Foydalanish
Bojxona ittifoqi davlatlaridan tovarlarni olib kirishda QQS. Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiya Bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish

Bojxona ittifoqi davlatlaridan tovarlarni olib kirishda QQS. Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiya Bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish

Bilvosita soliqlar QQS va aktsizlardir. Bilvosita soliqlar Rossiya soliq to'lovchilari tomonidan maxsus tartibda to'lanadi:

Belarusiya;
Qozog'iston;
Armaniston;
Qirg'iziston.

Ushbu mamlakatlar hududidan Rossiyaga tovarlarni olib kirishda qo'shilgan qiymat solig'i OSNO va maxsus rejimlar ostidagi tashkilotlar tomonidan to'lanadi. U bojxonada emas, balki soliq idorasiga o'tkazilishi kerak. Soliq quyidagi hollarda ham to'lanadi:

tovarlar YeOII mamlakatlari hududida ishlab chiqarilgan va ilgari u erga import qilingan;
sizning sherigingiz Belorussiya yoki YeOI davlatlaridan emas, lekin tovarlar ushbu mamlakatlar hududidan olib kelinadi.

O‘tgan yili Yevroosiyo Iqtisodiy Ittifoqidan import qilinadigan bilvosita soliqlar deklaratsiyasi o‘zgargan. Yangi shakl 2017 yil dekabr oyida topshirilishi kerak edi. Nima o'zgargan va uni qanday qilib to'g'ri to'ldirish kerakligi maqolada muhokama qilinadi.

Bilvosita soliq deklaratsiyasi shakli KND 1151088

Bilvosita soliq deklaratsiyasi shakli KND 1151088. Shakl yaqinda o'zgartirildi. Shuning uchun siz 2017 yil 27 sentyabrdagi N SA-7-3/765@ buyrug'i bilan qabul qilingan shakldan foydalanishingiz kerak. 2018 yilda engil avtomobillar ko'rinishidagi tovarlar kodlariga ko'proq kichik o'zgartirishlar kiritildi. Bu haqda ko'proq Federal Soliq Xizmatining 2018 yil 23 yanvardagi SD-4-3/1012@ "Aktsiz to'lanadigan tovarlar turlarining yangi kodlari to'g'risida" gi xatida o'qishingiz mumkin.

Nima o'zgardi:

Sarlavha sahifasida iqtisodiy faoliyat turining kodi maydoni yo'qolgan va qayta tashkil etish shaklining kodini ko'rsatadigan maydon qo'shilgan;

Ikkinchi bo‘limga “Rossiya Federatsiyasi hududiga Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a’zo davlatlar hududidan olib kiriladigan aktsiz to‘lanadigan tovarlar turlari bo‘yicha aksiz solig‘i summasini hisoblash, barcha turdagi xom ashyolardan etil spirti bundan mustasno. (shu jumladan, barcha turdagi xom ashyolardan olingan etil spirti, vino distillatlari, uzum, meva, konyak, Kalvados, viski)”;

Uchinchi bo‘lim paydo bo‘ldi: “Barcha turdagi xom ashyolardan (shu jumladan, barcha turdagi xom ashyolardan etil spirti xom ashyosidan, vino distillatlaridan) etil spirtini olib kirishda byudjetga to‘lash uchun hisoblangan aksiz solig‘i (aksiz solig‘ini avans to‘lash) summasi. , uzum, meva, konyak, Kalvados, viski ) Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga aʼzo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga”;

Barcha sahifalarda OKATO OKTMO bilan almashtirildi, shtrix kodlari o'zgartirildi.

Bilvosita soliq deklaratsiyasini kim to'ldiradi?

Hisobot oyida YeOIIga a'zo mamlakatlardan kelgan tovarlarni qabul qilgan tashkilotlar va tadbirkorlar bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyani to'ldiradilar. Shuningdek, lizing to'lovi YeOIIga a'zo mamlakatlar hududida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar bilan tuzilgan lizing yoki kredit shartnomasi bo'yicha to'langan tashkilotlar.

Deklaratsiya sarlavha sahifasi va uchta bo'limdan iborat:

Birinchi bo‘lim Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqidan import qilinadigan QQS hisobini o‘z ichiga oladi.

Ikkinchi bo‘limda Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqidan import qilinadigan mahsulotlar uchun aksiz solig‘ini hisoblash, spirtli ichimliklar bundan mustasno.

Uchinchi bo‘lim Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqidan alkogol mahsulotlarini olib kirishda aksiz solig‘ini hisoblashni o‘z ichiga oladi.

Titul varag'i va birinchi bo'lim import qilinadigan tovarlarni ro'yxatdan o'tkazgan barcha soliq to'lovchilar tomonidan to'ldiriladi.

Ikkinchi va uchinchi bo'limlar faqat ushbu bo'limlarga kiritiladigan ko'rsatkichlarga ega bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan to'ldiriladi.

2018 yilda bilvosita soliq deklaratsiyasini qanday to'ldirish kerak

Sarlavha sahifasi:

Sarlavha sahifasida siz tashkilotning TIN va KPP ni ko'rsatishingiz kerak.

Keyingi maydon - tuzatish raqami. Agar asosiy deklaratsiya topshirilsa, u holda 0 kiritiladi.

Deklaratsiya taqdim etiladigan soliq davri bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish tartibining tavsiyalariga muvofiq ko'rsatilishi kerak. Yanvar uchun - "01", fevral - "02" va boshqalar.

Keyingi maydonda siz deklaratsiya topshirilgan soliq organining kodini ko'rsatishingiz kerak. Agar deklaratsiya joylashgan joyda topshirilgan bo'lsa, u holda siz joylashgan joydagi soliq idorasining kodini ko'rsatishingiz kerak - buning uchun alohida maydon ajratilgan.

Soliq to'lovchining nomi ta'sis hujjatlaridagi to'liq ismga muvofiq to'ldiriladi.

Keyingi ikkita maydon qayta tashkil etilayotgan kompaniyalar uchun. Qayta tashkil etish shaklining kodini, qayta tashkil etilgan kompaniyaning INN va KPP kodini ko'rsatish kerak.

Ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligi va to'liqligi soliq to'lovchining o'zi yoki uning vakili tomonidan tasdiqlanadi. Agar soliq to'lovchi deklaratsiyani shaxsan topshirsa, u holda maydonga "1" kiritiladi, vakil "2" ni ko'rsatadi.

Vakil, shuningdek, uning vakolatini tasdiqlovchi hujjatning tafsilotlarini ham taqdim etishi kerak.

2018 yilda bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyaning sarlavha sahifasini to'ldirish namunasi (KND 1151088 shakl)

1-bo'lim. YeOII hududidan olib kelingan tovarlarga nisbatan byudjetga to'lanadigan QQS summasi

Tashkilotning TIN va KPP va sahifaning seriya raqami sahifaning yuqori qismida aks ettirilgan. Keyinchalik, OKTMO kodini, shuningdek, to'lov uchun byudjet tasnifi kodini ko'rsatishingiz kerak. 030 qatorida siz to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdorini ko'rsatishingiz kerak.

