registrarse y adquirirse para realizar transacciones reconocidas como objeto de tributación de conformidad con el Capítulo. 21 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En segundo lugar, sería útil para el contribuyente tener confirmación de la apelación a la contraparte con una solicitud para emitir una factura. Cabe señalar que el tribunal tiene en cuenta todas las acciones, tanto judiciales como extrajudiciales (envío de reclamaciones, cartas), realizadas por el contribuyente con el fin de recibir una factura de la contraparte.

En tercer lugar, para confirmar el derecho a recibir una deducción fiscal, se deben presentar a la autoridad fiscal otros documentos primarios, sobre cuya base es posible identificar al vendedor, comprador de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad, su nombre, costo, tasa, monto del impuesto.

Auditoría fiscal de LLC. La oficina de impuestos realiza una contrainspección del proveedor de la LLC. El proveedor no proporciona documentos de entrega primarios. ¿La oficina de impuestos reconoce gastos por la compra de bienes a este proveedor en este caso?

Respuesta

El mero hecho de que una contraparte no proporcione documentos durante una contrainspección no es motivo para deducir los gastos de documentación primaria de dicha contraparte. Sin embargo, los gastos pueden considerarse injustificados si las autoridades fiscales demuestran que la contraparte no es confiable y que la organización recibió un beneficio fiscal injustificado en relación con la conclusión de transacciones dudosas. Para evitar que esto suceda, la oficina de impuestos debe confirmar que la organización ha tomado medidas para verificar la integridad de la contraparte. Las medidas que indican la prudencia y cautela de la organización compradora a la hora de elegir una contraparte, en particular, incluyen:

En este caso, las acciones de la organización deben reconocerse como prudentes y tenerse en cuenta los gastos.

¿Puede la oficina de impuestos privar a la organización compradora del derecho a deducir el IVA si durante una auditoría se descubre que el proveedor que emitió la factura no presenta informes a la oficina de impuestos?

Sí puede, si se demuestra que el uso de la deducción resultó en un beneficio fiscal injustificado.

Una deducción fiscal en la factura de dicho proveedor puede calificarse de irrazonable y las acciones de la organización compradora se reconocen como imprudentes y descuidadas (cláusula y resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia del 12 de octubre de 2006 núm. 53).

Cabe señalar que el mero hecho de que una contraparte presente informes fiscales no es prueba de su confiabilidad. Los informes pueden estar falsificados y la inspección sólo puede verificar su exactitud durante una auditoría fiscal in situ. Por lo tanto, incluso si la oficina de impuestos en la que está registrada la contraparte recibió la confirmación de que está presentando informes, esto no es suficiente para reconocer a la contraparte como una organización verdaderamente operativa. La fiabilidad de la contraparte debe evaluarse según varios criterios combinados. Las medidas que indican la prudencia y cautela de la organización compradora a la hora de elegir una contraparte, en particular, incluyen:

recibir de la contraparte una copia del certificado de registro fiscal;

comprobar el hecho de la inscripción de la contraparte en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas o en el Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales;

obtener un poder u otro documento que autorice a una persona a firmar documentos en nombre de la contraparte, así como una copia de su documento de identidad;

obtener información sobre la ubicación real de la contraparte, sus áreas comerciales o de producción;

uso de fuentes oficiales de información que caractericen las actividades de la contraparte (por ejemplo, estados financieros publicados);

evaluación de la posibilidad de que la contraparte cumpla efectivamente los términos del contrato.

Así se afirma en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia.

Por tanto, si, antes de aceptar la deducción del IVA, una organización toma medidas para verificar la integridad de la contraparte, sus acciones deben reconocerse como prudentes. De lo contrario, la inspección puede acusar a la organización de recibir un beneficio fiscal injustificado y privarla del derecho a una deducción fiscal.

En la práctica del arbitraje, hay ejemplos de decisiones judiciales que confirman la legalidad de este enfoque (ver, por ejemplo, las definiciones del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, decisiones de la FAS, el Distrito de Moscú, el Distrito de Siberia Oriental, el Norte Distrito del Cáucaso, Distrito del Lejano Oriente).

