چگونه تعیین کنیم که کدام نوع فعالیت برای اهداف حسابداری اصلی است و در حساب 90 منعکس می شود یا می توان چندین نوع فعالیت را به طور همزمان منعکس کرد؟

سازمان چندین نوع فعالیت را به طور همزمان انجام می دهد. نحوه انتخاب نوع اصلی برای اهداف حسابداری - مقاله را بخوانید.

سوال:سازمان OSN را اعمال می کند ، فعالیت هایی را انجام می دهد - تجارت ، کارهای بهداشتی چگونه تعیین کنیم که کدام نوع فعالیت برای اهداف حسابداری اصلی است و در حساب 90 منعکس می شود یا می توان چندین نوع فعالیت را به طور همزمان منعکس کرد؟ نوع اصلی طبق عصاره ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی تجارت است. در سه ماهه جاری، سازمان درآمد حاصل از تجارت و همچنین تولید دارد، آیا می توان تولید را در صورتی که به عنوان یک فعالیت اضافی در ثبت واحد دولتی اشخاص حقوقی ذکر شده باشد به عنوان یک فعالیت اصلی طبقه بندی کرد؟ آیا توزیع هزینه های مربوط به آن ضروری است. به انواع مختلف فعالیت در حسابداری و حسابداری مالیاتی؟اگر برای نوع فعالیت - کارهای بهداشتی و فنی (ساختمانی) هزینه هایی وجود داشته باشد، اما درآمدی برای این نوع فعالیت وجود نداشته باشد، آیا می توان این مبالغ را به هزینه هایی در سه ماهه جاری یا آیا باید منتظر بمانید تا درآمد این نوع فعالیت ظاهر شود و چگونه هزینه ها را به درستی انجام کارهای ساختمانی در حسابداری و حسابداری مالیاتی را حذف کنید؟ چگونه مدیریت درآمد و هزینه را برای انواع مختلف فعالیت ها سازماندهی کنید: کارهای بهداشتی و ساخت و ساز - مخارج به حساب 20 وصول می شود، بازرگانی - هزینه ها به حساب 44 وصول می شود؟در حسابداری مالیاتی، هزینه های مستقیم شامل بهای تمام شده کالای فروخته شده و هزینه حمل و نقل می شود، این گونه هزینه های حمل و نقل چیست؟ و چگونه می توان آنها را به درستی در حسابداری مالیاتی حذف کرد؟

پاسخ: 1. OKVED به هیچ وجه به روش انعکاس نتایج مالی برای چندین نوع فعالیت وابسته نیست. در این صورت سازمان باید بر اساس دستورالعمل استفاده از نقشه حساب ها و PBU 9/99 و PBU 10/99 هدایت شود. در مورد شما، هم تولید و هم تجارت باید در حساب 90 منعکس شود.

2. بله، اگر هزینه ها مربوط به انواع مختلف فعالیت ها باشد، باید هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی توزیع شود.

3. خیر، اگر کار ساختمانی را با هزینه های مستقیم انجام می دهید، در صورت عدم درآمد در این زمینه، فقط هزینه های غیر مستقیم در حسابداری قابل شناسایی است.

روش انعکاس درآمد و هزینه تحت قراردادهای ساخت و ساز بستگی به نوع قراردادها و شرایط کاری دارد.

بیشتر در این مورد:
حسابداری با پیمانکار
– نحوه رسمیت و انعکاس در حسابداری و مالیاتی درآمد و هزینه های پیمانکار عمومی
- نحوه انعکاس درآمد پیمانکار تحت قرارداد ساخت و ساز در حسابداری و مالیات
- نحوه انعکاس هزینه های پیمانکار تحت قرارداد ساخت و ساز در حسابداری و مالیات

4. برای هر نوع فعالیت، حساب های فرعی باید در حساب های هزینه و درآمد اصلی اعمال شود. حسابداری مالیاتی را می توان با توجه به دفاتر حسابداری انجام داد یا می توانید برای هر نوع فعالیت حسابداری جداگانه با توجه به ثبت ایجاد کنید.

5. در تجارت، هزینه های مستقیم شامل:
- قیمت خرید کالا نحوه محاسبه آن، سازمان ها حق تعیین مستقل دارند. به عنوان مثال، می توانید هزینه هایی را که با خرید کالا مرتبط است را در نظر بگیرید. اینها به ویژه هزینه های بسته بندی، انبار و سایر هزینه هایی است که توسط سازمان دیگری پرداخت می شود. گزینه انتخاب شده را در سیاست حسابداری خود برای اهداف مالیاتی اصلاح کنید.
- هزینه های تحویل کالا به انبار خریدار (زمانی که آنها جدا از هزینه خود کالا در نظر گرفته شوند).

بنیاد و پایه

دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n

«در مورد تصویب برنامه حسابداری فعالیتهای مالی و اقتصادی حسابداری سازمانها و دستورالعمل اعمال آن».

بخش هشتم. نتایج مالی

حساب های این بخش به منظور خلاصه کردن اطلاعات مربوط به درآمد و هزینه های سازمان و همچنین شناسایی نتیجه نهایی مالی فعالیت های سازمان برای دوره گزارش است.

