ԱԱՀ մաքսային միության երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս. Մաքսային միության մասնակից երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագիր Ներկայացրեք անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագիր.
Անուղղակի հարկերն են ԱԱՀ և ակցիզային հարկերը: Անուղղակի հարկերը վճարվում են հատուկ ձևով ռուս հարկատուների կողմից՝ համագործակցելով.
- Բելառուս;
- Ղազախստան;
- Հայաստան;
- Ղրղզստան.
Այս երկրների տարածքից Ռուսաստան ապրանքներ ներմուծելիս ավելացված արժեքի հարկը վճարվում է ինչպես OSNO-ի, այնպես էլ հատուկ ռեժիմների ներքո գործող կազմակերպությունների կողմից: Այն պետք է վճարվի ոչ թե մաքսայինում, այլ փոխանցվի հարկային։ Հարկը վճարվում է նույնիսկ եթե.
- ապրանքներն արտադրվել են ԵԱՏՄ երկրների տարածքում և նախկինում ներմուծվել այնտեղ.
- Ձեր գործընկերը Բելառուսից կամ ԵԱՏՄ երկրներից չէ, բայց ապրանքները ներկրվում են այդ երկրների տարածքից։
Եվրասիական տնտեսական միությունից ներմուծման անուղղակի հարկերի հայտարարագիրը նախորդ տարի փոխվել է։ Նոր ձևը պետք է ներկայացվեր 2017 թվականի դեկտեմբերին։ Ինչ է փոխվել և ինչպես ճիշտ լրացնել, կքննարկվի հոդվածում:
Անուղղակի հարկային հայտարարագիր KND 1151088
Անուղղակի հարկի հայտարարագրի ձևը KND 1151088 է։ Ձևը վերջերս փոխվել է։ Հետևաբար, դուք պետք է օգտագործեք 2017 թվականի սեպտեմբերի 27-ի N SA-7-3/765@ հրամանով ընդունված ձևը։ 2018 թվականին ավելի փոքր փոփոխություններ են կատարվել մարդատար ավտոմեքենաների տեսքով ապրանքների ծածկագրերում։ Այս մասին ավելին կարող եք կարդալ Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հունվարի 23-ի թիվ SD-4-3/1012@ «Ակցիզային ապրանքների տեսակների նոր ծածկագրերի մասին» նամակում։
Ինչ փոխվեց.
- Վերնագրի էջում անհետացել է տնտեսական գործունեության տեսակի ծածկագրի դաշտը, և ավելացվել է վերակազմակերպման ձևի կոդը նշելու դաշտը.
- Երկրորդ բաժնում ավելացվել է «Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծվող ակցիզային ապրանքների տեսակների ակցիզային հարկի չափի հաշվարկը, բացառությամբ բոլոր տեսակի հումքից էթիլային սպիրտի. (ներառյալ հումքի էթիլային սպիրտ բոլոր տեսակի հումքից, գինու թորվածքներից, խաղողի, մրգերի, կոնյակից, Կալվադոսից, վիսկիից)»;
- Հայտնվել է երրորդ բաժինը. «Ակցիզային հարկի (ակցիզային հարկի կանխավճար) գումարը, որը հաշվարկվում է բյուջե վճարելու համար բոլոր տեսակի հումքից էթիլային սպիրտ ներմուծելիս (ներառյալ հումքի բոլոր տեսակի հումքից էթիլային սպիրտ, գինու թորվածքներ. , խաղող, միրգ, կոնյակ, Կալվադոս, վիսկի ) դեպի Ռուսաստանի Դաշնության տարածք Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրների տարածքից»;
- Բոլոր էջերում OKATO-ն փոխարինվել է OKTMO-ով, փոխվել են շտրիխ կոդերը։
Ո՞վ է լրացնում անուղղակի հարկային հայտարարագիրը.
Այն կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, ովքեր հաշվետու ամսում ստացել են ԵԱՏՄ անդամ երկրներից ժամանած ապրանքներ, լրացնում են անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագիր։ Ինչպես նաև այն կազմակերպությունները, որոնց վարձակալության վճարը մարվել է ԵԱՏՄ անդամ երկրների տարածքում գրանցված կազմակերպությունների հետ լիզինգային կամ վարկային պայմանագրով։
Հռչակագիրը բաղկացած է տիտղոսաթերթից և երեք բաժիններից.
Առաջին բաժինը ներառում է Եվրասիական տնտեսական միությունից ներմուծման ԱԱՀ-ի հաշվարկը։
Երկրորդ բաժինը ներառում է Եվրասիական տնտեսական միությունից ներմուծման ակցիզային տուրքի հաշվարկը, բացառությամբ ալկոհոլի:
Երրորդ բաժինը ներառում է Եվրասիական տնտեսական միությունից ալկոհոլի ներմուծման ակցիզային տուրքի հաշվարկը։
Տիտղոսաթերթը և առաջին բաժինը լրացնում են բոլոր հարկ վճարողները, ովքեր գրանցել են ներմուծվող ապրանքներ։
Երկրորդ և երրորդ բաժինները լրացնում են միայն այն հարկ վճարողները, ովքեր ունեն տվյալ բաժիններում ընդգրկվելու ցուցանիշներ։
Ինչպես լրացնել անուղղակի հարկային հայտարարագիրը 2018 թ
Վերնագիր:
Վերնագրի էջում դուք պետք է նշեք կազմակերպության TIN-ը և KPP-ն:
Հաջորդ դաշտը ուղղման համարն է: Եթե առաջնային հայտարարագիրը ներկայացվում է, ապա մուտքագրվում է 0:
Անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագիրը լրացնելու կարգի առաջարկություններին համապատասխան պետք է նշել հարկային ժամանակահատվածը, որի համար ներկայացվում է հայտարարագիրը: Հունվարի համար՝ «01», փետրվար՝ «02» և այլն:
Հաջորդ դաշտում պետք է նշեք այն հարկային մարմնի կոդը, որին ներկայացվում է հայտարարագիրը։ Եթե հայտարարագիրը ներկայացվում է գտնվելու վայրում, ապա անհրաժեշտ է նշել գտնվելու վայրում գտնվող հարկային ծառայության կոդը՝ դրա համար նախատեսված է առանձին դաշտ:
Հարկ վճարողի անունը լրացվում է բաղկացուցիչ փաստաթղթերում լրիվ անվանմանը համապատասխան:
Հաջորդ երկու ոլորտները վերակազմակերպվող ընկերությունների համար են։ Անհրաժեշտ է նշել վերակազմակերպման ձևի ծածկագիրը, վերակազմակերպված ընկերության INN և KPP ծածկագիրը:
Նշված տվյալների ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը հաստատում է կամ ինքը՝ հարկատուն, կամ նրա ներկայացուցիչը: Եթե հարկ վճարողն անձամբ է ներկայացնում հայտարարագիրը, ապա դաշտում մուտքագրվում է «1», ներկայացուցիչը նշում է «2»:
Ներկայացուցիչը պետք է նաև ներկայացնի իր լիազորությունները հավաստող փաստաթղթի մանրամասները:
2018 թվականի անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագրի տիտղոսաթերթի լրացման նմուշ (ձև KND 1151088)
Բաժին 1. ԵԱՏՄ տարածքից ներմուծված ապրանքների նկատմամբ բյուջե վճարվող ԱԱՀ-ի գումարը.
