Piatră
Completarea a 6 impozite pe venitul personal pentru GPH. Ce document reflectă plata și impozitul pe venitul personal pentru un contract cu o persoană fizică?

Completarea a 6 impozite pe venitul personal pentru GPH. Ce document reflectă plata și impozitul pe venitul personal pentru un contract cu o persoană fizică?

Acasă — Documente

Puncte generale

Atunci când efectuează decontări cu persoane fizice cu care s-au încheiat contracte civile, de exemplu, pentru efectuarea anumitor lucrări (prestarea de servicii), organizațiile și întreprinzătorii individuali ruși acționează ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (clauza 1 a articolului 226 din Impozit). Codul Federației Ruse). Responsabilitățile unui agent fiscal includ calcularea, reținerea la sursă de la contribuabil și plata impozitului pe venitul personal la buget, precum și depunerea rapoartelor relevante către autoritatea fiscală de la locul înregistrării, inclusiv calculele din Formularul 6-NDFL. Acest formular, precum și procedura de completare și depunere a acestuia, au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@.

Pentru completarea calculului, se spune că formularul 6-NDFL se completează pentru fiecare OKTMO separat (clauza 1.10). Mai mult, în special, următoarele sunt clarificate.

Organizațiile recunoscute ca agenți fiscali indică codul OKTMO al municipiului pe al cărui teritoriu se află organizația sau o divizie separată a organizației.

Pe baza acestui fapt, Serviciul Fiscal Federal subliniază (Scrisoarea din 01.08.2016 N BS-4-11/13984@): calculul din formularul 6-NDFL trebuie completat de agentul fiscal separat pentru fiecare diviziune separată, inclusiv acele cazuri când divizii separate sunt înregistrate într-o singură autoritate fiscală. Agenții fiscali - organizațiile ruse care au divizii separate, depun calculele în legătură cu angajații acestor divizii la organul fiscal de la locul înregistrării acesteia din urmă, precum și în ceea ce privește persoanele fizice care au primit venituri din contracte civile, la impozit autoritatea de la locul de înregistrare a diviziilor separate, care au încheiat astfel de acorduri (a se vedea, de asemenea, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 februarie 2016 N BS-4-11/3058@).

Permiteți-ne să vă reamintim că formularul 6-NDFL constă dintr-o pagină de titlu, secțiunile 1 „Indicatori generalizați” și 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și reținute din impozitul pe venitul personal”. Secțiunea 1 este compilată pe bază de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an, în timp ce secțiunea 2 include date relevante pentru ultimele trei luni ale perioadei de depunere a calculului.

Nu este nevoie să completați pagini separate pentru a reflecta în calculul 6-NDFL datele privind persoanele fizice ale căror venituri au fost plătite pe baza de contracte civile. Se formează Secțiunea 1 pentru fiecare dintre cotele de impozitare (a se vedea paragraful 3.2 din procedura de completare).

Dacă agentul fiscal a plătit persoane fizice în perioada fiscală (perioada de reprezentare) venituri impozitate la cote diferite, se completează secțiunea 1, cu excepția rândurilor 060 - 090, pentru fiecare cotă de impozitare.

Numărul de ori în care rândurile 100 - 140 vor fi completate în secțiunea 2 depinde de data încasării efective a veniturilor de către persoanele fizice, de data reținerii impozitului la sursă și de termenul limită pentru transferul acestuia. Deci, dacă toate cele trei date coincid, atunci informațiile care trebuie reflectate în secțiunea 2 sunt rezumate. Dacă, în raport cu diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, există termene diferite pentru transferul impozitului, atunci rândurile 100 - 140 se completează pentru fiecare termen limită pentru transferul impozitului separat (clauza.

4.2 ordinea de umplere).

Îndeplinirea în timp a atribuțiilor de agent fiscal

Pentru a înțelege modul de completare a formularului 6-NDFL în situația luată în considerare, agentul fiscal trebuie să știe în ce moment trebuie să își îndeplinească atribuțiile de calcul, reținere la sursă și remitere a impozitului.

