Mengisi 6 PPh Orang Pribadi untuk GPH. Dokumen manakah yang mencerminkan pembayaran dan pajak penghasilan pribadi untuk kontrak dengan individu?

Beranda — Dokumen

Poin umum

Ketika melakukan penyelesaian dengan individu yang telah menandatangani kontrak hukum perdata, misalnya, untuk pelaksanaan pekerjaan tertentu (penyediaan layanan), organisasi Rusia dan pengusaha perorangan bertindak sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi (klausul 1 Pasal 226 Pajak Kode Federasi Rusia). Tanggung jawab agen pajak meliputi perhitungan, pemotongan dari wajib pajak dan pembayaran pajak penghasilan pribadi ke anggaran, serta penyampaian laporan terkait kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran, termasuk perhitungan dalam Formulir 6-NDFL. Formulir ini, serta prosedur pengisian dan penyerahannya, telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 N ММВ-7-11/450@.

Untuk pengisian perhitungannya dikatakan formulir 6-NDFL diisi untuk setiap OKTMO secara terpisah (klausul 1.10). Lebih lanjut, secara khusus, hal berikut ini diperjelas.

Organisasi yang diakui sebagai agen pajak menunjukkan kode OKTMO kotamadya di wilayah mana organisasi atau divisi terpisah dari organisasi tersebut berada.

Berdasarkan hal tersebut, Layanan Pajak Federal menekankan (Surat tertanggal 01.08.2016 N BS-4-11/13984@): perhitungan dalam formulir 6-NDFL harus diisi oleh agen pajak secara terpisah untuk setiap divisi yang terpisah, termasuk kasus-kasus tersebut ketika divisi terpisah didaftarkan pada satu otoritas pajak. Agen pajak - Organisasi Rusia yang memiliki divisi terpisah, menyerahkan perhitungan sehubungan dengan karyawan divisi ini kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran yang terakhir, serta sehubungan dengan individu yang menerima pendapatan berdasarkan kontrak hukum perdata, kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran divisi terpisah yang telah menandatangani perjanjian tersebut (lihat juga Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 25 Februari 2016 N BS-4-11/3058@).

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa formulir 6-NDFL terdiri dari halaman judul, bagian 1 “Indikator umum” dan 2 “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan pribadi.” Bagian 1 disusun berdasarkan akrual untuk triwulan pertama, setengah tahun, sembilan bulan, dan satu tahun, sedangkan Bagian 2 memuat data relevan untuk tiga bulan terakhir periode penyampaian perhitungan.

Tidak perlu mengisi halaman terpisah untuk mencerminkan data perhitungan 6-NDFL pada individu yang pendapatannya dibayarkan berdasarkan kontrak hukum perdata. Bagian 1 dibentuk untuk setiap tarif pajak (lihat paragraf 3.2 dari prosedur pengisian).

Jika agen pajak membayar individu selama masa pajak (masa representasi) penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif berbeda, bagian 1, kecuali baris 060 - 090, diisi untuk setiap tarif pajak.

Berapa kali baris 100 - 140 diisi pada bagian 2 tergantung pada tanggal penerimaan aktual pendapatan oleh orang pribadi, tanggal pemotongan pajak dan batas waktu transfernya. Jadi, jika ketiga tanggal tersebut bertepatan, maka informasi yang tercermin pada bagian 2 diringkas. Apabila terhadap berbagai jenis penghasilan yang mempunyai tanggal penerimaan sebenarnya yang sama, terdapat batas waktu penyetoran pajak yang berbeda, maka baris 100 - 140 diisi untuk setiap batas waktu penyetoran pajak secara terpisah (klausul.

4.2 urutan pengisian).

Melaksanakan tugas agen pajak dari waktu ke waktu

Untuk memahami cara mengisi formulir 6-NDFL dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, agen pajak harus mengetahui pada titik mana ia harus memenuhi tugasnya untuk menghitung, memotong, dan menyetorkan pajak.

