Na kojem je računu prikazan inventar? Materijali u ravnoteži

U redak 1210 upisuje se podatak o ukupnoj vrijednosti popisanih zaliha društva na dan 31.12.2015. Raščlamba podataka u retku 1210 po grupama i vrstama zaliha navedenih u organizaciji data je u poglavlju 4. Objašnjenja bilance i računa dobiti i gubitka. Tako se, na primjer, podaci mogu dati ovdje:

  • o troškovima sirovina i materijala koji nisu otpisani za proizvodnju, knjiže se na teret konta 10 “Materijal”, 15 “Nabava i nabava materijalnih sredstava”, 16 “Odstupanje u troškovima materijalnih sredstava”;
  • o nabavnoj vrijednosti robe namijenjene daljnjoj prodaji evidentiranoj na teret računa 41 “Roba”;
  • o trošku gotovih proizvoda, evidentiranom na teret računa 43 „Gotovi proizvodi“;
  • o troškovima gotovih proizvoda i robe otpremljenih kupcima, evidentiranih na teret računa 45 “Roba otpremljena”;
  • o iznosu troškova nedovršene proizvodnje evidentiranih na računima 20 „Glavna proizvodnja“, 23 „Pomoćna proizvodnja“, 29 „Uslužna proizvodnja i postrojenja“;
  • o iznosu troškova prodaje koji nisu otpisani na konta za knjiženje prihoda od prodaje, evidentiran na teret računa 44 “Troškovi”;
  • na iznos neotpisanih razgraničenih troškova evidentiranih na teret računa 97 “Razgranična razdoblja”.

Sirovine

Sirovine su materijalna sredstva koja su osnova za izradu određenog proizvoda, ulaze u njegov sastav ili su nužni sastojci u njegovoj izradi. Osim toga, sirovine se smatraju resursima koji se u potpunosti koriste u procesu poslovanja poduzeća. Prema Kontnom planu, ove vrste imovine također uključuju: kupljene poluproizvode; gotove komponente; gorivo (ulje, kerozin, benzin itd.) i maziva; spremnik; rezervni dijelovi za popravak dugotrajne imovine; proizvodni otpad (panjevi, ostaci, strugotine itd.); inventar, alat i potrepštine za kućanstvo koji nisu uključeni u dugotrajnu imovinu; posebna odjeća.

Računovodstvo takve imovine regulirano je PBU 5/01. Prema stavku 5. dokumenta, sirovine i materijali uzimaju se u obzir po stvarnom trošku.

Redak 1210 uključuje početne troškove sirovina i materijala neotpisanih za proizvodnju na dan 31. prosinca 2015. godine. Knjiži se na dugovnom računu 10 “Materijal”. Ova linija stanja prikazuje dugovno stanje ovog računa na navedeni datum.

Materijali se mogu prikazati i po stvarnom trošku i po računovodstvenim (planiranim) cijenama. Kod druge opcije njihov se trošak formira pomoću računa 15 “Nabava i nabava materijalnih sredstava” i 16 “Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava”. U ovoj situaciji u retku 1210 bilance iskazuje se dugovno stanje računa 10 (obračunska cijena materijala), 15 (trošak materijala u prijevozu) i 16 (odstupanja). Ako je saldo na računu 16 kreditni, tada se smanjuju troškovi materijala po kojima se iskazuju u bilanci.

Društvo ima pravo stvoriti rezervu za amortizaciju troškova sirovina i materijala. Njegov iznos se uzima u obzir u korist računa 14 “Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava”. Ako postoji rezerva, njezin iznos smanjuje troškove materijala po kojima se odražavaju u bilanci.

Formiranje stvarne cijene materijala...

Stvarni trošak materijala temelji se na svim troškovima povezanim sa stjecanjem ove nekretnine (bez PDV-a, ako ga tvrtka prihvaća za odbitak). Prema stavku 6. PBU 5/01, takvi troškovi uključuju, posebno:

  • iznose plaćene dobavljaču materijala;
  • izdaci za usluge informiranja i savjetovanja u vezi s kupnjom materijala;
  • carinske pristojbe nastale pri uvozu materijala u Rusiju;
  • troškovi usluga posrednika preko kojeg su materijali kupljeni;
  • troškovi nabave i dostave materijala do mjesta njihove uporabe;
  • troškovi osiguranja materijala;
  • troškovi održavanja odjela nabave i skladišta tvrtke;
  • troškovi kamata na komercijalne zajmove koje daju dobavljači materijala;
  • troškovi plaćanja kamata na bankovne kredite primljene za kupnju materijala i obračunate do trenutka njihova primitka;
  • troškovi dovođenja materijala u stanje prikladno za korištenje u predviđene svrhe (na primjer, za njihovu dodatnu obradu, sortiranje, pakiranje, poboljšanje tehničkih karakteristika);
  • opći poslovni troškovi koji su izravno povezani s nabavom materijala.

Kao i svako drugo svojstvo, materijal se može dobiti na nekoliko načina. Na primjer, kupljeno uz naknadu, proizvedeno od strane same tvrtke, primljeno kao doprinos temeljnom kapitalu ili besplatno, stečeno u sklopu transakcija robne razmjene (barter), kapitalizirano kao rezultat rastavljanja i demontaže dugotrajne imovine. Ovisno o načinu nabave materijala, tvrtka formira njihov početni trošak.