Կազմակերպության TIN-ը և KPP-ն և էջի հերթական համարը արտացոլված են էջի վերևում: Հաջորդը, դուք պետք է նշեք OKTMO կոդը, ինչպես նաև վճարման բյուջեի դասակարգման ծածկագիրը: 030 տողում դուք պետք է արտացոլեք վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը:
Օրինակ,«Ընկերություն» ՍՊԸ-ն սարքավորումներ է ձեռք բերել Բելառուսից. Սարքավորման արժեքը 100000 ռուբլի է։ 031 տողում մենք արտացոլում ենք 18,000 գումարը, քանի որ 100,000 × 18% = 18,000 ռուբլի:
Ենթադրենք, որպես օրինակ, ընկերությունը նաև վերամշակման համար ապրանքներ է գնել 50,000 ռուբլու չափով: Այնուհետև 032 տողում մենք արտացոլելու ենք հարկի գումարը.
50,000 × 18% = 9,000 ռուբլի:
030 տողում կպարունակվի 031 և 032 տողերի հանրագումարը.
18000 + 9000 = 27000 ռուբլի:
Եթե աշխատանքի կատարման, առևտրային վարկի կամ փոխառության, լիզինգի պայմանագրով, ինչպես նաև հարկման ենթակա ապրանքների համար գումարներ են վճարվել, ապա յուրաքանչյուր տեսակի համար գումարները նշվում են առանձին դաշտում:
2018 թվականի անուղղակի հարկի հայտարարագրի 1-ին բաժնի լրացման նմուշ (KND ձև 1151088)
Բաժին 2. Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծվող ակցիզային ապրանքների նկատմամբ բյուջե վճարվող ակցիզային տուրքի չափը, բացառությամբ բոլոր տեսակի հումքից էթիլային սպիրտի. (ներառյալ դենատուրացված էթիլային սպիրտ, հում սպիրտ, թորած գինի, խաղող, միրգ, կոնյակ, Կալվադոս, վիսկի)
Երկրորդ բաժնում 010, 020 և 030 տողերը լրացվում են նույն ձևով.
010 տողում՝ OKTMO ծածկագիր, 020 տողում՝ KBK, իսկ 030 տողում՝ բոլոր տեսակի ապրանքների համար բյուջե վճարվող ակցիզային տուրքի գումարը, բացառությամբ ալկոհոլի:
040 դաշտում - երկրի կոդը, որը կարելի է դիտել Աշխարհի երկրների համառուսական դասակարգիչում:
- 1 և 2 - ապրանքի ծածկագիրը և դրա չափման միավորի ծածկագիրը.
- 3 - էթիլային ալկոհոլի պարունակություն կամ ձիաուժ;
- 4 և 5 - ապրանքների ծավալը կամ քանակը, հարկային բազան.
050 տողում` այս տեսակի ապրանքի ակցիզային հարկի գումարը:
«Կոմպանի» ՍՊԸ-ն Ղազախստանից գնել է 150 ձիաուժ հզորությամբ մոտոցիկլետ։
Ակցիզային ապրանքների տեսակի ծածկագիրը՝ 532։
Ակցիզային ենթակա ապրանքների հարկային բազայի չափման միավորի տեսակի ծածկագիրը 251 է։
Ակցիզային հարկի դրույքաչափը կազմում է 437 ռուբլի մեկ ձիաուժի համար։
Այնուհետև ակցիզային հարկը.
150 × 437 = 65,550 ռուբլի:
2018 թվականի անուղղակի հարկի հայտարարագրի 2-րդ բաժնի լրացման նմուշ (KND ձև 1151088)
Բաժին 3. Բոլոր տեսակի հումքից (այդ թվում՝ դենատուրացված էթիլային սպիրտ, հում սպիրտ, գինու, խաղողի, մրգերի, կոնյակի, Կալվադոս, վիսկի) թորած էթիլային սպիրտ ներմուծելիս բյուջե վճարվող ակցիզային հարկի գումարը. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքը Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրների տարածքներից
010 - 040 տողերը լրացվում են համապատասխանաբար.
- 010 - OKTMO կոդը;
- 020 - KBK վճարում;
- 030 - էթիլային սպիրտ պարունակող բոլոր տեսակի ներմուծվող ապրանքների ակցիզային տուրքի չափը.
- 040 - երկրի ծածկագիր, որտեղից ներմուծվել է ապրանքը:
Ֆինանսների նախարարության հրամանով պաշտոնապես հաստատվել է «Հարկային հայտարարագիր անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկեր)՝ Մաքսային միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս։ Ռուսաստանի Դաշնության 2010 թվականի հուլիսի 7-ի N 69n.
Լրացուցիչ տեղեկություններ KND 1151088 ձևի օգտագործման մասին.
- Մաքսային վճարումներ
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք (Հավելված թիվ!): Ապրանքների ներմուծման համար հարկային բազան որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխի և Դաշնության մաքսային... + ակցիզային հարկի (ակցիզային ապրանքների) վճարման ենթակա գումարի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ապրանքներ ներմուծելիս ավելացված արժեքի հարկը կիրառվում է... նավթի վրա, որը արտահանվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից Մաքսային միության մասին համաձայնագրերի մասնակից պետություններից դուրս» (Հավելված...
- Հաստատվել է անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագիրը, որը ներկայացվում է մաքսային միության շրջանակներում ապրանքներ ներմուծելիս.
Ռուսաստանի Դաշնության արդարադատություն 07/26/10 թիվ 17974 Անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկեր) հարկային հայտարարագրի ձևը հաստատելու մասին, մաքսային անդամ պետությունների տարածքից ապրանքներ ներմուծելիս Ռուսաստանի Դաշնության տարածք Միություն և... լրացման կարգը)։ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության հրաման...
- Կազմակերպությունը ներմուծվող ապրանքներ է գնում UTII-ով` մաքսային և հարկային վճարումներ
...: - ներմուծման մաքսատուրք; - մաքսային միության մաքսային տարածք ապրանքներ ներմուծելիս գանձվող ավելացված արժեքի հարկը. - ակցիզային հարկ (ակցիզային հարկ), որը գանձվում է (գանձվում է) Մաքսային միության մաքսային տարածք ապրանքներ ներմուծելիս. - մաքսատուրքեր. Ելնելով Ռուսաստանի Դաշնության պ... անուղղակի հարկերի համար հարկային հայտարարագիր. Վրա...
- Հաշվապահների համար օրենսդրության փոփոխություններ 01.09.2014թ
ԱԱՀ-ի, ակցիզային և անուղղակի հարկերի հարկային հայտարարագրերը լրացնելու համար պահանջվող որոշ ծածկագրեր Մաքսային միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս 4. Ավելացված արժեքի օտարերկրյա... հարկային հայտարարագրերի թույլատրելի մասնաբաժինը: հարկ» 2013 թվականի մարտի 1-ից սիդրը, պուարը և միսը ակցիզային ապրանքներ են... 270 տողում հայտարարագրում արտացոլվում է հաշվեկշռում գրանցված բոլոր հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը՝ առ...
- Հաշվապահների համար օրենսդրության փոփոխություններ 30.08.2012թ
...)» «Մաքսային միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկեր) հարկային հայտարարագիր լրացնելու կարգին (հաստատված է հրամանագրով): Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը... ուշադրություն դարձրեք հետևյալին Գլուխ 25 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը (Կազմակերպական եկամտահարկը), ի տարբերություն... Ռուսաստանի Դաշնություն, անկախ... ընկերությունների եկամտահարկը հաշվարկում է հարկային գործակալը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 275-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
- Հաշվապահների համար օրենսդրության փոփոխություններ 08/05/2010թ
Մաքսային միության երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի հայտարարագրի ձևը 4. Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող ձեռնարկատերից ալիմենտ հաշվարկելիս օբյեկտ... հարկեր) մաքսային միության անդամ պետությունների տարածքով ապրանքներ ներմուծելիս Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և դրա լրացման կարգը» Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության...
- Մաքսային միություն. առաջին հարցերն ու պարզաբանումները
Ապրանքներ ներմուծելիս ԱԱՀ-ի հայտարարագիր լրացնելը Մաքսային միության անդամ պետության տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծված ապրանքների համար հարկային մարմիններին փաստացի վճարված հարկի գումարները, որոնք ենթակա են նվազեցման...
