Pengaturan
Sistem perpajakan yang disederhanakan untuk perorangan. Tarif USN berdasarkan wilayah

Sistem perpajakan yang disederhanakan untuk perorangan. Tarif USN berdasarkan wilayah

Sistem perpajakan yang disederhanakan (atau dalam bahasa umum - Sistem perpajakan yang disederhanakan) mungkin merupakan rezim perpajakan yang paling populer.
Mereka yang cocok terbagi menjadi dua kubu.
Dengan pengeluaran yang besar dan dengan pengeluaran yang sedikit. Yang pertama membayar 15% dari jumlah tersebut, yang diperoleh dengan mengurangkan pengeluaran mereka dari pendapatan mereka. Hidup lebih mudah untuk yang kedua: 6% dari pendapatan yang diterima. Secara umum, itulah gambaran tentang pajak.
Ada perbedaannya, dan kita akan membicarakannya.

Keunggulan sistem perpajakan yang disederhanakan dibandingkan sistem perpajakan lainnya

Tuntutan akan “perpajakan yang disederhanakan” di kalangan pelaku bisnis cukup dapat dimengerti: terdapat sejumlah parameter yang membedakannya dengan rezim perpajakan lainnya. Misalnya:

Perusahaan yang beroperasi dengan sistem pajak yang disederhanakan, alih-alih beberapa jenis pajak, membayar satu jenis pajak. Artinya, berbeda dengan mereka yang menerapkan OSNO, mereka tidak perlu membayar pajak bumi dan bangunan, pajak penghasilan, PPN, dll;
Kemungkinan untuk memilih apa yang disebut objek perpajakan. Ada dua pilihan di sini: pendapatan dikurangi pengeluaran 15% dan pendapatan 6%.
“Sederhana” dapat digabungkan dengan rezim perpajakan lainnya, misalnya;
Karena pemeliharaan akuntansi dan pencatatan pajak dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak terlalu sulit, pengusaha perorangan dan pendiri organisasi dapat melakukannya sendiri, tanpa menggunakan bantuan akuntansi khusus. Dalam beberapa kasus, hal ini memungkinkan Anda menghemat anggaran perusahaan secara signifikan;
Satu pengembalian harus diserahkan ke kantor pajak wilayah berdasarkan hasil periode pelaporan tahunan.

Kerugian dari sistem pajak yang disederhanakan

Selain beberapa keuntungan yang jelas, mode yang disederhanakan juga memiliki kelemahan. Ini termasuk:

Ketidakmampuan mengembangkan usaha di kota dan daerah lain, termasuk membuka kantor perwakilan atau cabang. Di samping itu. “yang disederhanakan” tidak dapat melakukan usaha perbankan, hukum, asuransi dan beberapa jenis kegiatan lainnya;
Pengusaha perorangan dan organisasi yang bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan tidak menggunakan PPN dalam pekerjaan mereka, dan ini dapat mempersempit lingkaran mitra secara signifikan. Perusahaan besar paling sering menerapkan PPN dan menuntut hal yang sama dari rekanan mereka;
Badan hukum dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dapat mengimbangi seluruh pengeluarannya sebagai pengeluaran sehingga mengurangi dasar pengenaan pajak;
Jika batasan yang ditetapkan secara ketat terlampaui, misalnya, pada jumlah personel atau margin keuntungan, perusahaan kehilangan hak untuk mengerjakan sistem perpajakan yang disederhanakan. Dimungkinkan untuk kembali hanya mulai awal tahun depan dan tunduk pada kerangka yang ditetapkan oleh hukum.

Bagaimana cara beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan

Singkatnya, beralih ke “yang disederhanakan” bukanlah perkara sulit. Hal ini dapat dilakukan dengan dua cara:

Segera setelah mendaftarkan pengusaha perorangan atau LLC. Di sini Anda hanya perlu melampirkan paket dokumen utama;
Mengubah sistem perpajakan selama beroperasinya perusahaan. Hal ini biasanya dilakukan untuk mengoptimalkan perpajakan, atau jika hak untuk bekerja di bawah rezim perpajakan lain telah hilang, misalnya jenis kegiatan perusahaan telah berubah, atau pengusaha perorangan kehilangan kesempatan untuk menerapkan sistem paten. .

Untuk informasi anda! Anda dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan setahun sekali, dengan dimulainya tahun kalender baru. Pada saat yang sama, mereka yang ingin melakukan hal ini harus terlebih dahulu menyampaikan pemberitahuan kepada otoritas pajak teritorial tentang transisi yang akan datang ke “perpajakan yang disederhanakan”.

Objek sistem perpajakan yang disederhanakan: pendapatan 6% atau pendapatan dikurangi pengeluaran 15%

Perusahaan dan pengusaha perorangan yang telah memilih sistem perpajakan yang disederhanakan sebagai sistem perpajakan utamanya kemudian harus menentukan objek perpajakannya. Secara sederhana, ada dua di antaranya:

Pendapatan dikurangi pengeluaran 15%. Di sini, pembayaran pajak dilakukan dari selisih antara keuntungan dan pengeluaran organisasi; Pada saat yang sama, kita tidak boleh lupa bahwa tidak semua biaya dapat diperhitungkan, tetapi hanya biaya yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu perlu adanya pencatatan yang cermat dan rinci mengenai biaya-biaya yang timbul dalam rangka kegiatan komersial;

Perhatian! Semakin banyak pengeluaran yang dimiliki seorang pengusaha, maka semakin menguntungkan baginya untuk menerapkan objek pajak penghasilan dikurangi biaya sebesar 15%. Oleh karena itu sering digunakan baik oleh para pebisnis pemula maupun mereka yang berencana aktif mengembangkan usahanya.

Pendapatan 6%. Dalam hal ini, pajak dibayarkan secara eksklusif atas penghasilan. Keuntungan utama di sini adalah Anda tidak perlu mencatat pengeluaran, yaitu mengumpulkan segala macam cek, kwitansi, dll. makalah pendukung. Selain itu, fiskus dinilai jarang melakukan pemeriksaan terhadap pengusaha perorangan dan organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dalam kegiatannya dengan penghasilan kena pajak sebesar 6%.

Penting! Dalam beberapa kasus, misalnya, jika seorang pengusaha perorangan atau perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan terlibat dalam proyek-proyek sosial, ilmu pengetahuan atau industri, ia dibebaskan dari pembayaran pajak ini untuk jangka waktu dua tahun. Benar, kemungkinan ini hanya bisa terwujud jika pemerintah daerah sudah menyetujuinya.

Aturan pengajuan deklarasi pada sistem pajak yang disederhanakan

Prosedur lain yang menyederhanakan sistem perpajakan yang disederhanakan adalah pengajuan pengembalian pajak. Mereka yang mengerjakan ujian yang disederhanakan harus lulus tidak lebih dari sekali dalam setahun. Selain itu, LLC harus mentransfernya ke otoritas pajak selambat-lambatnya tanggal 31 Maret, dan pengusaha perorangan - sebelum tanggal 30 April.

Ada beberapa cara untuk menyampaikan pengembalian pajak Anda:

Secara langsung di kantor pajak;
Dengan mengirimkan surat dengan pemberitahuan pengiriman melalui Russian Post. Dianjurkan untuk melakukan ini dengan surat itu. Dalam hal ini, batas waktu penyampaian pernyataan adalah tanggal pengirimannya;
Melalui orang yang dipercaya. Di sini Anda memerlukan surat kuasa yang disahkan oleh notaris;
Melalui situs web Layanan Pajak Federal.