Ovaj redak bilance odražava informacije o rezervama organizacije, naime (klauzula 20 PBU 4/99):

— o sirovinama, zalihama i drugim sličnim dragocjenostima;

— troškovi u proizvodnji u tijeku;

- Gotovi proizvodi;

— roba za preprodaju i otpremljena roba;

— rashodi budućih razdoblja.

Po kojem trošku se evidentiraju zalihe?

  1. Sirovine i druge slične vrijednosti uzimaju se u obzir po stvarnom trošku, koji se utvrđuje na način utvrđen klauzulama 6 - 11, 13 PBU 5/01, klauzulama 16, 17, 63 - 71 Smjernica za računovodstvo materijala i proizvodnje zalihe (klauzula 5 PBU 5/01, klauzula 15, 62 Smjernica za računovodstvo zaliha, klauzula 11 Smjernica za računovodstvo posebnih alata, posebnih uređaja, posebne opreme i posebne odjeće).

Navedena materijalna sredstva, evidentirana na posebnim podračunima računa 10 “Materijal”, mogu se na ovom računu iskazivati ​​po stvarnom trošku ili po knjigovodstvenim cijenama. U potonjem slučaju, razlika između troška ove imovine po računovodstvenim cijenama i njihovog stvarnog troška stjecanja (nabave) odražava se na računu 16 „Odstupanje u trošku materijala” (točke 80, 83, 85 Smjernica za računovodstvo Zaliha, str.

Ako se primitak materijala iskazuje na kontu 15 „Nabava i nabava materijalnih sredstava“, saldo računa 15 prikazuje raspoloživost robe u prijevozu na kraju mjeseca (po ugovorenoj vrijednosti) (Upute za korištenje grafikona Računi, klauzula 26 PBU 5/01, klauzula 85 Smjernica za računovodstvo zaliha).

Pažnja!

Budući da sirovine, materijali i druga imovina koja se koristi za stvaranje dugotrajne imovine organizacije ne ispunjavaju karakteristike zaliha navedenih u stavku 2 PBU 5/01 (ne koriste se kao sirovine i zalihe u proizvodnji proizvoda namijenjenih prodaja (prilikom izvođenja radova, pružanja usluga), nisu namijenjeni prodaji, ne koriste se za potrebe upravljanja organizacijom), ne mogu se priznati kao dio zaliha i prikazati u bilanci na retku 1210 "Zalihe". Takva se imovina odražava u bilanci kao dio dugotrajne imovine (Dodatak dopisu Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2014. N 07-04-18/01).

  1. Gotovi proizvodi prihvaća se za računovodstvo po stvarnom trošku proizvodnje, koji se utvrđuje na način utvrđen klauzulom 7 PBU 5/01, st. 5. točka 16., točka 203. Uputa za računovodstvo zaliha. Istodobno, stanja gotovih proizvoda u skladištu (druga skladišna mjesta) na kraju (početku) izvještajnog razdoblja mogu se procijeniti u analitičkom i sintetičkom računovodstvu organizacije po računovodstvenim cijenama, posebno po standardnim (planiranim) ) trošak (članak 5. PBU 5/01, stavak 2. članak 203, članak 204. Smjernica za računovodstvo zaliha).

Podaci o raspoloživosti i kretanju gotovih proizvoda prikazani su na računu 43 „Gotovi proizvodi“.

Ako se računovodstvo gotovih proizvoda provodi po računovodstvenim cijenama, tada se razlika između stvarnog troška i troška gotovih proizvoda po računovodstvenim cijenama odražava na računu 43 u zasebnom podračunu „Odstupanja stvarne cijene gotovih proizvoda od računovodstvene cijene ” (točka 206. Uputa za računovodstvo zaliha materijala i proizvodnje).

Kod računovodstva gotovih proizvoda po standardnim (planiranim) troškovima može se koristiti konto 40 "Izlaz proizvoda (radova, usluga)" (Uputa za korištenje Kontnog plana) za utvrđivanje razlike između stvarnog troška i troška gotovih proizvoda. po standardnoj cijeni. Konto 40 se zatvara mjesečno na konto 90 “Prodaja” i nema stanje na datum izvještavanja.

Dakle, ako se odstupanja od knjigovodstvene vrijednosti gotovih proizvoda evidentiraju na računu 43, tada se u Bilanci stanja gotovi proizvodi iskazuju po stvarnom trošku, a ako se na računu 40, onda se gotovi proizvodi iskazuju po standardnom (planskom) trošku (kl. 59 Pravilnika o vođenju računovodstvenih i financijskih izvješća, klauzula 24 PBU 5/01).

Pažnja!

Ako je na datum izvještavanja organizacija sklopila ugovor o prodaji gotovih proizvoda po cijeni nižoj od troška, ​​tada se stvara rezerva za smanjenje troškova tih gotovih proizvoda (klauzula 25 PBU 5/01, Dodatak na pismo Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2014. N 07-04-18/ 01).

