PPN atas impor barang dari negara kesatuan pabean. Deklarasi pajak tidak langsung atas impor barang dari negara anggota Serikat Pabean Mengajukan deklarasi pajak tidak langsung

Pajak tidak langsung adalah pajak PPN dan cukai. Pajak tidak langsung dibayar dengan cara khusus oleh pembayar pajak Rusia yang bekerja sama dengan:

  • Belarusia;
  • Kazakstan;
  • Armenia;
  • Kirgistan.

Ketika barang diimpor ke Rusia dari wilayah negara-negara ini, pajak pertambahan nilai dibayar oleh organisasi baik di bawah OSNO maupun di bawah rezim khusus. Itu harus dibayar bukan di bea cukai, tetapi ditransfer ke kantor pajak. Pajak dibayar meskipun:

  • barang diproduksi di wilayah negara EAEU, dan sebelumnya diimpor ke sana;
  • mitra Anda bukan dari Belarus atau negara-negara EAEU, tetapi barangnya diimpor dari wilayah negara-negara tersebut.

Deklarasi pajak tidak langsung atas impor dari Uni Ekonomi Eurasia berubah tahun lalu. Formulir baru harus diserahkan pada bulan Desember 2017. Apa saja yang berubah dan cara mengisinya dengan benar akan dibahas pada artikel.

Formulir Surat Pemberitahuan Pajak Tidak Langsung KND 1151088

Formulir Surat Pemberitahuan Pajak Tidak Langsung adalah KND 1151088. Formulir tersebut baru saja diubah. Oleh karena itu, sebaiknya menggunakan formulir yang diadopsi berdasarkan Surat Perintah 27 September 2017 N SA-7-3/765@. Pada tahun 2018, terjadi sedikit perubahan pada kode barang berupa mobil penumpang. Anda dapat membaca lebih lanjut tentang hal ini dalam surat Layanan Pajak Federal tertanggal 23 Januari 2018 No. SD-4-3/1012@ “Tentang Kode Baru untuk Jenis Barang Kena Cukai.”

Apa yang berubah:

  • Pada halaman judul, kolom kode jenis kegiatan ekonomi telah hilang, dan ditambahkan kolom untuk menunjukkan kode formulir reorganisasi;
  • Bagian kedua menambahkan “Penghitungan besaran pajak cukai berdasarkan jenis barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, dengan pengecualian etil alkohol dari semua jenis bahan baku. (termasuk etil alkohol mentah dari semua jenis bahan mentah, sulingan anggur, anggur, buah, cognac, Calvados, wiski)";
  • Bagian ketiga telah muncul: “Jumlah cukai (pembayaran cukai di muka) yang dihitung untuk pembayaran ke anggaran pada saat impor etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk etil alkohol mentah dari semua jenis bahan mentah, sulingan anggur) , anggur, buah-buahan, cognac, Calvados, wiski ) ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia";
  • Di semua halaman OKATO diganti dengan OKTMO, barcode diubah.

Siapa yang mengisi SPT tidak langsung?

Organisasi dan pengusaha yang menerima barang dari negara anggota EAEU pada bulan pelaporan mengisi deklarasi pajak tidak langsung. Serta organisasi yang pembayaran sewanya telah jatuh tempo berdasarkan perjanjian sewa atau pinjaman dengan organisasi yang terdaftar di wilayah negara anggota EAEU.

Deklarasi ini terdiri dari halaman judul dan tiga bagian:

Bagian pertama mencakup penghitungan PPN atas impor dari Uni Ekonomi Eurasia.

Bagian kedua mencakup penghitungan cukai atas impor dari Uni Ekonomi Eurasia, kecuali alkohol.

Bagian ketiga mencakup perhitungan cukai atas impor alkohol dari Uni Ekonomi Eurasia.

Halaman judul dan bagian pertama diisi oleh seluruh Wajib Pajak yang telah mendaftarkan barang impor.

Bagian kedua dan ketiga hanya diisi oleh Wajib Pajak yang mempunyai indikator untuk dimasukkan pada bagian tersebut.

Cara pengisian SPT pajak tidak langsung tahun 2018

Judul Halaman:

Pada halaman judul Anda harus mencantumkan NPWP dan KPP organisasi.

Bidang berikutnya adalah nomor koreksi. Jika deklarasi utama diserahkan, maka 0 dimasukkan.

Masa pajak penyampaian deklarasi harus dicantumkan sesuai dengan rekomendasi Tata Cara pengisian deklarasi pajak tidak langsung. Untuk Januari - “01”, Februari - “02” dan seterusnya.

Di bidang berikutnya Anda harus menunjukkan kode otoritas pajak tempat deklarasi diserahkan. Jika deklarasi diserahkan di lokasi, maka Anda perlu menunjukkan kode kantor pajak di lokasi - disediakan bidang terpisah untuk itu.

Nama Wajib Pajak diisi sesuai dengan nama lengkap pada dokumen penyusunnya.

Dua bidang berikutnya diperuntukkan bagi perusahaan yang sedang menjalani reorganisasi. Perlu dicantumkan kode formulir reorganisasi, INN dan KPP perusahaan yang direorganisasi.

Keakuratan dan kelengkapan data tersebut dipastikan baik oleh Wajib Pajak sendiri maupun wakilnya. Jika wajib pajak secara pribadi menyerahkan pernyataan, maka “1” dimasukkan pada kolom, perwakilan menunjukkan “2”.

Perwakilan juga harus memberikan rincian dokumen yang menyatakan kewenangannya.

Contoh pengisian halaman judul Surat Pernyataan Pajak Tidak Langsung Tahun 2018 (formulir KND 1151088)

Bagian 1. Jumlah PPN yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang yang diimpor dari wilayah EAEU

NPWP dan KPP organisasi serta nomor urut halaman tertera di bagian atas halaman. Selanjutnya, Anda perlu menunjukkan kode OKTMO, serta kode klasifikasi anggaran untuk pembayaran. Pada baris 030 Anda perlu mencerminkan jumlah PPN yang harus dibayar.

Misalnya, LLC "Perusahaan" membeli peralatan di Belarus. Biaya peralatannya adalah 100.000 rubel. Pada baris 031 kami mencerminkan jumlah 18.000, karena 100.000 × 18% = 18.000 rubel.