- Հաշվապահների համար օրենսդրության փոփոխություններ 17.02.2011թ
Գարեջրի հիման վրա՝ անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկեր) հարկային հայտարարագիր լրացնելիս՝ Մաքսային միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս, որոնք ներկայացվում են ներմուծման հետ կապված գործարքների համար. Մաքսային միության անդամ պետությունների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկ) լրացնելու համար ակցիզային ապրանքներ. Բայց նաև N հավելվածում...
- ԵԱՏՄ-ի և ԱԱՀ-ի հավաքագրման մեխանիզմի շրջանակներում համագործակցության մասին
5 ճ.գ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164. ներմուծվող ապրանքների գրանցում. վճարման վերջնաժամկետը սահմանված է... Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 147-րդ հոդվածի համաձայն, ապրանքների վաճառքի վայրը ճանաչվում է որպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածք, եթե ապրանքը տվյալ պահին... ;Անուղղակի հարկերի համար հարկային հայտարարագրի ձևը հաստատելու մասին և ակցիզային հարկեր) Մաքսային միության անդամ պետությունների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս և այն լրացնելու կարգն է...
- ԱԱՀ. Վերամշակման համար հումք են ներկրվել Մաքսային միության երկրներից
Իսկ ապրանքների ներմուծումը։ Իսկ աշխատանքների և ծառայությունների մասին արձանագրության 4-րդ հոդվածում նշված փաստաթղթերի հիման վրա։ Միևնույն ժամանակ, հարկը... որպես դրանց վերամշակման, վերամշակման կամ այլ ձևափոխման ծախս՝ հաշվի առնելով ակցիզային հարկերը (ակցիզային ապրանքների համար) և... ապրանքները և անուղղակի հարկերի վճարումը. – մաքսային (բեռների մաքսային) հայտարարագիր, որը հաստատում է հաճախորդների կողմից մատակարարվող հումքի վերամշակման արտադրանքի արտահանումը Մաքսային միության անդամ պետությունների տարածքից դուրս...
- Ղրղզստանի հետ արտահանման-ներմուծման գործառնություններ (մաս 1)
Համաձայնագիր միասնական մաքսային տարածքի ստեղծման և Մաքսային միության (այսուհետ՝ ՄՄ) ձևավորման մասին. Ղրղզստանի Հանրապետությունը... նախքան անուղղակի հարկերի համար հարկային հայտարարագիր ներկայացնելը, քանի որ դրա վճարման մասին փաստաթուղթը ներկայացվում է հարկային մարմիններին... ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսում (Արձանագրության 20-րդ կետ): ՄՄ անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկեր) հայտարարագրի ձևը և...
- Բելառուսի Հանրապետությանը ապրանքների վաճառքի գործարքի հարկում
Մաքսային միության անդամ պետությունները պետք է առաջնորդվեն, մասնավորապես. մաքսային միություն, որի տարածք ներմուծվում են ապրանքները՝ անուղղակի հարկերի վճարման վերաբերյալ (... մաքսային մարմինները նշված փաստաթղթերով հաստատում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից տարածք արտահանվող ապրանքների ավելացված արժեքի հարկի զրոյական դրույքաչափը. .
- Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը հաղորդել է նավթամթերքների, կոնյակի ալկոհոլի և ալկոհոլային խմիչքների հետ կապված ակցիզային ապրանքների տեսակների համար առաջարկվող ծածկագրերը:
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 02/04/2011 թ. N ... գարեջրի հիման վրա անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկ) հայտարարագիր լրացնելիս՝ ապրանքներ ներմուծելիս: Ռուսաստանի Դաշնությունը Մաքսային միության անդամ պետությունների տարածքից ներմուծման գործառնությունների է ներկայացրել… Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության հրամանը հաստատված չէ...
- Մաքսային միության անդամ պետությունների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ԱԱՀ և ակցիզային հարկեր) հարկային հայտարարագրի նկատմամբ վերահսկողության գործակիցները.
Մաքսային միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ԱԱՀ և ակցիզային հարկեր) հարկային հայտարարագրի ներկայացում Ամսաթիվ և համար... 0% dVAT-ի հայտարարագիր ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափով. հարկային dKN հայտարարագիր անուղղակի հարկերի գծով (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկ) Մաքսային միության անդամ երկրների տարածքից ապրանքներ Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծելիս DP եկամտահարկի հայտարարագիր DESN հայտարարագիր...
- Ալկոհոլային խմիչքների արտադրության համար Հայաստանից Ռուսաստանի Դաշնություն էթիլային սպիրտ ներմուծելիս ԱԱՀ և ակցիզային հարկ վճարելու մասին.
Անուղղակի հարկեր ապրանքների ներմուծման վրա» Արձանագրության, մեկ անդամ պետության տարածք մեկ այլ անդամ պետության տարածքից ներմուծվող ապրանքների համար վճարման ենթակա անուղղակի հարկերի գումարը հաշվարկվում է հարկ վճարողի կողմից՝ ըստ հարկի...;Ավելացված արժեքի հարկի » եւ Հարկային օրենսգրքի 22-րդ գլխի «Ակցիզային հարկեր» 193-րդ հոդվածի 1-ին...
Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկեր) հարկային հայտարարագիր (KND 1151088)
Կիրառելի - 2017 թվականի դեկտեմբերի հաշվետվությունից
Հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի սեպտեմբերի 27-ի N SA-7-3/765@ հրամանով։
Առաքման ժամկետը` ոչ ուշ, քան ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամիսը (լիզինգի պայմանագրով (պայմանագրով) նախատեսված վճարման ժամկետը)
Ներբեռնեք անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկեր) հարկային հայտարարագրի ձևը Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս.
— PDF-ով (այս մեքենայաընթեռնելի ձևը պատրաստվել է «GNIVC» ԲԲԸ-ի TIF ձևանմուշի հիման վրա և հասանելի է Adobe Reader ծրագրում լրացնելու համար (ծրագիրը հասանելի է www.adobe.com կայքում))
Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկեր) հարկային հայտարարագրի լրացման նմուշ >>>
Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկ) հարկային հայտարարագիր լրացնելու նյութեր.
— Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի սեպտեմբերի 27-ի N SA-7-3/765@ հրաման.
— Ինչպես լրացնել անուղղակի հարկերի համար հարկային հայտարարագիր 2017 թվականի դեկտեմբերից ԵԱՏՄ անդամ երկրների տարածքներից ապրանքներ ներմուծելիս (ConsultantPlus, 2018)
—՝ ապրանքների ներմուծում ԵԱՏՄ երկրներից՝ փաստաթղթեր, հայտարարագիր, նվազեցումներ (Karpova E.V.) («ԱԱՀ. խնդիրներ և լուծումներ», 2018, N 2)
Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2017 թվականի սեպտեմբերի 27-ի N SA-7-3/765@ հրամանի մեկնաբանություն «Անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկ) հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու ձևի և ձևաչափի հաստատման մասին. ) Եվրասիական տնտեսական միության անդամ պետությունների տարածքից ապրանքներ Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծելիս էլեկտրոնային ձևով և դրա լրացման կարգը» (Տոչկինա Տ.Ն.) («Հաշվապահների համար կարգավորող ակտեր», 2017 թ., N 22. )
Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկ) արխիվացված հարկային հայտարարագրի ձևերը.
- անուղղակի հարկերի գծով (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկեր) Մաքսային միության անդամ երկրների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս՝ 2010 թվականի հուլիսի հաշվետվությունից մինչև 2017 թվականի դեկտեմբեր ամսվա հաշվետվությունը.