  1. Roba prihvaćaju se za računovodstvo po stvarnom trošku, koji se utvrđuje na način utvrđen klauzulama 6, 8 - 11 PBU 5/01 (klauzula 5 PBU 5/01). Organizacije koje se bave trgovačkom djelatnošću mogu evidentirati robu po trošku nabave. Organizacije koje se bave trgovinom na malo mogu obračunavati robu po prodajnoj cijeni (članak 13. PBU 5/01, članak 60. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju).

Račun 41 "Roba" namijenjen je sažetom prikazu podataka o raspoloživosti i kretanju robe.

U organizacijama koje se bave trgovinom na malo i vode evidenciju robe po prodajnim cijenama, podaci o trgovačkim maržama (popusti, marže) na robu odražavaju se na računu 42 "Trgovačka marža".

Primitak robe i kontejnera može se odraziti pomoću računa 15 „Nabava i nabava materijalnih sredstava” i 16 „Odstupanje u trošku materijalnih sredstava” ili bez njihove upotrebe na način sličan postupku za računovodstvo relevantnih transakcija s materijalima ( Upute za korištenje Kontnog plana).

Općenito, stvarni trošak zaliha (uključujući sirovine, materijale, gotove proizvode i robu) nije podložan promjenama (klauzula 12 PBU 5/01). No, zalihe čija se tržišna cijena smanjila ili su zastarjele ili su potpuno ili djelomično izgubile svoje izvorne kvalitete, obračunavaju se u računovodstvu rezerva za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava . Za obračun takve rezerve namijenjen je račun 14 „Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalne imovine” (klauzula 25 PBU 5/01, klauzula 20 Metodoloških uputa za računovodstvo zaliha, Upute za primjenu kontnog plana ). Podsjetimo se da se stvaranje procijenjenih rezervi smatra promjenom procijenjenih vrijednosti u skladu sa stavcima 2, 3 PBU 21/2008.

  1. Roba poslana knjiže se na računu 45 “Otpremljena roba” po trošku koji se sastoji od stvarnih proizvodnih troškova (ili standardnih (planiranih) troškova) i troškova prodaje (prodaje) proizvoda (roba, radova, usluga itd.) (s djelomičnim otpisivanjem od troškova) (Uputa za korištenje Kontnog plana, točka 61. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvještavanju).

Pažnja!

Ne stvara se rezerva za smanjenje vrijednosti robe koja je navedena kao otpremljena roba na datum izvještavanja (Pisma Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2008. N 07-05-06/18, od 29. siječnja 2009. N 07-02-18/01). Izuzetak je situacija kada je sklopljen ugovor o prodaji robe po cijeni ispod knjigovodstvene vrijednosti te robe. U tom slučaju, organizacija stvara rezervu za smanjenje vrijednosti materijalne imovine za razliku između knjigovodstvene vrijednosti i prodajne cijene robe (klauzula 25 PBU 5/01, Dodatak pismu Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2014. N 07-04-18/01, Objašnjenje 11-05 „Rezerva za zalihe prema sklopljenim ugovorima” (Odbor za tumačenje. 25.02.2011.)).

Pažnja!

Imovina prenesena na kupca uklanja se iz dugotrajne imovine organizacije (klauzula 29 PBU 6/01). Ako se trenutak otpisa knjigovodstvene evidencije objekta nekretnine, čija su prava vlasništva podložna državnoj registraciji, ne podudara s trenutkom priznavanja prihoda i rashoda od otuđenja objekta dugotrajne imovine, tada preostala vrijednost otuđenog predmeta dugotrajne imovine može se uzeti u obzir na računu 45 „Roba otpremljena”, au bilanci se odražava kao dio tekuće imovine (Pismo Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2012. N 07 -02-18/01).

Po našem mišljenju, kao alternativne mogućnosti računovodstva troška rashodovanja nekretnina mogu se koristiti konto 97 „Dugotrajna imovina“ i podkonto „Istrošenje dugotrajne imovine“ na računu 01 „Dugotrajna imovina“. U tom slučaju, neovisno o odabranoj računovodstvenoj opciji, trošak takvih objekata prikazan je u bilanci na retku 1210.

  1. Radovi u tijeku (WIP) uzima se u obzir pri procjeni utvrđenoj jednom od metoda utvrđenih točkom 64. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvještavanju.

Za smanjenje vrijednosti proizvodnje u tijeku može se formirati rezerva koja se evidentira na računu 14 “Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava” (Uputa za korištenje Kontnog plana). Podsjetimo se da se stvaranje procijenjenih rezervi smatra promjenom procijenjenih vrijednosti u skladu sa stavcima 2, 3 PBU 21/2008.

  1. Životinje koje se uzgajaju i tove uzimaju se u obzir na kontu 11 „Životinje za uzgoj i tov” (na pripadajućim podračunima). Životinje nabavljene od drugih organizacija i osoba evidentiraju se po stvarnom trošku nabave (stvarnim troškovima) ili knjigovodstvenim cijenama; prebačeno iz glavnog stada - po ostatku vrijednosti ili početnom (zamjenskom) trošku; podmlatka, prirasta i prirasta životinja - po planiranom trošku uz usklađivanje na kraju godine sa stvarnim troškom uzgoja (točke 9., 10., 12., 13., 14. Metodoloških preporuka za obračun životinja za uzgoj i tov, Upute za korištenje Kontnog plana) .

