Bertentangan dengan ungkapan umum “”, pengguna tidak memperoleh perangkat lunak itu sendiri berdasarkan lisensi, tetapi hak untuk menggunakan hasil aktivitas intelektual. Biasanya hak ini bersifat non-eksklusif. Dalam akuntansi Rusia, menurut Peraturan PBU 14/2007, hak seperti itu tidak diakui.

Jika pembayarannya merupakan pembayaran satu kali, maka biaya hak non-eksklusif harus diatribusikan ke (nama disingkat - RBP), kemudian dikenakan penghapusan bertahap sebagai biaya sepanjang jangka waktu kontrak.

Kebetulan perjanjian lisensi tidak memuat informasi tentang masa berlakunya. Kemudian organisasi berhak menentukan masa pakai perangkat lunak itu sendiri, hal ini harus ditunjukkan dalam kebijakan akuntansi. Sesuai surat keterangan dari perusahaan 1C, disarankan agar jangka waktu penggunaan produk perangkat lunak perusahaan ini ditetapkan 2 tahun.

Contoh. Organisasi membeli dari mitra perusahaan 1C lisensi untuk menggunakan program komputer "1C: Accounting 8.3 (rev. 3.0)", versi PROF, senilai 13.000 rubel. Penting untuk mencerminkan dalam program yang sama pembelian hak non-eksklusif untuk menggunakan perangkat lunak, menghubungkan biayanya dengan biaya yang ditangguhkan dan kemudian menghapus biaya tersebut selama dua tahun ke akun biaya 26 “Beban bisnis umum” menggunakan penulisan bulanan. transaksi lepas.

Membeli perangkat lunak dalam 1C 8.3

Kami menggunakan huruf besar pada perangkat lunak dengan dokumen "Kwitansi barang dan jasa", yang menunjukkan jenis dokumen - "Layanan (tindakan)". Saat menentukan nomenklatur, kami akan menambahkan posisi baru ke direktori, sebut saja “”, jenis nomenklaturnya harus “Layanan”.

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Saat mengisi rincian "Pengeluaran yang ditangguhkan", Anda perlu membuat elemen baru dari direktori - item baru dari pengeluaran yang ditangguhkan, yang menunjukkan di dalamnya biaya program dan parameter penghapusan (prosedur untuk mengakui pengeluaran, permulaan tanggal penghapusbukuan, tanggal akhir penghapusbukuan BPR, analisa rekening dan biaya):

Dengan demikian, biaya program yang dibeli akan langsung dimasukkan ke dalam BRP. Mari kita posting dokumen "", dan itu akan menghasilkan posting di Akun Akuntansi 97.21 sesuai dengan item "1C Accounting" yang dimasukkan. (Dalam contoh ini, organisasi pembelian adalah pembayar PPN, sehingga postingan dibuat sebesar biaya program tidak termasuk PPN, dan jumlah PPN dimasukkan dalam Dt 19.04):

Penghapusan biaya yang ditangguhkan

Operasinya rutin. Ini akan dilakukan sesuai dengan parameter yang ditentukan (prosedur pengakuan biaya, periode, penghapusan akun) secara otomatis saat melakukan pemrosesan bulanan "". Program itu sendiri akan menentukan kebutuhan penghapusan RBP dan menghitung jumlahnya.

Saat melakukan operasi, posting dibuat seperti yang ditentukan (dalam contoh kami, akun 26), jumlahnya dihitung berdasarkan tanggal mulai penghapusan dan tanggal akhir yang dipilih.

Kami membeli lisensi klien untuk stasiun kerja 1c, bagaimana operasi ini diperhitungkan dalam akuntansi dan akuntansi? Terima kasih!

Baik dalam akuntansi maupun akuntansi pajak, biaya pembelian program 1C dihapuskan secara merata selama jangka waktu kontrak.

Prosedur rinci untuk akuntansi program 1C diberikan di bawah ini dalam rekomendasi Sistem Glavbukh.

Suatu organisasi tidak hanya dapat membuat program komputer sendiri, tetapi juga membelinya.

Dengan membeli program komputer, organisasi dapat membeli: *

• hak eksklusif atasnya berdasarkan perjanjian pemindahtanganan;
• hak untuk menggunakannya (hak non-eksklusif, lisensi) berdasarkan perjanjian lisensi.

Saat membeli program komputer, perjanjian dibuat dengan (Klausul 1 Pasal 1233 KUH Perdata Federasi Rusia). Dalam hal ini, perjanjian tentang pemindahtanganan hak eksklusif atas program komputer harus dibuat secara tertulis (klausul 2 Pasal 1234 KUH Perdata Federasi Rusia).

Hak penggunaan

Jika suatu organisasi telah memperoleh hak untuk menggunakan program komputer berdasarkan perjanjian lisensi (hak non-eksklusif, lisensi), maka hak ini dapat bersifat eksklusif atau non-eksklusif.

Jika suatu organisasi telah diberikan lisensi eksklusif, maka organisasi tersebut adalah satu-satunya organisasi yang menggunakan program komputer dalam lingkup hak yang diberikan kepadanya. Misalnya, program akuntansi manajemen dikembangkan atas permintaan suatu organisasi. Berdasarkan perjanjian, organisasi memiliki hak eksklusif untuk menggunakan program dalam kegiatan bisnisnya, dan pengembang memiliki hak eksklusif atas program tersebut. Dalam situasi seperti ini, pengembang tidak berhak menyediakan program komputer untuk digunakan oleh orang lain, dan organisasi tidak berhak membuang program komputer tersebut dengan cara selain menggunakannya dalam aktivitasnya.