Siapa yang dapat bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Prevalensi kata “yang disederhanakan” dapat dijelaskan oleh fakta bahwa kata tersebut dapat diterima untuk digunakan oleh perwakilan dari bidang usaha menengah dan kecil yang terlibat dalam penyediaan berbagai layanan dan pekerjaan tertentu, dan cukup luas, sehubungan dengan penduduk, serta pengusaha perorangan dan badan hukum lainnya. Namun ada juga pengecualian. Misalnya, menurut sistem perpajakan yang disederhanakan, hal-hal berikut ini tidak diperbolehkan bekerja:

asuransi non-negara dan dana pensiun;
Perusahaan-perusahaan yang kegiatan utamanya adalah mengatur dan menyelenggarakan perjudian, dll;
Perusahaan yang bergerak di bidang ekstraksi dan penjualan sumber daya mineral;
Pengacara, notaris;
Organisasi asing;
Setiap struktur keuangan: dana investasi, bank, pegadaian, organisasi keuangan mikro, dll.;
Beberapa perwakilan bisnis lainnya;

Daftar ini mengalami perubahan secara berkala, sehingga bila perlu dapat diklarifikasi oleh dinas pajak.

Kondisi kerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Perusahaan dan organisasi yang bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan harus ingat bahwa ada kondisi tertentu di mana sistem pajak yang disederhanakan kehilangan hak untuk menerapkan rezim pajak ini. Ini:

Jumlah karyawan berlebih. Hanya perusahaan yang mempekerjakan lebih dari 100 orang yang berhak menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan;
Melebihi batas pendapatan yang ditetapkan. Artinya, jika suatu perusahaan menerima lebih dari 60 juta rubel per tahun, maka perusahaan tersebut tidak berhak menggunakan sistem pajak yang disederhanakan;
Bagian partisipasi badan hukum luar dalam LLC yang menggunakan sistem yang disederhanakan tidak boleh melebihi 25%.
Badan hukum yang memiliki cabang dan kantor perwakilan juga tidak dapat beroperasi di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan.

Artinya, jika suatu perusahaan mempunyai rencana pengembangan usaha yang serius, maka lebih baik meninggalkan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Tata cara penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan: kriteria apa yang harus dipenuhi oleh wajib pajak untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, bagaimana dan dokumen apa saja yang perlu dilengkapi untuk peralihan, dan apa yang harus dilakukan jika hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan hilang. . Kami akan menjawab pertanyaan-pertanyaan ini di artikel ini.

Ketentuan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan

Baik badan hukum maupun pengusaha perorangan dapat menerapkan formulir yang disederhanakan.

Ketentuan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan oleh badan hukum dan pengusaha perorangan agak berbeda. Yang umum adalah pembatasan jumlah pegawai (sampai 100 orang) dan syarat tidak melakukan sejumlah kegiatan yang tidak memungkinkan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (klausul 3 Pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Syarat hilangnya hak menggunakan sistem ini sama bagi mereka: besarnya penghasilan yang diterima selama bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan untuk masa (tahun) pajak tidak boleh melebihi 150 juta rubel. (klausul 4 pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Ketentuan peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai tahun 2018 adalah sebagai berikut:

jumlah pendapatan selama 9 bulan tahun sebelum dimulainya penerapan sistem pajak yang disederhanakan tidak melebihi 112,5 juta rubel. (Klausul 2 Pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia);
nilai sisa aset tetap tidak melebihi 150 juta rubel;
badan hukum tidak mempunyai cabang;
bagian organisasi lain dalam modal dasar suatu badan hukum tidak melebihi 25% (pengecualian adalah NPO dan perkumpulan penyandang cacat);

Pembatasan ini tidak berlaku bagi pengusaha perorangan. Secara khusus, tidak ada ketentuan yang ditetapkan bagi mereka untuk mematuhi pendapatan maksimum untuk tahun sebelum transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 1 Maret 2013 No. 03-11-09/6114 ).

PENTING! Sebelumnya, terdapat penjelasan yang bertentangan dari instansi pemerintah terkait perpanjangan batasan jumlah maksimum nilai sisa, termasuk pengusaha perorangan. Terakhir, Kementerian Keuangan melalui surat Nomor 03-11-11/37040 tanggal 15 Juni 2017 menjelaskan aturan ini hanya berlaku bagi organisasi dan tidak berlaku bagi pengusaha perorangan.

Manfaat bagi badan hukum dan batasan khusus bagi pengusaha perorangan dengan manfaat

Ketika beralih ke sistem yang disederhanakan, beberapa badan hukum dan pengusaha perorangan berhak mengandalkan manfaat tambahan. Hal ini harus dipertimbangkan ketika memutuskan transisi dan melakukan analisis komparatif terhadap beban pajak.

Baca materi yang akan membantu Anda menentukan pilihan sistem perpajakan “Apa perbedaan sistem perpajakan yang disederhanakan dan OSNO? Apa yang lebih menguntungkan? .

Menurut prosedur penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk perusahaan di Republik Krimea dan kota Sevastopol, undang-undang setempat dapat menetapkan tarif preferensi untuk pajak tunggal hingga tahun 2021 (klausul 3 pasal 346.20).

Pengusaha perorangan yang telah lulus pendaftaran negara untuk pertama kalinya dan akan terlibat dalam kegiatan ilmiah, sosial atau produksi dapat diakui sebagai penerima manfaat berdasarkan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia. Manfaat yang dimaksud adalah penetapan tarif pajak nol untuk jangka waktu sampai dengan 2 tahun (pasal 4 pasal 346.20).

Benar, kategori pengusaha perorangan dengan tunjangan ini tunduk pada persyaratan khusus berupa jaminan minimal 70% bagian dari pendapatan penjualan yang diterima pada periode pelaporan dari kegiatan yang dikenakan pajak dengan tarif nol dalam jumlah seluruh pendapatan yang diterima oleh pengusaha perorangan. . Selain itu, entitas konstituen Federasi Rusia dapat menetapkan jumlah maksimum pendapatan yang diterima per tahun bagi pengusaha perorangan tersebut, tetapi tidak kurang dari 15 juta rubel.

Selain itu, baik bagi perusahaan maupun bagi pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, ketika melakukan jenis kegiatan tertentu, telah ditetapkan penurunan tarif premi asuransi. Untuk memperoleh manfaat tersebut, jenis kegiatan wajib pajak harus sesuai dengan salah satu yang diberikan pada sub-ayat. 5 hal.1 seni. 427 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tata cara penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan: batas waktu penyampaian pemberitahuan awal dan akhir penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan

Untuk wajib pajak yang baru terdaftar, jangka waktu 30 hari telah ditetapkan sejak tanggal yang tercantum dalam sertifikat pendaftaran pajak, di mana mereka harus menyampaikan pemberitahuan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan ke Layanan Pajak Federal. Dalam hal ini, mereka diakui “disederhanakan” sejak tanggal pendaftaran pajak.

Sesuai tata cara penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, wajib pajak yang telah menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak perlu melakukan tindakan apa pun. Jika dia tidak melanggar ketentuan yang memberinya hak untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, dia dapat menggunakan sistem perpajakan yang dipilih sampai dia menyerahkan kepada otoritas pajak pemberitahuan penolakan untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dalam formulir 26.2-3.

Apabila terdapat pelanggaran terhadap sekurang-kurangnya salah satu syarat wajib penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, wajib pajak kehilangan hak untuk menggunakan sistem perpajakan tersebut sejak awal triwulan terjadinya pelanggaran. Mulai saat ini, ia beralih ke sistem perpajakan umum dan wajib melaporkan hal ini ke Layanan Pajak Federal dengan mengirimkan pesan dalam Formulir 26.2-2 sebelum tanggal 15 bulan pertama kuartal setelah peristiwa tersebut (klausul 5 dari Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia).

Seorang wajib pajak akan dapat kembali ke sistem perpajakan yang disederhanakan selambat-lambatnya satu tahun setelah beralih dari sistem perpajakan yang disederhanakan ke sistem perpajakan lain (klausul 7 pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia).

Transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2017: batas waktu pengajuan

Seorang wajib pajak yang memutuskan untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan harus memberitahukan keputusannya kepada layanan pajak. Untuk melakukan ini, pemberitahuan dalam formulir 26.2-1 diserahkan ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran badan hukum (alamat pendaftaran pengusaha perorangan). Dalam pemberitahuan ini badan hukum mencantumkan besarnya penghasilan yang diterima selama 9 bulan dan nilai (sisa) harta tetapnya.

Contoh pengisian notifikasi pada formulir 26.2-1 dapat dilihat pada materi “Pemberitahuan tentang transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan” .

Anda dapat mengunduh pemberitahuan dalam formulir 26.2-1 (formulir peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan tahun 2017) di website kami.

Peralihan hanya dilakukan sejak awal masa pajak baru. Dalam hal ini pemberitahuan tidak dapat disampaikan lebih awal dari tanggal 1 Oktober dan paling lambat tanggal 31 Desember tahun sebelumnya. Untuk mulai menerapkan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2018, Anda harus beralih ke sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017 - batas waktu pengajuan tidak boleh lebih awal dari 01/10/2017 dan paling lambat 31/12/2017. Jika wajib pajak terlambat menyampaikan pemberitahuan, maka ia tidak dapat beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan.

Saat menyampaikan pemberitahuan, Anda harus menunjukkan objek perpajakan yang dipilih di kolom yang sesuai: “Penghasilan” atau “Penghasilan dikurangi pengeluaran”.

Materi kami “Objek mana di bawah sistem pajak yang disederhanakan yang lebih menguntungkan - pendapatan atau pendapatan dikurangi pengeluaran?” akan membantu Anda menentukan pilihan. .

Seorang Wajib Pajak dapat berpindah dari satu objek pajak ke objek pajak lainnya dalam rangka penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan hanya mulai awal tahun berikutnya. Dalam hal ini, pemberitahuan dalam formulir 26.2-6 harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal paling lambat tanggal 31 Desember.

Bagaimana beralih dari sistem perpajakan yang disederhanakan ke rezim perpajakan lainnya

Persyaratan untuk transisi dari sistem perpajakan yang disederhanakan ke rezim perpajakan lainnya bergantung pada alasan transisi tersebut dan jenis rezim perpajakan yang direncanakan untuk menggantikan sistem yang disederhanakan.

Kode Pajak Federasi Rusia mengatur larangan penggantian sistem pajak yang disederhanakan dengan rezim pajak lain selama satu tahun kalender (klausul 3 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun ada pengecualian:

“Yang Disederhanakan” terpaksa kehilangan hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan karena ketidakpatuhan terhadap persyaratan yang ditetapkan oleh Art. 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, dia harus bekerja untuk OSNO hingga akhir tahun.
Transisi ke UTII untuk jenis kegiatan “yang disederhanakan” tertentu mulai tanggal berapa pun (kita berbicara tentang kombinasi ketika wajib pajak yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan mengalihkan sebagian kegiatannya ke UTII). Otoritas pajak mengkonfirmasi keabsahan pendekatan ini. (surat Layanan Pajak Federal tertanggal 19 September 2014 No. GD-4-3/19079@). Surat yang sama berbicara tentang hak pengusaha perorangan untuk beralih ke sistem paten mulai tanggal kalender mana pun. Jika suatu jenis kegiatan tertentu dialihkan ke UTII, maka peralihannya dilakukan pada saat pendaftaran wajib pajak yang diperhitungkan.

Baca lebih lanjut tentang Untuk prosedur peralihan dari yang disederhanakan ke imputasi, baca artikel ini.

Jika penyederhana berencana untuk beralih ke rezim perpajakan yang berbeda mulai awal tahun, maka perlu menyampaikan pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal dalam Formulir 26.2-3. Hal ini harus dilakukan sebelum tanggal 15 Januari masa pajak di mana transisi tersebut direncanakan.

Dalam hal penghentian kegiatan usaha yang dilakukan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan, tanggung jawab wajib pajak termasuk menyampaikan pemberitahuan kepada Inspektorat Layanan Pajak Federal dalam formulir 26.2-8.

Tata cara penyampaian pemberitahuan

Pemberitahuan (pesan) wajib pajak dan dinas pajak dibuat sesuai dengan pola yang telah ditetapkan. Bentuk dokumen interaksi dengan otoritas pajak mengenai penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 November 2012 No.

Seorang wajib pajak dapat menyampaikan pemberitahuan dengan tiga cara:

atas kunjungan pribadi pimpinan badan hukum/pengusaha perorangan atau wakilnya berdasarkan surat kuasa;
dengan mengirimkan surat berharga disertai inventarisasi lampirannya;
dalam bentuk elektronik.

Deskripsi format elektronik formulir 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 yang dikirimkan melalui TCS terdapat dalam lampiran yang relevan dengan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 November 2012 No .ММВ-7-6/878@.

Konfirmasi status yang disederhanakan oleh otoritas pajak

Undang-undang Rusia tidak mengatur kewajiban layanan pajak untuk menegaskan hak untuk menerapkan/beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan sebagai tanggapan atas pengajuan pemberitahuan oleh wajib pajak. Paling sering, untuk mengkonfirmasi hak untuk menerapkan penyederhanaan, stempel yang mengkonfirmasi penerimaan otoritas pajak atas pemberitahuan transisi pada salinan kedua formulir, inventaris pos atau tanda terima pengiriman pemberitahuan dalam bentuk elektronik sudah cukup. Tanggapan dari kantor pajak hanya dapat diperoleh dalam situasi berikut:

indikator-indikator yang disebutkan dalam pemberitahuan pada formulir 26.2-1 tidak sesuai dengan indikator yang memberikan hak kepada wajib pajak untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, atau fiskus mempunyai informasi tentang wajib pajak yang bertentangan dengan syarat-syarat penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (maka Inspektorat Layanan Pajak Federal mengirimkan pesan dalam formulir 26.2-4);

wajib pajak terlambat menyampaikan pemberitahuan peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan (kemudian diterima pesan dari kantor pajak dalam formulir 26.2-5).

Saat menyelesaikan kontrak, beberapa pihak lawan meminta bukti dokumenter tentang hak wajib pajak untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dalam bentuk tanggapan dari kantor pajak. Dalam hal ini, diperbolehkan untuk menghubungi inspektorat dengan permintaan tertulis untuk mengkonfirmasi fakta penggunaan prosedur yang disederhanakan. Permintaan diajukan dalam bentuk bebas. Dalam waktu 30 hari, fiskus akan menyampaikan surat keterangan dalam formulir 26.2-7, yang mencerminkan fakta telah memberitahukan wajib pajak tentang penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, serta fakta telah menyampaikan atau tidak menyampaikan pelaporan yang disederhanakan. Praktik tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan tertanggal 16 Februari 2016 No. 03-11-11/8396 dan Federal Tax Service tertanggal 15 April 2013 No. ED-2-3/261.

Hasil

Saat merencanakan transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan, Anda harus mempelajari terlebih dahulu semua batasan yang diatur dalam Bab. 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia, serta membandingkan sistem perpajakan lain yang dapat diterima oleh wajib pajak - mungkin akan ditemukan sistem yang lebih menguntungkan. Awal penerapan sistem yang disederhanakan dan peralihan dari sistem tersebut ke rezim lain diatur secara ketat oleh undang-undang. Oleh karena itu, Anda harus memastikan bahwa sistem perpajakan yang disederhanakan benar-benar optimal.