Stjecanje životinja od drugih organizacija i osoba može se odraziti na računima 15 „Nabava i nabava materijalnih sredstava” i 16 „Odstupanja u troškovima materijalnih sredstava” (kada se koriste računovodstvene cijene) (stavak 2. članka 45. Metodoloških preporuka za računovodstvo uzgojenih životinja i tova, Metodološke preporuke za primjenu Kontnog plana organizacija agroindustrijskog kompleksa, Upute za primjenu Kontnog plana, Metodološke preporuke za korespondenciju računa poljoprivrednih organizacija). Životinje za uzgoj i tov, u vlasništvu organizacije, ali u provozu, uzimaju se u obzir u računovodstvu u procjeni predviđenoj ugovorom, uz naknadno pojašnjenje stvarnog troška (točka 62. Metodoloških preporuka za računovodstvo životinja za uzgoj i Tovljenje).

  1. Troškovi povezani s prodajom proizvodi, roba, radovi, usluge, kao i troškovi povezani s nabavom poljoprivrednih sirovina, stoke i peradi (ako računovodstvena politika organizacije predviđa njihov djelomični otpis s računa 44 "Troškovi prodaje"), podliježu raspodjeli kako slijedi (Upute za primjenu Kontnog plana, Smjernice za primjenu Kontnog plana poduzeća i organizacija agroindustrijskog kompleksa, stavak 2. točke 228. Smjernica za računovodstvo zaliha):

1) u organizacijama koje se bave industrijskom i drugom proizvodnom djelatnošću - troškovi pakiranja i prijevoza (između pojedinih vrsta otpremljenih proizvoda na mjesečnoj razini, na temelju njihove težine, obujma, troškova proizvodnje ili drugih relevantnih pokazatelja);

2) u organizacijama koje se bave trgovinom i drugim posredničkim poslovima - troškovi prijevoza (između prodane robe i stanja robe na kraju svakog mjeseca);

3) u organizacijama koje se bave nabavom i preradom poljoprivrednih proizvoda - izdaci za nabavu poljoprivrednih sirovina i izdaci za nabavu stoke i peradi.

  1. Budući troškovi uzimaju se u obzir u iznosu stvarno nastalih troškova umanjenih za njihov dio pripisan rashodima proteklih razdoblja (članak 65. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju, stavak 2., članak 39. PBU 14/2007, članak 16. PBU 2/2008, pismo Ministarstva financija Rusije od 12. siječnja 2012. N 07-02-06/5, Dodatak dopisu Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2014. N 07-04-18/01).

3.1.2.1.2. Koji se računovodstveni podaci koriste?

prilikom popunjavanja reda 1210 “Zalihe”

Ovaj redak bilance prikazuje trošak zaliha, utvrđen na temelju metoda koje organizacija koristi za procjenu zaliha, umanjen za stvorenu rezervu za smanjenje njihove vrijednosti (čl. 58, 59, 61, 62, 64, 65 Pravilnika o Računovodstvo i financijsko izvješćivanje, str. 24, 25 PBU 5/01, str. 60, 61 Metodološke preporuke za računovodstvo životinja za uzgoj i tov, str. 20, 35 PBU 4/99).

Redak 1210 “Zalihe” = Dugovno stanje na računu 10 + Dugovno stanje na računu 11 + Dugovno stanje na računu 41 - Potražno stanje na računu 42 + Dugovno stanje na računu 43 + Dugovno stanje na računu 15 +/- Dužno stanje na računu 16 - Potražno stanje na računu 14 + dugovno stanje na računu 45 + dugovno stanje na računima 20,21,23,28,29 + dugovno stanje na računu 97 (konto analitičkih rashoda s rokom otpisa ne dužim od 12 mjeseci + dugovno stanje na računu 44 )

Organizacije samostalno utvrđuju detalje pokazatelja na retku 1210 “Zalihe”. Na primjer, bilanca može sadržavati zasebne informacije o troškovima materijala, gotovih proizvoda i robe i troškovima u tijeku, ako takve informacije organizacija prepoznaje kao značajne (stavak 2. članka 11. PBU 4/99, stavak 3 Naredbe Ministarstva financija Rusije N 66n).

Pokazatelji u retku 1210 “Zalihe” na dan 31. prosinca prethodne godine i na dan 31. prosinca godine koja je prethodila godini prenose se iz Bilance za prethodnu godinu.

Stupac “Objašnjenja” daje naznaku objave pokazatelja u retku 1210 “Zalihe”. Ako organizacija sastavlja objašnjenja bilance i izvješća o financijskim rezultatima prema obrascima sadržanim u Primjeru objašnjenja danom u Dodatku br. 3 Nalogu Ministarstva financija Rusije br. 66n, tada u stupcu „ Objašnjenja” u retku 1210 “Zalihe” su navedene tablice 4.1 i 4.2.