Masalan,"Kompaniya" MChJ Belarusda uskunalar sotib oldi. Uskunaning narxi 100 000 rublni tashkil qiladi. 031-qatorda biz 18 000 miqdorini aks ettiramiz, chunki 100 000 × 18% = 18 000 rubl.

Aytaylik, masalan, kompaniya qayta ishlash uchun 50 000 rubl miqdorida mahsulot sotib oldi. Keyin 032 qatorda biz soliq summasini aks ettiramiz:

50 000 × 18% = 9 000 rubl.

030-qator 031 va 032-qatorlarning yig'indisini o'z ichiga oladi:

18000 + 9000 = 27000 rubl.

Agar ish bajarilganligi, tijorat krediti yoki ssudasi, lizing shartnomasi bo'yicha, shuningdek soliqqa tortilmaydigan tovarlar uchun to'langan summalar har bir tur bo'yicha alohida maydonchada ko'rsatilgan.

2018 yilda bilvosita soliq deklaratsiyasining 1-bo'limini to'ldirish namunasi (KND shakli 1151088)

2-bo'lim. Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan aktsiz to'lanadigan tovarlarga nisbatan byudjetga to'lanadigan aksiz solig'i miqdori, barcha turdagi xom ashyolardan etil spirti bundan mustasno. (shu jumladan denatüratlangan etil spirti, xom spirt, distillangan vino, uzum, meva, konyak, Kalvados, viski)

Ikkinchi bo'limda 010, 020 va 030 qatorlar xuddi shunday tarzda to'ldiriladi:

010-satrda - OKTMO kodi, 020-satrda - KBK va 030-satrda - spirtli ichimliklar bundan mustasno, barcha turdagi tovarlar uchun byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan aktsiz solig'i summasi.

040-maydonda - Butunrossiya mamlakatlari tasniflagichida ko'rish mumkin bo'lgan mamlakat kodi.

1 va 2 - mahsulotning o'zi kodi va uning o'lchov birligining kodi;
3 - etil spirti tarkibi yoki ot kuchi;
4 va 5 - tovarlar hajmi yoki miqdori, soliq solinadigan baza.

050-satrda - ushbu turdagi mahsulot bo'yicha aktsiz solig'i summasi.

"Kompaniya" MChJ Qozog'istonda 150 ot kuchiga ega mototsikl sotib oldi.

Aksiz to'lanadigan tovarlar turi uchun kod - 532.

Aktsiz to'lanadigan tovarlar soliq solinadigan bazaning o'lchov birligi turining kodi 251.

Aksiz solig'i stavkasi ot kuchiga 437 rublni tashkil qiladi.

Keyin aktsiz solig'i:

150 × 437 = 65 550 rubl.

2018 yilda bilvosita soliq deklaratsiyasining 2-bo'limini to'ldirish namunasi (KND shakli 1151088)

Barcha turdagi xom ashyolardan (shu jumladan denatüratlangan etil spirti, xom spirt, vino distillatlari, uzum, meva, konyak, Kalvados, viski) etil spirtini olib kirishda byudjetga to‘lash uchun hisoblangan aksiz solig‘i summasi 3-bo‘lim. Rossiya Federatsiyasi hududi Evrosiyo Iqtisodiy Ittifoqiga a'zo davlatlarning hududlaridan

010 - 040 qatorlar mos ravishda to'ldiriladi:

010 - OKTMO kodi;
020 - KBK to'lovi;
030 - tarkibida etil spirti bo'lgan barcha turdagi import qilinadigan tovarlar uchun aksiz solig'i miqdori;
040 - tovar import qilingan mamlakat kodi.

"Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsizlar) bo'yicha soliq deklaratsiyasi" yangi shakli Moliya vazirligining buyrug'i bilan rasman tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasining 2010 yil 7 iyuldagi N 69n-son.

KND shakli 1151088 dan foydalanish haqida batafsil ma'lumot:

