Popis knjigovodstvenih računa s obrazloženjem. Osnovna knjigovodstvena knjiženja - primjeri

Svaka poslovna transakcija u životu poduzeća mora se na odgovarajući način prikazati u računovodstvu. Da bi to učinili, računovođe organizacije sastavljaju posebne računovodstvene evidencije - knjiženja, koja se pak formiraju iz postojećih računovodstvenih računa. U ovom članku ćemo vam reći koji kontni plan koristiti ovisno o vrsti organizacije.

Opće odredbe

Organizacija računovodstva, bez obzira na vrstu poduzeća, temelji se na cjelovitosti, pouzdanosti i sistematiziranosti podataka o gospodarskom životu gospodarskog subjekta.

U cilju grupiranja i sistematizacije računovodstva, zakonodavac je predvidio poseban postupak za odražavanje knjigovodstvenih knjižica u računovodstvu poduzeća na temelju Jedinstvenog kontnog plana. računovodstvo (EPSBU). Međutim, svaka vrsta organizacije ima svoja pravila.

Definirajmo osnovna pravila koja su ista za sve gospodarske subjekte:

1. Svi gospodarski subjekti, osim samostalnih poduzetnika, obrtnika i inozemnih predstavništava, obvezni su voditi računovodstvene evidencije. Neke tvrtke imaju pravo voditi računovodstvo prema pojednostavljenoj shemi.
2. Uprava poduzeća izravno je odgovorna za funkcioniranje računovodstvenog odjela poduzeća.
3. Poduzeće samostalno utvrđuje raspoložive metode i oblike računovodstva. Ove informacije moraju biti evidentirane u računovodstvenim politikama. Napominjemo da je dokument obavezan za sve tvrtke.
4. Sve činjenice iz života subjekta moraju biti potvrđene relevantnim primarnim dokumentima. Oni, pak, podliježu registraciji u posebnim računovodstvenim časopisima, registrima i izjavama.
5. Računovodstvo se mora voditi u rubljama i na ruskom jeziku. Ako je potrebno, ponovno izračunajte prema trenutnim tečajevima Centralne banke (na dan transakcije) ili napravite prijevod red po red.
6. Društvo je dužno osigurati točnost i potpunost podataka. Također je potrebno organizirati detaljnu unutarnju kontrolu.

Važeći kontni plan za 2019. godinu, tabela po vrstama gospodarskih subjekata:

	Pravni akt
Državne i općinske institucije
Odjeljak II
	A	Životinje koje se uzgajaju i tove
	P	Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih dobara
	A-P	Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava
odjeljak III
	A	Poluproizvodi vlastite proizvodnje
	A	Uslužne djelatnosti i farme
odjeljak IV
40	A-P
	P	Trgovačka marža
	A	Dovršene faze nedovršenog posla
odjeljak V
	A	Trenutačni računi
	P	Rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja
Odjeljak VI
	P

Kontni plan je sustav računovodstvenih računa koji su razvrstani u objekte prema računovodstvenim namjenama i imaju digitalnu oznaku koja osigurava evidentiranje. Na temelju te dokumentacije društvo vodi svoj radni kontni plan za financijska izvješća.

Kontni plan kombinira mnoge račune koji se koriste u poslovnim aktivnostima organizacije. Podatke sadržane u fakturama koristi uprava tvrtke za analizu, prognozu i donošenje odluka, a dostavljaju se i vanjskim korisnicima na pojedinačne zahtjeve.

Kontni plan je osnova aktivnosti svake tvrtke, naziva se i jedinstveni kontni plan, budući da je dokument sastavljen u standardnom obliku za sve organizacije. Specifičnosti poduzeća uzimaju se u obzir u posebnim račune, unesene nakon podnošenja zahtjeva od strane nadležnih resornih i međuresornih ministarstava i odjela.

Kontni plan je dizajniran da pruži:

• Pojednostavljeno vođenje računovodstvenih računa zahvaljujući njihovoj tipizaciji.
• Više opcija za prikaz sličnih transakcija na računima.
• Jedinstvena metodologija vođenja računovodstvenih poslova za svaku tvrtku, neovisno o profilu organizacije i njezinim imovinskim pravima.
• Praćenje ispravnosti knjigovodstva, izvještavanja i korištenja imovine poduzeća.
• Generalizacija istih pokazatelja dobivenih u različitim tvrtkama.
• Poštivanje i primjena izvješćivanja obvezna je za sve organizacije, neovisno o njihovom pravnom obliku i obliku vlasništva.
• Uredno vođenje knjigovodstvene dokumentacije.
• Smanjenje mogućnosti grešaka u korespondenciji računa.
• Prikupljanje informacija za cijelu zemlju, regije i pojedinačna poduzeća, koja služi kao osnova za analizu aktivnosti poslovnih subjekata na različitim razinama i za donošenje određenih upravljačkih odluka od strane vlade Ruske Federacije za daljnje poboljšanje računovodstvenog izvještavanja.

Kontni plan se temelji na sintetičkim kontima koji se još nazivaju i konti prvog reda (konti prvog reda), ti su konti numerirani, a njihovo vođenje je obavezno. Drugi dio plana uključuje račune drugog reda ili podračune; numeriranje na tim računima nije obavezno. Općenito, dokumentacija ima hijerarhijsku strukturu.

Kontni plan je grupiran u dijelove ovisno o ekonomskoj komponenti.

Plan sadrži 71 sintetičko konto od čega je 11 izvanbilančnih. Svi planski računi kombinirani su u 8 odjeljaka:

• Osnovna sredstva: koristi se za sažetak informacija o postojećoj imovini tvrtke, uključujući onu koja je u pokretu (nematerijalna imovina, dugotrajna imovina i ostala dugotrajna imovina), kao i operacije povezane s izgradnjom, stjecanjem i otuđenjem imovine.
• Proizvodne rezerve: koristi se za sažetak informacija o postojećim predmetima rada, uključujući one koji su u pokretu. Predmete rada poduzeće koristi za preradu, preradu, upotrebu u proizvodnji ili u druge gospodarske svrhe, kao i za sredstva rada koja su dio obrtnih sredstava, uključujući i poslove koji se provode radi nabave predmeta rada.
• Troškovi proizvodnje: Koristi se za sažetak informacija o troškovima za standardne aktivnosti tvrtke (osim troškova prodaje). Neki od računa omogućuju vam grupiranje troškova tvrtke prema mjestu podrijetla, stavkama i drugim karakteristikama, uključujući za izračun troškova usluga i proizvoda. Drugi dio računa omogućuje grupiranje troškova poduzeća po elementu. Odnos između obračuna troškova na oba dijela računa bilježi se pomoću reflektirajućih računa koje posebno otvara tvrtka.
• Gotovi proizvodi i roba: koristi se za sažetak podataka o raspoloživosti i kretanju gotovih proizvoda i robe.
• Unovčiti: račun služi za sumiranje podataka o raspoloživim financijskim sredstvima u domaćoj i stranoj valuti, uključujući i ona u pokretu. Novčana sredstva mogu biti u blagajni, na deviznim, obračunskim i drugim računima koji se otvaraju kod kreditnih društava u zemlji i inozemstvu. Ta sredstva mogu biti prezentirana u obliku vrijednosnih papira, gotovine i isprava o plaćanju. Novčana sredstva u stranoj valuti i transakcije s njima iskazuju se na ovom računu u rubljama preračunavanjem strane valute po tečaju. Istodobno, transakcije i iznosi odražavaju se u valuti plaćanja i namire.
• Izračuni: koristi se za sažimanje podataka o svim vrstama nagodbi poduzeća s fizičkim i pravnim osobama, kao i unutarposlovnih nagodbi. Transakcije u stranoj valuti iskazuju se na računima ovog odjeljka u rubljima preračunavanjem strane valute na propisani način po službenom tečaju. Istodobno, financijske transakcije odražavaju se u valuti plaćanja i obračuna. Promet sa stranom valutom evidentira se posebno na računima (svaki obračun na posebnom podračunu).
• Glavni: Račun služi za sumiranje podataka o stanju kapitalnih tokova poduzeća.
• Financijski rezultati: koristi se za sažimanje informacija o troškovima i prihodima poduzeća, kao i za određivanje konačnih financijskih pokazatelja aktivnosti poduzeća za izvještajno razdoblje (godina, mjesec, tromjesečje).

Uputa za korištenje kontnog plana je dokument kojim se utvrđuju jedinstveni zahtjevi koji se odnose na postupak vođenja kontnog plana u organizacijama svih oblika vlasništva.

U uputama su detaljno opisani svi glavni računi i podračuni otvoreni za njih:

• Svrha računa.
• Struktura i sadržaj.
• Postupak punjenja.

Opis računa provodi se istim redoslijedom kojim su odjeljci postavljeni u kontnom planu, a opisuje se i shema korespondencije s drugim sintetičkim računima.

Ako poduzeće treba stvoriti vlastitu korespondenciju koja nije predviđena ovom uputom, tada se ona generira u skladu sa zahtjevima i pristupima primjerima opisanim u uputama. Prema uputama, kontni plan se koristi u svim organizacijama osim državnih, kreditnih i općinskih institucija.

Na temelju kontnog plana i uputa za njegovo korištenje, poduzeće izrađuje vlastiti radni računovodstveni plan, rukovodeći se sljedećim odredbama:

• Korištenje optimalnog broja računa. Ova se odredba odnosi na minimalni skup računa koji može zadovoljiti potrebe poduzeća i drugih korisnika računovodstvenih informacija.
• Izrada dugoročnih planova, uzimajući u obzir buduće izglede i stabilnost. Globalne izmjene plana rade se samo ako je potrebno potpuno preraditi i reformirati računovodstvo i izvještavanje.
• Planski sustav mora biti programiran s mogućnošću dopune i izmjene važeće nomenklature računa. Ovo je potrebno u slučajevima kada se mijenjaju zakonske norme, porezni postupci ili održavanje računovodstvenih dokumenata.

Jedinstveni postupak vođenja financijskih izvještaja trebao bi omogućiti određenu razinu slobode za izradu klasificirane nomenklature računovodstvenih računa, što je osigurano trorazinskim sustavom organizacije plana:

Prilikom izrade radnog kontnog plana radi racionalizacije računovodstva, male tvrtke mogu smanjiti ukupan broj sintetičkih računa, na primjer, možete otvoriti konto „Roba” u odjeljku Gotovi proizvodi i roba umjesto „Gotovi proizvodi” i Računi "Robe", u odjeljku Kapital - "Ovlašteni kapital" umjesto računa "Ovlašteni kapital", "Dodatni kapital", "Rezervni kapital", u odjeljku Novac - "Računi poravnanja" umjesto "Računi valuta", " Računi za poravnanje", "Transferi u prolazu" i "Posebni računi u bankama".

Automatizirano vođenje kontnog plana

Automatizacija računovodstva u poduzeću provodi se na temelju kontnog plana. U proizvodu računalnog programa, kontni plan se obično prikazuje u obliku tablice ili liste, ovisno o vrsti softvera koji tvrtka koristi. Tako je u proizvodu 1C: Računovodstvo kontni plan prikazan u obliku tablice s odvojenim stupcima. U jednom retku može biti naznačen samo jedan račun ili podračun, a računi se mogu označiti posebnim ikonama.

Stupci tablice uključuju sljedeće elemente:

• Naziv računa (podračuna).
• Vrste podkonto računa.
• Puni kod računa.
• Izvanbilančni račun.
• Valutno računovodstvo.
• Aktivan račun.
• Kvantitativno računovodstvo.

U svakom stupcu računovođa poduzeća pravi potrebne bilješke u skladu s gore navedenim karakteristikama.

Softver omogućava korištenje nekoliko kontnih planova odjednom, za što je potrebno kreirati oznake u prozoru grafikona s nazivima svakog pojedinog kontnog plana.

Kontni plan ugrađen u 1C:Računovodstvo 8 (rev. 3.0) ima svoje specifičnosti. Stoga su mu dodani dodatni računi koji nisu prikazani u Kontnom planu..., odobren. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n. Sukladno uputama, sadržaj podračuna prikazanih u Kontnom planu može se pojašnjavati. Iz članka ćete saznati koje su mogućnosti postavljanja analitičkih računovodstvenih računa u programu, kao i kako generirati računovodstvene stavke. Cijeli opisani slijed radnji i crteži napravljeni su u novom sučelju “Taxi”.

Pojam računovodstvenih računa

Za vođenje računovodstva potreban vam je određeni alat. Ovaj alat su računovodstveni računi, koji vam omogućuju registraciju bilo koje poslovne transakcije u novčanom smislu.

Računovodstvo je uredan sustav za prikupljanje, evidentiranje i sumiranje podataka u novčanom iznosu o stanju imovine, obveza i kapitala organizacije i njihovim promjenama kontinuiranim, kontinuiranim i dokumentarnim prikazom svih poslovnih transakcija.

Poslovna transakcija je događaj koji karakterizira pojedinačne poslovne radnje (činjenice) koje uzrokuju promjene u sastavu, lokaciji imovine i (ili) izvorima njezina nastanka

Svaka poslovna transakcija se istovremeno prikazuje na dva knjigovodstvena računa na sljedeći način: jedan unos označava raspolaganje određenom svotom novca ( Kreditna), a drugi je primitak ( zaduženje) isti iznos, ali na drugom mjestu ili drugom vlasniku. Ovaj sustav registracije tzv metoda dvostrukog unosa, a prvi put njegovu primjenu opisao je talijanski matematičar, franjevački redovnik Luca Pacioli 1494. godine u knjizi čiji je jedan dio nazvan “Traktat o računima i zapisima”.

Pri korištenju metode dvostrukog unosa stvara se odnos između dva računa tzv Dopisivanje, i sami računi - Odgovara.

Računovodstveni račun je metoda tekućeg međusobno povezanog odraza i grupiranja imovine prema sastavu i mjestu, prema izvorima njezina nastanka, kao i poslovnih transakcija prema kvalitativno jednoličnim obilježjima, izraženim u novčanim, naturalnim i radnim mjerama.

Za svaku homogenu skupinu imovine i izvore njezina formiranja koristi se poseban račun koji odražava stanje ( ravnoteža) ove skupine na početku obračunskog razdoblja i sve promjene nastale poslovnim transakcijama. Kao što je ranije spomenuto, svaki račun ima dvije strane: zaduženje i kredit. Poziva se zbroj svih transakcija prikazanih na teretu računa dugovni promet; iznos svih transakcija koji se odražava na zajam - kreditni promet. Rezultat mjerenja stanja (stanja) na početku obračunskog razdoblja, dugovnog i potražnog prometa utvrđuje se kao stanje (stanje) računa na kraju obračunskog razdoblja. Na temelju tih stanja formira se bilanca stanja.

Bilanca stanja– jedan od glavnih oblika računovodstvenog izvještavanja, koji karakterizira imovinsko i financijsko stanje organizacije u novčanoj vrijednosti na datum izvještavanja.

Bilanca se sastoji od imovina I pasivno. Imovina grupira gospodarsku imovinu prema sastavu i smještaju, a pasiva izvore sredstava. Značajka bilance je jednakost ukupnih iznosa aktive i pasive.

Raznolikost i višestrukost računovodstvenih objekata uvjetuje korištenje velikog broja različitih računa. Za ispravnu primjenu računovodstvenih računa koriste se sljedeće klasifikacije:

u odnosu na bilancu (bilančna i izvanbilančna, a bilanca se dijeli na aktivnu, pasivnu i aktivno-pasivnu);

• prema stupnju detaljnosti dobivenih pokazatelja (sintetički, podkonti, analitički);
• prema namjeni i strukturi računa (glavni, regulatorni i poslovni);
• po ekonomskom sadržaju (konta za računovodstvo gospodarskih sredstava, konta za računovodstvo gospodarskih procesa, konta za računovodstvo izvora sredstava) itd.

Računovodstveni objekti gospodarskog subjekta su:

1. činjenice gospodarskog života;
2. imovina;
3. obveze;
4. izvore financiranja svoje djelatnosti;
5. prihod;
6. troškovi;
7. drugi objekti ako je to utvrđeno federalnim standardima.

Sustavni popis računovodstvenih računa sadržan je u Kontnom planu.

Kontni plan za računovodstvo u "1C: Računovodstvo 8"

Kontni plan je sustav računovodstvenih računa koji predviđa njihov broj, grupiranje i digitalno označavanje ovisno o predmetu i namjeni računovodstva. Kontni plan uključuje i sintetička (konta prvog reda) i povezana analitička konta (podkonta ili konta drugog reda). Informacije prikupljene na takvim sintetičkim računima omogućuju nam da dobijemo potpunu sliku stanja sredstava poduzeća u novčanom smislu.

Kontni plan za računovodstvene financijske i ekonomske aktivnosti organizacija i upute za njegovu primjenu odobreni su naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 94n od 31. listopada 2000. (u daljnjem tekstu: Kontni plan i upute) .

Organizacija može pojasniti sadržaj podračuna prikazanih u Kontnom planu, isključiti ih i objediniti te uvesti dodatne podračune.

Prema Kontnom planu, računovodstvo mora biti organizirano u poduzećima svih sektora nacionalnog gospodarstva i vrsta djelatnosti (osim banaka i proračunskih institucija), bez obzira na podređenost, oblik vlasništva, pravni oblik, vođenje evidencije s dvostrukim unosom metoda. Upute za korištenje Kontnog plana rješavaju nekoliko problema istovremeno:

• uređuje pitanja temeljnih metodoloških načela računovodstva;
• daje kratak opis sintetičkih računa i podračuna otvorenih za njih;
• otkriva strukturu i svrhu računa, ekonomski sadržaj činjenica gospodarskog života uopćen pomoću njih;
• otkriva računovodstveni postupak za najčešće poslovne transakcije korištenjem standardnih korespondentnih računa.

