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Troisième conseil : envoyez une lettre au directeur de la contrepartie exigeant les documents originaux. La contrepartie n'émet pas de facture Le fournisseur n'émet pas de facture

Troisième conseil : envoyez une lettre au directeur de la contrepartie exigeant les documents originaux. La contrepartie n'émet pas de facture Le fournisseur n'émet pas de facture

Pourquoi les tribunaux refusent-ils d’obliger les contreparties à émettre une facture ? Comment formuler un accord afin de recevoir une facture de la contrepartie. Quels documents peuvent remplacer une facture ?

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Les actes juridiques réglementaires régissant la procédure d'émission et de traitement des factures sont le Code des impôts de la Fédération de Russie et « Sur les formulaires et les règles de remplissage (conservation) des documents utilisés dans le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée » (ci-après dénommée la Résolution n° 1137).

Lors de la vente de biens (travaux, services), du transfert des droits de propriété, ainsi que lors de la réception des montants de paiement, du paiement partiel des livraisons à venir de biens (exécution de travaux, prestation de services), du transfert des droits de propriété, des factures appropriées sont émises () . Ces documents sont délivrés au plus tard 5 jours calendaires à compter de la date d'expédition des marchandises (exécution de travaux, prestation de services), du transfert des droits de propriété ou de la date de réception des montants des paiements, du paiement partiel des livraisons de marchandises à venir (exécution de travail, prestation de services), transfert de droits de propriété. Ainsi, le vendeur dispose d'un délai de 5 jours pour émettre la facture appropriée à l'acheteur.

Le formulaire de facture, ainsi que les règles de remplissage, sont approuvés par la Résolution n° 1137.

Dans le même temps, ni le Code des impôts de la Fédération de Russie ni la résolution n° 1137 ne prévoient un mécanisme par lequel l'acheteur a le droit d'exiger du vendeur qu'il émette une facture.

Ainsi, si la contrepartie ne parvient pas à émettre une facture, le seul moyen de l'obliger à remplir ses obligations est de saisir les tribunaux pour protéger ses droits violés. La pratique judiciaire sur cette question est devenue ambiguë.

Dans certains actes judiciaires, les tribunaux indiquent que l'acheteur a le droit de demander à la contrepartie de fournir une facture. Cette approche repose tout d'abord sur le fait que l'exigence vise à réprimer les violations des droits civils liées à l'exécution du contrat.

Par exemple, le tribunal a satisfait aux demandes de l’entreprise selon lesquelles la contrepartie serait obligée d’émettre une facture. La décision du tribunal de première instance a été soutenue par les juridictions supérieures ( Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 10 février 2012 dans l'affaire n° A40-24857/11-62-213). Les juges ont appliqué les dispositions de l'art. 12, 309-310 du Code civil de la Fédération de Russie et est arrivé à la conclusion qu'il existe des motifs de considérer la réclamation comme une exigence énoncée dans le cadre des obligations civiles. L'acheteur a reçu une facture pour le bien immobilier vendu, dans laquelle la TVA n'était pas indiquée dans le prix d'achat. Le tribunal a indiqué que cette circonstance, en substance, ne reflète pas des informations fiables sur le prix contractuel convenu par les parties et vise en réalité à gonfler artificiellement la valeur du bien immobilier en faveur du vendeur. La possibilité d'exiger la fourniture d'une facture comme condition visant à réprimer les violations des droits civils liées à l'exécution d'un contrat est confirmée par la pratique judiciaire ( Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 30 avril 2004 n° 101/04). Dans cette résolution, la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a indiqué qu'une personne intéressée a le droit de s'adresser à un tribunal arbitral pour protéger ses droits et intérêts légitimes violés ou contestés de la manière établie par le Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie. Fédération (). Le tribunal arbitral est compétent pour connaître des cas de litiges économiques et d'autres cas liés à la mise en œuvre d'activités entrepreneuriales et autres activités économiques ().

Le différend concernant l'obligation du comité d'émettre une facture pour l'appartement transféré au demandeur, puisqu'une telle obligation est prévue dans le contrat, est lié à l'accord des parties et est né dans le cadre de la mise en œuvre d'activités économiques.

Lire sur le sujet

Certains tribunaux refusent d'appliquer les dispositions du Code civil de la Fédération de Russie aux relations fiscales

Il existe également une pratique judiciaire inverse, selon laquelle les modalités de protection des droits établies par le droit civil ne sont pas applicables aux relations juridiques fiscales. Ainsi, les tribunaux arbitraux refusent parfois un acheteur qui demande au vendeur d'émettre une facture.

Par exemple, le tribunal a jugé illégale la demande de l’entreprise d’obliger la contrepartie à lui émettre une facture ( Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 24 septembre 2008 dans l'affaire n° A11-11888/2007-K1-9/605-40). Comme motif de refus, le tribunal a indiqué que les normes du Code des impôts de la Fédération de Russie n'établissent pas l'obligation du vendeur de transférer la facture et que la législation fiscale ne réglemente pas les relations juridiques civiles et ne s'y applique pas. Une facture n'est pas un document lié aux marchandises (travaux) et susceptible d'être transféré à l'acheteur en exécution des termes du contrat.

Dans une autre affaire, l'entreprise a également saisi le tribunal en exigeant d'obliger la contrepartie à émettre une facture (). Le tribunal a refusé, invoquant le fait que le droit civil ne s'applique pas aux relations de propriété fondées sur la subordination administrative ou autre du pouvoir d'une partie à l'autre, y compris les relations fiscales ().

Autre exemple où le tribunal a refusé d'obliger la contrepartie à émettre une facture, mais a invoqué des motifs légèrement différents (décision du tribunal d'arbitrage de Moscou du 14 juin 2011 dans l'affaire n° A40-12488/11-105-114). Le tribunal a indiqué que les modalités de protection des droits établies par le droit civil () ne sont pas applicables aux relations juridiques fiscales. Le tribunal a également fait référence au Code civil de la Fédération de Russie, selon lequel la naissance d'obligations repose sur des circonstances dans lesquelles une personne (débiteur) est obligée d'accomplir une certaine action en faveur d'une autre personne (créancier) ou de s'abstenir de une certaine action, et le créancier a le droit d'exiger que le débiteur remplisse ses obligations. Les obligations découlent du contrat, du fait d'un préjudice causé et d'autres motifs spécifiés dans le Code civil de la Fédération de Russie. La législation fiscale ne donne pas à l'acheteur le droit de réclamer l'obligation d'émettre des factures, d'obliger le vendeur à présenter la TVA à l'acheteur et de bénéficier ainsi d'un avantage fiscal résultant de la compensation de la TVA émise et payée.