Sin embargo, también existe la práctica de arbitraje opuesta. Según muchos jueces, en esta situación la organización no se ve privada del derecho a la deducción, ya que el hecho de que la contraparte haya violado sus obligaciones fiscales no constituye en sí mismo prueba de que la organización haya recibido un beneficio fiscal injustificado. El caso es que un beneficio fiscal sólo puede reconocerse como injustificado si la inspección demuestra uno de los siguientes hechos:

la organización tenía conocimiento de violaciones cometidas por la contraparte, en particular, debido al hecho de que la organización y su contraparte son entidades afiliadas o interdependientes;

Las actividades de la organización (o sus personas interdependientes) tienen como objetivo realizar transacciones principalmente con contrapartes que no cumplen con sus obligaciones tributarias.

2. Del artículo La contraparte ignoró el tráfico que se aproximaba.

Qué debe hacer: dentro de los cinco días hábiles a partir de la fecha de recepción del mensaje de las autoridades fiscales, envíeles explicaciones por escrito.

Por ley, la empresa no está obligada ni puede ser considerada responsable por la inacción de la contraparte. Por lo tanto, si llega un mensaje de la inspección exigiendo una explicación de por qué la contraparte no presentó documentos en la contrainspección, entonces no es necesario responder a dicho mensaje. Pero aun así recomendamos preparar explicaciones por escrito. Y enviarlos al Servicio de Impuestos Federales dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de recepción del mensaje (). En primer lugar, le protegerá de una multa. En segundo lugar, por los cargos adicionales por la auditoría documental de la declaración.

Las contrapartes de la empresa no siempre proporcionan documentos a los inspectores como parte de la contrainspección. En tal situación, los funcionarios fiscales a veces envían un mensaje a la propia empresa exigiendo una aclaración. Y por no proporcionar información, amenazan con multar al director de la empresa con una cantidad de hasta 4.000 rublos. ().

Después de todo, para los inspectores, ignorar un contador es siempre una señal de que la organización inspeccionada está trabajando con una contraparte poco confiable. Y esto pone inmediatamente en duda la realidad de sus transacciones y, en consecuencia, la legalidad de las deducciones declaradas y los gastos cancelados.

La tarea de la empresa es convencer a los auditores de que sólo trabaja con organizaciones fiables, activas y probadas. Además, de las explicaciones debe quedar claro que la empresa ha hecho todo lo posible para ponerse en contacto con la contraparte y lograr que cumpla rápidamente con el requisito pendiente.

Por lo tanto, inmediatamente después de recibir un mensaje de la inspección, debe comunicarse con la contraparte y averiguar cuál es el motivo de su silencio.

Las razones pueden ser cualquier cosa. Por ejemplo, los funcionarios fiscales enviaron una solicitud por correo y se perdió. La empresa se mudó a otra oficina y la demanda llegó a la antigua dirección. Los documentos fueron enviados, pero debido a que la empresa está ubicada en otra región, se perdieron en el tránsito. O el jefe de contabilidad de la contraparte estaba de vacaciones y no había nadie que presentara los documentos a tiempo.

En las explicaciones es necesario escribir cómo la contraparte explicó su silencio y aproximadamente cuándo puede esperar de él los documentos necesarios. Y también aclare en qué fecha tuvo lugar la conversación, proporcione el número de teléfono con el que pudo comunicarse y su dirección de correo electrónico actual. Si se pierde la solicitud del mostrador, debe solicitar al Servicio de Impuestos Federales que la envíe nuevamente a la contraparte.

Si, a pesar de todos los esfuerzos, no fue posible encontrar una contraparte, la explicación puede decir que la empresa aún no conoce los motivos de la falta de presentación de los documentos, pero los conocerá. Y tan pronto como se sepa algo, lo comunicará inmediatamente a la inspección.

Durante varios años, nuestro proveedor de servicios nos emitió facturas con errores en los detalles, es decir, la dirección legal y el punto de control estaban indicados incorrectamente. Envié una carta al proveedor solicitándole que hiciera correcciones en las facturas por un período determinado. Nos negaron. ¿Tiene el proveedor alguna responsabilidad por rechazar nuestra solicitud de corrección de facturas?

No, la ley no prevé dicha responsabilidad para el proveedor. La forma más eficaz de obligar a un proveedor a proporcionar a tiempo documentos debidamente ejecutados es vincular su obligación de proporcionarlos con la obligación del comprador de pagar por los servicios. Esta condición puede fijarse en un contrato adicional al contrato de servicio actual.

El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.