Svaki račun sa svojim nazivom i digitalnim brojem ili više računa odgovara određenoj bilančnoj stavci.

Računski plan, odobren naredbom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n, uključen je u sve konfiguracije "1C: Računovodstvo 8". U verziji 3.0 pristup kontnom planu omogućen je putem istoimene hiperveze iz odjeljka Glavni(Sl. 1).

Riža. 1. Kontni plan za računovodstvo u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0)

Ako kursorom označite određeni račun, možete dobiti dodatne informacije o njemu:

• gumbom Opis računa- upoznati se s opisom računovodstvenog računa;
• gumbom Dnevnik knjiženja- pregled unosa u dnevniku knjiženja.

Po gumbu Pečat Svoj kontni plan možete ispisati kao jednostavan popis računa ili kao popis s detaljnim opisom svakog računa.

Kontni plan je zajednički za sve organizacije čije se evidencije vode u informacijskoj bazi.

Pogledajmo pobliže klasifikaciju računovodstvenih računa na primjeru kontnog plana ugrađenog u 1C: Računovodstvo (rev. 3.0).

Aktivni i pasivni računi

U skladu s podjelom bilance na imovinu i pasivu razlikuju se aktivna i pasivna računovodstvena računa.

Aktivni računi su računovodstveni računi namijenjeni evidentiranju stanja, kretanja i promjena gospodarskih sredstava po njihovim vrstama.

Aktivni računi prikazuju podatke o sredstvima (u novčanoj protuvrijednosti) kojima organizacija raspolaže (sredstva na bankovnim računima, u blagajni, imovina u skladištu iu poslovanju).

Značajke aktivnih računa:

• početno stanje evidentira se na teret računa;
• povećanje gospodarske imovine knjiži se na teret računa;
• smanjenje gospodarske imovine knjiži se u korist računa;
• Završno stanje se evidentira na teret računa.

Pasivni računi su računovodstveni računi namijenjeni evidentiranju stanja, kretanja i promjena u izvorima vlastitih i posuđenih sredstava poduzeća i njihovoj namjeni.

Pasivni računi prikazuju podatke o vrsti kapitala, dobiti i obvezama poduzeća.

Značajke pasivnih računa:

• početno stanje bilježi se u korist računa;
• povećanje izvora gospodarskih sredstava evidentira se u korist računa;
• na teret računa evidentira se smanjenje izvora sredstava;
• Završno stanje evidentira se u korist računa.

Osim aktivnih i pasivnih konta u računovodstvu postoje konta koja istovremeno imaju obilježja aktivnih i pasivnih konta. Nazivaju se aktivno-pasivni računi.

Aktivno-pasivni računi su računi koji odražavaju i imovinu organizacije (kao u aktivnim računima) i izvore njezina formiranja (kao u pasivnim računima).

Potreba za ovim računima javlja se kada se ekonomska priroda odnosa između poduzeća i njegovih partnera može promijeniti. Na primjer, ako poduzeće koristi posuđena sredstva, tada ono ima obveze prema drugim organizacijama ili pojedincima koji su vjerovnici tog poduzeća.

Ako poduzeću duguju druge organizacije ili pojedinci, tada se ti dužnici nazivaju dužnicima, a njihov dug prema poduzeću naziva se potraživanjem.

Postoje dvije vrste aktivno-pasivnih računa:

S jednostranim stanjem - zaduženjem ili kreditom (na primjer, račun 99 "Dobit i gubitak");

S bilateralnim (proširenim) stanjem - dugovanjem i kreditom u isto vrijeme (na primjer, račun 76 "Obračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima").

Pri sastavljanju bilance stanja dugovna stanja na aktivno-pasivnim računima iskazuju se u imovini, a potražna stanja u pasivi. Budući da aktivni, pasivni i aktivno-pasivni računi odgovaraju stavkama aktive i pasive bilance, obično se nazivaju bilančnim računima. Bilančna konta u Kontnom planu imaju dvoznamenkastu oznaku (od 01 do 99).

U kontnom planu ugrađenom u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0), u stupcu je naveden znak aktivnog, pasivnog i aktivno-pasivnog računa Pogled.

Aktivni računi (atribut A je naznačen u stupcu Vrsta) uključuju sljedeće račune (slika 2):

• 01 “Dugotrajna imovina”;
• 03 “Unosna ulaganja u materijalnu imovinu”;
• 04 “Nematerijalna imovina”;
• 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu”;
• 09 “Odgođena porezna imovina”;
• 10 "Materijali";
• 11 “Životinje u uzgoju i tovu”;
• 15 “Nabava i nabava materijalnih sredstava”;
• 19 “PDV na stečene vrijednosti”;
• 20 “Glavna proizvodnja”;
• 23 “Pomoćna proizvodnja”;
• 25 “Opći troškovi proizvodnje”;
• 26 “Opći poslovni rashodi”;
• 28 “Greške u proizvodnji”;
• 29 “Uslužne djelatnosti i farme”;
• 41 "Proizvodi";
• 43 “Gotovi proizvodi”;
• 44 “Troškovi prodaje”;
• 45 “Roba otpremljena”;
• 46 “Dovršene faze radova u tijeku”;
• 50 "Blagajna";
• 51 “Tekući računi”;
• 52 “Devizni računi”;
• 55 “Posebni bankovni računi”;
• 57 “Prijevodi na putu”;
• 58 “Financijska ulaganja”;
• 97 “Odgođeni troškovi”.

Riža. 2. Aktivni računi u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0)

Na pasivne račune (u stupcu Pogled znak naznačen P) uključuju sljedeće račune (slika 3):

• 02 “Amortizacija dugotrajne imovine”;
• 05 “Amortizacija nematerijalne imovine”;
• 14 “Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih dobara”;
• 42 “Trgovačka marža”;
• 59 “Rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja”;
• 63 “Rezerviranja za sumnjiva potraživanja”;
• 66 “Obračuni za kratkoročne zajmove i zajmove”;
• 67 “Obračuni za dugoročne kredite i zajmove”;
• 77 “Odgođene porezne obveze”;
• 80 “Ovlašteni kapital”;
• 82 “Fond pričuva”;
• 83 “Dodatni kapital”;
• 86 “Ciljano financiranje”;
• 98 “Odgođeni prihodi”.

Riža. 3. Pasivni računi u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0)

Na aktivno-pasivne račune (u stupcu Pogled znak naznačen AP) uključuju sljedeće račune (slika 4):

• 16 “Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava”;
• 40 „Puštanje proizvoda (radova, usluga)”;
• 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima”;
• 62 “Obračuni s kupcima i kupcima”;
• 68 “Obračuni poreza i naknada”;
• 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost”;
• 71 “Obračuni s odgovornim osobama”;
• 73 “Obračuni s osobljem za ostale operacije”;
• 75 “Obračuni s osnivačima”;
• 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”;
• 79 “Intraekonomski obračuni”;
• 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”;
• 90 "Prodaja";
• 91 “Ostali prihodi i rashodi”;
• 96 “Rezerve za buduće troškove”;
• 99 "Dobici i gubici."

Riža. 4. Aktivno-pasivni računi u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0)

Izvanbilančni računi

Organizacije mogu u svojim aktivnostima koristiti sredstva koja im ne pripadaju (iznajmljena osnovna sredstva, roba primljena na proviziju itd.). Može se dogoditi i suprotna situacija: sredstva organizacije, koja joj pripadaju po pravu vlasništva, prenose se van (na obradu, kao osiguranje obveza i plaćanja itd.). Da bi se ta sredstva prikazala u računovodstvu i da bi se kontrolirala, koriste se izvanbilančni računi, koji su dobili svoje ime zbog činjenice da nisu uključeni u bilančne iznose i odražavaju se iza bilance.

Izvanbilančni račun je račun namijenjen sažimanju podataka o prisutnosti i kretanju vrijednosti koje ne pripadaju poslovnom subjektu, ali su privremeno u njegovom korištenju ili raspolaganju, kao i za kontrolu pojedinih poslovnih transakcija.

Na izvanbilančnim računima evidentiraju se i rezervna sredstva novčanica i kovanog novca, obrasci strogih izvještaja, čekovne i računske knjige, akreditivi za plaćanje i dr.

Izvanbilančni računi, definirani u Kontnom planu, odobrenom Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 94n, imaju troznamenkasti digitalni kod (od 001 do 011). Osim ovih računa, u kontni plan koji se koristi u 1C:Računovodstvu 8 (rev. 3.0) dodana je skupina izvanbilančnih računa koja imaju abecednu ili alfanumeričku šifru (Slika 5). U stupcu se postavlja indikator izvanbilančnog računa Zab.

Ovi dodatni izvanbilančni računi pružaju analitičko računovodstvo za sljedeće objekte:

• roba u kontekstu podataka carinske deklaracije;
• materijalna imovina otpisana u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu, ali stvarno u pogonu i registrirana kod financijski odgovornih osoba;
• iskorištena amortizacijska premija za svako dugotrajno sredstvo;
• prihodi i rashodi koji se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dohodak;
• prihod od maloprodaje pri kombiniranju različitih sustava oporezivanja, kao i pri korištenju gotovinskog i bezgotovinskog plaćanja;
• nagodbe s kupcima pri kombiniranju pojednostavljenog poreznog sustava s drugim poreznim sustavima.

Riža. 5. Izvanbilančni računi u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0)

Aktivno-pasivni pomoćni račun namijenjen je za unos početnih stanja u program 000 .

Sintetička i analitička računa

Prema načinu grupiranja i zbrajanja knjigovodstvenih podataka, aktivna i pasivna knjigovodstvena računa dijele se na sintetička i analitička.

Sintetički računi su računovodstveni računi namijenjeni evidentiranju raspoloživosti i kretanja sredstava poduzeća, njihovih izvora i procesa koji se izvode u generaliziranom obliku. Odraz ekonomske imovine i procesa u generaliziranom obliku na sintetskim računima naziva se sintetsko računovodstvo

Sintetički računi grupirani su prema određenim obilježjima i namijenjeni su sažimanju podataka o pojedinim vrstama imovine, obveza, kapitala i financijskih rezultata.

Sintetička konta su konta prvog reda i u Kontnom planu su označena dvoznamenkastim brojevima (od 01 do 99). Primjeri sintetičkih računa:

• 01 “Dugotrajna imovina”;
• 10 "Materijali";
• 50 "Blagajna";
• 51 “Tekući računi”;
• 41 "Proizvodi";
• 43 “Gotovi proizvodi”;
• 70 “Obračuni s osobljem za plaće”;
• 80 “Ovlašteni kapital” itd.

Neki sintetički računi ne zahtijevaju analitičko knjigovodstvo (“Blagajna”, “Blagajna”), pa se tzv. jednostavan. Sintetička računa koja zahtijevaju analitičko računovodstvo nazivaju se kompleks(“Materijal”, “Ulaganja u dugotrajnu imovinu”, “Roba”). Analitički računi su namijenjeni otkrivanju sadržaja sintetičkih računa.

Analitički računi su knjigovodstveni računi namijenjeni za detaljiziranje i preciziranje podataka o raspoloživosti, stanju i kretanju pojedinih vrsta imovine, obveza i prometa. Analitički računi otvaraju se u razvoju određenog sintetičkog računa u kontekstu njegovih vrsta, dijelova, članaka i, gdje je potrebno, s procjenom podataka u fizičkom, radnom i novčanom smislu. Detaljni prikaz poslovnih sredstava i procesa na analitičkim kontima naziva se analitičko knjigovodstvo.

Analitički računi mogu se otvoriti za aktivne, pasivne i aktivno-pasivne sintetičke račune

Između sintetičkih i analitičkih računa postoji neraskidiv odnos:

• početno stanje za sve analitičke račune otvorene za ovaj sintetički račun jednako je početnom stanju sintetičkog računa;
• promet svih analitičkih računa otvorenih preko ovog sintetičkog računa mora biti jednak prometu sintetičkog računa;
• konačno stanje za sve analitičke račune otvorene za ovaj sintetički račun jednako je konačnom stanju sintetičkog računa.

Za detaljan opis računovodstvenih objekata otvaraju se konta drugog (a ponekad i trećeg) reda za neka sintetička konta - podračuni. Podračuni su nužni za dobivanje zbirnih pokazatelja za analizu i izradu bilance te su posredna karika između sintetičkog računa i analitičkih računa koji se njemu otvaraju.

Za implementaciju analitičkog računovodstva u 1C: Računovodstvo 8 koristi se aplikacijski objekt programa (ne brkati s računovodstvenim objektom!) - Plan tipova karakteristika. Ovaj objekt opisuje moguće karakteristike - Vrste samonosivih potkontosa(u daljnjem tekstu vrste podkontosa), u sklopu kojih je potrebno voditi analitičku evidenciju sredstava i njihovih izvora, npr. Nomenklatura, izvođači, ugovori itd.

Imenici, tipovi dokumenata i drugi programski objekti mogu se postaviti kao subconto tip.

"1C: Računovodstvo 8" dolazi s unaprijed definiranim popisom tipova podkontoa, uz koji korisnik može unijeti neograničen broj novih tipova podkontoa.

Svaki račun ili podračun može sadržavati vlastiti skup vrsta podračuna, ali najveći broj vrsta podračuna za jedan račun (podračun) ne može biti veći od tri.

Na primjer, za sintetički račun 10 "Materijali" u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) postoji jedanaest podračuna (slika 6):

• 10.01 “Sirovine i materijal”;
• 10.02 „Kupljeni poluproizvodi i komponente, konstrukcije i dijelovi”;
• 10.03 “Gorivo”;
• 10.04 „Spremnici i materijali za pakiranje”;
• 10.05 “Rezervni dijelovi”;
• 10.06 “Ostali materijali”;
• 10.07 “Materijali preneseni na obradu trećim stranama”;
• 10.08 “Građevinski materijali”;
• 10.09 “Inventar i kućanske potrepštine”;
• 10.10 „Specijalna oprema i posebna odjeća u skladištu”;
• 10.11 “Posebna oprema i posebna odjeća u radu.”

Za račun drugog reda 10.11 otvoreni su sljedeći podračuni:

• 10.11.1 „Posebna odjeća u uporabi”;
• 10.11.2 "Posebna oprema u radu."

Većina podračuna računa 10 podržava analitičko knjigovodstvo koristeći sljedeće vrste podračuna: Nomenklatura, parcele, skladišta. Međutim, zbog svoje specifičnosti, neki podračuni mogu sadržavati drugačiji skup. Na primjer, u podračunu 10.07 koriste se sljedeće vrste podračuna: Protustranke, Nomenklatura, stranke, i na podračunu trećeg reda 10.11.1: Nomenklatura, materijali u uporabi, Zaposlenici organizacija.

Riža. 6. Podračuni i podkonti otvoreni za konto 10 “Materijal”

Ako je podračun otvoren za račun prvog ili drugog reda, tada je u tom slučaju zabranjeno korištenje „glavnog računa“ u transakcijama s oznakom Račun je grupni i ne bira se u transakcijama (slika 7). Računi zabranjeni za korištenje u knjiženjima označeni su u kontnom planu žutom pozadinom.

U kontnom planu "1C: Računovodstvo 8" za svaku vrstu podračuna mogu se utvrditi dodatne računovodstvene karakteristike:

• Samo RPM– postavljanje ove karakteristike preporučljivo je u slučaju kada računovodstveno obračunavanje stanja po podkonto nema smisla, npr. za vrste podkonto Stavke novčanog toka, stavke troškova;
• Summova- postavljanje ovog atributa preporučljivo je u većini slučajeva subconto (iznimka: Brojevi carinskih deklaracija, zemlje podrijetla i tako dalje.).

Vrste računovodstva za račune u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0)

Računi svih naloga uključenih u kontni plan "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) mogu dodatno podržavati sljedeće vrste računovodstva:

• valutno računovodstvo;
• kvantitativno računovodstvo;
• računovodstvo po odjelima;
• porezno knjigovodstvo (porez na dobit).

Indikator valute računovodstva (uključujući računovodstvo u konvencionalnim jedinicama) postavljen je u stupcu Vratilo.(slika 8).

Riža. 8. Računi sa značajkom valutnog računovodstva

Knjižba zaduženja ili odobrenja računa s utvrđenom oznakom valutnog računovodstva, uz iznos u rubljima, sadržavat će i iznos u stranoj valuti. U skladu s tim, korištenjem bilo kojeg standardnog programskog izvješća (bilance stanja, analiza računa), koji koristi račune sa značajkom valutnog računovodstva, možete analizirati računovodstvene podatke, kako u rubljama tako iu protuvrijednosti valute.

Jedna od mogućnosti analitičkog računovodstva je kvantitativno računovodstvo. Ovo je računovodstvo u fizičkim terminima (komadi, kilogrami itd.) i koristi se, u pravilu, kako bi se osigurala sigurnost imovine, uključujući novčane dokumente i vrijednosne papire.

Kvantitativni računovodstveni atribut postavljen je u stupcu Broj. Primjeri računa i podračuna gdje je podržano kvantitativno računovodstvo:

• 07 “Oprema za instalaciju”;
• 08.04 “Nabava dugotrajne imovine”;
• 10 "Materijali";
• 20.05 “Proizvodnja proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac”;
• 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje”;
• 41 "Proizvodi";
• 43 “Gotovi proizvodi”;
• 45 “Roba otpremljena”;
• 58.01.2 “Dionice”;
• 80 “Ovlašteni kapital”;
• 81 “Vlastite dionice”;
• 002 “Imovina zaliha primljena na čuvanje” itd.

