Çalışan gider raporunu teslim ettikten, siz kontrol ettikten ve yönetici imzasıyla onayladıktan sonra sıra, giderleri muhasebeye ve vergi muhasebesine yansıtmaya gelir. Kısacası her şey basit: ödendi, alındı, belgelendi - silindi. Ancak yazı işleri ofisimize gelen soruların gösterdiği gibi can sıkıcı hatalar oldukça yaygındır. Harcamaların olması gerekenden daha erken yansıtılması veya belgelerin kurallara uygun olarak hazırlanmaması nedeniyle vergi otoriteleri denetim sırasında ek vergi ve cezalar hesaplıyor.

Eğer bir girişimciyseniz

Çalışanları işe aldıysanız ve onlara hesap vermeleri için para veriyorsanız bu makale yararlı olacaktır. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre hangi vergilendirme nesnesine sahip olduğunuz önemli değil.

Hem giderleri dikkate alan “basitleştirilmiş insanlar”ın hem de yalnızca gelir üzerinden tek vergi ödeyenlerin yapabileceği en yaygın hatalardan bahsedeceğiz. Sonuçta, hesaplanacak tutarların doğru muhasebeleştirilmesi, hem "basitleştirilmiş" verginin hem de kişisel gelir vergisinin ve sigorta primlerinin hesaplanmasını etkiler. Önerilerimizin zor durumları doğru bir şekilde çözmenize yardımcı olacağını umuyoruz.

Hata No. 1 Satın alma işleminin içeriği satış makbuzunda çözülmedi

Kimin için alakalı? Tüm “basitleştirilmiş insanlar” için. Bir ön rapor hazırlayan çalışan, toplam tutar için bir yazarkasa makbuzu ve bir satış makbuzu ekledi. Ancak satış makbuzunda satın alınan malların belirli isimleri belirtilmemektedir. Ancak sadece genel bir isim var, örneğin “1000 ruble değerinde kırtasiye malzemesi”. Yazar kasa makbuzunda ayrıca yalnızca toplam maliyet gösterilir.

Sorun nedir. Belirli malların adları olmayan bir belgede harcamaların dikkate alınmasını önermiyoruz. Nedenini açıklayalım. Tüm harcamalar belgelenmelidir ( Madde 2 md. 346.16 Ve Madde 1 md. 252 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Bu durumda belgelerin Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak hazırlanması gerekmektedir. Ve birincil belgenin zorunlu ayrıntıları, satın alınan malların, işlerin veya hizmetlerin adını ve miktarını içerir (6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun 9'uncu maddesinin 2'nci fıkrası ve bendi). Malların genel adını içeren bir satış makbuzu için bu gereklilik karşılanmaz. Sonuçta her bir ürünün adını, miktarını ve maliyetini içermiyor.

Hakemlerin bazen ortak başlıklı belgelere ilişkin harcamaları dikkate alan vergi mükelleflerini desteklediği doğrudur (örneğin bkz. Volga Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 3 Şubat 2006 tarih ve A55-14012/05-32 Sayılı Kararı). Ancak zamanında düzeltilebilecek bir sorun nedeniyle dava açmak istemem. Üstelik bu sadece masrafları hesaba katan "basitleştirilmiş" kişiler için değil, aynı zamanda yalnızca gelir üzerinden vergi ödeyenler için de geçerlidir. Sonuçta, sorumlu kişinin harcamaları doğru şekilde düzenlenmiş belgelerle teyit edilmezse, müfettişler ek maaş vergileri tahakkuk ettirebilir.

Önemli durum

Muhasebeci, yalnızca satın alma işleminin toplam maliyetini gösteren bir satış makbuzu getirdiyse, satıcıyla tekrar iletişime geçerek böyle bir belgeyi değiştirmek daha iyidir. Veya çekin şifresini kendiniz çözün.

Açıklanan sorunun yalnızca yazar kasa makbuzunun, değerleri ve miktarlarıyla birlikte satın almaların kodunun çözülmesini içermediği durum için geçerli olduğunu unutmayın - bu, kod çözmeli bir satış makbuzunun gerekli olduğu zamandır. Yazar kasa makbuzu tüm malların adlarını, fiyatlarını, miktarlarını ve maliyetlerini içeriyorsa, muhasebe için gerekli tüm bilgiler zaten yazar kasa makbuzunda bulunduğundan satış makbuzuna gerek yoktur. Ancak, bunları tüm satıcılar değil, yalnızca büyük süpermarketler yayınlıyor.

Ne yapalım.Öncelikle çalışanlara, satıcının satış makbuzunda miktar, fiyat ve toplam maliyet dahil tüm öğeleri listelemesi gerektiğini söyleyin. Ve sorumlu kişi bunu derhal kontrol etmekle yükümlüdür, çünkü bu onun çıkarınadır. Sonuçta, eğer vergi makamları denetim sırasında avans üzerinden ek kişisel gelir vergisi alırsa, bunu muhasebecinin maaşından keseceksiniz.

İkinci olarak, çalışan size zaten genel adı olan belgeler getirdiyse, ondan mağazaya geri dönmesini ve kağıtları değiştirmesini isteyin. Satıcı büyük olasılıkla reddetmeyecek ve satış makbuzunu yeniden yazacaktır. Ve mağazaya bir kez daha gitmek zorunda kalan çalışan, satın alma sırasında hangi belgelerin alınması gerektiğini hatırlayacaktır.

Satış fişini değiştirmek sorun yaratıyorsa başka bir seçenek daha var. Muhasebecinin, örneğin satış makbuzu için bir transkript gibi dahili bir belge hazırlamasına izin verin. İçinde satın alınan malların adını, miktarını, fiyatını ve toplam maliyetini kendisi yazacaktır. Belge “birincil” belgenin tüm kurallarına uygun olarak hazırlandığı için giderlerin dikkate alınmasında herhangi bir sorun yaşanmamalıdır. Aşağıda böyle bir belgenin örneğini görebilirsiniz.

Hata 2: Sorumlunun masrafları başkasının banka kartıyla ödendi

Kimin için alakalı? Tüm “basitleştirilmiş insanlar” için. Her şey yolunda görünüyordu, çalışan bir rapor hazırladı, satın alma ve ödeme için belgeler ekledi. Ancak daha yakından incelediğinizde, kasa çekinde muhasebecinin kendisinin değil, başka birinin, örneğin akrabasının banka kartı bilgilerinin bulunduğunu fark ettiniz. Nitekim bu durumda kasa makbuzu, kartın sahibi olan kişinin tam adını gösterir.

bir notta

Rapor veren çalışanın masrafları başkasının kartıyla ödemiş olması durumunda, kendisinden, satın alma işlemi için parayı kart sahibine iade ettiğini belirten açıklayıcı bir not yazmasını isteyin.

Sorun nedir. Her şeyi olduğu gibi bırakıp raporu yalnızca muhasebecinin eklediği belgelerle kabul etmek riskli olacaktır. Birdenbire, bir denetim sırasında, tanımadığınız biri tarafından ödenen masrafların şirketinizle hiçbir ilgisi olmadığını düşünen, özellikle dikkatli müfettişlerle karşılaşacaksınız. Bu nedenle vergi matrahından çıkarılmalıdırlar. Ve bu tutarı çalışanın kişisel gelir vergisine tabi gelirine dahil edin ve ayrıca sigorta primlerini de alın.

Ne yapalım.Çalışandan açıklayıcı bir not yazmasını isteyin. Ve satın alma işleminin onun adına bir akraba veya arkadaş tarafından yapıldığını belirtin. Ayrıca muhasebecinin kartıyla ödeme yaptığı kişinin makbuzunu da eklemesini sağlayın. Makbuzda arkadaş veya akraba, parayı sorumlu kişiden aldığını ve herhangi bir iddiasının olmadığını teyit edecektir. Bu durumda, masrafların gerçekte şirketinizin hesabına verilen fonlarından ödendiğine dair kanıtınız olacaktır. Bu tür tavsiyeler özellikle mali ve vergi departmanları tarafından verilmektedir (mektuplar). Rusya Maliye Bakanlığı 11 Ekim 2012 tarih ve 03-03-07/46 sayılı Ve Rusya Federal Vergi Dairesi, 22 Haziran 2011 tarihli, ED-4-3/9876 sayılı). Aşağıda doldurulması gereken belge örneklerini sunduk.