1. Artículo: Cómo organizar su trabajo para recibir los documentos de los contratistas a tiempo y no volver a calcular los impuestos

Ekaterina Savina, experta de la revista Glavbukh

Consejo uno: escriba en el contrato cómo intercambiará documentos con la contraparte

Supongamos que tiene una contraparte con la que ha estado trabajando durante mucho tiempo, pero a menudo recibe sus documentos tarde. Otra situación: estás a punto de firmar un contrato a largo plazo con un socio y supones que tendrás que intercambiar papeles frecuentemente con él.

En tales casos, recomendamos establecer condiciones especiales ya sea en un nuevo contrato o en un acuerdo adicional al existente. Es decir, anote de qué manera usted y su pareja intercambiarán documentos y a costa de quién se realizará la transferencia.*

Digamos que la contraparte está en la misma ciudad que usted. Luego establezca que el socio deberá entregar los documentos por mensajería, e indique en qué plazo. O tal vez envíe a su representante a buscar los documentos. En este caso, tampoco te olvides de los plazos.

¿Qué pasa si el socio está en otra ciudad? Anote en el contrato la condición de que las partes intercambiarán documentos por correo urgente. Y dado que sus servicios son más caros que el correo ordinario, especifique en el acuerdo a cargo de quién se enviarán los documentos.

Por supuesto, esto sólo es posible si la contraparte acepta incluir dicha condición en el contrato. Es decir, cuando ambas partes del contrato quieren restablecer el orden en el flujo de documentos.

Otro consejo para cuando intercambias una gran cantidad de documentos con una contraparte. Sería útil estipular en el contrato que a final de mes las partes se envíen una lista de los documentos recibidos para su firma y enviados.*

De esta forma podrás controlar qué documentos aún no has recibido de tu socio. A continuación le proporcionamos un modelo de acuerdo con una cláusula sobre el intercambio de documentos.

Consejo tres: envíe una carta al director de la contraparte solicitando documentos originales

Una conversación con el departamento de contabilidad de la contraparte no siempre da resultados. Si aún no hay documentos, entonces tiene sentido escribir una carta dirigida al director del socio (le proporcionamos un ejemplo a continuación).

En la carta, exige que se proporcionen los documentos lo antes posible. Y explíquele a la contraparte lo que corre el riesgo de su empresa por el hecho de que retrasa los documentos.

Dicha carta también será útil si reflejó transacciones basadas en copias escaneadas y los inspectores de impuestos vinieron a verificarlo. Sólo que aquí debes darte prisa y, si es posible, enviar la carta inmediatamente por vía electrónica o por fax.

Para recibir rápidamente los documentos originales de su contraparte, solicite ayuda al director de su empresa. Una carta en su nombre o una llamada telefónica pueden acelerar la recepción del formulario inicial y las facturas necesarias.

Pero antes de enviar al director a los socios, realice una sesión informativa. Explíquele a su jefe por qué se necesitan los originales y qué riesgos fiscales enfrentará su empresa sin los documentos de la contraparte.

Sucede cuando no puede esperar a recibir los documentos del vendedor, es más fácil completar el formulario inicial y las facturas usted mismo. Y luego simplemente dale los documentos para que los firme.

Detalle importante

En casos excepcionales, puedes rellenar el documento para el proveedor y entregárselo para que lo firme.*

Sí, el comprador no tiene prohibido completar el formulario principal. Por lo tanto, puede hacer esto de forma segura para el proveedor (artículo 9 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ). Sí, también puedes emitir una factura. Simplemente complete los datos del vendedor y del transportista cuando sea necesario.

Está claro que este consejo sólo debe utilizarse en casos extremos. Y aun así, cuando hablamos de dos o tres documentos, y no de un gran volumen de trabajos. Naturalmente, usted no podrá completar periódicamente los documentos primarios y las facturas en lugar de su contraparte.

Lo principal para recordar.

1 Es mejor anotar inmediatamente en el contrato con la contraparte los términos sobre cómo y dentro de qué plazo intercambiará documentos con él.

2 Reconocer gastos basándose únicamente en copias escaneadas del documento principal es peligroso. En cualquier caso solicitar documentos originales a los proveedores.

2. Artículo: Proveedor sancionado por cláusula de pago

Alexandra Biryukova, socia, jefa de práctica fiscal, empresa jurídica Pen&Paper

“Se ha firmado un acuerdo de suministro. Me gustaría obligar a la contraparte a proporcionar a tiempo los documentos debidamente ejecutados de la mercancía (albarán, factura), es decir, Incluir una cláusula en el contrato que establezca la responsabilidad del proveedor. ¿Cuál es la mejor manera de escribir esto?..."