Primjer popunjavanja retka 1210 “Zalihe”

Pokazatelji za račune 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 u računovodstvu na dan 31. prosinca 2014. godine (pokazatelji za račune 15 i 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 u računovodstvu za ovaj datum nedostaju) : utrljati.

Isječak bilance za 2013. godinu

Objašnjenja Naziv indikatora Kodirati Od 31. prosinca 2013. god Od 31. prosinca 2012 Od 31. prosinca 2011
1 2 3 4 5 6
II. TRENUTNA IMOVINA
4.1, Rezerve 1210 22 437 18 632 15 487
uključujući:
sirovina i materijala 1211 8622 6480 7600
1212 9634 8200 4372
1213 4120 3862 3415

Riješenje

Trošak inventara organizacije je:

od 31. prosinca 2014. - 14.704 tisuća RUB. (2 469 600 RUB - 48 000 RUB + 4 000 000 RUB + 54 200 RUB + 5 160 000 RUB + 3 030 000 RUB + 38 000 RUB);

Uključujući:

trošak materijala za organizaciju je:

troškovi u proizvodnji u tijeku su:

Trošak gotovih proizvoda i robe za preprodaju je:

Fragment bilance u primjeru 2.1 izgledat će ovako.

Objašnjenja Naziv indikatora Kodirati Od 31. prosinca 2014 Od 31. prosinca 2013. god Od 31. prosinca 2012
1 2 3 4 5 6
II. TRENUTNA IMOVINA
4.1, Rezerve 1210 14 704 22 437 18 632
uključujući:
sirovina i materijala 1211 2422 8622 6480
troškovi u proizvodnji u tijeku 1212 4054 9634 8200
gotovi proizvodi i roba za preprodaju 1213 8190 4120 3862

Bilanca se sastavlja u skladu s jasno definiranim uputama, koje se nalaze u PBU 4/99. Ovaj dokument zahtijeva pouzdanost informacija u izvješću, stoga se stavka "Zalihe" mora prikupljati strogo prema formuli: Dug 10, 11 – Kredit 14 + Dug 15, 16 + Dug 20, 21, 23, 28, 29 + Dug 43 + Dug 41 – Kredit 42 + Dug 44, 45 + Debit 97. Zalihe u bilanci su kratkotrajna imovina koja ukazuje na financijsku sigurnost poduzeća. Nedostatak ili nagli pad pokazatelja u retku 1210 odjeljka tekuće imovine, koji prikuplja sve podatke o zalihama, može ukazivati ​​na nedostatak resursa u skladištima poduzeća. S druge strane, postoji opcija da se proces pretvaranja imovine u novac odvija tako brzo da tvrtka jedva može pratiti svoju marketinšku službu.

Redak 1210 bilance "Zalihe"

Životinje za uzgoj i tov su:

  • mlade životinje;
  • odrasle životinje u tovu i hranidbi;
  • ptice;
  • životinje;
  • zečevi;
  • obitelji pčela;
  • odrasla goveda izlučena iz glavnog stada za prodaju (bez tova);
  • stoka primljena od stanovništva za prodaju.

Pri formiranju rashoda za redovne aktivnosti potrebno je osigurati njihovo grupiranje po sljedećim elementima:

  • materijalni troškovi;
  • rad košta;
  • doprinosi za socijalne potrebe;
  • amortizacija;
  • ostali troškovi.

Proizvodi (radovi) koji nisu prošli sve faze (faze, preraspodjele) predviđene tehnološkim procesom, kao i nedovršeni proizvodi koji nisu prošli ispitivanje i tehnički prijem, razvrstavaju se u proizvodnju u tijeku.

Redak 1210 bilance: obrazloženje

Pažnja

Pokazatelji u retku 1210 “Zalihe” na dan 31. prosinca prethodne godine i na dan 31. prosinca godine koja je prethodila godini prenose se iz Bilance za prethodnu godinu. Stupac “Objašnjenja” daje naznaku objave pokazatelja u retku 1210 “Zalihe”.


Ako organizacija sastavlja objašnjenja bilance i izvješća o financijskim rezultatima prema obrascima sadržanim u Primjeru objašnjenja danom u Dodatku br. 3 Nalogu Ministarstva financija Rusije br. 66n, tada u stupcu „ Objašnjenja” u retku 1210 “Zalihe” su naznačene tablice 4.1 i 4.2. Primjer popunjavanja retka 1210 „Zalihe” Pokazatelji za račune 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 u računovodstvu na dan 31.12.2014.
(pokazatelji za račune 15 i 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 nisu u računovodstvenim evidencijama od ovog datuma): rub. Pokazatelj Na dan izvještavanja (31.12.2014.) 1 2 1. Na teret računa 10 2.469.600 2.

Zalihe. linija 1210

Važno

Ovaj redak bilance odražava informacije o rezervama organizacije, naime (klauzula 20 PBU 4/99): - sirovine, materijali i druge slične vrijednosti; - troškovi u proizvodnji u tijeku; - Gotovi proizvodi; - roba za daljnju prodaju i otpremljena roba; - rashodi budućih razdoblja. Po kojem trošku se evidentiraju zalihe?