Hata No. 3 Muhasebeciye olan borcunuzu ödemeden önce masrafları hesaba kattınız

Kimin için alakalı? Basitleştirilmiş vergi sistemi mükellefleri için, gelir eksi giderleri olan bir nesne vardır. Çoğu zaman, bir çalışanın hesaptan para aldığı ancak satın alma için yeterli ödemenin olmadığı bir durum vardır. Bu yüzden kendininkini ekledi. Buna göre ön rapora göre aşırı harcama vardı.

Sorun nedir. Muhasebeciye ödeme yapana kadar, basitleştirilmiş sistem kapsamındaki vergi maliyetlerinde satın alma tutarının tamamını dikkate almayın. Nedenini açıklayalım. Basitleştirilmiş vergi sisteminde sadece ödenen giderler vergi matrahına yansıtılmaktadır. Ve şirketin borcu kalmadığında ödenecekler ( Madde 2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Fazla harcama yaparsanız çalışana borcunuz olur. Bu nedenle geri ödeme yapılıncaya kadar giderlerin dikkate alınması yanlıştır.

Ne yapalım. Fazlalık tutarını çalışana ödediğinizde giderler ödenmiş sayılır. Bu aynı zamanda Rusya Maliye Bakanlığı tarafından da doğrulanmıştır. 17 Ocak 2012 tarih ve 03-11-11/4 sayılı yazı. Bu nedenle muhasebeciyle anlaştıysanız, diğer şartları yerine getirdiyseniz ve destekleyici belgelere sahipseniz harcama tutarının tamamını yazabilirsiniz.

Örnek 1. Sorumlu bir kişi tarafından kişisel parayla ödenen giderlerin muhasebeleştirilmesi

O.I. Polet LLC'de çalışan Grishin, 5 Haziran'da rapor olarak 2.000 ruble aldı. bir yazıcı kartuşu satın almak için. 8 Haziran'da bir çalışan 2.500 ruble karşılığında bir kartuş satın aldı. (KDV hariç) ve Polet LLC'nin muhasebe departmanına ön rapor getirdim. Rapora satış makbuzu ve kartuş alımına ilişkin kasa makbuzunu ekledi. 9 Haziran'da Polet LLC'nin yöneticisi raporu onayladı, şirket kartuşu aktifleştirdi ve yazıcıya takarak hemen işletmeye aldı. Ve 10 Haziran'da muhasebeci-kasiyer O.I. Grishin, ön rapora göre aşırı harcama miktarı 500 ruble. (2500 rub. – 2000 rub.). Bir kartuşun maliyeti ne zaman giderlere dahil edilebilir?

Polet LLC, mülk ilan edildikten ve ödeme yapıldıktan hemen sonra yazıcı kartuşunun maliyetini malzeme maliyetlerine yansıtma hakkına sahiptir ( alt sayfa 5 s.1 sanat. 346.16 Ve alt sayfa 1 madde 2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Kartuş 9 Haziran'da aktifleştirildi ve çalışana olan borç geri ödendikten sonra 10 Haziran'da tamamı ödendi. Şarta göre çalışan tutanağa satış fişi ve kasa fişi iliştirdi. Bu belgeler harcamaların kaydedilmesi için yeterlidir. Bu nedenle 10 Haziran'da Polet LLC devreye girecek sütun 5 Muhasebe defterlerinin kartuş maliyeti - 2500 ruble. Muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır:

BORÇ 71 KREDİ 50

2000 ovmak. - O.I.'nin raporuna karşı para basıldı. Grishin;

BORÇ 10 KREDİ 71

2500 ovmak. - muhasebeci tarafından satın alınan kartuşun aktifleştirilmesi;

BORÇ 20 KREDİ 10

2500 ovmak. - yazıcı kartuşunun üretim için iptal edilmesi;

BORÇ 71 KREDİ 50

500 ovmak. - O.I. tarafından yayınlandı. Ön rapora göre Grishin'in aşırı harcama miktarı.

Not

İşveren için ön rapor masrafları, ancak rapor veren çalışana nihai olarak ödeme yaptıktan sonra ödenmiş sayılır ( Madde 2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Bir sonraki çeyrekte çalışana fazla harcama tutarını geri öderseniz, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderleri silmek için ödemenin tamamını bekleyemezsiniz, ancak aşağıdaki şekilde ilerleyebilirsiniz. Gider raporu onaylandıktan hemen sonra satın alma fiyatını eksi aşımları yazın. Ve geri kalanı - çalışana ödenmesi gereken tutarı ödediğiniz gün. Elbette giderlerin muhasebeleştirilmesi için bunları doğrulayan belgelerin bulunması ve diğer gerekli şartların yerine getirilmesi gerekir ( Madde 2 md. 346.16 Ve Madde 2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Hata No. 4 Henüz ulaşmamış bir ürünü gider olarak yazdınız

Kimin için alakalı? Vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefleri için gelir eksi giderler. Çalışan karşı tarafa gitti ve gelecekteki bir teslimat için avans ödemesi yaparak, aldığı parayı hesaba harcadı. Ön rapor hazırlamalıdır. Ancak muhasebecinin mallar henüz kendisine gönderilmediğinden satın alma işlemine ilişkin belgeleri henüz yok. Bu nedenle avans raporuna yalnızca kasa makbuzu, kasa makbuzu siparişi makbuzu veya başka bir ödeme belgesi ekleyebilecektir.

Sorun nedir. Avans raporunun onaylandığı tarihte, basitleştirilmiş vergi sisteminde harcanan parayı vergi matrahına gider olarak yansıtırsanız hata yapmış olursunuz. Sonuçta maliyetler henüz tam olarak doğrulanmadı; muhasebeci hiçbir şey satın almadı veya almadı, yalnızca ön ödeme yaptı.

Sorunun özü

Çalışanın ödediği avans tutarı ancak mal, iş veya hizmet alındıktan sonra giderlere dahil edilir.

Ne yapalım. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi matrahında yer alan giderleri raporun onaylandığı tarihte değil, daha sonra dikkate alın. Malzeme alındığında, iş veya hizmetler gerçekleştirilir ve mallar alınır ve daha sonra alıcıya satılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 346.16. maddesinin alt bendi ve 2. fıkrası). Ve gerekli tüm belgeler elinizde olacak.

Site sitesinden ipuçları

Çalışan kendi parasıyla bir şey satın almışsa bu sorumlu değildir.

Çalışan hesaptan para almadıysa, ancak masrafları kendisine ait olmak üzere şirket için mülk satın aldıysa, ön rapor hazırlamak hata olur. Sonuçta çalışana avans vermediniz. Çalışan, masraflarının geri ödenmesini talep eden bir beyan yazacaktır. Ve satın alma işlemini onaylayan belgeleri ekleyecektir.. "Formlar" bölümünün arama çubuğuna "masrafların geri ödenmesi başvurusu" yazın. Ve ihtiyacınız olan belge ilk arama satırında görünecektir. Bilgisayarınıza indirerek çalışanlar için şablon oluşturabilirsiniz.

Yönetici çalışanın başvurusunu onaylarsa ona gereken tutarı verin. Daha sonra, tüm belgelerin uygun olması ve muhasebe koşullarının yerine getirilmesi durumunda satın alma işlemini gider olarak yansıtın (Madde 2).

Hesaplanabilir tutarlar, iş ihtiyaçları ve üretim ihtiyaçları, hizmetler veya iş gezileri için harcanabilecek fonlardır. Sorumlu tutarları yazmak için, muhasebe ile ilgili tüm düzenleyici belgelere kesinlikle uygun hareket etmelisiniz.

Herhangi bir muhasebeci için en sık ortaya çıkan sorunlar: Sorumlu tutarları neye yazabilirsiniz ve belgeleri olmayan hesaplardan nasıl para yazabilirsiniz.