Setiap perwakilan bisnis, yang memilih rezim perpajakan di awal perjalanan wirausahanya, atau mengubahnya dalam proses kerja, berfokus terutama pada jumlah pembayaran pajak yang diharapkan. Kepentingan utamanya adalah untuk menghemat pajak sebanyak mungkin, namun yang terpenting adalah kesederhanaan dan kejelasan sistem perpajakan. Itulah sebabnya sistem perpajakan yang disederhanakan sangat diminati di kalangan pengusaha Rusia - hal ini cukup dapat dimengerti bahkan bagi non-spesialis. Meski memiliki beberapa kehalusan dan nuansa, sebagian besar pebisnis memilihnya sebagai mode utama. Pada artikel kali ini kita akan membahas tentang cara menghitung pajak penghasilan dikurangi pengeluaran dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Apa sistem pajak yang disederhanakan untuk penghasilan dikurangi pengeluaran 15%

Pertama-tama, izinkan kami mengingatkan Anda bahwa model yang “disederhanakan” memungkinkan Anda memilih: 6% pendapatan atau pendapatan dikurangi pengeluaran 15%. Bergantung pada besarnya keuntungan dan prospek pengembangan, setiap pengusaha secara individu memilih skema yang paling sesuai untuk pengumpulan dan pembayaran pajak.

Di bawah sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan dikurangi pengeluaran, pajak dihitung dan dibayar dari jumlah selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Selain itu, tidak semua pengeluaran diperhitungkan, tetapi hanya pengeluaran yang dicatat dalam Kode Pajak Federasi Rusia, oleh karena itu perlu untuk mencatat secara ketat pengeluaran-pengeluaran ini, mendokumentasikan dan membenarkannya secara ekonomi.

Contoh dari banyak pengusaha Rusia menunjukkan bahwa sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pendapatan dikurangi pengeluaran sebesar 15% bermanfaat jika biaya pendapatan lebih dari 60%. Oleh karena itu, sering dipilih oleh para pengusaha pemula atau mereka yang serius berencana mengembangkan usahanya.

Tarif pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan: pendapatan objek dikurangi pengeluaran

Kode Pajak Federasi Rusia menganggap tarif utama adalah 15%. Namun, bergantung pada wilayah Rusia, angka ini dapat berubah turun hingga 5%. Selain itu, diasumsikan bahwa mulai tahun 2017, pemerintah daerah akan mampu menguranginya hingga 3%, dan ini merupakan kabar baik. Daerah berhak menurunkan tarif tidak hanya berdasarkan beberapa karakteristiknya, tetapi juga untuk menarik investasi menarik yang menguntungkan. Tarif pajak daerah perorangan dapat direvisi setahun sekali.

Perhatian! Menurut undang-undang, calon pengusaha yang bekerja di bidang produksi, ilmu pengetahuan atau sosial berhak atas tarif pajak nol untuk jangka waktu dua tahun, tetapi hanya jika pemerintah daerah mempunyai kemauan untuk melakukannya. Tidak perlu membayar pajak minimum sekalipun.

Penting! Untuk mengetahui tarif pajak yang paling efektif dan menguntungkan di wilayah tertentu di Federasi Rusia, Anda perlu menghubungi kantor pajak terdekat.

Indikator keuangan untuk menghitung pendapatan pajak dikurangi pengeluaran

Untuk menghitung sistem perpajakan yang disederhanakan dengan benar dan andal dengan objek perpajakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”, Anda harus mengingat data berikut:

untuk periode penagihan;
pembayaran di muka yang dapat diatribusikan pada dasar pengenaan pajak;
pembayaran di muka pada akhir periode pelaporan.

Perlu diingat bahwa dasar pengenaan pajak harus dihitung berdasarkan hasil periode pelaporan sebagai berikut: triwulan, 6 bulan, dan 9 bulan.

Mari kita beri contoh

Dalam contoh yang dibahas, kami akan mengambil perusahaan “Tiga Pintu” sebagai subjek pajak. Kami mengambil tahun 2015 untuk periode yang dihitung. Pendapatan bulanan perusahaan ditunjukkan di bawah ini. Kita perlu menghitung jumlah uang muka dan jumlah pajak yang terutang untuk setiap periode pelaporan: triwulan pertama, setengah tahun, dan sembilan bulan. Pada saat yang sama, yang kami maksud adalah perusahaan “Tiga Pintu” tidak mempunyai kerugian yang luar biasa.

Jadi, mari kita asumsikan bahwa pada tahun 2015 organisasi menerima pendapatan dikurangi pengeluaran berikut:

Januari - 20 ribu rubel.
Februari - 30 ribu rubel.
Maret - 40 ribu rubel.
April - 60 ribu rubel.
Mei - 70 ribu rubel.
Juni - 80 ribu rubel.
Juli - 90 ribu rubel.
Agustus - 100 ribu rubel.
September - 110 ribu rubel.
Oktober - 120 ribu rubel.
November - 130 ribu rubel.
Desember - 140 ribu rubel.

Berdasarkan data ini, kami menganggap basis pajak, seperti yang diharapkan, sebagai total kumulatif. Perhitungan sederhana memberikan hasil sebagai berikut:

Babak pertama- 90 ribu rubel;
Enam bulan- 300 ribu rubel;
Sembilan bulan- 600 ribu rubel;
Tahun- 990 ribu rubel.

Tahap selanjutnya: kami menghitung jumlah uang muka selama enam bulan. Untuk melakukan ini, kami menghitung basis pajak dari awal tahun hingga setengahnya berdasarkan akrual dan mengalikannya lagi dengan tarif pajak:

300 ribu rubel. * 15% = 45 ribu rubel

Perlu diingat bahwa perusahaan Tiga Pintu dapat mengurangi jumlah ini dengan uang muka yang dibayarkan ke anggaran untuk kuartal pertama. Itu adalah:

45 ribu rubel. – 13.500 gosok. = 31.500 rubel - ini adalah jumlah yang harus ditransfer perusahaan sebagai uang muka selama enam bulan.

Mari kita beralih ke menghitung uang muka selama tiga kuartal. Sekali lagi, kita jumlahkan pendapatan selama sembilan bulan dan kalikan dengan tarif pajak. Kita mendapatkan:

600 ribu rubel. * 15% = 90 ribu rubel.

Jangan lupa bahwa hasil ini harus dikurangi dengan uang muka yang sudah dibayarkan untuk triwulan pertama enam bulan. Alhasil, pembayaran selama sembilan bulan, uang mukanya adalah:

90 ribu rubel. – 13.500 gosok. – 31.500 gosok. = 45 ribu rubel.

Nah, perhitungan terakhirnya adalah jumlah yang harus dibayarkan berdasarkan hasil tahunan. Kami menghitung semuanya sesuai dengan skema yang sama:

990 ribu rubel. * 15% = 148.500 gosok. - besarnya pajak berdasarkan hasil dasar pengenaan pajak selama dua belas bulan. Lebih jauh:

gosok 148.500 – 13.500 gosok. – 31.500 gosok. – 45 ribu rubel. = 58.500 ribu rubel.

Jadi, tepat 58.500 ribu rubel harus dibayar pajak sepanjang tahun.

Perhatian! Dalam beberapa kasus, jumlah pajak pada akhir masa pajak dengan pendapatan yang “disederhanakan” dikurangi pengeluaran mungkin lebih kecil atau lebih besar dari jumlah pembayaran di muka yang masih harus dibayar. Perlu diingat, jika lebih tinggi, maka pajak ini harus disetor ekstra ke kas. Kebetulan juga pada akhir tahun ditemukan kelebihan pembayaran pajak. Ada dua cara untuk menyelesaikannya masalah ini: pajak tersebut diimbangi dengan pembayaran di masa depan atau dikembalikan ke rekening wajib pajak.