U pravilu, kvantitativno računovodstvo koristi se istodobno s obračunom zbroja, iako postoje iznimke, na primjer, izvanbilančni račun carinske deklaracije „Računovodstvo uvezene robe prema brojevima carinske deklaracije tereta” podržava kvantitativno računovodstvo u nedostatku zbroja računovodstvo.

Još jedna standardna postavka računovodstvenog kontnog plana ugrađenog u 1C: Računovodstvo 8 je mogućnost praćenja troškova po odjelima. Ova vam postavka omogućuje detaljan prikaz troškova po odjelima uključenim u proces proizvodnje proizvoda ili pružanja usluga. Ovaj proces može biti jednostavan, jednoprocesni ili složen, sa više faza, koje se, ovisno o vrsti djelatnosti, složenosti proizvoda i potrebnim resursima, mogu odvijati u jednom ili više odjela. Računovodstveni konti koji podržavaju računovodstvo po odjelima označeni su zastavicom u koloni ostalo(slika 9).

Riža. 9. Računi s obilježjem računovodstva po odjelu

Počevši od verzije 3.0.35 u programu 1C: Računovodstvo 8, postalo je moguće onemogućiti troškovno računovodstvo po odjelima za one male i srednje tvrtke koje ne vode takvo analitičko računovodstvo. Da biste to učinili, samo trebate poništiti oznaku zastavice na kartici Proizvodnja u obrascu postavki Računovodstveni parametri zatim spremite postavku. Onemogućavanje troškovnog računovodstva po odjelu odrazit će se u stupcu ostalo- bit će prazan za sve račune bilo kojeg reda.

Porezno računovodstvo za porez na dohodak provodi se u programu istovremeno s računovodstvom u računovodstvenim računima. Knjigovodstveni računi na kojima se evidentiraju porezno knjigovodstveni podaci određuju se atributom u stupcu DOBRO(slika 10).

Riža. 10. Računi s obilježjima poreznog računovodstva

Radni kontni plan

Ne koriste se svi računi predviđeni Kontnim planom u gospodarskim aktivnostima određenog poduzeća. Istodobno, ako se pojave činjenice gospodarskog života, čija korespondencija nije uključena u standardnu ​​shemu predloženu Kontnim planom, poduzeća je mogu dopuniti, poštujući osnovna metodološka načela računovodstva utvrđena Uputama. Poduzeća tako svojim radnim kontnim planom mogu pojasniti sadržaj pojedinih računa, isključiti ih i objediniti te uvesti dodatne podkonte.

Radni kontni plan je popis računa koji se koriste u računovodstvu za transakcije u određenoj organizaciji.

U kontni plan 1C:Računovodstvo 8 korisnik može dodati nove račune, podračune i vrste podračuna. Prilikom dodavanja novog računa morate postaviti njegova svojstva:

• postavljanje analitičkog računovodstva;
• porezno knjigovodstvo (porez na dohodak);
• računovodstvo po odjelima;
• valutno i kvantitativno računovodstvo;
• oznake aktivnih, pasivnih i aktivno-pasivnih računa;
• znakovi izvanbilančnih računa.

Analitičke računovodstvene postavke su vrste podračuna koje se postavljaju kao svojstva računa. Za svaki konto može se paralelno voditi analitičko knjigovodstvo koristeći do tri vrste podkonta. Imate mogućnost samostalnog dodavanja novih tipova podnaslova.

Prilikom dodavanja nove vrste podkontoa mogu se postaviti dodatne računovodstvene karakteristike: Samo RPM I Summova.

Imajte na umu da trenutačno regulatorno računovodstveno izvješćivanje ne uzima u obzir račune koje je kreirao korisnik, pa će se prilikom ispunjavanja obrazaca za računovodstvena izvješća morati ručno prilagoditi.

Sustav 1C:Enterprise korisniku pruža fleksibilne mogućnosti za postavljanje radnih kontnih planova. Izrada kontnog plana provodi se u Konfigurator. U sustavu 1C:Enterprise može postojati nekoliko kontnih planova i računovodstvo za sve kontne planove može se voditi istovremeno.

Kontni planovi u sustavu 1C:Enterprise podržavaju višerazinsku hijerarhiju "račun - podračuni". Svaki kontni plan može uključivati ​​neograničen broj računa bilo koje razine.

Za svaki kontni plan postoje predefinirani konti i podkonti koji su zatvoreni za izmjene i brisanja od strane korisnika. Također se stvaraju u fazi konfiguracije zadatka.

Vizualno, u načinu rada 1C:Enterprise, unaprijed definirani računi razlikuju se od korisnički kreiranih računa izgledom ikona (slika 11).

Riža. 11. Predefinirana i prilagođena konta u kontnom planu "1C: Računovodstvo"

Odraz poslovnih transakcija u "1C: Računovodstvo 8"

Oslikavanje poslovne transakcije na knjigovodstvenim kontima metodom dvojnog knjiženja provodi se putem knjigovodstvenih knjiženja.

Računovodstveni unos ili računovodstvena formula je korespondencija računa koja pokazuje iznos transakcija

Knjigovodstveni zapis sastavlja se samo na temelju primarnih knjigovodstvenih isprava. Primarne knjigovodstvene isprave su nalozi, ugovori, prijemnice, nalozi za plaćanje, blagajnički i izdatni nalozi, računi, nalozi, potvrde, potvrde o prodaji i sl.

Primarne isprave su popratne isprave na temelju kojih se vode knjigovodstvene evidencije i kojima se potvrđuju činjenice o poslovnom prometu. Primarni dokument sastavlja se u trenutku relevantne transakcije ili neposredno nakon njezina završetka.

Općenito, za sastavljanje knjiženja trebate:

• utvrditi bit promjena koje nastaju na knjigovodstvenim objektima kao rezultat obavljene poslovne transakcije;
• odabrati prema Kontnom planu odgovarajuća konta za evidentiranje iznosa poslovne transakcije po sistemu dvojnog knjiženja - dugovnog i potražnog.

Nakon utvrđivanja podudarnosti računa kao rezultat ove operacije, sastavlja se računovodstveni unos. Ako transakcija odgovara samo dva računa (jedan za zaduženje, drugi za kredit), tada se poziva jednostavan. Računovodstvene stavke u kojima više od dva računa međusobno djeluju - složeno ožičenje.

Računovodstvena knjiženja u 1C:Računovodstvo 8 možete izvršiti putem standardnih konfiguracijskih dokumenata i putem ručno unesenih transakcija.

Dokument “1C: Računovodstvo 8” omogućuje unos podataka o određenoj poslovnoj transakciji u računovodstveni sustav, evidentiranje datuma i vremena transakcije, iznos i sadržaj transakcije. Primjeri programskih dokumenata: Primici roba i usluga, Izdatni blagajnički nalog, Primici na tekući račun, Amortizacija i amortizacija dugotrajne imovine itd.

Na temelju dokumenta automatski se generiraju i evidentiraju knjigovodstvene knjige u knjigovodstvenim registrima (svaka knjigovodstvena knjižba odgovara jednom unosu u knjigovodstvenom registru), a knjiženja se unose iu specijalizirane informatore i akumulacijske registre. U sustavu 1C:Enterprise, računovodstvo poslovne transakcije uvijek je povezano s dokumentom koji ga je generirao: ako dokument treba urediti, onda kada se uredi, unosi u registre će se kreirati iznova, a kada dokument briše se, brisat će se i upisi u matične knjige.

Pomoću dokumenta "1C: Računovodstvo 8" također možete dobiti tiskani oblik primarnog dokumenta, npr. Nalog za plaćanje, Unaprijed izvješće itd.

Općenito, standardni dokumenti računovodstvenog sustava mogu generirati knjigovodstvena knjiženja u različitim kombinacijama, knjiženja u posebnim upisnicima, te nuditi ili ne nuditi tiskane oblike primarnih knjigovodstvenih dokumenata, npr.

• u dokumentu Račun za plaćanje kupcu tiskani obrazac postoji, ali nema upisa u knjigovodstveni registar i posebne registre;
• u dokumentu Primanje na tekući račun– može postojati samo jedna obična knjigovodstvena knjižica, a nema (nepotrebno) tiskanog oblika dokumenta;
• dokument Prodaja roba i usluga sadrži čitavu skupinu knjigovodstvenih knjiženja, knjiženja u matične knjige, a podržava i nekoliko opcija za tiskane obrasce.

Pomoću gumba možete vidjeti transakcije DtKt kako iz obrasca dokumenata tako i iz obrasca popisa dokumenata. Ako automatski stvoreni zapisi iz nekog razloga ne zadovoljavaju korisnika, tada u obrascu za pregled kretanja dokumenta morate postaviti oznaku Ručno podešavanje (omogućuje uređivanje kretanja dokumenta). Ova zastavica vam omogućuje dodavanje novih i uređivanje postojećih pomaka dokumenta; automatsko generiranje pomaka je onemogućeno. Nakon što je zastava uklonjena Ručno podešavanje... dokument će se ponovno knjižiti, a kretanja će se automatski obnoviti pomoću algoritma za knjiženje (slika 12).

Riža. 12. Obrazac za pregled kretanja dokumenata

U obrascu knjigovodstvenog registra (odjeljak Operacije hipervezu Dnevnik knjiženja) informacije na popisu mogu se samo pregledati (Sl. 13). Za pronalaženje potrebnih informacija preporučljivo je koristiti postavke odabira popisa i sortiranja.

Riža. 13. Računovodstveni registar

Ako korisnik ne pronađe poslovnu transakciju koja mu je potrebna među standardnim dokumentima 1C:Računovodstvo 8, tada će u tom slučaju za kreiranje potrebnog skupa unosa računovodstvenog registra (i drugih posebnih registara) ručni Operacija(Poglavlje Operacije, hiperveza Ručni unosi).

Ispravnost ručno unesene korespondencije računa možete provjeriti pomoću mehanizma računovodstvene ekspresne provjere.

Priručnik je osiguran kao pomoć pri registraciji poslovnih transakcija Korespondencija računa(poglavlje Glavni hipervezu Unesite poslovnu transakciju), koji je konfiguracijski navigator koji će pomoći računovođi da razumije sadržaj poslovne transakcije ili korespondenciju računovodstvenih računa po zaduženju i (ili) odobrenju računa koji dokument treba prikazati u konfiguraciji.

Možete odabrati potrebnu korespondenciju računa po dugovnim ili kreditnim računima, po sadržaju transakcije (Sl. 14) ili po konfiguracijskom dokumentu.

Riža. 14. Imenik dopisnih računa

Kako bi se olakšao unos ponavljajućih poslovnih transakcija, dostupne su standardne transakcije. Za pohranu popisa standardnih operacija, kao i za stvaranje novih standardnih operacija, osigurana je referentna knjiga standardnih operacija (odjeljak Operacije hipervezu Tipične operacije).

Tipična operacija je predložak (standardni scenarij) za unos podataka o poslovnoj transakciji i generiranje knjiženja za računovodstveno i porezno knjigovodstvo, te knjiženje u akumulacijske i informacijske registre.

Unesena operacija bit će prikazana u dnevniku operacija, kao i na popisu ručno unesenih operacija.

U zaglavlju elementa imenika Tipična operacija u polju Sadržaj prikazan je kratak sažetak ožičenja (Sl. 15). Podaci iz ovog polja će biti popunjeni u istoimenom polju prilikom izrade dokumenta. Operacija.

Riža. 15. Stvaranje nove standardne operacije

Obrazac prikazuje elemente tipične operacije na sljedećim karticama:

• Računovodstveno i porezno računovodstvo;
• Popis parametara.

Na knjižnoj oznaci prikazuje se skup predložaka za automatsko generiranje knjigovodstvenih i porezno knjigovodstvenih knjiženja. U tabelarnom dijelu unose se zapisi od kojih će svaki odgovarati automatski generiranoj korespondenciji računa. Kada odaberete vrijednost za polje, pojavljuje se obrazac s izborom opcija popunjavanja. Postoje tri opcije:

• Parametar(koristi se za vrijednosti koje nisu unaprijed poznate i postavljene su u trenutku kreiranja dokumenta);
• Značenje(instaliran u dokumentu Operacija automatski prema vrijednosti navedenoj u predlošku i ne traži se prilikom unosa dokumenta Operacija);
• Nemoj mijenjati(odnosi se samo na registre periodičnih informacija, a vrijednost ovog polja će se dobiti iz infobaze u trenutku izrade dokumenta Operacija).

Na knjižnoj oznaci Popis parametara Prikazuju se svi parametri korišteni u ovoj tipičnoj operaciji. Na ovoj kartici možete dodati nove ili promijeniti postojeće parametre, kao i upravljati redoslijedom parametara. Redoslijed se koristi za prikaz opcija u dokumentu Operacija.

Za postavljanje predloška za popunjavanje informacijskih i akumulacijskih registara potrebno je dodati potrebne registre pomoću naredbe Registrirajte odabir(dugme Više - Registrirajte odabir). Nakon odabira, odabrani registri pojavit će se na dodatnim karticama između kartica Računovodstveno i porezno računovodstvo I Popis parametara.

Podatke o računovodstvenim i poreznim računima možete analizirati pomoću standardnih izvješća:

• Bilanca prometa;
• Stanje računa;
• Analiza računa;
• Promet po računu;
• Računska kartica;
• Glavna knjiga i dr.

Konto 77 “Odgođene porezne obveze”

Račun 77 “Odgođene porezne obveze” namijenjen je sažetom prikazu informacija o postojanju i kretanju odgođenih poreznih obveza.

Odgođene porezne obveze prihvaćaju se za računovodstvo u iznosu koji je utvrđen kao umnožak oporezivih privremenih razlika nastalih u izvještajnom razdoblju prema stopi poreza na dobit važećoj na datum izvještavanja.

U korist računa 77 „Odgođene porezne obveze“ odgođeni porez se iskazuje u korespondenciji s dugom računa, čime se umanjuje iznos uvjetnog rashoda (prihoda) izvještajnog razdoblja.

Na dugovnoj strani računa 77 „Odgođene porezne obveze” u korespondenciji s potražnom stranom računa 68 „Obračuni poreza i naknada” iskazuje se smanjenje ili potpuno otplatu odgođene porezne obveze na teret razgraničenja poreza na dobit za izvještajno razdoblje.

Odgođena porezna obveza otuđenjem imovine ili vrste obveze za koju je nastala otpisuje se s dugovanja računa 77 “Odgođene porezne obveze” u korist računa 99 “Dobici i gubici”.

Analitičko računovodstvo odgođenih poreznih obveza provodi se prema vrsti imovine ili obveza pri čijem vrednovanju je nastala oporeziva privremena razlika.

Račun 77 knjigovodstvene knjižice „Odgođene porezne obveze“ korespondira s računima:

78

AP
Naselja na farmama
79

1. Izračuni za dodijeljenu imovinu
2. Kalkulacije za tekuće transakcije
3. Nagodbe prema ugovoru o povjereničkom upravljanju imovinom

Ček

Račun 79 "Unutarbilančna poravnanja" namijenjena je sažimanju informacija o svim vrstama obračuna s podružnicama, predstavništvima, odjelima i drugim odvojenim dijelovima organizacije, raspoređenih u posebne bilance (unutarbilančna obračuna), posebno, poravnanja za dodijeljenu imovinu, za međusobno oslobađanje materijalnih dobara, za prodaju proizvoda, radova, usluga, prijenos troškova za opće upravljačke aktivnosti, naknade zaposlenicima odjela itd.

Na računu 79 „Unutarposlovni obračuni“ mogu se otvoriti podračuni:

• 79-1 “Obračuni za dodijeljenu imovinu”,
• 79-2 “Obračuni za tekuće poslovanje”,
• 79-3 „Nagodbe prema ugovoru o povjereničkom upravljanju imovinom” itd.

Podračun 79-1 "Obračuni za dodijeljenu imovinu" uzima u obzir stanje obračuna s podružnicama, predstavništvima, odjelima i drugim odvojenim dijelovima organizacije, raspoređenim u posebne bilance, za dugotrajnu i tekuću imovinu koja im je prenesena.

Imovinu dodijeljenu navedenim odjelima organizacija otpisuje s računa 01 „Dugotrajna imovina“ itd. na teret računa 79 „Unutarposlovna poravnanja“.

Imovina koju je organizacija dodijelila navedenim odjelima registrira se od strane ovih odjela s kredita računa 79 „Intra-poslovna poravnanja“ na teret računa 01 „Dugotrajna imovina“ itd.

Podračun 79-2 "Obračuni za tekuće poslovanje" uzima u obzir stanje svih ostalih obračuna organizacije s podružnicama, predstavništvima, odjelima i drugim zasebnim odjelima raspoređenim u posebne bilance.

Na podračunu 79-3 “Obračuni po ugovorima o povjereničkom upravljanju imovinom” vodi se računa o stanju obračuna u vezi s izvršenjem ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom. Na ovom podračunu obračunavaju se obračuni s osnivačem upravljanja, povjerenikom, kao i obračuni za imovinu prenesenu na upravljanje, koja se vodi u posebnoj bilanci.