Bir alt hesabın silinmesi prosedürü

Sanat'a göre. 402-FZ Sayılı “Muhasebe” Kanununun 9'u, iş ihtiyaçlarına ilişkin harcamaların belgelenmesi gerekmektedir. Aksi takdirde, destekleyici belgelerin kaybolması durumunda, sorumlu kişiden para çekilmesi imkansız hale gelir. çalışan bunu paranın iade edilmesi gereken tarihten itibaren en geç üç gün içinde sunar.

İşletme başkanının kasadan para aldığı ve borcun arttığı bir durumda muhasebeci için özellikle zordur. En geç üç yıl içerisinde tamamının geri ödenmesi gerekmektedir. Bu nedenle, biriken tutarların çözülmesine ve raporun sıfırlanmasına yardımcı olması için müdürü ikna etmeniz gerekir. Elbette yönetim giderlerini şirketin işletme giderleri olarak kaydedebilirsiniz ancak bunların geçerliliğini kanıtlamak zor olacaktır. Ayrıca denetim sırasında fatura ve çeklerle birlikte ön rapor sunulması da zorunlu olacak.

Yazma yöntemleri

Tutarlar onaylanmadıysa ve ödeme makbuzları mevcut değilse, parayı yasal olarak silmenin çeşitli yolları vardır. Gider raporu hazırlanırken genellikle aşağıdaki çalışma yöntemleri kullanılır:

1. Evrakların kaybının durumu ve nedenleri hakkında bir açıklamayla birlikte bir rapor gönderin, kurtarılan belgeleri veya bunların kopyalarını ekleyin, harcamaların uygunluğuna ilişkin bulunan tüm dolaylı kanıtları ekleyin, çek ve makbuzların kopyalarını talep edin.
2. Gerekli miktarı işçinin maaşından çıkarın. Çalışanın harcamalara ilişkin doğrudan veya dolaylı herhangi bir kanıt sunamaması durumunda, maaşından kesinti yapılmasına karar verilir. Bu durumda sorumlu kişiden, verilen emri bildiğini ve saklama kararını kabul ettiğini belirten bir makbuz istenir. Bir defada kesilebilecek azami temettü tutarı kazancın beşte biridir. Bu gönüllü bir eylemdir, aksi takdirde yasal işlem yapılması gerekecektir.
3. Mali yardım, parasal teşvik veya hediye verilmesini düzenleyin. Böylece yasaya göre dört bin rubleyi aşmayacak miktarda fon geri ödemek mümkün. Bu daha büyük bir miktarsa, ayrıca bir hediye sözleşmesi hazırlamanız ve bunu notere tasdik ettirmeniz gerekecektir. Mali yardımların gider olarak yazılması mümkün değildir.

Sonunda

Alacaklıların üç yıl içinde borcu talep etmemesi halinde zaman aşımı süresi sona erer ve fonlar kurumun envanter komisyonu kararıyla bilanço dışı hesaptan silinir. Muhasebenin bir parçası olarak, yöneticinin sorumlu kişiden fonların silinmesi emrini vermesine dayanarak bir yasa hazırlanır.

Bilançolarında yazılı olmayan hesap verebilir fonlar biriktiren bazı şirketler, tam ödeme anını geciktirmek için bunları geçici bir işçiye veriyor.

Yıllarca borç biriktirmek bir seçenek değildir; hesabın hâlâ sıfırlanması gereken bir zaman gelir. Yorucu kontrollerden kaçınmak için, yasal silme işlemlerini önceden gerçekleştirmek için zamanınızın olması daha iyidir.

Okulda öğretmenler bize sürekli şunu söylüyordu: "Hile yapmaya cesaret etme!" Başımızı sallayarak onayladık ama yine de hile yaptık. Enstitüde de aynı şey oluyor. Uyarılıyoruz, nasihat ediyoruz, başımızı sallayıp işimizi yapıyoruz. Tabii ki doğrudan "inekler" dışında hemen hemen herkes. Ve artık büyüdük. Ancak görünüşe göre hile yapma alışkanlığı devam ediyor.

20 yıllık deneyime sahip yetişkin bir vergi danışmanı olan aynı yetişkin yöneticiler ve baş muhasebeciler yanıma gelip yalvarırcasına gözlerimin içine bakıyor ve soruyorlar: “Nasıl silinir? O zaman ne yapmalı? Belki birisi cevap verir: "Krakerleri kurutun." Ama o kadar da kötü değil. Sonuçta, Birleşik Devlet Sınavı'nın silinmesinden değil, sorumlu paranın güvenli bir şekilde silinmesinden bahsediyoruz. Vergi açısından güvenli. Bu mümkün mü? Peki, öğrenelim.

Kavramlar açısından konuşma

Öncelikle kavramları tanımlamanız gerekiyor. Aslında neden bahsediyoruz? Sorumlu tutarlar- bu, bir tüzel kişiliğin, bireysel girişimcinin, çalışanın (bundan sonra raporlayan kişi olarak anılacaktır) faaliyetleriyle ilgili harcamalar için raporlama amacıyla verilen nakittir. Bugün, yerel düzenlemelerde öngörülmesi halinde, sorumlu tutarların maaşa veya kurumsal plastik karta aktarılmasına izin verilmektedir.

Sorumlu tutarlarla çalışmaya ilişkin tüm resmi bilgiler, Rusya Bankası'nın banknot ve madeni paralarla nakit işlemlerinin Rusya topraklarında yapılması prosedürüne ilişkin Yönetmelik tarafından belirlenen, sorumlu tutarların kullanımına ilişkin düzenleme ve raporlama Kurallarında yer almaktadır. Rusya Federasyonu (12 Ekim 2011 tarih ve 373-P sayılı Rusya Bankası tarafından onaylanmıştır, bundan sonra Yönetmelikler olarak anılacaktır).

Para nasıl dağıtılıyor

Para almak için sorumlu kişi, hesaba nakit ihracı için bir başvuru yazar. Böyle bir beyan herhangi bir biçimde hazırlanır, ancak şunları içermelidir: yöneticinin nakit miktarı ve verildiği süre hakkında el yazısıyla yazılmış bir yazısı (karar); yöneticinin imzası; tarih (madde 4.4. Düzenlemeler). Bir muhasebecinin karşılaştığı ilk sorun, sorumlu kişinin rapor kapsamında daha önce alınan tutara ilişkin borcunun bulunması durumunda para ihraç yasağıdır (Yönetmelik'in 4.4 maddesi).

Bu yasağı kolayca ve zarafetle atlıyoruz: Çalışan borcunu kasiyere iade eder ve hemen aynı parayı artı hesaplanacak yeni bir tutarı alır. Ya da sadece Ruslara güvenebilirsiniz: Ya Vergi Dairesi 2 ay içinde bir ihlal tespit etmezse? Şansınız yoksa ve bu süre içinde bir ihlal tespit edilirse para cezasıyla karşı karşıya kalırsınız. Daha doğrusu iki para cezası. Sanatın 1. Bölümüne uygun olarak. 15.1, bölüm 1 md. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 4.5'i, örgüte 40.000 ila 50.000 ruble, örgütün başkanına ise 4.000 ila 5.000 ruble arasında ceza verilecek.

Kısaca anlatmak adına, nakit makbuzların nasıl düzenlendiği ve kim tarafından imzalandığına ilişkin bilgileri atlıyorum.

Tüzel kişiler arasındaki ve ayrıca tüzel kişilik ile bireysel girişimci arasındaki tek bir anlaşma çerçevesinde maksimum nakit ödeme miktarı hakkında soru sıklıkla sorulur. Rusya Merkez Bankası'nın 20 Haziran 2007 N 1843-U sayılı Direktifi uyarınca 100.000 ruble, ancak bu limitin rapor için verilen tutar için geçerli olmadığını belirtmek isterim.

Para nasıl iade edilir

Şimdi en ilginç kısım geliyor. Harcanan tutarlar için sorumlu kişi, paranın verildiği sürenin sona ermesinden veya işe dönüş tarihinden itibaren üç iş günü içinde bir ön rapor sunmakla yükümlüdür (N 373-P Yönetmeliğinin 4.4 maddesi) . Ön rapor baş muhasebeciye, muhasebeciye veya yöneticiye sunulur. Bu durumda sorumlu kişiye, ön raporun ve destekleyici belgelerin alındığını teyit eden bir makbuz (ön raporun kesilen kısmı) verilir.

Çalışan bu üç gün içinde bildirimde bulunmazsa ne olur? Bu durum nakit disiplininin ihlali ise, o zaman kuruluş veya yetkili, İdari Kanunun 15.1 maddesinde listelenen nakit işlem ihlallerinden biri nedeniyle para cezasına çarptırılabilir. Rusya Federasyonu'nun suçları. Ancak gerçek şu ki, bu listede ön rapor teslimi için son tarih ihlalleri yer almıyor! Bu, kimsenin bizi bunun için cezalandırma hakkına sahip olmadığı anlamına gelir.

Bu arada, kuruluşun başkanı, emriyle paranın hesaba verileceği herhangi bir süreyi belirleyebilir. Örneğin, 3 ila 300 gün arası. Üst düzey yöneticiler için 300 gün, diğer herkes için ise 3 gün diyelim. Bu senin hakkın. Ancak bunu yapmamak daha iyidir. Sonuçta sipariş yoksa son teslim tarihi ve iade konusunda herhangi bir iddiada bulunulamaz.

Onlar bizi korkutuyor ama biz korkuyoruz.

Vergi Hizmetinin sizden ek kişisel gelir vergisi veya vergi talep etmesinden korkmanıza gerek yok. Vergi Servisi'nin kişisel gelir vergisinin hesaplanabilir tutarlardan kesilmesini istediği bir zaman vardı. Bu, örneğin, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Moskova için 12 Ekim 2007 tarih ve 28-11/097861 ve 27 Mart 2006 tarih ve 28-11/23487 tarihli mektuplarında tartışılmıştır. Ama şimdi her şey bir şekilde sona erdi.

Peki bugün elimizde ne var? Kuruluş, rapor kapsamında ihraç edilen fonları zararına yazana kadar herhangi bir vergi ödeme yükümlülüğü ortaya çıkmıyor gibi görünüyor.

Lütfen unutmayın: Bu durumda maddi kazançtan söz edemeyiz. Bunun gerçekleşmesinin koşulu, bir kuruluş ile bir kişi arasında yazılı bir anlaşma yapılmasıdır, ancak Yönetmelikler, hesaptan para basmak için böyle bir yöntem sağlamamaktadır. Bu nedenle, faiz tasarrufu şeklinde maddi fayda tahakkuk ettirmenin hiçbir nedeni yoktur. Sorumlu tutarların iade edilememesi tek bir şeye yol açar - çalışanın kuruluştan alınan fonları hesaba iade etme borcu vardır. Tüm! Ve böyle bir durumda çalışanın aldığı para, otomatik olarak onun geliri sayılamaz. Böylece ne kurumun ne de şahsın herhangi bir işlem yapmaması şartıyla durumu “askıya alabilirsiniz”.

Bu ne kadar sürebilir? statüko? Kuruluş, rapor için verilen tutarı, belirlenen zamanaşımı süresinin (3 yıl) sona ermesinden sonra gider olarak yazana kadar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesinin 2. fıkrası, 2. fıkrası). Bazı insanlar bu süreyi kağıt yazışmalarla veya tutarların bir kısmını sonsuza kadar iade ederek uzatmaya çalışıyor, ancak yasa koyucu şimdi toplam süreyi on yılla sınırladı (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. maddesinin 2. fıkrası). Yani 10 yıl sonra yine de bu fonları silmeniz gerekecek. Hiçbir şey. 10 yıl çok uzun bir süre. O masaldaki gibi: Bu süre zarfında mutlaka bir şeyler olacak. Ya padişah ölecek, ya Hoca Nasreddin ölecek, ya da eşek ölecek... Yani: mevzuat değişecek, yeniden düzenlenecek, ya da sorumlu fonların alıcısı yurt dışına çıkacak - inanılmaz sayıda seçenek.

Ancak kuruluş çalışanın borcunu affedip silerse, kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerini hesaplamak zorunda kalacaktır ( Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Eylül 2009 tarih ve 03-03-06/1/610 sayılı mektubu). Kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerini ödemek istemiyorsanız, çalışanın geliri mahsup sırasında ortaya çıktığı için bunu yapmanıza gerek yoktur.

Bizim mahkememiz en insancıldır

Tartışmalı durumlarda taraflar elbette mahkemeye gidebilir. Dolayısıyla adli uygulama da bize kayıtsız kalmıyor. Dolayısıyla mahkemelerimiz şuna inanıyor: Bir kişiye zaten hesabına para verilmiş olduğundan, bu, kişinin daha önce aldığı meblağları zaten hesaplamış olduğu anlamına gelir. Bir ticari işletmenin makul olduğu varsayımı. Yani: Harcamalarını raporlama alışkanlığı olmayan birine organizasyonda para vermek aptallık değildir. En insancıl mahkememize katılıyoruz. Biz aptal değiliz. Biraz dağınık... Raporlar bir yere itilmiş, bulamıyoruz. Ve uzun zaman önce raporu kaybeden çalışkan muhasebeciyi “kovduk”. Genel olarak kaybolan belgeleri düşünün. Bir endüstriyel kaza diyebiliriz. Çalışanımız da makbuzunu (gider raporunun kesilen kısmı) kaybetti. Peki ondan ne alabiliriz! Hala bir birey. Önemli olan mahkemede gülmemek.

Bu ilginç bir hukuki durum yaratıyor. Para basılması gerçeğini inkar etmiyoruz; Tüm ön raporlar alınmıştır ve çalışana karşı herhangi bir şikayet bulunmamaktadır. Ancak bu gerçeklere ancak mahkemeler aracılığıyla hukuki anlam kazandırılabilir. Buna göre bir taraf bu tür işlemlerde ısrar edecek, diğer taraf ise hiçbir şeyi inkar etmeyecek. Ve eğer deneme bu şemaya göre sıcak ve samimi bir ortamda devam ederse, kişisel gelir vergisini ve sigorta primlerini unutabilirsiniz. Ve daha sonra örgütün başkanı, baş muhasebeciyi cezalandırmak ve belgeleri iade etmek için sert bir emir yayınlayacak. Ceza olarak yurt dışındaki bir seminere bağlantı verebilirsiniz. Bu tür seminerler bazen yolcu gemilerinde düzenlenmektedir. Elbette Maldivler değil ama cezanın ağır olması gerekiyor.

Vergi Hizmetlerinin başka herhangi bir eyleminden korkmanıza gerek yoktur; mevzuat onlara işlemin yasal niteliklerini değiştirme konusunda karar verme hakkı vermez. Bu hak sadece mahkemenin elindedir. İşlemin yeniden değerlendirilmesi için mahkemeye gitmeleri gerekiyor. Bu çok uzun ve neredeyse imkansız.

Elbette başka bir sorun daha var. Bu, hesaplanacak tutarın astronomik boyutlara ulaştığı zamandır, bu da işletmenin bilançosunu aydınlatmayacak ve net varlık eksikliği nedeniyle tasfiyenizle ilgili mektuplardan başlayarak sürekli olarak Vergi Servisi'nin ilgisini çekecektir. Ancak bu başka bir tartışmanın konusu.

Sorumlu bulgular

Özetleyelim. Hesaba verilen tutarların mümkün olduğu kadar uzun süre vergilendirilmesinden kaçınmak istiyorsanız, bunları yazmayın, sadece borç olarak saklayın. İleride aynı kişiye para basmaya devam ettiğiniz için sizi cezalandırmak neredeyse imkansızdır. Sonunda her şeyi silme zamanı geldiyse, sorumlu kişinizin tüm parayı iade etmesine izin verin ve siz de onu "geçici olarak" sizin için çalışan çalışana verin. Zaman aşımı süresinin sona ermesinden sonra veya raporlama döneminin bitiminden hemen sonra, böyle bir çalışanla dostane bir dava düzenleyebilirsiniz.

Doyasıya tadını çıkarın. Hukuk bizden yana, yargı da bizden yana. Vergi müfettişinden korkmuyoruz. Bu özel durumda elbette...

“Muhasebe Müşaviri”, 2002, Sayı 2

Denetim yapma deneyiminin gösterdiği gibi, birçok işletmenin muhasebe kayıtları, 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler", 62 "Alıcı ve müşterilerle yapılan ödemeler", 71 "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler", 73 " Diğer işlemler için personel ile yapılan uzlaşmalar", 76 "Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan uzlaşmalar". Toplam borcun bir kısmının vadesi geçmiş, diğer kısmının tahsili ise gerçekçi değil. Mevcut mevzuata göre, alacak hesapları mali sonuçlar nedeniyle silinmeye tabiyse, bu durumda silinmeleri gerekir - aksi takdirde net kar bozulur, bu da sahiplerinin (hissedarların) çıkarlarını ve şirketin bilançosunu doğrudan etkiler. girişim de gerçekçi olmaktan çıkıyor.

1. Finansal sonuçlar için alıcılardan ve müşterilerden alacakların silinmesi

Alacak hesapları, sevkıyat anı ile ürünlerin ödenmesi, hizmetlerin sağlanması veya iş performansı arasındaki tutarsızlık sonucu oluşur. Ne yazık ki, Rus ekonomik gerçekliğinde, alıcının iflası, yeniden yapılanması veya tasfiyesi nedeniyle, teslim edilen ürünler için ödeme yükümlülüğünün (sağlanan hizmetler, yapılan iş) sözleşmede belirtilen şartlar dahilinde yerine getirilmemesi durumları sıklıkla yaşanmaktadır. Böylece takas hesaplarında şüpheli borçlar oluşuyor.

Şüpheli borç, bir kuruluşun anlaşmada belirlenen süreler içerisinde geri ödenmeyen ve uygun garantilerle güvence altına alınmayan alacaklarıdır.

Muhasebe Yönetmeliğinin 77. Maddesi, tahsilat için gerçekçi olmayan borçların, envanter verilerine, yazılı gerekçeye ve kuruluş başkanının emrine (talimatına) dayanarak her yükümlülük için silindiğini ve buna göre karşılık hesabına yansıtıldığını belirlemektedir. şüpheli borçlar veya bir ticari kuruluşun mali sonuçlarına ilişkin raporlama döneminden önceki dönemde bu borçların tutarları ayrılmamışsa. Ayrıca borçlunun aciz hali nedeniyle borcun zararına silinmesinin, borcun silinmesi anlamına gelmediği tespit edilmiştir. Borçlunun mali durumunda bir değişiklik olması durumunda tahsilat olasılığının takip edilebilmesi için bu borcun, borcun silindiği tarihten itibaren beş yıl süreyle bilançoya yansıtılması gerekir. Hesap Planı (Hesap Planının kullanılmasına ilişkin talimatlar) bu amaçlar için 007 “İflas eden borçluların zararına yazılan borçları” hesabını sağlar.

Finansal sonuçlar nedeniyle aktiften silinmeye tabi alacakların tespiti

Şüpheli borçlar, alacak hesaplarının envanteri sırasında tespit edilir. Alacak hesaplarının envanteri, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 1995 N 49 tarihli Emri ile onaylanan Mülkiyet ve Mali Yükümlülükler Envanteri Metodolojik Yönergelerine uygun olarak gerçekleştirilir. Envanter sonuçlarını kaydetmek için, birleşik form N INV-17 sağlanmıştır "Alıcılarla, Tedarikçilerle ve diğer borçlular ve alacaklılarla Yapılan Yerleşim Envanteri Yasası" (18 Ağustos 1998 tarihli Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanmıştır N 88 "Birleşik birincil formların onaylanması üzerine) nakit işlemlerinin muhasebeleştirilmesi, envanter sonuçlarının muhasebeleştirilmesi için muhasebe belgeleri", yapılan değişiklikler ve eklemeler dikkate alınarak).

Bu formun göstergelerine göre alacak hesapları teyit edilmiş, teyit edilmemiş ve zaman aşımı süresi dolmuş borçlara bölünmüştür.

Finansal sonuçlar için silinecek alacakların belirlenmesi prosedürü.

Tahsilat için gerçekçi olmayan alacak hesapları aşağıdakilerin bir sonucu olarak ortaya çıkabilir:

• borçlunun tasfiyesi;
• sorunlu bir bankada parayı "asmak";
• Borçlunun borcunu teyit etmeden zamanaşımı süresinin sona ermesi.

Borçlunun tasfiyesi

Bir uzlaşma envanteri çıkarma sürecinde, mutabakat raporuna göre borcun onaylanması istendiğinde, karşı tarafın - borçlunun - tasfiye edildiğini veya zaten tasfiye edildiğini bildireceği ortaya çıkabilir. Tasfiye sırasında, alacaklıların taleplerini karşılamak amacıyla borçlunun mülkiyeti esas alınarak bir iflas masası oluşturulur. Kural olarak tüm alacaklıların ihtiyaçlarının karşılanması yeterli değildir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 64. maddesine göre, sevk edilen ürünler için alacakları veya ürünlerin tedariki için verilen avansları olan alacaklı kuruluş beşinci öncelikli alacaklıdır. İflas masasının alacakları ödemeye yetmemesi durumunda alacaklı şirket, ancak borçlunun kanuni tasfiyesinden sonra alacakları mali sonuç olarak silmekle yükümlüdür. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 63. maddesinin 8. paragrafı, “bir tüzel kişiliğin tasfiyesinin tamamlanmış olduğu kabul edilir ve tüzel kişiliğin, birleşik devlet siciline bu yönde bir giriş yaptıktan sonra varlığının sona erdiği kabul edilir. tüzel kişiler.” Kurtarılamaz alacakların silinmesine dayanan birincil belge, tahkim mahkemesinin iflas işlemlerinin tamamlanmasına ve borçlunun tasfiyesine ilişkin kararı olabilir.

Sorunlu bir bankada para sıkıştı

Bankacılık sisteminin istikrarsızlığı ne yazık ki Rus ekonomisinin ayırt edici özelliklerinden biridir. Denetim yapma deneyimi, sorunlu bir bankada paranın "sıkışması" nedeniyle alacak hesaplarının tedarikçilere ödenecek hesaplarda bulunduğunu göstermektedir. Bankanın yasal tasfiyesi yapılmadıysa ve yeniden yapılandırılması öngörülüyorsa, borç miktarı kadar şüpheli borçlar için karşılık ayrılması ve bankanın ödeme gücünü geri kazanma olasılığının izlenmesi tavsiye edilir. Tahkim mahkemesinin sorunlu bankanın tasfiyesine karar vermesi ve bankanın mal varlığının alacakları ödemeye yetmemesi durumunda, bu tür borçlar geri alınamaz olarak kabul edilir ve mali sonuçlardan silinmesi gerekir.

Zaman aşımı süresinin sona ermesi

Zaman aşımı süresi, genel yargı mahkemesinin, tahkim mahkemesinin veya tahkim mahkemesinin, hakkı ihlal edilen kişiye koruma sağlamakla yükümlü olduğu süredir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 200. maddesine göre zamanaşımı süresi genel olarak kişinin hakkının ihlal edildiğini öğrendiği veya öğrenmesi gerektiği günden itibaren başlar. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. maddesine göre, zaman aşımı süresi üç yıldır, ancak Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 203. maddesi uyarınca uzatılabilir: “zaman aşımı süresi, Borçlunun borcunu kabul ettiğini gösteren işlemleri yapmasıyla birlikte, aradan sonra zamanaşımı süresi yeniden başlar; ara vermeden önce geçen süre yeni süreye sayılmaz.

Alacakların geri ödenmesine ilişkin zamanaşımı süresinin başlangıcı, genel olarak borcun yerine getirilmesinde gecikmenin ilk günüdür. Yükümlülüklerin yerine getirilmesi için son tarihler sözleşmede belirlenir. Sözleşmede, ürünler için ödemenin alıcı tarafından, ürünlerin tedarikçi tarafından sevk edildiği tarihten itibaren 30 gün içinde yapılması gerektiği belirtiliyorsa, teslim edilen ürünler için ödeme yapılmaması durumunda zaman aşımı süresi, teslimatın gerçekleştiği tarihten itibaren 31 gün içinde başlar. ürünler alıcıya kargolanır. Bu durumda alacakların vadesi gelecektir.

Vadesi geçmiş alacaklar, özünde işletmenin varlıklarının hareketsizleştirilmesi, varlıkların bir kısmının ekonomik dolaşımdan çıkarılmasıdır. Bir işletmenin muhasebe departmanı, vadesi geçmiş alacak hesaplarının yapısını sıkı bir şekilde izlemeli ve tahsil etmek için çalışmalıdır. Vadesi geçmiş alacakları tahsil etmek için borçluları etkilemenin mali yöntemleri şunlardır: borç uzlaştırma kanunlarının hazırlanması, cezaların uygulanması, mahsup teklifleri, borcun satılması, iflas eden borçlu için iflas işlemlerinin başlatılması. Zaman aşımı süresi dolmuşsa ve alacaklı işletmenin tahsili için aldığı tedbirlere rağmen alacakların tahsili mümkün değilse, bu borcun işletmenin mali sonuçlarına mahsup edilmesi gerekir.

Zaman aşımı süresi dolmuş alacakların tutarları ve tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borçlar, PBU 10/99'un 12. maddesine göre faaliyet dışı giderlerdir.

Muhasebede, zaman aşımı süresi dolmuş alacak tutarları da dahil olmak üzere faaliyet dışı giderler, 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının borcuna, 91-2 “Diğer giderler” alt hesabına yansıtılmıştır.

Alıcı-borçlunun tasfiyesi veya zamanaşımı süresinin dolması nedeniyle tahsil edilemeyen alacakların silinmesinin muhasebe kayıtlarına aşağıdaki kayıtlarla yansıtılması gerekir:

• 91 no'lu hesap borcu, 62 no'lu hesabın “Diğer giderler” alt hesabı - finansal sonuçlar üzerinden tahsil edilmesi gerçekçi olmayan alacakların silinmesi;

Nakit dışı ödeme yapması talimatı verilen bir bankanın iflası sonucu kurtarılamaz bir alacak oluşmuşsa, örneğin yaklaşan ürün teslimatları için satıcıya avans verilmesi durumunda, bu ticari işlemler muhasebeye yansıtılacaktır. aşağıdaki girişlerde:

• 60 hesabının borcu, “Verilen avanslar için ödemeler” alt hesabı 51 hesabının kredisi “Ödeme hesapları” - ürünlerin sevkiyatı (hizmet sağlanması, iş performansı) nedeniyle avansın devredilmesi nedeniyle alacakların oluşması;
• hesap borcu 91, alt hesap "Diğer giderler" hesabın kredisi 60 - finansal sonuçlarla ilgili tahsilat için gerçekçi olmayan alacakların silinmesi.

Şüpheli alacaklar karşılığı oluşturulması ve kullanılması

Muhasebe Yönetmeliğinin 70. maddesi uyarınca, bir kuruluş, diğer kuruluşlarla ve vatandaşlarla ürün, mal, iş ve hizmetlere ilişkin ödemeler için şüpheli borçlar için karşılıklar oluşturabilir ve karşılık tutarlarını kuruluşun mali sonuçlarına bağlayabilir.

Bu nedenle, vadesi geçmiş bir borcun tahsil edilmesi olasılığı hala mevcutsa, kuruluşlar ve vatandaşlarla ürün, mal, iş ve hizmetlere ilişkin ödemeler için şüpheli borçlar için, mali sonuçlara atfedilen rezerv miktarlarıyla rezerv oluşturulması tavsiye edilir. organizasyon.

Karşılık tutarı, borçlunun mali durumuna (ödeme gücüne) ve borcun tamamen veya kısmen geri ödenme ihtimalinin değerlendirilmesine bağlı olarak her şüpheli borç için ayrı ayrı belirlenir. Bir hesaplama envanterine ve yöneticinin emrine dayanarak bir borcun şüpheli olarak kabul edilmesi durumunda bir rezerv oluşturulur. Hesap Planı (Hesap Planını Kullanma Talimatı), şüpheli borçlar için rezerv oluşturulmasına ilişkin bilgileri özetlemek üzere 63 numaralı "Şüpheli borç karşılıkları" sağlar. Oluşturulan rezerv tutarı için 91 no'lu hesabın borcuna ve 63 no'lu hesabın alacak hesabına giriş yapılır. Kuruluş tarafından daha önce şüpheli olarak kabul edilen talep edilmemiş borçlar silinirken, 63 no'lu hesap borcuna giriş yapılır. borçlularla yapılan ödemeler için ilgili hesaplarla yazışma halinde.

Muhasebede, şüpheli borçlar için karşılık ayrılması ve kullanılması aşağıdaki kayıtlara yansıtılmalıdır:

• hesap borcu 62 hesap kredisi 90 "Satışlar", alt hesap "Gelir" - ürünlerin sevkıyatı nedeniyle alacakların oluşması (hizmet sağlanması, iş performansı);
• 91 no'lu hesap borcu, 63 no'lu hesabın “Diğer giderler” alt hesabı - şüpheli olarak kabul edilen borç tutarı için bir rezerv oluşturulmuştur;
• hesap borcu 63 hesap kredisi 62 - gerçekçi olmayan alacaklar önceden oluşturulmuş bir rezervin pahasına silindi;
• hesap borcu 007 - tedarikçinin zararına yazılan borcu, bilanço dışı hesaba yansıtılır.

Finansal sonuçlara silinen alacakların vergilendirilmesi

İşletmenin mali sonuçlarına yazılan karşı taraflardan alacakların katma değer vergisi ile vergilendirilmesinin özelliklerini ele alalım. Eğer vergi mükellefi, katma değer vergisi amaçlı geliri “sevkiyatta” hesaplıyorsa, vergi yükümlülükleri ürünün alıcıya sevkiyatı anında ortaya çıkar. Alacak hesapları, ödeme anı ile sevkıyat anı arasındaki uyumsuzluk nedeniyle oluşur. Dolayısıyla bu durumda hasılatın ödenip ödenmemesinin bir önemi yoktur, çünkü vergi ödeme yükümlülükleri malın (iş, hizmet) alıcıya teslimi anında yerine getirilmelidir.

Vergi mükellefi, katma değer vergisini "ödemede" değerlendirmek amacıyla geliri hesaplarsa, o zaman mali sonuçlar için alacakların silinmesi sırasında bütçeye katma değer vergisi ödeme yükümlülüğü vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmının 167. Maddesinin 5. Fıkrasında, “alıcının zaman aşımı süresinin dolmasından önce yerine getirmemesi durumunda, ilgili karşı yükümlülüğün yerine getirilmesini talep etme hakkı” belirtilmektedir. Malların teslimine (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması), malların ödeme tarihi (iş, hizmetler) ) aşağıdaki tarihlerden en erken olanı muhasebeleştirilir:

1. belirtilen sınırlama süresinin sona erdiği gün;
2. alacak hesaplarının silindiği gün."

Dolayısıyla zamanaşımı süresinin dolması nedeniyle mali sonuçlara ilişkin alacak hesaplarının silinmesi veya borçlunun KDV açısından tasfiyesi ödemeye eşdeğerdir.

Vadesi dolmuş veya tahsil edilmesi mümkün olmayan alacak hesaplarının silinmesinden kaynaklanan zararlar, kâr vergisi açısından kabul edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmının 265. Maddesinin 2. fıkrası uyarınca, “bu bölümün amaçları doğrultusunda, vergi mükellefinin raporlama (vergi) döneminde aldığı zararlar, özellikle faaliyet dışı giderlere eşittir. : Zaman aşımı süresi dolan alacak tutarları ile tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borç tutarları..."

Örnek 1. 10 Ocak 1998'de “A” işletmesi “B” işletmesine KDV dahil 360 bin ruble değerinde 4 araba ve “B” işletmesine KDV dahil 270 bin ruble değerinde 3 araba tedarik etti. Anlaşmaya göre araçların ödemesinin, alıcıya teslim tarihinden itibaren 30 gün içinde yapılması gerekiyor. "B" İşletmesi ödemeyi zamanında yapmadı. A işletmesi 3 yıl boyunca vadesi geçmiş borcunu tahsil etmeye çalışmış ancak sonuç alamamıştı. "B" işletmesi de ödemeyi zamanında yapmamış ve "A" işletmesinden araba satın aldıktan bir yıl sonra tahkim mahkemesi işletmenin iflas ettiğini beyan etmiştir.

“A” işletmesinin muhasebe politikası, “ödeme karşılığında” KDV amacıyla gelirin hesaplanmasını sağlar. Şüpheli alacaklar karşılığı oluşturulmamıştır. "A" İşletmesi 1 Ocak 2001 tarihinde yeni Hesap Planına geçmiştir.

Finansal sonuçlar için "A" işletmesinin alacaklarının silinme anını belirleyelim ve bu durumda hangi vergi yükümlülüklerinin ortaya çıktığını da belirleyelim.

#	Operasyon	Borç	Kredi	Tutar (bin ruble)
1	01/10/1998 “B” işletmesine 4 arabanın sevkiyatı	62	46	360
2	01/10/1998 "B" işletmesine 3 arabanın sevkiyatı	62	46	270
3	01/10/1998 “B” işletmesine sevkiyatta KDV tahsil edildi (360.000 RUB x %16,67)	62	76, alt hesap "KDV"	60
4	01/10/1998 "B" işletmesine sevkiyatta KDV tahsil edildi (270.000 RUB x %16,67)	62	76, alt hesap "KDV"	45
5	10 Ocak 1999 tarihinde “B” İşletmesinin tasfiyesi nedeniyle alacakları mali tablolardan silinmiştir.	80	62	270
6	01/10/1999 "B" işletmesinin borcuna ilişkin bütçeye KDV tahakkuk ettirildi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 5. fıkrasına göre)	76, alt hesap "KDV"		45
7	10 Ocak 2001 tarihinde “B” işletmesinin alacakları, zamanaşımı süresinin dolması nedeniyle mali tablolardan silinmiştir.	62	90, "Gelir" alt hesabı	360
8	01/10/2001 “B” işletmesinin borcuna ilişkin bütçeye KDV tahakkuk ettirildi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 5. fıkrasına göre)	76, alt hesap "KDV"	68, alt hesap "KDV bütçesi ile hesaplamalar"	60
9	01/10/2001 “B” işletmesinin zararına yazılan borcu bilançodan yansıtıldı	007		360

2. Finansal sonuçlar nedeniyle çalışan alacaklarının silinmesi

Sorumlu kişiler için alacak hesaplarının silinmesi

Uygulamada, bir işletmenin çalışanının seyahat masrafları, iş ve işletmenin diğer ihtiyaçları için daha önce aldığı fonları bildirmeden işten ayrılmasıyla ilgili bir durum ortaya çıkar. Sonuç olarak, muhasebeciler tarafından aydan aya, yıldan yıla dikkatlice yeniden yazılan 71 numaralı hesapta bir borç bakiyesi oluşuyor.

İşten çıkarılma üzerine, çalışanın, işletmenin tüm hizmetlerinden ve departmanlarından, kimseye hiçbir borcu olmadığına ve her şey için kendisine ödeme yapıldığına dair notları içeren bir bypass sayfası doldurması gerekmektedir. Muhasebe departmanı da çalışanla tam mutabakatın ardından çalışma kağıdına not alır.

Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürünün 11. maddesine göre (Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 4 Ekim 1993 N 18 tarihli Mektubu) “hesapta nakit alan kişilerin en geç Verdikleri sürenin bitiminden veya iş gezisinden döndükleri günden itibaren 3 iş günü içerisinde, harcanan tutarlara ilişkin bir raporu işletmenin muhasebe departmanına sunar ve bunlar için nihai ödemeyi yapar.

Ancak bazen bir çalışan kendisine son ödeme yapılmadan işten çıkarılır. Muhasebe departmanının hatası nedeniyle çalışanla nihai uzlaşma yapılmamışsa, mali sonuçlar için 71 numaralı hesaptaki alacakların silinmesi hukuka aykırıdır; prosedürü ihlal etmeleri halinde muhasebecilerden geri alınması gerekir; hesabına para çıkardığı için ve bunları geri ödemek için uygun önlemleri almadığı için. Çalışanla nihai uzlaşma başka sebeplerle (muhasebe çalışanlarının kusuru dışında) ve mahkemede veya başka bir şekilde (örneğin çalışanın ölümü halinde) yapılmamışsa, İstifa eden çalışanlardan bir miktar paranın geri alınması mümkün değilse, borcun tahsil edilemeyeceğine dair bir mahkeme kararı varsa, mali sonuca yazılır: borç hesabı 91, alt hesap “Diğer giderler” kredi hesabı 71 - İstifa eden çalışanların ön raporlara göre borçlarının silinmesi, tahsil edilmesi gerçekçi olmayan bir durumdur. Mahkeme kararı olmadığı takdirde borç ancak üç yıl sonra silinebilir. Şirket için bu bir kayıptır, ancak böyle bir çalışan için bu onun kişisel geliridir.

Ve eğer bu onun geliriyse, o zaman kişisel gelir vergisine tabidir. Bu durumda şirket vergi acentesi gibi hareket eder. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Kısmının 24. Maddesinin 1. Fıkrası, “vergi acenteleri, bu Kanuna uygun olarak, vergileri hesaplama, vergi mükellefinden stopaj yapma ve vergileri uygun bütçeye aktarma sorumluluğuna sahip kişilerdir. (bütçe dışı fon).” Gelir aslında istifa eden çalışan tarafından elde edildiğinden, işletme gelir vergisi tutarını tek başına hesaplayıp bütçeye ödeyememektedir. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmının 226. maddesinin 9. fıkrasına göre, "vergi acenteleri pahasına vergi ödenmesine izin verilmez." Bu nedenle, işletmenin muhasebe departmanı, bireyin ön raporlarda talep edilmemiş borç şeklinde gelir elde ettiğini gösteren Form 2-NDFL'deki bir bireyin gelir belgesini vergi dairesine sunmalıdır.

Örnek 2. Bir çalışana 1000 ruble verildi. kartuş satın alma raporu altında. Çalışan bir kartuş satın aldı ve muhasebe departmanına 800 ruble tutarında bir nakit makbuz ve fatura sundu. Hâlâ 200 ruble borcu vardı. Ertesi gün çalışan işe gelmedi. Çalışana son ödeme yapılmadı. Şirket, mahkemeye giderek eski çalışanın yurt dışına göç ettiğini öğrenmiş ve bu nedenle kendisinden borcunun tahsilinin mümkün olmadığına dair karar almıştı.

Ödenmemiş çalışan kredilerinin silinmesi

Kredi sözleşmesi kapsamındaki tarafların hukuki ilişkileri, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 42. "Kredi ve Kredi" Bölümü ile düzenlenmektedir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 807. maddesinin 1. fıkrasına göre, bir kredi sözleşmesi kapsamında, bir taraf (borç veren), diğer tarafın (borç alan) parasını veya genel özelliklere göre belirlenen diğer şeyleri ve borçluyu mülkiyetine aktarır. Borç verene aynı miktar parayı (kredi tutarını) veya eşit miktarda aldığı aynı tür ve nitelikteki diğer şeyleri iade etmeyi taahhüt eder.

Bir kuruluş ile bir birey arasındaki kredi sözleşmesi, kredi miktarına bakılmaksızın yazılı olarak yapılmalıdır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 808. Maddesinin 1. fıkrası).

Kuruluşun çalışanları ile kendilerine sağlanan krediler için yapılan anlaşmaları kaydetmek için Hesap Planı, 73 no'lu “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan anlaşmalar”, 73-1 “Sağlanan krediler için yapılan ödemeler” alt hesabını sağlar. Bir kuruluşun bir çalışanına nakit olarak sağlanan kredi miktarı, hesap 73, alt hesap 73-1 "Sağlanan kredilere ilişkin ödemeler", hesap 50 "Nakit", alt hesap 50-1 "Nakit" ile uyumlu olarak yansıtılır. organizasyon." Böylece kredi tutarı işletmenin kasasından bir çalışana nakit olarak aktarıldığında 73 nolu hesap bir alacak yaratmaktadır.

Çalışan istifa edebilir ve krediyi geri ödemeyebilir. Bu durumda şirketin mahkemede borcunu tahsil etme hakkını savunması gerekir. Ancak bu, alacakların ödenmesine yardımcı olmayabilir. Borçluyu etkilemenin tüm olası yolları tükenmişse ve borcun tahsil edilmesi mümkün değilse (bu durumda mahkemenin reddetme kararı zorunludur), o zaman mali sonuçlara yazılır: borç hesabı 91, alt hesap " Diğer giderler" kredi hesabı 73, alt hesap 73-1 " Sağlanan kredilere ilişkin ödemeler" - borç silinir ve tahsil edilemez.

Bu durumda bireyin elde ettiği, sadece ödenmemiş borçlardan değil, maddi menfaatlerden de oluşacak gelir hakkında vergi dairesine bilgi verilmesi gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmının 212. Maddesinin 1. fıkrası uyarınca, vergi mükellefinin geliri “vergi mükellefinin kuruluşlardan veya bireysel girişimcilerden alınan ödünç alınan (kredi) fonları kullanması için faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydadır. ”

Örnek 3. Bir çalışan, şirketin kasasından 10.000 ruble aldığına göre üç aylık bir süre için faizsiz kredi sözleşmesi imzaladı. Bir ay sonra işçi ortadan kayboldu. Onu bulma girişimleri başarısız oldu. İşletmenin yönetimi mahkemeye başvurarak bu borcun tahsilinin imkansız olduğuna karar verdi.

Aynı zamanda, mali sonuçlar için borcun silinmesinden hemen sonra şirket, faizden elde edilen maddi faydalar da dahil olmak üzere bireyin elde ettiği gelir hakkında vergi dairesine bilgi sunar.

Andrey Viktoroviç Komarov
ACF "Merkezi Federal Bölge" Direktörü

Bakiyeye göre 71 Sorumluları hesabında borç bakiyesi var. Borç tutarının stopajı mümkün değil. Bakiyenin 73 hesabına aktarılması mümkün mü yoksa bu durumda yapılacak doğru şey nedir.

Borç 63 Kredi 71 – alacak hesapları, oluşturulan rezerv pahasına silinir.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.

1.Durum:Vergilendirme için zamanında iade edilmeyen hesaplanabilir tutarlar nasıl dikkate alınır?

Kuruluş, bir çalışana sorumlu para verirken masraf yapmadığından ve sorumlu tutarları iade ederken gelir almadığından, bu tutarlar vergi hesaplanırken dikkate alınmaz.

Bu, hem genel vergi sistemini uygulayan kuruluşlar (270. maddenin 14. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. maddesinin 3. fıkrası) hem de basitleştirilmiş koşullar veya UTII kapsamında tek bir vergi ödeyen kuruluşlar (maddenin 2. fıkrası) için geçerlidir. 346.17, fıkra 1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29 Maddesi). Rapor karşılığı düzenlenen tutarlar, çalışanın yapılan harcamaları teyit eden belgeleri de ekleyerek avans raporu sunmasına ve kullanılmayan tutarın bakiyesini kasaya yatırmasına kadar alacağıdır. Bu, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 1 Ağustos 2001 tarih ve 55 sayılı Kararı ile onaylanan talimatlardan kaynaklanmaktadır.

Çalışanın harcanmamış hesaplanabilir tutarları zamanında iade etmemesi durumunda, kuruluşun muhasebecisi borç miktarını çalışanın maaşından kesebilir ().*

Ancak çalışan hesabına verilen fonlar gider olmadığından, alacakların zamanında ödenmemesi durumunda kuruluş gelir elde etmemektedir. Bu, uygulanan vergi sisteminden bağımsız olarak tüm kuruluşlar için geçerlidir. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun hükümlerinden, maddelerinden çıkarılabilir.

Nina Kovyazina,

2.Durum: Bir kuruluşun zamanaşımı süresinin sona ermesi nedeniyle istifa eden çalışana atfedilen sorumlu tutarları silebileceği tarihin nasıl belirleneceği

Talep edilmeyen gösterim tutarlarını ne zaman silebileceğinizi belirlemek için aşağıdaki yöntemi kullanın.*

1. Zamanaşımı süresinin başlayacağı tarihi ayarlayın.

Sınırlama süresi, çalışanın borcunu geri ödemesi gereken tarihi takip eden günden itibaren sayılmalıdır (). Örneğin, bir çalışanın sorumlu tutarı 5 Ekim'de iade etmesi gerekiyorsa, zamanaşımı süresini 6 Ekim'den itibaren sayın. Sonuçta, bir çalışanın sorumlu tutarlara ilişkin borcu, belirli bir süreye sahip yükümlülükleri ifade eder. Çalışan, kendisine para verilen sürenin sona ermesinden sonra en geç üç iş günü içinde borcunu geri ödemek zorundadır (bir çalışanı bir iş gezisine gönderirken - dönüş gününden sonra en geç üç iş günü içinde) (madde 26) 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ile onaylanan yönetmelik). Sonuç olarak, çalışanın iade etmediği ve rapor etmediği sorumlu tutarlara ilişkin sınırlama süresi, paranın verildiği sürenin sonunda sayılmaya başlar (Rusya Medeni Kanunu'nun 200. maddesinin 2. fıkrası) Federasyonu).

2. Zamanaşımı süresinin başlangıç ​​tarihinden itibaren üç yılı sayın.

İade edilmeyen meblağlar şeklindeki yükümlülükler için zaman aşımı süresi üç yıldır (). Mevzuat bu dava için özel bir zaman aşımı süresi belirlememektedir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 197. maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle, zamanaşımı süresi başladığı gün, yalnızca üç yıl sonra sona erecektir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1. paragrafı, 1. paragrafı, 192. maddesi). Aynı zamanda zamanaşımı süresinin kesilmesine neden olabilecek halleri de dikkate alın. Aradan sonra zamanaşımı süresi yeniden sayılmaya başlar ().

Bu nedenle, sınırlama süresinin sona ermesinden sonra, hesaplanacak tutara ilişkin borç tahsil edilemez olarak kabul edilebilir ve muhasebede (PBU 10/99'un 14.3. maddesi) ve gelir vergisi hesaplanırken (bend 2, fıkra 2, Madde 265) muhasebede silinebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Ağustos 2012 tarih ve 03-03-07/37, 15 Eylül 2010 tarih ve 03-03-06/1/589 tarih ve yazıları).*

Nina Kovyazina,
Milli Eğitim Bakanlığı Müdür Yardımcısı ve
Rusya Sağlık Bakanlığı insan kaynakları

Muhasebe

Şüpheli borçlar karşılığına borç tutarını yazın.

Muhasebede şüpheli borçlar rezervinden alacak hesaplarının silinmesini aşağıdakileri kaydederek yansıtın:*

Borç 63 Kredi 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– alacak hesapları, oluşturulan rezervin pahasına yazılır.

Zaman aşımı süresi dolmuş alacakların veya tahsili gerçekçi olmayan diğer borçların silinmesi, borcun silinmesi anlamına gelmez. Bu nedenle, silme tarihinden itibaren beş yıl içinde, bunu 007 “İflas eden borçluların zararına yazılan borçları” hesabındaki bilançoya yansıtın (Hesap planı talimatları):

Borç 007
– silinen alacaklar yansıtılmıştır.

Bu süre zarfında borçlunun mal durumunun değişmesi durumunda tahsilat imkanının izlenmesi (Muhasebe ve Raporlama Yönetmeliği'nin 77'nci maddesi).

Sergey Razgulin,
Rusya Federasyonu Gerçek Devlet Müşaviri, 3. sınıf