حساب 90 "فروش"

حساب 90 "فروش" برای خلاصه کردن اطلاعات درآمد و هزینه های مرتبط با فعالیت های عادی سازمان و همچنین تعیین نتیجه مالی برای آنها در نظر گرفته شده است. این حساب به ویژه درآمد و هزینه های زیر را منعکس می کند:

محصولات نهایی و محصولات نیمه تمام تولید خود؛

کارهای صنعتی و خدمات؛

کارها و خدمات غیر صنعتی؛

محصولات خریداری شده (برای تکمیل خریداری شده)؛

ساخت، نصب، طراحی و بررسی، اکتشاف زمین شناسی، تحقیقات و غیره. کار؛

خدمات حمل و نقل کالا و مسافر؛

عملیات حمل و نقل و حمل و نقل و بارگیری و تخلیه؛

خدمات ارتباطی؛

ارائه هزینه برای استفاده موقت (در اختیار داشتن و استفاده موقت) از دارایی های خود تحت قرارداد اجاره (زمانی که این موضوع موضوع فعالیت های سازمان باشد).

ارائه هزینه حقوق ناشی از ثبت اختراعات، طرح های صنعتی و سایر انواع مالکیت معنوی (در صورتی که این موضوع موضوع فعالیت های سازمان باشد).

مشارکت در سرمایه مجاز سایر سازمان ها (زمانی که این موضوع موضوع فعالیت های سازمان است) و غیره.

هنگام شناسایی در حسابداری، میزان درآمد حاصل از فروش کالا، محصولات، انجام کار، ارائه خدمات و غیره در اعتبار حساب 90 «فروش» و بدهکار حساب 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان» منعکس می شود. " در عین حال، بهای تمام شده کالای فروش رفته، محصولات، کارها، خدمات و غیره از اعتبار حساب های 43 "محصولات تمام شده"، 41 "کالا"، 44 "هزینه های فروش"، 20 "تولید اصلی" حذف می شود. و غیره به بدهکار حساب 90 "فروش" .

نحوه تقسیم هزینه های مستقیم و غیر مستقیم در حسابداری مالیاتی

در حسابداری مالیاتی هزینه های تولید و فروش به دو گروه تقسیم می شوند:

• مستقیم (اساسی)؛
• غیر مستقیم (فاکتورها).

تولید کالا، کار یا خدمات

شما حق دارید خودتان تعیین کنید که کدام هزینه در تولید کالا، کار یا خدمات به عنوان مستقیم و کدام به عنوان غیرمستقیم طبقه بندی می شود. لیست هزینه ها به تایید رئیس سازمان می رسد و در سیاست حسابداری ثبت می شود.

هنگام انتخاب خود، با اصول زیر هدایت شوید. به عنوان بخشی از هزینه های مستقیم، هزینه هایی را که مستقیماً با تولید یا فروش مرتبط هستند، منعکس کنید. در این صورت می‌توانید روی ویژگی‌های صنعت تمرکز کنید و از ویژگی‌های خاص فرآیند تولید در خود سازمان استفاده کنید.

به طور معمول، هزینه های تولید مستقیم شامل:

• هزینه های مواد به ویژه، هزینه های خرید مواد خام و موادی که مستقیماً در تولید مورد استفاده قرار می گیرند، و همچنین اجزای در حال نصب و محصولات نیمه تمام که نیاز به پردازش اضافی دارند.
• هزینه های پرداخت حق الزحمه کارکنانی که در فعالیت های تولیدی فعالیت می کنند و حق بیمه اجتماعی که از این مبالغ تعلق می گیرد. همین امر در مورد کمک های بیمه در برابر تصادفات و بیماری های شغلی نیز صدق می کند.
• استهلاک دارایی های ثابتی که در تولید کالاها، کارها یا خدمات استفاده می شود.

تجارت

برای سازمان های تجاری، لیست هزینه های مستقیم ثابت است. در کد مالیاتی فدراسیون روسیه ذکر شده است. هزینه های مستقیم شامل:

• قیمت خرید کالا نحوه محاسبه آن، سازمان ها حق تعیین مستقل دارند. به عنوان مثال، می توانید هزینه هایی را که با خرید کالا مرتبط است را در نظر بگیرید. اینها به ویژه هزینه های بسته بندی، انبار و سایر هزینه هایی است که توسط سازمان دیگری پرداخت می شود. گزینه انتخاب شده را در سیاست حسابداری خود برای اهداف مالیاتی اصلاح کنید.
• هزینه های تحویل کالا به انبار خریدار (زمانی که آنها جدا از هزینه خود کالا در نظر گرفته شوند).

سایر هزینه ها (به استثنای هزینه های غیرعملیاتی پیش بینی شده) غیر مستقیم بوده و باعث کاهش درآمد حاصل از فروش ماه جاری می شود.

این روش توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، آیا می توان هزینه های تحویل کالا از تأمین کننده به انبار خود را با استفاده از حمل و نقل شخصی خود به عنوان هزینه مستقیم در نظر گرفت؟ این سازمان به تجارت مشغول است

بله، تو میتونی.

یک سازمان بازرگانی باید هزینه های تحویل کالا به انبار خود را به عنوان هزینه های مستقیم در نظر بگیرد. با این حال، هیچ شرایط یا محدودیت جداگانه ای ایجاد نشده است. این بدان معناست که فرقی نمی کند خریدار هزینه تحویل به شخص ثالث را پرداخت کند یا به تنهایی کالا را حمل کند.