Katakanlah, sebagai contoh, perusahaan juga membeli produk untuk diproses sejumlah 50.000 rubel. Kemudian pada baris 032 kita akan mencerminkan jumlah pajak:

50.000 × 18% = 9.000 rubel.

Baris 030 akan berisi jumlah baris 031 dan 032:

18000 + 9000 = 27000 rubel.

Jika jumlah dibayarkan untuk pelaksanaan pekerjaan, berdasarkan kredit perdagangan atau pinjaman, berdasarkan perjanjian sewa, serta untuk barang-barang yang tidak dikenakan pajak, jumlah untuk setiap jenis ditunjukkan dalam bidang terpisah.

Contoh pengisian SPT pajak tidak langsung Bagian 1 tahun 2018 (form KND 1151088)

Bagian 2. Jumlah cukai yang harus dibayar ke anggaran sehubungan dengan barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, dengan pengecualian etil alkohol dari semua jenis bahan baku. (termasuk etil alkohol yang diubah sifatnya, alkohol mentah, anggur sulingan, anggur, buah, cognac, Calvados, wiski)

Pada bagian kedua, baris 010, 020 dan 030 diisi dengan cara yang sama:

Pada baris 010 - kode OKTMO, pada baris 020 - KBK, dan pada baris 030 - besaran cukai yang harus dibayar ke anggaran untuk semua jenis barang, kecuali alkohol.

Di bidang 040 - kode negara, yang dapat dilihat di Pengklasifikasi Negara-Negara di Dunia Seluruh Rusia.

  • 1 dan 2 - kode produk itu sendiri dan kode satuan pengukurannya;
  • 3 - kandungan etil alkohol atau tenaga kuda;
  • 4 dan 5 - volume atau jumlah barang, dasar pengenaan pajak.

Sejalan 050 - jumlah pajak cukai untuk jenis produk ini.

LLC "Perusahaan" membeli sepeda motor dengan kapasitas 150 tenaga kuda di Kazakhstan.

Kode jenis barang kena cukai adalah 532.

Kode jenis satuan ukuran dasar pengenaan pajak Barang Kena Cukai adalah 251.

Tarif pajak cukai adalah 437 rubel per tenaga kuda.

Maka pajak cukai:

150 × 437 = 65.550 rubel.

Contoh pengisian SPT pajak tidak langsung Bagian 2 tahun 2018 (form KND 1151088)

Bagian 3. Jumlah pajak cukai yang dihitung untuk pembayaran ke anggaran pada saat impor etil alkohol dari semua jenis bahan mentah (termasuk etil alkohol terdenaturasi, alkohol mentah, sulingan anggur, anggur, buah, cognac, Calvados, wiski), ke dalam wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia

Baris 010 - 040 diisi sesuai:

  • 010 - kode OKTMO;
  • 020 - pembayaran KBK;
  • 030 - besaran cukai atas semua jenis barang impor yang mengandung etil alkohol;
  • 040 - kode negara asal barang diimpor.

Bentuk baru “Pernyataan pajak atas pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Serikat Pabean” secara resmi disetujui oleh dokumen Perintah Kementerian Keuangan. Federasi Rusia tanggal 7 Juli 2010 N 69n.

Informasi lebih lanjut tentang penggunaan formulir KND 1151088:

  • Pembayaran bea cukai

    Kode Pajak Federasi Rusia (Lampiran No.!). Basis pajak untuk impor barang ditentukan sesuai dengan Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia dan bea cukai Federasi + jumlah pajak cukai (atas barang kena cukai) yang harus dibayar. Saat mengimpor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia, pajak pertambahan nilai berlaku untuk... minyak yang diekspor dari wilayah Federasi Rusia di luar negara pihak pada perjanjian Serikat Pabean" (Lampiran...

  • Pernyataan pajak tidak langsung yang disampaikan pada saat impor barang dalam kesatuan pabean telah disetujui

    Keadilan Federasi Rusia 26/07/10 No. 17974 Atas persetujuan formulir pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Bea Cukai Persatuan dan... tata cara pengisiannya). Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal...

  • Sebuah organisasi membeli barang impor di UTII: pembayaran bea cukai dan pajak

    ...: - bea masuk impor; - pajak pertambahan nilai yang dipungut pada saat pemasukan barang ke dalam daerah pabean serikat pabean; - pajak cukai (cukai) yang dipungut (dipungut) pada saat barang diimpor ke dalam daerah pabean Serikat Pabean; - bea masuk. Berdasarkan p... Federasi Rusia, ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota serikat pabean, mereka tidak dibebaskan dari kewajiban untuk menghitung dan membayar PPN, serta untuk menyerahkan pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung. Di...

  • Perubahan peraturan perundang-undangan untuk akuntan mulai 01/09/2014

    Beberapa kode yang diperlukan untuk mengisi pengembalian pajak untuk PPN, pajak cukai dan pajak tidak langsung ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Serikat Pabean 4. Bagian asing yang diizinkan... pengembalian pajak untuk nilai tambah pajak" Mulai tanggal 1 Maret 2013 cider, poire dan mead merupakan barang kena cukai... deklarasi pada baris 270 mencerminkan nilai sisa seluruh aset tetap yang tercatat di neraca pada...

  • Perubahan peraturan perundang-undangan untuk akuntan mulai 30/08/2012

    ...)" pada Prosedur pengisian pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota serikat pabean (disetujui dengan Perintah dari Kementerian Keuangan Rusia... perhatikan hal berikut Bab 25 Kode Pajak RF (Pajak Penghasilan Organisasi), berbeda dengan... dikenakan pajak penghasilan dengan tarif yang ditetapkan oleh ayat 3 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia, terlepas... pajak penghasilan perusahaan dihitung oleh agen pajak (klausul 2 pasal 275 Kode Pajak Federasi Rusia ). UNTUK...

  • Perubahan peraturan perundang-undangan bagi akuntan mulai 08/05/2010

    Formulir pernyataan pajak tidak langsung pada saat mengimpor barang dari negara-negara Serikat Pabean 4. Saat menghitung tunjangan dari pengusaha yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dengan suatu objek... menyetujui bentuk surat pernyataan pajak untuk pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan cukai pajak) ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dengan wilayah negara-negara anggota serikat pabean dan Prosedur pengisiannya" dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia dari...

