Muhasebe amaçları açısından hangi faaliyet türünün ana faaliyet olduğu ve hesap 90'a yansıtıldığı nasıl belirlenir veya birkaç faaliyet türü aynı anda yansıtılabilir mi?

Organizasyon aynı anda birkaç tür faaliyet yürütmektedir. Muhasebe amacıyla ana tür nasıl seçilir - makaleyi okuyun.

Soru: Kuruluş OSN'yi uygular, faaliyetler yürütür - ticaret, sıhhi işler. Muhasebe amaçlı olarak hangi tür faaliyetin ana faaliyet olduğu ve hesap 90'a yansıtıldığı nasıl belirlenir veya birkaç faaliyet türü aynı anda yansıtılabilir mi? Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden alınan alıntıya göre ana tür ticarettir. İçinde bulunduğumuz çeyrekte kuruluşun üretimin yanı sıra ticaretten de geliri var, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde ek bir faaliyet olarak listeleniyorsa üretim ana faaliyet olarak sınıflandırılabilir mi? Muhasebe ve vergi muhasebesindeki farklı faaliyet türlerine göre mi? Faaliyet türü - sıhhi ve teknik işler (inşaat) için giderler varsa, ancak bu tür faaliyet için gelir yoksa, bu tutarlar giderlere atfedilebilir mi? cari çeyrek veya bu tür faaliyetler için gelir görünene kadar beklemeniz mi gerekiyor ve giderlerin nasıl doğru şekilde yazılacağı muhasebe ve vergi muhasebesinde inşaat işlerinin yapılması Farklı faaliyet türleri için gelir ve giderlerin yönetimi nasıl organize edilir: sıhhi işler? ve inşaat - giderler 20. hesapta, ticaret - giderler 44. hesapta toplanıyor mu? Vergi muhasebesinde doğrudan giderler satılan malın maliyetini ve nakliye masraflarını içerir, bu nakliye masraflarına ne denir? ve bunları vergi muhasebesinde doğru bir şekilde nasıl yazabilirim?

Cevap: 1. OKVED, çeşitli faaliyet türlerine ilişkin mali sonuçları yansıtma prosedürüne hiçbir şekilde bağlı değildir. Bu durumda kuruluşa hesap planı kullanma talimatları ve PBU 9/99 ve PBU 10/99 rehberlik etmelidir. Sizin durumunuzda hem üretim hem de ticaret hesaplara 90 yansıtılmalıdır.

2. Evet, eğer giderler farklı faaliyet türleriyle ilgiliyse, bunların hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde dağıtılması gerekir.

3. Hayır, doğrudan maliyetlerle inşaat işi yapıyorsanız, bu alanda gelirin olmaması durumunda muhasebeye yalnızca dolaylı maliyetler kaydedilebilir.

İnşaat sözleşmeleri kapsamında gelir ve giderlerin yansıtılmasına ilişkin prosedür, ne tür sözleşmelerin ve çalışma koşullarının yürütüldüğüne bağlıdır.

Bu konuda daha fazla bilgi:
Yüklenici ile muhasebe
– Genel yüklenicinin gelir ve giderlerinin muhasebe ve vergilendirmeye nasıl resmileştirileceği ve yansıtılacağı
– Yüklenicinin inşaat sözleşmesi kapsamındaki gelirinin muhasebe ve vergiye nasıl yansıtılacağı
– Bir inşaat sözleşmesi kapsamında yüklenicinin giderlerinin muhasebe ve vergiye nasıl yansıtılacağı

4. Her faaliyet türü için ana maliyet ve gelir hesaplarına alt hesaplar uygulanmalıdır. Vergi muhasebesi muhasebe kayıtlarına göre yapılabileceği gibi her faaliyet türü için kayıtlara göre ayrı muhasebe oluşturulabilir.

5. Ticarette doğrudan maliyetler şunları içerir:
– malların satın alma fiyatı. Nasıl hesaplanacağını, kuruluşların bağımsız olarak belirleme hakkı vardır. Örneğin, mal alımıyla ilgili masrafları dahil edebilirsiniz. Bunlar özellikle paketleme, depo masrafları ve başka bir kuruluş tarafından ödenen diğer masraflardır. Vergi amacıyla muhasebe politikanızda seçilen seçeneği düzeltin;
- malların alıcının deposuna teslimine ilişkin maliyetler (malların maliyetinden ayrı olarak değerlendirildiklerinde).

Gerekçe

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 N 94n tarihli Emri

"Kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planının onaylanması ve uygulanmasına ilişkin Talimatlar üzerine"

Bölüm VIII. Finansal sonuçlar

Bu bölümün hesapları, kuruluşun gelir ve giderleri hakkındaki bilgileri özetlemenin yanı sıra, kuruluşun raporlama dönemindeki faaliyetlerinin nihai mali sonucunu belirlemeyi amaçlamaktadır.