- անուղղակի հարկերի (ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզային հարկեր) Բելառուսի Հանրապետության տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս (KND 1151075) 2007 թվականի հունվարի հաշվետվությունից մինչև 2010 թվականի հուլիսի հաշվետվությունը.
Մաքսային միության երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս կամ արտահանելիս անուղղակի հարկեր գանձելու սկզբունքները.
Պահպանվել է ըստ նշանակման երկրի ԱԱՀ-ի գանձման սկզբունքը
Սա նշանակում է, որ ապրանքների արտահանումը Բելառուս և Ղազախստան ենթակա է ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափի, և այդ երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս պետք է վճարել ներմուծման ԱԱՀ։
Ավելին, արտահանման զրոյական ԱԱՀ դրույքաչափի իրավունքը կախված չէ Բելառուսի կամ Ղազախստանի տարածքում արտահանվող ապրանքների ներմուծման հարկման կամ ոչ հարկման վրա (ՄՄ համաձայնագրի 3-րդ հոդված): Ստացվում է, որ որոշ ապրանքների համար ռուս արտահանողը կարող է ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափ հայտարարագրել, իսկ օտարերկրյա ներկրողը կարող է ընդհանրապես հարկ չվճարել։
Անուղղակի հարկերի վճարման կարգն այլևս կախված չէ ապրանքների ծագման երկրից
Նախկինում գործող ռուս-բելառուսական պայմանագիրը վերաբերում էր այն ապրանքների հետ գործարքներին, որոնք արտադրվել են Ռուսաստանում կամ Բելառուսում (2004 թվականի դեկտեմբերի 28-ի դաշնային օրենք N 181-FZ):
Հետևաբար, հարկային մարմինները հաճախ բելառուսական ապրանքներ ներկրողներից պահանջում էին ապրանքների ծագման վկայագիր ST-1 ձևով (այն կարելի էր ստանալ Բելառուսի Հանրապետության առևտրաարդյունաբերական պալատից): Եվ չնայած այն հանգամանքին, որ այս պահանջն անօրինական է, միայն վկայագրի ներկայացումից հետո նրանք նշան են դրել անուղղակի հարկերի վճարման հայտի վրա, որը բելառուս արտահանողին անհրաժեշտ է եղել ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափը հաստատելու համար (Նամակի 1-ին հարց. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 08.08.2006 N ШТ-6-03/780 @):
Հղման համար
Մաքսային միության անդամներն են Ռուսաստանը, Բելառուսը, Ղազախստանը, Ղրղզստանը, Տաջիկստանը, Ուզբեկստանը (Եվրասիական տնտեսական համայնքի ստեղծման մասին պայմանագիր 2000 թվականի հոկտեմբերի 10-ին)։
Անուղղակի հարկերի վճարման նոր կարգը վերաբերում է բոլոր ապրանքներին, որոնք արտադրվում են ինչպես Մաքսային միության երկրներում (Ռուսաստան, Բելառուս և Ղազախստան), այնպես էլ այլ երկրներում (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնություն տարանցման ապրանքների) (Միջպետական որոշման 2-րդ կետ): ԵվրԱզԷՍ-ի 2009 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 17 խորհուրդը):
Արտահանողները պետք է հաստատեն զրոյական դրույքաչափը ապրանքների առաքման օրվանից 180 օրացուցային օրվա ընթացքում.
Այս նորամուծությունը ձեռնտու է ռուս-բելառուսական գործարքների մասնակիցներին. չէ՞ որ նախկինում նրանք ունեին կիսով չափ ժամանակ՝ զրոյական հարկի դրույքաչափը հաստատելու համար՝ 90 օր (Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության և Բելառուսի Հանրապետության կառավարության միջև համաձայնագիր. անուղղակի հարկերի գանձման սկզբունքները... թվագրված 15.09.2004թ. (այսուհետ՝ Համաձայնագիր Բելառուսի հետ)):
Հղման համար
«Արտահանման» ԱԱՀ-ի նպատակների համար առաքման ամսաթիվը ապրանքների գնորդին կամ առաջին փոխադրողին տրված առաջին առաքման փաստաթղթի ամսաթիվն է (ՄՄ ապրանքների մասին արձանագրության 1-ին հոդվածի 3-րդ կետ):
Զրոյական դրույքաչափը հաստատելու համար արտահանման գործարքները պետք է արտացոլվեն ԱԱՀ-ի հերթական հայտարարագրում:(Հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հոկտեմբերի 15-ի N 104n հրամանով) և այն փաստաթղթերի (կամ դրանց պատճենների) հետ միասին ներկայացնել հարկային գրասենյակ (ՄՄ ապրանքների մասին Արձանագրության 1-ին հոդվածի 2-րդ կետ).
— համաձայնագրեր (պայմանագրեր)՝ հաշվի առնելով դրանցում կատարված փոփոխությունները, լրացումները և հավելվածները.
- բանկային քաղվածքներ, որոնք հաստատում են ձեր հաշվին մուտքի ստացումը.
— ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման վերաբերյալ ձեր գործընկերոջից ստացված դիմում: Այս դիմումը պետք է անպայման ունենա Բելառուսի/Ղազախստանի հարկային մարմնի նշում անուղղակի հարկերի վճարման վերաբերյալ (բացառություն կամ հարկային պարտավորությունների կատարման այլ ընթացակարգ) (Ձևը հաստատված է էլեկտրոնային ձևով տեղեկատվության փոխանակման մասին արձանագրության Հավելված 1-ով): Մաքսային միության անդամ պետությունների հարկային մարմինների միջև 2009 թվականի դեկտեմբերի 11-ի անուղղակի հարկերի վճարված գումարների վերաբերյալ (այսուհետ՝ տեղեկատվության փոխանակման արձանագրություն)):
Նշում
ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափը հաստատելու համար այն ապրանքների համար, որոնք նախապես հայտարարագրվել են մինչև 01.07.2010թ. և որոնց համար օտարերկրյա կոնտրագենտն արդեն վճարել է անուղղակի հարկեր, բայց որոնք կուղարկվեն այս ամսաթվից հետո, հարկային գրասենյակ դիմումի փոխարեն, դուք. պետք է ներկայացնի ապրանքների ազատ շրջանառության մեջ թողնելու պահից տրված մաքսային հայտարարագրի պատճենը (Մաքսային միության հանձնաժողովի 2010 թվականի հունիսի 18-ի N 293 որոշման 4-րդ կետ).
— տրանսպորտային (առաքման) փաստաթղթեր. Սրանք սովորական տրանսպորտային փաստաթղթեր են (օրինակ, ձև N 1-T «Բեռնափոխադրում») (Ռուսաստանի տրանսպորտի նախարարության 05/24/2010 թ. N OB-16/5460 նամակ; Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակ. 06/08/2010 N ՇՍ-37-3/3693 @);
— ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափի կիրառման և (կամ) ակցիզային հարկից ազատելու վավերականությունը հաստատող այլ փաստաթղթեր:
Եթե 180 օրվա ընթացքում չներկայացնեք օժանդակ փաստաթղթերի փաթեթ, ապա ստիպված կլինեք վճարել ԱԱՀ այն եռամսյակի համար, որի ընթացքում ընկնում է առաքման ամսաթիվը և տույժերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդված): Ավելին, տույժերի գումարը ձեզ չի վերադարձվի, նույնիսկ եթե դուք հետագայում հաստատեք արտահանման զրոյական դրույքաչափի ձեր իրավունքը:
«Ներմուծման» ԱԱՀ-ի հաշվարկը փոխվել է
«Ներմուծման» ԱԱՀ-ի հարկային բազան պետք է որոշվի ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսաթվից(ՄՄ ապրանքների մասին արձանագրության 2-րդ, 4-րդ կետ, հոդված 2): Իսկ ԱԱՀ-ն պետք է հաշվարկվի ներմուծվող ապրանքների ինքնարժեքի վրա՝ ավելացված ակցիզային հարկի չափով (եթե դրանք ակցիզային ապրանքներ են)։ Այն պետք է սահմանվի որպես պայմանագրի պայմաններով ձեր մատակարարին վճարվող գործարքի գին (ՄՄ ապրանքների մասին Արձանագրության 2-րդ կետ):
Նոր կանոնը շատ շահավետ է բելառուսական ապրանքներ ներկրողների համար. ի վերջո, նախկինում «ներմուծման» ԱԱՀ պետք է վճարվեր այն գումարի վրա, որը, ի լրումն գնված ապրանքների արժեքի և ակցիզային հարկերի, ներառված էր (I բաժնի 2-րդ կետ. Անուղղակի հարկերի հավաքագրման կարգի կանոնակարգ (Բելառուսի հետ համաձայնագրի հավելված)).