  1. Sirovine, materijali i druge slične vrijednosti uzimaju se u obzir po stvarnom trošku koji se utvrđuje na način utvrđen stavkom.

klauzule 6 - 11, 13 PBU 5/01, klauzule 16, 17, 63 - 71 Smjernice za računovodstvo zaliha (klauzula 5 PBU 5/01, klauzule 15, 62 Smjernice za računovodstvo zaliha, str.

Redak 1210 "inventar": kako ga ispravno ispuniti

Upute za korištenje Kontnog plana, Metodološke preporuke za korištenje Kontnog plana poduzeća i organizacija agroindustrijskog kompleksa, st. 2. točka 228. Smjernica za računovodstvo zaliha): 1) u organizacijama koje se bave industrijskom i drugom proizvodnom djelatnošću - troškovi pakiranja i prijevoza (između pojedinih vrsta otpremljenih proizvoda na mjesečnoj razini, na temelju njihove težine, volumena, troškova proizvodnje ili drugi relevantni pokazatelji); 2) u organizacijama koje se bave trgovinom i drugim posredničkim poslovima - troškovi prijevoza (između prodane robe i stanja robe na kraju svakog mjeseca); 3) u organizacijama koje se bave nabavom i preradom poljoprivrednih proizvoda - izdaci za nabavu poljoprivrednih sirovina i izdaci za nabavu stoke i peradi.

Redak 1210 bilance: zalihe

Takva se imovina odražava u bilanci kao dio dugotrajne imovine (Dodatak dopisu Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2014. N 07-04-18/01).

  1. Gotovi proizvodi prihvaćaju se za računovodstvo po stvarnom trošku proizvodnje, koji se utvrđuje na način utvrđen klauzulom 7 PBU 5/01, st. 5. točka 16., točka 203. Uputa za računovodstvo zaliha. Istodobno, stanja gotovih proizvoda u skladištu (druga skladišna mjesta) na kraju (početku) izvještajnog razdoblja mogu se procijeniti u analitičkom i sintetičkom računovodstvu organizacije po računovodstvenim cijenama, posebno po standardnim (planiranim) ) trošak (klauzula.
    5 PBU 5/01, st. 2. točka 203., točka 204. Uputa za računovodstvo zaliha).

Podaci o raspoloživosti i kretanju gotovih proizvoda prikazani su na računu 43 „Gotovi proizvodi“.

Zalihe (imovina)

Kada se utvrdi da neće biti ispunjeni dovoljni uvjeti za priznavanje prihoda u računovodstvu, organizacija priznaje potraživanja u iznosu koji je jednak vrijednosti prethodno evidentirane otpremljene robe. Ako organizacija, u skladu s utvrđenim postupkom, priznaje troškove prodaje u trošku proizvoda koji su u cijelosti prodani u izvještajnom razdoblju kao rashodi za uobičajene aktivnosti, tada se isporučena roba odražava u vrednovanju bez uzimanja u obzir.
Iznos na retku 215 jednak je konačnom stanju na računu 45 “Roba otpremljena”. Članak „Odgođeni troškovi” (redak 216) odražava iznos troškova priznatih u računovodstvu u skladu s utvrđenim postupkom, ali koji nisu povezani s formiranjem troškova za proizvodnju proizvoda (radova, usluga) za izvještajno razdoblje.

Pravila i postupak popunjavanja odjeljka "tekuća imovina".

  • po cijeni sirovina, materijala i poluproizvoda.

Roba koja se šalje može uključivati:

  • gotovi proizvodi (gotovi proizvodi);
  • roba;
  • raditi;
  • usluge;
  • životinje za uzgoj i tov;
  • poluproizvodi vlastite proizvodnje;
  • materijala i drugih sličnih dragocjenosti.

Troškovi prodaje Ako iznos troškova prijevoza i nabave povezanih s nabavom (nabavom) robe i njezinom isporukom organizaciji čini značajan udio u ukupnom prihodu od prodaje robe (više od deset posto), kao i ako je njihova razina je neravnomjeran tijekom godine (biljni proizvodi, ribarstvo itd.), tada je dopuštena proporcionalna raspodjela ovih troškova između stvarnog troška prodane robe u određenom mjesecu i njihovog stanja na kraju mjeseca.

Bilanca stanja zaliha

Ruska Federacija, Računovodstveni propisi "Računovodstvo zaliha" (PBU 5/01). Kada organizacije evidentiraju nabavu zaliha na kontima 15 “Nabava i nabava materijalnih sredstava” i 16 “Odstupanje u trošku zaliha” u bilanci, iznos odstupanja stvarnih izdataka za nabavu zaliha od njihove knjigovodstvene cijene ili odstupanja povezana s davanjem popusta (dodataka) organizaciji u skladu s ugovorom, pojava iznosnih razlika u podmirivanju za kupljene zalihe, dodaje se trošku stanja zaliha prikazanih u relevantnim stavkama grupe stavki “Zalihe”, ili se oduzima prilikom utvrđivanja konačnih podataka za stavku u slučaju ostvarivanja popusta, pojave iznosnih razlika.