Jumlah pajak minimum untuk pendapatan yang “disederhanakan” dikurangi pengeluaran

Ketika menghitung jumlah pajak yang harus dibayar, harus diingat bahwa jika di bawah 1% dari pendapatan, maka sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, subjek pajak harus membayar pajak minimum.

Ada rumus khusus untuk ini, yang harus digunakan berdasarkan hasil tahun ini:

Pajak = pendapatan * 1%

Mari kita beri contoh

Perusahaan Figure of Speech sepanjang tahun 2015 memiliki total pendapatan 2.250.355 rubel, sedangkan pengeluarannya berjumlah 2.230.310 rubel.

Kami menghitung jumlah pajak (2.250.355 rubel – 2.230.310 rubel) * 15% = 3.006,75 rubel

Dengan demikian, jumlah pajak minimum akan sama dengan: 2.250.355 * 1% = 22.503,55 rubel - ini adalah jumlah yang wajib disetorkan oleh perusahaan “Figur of Speech” ke kas negara.

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik saat ini di Rusia, sistem perpajakan yang disederhanakan atas pendapatan dikurangi pengeluaran telah menjadi salah satu rezim yang paling disukai para pengusaha, baik bagi pengusaha perorangan maupun bagi manajer perusahaan dan organisasi. Namun, dari waktu ke waktu timbul beberapa perbedaan pendapat dan perselisihan antara pengusaha dan perwakilan jasa perpajakan.

Oleh karena itu, ketika seorang akuntan menghitung jumlah pajak ini, perlu untuk memasukkan hanya biaya-biaya yang memiliki pembenaran ekonomi dan dokumenter yang jelas dan paling lengkap yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika Anda benar-benar mengikuti aturan ini, kemungkinan besar tidak akan ada masalah dengan perpajakan penghasilan dikurangi pengeluaran sebesar 15%.

Untuk mendukung usaha kecil dan pengusaha, undang-undang perpajakan memberikan kemungkinan untuk menggunakan sistem perpajakan preferensial untuk kategori wajib pajak tertentu. Hal ini memungkinkan Anda untuk mengurangi beban pajak pada perusahaan dan menyederhanakan akuntansi. Sistem yang paling banyak digunakan adalah sistem pajak yang disederhanakan untuk penghasilan 6 persen.

Salah satu rezim pajak preferensial adalah sistem pajak yang disederhanakan, yang memiliki dua jenis - sistem pajak yang disederhanakan untuk pendapatan dan sistem pajak yang disederhanakan untuk pendapatan dikurangi biaya. Mari kita lihat lebih dekat subsistem pertama dari rezim perpajakan yang disederhanakan.

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa wajib pajak menghitung dan membayar pajak tunggal ke anggaran, yang ditentukan dengan mengalikan basis pajak dengan tarif pajak saat ini sebesar 6%. Subjek diberikan hak untuk mengurangi besaran tarif ini.

Dasar pengenaan pajak sama dengan pendapatan perusahaan dan pendapatan lain yang diterima ke rekening perusahaan atau ke meja kasnya. Dengan sistem ini, hanya pendapatan saja yang perlu dicatat. Untuk melakukannya, wajib pajak hanya perlu mengisi daftar pajak.

Pada saat yang sama, pajak tunggal menggantikan pajak penghasilan, PPN, dan pajak properti. Namun perlu diingat bahwa pajak terbaru saat ini sedang menjalani masa transisi, dimana dasar pengenaan pajak bumi dan bangunan berpindah dari penghitungan nilai persediaan ke nilai kadaster. Dalam hal ini, sistem perpajakan yang disederhanakan tidak memberikan pengecualian dalam penghitungan pajak bumi dan bangunan.

Perhatian! Dibandingkan dengan tipe kedua - sistem pajak yang disederhanakan untuk pendapatan dikurangi pengeluaran, sistem ini adalah yang paling sederhana, baik dalam hal penyusunan laporan dan penghitungan pajak, serta akuntansi.

Dalam hal apa bermanfaat untuk menggunakannya?

Sebagai perlakuan istimewa, sistem ini bermanfaat bagi sebagian besar perusahaan. Namun ketika membandingkan dua varietas, harus diperhatikan bahwa masing-masing memiliki sisi positif dan negatif.

Batas waktu pembayaran sistem pajak yang disederhanakan dan tempat pembayarannya

Undang-undang menetapkan bahwa pembayaran di muka harus dihitung dan ditransfer setiap triwulan. Kemudian, pada akhir tahun, bagian akhir pajaknya ditransfer.

Kode Pajak mengatur bahwa setiap pembayaran harus dilakukan sebelum tanggal 25 bulan setelah triwulan laporan:

Untuk kuartal pertama - hingga 25 April;
Enam bulan sebelum 25 Juli;
9 bulan - hingga 25 Oktober.

Untuk deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan, batas waktu pelaporan bertepatan dengan tanggal transfer pembayaran akhir. Hal ini harus dilakukan untuk organisasi - sebelum tanggal 31 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan, dan untuk pengusaha - sebelum tanggal 30 April tahun yang sama.

KBK untuk pembayaran sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2019

Kode KBK USN 6 persen tidak mengalami perubahan pada tahun 2018:

Pembayaran uang muka dan pajak – 182 1 05 010 11 01 1000 110
Pembayaran denda pajak – 182 1 05 010 11 01 2100 110
Pembayaran denda pajak – 182 1 05 010 11 01 3000 110

Pelaporan pendapatan sistem perpajakan yang disederhanakan

Bagi pengusaha, banyaknya laporan yang harus disampaikan bergantung pada ketersediaan pegawai yang direkrut.

Pengusaha perorangan tanpa pekerja secara sederhana harus menyerahkan:

Pernyataan PPN (jika pajak ini dialokasikan pada saat pengiriman);
Surat pernyataan pajak angkutan dan tanah (bila ada objek penghitungan pajak);

Pengusaha yang memiliki karyawan dan LLC, selain laporan yang disebutkan di atas, juga menyampaikan:

setelah akhir tahun bagi seluruh karyawannya;
pada akhir setiap triwulan;
Perhitungan premi asuransi pada akhir tahun;
Pelaporan ke Dana Pensiun:
Pelaporan ke asuransi sosial - 4-FSS;
(untuk organisasi).

Organisasi menyampaikan laporan yang sama seperti pengusaha untuk diri mereka sendiri dan karyawannya. Selain itu, mereka mempunyai kewajiban tambahan untuk menyusun dan menyerahkan neraca dan lampirannya pada akhir tahun. Perusahaan kecil mempunyai hak untuk mengkompilasinya dalam bentuk yang disederhanakan, semua perusahaan lain - secara lengkap.

Contoh penghitungan sistem perpajakan yang disederhanakan 6 persen tahun 2019 bagi pengusaha perorangan yang mempunyai pegawai

Mari kita lihat cara penghitungan pajak bagi pengusaha perorangan yang memiliki pegawai:

Bulan	Pendapatan, gosok		6%, kumulatif	Pembayaran dana, gosok.	Pembayaran di muka sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan, gosok	sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun tersebut secara total
Januari	220000,00	716000,00	42960,00	12200,00	21480,00	135510,00
Februari	245000,00			12200,00
Berbaris	251000,00			20296,25
April	380000,00	1932000,00	115920,00	10934,00	36480,00
Mungkin	410000,00			10933,00
Juni	426000,00			19029,25
Juli	300000,00	2912000,00	174720,00	11166,00	29400,00
Agustus	330000,00			11167,00
September	350000,00			19263,25
Oktober	500000,00	4517000,00	271020,00	10196,00	48150,00
November	540000,00			10196,00
Desember	565000,00			60464,25

Bagaimana perhitungannya dilakukan.

Untuk 1 kuartal

Penghasilannya untuk periode ini berjumlah 716 ribu rubel.