Ana Petrova, San Petersburgo

Anna, el caso es que el proveedor está obligado a proporcionar documentos debidamente ejecutados en virtud de la normativa y sin instrucciones adicionales en el contrato.

Por lo tanto, se debe presentar una factura a más tardar cinco días a partir de la fecha de envío de la mercancía (cláusula 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El albarán de entrega es un documento justificativo que confirma la transferencia de propiedad de la mercancía y es la base para su cancelación por parte del proveedor y su registro por parte del comprador. La entrega tardía de facturas y albaranes o su ejecución indebida puede tener consecuencias civiles y fiscales adversas tanto para el comprador como para el proveedor.

Tenga en cuenta que puede establecer en el contrato la responsabilidad del proveedor por no proporcionar (provisión fuera de plazo) de documentos en forma de sanción, por ejemplo, con la siguiente cláusula: “El proveedor está obligado a proporcionar al comprador una orden debidamente ejecutada Factura y albarán de entrega el día del traslado de la mercancía. Si se viola el plazo especificado, se cobrará una multa del uno por ciento del costo de la mercancía por cada día de retraso”.

Pero una forma más eficaz de obligar al proveedor a proporcionar los documentos a tiempo es vincular su obligación de proporcionarlos con la obligación del comprador de pagar las mercancías. Por ejemplo: “El comprador paga el coste restante en un plazo de tres días desde el momento en que el proveedor transfiere la mercancía y los documentos debidamente otorgados sobre la misma (factura, albarán de entrega)”. Por lo tanto, hasta que el proveedor proporcione los documentos adjuntos, usted tiene derecho a no pagar la mercancía entregada.*

Atentamente,

Maria Machaikina, experta del BSS "System Glavbukh".

Respuesta aprobada por Alexander Rodionov,

Jefe adjunto de la línea directa de BSS "System Glavbukh".

Cómo ayudará este artículo: Te contamos qué medidas tomar si tus proveedores o compradores no te facilitan los documentos durante mucho tiempo.

De qué te protegerá: No tendrá que volver a calcular su impuesto sobre la renta o el IVA cada vez porque sus contrapartes hayan retrasado la factura o la factura principal.

Como contador, es importante que reciba a tiempo los documentos primarios y las facturas de sus contrapartes. Después de todo, si los documentos llegan tarde en el próximo trimestre, sólo entonces será posible tener en cuenta los gastos y solicitar la deducción del IVA soportado. Es decir, más tarde de lo que podría haber sido si hubiera recibido los documentos de sus contrapartes a tiempo.

Además, surgen dificultades cuando los proveedores retrasan los documentos. Y en caso de que los compradores no devuelvan sus copias originales durante mucho tiempo. En este artículo brindaremos recomendaciones prácticas sobre qué hacer si los socios retrasan constantemente el papeleo. Elige los consejos que más te convengan.

También te recomendamos que mires la siguiente tabla. Allí mostramos cómo afectaría a los impuestos el hecho de que los documentos de los socios se recibieran después del cierre del trimestre. Además, puede ver qué riesgos surgen si sus compradores retrasan los documentos. Y viceversa, cuando los proveedores no entregan los documentos a tiempo.

Documento tardío	Impuesto	Los documentos fueron retenidos por el vendedor.	Los documentos fueron retenidos por el comprador.
Factura	IVA	Si tiene un sobre con matasellos que confirma que los documentos llegaron más tarde, deduzca el IVA soportado en la fecha de recepción real de la factura. ¿No existe tal evidencia? Entonces la deducción deberá acreditarse en el período anterior. Para ello, haga una hoja adicional al libro de compras del último trimestre y envíe una actualización.	En cualquier caso, el IVA deberá calcularse en la fecha en la que elaboraste la factura. Si no hizo esto de inmediato, complete ahora una hoja adicional del libro de ventas del período anterior. Y también pagar los atrasos y sanciones y presentar una declaración actualizada a la inspección.
Factura, acto u otro documento primario	Impuesto sobre la renta	Puede reconocer los gastos en el período actual y luego podrá prescindir de aclaraciones. Pero en el caso de los productos, sólo puedes amortizar su coste si ya los has vendido a otros clientes. ¿Ya aceptó los bienes para contabilidad y canceló su costo como gastos como suministros no facturados? Entonces tendrás que volver a calcular los costes. Antes de esto, si es necesario, pagar los atrasos y sanciones, presentar una enmienda.	Los ingresos deben tenerse en cuenta el mismo día de la fecha de la declaración de la renta primaria. Si no hace esto de inmediato, deberá pagar los atrasos, las multas y presentar una declaración actualizada.