Bojxona to'lovlari
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (Ilova No!). Tovarlarni import qilish uchun soliq bazasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi va Federatsiyaning bojxona ... + to'lanishi kerak bo'lgan aktsiz solig'i (aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha) summasiga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda qo'shilgan qiymat solig'i ... Rossiya Federatsiyasi hududidan Bojxona ittifoqi to'g'risidagi bitimlarga qatnashuvchi davlatlardan tashqariga olib chiqiladigan neftga qo'llaniladi» (ilova...
Bojxona ittifoqi doirasida tovarlarni olib kirishda taqdim etiladigan bilvosita soliqlar bo‘yicha deklaratsiya tasdiqlandi.
Rossiya Federatsiyasi Adliya 26.07.10 № 17974 Bojxona organlariga a'zo davlatlar hududidan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda bilvosita soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bo'yicha soliq deklaratsiyasi shaklini tasdiqlash to'g'risida. Birlashma va... uni to'ldirish tartibi). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i ...
Tashkilot import qilinadigan tovarlarni UTII bo'yicha sotib oladi: bojxona va soliq to'lovlari
...: - import bojxona boji; - tovarlarni bojxona ittifoqi bojxona hududiga olib kirishda undiriladigan qo‘shilgan qiymat solig‘i; - tovarlarni Bojxona ittifoqining bojxona hududiga olib kirishda undiriladigan (olinadigan) aktsiz solig'i (aksiz solig'i); - bojxona to'lovlari. Rossiya Federatsiyasining p... asosida, tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan olib kirishda ular QQSni hisoblash va to'lash, shuningdek taqdim etish majburiyatidan ozod etilmaydi. bilvosita soliqlar bo'yicha soliq deklaratsiyasi. Ustida...
01/09/2014 dan buxgalterlar uchun qonunchilikdagi o'zgarishlar
Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda QQS, aktsiz solig'i va bilvosita soliqlar bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish uchun zarur bo'lgan ba'zi kodlar 4. Qo'shilgan qiymat uchun xorijiy... soliq deklaratsiyasining ruxsat etilgan ulushi. soliq" 2013 yil 1 martdan sidr, poir va mead aktsiz to'lanadigan tovarlar hisoblanadi... 270-qatordagi deklaratsiyada balansda qayd etilgan barcha asosiy vositalarning qoldiq qiymati...
30.08.2012 dan buxgalterlar uchun qonunchilikdagi o'zgarishlar
...)" Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aksiz solig'i) bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibi (Rossiya Federatsiyasi Prezidentining buyrug'i bilan tasdiqlangan). Rossiya Moliya vazirligi... quyidagilarga e'tibor bering.25-bob RF Soliq kodeksi (Tashkiliy daromad solig'i), ... farqli o'laroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandida belgilangan stavkalar bo'yicha daromad solig'iga tortiladi. Rossiya Federatsiyasi, qat'i nazar,... kompaniyalarning daromad solig'i soliq agenti tomonidan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi 2-bandi). TO...
08.05.2010 dan buxgalterlar uchun qonunchilikdagi o'zgarishlar
Bojxona ittifoqi davlatlaridan tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiya shakli 4. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanayotgan tadbirkordan alimentni ob'ekt bilan hisoblashda... bilvosita soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsizlar) bo'yicha soliq deklaratsiyasining shaklini tasdiqlash. soliqlar) Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududi bilan olib kirishda va uni to'ldirish tartibi "Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligidan ...
Bojxona ittifoqi: birinchi savollar va tushuntirishlar
Tovarlarni olib kirishda QQS deklaratsiyasini to'ldirish Bojxona ittifoqiga a'zo davlat hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirilayotgan tovarlar bo'yicha soliq organlariga amalda to'langan soliq summalari,...
17.02.2011 dan buxgalterlar uchun qonunchilikdagi o'zgarishlar
Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda egri soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirishda pivo asosida, import bilan bog'liq operatsiyalar uchun taqdim etiladi. bilan amalga oshiriladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish uchun. Lekin N ilovada ham...
YeOII doirasidagi hamkorlik va QQSni undirish mexanizmi to‘g‘risida
5 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi): import qilinadigan tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish; to'lov muddati belgilandi.... Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147-moddasi, tovarlarni sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi deb e'tirof etiladi, agar tovarlar o'sha paytdagi... ;Egri soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i) bo'yicha soliq deklaratsiyasi shaklini tasdiqlash to'g'risida va aktsiz solig'i) Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan olib kirishda va uni to'ldirish tartibi...
QQS. Qayta ishlash uchun xomashyo Bojxona ittifoqi davlatlaridan olib kelingan
Va tovarlar importi. Va Ishlar va xizmatlar to'g'risidagi bayonnomaning 4-moddasida ko'rsatilgan hujjatlar asosida. Shu bilan birga, soliq... ularni qayta ishlash, qayta ishlash yoki boshqa o'zgartirish xarajatlari sifatida, aktsiz solig'i (aksiz to'lanadigan tovarlar uchun) va... tovarlar va egri soliqlarni to'lash hisobga olingan holda; – buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyoni qayta ishlash mahsulotlarining Bojxona ittifoqiga a’zo davlatlar hududidan tashqariga olib chiqilishini tasdiqlovchi bojxona (yuk bojxona) deklaratsiyasi...
Qirg'iziston bilan eksport-import operatsiyalari (1-qism)
Yagona bojxona hududini yaratish va Bojxona ittifoqini (keyingi o'rinlarda KB deb yuritiladi) shakllantirish to'g'risidagi bitim. Qirg‘iziston Respublikasi... bilvosita soliqlar bo‘yicha soliq deklaratsiyasini topshirishdan oldin, chunki uni to‘lash to‘g‘risidagi hujjat soliq organlariga... import qilinadigan tovarlar ro‘yxatdan o‘tkazilgan oyda (Protokolning 20-bandi). Egri soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bo'yicha deklaratsiya shakli Rossiya Federatsiyasi hududiga SS ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan tovarlarni olib kirishda va...
Belarus Respublikasiga tovarlarni sotish bo'yicha bitimga soliq solish
Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar bojxona ittifoqi doirasida quyidagilarga amal qilishlari kerak, xususan: - Tovarlarni eksport qilish va import qilishda bilvosita soliqlarni undirish tamoyillari to'g'risidagi kelishuvga a'zo davlat soliq organining eslatmasi bilan... hududiga tovarlar olib kiriladigan bojxona ittifoqi, bilvosita soliqlarni to'lash bo'yicha (... bojxona organlari ko'rsatilgan hujjatlar bo'yicha Rossiya Federatsiyasi hududidan hududga olib chiqiladigan tovarlarga qo'shilgan qiymat solig'ining nol stavkasini tasdiqlash uchun.. .
Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati neft mahsulotlari, konyak spirti va alkogolli ichimliklarga nisbatan aktsiz to'lanadigan tovarlar turlari uchun tavsiya etilgan kodlarni ma'lum qildi.
Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 02.04.2011 yildagi N maktubi ... pivo asosida, hududga tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirishda. Rossiya Federatsiyasining Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan, import operatsiyalari uchun taqdim etilgan aktsiz to'lanadigan tovarlar bilan amalga oshiriladigan... tovarlar, aktsiz to'lanadigan tovarlar kodlari bilan tasdiqlangan bilvosita soliqlar bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i o'rnatilmagan ...
Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda bilvosita soliqlar (QQS va aktsiz solig'i) bo'yicha soliq deklaratsiyasiga nazorat nisbati.
Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar (QQS va aksiz solig'i) bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish Sana va raqam... 0% soliq stavkasi bo'yicha qo'shilgan qiymat bo'yicha QQS deklaratsiyasi. soliq dKN deklaratsiyasi bilvosita soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda DP daromad solig'i deklaratsiyasi DESN bo'yicha deklaratsiya...
Alkogolli ichimliklar ishlab chiqarish uchun Armanistondan etil spirtini Rossiya Federatsiyasiga olib kirishda QQS va aktsiz solig'ini to'lash to'g'risida
Protokolning tovarlar importi bo'yicha bilvosita soliqlar, bir a'zo davlat hududiga boshqa a'zo davlat hududidan olib kiriladigan tovarlar uchun to'lanishi kerak bo'lgan bilvosita soliqlar summasi soliq to'lovchi tomonidan soliqqa muvofiq hisoblanadi...;Qo'shilgan qiymat solig'i. “ va Soliq kodeksining 22-bobi “Aktsizlar” 193-moddasi 1-bandi...

Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bo'yicha soliq deklaratsiyasi (KND 1151088)

Qo'llanilishi mumkin - 2017 yil dekabr oyi uchun hisobotdan

Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 27 sentyabrdagi N SA-7-3/765@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Etkazib berish muddati - import qilinadigan tovarlar ro'yxatdan o'tkazilgan oydan keyingi oydan kechiktirmay (lizing shartnomasida (shartnomada) nazarda tutilgan to'lov muddati)

— PDF formatida (mashinada oʻqilishi mumkin boʻlgan ushbu shakl “GNIVC” OAJning TIF shabloni asosida tayyorlangan va Adobe Reader dasturida toʻldirish uchun mavjud (dastur www.adobe.com veb-saytida mavjud))

- Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 27 sentyabrdagi N SA-7-3/765@ buyrug'i

—: 2017 yil dekabr oyidan boshlab YeOIIga aʼzo davlatlar hududidan tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar boʻyicha soliq deklaratsiyasini qanday toʻldirish kerak (ConsultantPlus, 2018)

—: YeOII davlatlaridan tovarlar importi: hujjatlar, deklaratsiya, chegirmalar (Karpova E.V.) (“QQS: muammolar va yechimlar”, 2018 yil, № 2)

-: Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 27 sentyabrdagi N SA-7-3/765@ buyrug'iga izoh "Egri soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish shakli va shaklini tasdiqlash to'g'risida" ) tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga Evrosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan elektron shaklda olib kirishda va uni to'ldirish tartibi" (Tochkina T.N.) ("Buxgalterlar uchun normativ hujjatlar", 2017 yil, N 22 )

Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda egri soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bo'yicha arxiv soliq deklaratsiyasi shakllari:

Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda egri soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bo'yicha 2010 yil iyul oyi uchun hisobotdan 2017 yil dekabr oyi uchun hisobotgacha.