Selain itu, pada periode ini, 1/4 dari pembayaran wajib dibayarkan: Kepada Dana Pensiun Rusia 6636,25 rubel, ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib 1460 rubel. Total jumlah pembayaran total adalah 6636,25+1460=8096,25 rubel.

Jumlah kontribusi yang ditransfer untuk karyawan: 36.600 rubel.

Total kontribusi yang dibayarkan pada kuartal pertama:

12.200 rubel pada bulan Januari untuk karyawan.
12.200 rubel pada bulan Februari untuk karyawan.
20.296 rubel 25 kopek. pada bulan Maret, dari 12.200 rubel terbawah. untuk pegawai dan 8096,25 untuk pengusaha perorangan.

Jumlah pajaknya akan sama dengan: 716.000 x 6%=42.960 gosok.

50% pajak: 21.480 gosok. Jumlah total kontribusi untuk kuartal ini: RUB 44.696,25. Karena melebihi setengah dari pajak yang dihitung, 50% darinya diambil sebagai pengurang.

Jumlah yang harus dibayar: 42960-21480=21480 gosok.

Dalam 6 bulan

Pendapatan untuk kuartal ke-2 - 1216 ribu rubel.

Jumlah kontribusi yang ditransfer untuk karyawan: RUB 32.800

Dengan demikian, jumlah total kontribusi yang ditransfer adalah:

10934 pada bulan April untuk karyawan.
10933 pada bulan Mei untuk karyawan.
19029,25 pada bulan Juni, 10933 untuk pegawai dan 8096,25 untuk pengusaha perorangan.

Jumlah pajak akan sama dengan: (716000+1216000) x 6%=115920 rubel.

Jumlah kumulatif kontribusi dari karyawan dan pengusaha perorangan: RUB 85.592. 50 kopek

50% pajak: 115920/2= 57960 gosok. Jumlah total iuran selama enam bulan: RUB 85.592,50. Karena melebihi setengah dari pajak yang dihitung, 50% darinya diambil sebagai pengurang.

Jadi, jumlah yang harus dibayarkan selama enam bulan adalah: 115920-57960-21480=36480 rubel.

Dalam 9 bulan

Pendapatan untuk kuartal ke-3 - 980 ribu rubel.

Juga pada periode ini, 1/4 dari pembayaran wajib dibayarkan: Kepada Dana Pensiun Federasi Rusia 6.636,25 rubel, ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib 1.460 rubel. Total jumlah pembayaran total adalah 6.636,25+1460=8.096,25 rubel.

Jumlah kontribusi yang ditransfer untuk karyawan: RUB 33.500.

Jumlah total kontribusi yang ditransfer adalah:

11.166 rubel pada bulan Juli.
11.166 rubel pada bulan Agustus
19.263,25 rubel pada bulan September, 11.167 di antaranya untuk karyawan dan 8.096,25 untuk pengusaha perorangan.

Jumlah pajak akan sama dengan: (716.000+1.216.000+980.000) x 6%=174.720 rubel.

50% pajak: 174.720/2=87.360 gosok. Jumlah iuran selama 9 bulan bagi pengusaha perorangan dan pegawai : 127.188,25. Karena melebihi setengah dari pajak yang dihitung, 50% darinya diambil sebagai pengurang.

Jumlah yang harus dibayar: 174 720-87360-21480-36480=29400 gosok.

Dalam setahun

Pendapatan untuk kuartal ke-4 - 1605 ribu rubel.

Juga pada periode ini, 1/4 dari pembayaran wajib dibayarkan: Kepada Dana Pensiun Rusia 6636,25 rubel, ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib 1460 rubel. Total jumlah pembayaran total adalah 6636,25+1460=8096,25 rubel.

Jumlah kontribusi karyawan: RUB 30.590.

Anda mungkin tertarik pada:

Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan pada tahun 2019 untuk LLC dan pengusaha perorangan

(716.000+1.216.000+980.000+1.605.000-300.000) x 1%=42.170 gosok.

Total iuran bulanan yang dibayarkan sebesar:

10.196 rubel untuk karyawan pada bulan Oktober.
10.196 rubel untuk karyawan pada bulan November.
60.464,25 rubel, dimana 10.198 rubel untuk karyawan, 8.096 rubel. 25 kopek – FP IP, 42.170 rubel – FP IP 1% dari jumlah kelebihan pendapatan 300 ribu.

Total pajak untuk tahun ini:

(716.0000+1.216.000+980.000+1.605.000) x 6%=271.020 gosok.

50% pajak: 271020/2=135.510 gosok. Jumlah total iuran tahun ini untuk pengusaha perorangan dan karyawan: RUB 208.045. Karena melebihi setengah dari pajak yang dihitung, 50% darinya diambil sebagai pengurang.

Jumlah yang harus dibayar: 271.020-135.510-21.480-36.480-29.400=48.150 gosok.

Contoh penghitungan sistem pajak yang disederhanakan untuk pendapatan LLC

Bulan	Pendapatan, gosok	Pendapatan, total kumulatif, gosok	6%, kumulatif	Pembayaran dana, gosok.	Pembayaran di muka sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan, gosok	sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun tersebut secara total
Januari	280000,00	911000,00	54660,00	9467,00	27330,00	118860,00
Februari	311000,00			9466,50
Berbaris	320000,00			9466,50
April	500000,00	2521000,00	151260,00	10400,00	64330,00
Mungkin	540000,00			10400,00
Juni	570000,00			10400,00
Juli	206000,00	3141000,00	188460,00	11366,00	3100,00
Agustus	205000,00			11367,00
September	209000,00			11367,00
Oktober	260000,00	3962000,00	237720,00	13183,00	24100,00
November	280000,00			13183,00
Desember	281000,00			13184,00

Untuk 1 kuartal

Untuk kuartal 1 perusahaan harus membayar uang muka.

Penghasilannya untuk periode ini berjumlah 911 ribu rubel.

Jumlah kontribusi yang ditransfer untuk karyawan adalah 28.400 rubel:

9.467 pada bulan Januari.
9.466,50 pada bulan Februari.
9.466,50 pada bulan Maret.

Jumlah pajaknya akan sama dengan: 911.000 x 6% = 54.660 rubel.

50% pajak: RUB 27.330. Karena jumlah iuran melebihi setengah dari pajak yang dihitung, 50% darinya diambil sebagai pengurang.

Jumlah yang harus dibayar: 54.660-27.330=27.330 rubel.

Dalam 6 bulan

Pada akhir enam bulan, perusahaan mentransfer kembali uang muka.

Pendapatan untuk kuartal ke-2 - 1610 ribu rubel.

Jumlah kontribusi yang ditransfer untuk karyawan: RUB 31.200:

10.400 pada bulan April.
10.400 pada bulan Mei.
10.400 pada bulan Juni.

Jumlah pajak akan sama dengan: (911.000+161.0000) x 6%=151.260 rubel.

Jumlah kumulatif kontribusi karyawan: RUB 59.600.

50% pajak: RUB 75.630. Jumlah iuran kumulatifnya kurang dari 50% pajak, sehingga diterima penuh.

Jumlah yang harus dibayar: 151.260-59.600-27.330=64.330 rubel.

Dalam 9 bulan

Perusahaan menentukan uang muka berikutnya setelah 9 bulan.

Pendapatan untuk kuartal ke-3 - 620 ribu rubel.

Jumlah kontribusi yang ditransfer untuk karyawan: 34.100 rubel:

11.366 pada bulan Juli.
11.367 pada bulan Agustus.
11.367 pada bulan September.

Jumlah pajak akan sama dengan: (911.000+1.610.000+620.000) x 6%=188.460 rubel.

Jumlah kumulatif kontribusi karyawan: RUB 93.700.

50% pajak: RUB 94.230. Jumlah iuran kumulatifnya kurang dari 50% pajak, sehingga diterima penuh.