قانون مالیات فدراسیون روسیه لیست خاصی از هزینه هایی را که یک سازمان تجاری باید به عنوان هزینه های مستقیم درج کند، تعیین نمی کند. بنابراین، خودتان آن را تعیین کنید و آن را در سیاست حسابداری خود برای اهداف مالیاتی بنویسید (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام تهیه لیست، می توانید بر روی نام تقریبی هزینه های حمل و نقل و تدارکات تمرکز کنید که در پیوست 2 دستورالعمل های روشی مصوب 28 دسامبر 2001 به شماره 119n وزارت دارایی روسیه آمده است. به عنوان مثال، هزینه های مستقیم شامل هزینه های عملیات بارگیری و تخلیه، خدمات حمل و نقل و نگهداری موقت کالا در ترانزیت است. اگر سازمانی از وسایل نقلیه اختصاصی اختصاصی خود برای تحویل کالا استفاده می کند، هزینه های مستقیم باید شامل استهلاک وسایل نقلیه، حقوق رانندگان با کسر، هزینه سوخت و روان کننده های مصرفی در حین حمل و نقل و غیره باشد. اما هزینه های نگهداری وسایل نقلیه خود که برای حمل کالا استفاده می شود. باید در هزینه های غیر مستقیم لحاظ شود. به عنوان مثال هزینه های تعمیر و نگهداری. آنها ارتباط مستقیمی با خرید کالا ندارند. این از مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. توضیح مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 ژانویه 2005 به شماره 03-03-01-04 وجود دارد.

آیا یک سازمان تجاری می تواند هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های تحویل کالایی را که مستقیماً از انبارهای تولیدکنندگان به مشتریان ارسال می کند، به عنوان هزینه های مستقیم در نظر بگیرد. این سازمان به تجارت مشغول است

نه، او نمی تواند.

هزینه های مستقیم شامل هزینه های تحویل کالای خریداری شده (هزینه حمل و نقل) فقط به انبار سازمان در صورتی است که در قیمت خرید لحاظ نشده باشد. از آنجایی که در حین تجارت ترانزیت کالا با دور زدن انبار خود مستقیماً برای خریدار ارسال می شود، شرایط تعیین شده رعایت نمی شود. بنابراین، چنین هزینه های حمل و نقل باید نه به عنوان هزینه های مربوط به خرید، بلکه با فروش کالا در نظر گرفته شود.

هزینه های مربوط به حمل و نقل کالاهای فروخته شده غیر مستقیم است. در عین حال، درآمد حاصل از فروش این کالاهای خاص را کاهش می دهند. این روش از مفاد و بند 3 ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.

زمان شناسایی هزینه ها

هزینه های غیرمستقیم را در دوره ای که به آن مربوط می شود به طور کامل حذف کنید. یعنی طبق قوانین قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اما هزینه های مستقیم باید توزیع شود. آن قسمت از آنها که مربوط به مانده های کار در حال انجام یا کالاهای فروخته نشده است را نمی توان به عنوان هزینه های جاری شناسایی کرد. این کار فقط با فروش کالاها و آثاری که هزینه آن شامل چنین هزینه هایی است انجام می شود.

مخارج زمانی که درآمدی وجود ندارد

وضعیت: نحوه در نظر گرفتن هزینه های مستقیم و غیر مستقیم هنگام محاسبه مالیات بر درآمد با استفاده از روش تعهدی در صورت عدم وجود درآمد حاصل از فروش در دوره گزارش. سازمان متعلق به تازه ایجاد شده نیست

در صورت عدم وجود درآمد در دوره گزارش، سازمان فقط می تواند هزینه های غیر مستقیم را شناسایی کند.

توضیح ساده است - شما می توانید هزینه های مستقیم را فقط با فروخته شدن کالا، کار یا خدمات تشخیص دهید که هزینه آن شامل هزینه ها می شود. هزینه های مستقیم مربوط به مانده محصولات فروخته نشده را نمی توان در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت.

در مورد هزینه های غیرمستقیم، آنها به هیچ وجه به درآمد دریافتی وابسته نیستند. آنها را می توان در دوره جاری در نظر گرفت. و هزینه های حسابداری مالیاتی فقط به عنوان هزینه هایی شناسایی می شود که دارای معیارهای زیر باشد:

• هدف آنها ایجاد درآمد و توجیه اقتصادی است.
• ثبت شده.

هزینه ها مربوط به چند دوره است

وضعیت: نحوه در نظر گرفتن هزینه های غیر مستقیم مربوط به چندین دوره گزارش هنگام محاسبه مالیات بر درآمد با استفاده از روش تعهدی

چنین هزینه هایی باید توزیع شود.

هزینه های غیر مستقیم هنگام محاسبه مالیات بر درآمد با استفاده از روش تعهدی در دوره ای که به آن مربوط می شود در نظر گرفته می شود. در نتیجه، حذف هزینه های غیرمستقیم مربوط به چندین دوره گزارش در یک زمان غیرممکن است (بند 2 ماده 318، بند 1 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این رویه است.

هزینه های غیرمستقیم را به طور مساوی در طول دوره های گزارشی حذف کنید.اگر بتوانید دوره ای را که طی آن هزینه ها متحمل می شود یا درآمدهای تحت قرارداد دریافت می شود، تعیین کنید. مدت انصراف هزینه ها را بر اساس مدت قرارداد یا سند دیگر تعیین کنید. به عنوان مثال، طبق یک فرم مجوز، که مدت اعتبار آن را نشان می دهد. (par

به ویژه، چنین هزینه هایی را می توان توزیع کرد:

• به طور مساوی در مدتی که به دستور رئیس سازمان تصویب شده است.
• متناسب با درآمد حاصل از فروش.