- Belarus Respublikasi hududidan Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda egri soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i) bo'yicha (KND 1151075) 2007 yil yanvar oyi uchun hisobotdan 2010 yil iyul oyi uchun hisobotgacha.

Bojxona ittifoqi davlatlaridan tovarlarni olib kirish yoki eksport qilishda bilvosita soliqlarni undirish tamoyillari

QQSni belgilangan mamlakat bo'yicha undirish tamoyili saqlanib qoldi

Bu shuni anglatadiki, Belarus va Qozog'istonga tovarlar eksporti nol QQS stavkasiga ega va bu mamlakatlardan tovarlarni import qilishda siz import QQS to'lashingiz kerak.

Bundan tashqari, nol eksport QQS stavkasiga bo'lgan huquq eksport qilinadigan tovarlarning Belarus yoki Qozog'iston hududida soliqqa tortilishi yoki soliqqa tortilmasligiga bog'liq emas (BU kelishuvining 3-moddasi). Ma’lum bo‘lishicha, ayrim tovarlar uchun rossiyalik eksportyor QQS stavkasini nol deb e’lon qilishi mumkin, chet ellik importyor esa umuman soliq to‘lamasligi mumkin.

Bilvosita soliqlarni to'lash tartibi endi tovar kelib chiqqan mamlakatga bog'liq emas

Ilgari amalda bo'lgan Rossiya-Belarus shartnomasi Rossiya yoki Belorussiyada ishlab chiqarilgan tovarlar bilan tuzilgan bitimlarga nisbatan qo'llaniladi (2004 yil 28 dekabrdagi N 181-FZ Federal qonuni).

Shuning uchun soliq organlari ko'pincha Belarus tovarlarining rus importchilaridan ST-1 shaklidagi tovarlarning kelib chiqishi to'g'risidagi sertifikatni talab qilishdi (uni Belarus Respublikasi Savdo-sanoat palatasidan olish mumkin). Va bu talab noqonuniy bo'lishiga qaramay, faqat sertifikat taqdim etilgandan so'ng ular Belarus eksportchisi QQSning nol stavkasini tasdiqlashi kerak bo'lgan bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi arizaga belgi qo'yishdi (Xatning 1-savoli). Rossiya Federal Soliq xizmati 08.08.2006 N ShT-6-03/780 @).

Malumot uchun

Bojxona ittifoqiga Rossiya, Belarus, Qozogʻiston, Qirgʻiziston, Tojikiston, Oʻzbekiston kiradi (2000-yil 10-oktabrdagi Yevroosiyo iqtisodiy hamjamiyatini tashkil etish toʻgʻrisidagi shartnoma).

Bilvosita soliqlarni to'lashning yangi tartibi Bojxona ittifoqi mamlakatlarida (Rossiya, Belarusiya va Qozog'iston) ham, boshqa mamlakatlarda ham (Rossiya Federatsiyasiga tranzit tovarlardan tashqari) ishlab chiqarilgan barcha tovarlarga nisbatan qo'llaniladi (Davlatlararo qarorning 2-bandi). EvrAzES Kengashi 2009 yil 27 noyabrdagi N 17).

Eksportchilar tovarlar jo'natilgan kundan boshlab 180 kalendar kun ichida nol stavkasini tasdiqlashlari kerak.

Ushbu yangilik Rossiya-Belarus bitimlari ishtirokchilari uchun foydalidir: axir, ilgari ular nol soliq stavkasini tasdiqlash uchun ikki baravar ko'p vaqtga ega edilar - 90 kun (Rossiya Federatsiyasi hukumati va Belarus Respublikasi hukumati o'rtasidagi shartnoma bilvosita soliqlarni undirish tamoyillari... 2004 yil 15 sentyabrdagi (keyingi o'rinlarda - Belarus bilan shartnoma)).

Malumot uchun

QQSni “eksport qilish” maqsadlari uchun jo‘natish sanasi tovarlarni xaridorga yoki birinchi tashuvchiga berilgan birinchi birlamchi jo‘natish hujjatining sanasi hisoblanadi (BU Tovarlar to‘g‘risidagi bayonnomaning 1-moddasi 3-bandi).

Nol stavkani tasdiqlash uchun eksport operatsiyalari muntazam QQS deklaratsiyasida aks ettirilishi kerak.(Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 15 oktyabrdagi 104n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan) va uni hujjatlar (yoki ularning nusxalari) bilan birga soliq idorasiga taqdim eting (Rossiya Federatsiyasi tovarlari to'g'risidagi bayonnomaning 1-moddasi 2-bandi):

— shartnomalar (shartnomalar), ularga kiritilgan oʻzgartirishlar, qoʻshimchalar va ilovalarni hisobga olgan holda;

— hisobingizga tushum kelib tushganligini tasdiqlovchi bank ko‘chirmalari;

— kontragentingizdan tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash uchun olingan ariza. Ushbu arizada majburiy ravishda Belarus/Qozog'iston soliq organining bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi belgisi bo'lishi kerak (soliq majburiyatlarini bajarishning ozod qilish yoki boshqa tartibi) (shakl elektron shaklda ma'lumot almashish to'g'risidagi bayonnomaning 1-ilovasi bilan tasdiqlangan) Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlarning soliq organlari o'rtasida 2009 yil 11 dekabrdagi bilvosita soliqlarning to'langan summalari bo'yicha (bundan buyon matnda Axborot almashinuvi to'g'risidagi bayonnoma deb yuritiladi)).

Eslatma

07.01.2010 yilga qadar oldindan deklaratsiya qilingan va xorijiy kontragent bilvosita soliqlarni to'lagan, ammo shu kundan keyin jo'natilgan tovarlarga QQSning nol stavkasini tasdiqlash uchun soliq idorasiga ariza o'rniga siz tovarlar erkin muomalaga chiqarilganda berilgan bojxona deklaratsiyasining nusxasini taqdim etishi shart (Bojxona ittifoqi komissiyasining 2010 yil 18 iyundagi 293-son qarorining 4-bandi);

— transport (yuk tashish) hujjatlari. Bular oddiy transport hujjatlari (masalan, N 1-T "Yuklov xati") (Rossiya Transport vazirligining 24.05.2010 yildagi OB-16/5460-sonli xati; Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 24-sonli xati). 06/08/2010 N ShS-37-3/3693 @);

— QQSning nol stavkasini qo‘llash va (yoki) aktsiz solig‘idan ozod etishning asosliligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar.

Agar siz 180 kun ichida tasdiqlovchi hujjatlar to'plamini taqdim qilmasangiz, siz jo'natish sanasi tushadigan chorak uchun QQS va jarimalarni to'lashingiz kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi). Bundan tashqari, agar siz nol eksport stavkasiga bo'lgan huquqingizni tasdiqlasangiz ham, jarimalar miqdori sizga qaytarilmaydi.