Deci, dacă asupra veniturilor se aplică o cotă de impozitare de 13%, cuantumul impozitului pe venitul personal se calculează la data încasării efective a venitului, care se determină în conformitate cu art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 3 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În special, data încasării efective a veniturilor sub formă de remunerare pentru prestarea muncii (prestarea de servicii) în temeiul unui contract de drept civil este considerată ziua în care venitul este plătit, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau , în numele său, în conturile terților (clauza 1 pct. 1). Acest lucru a fost indicat și de Serviciul Fiscal Federal în Scrisoarea nr. BS-3-11/4816@ din 17 octombrie 2016.

Agenții fiscali trebuie să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal în momentul plății efective a venitului (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește termenele limită pentru transferul sumei impozitului calculat și reținut, acesta expiră a doua zi după ziua în care venitul este plătit contribuabilului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, dacă expirarea termenului cade într-o zi care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, este un weekend sau o sărbătoare nelucrătoare, atunci data de expirare este transferată în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Și în ceea ce privește datoria agenților fiscali, care este de a depune calculele în Formularul 6-NDFL la organul fiscal. La depunerea calculelor pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni, aceasta trebuie executată cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru un an - cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate ( clauză

Acasă — Consultații

Cum să reflectați plățile conform unui acord GPC în 6-NDFL

Cum ar trebui să se reflecte plățile conform unui acord de drept civil în calculele care utilizează Formularul 6-NDFL?

Afișați plățile în baza contractelor de muncă, servicii, chirie etc. în 6-NDFL pentru perioada în care avansul sau remunerația a fost transferată persoanei fizice. Data semnării actului la acord nu contează (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 12/05/2016 N BS-4-11/23138@, din 26/10/2016 N BS-4-11/20365 ( clauza 1), din data de 17.10.2016 N BS- 3-11/4816@).

În Sect. 1 specificați:

la rândul 020 - suma totală a plăților pentru toate contractele din perioada de raportare. Includeți plățile în această linie împreună cu impozitul pe venitul personal;
la rândul 030 - deduceri profesionale prevăzute în perioada de raportare;
la randurile 040 si 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat si retinut din platile in baza contractelor in perioada de raportare.

În Sect. 2 într-un bloc separat de rânduri 100 - 140, arată toate plățile în baza contractelor efectuate în aceeași zi, indicând:

la rândurile 100 și 110 - data plății;
la randul 120 - a doua zi lucratoare de la plata (Scrisoarea Ministerului Finantelor din data de 01.02.2017 N 03-04-06/5209);
la randurile 130 si 140 - suma platilor impreuna cu impozitul pe venitul persoanelor fizice si respectiv impozitul retinut.

Particularitate. Avans sau remunerație care a fost plătită în ultima zi lucrătoare a perioadei de raportare, la secțiunea. 2 nu apar. Reflectați-le în secțiune. 2 pentru trimestrul următor (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2016 N BS-4-11/20829@, din 24 octombrie 2016 N BS-4-11/20126@).

Exemplu. Plăți conform acordului GPC în 6-NDFL

Plata în avans conform contractului pentru executarea lucrărilor este de 70.000 de ruble. plătit la 30 noiembrie 2016 minus impozitul pe venitul personal - 9.100 de ruble.

(70.000 RUB x 13%). Impozitul se virează la buget în aceeași zi.

Certificatul de acceptare a lucrării a fost semnat pe 29 decembrie 2016.

Pe baza documentelor, persoanei i s-a acordat o deducere profesională de 95.000 RUB.

La 30 decembrie 2016, a fost plătită remunerația - 100.000 de ruble, impozitul pe venitul personal - 650 de ruble a fost reținut și transferat. ((100.000 RUB - 95.000 RUB) x 13%).

În 6-NDFL pentru 2016, plățile conform acordului sunt reflectate după cum urmează.

În 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pentru primul trimestru. Remunerația 2017 conform contractului se reflectă după cum urmează.

martie 2017

Raportarea fiscală, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitele antreprenorilor persoane fizice

Angajatorii acționează ca agenți fiscali în relație cu persoanele fizice. persoanele cărora le plătesc veniturile rețin și remit impozitul pe venit pentru acestea. În fiecare trimestru se raportează la fisc, depunând rapoarte. Raportul include nu numai angajații întreprinderii, ci și executanții conform acordurilor GPC. Cum se reflectă plățile conform acordurilor contractuale în 6 impozite pe venitul personal?

Această formă de interacțiune nu implică apariția unor relații de muncă între participanți. Părțile la tranzacție sunt clientul și contractantul. Primul comandă un anumit serviciu, de exemplu, repararea echipamentelor, al doilea execută lucrarea în termenul stabilit prin contract. Clientul acceptă lucrările contractuale, acest fapt fiind consemnat în actul de finalizare, după care se face plata serviciilor. Actul în sine este reglementat de Codul Civil, nu de Codul Muncii.

Acest tip de relație este benefic pentru angajatori, deoarece executanții sub ea sunt lipsiți de garanțiile stabilite de Codul Muncii al Federației Ruse (vacanță, concediu medical, program de lucru etc.). Un acord GPC poate fi încheiat pentru muncă unică sau pentru o perioadă lungă. Există mai multe varietăți ale acestuia, unul dintre ele este un contract. Obligația de a reține și de a plăti impozitul pe venitul personal rămâne în sarcina organizației.

Important! Dacă o întreprindere a ales un antreprenor individual ca antreprenor, aceasta este scutită de plata impozitelor în temeiul prezentului acord, deoarece Un antreprenor individual nu este un individ. persoană și în mod independent plătește și raportează impozitele sale.

Cum se completează rapoartele?

Raportul este completat cu un total de toate persoanele. persoane. Plățile conform acordurilor contractuale sunt completate în mod similar cu remunerațiile pentru angajații obișnuiți.

Important! Singura diferență este reflectarea plății în avans. La acordarea unui avans angajaților unei companii, impozitul nu este reținut, acesta se calculează după sfârșitul lunii și se deduce din salariu. La încheierea unui contract, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din fiecare remunerație.

Prima secțiune este completată cu un total cumulat de la începutul anului. În câmpul 010 este indicată cota de impozitare, pentru fiecare cotă se completează o fișă separată. Este posibil ca antreprenorul să nu fie rezident al Rusiei, atunci impozitul său va fi reținut la o cotă de 30%. Rândurile 020 și 040 arată cuantumul remunerației pentru prestarea de muncă, servicii și impozitul calculat pe aceasta. Câmpul 070 reflectă suma impozitului reținut.

În cazul în care contractantul în baza contractului are dreptul la deduceri fiscale (de exemplu, cele profesionale), acestea se reflectă în câmpul 030 și reduc suma supusă impozitării. Un astfel de drept trebuie documentat.

Completarea rândului 060 se face o singură dată, în total pentru toate pariurile (dacă sunt mai multe). Valoarea este introdusă în câmpul de pe prima foaie; pe paginile rămase acest rând rămâne necompletat. Toate fizice persoanele care au primit venituri în cursul anului (se completează cu un total cumulat). Daca au fost incheiate mai multe acorduri contractuale cu aceeasi persoana (in perioada fiscala curenta), aceasta se arata pe linie o singura data.

Secțiunea 2 este completată pentru perioada curentă – 3 luni. Sunt afișate toate plățile conform contractului.

Pentru contractele contractuale, rândurile din 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice se completează după cum urmează:

100 – data încasării venitului de către antreprenor. Aici indicați fie ziua transferului de fonduri, fie ziua emiterii numerarului;
110 – data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice (coincide cu ziua platii venitului);
120 – data virării taxei conform legii. Este legal stabilit că virarea taxelor la buget trebuie să se facă cel târziu în ziua următoare reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. Astfel, chiar dacă taxa a fost plătită în ziua eliberării recompensei, raportul reflectă următoarea zi lucrătoare;
130 – costul specificat în contract. Dacă este implicită o plată în avans, atunci suma avansului și suma decontării;
140 – suma impozitului reținut.

Important! Dacă venitul a fost transferat în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare, acesta nu este luat în considerare în al 6-lea impozit pe venitul persoanelor fizice. Plata este inclusă în raportul pentru trimestrul următor.

Vitrazh LLC a încheiat un contract cu o persoană fizică. Plata în avans a fost transferată la 5 decembrie 2017, certificatul de finalizare a lucrărilor a fost semnat la 28 decembrie 2017. Plata integrală către antreprenor a fost efectuată la 29 decembrie 2017. Costul serviciilor s-a ridicat la 39.000 de ruble, dintre care avansul a fost egal cu 10 mii de ruble. Antreprenorul are dreptul de a deduce o sumă de până la 8.000 de ruble.

Avansul si plata finala se vor reflecta in perioade diferite, deoarece Impozitul pe venitul personal la ultima plată va fi plătit în 2018.

Un exemplu de completare a rapoartelor pentru 2017 și primul trimestru din 2018:

Concluzie

Agentul fiscal trebuie să prezinte plățile în baza convențiilor contractuale în același mod ca și veniturile angajaților obișnuiți. Doar reflectarea avansului diferă; în această situație, impozitul pe venitul personal este reținut din acesta. Dacă executorul este un antreprenor individual, nu este nevoie să transferați impozit pentru el, precum și să îl arătați în 6 impozite pe venitul personal.

Legislația fiscală stabilește obligația companiilor și a întreprinzătorilor individuali de a reflecta în 6-NDFL sumele remunerațiilor în temeiul contractelor de drept civil (GPC) încheiate cu o persoană fizică care nu este antreprenor. Cum să reflectăm acordurile GPC în 6-NDFL este subiectul publicației noastre.

Acordul 6-NDFL și GPC

Contractele de drept civil includ contracte de prestare de servicii pe bază de rambursare (de exemplu, închirierea proprietății de la o persoană fizică), etc. Sunt acorduri în care o persoană privată - antreprenor/antreprenor/locator, se obligă să execute un set de lucrări specificate. în contract sau să furnizeze anumite servicii, iar clientul trebuie să le accepte și să plătească pentru acestea.

Plata conform unui acord GPC este un venit supus impozitului pe venitul personal, astfel încât clientul are obligația unui agent fiscal. El trebuie să acumuleze suma de plată către contractant, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal de la acesta și, de asemenea, să notifice Serviciul Fiscal Federal despre desfășurarea acestor operațiuni, adică să completeze formularul 6-NDFL.

Cum să reflectați un contract în 6-NDFL

Veniturile din munca prin contract și impozitul transferat sunt reflectate în 6-NDFL după cum urmează:

Prima secțiune a raportului indică

în câmpul 010 – cota de impozitare (13 sau 30%);
în câmpul 020 – cuantumul plăților pentru muncă/serviciu efectuate pe bază de angajamente de la începutul anului;
în câmpul 040 – suma impozitului acumulat pe bază de angajamente de la începutul anului;
în câmpul 070 – cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut de la începutul anului;

A doua secțiune a raportului indică:

în câmpul 130 – suma de plată (inclusiv impozitul pe venitul persoanelor fizice);
în câmpul 140 – suma impozitului reținut;
în câmpul 100 – data primirii plății;
la rubrica 110 – data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din venitul primit;
în câmpul 120 – data cel mai târziu la care trebuie virat impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Pentru a depune corect 6-NDFL pentru plățile contractuale, trebuie să vă amintiți cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse:

fiecare plată, incl. plata anticipată sau parțială trebuie reflectată în raport;
informatiile despre acestea se inregistreaza in sectiunea 1 pe baza de angajamente, in a 2-a - pentru trimestrul de raportare;
ziua în care contractantul este plătit pentru lucrările efectuate (inclusiv plata în avans) este considerată ziua în care se primește venitul;
Taxa pentru fiecare plată trebuie transferată în ziua următoare după plată.