روش انتخابی توزیع هزینه های مربوط به چندین دوره گزارشگری در سیاست حسابداری سازمان برای اهداف مالیاتی تعیین می شود.

نمونه ای از نحوه انعکاس هزینه های غیرمستقیم مربوط به چندین دوره گزارش (مالیاتی) هنگام محاسبه مالیات بر درآمد

این سازمان در تاریخ 1 فروردین 1395 با آ.س. قرارداد کپی رایت Kondratiev برای انتقال حقوق غیر انحصاری برای استفاده از اثر موسیقی ایجاد شده توسط Kondratiev. قرارداد به مدت دو سال (از اول آوریل 2016 تا 31 مارس 2018) منعقد شد.

طبق شرایط قرارداد، به کندراتیف پاداشی به صورت یک بار پرداخت ثابت به مبلغ 144000 روبل پرداخت می شود.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، یک سازمان از روش تعهدی استفاده می کند. خط مشی حسابداری سازمان برای اهداف مالیاتی در سال 2016 تعیین می کند که هزینه های قراردادهای بلندمدت به عنوان هزینه های جاری به طور مساوی در کل دوره اعتبار این قراردادها حذف می شود.

دوره گزارش مالیات بر درآمد در یک سازمان یک چهارم است. میزان پاداشی که حسابدار می تواند در پایه مالیاتی هر دوره گزارش در نظر بگیرد 18000 روبل است. (144000 روبل: 8 چهارم).

علاوه بر این، گروه خاصی از هزینه های غیرمستقیم وجود دارد که نه در زمان وقوع، بلکه طبق الگوریتم خاصی که توسط فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است، شامل کاهش پایه مالیاتی می شود. چنین هزینه هایی به ویژه شامل هزینه های تحقیق و توسعه علمی () ، هزینه های بیمه (بند 6 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و غیره است.

برای اطلاعات بیشتر در مورد حسابداری هزینه های معوق، به نحوه در نظر گرفتن هزینه های مربوط به چندین دوره گزارش هنگام محاسبه مالیات بر درآمد مراجعه کنید.

دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 32n

"در مورد تصویب آیین نامه حسابداری "درآمد سازمان" PBU 9/99"

II. درآمد حاصل از فعالیت های معمولی

5. درآمد حاصل از فعالیت های عادی، درآمد حاصل از فروش محصولات و کالاها، دریافتی های مرتبط با انجام کار، ارائه خدمات (از این پس درآمد نامیده می شود).

در سازمان هایی که موضوع فعالیت آنها تأمین هزینه ای برای استفاده موقت (تصرف و استفاده موقت) از دارایی های آنها بر اساس قرارداد اجاره است، درآمد به عنوان دریافتی تلقی می شود که وصول آن با این فعالیت (اجاره) مرتبط است.

در سازمانهایی که موضوع فعالیت آنها تأمین هزینه حقوق ناشی از ثبت اختراعات، طرحهای صنعتی و سایر انواع مالکیت معنوی است، درآمد به عنوان رسیدهایی تلقی می شود که دریافت آن با این فعالیت مرتبط است (پرداخت مجوز (شامل حق امتیاز) ) برای استفاده از مالکیت معنوی).

در سازمانهایی که موضوع فعالیت آنها مشارکت در سرمایه مجاز سایر سازمانها می باشد، درآمد به عنوان وصولی تلقی می شود که با این فعالیت مرتبط است.

درآمد دریافتی سازمان از تأمین هزینه برای استفاده موقت (تصرف و استفاده موقت) از دارایی های آن، حقوق ناشی از ثبت اختراعات، طرح های صنعتی و سایر انواع مالکیت معنوی و مشارکت در سرمایه مجاز سایر سازمان ها. در مواردی که موضوع فعالیت سازمان نباشد به عنوان سایر درآمدها طبقه بندی می شود.

6. درآمد برای حسابداری به مقدار محاسبه شده به صورت پولی معادل مبلغ دریافتی وجه نقد و سایر اموال و (یا) مبلغ حساب های دریافتنی (با در نظر گرفتن مفاد بند 3 این آیین نامه) پذیرفته می شود.

در صورتی که مبلغ دریافتی تنها بخشی از درآمد را پوشش دهد، درآمد پذیرفته شده برای حسابداری به عنوان مجموع دریافتی ها و مطالبات (در قسمتی که مشمول دریافت نیست) تعیین می شود.

هنگامی که یک کارآفرین فردی چندین نوع فعالیت دارد، به دلیل ناآگاهی از تفاوت های ظریف قانون، مشکلات خاصی ممکن است. اگر یک کارآفرین در یک جهت کار کند، معمولاً مشکلات ایجاد نمی شود. در زیر در نظر خواهیم گرفت که اگر یک کارآفرین فردی به طور همزمان چندین نوع فعالیت را انجام دهد چه کاری انجام دهیم و همچنین بررسی خواهیم کرد که آیا چنین گزینه ای امکان پذیر است یا خیر.