Ainsi, lorsqu'une entreprise s'adresse au tribunal pour demander l'obligation de la contrepartie d'émettre une facture, les tribunaux refusent souvent de satisfaire aux exigences. Comme motif, il existe des conclusions judiciaires selon lesquelles les méthodes de protection des droits établies par le droit civil ne s'appliquent pas aux relations juridiques fiscales. Les tribunaux soulignent également l'impossibilité d'appliquer le droit civil aux relations de propriété fondées sur la subordination administrative ou autre du pouvoir d'une partie à l'autre, y compris les relations fiscales et autres relations juridiques financières et administratives (). Dans le même temps, un contribuable dont le contrat avec la contrepartie prévoit des conditions d'émission des factures a plus de chances de voir ses exigences satisfaites.

Afin d'éviter des conséquences désagréables liées à la non-exécution (exécution incorrecte) des factures, l'accord avec la contrepartie doit inclure des conditions sur l'obligation du vendeur d'émettre des factures conformément à la législation en vigueur, ainsi que prévoir la responsabilité en cas de violation de ces conditions. de l'accord. En outre, le fait de saisir les tribunaux, même en cas de refus de satisfaire aux exigences énoncées pour l'obligation de la contrepartie d'émettre une facture, à l'avenir, lorsqu'elle demandera à l'administration fiscale de bénéficier des déductions de la taxe sur la valeur ajoutée sans facture, sera un argument positif supplémentaire au bénéfice du contribuable.

Le paiement des marchandises peut être lié au moment de l'émission de la facture

La question du paiement des marchandises reçues est étroitement liée à la question du paiement de la TVA dans une situation où la contrepartie n'a pas émis de facture. En général, l'acheteur est tenu de payer les marchandises immédiatement avant ou après que le vendeur lui transfère les marchandises, sauf disposition contraire du contrat d'achat et de vente et ne découle pas de l'essence de l'obligation (). Par conséquent, la position selon laquelle le défaut du vendeur de fournir une facture ne dispense pas l’acheteur du paiement des marchandises semble tout à fait justifiée. La pratique judiciaire suit également cette voie.

Il ne sera pas nécessaire de tenir un journal des factures

A compter du 1er janvier 2015, à partir du texte de l'article 3 ch. 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la référence à l'obligation du contribuable de tenir un journal des factures reçues et émises sera exclue. Les modifications correspondantes sont prévues dans les paragraphes. «a» clause 4 art. 1, partie 2 art. 3 de la loi fédérale du 20 avril 2014 n° 81-FZ.

Pratique. Les deux sociétés ont conclu un accord de fourniture d'oxygène. Le fournisseur a livré la marchandise mais n'a pas reçu de paiement. Le vendeur, à son tour, a évoqué le fait que le fournisseur ne lui avait pas émis les factures nécessaires, de sorte que l'obligation de payer n'avait pas eu lieu. Le fournisseur s'est adressé au tribunal. Les tribunaux ont appliqué les dispositions de l'art. 330 du Code civil de la Fédération de Russie, ainsi que paragraphe 16 Résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 22 octobre 1997 n° 18 « Sur certaines questions liées à l'application des dispositions du Code civil de la Fédération de Russie sur le contrat de fourniture » et a perçu une amende de l'acheteur. Dans le même temps, les tribunaux ont indiqué que la base de paiement des marchandises livrées est le fait de la bonne livraison des marchandises et de leur acceptation par le défendeur sans commentaires, ce qui découle des pièces du dossier. Le défaut d'émission de factures ne peut être un motif pour libérer le défendeur de son obligation de payer les marchandises ( Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 19 mars 2014 dans l'affaire n° A81-784/2013).

Dans une autre situation, les parties ont conclu un accord de fourniture et ont stipulé que le coût des marchandises (lot de marchandises) serait payé au fournisseur au plus tard 60 jours à compter de la date de livraison des marchandises, mais au plus tôt 5 jours ouvrables. à partir du moment où l'acheteur reçoit une facture du fournisseur. Le fournisseur a émis des factures, mais l'acheteur les a laissées sans paiement et le fournisseur s'est adressé au tribunal. Les tribunaux ont considéré que la clause transactionnelle prévue dans le contrat de fourniture ne constitue pas une condition du délai d'exécution de l'obligation, puisque l'obligation de payer la marchandise naît dès sa livraison. Le fait que le demandeur n'émet pas de facture ne dispense pas le défendeur de remplir son obligation présumée de payer les marchandises fournies. Sur la base de l'interprétation littérale des termes du contrat, les marchandises doivent être payées au plus tard 60 jours à compter de la date de livraison des marchandises. Ainsi, les tribunaux sont arrivés à la conclusion que les demandes du demandeur de recouvrer le principal de la dette auprès du défendeur étaient légitimes. En conséquence, le tribunal les a convaincus ( Résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 15 août 2013 dans l'affaire n° A06-8025/2012).

Cependant, dans la pratique, il existe également une position opposée, selon laquelle l'acheteur ne peut pas payer les marchandises si le vendeur n'a pas émis de facture. Cela est possible si le contrat prévoit spécifiquement l’obligation du vendeur d’émettre une facture. Les parties au contrat de fourniture ont stipulé que le paiement final des marchandises fournies par le fournisseur à l'acheteur est effectué au plus tard 45 jours ouvrables à compter de la date de livraison et de fourniture par le fournisseur des documents énumérés à l'article 2 du contrat. Ces documents comprenaient des factures. Les tribunaux arbitraux ont évoqué le principe de la liberté contractuelle et ont indiqué que les parties faisaient dépendre le délai de paiement des marchandises simultanément de la date de livraison des marchandises et de la fourniture par le demandeur au défendeur des documents relatifs à la livraison, notamment factures. Cette procédure de paiement ne contredit pas la législation en vigueur. Si l'acheteur paie la marchandise dans les 45 jours ouvrables à compter de la date de réception des factures, il n'y a alors aucun retard de paiement ( Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 17 septembre 2012 dans l'affaire n° A70-317/2012).