  • Serikat Pabean: pertanyaan dan klarifikasi pertama

    Mengisi pengembalian PPN pada saat mengimpor barang Jumlah pajak yang sebenarnya dibayarkan kepada otoritas pajak atas barang yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara anggota Serikat Pabean, dikenakan pengurangan untuk...

  • Perubahan peraturan perundang-undangan untuk akuntan mulai 17/02/2011

    Berdasarkan bir, ketika mengisi pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Serikat Pabean, diserahkan untuk transaksi yang melibatkan impor barang kena cukai dilakukan dengan... untuk mengisi pernyataan pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Serikat Pabean. Tetapi juga di Lampiran N...

  • Tentang kerjasama dalam EAEU dan mekanisme pemungutan PPN

    5 sdm. 164 Kode Pajak Federasi Rusia): pendaftaran barang impor; batas waktu pembayaran ditentukan... . 147 Kode Pajak Federasi Rusia, tempat penjualan barang diakui sebagai wilayah Federasi Rusia, jika barang pada saat itu... ;Atas persetujuan formulir pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Serikat Pabean dan Urutan pengisiannya adalah...

  • TONG. Bahan baku untuk pengolahan diimpor dari negara-negara Serikat Pabean

    Dan impor barang. Dan berdasarkan dokumen-dokumen yang ditentukan dalam Pasal 4 Protokol Pekerjaan dan Pelayanan. Pada saat yang sama, pajak... sebagai biaya pengolahan, pengolahan atau transformasi lainnya, dengan memperhitungkan pajak cukai (untuk barang kena cukai) dan... barang dan pembayaran pajak tidak langsung; – deklarasi bea cukai (bea cukai kargo) yang mengonfirmasi ekspor produk pengolahan bahan mentah yang dipasok pelanggan di luar wilayah negara anggota Serikat Pabean...

  • Operasi ekspor-impor dengan Kyrgyzstan (Bagian 1)

    Perjanjian tentang pembentukan satu wilayah pabean dan pembentukan Serikat Pabean (selanjutnya disebut CU). Republik Kyrgyzstan... sebelum mengajukan pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung, karena dokumen pembayarannya diserahkan kepada otoritas pajak... pada bulan pendaftaran barang impor (klausul 20 Protokol). Formulir pernyataan pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara anggota CU, dan...

  • Perpajakan atas transaksi penjualan barang ke Republik Belarus

    Negara-negara anggota serikat pabean dalam serikat pabean harus berpedoman, khususnya: - Kesepakatan tentang prinsip-prinsip pemungutan pajak tidak langsung atas ekspor dan impor barang..., dengan catatan dari otoritas pajak negara anggota serikat pabean serikat pabean ke wilayah siapa barang tersebut diimpor, dengan pembayaran pajak tidak langsung (... otoritas pabean pada dokumen yang ditentukan untuk mengkonfirmasi tarif nol pajak pertambahan nilai atas barang yang diekspor dari wilayah Federasi Rusia ke wilayah tersebut.. .

  • Layanan Pajak Federal Federasi Rusia melaporkan kode yang direkomendasikan untuk jenis barang kena cukai sehubungan dengan produk minyak bumi, alkohol cognac, dan minuman beralkohol.

    Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 02/04/2011 N ... berdasarkan bir, saat mengisi pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan cukai) saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Serikat Pabean, diserahkan untuk operasi impor barang kena cukai yang dilakukan dengan... barang, kode barang kena cukai diatur dalam Prosedur pengisian pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia belum ditetapkan...

  • Kontrol rasio terhadap pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung (PPN dan pajak cukai) ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota serikat pabean

    Pelaporan deklarasi pajak atas pajak tidak langsung (PPN dan pajak cukai) ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara anggota serikat pabean Tanggal dan nomor... dengan tarif pajak 0% dPPN deklarasi nilai tambah deklarasi pajak dKN tentang pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Serikat Pabean Deklarasi pajak penghasilan DP Deklarasi DESN pada...

  • Tentang pembayaran PPN dan pajak cukai saat mengimpor etil alkohol ke Federasi Rusia dari Armenia untuk produksi minuman beralkohol

    Pajak tidak langsung atas impor barang" Protokol, jumlah pajak tidak langsung yang terutang atas barang yang diimpor ke dalam wilayah suatu Negara Anggota dari wilayah Negara Anggota lain dihitung oleh wajib pajak menurut pajak...;Pajak Pertambahan Nilai " dan ayat 1 Pasal 193 Bab 22 "Pajak Cukai" Kode Pajak...

Pengembalian pajak atas pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia (KND 1151088)

Berlaku - mulai pelaporan bulan Desember 2017

Disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 September 2017 N SA-7-3/765@

Batas waktu penyerahan - paling lambat pada bulan setelah bulan pendaftaran barang impor (jangka waktu pembayaran ditentukan dalam perjanjian sewa (kontrak))

Unduh formulir pernyataan pajak untuk pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia:

— dalam PDF (formulir yang dapat dibaca mesin ini disiapkan berdasarkan template TIF JSC "GNIVC" dan tersedia untuk diisi dalam program Adobe Reader (program ini tersedia di situs web www.adobe.com))

Contoh pengisian SPT pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan cukai) pada saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara anggota Uni Ekonomi Eurasia >>>

Bahan pengisian SPT pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan cukai) pada saat impor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara anggota Uni Ekonomi Eurasia:

— Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 September 2017 N SA-7-3/765@

—: Cara mengisi SPT pajak tidak langsung saat mengimpor barang dari wilayah negara anggota EAEU mulai Desember 2017 (ConsultantPlus, 2018)

—: Impor barang dari negara-negara EAEU: dokumen, deklarasi, pemotongan (Karpova E.V.) (“PPN: masalah dan solusi”, 2018, N 2)

—: Komentar atas Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 September 2017 N SA-7-3/765@ "Atas persetujuan bentuk dan format penyampaian SPT pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ) ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara - anggota Uni Ekonomi Eurasia dalam bentuk elektronik dan prosedur pengisiannya" (Tochkina T.N.) ("Peraturan akuntan", 2017, N 22 )

Formulir pengembalian pajak yang diarsipkan untuk pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia:

— tentang pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara anggota Serikat Pabean mulai pelaporan Juli 2010 hingga pelaporan Desember 2017

- atas pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan pajak cukai) pada saat impor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah Republik Belarus (KND 1151075) mulai pelaporan Januari 2007 hingga pelaporan Juli 2010

Prinsip pemungutan pajak tidak langsung pada saat mengimpor barang dari atau mengekspor ke negara-negara Serikat Pabean

Prinsip pemungutan PPN berdasarkan negara tujuan tetap dipertahankan

Artinya ekspor barang ke Belarus dan Kazakhstan dikenakan tarif PPN nol, dan ketika mengimpor barang dari negara-negara tersebut, Anda harus membayar PPN impor.