¿Qué hace con más frecuencia si las contrapartes retrasan los documentos?

Consejo uno: especifique en el contrato cómo intercambiará documentos con la contraparte

Otro consejo para cuando intercambias una gran cantidad de documentos con una contraparte. Sería útil estipular en el acuerdo que a final de mes las partes se envíen una lista de los documentos recibidos para firma y enviados.

De esta forma podrás controlar qué documentos aún no has recibido de tu socio. A continuación le proporcionamos un modelo de acuerdo con una cláusula sobre el intercambio de documentos.

Experiencia compartida por: Olesya Kachan- Cap. Contador LLC "Alianza Empresarial":

En los contratos indicamos: las copias de los documentos son correctas siempre que no existan originales.

Consejo dos: pedir a los compradores copias escaneadas de los documentos

Aquí hay otro consejo en caso de que sus compradores (clientes) aún no le hayan devuelto algunas copias de facturas y actas. Primero, comuníquese con ellos y averigüe cuál es el motivo. Quizás el comprador aún no haya firmado la escritura o factura. Digamos porque la mercancía está en tránsito. O el director del socio no tuvo tiempo de firmar el acta.

En esta situación, solicite al departamento de contabilidad del comprador que se comunique con usted tan pronto como los documentos estén listos. Y pídales que le envíen copias escaneadas de los documentos firmados. Esto le ayudará a asegurarse de que el comprador esté de acuerdo con los datos de la cuenta principal.

Te explicamos por qué sigue siendo importante obtener originales firmados de tus propios documentos.

En general, es seguro reconocer los ingresos en la contabilidad fiscal en el trimestre en el que emitió facturas o actos (transfirió bienes, prestó servicios o realizó trabajos). Es decir, no esperar a que las contrapartes los firmen. Los funcionarios y jueces insisten en esto. Ejemplos de ello son la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de noviembre de 2009 No. 03-03-06/1/750 y la decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 8 de diciembre de 2010 No. VAS-15640/ 10. Los funcionarios y jueces argumentan a favor de esto diciendo que al calcular el impuesto sobre la renta, los ingresos por ventas se determinan en la fecha en que la propiedad de los bienes (trabajo, servicios) se transfiere al comprador. Y esto, según los funcionarios, sucede cuando el proveedor firma el acuerdo primario.

El IVA también debe cargarse inmediatamente después de emitir una factura al comprador. Después de todo, la base imponible se determina en la fecha de envío de bienes o transferencia de trabajos y servicios. Esto se establece directamente en el artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es decir, aquí también, al parecer, no es necesario esperar a que sus copias estén firmadas por la contraparte.

Aún así, recomendamos que los compradores le devuelvan los documentos con sus firmas. Sin un documento primario, se le puede imponer una multa por infracciones graves de las normas de contabilidad de ingresos y gastos en virtud del artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El importe de la sanción es de 10.000 o 30.000 rublos.

¡Con cuidado!

Reconocer gastos basándose únicamente en copias de documentos es arriesgado.

Hay otra razón por la que todavía vale la pena solicitar información primaria a los compradores. Quizás las contrapartes no estuvieron de acuerdo con los resultados del trabajo, los servicios o rechazaron algunos bienes. Esto significa que su base imponible sobre ingresos y IVA puede cambiar. Sólo se enterará de esto después de recibir comentarios iniciales de los compradores. Y si ya has reflejado las transacciones sin esperar la firma de la segunda parte, entonces tendrás que ajustar los ingresos y el importe del IVA.

Pero tenga en cuenta: en la situación opuesta, cuando el proveedor retrasa los documentos, reconocer los gastos basándose únicamente en copias escaneadas es arriesgado. Es posible que las autoridades fiscales simplemente no reconozcan dicha evidencia sin firmas vivas. En cualquier caso, debes tener en tus manos los originales de los documentos primarios del vendedor.

Experiencia compartida por: Valentina Ivoílova - Cap. contador LLC "Consultor":

En la mayoría de los casos, los proveedores de servicios retrasan los documentos. Si los originales llegan tarde, intercambiamos copias con nuestras contrapartes por correo electrónico o fax. Y luego, por supuesto, esperamos los documentos originales de los socios.