Le ministère des Finances considère qu'une facture est un document relatif aux marchandises

Une facture est un document qui sert de base à l'acheteur pour accepter les biens (travaux, services) présentés par le vendeur, les droits de propriété (y compris le commissionnaire, l'agent qui vend les biens (travaux, services), les droits de propriété sur son pour son propre compte, les montants d'impôt à déduire de la manière prévue au chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie (article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie).Factures établies et émises en violation de la procédure établie par les paragraphes Les articles 5 et 6 de l'article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne constituent pas un motif pour accepter les montants de taxe présentés à l'acheteur par le vendeur pour déduction ou remboursement (clause 2 de l'article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie). le respect des exigences relatives à une facture non prévues aux clauses 5 et 6 de l'article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne peut constituer un motif de refus d'accepter en déduction les montants de taxe présentés par le vendeur. Ainsi, la clause 5 de l'article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que la facture doit indiquer notamment le numéro de série et la date d'émission de la facture, le nom et l'adresse de l'expéditeur et du destinataire. Si le vendeur ne transfère pas ou refuse de transférer à à l'acheteur des accessoires ou des documents relatifs aux marchandises qu'il doit céder conformément à la loi, à d'autres actes juridiques ou au contrat d'achat et de vente (clause 2 cuillères à soupe. 456 du Code civil de la Fédération de Russie), l'acheteur a le droit de lui attribuer un délai raisonnable pour leur transfert (article 464 du Code civil de la Fédération de Russie).

Si les accessoires ou documents liés à la marchandise ne sont pas transférés par le vendeur dans le délai imparti, l'acheteur a le droit de refuser la marchandise, sauf disposition contraire du contrat. Le ministère des Finances estime qu'une facture fait précisément référence à de tels documents.

Ainsi, l'exigence de l'acheteur que le vendeur lui fournisse une facture dûment rédigée est licite, puisqu'une facture est un document relatif à la marchandise, confirmant son paiement et servant de base à l'acheteur pour déduire les montants de taxe sur la valeur ajoutée payés, et ces documents doivent être transférés à l'acheteur en bonne et due forme.

La validité de ces conclusions est également confirmée par la pratique établie de l'arbitrage. Par exemple, le tribunal a déclaré qu'une facture est un document qui doit être transféré par l'acheteur au vendeur après que les marchandises ont été transférées de plein droit. Le non-respect de cette obligation par le vendeur entraîne le droit de l'acheteur d'exiger l'exécution de l'obligation, y compris l'établissement d'un délai raisonnable pour le transfert du document, et de refuser d'exécuter le contrat si cette obligation n'est pas remplie (Résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 25 avril 2007 n° A65-20121/2006).

Dans une autre affaire, le tribunal arbitral a également confirmé la légalité du manquement de l’acheteur à son obligation de payer les marchandises avant de soumettre la facture originale. Dans le contrat, les parties liaient l'obligation de payer précisément au moment de la fourniture des documents, et lorsque le vendeur n'a pas reçu le paiement, il s'est adressé au tribunal pour demander le recouvrement du montant de la dette. Les tribunaux ont donné raison à l'acheteur ( Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 12 mars 2010 dans l'affaire n° A40-31216/09-151-132). Ainsi, il est préférable dans le texte du contrat de prévoir directement l’obligation du vendeur d’émettre une facture, et également de lier le moment du paiement des marchandises à la délivrance du document spécifié.

Vous pouvez bénéficier d'une déduction de TVA sans facture de la contrepartie

S'il n'a pas été possible d'obtenir une facture de la contrepartie, le contribuable a la possibilité d'obtenir le droit à déduction.

S'il n'y a pas de facture, lors d'une demande de remboursement de TVA auprès de l'administration fiscale, la déduction fiscale sera très probablement refusée. Le motif du refus est généralement le non-respect de la règle prévue par le Code des impôts de la Fédération de Russie sur la possibilité d'obtenir une déduction fiscale uniquement sur la base d'une facture émise par le vendeur lorsque le contribuable a acheté des biens (travaux, services ), droits de propriété.

Cependant, selon la pratique judiciaire établie, il est toujours possible d'obtenir des déductions fiscales pour la TVA même en l'absence de facture sur la base d'autres documents.

En plus de la facture, d'autres documents confirmant le paiement, le montant, le taux de TVA peuvent être des ordres de paiement, une attestation du coût des travaux effectués et des dépenses, un bon de livraison, etc.

En général, la position de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie et la pratique d'arbitrage établie indiquent que le remboursement de la TVA est possible même en l'absence de facture.

Par exemple, dans l’un des cas, l’entreprise a demandé le remboursement du montant de la TVA. L'administration fiscale a refusé d'appliquer la déduction fiscale et a souligné que le contribuable n'avait pas de facture. Le tribunal a déclaré illégale cette décision fiscale ( Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 12 novembre 2012 dans l'affaire n° A40-38882/12-20-201). Il a souligné que la société avait entrepris toutes les démarches, tant judiciaires qu'extrajudiciaires, pour obtenir la facture. Le refus de l'entreprise d'appliquer des déductions en raison de l'absence de facture est contraire à la loi, est discriminatoire et porte atteinte aux droits légaux du contribuable. Le tribunal s'est référé aux dispositions de l'art. Art. , Code des impôts de la Fédération de Russie, il a établi que les conditions d'application d'une déduction fiscale par la société étaient remplies : le coût du droit de propriété a été payé, l'immeuble a été enregistré, acquis pour réaliser des opérations reconnues comme objet d'imposition en conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le tribunal a également conclu que la présence d'une facture offre, lors d'un contrôle fiscal, la possibilité d'identifier le vendeur, l'acheteur de biens (travaux, services), les droits de propriété, leur nom, leur coût et le montant de la taxe facturée à l'acheteur. . L'administration fiscale disposant des informations nécessaires au contrôle fiscal, le refus d'appliquer des déductions fondé sur l'absence de facture est contraire à la loi. Comme autres documents confirmant le droit à déduction fiscale, l'entreprise a présenté à l'administration fiscale un ordre de paiement, une lettre précisant l'objet du paiement de la TVA à l'ordre de paiement, un certificat d'acceptation (OS-1a), une carte d'enregistrement fixe actifs, etc

Compte tenu de la pratique judiciaire ci-dessus, le contribuable devra très probablement défendre son droit à bénéficier d'une déduction fiscale de TVA en cas de défaut de la contrepartie d'émettre une facture au contribuable devant le tribunal.

Afin de garantir qu'un tel litige ait une perspective judiciaire positive, les mesures suivantes peuvent être recommandées au contribuable-acheteur demandant une déduction fiscale.