"Import" QQSni hisoblash o'zgartirildi

"Import" QQS bo'yicha soliq solinadigan baza import qilinadigan tovarlar ro'yxatga olingan sanada belgilanishi kerak(BJT tovarlari to'g'risidagi Protokolning 2, 4-bandi, 2-moddasi). Va QQS aktsiz solig'i miqdoriga (agar bu aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'lsa) oshirilgan import qilinadigan tovarlarning qiymati bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak. Bu shartnoma shartlariga ko'ra yetkazib beruvchiga to'lanishi kerak bo'lgan bitim narxi sifatida belgilanishi kerak (BU tovarlari to'g'risidagi protokolning 2-moddasi 2-bandi).

Yangi qoida Belarus tovarlarini import qiluvchilar uchun juda foydalidir - axir, ilgari "import" QQS sotib olingan tovarlarning qiymati va aktsiz solig'iga qo'shimcha ravishda kiritilgan summaga to'lanishi kerak edi (I bo'limning 2-bandi). Bilvosita soliqlarni undirish tartibi to'g'risidagi nizom (Belarus bilan shartnomaga ilova) :

— tovarlarni yetkazib berish, shu jumladan tashish, yuklash va ekspeditorlik xizmatlari bilan bog‘liq xarajatlar;

- sug'urta summasi;

- qaytarilishi shart bo'lmagan konteynerlar va boshqa qayta foydalanish mumkin bo'lgan qadoqlash narxi, agar bu konteyner tovarlar bilan bitta birlik bo'lsa;

— qadoqlash qiymati, shu jumladan ish haqi.

Eslatma

Tovar ishlab chiqarish shartnomalari, lizing shartnomalari, tovar birjasi shartnomalari, shuningdek tovar krediti (tovar krediti) shartnomalari uchun asoslar alohida tartibda belgilanishi kerak (BU Tovarlar to'g'risidagi bayonnomaning 2-moddasi 2, 3-bandlari).

"Import" QQSni to'lash muddati o'zgarishsiz qolmoqda

"Import" QQS (aksiz solig'i) soliq idorasiga 20-sanadan kechiktirmay to'lanishi kerak. import qilinadigan tovarlar ro'yxatga olingan oydan keyingi oy (lizing shartnomasida nazarda tutilgan to'lov muddati) (BU Tovarlar to'g'risidagi bayonnomaning 7-bandi, 2-moddasi).

Eslatma

Agar chet ellik yetkazib beruvchi sizga 2010 yil iyul oyigacha tovar jo'natgan bo'lsa va ushbu tovar bojxona rejimiga joylashtirilgan bo'lsa va siz 2010 yil 01 iyuldan keyin tovarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilgan bo'lsangiz, unda "import" solig'i soliq organiga emas, balki to'lanishi kerak. bojxonaga (Bojxona ittifoqining 2010 yil 18 iyundagi 293-sonli Komissiya qarorining 3-bandi).

"Import" QQS deklaratsiyasi - yangi

Import qiluvchi 20-sanadan kechiktirmay inspeksiyaga “import” deklaratsiyasini taqdim etishi shart. tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilingan oydan keyingi oy. Deklaratsiyani topshirishni kechiktirish uchun San'at bo'yicha jarima solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi (Bojxona ittifoqi tovarlari to'g'risidagi protokolning 2-moddasi 8-bandi).

Yangi deklaratsiyaning shakli allaqachon Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 iyuldagi N 69n buyrug'i). U 2010 yil iyul oyidagi deklaratsiyadan boshlab qo'llaniladi.

Tovarlarni import qilish to'g'risidagi arizaning shakli allaqachon mavjud bo'lib, u "import" deklaratsiyasi bilan birga inspeksiyaga taqdim etilishi kerak (shakl Axborot almashinuvi to'g'risidagi bayonnomaning 1-ilovasi bilan tasdiqlangan). Faqat endi u inspektsiyaga qog'oz shaklida ham - to'rt nusxada (ilgari Belarus tovarlarini olib kirishda bo'lgani kabi uch nusxada emas) va elektron shaklda taqdim etilishi kerak. Inspektsiya ularning har biriga belgi qo'yishi va uchta nusxasini qaytarishi kerak. Ulardan ikkitasi eksport qiluvchi kontragentga yuborilishi kerak (moddaning 8-bandi).

Bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyani topshirish qoidalari

2 Bojxona ittifoqi tovarlari to'g'risidagi bayonnoma; Art. 2 Axborot almashinuvi to'g'risidagi bayonnoma; Axborot almashish bayonnomasiga 2-ilovaning 1-bandi).

Diqqat! Barcha import qiluvchilar "import" QQS to'lashlari va u bo'yicha deklaratsiyani taqdim etishlari kerak, shu jumladan QQSni to'lamaganlar va ushbu soliqni to'lashdan ozod qilinganlar (145-moddaning 3-bandi, 346.1-moddasining 3-bandi, 346.11-moddasining 2-bandi, 346.26-moddasining 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Ga qo'shimcha sifatida deklaratsiyaga boshqa hujjatlar ilova qilinishi kerak(nusxalari) (BU tovarlari to'g'risidagi bayonnomaning 2-moddasi 1.2-1.5-bandi, 8-bandi):

— “import” QQS to‘langanligini tasdiqlovchi bank ko‘chirmasi (agar QQS, ham “import” solig‘i, ham oddiy ichki soliq bo‘yicha ortiqcha to‘langan bo‘lsa, uni “import” solig‘i bilan hisob-kitob qilish to‘g‘risidagi qaror);

— transport (yuk tashish) hujjatlari;

- kontragentning jo'natilganda u tomonidan berilgan hisob-fakturalari (agar ularni berish kontragent mamlakatining qonunchiligida nazarda tutilgan bo'lsa);

— tovar importi bo‘yicha shartnomalar (kontraktlar);

— axborot xabari (bu Bojxona ittifoqiga aʼzo boʻlgan uchinchi davlat hududidan tovarlarni olib kirishda va boshqa baʼzi hollarda kerak boʻladi).

Eslatma

Agar siz import qilingan tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilgan bo'lsangiz va ularni sifatsizligi sababli o'sha oyda qaytarib bergan bo'lsangiz, unda bunday tovarlar soliq deklaratsiyasiga kiritilishi shart emas. Agar siz tovarlarni ro'yxatdan o'tgan oydan keyin qaytarsangiz, yangilangan deklaratsiyani taqdim etishingiz kerak bo'ladi (9-band, SB tovarlari to'g'risidagi protokolning 2-moddasi).