Bilanca zaliha i troškova

Postupak otpisa uočenih odstupanja stvarnih troškova nabave zaliha od njihove knjigovodstvene cijene utvrđuje organizacija samostalno donošenjem računovodstvene politike. Grupa artikala “Zalihe” sadrži analizu po vrstama zaliha.


U stavci „Sirovine, materijal i druga slična imovina” (redak 211) bilance iskazuju se stanja zaliha sirovina, osnovnog i pomoćnog materijala, goriva, nabavljenih poluproizvoda i komponenti, rezervnih dijelova, spremnika i dr. imovina koja se vodi u organizaciji na računu 10 “Materijali”. Iznos na retku 211 jednak je konačnom dugovnom stanju na računu 10 “Materijal”.
Članak "Životinje za uzgoj i tov" (red. 212) popunjavaju poljoprivredne organizacije ili organizacije koje imaju poljoprivredne djelatnosti. Iznos na retku 212 jednak je konačnom dugovnom stanju na računu 11 „Životinje za uzgoj i tov“.

Zalihe bilance

U ovom slučaju, rad u tijeku odražava se u procjeni koju je organizacija usvojila prilikom oblikovanja svoje računovodstvene politike u skladu s regulatornim dokumentima o računovodstvu. U trgovačkim organizacijama stanje proizvodnje u tijeku odražava se na računu 44 "Troškovi prodaje", au ostalim organizacijama - na računu 20 "Glavna proizvodnja". Ako trgovačke organizacije ili organizacije javne prehrane ne priznaju evidentirane troškove distribucije u trošku prodane robe (usluga) u cijelosti u izvještajnom razdoblju kao rashod redovne djelatnosti, tada se iznos tih troškova (u smislu troškova prijevoza) koji se može pripisati Stanje neprodane robe i sirovina, prikazano je u bilanci pod stavkom „Troškovi u tijeku“.
PBU 5/01, Dodatak pismu Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2014. N 07-04-18/01, Objašnjenje 11-05 „Rezerva za zalihe prema sklopljenim ugovorima” (Odbor za tumačenja. 25.02./ 2011)). Pažnja! Imovina prenesena na kupca uklanja se iz dugotrajne imovine organizacije (klauzula 29 PBU 6/01). Ako se trenutak otpisa knjigovodstvene evidencije objekta nekretnine, čija su prava vlasništva podložna državnoj registraciji, ne podudara s trenutkom priznavanja prihoda i rashoda od otuđenja objekta dugotrajne imovine, tada preostala vrijednost otuđenog predmeta dugotrajne imovine može se uzeti u obzir na računu 45 „Roba otpremljena”, au bilanci se odražava kao dio tekuće imovine (Pismo Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2012. N 07 -02-18/01).

Svaki redak bilance ima određeno značenje i šifru. Za prikaz pokazatelja o kretanju i raspoloživosti gotovih proizvoda u ovu liniju upisuju se podaci s računovodstvenog računa 45. Razmotrimo značajke formiranja ovog pokazatelja u bilanci, kao i postupak popunjavanja navedenog retka izvješća.

Kako se formiraju indikatori gotovog proizvoda?

U početku se podaci o gotovim proizvodima formiraju na računu 43 računovodstva. Istovremeno, trošak proizvoda nije naznačen i otpisuje se kao rashod na računu 90:

Proizvodi namijenjeni daljnjoj prodaji ili koji će se koristiti za potrebe poduzeća formiraju se u obliku sljedećih zapisa:

Debit 43 – Kredit 40 (ili 20-29)

Ako se proizvodi koriste za potrebe poduzeća, tada se račun 43 ne koristi, a proizvodi se odražavaju na računu 10. U ovom slučaju, pokazatelj se ne koristi za formiranje ukupnog stanja na retku 1210 bilance, ali se upisuje u red “Sirovine, materijal i ostala materijalna sredstva”.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Konto 45 koristi se kada je riječ o otpremljenim proizvodima. Drugim riječima, ako plaćanje za prodane i otpremljene proizvode još nije primljeno, tada se pokazatelji formiraju na računu 45:

  • zaduženje 45 – odobrenje 43 – stvarna otprema proizvoda;
  • zaduženje 90 - odobrenje 45 – priznavanje prihoda od prodaje gotovih proizvoda.

Za utvrđivanje odstupanja između stvarnog i standardnog troška koristi se konto 40 koji se mjesečno zatvara na konto 90.

Kao rezultat toga, za formiranje općeg pokazatelja potrebno je uzeti u obzir pokazatelje na računima - 43, 40 i 45 računovodstva.

Značajke odražavanja informacija o gotovim proizvodima u bilanci

PBU, odobren Nalogom Ministarstva financija od 29. srpnja 1998. br. 34n, navodi da financijska izvješća moraju sadržavati informacije koje imaju činjeničnu i materijalnu potvrdu. Pri izradi bilance ili bilo kojeg drugog financijskog izvješća odgovorna osoba mora se rukovoditi navedenim računovodstvenim odredbama. računovodstvenih ili drugih standarda.