IP کیست؟

کارآفرین فردی شخصی است که بدون تشکیل شخصیت حقوقی به فعالیت های تجاری می پردازد. ویژگی یک کارآفرین انفرادی کار مستقل با هدف کسب سود از انجام برخی اقدامات، یعنی فروش کالا، استفاده از اموال و ارائه خدمات است. شهروندانی که به سن بلوغ رسیده اند و از نظر قانونی توانایی دارند می توانند به عنوان کارآفرین فردی فعالیت کنند. در عین حال، ثبت این شکل از فعالیت هم برای شهروندان فدراسیون روسیه و هم برای افراد غیر مقیمی که به طور دائم در این کشور اقامت دارند مجاز است.

شرایط ممکن چیست؟

برای درک اینکه آیا یک کارآفرین فردی می تواند به طور همزمان در چندین جهت کار کند، ارزش دارد که گزینه های زیر را در نظر بگیرید:

• کارآفرین عمل نمی کند. اگر یک کارآفرین فردی مراحل ثبت نام را گذرانده باشد، اما در جهت انتخابی کار نکند، نیازی به پرداخت مالیات نیست. در این صورت ارائه گزارش شرط اجباری است. این شامل پرداخت کمک های ثابت می شود. در این مورد، گزارش باید برای نوع خاصی از فعالیت انجام شده توسط کارآفرین تکمیل شود.

اگر یک کارآفرین انفرادی روی سیستم های مالیاتی PSN و UTII کار می کند، موظف است نه تنها گزارش ها را ارسال کند، بلکه به پرداخت مالیات نیز ادامه دهد. در نتیجه، هنگام کار بر روی یک "اختراع" یا "حساب"، باید به خدمات مالیاتی فدرال آمده و درخواستی برای بستن فعالیت بنویسید.

• یک کارآفرین در جهت انتخاب شده کار می کند. در طول فرآیند ثبت نام، کارآفرین فردی انتخاب می کند که در چه نوع فعالیتی شرکت کند. اگر فقط یک گزینه را انتخاب کنید، همه چیز در اینجا ساده تر است - فقط باید یک سیستم مالیاتی را انتخاب کنید، و سپس، با در نظر گرفتن الزامات قانون، گزارش ها را ارسال کنید، مالیات و سهم ثابت را بپردازید.

وکلای ما می دانند جواب سوال شما

یا با تلفن:

چندین نوع فعالیت و مالیات

اگر کارآفرین چندین جهت را انتخاب کرده باشد، وضعیت پیچیده تر می شود. گزینه های زیر نیز ارزش بررسی دارند:

1. کارآفرین فردی در چندین جهت کار می کند، اما در یک مالیات. در چنین شرایطی، هنگام ایجاد یک گزارش، لازم است که هر نوع فعالیت در اعلامیه UTII مشخص شود. اگر یک کارآفرین فردی در یک شهر کار می کند، اظهارنامه می تواند در یک نسخه باشد. این گزارش همچنین شامل یک برگه پرداخت UTII است و پس از تکمیل محاسبات، مالیات پرداخت می شود. به عنوان مثال، یک شرکت فروش کولر گازی و ارائه خدمات نصب تجهیزات. در اینجا دو نوع فعالیت وجود دارد - فروش و نصب.
2. کارآفرین انفرادی انواع مختلفی از فعالیت ها را به سیستم های مالیاتی مختلف "پیوند" داده است. در چنین شرایطی، حسابداری جداگانه مالیات انجام می شود. از نظر قانونگذاری، این به عنوان انواع جداگانه فعالیت تلقی می شود. برای هر یک از حوزه ها باید به صورت جداگانه گزارش تهیه و ارائه شود و همچنین مالیات با در نظر گرفتن سود دریافتی و نرخ پرداخت شود. در مورد سهم ثابت برای خود، کارآفرین فردی آن را برای هر حوزه فعالیت پرداخت نمی کند، بلکه فقط یک بار. شایان ذکر است که پرداخت های ثابت به هیچ وجه به مالیات وابسته نیست.

جهت های اضافی

طبق قانون، کارآفرینان انفرادی حق دارند انواع فعالیت های اولیه و اضافی را باز کنند که تعداد آنها می تواند نامحدود باشد. وجود جهت های اضافی با کار اصلی تداخلی ندارد و نیازی به تهیه گزارش های جدید یا پرداخت مالیات های دیگر ندارد.

شرایط زمانی امکان پذیر است که یک کارآفرین فردی فعالیت اصلی خود را کنار بگذارد و فقط روی فعالیت های اضافی کار کند. این توسط قانون منع نشده است و نیازی به مراجعه فوری به خدمات مالیاتی فدرال برای تغییر جهت نیست. بهتر است کمی صبر کنید و مطمئناً در انواع فعالیت ها تغییراتی ایجاد کنید. یک کارآفرین در یک لحظه خاص در جهتی کار می کند که مورد علاقه او باشد. اگر تصمیم دارید در فعالیتی شرکت کنید که قبلاً باز نبود، باید به خدمات مالیاتی فدرال بروید و تغییراتی را ایجاد کنید.

نتیجه چیست؟

اگر یک کارآفرین انفرادی در رژیم مالیاتی پذیرفته شده عمومی فعالیت کند، هیچ محدودیتی در انواع فعالیت های تجاری وجود ندارد. قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 428، بند 1، انواع کارهایی را که نمی توان در چارچوب یک رژیم خاص استفاده کرد، مشخص می کند. به عنوان مثال، تجارت خرده فروشی و اجاره در این دسته قرار نمی گیرند و می توانند با استفاده از یک اظهارنامه ساده پردازش شوند. اگر یک کارآفرین فردی تصمیم به تغییر یا اضافه کردن یک نوع فعالیت داشته باشد، باید با خدمات مالیاتی فدرال تماس بگیرد، درخواستی را پر کند و تغییرات مورد نیاز را از این طریق انجام دهد. تنها یک نتیجه وجود دارد - یک کارآفرین فردی حق دارد در چندین نوع فعالیت شرکت کند. نکته اصلی این است که آن را به درستی مرتب کنید.

درخواست ثبت نام یک کارآفرین یا شرکت انفرادی مسیرهای آینده کسب و کار آنها را نشان می دهد. آنها با کدهای 4 کاراکتری نشان داده می شوند. لیستی از این رمزها در OKVED ایجاد شده است. این مجموعه دائماً دستخوش تغییرات و اضافات به آن می شود. طبقه بندی کننده مقادیر عددی را برای هر حوزه کارآفرینی که در مرزهای فدراسیون روسیه فعالیت می کند، تعریف می کند. برای راحتی کاربران، طبقه بندی کننده به گروه ها و زیر گروه ها تقسیم می شود که هر یک از آنها در زمینه های اقتصادی خاصی تخصص دارند.

انتخاب یک فعالیت

متقاضی، قبل از ارائه اقدامات برای ثبت نام، باید در مورد انواع کسب و کار با توجه به دایرکتوری OKVED تصمیم گیری کند. در اینجا به هر بخش از عملکرد کارآفرینان و سازمان‌ها کد مخصوص به خود اختصاص داده می‌شود. OKVED توسط ایالت ملزم به تعیین محدوده کار یک شرکت یا کارآفرین فردی است.

تعداد حوزه های فعالیتی که می توان در درخواست تجدید نظر تعریف کرد، توسط قانون محدود نمی شود. کارآفرین حق دارد هر کد را بنا به درخواست خود اعلام کند. بنابراین، عبارت معمولاً کدهای مختلفی را نشان می دهد. توصیه می شود خود را به 20-30 کد محدود کنید. یک لیست حجیم باعث سردرگمی می شود و ارزیابی محدوده کار یک شرکت یا کارآفرین فردی را دشوار می کند.

در بین سایر کدها باید کدی را انتخاب کنید که به عنوان کد اصلی شناخته شود.

معنی کد اصلی

اطلاعات مربوط به کدهای OKVED، اصلی و اضافی، در ثبت نام ایالتی واحد اشخاص حقوقی، ثبت دولتی واحد کارآفرینان فردی، عصاره ای از ثبت نام و نامه اطلاعات ثبت می شود. کدها برای گزارش های آماری مورد نیاز است.

کدهای OKVED هنگام ثبت نام در صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و افتتاح حساب جاری در برخی موسسات اعتباری برای یک کارآفرین مفید خواهد بود.

طبق قانون، کارآفرینان می توانند از هر حوزه فعالیت غیرممنوع سود ببرند. اگر یک کارآفرین کدهای «اضافی» را انتخاب کند، مشکل بزرگی نیست. اولویت فعالیت موضوع دیگری است.

نوع اصلی فعالیت، حوزه کاری است که میزان درآمد غالب را برای شرکت یا کارآفرین فردی به ارمغان می آورد. کد نوع کسب و کار غالب باید تا حد امکان حوزه فعالیت اقتصادی آینده متقاضی را به دقت توصیف کند.

انتخاب جهت اصلی فعالیت عواقب خاصی را به دنبال دارد. به عنوان مثال، این امر بر تعرفه تعیین کننده میزان حق بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی تأثیر می گذارد. تعرفه های توافقی بسته به نوع اصلی فعالیت استفاده می شود. اگر انتخاب یک کارآفرین انفرادی یا LLC بر روی فعالیت های مخاطره آمیز (تروماتیک یا ایجاد بیماری های شغلی) باشد، میزان پرداخت های بیمه بیشتر خواهد شد.

کدهای OKVED نیز با مالیات مرتبط هستند. حالت های ویژه، به عنوان مثال، سیستم مالیاتی ساده، PSN، UTII، محدودیت هایی در انواع عملکرد دارند. بنابراین، تضاد منافع ممکن است رخ دهد. یک سازمان یا کارآفرین انفرادی مایل است هر یک از سیستم های مالیاتی ترجیحی را انتخاب کند، اما در مورد فعالیت هایی که کد آنها در عصاره ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی یا ثبت نام واحد دولتی کارآفرینان فردی ذکر شده است اعمال نمی شود. در چنین شرایطی، شما باید انتخاب کنید - یا سیستم مالیاتی مورد نظر یا OKVED.

بنابراین، اگر یک کارآفرین بخواهد به فعالیت های بیمه، تولید کالاهای غیر مستقیم یا استخراج معادن بپردازد، در این صورت نمی تواند روی سیستم مالیاتی ساده کار کند.

UTII و PSN سیستم‌هایی هستند که هر کارآفرین و شرکتی حق انتخاب آن‌ها را ندارد، بلکه فقط آن‌هایی هستند که در بخش‌های خاصی از بازار فعالیت می‌کنند. هیچ محدودیتی فقط برای OSNO وجود ندارد.