Bojxona ittifoqi doirasida ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishda bilvosita soliqlarni to'lash qoidalari ham mavjud. Umuman olganda (ba'zi istisnolardan tashqari) ular Rossiya-Belarus munosabatlarida ishlaganlarga o'xshaydi (Bojxona ittifoqi to'g'risidagi bitimning 5-moddasi; 11 dekabrdagi Bojxona ittifoqida ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishda bilvosita soliqlarni undirish tartibi to'g'risidagi bayonnoma). , 2009).

Shuni yodda tuting: Rossiya Federal Soliq xizmati veb-saytida "Rossiya Federal Soliq xizmati" -> "Bojxona ittifoqi" bo'limida Bojxona ittifoqi faoliyati bilan bog'liq asosiy hujjatlar joylashtirilgan.

Bojxona va soliqlar, Bojxona ittifoqi

Bilvosita QQS deklaratsiyasini taqdim etish va byudjetga bilvosita QQS to'lash kimga kerak?
YeOII davlatlaridan (Belarus, Qozog'iston, Armaniston, Qirg'iziston) Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda import qiluvchi (tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor) QQSni undirishi va to'lashi shart.
Maxsus soliq rejimlarini (USN, UTII va boshqalar) qo'llaydigan Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar import qilinadigan tovarlarning qiymati bo'yicha QQS to'lashlari, shuningdek deklaratsiya topshirishlari shart.

Bilvosita QQS deklaratsiyasini topshirish va byudjetga QQS to'lashdan ozod qilinganlar ham bor:
YeOIIga a'zo davlatlardan (Belarus, Qozog'iston, Armaniston, Qirg'iziston) Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni import qilmaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Bilvosita QQS deklaratsiyasi qachon topshiriladi va soliq to'lanadi?
Bilvosita QQS deklaratsiyasi YeOII davlatlaridan olib kelingan tovarlar ro'yxatga olingan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay topshiriladi.
Bilvosita QQS solig'ini to'lash YeOII davlatlaridan olib kelingan tovarlar ro'yxatga olingan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Bilvosita QQS deklaratsiyasi qayerda topshiriladi va soliq to'lanadi?
Bilvosita soliqlar to'g'risidagi deklaratsiya va tovarlarni import qilish uchun ariza Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 iyuldagi 69n-son buyrug'i va Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to'g'risidagi shartnomaga 18-ilova bilan tasdiqlangan shaklda taqdim etiladi. 2014 yil 29 may, tashkilot joylashgan joyda (yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyidagi) soliq organiga.

Bilvosita QQS deklaratsiyasini topshirmasangiz yoki uni kechikib topshirsangiz nima bo'ladi?
Bilvosita soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun quyidagi javobgarlik turlari nazarda tutiladi:
1) Deklaratsiyani oʻz vaqtida taqdim etmaslik, uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir toʻliq yoki qisman oy uchun ushbu deklaratsiya asosida toʻlanishi lozim boʻlgan soliq (qoʻshimcha toʻlov) summasining 5 foizi miqdorida jarima solishga sabab boʻladi. belgilangan miqdorning 30% dan kam bo'lmagan va 100 rubldan kam bo'lmagan miqdorda (moddaning 1-bandi).

Tovarlarni import qilishda bilvosita soliqlar deklaratsiyasi yangi shakldan foydalangan holda taqdim etiladi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi);
2) deklaratsiyani topshirish muddati 180 kundan ortiq muddatga kechiktirilganda, jarima ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 30 foizigacha va ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 10 foizigacha bo'lgan miqdorda jarima solinadi; 181 kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 2-bandi).
Bilvosita soliqlar to'g'risidagi deklaratsiya bilan birgalikda soliq organlariga YeOIIda bilvosita soliqlarni undirish tartibi to'g'risidagi bayonnomaning 20-bandida sanab o'tilgan hujjatlarni taqdim etish kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 20-sonli xatining 6-bandi). 2010 yil 22 iyuldagi 03-07-15/101)
Bunday hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun soliq nazorati uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etmaganlik uchun javobgarlik nazarda tutiladi.

2018 yildan boshlab YeOIIga aʼzo mamlakatlardan tovarlar import qiluvchilar bilvosita soliqlar boʻyicha yangi deklaratsiya shaklini toʻldirishlari kerak boʻladi. 2017 yilda u Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan. Sizga yangi shakl, ushbu hisobotni topshirishning oxirgi muddati va qaysi davrdan boshlab amal qila boshlashi haqida aytib beramiz.

EAEIdan import

Eslatib o'tamiz, EAEU qisqartmasi rasmiy ravishda postsovet hududidagi bir qancha mamlakatlarni birlashtirgan Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqini anglatadi. 2018 yil holatiga ko'ra, YeOII 5 ta a'zo davlatdan iborat:

Armaniston;
Belarusiya;
Qozog'iston;
Qirg'iziston;
Rossiya.

YeOII to'g'risidagi asosiy shartnoma doirasida tovarlarni eksport qilish va import qilish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishda bilvosita soliqlarni undirish va ularning to'lanishini nazorat qilish mexanizmini tartibga soluvchi Protokol mavjud (2014 yil 3 oktyabrdagi Qonun bilan ratifikatsiya qilingan). № 279-FZ). Uning 20-bandida to'lovchi (tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor) Federal Soliq xizmatiga tegishli deklaratsiyani taqdim etishi shart. Uning shakli import qilinadigan davlatning vakolatli organi tomonidan belgilanadi (shu jumladan lizing bo'yicha).

Masalan, Belarusiyadan import qilishda deklaratsiya Rossiya Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan shaklda to'ldiriladi.

Yangi deklaratsiya shakli

2017 yildan beri bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyaning joriy shakli Rossiya Federal soliq xizmatining 2017 yil 27 sentyabrdagi SA-7-3/765-son buyrug'i bilan belgilanadi. Eslatib o‘tamiz, u 2017-yil 20-dekabrdan boshlab amal qiladi.

Ushbu buyruq, shuningdek, deklaratsiyani yuborishning elektron formatini, shuningdek, uni to'ldirish tartibini belgilaydi. Masalan, tashkilotda muhr bo'lmasligi mumkinligi hisobga olinadi.

Umuman olganda, tovarlarni import qilishda bilvosita soliqlar deklaratsiyasi ikkita to'lovni birlashtiradi:

Qo'shilgan qiymat solig'i;
aktsiz solig'i

2017 yil uchun yangi bilvosita soliq deklaratsiyasi faqat 4 varaq va 3 bo'limdan iborat. Tuzilishi quyidagicha:

E'tibor bering, 2017 yilgi bilvosita soliq deklaratsiyasini to'ldirish misoli 2 va 3-bo'limlarni kiritmasdan ham to'g'ri bo'ladi. Bu aktsiz to'lanadigan tovarlar bilan operatsiyalar bo'lmaganda. Shunday qilib, sarlavha sahifasi va 1-bo'lim yetkazib berish uchun har doim to'ldirilishi kerak.