Namun, program ini juga dapat digunakan di bawah lisensi sederhana (non-eksklusif). Kemudian pemilik asli program mempunyai hak untuk mengadakan perjanjian lisensi dengan organisasi lain. *

Prosedur ini mengikuti artikel dan KUH Perdata Federasi Rusia.

Akuntansi program tidak termasuk dalam aset tidak berwujud

Jika persyaratan untuk mengakui program komputer sebagai bagian dari aset tidak berwujud tidak terpenuhi, dan juga jika program tersebut diterima untuk digunakan berdasarkan perjanjian lisensi, mencerminkan biaya perolehannya sebagai bagian dari: *

• biaya ditangguhkan, jika jumlah tetap ditetapkan untuk penggunaan program komputer, yang ditransfer pada suatu waktu;
• pengeluaran saat ini jika pembayaran berkala dilakukan untuk penggunaan program komputer. Misalnya, jumlah pembayaran bulanan bergantung pada jumlah salinan program komputer yang terjual.

Buatlah entri berikut dalam akuntansi: *

Debit 97 Kredit 60 (76)
– pembayaran tetap satu kali untuk penggunaan program komputer diperhitungkan;

Debit (20, 23, 25, 26, 44...) Kredit 60 (76)
– pembayaran berkala untuk penggunaan program komputer diperhitungkan.

Setelah program komputer dioperasikan, biaya perolehannya, yang dicatat sebagai biaya ditangguhkan, dapat dihapuskan. Organisasi secara mandiri menetapkan prosedur penghapusan biaya yang berkaitan dengan beberapa periode pelaporan. Misalnya, suatu organisasi dapat menghapus pembayaran satu kali untuk penggunaan program komputer secara merata selama jangka waktu yang disetujui atas perintah manajer. * Opsi yang diterapkan untuk menghapus biaya yang ditangguhkan harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi (klausul dan PBU 1/2008). Hapuskan biaya pembelian program komputer yang dicatat sebagai biaya ditangguhkan dengan menggunakan jurnal berikut:

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Kredit 97
– biaya pembelian program komputer dihapuskan.

Kepala akuntan menyarankan: dalam kebijakan akuntansi Anda untuk tujuan akuntansi, tetapkan prosedur yang sama untuk menghapus biaya yang berkaitan dengan beberapa periode pelaporan seperti dalam akuntansi pajak. Dalam hal ini, perbedaan temporer tidak akan timbul dalam akuntansi organisasi.

Selain itu, jika suatu organisasi telah dialihkan hak untuk menggunakan program komputer (berdasarkan perjanjian lisensi), maka organisasi tersebut diakui sebagai aset tidak berwujud yang diterima untuk digunakan. Pertimbangkan program komputer seperti itu pada rekening off-saldo. Hal ini tertuang dalam paragraf 39 PBU 14/2007. Bagan akun tidak mengatur rekening administratif terpisah untuk akuntansi aset tidak berwujud yang diterima untuk digunakan. Oleh karena itu, organisasi perlu membuka rekening administratif secara mandiri dan mengkonsolidasikannya dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi. Misalnya, akun ini dapat berupa akun 012 “Aset tidak berwujud diterima untuk digunakan”:

Debit 012 “Aset tidak berwujud diterima untuk digunakan”
– biaya hak atas program komputer yang diterima untuk digunakan (berdasarkan perjanjian lisensi) diperhitungkan.

S.V. Razgulin

Pajak penghasilan

Perhitungkan biaya pembelian program komputer saat menghitung pajak penghasilan Anda dengan urutan sebagai berikut.

Jika suatu organisasi membeli program komputer bersama dengan komputernya, biaya program tersebut tidak perlu dipisahkan dari biaya komputer tersebut. Jika komputer dibeli tanpa perangkat lunak minimal, sertakan biaya pembelian dan pemasangan program tersebut dalam biaya awal komputer sebagai biaya membawanya ke kondisi layak untuk digunakan (paragraf 2 ayat 1 pasal 257 KUHP Federasi Rusia). Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 Mei 2011 No. KE-4-3/7756, tertanggal 29 November 2010 No. ShS-17-3/1835.

Dalam kasus lain, program komputer dianggap sebagai aset tidak berwujud jika kondisi berikut dipenuhi secara bersamaan:

• organisasi mempunyai hak eksklusif atas program komputer;
• hak eksklusif dan keberadaan program komputer itu sendiri didokumentasikan;
• program komputer yang digunakan dalam produksi produk (saat melakukan pekerjaan, menyediakan layanan) atau untuk kebutuhan manajemen;
• penggunaan program komputer dapat mendatangkan manfaat ekonomi (pendapatan);
• Masa manfaat suatu program komputer adalah lebih dari 12 bulan.

Persyaratan tersebut tercantum dalam paragraf 3 Pasal 257 Kode Pajak Federasi Rusia.

Biaya untuk memperoleh hak eksklusif atas program komputer senilai lebih dari RUB 40.000. penghapusan melalui penyusutan (ayat 2, ayat 3, pasal 257, ayat 1, pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia). Mulai menghitung penyusutan mulai bulan berikutnya setelah program komputer dioperasikan (klausul 4 pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia).