Selain itu, hak atas tarif PPN ekspor nol tidak bergantung pada apakah impor barang ekspor dikenakan pajak atau tidak di wilayah Belarus atau Kazakhstan (Pasal 3 Perjanjian CU). Ternyata untuk beberapa barang eksportir Rusia dapat menyatakan tarif PPN nol, dan importir asing tidak boleh membayar pajak sama sekali.

Tata cara pembayaran pajak tidak langsung tidak lagi bergantung pada negara asal barang

Perjanjian Rusia-Belarusia yang sebelumnya berlaku berlaku untuk transaksi dengan barang-barang yang diproduksi di Rusia atau Belarus (Hukum Federal 28 Desember 2004 N 181-FZ).

Oleh karena itu, otoritas pajak sering kali meminta dari importir Rusia barang-barang Belarusia surat keterangan asal barang dalam bentuk ST-1 (dapat diperoleh dari Kamar Dagang dan Industri Republik Belarus). Dan meskipun persyaratan ini melanggar hukum, hanya setelah penyerahan sertifikat mereka membubuhkan tanda pada permohonan pembayaran pajak tidak langsung, yang diperlukan eksportir Belarusia untuk mengkonfirmasi tarif PPN nol (Pertanyaan 1 Surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08.08.2006 N ШТ-6-03/780 @).

Sebagai referensi

Anggota Serikat Pabean adalah Rusia, Belarus, Kazakhstan, Kyrgyzstan, Tajikistan, Uzbekistan (Perjanjian Pembentukan Komunitas Ekonomi Eurasia tanggal 10 Oktober 2000).

Prosedur baru untuk membayar pajak tidak langsung berlaku untuk semua barang yang diproduksi baik di negara-negara Serikat Pabean (Rusia, Belarus dan Kazakhstan) dan di negara lain (kecuali barang yang transit ke Federasi Rusia) (Klausul 2 Keputusan Antar Negara Bagian Dewan EurAsEC tanggal 27 November 2009 N 17).

Eksportir harus mengkonfirmasi tarif nol dalam waktu 180 hari kalender sejak tanggal pengiriman barang

Inovasi ini bermanfaat bagi peserta transaksi Rusia-Belarusia: lagipula, sebelumnya mereka memiliki waktu setengah dari waktu untuk mengonfirmasi tarif pajak nol - 90 hari (Perjanjian antara Pemerintah Federasi Rusia dan Pemerintah Republik Belarus tentang prinsip pemungutan pajak tidak langsung... tanggal 15 September 2004 (selanjutnya - Perjanjian dengan Belarus)).

Sebagai referensi

Untuk keperluan PPN “ekspor”, tanggal pengapalan adalah tanggal dokumen pengapalan utama pertama yang diterbitkan kepada pembeli barang atau pengangkut pertama (Ayat 3 Pasal 1 Protokol Barang CU).

Untuk memastikan tarif nol, transaksi ekspor harus tercermin dalam pengembalian PPN reguler.(Disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Oktober 2009 N 104n) dan menyerahkannya ke kantor pajak beserta dokumen (atau salinannya) (Ayat 2 Pasal 1 Protokol Barang CU):

— perjanjian (kontrak), dengan mempertimbangkan perubahan, penambahan dan lampirannya;

— laporan bank yang mengonfirmasi penerimaan hasil ke rekening Anda;

— permohonan yang diterima dari rekanan Anda untuk impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung. Permohonan ini harus memiliki tanda dari otoritas pajak Belarus/Kazakhstan tentang pembayaran pajak tidak langsung (pembebasan atau prosedur lain untuk memenuhi kewajiban perpajakan) (Formulir disetujui oleh Lampiran 1 Protokol pertukaran informasi dalam bentuk elektronik antara otoritas pajak negara-negara anggota Serikat Pabean mengenai jumlah pajak tidak langsung yang dibayarkan tanggal 11 Desember 2009 (selanjutnya disebut Protokol Pertukaran Informasi)).

Catatan

Untuk mengonfirmasi tarif nol PPN atas barang-barang yang telah diumumkan sebelumnya sebelum 01/07/2010 dan yang pihak asingnya telah membayar pajak tidak langsung, tetapi akan dikirim setelah tanggal ini, alih-alih mengajukan permohonan ke kantor pajak, Anda harus menyerahkan salinan pemberitahuan pabean yang diterbitkan pada saat pengeluaran barang dalam peredaran bebas (Pasal 4 Keputusan Komisi Serikat Pabean tanggal 18 Juni 2010 N 293);

— dokumen pengangkutan (pengiriman). Ini adalah dokumen transportasi biasa (misalnya, formulir N 1-T "Nota konsinyasi") (Surat Kementerian Transportasi Rusia tertanggal 24/05/2010 N OB-16/5460; Surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 06/08/2010 N ShS-37-3/3693@);

— dokumen lain yang menegaskan keabsahan penerapan tarif PPN nol dan (atau) pembebasan pajak cukai.

Jika Anda tidak menyerahkan satu set dokumen pendukung dalam waktu 180 hari, Anda harus membayar PPN untuk kuartal di mana tanggal pengiriman jatuh, dan denda (Pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, jumlah denda tidak akan dikembalikan kepada Anda meskipun Anda kemudian menegaskan hak Anda atas tarif ekspor nol.