Hesap 90 "Satış"

Hesap 90 "Satışlar", kuruluşun normal faaliyetleriyle ilgili gelir ve giderlere ilişkin bilgileri özetlemeyi ve ayrıca onlar için mali sonuçları belirlemeyi amaçlamaktadır. Bu hesap özellikle aşağıdakilere ilişkin gelir ve maliyetleri yansıtır:

kendi üretimimiz olan bitmiş ürünler ve yarı mamul ürünler;

endüstriyel işler ve hizmetler;

endüstriyel olmayan işler ve hizmetler;

satın alınan ürünler (tamamlanmak üzere satın alındı);

inşaat, kurulum, tasarım ve etüt, jeolojik keşif, araştırma vb. iş;

mal ve yolcu taşımacılığına yönelik hizmetler;

taşıma-iletme ve yükleme-boşaltma işlemleri;

İletişim servisleri;

bir kira sözleşmesi kapsamında varlıklarının geçici kullanımı (geçici olarak bulundurulması ve kullanılması) için bir ücret sağlanması (kuruluşun faaliyetlerinin konusu olduğunda);

buluşlara, endüstriyel tasarımlara ve diğer fikri mülkiyet türlerine ilişkin patentlerden doğan hakların ücretinin sağlanması (kuruluşun faaliyet konusu olduğunda);

diğer kuruluşların yetkili sermayesine katılım (kuruluşun faaliyetlerinin konusu olduğunda) vb.

Muhasebede muhasebeleştirildiğinde, malların, ürünlerin satışından, işin yapılmasından, hizmetlerin sağlanmasından vb. elde edilen gelir tutarı 90 "Satışlar" hesabının kredisine ve 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabının borcuna yansıtılır. .” Aynı zamanda satılan malların, ürünlerin, işlerin, hizmetlerin vb. maliyetleri 43 “Mamuller”, 41 “Mallar”, 44 “Satış giderleri”, 20 “Ana üretim” hesaplarının kredisinden düşülür. vb. 90 “Satış” hesabının borcuna.

Vergi muhasebesinde doğrudan ve dolaylı giderlerin nasıl dağıtılacağı

Vergi muhasebesinde üretim ve satış maliyetleri iki gruba ayrılır:

• düz (temel);
• dolaylı (faturalar).

Mal, iş veya hizmet üretimi

Mal, iş veya hizmet üretiminde hangi maliyetlerin doğrudan, hangilerinin dolaylı olarak sınıflandırılacağını kendiniz belirleme hakkına sahipsiniz. Gider listesi kuruluş başkanı tarafından onaylanır ve muhasebe politikasına kaydedilir.

Seçiminizi yaparken aşağıdaki ilkelere rehberlik edin. Doğrudan giderlerin bir parçası olarak, üretim veya satışla doğrudan ilgili olan maliyetleri yansıtın. Bu durumda, sektör özelliklerine odaklanabilir ve kuruluşun kendisindeki üretim sürecinin belirli özelliklerinden yola çıkabilirsiniz.

Tipik olarak doğrudan üretim maliyetleri şunları içerir:

• malzeme maliyetleri. Özellikle doğrudan üretimde kullanılacak hammadde ve malzemelerin yanı sıra kurulumdan geçen bileşenler ve ek işlem gerektiren yarı mamul ürünlerin satın alma maliyetleri;
• üretim faaliyetlerinde bulunan çalışanların ücret giderleri ve bu tutarlardan tahakkuk eden sosyal sigorta katkı payları. Aynı durum kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri için de geçerlidir;
• mal, iş veya hizmet üretiminde kullanılan sabit varlıkların amortismanı.

Ticaret

Ticari kuruluşlar için doğrudan giderlerin listesi sabittir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda listelenmiştir. Doğrudan maliyetler şunları içerir:

• malların satın alma fiyatı. Nasıl hesaplanacağını, kuruluşların bağımsız olarak belirleme hakkı vardır. Örneğin, mal alımıyla ilgili masrafları dahil edebilirsiniz. Bunlar özellikle paketleme, depo masrafları ve başka bir kuruluş tarafından ödenen diğer masraflardır. Vergi amacıyla muhasebe politikanızda seçilen seçeneği düzeltin;
• malları alıcının deposuna teslim etme maliyetleri (malların maliyetinden ayrı olarak değerlendirildiklerinde).

Diğer tüm giderler (öngörülen faaliyet dışı giderler hariç) dolaylıdır ve cari ayın satışlarından elde edilen geliri azaltır.

Bu prosedür Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanmaktadır.

Gelir vergisini hesaplarken, malların tedarikçiden deponuza kendi nakliyenizle teslim edilmesinin maliyetlerini doğrudan gider olarak dahil etmek mümkün müdür? Kuruluş ticaretle uğraşmaktadır

Evet yapabilirsin.