Imovinu prenijetu na povjereničko upravljanje otpisuje osnivač uprave s računa 01 „Dugotrajna imovina“, 04 „Nematerijalna imovina“, 58 „Financijska ulaganja“ itd. na teret računa 79 „Unutarposlovna poravnanja“ ( istovremeno se knjiži dugovanje za iznos računa obračunate amortizacije, a potražuje konto 79 „Intraekonomski obračuni“). Imovina koju je stečajni upravitelj prihvatio u posebnoj bilanci iskazana je na teretu računa 01 „Dugotrajna imovina“, 04 „Nematerijalna imovina“, 58 „Financijska ulaganja“ itd. iu korist računa 79 „Unutarposlovni obračuni“ (istovremeno se vrši knjiženje iznosa obračunate amortizacije u korist konta 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“, 05 „Amortizacija nematerijalne imovine“ i u korist računa 79 „Unutarposlovni obračuni“).

Kada se raskine ugovor o upravljanju imovinom, a imovina se vrati osnivaču upravljanja, provode se obrnuti upisi. Ako ugovor o povjereničkom upravljanju imovinom predviđa druge operacije s imovinom koja se prenosi na povjereničko upravljanje, tada se računovodstvo za te operacije provodi u skladu s općim postupkom.

Prijenos sredstava na račun dobiti (prihoda) prema osnivaču uprave u posebnoj bilanci iskazan je u korist računa gotovinskog knjigovodstva i na teret računa 79 „Obračuni na gospodarstvu“. Sredstva koja je primio osnivač uprave na račun te dobiti (prihoda) knjiže se na teret novčanih računa u korespondenciji s računom 79 „Obračuni na gospodarstvu“.

Iznos naknade koju duguje povjerenik za gubitke uzrokovane gubitkom ili oštećenjem imovine prenesene na povjereničko upravljanje, kao i izgubljenu dobit, odražava se na teret računa u korespondenciji s kreditom računa 91 „Ostali prihodi i rashodi ”. Kada osnivač preuzme kontrolu nad tim sredstvima, terete se računi gotovinskog knjigovodstva, a odobrava račun 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”.

Analitičko računovodstvo za račun 79 "Intra-poslovna poravnanja" provodi se za svaku podružnicu, predstavništvo, odjel ili drugu odvojenu jedinicu organizacije, izdvojenu u zasebnu bilancu, a poravnanja prema ugovorima o povjereničkom upravljanju imovinom - za svaki ugovor .

Konto 79 knjigovodstvene knjižice “Unutarposlovni obračuni” odgovara kontima:

Debitom

Posudbom

01 "Dugotrajna imovina" 02 “Amortizacija dugotrajne imovine” 04 "Nematerijalna imovina" 05 “Amortizacija nematerijalne imovine” 07 “Oprema za ugradnju” 10 "Materijali" 20 "Glavna proizvodnja" 41 "Proizvodi" 43 “Gotovi proizvodi” 44 “Troškovi prodaje” 45 “Roba poslana” 50 "Blagajna" 51 “Tekući računi” 52 “Devizni računi” 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” 90 "Prodaja" 91 “Ostali prihodi i rashodi” 97 “Odgođeni troškovi” 99 "Dobici i gubici"

01 "Dugotrajna imovina" 02 “Amortizacija dugotrajne imovine” 04 "Nematerijalna imovina" 05 “Amortizacija nematerijalne imovine” 07 “Oprema za ugradnju” 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” 10 "Materijali" 11 “Životinje u uzgoju i tovu” 15 “Nabava i stjecanje materijalnih sredstava” 16 “Odstupanje troškova materijalna sredstva" 20 "Glavna proizvodnja" 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje” 23 “Pomoćna proizvodnja” 25 “Opći troškovi proizvodnje” 26 “Opći poslovni troškovi” 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 40 „Puštanje proizvoda (radova, usluga)” 41 "Proizvodi" 43 “Gotovi proizvodi” 44 “Troškovi prodaje” 45 “Roba poslana” 50 "Blagajna" 51 “Tekući računi” 52 “Devizni računi” 55 “Posebni bankovni računi” 57 “Prijevodi na putu” 60 “Nagodbe s dobavljačima i izvođačima” 62 “Obračuni s kupcima i kupcima” 70 "Obračuni s osobljem za plaće" 71 “Obračuni s odgovornim osobama” 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” 90 "Prodaja" 91 “Ostali prihodi i rashodi” 97 “Odgođeni troškovi” 99 "Dobici i gubici"

Odjeljak VII. Glavni

Odjeljak VII. Glavni

Računi ovog odjeljka namijenjeni su sažetku informacija o stanju i kretanju kapitala organizacije.

P
Odobren kapital
80

Konto 80 "Ovlašteni kapital"

Račun 80 "Ovlašteni kapital" namijenjen je sažetku podataka o stanju i kretanju temeljnog kapitala (dionički kapital, odobreni kapital) organizacije.

Stanje na računu 80 "Ovlašteni kapital" mora odgovarati iznosu odobrenog kapitala evidentiranom u osnivačkim dokumentima organizacije. Unosi na računu 80 "Ovlašteni kapital" provode se prilikom formiranja odobrenog kapitala, kao iu slučajevima povećanja i smanjenja kapitala, tek nakon što su unesene odgovarajuće izmjene u osnivačke dokumente organizacije.

Nakon državne registracije organizacije, njezin temeljni kapital u iznosu doprinosa osnivača (sudionika) predviđenih osnivačkim dokumentima odražava se na kredit računa 80 „Ovlašteni kapital” u korespondenciji s računom 75 „Obračuni s osnivačima” . Stvarni primitak depozita osnivača provodi se na kredit računa 75 „Obračuni s osnivačima” u korespondenciji s računima za računovodstvo gotovine i drugih vrijednosti.

Analitičko računovodstvo za račun 80 "Ovlašteni kapital" organizirano je na način da osigurava formiranje podataka o osnivačima organizacije, fazama formiranja kapitala i vrstama udjela.

Račun 80 također se koristi za sumiranje podataka o stanju i kretanju uloga u zajedničkoj imovini prema ugovoru o jednostavnom društvu. U ovom slučaju, račun 80 se zove "Drugovski depoziti".

Imovina koju su ortaci uložili u jednostavno partnerstvo na račun svojih uloga knjiži se na teret imovinskih knjigovodstvenih računa (51 „Tekući računi“, 01 „Dugotrajna imovina“, 41 „Roba“ itd.) iu korist računa. 80 “Depoziti ortaka”. Kada se imovina vraća partnerima nakon raskida ugovora o jednostavnom ortaštvu, u računovodstvu se vrše obrnuta knjiženja.

Za svaki ugovor jednostavnog društva i svakog sudionika u ugovoru vodi se analitičko knjigovodstvo za račun 80 “Depoziti ortaka”.

Konto 80 knjigovodstvene knjižice „Ovlašteni kapital“ korespondira s računima:

Debitom

Posudbom

01 "Dugotrajna imovina" 04 "Nematerijalna imovina" 07 “Oprema za ugradnju” 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” 10 "Materijali" 11 “Životinje u uzgoju i tovu” 15 “Nabava i stjecanje materijalnih sredstava” 16 “Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava” 20 "Glavna proizvodnja" 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje” 23 “Pomoćna proizvodnja” 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 41 "Proizvodi" 43 “Gotovi proizvodi” 50 "Blagajna" 51 “Tekući računi” 52 “Devizni računi” 55 “Posebni bankovni računi” 58 “Financijska ulaganja” 75 “Obračuni s osnivačima” 81 “Vlastite dionice (dionice)” 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”

01 "Dugotrajna imovina" 03 “Unosna ulaganja u materijalnu imovinu” 04 "Nematerijalna imovina" 07 “Oprema za ugradnju” 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” 10 "Materijali" 11 “Životinje u uzgoju i tovu” 15 “Nabava i stjecanje materijalnih sredstava” 16 “Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava” 20 "Glavna proizvodnja" 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje” 23 “Pomoćna proizvodnja” 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 41 "Proizvodi" 43 “Gotovi proizvodi” 50 "Blagajna" 51 “Tekući računi” 52 “Devizni računi” 55 “Posebni bankovni računi” 58 “Financijska ulaganja” 75 “Obračuni s osnivačima” 83 “Dodatni kapital” 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”

A
Vlastite dionice (dionice) 81

Konto 81 “Vlastiti udjeli (dionice)”

Račun 81 “Vlastite dionice (udjeli)” namijenjen je sažimanju informacija o raspoloživosti i kretanju vlastitih dionica koje je dioničko društvo kupilo od dioničara za njihovu kasniju preprodaju ili poništenje. Ostala poslovna društva i partnerstva koriste ovaj račun za obračun udjela sudionika koji je steklo samo društvo ili partnerstvo za prijenos na druge sudionike ili treće strane.

Kada dioničko ili drugo društvo (ortačko društvo) kupi od dioničara (sudionika) njegove dionice (udjele), u knjigovodstvenoj evidenciji za iznos stvarnih troškova knjiži se na teret računa 81 Vlastite dionice ( dionice)” i u korist računa gotovinskog knjigovodstva.

Poništenje vlastitih dionica koje je kupilo dioničko društvo provodi se u korist računa 81 “Vlastite dionice (dionice)” i na teret računa 80 “Ovlašteni kapital” nakon što ovo društvo provede sve propisane postupke. Razlika nastala na računu 81 Vlastite dionice (udjeli) između stvarnih troškova otkupa dionica (udjela) i njihove nominalne vrijednosti tereti račun 91 Ostali prihodi i rashodi.

Račun 81 knjigovodstvena stavka „Vlastiti udjeli (udjeli)“ korespondira s računima:

P
Rezervni kapital
82

Račun 82 “Rezervni kapital”

Račun 82 “Rezervni kapital” namijenjen je sažetom prikazu podataka o stanju i kretanju rezervnog kapitala.

Odbici rezervnog kapitala od dobiti iskazuju se u korist računa 82 „Rezervni kapital” u korespondenciji s računom 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”.

Korištenje rezervnog kapitala knjiži se na teret računa 82 “Rezervni kapital” u korespondenciji s računima:

• 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" - u smislu iznosa rezervi izdvojenih za pokriće gubitka organizacije za izvještajnu godinu;
• ili - u dijelu iznosa namijenjenih za otplatu obveznica dioničkog društva.

Račun 82 knjigovodstvena stavka “Rezervni kapital” korespondira s računima:

P
Dodatni kapital
83

Konto 83 “Dopunski kapital”

Račun 83 "Dodatni kapital" namijenjen je sažetku informacija o dodatnom kapitalu organizacije.

Na potražnoj strani računa 83 “Dopunski kapital” iskazuju se:

• povećanje vrijednosti dugotrajne imovine, utvrđeno rezultatima njezine revalorizacije, - u skladu s računima imovine za koje je utvrđeno povećanje vrijednosti;
• iznos razlike između prodajne i nominalne vrijednosti dionica, primljenih u postupku formiranja temeljnog kapitala dioničkog društva (prilikom osnivanja društva, uz naknadno povećanje temeljnog kapitala) prodajom dionice po cijeni višoj od nominalne vrijednosti - u korespondenciji s računom 75 "Obračuni s osnivačima".

Iznosi u korist računa 83 “Dopunski kapital” u pravilu se ne otpisuju. Knjiženje zaduženja na njemu moguće je samo u sljedećim slučajevima:

• otplata iznosa smanjenja vrijednosti dugotrajne imovine otkrivenog kao rezultat njezine revalorizacije - u skladu s računima imovine za koje je utvrđeno smanjenje vrijednosti;
• usmjeravanje sredstava za povećanje temeljnog kapitala - u korespondenciji s računom 75 „Obračuni s osnivačima” ili računom 80 „Ovlašteni kapital”;
• raspodjela iznosa između osnivača organizacije - u korespondenciji s računom 75 "Obračuni s osnivačima" itd.

Analitičko računovodstvo za račun 83 “Dopunski kapital” organizirano je na način da osigurava formiranje podataka o izvorima obrazovanja i područjima korištenja sredstava.

Konto 83 knjigovodstvena stavka “Dopunski kapital” korespondira s računima:

AP
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)
84

Konto 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”

Račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" namijenjen je sažetku informacija o prisutnosti i kretanju iznosa zadržane dobiti ili nepokrivenih gubitaka organizacije.

Iznos neto dobiti izvještajne godine otpisuje se s konačnim prometom u prosincu u korist računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” u korespondenciji s računom 99 „Dobici i gubici”. Iznos neto gubitka izvještajne godine otpisuje se s konačnim prometom u prosincu na teret računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” u korespondenciji s računom 99 „Dobici i gubici”.

Usmjeravanje dijela dobiti izvještajne godine za isplatu prihoda osnivačima (sudionicima) organizacije na temelju rezultata odobrenja godišnjih financijskih izvješća odražava se na teret računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” i odobrenje računa 75 „Obračuni s osnivačima” i 70 „Obračuni s osobljem za plaće” Sličan unos se vrši i kod isplate međudohotka.

Otpis gubitka za izvještajnu godinu iz bilance odražava se u korist računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji s računima:

• 80 „Ovlašteni kapital” - kada se iznos odobrenog kapitala svodi na vrijednost neto imovine organizacije;
• 82 “Rezervni kapital” - kada se sredstva rezervnog kapitala koriste za otplatu gubitaka;
• 75 „Nagodbe s osnivačima” - pri otplati gubitka jednostavnog partnerstva na račun ciljanih doprinosa njegovih sudionika itd.

Analitičko računovodstvo za račun 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” organizirano je na način da osigurava generiranje informacija o područjima korištenja sredstava. Istodobno se u analitičkom računovodstvu mogu podijeliti sredstva zadržane dobiti koja se koriste kao financijska potpora za razvoj proizvodnje organizacije i druge slične aktivnosti za stjecanje (stvaranje) nove imovine, a još nisu iskorištena.

84 računovodstvena stavka na računu "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" korespondira s računima:

85

AP
Namjensko financiranje
86
Prema vrsti financiranja

Račun 86 “Namjensko financiranje”

Na računu 86 “Namjensko financiranje” sažimaju se podaci o kretanju sredstava namijenjenih za provedbu ciljanih aktivnosti, sredstava primljenih od drugih organizacija i pojedinaca, proračunskih sredstava i sl.

Ciljana sredstva primljena kao izvor financiranja za određene aktivnosti odražavaju se u kreditu računa 86 "Ciljano financiranje" u korespondenciji s računom 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima."

Korištenje ciljanog financiranja odražava se na zaduženju računa 86 "Ciljano financiranje" u korespondenciji s računima: 20 "Glavna proizvodnja" ili 26 "Opći troškovi" - kada se sredstva iz ciljanog financiranja usmjeravaju za održavanje neprofitne organizacije; 83 “Dopunski kapital” - kod korištenja ciljanog financiranja primljenog u obliku investicijskih sredstava; 98 "Budući prihod" - kada komercijalna organizacija šalje proračunska sredstva za financiranje troškova itd.

Analitičko računovodstvo za račun 86 “Namjensko financiranje” vodi se prema namjeni namjenskih sredstava iu kontekstu izvora njihovog primitka.

Konto 86 knjigovodstvene knjižice „Namjensko financiranje“ korespondira s računima:

87



88



89

Odjeljak VIII. Financijski rezultati

Odjeljak VIII. Financijski rezultati

Računi ovog odjeljka namijenjeni su sažetku informacija o prihodima i rashodima organizacije, kao i utvrđivanju konačnog financijskog rezultata aktivnosti organizacije za izvještajno razdoblje.

AP
Prodajni
90

1. Prihod
2. Trošak prodaje
3. Porezna dodanu vrijednost
4. Trošarine
5. Dobit/gubitak od prodaje

Račun 90 “Prodaja”

Račun 90 "Prodaja" namijenjen je sažimanju informacija o prihodima i rashodima povezanim s uobičajenim aktivnostima organizacije, kao i utvrđivanju financijskog rezultata za njih. Ovaj račun odražava, posebno, prihode i troškove za:

• gotovi proizvodi i poluproizvodi vlastite proizvodnje;
• industrijski radovi i usluge;
• neindustrijski radovi i usluge;
• kupljeni proizvodi (kupljeni za dovršetak);
• građenje, montaža, projektiranje i izviđanje, geološka istraživanja, istraživanja i dr. raditi;
• roba;
• Usluge prijevoza robe i putnika;
• prijevozno-otpremni i utovarno-istovarni poslovi;
• Komunikacijske usluge;
• pružanje naknade za privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) svoje imovine prema ugovoru o najmu (kada je to predmet djelatnosti organizacije);
• osiguranje naknade za prava koja proizlaze iz patenata za izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva (kada je to predmet djelatnosti organizacije);
• sudjelovanje u temeljnom kapitalu drugih organizacija (kada je to predmet djelatnosti organizacije) itd.

Kada se prizna u računovodstvu, iznos prihoda od prodaje robe, proizvoda, obavljanja poslova, pružanja usluga itd. odražava se u korist računa 90 „Prodaja” i na dug računa 62 „Obračuni s kupcima i kupcima .” Istodobno se trošak prodane robe, proizvoda, radova, usluga i dr. otpisuje u korist konta 43 „Gotovi proizvodi“, 41 „Roba“, 44 „Troškovi prodaje“, 20 „Glavna proizvodnja“, itd. na teret konta 90 “Prodaja” .

U organizacijama koje se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda, kredit računa 90 "Prodaja" odražava prihode od prodaje proizvoda (u korespondenciji s računom 62 "Obračuni s kupcima i kupcima"), a zaduženje prikazuje njegov planirani trošak (tijekom godine kada stvarni trošak nije utvrđen) i razlika između planiranog i stvarnog troška prodanih proizvoda (na kraju godine). Planirani trošak prodanih proizvoda, kao i iznos razlika, tereti konto 90 “Prodaja” (ili stornirano) u korespondenciji s kontima na kojima su ti proizvodi evidentirani.