Biaya untuk memperoleh hak eksklusif atas program komputer senilai 40.000 rubel. atau kurang, serta untuk program yang tidak dapat diperhitungkan sebagai bagian dari aset tidak berwujud (misalnya, ketika memperoleh hak untuk menggunakannya berdasarkan perjanjian lisensi dan sublisensi), mencerminkannya sebagai bagian dari pengeluaran lain-lain * (). Pada saat yang sama, organisasi memiliki hak untuk memperhitungkan biaya yang terkait dengan penggunaan program berdasarkan perjanjian lisensi ketika menghitung pajak penghasilan, terlepas dari apakah program tersebut terdaftar di Rospatent atau tidak (surat dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 17 Maret 2008 No.03-03-06/1/185).

Jika suatu organisasi menggunakan metode akrual, perhitungkan pembayaran berkala untuk penggunaan program komputer yang diperoleh (klausul 1 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi: Apakah perlu untuk mendistribusikan pembayaran satu kali untuk penggunaan program komputer saat menghitung pajak penghasilan? Organisasi menggunakan metode akrual (mod = 112, id = 51971) *

Ya, perlu.

Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa dalam metode akrual, beban diakui pada periode yang bersangkutan. Jika pengeluaran berhubungan dengan beberapa periode pelaporan, maka pengeluaran tersebut perlu didistribusikan.

Biaya dihapuskan secara merata (sesuai periode pelaporan). Jangka waktu penghapusan biaya ditentukan oleh suatu perjanjian atau dokumen lain (misalnya formulir izin yang menunjukkan masa berlakunya).

Jika jangka waktu yang berkaitan dengan biaya-biaya tersebut tidak dapat ditentukan secara tepat (misalnya, perjanjian lisensi tidak menentukan masa berlakunya), maka biaya-biaya tersebut harus dihapuskan dalam jangka waktu lima tahun.

Prosedur ini ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ketentuan ini juga berlaku bagi tata cara pembukuan biaya pembelian perangkat lunak yang dibayar sekaligus. Oleh karena itu, pembayaran satu kali untuk penggunaan program komputer harus didistribusikan mulai bulan di mana penggunaan langsungnya dimulai.

Kesimpulan tersebut dikuatkan dengan surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 Juni 2011 No. 03-03-06/1/330, tanggal 7 Juni 2011 No. 03-03-06/1/331, tanggal 2 Februari , 2011 No. 03-03 -06/1/52, tanggal 30 Desember 2010 No. 03-03-06/2/225.

Kepala akuntan menyarankan: ada argumen yang memungkinkan untuk tidak mendistribusikan pembayaran satu kali untuk penggunaan program komputer menggunakan metode akrual, tetapi untuk mengakuinya sebagai sekaligus. Mereka adalah sebagai berikut.

Dengan metode akrual, pengeluaran harus didistribusikan hanya jika ketentuan kontrak mengatur penerimaan pendapatan selama lebih dari satu periode pelaporan (paragraf 3, paragraf 1, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, jika penerimaan pendapatan (penyerahan perangkat lunak) dan timbulnya biaya (pembayaran perangkat lunak) terjadi dalam periode yang sama, maka biaya tersebut tidak perlu dibagikan. Mereka dapat dihapuskan pada suatu waktu (dalam jangka waktu yang bersangkutan) (Distrik Volga tanggal 16 Februari 2009 No. A55-9496/2008).

Jika organisasi menggunakan metode tunai, kurangi basis pajak setelah pembelian dan pembayaran program komputer (klausul 3 Pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak masalah pembayaran apa (satu kali atau berkala) yang ditetapkan untuk penggunaan program komputer.

S.V. Razgulin

Wakil Direktur Departemen Pajak

dan kebijakan tarif bea cukai Kementerian Keuangan Rusia

Ada yang namanya membeli perangkat lunak 1C. Padahal, yang dibeli bukanlah produk itu sendiri, melainkan lisensi resmi penggunaannya, karena hak eksklusif atas perangkat lunak tersebut dimiliki langsung oleh perusahaan pengembangnya. Fakta akuisisi tidak dapat ditetapkan sebagai aset tidak berwujud dan hak tersebut dianggap non-eksklusif. Mari kita pertimbangkan secara rinci bagaimana mencerminkan dalam 8.3 pembelian hak non-eksklusif untuk menggunakan perangkat lunak.

Saya ingin segera mencatat bahwa pembayaran untuk perangkat lunak harus diklasifikasikan sebagai biaya yang ditangguhkan (FPR) dan dihapuskan secara bertahap selama jangka waktu perjanjian lisensi. Jika masa berlaku tidak ditentukan dalam perjanjian, maka organisasi pengguna menetapkannya secara independen dan menunjukkannya dalam pengaturan “Kebijakan Akuntansi”.

Jadi, pertama-tama kita akan mendaftarkan penerimaan software di program tersebut. Hal ini dilakukan melalui dokumen “Penerimaan Barang dan Jasa” dengan jenis “Jasa (tindakan)”:

Harap dicatat bahwa item perangkat lunak harus bertipe "Layanan".