Perhitungan PPN “impor” telah berubah

Dasar pengenaan pajak PPN “impor” harus ditentukan pada tanggal pendaftaran barang impor(Pasal 2, 4, Pasal 2 Protokol Barang CU). Dan PPN harus diperhitungkan atas harga pokok barang impor, ditambah dengan besaran cukai (bila barang kena cukai). Ini harus didefinisikan sebagai harga transaksi yang harus dibayarkan kepada pemasok Anda berdasarkan ketentuan kontrak (Klausul 2, Pasal 2 Protokol Barang CU).

Aturan baru ini sangat bermanfaat bagi importir barang Belarusia - lagipula, sebelumnya, PPN “impor” harus dibayar atas jumlah yang, selain biaya pembelian barang dan pajak cukai, termasuk (Klausul 2 Bagian I Peraturan tentang tata cara pemungutan pajak tidak langsung (Lampiran Perjanjian dengan Belarus)) :

— biaya pengiriman barang, termasuk transportasi, jasa pemuatan dan penerusan;

- uang pertanggungan;

- biaya wadah dan kemasan lain yang dapat digunakan kembali yang tidak dapat dikembalikan, jika wadah tersebut merupakan satu kesatuan dengan barang;

— biaya pengemasan, termasuk biaya pengerjaan.

Catatan

Dasar-dasar perjanjian pembuatan barang, perjanjian sewa guna usaha, perjanjian pertukaran barang dagangan, serta perjanjian kredit barang dagangan (pinjaman barang dagangan) harus ditentukan secara khusus (Pasal 2, 3 Pasal 2 Protokol Barang CU).

Batas waktu pembayaran PPN “impor” tetap sama

PPN (pajak cukai) “Impor” harus dibayar ke kantor pajak paling lambat tanggal 20 bulan setelah bulan pendaftaran barang impor (jangka waktu pembayaran ditentukan dalam perjanjian sewa) (Pasal 7 Pasal 2 Protokol Barang CU).

Catatan

Jika pemasok asing mengirimkan barang kepada Anda sebelum Juli 2010 dan barang tersebut ditempatkan di bawah rezim pabean, dan Anda menerima barang untuk didaftarkan setelah 01/07/2010, maka pajak “impor” harus dibayarkan bukan kepada otoritas pajak, tetapi ke bea cukai (Pasal 3 Keputusan Komisi Serikat Pabean tanggal 18 Juni 2010 N 293).

Pengembalian PPN "Impor" - baru

Importir harus menyerahkan pernyataan “impor” kepada pemeriksaan selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan setelah bulan penerimaan barang untuk pendaftaran. Untuk keterlambatan dalam mengajukan deklarasi akan ada denda berdasarkan Art. 119 Kode Pajak Federasi Rusia (Klausul 8 Pasal 2 Protokol Barang dari Serikat Pabean).

Bentuk deklarasi baru telah disetujui oleh Kementerian Keuangan (Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 Juli 2010 N 69n). Ini akan diterapkan mulai dari deklarasi Juli 2010.

Sudah ada formulir permohonan impor barang, yang harus diserahkan ke pemeriksaan bersama dengan pernyataan “impor” (Formulir disetujui oleh Lampiran 1 Protokol Pertukaran Informasi). Hanya sekarang harus diserahkan ke pemeriksaan baik dalam bentuk kertas - dalam empat salinan (dan bukan dalam tiga salinan, seperti sebelumnya ketika mengimpor barang Belarusia), dan dalam bentuk elektronik. Inspektorat harus memberi tanda pada masing-masingnya dan mengembalikan tiga rangkap. Dua di antaranya harus dikirim ke rekanan pengekspor Anda (Klausul 8 Seni.

Aturan pengajuan pengembalian pajak tidak langsung

2 Protokol tentang barang-barang Serikat Pabean; Seni. 2 Protokol Pertukaran Informasi; klausul 1 Lampiran 2 Protokol Pertukaran Informasi).

Perhatian! Semua importir harus membayar PPN “impor” dan menyerahkan pernyataannya, termasuk mereka yang mangkir PPN dan mereka yang dibebaskan dari pembayaran pajak ini (Ayat 3 Pasal 145, ayat 3 Pasal 346.1, ayat 2 Pasal 346.11, ayat 4 Pasal 346.26 Pajak Kode Federasi Rusia).

Sebagai tambahan deklarasi harus disertai dengan dokumen lain(salinan) (Pasal 1.2 - 1.5, ayat 8 Pasal 2 Protokol Barang CU):

— laporan bank yang mengkonfirmasi pembayaran PPN “impor” (jika terdapat lebih bayar PPN, baik pajak “impor” maupun pajak dalam negeri biasa, keputusan untuk mengimbanginya dengan pajak “impor”);

— dokumen pengangkutan (pengiriman);

— faktur dari pihak lawan, yang diterbitkan olehnya pada saat pengiriman (jika penerbitannya ditentukan oleh undang-undang negara pihak lawan);

— perjanjian (kontrak) untuk impor barang;

— pesan informasi (diperlukan ketika mengimpor barang dari wilayah negara ketiga - anggota Serikat Pabean dan dalam beberapa kasus lainnya).

Catatan

Apabila barang impor tersebut diterima untuk didaftarkan dan dikembalikan pada bulan yang sama karena mutunya kurang baik, maka barang tersebut tidak perlu dicantumkan dalam SPT. Jika Anda mengembalikan barang setelah bulan pendaftarannya, Anda harus menyerahkan pernyataan yang diperbarui (Klausul 9, Pasal 2 Protokol Barang CU).

Ada juga aturan untuk membayar pajak tidak langsung saat melakukan pekerjaan dan memberikan layanan di dalam Serikat Pabean. Secara umum (dengan beberapa pengecualian), mereka serupa dengan yang berlaku dalam hubungan Rusia-Belarusia (Pasal 5 Perjanjian Serikat Pabean; Protokol tentang prosedur pengumpulan pajak tidak langsung ketika melakukan pekerjaan dan memberikan layanan di Serikat Pabean 11 Desember , 2009).

Dan perlu diingat: di situs web Layanan Pajak Federal Rusia di bagian "Layanan Pajak Federal Rusia" -> "Serikat Pabean" dokumen-dokumen utama yang berkaitan dengan kegiatan Serikat Pabean diposting.