U organizacijama koje se bave trgovinom na malo i vode evidenciju robe po prodajnim cijenama, kredit računa 90 "Prodaja" odražava prodajnu vrijednost prodane robe (u korespondenciji s računima gotovine i poravnanja), a zaduženje - njihovu knjigovodstvenu vrijednost (u korespondencija s kontom 41 “Roba”) uz istovremeno storniranje iznosa popusta (nadoplata) koji se odnose na prodanu robu (korespondencija s kontom 42 “Trgovačka marža”).

Za račun 90 “Prodaja” mogu se otvoriti podračuni:

• 90-1 “Prihodi”;
• 90-2 “Troškovi prodaje”;
• 90-3 “Porez na dodanu vrijednost”;
• 90-4 “Trošarine”;
• 90-9 "Dobit / gubitak od prodaje."

Na podračunu 90-1 “Prihodi” evidentiraju se primici sredstava koji se priznaju kao prihod.

Na podračunu 90-2 “Troškovi prodaje” vode se troškovi prodaje, za koje se prihod priznaje na podračunu 90-1 “Prihodi”.

Na podračunu 90-3 “Porez na dodanu vrijednost” vodi se računa o iznosu poreza na dodanu vrijednost koji treba primiti od kupca (kupca).

Na podračunu 90-4 “Trošarine” evidentiraju se iznosi trošarina uključeni u cijenu prodanih proizvoda (robe).

Organizacije koje plaćaju izvozne dažbine mogu na računu 90 „Prodaja” otvoriti podračun 90-5 „Izvozne dažbine” za evidentiranje iznosa izvoznih dažbina.

Podračun 90-9 “Dobitak/gubitak od prodaje” namijenjen je za utvrđivanje financijskog rezultata (dobit ili gubitak) od prodaje za izvještajni mjesec.

Knjiženje na podkontima 90-1 “Prihodi”, 90-2 “Troškovi prodaje”, 90-3 “Porez na dodanu vrijednost”, 90-4 “Trošarine” provode se kumulativno tijekom izvještajne godine. Mjesečnom usporedbom ukupnog dugovnog prometa na podračunima 90-2 “Troškovi prodaje”, 90-3 “Porez na dodanu vrijednost”, 90-4 “Trošarine” i potražnog prometa na podračunu 90-1 “Prihodi”, financijski rezultat iznosi (dobit ili gubitak) utvrđuje se od prodaje za izvještajni mjesec. Ovaj financijski rezultat otpisuje se mjesečno (s konačnim prometom) s podračuna 90-9 „Dobitak/gubitak od prodaje” na račun 99 „Dobitak i gubitak”. Dakle, sintetički konto 90 “Prodaja” nema stanje na datum izvještavanja.

Na kraju izvještajne godine svi podračuni otvoreni na računu 90 „Prodaja” (osim podračuna 90-9 „Dobitak/gubitak od prodaje”) zatvaraju se internim knjiženjima na podračunu 90-9 „Dobitak/gubitak od prodaje”.

Analitičko knjigovodstvo za konto 90 “Prodaja” vodi se za svaku vrstu prodane robe, proizvoda, obavljenih radova, pruženih usluga i sl. Osim toga, analitičko knjigovodstvo za ovaj konto može se voditi po prodajnim regijama i drugim područjima potrebnim za vođenje organizacije.

Konto 90 knjigovodstvena stavka “Prodaja” korespondira s računima:

Debitom

Posudbom

11 “Životinje u uzgoju i tovu” 20 "Glavna proizvodnja" 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje” 23 “Pomoćna proizvodnja” 26 “Opći poslovni troškovi” 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 40 „Puštanje proizvoda (radova, usluga)” 41 "Proizvodi" 42 “Trgovačka marža” 43 “Gotovi proizvodi” 44 “Troškovi prodaje” 45 “Roba poslana” 58 “Financijska ulaganja” 68 “Obračuni za poreze i naknade” 79 “Intraekonomska obračuna” 99 "Dobici i gubici"

46 “Dovršene faze nedovršenog posla” 50 "Blagajna" 51 “Tekući računi” 52 “Devizni računi” 57 “Prijevodi na putu” 62 “Obračuni s kupcima i kupcima” 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” 79 “Intraekonomska obračuna” 98 “Odgođeni prihod” 99 "Dobici i gubici"

AP
Ostali prihodi i rashodi
91

1. Ostali prihod
2. drugi troškovi
3. Bilanca ostalih prihoda i rashoda

Račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”

Račun 91 “Ostali prihodi i rashodi” namijenjen je sažetom prikazu podataka o ostalim prihodima i rashodima izvještajnog razdoblja.

U korist računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" tijekom izvještajnog razdoblja iskazuju se:

• primici povezani s određivanjem naknade za privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) imovine organizacije - u korespondenciji s računima za poravnanja ili gotovinom;
• primici vezani za rezerviranje naknade prava iz patenata za izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva - u korespondenciji s računima za obračun obračuna ili u gotovini;
• primici koji se odnose na sudjelovanje u odobrenom kapitalu drugih organizacija, kao i kamate i drugi prihodi od vrijednosnih papira - u korespondenciji s računima za namirenje;
• dobit koju je organizacija primila prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu - u korespondenciji s računom 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” (podračun „Obračuni za dospjele dividende i druge prihode”);
• primici povezani s prodajom i drugim otpisom dugotrajne imovine i druge imovine osim gotovine u ruskoj valuti, proizvoda, robe - u korespondenciji s računima naselja ili gotovinom;
• primici od poslovanja s kontejnerima - u korespondenciji s kontejnerskim računovodstvom i obračunskim računima;
• primljene kamate (potraživanja) za davanje sredstava organizacije za korištenje, kao i kamate za korištenje sredstava od strane kreditne organizacije koja se nalaze na računu organizacije kod ove kreditne organizacije - u korespondenciji s računima financijskih ulaganja ili sredstava;
• novčane kazne, kazne, kazne za kršenje uvjeta ugovora, primljene ili priznate za primitak - u korespondenciji s računima naselja ili fondova;
• primici u svezi s besplatnim primitkom imovine - u korespondenciji s knjigovodstvenim računom odgođenih prihoda;
• potvrde o naknadi gubitaka nanesenih organizaciji - u korespondenciji s računima za namirenje;
• dobit prethodnih godina utvrđena u izvještajnoj godini - u korespondenciji s računima poravnanja;
• iznose obveza za koje je nastupila zastara - u korespondenciji s računima obveza;
• Ostali prihod.

Na dugovnoj strani računa 91 “Ostali prihodi i rashodi” u izvještajnom razdoblju iskazuju se:

• izdaci povezani s rezerviranjem za naknadu za privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) imovine organizacije, prava koja proizlaze iz patenata za izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva, kao i troškovi povezani sa sudjelovanjem u temeljnom kapitalu druge organizacije - u korespondenciji s troškovnicima;
• preostalu vrijednost imovine za koju se obračunava amortizacija i stvarni trošak druge imovine koju je organizacija otpisala - u skladu s računima relevantne imovine;
• troškovi povezani s prodajom, raspolaganjem i drugim otpisom dugotrajne imovine i druge imovine osim gotovine u ruskoj valuti, robe, proizvoda - u korespondenciji s računima troškova;
• troškovi poslovanja s kontejnerima - u korespondenciji s troškovnicima;
• kamate koje organizacija plaća za davanje sredstava (kredita, zajmova) na korištenje - u korespondenciji s računima nagodbi ili fondova;
• troškovi povezani s plaćanjem usluga koje pružaju kreditne institucije - u korespondenciji s računima za namirenje;
• novčane kazne, kazne, kazne za kršenje uvjeta sporazuma, plaćene ili priznate za plaćanje, - u korespondenciji s računima naselja ili fondova;
• izdaci za održavanje proizvodnih pogona i konzerviranih pogona - u skladu s troškovnicima;
• naknada za gubitke koje je uzrokovala organizacija - u korespondenciji s računima za namirenje;
• gubici iz prethodnih godina priznati u izvještajnoj godini - u korespondenciji s računima obračuna, amortizacije itd.;
• odbici od rezervi za amortizaciju ulaganja u vrijednosne papire, za smanjenje vrijednosti materijalne imovine, za sumnjive dugove - u skladu s računima ovih rezervi;
• iznosi potraživanja za koje je nastupila zastara, ostali dugovi koji su nerealni za naplatu - u korespondenciji s potraživanjima;
• tečajne razlike - u korespondenciji s računima za gotovinu, financijska ulaganja, poravnanja itd.;
• troškovi povezani s razmatranjem predmeta na sudovima - u korespondenciji s računima nagodbi itd.;
• drugi troškovi.

Na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi” mogu se otvoriti podračuni:

• 91-1 “Ostali prihodi”;
• 91-2 “Ostali rashodi”;
• 91-9 “Stanje ostalih prihoda i rashoda.”

Na podračunu 91-1 “Ostali prihodi” evidentiraju se primici imovine koji se priznaju kao drugi prihodi.

Na podračunu 91-2 “Ostali rashodi” evidentiraju se ostali rashodi.

Podračun 91-9 “Stanje ostalih prihoda i rashoda” namijenjen je za utvrđivanje stanja ostalih prihoda i rashoda za izvještajni mjesec.

Knjiženje na podračunima 91-1 “Ostali prihodi” i 91-2 “Ostali rashodi” provodi se kumulativno tijekom izvještajne godine. Mjesečnom usporedbom dugovnog prometa na podračunu 91-2 “Ostali rashodi” i potražnog prometa na podračunu 91-1 “Ostali prihodi” utvrđuje se stanje ostalih prihoda i rashoda za izvještajni mjesec. Taj se saldo otpisuje mjesečno (s konačnim prometom) s podračuna 91-9 „Stanje ostalih prihoda i rashoda” na račun 99 „Dobici i gubici”. Dakle, sintetički konto 91 “Ostali prihodi i rashodi” nema stanje na datum izvještavanja.

Na kraju izvještajne godine svi podračuni otvoreni na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi” (osim podračuna 91-9 „Stanje ostalih prihoda i rashoda”) zatvaraju se internim knjiženjima na podračunu 91-9 „Stanje dr. prihodi i rashodi”.

Analitičko računovodstvo za račun 91 “Ostali prihodi i rashodi” provodi se za svaku vrstu ostalih prihoda i rashoda. Istodobno, konstrukcija analitičkog računovodstva za ostale prihode i rashode koji se odnose na istu financijsko-poslovnu transakciju treba osigurati mogućnost utvrđivanja financijskog rezultata za svaku operaciju.

Konto 91 knjigovodstvena stavka “Ostali prihodi i rashodi” korespondira s računima:

Debitom

Posudbom

01 "Dugotrajna imovina" 02 “Amortizacija dugotrajne imovine” 03 “Unosna ulaganja u materijalnu imovinu” 04 "Nematerijalna imovina" 07 “Oprema za ugradnju” 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” 10 "Materijali" 11 “Životinje u uzgoju i tovu” 15 “Nabava i stjecanje materijalnih sredstava” 16 “Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava” 20 "Glavna proizvodnja" 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje” 23 “Pomoćna proizvodnja” 28 "Greške u proizvodnji" 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 58 “Financijska ulaganja” 60 “Nagodbe s dobavljačima i izvođačima” 66 “Obračuni za kratkoročne zajmove i zajmove” 67 “Obračuni za dugoročne kredite i zajmove” 68 “Izračuni s proračunom” 70 "Obračuni s osobljem za plaće" 71 “Obračuni s odgovornim osobama” 73 “Obračuni s osobljem za ostale operacije” 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” 79 “Intraekonomska obračuna” 81 “Vlastite dionice (dionice)” 98 “Odgođeni prihod” 99 "Dobici i gubici"

07 “Oprema za ugradnju” 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” 10 "Materijali" 11 “Životinje u uzgoju i tovu” 14 “Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih dobara” 15 “Nabava i stjecanje materijalnih sredstava” 20 "Glavna proizvodnja" 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje” 23 “Pomoćna proizvodnja” 28 "Greške u proizvodnji" 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 41 "Proizvodi" 43 “Gotovi proizvodi” 45 “Roba poslana” 50 "Blagajna" 51 “Tekući računi” 52 “Devizni računi” 55 “Posebni bankovni računi” 57 “Prijevodi na putu” 58 “Financijska ulaganja” 59 “Rezerviranja za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire” 60 “Nagodbe s dobavljačima i izvođačima” 62 “Obračuni s kupcima i kupcima” 63 “Rezerviranja za sumnjiva potraživanja” 66 “Obračuni za kratkoročne zajmove i zajmove” 67 “Obračuni za dugoročne kredite i zajmove” 71 “Obračuni s odgovornim osobama” 73 “Obračuni s osobljem za ostale operacije” 75 “Obračuni s osnivačima” 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” 79 “Intraekonomska obračuna” 81 “Vlastite dionice (dionice)” 98 “Odgođeni prihod” 99 "Dobici i gubici"

92



93

A
Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti
94

Konto 94 "Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti"

Konto 94 „Manjkovi i gubici od oštećenja dragocjenosti” namijenjen je sumiranju podataka o iznosima manjkova i gubitaka od oštećenja materijalnih i drugih sredstava (uključujući novac) utvrđenih u postupku njihove nabave, skladištenja i prodaje, neovisno o tome jesu li podliježu uključivanju u računovodstvene račune za troškove proizvodnje (troškove prodaje) ili odgovorne osobe. U tom slučaju gubici dragocjenosti nastali uslijed elementarnih nepogoda knjiže se na račun 99 “Dobici i gubici” kao gubici izvještajne godine (nenadoknađeni gubici od elementarnih nepogoda).

Na teret računa 94 „Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti“ iskazuju se:

• za nedostajuće ili potpuno oštećene zalihe - njihov stvarni trošak;
• za nestalu ili potpuno oštećenu dugotrajnu imovinu - njen ostatak vrijednosti (izvorni trošak umanjen za iznos obračunate amortizacije);
• za djelomično oštećena materijalna dobra - iznos utvrđenih šteta i sl.

Za manjkove i štete na dragocjenostima knjiže se na teret računa 94 „Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti” iz potraživanja računa na kojima se vode te dragocjenosti.

Kada kupac prilikom preuzimanja dragocjenosti primljenih od dobavljača utvrdi manjak ili oštećenje, tada iznos manjka u okvirima utvrđenim ugovorom, kupac dodjeljuje prilikom knjiženja dragocjenosti na teret računa 94 „Manjkovi i gubici iz štete na dragocjenostima" s kredita računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima", a iznos gubitaka iznad iznosa propisanih ugovorom, prikazan dobavljačima ili prijevozničkoj organizaciji - na teret računa 76 "Obračuni s razni dužnici i vjerovnici" (podračun "Obračuni potraživanja") iz potraživanja računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" . Ako sud odbije naplatu gubitaka od dobavljača ili prijevozničkih organizacija, iznos koji je prethodno terećen na računu 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” (podračun „Obračuni za potraživanja”) otpisuje se na račun 94 „Nedostatci i gubici od štete na dragocjenosti.”

Kada sud donese odluku o naplati od dobavljača iznosa manjkova i gubitaka dragocjenosti iznad iznosa navedenih u ugovoru u računovodstvu dobavljača, iznos prodaje koji je prethodno prikazan na teret računa 62 „Obračuni s kupcima i kupci” ili 51 “Računi obračuna”, 52 “Devizni računi” i odobrenje konta 90 “Prodaja”, storniraju se za iznos manjkova i gubitaka koje je naplatio kupac. Istodobno, navedeni iznos se odražava redovitim unosom na teret računa 62 „Obračuni s kupcima i kupcima” ili 51 „Računi obračuna”, 52 „Vatutni računi” i kredit računa 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnici«. Prilikom prijenosa iznosa kupcu, račun 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” tereti se u korespondenciji s računom 51 „Računi poravnanja”. Dobavljač također mora stornirati promet na teret računa 90 “Prodaja” iu korist računa 43 “Gotovi proizvodi”. Tako vraćeni iznos na računu 43 „Gotovi proizvodi” otpisuje se na teret računa 94 „Manjkovi i gubici od oštećenja dragocjenosti”.

U kreditu računa 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti” otpis se odražava:

• manjkovi i oštećenja dragocjenosti u granicama utvrđenim ugovorom - na račune materijalnih sredstava (kada se utvrde prilikom nabave) ili u granicama stopa prirodnog gubitka - troškovi proizvodnje i troškovi prodaje (kada se utvrde tijekom skladištenja ili prodaje) );
• nedostatak dragocjenosti iznad vrijednosti (norma) gubitka, gubici od štete - na teret računa 73 „Obračuni s osobljem za druge poslove” (podračun „Obračuni za naknadu materijalne štete”);
• manjkovi dragocjenosti iznad vrijednosti (normativa) gubitka i gubici od oštećenja dragocjenosti u odsutnosti određenih krivaca, kao i manjkovi popisanih stvari čiju je naplatu sud odbio zbog neosnovanosti tužbe. potraživanja - na račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

U kreditu računa 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti" iznosi se odražavaju u iznosima i vrijednostima prihvaćenim za računovodstvo na teret navedenog računa. Istodobno, nestala ili oštećena materijalna sredstva otpisuju se na račune troškova proizvodnje (troška prodaje) po njihovom stvarnom trošku.