Jadi, jika tarif pajak sebesar 13% diterapkan pada penghasilan, maka jumlah pajak penghasilan orang pribadi dihitung pada tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan, yang ditentukan sesuai dengan Art. 223 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Secara khusus, tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa imbalan atas pelaksanaan pekerjaan (penyediaan jasa) berdasarkan kontrak hukum perdata dianggap sebagai hari pembayaran penghasilan itu, termasuk transfer penghasilan itu ke rekening bank wajib pajak atau , atas namanya, ke rekening pihak ketiga (klausul 1 angka 1). Hal ini juga ditunjukkan oleh Layanan Pajak Federal dalam Surat No. BS-3-11/4816@ tanggal 17 Oktober 2016.

Agen pajak harus memotong jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar pada saat pembayaran pendapatan sebenarnya (klausul 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Adapun batas waktu untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong, berakhir pada hari setelah hari pembayaran penghasilan kepada wajib pajak (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, jika berakhirnya jangka waktu tersebut jatuh pada hari yang, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, adalah akhir pekan atau hari libur non-kerja, maka tanggal berakhirnya tersebut dipindahkan ke hari kerja berikutnya (Klausul 7, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dan mengenai tugas agen pajak yaitu menyampaikan perhitungan dalam Formulir 6-NDFL kepada otoritas pajak. Apabila penyampaian perhitungan untuk triwulan pertama, enam bulan, sembilan bulan harus dilaksanakan paling lambat pada hari terakhir bulan berikutnya setelah masa yang bersangkutan, untuk tahun - paling lambat tanggal 1 April tahun setelah masa pajak berakhir ( ayat

Beranda — Konsultasi

Bagaimana mencerminkan pembayaran berdasarkan perjanjian GPC di 6-NDFL

Bagaimana seharusnya pembayaran berdasarkan perjanjian hukum perdata tercermin dalam perhitungan menggunakan Formulir 6-NDFL?

Tunjukkan pembayaran berdasarkan kontrak untuk pekerjaan, jasa, sewa, dll. dalam 6-NDFL untuk periode di mana uang muka atau remunerasi ditransfer ke individu. Tanggal penandatanganan akta perjanjian tidak menjadi masalah (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 05.12.2016 N BS-4-11/23138@, tertanggal 26.10.2016 N BS-4-11/20365 ( ayat 1), tanggal 17/10/2016 N BS-3-11/4816@).

Di Sekte. 1 tentukan:

• sejalan 020 - jumlah total pembayaran untuk semua kontrak pada periode pelaporan. Sertakan pembayaran pada baris ini bersama dengan pajak penghasilan pribadi;
• sejalan 030 - potongan profesional yang diberikan pada periode pelaporan;
• pada baris 040 dan 070 - pajak penghasilan pribadi dihitung dan dipotong dari pembayaran berdasarkan kontrak pada periode pelaporan.

Di Sekte. 2 di blok terpisah pada baris 100 - 140, tunjukkan semua pembayaran berdasarkan kontrak yang dilakukan pada hari yang sama, dengan menunjukkan:

• di baris 100 dan 110 - tanggal pembayaran;
• pada baris 120 - hari kerja berikutnya setelah pembayaran (Surat Kementerian Keuangan tanggal 01.02.2017 N 03-04-06/5209);
• di baris 130 dan 140 - masing-masing jumlah pembayaran bersama dengan pajak penghasilan pribadi dan pajak yang dipotong.

Keanehan. Uang muka atau imbalan yang dibayarkan pada hari kerja terakhir periode pelaporan, pada bagian. 2 jangan tampilkan. Refleksikan mereka dalam beberapa bagian. 2 untuk kuartal berikutnya (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 2 November 2016 N BS-4-11/20829@, tertanggal 24 Oktober 2016 N BS-4-11/20126@).