Semua kolom dokumen tanda terima diisi sesuai standar, kecuali kolom “Akun” di bagian tabel. Di sini Anda perlu menunjukkan akun biaya 97,21 (Beban lain yang ditangguhkan):

Jika organisasi adalah pembayar PPN, maka di bidang “Rekening PPN” akun tersebut harus ditunjukkan - 19.04. Saat memasukkan data, Anda perlu membuat detail baru di kolom “Pengeluaran Masa Depan” dan mengisi kolom secara detail:

Nama – harus mencerminkan nama perangkat lunak;

Grup – folder tempat item ini akan disimpan;

Ketik untuk OU – tunjukkan “Lainnya”;

Jenis aset di neraca – aset lancar lainnya;

Jumlah – harus ditentukan;

Pengakuan beban - periode (bulan, kuartal) penghapusan aset ditunjukkan;

Mulainya penghapusan – pilih tanggal dimulainya penghapusan;

Akhir – pilih tanggal berakhirnya penghapusan;

Akun biaya – 26 (Beban umum);

Item biaya – menunjukkan biaya lainnya.

Berdasarkan hal tersebut, biaya pembelian software akan segera dimasukkan ke BPR. Setelah memasukkan data, kami melakukan “Penerimaan barang dan jasa” dan melihat pergerakan dokumen:

Dalam hal ini, penerimaan aset tersebut dicatat pada akun 97.21 tidak termasuk PPN, yang dialokasikan sebagai postingan tersendiri pada akun 19.04. Mari kita beralih ke penghapusan pengeluaran di masa depan. Pengolahan ini bersifat rutin dan dilakukan berdasarkan data lengkap pada akhir bulan laporan dengan menggunakan dokumen “Penutupan Bulan”:

Penghapusan jumlah RBP ditentukan secara otomatis oleh program. Setelah diposting, dokumen tersebut menghasilkan transaksi untuk memindahkan sebagian nilai aset dari akun 97,21 ke akun 26, seperti yang telah ditentukan sebelumnya dalam dokumen tanda terima:

Pada tab “Perhitungan penghapusan biaya ditangguhkan”, Anda dapat melihat perhitungan penghapusan RBP yang mencerminkan semua parameter, serta jumlah dan saldo yang dihapuskan. Melalui proses “Penutupan Bulan”, penghapusan sebagian biaya secara otomatis akan dilakukan hingga pelunasan penuh. Setiap pemrosesan selanjutnya pada akhir bulan akan tercermin dalam jurnal “Operasi Rutin”. Anda dapat menemukan jurnal tersebut jika masuk ke tab menu “Operasi”, lalu bagian “Penutupan Bulan”.

Anda perlu membeli software di program 1C Accounting 8.3, bagaimana caranya?

Bertentangan dengan ungkapan biasa “beli 1C Accounting 8.3”, pengguna tidak memperoleh perangkat lunak itu sendiri di bawah lisensi, tetapi hak untuk menggunakan hasil aktivitas intelektual. Biasanya hak ini bersifat non-eksklusif. Dalam akuntansi Rusia, menurut Peraturan PBU 14/2007, hak tersebut tidak diakui sebagai aset tidak berwujud.

Apabila pembayarannya merupakan pembayaran satu kali saja, maka biaya hak non-eksklusif tersebut harus dibebankan pada biaya-biaya yang ditangguhkan (nama disingkat - RBP), kemudian dihapuskan secara bertahap sebagai biaya-biaya selama jangka waktu tersebut. kontrak.

Kebetulan perjanjian lisensi tidak memuat informasi tentang masa berlakunya. Kemudian organisasi berhak menentukan masa pakai perangkat lunak itu sendiri, hal ini harus ditunjukkan dalam kebijakan akuntansi. Sesuai surat keterangan dari perusahaan 1C, disarankan agar jangka waktu penggunaan produk perangkat lunak perusahaan ini ditetapkan 2 tahun.

Contoh. Organisasi membeli dari mitra perusahaan 1C lisensi untuk menggunakan program komputer "1C: Accounting 8.3 (rev. 3.0)", versi PROF, senilai 13.000 rubel. Penting untuk mencerminkan dalam program yang sama pembelian hak non-eksklusif untuk menggunakan perangkat lunak, menghubungkan biayanya dengan biaya yang ditangguhkan, dan kemudian menghapus biaya selama dua tahun ke akun biaya 26 “Beban umum” menggunakan penulisan bulanan. transaksi lepas.

Kami akan mendaftarkan operasi ini dengan dokumen standar "Kwitansi barang dan jasa", yang menunjukkan jenis dokumen - "Layanan (tindakan)". Saat menentukan nomenklatur, kami akan menambahkan posisi baru ke direktori, sebut saja “Pembelian program 1C Accounting 8 PROF”, jenis nomenklaturnya harus “Layanan”.

Saat mengisi rincian "Pengeluaran yang ditangguhkan", Anda perlu membuat elemen baru dari direktori - item baru dari pengeluaran yang ditangguhkan, yang menunjukkan di dalamnya biaya program dan parameter penghapusan (prosedur untuk mengakui pengeluaran, permulaan tanggal penghapusbukuan, tanggal akhir penghapusbukuan BPR, analisa rekening dan biaya):

Dengan demikian, biaya program yang dibeli akan langsung dimasukkan ke dalam BRP. Kami akan memposting dokumen "Penerimaan barang dan jasa", dan itu akan menghasilkan posting di Dt akun akuntansi 97.21 sesuai dengan item "1C Accounting" yang dimasukkan.

(Dalam contoh ini, organisasi pembelian adalah pembayar PPN, sehingga postingan dibuat sebesar biaya program tidak termasuk PPN, dan jumlah PPN dimasukkan dalam Dt 19.04):

Penghapusan biaya yang ditangguhkan

Operasinya rutin. Ini akan dilakukan sesuai dengan parameter yang ditentukan (prosedur pengakuan biaya, periode, akun penghapusan) secara otomatis saat melakukan pemrosesan bulanan “Penutupan Bulan”. Program itu sendiri akan menentukan kebutuhan penghapusan RBP dan menghitung jumlahnya.