Bea Cukai dan pajak, Serikat Pabean

Siapa yang wajib menyampaikan SPT PPN tidak langsung dan membayar PPN tidak langsung ke anggaran?
Saat mengimpor barang dari negara-negara EAEU (Belarus, Kazakhstan, Armenia, Kyrgyzstan) ke Federasi Rusia, importir (organisasi atau pengusaha perorangan) diharuskan membebankan dan membayar PPN.
Organisasi Rusia dan pengusaha perorangan yang menerapkan rezim pajak khusus (USN, UTII, dll.) diharuskan membayar PPN atas harga barang impor, serta mengajukan deklarasi.

Ada juga yang dibebaskan dari pengajuan SPT PPN tidak langsung dan pembayaran PPN ke anggaran:
Organisasi dan pengusaha perorangan yang tidak mengimpor barang ke Federasi Rusia dari negara-negara anggota EAEU (Belarus, Kazakhstan, Armenia, Kyrgyzstan).

Kapan SPT PPN tidak langsung disampaikan dan pajak dibayar?
Pernyataan PPN tidak langsung disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan pendaftaran barang yang diimpor dari negara EAEU.
Pembayaran pajak PPN tidak langsung dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan pendaftaran barang yang diimpor dari negara EAEU.

Kemana SPT PPN tidak langsung disampaikan dan pajak dibayar?
Pernyataan pajak tidak langsung dan permohonan impor barang diajukan dalam bentuk yang telah disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 Juli 2010 No. 69n dan Lampiran No. 18 Perjanjian Uni Ekonomi Eurasia tanggal 29 Mei 2014 kepada otoritas pajak di lokasi organisasi (di tempat tinggal pengusaha perorangan).

Apa jadinya jika Anda tidak menyampaikan SPT PPN tidak langsung atau terlambat menyampaikannya?
Jenis tanggung jawab berikut diberikan atas keterlambatan penyampaian SPT tidak langsung:
1) Kegagalan menyampaikan pernyataan tepat waktu akan dikenakan denda sebesar 5% dari jumlah pajak yang terutang (pembayaran tambahan) berdasarkan pernyataan ini untuk setiap bulan penuh atau sebagian sejak hari yang ditetapkan untuk penyerahannya, tetapi tidak lebih dari 30% dari jumlah yang ditentukan dan tidak kurang dari 100 rubel (klausul 1 Seni.

Pernyataan pajak tidak langsung pada saat impor barang disampaikan dengan menggunakan formulir baru

119 Kode Pajak Federasi Rusia);
2) Keterlambatan penyampaian surat pernyataan lebih dari 180 hari, dendanya paling banyak 30% dari jumlah pajak yang terutang berdasarkan surat pernyataan ini, dan 10% dari jumlah pajak yang terutang berdasarkan surat pernyataan ini, untuk setiap bulan penuh atau sebagian, mulai dari hari ke-181 (klausul 2 pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).
Bersamaan dengan deklarasi pajak tidak langsung, otoritas pajak harus menyerahkan dokumen-dokumen yang tercantum dalam klausul 20 Protokol tentang prosedur pemungutan pajak tidak langsung di EAEU (klausul 6 surat Kementerian Keuangan Rusia No. .03-07-15/101 tanggal 22 Juli 2010)
Untuk penyerahan dokumen-dokumen tersebut sebelum waktunya, tanggung jawab diberikan sama seperti kegagalan untuk menyerahkan dokumen-dokumen yang diperlukan untuk pengendalian pajak.

Mulai tahun 2018, importir barang dari negara anggota EAEU harus mengisi formulir pernyataan pajak tidak langsung yang baru. Pada tahun 2017, itu disetujui oleh Layanan Pajak Federal Rusia. Kami beritahukan tentang formulir baru, batas waktu penyampaian laporan ini dan mulai berlaku pada periode berapa.

Impor dari EAEU

Ingatlah bahwa singkatan EAEU secara resmi merupakan singkatan dari Eurasian Economic Union, yang menyatukan beberapa negara di ruang pasca-Soviet. Pada tahun 2018, EAEU terdiri dari 5 negara anggota:

  • Armenia;
  • Belarusia;
  • Kazakstan;
  • Kirgistan;
  • Rusia.

Dalam kerangka Traktat dasar EAEU, terdapat Protokol yang mengatur pemungutan pajak tidak langsung dan mekanisme pengawasan pembayarannya pada saat mengekspor dan mengimpor barang, melakukan pekerjaan, dan memberikan jasa (diratifikasi dengan UU tanggal 3 Oktober 2014 Nomor 279-FZ). Paragraf 20 menyatakan bahwa pembayar (organisasi atau pengusaha perorangan) harus menyerahkan deklarasi terkait ke Layanan Pajak Federal. Bentuknya ditetapkan oleh badan yang berwenang di negara tujuan impor (termasuk sewa).

Misalnya, ketika mengimpor dari Belarus, deklarasi diisi dalam formulir yang disetujui oleh Layanan Pajak Rusia.

Formulir deklarasi baru

Bentuk deklarasi pajak tidak langsung saat ini sejak 2017 ditetapkan berdasarkan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 September 2017 No. SA-7-3/765. Perlu diketahui, ini sudah berlaku sejak 20 Desember 2017.

Perintah ini juga menentukan format elektronik pengiriman deklarasi, serta tata cara pengisiannya. Misalnya, diperhitungkan bahwa organisasi mungkin tidak memiliki stempel.

Secara umum, deklarasi pajak tidak langsung pada saat impor barang menggabungkan 2 pembayaran:

  • Pajak Pertambahan Nilai;
  • pajak cukai

SPT pajak tidak langsung baru tahun 2017 hanya terdiri dari 4 lembar dan 3 bagian. Strukturnya seperti ini:

Perlu diketahui, contoh pengisian SPT tidak langsung tahun 2017 akan benar meski tanpa mencantumkan Bagian 2 dan 3. Yaitu jika tidak ada transaksi barang kena cukai. Oleh karena itu, halaman judul dan Bagian 1 harus selalu dilengkapi untuk pengiriman.

Apa yang berubah

Bentuk pernyataan pajak tidak langsung sebelumnya - PPN dan cukai - ketika mengimpor barang dari negara-negara Serikat Pabean telah disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 Juli 2010 No.