Prilikom naplate od krivaca troškova nestalih dragocjenosti, razlika između troškova nestalih dragocjenosti knjiženih na račun 73 „Obračuni s osobljem za druge operacije” i njihove vrijednosti prikazane na računu 94 „Nedostatci i gubici od oštećenja dragocjenosti” knjiži se u korist računa. na konto 98 "Prihodi budućih razdoblja". Kako se dospjeli iznos naplaćuje od krivca, navedena razlika se otpisuje s računa 98 „Razgraničeni prihodi“ u korespondenciji s računom 91 „Ostali prihodi i rashodi“.

Nedostaci dragocjenosti utvrđeni u izvještajnoj godini, ali koji se odnose na prethodna izvještajna razdoblja, priznati od strane financijski odgovornih osoba ili za koje postoje sudske odluke za naplatu od krivaca, odražavaju se na teret računa 94 „Manjci i gubici od štete na dragocjenosti” i potraživanje računa 98 “Prihodi budućih razdoblja.” Istovremeno se za ove iznose zadužuje račun 73 „Obračuni s osobljem za ostale poslove” (podračun „Obračuni za naknadu materijalne štete”), a odobrava račun 94 „Manjkovi i gubici od oštećenja dragocjenosti”. Otplatom duga odobrava se račun 91 „Ostali prihodi i rashodi“, a zadužuje račun 98 „Prihodi budućeg razdoblja“.

Konto 94 knjigovodstvene knjižice „Manjici i gubici od oštećenja dragocjenosti“ odgovara kontima:

Debitom

Posudbom

01 "Dugotrajna imovina" 03 „Unosna ulaganja u materijalne vrijednosti" 07 “Oprema za ugradnju” 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” 10 "Materijali" 11 “Životinje u uzgoju i tovu” 16 “Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava” 19 “Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu” 20 "Glavna proizvodnja" 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje” 23 “Pomoćna proizvodnja” 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 41 "Proizvodi" 42 “Trgovačka marža” 43 “Gotovi proizvodi” 44 “Troškovi prodaje” 45 “Roba poslana” 50 "Blagajna" 60 “Nagodbe s dobavljačima i izvođačima” 71 “Obračuni s odgovornim osobama” 73 “Obračuni s osobljem za ostale operacije” 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” 98 “Odgođeni prihod” 99 "Dobici i gubici"

08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” 20 "Glavna proizvodnja" 23 “Pomoćna proizvodnja” 25 “Opći troškovi proizvodnje” 26 “Opći poslovni troškovi” 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 44 “Troškovi prodaje” 70 "Obračuni s osobljem za plaće" 73 “Obračuni s osobljem za ostale operacije” 86 “Ciljano financiranje” 91 “Ostali prihodi i rashodi” 99 "Dobici i gubici"

95

P
Rezerve za buduće troškove
96
Prema vrsti rezervi

Konto 96 “Rezerve za buduće troškove”

Konto 96 “Rezerve budućih rashoda” namijenjeno je sažetom prikazu podataka o stanju i kretanju iznosa rezerviranih radi jedinstvenog uključivanja rashoda u troškove proizvodnje i rashode prodaje. Konkretno, ovaj račun može odražavati sljedeće iznose:

• nadolazeća isplata godišnjih odmora (uključujući plaćanja za socijalno osiguranje i sigurnost) zaposlenicima organizacije;
• za isplatu godišnje naknade za dugogodišnji rad;
• troškovi proizvodnje za pripremne radove zbog sezonskog karaktera proizvodnje;
• za popravke dugotrajne imovine;
• nadolazeći troškovi za melioraciju zemljišta i provedbu drugih mjera zaštite okoliša;
• za jamstvene popravke i jamstveni servis.

Rezerviranja određenih iznosa iskazuju se u korist računa 96 "Rezerve za buduće troškove" u korespondenciji s računima za obračun troškova proizvodnje i troškova prodaje.

Stvarni troškovi za koje je prethodno stvorena rezerva terete račun 96 "Rezerve za buduće troškove" u korespondenciji, posebno s računima: 70 "Obračuni s osobljem za plaće" - za iznos plaća zaposlenicima tijekom godišnjeg odmora i godišnje naknade. za radni staž; 23 "Pomoćna proizvodnja" - za troškove popravaka dugotrajne imovine koje provodi odjel organizacije itd.

Pravilnost formiranja i korištenja iznosa za pojedinu pričuvu povremeno se (i obavezno na kraju godine) provjerava prema procjenama, izračunima i sl. i po potrebi prilagoditi.

Analitičko računovodstvo za račun 96 “Rezerve za buduće troškove” vodi se prema posebnim rezervama.

Konto 96 knjigovodstvene knjižice “Rezerve budućih rashoda” korespondira s računima:

Debitom	Posudbom
23 “Pomoćna proizvodnja” 28 "Greške u proizvodnji" 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 51 “Tekući računi” 52 “Devizni računi” 69 “Izračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” 70 "Obračuni s osobljem za plaće" 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” 91 “Ostali prihodi i rashodi” 97 “Odgođeni troškovi” 99 "Dobici i gubici"	08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” 20 "Glavna proizvodnja" 23 “Pomoćna proizvodnja” 25 “Opći troškovi proizvodnje” 26 “Opći poslovni troškovi” 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 44 “Troškovi prodaje” 97 “Odgođeni troškovi”

A
Budući troškovi
97
Prema vrsti rezervi

Konto 97 “Razgranična razdoblja”

Račun 97 “Budući rashodi” namijenjen je sažimanju informacija o troškovima nastalim u određenom izvještajnom razdoblju, ali koji se odnose na buduća izvještajna razdoblja. Konkretno, ovaj račun može odražavati troškove povezane s rudarstvom i pripremnim radom; pripremni radovi za proizvodnju zbog svoje sezonske prirode; razvoj novih proizvodnih pogona, instalacija i jedinica; melioraciju i provedbu drugih mjera zaštite okoliša; popravci dugotrajne imovine koji se provode neravnomjerno tijekom godine (kada organizacija ne stvara odgovarajuću rezervu ili fond) itd.

Troškovi evidentirani na računu 97 “Budući rashodi” otpisuju se na teret računa 20 “Glavna proizvodnja”, 23 “Pomoćna proizvodnja”, 25 “Opći troškovi proizvodnje”, 26 “Opći poslovni rashodi”, 44 “Troškovi prodaje” itd. .

Analitičko knjigovodstvo za račun 97 “Razgranična razdoblja” vodi se po vrsti rashoda.

Konto 97 knjigovodstvena stavka „Razgranična razdoblja“ korespondira s računima:

Debitom

Posudbom

02 “Amortizacija dugotrajne imovine” 04 "Nematerijalna imovina" 05 “Amortizacija nematerijalne imovine” 10 "Materijali" 16 “Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava” 23 “Pomoćna proizvodnja” 25 “Opći troškovi proizvodnje” 26 “Opći poslovni troškovi” 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 41 "Proizvodi" 43 “Gotovi proizvodi” 60 “Nagodbe s dobavljačima i izvođačima” 69 “Izračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” 70 "Obračuni s osobljem za plaće" 71 “Obračuni s odgovornim osobama” 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” 79 “Intraekonomska obračuna” 96 “Rezerve za buduće troškove”

08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” 10 "Materijali" 20 "Glavna proizvodnja" 23 “Pomoćna proizvodnja” 25 “Opći troškovi proizvodnje” 26 “Opći poslovni troškovi” 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 44 “Troškovi prodaje” 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” 79 “Intraekonomska obračuna” 96 “Rezerve za buduće troškove” 99 "Dobici i gubici"

P
prihoda budućih razdoblja
98

1. Primljeni prihodi za odgođena razdoblja
2. Besplatni računi
3. Predstojeći primici duga za nedostatke utvrđene prethodnih godina
4. Razlika između iznosa koji treba naplatiti od krivaca i knjigovodstvene vrijednosti za manjak dragocjenosti

Račun 98 “Razgraničeni prihodi”

Konto 98 "Odgođeni prihodi" namijenjen je sažetku informacija o prihodima primljenim (uračunatim) u izvještajnom razdoblju, ali koji se odnose na buduća izvještajna razdoblja, kao i nadolazećim primicima duga za nedostatke utvrđene u izvještajnom razdoblju za prethodne godine, te razlike između iznosa koji je predmet povrata od krivaca i vrijednosti dragocjenosti prihvaćenih za računovodstvo kada se utvrde nedostaci i oštećenja.

Na računu 98 „Razgraničeni prihodi“ mogu se otvoriti podračuni:

• 98-1 “Primljeni prihodi budućih razdoblja”,
• 98-2 “Besplatni primici”,
• 98-3 “Predstojeći primici duga za nedostatke utvrđene u prethodnim godinama”,
• 98-4 “Razlika između iznosa koji treba naplatiti od krivaca i knjigovodstvene vrijednosti za manjkove dragocjenosti” itd.

Na podračunu 98-1 „Primljeni prihodi budućih razdoblja“ vodi se računa o kretanju prihoda primljenih u izvještajnom razdoblju, ali koji se odnose na buduća izvještajna razdoblja: plaćanja najamnine ili stana, komunalne naknade, prihodi od teretnog prijevoza, za prijevoz putnika na mjesečnoj osnovi. osnovne i tromjesečne karte, pretplate za korištenje komunikacijskih sredstava i sl.

Na kreditnoj strani računa 98 "Odgođeni prihod", u korespondenciji s računima za gotovinu ili poravnanjima s dužnicima i vjerovnicima, odražavaju se iznosi prihoda koji se odnose na buduća izvještajna razdoblja, a na dugovnoj strani - iznosi prihoda preneseni na odgovarajuće račune na početku izvještajnog razdoblja u koje su uključeni ti prihodi.

Analitičko računovodstvo za podračun 98-1 “Primljeni prihodi budućih razdoblja” provodi se za svaku vrstu prihoda.

Podračun 98-2 "Besplatni primici" uzima u obzir vrijednost imovine koju je organizacija primila besplatno.

Kredit računa 98 „Budući prihodi” u korespondenciji s računima 08 „Ulaganja u dugotrajnu imovinu” i drugi odražava tržišnu vrijednost imovine primljene besplatno, au korespondenciji s računom 86 „Ciljano financiranje” - iznos proračuna sredstva koja komercijalna organizacija izdvaja za troškove financiranja. Iznosi evidentirani na računu 98 „Odgođeni prihodi” otpisuju se s ovog računa u korist računa 91 „Ostali prihodi i rashodi”:

• za dugotrajna sredstva primljena bez naknade - kako se obračunava amortizacija;
• za ostala materijalna sredstva primljena bez naknade - kao troškovi proizvodnje (troškovi prodaje) knjiže se na konta.

Za svaki besplatni primitak dragocjenosti vodi se analitičko knjigovodstvo na podračunu 98-2 „Bezplatni primici“.

Na podračunu 98-3 “Predstojeća potraživanja za nedostatke utvrđene u prethodnim godinama” vodi se računa o kretanju nadolazećih potraživanja za nedostatke utvrđene u izvještajnom razdoblju za prethodne godine.

U korist računa 98 „Odgođeni prihodi“, u korespondenciji s računom 94 „Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti“, iznosi manjkova dragocjenosti utvrđenih u prethodnim izvještajnim razdobljima (prije izvještajne godine), za koje je utvrđena krivnja osoba, ili na njima se odražavaju dosuđeni iznosi za naplatu.sud. Istodobno, račun 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti” knjiže se u korist ovih iznosa u korespondenciji s računom 73 „Obračuni s osobljem za druge poslove” (podračun „Obračuni za naknadu materijalne štete”).

Kako je dug za nedostatke otplaćen, račun 73 „Obračuni s osobljem za druge operacije” odobrava se u korespondenciji s računima gotovine, dok istovremeno odražava primljene iznose na kredit računa 91 „Ostali prihodi i rashodi” (identificirana dobit prethodnih godina u izvještajnoj godini) i zadužuje račun 98 “Razgraničeni prihodi”.

Na podračunu 98-4 “Razlika između iznosa za naplatu od krivaca i troškova za nedostatke dragocjenosti” vodi se razlika između iznosa za naplatu od krivca za nestale materijalne i druge dragocjenosti i vrijednosti navedene u računovodstvena evidencija organizacije.

Na kreditu računa 98 „Odgođeni prihodi” u korespondenciji s računom 73 „Obračuni s osobljem za druge poslove” (podračun „Obračuni za naknadu materijalne štete”) razlika između iznosa koji treba naplatiti od krivaca i odražava se trošak manjka dragocjenosti. Kako je dug prihvaćen za računovodstvo na računu 73 "Obračuni s osobljem za druge poslove" otplaćen, odgovarajući iznosi razlike otpisuju se s računa 98 "Odgođeni prihodi" u korist računa 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Konto 98 knjigovodstvena stavka „Razgraničeni prihodi“ korespondira s računima:

AP
Dobit i gubitak
99

Račun 99 “Dobici i gubici”

Račun 99 "Dobici i gubici" namijenjen je sažetku informacija o formiranju konačnog financijskog rezultata aktivnosti organizacije u izvještajnoj godini.

Konačni financijski rezultat (neto dobit ili neto gubitak) sastoji se od financijskog rezultata redovnog poslovanja te ostalih prihoda i rashoda. Na dugovnoj strani računa 99 "Dobici i gubici" iskazuju se gubici (gubici, rashodi), a na potraživanju dobit (prihod) organizacije. Usporedbom dugovnog i potražnog prometa za izvještajno razdoblje pokazuje se konačni financijski rezultat izvještajnog razdoblja.

Na računu 99 “Dobici i gubici” tijekom izvještajne godine iskazuju se:

• dobit ili gubitak iz redovnog poslovanja - u korespondenciji s računom 90 “Prodaja”;
• stanje ostalih prihoda i rashoda za izvještajni mjesec - u korespondenciji s računom 91 "Ostali prihodi i rashodi";
• iznos obračunatog nepredviđenog troška poreza na dohodak, trajne obveze i uplate za preračunavanje ovog poreza iz stvarne dobiti, kao i iznos dospjelih poreznih kazni - u korespondenciji s računom 68 "Obračuni poreza i naknada".

Na kraju izvještajne godine pri sastavljanju godišnjih financijskih izvještaja zaključuje se konto 99 “Dobici i gubici”. U tom slučaju do posljednjeg knjiženja prosinca iznos neto dobiti (gubitka) izvještajne godine otpisuje se s računa 99 „Dobici i gubici“ u korist (dug) računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) ”.

Izgradnjom analitičkog računovodstva za račun 99 “Dobici i gubici” treba osigurati generiranje podataka potrebnih za sastavljanje računa dobiti i gubitka. To preporučuje kontni plan 94n.

Konto 99 knjigovodstvene knjižice “Dobitak i gubitak” korespondira s računima:

Debitom

Posudbom

01 "Dugotrajna imovina" 03 “Unosna ulaganja u materijalnu imovinu” 07 “Oprema za ugradnju” 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” 10 "Materijali" 11 “Životinje u uzgoju i tovu” 16 “Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava” 19 “Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu” 20 "Glavna proizvodnja" 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje” 23 “Pomoćna proizvodnja” 25 “Opći troškovi proizvodnje” 26 “Opći poslovni troškovi” 28 "Greške u proizvodnji" 29 “Uslužne djelatnosti i farme” 41 "Proizvodi" 43 “Gotovi proizvodi” 44 “Troškovi prodaje” 45 “Roba poslana” 50 "Blagajna" 51 “Tekući računi” 52 “Devizni računi” 58 “Financijska ulaganja” 68 “Obračuni za poreze i naknade” 69 “Izračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” 70 "Obračuni s osobljem za plaće" 71 “Obračuni s odgovornim osobama” 73 “Obračuni s osobljem za ostale operacije” 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” 79 “Intraekonomska obračuna” 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” 90 "Prodaja" 91 “Ostali prihodi i rashodi” 97 “Odgođeni troškovi”

10 "Materijali" 50 "Blagajna" 51 “Tekući računi” 52 “Devizni računi” 55 “Posebni bankovni računi” 60 “Nagodbe s dobavljačima i izvođačima” 73 “Obračuni s osobljem za ostale operacije” 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” 79 “Intraekonomska obračuna” 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” 90 "Prodaja" 91 “Ostali prihodi i rashodi” 94 “Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti” 96 “Rezerve za buduće troškove”

Izvanbilančni računi

Izvanbilančni računi

Izvanbilančni računi u novom kontnom planu za 2014. – 2015. namijenjeni su sažimanju podataka o raspoloživosti i kretanju imovine koja je privremeno u uporabi ili na raspolaganju organizacije (iznajmljena dugotrajna imovina, materijalna imovina na čuvanju, u obradi, itd.), potencijalna prava i obveze, kao i za kontrolu pojedinih poslovnih transakcija. Računovodstvo za ove objekte provodi se pomoću jednostavnog sustava.

---
Iznajmljena osnovna sredstva
001

Konto 001 “Iznajmljena dugotrajna imovina”

Konto 001 "Iznajmljena dugotrajna imovina" namijenjena je sažetku informacija o raspoloživosti i kretanju dugotrajne imovine koju je organizacija iznajmila.

Iznajmljena dugotrajna imovina evidentira se na kontu 001 “Iznajmljena dugotrajna imovina” u vrednovanju navedenom u ugovorima o najmu.

Analitičko knjigovodstvo za konto 001 “Iznajmljena dugotrajna imovina” vodi zakupodavac, za svaki predmet iznajmljene stalne imovine (prema inventarnim brojevima zakupodavca). Iznajmljena dugotrajna imovina koja se nalazi izvan Ruske Federacije vodi se odvojeno na računu 001 "Iznajmljena dugotrajna imovina".