Na temelju postojećih pravila, na kraju kalendarske godine financijski izvještaji poduzeća moraju odražavati podatke o obujmu proizvodnje i zalihama materijala na temelju troškovnog računovodstva utvrđenog posebnim metodama. Računovodstvena pravila upućuju na to da se procjena zaliha na kraju izvještajnog razdoblja treba provesti metodom otuđenja.

Prilikom proizvodnje proizvoda, njegov stvarni trošak se utvrđuje uzimajući u obzir nastale troškove. Kao rezultat toga, u retku 1210 bilance, gotovi proizvodi mogu se prikazati po stvarnom ili računovodstvenom trošku. Izbor računovodstvene metodologije ovisi o nijansama rada poduzeća i naknadno bi se trebao odraziti na računovodstvenu politiku poduzeća. Podaci o količini gotovih proizvoda prikazani su u članku "Zalihe", odjeljak II "Tekuća imovina":

Kao što smo već rekli, potrebno je popuniti redak „Gotovi proizvodi i roba za preprodaju”. Formiranje općeg pokazatelja nastaje uravnoteženjem svih podataka na kraju izvještajne godine na računima 43 „Gotovi proizvodi” i 41 „Roba”. Prije dobivanja točnih podataka dodatno se uzimaju u obzir podaci navedeni na računima 45 i 40.

Ako je proizvod zastario, djelomično ili potpuno izgubio svoje izvorne kvalitete ili mu je cijena pala, tada će se pokazatelj odraziti u bilanci umanjen za rezerve za smanjenje cijene proizvoda.

Pri izradi financijskih izvještaja koristi se poseban obrazac odobren zakonom. Sva izvješća moraju biti dostavljena u ovom obrascu i ispunjena prema određenim pravilima kako bi dokumentacija bila bez prekršaja. Poreznim tijelima dostavljaju se statistički podaci o određenim podacima navedenim u odgovarajućim redcima. Svaka linija ima svoj kod, koji se dešifrira na određeni način. Postoji i prijepis na red 1210 bilance. Da biste ispravno ispunili ovaj stupac, morate razumjeti što je točno uključeno u njega i unijeti sve potrebne podatke.

Od čega se sastoji stupac 1210?

U izvješćima, redak bilance 1210 naziva se "Zalihe" i obično odražava sljedeće stavke koje se odnose na bilo koju materijalnu imovinu organizacije, sirovine, povezane troškove i rashode, kao i robu primljenu tijekom procesa proizvodnje:

  • Sirovine koje se koriste u proizvodnji, kao i druge dragocjenosti slične namjene.
  • Troškovi s troškovima distribucije.
  • Primljeni proizvodi ili roba korištena za preprodaju.
  • Mogući budući troškovi.

S obzirom na ove podatke, potrebno je zbrojiti dugovna stanja pojedinih računa za traženo vremensko razdoblje za koje je potrebno izvješće. Ovaj popis uključuje sljedeće stavke:

  • Materijali koji se koriste u proizvodnji za dobivanje gotovih proizvoda, sve vrste korištenih sirovina.
  • Životinje koje uzgaja i tovi organizacija.
  • Nabava ili kupnja raznih dragocjenosti potrebnih za funkcioniranje proizvodnje.
  • Dopuštena odstupanja u trošku nabavljene imovine.
  • Glavna radna proizvodnja.
  • Dobiveni poluproizvodi izrađuju se u tvrtki.
  • Rad pomoćnih proizvodnih pogona.
  • Greške u proizvodnji i povezani troškovi.
  • Održavanje farme i troškovi ovog posla.
  • Primljena roba u proizvodnji.
  • Gotovi proizvodi.
  • Prodaja izrađenih proizvoda.
  • Otprema robe koju proizvodi tvrtka.
  • Budući troškovi i potencijalni troškovi.

Sve ove točke omogućuju vam da shvatite od čega se sastoji bilančna linija 1210. Također, prilikom pripreme izvješća, vrijedi imati na umu da su pokazatelji u dokumentaciji dani u neto procjeni, odnosno podaci bi trebali biti pri sastavljanju sažetka. naznačeno nakon odbitka reguliranih količina.

Ako poduzeće ima rezervni iznos na svom računu za moguće smanjenje troškova ili trgovačke marže, tada se dugovni saldo mora smanjiti za taj iznos. Nakon toga, informacije bi se trebale odraziti u ispunjenom retku. Što se tiče reguliranih količina koje same nisu uključene u bilancu, podaci o njima prikazani su u objašnjenjima.

U slučajevima kada bilanca stanja organizacije sadrži sirovine ili materijale koji se koriste za dugotrajnu imovinu, tada se ti iznosi ne odražavaju kao kratkotrajna imovina prilikom ispunjavanja retka 1210. Iznos tih zaliha odražava se u retku koji se koristi za ostale ne - kratkotrajna imovina, njen broj – 1190. Također, stanja povezana s nabavom dugotrajne imovine neće se odražavati u 1210. Što se tiče rashoda za buduće rashode, samo oni čiji datumi otpisa ne prelaze točno godinu dana od naveden je datum podnošenja izvješća. Preostali rashodi klasificiraju se kao dugotrajna imovina i moraju se evidentirati u odgovarajućem redu.