En premier lieu, vous devez remplir toutes les autres conditions nécessaires pour prétendre au droit à la déduction fiscale, prévue à l'art. Art. , Code des impôts de la Fédération de Russie, à savoir les biens (travaux, services), les droits de propriété doivent être enregistrés et acquis pour effectuer des transactions reconnues comme objet d'imposition conformément au chapitre. 21 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Deuxièmement, il serait utile que le contribuable ait une confirmation d'un recours auprès de la contrepartie avec une demande d'émission d'une facture. A noter que le tribunal prend en compte toutes les actions, tant judiciaires qu'extrajudiciaires (envoi de réclamations, courriers), effectuées par le contribuable afin de recevoir une facture de la contrepartie.

Troisièmement, afin de confirmer le droit à une déduction fiscale, d'autres documents primaires doivent être soumis à l'administration fiscale, sur la base desquels il est possible d'identifier le vendeur, l'acheteur de biens (travaux, services), les droits de propriété, leur nom, coût, taux, montant de la taxe.

Contrôle fiscal SARL. Le bureau des impôts procède à une contre-inspection du fournisseur LLC. Le fournisseur ne fournit pas de documents de livraison primaires. Le bureau des impôts reconnaît-il dans ce cas les dépenses pour l'achat de biens auprès de ce fournisseur ?

Répondre

Le simple fait qu'une contrepartie ne fournisse pas de documents lors d'un contre-contrôle ne constitue pas un motif de déduction des dépenses liées à la documentation primaire d'une telle contrepartie. Toutefois, les dépenses peuvent être considérées comme injustifiées si l'administration fiscale prouve que la contrepartie n'est pas fiable et que l'organisation a bénéficié d'un avantage fiscal injustifié dans le cadre de la conclusion de transactions douteuses. Pour éviter que cela ne se produise, le bureau des impôts doit fournir une confirmation que l'organisation a pris des mesures pour vérifier l'intégrité de la contrepartie. Les mesures qui indiquent la prudence et la prudence de l'organisation acheteuse lors du choix d'une contrepartie comprennent notamment :

Dans ce cas, les actions de l’organisation doivent être reconnues comme prudentes et les dépenses prises en compte.

L'administration fiscale peut-elle priver l'organisation acheteuse du droit à déduction de la TVA si, lors d'un contrôle, il a été découvert que le fournisseur qui a émis la facture ne soumet pas de déclarations à l'administration fiscale ?

Oui, c’est possible, s’il est prouvé que le recours à la déduction a donné lieu à un avantage fiscal injustifié.

Une déduction fiscale sur la facture d'un tel fournisseur peut être qualifiée de déraisonnable et les actions de l'organisation acheteuse sont reconnues comme imprudentes et imprudentes (clause et résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 12 octobre 2006 n°53).

Il convient de noter que le simple fait qu'une contrepartie soumette des déclarations fiscales ne constitue pas une preuve de sa fiabilité. La déclaration peut être falsifiée et l'inspection ne peut vérifier son exactitude que lors d'un contrôle fiscal sur place. Par conséquent, même si l'administration fiscale auprès de laquelle la contrepartie est enregistrée a reçu la confirmation qu'elle soumet des déclarations, cela ne suffit pas pour reconnaître la contrepartie comme une véritable organisation opérationnelle. La fiabilité de la contrepartie doit être évaluée selon plusieurs critères combinés. Les mesures qui indiquent la prudence et la prudence de l'organisation acheteuse lors du choix d'une contrepartie comprennent notamment :

recevoir de la contrepartie une copie du certificat d'immatriculation fiscale ;

vérifier le fait de l'inscription de la contrepartie au Registre d'État unifié des personnes morales ou au Registre d'État unifié des entrepreneurs individuels ;

obtenir une procuration ou un autre document autorisant une personne à signer des documents au nom de la contrepartie, ainsi qu'une copie de sa pièce d'identité ;

obtenir des informations sur la localisation réelle de la contrepartie, ses zones de négociation ou de production ;

utilisation de sources officielles d'informations caractérisant les activités de la contrepartie (par exemple, états financiers publiés) ;

évaluation de la possibilité pour la contrepartie de remplir effectivement les termes du contrat.

C'est ce qu'indiquent les lettres du ministère russe des Finances.

Ainsi, si, avant d'accepter la TVA en déduction, une organisation prend des mesures pour vérifier l'intégrité de la contrepartie, ses actions doivent être reconnues comme prudentes. Dans le cas contraire, l'inspection peut accuser l'organisation de bénéficier d'un avantage fiscal injustifié et la priver du droit à déduction fiscale.

Dans la pratique de l'arbitrage, il existe des exemples de décisions de justice confirmant la légalité de cette approche (voir, par exemple, les définitions de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, les décisions du FAS, du district de Moscou, du district de Sibérie orientale, du Nord District du Caucase, District d'Extrême-Orient).

Cependant, il existe également une pratique d’arbitrage inverse. Selon de nombreux juges, dans cette situation, l'organisation n'est pas privée du droit à déduction, puisque le fait que la contrepartie ait violé ses obligations fiscales ne constitue pas en soi une preuve que l'organisation a bénéficié d'un avantage fiscal injustifié. En effet, un avantage fiscal ne peut être reconnu comme injustifié que si le contrôle prouve l'un des faits suivants :

l'organisation avait connaissance de violations commises par la contrepartie, notamment du fait que l'organisation et sa contrepartie sont des entités affiliées ou interdépendantes ;

Les activités de l'organisation (ou de ses personnes interdépendantes) visent à réaliser des transactions principalement avec des contreparties qui ne remplissent pas leurs obligations fiscales.

2. Extrait de l'article La contrepartie a ignoré le trafic venant en sens inverse

Ce que vous devez faire : Dans les cinq jours ouvrables à compter de la date de réception du message de l'administration fiscale, envoyez-leur des explications écrites.

Selon la loi, la société n'est pas obligée et ne peut être tenue responsable de l'inaction de la contrepartie. Par conséquent, si un message provient de l'inspection exigeant une explication sur la raison pour laquelle la contrepartie n'a pas soumis de documents au contre-inspection, il n'est alors pas nécessaire de répondre à un tel message. Mais nous recommandons tout de même de préparer des explications écrites. Et envoyez-les au Service fédéral des impôts dans les cinq jours ouvrables à compter de la date de réception du message (). Premièrement, cela vous protégera d’une amende. Deuxièmement, des frais supplémentaires sur le contrôle documentaire de la déclaration.

Les contreparties de l'entreprise ne fournissent pas toujours des documents aux inspecteurs dans le cadre du contre-contrôle. Dans une telle situation, les agents du fisc envoient parfois un message à l’entreprise elle-même pour demander des éclaircissements. Et pour défaut de fourniture d'informations, ils menacent d'infliger au directeur de l'entreprise une amende pouvant aller jusqu'à 4 000 roubles. ().