- ապրանքների առաքման ծախսերը, ներառյալ փոխադրման, բեռնման և առաքման ծառայությունները.
- ապահովագրական գումար;
- տարաների և այլ բազմակի օգտագործման փաթեթավորման արժեքը, որը ենթակա չէ վերադարձման, եթե այս բեռնարկղը ապրանքի հետ մեկ միավոր է.
- փաթեթավորման արժեքը, ներառյալ աշխատանքի արժեքը:
Նշում
Ապրանքների արտադրության պայմանագրերի, լիզինգի պայմանագրերի, ապրանքների փոխանակման պայմանագրերի, ինչպես նաև ապրանքային վարկի (ապրանքային վարկի) պայմանագրերի հիմքերը պետք է որոշվեն հատուկ կարգով (ՄՄ ապրանքների մասին արձանագրության 2-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետ):
«Ներմուծման» ԱԱՀ-ի վճարման վերջնաժամկետը մնում է նույնը
«Ներմուծման» ԱԱՀ (ակցիզային հարկ) հարկային գրասենյակ պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան 20.ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամիսը (լիզինգի պայմանագրով նախատեսված վճարման ժամկետը) (ՄՄ ապրանքների մասին արձանագրության 2-րդ հոդվածի 7-րդ կետ).
Նշում
Եթե օտարերկրյա մատակարարը ձեզ ապրանք է առաքել մինչև 2010 թվականի հուլիսը, և այդ ապրանքը դրվել է մաքսային ռեժիմի տակ, և դուք ապրանքն ընդունել եք գրանցման 01.07.2010 թվականից հետո, ապա «ներմուծման» հարկը պետք է վճարվի ոչ թե հարկային մարմնին, այլ. մաքսայինին (Հանձնաժողովի Մաքսային միության 2010 թվականի հունիսի 18-ի N 293 որոշման 3-րդ կետ):
«Ներմուծում» ԱԱՀ-ի հայտարարագիր՝ նոր
Ներմուծողը պետք է ստուգմանը ներկայացնի «ներմուծման» հայտարարագիր ոչ ուշ, քան 20-ըապրանքների գրանցման ընդունման ամսվան հաջորդող ամիսը. Հայտարարագիր ներկայացնելու ուշացման համար տուգանք կլինի Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված (Մաքսային միության ապրանքների մասին արձանագրության 2-րդ հոդվածի 8-րդ կետ):
Նոր հայտարարագրի ձևն արդեն հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության կողմից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 7-ի N 69n հրաման): Այն կկիրառվի 2010 թվականի հուլիսի հայտարարագրից։
Արդեն կա ապրանքների ներմուծման հայտի ձև, որը պետք է ստուգմանը ներկայացվի «ներմուծման» հայտարարագրի հետ միասին (Ձևը հաստատված է Տեղեկատվության փոխանակման արձանագրության Հավելված 1-ով): Միայն այժմ այն պետք է ստուգման ներկայացվի ինչպես թղթային տարբերակով՝ չորս օրինակով (և ոչ երեք օրինակով, ինչպես նախկինում բելառուսական ապրանքներ ներմուծելիս), այնպես էլ էլեկտրոնային տարբերակով։ Տեսչությունը պետք է դրանցից յուրաքանչյուրի վրա նշումներ կատարի և վերադարձնի երեք օրինակ։ Դրանցից երկուսը պետք է ուղարկվեն ձեր արտահանող գործընկերոջը (Արվեստի 8-րդ կետ.
Անուղղակի հարկերի գծով հայտարարագիր ներկայացնելու կանոններ
2 Արձանագրություն Մաքսային միության ապրանքների մասին. Արվեստ. 2 Արձանագրություն տեղեկատվության փոխանակման մասին; Տեղեկատվության փոխանակման արձանագրության Հավելված 2-ի 1-ին կետը):
Ուշադրություն. Բոլոր ներկրողները պետք է վճարեն «ներմուծման» ԱԱՀ և ներկայացնեն դրա վերաբերյալ հայտարարագիր, ներառյալ ԱԱՀ-ն չկատարողները և այս հարկը վճարելուց ազատվածները (145-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 346.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, հարկ: Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք):
Բացի այդ, դեպի հայտարարագիրը պետք է կցվի այլ փաստաթղթերով(պատճեններ) (ՄՄ ապրանքների մասին Արձանագրության 2-րդ հոդվածի 8-րդ կետ 1.2 - 1.5 կետ).
- «ներմուծման» ԱԱՀ-ի վճարումը հաստատող բանկային քաղվածք (եթե առկա է ԱԱՀ-ի գերավճար, ինչպես «ներմուծման» հարկ, այնպես էլ սովորական ներքին հարկ, որոշում այն հաշվանցելու «ներմուծման» հարկից).
— տրանսպորտային (առաքման) փաստաթղթեր.
- առաքման պահին նրա կողմից տրված ապրանքագրերը (եթե դրանց թողարկումը նախատեսված է կոնտրագենտի երկրի օրենսդրությամբ).
- ապրանքների ներմուծման պայմանագրեր (պայմանագրեր).
— տեղեկատվական հաղորդագրություն (դա անհրաժեշտ է երրորդ պետության՝ Մաքսային միության անդամի տարածքից և որոշ այլ դեպքերում ապրանքներ ներմուծելիս)։
Նշում
Եթե ներմուծված ապրանքներն ընդունել եք գրանցման և նույն ամսում վերադարձրել եք ոչ պատշաճ որակի պատճառով, ապա այդպիսի ապրանքները հարկային հայտարարագրում ներառելու կարիք չունեն։ Եթե ապրանքները վերադարձնեք այն ամսից հետո, երբ դրանք գրանցվել են, ապա ձեզ հարկավոր է թարմացված հայտարարագիր ներկայացնել (ՄՄ ապրանքների մասին արձանագրության 9-րդ կետ, հոդված 2):
Մաքսային միության շրջանակներում աշխատանք կատարելիս և ծառայություններ մատուցելիս կան նաև անուղղակի հարկեր վճարելու կանոններ։ Ընդհանուր առմամբ (որոշ բացառություններով) դրանք նման են ռուս-բելառուսական հարաբերություններում գործողներին (Մաքսային միության համաձայնագրի 5-րդ հոդված; դեկտեմբերի 11-ի Մաքսային միությունում աշխատանք կատարելիս և ծառայություններ մատուցելիս անուղղակի հարկերի գանձման կարգի մասին արձանագրություն. , 2009):
Եվ նկատի ունեցեք. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կայքում «Ռուսաստանի դաշնային հարկային ծառայություն» -> «Մաքսային միություն» բաժնում տեղադրված են Մաքսային միության գործունեության հետ կապված հիմնական փաստաթղթերը:
Մաքսային և հարկեր, Մաքսային միություն
Ո՞վ է պարտավոր ԱԱՀ-ի անուղղակի հայտարարագիր ներկայացնել և բյուջե վճարել անուղղակի ԱԱՀ:
ԵԱՏՄ երկրներից (Բելառուս, Ղազախստան, Հայաստան, Ղրղզստան) ապրանքներ Ռուսաստանի Դաշնություն ներմուծելիս ներմուծողը (կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը) պարտավոր է գանձել և վճարել ԱԱՀ։
Ռուսական կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները, ովքեր կիրառում են հատուկ հարկային ռեժիմներ (USN, UTII և այլն) պարտավոր են ԱԱՀ վճարել ներմուծվող ապրանքների արժեքի վրա, ինչպես նաև ներկայացնել հայտարարագիր:
Կան նաև նրանք, ովքեր ազատված են ԱԱՀ-ի անուղղակի հայտարարագիր ներկայացնելուց և բյուջե ԱԱՀ վճարելուց.
Կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք ապրանքներ չեն ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնություն ԵԱՏՄ անդամ երկրներից (Բելառուս, Ղազախստան, Հայաստան, Ղրղզստան).
Ե՞րբ է ներկայացվում ԱԱՀ-ի անուղղակի հայտարարագիրը և վճարվում է հարկը:
ԱԱՀ-ի անուղղակի հայտարարագիրը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան ԵԱՏՄ երկրներից ներմուծված ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը։
ԱԱՀ-ի անուղղակի հարկի վճարումը կատարվում է ոչ ուշ, քան ԵԱՏՄ երկրներից ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը։
Որտե՞ղ է ներկայացվում ԱԱՀ-ի անուղղակի հայտարարագիրը և վճարվում հարկը:
Անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագիրը և ապրանքների ներմուծման հայտը ներկայացվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 7-ի թիվ 69n հրամանով և Եվրասիական տնտեսական միության մասին պայմանագրի N 18 հավելվածով հաստատված ձևով. մայիսի 29-ին կազմակերպության գտնվելու վայրում գտնվող հարկային մարմնին (անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում).
Ի՞նչ է պատահում, եթե չներկայացնեք ձեր անուղղակի ԱԱՀ հայտարարագիրը կամ այն ուշ ներկայացնեք:
Անուղղակի հարկային հայտարարագրերը ուշ ներկայացնելու համար նախատեսված են պարտավորությունների հետևյալ տեսակները.
1) Հայտարարագիրը ժամանակին չներկայացնելը ենթակա է տուգանքի սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա հարկի (լրացուցիչ վճարման) գումարի 5 տոկոսի չափով` դրա ներկայացման համար սահմանված օրվանից յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար, բայց ոչ ավելի. նշված գումարի 30%-ից և ոչ պակաս, քան 100 ռուբլիից (Արվեստի 1-ին կետ.
Ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի հայտարարագիրը ներկայացվում է նոր ձևով
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119);
2) Հայտարարագիր ներկայացնելը 180 օրից ավելի ուշացումով, տուգանքը կկազմի սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա հարկի գումարի մինչև 30 տոկոսը և սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա հարկի գումարի 10 տոկոսը. յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար՝ սկսած 181-րդ օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագրի հետ մեկտեղ հարկային մարմիններին անհրաժեշտ է ներկայացնել ԵԱՏՄ-ում անուղղակի հարկերի հավաքագրման կարգի մասին Արձանագրության 20-րդ կետում նշված փաստաթղթերը (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 6-րդ նամակի 6-րդ կետ. 03-07-15/101 22.07.2010թ.)
Նման փաստաթղթերը ժամանակին չներկայացնելու համար պատասխանատվություն է նախատեսվում նույնը, ինչ հարկային հսկողության համար անհրաժեշտ փաստաթղթերը չներկայացնելու համար:
2018 թվականից ԵԱՏՄ անդամ երկրներից ապրանքներ ներկրողները պետք է լրացնեն անուղղակի հարկերի նոր հայտարարագրի ձևը։ 2017 թվականին այն հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից։ Մենք պատմում ենք նոր ձևի, այս հաշվետվությունը ներկայացնելու վերջնաժամկետի և այն մասին, թե որ ժամկետից է այն սկսում գործել։
Ներմուծում ԵԱՏՄ-ից
Հիշեցնենք, որ ԵԱՏՄ հապավումը պաշտոնապես նշանակում է Եվրասիական տնտեսական միություն, որը միավորում է հետխորհրդային տարածքի մի քանի երկրներ։ 2018 թվականի դրությամբ ԵԱՏՄ-ն բաղկացած է 5 անդամ երկրներից.
- Հայաստան;
- Բելառուս;
- Ղազախստան;
- Ղրղզստան;
- Ռուսաստան.
ԵԱՏՄ-ի մասին հիմնական պայմանագրի շրջանակներում կա Արձանագրություն, որը կարգավորում է անուղղակի հարկերի հավաքագրումը և ապրանքների արտահանման և ներմուծման, աշխատանք կատարելիս և ծառայություններ մատուցելիս դրանց վճարման մոնիտորինգի մեխանիզմը (վավերացվել է 2014 թվականի հոկտեմբերի 3-ի օրենքով։ Թիվ 279-FZ): Դրա 20-րդ կետում ասվում է, որ վճարողը (կազմակերպություն կամ անհատ ձեռնարկատեր) պետք է համապատասխան հայտարարություն ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը: Դրա ձևը սահմանում է այն պետության լիազորված մարմինը, որտեղ իրականացվում է ներմուծումը (այդ թվում՝ լիզինգով):
Օրինակ՝ Բելառուսից ներմուծելիս հայտարարագիրը լրացվում է ՌԴ հարկային ծառայության կողմից հաստատված ձևով։
Նոր հայտարարագրի ձև
Անուղղակի հարկերի հայտարարագրի ներկայիս ձևը 2017 թվականից ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2017 թվականի սեպտեմբերի 27-ի թիվ SA-7-3/765 հրամանով: Նշենք, որ այն գործում է 2017 թվականի դեկտեմբերի 20-ից։
Սույն հրամանով սահմանվում է նաև հայտարարագրի ուղարկման էլեկտրոնային ձևաչափը, ինչպես նաև այն լրացնելու կարգը։ Օրինակ՝ հաշվի է առնվում, որ կազմակերպությունը կարող է կնիք չունենալ։
Ընդհանուր առմամբ, ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի հայտարարագրումը միավորում է 2 վճարում.
- Ավելացված արժեքի հարկ;
- ակցիզային հարկ
2017 թվականի նոր անուղղակի հարկային հայտարարագիրը բաղկացած է ընդամենը 4 թերթից և 3 բաժնից։ Կառուցվածքն այսպիսին է.
Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ 2017 թվականի անուղղակի հարկի հայտարարագիրը լրացնելու օրինակը ճիշտ կլինի նույնիսկ առանց 2-րդ և 3-րդ բաժինները ներառելու: Սա այն դեպքում, երբ ակցիզային ապրանքների հետ գործարքներ չեն եղել: Այսպիսով, վերնագրի էջը և 1-ին բաժինը միշտ պետք է լրացվեն առաքման համար:
Ինչ փոխվեց
Մաքսային միության երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս անուղղակի հարկերի` ԱԱՀ և ակցիզային հարկերի գծով հայտարարագրի նախորդ ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 7-ի թիվ 69ն հրամանով:
Անվանենք անուղղակի հարկային հայտարարագրի նոր ձևի և նախորդ ձևի հիմնական տարբերությունները.