Jumlah yang harus dibayar: 188,460-93,700-27,330-64,330=3,100 gosok.

Dalam setahun

Pada akhir tahun, perusahaan menyiapkan deklarasi dan membayar sisa pajak.

Pendapatan untuk kuartal ke-4 - 821 ribu rubel.

Jumlah kontribusi karyawan: RUB 39.550:

13.183 pada bulan Oktober.
13.183 pada bulan November.
13.184 pada bulan Desember.

Total pajak untuk tahun ini:

(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 gosok.

Jumlah kumulatif kontribusi karyawan: RUB 133.250.

50% pajak: RUB 118.860. Karena iuran melebihi setengah dari pajak yang dihitung, 50% darinya diambil sebagai pengurang.

Jumlah yang harus dibayar: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 gosok.

STS 6 persen 2018 untuk pengusaha perorangan tanpa pegawai contoh perhitungannya

Tabel ringkasan perhitungan:

Bulan	Pendapatan, gosok	Pendapatan, total kumulatif, gosok	6%, kumulatif	Pembayaran dana, gosok.	Pembayaran di muka sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan, gosok	sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun tersebut secara total
Januari	125000,00	480000,00	28800,00		20703,75	41915,00
Februari	170000,00
Berbaris	185000,00			8096,25
April	110000,00	805000,00	48300,00		11403,75
Mungkin	111000,00
Juni	104000,00			8096,25
Juli	120000,00	1221000,00	73260,00		16863,75
Agustus	130000,00
September	166000,00			8096,25
Oktober	80000,00	1426000,00	85560,00		-7056,25
November	70000,00			8096,25
Desember	55000,00			11260,00

Untuk 1 kuartal

Untuk triwulan I, pengusaha harus membayar uang muka.

Penghasilannya untuk periode ini berjumlah 480 ribu rubel.

Selain itu, pada periode ini, 1/4 dari pembayaran wajib dibayarkan: Kepada Dana Pensiun Rusia 6.636,25 rubel, ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib 1.460 rubel. Total jumlah pembayaran total 6.636,25+1.460=8.096,25 rubel.

Pengusaha perorangan berhak mengurangi jumlah pajak untuk triwulan sebesar jumlah tersebut.

Jumlah pajaknya akan sama dengan: 480.000 x 6%=28.800 gosok.

Jumlah Perlu dibayar: 28800-8096,25=20703,75 gosok.

Dalam 6 bulan

Pada akhir jangka waktu enam bulan, pengusaha perorangan mentransfer kembali uang muka.

Pendapatan untuk kuartal ke-2 - 325 ribu rubel.

Total jumlah pajak selama enam bulan:

(480000+325000)x6%=48300 gosok.

Jumlah total yang harus dikurangi (pembayaran dana dan uang muka untuk kuartal pertama): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 gosok.

Jumlah yang akan ditransfer: 48300-36896,25=11403,75 Rp

Dalam 9 bulan

Pengusaha perorangan menentukan uang muka berikutnya setelah 9 bulan.

Pendapatan untuk kuartal ke-3 - 416 ribu rubel.

Total jumlah pajak selama 9 bulan:

(480.000+325.000+416.000) x 6%=RUB 73.260.

Jumlah total yang harus dikurangi (pembayaran dana dan pembayaran di muka untuk kuartal pertama dan setengah tahun):

8.096,25+8.096.25+8.096.25+20.703.75+11.403.75=RUB 56.396,25

Jumlah yang akan ditransfer: 73.260-56.396,25=16.863,75 gosok.

Dalam setahun

Pada akhir tahun, pengusaha perorangan menyiapkan pernyataan dan membayar sisa pajak.

Pendapatan untuk kuartal ke-4 - 205 ribu rubel.

Selain itu, pada akhir tahun, pengusaha perorangan menerima pendapatan lebih dari 300 ribu rubel, dan oleh karena itu harus membayar kontribusi tambahan kepada Dana Pensiun sebesar 1% dari kelebihan:

(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 gosok.

Total pajak untuk tahun ini:

(480.000+325.000+416.000+205.000) x 6%=RUB 85.560.

Jumlah total yang harus dikurangi (pembayaran dana dan pembayaran di muka untuk kuartal pertama, setengah tahun dan 9 bulan): 8,096.25+8,096.25+8,096.25+8,096.25+20,703.75+11,403.75 +16,863.75+11,260=92,616.25 gosok.

Akibatnya terjadi kelebihan pembayaran pajak: 92.616,25-85.560 = 7.056,25 rubel.

Setelah meninjau daftar pajak untuk organisasi yang beroperasi di Rusia saat ini, Anda dapat dengan mudah berubah pikiran untuk memulai bisnis Anda sendiri. Banyaknya biaya dan biaya yang berbeda dan cukup signifikan dapat sangat mengganggu kegelisahan seorang pengusaha dan kondisi keuangannya. Namun, jika Anda memilih salah satu mode khusus - misalnya, sistem pajak sederhana yang sangat populer untuk pendapatan dikurangi pengeluaran - Anda dapat bernapas lega.

Pada artikel kita hari ini kita akan membahas tentang apa yang dimaksud dengan sistem perpajakan yang disederhanakan, keuntungan yang diberikan kepada wajib pajak, pajak apa saja yang perlu dibayar dan bagaimana cara menghitung besarannya.

Rezim dasar yang menentukan seluruh kebijakan perpajakan di Federasi Rusia adalah sistem perpajakan umum (OSNO). Setiap perusahaan yang dibuka di Rusia secara otomatis mulai menggunakannya, kecuali perusahaan lain memilih saat pendaftaran resmi.

OSNO mencakup banyak pajak dan pembayaran, serta persyaratan untuk menyimpan catatan secara penuh. Itulah mengapa hal ini sangat tidak menguntungkan bagi usaha kecil dan pengusaha perorangan - mereka harus menghabiskan banyak tenaga dan uang untuk “penyelesaian” tepat waktu dengan kantor pajak.

Pada saat yang sama, beberapa rezim khusus beroperasi di Rusia:

– untuk petani, perusahaan yang bergerak di bidang peternakan, penanam biji-bijian, dll.
Sistem perpajakan paten melibatkan pembayaran satu kali – pembelian paten untuk suatu kegiatan.
Sistem perpajakan yang disederhanakan - menggantikan beberapa pajak dengan satu pajak.
tidak memperhitungkan pendapatan riil dan keuntungan organisasi, pajak dalam hal ini adalah pembayaran tetap.

Dengan memilih rezim yang tepat, suatu organisasi dapat mengurangi beban pajak dan menyederhanakan akuntansi keuangan.

Rezim perpajakan paling populer di Rusia adalah apa yang disebut sistem pajak “yang disederhanakan”, atau sistem perpajakan yang disederhanakan untuk LLC dan pengusaha perorangan. Hal ini dimaksudkan terutama untuk usaha kecil dan menengah, yang tidak menguntungkan membayar pajak penghasilan “tradisional” dan tidak perlu pengembalian PPN.

Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia dikhususkan untuk sistem perpajakan yang disederhanakan. Kode ini menguraikan semua poin penting yang berkaitan dengan rezim ini. Dari dokumen tersebut Anda dapat mengetahui aturan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, tarif pajak, fitur penghitungan basis pajak, dll.

“Penyederhanaan” sering disebut sebagai sistem perpajakan terbaik, namun sebenarnya tidak demikian. Tergantung pada aktivitas spesifik perusahaan, volume keuntungannya, karakteristik rekanan dan faktor lainnya, sistem perpajakan yang disederhanakan mungkin benar-benar menarik atau sama sekali tidak menguntungkan.