Contoh. Pembayaran berdasarkan perjanjian GPC dalam 6-NDFL

Pembayaran di muka berdasarkan kontrak untuk kinerja pekerjaan adalah 70.000 rubel. dibayar pada tanggal 30 November 2016 dikurangi pajak penghasilan pribadi - RUB 9.100.

(RUB 70.000 x 13%). Pajak ditransfer ke anggaran pada hari yang sama.

Akte penerimaan pekerjaan ditandatangani pada tanggal 29 Desember 2016.

Berdasarkan dokumen, individu tersebut diberikan potongan profesional sebesar RUB 95.000.

Pada tanggal 30 Desember 2016, remunerasi dibayarkan - 100.000 rubel, pajak penghasilan pribadi - 650 rubel dipotong dan ditransfer. ((RUB 100.000 - RUB 95.000) x 13%).

Dalam 6-NDFL tahun 2016, pembayaran berdasarkan perjanjian tercermin sebagai berikut.

Dalam 6-pajak penghasilan pribadi untuk kuartal pertama. Remunerasi tahun 2017 berdasarkan kontrak tercermin sebagai berikut.

Maret 2017

Pelaporan pajak, pajak penghasilan orang pribadi, pajak pengusaha orang pribadi

Pengusaha bertindak sebagai agen pajak dalam hubungannya dengan individu. orang-orang yang kepadanya mereka membayar penghasilannya, memotong dan menyetorkan pajak penghasilannya. Setiap triwulan mereka melapor ke kantor pajak, menyampaikan laporan. Laporan tersebut tidak hanya mencakup karyawan perusahaan, tetapi juga para pelaku berdasarkan perjanjian GPC. Bagaimana mencerminkan pembayaran berdasarkan perjanjian kontrak dalam 6 pajak penghasilan pribadi?

Bentuk interaksi ini tidak berarti munculnya hubungan kerja antar pesertanya. Pihak yang bertransaksi adalah pelanggan dan kontraktor. Yang pertama memesan jasa tertentu, misalnya perbaikan peralatan, yang kedua melaksanakan pekerjaan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak. Pelanggan menerima pekerjaan kontrak, fakta ini dicatat dalam tindakan penyelesaian, setelah itu pembayaran untuk layanan dilakukan. Dokumen itu sendiri diatur oleh Perdata, bukan Kode Perburuhan.

Jenis hubungan ini bermanfaat bagi pemberi kerja, karena pelaku di bawahnya kehilangan jaminan yang ditetapkan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia (liburan, cuti sakit, jam kerja, dll.). Perjanjian GPC dapat dibuat untuk pekerjaan satu kali atau untuk jangka waktu yang lama. Ada beberapa macamnya, salah satunya adalah kontrak. Kewajiban untuk memotong dan membayar pajak penghasilan pribadi tetap berada pada organisasi.

Penting! Apabila suatu perusahaan telah memilih seorang pengusaha perorangan sebagai kontraktor, maka ia dibebaskan dari kewajiban membayar pajak berdasarkan perjanjian ini, karena Pengusaha perorangan bukanlah orang perseorangan. orang dan secara mandiri membayar dan melaporkan pajaknya.

Bagaimana cara mengisi laporan?

Laporan diisi oleh total semua individu. orang. Pembayaran berdasarkan perjanjian kontrak diisi dengan cara yang sama seperti remunerasi bagi karyawan biasa.

Penting! Perbedaannya hanya pada cerminan uang muka. Ketika mengeluarkan uang muka kepada karyawan suatu perusahaan, pajak tidak dipotong; pajak dihitung setelah akhir bulan dan dipotong dari gaji. Saat membuat kontrak, pajak penghasilan pribadi dipotong dari setiap remunerasi.

Bagian pertama diisi dengan total kumulatif dari awal tahun. Bidang 010 menunjukkan tarif pajak; lembar terpisah diisi untuk setiap tarif. Kontraktor mungkin bukan penduduk Rusia, maka pajaknya akan dipotong sebesar 30%. Baris 020 dan 040 menunjukkan jumlah imbalan atas pelaksanaan pekerjaan, jasa dan pajak yang dihitung atasnya. Bidang 070 mencerminkan jumlah pajak yang dipotong.