Sebutkan perbedaan utama antara formulir deklarasi pajak tidak langsung baru dan formulir sebelumnya:

Inovasi terpenting dalam deklarasi pajak tidak langsung tahun 2017 adalah sebagai berikut: tidak hanya jumlah total pajak cukai yang perlu ditampilkan, tetapi juga rincian masing-masing kode barang kena cukai secara terpisah. Selain itu, perlu memasukkan kode negara sesuai OKSM.

Untuk jangka waktu berapa saya harus menyerahkan formulir baru?

Menurut ayat 20 Protokol Perjanjian EAEU tersebut, batas waktu penyampaian deklarasi pajak tidak langsung untuk tahun 2017 adalah sampai dengan tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan pendaftaran barang impor (atau batas waktu pembayaran yang ditentukan). dengan menyewakan).

Negara-negara anggota Serikat Pabean, termasuk Rusia, telah meratifikasi protokol khusus. Menurutnya, ketika mengimpor barang dari wilayah negara peserta, pajak pertambahan nilai dibayarkan sesuai aturan khusus. Perlu diketahui, tata cara pembayaran pajak juga telah dijelaskan oleh pemodal dalam surat tertanggal 8 September 2010 No. 03-07-08/260.

Pajak yang masih harus dibayar

Tata cara penghitungan PPN atas impor barang ke Rusia dari negara anggota Serikat Pabean (Republik Belarus dan Kazakhstan) diatur oleh:

– perjanjian tanggal 25 Januari 2008, yang diberlakukan berdasarkan keputusan Dewan Antar Negara Bagian EurAsEC tanggal 21 Mei 2010 No. 36 (selanjutnya disebut Perjanjian);

– protokol yang diratifikasi oleh Undang-Undang Federal No. 98-FZ tanggal 19 Mei 2010 (selanjutnya disebut Protokol).

Siapa yang membayar pajak

Ketika barang diimpor ke Rusia dari negara-negara anggota Serikat Pabean, pajak dipungut di negara importir, yaitu di Rusia (Pasal 3 Perjanjian). Oleh karena itu, ketika mengimpor barang dari republik Belarus dan Kazakhstan, pembeli Rusia diharuskan menghitung dan membayar PPN.

Apalagi jika pada saat impor normal (impor barang dari negara lain) pajak dibayar di bea cukai, dalam keadaan ini ditransfer ke anggaran melalui kantor pajak (Pasal 3 Perjanjian, ayat 1 Pasal 2 Protokol) .

Harap diperhatikan: semua importir wajib membayar pajak impor, antara lain:

– penerapan rezim perpajakan khusus (“disederhanakan” atau “dihitung”);

– yang telah menerima pembebasan dari pembayaran pajak pertambahan nilai dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia.

Alasan: paragraf 2 Pasal 346.11, paragraf 4 Pasal 346.26, paragraf 3 Pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengecualian hanya diberikan bagi mereka yang mengimpor barang yang dibebaskan dari pajak berdasarkan Pasal 150 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 September 2010 No. 03-07-08/260).

Tata cara penghitungan pajak

Saat penentuan dasar pengenaan pajak adalah tanggal penerimaan barang impor untuk didaftarkan (ayat 2 Pasal 2 Protokol). Artinya, tanggal refleksi barang yang diterima pada rekening dengan nama yang sama.

Dasar pengenaan pajak atas impor barang dari negara-negara yang tergabung dalam Serikat Pabean adalah harga pokok impor. Ayat 2 Pasal 2 Protokol menyatakan bahwa pada saat barang diimpor, nilainya adalah harga transaksi yang ditentukan dalam kontrak, yang harus dibayar oleh perusahaan pengimpor kepada pemasok. Dari sini kita dapat menyimpulkan bahwa jumlah sebenarnya yang ditransfer ke pemasok tidak mempengaruhi besar kecilnya basis pajak. Dengan kata lain, perusahaan harus menghitung jumlah pajak berdasarkan nilai kontrak barang, dikonversi ke rubel dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal penentuan basis pajak. Artinya, pada tanggal penerimaan barang impor untuk didaftarkan.

Tergantung pada jenis barang yang diimpor, pajaknya adalah 10 atau 18 persen (klausul 5, pasal 2 Protokol, klausul 5, pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, tarif PPN atas barang yang diimpor dari negara-negara anggota Serikat Pabean tidak boleh melebihi tarif pajak yang berlaku untuk barang serupa yang diproduksi di Federasi Rusia. Dasar: Pasal 3 Perjanjian.

Contoh 1.

Pada bulan November 2010, perusahaan grosir Inter Shoes CJSC mengimpor sejumlah barang (sepatu) ke Rusia dari Republik Belarus. Biaya pengiriman berdasarkan perjanjian pasokan adalah USD 44.000.

Misalkan nilai tukar dolar pada tanggal transaksi adalah:

Akuntan perusahaan menulis:

DEBIT 41 KREDIT 60

– 1.364.000 gosok. (44.000 USD x 31 rubel/USD) – barang diterima untuk pendaftaran;

DEBIT 60 KREDIT 52

– 1.320.000 gosok. (44.000 USD x 30 rubel/USD) – barang telah dibayarkan kepada pemasok;

DEBIT 60 KREDIT 91

– 44.000 gosok. (1,364,000 – 1,320,000) – tercermin positif;

DEBIT 19
KREDIT 68 sub-rekening “Perhitungan PPN”

– 245.520 gosok. (RUB 1.364.000 x 18%) – PPN “impor” dibebankan untuk pembayaran ke anggaran;

DEBIT 68 subrek “Perhitungan PPN”
KREDIT 51

– 245.520 gosok. – PPN “impor” ditransfer ke anggaran.

Batas waktu pembayaran pajak dan penyampaian deklarasi

Pajak “impor” harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan pendaftaran barang. Alasan – paragraf 7 Pasal 2 Protokol.

Dalam jangka waktu yang sama, importir harus membuat dan menyerahkan pernyataan khusus kepada kantor pajak (klausul 8, pasal 2 Protokol).

Perlu diperhatikan: apabila suatu perusahaan mengimpor barang dari negara-negara anggota Serikat Pabean, tetapi tidak (terlambat) membayar PPN atau tidak menyampaikan (menyampaikan dengan pelanggaran) SPT, maka inspektorat berhak memungut pajak secara paksa. Selain itu, perusahaan dapat dikenakan denda dan denda sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 9, pasal 2 Protokol).