Raportul 6-NDFL reflectă doar veniturile primite și doar în perioada în care a fost primit. De exemplu, dacă lucrarea antreprenorului a fost finalizată în martie 2018, iar remunerația i-a fost plătită în aprilie 2018, atunci agentul fiscal va reflecta veniturile sale în raportul pentru trimestrul 2 din 2018.

Luând în considerare toate cerințele autorităților fiscale, vom lua în considerare modul de reflectare a unui acord contractual în 6-NDFL folosind exemple de executare a lucrărilor și de furnizare de servicii.

Exemplul 1: completarea 6-NDFL în baza unui contract civil pentru repararea mașinii

Între Hermes LLC și N. R. Levshin a fost încheiat un contract pentru repararea unui strung.În conformitate cu termenii acordului, antreprenorul se obligă să execute lucrările în perioada 10 mai - 25 mai 2018. Costul lucrării este de 35.000 de ruble.

15 mai de Levshin N.R. a fost primită o plată în avans în valoare de 10.000 de ruble, în data de 30 a fost efectuată plata finală pe baza certificatului de acceptare a lucrărilor finalizate semnat de client - 25.000 de ruble. 6-NDFL va reflecta următoarele informații:

Liniile din 6-NDFL secțiunea 2

Exemplul 2: completarea 6-NDFL conform unui contract de închiriere de mașini

Argus LLC închiriază o mașină de la I.M. Ivanov, plătind lunar până pe 25 pentru serviciile de închiriere fără a plăti un avans - 10.000 de ruble. pe luna. Pentru trimestrul I 2018, locatorul Ivanov I.M. S-au plătit 10.000 de ruble. 25 ianuarie, 22 februarie și 23 martie. Raportul pentru trimestrul I include următoarele informații:

Liniile din 6-NDFL secțiunea 2

Transferul impozitului se efectuează în următoarea zi lucrătoare după plată. În februarie și martie, plățile s-au făcut în zilele de 22 și 23, iar impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost virat pe 26, întrucât 23, 24 și 25 februarie și martie erau weekend-uri.

Dacă un contract sau un acord de servicii este încheiat cu o persoană fizică care are statutul de nerezident al Federației Ruse, atunci cota de impozitare a plăților sale va fi de 30%. Acesta va afecta valoarea impozitului și va fi indicat în câmpul 010. În caz contrar, calculul se va efectua conform algoritmului descris mai sus.

Conform unui acord de drept civil (GPC), data primirii efective a venitului este ziua în care banii sunt plătiți unei persoane. Mai mult, nu contează dacă este o plată în avans sau o plată finală - fiecare astfel de plată este înregistrată în 6-NDFL ca un bloc și o dată separate (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 mai 2014 Nr. 03-04-06/24982) .

Contract de muncă obișnuit (pentru comparație): Data primirii efective a venitului este ultima zi a lunii pentru care a fost plătit salariul (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut din avans.

Emiterea unui avans în baza unui acord GPC

Sectiunea 1: valoarea avansului conform contractului GPC este inclusă în suma totală a venitului (linia 020), calculată pe bază de angajamente de la începutul anului. Pentru liniile rămase, calculele sunt efectuate ca de obicei.

ATENŢIE: Dacă până la sfârșitul trimestrului de raportare suma finală de decontare a fost doar acumulată, dar nu a fost plătită, o includem în suma totală a venitului la rândul 020, la rândul 040 reflectăm impozitul pe venitul personal calculat din acesta, dar la rândul 070 datele despre această sumă nu sunt indicate, deoarece . Deoarece suma nu a fost plătită, impozitul pe venitul personal nu a fost încă reținut din acesta.

Sectiunea 2: sunt indicate avansurile la GPC emise pentru ultimele 3 luni ale trimestrului de raportare. Dacă au existat plăți în cadrul mai multor acorduri GPC în aceeași zi, acestea sunt combinate într-un singur bloc.

Linia 100 și 110: Este indicată data eliberării fondurilor către persoana fizică.

Linia 120: este indicată ziua (ziua lucrătoare) următoare zilei plății venitului unei persoane fizice (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Linia 130 și 140: avansul plătit în baza contractului GPC și impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din acesta.

Plăți intermediare și decontare finală

Sectiunea 1: completat ca de obicei. Toate plățile conform acordurilor GPC sunt incluse în suma totală a venitului pe rândul 020. Din această sumă este apoi indicat impozitul pe venitul personal calculat și reținut (liniile 040 și 070)

Sectiunea 2: plata în avans și plata finală emise pentru ultimele 3 luni ale trimestrului sunt indicate în blocuri separate (la rândurile 100-140), deoarece au fost plătite în zile diferite.

Exemplu de completare a unui formular

Fantik LLC, în baza unui contract, a plătit o persoană fizică:

Și la 22 iunie 2016, a fost emisă suma finală de decontare - 15.000 de ruble; Impozitul pe venitul personal pentru această sumă este de 1.950 de ruble.

În avans:

Linia 100 și 110 – 08.06.16

Linia 120 – 06/09/16

Linia 130 și 140 – 10.000 de ruble. și 1.300 de ruble. respectiv

Conform calculului final:

Serviciul Federal de Impozite al Federației Ruse, într-o scrisoare din 21 iulie 2017 nr. BS-4-11/14329@, a clarificat problemele depunerii și completării formularului pentru calcularea sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de către agentul fiscal (Formular 6-NDFL).

În scopul promovării, organizația plătește premii în bani participanților la loterie. Premiile în bani nu depășesc 4.000 de ruble. Sunt astfel de sume supuse reflectării în calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de agentul fiscal?

În baza clauzei 28 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile sub formă de câștiguri și premii în competiții, jocuri și alte evenimente în scopul publicității bunurilor (muncă, servicii) nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Companiile au dreptul de a nu reflecta astfel de venituri în calcule folosind Formularul 6-NDFL. Dar dacă suma venitului indicat, de exemplu, primit de aceeași persoană, depășește 4.000 de ruble în perioada fiscală, atunci acest venit trebuie să fie reflectat în 6-NDFL.

Venitul sub formă de asistență financiară este plătit unui angajat la nașterea unui copil în sumă de 50.000 de ruble, supus reflectării (completării) în calcul folosind Formularul 6-NDFL?

În baza clauzei 8 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele plăților unice (inclusiv sub formă de asistență financiară) plătite de un angajator unui angajat în primul an după nașterea (adoptarea) unui copiii nu sunt supuși impozitului pe venitul personal, dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil.

Angajatorul are dreptul de a nu reflecta astfel de venituri ale angajatului.

Când este considerată finalizată o tranzacție de plată a veniturilor în scopul reflectării acesteia (completarea) în calculul utilizând Formularul 6-NDFL?

Dacă un agent fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă de prezentare și o finalizează într-o altă perioadă, atunci această operațiune se reflectă în perioada de prezentare în care este finalizată. În acest caz, operațiunea este considerată finalizată în perioada de depunere, în care termenul limită pentru transferul impozitului are loc în conformitate cu clauza 6 din articolul 226 și clauza 9 din articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Să vă reamintim că Secțiunea 1 a calculului din Formularul 6-NDFL este compilată pe bază de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an.

De exemplu, o operațiune de plată a salariilor acumulate pentru luna iunie 2017, plătită efectiv la 30.06.2017 (se referă la perioada semestrială de prezentare), cu termen de transfer în conformitate cu clauza 7 din articolul 6.1 și clauza 6 din articolul 226. din Codul 03.07.2017 (se referă la perioada de prezentare de nouă luni), este reflectată în secțiunea 2 a calculului în formularul 6-NDFL pentru cele nouă luni ale anului 2017.