Nima o'zgardi

Bojxona ittifoqi mamlakatlaridan tovarlarni olib kirishda bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyaning oldingi shakli - QQS va aktsiz solig'i Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 iyuldagi 69n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Bilvosita soliq deklaratsiyasining yangi shakli va oldingi shakl o'rtasidagi asosiy farqlarni nomlaylik:

2017 yilgi bilvosita soliq deklaratsiyasining eng muhim yangiligi quyidagilardan iborat: faqat aktsiz solig'ining umumiy miqdorini emas, balki aktsiz to'lanadigan tovarlarning har bir kodi bo'yicha taqsimotni alohida ko'rsatish kerak. Bundan tashqari, OKSM bo'yicha mamlakat kodini kiritish kerak.

Qaysi muddatga yangi shaklda topshirishim kerak?

YeOII to'g'risidagi shartnomaga ko'rsatilgan Protokolning 20-bandiga binoan, 2017 yil uchun bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish muddati import qilinadigan tovarlar ro'yxatdan o'tkazilgan oydan keyingi oyning 20-kuniga qadar (yoki to'lov muddati belgilangan to'lov muddati). lizing orqali).

Rossiyani oʻz ichiga olgan Bojxona ittifoqiga aʼzo davlatlar maxsus protokolni ratifikatsiya qilgan. Unga ko‘ra, ishtirokchi davlatlar hududidan tovarlar olib kirilayotganda qo‘shilgan qiymat solig‘i maxsus qoidalarga muvofiq to‘lanadi. Eslatib o'tamiz, soliqni to'lash tartibi moliyachilar tomonidan 2010 yil 8 sentyabrdagi 03-07-08/260-sonli xatda ham tushuntirilgan.

Hisoblangan soliq

Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan (Belarus va Qozog'iston respublikalari) tovarlarni Rossiyaga olib kirishda QQSni hisoblash tartibi quyidagilar bilan tartibga solinadi:

– bitim 25 yanvar 2008 y., bu qarori 21 may 2010 No 36 YevrAzES Davlatlararo Kengashi (keyingi o‘rinlarda Bitim deb yuritiladi) kuchga kirgan;

- 2010 yil 19 maydagi 98-FZ-sonli Federal qonuni bilan tasdiqlangan protokol (bundan buyon matnda Protokol deb yuritiladi).

Kim soliq to'laydi

Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan tovarlarni Rossiyaga olib kirishda soliq import qiluvchi mamlakatda, ya'ni Rossiyada undiriladi (Shartnomaning 3-moddasi). Binobarin, Belarus va Qozog'iston respublikalaridan tovarlarni olib kirishda rossiyalik xaridorlar QQSni hisoblashlari va to'lashlari shart.

Bundan tashqari, agar normal olib kirish (boshqa mamlakatlardan tovarlar olib kirish) paytida soliq bojxonada to'langan bo'lsa, bu holda u soliq idorasi orqali byudjetga o'tkaziladi (Kartnomaning 3-moddasi, Protokolning 2-moddasi 1-bandi). .

E'tibor bering: barcha importchilar import solig'ini to'lashlari shart, jumladan:

- maxsus soliq rejimlarini qo'llash ("soddalashtirilgan" yoki "hisoblangan");

- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasida belgilangan tartibda qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashdan ozod qilinganlar.

Asoslar: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi, 346.26-moddasining 4-bandi, 145-moddasi 3-bandi. Istisno faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasi (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 8 sentyabrdagi 03-07-08/260-sonli xati) bo'yicha soliq solishdan ozod qilingan tovarlarni import qilganlar uchun amalga oshiriladi.

Soliqlarni hisoblash tartibi

Soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti import qilinadigan tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilingan sana hisoblanadi (Protokolning 2-moddasi 2-bandi). Ya'ni, xuddi shu nomdagi hisobvaraqda olingan tovarlarni aks ettirish sanasi.

Bojxona ittifoqiga kiritilgan mamlakatlardan tovarlarni olib kirishda soliq solinadigan baza import qilinadigan tovarlarning qiymati hisoblanadi. Bayonnomaning 2-moddasi 2-bandida tovar olib kirilayotganda ularning qiymati shartnomada ko‘rsatilgan bitim narxi bo‘lib, import qiluvchi kompaniya yetkazib beruvchiga to‘lashi shartligi qayd etilgan. Bundan xulosa qilishimiz mumkinki, etkazib beruvchiga haqiqatda o'tkazilgan summa soliq solinadigan bazaning hajmiga ta'sir qilmaydi. Boshqacha qilib aytganda, kompaniya soliq solinadigan baza aniqlangan kundagi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha rublga aylantirilgan tovarlarning shartnomaviy qiymatidan kelib chiqqan holda soliq summasini hisoblashi kerak. Ya'ni import qilinadigan tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilingan sanada.

Import qilinadigan tovarlar turiga qarab soliq 10 yoki 18 foizni tashkil qiladi (Protokolning 2-moddasi 5-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 5-bandi).

Bundan tashqari, Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan olib kiriladigan tovarlar uchun QQS stavkasi Rossiya Federatsiyasida ishlab chiqarilgan shunga o'xshash tovarlarga nisbatan qo'llaniladigan soliq stavkasidan oshmasligi kerak. Asos: Bitimning 3-moddasi.

1-misol.

2010 yil noyabr oyida "Inter Shoes" YoAJ ulgurji kompaniyasi Belarus Respublikasidan Rossiyaga tovarlar (poyabzal) partiyasini olib kirdi. Yetkazib berish shartnomasi bo'yicha jo'natish narxi 44 000 AQSh dollarini tashkil qiladi.

Faraz qilaylik, bitimlar sanasidagi dollar kursi:

Kompaniyaning hisobchisi shunday deb yozgan:

DEBIT 41 KREDIT 60

- 1 364 000 rub. (44 000 USD x 31 rubl/USD) - tovarlar ro'yxatga olish uchun qabul qilinadi;

DEBIT 60 KREDIT 52

- 1 320 000 rub. (44 000 USD x 30 rubl/USD) – tovar yetkazib beruvchiga to‘langan;

DEBIT 60 KREDIT 91

- 44 000 rub. (1 364 000 – 1 320 000) – ijobiy deb aks ettirilgan;

DEBIT 19
CREDIT 68 sub-hisob "QQS hisob-kitoblari"

- 245 520 rub. (1 364 000 rubl x 18%) - byudjetga to'lash uchun "import" QQS olinadi;

DEBIT 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
KREDIT 51

- 245 520 rub. – “import” QQS byudjetga o‘tkaziladi.

Soliq to'lash va deklaratsiyani topshirish muddatlari

"Import" solig'i tovar ro'yxatga olingan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak. Sababi - Protokolning 2-moddasi 7-bandi.

Xuddi shu muddatda import qiluvchi soliq idorasiga maxsus deklaratsiyani rasmiylashtirishi va taqdim etishi kerak (Protokolning 2-moddasi 8-bandi).

E'tibor bering: agar kompaniya Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan tovarlarni olib kirsa, lekin QQSni to'lamasa (kechiktirsa) yoki soliq deklaratsiyasini taqdim etmasa (buzilishlar bilan topshirsa), u holda inspektsiya soliqni majburiy undirish huquqiga ega. Bundan tashqari, kompaniyaga Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq jarimalar va jarimalar hisoblanishi mumkin (Protokolning 2-moddasi 9-bandi).