2017թ.-ի անուղղակի հարկային հայտարարագրի ամենակարևոր նորամուծությունը հետևյալն է՝ անհրաժեշտ է ցույց տալ ոչ միայն ակցիզային հարկի ընդհանուր գումարը, այլև առանձին ակցիզային ապրանքների յուրաքանչյուր ծածկագրի բաշխում։ Բացի այդ, անհրաժեշտ է մուտքագրել երկրի կոդը՝ ըստ OKSM-ի:
Ի՞նչ ժամկետով պետք է ներկայացնեմ նոր ձևաթղթով:
ԵԱՏՄ մասին պայմանագրի հիշյալ արձանագրության 20-րդ կետի համաձայն՝ 2017 թվականի համար անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետն է մինչև ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը (կամ վճարման վերջնաժամկետը նախատեսված է. լիզինգով):
Մաքսային միության անդամ երկրները, որի կազմում է Ռուսաստանը, վավերացրել են հատուկ արձանագրություն։ Ըստ այդմ՝ մասնակից երկրների տարածքներից ապրանքներ ներմուծելիս ավելացված արժեքի հարկը վճարվում է հատուկ կանոններով։ Նշենք, որ հարկի վճարման կարգը ֆինանսիստները բացատրել են նաև 2010 թվականի սեպտեմբերի 8-ի թիվ 03-07-08/260 գրությամբ։
Հաշվարկված հարկ
Մաքսային միության մասնակից երկրներից (Բելառուսի և Ղազախստանի Հանրապետություններ) ապրանքներ Ռուսաստան ներմուծելիս ԱԱՀ-ի հաշվարկման կարգը կարգավորվում է.
– 2008 թվականի հունվարի 25-ի համաձայնագիր, որն ուժի մեջ է մտել ԵվրԱզԷՍ-ի Միջպետական խորհրդի 2010 թվականի մայիսի 21-ի թիվ 36 որոշմամբ (այսուհետ՝ Համաձայնագիր).
– արձանագրություն, որը վավերացվել է 2010 թվականի մայիսի 19-ի թիվ 98-FZ դաշնային օրենքով (այսուհետ՝ Արձանագրություն):
Ով է վճարում հարկը
Մաքսային միության մասնակից երկրներից Ռուսաստան ապրանքներ ներմուծելիս հարկը գանձվում է ներմուծողի երկրում, այսինքն՝ Ռուսաստանում (Համաձայնագրի 3-րդ հոդված): Հետևաբար, Բելառուսի և Ղազախստանի հանրապետություններից ապրանքներ ներմուծելիս ռուս գնորդները պարտավոր են հաշվարկել և վճարել ԱԱՀ։
Ավելին, եթե սովորական ներմուծման (այլ երկրներից ապրանքների ներմուծման) ժամանակ հարկը վճարվում է մաքսային ճանապարհով, ապա այս իրավիճակում այն փոխանցվում է բյուջե հարկային գրասենյակի միջոցով (Համաձայնագրի 3-րդ հոդված, Արձանագրության 2-րդ հոդվածի 1-ին կետ): .
Խնդրում ենք նկատի ունենալ. բոլոր ներմուծողները պարտավոր են վճարել ներմուծման հարկ, ներառյալ.
- հատուկ հարկային ռեժիմների կիրառում («պարզեցված» կամ «հաշվարկված»).
- ովքեր ազատվել են ավելացված արժեքի հարկ վճարելուց՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածով սահմանված կարգով:
Հիմքեր՝ 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածի 3-րդ կետ: Բացառություն է արվում միայն նրանց համար, ովքեր ներմուծում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 150-րդ հոդվածի համաձայն հարկումից ազատված ապրանքներ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թ. սեպտեմբերի 8-ի թիվ 03-07-08/260 նամակ):
Հարկի հաշվարկման կարգը
Հարկային բազայի որոշման պահը ներմուծվող ապրանքների գրանցման ընդունման ամսաթիվն է (Արձանագրության 2-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այսինքն՝ ստացված ապրանքների նույնանուն հաշվի արտացոլման ամսաթիվը։
Մաքսային միության կազմում ընդգրկված երկրներից ապրանքների ներմուծման հարկային բազան ներմուծվող ապրանքների ինքնարժեքն է։ Արձանագրության 2-րդ հոդվածի 2-րդ կետում նշվում է, որ երբ ապրանքները ներմուծվում են, դրանց արժեքը պայմանագրում նշված գործարքի գինն է, որը ներմուծող ընկերությունը պետք է վճարի մատակարարին: Այստեղից կարելի է եզրակացնել, որ մատակարարին փաստացի փոխանցված գումարը չի ազդում հարկային բազայի չափի վրա։ Այլ կերպ ասած, ընկերությունը պետք է հաշվարկի հարկի գումարը` ելնելով ապրանքների պայմանագրային արժեքից, ռուբլու փոխակերպված հարկային բազայի որոշման օրը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով: Այսինքն՝ ներմուծվող ապրանքների գրանցման ընդունման օրը։
Կախված ներմուծվող ապրանքների տեսակից, հարկը կազմում է 10 կամ 18 տոկոս (Արձանագրության 5-րդ կետ, Արձանագրության 2-րդ հոդված, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):
Ավելին, Մաքսային միության անդամ երկրներից ներմուծվող ապրանքների ԱԱՀ-ի դրույքաչափը չի կարող գերազանցել Ռուսաստանի Դաշնությունում արտադրվող համանման ապրանքների վրա գործող հարկային դրույքաչափը։ Հիմք՝ Համաձայնագրի 3-րդ հոդված.
Օրինակ 1.
2010 թվականի նոյեմբերին մեծածախ Inter Shoes CJSC ընկերությունը Բելառուսի Հանրապետությունից ապրանքների (կոշիկի) խմբաքանակ է ներմուծել Ռուսաստան։ Մատակարարման պայմանագրով առաքման արժեքը 44000 ԱՄՆ դոլար է։
Ենթադրենք, որ դոլարի փոխարժեքը գործարքների ամսաթվերին հետևյալն է.
Ընկերության հաշվապահը գրել է.
ԴԵԲԻՏ 41 ՎԱՐԿ 60
– 1,364,000 ռուբ. (44,000 ԱՄՆ դոլար x 31 ռուբլի / ԱՄՆ դոլար) – ապրանքներն ընդունվում են գրանցման համար.
ԴԵԲԻՏ 60 ՎԱՐԿ 52
– 1,320,000 ռուբ. (44,000 ԱՄՆ դոլար x 30 ռուբլի/ԱՄՆ դոլար) – ապրանքները վճարվել են մատակարարին.
ԴԵԲԻՏ 60 ՎԱՐԿ 91
- 44000 ռուբ. (1,364,000 – 1,320,000) – արտացոլված է որպես դրական;
ԴԵԲԻՏ 19
ՎԱՐԿ 68 «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ» ենթահաշիվ
– 245,520 ռուբ. (RUB 1,364,000 x 18%) – «ներմուծման» ԱԱՀ-ն գանձվում է բյուջե վճարելու համար.
ԴԵԲԻՏ 68 «ԱԱՀ հաշվարկներ» ենթահաշիվ
ՎԱՐԿ 51
– 245,520 ռուբ. – «Ներմուծման» ԱԱՀ-ն փոխանցվում է բյուջե.
Հարկերի վճարման և հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետները
«Ներմուծման» հարկը բյուջե պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը։ Պատճառը՝ Արձանագրության 2-րդ հոդվածի 7-րդ կետ:
Նույն ժամկետում ներմուծողը պետք է կազմի և հարկային գրասենյակ ներկայացնի հատուկ հայտարարագիր (Արձանագրության 2-րդ հոդվածի 8-րդ կետ):
Խնդրում ենք նկատի ունենալ. եթե ընկերությունը ապրանքներ է ներմուծում Մաքսային միության անդամ երկրներից, բայց չի վճարում (ուշ) ԱԱՀ կամ չի ներկայացնում (խախտումներով) հարկային հայտարարագիր, ապա տեսչությունն իրավունք ունի հարկադիր գանձելու հարկը։ Բացի այդ, ընկերությանը կարող են գնահատել տույժեր և տուգանքներ՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (Արձանագրության 2-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):
Ներմուծումը պետք է հաստատվի
Անուղղակի հարկերի մասին հատուկ հայտարարագրի հետ տեսչություն պետք է ներկայացվի Մաքսային միության անդամ երկրներից ապրանքների ներմուծումը հաստատող փաստաթղթերի փաթեթ, մասնավորապես.