Preguntas frecuentes de la práctica sobre documentos.

El albarán de entrega, que firmó el comprador, se perdió en el correo. Reconocemos los gastos en base a la copia escaneada. ¿Pueden los inspectores exigir el original?

Sí, las autoridades fiscales pueden solicitar documentos originales. La base aquí es el párrafo 2 del artículo 93 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¿Es posible estipular sanciones en el contrato con el proveedor en caso de que viole los plazos de transferencia de documentos?

Por supuesto que puede. Pero sólo si su contraparte no se opone. En otras palabras, si ambas partes del contrato están interesadas en establecer un orden ideal en el flujo de documentos.

Recibimos una factura tardía del vendedor. ¿Es posible deducir el IVA en el período actual sobre la base de que tenemos un asiento en el diario de documentos entrantes?

No, las autoridades fiscales y los jueces no están de acuerdo con esto (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte de 7 de julio de 2008 No. F08-3751/2008).

¿Podemos ser multados en virtud del artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por la ausencia de un impuesto sobre la renta primario si no subestimamos los impuestos?

Sí, si no tiene ingresos primarios, los auditores lo considerarán una violación del artículo 120. No importa si tiene atrasos o no. Sólo que en caso de atrasos el importe de la multa será mayor.

Consejo tres: enviar una carta al director de la contraparte solicitándole que proporcione los documentos originales

En la carta, exige que se proporcionen los documentos lo antes posible. Y explíquele a la contraparte lo que corre el riesgo de su empresa por el hecho de que retrasa los documentos.

Experiencia compartida por: Marina Artyushenkova- Cap. Contador de Press Bureau LLC:

¡La pregunta sobre los documentos que las contrapartes están retrasando es muy relevante para mí! Principalmente escribo cartas o los llamo. Convencí al director para que me ayudara; él también llama y escribe.

Consejo cuatro: llenar los documentos en lugar del vendedor

Detalle importante

En casos excepcionales, puedes rellenar el documento para el proveedor y entregárselo para que lo firme.

A primera vista, solucionar el problema no es difícil. Para ello, basta con incluir en el contrato con el proveedor (o contratista) una condición según la cual este último está obligado a emitir una factura emitida de acuerdo con los requisitos establecidos por la ley. Y en caso de incumplimiento de las instrucciones del mismo contrato, se deben prever sanciones, por ejemplo, la acumulación de multas, cuyo monto será igual al monto del IVA “perdido”.

Es realmente fácil establecer esas condiciones. Pero, ¿funcionarán si, debido a las infracciones del socio, las autoridades fiscales realmente niegan a la empresa un crédito del IVA? Lamentablemente, no hay una respuesta clara a esta pregunta. El problema es que la obligación de exponer y la de recuperar los daños se encuentran, por así decirlo, en diferentes “campos jurídicos”. El primer concepto es del ámbito de las relaciones de derecho público, es decir aquellas en las que una de las partes es el Estado, y el segundo es del ámbito del derecho privado. Por tanto, al estipular la condición anterior en el contrato, los socios comerciales, es decir, sujetos de derecho privado, intentan regular las relaciones de derecho público. Es a partir de este “lugar” donde comienzan los desacuerdos entre abogados, autoridades fiscales y jueces.

nota

Si el proveedor no emite factura, pero el contribuyente aún tiene tiempo para reclamar el reembolso, este último tiene derecho a presentar una reclamación ante el tribunal de arbitraje y obligar al socio comercial a hacerlo lo antes posible. La Corte Suprema de Arbitraje lo anunció en 2004 (Resolución del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de marzo de 2004 No. 101/04). Sin embargo, debe recordarse que dicha disputa se resolverá positivamente sólo si en el contrato se fija la obligación correspondiente de la contraparte.