OKVED انتخاب شده نه تنها بر سیستم مالیاتی، میزان مالیات و میزان گزارش ارائه شده به سازمان های دولتی تأثیر می گذارد. اگر کارآفرین فردی کارمند داشته باشد، نقش دارد. نرخ کمک به صندوق بیمه اجتماعی "برای صدمات" بر اساس تعرفه های نوع اصلی عملکرد محاسبه می شود.

کد اصلی OKVED و UTII

این کد در مالیات بر درآمد منتسب شده نقشی را ایفا می کند. بنابراین، یک کارآفرین از تعهد ارائه گزارش "صفر" در مورد UTII معاف است اگر واقعاً نوع فعالیتی را که تحت این سیستم قرار می گیرد انجام ندهد.

الزام به گزارش زمانی ایجاد می شود که یک کارآفرین یا سازمان فردی شروع به کار در یک بخش معین می کند. درخواست ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII باید به اداره مالیات ارسال شود.

تایید حوزه تجاری اصلی در صندوق بیمه اجتماعی

کارمندانی که برای انجام وظایف شغلی خود بر اساس قرارداد استخدامی ثبت نام می کنند مشمول بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی می شوند. این هنجار در قانون فدرال شماره 125 ذکر شده است. سهم هر ماه منتقل می شود. محاسبه بر اساس تعرفه ها است که توسط کلاس ریسک حرفه ای تعیین می شود.

برای هر شرکت، اندازه سالانه بر اساس اطلاعات ارائه شده توسط شرکت تایید می شود. فرآیند انتقال اطلاعات در رویه تایید نوع اصلی فعالیت اقتصادی مصوب دستور شماره 55 تعریف شده است.

از نظر صندوق بیمه اجتماعی، نوع اصلی عملیاتی است که بیشترین درآمد را در دوره گزارش قبلی از آن کسب کرده است. اگر در مدت تعیین شده در مورد جهت غالب واقعی کسب و کار و درآمد گزارش ندهید، محاسبه بر اساس تعرفه های بالا برای انواع فعالیت هایی که برای شرکت تعیین می شود، انجام می شود، حتی اگر تجارت در این زمینه انجام نشود. بنابراین، کدهای "اضافی" می توانند نقش داشته باشند و غیر ضروری باشند.

برای محاسبه حق بیمه ضوابط خاصی برای تایید نوع اصلی عملیات تعیین شده است:

• برای شرکت های تجاری - سهم عمده در حجم کل کالاهای تولید شده یا فروخته شده؛
• برای شرکت های غیر انتفاعی - تعداد غالب کارکنان شاغل در یک صنعت خاص.

کار در حوزه فعالیت غالب هر سال تأیید می شود - تا 15 آوریل. شرکت هایی که کارگران را جذب می کنند، اسنادی را به صندوق بیمه اجتماعی ارسال می کنند که واقعاً نشان دهنده برتری یکی از حوزه های تجاری است. سازمان ها باید سالانه اطلاعات مربوطه را ارسال کنند. برای کارآفرینان، این تعهد زمانی به وجود می آید که فعالیت کلیدی تغییر کند.

میزان تعرفه توسط صندوق بیمه اجتماعی تایید می شود. بسته به کلاس ریسک حرفه ای می تواند از 0.2 تا 8.5٪ متغیر باشد.

تأیید نوع غالب در صورتی که صاحب سیاست در چندین بخش از اقتصاد به طور همزمان تجارت کند ، ویژگی های ویژه ای دارد.

در این مورد دو گزینه وجود دارد:

1. سهم یک حوزه فعالیت بر سایرین غالب است: کلاس ریسک حرفه ای مربوط به این حوزه در محاسبات در نظر گرفته می شود.
2. انواع فعالیت ها در وزن کل معادل هستند: برای اهداف محاسبه حق بیمه، فعالیتی از حوزه های عملکردی که با بالاترین کلاس ریسک حرفه ای مشخص می شود پذیرفته می شود.

تایید نکردن حوزه غالب کسب و کار به هیچ وجه تصمیم معقولی نیست، زیرا کارآفرین باید هزینه های غیرضروری را برای حق بیمه با بالاترین نرخ متحمل شود.

برای تایید نوع اصلی کسب و کار، شرکت های LLC ملزم به ارائه مدارک زیر به صندوق بیمه اجتماعی هستند:

1. درخواست به شکل تعیین شده توسط قانونگذار؛
2. گواهی تایید؛
3. یادداشت توضیحی ترازنامه (به استثنای: برای مشاغل کوچک لازم نیست).

سود بر اساس فرمولی که توسط قانونگذار تصویب شده محاسبه می شود: عواید پس از فروش در یک منطقه خاص بر کل سود حاصل از تمام بخش های بازار تقسیم می شود. کل حاصل را در 100% ضرب می کنیم.

فعالیت های دارای سهم غالب، عمده ترین فعالیت های شرکت در این دوره گزارش است.

مثال محاسبه:

شرکت "World of Rentals" در 2 نوع فعالیت - اجاره فیلم و کپی ویدیو تخصص دارد. کل سود دوره قبل 1.5 میلیون روبل بود. از این تعداد، برای نوع اول - 500 هزار روبل، و برای دوم - 1 میلیون روبل.