- ապրանքների ներմուծման և անուղղակի հարկերի վճարման դիմում թղթի վրա (չորս օրինակից) և էլեկտրոնային ձևով.
- բանկային քաղվածք, որը հաստատում է բյուջե հարկի վճարումը.
- տրանսպորտային և առաքման փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են ապրանքների տեղափոխումը Ռուսաստան (համաձայն համապատասխան նահանգներում սահմանված ձևերի).
- ապրանքների առաքման հաշիվ-ապրանքագրեր (եթե դրանց կատարումը նախատեսված է Մաքսային միության անդամ պետությունների օրենսդրությամբ).
- պայմանագիր (պայմանագիր), որի հիման վրա ապրանքները ներմուծվում են Ռուսաստան.
Այս ընթացակարգը սահմանված է Արձանագրության 2-րդ հոդվածի 8-րդ կետով:
Ներմուծող ընկերության կողմից անհրաժեշտ փաստաթղթերի փաթեթը ստուգմանը ներկայացնելուց հետո Դաշնային հարկային ծառայությունը պարտավոր է 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում ստուգել դրանք և հաստատել «ներմուծման» հարկի վճարման փաստը։ Դա անելու համար տեսուչները դիմումի վրա դնում են համապատասխան նշաններ:
Նմանատիպ բացատրություններ տրված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի օգոստոսի 13-ի թիվ ШС-37-2/9030@ նամակում:
Հարկը կարող է հանվել
Իրոք, վճարված «ներմուծման» հարկի գումարը կարող է հանվել, բայց դրա համար հարկային հաշվանցման ընդհանուր պայմանները պետք է պահպանվեն.
- ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքներ (վերավաճառքի համար).
– ապրանքներն ընդունվել են գրանցման, ինչը փաստաթղթավորված է:
Կան մի շարք լրացուցիչ պահանջներ. Եկեք դիմենք Արձանագրության 2-րդ հոդվածի 11-րդ կետին և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1-ին կետին:
Այս նորմերից բխում է, որ ընկերությունն իրավունք ունի որպես նվազեցում ընդունել «ներմուծման» հարկը, եթե, բացի ընդհանուր պահանջներից, բավարարված են նաև հետևյալ պայմանները.
– հարկի գումարը փոխանցվում է բյուջե և արտացոլվում անուղղակի հարկերի վերաբերյալ հատուկ հայտարարագրում.
– հարկի վճարման փաստը հաստատվում է համապատասխան փաստաթղթերով:
Հարկի վճարման փաստը հաստատող փաստաթղթերն են բանկային քաղվածքը և հարկային ծառայության նշանով ապրանքների ներմուծման դիմումը:
Հարկերի փոխանցման համար ներմուծման հայտի և վճարման հանձնարարականի մանրամասները պետք է գրանցվեն գնման մատյանում:
Ներմուծողն իրավունք ունի հաշվանցել Մաքսային միության երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս վճարված հարկը ոչ շուտ, քան այն հարկային ժամանակահատվածը, որում առկա են վերը նշված բոլոր պայմանները:
Օրինակ 2.
Մեծածախ վաճառքով զբաղվող ընկերությունը կոշիկ է ներկրում Բելառուսի Հանրապետության տարածքից։ Ընկերությունը ներմուծել է 1 500 000 ռուբլու ապրանքների խմբաքանակ։
«Ներմուծման» ԱԱՀ-ի գումարը կազմում է 270,000 ռուբլի: (RUB 1,500,000 × 18%):
Ներկրողը հարկը բյուջե է փոխանցել սեպտեմբերի 20-ին. Նույն օրը տեսչություն է ներկայացրել անուղղակի հարկերի մասին հատուկ հայտարարագիր եւ անհրաժեշտ փաստաթղթերի փաթեթ։
Տեսուչները ապրանքների ներմուծման հայտի վրա դրել են համապատասխան նշումներ։ Սեպտեմբեր ամսին ներմուծման հայտ և հարկի փոխանցման վճարման հանձնարարական եմ գրանցել գնումների գրքում։ Հետևաբար, ընկերությունն իրավունք ունի 2010 թվականի սեպտեմբերին հանել «ներմուծման» հարկի գումարը (270,000 ռուբլի):
Հոկտեմբերի 20-ին ընկերությունը ներկայացրել է ԱԱՀ-ի ընդհանուր հայտարարագիր երրորդ եռամսյակի համար, որում 190 տողում 3-րդ բաժնում (որտեղ արտացոլված են Բելառուսի Հանրապետությունից ներմուծման «ներմուծման» հարկի նվազեցումները) նշված է եղել 270,000 ռուբլի գումար:
Ներկրողը հարկը բյուջե է փոխանցել 2010 թվականի հոկտեմբերի 20-ին։ Նույն օրը տեսչություն է ներկայացրել հատուկ հայտարարագիր, անհրաժեշտ փաստաթղթերի փաթեթ եւ ԱԱՀ-ի ընդհանուր հայտարարագիր երրորդ եռամսյակի համար։ Ըստ այդմ, ներմուծման հայտը (տեսուչների մակնշմամբ) և հարկի վճարման «վճարը» գրանցվել են գնումների մատյանում հոկտեմբերին։
Այսպիսով, ընկերությունը կարող է հանել «ներմուծման» հարկի գումարը միայն 2010 թվականի հոկտեմբերին։ Այս գումարը (270,000 ռուբլի) կարտացոլվի չորրորդ եռամսյակի ԱԱՀ-ի ընդհանուր հայտարարագրում:
Իսկ եթե ներկրողը հատուկ ռեժիմ կիրառի՞։
Եթե ներմուծողը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ կամ համարվում է «հաշվարկված» հարկ վճարող, ապա նա չի կարող վճարված «ներմուծման» հարկը ընդունել որպես նվազեցում։
Փաստն այն է, որ ավելացված արժեքի հարկը հաշվանցելու իրավունք ունեն միայն այս հարկ վճարողները։
Բայց հատուկ ռեժիմների ընկերություններն այդպիսին չեն։
«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով պարզեցված ընկերությունը կարող է այս հարկի գումարը ներառել հարկային ծախսերում.
- կամ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 8-րդ ենթակետի հիման վրա (վճարված գնված ապրանքների ԱԱՀ-ի գումարները, որոնց արժեքը ներառված է ծախսերի մեջ).
- կամ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 11-րդ ենթակետի (Ռուսաստանի տարածք ապրանքներ ներմուծելիս վճարված մաքսատուրքերի չափերը):
Բայց երբ «պարզեցված» է «եկամուտ» օբյեկտով, վճարված «ներմուծման» ԱԱՀ-ն չի արտացոլվում հարկային հաշվառման մեջ։
Հաշվապահական հաշվառման մեջ «ներմուծման» հարկի գումարը ներառված է գնված ապրանքների արժեքի մեջ:
Կարևոր է հիշել
Մաքսային միության մասնակից երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս «ներմուծման» հարկը հաշվարկվում և վճարվում է հատուկ կարգով։ Այն արտացոլված է անուղղակի հարկերի գծով հատուկ հայտարարագրում, որը տեսչություն է ներկայացվում ոչ ուշ, քան ներմուծվող ապրանքների գրանցման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը։ Հռչակագրին կից ներկայացվում է օժանդակ փաստաթղթերի փաթեթ։ Վճարված «ներմուծման» հարկը կարող է հաշվանցվել և արտացոլվել որպես հարկային նվազեցումների մաս ԱԱՀ-ի ընդհանուր հայտարարագրում: