Всупереч звичному виразу « », користувач набуває за ліцензією не саме програмне забезпечення, а право використання результатів інтелектуальної діяльності. Зазвичай це право є винятковим. У російському бухгалтерському обліку, згідно з Положенням ПБО 14/2007, таке право не визнається.

Якщо платіж за нього був разовим, то вартість невиключного права необхідно віднести на (скорочена назва - РБП), потім вона підлягає поступовому списанню витрат протягом терміну дії договору.

Буває, що у ліцензійному договорі немає інформації про термін дії. Тоді організація має право сама встановити термін експлуатації ПЗ, це має бути зазначено в обліковій політиці. Рекомендується, згідно з інформаційним листом фірми «1С», термін використання програмних продуктів цієї фірми встановлювати завбільшки 2 роки.

приклад. Організація придбала у партнера фірми «1С» ліцензію використання комп'ютерної програми «1С:Бухгалтерія 8.3 (ред.3.0)», версія ПРОФ, вартістю 13 000 крб. Необхідно відобразити в цій же програмі здійснену купівлю невиключного права на використання ПЗ, віднести його вартість на витрати майбутніх періодів, а потім за два роки списати вартість на рахунок витрат 26 «Загальногосподарські витрати» за допомогою щомісячних операцій списання.

Купівля програмного забезпечення в 1С 8.3

Оприбуткуємо софт документом «Надходження товарів та послуг», вказавши вид документа – «Послуги (акт)». При вказівці номенклатури занесемо до довідника нову позицію, назвемо її « », вид номенклатури має бути «Послуга».

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

При заповненні реквізиту «Витрати майбутніх періодів» необхідно створити новий елемент довідника – нову статтю витрат майбутніх періодів, вказавши у ній вартість програми та параметри списання (порядок визнання витрат, дату початку списання, дату закінчення списання РБП, рахунок та аналітику витрат):

Таким чином, вартість придбаної програми буде одразу включена до РБП. Проведемо документ «», при цьому він сформує проведення у Дт бухгалтерського рахунку 97.21 за введеною статтею «1С Бухгалтерія». (У даному прикладі організація-покупець є платником ПДВ, тому проведення виконано на величину вартості програми без ПДВ, а суму ПДВ віднесено до Дт 19.04):

Списання витрат майбутніх періодів

Операція є регламентною. Вона проводитиметься згідно з зазначеними параметрами (порядок визнання витрат, період, рахунок списання) автоматично при виконанні щомісячної обробки «». Програма сама визначить необхідність списання РБП та розрахує суму.

При виконанні операції сформовано проведення відповідно до зазначеного (у нашому прикладі рахунок 26), сума розрахована виходячи з обраної дати початку списання та дати закінчення.

Купили клієнтську ліцензію на робоче місце 1с, як враховується дана операція в БУ та НУ?Дякую!

та у бухгалтерському та у податковому обліку вартість придбання програми 1С списується рівномірно протягом терміну дії договору.

Детальний порядок обліку програми 1С наведено нижче в рекомендаціях «Системи Головбух»

Комп'ютерну програму організація може створити самостійно, а й купити.

Купуючи комп'ютерну програму, організація може придбати: *

• виняткові права на неї за договором відчуження;
• права на її використання (невиключне право, ліцензію) за ліцензійним договором.

При придбанні комп'ютерної програми укладається договір з (п. 1 ст. 1233 ЦК України). У цьому договір про відчуження виняткових прав на комп'ютерну програму необхідно скласти письмовій формах (п. 2 ст. 1234 ДК РФ).

Права на використання

Якщо організація набула права на використання комп'ютерної програми за ліцензійним договором (невиключне право, ліцензію), це право може бути виключним або невиключним.

Якщо організації було надано виняткову ліцензію, вона єдина, хто використовує комп'ютерну програму у межах переданих їй прав. Наприклад, на замовлення організації розроблено програму для управлінського обліку. За договором організації належать виняткові права використання програми у своїй господарську діяльність, а розробнику – виняткові права її у. У такій ситуації розробник не має права надавати комп'ютерну програму в користування іншим особам, а організація не має права розпоряджатися комп'ютерною програмою в інший спосіб, ніж використовувати її у своїй діяльності.

Однак програма може використовуватись і за простою (невиключною) ліцензією. Тоді за початковим власником програми зберігається право укладати ліцензійні договори з іншими організаціями. *

Такий порядок випливає із статей та Цивільного кодексу РФ.

Бухоблік програми не у складі НМА

Якщо умови про визнання комп'ютерної програми у складі нематеріальних активів не виконуються, а також якщо її отримано у користування за ліцензійним договором, витрати на її придбання відобразите у складі: *

• витрат майбутніх періодів, якщо за використання комп'ютерної програми встановлено фіксовану суму, яка перераховується одноразово;
• поточних витрат, якщо за використання комп'ютерної програми перераховуються періодичні платежі. Наприклад, щомісячна сума платежу залежить від кількості проданих екземплярів комп'ютерної програми.

У бухобліку при цьому зробіть такі проводки: *

Дебет 97 Кредит 60 (76)
- Враховано фіксований разовий платіж за використання комп'ютерної програми;

Дебет (20, 23, 25, 26, 44...) Кредит 60 (76)
- Враховано періодичні платежі за використання комп'ютерної програми.

Після введення комп'ютерної програми в експлуатацію витрати на її придбання, які враховані як витрати майбутніх періодів, підлягають списанню. Порядок списання витрат, які стосуються кількох звітних періодів, організація встановлює самостійно. Наприклад, одноразовий разовий платіж використання комп'ютерної програми організація може списувати рівномірно протягом періоду, затвердженого наказом керівника. * Використовуваний варіант списання витрат майбутніх періодів закріпіть в обліковій політиці для цілей бухобліку (п. та ПБО 1/2008). Списання витрат на придбання комп'ютерної програми, врахованих як витрати майбутніх періодів, відображайте проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 97
– списано витрати на придбання комп'ютерної програми.

Головбух радить: в обліковій політиці з метою бухобліку закріпіть такий самий порядок списання витрат, що належать до кількох звітних періодів, як і в податковому обліку. В цьому випадку в обліку організації не виникатимуть тимчасові різниці.

Крім того, якщо організації передано права на використання комп'ютерної програми (за ліцензійним договором), вона визнається нематеріальним активом, отриманим у користування. Таку комп'ютерну програму врахуйте на позабалансовому рахунку. Про це йдеться у пункті 39 ПБО 14/2007. План рахунків не передбачає окремого позабалансового рахунку для обліку нематеріальних активів, одержаних у користування. Тому організації потрібно самостійно відкрити позабалансовий рахунок та закріпити це в обліковій політиці з метою бухобліку. Наприклад, це може бути рахунок 012 «Нематеріальні активи, отримані у користування»:

Дебет 012 «Нематеріальні активи, отримані у користування»
- Враховано вартість прав на комп'ютерну програму, отриманих у користування (на підставі ліцензійного договору).

С.В. Розгулін

Податок на прибуток

Витрати на придбання комп'ютерної програми враховуйте при розрахунку податку на прибуток у такому порядку.

Якщо організація купує комп'ютерну програму разом із комп'ютером, вартість програми з вартості комп'ютера виділяти не потрібно. Якщо комп'ютер придбано без мінімального програмного забезпечення, витрати на купівлю та встановлення таких програм включайте до первісної вартості комп'ютера як витрати на доведення до стану, придатного до використання (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Такі роз'яснення містяться в листах ФНП Росії від 13 травня 2011 р. № КЕ-4-3/7756, від 29 листопада 2010 р. № ШС-17-3/1835.

В інших випадках врахуйте комп'ютерну програму у складі нематеріальних активів, якщо одночасно виконуються такі умови:

• організація має виняткове право на комп'ютерну програму;
• виключне право та існування самої комп'ютерної програми підтверджено документально;
• комп'ютерна програма використовується у виробництві продукції (за виконання робіт, надання послуг) або для управлінських потреб;
• використання комп'ютерної програми може дати економічні вигоди (доходи);
• термін корисного використання комп'ютерної програми становить понад 12 місяців.

Такі вимоги перелічені у пункті 3 статті 257 таки Податкового кодексу РФ.

Витрати придбання виняткових прав на комп'ютерну програму вартістю понад 40 000 крб. списуйте через амортизацію (подп. 2 п. 3 ст. 257, п. 1 ст. 256 НК РФ). Починайте нараховувати амортизацію з наступного місяця після введення комп'ютерної програми в експлуатацію (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Витрати придбання виняткових прав на програму для ЕОМ вартістю 40 000 крб. або менше, а також на програми, які не можна врахувати у складі нематеріальних активів (наприклад, при отриманні права на її використання за ліцензійними та субліцензійними угодами), відображайте у складі інших витрат * (). При цьому витрати, пов'язані з використанням програми за ліцензійним договором, організація має право врахувати при розрахунку податку на прибуток незалежно від того, зареєстрована програма в Роспатенті чи ні (лист Мінфіну Росії від 17 березня 2008 р. № 03-03-06/1/185 ).

Якщо організація застосовує метод нарахування, періодичні платежі використання комп'ютерної програми враховуйте у міру їх нарахування (п. 1 ст. 272 ​​НК РФ).

Ситуація:Чи необхідно при розрахунку прибуток розподіляти одноразовий разовий платіж користування комп'ютерної програмою. Організація застосовує метод нарахування (mod = 112, id = 51971) *

Так потрібно.

Пояснюється це тим, що з методі нарахування витрати зізнаються у тому періоді, якого вони ставляться. Якщо витрати належать до кількох звітних періодів, їх потрібно розподілити.

Витрати списуються поступово (за звітними періодами). Термін списання видатків визначається за договором або іншим документом (наприклад, бланку ліцензії, в якому вказано термін її дії).

Якщо період, до якого належать витрати, точно визначити неможливо (наприклад, у ліцензійному договорі не визначено терміну його дії), витрати доведеться списувати протягом п'яти років.

Такий порядок встановлює пункт 1 статті 272 таки Податкового кодексу РФ.

Ці положення також стосуються порядку обліку витрат на придбання програмного забезпечення, сплаченого одночасно. Тому разовий платіж за користування комп'ютерною програмою потрібно розподілити з місяця, де розпочалася її безпосередня експлуатація.

Такий висновок підтверджують листи Мінфіну Росії від 7 червня 2011 р. № 03-03-06/1/330 , від 7 червня 2011 р. № 03-03-06/1/331 , від 2 лютого 2011 р. -06/1/52, від 30 грудня 2010 р. № 03-03-06/2/225.

Головбух радить: є аргументи, що дозволяють не розподіляти одноразовий разовий платіж за користування комп'ютерною програмою за методом нарахування, а визнати його одноразово. Вони полягають у наступному.

При методі нарахування витрати необхідно розподіляти, тільки якщо умовами договору передбачено отримання доходів протягом більш як одного звітного періоду (абз. 3 п. 1 ст. 272 ​​НК РФ). Тому якщо отримання доходу (постачання програмного забезпечення) та здійснення витрат (оплата за програмне забезпечення) відбуваються в одному періоді, то розподіляти ці витрати немає необхідності. Їх можна списати одноразово (у тому періоді, до якого вони належать) (Поволзького округу від 16 лютого 2009 р. № А55-9496/2008).

Якщо організація застосовує касовий метод, податкову базу зменшіть після придбання та оплати комп'ютерної програми (п. 3 ст. 273 НК РФ). При цьому немає значення, які платежі (разові або періодичні) встановлені за використання комп'ютерної програми.

С.В. Розгулін

заступник директора департаменту податкової

та митно-тарифної політики Мінфіну Росії

Існує таке поняття, як придбання програмного забезпечення 1С. По суті, купується не сам продукт, а офіційна ліцензія на використання, оскільки виключне право на програмне забезпечення належить безпосередньо фірмі-розробнику. Факт придбання не можна позначити нематеріальним активом та належить таке право до невиключних. Розглянемо докладно, як у 8.3 відобразити купівлю невиключного права використання ПЗ.

Хочеться одразу зазначити, що платіж за програмне забезпечення має відноситись до витрат майбутнього періоду (РБП) і списуватися поступово протягом терміну дії договору на ліцензію. Якщо термін дії не прописаний у договорі, то організація-користувач встановлює його самостійно та вказує на налаштування «Облікова політика».

Отже, спочатку оформимо у програмі надходження програмного забезпечення. Здійснюється це через документ «Надходження товарів та послуг» з видом «Послуги (акт)»:

Зверніть увагу, що номенклатурна одиниця програмного забезпечення повинна мати вигляд «Послуга».

Усі поля документа надходження заповнюються стандартно, за винятком графи «Рахунки обліку» у табличній частині. Тут необхідно вказати рахунок витрат 97.21 (Інші витрати майбутніх періодів):

Якщо організація є платником ПДВ, то у полі «Рахунок обліку ПДВ» має бути зазначений рахунок – 19.04. При введенні даних буде потрібно створення нового реквізиту в полі «Витрати майбутніх періодів» та докладне заповнення полів:

Найменування – має відображати назву програмного забезпечення;

Група – папка, де зберігатиметься ця номенклатурна одиниця;

Вид для НУ – зазначається «Інші»;

Вид активу у балансі – інші оборотні активи;

Сума - прописується обов'язково;

Визнання витрат – зазначається період (місяць, квартал) списання активу;

Початок списання – вибираємо дату, з якої розпочнеться списання;

Закінчення – вибираємо дату, коли закінчиться списання;

Рахунок витрат - 26 (Загальногосподарські витрати);

Статті витрат - вказуємо інші витрати.

З цього вартість придбаного програмного забезпечення відразу включиться в РБП. Після введення даних проводимо «Надходження товарів та послуг» та дивимося рух документа:

В даному випадку надходження активу відображається на рахунку 97.21 без урахування ПДВ, що виділяється окремим проведенням на рахунок 19.04. Переходимо до списання витрат майбутніх періодів. Дана обробка регламентна та проводиться на підставі заповнених даних наприкінці звітного місяця документом «Закриття місяця»:

Списання суми РБП визначається програмою автоматично. Після проведення документ формує проведення з переміщення часткової вартості активу з рахунку 97.21 на рахунок 26, як було задано раніше в документі надходження:

У вкладці «Розрахунок списання витрат майбутніх періодів» можна переглянути розрахунок списання РБП із відображенням усіх параметрів, а також списану суму та залишок. Через обробку "Закриття місяця" відбуватиметься автоматичне часткове списання вартості до повного погашення. Кожна чергова обробка із закриття місяця відображатиметься у журналі «Регламентні операції». Можна знайти журнал, якщо перейти на вкладку меню "Операції", далі розділ "Закриття місяця".

Потрібно у програмі 1С Бухгалтерія 8.3 оформити покупку програмного забезпечення (ПЗ), як це зробити?

Попри звичне вираження «купити 1С Бухгалтерія 8.3», користувач набуває за ліцензією не саме програмне забезпечення, а право на використання результатів інтелектуальної діяльності. Зазвичай це право є винятковим. У російському бухгалтерському обліку, згідно з Положенням ПБО 14/2007, таке право не визнається нематеріальним активом.

Якщо платіж за нього був разовим, то вартість невиключного права необхідно віднести на витрати майбутніх періодів (скорочена назва – РБП), потім вона підлягає поступовому списанню витрат протягом терміну дії договору.

Буває, що у ліцензійному договорі немає інформації про термін дії. Тоді організація має право сама встановити термін експлуатації ПЗ, це має бути зазначено в обліковій політиці. Рекомендується, згідно з інформаційним листом фірми «1С», термін використання програмних продуктів цієї фірми встановлювати завбільшки 2 роки.

приклад. Організація придбала у партнера фірми «1С» ліцензію використання комп'ютерної програми «1С:Бухгалтерія 8.3 (ред.3.0)», версія ПРОФ, вартістю 13 000 крб. Необхідно відобразити в цій же програмі здійснену купівлю невиключного права на використання ПЗ, віднести його вартість на витрати майбутніх періодів, а потім за два роки списати вартість на рахунок витрат 26 «Загальногосподарські витрати» за допомогою щомісячних операцій списання.

Зареєструємо цю операцію типовим документом «Надходження товарів та послуг», вказавши вид документа – «Послуги (акт)». При вказівці номенклатури занесемо до довідника нову позицію, назвемо її «Покупка програми 1С Бухгалтерія 8 ПРОФ», вид номенклатури має бути «Послуга».

При заповненні реквізиту «Витрати майбутніх періодів» необхідно створити новий елемент довідника – нову статтю витрат майбутніх періодів, вказавши у ній вартість програми та параметри списання (порядок визнання витрат, дату початку списання, дату закінчення списання РБП, рахунок та аналітику витрат):

Таким чином, вартість придбаної програми буде одразу включена до РБП. Проведемо документ «Надходження товарів та послуг», при цьому він сформує проведення у Дт бухгалтерського рахунку 97.21 за введеною статтею «1С Бухгалтерія».

(У даному прикладі організація-покупець є платником ПДВ, тому проведення виконано на величину вартості програми без ПДВ, а суму ПДВ віднесено до Дт 19.04):

Списання витрат майбутніх періодів

Операція є регламентною. Вона проводитиметься згідно з зазначеними параметрами (порядок визнання витрат, період, рахунок списання) автоматично під час виконання щомісячної обробки «Закриття місяця». Програма сама визначить необхідність списання РБП та розрахує суму.

При виконанні операції сформовано проведення відповідно до зазначеного рахунку витрат (у нашому прикладі рахунок 26), сума розрахована виходячи з обраної дати початку списання та дати закінчення.

У формі рухів документа на вкладці "Розрахунок списання витрат майбутніх періодів" користувач може побачити розрахунок списання РБП, параметри списання, суму списаних РБП та залишку.

Автоматичне списання витрат майбутніх періодів виконуватиметься обробкою закриття місяця аж до закінчення зазначеного терміну списання.

Створена під час закриття місяця операція зі списання РБП зберігається разом із іншими операціями закриття періоду у журналі регламентних операцій (розділ «Операції» – Закриття періоду – Регламентні операції). Програма дозволяє створювати цю операцію та вручну, без використання обробки «Закриття місяця».

За матеріалами: programmist1s.ru

2017-07-3131.07.2017 14:20

Оксано, дивіться, яка ситуація. За ліцензією ви купуєте не саме програмне забезпечення 1С, а право на використання результатів інтелектуальної діяльності. Воно зазвичай невиключне.

Відповідно, якщо ви звернетеся до ПБО 14/2007, то побачите, що це право не є нематеріальним активом.

Якщо платіж за ПЗ був разовий, ви повинні будете вартість даного невиключного права віднести на витрати майбутніх періодів. Далі ця сума підлягатиме поступовому списанню на витрати (рахунок 26 «Загальногосподарські витрати») протягом усього терміну дії договору.

Не знаю як у вашому випадку, але в моїй практиці траплялася така ситуація, що ліцензійний договір не мав інформації про термін дії. І тут ваша фірма має повне право самостійно визначити термін експлуатації ПЗ. Це потрібно буде вказати в обліковій політиці вашої фірми. За інформаційним листом фірми «1С» рекомендований термін використання програми становить 2 роки.

Насамперед вам потрібно буде оприбуткувати софт. Для цього створюєте документ «Надходження товарів та послуг». Вигляд документа вибираєте "Послуги (акт)". У списку вам потрібно буде вказати вашу придбану програму 1С. Для цього вам у довіднику "Номенклатура" потрібно буде створити нову позицію. Ви можете назвати її як вам зручно, наприклад, «Придбання програми 1С: Бухгалтерія 8.3 (ред. 3.0) ПРОФ». Зауважте, що вид номенклатури має бути «Послуга», а не «Товари». У графі «Рахунок обліку» вказуєте рахунок 97.21 «Інші витрати майбутніх періодів». При заповненні реквізиту «Витрати майбутніх періодів» необхідно створити нову статтю витрат майбутніх періодів. У ній ви повинні вказати вартість програми та порядок списання витрат. Тобто дату коли почнеться списання і коли закінчиться рахунки, аналітику витрат).

Тепер можна провести документ «Надходження товарів та послуг». При цьому 1С сформує проводки: Дт 97.21 Кт 60.01 і якщо організація є платником ПДВ, проводка буде виконана на величину вартості програми без ПДВ, а на ПДВ буде сформована проводка Дт 19.04 Кт 60.01.

Що стосується списання витрат майбутніх періодів, то ця операція здійснюватиметься відповідно до параметрів, заданих програмою автоматично, коли ви виконуватимете обробку «Закриття місяця». 1С сама визначить, чи потрібно списувати витрати майбутніх періодів та розрахує необхідну суму.

При здійсненні операції списання буде сформовано проведення згідно з вказаним рахунком витрат (рахунок 26). Сума визначається відповідно до обраних дат початку і закінчення списання.

Якщо ви відкриєте вкладку «Розрахунок списання витрат майбутніх періодів» у документі, то ви побачите розрахунок списання витрат майбутніх періодів, параметри списання. Суми списання та залишку.

Списання витрат майбутніх періодів буде здійснюватися автоматично, доки не закінчиться зазначений термін списання. Списання витрат майбутніх періодів відображається під час закриття місяця у списку операцій із закриття періоду. Операції можна переглянути в журналі регламентних операцій. Щоб це зробити, потрібно зайти «Операції» — «Закриття періоду» — «Регламентні операції». Можна створити цю операцію та вручну, не застосовуючи обробку «Закриття місяця»

Наталі, бухгалтер

Відповісти

Ви можете залишити коментар до цієї теми після реєстрації. Зареєстрованим користувачам є більше можливостей. Перейти до реєстрації.

Облік програми 1С Бухгалтерія 8

Бухгалтерський та податковий облік програми 1С Бухгалтерія 8

у програмі 1С Бухгалтерія 8 редакції 3.0.

Матеріали статті є актуальними на 29.09.2015.

Передрук статті дозволяється із зазначенням автора та посилання на першоджерело.

Перше питання, на яке ми повинні отримати відповідь: «Який актив є програмою 1С Бухгалтерія 8?».

Програма 1С Бухгалтерія 8, безумовно, є нематеріальним активом відповідно до ПБО 14/2007 «Облік нематеріальних активів».

Але нематеріальним активом вона лише для правовласника, т. е. безпосередньо фірми 1С.

Купуючи програму 1С Бухгалтерія 8, треба розуміти, що незалежно від того за яким договором (ліцензійним або договором поставки) ми купуємо програму, ні від форми первинного документа (накладний ТОРГ-12 або Акту про передачу прав) ми набуваємо невиключних прав користування даними програмним продуктом.

Як враховувати невиключні права та зокрема права на використання програми 1С Бухгалтерія 8 у бухгалтерському обліку встановлено у п. 39 ПБО 14/2007 «Облік нематеріальних активів»:

Нематеріальні активи, отримані у користування, обліковуються користувачем (ліцензіатом) на позабалансовому рахунку в оцінці, яка визначається виходячи з розміру винагороди, встановленої в договорі.

… Платежі за надане право використання результатів інтелектуальної діяльності або засобів індивідуалізації, що виробляються у вигляді фіксованого разового платежу, відображаються у бухгалтерському обліку користувача (ліцензіата) як витрати майбутніх періодів та підлягають списанню протягом строку дії договору.

У податковому обліку витрати на придбання програми 1С Бухгалтерія 8 відносяться до інших витрат пов'язаних з виробництвом та (або) реалізацією на підставі пп.26 п.1 статті 264:

витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ та баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними та субліцензійними угодами).

З питання протягом якого терміну враховувати витрати на придбання невиключних прав у податковому обліку існує 3 точки зору (всі 3 підтверджені Листами міністерства фінансів):

Варіант 1.

Такі витрати визнаються у податковій базі в момент їх виникнення(Листи Мінфіну: від 29.08.2003 р.

N 04-02-05/5/13, від 06.02.2006 N 03-03-04/1/92, від 09.08.2005 N 03-03-04/1/156).

Ця ж точка зору підтримується й більшістю арбітражних суддів 09.08.2011 у справі N А56-52065/2010, Постанова ФАС Московського округу від 07.09.2009 N КА-А40/6263-09 у справі N А40-92124/08-128-107, Постанова ФАС 2. КА-А40/7322-10-2 у справі N А40-40615/09-14-174, Постанова ФАС Московського округу від 01.09.2011 N КА-А40/9214-11 у справі N А40-5385/11-20-2 , Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 17.08.2007 у справі N А43-33315/2006-37-925, Постанова ФАС Поволзького округу від 18.01.2008 у справі N А55-5316/07, Постанова ФАС 2. Постанова ФАС Повол. у справі N А55-9496/2008, Постанова ФАС Поволзького округу від 26.01.2010 у справі N А57-4800/2009).

Судячи з наявності великої арбітражної практиці, можна дійти невтішного висновку, що це варіант не влаштовує податкових проверяющих.

Варіант 2.

Платник податків, який застосовує метод нарахування, розподіляє вироблені витрати з урахуванням принципу рівномірності визнання доходів та витрат. При цьому платник податків має право самостійно визначити період, протягом якого зазначені витрати підлягають обліку для цілей оподаткування прибутку.(Листи Мінфіну: від 23.06.2006 N 03-03-04/1/542, від 18.04.2007 N 03-03-06/2/75, від 07.06.2007 N 03-03-06/1/366, від 27.11.2007 N 03-03-06/1/826, від 17.03.2008 N 03-03-06/1/185, від 16.07.2008 N 03-03-06/1/406, від 29.01.301 -03-06/2/13, від 30.12.2010 N 03-03-06/2/225, від 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, від 13.02.2012 N 03-03-06/ 2/19, від 25.05.2012 N 03-03-06/1/276, від 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, від 10.09.2012 N 03-03-06/1/476, від 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161, від 18.03.2014 р. N 03-03-06/1/11743).

Варіант 3.

Пунктом 4 статті 1235 Цивільного кодексу Російської Федерації передбачено, що у разі, коли у ліцензійному договорі термін його дії не визначено, договір вважається укладеним на п'ять років.

Враховуючи викладене, якщо умовами ліцензійної угоди термін використання програми для ЕОМ не встановлено, Витрати придбання невиключних прав дане програмне забезпечення приймаються щодо податкової бази з податку на прибуток організацій поступово з урахуванням терміну, встановленого ДК РФ.(Листи Мінфіну: від 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, від 20.04.2009 р. N 03-03-06/2/88, від 02.02.2011 р. N 03-03-06/1 / 52, від 16.12. 2011 р. N 03-03-06/1/829, від 23.04.2013 р.

Очевидно, що варіант 3 є найбільш безпечним з погляду претензій з боку податкових перевіряючих.

Тепер давайте подивимося, як відобразити покупку програми 1С Бухгалтерія 8 безпосередньо в програмі 1С Бухгалтерія 8 редакції 3.0?

Якщо використовувати описаний вище варіант 1 (визнання витрат у момент виникнення), тут переважно питань немає. Дана операція відбивається документів Надходження послуг: Акт, в якому в табличній частині вказується рахунок витрат на який списуються витрати на придбання програми 1С Бухгалтерія 8 (це можуть бути рахунки 20, 25, 26, 44).

У цьому прикладі ми розглянемо варіант відображення в обліку придбання програми 1С Бухгалтерія 8 за варіантами 2 та 3.

За умовами прикладу 02.02.2015 року ми купили програму 1С Бухгалтерія 8 версія ПРОФ за 13 000 рублів (ПДВ не оподатковується). Відповідно до пп.26 п.

2 Статті 149 НК РФ … не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) реалізація … прав на використання програми для електронних обчислювальних машин на підставі ліцензійного договору.

Попередньо створимо у довіднику Витрати майбутніх періодів відповідний елемент витрати ( Меню Довідники - Витрати майбутніх періодів).

Вкажемо найменування: Програма 1С:Бухгалтерія 8.

Вигляд витрати виберемо Інші

Вид активу у балансі: Інші оборотні активи(від заповнення даного реквізиту залежить у якому рядку бухгалтерського балансу відображатиметься даний актив. Я вважаю, що даний актив повинен відображатися у рядку 1260 «Фінансові та інші оборотні активи», оскільки ми будь-коли можемо продати програму 1С Бухгалтерія 8 (права на використання програми Бухгалтерія 8) іншій юридичній чи фізичній особі).

Визнання витрати виберемо По місяцях

Початок списання: оберемо дату придбання програми 02.02.2015

Закінчення: 01.02.2015 (Списуватимемо на витрати за варіантом 3 протягом 5 років).

Рахунок витрат: вибираємо рахунок витратіз плану рахунків. У цьому прикладі наша організація займається наданням послуг і загальногосподарські витрати враховує на рахунку 26.

Стаття витрат: вибираємо Інші витрати.

Для відображення господарської операції з придбання програми 1С Бухгалтерія 8 скористаємося документом Надходження послуг: Акт ( Меню Покупки - Надходження (акти, накладні)).

При заповненні табличної частини поле Номенклатура можна не заповнювати (щоб не створювати зайвий елемент довідника Номенклатура), а відразу перейти в поле Зміст послуги та написати «Програма 1С Бухгалтерія 8 ПРОФ».

У полі Рахунок обліку оберемо з плану рахунків рахунок 97.21 «Інші витрати майбутніх періодів», у полі Витрати майбутніх періодів» оберемо створеним нами раніше елемент довідника витрати майбутніх періодів «Програма 1С:Бухгалтерія 8» та за необхідності вкажемо Підрозділ витрат.

Рахунок та аналітика для податкового обліку заповниться автоматично.

Після проведення документа буде створено проводку Д97.21 К60.01. (якщо була зроблена передоплата, то ще буде проведення по заліку авансу Д60.01 К60.02). Якщо ви бажаєте вести взаєморозрахунки з продавцем не на рахунку 60, а наприклад на рахунку 76.05 «Розрахунки з іншими постачальниками та підрядниками» або 76.09 «Інші розрахунки з різними дебіторами та кредиторами», то ви можете вибрати відповідні рахунки за гіперпосиланням .

Витрати на купівлю програм 1С вважаються витратами за звичайними видами діяльності та не можуть бути зараховані до нематеріальних активів.

Бухгалтерський облік

Оскільки програмні продукти 1С, найчастіше, використовуються організаціями понад місяць, які оплата виробляється як разового фіксованого платежу, у бухгалтерському обліку вона відбивається як витрати майбутніх періодів із наступним списанням на витрати протягом терміну використання програми. Якщо у договорі термін використання програми не визначено, його слід встановити самостійно, виходячи із строку корисного використання програми на платформі «1С:Підприємство» або спираючись на лист фірми 1С, де термін служби програми, що рекомендується, становить 24 місяці. При цьому максимальний термін, протягом якого компанія спише витрати, дорівнює 5 рокам.

Протягом цього терміну сума одноразового платежу поступово входить у складі витрат поточного періоду на 26 рахунок «Загальногосподарські витрати», т.к. ПП «1С:Підприємство 8» придбано для потреб бухгалтерії (п. 18, абз. 3 п. 19 ПБО 10/99, Інструкція із застосування Плану рахунків).

У бухгалтерському обліку мають бути сформовані такі проводки:

• Дебет рахунка 60.01 – Кредит рахунка 51
• Дебет рахунка 97.21 – Кредит рахунка 60.01
• Дебет рахунки 26 - Кредит рахунки 97.21

У програмі «1С:Бухгалтерія» (ред. 3.0) операція набуття невиключного права використання ПЗ відображається документом «Надходження (акт, накладна)», як послуга, т.к. програмний продукт неможливо оприбуткувати складу як товар чи матеріал.

Для перегляду проводок необхідно натиснути кнопку «Показати проводки та інші рухи документа» (Дт/Кт)

Для виконання операції включення частини витрат у поточному місяці необхідно створити документ "Регламентна операція" з видом операції "Списання витрат майбутніх періодів". В результаті проведення документа буде сформовано відповідні проводки.

Сума списаних витрат:

• 10800/2/12 = 450 руб. в місяць
• 450 руб / 31 = 14, 52 руб. в день
• 14,52 * (31-5) = 377,42 руб. за грудень

Витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ за ліцензійними та субліцензійними договорами, включаються до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Якщо умовами ліцензійного договору встановлено термін використання програм для ЕОМ, витрати враховуються поступово протягом цього терміну. Якщо термін ліцензії встановлено, то організація може самостійно встановити термін списання витрат за програму (абз. 2 п. 1 ст. 272 ​​НК РФ, листи Мінфіну РФ від 31.08.2012 № 03-03-06/2/95, від 18.03. 2014 № 03-03-06/1/11743) або прийняти його рівним 5 рокам (лист Мінфіну РФ від 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039).

Як правило, термін корисного використання РБП щодо програмного забезпечення в БО та НУ встановлюється однаковим, щоб вартість погашалася рівними частками:

Відрахування ПДВ з витрат майбутніх періодів (на придбання програм 1С) здійснюються у загальновстановленому порядку при виконанні наступних умов:

• Товари прийнято до обліку;
• Суми ПДВ сплачено постачальнику;
• Придбані товари призначені для використання у діяльності, що оподатковується ПДВ;
• Наявність рахунок-фактури постачальника із виділеною сумою ПДВ.

Якщо програму сімейства «1С:Підприємство» платником податків отримано, він має право пред'явити до відрахування всю суму «вхідного» ПДВ, що належить до них, незалежно від цього, коли їх вартість буде віднесено витрати. Тобто. сума ПДВ може бути прийнята до відрахування у повному обсязі у тому періоді, коли програму було придбано та прийнято до обліку на рахунку 97.21.

Застосування норм ПБО 18/02

У бухгалтерському обліку витрати на придбання програм «1С:Підприємство» будуть списані на витрати протягом встановленого періоду використання програми, а у податковому – одночасно у період придбання. Відображення такої різниці відбувається за правилами, регламентованими нормами ПБО 18/02.

У бухгалтерському обліку (за період, у якому програми було придбано) необхідно відобразити оподатковувану тимчасову різницю у сумі, що дорівнює різниці між усією сумою витрат на придбання програм і тією сумою, яка бере участь у формуванні бухгалтерського прибутку звітного періоду. Виявлена ​​тимчасова різниця оподатковуваного буде погашатися поступово, у міру списання витрат на придбання програм з рахунку 97.21 (протягом встановленого терміну використання програми).