Bir ticari organizasyon, malların deposuna teslim edilmesinin maliyetlerini doğrudan maliyet olarak içermelidir. Ancak ayrı bir koşul veya kısıtlama getirilmemiştir. Bu, alıcının üçüncü bir tarafa teslimat için ödeme yapmasının veya malları kendi başına taşımasının önemli olmadığı anlamına gelir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir ticari kuruluşun doğrudan gider olarak dahil etmesi gereken belirli bir gider listesi oluşturmamaktadır. Bu nedenle, bunu kendiniz belirleyin ve vergi amaçlı olarak muhasebe politikanıza yazın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesinin 1. fıkrası). Listeyi hazırlarken, 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri tarafından onaylanan Metodolojik Talimatların Ek 2'sinde verilen yaklaşık nakliye ve satın alma maliyetleri terminolojisine odaklanabilirsiniz. Örneğin, doğrudan maliyetler, yükleme ve boşaltma işlemlerinin maliyetlerini, nakliyecilerin hizmetlerini ve malların transit halinde geçici olarak depolanmasını içerir. Bir kuruluş, malları teslim etmek için özel olarak tahsis edilmiş kendi araçlarını kullanıyorsa, doğrudan giderler, araçların amortismanını, kesintilerle birlikte sürücü maaşlarını, taşıma sırasında kullanılan yakıt ve yağlama maddelerinin maliyetini vb. içermelidir. Ancak, malların taşınması için kullanılan kendi araçlarının bakım maliyetleri Dolaylı maliyetlere dahil edilmelidir. Örneğin tamir ve bakım masrafları. Doğrudan mal alımıyla ilgili değildirler. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ocak 2005 tarih ve 03-03-01-04 sayılı yazısında da benzer bir açıklama bulunmaktadır.

Bir ticari kuruluş, doğrudan üreticinin depolarından müşterilere gönderdiği malların teslimine ilişkin maliyetleri gelir vergisini hesaplarken doğrudan giderlere dahil edebilir mi? Kuruluş ticaretle uğraşmaktadır

Hayır yapamaz.

Doğrudan maliyetler, satın alma fiyatına dahil edilmemişse, satın alınan malların (nakliye maliyetleri) yalnızca kuruluşun deposuna teslim edilmesiyle ilgili maliyetleri içerir. Transit ticarette mallar alıcının kendi deposunu atlayarak doğrudan alıcıya gönderildiğinden, belirtilen koşullar sağlanmamaktadır. Bu nedenle, bu tür nakliye masrafları, malların satın alınmasıyla değil, satışıyla ilgili masraflar olarak değerlendirilmelidir.

Satılan malların nakliyesiyle ilgili maliyetler dolaylıdır. Aynı zamanda bu belirli malların satışından elde edilen geliri de azaltırlar. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 320. Maddesinin hükümlerinden ve 3. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Giderlerin ne zaman muhasebeleştirileceği

Dolaylı giderleri ilgili oldukları dönemde tamamen yazın. Yani, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kurallarına göre.

Ancak doğrudan maliyetlerin dağıtılması gerekecek. Bunların devam eden iş bakiyeleri veya satılmayan mallarla ilgili kısmı cari giderlerde muhasebeleştirilemez. Bu ancak maliyetine bu masrafların da dahil olduğu mal ve işlerin satışı halinde yapılabilir.

Gelir olmadığında giderler

Durum: Raporlama döneminde satışlardan gelir yoksa, tahakkuk yöntemini kullanarak gelir vergisi hesaplanırken doğrudan ve dolaylı giderlerin nasıl dikkate alınacağı. Organizasyon yeni oluşturulanlara ait değil

Raporlama döneminde gelir yoksa kuruluş yalnızca dolaylı giderleri muhasebeleştirebilir.

Açıklaması basit; doğrudan maliyetler yalnızca mallar, işler veya hizmetler satıldıkça muhasebeleştirilebilir ve bunların maliyeti maliyetleri de içerir. Satılmayan ürünlerin bakiyesine ilişkin doğrudan giderler, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınamaz.

Dolaylı giderlere gelince, bunlar hiçbir şekilde elde edilen gelire bağlı değildir. Cari dönemde dikkate alınabilirler. Ve vergi muhasebesindeki giderler yalnızca aşağıdaki kriterleri karşılayan giderler olarak muhasebeleştirilir:

• gelir elde etmeyi amaçlayan ve ekonomik olarak haklı olan;
• belgelenmiştir.

Giderler birkaç döneme ilişkindir

Durum: Tahakkuk yöntemini kullanarak gelir vergisi hesaplanırken çeşitli raporlama dönemleriyle ilgili dolaylı giderlerin nasıl dikkate alınacağı

Bu tür harcamaların dağıtılması gerekiyor.

Tahakkuk yöntemi kullanılarak gelir vergisi hesaplanırken dolaylı giderler ait oldukları dönemde dikkate alınır. Sonuç olarak, aynı anda birden fazla raporlama dönemine ilişkin dolaylı giderlerin silinmesi mümkün değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesinin 2. fıkrası, 272. Maddesinin 1. fıkrası).

Prosedür budur.

Dolaylı giderleri raporlama dönemleri boyunca eşit olarak yazın. Sözleşme kapsamında maliyetlerin gerçekleşeceği veya gelirlerin alınacağı süreyi belirleyebiliyorsanız bunu yapın. Sözleşmenin veya diğer belgenin süresine göre giderlerin silinme süresini belirleyin. Örneğin, geçerlilik süresini gösterecek bir lisans formuna göre. (bkz.

Özellikle, bu tür maliyetler dağıtılabilir:

• kuruluş başkanının emriyle onaylanan süre boyunca eşit olarak;
• satışlardan elde edilen gelirle orantılıdır.

Giderlerin çeşitli raporlama dönemlerine dağıtılması için seçilen yöntem, kuruluşun vergi amaçlı muhasebe politikasında belirlenir.

Gelir vergisi hesaplanırken çeşitli raporlama (vergi) dönemlerine ilişkin dolaylı giderlerin nasıl yansıtıldığına dair bir örnek

1 Nisan 2016'da kuruluş A.S. ile sözleşme imzaladı. Kondratiev tarafından oluşturulan müzik eserinin münhasır olmayan kullanım haklarının devredilmesine ilişkin Kondratiev telif hakkı sözleşmesi. Sözleşme iki yıl süreyle (1 Nisan 2016'dan 31 Mart 2018'e kadar) imzalandı.

Anlaşma şartlarına göre Kondratyev'e 144.000 ruble tutarında tek seferlik sabit ödeme şeklinde ücret ödeniyor.

Gelir vergisini hesaplarken, bir kuruluş tahakkuk yöntemini kullanır. Kuruluşun vergi amaçlı 2016 muhasebe politikası, uzun vadeli sözleşmeler kapsamındaki harcamaların, bu sözleşmelerin tüm geçerlilik süresi boyunca eşit bir şekilde cari giderler olarak yazılmasını öngörmektedir.

Bir kuruluştaki gelir vergisinin raporlama dönemi çeyrektir. Bir muhasebecinin her raporlama döneminin vergi matrahında dikkate alabileceği ücret miktarı 18.000 ruble'dir. (144.000 RUB: 8 çeyrek).

Ek olarak, vergi matrahının azaltılmasına, meydana geldiği anda değil, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde tanımlanan özel bir algoritmaya göre dahil edilen belirli bir grup dolaylı gider vardır. Bu tür harcamalar, özellikle bilimsel araştırma ve geliştirme giderlerini (), sigorta giderlerini (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. Maddesinin 6. fıkrası) vb. içerir.

Ertelenmiş giderlerin muhasebeleştirilmesi hakkında daha fazla bilgi için, bkz. Gelir vergisi hesaplanırken çeşitli raporlama dönemleriyle ilgili giderler nasıl dikkate alınır?

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Mayıs 1999 tarih ve 32n sayılı Emri

“Muhasebe Düzenlemelerinin onaylanması üzerine “Kuruluşun Gelirleri” PBU 9/99”

II. Olağan faaliyetlerden elde edilen gelir

5. Olağan faaliyetlerden elde edilen gelir, ürün ve mal satışlarından, işin yapılmasıyla ilgili makbuzlardan, hizmet sunumundan (bundan sonra gelir olarak anılacaktır) elde edilen gelirdir.

Faaliyet konusu, bir kira sözleşmesi kapsamında varlıklarının geçici kullanımı (geçici olarak bulundurulması ve kullanılması) için ücret karşılığı olan kuruluşlarda, gelir, makbuzu bu faaliyetle (kira) ilgili makbuz olarak kabul edilir.

Faaliyet konusu buluş patentlerinden, endüstriyel tasarımlardan ve diğer fikri mülkiyet türlerinden kaynaklanan hakların ücretinin sağlanması olan kuruluşlarda, gelir, bu faaliyetle ilgili makbuz olarak kabul edilir (lisans ödemeleri (telif hakları dahil) ) fikri mülkiyetin kullanımı için).

Faaliyet konusu diğer kuruluşların kayıtlı sermayesine katılım olan kuruluşlarda, bu faaliyetle ilgili gelirler gelir olarak kabul edilir.

Bir kuruluş tarafından, varlıklarının geçici kullanımı (geçici mülkiyet ve kullanım), buluş patentlerinden, endüstriyel tasarımlardan ve diğer fikri mülkiyet türlerinden doğan haklardan ve diğer kuruluşların kayıtlı sermayesine katılımdan ücret karşılığında elde edilen gelirler, kuruluşun faaliyet konusu olmayınca diğer gelirler olarak sınıflandırılır.

6. Gelir, nakit ve diğer mülklerin alındığı tutara ve (veya) alacak hesaplarının tutarına (bu Yönetmeliğin 3. paragrafı hükümleri dikkate alınarak) eşit parasal terimlerle hesaplanan bir tutarda muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir.

Fiş tutarının hasılatın sadece bir kısmını kapsaması halinde muhasebeye kabul edilen hasılat, makbuz ve alacakların (makbuzun karşılamadığı kısım) toplamı olarak belirlenir.

Bireysel bir girişimcinin çeşitli faaliyet türleri olduğunda, mevzuattaki inceliklerin bilinmemesi nedeniyle bazı sorunlar ortaya çıkabilir. Bir girişimci tek yönde çalışırsa, kural olarak zorluklar ortaya çıkmaz. Aşağıda, bireysel bir girişimcinin aynı anda birkaç tür faaliyet yürütmesi durumunda ne yapılması gerektiğini ele alacağız ve ayrıca böyle bir seçeneğin mümkün olup olmadığını da inceleyeceğiz.

IP kimdir?

Bireysel girişimci, tüzel kişilik oluşturmadan ticari faaliyetlerde bulunan kişidir. Bireysel girişimcinin özelliği, mal satışı, mülk kullanımı ve hizmet sunumu gibi belirli eylemlerin gerçekleştirilmesinden kar elde etmek amacıyla bağımsız çalışmasıdır. Reşit olma yaşına ulaşmış ve yasal ehliyete sahip vatandaşlar bireysel girişimci olarak hareket edebilirler. Aynı zamanda, bu faaliyet biçiminin kaydedilmesine hem Rusya Federasyonu vatandaşlarına hem de ülkede daimi olarak ikamet eden yerleşik olmayan kişilere izin verilmektedir.

Olası durumlar nelerdir?

Bireysel bir girişimcinin aynı anda birkaç yönde çalışıp çalışamayacağını anlamak için aşağıdaki seçenekleri dikkate almaya değer:

• Girişimci faaliyet göstermiyor. Bireysel bir girişimci kayıt prosedürünü geçtiyse ancak seçilen yönde çalışmıyorsa vergi ödemeye gerek yoktur. Bu durumda raporların sunulması zorunludur. Buna sabit katkı payı ödemeleri de dahildir. Bu durumda, girişimci tarafından yürütülen belirli bir faaliyet türü için raporlamanın tamamlanması gerekir.

Bireysel bir girişimci PSN ve UTII vergilendirme sistemleri üzerinde çalışıyorsa, yalnızca rapor sunmakla değil aynı zamanda vergi ödemeye de devam etmekle yükümlüdür. Sonuç olarak, bir "patent" veya "itibar" üzerinde çalışırken Federal Vergi Hizmetine gelmeniz ve faaliyeti kapatmak için bir başvuru yazmanız gerekir.

• Bir girişimci seçilen yönde çalışır. Kayıt işlemi sırasında bireysel girişimci ne tür bir faaliyette bulunacağına dair bir seçim yapar. Yalnızca bir seçeneği seçerseniz, burada her şey daha basittir - sadece bir vergi sistemi seçmeniz ve ardından yasanın gerekliliklerini dikkate alarak raporlar göndermeniz, vergi ödemeniz ve sabit katkılar yapmanız yeterlidir.

Avukatlarımız biliyor Sorunuzun cevabı

veya telefonla:

Çeşitli faaliyet türleri ve vergilendirme

Girişimci birkaç yön seçmişse durum daha karmaşıktır. Aşağıdaki seçenekler de dikkate alınmaya değer:

1. Bireysel girişimci birkaç yönde çalışır, ancak tek bir vergiyle çalışır. Böyle bir durumda rapor oluştururken her faaliyet türünün UTII beyanında belirtilmesi gerekir. Bireysel bir girişimci bir şehirde çalışıyorsa, beyan tek bir nüsha halinde olabilir. Raporda ayrıca bir UTII ödeme sayfası da yer alıyor ve hesaplamalar tamamlandıktan sonra vergi ödeniyor. Örneğin bir şirket klima satışı yapıyor ve ekipman kurulum hizmetleri sağlıyor. Burada iki tür faaliyet vardır: satış ve kurulum.
2. Bireysel girişimci çeşitli faaliyet türlerini farklı vergilendirme sistemlerine “bağlamıştır”. Böyle bir durumda vergilerin ayrı muhasebeleştirilmesi yapılır. Mevzuat açısından bakıldığında bu, ayrı faaliyet türleri olarak algılanmaktadır. Alanların her biri için ayrı ayrı rapor oluşturulup sunulması, elde edilen kar ve oran dikkate alınarak vergi ödenmesi gerekmektedir. Kendisi için sabit katkıya gelince, bireysel girişimci bunu her faaliyet alanı için değil, yalnızca bir kez öder. Sabit ödemelerin hiçbir şekilde vergilere bağlı olmadığını belirtmekte fayda var.

Ek talimatlar

Kanuna göre, bireysel girişimciler, sınırsız sayıda olabilen birincil ve ek faaliyet türlerini açma hakkına sahiptir. Ek talimatların varlığı ana çalışmaya müdahale etmez ve yeni raporlar hazırlama veya diğer vergileri ödeme ihtiyacını gerektirmez.

Bireysel bir girişimcinin ana faaliyetini bir kenara bırakıp yalnızca ek faaliyetler üzerinde çalıştığı durumlar mümkündür. Bu kanunen yasak değildir ve yön değiştirmek için derhal Federal Vergi Servisi'ne gitmeye gerek yoktur. Bir süre beklemek ve aktivite türlerinde mutlaka ayarlamalar yapmak daha iyidir. Girişimci belli bir anda kendisini ilgilendiren yönde çalışır. Daha önce açık olmayan bir faaliyete katılmaya karar verirseniz Federal Vergi Hizmetine gidip değişiklik yapmanız gerekir.

Sonuç nedir?

Bireysel bir girişimci genel kabul görmüş vergi rejimi çerçevesinde faaliyet gösteriyorsa, ticari faaliyet türlerinde herhangi bir kısıtlama yoktur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 428, paragraf 1, özel bir rejim çerçevesinde kullanılamayan iş türlerini belirtir. Örneğin perakende ticaret ve kiralama bu kategoriye girmez ve basitleştirilmiş bir beyan kullanılarak işlenebilir. Bireysel bir girişimci bir faaliyet türünü değiştirmeye veya eklemeye karar verirse, Federal Vergi Servisi ile iletişime geçmeli, bir başvuru formu doldurmalı ve bu şekilde gerekli değişiklikleri yapmalıdır. Tek bir sonuç var - bireysel bir girişimcinin çeşitli türde faaliyetlerde bulunma hakkı vardır. Önemli olan onu doğru şekilde düzenlemektir.

Bireysel bir girişimcinin veya şirketin tescili için yapılan başvuru, onların gelecekteki iş yönlerini gösterir. 4 karakterli kodlarla gösterilirler. OKVED'de bu tür şifrelerin bir listesi oluşturulmuştur. Bu koleksiyon sürekli olarak değişikliğe uğramakta ve eklemeler yapılmaktadır. Sınıflandırıcı, Rusya Federasyonu sınırları içerisinde faaliyet gösteren her girişimcilik alanı için sayısal değerleri tanımlar. Kullanıcıların rahatlığı için sınıflandırıcı, her biri belirli ekonomik alanlarda uzmanlaşmış gruplara ve alt gruplara ayrılmıştır.

Bir aktivite seçme

Başvuru sahibi, tescil için başvuruda bulunmadan önce, OKVED dizinine göre iş türlerine karar vermelidir. Bireysel girişimcilerin ve kuruluşların işleyişinin her sektörüne burada kendi kodu atanmıştır. OKVED, devlet tarafından bir şirketin veya bireysel girişimcinin çalışma kapsamını belirlemekle yükümlüdür.

İtirazda tanımlanabilecek faaliyet alanlarının sayısı kanunla sınırlı değildir. Girişimci her kodu kendi isteği üzerine beyan etme hakkına sahiptir. Bu nedenle ifadede genellikle farklı kodlar belirtilir. Kendinizi 20-30 kodla sınırlamanız önerilir. Hacimli bir liste kafa karışıklığı yaratacak ve bir şirketin veya bireysel girişimcinin çalışma kapsamının değerlendirilmesini zorlaştıracaktır.

Diğer kodların arasından ana kod olarak tanınan birini seçmelisiniz.

Ana kod anlamı

OKVED kodlarına ilişkin ana ve ek bilgiler, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline, Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Siciline, sicilden bir alıntıya ve bir bilgi mektubuna kaydedilir. İstatistiksel raporlama için kodlar gereklidir.

OKVED kodları, bir girişimci için Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na kaydolurken ve bazı kredi kurumlarında cari hesap açarken faydalı olacaktır.

Yasaya göre girişimciler, yasaklanmayan her türlü faaliyet alanından kar elde edebilir. Bir girişimcinin "ekstra" kodları seçmesi büyük bir sorun değildir. Öncelikli faaliyet alanı ise başka bir konudur.

Ana faaliyet türü, şirkete veya bireysel girişimciye en fazla gelir getiren çalışma alanıdır. Geçerli iş türünün kodu, başvuru sahibinin gelecekteki ekonomik faaliyet alanını mümkün olduğunca doğru bir şekilde tanımlamalıdır.

Ana faaliyet yönünün seçimi belirli sonuçları beraberinde getirir. Örneğin bu durum kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta prim tutarını belirleyen tarifeyi etkileyecek. Ana faaliyet türüne bağlı olarak mutabakata varılan tarifeler kullanılır. Bireysel bir girişimcinin veya LLC'nin seçimi riskli faaliyetlere (travmatik veya meslek hastalıklarının gelişmesine neden olan) düşerse, sigorta ödemelerinin miktarı daha yüksek olacaktır.

OKVED kodları aynı zamanda vergilendirmeyle de ilgilidir. Basitleştirilmiş vergi sistemi, PSN, UTII gibi özel modların işleyiş türleri üzerinde kısıtlamaları vardır. Bu nedenle çıkar çatışması meydana gelebilir. Bir kuruluş veya bireysel girişimci, tercihli vergilendirme sistemlerinden herhangi birini seçmek ister, ancak bu, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Kaydı'ndan alınan alıntıda kodu belirtilen faaliyetler için geçerli değildir. Böyle bir durumda, istediğiniz vergi sistemini veya OKVED'i seçmeniz gerekecektir.

Dolayısıyla bir girişimci sigorta faaliyetleriyle, özel tüketimli malların üretimiyle veya madencilikle uğraşmak isterse basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışamayacaktır.

UTII ve PSN, her bireysel girişimcinin ve şirketin seçme hakkına sahip olmadığı, yalnızca pazarın belirli sektörlerinde faaliyet gösterenlerin seçme hakkına sahip olduğu sistemlerdir. Yalnızca OSNO için herhangi bir kısıtlama yoktur.

Seçilen OKVED yalnızca vergi sistemini, vergi tutarını ve devlet kurumlarına sunulan raporlama tutarını etkilemez. Bireysel girişimcinin çalışanları varsa bu bir rol oynar. Sosyal Sigorta Fonuna “yaralanmalar için” katkı payı oranı, ana işleyiş türü tarifelerine göre hesaplanır.

Ana kod OKVED ve UTII

Kanun, emsal gelir üzerinden tek vergi kapsamında vergilendirmede rol oynamaktadır. Dolayısıyla bir girişimci, bu sistemin kapsamına giren faaliyet türünü fiilen yürütmüyorsa, UTII hakkında "sıfır" raporlama sunma yükümlülüğünden muaftır.

Bildirim yükümlülüğü, bireysel bir girişimci veya kuruluşun belirli bir sektörde çalışmaya başlamasıyla ortaya çıkar. UTII mükellefi olarak kayıt başvurusu vergi dairesine yapılmalıdır.

Sosyal Sigortalar Fonundaki ana iş alanının teyidi

İş sözleşmesine dayalı olarak görevlerini yerine getirmek üzere kayıtlı çalışanlar, iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigortaya tabidir. Bu norm 125 sayılı Federal Kanunda yer almaktadır. Katkı payı her ay aktarılır. Hesaplamada mesleki risk sınıfına göre belirlenen tarifeler esas alınmaktadır.

Her şirket için büyüklük, şirket tarafından sağlanan bilgilere göre yıllık olarak onaylanır. Bilgi aktarma süreci, 55 No'lu Sipariş ile onaylanan ana ekonomik faaliyet türünün onaylanması Prosedüründe tanımlanmaktadır.

Sosyal Sigorta Fonu'nun amaçları açısından, ana faaliyet türü, önceki raporlama döneminde en yüksek gelirin elde edildiği faaliyettir. Belirlenen süre içerisinde fiili hakim iş ve gelir yönüne ilişkin raporlama yapmazsanız, bu alanda iş yapılmasa bile, şirket için belirlenen faaliyet türleri için yüksek tarifeler esas alınarak hesaplama yapılır. Dolayısıyla “ekstra” kodlar rol oynayabilir ve gereksiz hale gelebilir.

Sigorta priminin hesaplanması amacıyla, ana faaliyet türünün onaylanması için özel kriterler oluşturulmuştur:

• ticari şirketler için - üretilen veya satılan toplam mal hacmindeki ezici pay;
• kar amacı gütmeyen firmalar için - belirli bir sektörde çalışan hakim çalışan sayısı.

Hakim faaliyet alanındaki çalışmalar her yıl 15 Nisan'a kadar onaylanır. İşçi çeken şirketler, Sosyal Sigorta Fonu'na, iş alanlarından birinin baskınlığını gerçekten gösteren belgeler sunar. Kuruluşlar ilgili bilgileri yıllık olarak sunmalıdır. Girişimciler için bu zorunluluk, temel faaliyetin dönüşmesiyle ortaya çıkar.

Tarife miktarı Sosyal Sigortalar Fonu tarafından onaylanır. Mesleki risk sınıfına bağlı olarak %0,2 ile %8,5 arasında değişebilir.

Geçerli türün teyidi, poliçe sahibinin aynı anda ekonominin çeşitli sektörlerinde iş yapması durumunda özel özelliklere sahiptir.

Bu durumda iki seçenek var:

1. Bir faaliyet alanının payı diğerlerine üstün gelir: hesaplamalarda bu alana karşılık gelen mesleki risk sınıfı dikkate alınır.
2. Faaliyet türleri toplam ağırlık bakımından eşdeğerdir: Sigorta priminin hesaplanması amacıyla, en yüksek mesleki risk sınıfıyla karakterize edilen iş alanlarından biri kabul edilir.

Girişimcinin sigorta primleri için gereksiz maliyetlere en yüksek oranda katlanmak zorunda kalacağından, hakim iş alanını teyit etmemek hiç de makul bir karar değildir.

Ana iş türünü doğrulamak için LLC'lerin aşağıdaki belgeleri Sosyal Sigorta Fonuna sunması gerekmektedir.:

1. yasa koyucu tarafından belirlenen biçimde bir başvuru;
2. onay sertifikası;
3. Bilançoya ilişkin açıklayıcı not (istisna: küçük işletmeler için gerekli değildir).

Kâr, yasa koyucu tarafından onaylanan bir formüle göre hesaplanır: Belirli bir alandaki satış sonrası gelir, pazarın tüm sektörlerinden elde edilen toplam kâra bölünür. Ortaya çıkan toplamı %100 ile çarpıyoruz.

Bu raporlama döneminde şirket için ağırlıklı paya sahip faaliyetler ana faaliyet alanıdır.

Hesaplama örneği:

"World of Rentals" şirketi 2 tür faaliyette uzmanlaşmıştır - film kiralama ve video kopyalama. Önceki dönemin toplam karı 1,5 milyon ruble idi. Bunlardan birincisi için - 500 bin ruble ve ikincisi için - 1 milyon ruble.