Saat melakukan operasi, posting dibuat sesuai dengan akun biaya yang ditentukan (dalam contoh kami, akun 26), jumlahnya dihitung berdasarkan tanggal mulai dan tanggal akhir penghapusan yang dipilih.

Dalam bentuk perpindahan dokumen pada tab “Perhitungan penghapusan biaya tangguhan”, user dapat melihat perhitungan penghapusan BPR, parameter penghapusan, jumlah penghapusan BPR dan saldonya.

Penghapusan otomatis biaya-biaya yang akan datang akan dilakukan dengan proses penutupan akhir bulan sampai dengan berakhirnya periode penghapusan yang ditentukan.

Transaksi penghapusan RBP yang dibuat pada akhir bulan disimpan bersama dengan transaksi penutupan periode lainnya dalam jurnal operasi rutin (bagian “Operasi” – Penutupan periode – Operasi rutin). Program ini memungkinkan Anda untuk membuat operasi ini secara manual, tanpa menggunakan pemrosesan “Penutupan Bulan”.

Berdasarkan bahan dari: programmist1s.ru

2017-07-3131.07.2017 14:20

Oksana, lihat situasinya. Berdasarkan lisensi, Anda tidak memperoleh perangkat lunak 1C itu sendiri, tetapi hak untuk menggunakan hasil aktivitas intelektual. Biasanya tidak eksklusif.

Oleh karena itu, jika mengacu pada PBU 14/2007, terlihat bahwa hak tersebut bukanlah aset tidak berwujud.

Jika pembayaran untuk perangkat lunak adalah pembayaran satu kali, maka Anda harus membebankan biaya hak non-eksklusif ini ke biaya yang ditangguhkan. Selanjutnya, jumlah ini akan dihapuskan secara bertahap sebagai beban (akun 26 “Beban usaha umum”) sepanjang masa kontrak.

Saya tidak tahu tentang kasus Anda, tetapi dalam praktik saya ada situasi ketika perjanjian lisensi tidak memuat informasi tentang masa berlaku. Dalam hal ini, perusahaan Anda berhak menentukan secara mandiri masa pakai perangkat lunak. Hal ini perlu dicantumkan dalam kebijakan akuntansi perusahaan Anda. Berdasarkan surat keterangan dari perusahaan 1C, jangka waktu penggunaan program yang disarankan adalah 2 tahun.

Pertama-tama, Anda perlu menggunakan huruf besar pada perangkat lunak. Untuk melakukan ini, buat dokumen “Penerimaan barang dan jasa”. Pilih jenis dokumen “Layanan (tindakan)”. Dalam daftar Anda harus menunjukkan program 1C yang Anda beli. Untuk melakukan ini, Anda perlu membuat posisi baru di direktori “Nomenklatur”. Anda bisa menamainya sesuka Anda, misalnya “Pembelian program 1C: Accounting 8.3 (rev. 3.0) PROF.” Harap dicatat bahwa jenis barang harus “Layanan” dan bukan “Barang”. Pada kolom “Rekening Akun”, tunjukkan akun 97.21 “Beban lain-lain yang ditangguhkan”. Saat mengisi detail “Pengeluaran ditangguhkan”, Anda perlu membuat item pengeluaran ditangguhkan baru. Di dalamnya Anda harus menunjukkan biaya program dan prosedur penghapusan biaya. Artinya, tanggal dimulainya dan kapan berakhirnya penghapusan, faktur, analisis biaya).

Sekarang Anda dapat memposting dokumen “Kwitansi barang dan jasa”. Dalam hal ini, 1C akan menghasilkan postingan: Dt 97.21 Kt 60.01 dan jika organisasi adalah pembayar PPN, maka postingan akan dibuat sebesar biaya program tanpa PPN, dan postingan untuk PPN akan dibuat Dt 19.04 Kt 60.01.

Sedangkan untuk penghapusan biaya yang ditangguhkan, operasi ini akan dilakukan sesuai dengan parameter yang diatur secara otomatis oleh program saat Anda melakukan pemrosesan “Penutupan Bulan”. 1C sendiri akan menentukan apakah perlu menghapus biaya yang ditangguhkan dan menghitung jumlah yang diperlukan.

Saat melakukan operasi penghapusan, postingan akan dibuat sesuai dengan akun biaya yang ditentukan (akun 26). Besarnya ditentukan sesuai dengan tanggal mulai dan berakhirnya penghapusan yang dipilih.

Jika Anda membuka tab “Perhitungan penghapusan biaya yang ditangguhkan” di dokumen, Anda akan melihat perhitungan penghapusan biaya yang ditangguhkan, parameter penghapusan. Jumlah penghapusan dan saldo.

Pengeluaran yang akan datang akan dihapuskan secara otomatis sampai dengan berakhirnya jangka waktu penghapusan yang ditentukan. Penghapusan biaya yang ditangguhkan tercermin pada akhir bulan dalam daftar transaksi penutupan periode. Operasi dapat dilihat di log operasi rutin. Untuk melakukan ini, Anda harus pergi ke "Operasi" - "Penutupan periode" - "Operasi rutin". Anda dapat membuat operasi ini secara manual, tanpa menggunakan pemrosesan “Penutupan Bulan”.