Après tout, pour les inspecteurs, ignorer un compteur est toujours le signe que l'organisation inspectée travaille avec une contrepartie peu fiable. Et cela remet immédiatement en cause la réalité de ses transactions et, partant, la légalité des déductions déclarées et des dépenses amorties.

La tâche de l’entreprise est de convaincre les auditeurs qu’elle travaille uniquement avec des organisations fiables, actives et éprouvées. En outre, les explications doivent clairement indiquer que l'entreprise a fait tout son possible pour contacter la contrepartie et l'amener à remplir rapidement l'exigence à venir.

Par conséquent, immédiatement après avoir reçu un message de l'inspection, vous devez contacter la contrepartie et découvrir quelle est la raison de son silence.

Les raisons pourraient être n'importe quoi. Par exemple, les agents du fisc ont envoyé une demande par courrier et celle-ci a été perdue. L'entreprise a déménagé dans un autre bureau et la demande est arrivée à l'ancienne adresse. Les documents ont été envoyés, mais comme l'entreprise est située dans une autre région, ils se sont perdus pendant le transport. Ou le chef comptable de la contrepartie était en vacances et il n'y avait personne pour soumettre les documents à temps.

Dans les explications, vous devez écrire comment la contrepartie a expliqué son silence et approximativement quand vous pouvez attendre de sa part les documents nécessaires. Et précisez également à quelle date la conversation a eu lieu, indiquez le numéro de téléphone que vous avez pu joindre et votre adresse e-mail actuelle. Si la demande de compteur est perdue, vous devez demander au Service fédéral des impôts de la renvoyer à la contrepartie.

Si, malgré tous les efforts, il n'a pas été possible de trouver une contrepartie, l'explication peut indiquer que l'entreprise ne connaît pas encore les raisons du défaut de fourniture des documents, mais qu'elle les découvrira. Et dès que quelque chose est connu, il le signale immédiatement à l'inspection.

Depuis plusieurs années, notre prestataire nous émettait des factures avec des erreurs dans les détails, à savoir l'adresse légale et le point de contrôle étaient mal indiqués. J'ai envoyé une lettre au fournisseur avec une demande d'apporter des corrections aux factures pour une certaine période. Nous avons été refusés. Le fournisseur est-il responsable du refus de notre demande de correction des factures ?

Non, la loi ne prévoit pas une telle responsabilité pour le fournisseur. Le moyen le plus efficace de forcer un fournisseur à fournir à temps des documents dûment signés est de lier son obligation de les fournir à l’obligation de l’acheteur de payer les services. Une telle condition peut être fixée dans un accord complémentaire au contrat de service en vigueur.

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh

1. Article : Comment organiser votre travail afin de recevoir à temps les documents des entrepreneurs et de ne pas recalculer les taxes

Ekaterina Savina, experte du magazine Glavbukh

Premier conseil : écrivez dans le contrat comment vous échangerez des documents avec la contrepartie

Supposons que vous ayez une contrepartie avec laquelle vous travaillez depuis longtemps, mais que vous recevez souvent des documents de sa part en retard. Autre situation : vous êtes sur le point de conclure un contrat à long terme avec un partenaire et supposez que vous devrez fréquemment échanger des papiers avec lui.

Dans de tels cas, nous recommandons d'établir des conditions particulières soit dans un nouveau contrat, soit dans un accord complémentaire à celui existant. À savoir, notez de quelle manière vous et votre partenaire échangerez des papiers, aux frais de qui le transfert aura lieu.*

Disons que la contrepartie se trouve dans la même ville que vous. Établissez ensuite que le partenaire devra livrer les documents par coursier et indiquez dans quel délai. Ou peut-être enverrez-vous votre représentant pour les papiers. Dans ce cas, n'oubliez pas non plus les délais.

Et si le partenaire se trouve dans une autre ville ? Notez dans le contrat une condition selon laquelle les parties échangeront des documents par courrier express. Et comme ses services sont plus chers que le courrier ordinaire, précisez dans le contrat aux frais de qui les documents seront envoyés.

Bien entendu, cela n’est possible que si la contrepartie accepte d’inclure une telle condition dans le contrat. C'est-à-dire lorsque les deux parties au contrat souhaitent remettre de l'ordre dans le flux documentaire.

Encore un conseil lorsque vous échangez un grand nombre de documents avec une contrepartie. Il serait utile de stipuler dans le contrat qu'à la fin du mois les parties s'adressent mutuellement la liste des documents reçus pour signature et envoyés.*

De cette façon, vous pouvez contrôler quels documents vous n'avez pas encore reçus de votre partenaire. Nous avons fourni ci-dessous un exemple d'accord avec une clause sur l'échange de documents.

Troisième conseil : envoyer une lettre au directeur de la contrepartie demandant les documents originaux

Une conversation avec le service comptable de la contrepartie ne donne pas toujours de résultats. S'il n'y a toujours pas de documents, il est alors logique d'écrire une lettre adressée au directeur du partenaire (nous en avons fourni un exemple ci-dessous).

Dans la lettre, exigez que les documents soient fournis dans les plus brefs délais. Et expliquez à la contrepartie ce que votre entreprise risque du fait qu'elle retarde les documents.

Une telle lettre sera également utile si vous avez reflété les transactions sur la base de copies numérisées et que les inspecteurs des impôts sont venus vous vérifier. Seulement ici, vous devez vous dépêcher et, si possible, envoyer immédiatement la lettre par voie électronique ou par fax.

Pour recevoir rapidement les documents originaux de votre contrepartie, demandez de l'aide au directeur de votre entreprise. Une lettre de sa part ou un appel téléphonique peuvent accélérer la réception du formulaire initial et des factures nécessaires.

Mais avant d'envoyer le réalisateur chez les partenaires, organisez un briefing. Expliquez à votre patron pourquoi les originaux sont nécessaires et à quels risques fiscaux votre entreprise sera confrontée sans les documents de la contrepartie.

Cela arrive lorsque vous ne pouvez pas attendre les documents du vendeur, il est plus facile de remplir vous-même le formulaire initial et de facturer. Et puis donnez-lui simplement les documents à signer.

Détail important

Dans des cas exceptionnels, vous pouvez remplir le document à destination du fournisseur et le lui remettre pour signature.*

Oui, il n'est pas interdit à l'acheteur de remplir le formulaire principal. Par conséquent, vous pouvez le faire en toute sécurité pour le fournisseur (article 9 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ). Oui, vous pouvez également émettre une facture. Remplissez simplement les coordonnées du vendeur et de l’expéditeur si nécessaire.