Jika kontraktor berdasarkan kontrak mempunyai hak atas pengurangan pajak (misalnya, profesional), hal itu tercermin di bidang 030 dan mengurangi jumlah yang dikenakan pajak. Hak tersebut harus didokumentasikan.

Pengisian baris 060 dilakukan satu kali, total untuk semua taruhan (jika ada beberapa). Nilai dimasukkan pada kolom pada lembar pertama; pada halaman selanjutnya baris ini tetap kosong. Semua fisik orang yang menerima penghasilan selama tahun berjalan (diisi dengan jumlah kumulatif). Jika beberapa perjanjian kontrak dibuat dengan orang yang sama (dalam masa pajak saat ini), dia hanya ditampilkan di baris satu kali.

Bagian 2 diselesaikan untuk periode berjalan – 3 bulan. Semua pembayaran berdasarkan kontrak ditampilkan.

Untuk perjanjian kontrak, baris pada 6 pajak penghasilan orang pribadi diisi sebagai berikut:

• 100 – tanggal penerimaan pendapatan oleh kontraktor. Di sini Anda menunjukkan hari transfer dana atau hari pengeluaran uang tunai;
• 110 – tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi (bertepatan dengan hari pembayaran penghasilan);
• 120 – tanggal pengalihan biaya menurut undang-undang. Ditetapkan secara hukum bahwa transfer biaya ke anggaran harus dilakukan selambat-lambatnya sehari setelah pemotongan pajak penghasilan orang pribadi. Jadi, meskipun pajak dibayar pada hari pemberian imbalan, laporan tersebut mencerminkan hari kerja berikutnya;
• 130 – biaya yang ditentukan dalam kontrak. Jika tersirat pembayaran di muka, maka jumlah uang muka dan jumlah pelunasannya;
• 140 – jumlah pajak yang dipotong.

Penting! Jika penghasilan itu ditransfer pada hari terakhir masa pelaporan (pajak), maka tidak diperhitungkan dalam pajak penghasilan orang pribadi ke-6. Pembayarannya dimasukkan dalam laporan untuk kuartal berikutnya.

Vitrazh LLC menandatangani kontrak dengan individu. Uang muka telah ditransfer pada tanggal 5 Desember 2017, sertifikat penyelesaian pekerjaan ditandatangani pada tanggal 28 Desember 2017. Pembayaran penuh kepada kontraktor dilakukan pada tanggal 29 Desember 2017. Biaya layanan berjumlah 39.000 rubel, dimana uang mukanya sama dengan 10 ribu rubel. Kontraktor berhak mengurangi jumlah hingga 8.000 rubel.

Pembayaran di muka dan pembayaran akhir akan tercermin pada periode yang berbeda, karena Pajak penghasilan orang pribadi atas pembayaran terakhir akan dibayarkan pada tahun 2018.

Contoh pengisian laporan tahun 2017 dan triwulan I tahun 2018:

Kesimpulan

Agen pajak harus menunjukkan pembayaran berdasarkan perjanjian kontrak dengan cara yang sama seperti pendapatan karyawan biasa. Hanya refleksi dari uang muka yang berbeda; dalam situasi ini, pajak penghasilan pribadi dipotong darinya. Apabila pelaksananya adalah pengusaha perorangan, maka tidak perlu memindahbukukan pajaknya, begitu juga dengan menunjukkannya dalam 6 pajak penghasilan orang pribadi.

Undang-undang perpajakan menetapkan kewajiban perusahaan dan pengusaha perorangan untuk mencerminkan dalam 6-NDFL jumlah remunerasi berdasarkan perjanjian hukum perdata (GPC) yang dibuat dengan orang pribadi yang bukan pengusaha. Bagaimana mencerminkan perjanjian GPC di 6-NDFL adalah topik publikasi kami.