---
Popis imovine prihvaćen na čuvanje 002

Konto 002 "Zalihe primljene na čuvanje"

Konto 002 "Zaliha primljena na čuvanje" namijenjena je sažetku informacija o raspoloživosti i kretanju zaliha primljenih na čuvanje.

Organizacije koje kupuju evidentiraju na računu 002 "Imovina zaliha prihvaćena na čuvanje" vrijednosti prihvaćene za skladištenje u sljedećim slučajevima:

• primanje zaliha od dobavljača za koje je organizacija zakonski odbila prihvatiti fakture zahtjeva za plaćanje i platiti ih;
• primanje od dobavljača neplaćenih zaliha koje je prema uvjetima ugovora zabranjeno trošiti dok se ne plate;
• prihvaćanje inventara na čuvanje iz drugih razloga.

Organizacije dobavljači evidentiraju na računu 002 “Zalihe primljene na čuvanje” robu i materijale plaćene od strane kupaca koji su ostavljeni na čuvanje, izdani s potvrdama o čuvanju, ali nisu izneseni iz razloga koji su izvan kontrole organizacije. Popisna sredstva evidentiraju se na kontu 002 “Popisna sredstva primljena na čuvanje” po cijenama navedenim u potvrdama o prijemu ili na računima zahtjeva za plaćanje.

Analitičko knjigovodstvo za konto 002 „Popisana imovina primljena na čuvanje” vodi se po vlasničkim organizacijama, prema vrsti, razredu i skladišnom mjestu.

---
Materijali prihvatljivi za recikliranje
003

Konto 003 “Materijali primljeni na obradu”

Konto 003 „Materijali prihvaćeni za preradu” namijenjen je sažimanju informacija o raspoloživosti i kretanju sirovina i materijala kupaca primljenih na preradu (sirovine koje isporučuju kupci), a koje proizvođač nije platio. Računovodstvo troškova obrade ili oplemenjivanja sirovina i materijala provodi se na računima troškova proizvodnje, odražavajući povezane troškove (s iznimkom troškova sirovina i materijala kupca). Kupčeve sirovine primljene u preradu evidentiraju se na računu 003 “Materijali primljeni u preradu” po cijenama utvrđenim u ugovorima.

Analitičko knjigovodstvo za konto 003 “Materijali primljeni na preradu” vodi se prema kupcima, vrstama, klasama sirovina i materijala i njihovim lokacijama.

---
Roba primljena na proviziju
004

Konto 004 "Roba primljena za proviziju"

Konto 004 "Roba primljena na proviziju" namijenjena je sažetku podataka o raspoloživosti i kretanju robe primljene na proviziju u skladu s ugovorom. Ovaj račun koriste komisione agencije.

Roba primljena na proviziju evidentira se na računu 004 “Roba primljena na proviziju” po cijenama navedenim u potvrdi o prijemu. Analitičko knjigovodstvo za konto 004 “Roba primljena na proviziju” vodi se prema vrsti robe i organizacijama (osobama) pošiljateljima.

---
Oprema prihvaćena za ugradnju
005

Konto 005 "Oprema prihvaćena za ugradnju"

Račun 005 "Oprema prihvaćena za instalaciju" namijenjena je sažetku informacija o dostupnosti i kretanju svih vrsta opreme koju je organizacija primila od kupca za instalaciju. Ovaj račun koriste ugovorne organizacije.

Oprema se evidentira na kontu 005 „Oprema primljena na ugradnju“ po cijenama koje je kupac naveo u popratnim dokumentima.

Analitičko računovodstvo za račun 005 "Oprema primljena za ugradnju" provodi se za pojedinačne objekte ili jedinice.

---
Obrasci za strogo izvješćivanje
006

Konto 006 “Obrasci za strogo izvješćivanje”

Račun 006 „Obrasci stroge prijave” namijenjen je sažetom prikazu podataka o dostupnosti i kretanju obrazaca stroge prijave koji se čuvaju i izdaju za izvješćivanje - knjige potvrda, obrasci svjedodžbi, diploma, razne pretplate, kuponi, karte, obrasci otpremnih dokumenata itd. .

Obrasci strogih izvještaja se u uvjetnom vrednovanju evidentiraju na kontu 006 „Obrasci strogih izvještaja“.

Analitičko knjigovodstvo za konto 006 „Obrasci strogih izvješća” vodi se za svaku vrstu obrazaca strogih izvješća i mjesta njihovog skladištenja.

---
Dug insolventnih dužnika otpisan s gubitkom
007

Konto 007 „Dugovi insolventnih dužnika otpisani s gubitkom”

Konto 007 “Dugovi insolventnih dužnika otpisani s gubitkom” namijenjen je sažetom prikazu podataka o stanju potraživanja otpisanih s gubitkom zbog nelikvidnosti dužnika. Taj se dug mora voditi u bilanci pet godina od dana otpisa radi praćenja mogućnosti njegove naplate u slučaju promjene imovinskog stanja dužnika.

Za iznose primljene radi naplate prethodno otpisanih dugova s ​​gubitkom, terete se računi 50 „Gotovina“, 51 „Gotovina“ ili 52 „Devizni računi“ u korespondenciji s računom 91 „Ostali prihodi i rashodi“. Istodobno se za navedene iznose knjiži u korist izvanbilančnog računa 007 „Dugovi insolventnih dužnika otpisani s gubitkom“.

Za svakog dužnika čiji se dug otpisuje s gubitkom i za svaki otpisani dug s gubitkom vodi se analitičko računovodstvo za konto 007 „Dugovi insolventnih dužnika otpisani s gubitkom“.

---
Osiguranje za obveze i primljena plaćanja
008

Konto 008 “Papiri od vrijednosti za primljene obaveze i uplate”

Konto 008 “Vrijednosni papiri za primljene obveze i plaćanja” namijenjen je sažimanju podataka o raspoloživosti i kretanju primljenih jamstava za osiguranje ispunjenja obveza i plaćanja, kao i primljenih jamstava za robu prenesenu na druge organizacije (fizičke osobe).

Ako jamstvo ne navodi iznos, tada se za potrebe računovodstva utvrđuje na temelju uvjeta ugovora.

Iznosi instrumenata osiguranja evidentirani na kontu 008 “Internacijama osiguranja obveza i primljenih plaćanja” otpisuju se otplatom duga.

Za svaki primljeni vrijednosni papir vodi se analitičko knjigovodstvo za konto 008 “Vrijednosni papiri za primljene obveze i plaćanja”.

---
Izdano osiguranje za obveze i plaćanja
009

Konto 009 “Izdani vrijednosni papiri za obveze i plaćanja”

Konto 009 “Vrijednosni papiri za izdane obveze i plaćanja” namijenjen je sažetom prikazu podataka o raspoloživosti i kretanju izdanih jamstava za osiguranje ispunjenja obveza i plaćanja. Ako jamstvo ne navodi iznos, tada se za potrebe računovodstva utvrđuje na temelju uvjeta ugovora.

Iznosi kolaterala evidentirani na kontu 009 “Dani kolaterali za obveze i plaćanja” otpisuju se otplatom duga.

Za svaki izdani vrijednosni papir vodi se analitičko knjigovodstvo za konto 009 “Izdani vrijednosni papiri za obveze i plaćanja”.

---
Amortizacija dugotrajne imovine
010

Konto 010 “Amortizacija dugotrajne imovine”

Konto 010 „Amortizacija dugotrajne imovine” namijenjen je sažimanju informacija o kretanju iznosa amortizacije za stambene objekte, objekte vanjskog poboljšanja i druge slične objekte (šumarstvo, upravljanje cestama, specijalizirana brodska postrojenja itd.), kao i za ne- profitne organizacije za osnovna sredstva. Na ovim objektima amortizacija se obračunava na kraju godine prema utvrđenim amortizacijskim stopama.

Prilikom raspolaganja pojedinačnim objektima (uključujući prodaju, besplatni prijenos itd.), iznos amortizacije na njima otpisuje se s računa 010 "Amortizacija dugotrajne imovine".

Analitičko računovodstvo za račun 010 “Amortizacija dugotrajne imovine” provodi se za svaki objekt.

---
Iznajmljena osnovna sredstva
011

Konto 011 “Dugotrajna imovina dana u najam”

Konto 011 „Dugotrajna imovina dana u najam” namijenjena je sažetku podataka o raspoloživosti i kretanju dugotrajne imovine dane u najam, ako se, prema uvjetima ugovora o najmu, imovina mora evidentirati u bilanci najmoprimca (najmoprimca).

Dugotrajna imovina dana u najam evidentira se na kontu 011 “Dugotrajna imovina dana u najam” u vrednovanju navedenom u ugovorima o najmu.

Analitičko knjigovodstvo za konto 011 “Dugotrajna imovina data u zakup” vodi se po zakupcu, za svaki predmet stalne imovine date u zakup. Dugotrajna imovina dana u najam izvan Ruske Federacije vodi se odvojeno na računu 011 "Dugotrajna imovina dana u najam."

Pronađite novi radni kontni plan za 2017. godinu, objašnjenja, knjiženja u ovom materijalu. Pri izradi kontnog plana oslanjaju se i uzimaju u obzir specifičnosti djelatnosti.

Novi kontni plan za 2017. godinu, objašnjenja, knjiženja - sve će to omogućiti evidentiranje najnovijih zakonskih promjena.

Koja su pravila za izradu kontnog plana za računovodstvo - 2017

Nematerijalna imovina

Amortizacija nematerijalne imovine

Ulaganja u dugotrajnu imovinu

Stjecanje zemljišnih parcela

Izgradnja dugotrajne imovine

Stjecanje dugotrajne imovine

Stjecanje nematerijalne imovine

Odgođena porezna imovina

Materijali

Sirovine

Rezervni dijelovi

Ostali materijali

Građevinski materijali

Inventar i kućanske potrepštine

Jedinice i dionice

Dužnički vrijednosni papiri

Osigurani zajmovi

Depoziti temeljem ugovora o jednostavnom društvu

Nagodbe s dobavljačima i izvođačima

Nagodbe s dobavljačima i izvođačima prema ugovorima koje su oni sklopili

Kalkulacije za izdane predujmove

Obračuni s kupcima i kupcima

Naselja s kupcima i kupcima prema ugovorima koje je izvršila organizacija

Obračuni za primljene predujmove

Rezervacije za sumnjive dugove

Obračuni za kratkoročne kredite i zajmove

Glavnica duga po kratkoročnim kreditima i pozajmicama (u rubljima)

Glavnica duga po kratkoročnim kreditima i pozajmicama (u stranoj valuti)

Porez na dohodak

Porez na prijevoz

Porez na imovinu

Porez na zemljište

Izračuni za socijalno osiguranje i sigurnost

Nagodbe sa Saveznim fondom za socijalno osiguranje Rusije za socijalno osiguranje

Doprinosi za obvezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti

Obračuni za mirovinsko osiguranje (doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje)

Doprinosi za osiguravajući dio radne mirovine

Doprinosi za kapitalizirani dio radne mirovine

Obračuni za obvezno zdravstveno osiguranje

Isplate osoblju u vezi s plaćama

Obračuni s odgovornim osobama

Obračuni s osobljem za druge operacije

Obračuni s osnivačima

Izračuni za doprinose temeljnom kapitalu

Obračuni za isplatu dohotka

Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima

Odgođene porezne obveze

Vlastite dionice (dionice)

Rezervni kapital

Dodatni kapital

Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)

Namjensko financiranje

Trošak prodaje

Porezna dodanu vrijednost

Dobit/gubitak od prodaje

Ostali prihodi i rashodi

Ostali prihod

drugi troškovi

Bilanca ostalih prihoda i rashoda

Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti

Rezerve za buduće troškove

prihoda budućih razdoblja

Dobit i gubitak

Dobici i gubici (bez poreza na dohodak)

Uvjetni porezni rashod/prihod

Stalna porezna obveza/imovina

Iznajmljena osnovna sredstva

Popis imovine prihvaćen na čuvanje

Roba primljena na proviziju

Obrasci za strogo izvješćivanje

Računalni programi

Kada se može smanjiti kontni plan - 2017?

Malo poduzeće može smanjiti broj sintetičkih računa u svom operativnom kontnom planu u usporedbi s općim kontnim planom. Na primjer, možete grupirati podatke u generalizirane sintetičke račune kao što je prikazano u tablici:

Podaci koji se mogu grupirati	Gdje je prikazano u općem kontnom planu	Gdje se to može odraziti u računovodstvu malih poduzeća?
Proizvodne rezerve	točke 07, 10, 11, 15, 16	račun 10 “Materijali”
Troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda (radovi, usluge)	računi 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44	račun 20 “Glavna proizvodnja”
Gotovi proizvodi i roba,	računi 41, 43, 45	konto 41 “Roba”
Potraživanja i obveze	računi 62, 71, 73, 75, 76, 79	račun 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”
Gotovina u bankama	računi 51, 52, 55, 57,	račun 51 “Tekući računi”
Glavni	računi 80, 81, 82, 83	račun 80 "Ovlašteni kapital"
Financijski rezultati	računi 90, 91, 99	račun 99 “Dobici i gubici”

Ostale račune primijenite na općenito utvrđeni način prema pravilima utvrđenim za opći kontni plan.

To je navedeno u stavku 13 Standardnih preporuka, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 1998. br. 64n, i stavcima 3, 3.1 i 3.2 informativne poruke Ministarstva financija Rusije od veljače 20, 2013. br. PZ-3/2012, stavci 9-23. Preporuke odobrene odlukom Predsjedničkog vijeća NP „Instituta profesionalnih računovođa i revizora Rusije” od 25. travnja 2013. br. 4/13.

Dodatna objašnjenja o tome koji se računi mogu koristiti u skraćenom obliku računovodstva također su navedena u stavku 3. obavijesti Ministarstva financija Rusije od 3. lipnja 2015. br. PZ-3/2015.

Nova knjiženja po kontnom planu za 2017. godinu (sa objašnjenjima)

U 2017. bit će pogođen rad računovođe. Promjene će utjecati ne samo na porezno računovodstvo, već i na računovodstvo. Reći ćemo vam koje nove instalacije trebate napraviti počevši od siječnja. Pročitajte i o tri žice koje su postale opasne.

Obračunate su i prebačene nove premije osiguranja

Od 1. siječnja doprinosi se moraju plaćati i prijavljivati ​​Federalnoj poreznoj službi, a ne fondovima. Ali u računovodstvu se doprinosi i dalje odražavaju na računu 69 "Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost". Nemojte ih prenositi na račun 68 “Obračuni poreza i naknada”. Uostalom, premije osiguranja su neovisno plaćanje; u Poreznom su zakonu navedene odvojeno od poreza.

Početkom 2017. tvrtka može imati preplate ili dug po starim doprinosima. Preporučujemo da ih evidentirate na računu 69 odvojeno od novih doprinosa. Na primjer, za podračun vrste osiguranja otvorite podračune drugog reda „Doprinosi za razdoblja prije 2017. godine“ i „Doprinosi za razdoblja od 2017. godine“.

Postoje tri razloga zašto ne biste trebali miješati stare i nove doprinose. Prvo, u novom obračunu doprinosa ne biste trebali iskazivati ​​stanja starih doprinosa i njihovu uplatu. Uvjerite se da program ne uključuje ove iznose u izvješće. Da bi to učinio, mora ih razlikovati od novih doprinosa u analitičkom računovodstvu. Drugo, stari doprinosi se ne mogu uračunati u nove, već se mogu samo vratiti. Da biste to učinili, na svojim računima morate imati jasan iznos preplate. Treće, za uplate doprinosa za 2017. i za razdoblja prije 2017. vrijede različiti BCC. Ako pomiješate sve iznose na jednom podračunu, možete se zbuniti i poslati novac na krivi kod.

Primjer. Kako prikazati premije osiguranja za prosinac 2016. i siječanj 2017

16. siječnja 2017. knjigovođa tvrtke je poreznoj upravi prenio zdravstvene doprinose za prosinac. Iznos - 30.000 rubalja. Istog dana platio je penale za zdravstvene doprinose za kolovoz 2016. u iznosu od 150 rubalja. Datum akta Mirovinskog fonda o obračunu penala je 27. prosinca.

Krajem siječnja medicinski doprinosi iznosili su 40.000 rubalja. Računovođa ih je prebacio 15. veljače. Računovođa je iskazao vremenska razgraničenja i plaćanja u računovodstvu sa sljedećim unosima:

27. prosinca
DEBITNI 99 podračun “Sankcije” KREDIT 69 podračun “Obračuni za zdravstveno osiguranje” podračun drugog reda “Penali za razdoblja prije 2017. godine”
- 150 rub. — penali su naplaćeni Saveznom fondu za obvezno medicinsko osiguranje za kolovoz 2016.;

31. prosinca
DUGO 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podračun “Obračuni za obvezno zdravstveno osiguranje” podračun drugog reda “Doprinosi za razdoblja prije 2017. godine”
- 30.000 rub. — obračunate su premije osiguranja Federalnom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje za prosinac 2016. godine;

16. siječnja
DUGO 69 podračun “Obračuni za obvezno zdravstveno osiguranje” podračun drugog reda “Doprinosi za razdoblja prije 2017. godine” KREDIT 51
- 30.000 rub. — navedeni su doprinosi za osiguranje Federalnom fondu obveznog zdravstvenog osiguranja za prosinac 2016.;

16. siječnja
DEBITNA 69 podračun “Obračuni za zdravstveno osiguranje” podračun drugog reda “Penali za razdoblja prije 2017. godine” KREDIT 51
- 150 rub. — kazne su navedene u Federalnom fondu obveznog obveznog zdravstvenog osiguranja za kolovoz 2016.;

31. siječnja
DUGO 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podračun “Obračuni za obvezno zdravstveno osiguranje” podračun drugog reda “Doprinosi za razdoblja od 2017. godine”
- 40.000 rub. — obračunate su premije osiguranja Federalnom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje za siječanj 2017.;

15. veljače
DUGO 69 podračun “Obračuni za obvezno zdravstveno osiguranje” podračun drugog reda “Doprinosi za razdoblja od 2017. godine” KREDIT 51
- 40.000 rub. — navedene su premije osiguranja Saveznom fondu za obvezno medicinsko osiguranje za siječanj 2017.