Il est clair que vous ne devez utiliser ce conseil que dans des cas extrêmes. Et même alors, lorsqu'il s'agit de deux ou trois documents, et non d'un gros volume de papiers. Naturellement, vous ne pourrez pas remplir régulièrement les documents primaires et les factures à la place de votre contrepartie.

La principale chose à retenir

1 Il est préférable d'écrire immédiatement dans le contrat avec la contrepartie les conditions sur la manière et dans quel délai vous échangerez des documents avec elle.

2 Il est dangereux de comptabiliser les dépenses uniquement sur la base de copies numérisées du document principal. Dans tous les cas, demandez les documents originaux aux fournisseurs.

2. Article : Fournisseur discipliné par une clause de paiement

Alexandra Biryukova, associée, responsable de la pratique fiscale, société juridique Pen&Paper

« Un accord de fourniture a été conclu. Je souhaite obliger la contrepartie à fournir à temps les documents correctement exécutés pour les marchandises (lettre de transport, facture), c'est-à-dire Incluez une clause dans le contrat qui prévoit la responsabilité du fournisseur. Quelle est la meilleure façon d’écrire ceci ?.. »

Anna Petrova, Saint-Pétersbourg

Anna, le fait est que le fournisseur est tenu de fournir des documents correctement exécutés en vertu de la réglementation et sans instructions supplémentaires dans le contrat.

Ainsi, une facture doit être fournie au plus tard cinq jours à compter de la date d'expédition des marchandises (clause 3 de l'article 168 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le bon de livraison est une pièce justificative confirmant le transfert de propriété de la marchandise, et constitue la base de sa radiation auprès du fournisseur et de son enregistrement par l'acheteur. La livraison tardive des factures et des bons de livraison ou leur mauvaise exécution peut entraîner des conséquences civiles et fiscales défavorables tant pour l'acheteur que pour le fournisseur.

A noter que vous pouvez prévoir dans le contrat la responsabilité du fournisseur en cas de défaut de fourniture (mise à disposition intempestive) de documents sous forme de pénalité, par exemple avec la clause suivante : « Le fournisseur est tenu de fournir à l'acheteur un bon d'achat dûment exécuté. facture et bon de livraison au jour du transfert des marchandises. En cas de non-respect du délai spécifié, une pénalité d'un montant de 1 pour cent du coût de la marchandise est facturée pour chaque jour de retard.

Mais un moyen plus efficace de forcer le fournisseur à fournir les documents à temps est de lier son obligation de les fournir à l’obligation de l’acheteur de payer les marchandises. Par exemple : « L'acheteur paie le coût restant dans les trois jours à compter du moment où le fournisseur transfère les marchandises et les documents dûment exécutés pour les marchandises (facture, bon de livraison). » Ainsi, jusqu'à ce que le fournisseur fournisse les documents d'accompagnement, vous avez le droit de ne pas payer les marchandises livrées.*

Sincèrement,

Maria Machaikina, experte du BSS "System Glavbukh".

Réponse approuvée par Alexandre Rodionov,

Chef adjoint de la hotline BSS "System Glavbukh".

Comment cet article vous aidera : Nous vous indiquerons les mesures à prendre si vos fournisseurs ou acheteurs ne vous fournissent pas de documents pendant une longue période.

De quoi il vous protégera : Vous n’aurez pas à recalculer votre impôt sur le revenu ou votre TVA à chaque fois parce que vos contreparties ont retardé la facture ou la facture principale.

En tant que comptable, il est important que vous receviez à temps les documents primaires et les factures de vos contreparties. Après tout, si les documents arrivent tard au cours du prochain trimestre, ce n'est qu'alors qu'il sera possible de prendre en compte les dépenses et de demander la déduction de la TVA en amont. C'est-à-dire plus tard que cela aurait pu être si vous aviez reçu à temps les documents de vos contreparties.

De plus, des difficultés surviennent lorsque les documents sont retardés par vos fournisseurs. Et au cas où les acheteurs ne rendraient pas vos exemplaires primaires pendant une longue période. Dans cet article, nous fournirons des recommandations pratiques sur ce qu'il faut faire si les partenaires retardent constamment les formalités administratives. Choisissez les astuces qui vous conviennent.

Nous vous recommandons également de consulter le tableau ci-dessous. Nous y avons montré comment le fait que les documents des partenaires soient reçus après la clôture du trimestre affecterait les impôts. De plus, vous pouvez voir quels risques surviennent si les papiers sont retardés par vos acheteurs. Et vice versa, lorsque les fournisseurs ne livrent pas les documents à temps.

Document en retard	Impôt	Les documents ont été retenus par le vendeur	Les documents ont été détenus par l'acheteur
Facture	T.V.A.	Si vous disposez d'une enveloppe oblitérée par la poste confirmant que les documents sont arrivés plus tard, alors déduisez la TVA en amont à la date de réception effective de la facture. N'y a-t-il pas une telle preuve ? Ensuite, la déduction doit être indiquée dans la période précédente. Pour ce faire, réalisez une feuille complémentaire au carnet d'achat du dernier trimestre et soumettez une mise à jour	Dans tous les cas, la TVA doit être calculée à la date à laquelle vous avez établi la facture. Si vous ne l'avez pas fait tout de suite, remplissez maintenant une feuille supplémentaire pour le livret de vente de la période précédente. Et également payer les arriérés et les pénalités et soumettre une déclaration mise à jour à l'inspection
Facture, acte ou autre document primaire	Impôt sur le revenu	Vous pouvez reconnaître les dépenses dans la période en cours, et vous pourrez alors vous passer de précisions. Mais lorsqu'il s'agit de marchandises, vous ne pouvez amortir leur coût que si vous avez déjà vendu ces produits à d'autres clients. Avez-vous déjà accepté les marchandises pour la comptabilité et passé leur coût en charges au titre de fournitures non facturées ? Vous devrez alors recalculer les coûts. Avant cela, le cas échéant, payer les arriérés et pénalités, présenter un avenant	Les revenus doivent être pris en compte le jour même de la date du compte de résultat primaire. Si vous ne le faites pas immédiatement, vous devrez payer les arriérés, les pénalités et présenter une déclaration mise à jour.

Que faites-vous le plus souvent si les contreparties retardent les documents ?