Perjanjian 6-NDFL dan GPC

Hukum perdata mencakup kontrak untuk penyediaan layanan dengan dasar yang dapat diganti (misalnya, menyewakan properti dari individu), dll. Ini adalah perjanjian di mana orang pribadi - kontraktor/kontraktor/lessor, berjanji untuk melakukan serangkaian pekerjaan yang ditentukan dalam kontrak atau penyediaan layanan tertentu, dan pelanggan harus menerima dan membayarnya.

Pembayaran berdasarkan perjanjian GPC merupakan penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi, sehingga pelanggan mempunyai kewajiban kepada agen pajak. Dia harus membebankan jumlah pembayaran kepada kontraktor, memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi darinya, dan juga memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang pelaksanaan operasi ini, mis. mengisi formulir 6-NDFL.

Cara mencerminkan kontrak dalam 6-NDFL

Pendapatan dari kontrak kerja dan pajak yang ditransfer tercermin dalam 6-NDFL sebagai berikut:

Bagian pertama dari laporan ini menunjukkan

• di bidang 010 – tarif pajak (13 atau 30%);
• di bidang 020 – jumlah pembayaran untuk pekerjaan/jasa yang dilakukan berdasarkan akrual sejak awal tahun;
• di bidang 040 – jumlah pajak yang masih harus dibayar berdasarkan akrual sejak awal tahun;
• di kolom 070 – jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong sejak awal tahun;

Bagian kedua dari laporan ini menunjukkan:

• di bidang 130 – jumlah pembayaran (termasuk pajak penghasilan pribadi);
• di bidang 140 – jumlah pajak yang dipotong;
• di bidang 100 – tanggal penerimaan pembayaran;
• di kolom 110 – tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dari penghasilan yang diterima;
• di kolom 120 – tanggal selambat-lambatnya pajak penghasilan orang pribadi harus ditransfer.

Untuk mengajukan 6-NDFL dengan benar untuk pembayaran kontrak, Anda harus mengingat persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia:

• setiap pembayaran, termasuk. pembayaran di muka atau sebagian harus tercermin dalam laporan;
• informasi tentangnya dicatat di bagian pertama berdasarkan akrual, di bagian kedua - untuk kuartal pelaporan;
• hari pembayaran kepada kontraktor untuk pekerjaan yang dilakukan (termasuk uang muka) dianggap sebagai hari penerimaan pendapatan;
• Pajak atas setiap pembayaran harus ditransfer keesokan harinya setelah pembayaran.

Laporan 6-NDFL hanya mencerminkan pendapatan yang diterima dan hanya pada periode penerimaannya. Misalnya, jika pekerjaan kontraktor selesai pada bulan Maret 2018, dan remunerasi dibayarkan kepadanya pada bulan April 2018, maka agen pajak akan mencerminkan pendapatannya dalam laporan kuartal ke-2 tahun 2018.

Dengan mempertimbangkan semua persyaratan otoritas pajak, kami akan mempertimbangkan bagaimana mencerminkan perjanjian kontrak dalam 6-NDFL menggunakan contoh kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan.

Contoh 1: mengisi 6-NDFL berdasarkan kontrak sipil untuk perbaikan mesin

Kontrak untuk perbaikan mesin bubut disepakati antara Hermes LLC dan N.R. Levshin. Berdasarkan ketentuan perjanjian, kontraktor berjanji untuk melaksanakan pekerjaan mulai 10 Mei hingga 25 Mei 2018. Biaya pekerjaan adalah 35.000 rubel.