Natalie, akuntan

Menjawab

Anda dapat meninggalkan komentar tentang topik ini setelah mendaftar. Pengguna terdaftar memiliki lebih banyak opsi yang tersedia. Pergi ke pendaftaran.

Program Akuntansi 1C Akuntansi 8

Program Akuntansi dan Akuntansi Pajak 1C Accounting 8

pada program 1C Accounting 8 edisi 3.0.

Materi artikel terkini per 29 September 2015.

Reproduksi artikel diperbolehkan dengan indikasi penulis dan tautan ke sumbernya.

Pertanyaan pertama yang harus kita dapatkan jawabannya: “Aset apa yang dimaksud dengan program 1C Accounting 8?”

Program 1C Accounting 8 tentunya merupakan aset tidak berwujud sesuai dengan PBU 14/2007 “Akuntansi aset tidak berwujud”.

Namun merupakan aset tidak berwujud hanya untuk pemegang hak cipta, yaitu langsung untuk perusahaan 1C.

Saat membeli program 1C Accounting 8, Anda perlu memahami bahwa terlepas dari perjanjian mana (lisensi atau perjanjian pasokan) kami membeli program tersebut, atau bentuk dokumen utama (faktur TORG-12 atau Undang-Undang Pengalihan Hak), kami memperoleh non -hak eksklusif untuk menggunakan produk perangkat lunak data.

Cara memperhitungkan hak non-eksklusif dan, khususnya, hak untuk menggunakan program 1C Accounting 8 dalam akuntansi diatur dalam klausul 39 PBU 14/2007 “Akuntansi aset tidak berwujud”:

Aset tidak berwujud yang diterima untuk digunakan dicatat oleh pengguna (penerima lisensi) pada rekening administratif dalam penilaian yang ditentukan berdasarkan jumlah imbalan yang ditetapkan dalam perjanjian.

... Pembayaran atas pemberian hak untuk menggunakan hasil aktivitas intelektual atau sarana individualisasi, yang dilakukan dalam bentuk pembayaran satu kali yang tetap, tercermin dalam catatan akuntansi pengguna (penerima lisensi) sebagai biaya yang ditangguhkan dan tunduk pada untuk dihapusbukukan selama jangka waktu perjanjian.

Dalam akuntansi perpajakan, biaya pembelian program 1C Accounting 8 diklasifikasikan sebagai Biaya lain-lain yang berkaitan dengan produksi dan (atau) penjualan berdasarkan ayat 26 ayat 1 Pasal 264:

biaya yang terkait dengan perolehan hak untuk menggunakan program komputer dan database berdasarkan perjanjian dengan pemegang hak cipta (berdasarkan perjanjian lisensi dan sublisensi).

Mengenai pertanyaan berapa lama memperhitungkan biaya perolehan hak non-eksklusif dalam akuntansi perpajakan, ada 3 sudut pandang (ketiganya ditegaskan dalam Surat Kementerian Keuangan):

Pilihan 1.

Biaya-biaya tersebut diakui dalam dasar pengenaan pajak pada saat terjadinya.(Surat dari Menteri Keuangan: tertanggal 29/08/2003

N 04-02-05/5/13, tanggal 02/06/2006, N 03-03-04/1/92, tanggal 09/08/2005, N 03-03-04/1/156).

Pandangan yang sama juga didukung oleh mayoritas hakim arbitrase (Penetapan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 27 Desember 2011 N VAS-16684/11, Resolusi FAS Distrik Barat Laut tanggal 15 Oktober, 2007 dalam kasus No. A05-810/2007, Keputusan FAS Distrik Barat Laut tanggal 09.08.2011 dalam kasus No. A56-52065/2010, Keputusan FAS Distrik Moskow tanggal 07.09.2009 N KA-A40/6263-09 dalam kasus N A40-92124/08-128-107, Resolusi FAS Distrik Moskow tanggal 22/07/2010 N KA-A40/7322-10-2 dalam kasus No. 14-09-174, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 09-01-2011 N KA-A40/9214-11 dalam kasus No. A40-5385/11-20-22 , Resolusi FAS Distrik Volga-Vyatka tanggal 17/08/2007 dalam kasus N A43-33315/2006-37-925, Resolusi FAS Distrik Volga tanggal 18/01/2008 dalam kasus N A55-5316/07, Resolusi FAS Distrik Povolzhsky tanggal 16/02 /2009 kasus No. A55-9496/2008, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga tanggal 26 Januari 2010 dalam kasus No. A57-4800/2009).

Dilihat dari praktik arbitrase yang luas, kita dapat menyimpulkan bahwa opsi ini tidak sesuai dengan pemeriksa pajak.

Pilihan 2.

Seorang wajib pajak dengan metode akrual mendistribusikan biaya-biaya yang dikeluarkan dengan memperhatikan prinsip pengakuan pendapatan dan beban secara merata. Dalam hal ini, wajib pajak mempunyai hak untuk secara mandiri menentukan jangka waktu di mana pengeluaran-pengeluaran tertentu harus diperhitungkan untuk tujuan perpajakan laba.(Surat Kementerian Keuangan: tanggal 23/06/2006 N 03-03-04/1/542, tanggal 18/04/2007 N 03-03-06/2/75, tanggal 07/06/2007 N 03 -03-06/1/366, tanggal 27/11/2007 N 03-03-06/1/826, tanggal 17/03/2008 N 03-03-06/1/185, tanggal 16/07/2008 N 03-03-06/1/406, tanggal 29/01/2010 N 03 -03-06/2/13, tanggal 30/12/2010 N 03-03-06/2/225, tanggal 16/01/2012 N 03-03-06/1/15, tanggal 13/02/2012 N 03-03-06/2/19, tanggal 25/05/2012 N 03-03-06/1/276, tanggal 31/08/ 2012 N 03-03-06/2/95, tanggal 10/09/2012 N 03-03-06/1/476, tanggal 18/03/2013 N 03-03-06/1/8161, tanggal 18/03 /2014 N 03-03-06/1/11743).