Premier conseil : précisez dans le contrat comment vous échangerez des documents avec la contrepartie

Dans de tels cas, nous recommandons d'établir des conditions particulières soit dans un nouveau contrat, soit dans un accord complémentaire à celui existant. À savoir, notez de quelles manières vous et votre partenaire échangerez des papiers, aux frais de qui le transfert aura lieu.

Encore un conseil lorsque vous échangez un grand nombre de documents avec une contrepartie. Il serait utile de stipuler dans la convention qu'à la fin du mois les parties s'adressent mutuellement une liste des documents reçus pour signature et envoyés.

Expérience partagée par : Oleya Kachan- Ch. Comptable LLC "Business Alliance":

Dans les contrats nous indiquons : les copies des documents sont correctes tant qu'il n'y a pas d'originaux.

Deuxième conseil : demander aux acheteurs des copies numérisées des documents

Voici un autre conseil au cas où vos acheteurs (clients) ne vous auraient toujours pas renvoyé certaines copies de factures et d'actes. Tout d’abord, contactez-les et découvrez quelle en est la raison. Peut-être que l'acheteur n'a pas encore signé l'acte ou la facture. Disons parce que les marchandises sont en transit. Ou bien le directeur du partenaire n’a pas eu le temps de signer l’acte.

Dans cette situation, demandez au service comptable de l'acheteur de vous contacter dès que les documents seront prêts. Et demandez-leur de vous envoyer des copies numérisées des documents signés. Cela vous aidera à vous assurer que l'acheteur est d'accord avec les données du compte principal.

Expliquons pourquoi il est toujours important d'obtenir les originaux signés de vos propres documents.

En général, il est sûr de comptabiliser les revenus en comptabilité fiscale au cours du trimestre au cours duquel vous avez émis des factures ou des actes (biens transférés, services rendus ou travaux exécutés). Autrement dit, n'attendez pas que les contreparties les signent. Les fonctionnaires et les juges insistent là-dessus. Des exemples sont la lettre du ministère des Finances de la Russie du 13 novembre 2009 n° 03-03-06/1/750 et la décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 8 décembre 2010 n° VAS-15640/. dix. Les fonctionnaires et les juges soutiennent cela en affirmant que lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les revenus des ventes sont déterminés à la date à laquelle la propriété des biens (travaux, services) est transférée à l'acheteur. Et cela, selon les responsables, se produit lorsque le fournisseur signe l'accord principal.

La TVA doit également être facturée immédiatement après l'émission d'une facture à l'acheteur. Après tout, l’assiette fiscale est déterminée à la date de l’expédition des biens ou du transfert des travaux et des services. Ceci est directement indiqué à l'article 167 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Autrement dit, ici aussi, semble-t-il, il n'est pas nécessaire d'attendre vos copies signées par la contrepartie.

Nous recommandons néanmoins aux acheteurs de vous renvoyer les papiers signés. Sans document principal, vous pouvez être condamné à une amende pour violation flagrante des règles de comptabilisation des revenus et des dépenses en vertu de l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le montant de la sanction est de 10 000 ou 30 000 roubles.

Soigneusement!

Comptabiliser des dépenses sur la seule base de copies de documents est risqué.

Il existe une autre raison pour laquelle il vaut toujours la peine de demander des informations primaires aux acheteurs. Peut-être que les contreparties n'étaient pas d'accord avec les résultats des travaux, des services ou ont refusé certaines marchandises. Cela signifie que vos revenus et l’assiette de la TVA peuvent changer. Vous ne le saurez qu’après avoir reçu les premiers commentaires des acheteurs. Et si vous avez déjà reflété les transactions sans attendre la signature de la seconde partie, vous devrez alors ajuster les recettes et le montant de la TVA.

Mais attention : dans la situation inverse, lorsque les documents sont retardés par le fournisseur, comptabiliser les dépenses sur la seule base de copies numérisées est risqué. Les autorités fiscales peuvent tout simplement ne pas reconnaître de telles preuves sans signatures vivantes. Dans tous les cas, vous devez avoir en main les originaux des documents primaires du vendeur.

Expérience partagée par : Valentina Ivoilova - Ch. comptable LLC "Consultant":

Le plus souvent, les documents sont retardés par les prestataires de services. Si les originaux sont tardifs, nous échangeons des copies avec nos contreparties par email ou fax. Et puis bien sûr, nous attendons les documents originaux des partenaires.

Questions fréquemment posées de la pratique sur les documents

Le bon de livraison, signé par l'acheteur, a été perdu dans le courrier. Nous avons reconnu les dépenses sur la base de la copie numérisée. Les inspecteurs peuvent-ils exiger l’original ?

Oui, les autorités fiscales peuvent demander les documents originaux. La base ici est le paragraphe 2 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Est-il possible de prévoir des sanctions dans le contrat avec le fournisseur en cas de non-respect des délais de transfert des documents ?

Bien sûr vous pouvez. Mais seulement si votre contrepartie ne s’y oppose pas. En d’autres termes, si les deux parties au contrat souhaitent établir un ordre idéal dans le flux de documents.

Nous avons reçu une facture tardive du vendeur. Est-il possible de déduire la TVA dans la période en cours sur la base du fait que nous avons une écriture dans le journal des documents entrants ?

Non, les autorités fiscales et les juges ne sont pas d'accord avec cela (résolution du Service fédéral antimonopole du district du Caucase du Nord du 7 juillet 2008 n° F08-3751/2008).

Pouvons-nous être condamnés à une amende en vertu de l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour l'absence d'impôt primaire sur le revenu si nous n'avons pas sous-estimé les impôts ?

Oui, si vous n'avez pas de revenu primaire, les auditeurs considéreront cela comme une violation de l'article 120. Peu importe que vous ayez ou non des arriérés. C’est juste qu’en cas de retard, le montant de l’amende sera plus élevé.

Troisième conseil : envoyer une lettre au directeur de la contrepartie avec une demande de fourniture des documents originaux

Dans la lettre, exigez que les documents soient fournis dans les plus brefs délais. Et expliquez à la contrepartie ce que votre entreprise risque du fait qu'elle retarde les documents.

Expérience partagée par : Marina Artiouchenkova- Ch. Comptable de Press Bureau LLC :

La question des documents retardés par les contreparties est pour moi très pertinente ! La plupart du temps, j'écris des lettres ou je les appelle. J'ai convaincu le réalisateur de m'aider - il appelle et écrit aussi.

Astuce n°4 : remplir les documents à la place du vendeur

Détail important

Dans des cas exceptionnels, vous pouvez remplir le document à destination du fournisseur et le lui remettre pour signature.