وزن مخصوص با استفاده از فرمول بالا محاسبه می شود:

— برای اجاره – 500000/1500000*100% = 33%

— برای کپی – 1000000/1500000*100% = 67%

داده های به دست آمده نشان می دهد که حوزه دوم کار شرکت درآمد قابل توجهی را برای آن به ارمغان می آورد و بنابراین، کلاس ریسک شغلی بر اساس تعرفه مصوب برای کد OKVED مربوطه محاسبه می شود.

یادآوری می کنیم که پرداخت جراحات نیز توسط کارآفرینانی انجام می شود که سیستم مالیاتی ساده را انتخاب کرده اند. دسته مشخص شده پرداخت کنندگان نیز باید نوع فعالیت غالب را تأیید کند.

قانونگذار برای برخی از کارآفرینان استثنا قائل شده است.

1. کارآفرینان انفرادی (در صورت تغییر نوع اصلی فعالیت، درخواست کتبی و مدارک مورد نیاز را به صندوق بیمه اجتماعی ارسال کنند).
2. شرکت های تازه تاسیس که کمتر از یک سال از فعالیت خود می گذرد.

تعرفه تعیین شده حداکثر تا 14 روز از تاریخ انتقال اسناد به شرکت ها و کارآفرینان فردی اطلاع داده می شود. فرم اطلاع رسانی به تایید قانونگذار می رسد. تا این مرحله، پرداخت ها با نرخ هایی محاسبه می شود که در دوره قبل اعمال می شد.

زمانی که یک شرکت LLC یا کارآفرین انفرادی حوزه کسب و کار غالب را در طول سال تغییر داده است، یک وضعیت مبهم ایجاد می شود. قانونگذار مقرر کرد که در چنین شرایطی تعرفه تجدید نظر نخواهد شد. تحولات فقط در سال آینده دنبال خواهد شد.

برخی از کارآفرینان با تایید صندوق بیمه اجتماعی نوعی فعالیت با سطح پایین پرداخت بیمه ای سعی در جلوگیری از هزینه های غیرضروری دارند. این ترفند به راحتی قابل تشخیص است، زیرا تاجران موظفند علاوه بر سایر اسناد، ترازنامه نیز ارائه دهند.

تغییر کد اصلی OKVED

تبدیل کد ممکن است در نتیجه عملیات شرکت ضروری باشد. به عنوان مثال، یک شرکت می خواهد تخصص خود را تغییر دهد و تولید را در بخش دیگری از بازار گسترش دهد.

روش تغییر کدها برای کارآفرینان و شرکت های LLC متفاوت است. در مورد دوم، زمانی که بخش‌های عملیاتی خاصی را برای سازمان مشخص می‌کند، لازم است تغییراتی در اسناد تشکیل دهنده شرکت ایجاد شود. ضمناً فقط مدیر حق دارد از طرف شرکت اقدام کند. درخواست و اعمال باید توسط یک دفتر اسناد رسمی تأیید شود.

برای تغییر کد اصلی، یک تاجر درخواستی را به اداره مالیات ارائه می دهد:

• صفحه عنوان (بند 1.1، 1.2، 1.3) - در بند 2 عدد 1 وارد شده است.
• برگه N (صفحه 1) - بند 1.1 - OKVED به روز شد.
• برگه N (صفحه 2) - بند 2.1 - کد اصلی که در معرض انحلال است.
• برگه P - اطلاعات مربوط به متقاضی.

نیازی به درج کدهای دیگر در برنامه نیست. اعداد از سمت چپ به راست از سلول اول وارد می شوند. کد از 4 کاراکتر تشکیل شده است. این الزام توسط قانونگذار مشخص شده است.

سلام به همه و حالتون خوب! امروز می خواهم مقاله ای در مورد ، یا بهتر بگوییم سوال را تجزیه و تحلیل کنم هنگامی که یک کارآفرین فردی دارای چندین نوع فعالیت است.

در موردی که یک کارآفرین فردی یک نوع فعالیت داشته باشد ، پس همه چیز واضح است و هیچ سؤالی پیش نمی آید.

آن دسته از فعالیت هایی که شما در آن شرکت نمی کنید به هیچ وجه در فعالیت های شما تداخلی ایجاد نمی کند و نیازی به پرداخت هیچ گزارش یا مالیاتی برای آنها ندارید.

ممکن است مشخص شود که شما درگیر نوع اصلی فعالیت نخواهید بود، بلکه به عنوان یک فعالیت اضافی کار خواهید کرد، جای نگرانی نیست و لازم نیست بلافاصله برای تغییر نوع اصلی خود به اداره مالیات بروید. فعالیت. ممکن است وضعیت تغییر کند. بنابراین ، شما فقط در آن دسته از فعالیتهایی که لازم می دانید فعالیتهایی را انجام می دهید (مشروط بر اینکه آنها را باز کنید).

اگر تصمیم دارید در فعالیتی شرکت کنید که برای شما باز نباشد ، به سادگی به اداره امور مالیاتی بروید.

روند ثبت نام دولتی یک کارآفرین انفرادی اکنون حتی ساده تر شده است؛ اسناد ثبت نام کارآفرین فردی را کاملاً رایگان و بدون خروج از خانه خود از طریق سرویس آنلاینی که آزمایش کرده ام تهیه کنید: "ثبت نام کارآفرین انفرادی به صورت رایگان در 15 دقیقه."

این جایی است که من مقاله را به پایان می رسانم ، مانند همیشه ، در نظرات یا گروه من در شبکه اجتماعی Vkontakte "