Pilihan 3.

Paragraf 4 Satya 1235 KUH Perdata Federasi Rusia mengatur bahwa jika perjanjian lisensi tidak menentukan masa berlakunya, perjanjian tersebut dianggap selesai selama lima tahun.

Dengan memperhatikan hal-hal di atas, apabila syarat-syarat perjanjian lisensi tidak menetapkan jangka waktu penggunaan program komputer, maka biaya-biaya untuk memperoleh hak non-eksklusif atas perangkat lunak ini diterima ketika menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan badan secara merata, dengan memperhitungkan memperhitungkan periode yang ditetapkan oleh KUH Perdata Federasi Rusia.(Surat Kementerian Keuangan: tanggal 17/03/2009 N 03-03-06/2/48, tanggal 20/04/2009 N 03-03-06/2/88, tanggal 02/02/2011 N 03 -03-06/1/52, tanggal 16 Desember 2011 N 03-03-06/1/829, tanggal 23 April 2013 N 03-03-06/1/14039)

Jelasnya, opsi 3 adalah yang paling aman dari sudut pandang tuntutan dari pemeriksa pajak.

Sekarang mari kita lihat bagaimana cara merefleksikan pembelian program 1C Accounting 8 langsung di program 1C Accounting 8 edisi 3.0?

Jika Anda menggunakan opsi 1 yang dijelaskan di atas (mengenali biaya pada saat terjadinya), maka pada dasarnya tidak ada pertanyaan yang muncul di sini. Operasi ini tercermin dalam dokumen Penerimaan layanan: Suatu tindakan di mana bagian tabel menunjukkan akun biaya di mana biaya pembelian program 1C Accounting 8 dihapuskan (ini dapat berupa akun 20, 25, 26, 44).

Dalam contoh ini, kami akan mempertimbangkan opsi pencatatan akuisisi program 1C Accounting 8 menggunakan opsi 2 dan 3.

Sesuai dengan ketentuan contoh, pada 02/02/2015, kami membeli program 1C Accounting 8 versi PROF seharga 13.000 rubel (bebas PPN). Sesuai dengan paragraf 26 paragraf.

2 Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia ... tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan) penjualan ... hak untuk menggunakan suatu program untuk komputer elektronik, berdasarkan perjanjian lisensi.

Pertama mari kita buat elemen pengeluaran yang sesuai di direktori Pengeluaran Masa Depan ( Direktori Menu - Biaya yang ditangguhkan).

Mari sebutkan Namanya: Program 1C: Akuntansi 8.

Pilih jenis pengeluaran Yang lain

Jenis aset di neraca: Aset lancar lainnya(pengisian rincian ini menentukan di baris mana aset ini akan tercermin di neraca. Saya percaya bahwa aset ini harus tercermin dalam baris 1260 “Aset keuangan dan lancar lainnya”, karena kami dapat menjual program 1C Accounting 8 kapan saja (hak penggunaan program Akuntansi 8) kepada badan hukum atau perorangan lain).

Mari kita pilih pengakuan biaya Berdasarkan bulan

Mulai dari penghapusan: pilih tanggal pembelian program 02.02.2015

Akhir: 01.02.2015 (kami akan menghapus biaya sesuai opsi 3 selama 5 tahun).

Akun biaya: pilih akun biaya dari bagan akun. Dalam contoh ini, organisasi kami menyediakan layanan dan mencatat pengeluaran bisnis umum pada akun 26.

Item biaya: pilih Biaya lainnya.

Untuk mencerminkan transaksi bisnis akuisisi program 1C Accounting 8, kami akan menggunakan dokumen Kwitansi layanan: Act ( Menu Pembelian - Kwitansi (akta, invoice)).

Saat mengisi bagian tabel, Anda tidak dapat mengisi kolom Nomenklatur (agar tidak membuat elemen tambahan dari direktori Nomenklatur), tetapi segera masuk ke kolom Isi Layanan dan tulis “Program 1C Accounting 8 PROF”.

Di bidang Akun akuntansi, pilih akun 97.21 "Beban tangguhan lainnya" dari bagan akun; di bidang Pengeluaran tangguhan, pilih elemen direktori pengeluaran tangguhan yang kami buat sebelumnya, "Program 1C: Akuntansi 8" dan, jika perlu, tunjukkan Divisi Biaya.

Faktur dan analisis akuntansi pajak akan terisi secara otomatis.

Setelah dokumen diposting, postingan D97.21 K60.01 akan dibuat. (jika sudah dilakukan pembayaran di muka, juga akan ada postingan untuk mengimbangi pembayaran di muka D60.01 K60.02). Jika Anda ingin melakukan penyelesaian bersama dengan penjual bukan pada akun 60, tetapi misalnya pada akun 76.05 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor lain” atau 76.09 “Penyelesaian lain dengan berbagai debitur dan kreditur”, maka Anda dapat memilih akun yang sesuai menggunakan hyperlink dari rincian “Penyelesaian:” .