À première vue, résoudre le problème n’est pas difficile. Pour ce faire, il suffit d'inclure dans le contrat avec le fournisseur (ou l'entrepreneur) une condition selon laquelle ce dernier est tenu d'émettre une facture émise conformément aux exigences fixées par la loi. Et en cas de non-respect des instructions du même contrat, des sanctions devraient être prévues, par exemple l'accumulation de pénalités dont le montant sera égal au montant de la TVA « perdue ».

Il est très simple de poser de telles conditions. Mais « fonctionneront-ils » si, en raison des violations du partenaire, le fisc refuse effectivement à l’entreprise un crédit de TVA ? Hélas, il n’y a pas de réponse claire à cette question. Le problème est que l’obligation de dénoncer et la réparation des dommages se situent, pour ainsi dire, dans des « domaines juridiques » différents. Le premier concept est issu du domaine des relations de droit public, c'est-à-dire celles dans lesquelles l'une des parties est l'État, et le second est issu du domaine du droit privé. Ainsi, en stipulant la condition ci-dessus dans le contrat, les partenaires commerciaux, c'est-à-dire les sujets de droit privé, tentent de réguler les relations de droit public. C’est de ce « lieu » que commencent les désaccords entre avocats, fisc et juges.

note

Si le fournisseur n'émet pas de facture, mais que le contribuable a encore le temps de demander un remboursement, ce dernier a le droit de déposer une réclamation auprès du tribunal arbitral et d'obliger le partenaire commercial à le faire dans les plus brefs délais. La Cour suprême d'arbitrage l'a annoncé en 2004 (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 30 mars 2004 n° 101/04). Cependant, il ne faut pas oublier qu'un tel litige ne sera résolu positivement que si l'obligation correspondante de la contrepartie était inscrite dans le contrat.

Certains experts estiment que le montant de la TVA transféré au budget ne peut être considéré comme une perte « civile ». Car un sujet de droit privé ne peut exiger de sa contrepartie qu’elle respecte les règles d’un autre domaine du droit. En conséquence, il ne peut y avoir de « compensation civile » sur la base de l’article 15 du Code civil de la Fédération de Russie. Par exemple, dans l'une des décisions, les juges arbitraux ont directement déclaré que « … la demande du demandeur découle de relations juridiques fiscales, puisque les questions d'application des déductions fiscales relèvent du droit fiscal et ne sont pas régies par le droit civil. .." (résolution du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 27 avril 2010 n° A07-14206/2009 ; pratique similaire - décisions du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 24 septembre 2008 n° A11 -11888/2007-K1-9/605-40 et du 9 juin 2008 n° A17-4226/13-2007, FAS du district de Sibérie orientale du 26 septembre 2006 n° A19-9546/06-16-F02 -4769/06-S2, FAS du district d'Extrême-Orient du 24 janvier 2005 n° F03-A51/04-1/3254 ; FAS du district de Moscou du 19 novembre 2009 n° KG-A40/11937-09, FAS Oural District du 27 avril 2010 n° Ф09-2837/10-С2 ; ainsi que la résolution de la seizième cour d'appel d'arbitrage du 29 décembre 2008 n° 16AP-2481/08, etc.).

Opinion des juges, des autorités fiscales et des avocats

D'autres juges, fiscalistes et avocats estiment que dans une telle situation, il y a une sorte de transfert des notions de droit public dans le domaine du droit privé en consolidant le premier. En conséquence, si le partenaire de transaction n'émet pas de facture, cela peut être qualifié comme une violation de l'obligation inscrite dans le droit privé -accord juridique, et aller sereinement au tribunal. Par conséquent, les articles 15 et 309 du Code civil de la Fédération de Russie devraient être utilisés ici. Il existe actuellement en effet des cas de recouvrement de dommages-intérêts auprès d'un partenaire sous forme de montant (bien que très peu nombreux - par exemple, les décisions du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 26 août 2009 n° A65-25888/2008, le Dix-septième Cour d'appel d'arbitrage en date du 14 décembre 2010 n° 17AP -11862/2010-GK dans l'affaire n° A50-12478/20104, Huitième Cour d'appel d'arbitrage en date du 14 février 2013 dans l'affaire n° A75-6948/2012, Neuvième Cour d'appel d'arbitrage du 10 octobre 2013 n° 09AP-32624/2013 -GK dans l'affaire n° A40-95423/2012 et du 16 janvier 2012 n° 09AP-32926/2011-AK dans l'affaire n° A40-48916/ 11-11-403). De plus, dans « l'arsenal » des décisions des arbitres se trouve une résolution de la Cour suprême d'arbitrage (PP de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 9 avril 2009 n° 16318/08 dans l'affaire n° A40-37607/ 07-51-379), d'où il ressort clairement que les serviteurs de Thémis ont examiné la question du refus de remboursement de la TVA payée en trop au vendeur par l'acheteur en raison d'un taux d'imposition erroné, d'un enrichissement sans cause du vendeur, c'est-à-dire du point de vision du droit civil. Et bien que dans ce différend il ne s’agissait pas de pertes, il est tout à fait possible de l’utiliser comme argument supplémentaire, quoique indirect. Il convient toutefois de rappeler que si une entreprise décide de recourir à l'arbitrage pour récupérer auprès d'un associé un montant égal à la déduction de TVA non perçue, elle devra notamment prouver aux arbitres que les inspecteurs ont refusé précisément parce qu'il y avait aucun document parmi les documents fournis.factures. Mais ici une autre difficulté peut surgir.

"Le fait est", explique l'avocat fiscaliste Sergueï Voronine, "que la Cour constitutionnelle a déjà indiqué et les tribunaux arbitraux ont soutenu la conclusion que la facture n'est pas le seul document confirmant le droit à et que ce dernier peut être pleinement confirmé par d'autres documents. indiquant le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée (définition de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 2 octobre 2003 n° 384-O, résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 17 mars 2011 n° A70-1837/2010, Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 28 septembre 2011 n° A40-143191/10-28-1189, décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 27 janvier 2011 n° VAS-63/11). Ainsi, il sera plus difficile de prouver en arbitrage que la déduction n'a pas pu être obtenue précisément en raison de l'absence de facture. Ainsi, avant de saisir le tribunal, l'entreprise concernée doit tenter d'obtenir une déduction en utilisant d'autres documents. Et ce n'est que si le fisc la refuse qu'elle devra recourir à l'arbitrage. Dans ce cas, l’une des principales preuves devra être ce refus même, qui indique clairement que les demandes du contribuable ne sont pas satisfaites précisément en raison de l’absence de facture.»