Algunos expertos creen que la cantidad de IVA transferida al presupuesto no puede considerarse una pérdida "civil". Porque un sujeto de derecho privado no puede exigir a la contraparte el cumplimiento de normas de otra rama del derecho. En consecuencia, no puede haber una "compensación civil" sobre la base del artículo 15 del Código Civil de la Federación de Rusia. Por ejemplo, en una de las decisiones, los jueces arbitrales afirmaron directamente que tal “... la demanda del demandante surge de relaciones jurídicas tributarias, ya que las cuestiones de la aplicación de las deducciones tributarias son materia de derecho tributario y no están reguladas por el derecho civil. ..” (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 27 de abril de 2010 No. A07-14206/2009; práctica similar - decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka de 24 de septiembre de 2008 No. A11 -11888/2007-K1-9/605-40 y de 9 de junio de 2008 No. A17-4226 /13-2007, FAS del Distrito de Siberia Oriental de fecha 26 de septiembre de 2006 No. A19-9546/06-16-F02 -4769/06-S2, FAS del Distrito del Lejano Oriente de 24 de enero de 2005 No. F03-A51/04-1 /3254, FAS del Distrito de Moscú de 19 de noviembre de 2009 No. KG-A40/11937-09, FAS Ural; Distrito de 27 de abril de 2010 No. F09-2837/10-S2, así como la decisión de la Corte Décimo Sexta de Apelación Arbitral de 29 de diciembre de 2008 No. 16AP-2481/08, etc.).

Opinión de jueces, autoridades fiscales y abogados.

Otros jueces, fiscalistas y abogados creen que en tal situación se produce una especie de transferencia de conceptos de derecho público al ámbito del derecho privado mediante la consolidación de los primeros. En consecuencia, si el socio de la transacción no emite factura, esto puede ser calificado. como una violación de la obligación consagrada en el derecho privado:acuerdo legal, y acudir tranquilamente a los tribunales. Por lo tanto, aquí conviene utilizar los artículos 15 y 309 del Código Civil de la Federación de Rusia. Actualmente existen efectivamente casos de recuperación de daños y perjuicios a un socio en forma de cantidad (aunque muy pocos, por ejemplo, las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de 26 de agosto de 2009 No. A65-25888/2008, la Décimo Séptima Corte Arbitral de Apelaciones de 14 de diciembre de 2010 No. 17AP -11862/2010-GK en el expediente No. A50-12478/20104, Octava Corte Arbitral de Apelaciones de 14 de febrero de 2013 en el expediente No. A75-6948/2012, Noveno Corte de Apelaciones Arbitral de fecha 10 de octubre de 2013 No. 09AP-32624/2013 -GK en el caso No. A40-95423/2012 y de fecha 16 de enero de 2012 No. 09AP-32926/2011-AK en el caso No. A40-48916/ 11-11-403). Además, en el “arsenal” de decisiones de los árbitros hay una resolución del Tribunal Supremo de Arbitraje (PP del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 9 de abril de 2009 No. 16318/08 en el caso No. A40-37607/ 07-51-379), de donde se desprende que los empleados de Themis consideraron la cuestión de la negativa a reembolsar el IVA pagado en exceso al vendedor por el comprador debido a una tasa impositiva errónea, enriquecimiento injusto del vendedor, es decir, desde el punto de vista de visión del derecho civil. Y a pesar de que en esa disputa no se trataba de pérdidas, es muy posible utilizarlo como un argumento adicional, aunque indirecto. Sin embargo, conviene recordar que si una empresa decide acudir a un arbitraje para recuperar de un socio una cantidad equivalente a la deducción del IVA no cobrada, deberá, en particular, demostrar a los árbitros que los inspectores se negaron precisamente porque había No hay documentos entre los documentos proporcionados. Pero aquí puede surgir otra dificultad.

"El hecho es", explica el abogado fiscal Sergei Voronin, "que el Tribunal Constitucional ya indicó una vez, y los tribunales de arbitraje apoyaron la conclusión de que la factura no es el único documento que confirma el derecho a y este último puede ser confirmado plenamente por otros documentos". indicando el pago impuesto al valor agregado (definición del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 2 de octubre de 2003 No. 384-O, resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 17 de marzo de 2011 No. A70-1837/2010, Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 28 de septiembre de 2011 No. A40-143191/10-28-1189, resolución del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 27 de enero de 2011 No. VAS-63/11). Así, será más difícil probar en el arbitraje que la deducción no pudo obtenerse precisamente por falta de factura. Por tanto, antes de acudir a los tribunales, la empresa afectada debe intentar obtener una deducción utilizando otros documentos. Y sólo si las autoridades fiscales se lo niegan, debería acudir al arbitraje. En este caso, una de las principales pruebas tendrá que ser esta misma negativa, que establece claramente que las demandas del contribuyente no se sustentan precisamente por la falta de factura”.