Pengeluaran untuk pembelian program 1C dianggap sebagai pengeluaran untuk aktivitas biasa dan tidak dapat diklasifikasikan sebagai aset tidak berwujud.

Akuntansi

Karena produk perangkat lunak 1C sering digunakan oleh organisasi selama lebih dari satu bulan, dan pembayarannya dilakukan dalam bentuk pembayaran tetap satu kali, dalam akuntansi hal ini tercermin sebagai biaya yang ditangguhkan dengan penghapusan berikutnya sebagai biaya selama periode tersebut. penggunaan program. Jika kontrak tidak menentukan jangka waktu penggunaan program, maka harus ditetapkan secara mandiri, berdasarkan masa manfaat program pada platform 1C:Enterprise atau berdasarkan surat dari 1C, dimana rekomendasi masa pakai program adalah 24 bulan. Dalam hal ini, jangka waktu maksimal perusahaan dapat menghapuskan biaya adalah 5 tahun.

Selama periode ini, jumlah pembayaran satu kali dimasukkan secara merata ke dalam biaya periode berjalan pada akun 26 “Beban usaha umum”, karena Perangkat lunak "1C:Enterprise 8" dibeli untuk kebutuhan akuntansi (klausul 18, paragraf 3, klausul 19 PBU 10/99, Petunjuk penggunaan Bagan Akun).

Entri berikut harus dibuat dalam akuntansi:

• Rekening debet 60,01 – Rekening kredit 51
• Rekening debet 97,21 – Rekening kredit 60,01
• Rekening debet 26 – Rekening kredit 97,21

Dalam 1C: Program Akuntansi (rev. 3.0), transaksi perolehan hak non-eksklusif untuk menggunakan perangkat lunak tercermin dalam dokumen “Kwitansi (akta, faktur)”, sebagai layanan, karena produk perangkat lunak tidak dapat dimasukkan ke dalam gudang sebagai produk atau material.

Untuk melihat transaksi, Anda harus mengklik tombol “Tampilkan transaksi dan pergerakan dokumen lainnya” (Dt/Kt)

Untuk melakukan operasi memasukkan sebagian biaya pada bulan berjalan, Anda perlu membuat dokumen "Operasi reguler" dengan jenis operasi "Hapus biaya yang ditangguhkan". Sebagai hasil dari pengeposan dokumen, postingan terkait akan dibuat.

Jumlah biaya yang dihapuskan:

• 10800/2/12 = 450 gosok. per bulan
• 450 rubel / 31 = 14,52 rubel. dalam sehari
• 14,52 * (31-5) = 377,42 gosok. untuk bulan Desember

Biaya yang terkait dengan perolehan hak untuk menggunakan program komputer berdasarkan perjanjian lisensi dan sublisensi termasuk dalam biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan (klausul 26, klausa 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika ketentuan perjanjian lisensi menetapkan jangka waktu penggunaan program komputer, biaya diperhitungkan secara merata selama jangka waktu tersebut. Jika jangka waktu lisensi tidak ditentukan, maka organisasi dapat secara mandiri menentukan jangka waktu penghapusan biaya program (paragraf 2, paragraf 1, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia Federasi tanggal 31 Agustus 2012 No. 03-03-06/2/95, tanggal 18 Maret 2014 No. 03-03-06/1/11743) atau disamakan dengan 5 tahun (surat Kementerian Keuangan No. Federasi Rusia tanggal 23/04/2013 No. 03-03-06/1/14039).

Biasanya masa manfaat RBP untuk perangkat lunak di BU dan NU ditetapkan sama sehingga biayanya dilunasi dalam jumlah yang sama:

Pemotongan PPN atas pengeluaran di masa depan (untuk pembelian program 1C) dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum jika kondisi berikut terpenuhi:

• Barang telah diterima untuk akuntansi;
• Jumlah PPN telah dibayarkan kepada pemasok;
• Barang yang dibeli dimaksudkan untuk dipakai dalam kegiatan yang dikenakan PPN;
• Ketersediaan faktur pemasok dengan jumlah PPN yang dialokasikan.

Jika seorang wajib pajak telah menerima program dari keluarga 1C:Enterprise, maka ia berhak untuk memotong seluruh jumlah PPN “masukan” yang berkaitan dengannya, terlepas dari kapan biayanya dibebankan ke biaya. Itu. jumlah PPN dapat dipotong seluruhnya pada periode pembelian program dan diterima untuk akuntansi pada akun 97.21.

Penerapan standar PBU 18/02

Dalam akuntansi, biaya perolehan program 1C:Enterprise akan dihapuskan sebagai beban selama periode penggunaan program yang ditetapkan, dan dalam akuntansi pajak - pada suatu waktu selama periode akuisisi. Perbedaan tersebut tercermin dalam aturan yang diatur dalam PBU 18/02.

Dalam akuntansi (untuk periode perolehan program), perlu untuk mencerminkan perbedaan temporer kena pajak dalam jumlah yang sama dengan selisih antara seluruh jumlah biaya perolehan program dan jumlah yang ikut serta dalam pembentukan program. laba akuntansi untuk periode pelaporan. Perbedaan temporer kena pajak yang teridentifikasi akan dilunasi secara bertahap ketika biaya perolehan program dihapuskan dari akun 97,21 (selama periode penggunaan program yang ditetapkan).