15 Mei oleh Levshin N.R. pembayaran di muka diterima dalam jumlah 10.000 rubel, pada tanggal 30 pembayaran akhir dilakukan berdasarkan sertifikat penerimaan pekerjaan yang diselesaikan yang ditandatangani oleh pelanggan - 25.000 rubel. 6-NDFL akan mencerminkan informasi berikut:

Garis di 6-NDFL bagian 2

Contoh 2: mengisi 6-NDFL berdasarkan perjanjian sewa mobil

Argus LLC menyewa mobil dari I.M. Ivanov, membayar bulanan hingga tanggal 25 untuk layanan sewa tanpa membayar uang muka - 10.000 rubel. per bulan. Untuk kuartal pertama tahun 2018, lessor Ivanov I.M. 10.000 rubel dibayarkan. 25 Januari, 22 Februari, dan 23 Maret. Laporan triwulan 1 memuat informasi sebagai berikut:

Garis di 6-NDFL bagian 2

Transfer pajak dilakukan pada hari kerja berikutnya setelah pembayaran. Pada bulan Februari dan Maret, pembayaran dilakukan pada tanggal 22 dan 23, dan pajak penghasilan orang pribadi ditransfer pada tanggal 26, karena tanggal 23, 24 dan 25 Februari pada bulan Februari dan Maret adalah akhir pekan.

Jika kontrak atau penyediaan layanan dibuat dengan seseorang yang berstatus bukan penduduk Federasi Rusia, maka tarif pajak atas pembayarannya adalah 30%. Ini akan mempengaruhi jumlah pajak dan akan ditunjukkan pada kolom 010. Jika tidak, perhitungan akan dilakukan sesuai dengan algoritma yang dijelaskan di atas.

Berdasarkan perjanjian hukum perdata (GPC), tanggal penerimaan aktual pendapatan adalah hari pembayaran uang kepada seseorang. Selain itu, tidak masalah apakah itu pembayaran di muka atau pembayaran akhir - setiap pembayaran tersebut dicatat dalam 6-NDFL sebagai blok dan tanggal terpisah (klausul 1, klausa 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia dan surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Mei 2014 No. 03-04-06/24982) .

Kontrak kerja reguler (sebagai perbandingan): Tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya adalah hari terakhir dari bulan pembayaran gaji (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari uang muka.

Penerbitan uang muka berdasarkan perjanjian GPC

Bagian 1: jumlah uang muka berdasarkan perjanjian GPC termasuk dalam jumlah total pendapatan (baris 020), dihitung berdasarkan akrual sejak awal tahun. Untuk garis selebihnya, perhitungan dilakukan seperti biasa.

PERHATIAN: Apabila pada akhir triwulan laporan jumlah pelunasan akhir hanya masih harus dibayar tetapi belum dibayarkan, maka kami sertakan dalam jumlah penghasilan pada baris 020, pada baris 040 kami mencerminkan pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung darinya, tetapi pada baris 070 data tentang jumlah ini tidak ditunjukkan, karena . Karena jumlahnya belum dibayar, maka pajak penghasilan orang pribadi belum dipotong.

Bagian 2: uang muka GPC yang dikeluarkan selama 3 bulan terakhir kuartal pelaporan ditunjukkan. Jika ada pembayaran berdasarkan beberapa perjanjian GPC pada hari yang sama, maka pembayaran tersebut digabungkan menjadi satu blok.

Baris 100 dan 110: Tanggal pengeluaran dana untuk individu ditunjukkan.

Baris 120: hari (hari kerja) setelah hari pembayaran pendapatan kepada seseorang ditunjukkan (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baris 130 dan 140: jumlah uang muka yang dibayarkan berdasarkan perjanjian GPC dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong darinya.

Pembayaran sementara dan penyelesaian akhir

Bagian 1: diisi seperti biasa. Semua pembayaran berdasarkan perjanjian GPC termasuk dalam jumlah total pendapatan pada baris 020. Dari jumlah ini, pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong kemudian ditunjukkan (baris 040 dan 070)

Bagian 2: pembayaran di muka dan pembayaran akhir yang dikeluarkan selama 3 bulan terakhir kuartal tersebut ditunjukkan dalam blok terpisah (pada baris 100-140), karena dibayar pada hari yang berbeda.

Contoh pengisian formulir

Fantik LLC, berdasarkan kontrak, membayar seseorang:

Dan pada 22 Juni 2016, jumlah penyelesaian akhir dikeluarkan - 15.000 rubel; Pajak penghasilan pribadi atas jumlah ini adalah 1.950 rubel.

Sebelumnya:

Jalur 100 dan 110 – 06/08/16

Jalur 120 – 06/09/16

Jalur 130 dan 140 – 10.000 gosok. dan 1.300 gosok. masing-masing

Menurut perhitungan akhir:

Layanan Pajak Federal Federasi Rusia, dalam surat tertanggal 21 Juli 2017 No. BS-4-11/14329@, mengklarifikasi masalah penyerahan dan pengisian formulir untuk menghitung jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak (Formulir 6-NDFL).

Untuk tujuan promosi, organisasi memberikan hadiah uang tunai kepada peserta lotere. Hadiah uang tunai tidak melebihi 4.000 rubel. Apakah jumlah tersebut harus tercermin dalam perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak?

Berdasarkan klausul 28 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia, penghasilan dalam bentuk kemenangan dan hadiah dalam kompetisi, permainan, dan acara lainnya untuk tujuan mengiklankan barang (pekerjaan, jasa) tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi.

Perusahaan berhak untuk tidak mencerminkan pendapatan tersebut dalam perhitungan menggunakan Formulir 6-NDFL. Tetapi jika jumlah pendapatan yang ditunjukkan, misalnya, diterima oleh individu yang sama, melebihi 4.000 rubel dalam masa pajak, maka pendapatan ini harus tercermin dalam 6-NDFL.

Apakah pendapatan dalam bentuk bantuan keuangan yang dibayarkan kepada seorang karyawan pada saat kelahiran seorang anak sebesar 50.000 rubel harus dicerminkan (diisi) dalam perhitungan menggunakan Formulir 6-NDFL?

Berdasarkan klausul 8 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pembayaran satu kali (termasuk dalam bentuk bantuan keuangan) yang dibayarkan oleh pemberi kerja kepada seorang karyawan selama tahun pertama setelah kelahiran (adopsi) seorang anak tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, tetapi tidak lebih dari 50.000 rubel untuk setiap anak .

Majikan berhak untuk tidak mencerminkan pendapatan karyawan tersebut.

Kapan suatu transaksi pembayaran pendapatan dianggap selesai untuk dicerminkan (diisi) dalam perhitungan menggunakan Formulir 6-NDFL?

Jika agen pajak melakukan suatu operasi dalam satu periode presentasi dan menyelesaikannya pada periode lain, maka operasi ini tercermin dalam periode presentasi penyelesaiannya. Dalam hal ini, operasi dianggap selesai dalam periode penyerahan di mana batas waktu transfer pajak terjadi sesuai dengan paragraf 6 Pasal 226 dan paragraf 9 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa Bagian 1 penghitungan dalam Formulir 6-NDFL disusun berdasarkan akrual untuk triwulan pertama, setengah tahun, sembilan bulan, dan satu tahun.

Misalnya transaksi pembayaran upah yang diperoleh bulan Juni 2017, sebenarnya dibayarkan pada tanggal 30/06/2017 (mengacu pada masa penyajian setengah tahun), dengan batas waktu transfer sesuai dengan klausul 7 pasal 6.1 dan klausul 6 pasal pasal 226 Kode 03.07.2017 (mengacu pada periode penyajian sembilan bulan), tercermin dalam bagian 2 perhitungan dalam formulir 6-NDFL untuk sembilan bulan tahun 2017.

Pada 02/05/2017, kontrak sipil dibuat dengan seseorang untuk melaksanakan pekerjaan konstruksi. Sertifikat penerimaan pekerjaan (jasa) berdasarkan kontrak perdata ditandatangani pada bulan Maret 2017, dan remunerasi kepada individu untuk penyediaan layanan berdasarkan kontrak ini dibayarkan pada bulan April 2017. Pada periode berapa pendapatan tersebut harus tercermin dalam perhitungan menggunakan Formulir 6-NDFL?