Sklopili smo ugovor s operaterom fiskalnih podataka

Od 1. veljače poreznici su prestali registrirati i preregistrirati stare blagajne. A od 1. srpnja sve tvrtke moraju. Iznimka: oni koji su pripisani, patentirani ili pružaju usluge javnosti.

Tvrtka koja je prešla na internetske blagajne mora putem interneta prenijeti podatke o pokvarenim čekovima Federalnoj poreznoj službi. Da biste to učinili, morate sklopiti ugovor s operaterom fiskalnih podataka. Ovo je neovisni posrednik preko kojeg informacije o pokvarenim čekovima idu putem interneta do Savezne porezne službe. Ugovor s OFD-om može predvidjeti mjesečno ili godišnje plaćanje. U prvom slučaju trošak usluga odmah pripišite troškovima. U drugom, možete uzeti u obzir godišnju naknadu kao predujam (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. studenog 2016. br. 07-01-09/69311).

Primjer Kako otpisati usluge operatera fiskalnih podataka

Dana 1. veljače 2017. godine tvrtka je sklopila ugovor s operatorom fiskalnih podataka (FDO) na razdoblje do 16. siječnja 2018. godine. Trošak usluga za godinu je 3540 rubalja, uključujući PDV - 540 rubalja. Ugovorom je predviđeno mjesečno plaćanje usluga. 28. veljače tvrtka je od OFD-a primila fakturu i izvod za veljaču u iznosu od 295 rubalja, uključujući PDV - 45 rubalja. Računovođa je ovaj iznos doznačio 1. ožujka.

U računovodstvu je izvršio sljedeća knjiženja:

28. veljače
DEBITNA 26 (44) KREDITNA 60
- 250 rub. — prikazani su troškovi za usluge operatera fiskalnih podataka;

DEBIT 19 KREDIT 60

- 45 rub. — PDV je prihvaćen za odbitak;

1. ožujka
DEBITNA 60 KREDITNA 51
- 295 rub. — platio usluge operatera fiskalnih podataka.

Promijenimo uvjete primjera. Pretpostavimo da, prema uvjetima ugovora, morate platiti svo godišnje održavanje odjednom. Računovođa je 1. veljače prenio 3540 rubalja operateru fiskalnih podataka. 28. veljače dobio je izvod za veljaču i račun. U računovodstvu, računovođa će izvršiti sljedeće unose:

1. veljače
DEBITNA 60 KREDITNA 51
- 3540 rub. — unaprijed plaćeni godišnji servis operatera fiskalnih podataka;

DEBITNA 68 podkonto “Obračun PDV-a” KREDITNA 76 podkonto “PDV na izdane predujmove”
- 540 rub. — PDV na predujam se prihvaća za odbitak;

28. veljače
DEBITNA 26 (44) KREDITNA 60
- 250 rub. — prikazani su troškovi za usluge operatera u veljači;

DEBIT 19 KREDIT 60
- 45 rub. — PDV za usluge koje pruža operater fiskalnih podataka se uzima u obzir;

DEBITNA 68 podkonto “Obračun PDV-a” KREDITNA 19
- 45 rub. — PDV na usluge za veljaču prihvaća se za odbitak;

DEBITNA 76 podkonto “PDV na izdane predujmove” KREDITNA 68 podkonto “PDV obračuni”
- 45 rub. — Vraćen je PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak od akontacije.

Važno!
Opasno je izvršiti tri uplate preko računa 70 "Obračuni s osobljem za plaće"

1. Plaćanja izvođaču. Porezna će uprava odlučiti da se iza građanskopravnog ugovora krije ugovor o radu, te će obračunati dodatne doprinose u Fond socijalnog osiguranja po stopi od 2,9 posto. Stoga uzmite u obzir naknadu na računu 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” ili 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”: DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 60 (76) — obračunana je naknada izvođaču.

2. Naknada. Sve naknade radnicima koji nisu obveznici doprinosa knjižite preko konta 73 “Obračuni s osobljem za ostale poslove”. Na primjer, naknada za korištenje osobne imovine, za komunikacijske usluge itd. (u suprotnom će porezna uprava naknadu izjednačiti s plaćom i zahtijevati da se uračuna u osnovicu doprinosa): DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 73 — obračunana je naknada za komunikacijske usluge.

3. Dividende. Obično se obračunavaju preko računa 75 "Obračuni s osnivačima". A ako je osnivač zaposlenik tvrtke, koristi se računom 70. No poreznici mogu primijetiti da nije cijeli iznos s tog računa uključen u osnovicu doprinosa, pa će tražiti pojašnjenje. Da biste izbjegli pitanja, koristite brojanje 75: DEBITNA 84 KREDITNA 75 — dio dobiti koristi se za isplatu dividende.

Modernizirani CCP

Tvrtka može kupiti online blagajnu ili nadograditi svoj model prema novoj narudžbi. Proizvođač CCP će vam reći je li moguća modernizacija. Troškovi modernizacije uključivat će usluge proizvođača i trošak fiskalnog pogona. Ovo je novi, moderniji analog elektronske zaštitne trake (ECLZ).

Obračunavanje troškova modernizacije blagajne ovisi o njenom početnom trošku. Ako je blagajna koštala više od 40.000 rubalja. a uzeli ste ga u obzir kao dugotrajnu imovinu, onda troškove modernizacije pripišite povećanju njegove vrijednosti. Ako je blagajna koštala 40.000 rubalja. maksimum i to ste uzeli u obzir kao nekretninu male vrijednosti, onda uračunajte trošak modernizacije u tekuće troškove.

Primjer Kako se modernizacija blagajničkih sustava odražava u računovodstvu

U veljači 2017. tvrtka je s proizvođačem fiskalnih kasa sklopila ugovor o modernizaciji fiskalne blagajne prema novoj narudžbi. Tvrtka ga je u travnju 2016. upisala kao dugotrajnu imovinu. Početna cijena blagajne je 42.000 rubalja. Vijek trajanja je 70 mjeseci. Mjesečni iznos amortizacije je 600 rubalja. (42 000 RUB: 70 mjeseci). Za svibanj 2016. - veljaču 2017. amortizacija je iznosila 6.000 rubalja. (600 rubalja × 10 mjeseci). Trošak usluga modernizacije iznosi 2360 rubalja, uključujući PDV - 360 rubalja. Trošak fiskalnog pogona je 5900 rubalja, uključujući PDV - 900 rubalja.

Akt o modernizaciji potpisan je 20. veljače. Tvrtka je fakturu dobila 21. veljače. Tvrtka je usluge i fiskalnu pohranu platila 22. veljače. Vijek trajanja nakon modernizacije nije se promijenio.

Računovođa poduzeća napravio je sljedeće unose:

20. veljače
DEBIT 10 KREDIT 60

ZADUŽNA 08 podkonto “Modernizacija stalnih sredstava” ZADUŽNA 10
- 5000 rub. — prikazani su troškovi ugradnje fiskalnog uređaja za pohranu podataka;

ZADUŽNA 08 podkonto “Modernizacija stalnih sredstava” ZADUŽNA 60

DEBIT 19 KREDIT 60

DEBITNA 01 KREDITNA 08 podkonto “Modernizacija dugotrajne imovine”
- 7000 rub. (5000 + 2000) - povećan je početni trošak blagajne;

21. veljače
DEBITNA 68 podkonto “Obračun PDV-a” KREDITNA 19

22. veljače
DEBITNA 60 KREDITNA 51
- 8260 rub. (2360 + 5900) - plaćene usluge modernizacije blagajne i fiskalnog skladišta;

31. ožujka
DEBITNA 26 (44) KREDITNA 02
— 716,67 rub. ((42 000 rub. + 7 000 rub. - 6 000 rub.) : (70 mjeseci - 10 mjeseci)) — amortizacija je obračunata na blagajni.

Promijenimo primjer i pretpostavimo da je početni trošak blagajne bio 35 000 rubalja. Poduzeće je blagajnu evidentiralo ne kao dugotrajnu imovinu, već kao nekretninu male vrijednosti. Tada će računovođa odražavati modernizaciju u računovodstvu na sljedeći način:

20. veljače
DEBITNA 26 (44) KREDITNA 60
- 2000 rub. — prikazani su troškovi za usluge modernizacije blagajne;

DEBIT 10 KREDIT 60
- 5000 rub. — kupljen fiskalni uređaj;

DEBIT 26 (44) KREDIT 10
- 5000 rub. — rashodi za fiskalni pogon se otpisuju;

DEBIT 19 KREDIT 60
- 1260 rub. (360 + 900) — uračunat je PDV na modernizaciju i fiskalni akumulator;

21. veljače
DEBITNA 68 podkonto “Obračun PDV-a” KREDITNA 19
- 1260 rub. (360 + 900) — PDV je prihvaćen za odbitak;

22. veljače
DEBITNA 60 KREDITNA 51
- 8260 rub. (2360 + 5900) - plaćene usluge modernizacije blagajne i fiskalnog skladišta.

Porez za jednu tvrtku platila je druga

Od 1. siječnja 2017. tvrtke imaju pravo na premije osiguranja. Slična pravila za poreze na snazi ​​su od 30. studenog 2016. (1. stavak, članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije). Poreze i doprinose za organizaciju može prenijeti direktor ili zaposlenik s osobnog računa, treća tvrtka itd. Prije toga je u Poreznom zakonu stajalo da novac u proračun prenosi sam porezni obveznik ili posrednik, a treće osobe nisu spomenute. Stoga je bilo teško dokazati, primjerice, da direktor ima pravo platiti porez za tvrtku.

Proknjižite poreze koje je za vas platila druga ugovorna strana ili zaposlenik preko računa 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”. Koristite ga ako prenosite poreze za drugu organizaciju.

Primjer Kako uzeti u obzir porez koji je druga organizacija platila za jednu tvrtku

Alpha LLC kupuje robu od Vega LLC. 10. siječnja Vega je isporučila robu u vrijednosti od 250.000 rubalja.

Računovođa je napravio sljedeće unose:

10. siječnja
DEBITNA 62 KREDITNA 90 podračun “Prihodi”
- 250.000 rub. — roba je otpremljena u skladište Alpha LLC;

DEBITNI 90 podračun “PDV” KREDITNI 68 podračun “PDV obračuni”
— 38 135,59 rub. (250 000 RUB × 18: 118) - PDV na prihod se uzima u obzir.

Vegin knjigovođa obračunao je porez na dobit za 2016. godinu. Ispalo je 200.000 rubalja, od čega 20.000 rubalja. - saveznom proračunu i 180.000 rubalja. - na regionalni. Vega je 14. veljače 2017. prenijela porez u savezni proračun:

31. prosinca 2016
DEBITNA 99 KREDITNA 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
- 200.000 rub. (180.000 + 20.000) - obračunani porez na dobit za 2016. godinu;

14. veljače
DEBITNA 68 podkonto “Obračun poreza na dohodak” KREDITNA 51
- 20.000 rub. — porez na dohodak se prenosi u savezni proračun.

Nije bilo novca za plaćanje poreza u regionalni proračun. Direktor Vege obratio se za pomoć tvrtki Alpha LLC. Druga ugovorna strana pristala je poslati novac u proračun pod uvjetom da će se to računati kao plaćanje robe. Porez je plaćen 15. veljače. Ugovor o offsetu formaliziran je 17. veljače. Vegin računovođa napravio je sljedeće unose:

15. veljače
DEBITNA 68 podračun “Obračun poreza na dohodak” KREDITNA 76
- 180.000 rub. — porez na dohodak za Vega LLC prenosi se u regionalni proračun s računa Alpha LLC;

17. veljače
DEBITNA 76 KREDITNA 62
- 180.000 rub. — plaćanje poreza na dohodak prebija se s otplatom duga za robu.

Za robu, Alpha LLC platit će Vega LLC samo 70.000 rubalja. (250 000 - 180 000). Računovođa Alpha LLC je u računovodstvu odrazio plaćanje poreza za Vega LLC:

15. veljače
DEBITNA 76 KREDITNA 51
- 180.000 rub. — porez na dohodak je prebačen u regionalni proračun za Vega LLC;

17. veljače
DEBITNA 60 KREDITNA 76
- 180.000 rub. — plaćanje poreza na dobit za Vega LLC prebija se s dugom za robu.

Pojednostavljena tvrtka plaća minimalni porez

Minimalni porezni broj je ukinut. Sada se sva pojednostavljena plaćanja za objekt „prihodi minus rashodi” moraju knjižiti u korist jednog BCC-a - 18210501021 011000110. Dakle, više nema potrebe za kreiranjem različitih podračuna za redovni porez i minimalni porez na računu 68 „Obračuni poreza i naknade”. I predujmovi, redovni porez i minimalni porez mogu se prikazati na jednom općem podračunu „Pojednostavljeni izračuni“.

Primjer Kako uračunati akontacije i minimalni porez pojednostavljenom metodom

Tvrtka koristi pojednostavljeni pristup s objektom "prihodi minus troškovi". U 2017. godini knjigovođa je obračunao akontacije poreza kumulativno:

• na temelju rezultata prvog kvartala - 4.000 rubalja;
• prema rezultatima polugodišta - 14.000 rubalja;
• na kraju 9 mjeseci - 20.000 rubalja.

Tvrtka je navela predujmove:

• na temelju rezultata prvog kvartala - 17. travnja;
• na temelju rezultata polugodišta - 24. srpnja;
• na temelju rezultata 9 mjeseci - 16. listopada.

Krajem 2017. tvrtka je dosegla minimalni porez od 15.000 rubalja. Tvrtka ga nije prebacila u proračun, a preplatu avansa ostavila je za budućnost. Računovođa je napravio sljedeće unose:

31. ožujka

- 4000 rub. — obračunani predujam poreza za prvo tromjesečje;

17. travnja

- 4000 rub. — akontacija poreza za prvo tromjesečje je prenesena;

30. lipnja
DEBITNA 99 KREDITNA 68 podračun “Pojednostavljeni obračuni”
- 10.000 rub. (14.000 - 4.000) - akontacija obračunatog poreza za šest mjeseci;

24. srpnja
DEBITNA 68 podračun “Pojednostavljena plaćanja” KREDITNA 51
- 10.000 rub. — prenosi se predujam poreza za pola godine;

30. rujna
DEBITNA 99 KREDITNA 68 podračun “Pojednostavljeni obračuni”
- 6000 rub. (20.000 - 4000 - 10.000) - akontacija obračunanog poreza za 9 mjeseci;

16. listopada
DEBITNA 68 podračun “Pojednostavljena plaćanja” KREDITNA 51
- 6000 rub. — prenosi se akontacija poreza za 9 mjeseci;

31. prosinca
DEBITNA 99 KREDITNA 68 podračun “Pojednostavljeni obračuni”
- 5000 rub. (4000 + 10.000 + 6000 - 15.000) — stornirani su prekomjerno obračunati predujmovi poreza

Plaćao računovođu za ispit po stručnom standardu

Od 1. siječnja 2017. trošak ispita za profesionalni standard, koji tvrtka plaća zaposleniku (članak 21.1. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), ne podliježe porezu na osobni dohodak. Naknada za polaganje ispita uobičajeni je poslovni trošak. Ako je računovođa sam platio ispit, a tvrtka je nadoknadila taj iznos, odrazite ga na računu 73 "Obračuni s osobljem za druge transakcije."

Primjer Kako prikazati plaćanje za računovodstvene profesionalne standarde u računovodstvu

Tvrtka je 20. veljače platila šefu računovodstva ispit za ispunjavanje standarda računovodstvene struke. Trošak ispita je 22.420 rubalja, uključujući PDV - 3.420 rubalja. Centar za ocjenjivanje kvalifikacija izdao je potvrdu i račun 1. ožujka. Akt je potpisan istog dana.

Društvo je u svom računovodstvu napravilo sljedeće stavke:

20. veljače
DEBITNA 60 KREDITNA 51
— 22 420 rub. — plaćen je trošak ispita;

1. ožujka
DEBITNA 26 (44) KREDITNA 60
- 19.000 rub. — trošak procjene računovođevih kvalifikacija odražava se u rashodima;

DEBITNA 19 podkonto “Obračun PDV-a” KREDITNA 60
- 3420 rub. — PDV se uzima u obzir na trošak usluga centra za ocjenu kvalifikacija;

DEBITNA 68 podkonto “Obračun PDV-a” KREDITNA 19
- 3420 rub. — PDV je prihvaćen za odbitak.

Promijenimo uvjete primjera. Pretpostavimo da je računovođa sam platio ispit, a tvrtka mu je nadoknadila te troškove 20. veljače. Tada će ožičenje biti drugačije:

20. veljače
DEBIT 73 KREDIT 50 (51)
— 22 420 rub. — zaposleniku je isplaćena naknada;

1. ožujka
DEBITNA 26 (44) KREDITNA 73
— 22 420 rub. — naknada troškova za procjenu kvalifikacija zaposlenika uzima se u obzir u rashodima za redovne poslove.