In data de 02.05.2017 a fost incheiat contract civil cu o persoana fizica pentru efectuarea lucrarilor de constructii. Certificatul de recepție pentru lucrări (servicii) în baza unui contract civil a fost semnat în martie 2017, iar remunerația unei persoane fizice pentru prestarea de servicii în cadrul acestui contract a fost achitată în aprilie 2017. În ce perioadă ar trebui să se reflecte acest venit în calcul folosind Formularul 6-NDFL?

În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii efective a veniturilor sub formă de remunerație pentru prestarea de servicii în temeiul unui acord de proces civil este considerată ziua plății venitului. , inclusiv transferul veniturilor în conturile salariatului.

Agentul fiscal reține suma acumulată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din venitul contribuabilului la plata efectivă și, cel târziu în ziua următoare zilei plății, o virează la buget.

Dacă certificatul de acceptare a muncii (serviciilor) conform acordului GPC a fost semnat în martie 2017, iar remunerația persoanei fizice a fost plătită în aprilie 2017, atunci această operațiune este reflectată în secțiunile 1 și 2 ale calculului din Formularul 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2017.

Un angajat al organizației pleacă în vacanță din 06.01.2017. Plata de concediu pentru luna iunie 2017 a fost plătită salariatului la 25 mai 2017. Cum să reflectați aceste sume de plăți de concediu în calcul folosind Formularul 6-NDFL?

Atunci când plătesc venituri către un contribuabil sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului pe venitul personal calculat și reținut cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.

Dacă angajatului i s-a plătit cuantumul plății de concediu pentru luna iunie 2017 la 25 mai 2017, atunci această operațiune este reflectată în secțiunile 1 și 2 ale calculului din Formularul 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2017. În secțiunea 2 pentru prima jumătate a anului 2017, această operațiune se reflectă după cum urmează:

linia 100 indică 25.05.2017;
pe linia 110 - 25.05.2017;
pe linia 120 - 31.05.2017;
pe rândurile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători.

În timpul în care un angajat al unei organizații se află într-o călătorie de afaceri, i se plătește salariul mediu împreună cu salariul său. Ce dată în calculul 6-NDFL la rândul 100 al secțiunii 2 ar trebui să fie indicată în raport cu câștigurile medii acumulate de angajat în timpul unei călătorii de afaceri?

Într-o călătorie de afaceri, angajatul îndeplinește sarcini de serviciu, iar câștigurile medii pentru zilele într-o călătorie de afaceri fac parte din salariu. Cuantumul câștigului mediu acumulat pentru zile într-o călătorie de afaceri, în conformitate cu clauza 2 a art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse este recunoscut drept venit al angajatului în ultima zi a lunii pentru care acest venit a fost acumulat.

Această dată este reflectată în rândul 100 al secțiunii 2 a calculului din formularul 6-NDFL.

Organizația, după ce a depus un calcul către autoritățile fiscale în Formularul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017, a descoperit în primul trimestru al anului 2017 o eroare care duce la o subestimare a sumei veniturilor și, în consecință, la o subestimare a suma calculată și reținută a impozitului pe venitul personal. Este necesar să depuneți un calcul actualizat în Formularul 6-NDFL pentru fiecare perioadă de depunere (pentru primul trimestru și jumătate a anului)?

În cazul în care agentul fiscal, după ce a depus la organul fiscal un calcul în Formularul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017, a descoperit erori în ceea ce privește subestimarea sumei impozitului în calculul pentru primul trimestru al anului 2017, atunci ar trebui să depună actualizarea calcule pentru primul trimestru și jumătate din 2017, deoarece calculele din Secțiunea 1 conform Formularului 6-NDFL sunt întocmite pe bază de angajamente.

BUKH.1S este acum în messengerul Telegram! Te poți înscrie la canal prin linkul: https://t.me/buhru (sau formați @buhruîn bara de căutare din Telegram).