Sesuai dengan paragraf 1 ayat 1 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia, tanggal penerimaan aktual pendapatan dalam bentuk remunerasi untuk penyediaan layanan berdasarkan perjanjian proses perdata dianggap sebagai hari pembayaran pendapatan. , termasuk transfer pendapatan ke rekening karyawan.

Agen pajak memotong jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dari penghasilan wajib pajak pada saat pembayaran sebenarnya, dan selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran, mentransfernya ke anggaran.

Jika sertifikat penerimaan pekerjaan (layanan) berdasarkan perjanjian GPC ditandatangani pada bulan Maret 2017, dan remunerasi kepada individu dibayarkan pada bulan April 2017, maka operasi ini tercermin dalam bagian 1 dan 2 perhitungan dalam formulir 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017.

Seorang karyawan organisasi pergi berlibur mulai 01/06/2017. Uang cuti bulan Juni 2017 telah dibayarkan kepada karyawan pada tanggal 25 Mei 2017. Bagaimana cara mencerminkan jumlah pembayaran liburan ini dalam perhitungan menggunakan Formulir 6-NDFL?

Ketika membayar penghasilan kepada wajib pajak dalam bentuk uang liburan, agen pajak wajib mentransfer jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan.

Jika karyawan telah dibayar sejumlah uang liburan bulan Juni 2017 pada tanggal 25 Mei 2017, maka operasi ini tercermin pada bagian 1 dan 2 perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk enam bulan tahun 2017. Pada bagian 2 untuk paruh pertama tahun 2017, operasi ini tercermin sebagai berikut:

• baris 100 menunjukkan 25/05/2017;
• online 110 - 25/05/2017;
• online 120 - 31/05/2017;
• pada baris 130 dan 140 - total indikator yang sesuai.

Selama seorang karyawan suatu organisasi sedang dalam perjalanan bisnis, ia dibayar gaji rata-rata beserta gajinya. Tanggal berapa dalam perhitungan 6-NDFL pada baris 100 bagian 2 yang harus ditunjukkan sehubungan dengan pendapatan rata-rata yang diperoleh karyawan selama perjalanan bisnis?

Dalam perjalanan bisnis, karyawan melakukan tugas pekerjaan, dan pendapatan rata-rata untuk hari-hari perjalanan bisnis adalah bagian dari gaji. Jumlah pendapatan rata-rata yang diperoleh selama berhari-hari dalam perjalanan bisnis, sesuai dengan ayat 2 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pendapatan karyawan diakui pada hari terakhir bulan di mana pendapatan ini diperoleh.

Tanggal inilah yang tercermin pada baris 100 bagian 2 perhitungan dalam formulir 6-NDFL.

Organisasi, setelah menyerahkan perhitungan kepada otoritas pajak dalam Formulir 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017, pada kuartal pertama tahun 2017 menemukan kesalahan yang menyebabkan meremehkan jumlah pendapatan, dan akibatnya, meremehkan jumlah pendapatan. jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dan dipotong. Apakah perlu menyampaikan perhitungan terkini dalam Formulir 6-NDFL untuk setiap periode penyerahan (untuk triwulan pertama dan setengah tahun)?

Jika agen pajak, setelah menyerahkan kepada otoritas pajak perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk semester pertama tahun 2017, menemukan kesalahan dalam hal mengecilkan jumlah pajak dalam perhitungan untuk kuartal pertama tahun 2017, maka ia harus menyerahkan yang diperbarui. perhitungan triwulan pertama tahun 2017, karena perhitungan Bagian 1 menurut Formulir 6-NDFL disusun berdasarkan akrual.

BUKH.1S sekarang ada di messenger Telegram! Anda dapat bergabung dengan saluran tersebut melalui tautan: https://t.me/buhru (atau dial @buhru di bilah pencarian di Telegram).