Import tasdiqlanishi kerak

Bilvosita soliqlar bo'yicha maxsus deklaratsiya bilan bir qatorda inspektsiyaga Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan tovarlar importini tasdiqlovchi hujjatlar to'plami taqdim etilishi kerak, xususan:

– tovar importi va bilvosita soliqlarni to‘lash to‘g‘risidagi ariza qog‘ozda (to‘rt nusxada) va elektron shaklda;

- byudjetga soliq to'langanligini tasdiqlovchi bank hisoboti;

- Rossiyaga tovarlarning harakatlanishini tasdiqlovchi transport va jo'natish hujjatlari (tegishli davlatlarda belgilangan shakllar bo'yicha);

- tovarlarni jo'natish uchun schyot-fakturalar (agar ularni rasmiylashtirish Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlarning qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa);

– shartnoma (shartnoma), uning asosida tovarlar Rossiyaga olib kiriladi.

Ushbu tartib Protokolning 2-moddasi 8-bandida belgilangan.

Import qiluvchi kompaniya tekshiruvga kerakli hujjatlar to'plamini taqdim etgandan so'ng, Federal Soliq xizmati ularni tekshirishi va 10 ish kuni ichida "import" solig'ini to'lash faktini tasdiqlashi shart. Buning uchun inspektorlar arizaga tegishli belgilar qo'yadilar.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 13 avgustdagi SS-37-2 / 9030@-sonli xatida keltirilgan.

Soliqni chegirib tashlash mumkin

Darhaqiqat, to'langan "import" solig'i summasi chegirib tashlanishi mumkin, ammo buning uchun soliqni hisobga olishning umumiy shartlari bajarilishi kerak:

– QQS olinadigan operatsiyalar uchun sotib olingan tovarlar (qayta sotish uchun);

– tovar ro‘yxatdan o‘tkazish uchun qabul qilingan, bu hujjatlashtirilgan.

Bir qator qo'shimcha talablar mavjud. Keling, Protokolning 2-moddasi 11-bandiga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandiga murojaat qilaylik.

Ushbu me'yorlardan kelib chiqadiki, kompaniya umumiy talablarga qo'shimcha ravishda quyidagi shartlar ham bajarilsa, "import" solig'ini chegirma sifatida qabul qilish huquqiga ega:

– soliq summasi byudjetga o‘tkaziladi va bilvosita soliqlar bo‘yicha maxsus deklaratsiyada aks ettiriladi;

– soliq to‘lash fakti tegishli hujjatlar bilan tasdiqlanadi.

Soliq to'lash faktini tasdiqlovchi hujjatlar bankdan ko'chirma va soliq idorasi belgisi bilan tovarlarni olib kirish uchun arizadir.

Import arizasining rekvizitlari va soliqni o'tkazish bo'yicha to'lov topshiriqnomasi xaridlar kitobida qayd etilishi kerak.

Import qiluvchi Bojxona ittifoqi davlatlaridan tovarlarni olib kirishda to'langan soliqni yuqoridagi barcha shartlar bajarilgan soliq davridan oldin hisoblab chiqarishga haqli.

2-misol.

Ulgurji savdo kompaniyasi Belarus Respublikasi hududidan poyabzal olib keladi. Kompaniya 1 500 000 rubllik mahsulot partiyasini import qildi.

"Import" QQS miqdori 270 000 rublni tashkil qiladi. (1 500 000 rubl × 18%).

Import qiluvchi soliqni 20 sentabrda byudjetga o‘tkazgan. Shu kuni u inspeksiyaga bilvosita soliqlar bo‘yicha maxsus deklaratsiya va zarur hujjatlar to‘plamini taqdim etdi.

Inspektorlar tovarlarni olib kirish to'g'risidagi arizaga tegishli belgilar qo'yadilar. Sentyabr oyida men import arizasini va soliqni o'tkazish uchun to'lov topshirig'ini xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazdim. Shunday qilib, kompaniya 2010 yil sentyabr oyida "import" solig'i miqdorini (270 000 rubl) ushlab qolish huquqiga ega.

20 oktyabrda kompaniya uchinchi chorak uchun QQS bo'yicha umumiy deklaratsiyani topshirdi, unda 190-qatorning 3-qismida (bu erda Belarus Respublikasidan importga "import" solig'i chegirmalari aks ettirilgan) 270 000 rubl miqdorida ko'rsatilgan.

Import qiluvchi soliqni 2010 yil 20 oktyabrda byudjetga o'tkazgan. Shu kuni u inspeksiyaga maxsus deklaratsiya, zarur hujjatlar to‘plami va III chorak uchun umumiy QQS deklaratsiyasini taqdim etdi. Shunga ko'ra, import arizasi (inspektorlar belgilari bilan) va soliq to'lash uchun "to'lov" oktyabr oyida xaridlar kitobida ro'yxatga olingan.

Shunday qilib, kompaniya "import" solig'i miqdorini faqat 2010 yil oktyabr oyida ushlab qolishi mumkin. Ushbu miqdor (270 000 rubl) to'rtinchi chorak uchun umumiy QQS deklaratsiyasida aks ettiriladi.

Ammo import qiluvchi maxsus rejimni qo'llasa-chi?

Agar import qiluvchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa yoki "hisoblangan" soliq to'lovchisi hisoblansa, u to'langan "import" solig'ini chegirma sifatida qabul qila olmaydi.

Gap shundaki, qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisobdan chiqarish huquqiga faqat ushbu soliq to‘lovchilari ega.

Ammo maxsus rejimdagi kompaniyalar bunday emas.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ektiga ega soddalashtirilgan kompaniya ushbu soliq summasini soliq xarajatlariga kiritishi mumkin:

- yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 8-bandi asosida (narxi xarajatlarga kiritilgan to'langan sotib olingan tovarlar bo'yicha QQS summalari);

- yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 11-kichik bandiga muvofiq (Rossiya hududiga tovarlarni olib kirishda to'langan bojxona to'lovlari summalari).

Ammo "daromad" ob'ekti bilan "soddalashtirilganda" to'langan "import" QQS soliq hisobida aks ettirilmaydi.

Buxgalteriya hisobida "import" solig'i summasi sotib olingan tovarlarning qiymatiga kiritiladi.

Esda tutish muhim

Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlardan tovarlarni import qilishda "import" solig'i maxsus tartibda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. U inspeksiyaga import qilinadigan tovarlar ro‘yxatga olingan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etiladigan bilvosita soliqlar bo‘yicha maxsus deklaratsiyada aks ettiriladi. Deklaratsiya bilan bir qatorda tasdiqlovchi hujjatlar to'plami taqdim etiladi. To'langan "import" solig'i hisobdan chiqarilishi va umumiy QQS deklaratsiyasida soliq chegirmalarining bir qismi sifatida aks ettirilishi mumkin.