Impor harus dikonfirmasi

Bersamaan dengan deklarasi khusus tentang pajak tidak langsung, paket dokumen yang mengkonfirmasi impor barang dari negara-negara anggota Serikat Pabean harus diserahkan ke inspektorat, khususnya:

– permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung dalam bentuk kertas (dalam rangkap empat) dan dalam bentuk elektronik;

– laporan bank yang mengkonfirmasi pembayaran pajak ke anggaran;

– dokumen pengangkutan dan pengapalan yang mengonfirmasi pergerakan barang ke Rusia (sesuai dengan formulir yang ditetapkan di negara bagian terkait);

– faktur untuk pengiriman barang (jika pelaksanaannya ditentukan oleh undang-undang negara-negara anggota Serikat Pabean);

– perjanjian (kontrak) yang menjadi dasar barang diimpor ke Rusia.

Prosedur ini ditetapkan oleh ayat 8 Pasal 2 Protokol.

Setelah perusahaan pengimpor menyerahkan paket dokumen yang diperlukan untuk diperiksa, Layanan Pajak Federal wajib memeriksanya dan mengkonfirmasi fakta pembayaran pajak "impor" dalam waktu 10 hari kerja. Untuk melakukan ini, inspektur memberi tanda yang sesuai pada aplikasi.

Penjelasan serupa diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 Agustus 2010 No. ШС-37-2/9030@.

Pajak dapat dipotong

Memang, jumlah pajak “impor” yang dibayarkan dapat dikurangkan, tetapi untuk itu syarat-syarat umum penggantian pajak harus dipenuhi:

– barang yang dibeli untuk transaksi dikenakan PPN (untuk dijual kembali);

– barang telah diterima untuk didaftarkan, yang didokumentasikan.

Ada sejumlah persyaratan tambahan. Mari kita beralih ke paragraf 11 Pasal 2 Protokol dan paragraf 1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dari norma-norma tersebut maka suatu perusahaan berhak menerima pajak “impor” sebagai pengurang, apabila selain syarat-syarat umum juga terpenuhi syarat-syarat sebagai berikut:

– jumlah pajak yang ditransfer ke anggaran dan tercermin dalam pernyataan khusus tentang pajak tidak langsung;

– fakta pembayaran pajak dikonfirmasi oleh dokumen yang relevan.

Surat-surat yang menegaskan fakta pembayaran pajak adalah laporan bank dan permohonan impor barang yang diberi tanda kantor pajak.

Rincian permohonan impor dan perintah pembayaran transfer pajak harus dicatat dalam buku besar pembelian.

Importir berhak untuk mengimbangi pajak yang dibayarkan ketika mengimpor barang dari negara-negara Serikat Pabean tidak lebih awal dari masa pajak di mana semua kondisi di atas terpenuhi.

Contoh 2.

Perusahaan grosir mengimpor sepatu dari wilayah Republik Belarus. Perusahaan mengimpor sejumlah barang senilai 1.500.000 rubel.

Jumlah PPN “impor” adalah 270.000 rubel. (RUB 1.500.000 × 18%).

Importir mentransfer pajak ke anggaran pada tanggal 20 September. Pada hari yang sama, ia menyerahkan kepada inspektorat pernyataan khusus tentang pajak tidak langsung dan paket dokumen yang diperlukan.

Pemeriksa memberi tanda yang sesuai pada permohonan impor barang. Pada bulan September, saya mendaftarkan permohonan impor dan perintah pembayaran untuk transfer pajak di buku pembelian. Oleh karena itu, perusahaan berhak untuk mengurangi jumlah pajak “impor” (270.000 rubel) pada bulan September 2010.

Pada tanggal 20 Oktober, perusahaan mengajukan pengembalian PPN umum untuk kuartal ketiga, di mana bagian 3 pada baris 190 (yang mencerminkan pengurangan pajak "impor" atas impor dari Republik Belarus) menunjukkan jumlah 270.000 rubel.

Importir mentransfer pajak ke anggaran pada tanggal 20 Oktober 2010. Pada hari yang sama, ia menyerahkan kepada inspektorat pernyataan khusus, paket dokumen yang diperlukan, dan pernyataan PPN umum untuk triwulan ketiga. Oleh karena itu, permohonan impor (dengan tanda pemeriksa) dan “pembayaran” pembayaran pajak telah didaftarkan dalam buku pembelian pada bulan Oktober.

Dengan demikian, perusahaan baru bisa memotong besaran pajak “impor” pada Oktober 2010. Jumlah ini (RUB 270.000) akan tercermin dalam pengembalian PPN umum triwulan keempat.

Namun bagaimana jika importir menerapkan rezim khusus?

Jika importir menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan atau dianggap sebagai pembayar pajak “yang diperhitungkan”, maka ia tidak dapat menerima pajak “impor” yang telah dibayarkan sebagai pengurang.

Faktanya, hanya pembayar pajak ini yang berhak melakukan offset pajak pertambahan nilai.

Tapi perusahaan di rezim khusus tidak seperti itu.

Perusahaan yang disederhanakan dengan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran” dapat memasukkan jumlah pajak ini ke dalam biaya pajak:

– atau berdasarkan sub-paragraf 8 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia (jumlah PPN atas barang-barang yang dibeli yang dibayar, yang biayanya termasuk dalam pengeluaran);

– atau sesuai dengan sub-paragraf 11 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia (jumlah bea masuk yang dibayarkan saat mengimpor barang ke wilayah Rusia).

Namun bila “disederhanakan” dengan objek “penghasilan”, PPN “impor” yang dibayarkan tidak tercermin dalam akuntansi pajak.

Dalam akuntansi, jumlah pajak “impor” termasuk dalam harga pokok pembelian.

Penting untuk diingat

Saat mengimpor barang dari negara anggota Serikat Pabean, pajak “impor” dihitung dan dibayar dengan cara khusus. Hal ini tercermin dalam surat pemberitahuan khusus tentang pajak tidak langsung yang disampaikan kepada inspektorat paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan pendaftaran barang impor. Bersamaan dengan deklarasi tersebut, paket dokumen pendukung diserahkan. Pajak “impor” yang dibayarkan dapat diimbangi dan dicantumkan sebagai bagian dari pengurangan pajak dalam pengembalian PPN umum.