Özgül ağırlık yukarıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

— kiralama için – 500000/1500000*100% = %33

— kopyalama için – 1000000/1500000*%100 = %67

Elde edilen veriler, şirketin ikinci faaliyet alanının kendisine daha önemli gelir getirdiğini ve bu nedenle mesleki risk sınıfının ilgili OKVED kodu için onaylanan tarifeye göre hesaplandığını gösteriyor.

Yaralanmalara ilişkin ödemelerin de basitleştirilmiş vergi sistemini seçen girişimciler tarafından yapıldığını hatırlatırız. Belirtilen ödeme yapan kategorinin aynı zamanda geçerli faaliyet türünü de onaylaması gerekir.

Kanun koyucu bazı girişimcilere istisnalar getirmiştir.

1. Bireysel girişimciler (ana faaliyet türünü değiştirirlerse yazılı bir talep ve gerekli belgeleri Sosyal Sigorta Fonuna gönderin);
2. Bir yıldan az bir süredir faaliyet gösteren yeni kurulmuş şirketler.

Şirketlere ve bireysel girişimcilere, belirlenen tarife, belgelerin aktarıldığı tarihten itibaren en geç 14 gün içinde bildirilir. Bildirim formu yasa koyucu tarafından onaylanır. Bu noktaya kadar ödemeler bir önceki dönemde geçerli olan oranlar üzerinden hesaplanmaktadır.

Bir LLC veya bireysel girişimci yıl içinde baskın iş alanını dönüştürdüğünde belirsiz bir durum ortaya çıkar. Kanun koyucu böyle bir durumda tarifenin revize edilmeyeceğini tespit etti. Dönüşümler ancak gelecek yıl gerçekleşecek.

Bazı girişimciler, Sosyal Sigorta Fonu ile düşük düzeyde sigorta ödemesi olan bir faaliyet türünü onaylayarak gereksiz harcamalardan kaçınmaya çalışıyor. İş adamlarının diğer belgelere ek olarak bir bilanço da sunmaları gerektiğinden bu hile kolayca tespit edilir.

Ana OKVED kodunu değiştirme

İşletmenin işleyişi gereği kod dönüşümü gerekli olabilir. Örneğin, bir şirket uzmanlığını değiştirmek ve başka bir pazar sektöründeki üretimini genişletmek istiyor.

Kodları değiştirme prosedürü bireysel girişimciler ve LLC'ler için farklıdır. İkinci durumda, kuruluş için belirli faaliyet sektörlerini belirlerken şirketin kurucu belgelerinde ek olarak değişiklik yapılması gerekir. Ayrıca şirket adına hareket etme yetkisi yalnızca yöneticiye aittir. Başvuru ve işlemlerin noter tarafından onaylanması gerekir.

Ana kodu değiştirmek için bir işadamı vergi dairesine başvuruda bulunur:

• başlık sayfası (madde 1.1, 1.2, 1.3) - madde 2'de 1 sayısı girilir;
• sayfa N (sayfa 1) – madde 1.1 – güncellenmiş OKVED;
• sayfa N (sayfa 2) – madde 2.1 – tasfiyeye tabi ana kanun;
• sayfa P – başvuru sahibine ilişkin veriler.

Uygulamaya başka kodlar eklemenize gerek yoktur. Sayılar ilk hücreden itibaren soldan sağa doğru girilir. Kod 4 karakterden oluşmaktadır. Bu gereklilik yasa koyucu tarafından belirtilmiştir.

Herkese merhaba ve iyi bir ruh hali! Bugün bu soru hakkında bir makale yazmak veya daha doğrusu analiz etmek istiyorum bireysel bir girişimcinin çeşitli faaliyet türleri olduğunda.

Bireysel bir girişimcinin bir tür faaliyete sahip olması durumunda, her şey açıktır ve hiçbir soru ortaya çıkmaz.

Yapmadığınız bu tür faaliyetler faaliyetlerinizi hiçbir şekilde engellemez; bunlar için herhangi bir rapor veya vergi ödemenize gerek yoktur.

Ana faaliyet türüyle meşgul olmayacağınız, ancak ek bir faaliyet olarak çalışacağınız, endişelenecek bir şey olmadığı ve ana faaliyet türünüzü değiştirmek için hemen vergi dairesine gitmenize gerek olmadığı ortaya çıkabilir. aktivite. Durum değişebilir. Bu nedenle yalnızca gerekli olduğunu düşündüğünüz faaliyetlerde (açık olmanız şartıyla) faaliyet yürütürsünüz.

Size açık olmayan bir faaliyette bulunmaya karar verirseniz vergi dairesine gitmeniz yeterlidir.

Bireysel bir girişimcinin devlet tescili prosedürü artık daha da basit hale geldi; test ettiğim çevrimiçi hizmet aracılığıyla evinizden çıkmadan tamamen ücretsiz olarak bireysel girişimci kaydı için belgeler hazırlayın: "Bireysel girişimci kaydı 15 dakika içinde ücretsiz."

Makaleyi, soruları her zaman olduğu gibi yorumlarda veya VKontakte sosyal ağındaki grubumda sonlandıracağım yer burasıdır "