Agar pilihan rezim pajak tidak mengecewakan, Anda harus hati-hati membiasakan diri dengan fitur-fitur dari semua sistem yang sesuai. Ini adalah pendekatan seimbang yang memungkinkan pengusaha membuat keputusan yang masuk akal.

Sistem perpajakan yang disederhanakan untuk LLC dan pengusaha perorangan - karakteristik utama rezim

Bukan suatu kebetulan jika sebagian besar organisasi dan pengusaha memilih rezim perpajakan yang disederhanakan. Sistem ini fleksibel, nyaman dan sederhana, serta dengan pemilihan yang tepat dapat mengurangi beban pajak secara signifikan ke perusahaan.

Namun, tidak semua organisasi dapat beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan. Kode Pajak Federasi Rusia memberlakukan sejumlah persyaratan pada pembayar pajak:

Wajib pajak tidak seharusnya menghasilkan barang kena cukai, mempunyai cabang.

Dilarang menggunakan “kode yang disederhanakan” untuk beberapa kegiatan: organisasi pegadaian, kantor notaris, dll. Daftar lengkap pembatasan dapat ditemukan di Kode Pajak (Tax Code).

Biaya aset tetap yang ada di neraca (sisa) - tidak lebih dari 150 juta.
Jumlah staf– hingga 100 orang.

Pelaporan ke sistem perpajakan yang disederhanakan

Apa pun rezim perpajakan yang Anda jalani, salah satu poin terpentingnya tetap ada pembayaran kontribusi tepat waktu, pencatatan dan pelaporan yang tepat. Perhatikan bahwa akuntansi yang "disederhanakan" diperbolehkan dalam sistem perpajakan yang disederhanakan - ini berarti bahwa seorang pengusaha di usaha kecil cukup mampu melakukan pekerjaan ini secara mandiri, tanpa menggunakan jasa spesialis yang disewa.

Pada saat yang sama, Anda harus sering menyerahkan dokumen dan membayar kontribusi ke sistem pajak yang disederhanakan:

Masa pajak- 1 tahun. Organisasi dan pengusaha perorangan wajib menyampaikan pernyataan ke kantor pajak, serta melakukan pembayaran pajak final.

Bagi pengusaha perorangan cukup dengan menyampaikan deklarasi, organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan menyimpan catatan lengkap dan menyajikan laporan keuangan.

Periode pelaporan- 3 bulan. Setiap triwulan, penyederhana menghitung dan membayar pembayaran pajak di muka, dan juga memberikan pelaporan kepada dana asuransi.

Batas waktu terpisah ditetapkan untuk pelaporan dan pembayaran pajak daerah dan pelaporan statistik. Anda perlu melacak semua tanggal dengan cermat untuk mencegah utang pajak.

Sekarang mari kita bicara tentang pelaporan yang perlu disampaikan. Mari kita mulai dengan LLC:

SPT pajak dasar – paling lambat tanggal 31 Maret.

Batas waktu pasti penyampaian laporan apa pun dapat dilihat di kalender pajak atau diperiksa dengan Layanan Pajak Federal.

Laporan akuntansi tahun lalu disampaikan bersamaan dengan SPT.

Untuk pengusaha perorangan, daftar pelaporannya sedikit berbeda:

Deklarasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan – hingga 30 April.

Informasi rata-rata jumlah pegawai disampaikan setiap tahunnya.

Pelaporan bulanan dan triwulanan ke dana asuransi.

dan 2-NDFL (dalam kasus jika pengusaha memiliki karyawan).

Pelaporan statistik – setahun sekali.

Meskipun pemeliharaan akuntansi secara penuh dan penyampaian laporan ke kantor pajak bagi pengusaha perorangan tidak disediakan, pengusaha wajib mengisi KUDIR dan menyimpan dokumen pendukung. Sebaliknya, pada saat pemeriksaan pajak, ternyata pendapatan dan pengeluaran yang tercantum dalam surat pernyataan tidak sesuai dengan dokumen.

Siapa yang diuntungkan dan tidak diuntungkan dari penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan?

Jadi, sistem yang disederhanakan sangat populer di Rusia - sistem ini paling sering disukai oleh organisasi yang tidak puas dengan kompleksitas OSNO. Namun, kami mencatat bahwa sistem perpajakan yang disederhanakan tidak ideal untuk semua orang. Kategori pembayar pajak berikut dapat memperoleh manfaat paling besar:

Pengecer, khususnya toko kecil(jika UTII tidak tersedia untuk mereka).

Perusahaan yang pengeluarannya kecil - tempat hiburan, bekerja di sektor jasa, dll. Dalam beberapa kasus keuntungan hampir sama dengan pendapatan, yang berarti tarif pajak memainkan peran besar.

Jadi, jika mau, Anda dapat dengan aman memilih “Penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan.

Pada saat yang sama, ada sejumlah bidang kegiatan yang menjadi sasarannya penggunaan kata “yang disederhanakan” tidak menguntungkan. Ini termasuk:

Perusahaan, yang rekanannya bekerja dengan PPN. Pembeli dan pemasok tersebut akan menolak bekerja sama, karena PPN yang telah dibayarkan tidak akan dikembalikan.

Jika suatu perusahaan memiliki sistem perpajakan yang disederhanakan, PPN tidak dikenakan baik atas pembelian atau penjualan barang. Artinya kerjasama tidak akan menguntungkan bagi mitra usaha yang bekerja di OSNO. Ada solusinya - sering kali solusi yang "disederhanakan" mengurangi harga pokok barang bagi pembeli dengan tarif PPN (relatif terhadap penjual lain) dan menjadi kompetitif. Namun, saat membayar dengan pemasok, trik ini tidak berhasil.

Organisasi yang ingin berpartisipasi dalam tender dan pengadaan pemerintah.

Pengusaha perorangan dan LLC, yang sebagian besar pengeluarannya dilakukan oleh mereka yang tidak diperhitungkan dalam sistem pajak yang disederhanakan, tetapi dalam hal ini, OSNO memperhitungkan.

Ketika dalam waktu dekat perluasan direncanakan, pengembangan perusahaan, melampaui batasan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Perhatikan bahwa dalam satu perusahaan Anda dapat menerapkan beberapa mode secara bersamaan, menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dengan UTII, pajak pertanian terpadu atau. Namun HAI Dilarang menggunakan OSNO dan “disederhanakan” secara bersamaan.

Dengan demikian, pilihan sistem perpajakan yang disederhanakan sebagai rezim perpajakan secara langsung dipengaruhi oleh karakteristik perusahaan. Itulah sebabnya seorang pengusaha harus menghitung terlebih dahulu semua manfaat perubahan dan menentukan sistem mana yang paling menarik.

Kesimpulan

Sistem perpajakan yang disederhanakan adalah bentuk khusus pengumpulan pembayaran anggaran, yang dikembangkan khusus untuk memfasilitasi akuntansi dan pelaporan usaha kecil. “Sederhana” adalah salah satu rezim perpajakan yang paling populer. Pembayar pajak tertarik dengan kesempatan untuk mempertahankan akuntansi yang disederhanakan dan mengurangi jumlah dan volume kontribusi yang dibayarkan ke anggaran. Selain itu, persyaratan organisasi di sini jauh lebih lunak dibandingkan dengan UTII atau sistem paten.

Setelah memilih sistem perpajakan yang disederhanakan, perusahaan dibebaskan dari sebagian iuran, termasuk PPN dan pajak penghasilan (dan bagi pengusaha perorangan - pajak penghasilan). Mereka digantikan oleh kontribusi tunggal, yang dihitung pada tingkat 6% atau 15% tergantung pada basis pajak yang dipilih.

Pembaca yang budiman! Kami meminta Anda untuk meninggalkan peringkat dan komentar setelah membaca artikel. Ini akan membantu kami memilih materi yang paling menarik di masa depan!