Hidroizolarea
Lista conturilor contabile cu explicatie. Înregistrări contabile de bază - exemple

Lista conturilor contabile cu explicatie. Înregistrări contabile de bază - exemple

Orice tranzacție comercială din viața unei întreprinderi trebuie să fie reflectată în mod corespunzător în contabilitate. Pentru a face acest lucru, contabilii organizației întocmesc înregistrări contabile speciale - înregistrări, care, la rândul lor, sunt formate din conturile contabile existente. În acest articol vă vom spune ce plan de conturi să utilizați în funcție de tipul de organizație.

Dispoziții generale

Organizarea contabilității, indiferent de tipul de firmă, se bazează pe completitudinea, fiabilitatea și sistematizarea informațiilor despre viața economică a unei entități economice.

În vederea grupării și sistematizării contabilității, legiuitorii au prevăzut o procedură specială de reflectare a înregistrărilor contabile în contabilitatea societății pe baza Planului de conturi unificat. contabilitate (EPSBU). Cu toate acestea, fiecare tip de organizație are propriile reguli.

Să definim regulile de bază care sunt aceleași pentru toate entitățile economice:

Toate entitățile economice, cu excepția întreprinzătorilor individuali, comercianților privați și reprezentanțelor străine, sunt obligate să țină evidența contabilă. Unele companii au dreptul de a efectua contabilitate conform unei scheme simplificate.
Conducerea companiei este direct responsabilă de funcționarea departamentului de contabilitate la întreprindere.
Compania stabilește în mod independent metodele și formele de contabilitate disponibile. Aceste informații trebuie înregistrate în politicile contabile. Vă rugăm să rețineți că documentul este obligatoriu pentru toate companiile.
Toate faptele din viața subiectului trebuie confirmate prin documente primare relevante. Ele, la rândul lor, sunt supuse înregistrării în jurnale, registre și extrase contabile speciale.
Contabilitatea trebuie ținută în ruble și în rusă. Dacă este necesar, recalculați la ratele curente ale Băncii Centrale (la data tranzacției) sau faceți o traducere rând cu linie.
Societatea este obligată să asigure acuratețea și caracterul complet al informațiilor. De asemenea, este necesar să se organizeze un control intern detaliat.

Planul de conturi curent pentru anul 2019, tabel pe tipuri de entități economice:

	Act juridic
Instituții de stat și municipale







Secțiunea II

	A	Animale crescute și îngrășate
	P	Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale

	A-P	Abaterea costului activelor materiale

Secțiunea III

	A	Produse semifabricate din producție proprie




	A	Industrii de servicii și ferme
Secțiunea IV
40	A-P

	P	Marja comercială



	A	Etape finalizate ale lucrării neterminate
Secțiunea V

	A	Conturi curente




	P	Provizioane pentru deprecierea investițiilor financiare
Secțiunea VI




	P

Un plan de conturi este un sistem de conturi contabile care sunt clasificate în obiecte în conformitate cu scopurile contabile și au o denumire digitală care asigură înregistrarea. Pe baza acestei documentații, compania își menține planul de conturi de lucru pentru situațiile financiare.

Planul de conturi combină multe conturi care sunt utilizate în activitățile de afaceri ale unei organizații. Informațiile cuprinse în facturi sunt utilizate de către administrația companiei pentru analiză, prognoză și luare a deciziilor și sunt furnizate și utilizatorilor externi la solicitări individuale.

Planul de conturi este baza activităților fiecărei companii; se mai numește și plan de conturi unificat, deoarece documentul este întocmit într-o formă standard pentru toate organizațiile. Caracteristicile specifice ale întreprinderii sunt luate în considerare separat. conturi, înregistrate după depunerea unei petiții de către ministerele și departamentele sectoriale și intersectoriale competente.

Planul de conturi este conceput pentru a oferi:

Menținerea simplificată a conturilor contabile datorită tipificării acestora.
Opțiuni multiple pentru reflectarea tranzacțiilor similare în conturi.
O metodologie unificată pentru efectuarea operațiunilor contabile pentru fiecare companie, indiferent de profilul organizației și drepturile de proprietate ale acesteia.
Monitorizarea corectitudinii contabilității, raportării și utilizării proprietății întreprinderii.
Generalizarea acelorași indicatori obținuți în diferite companii.
Conformitatea și aplicarea raportării sunt obligatorii pentru toate organizațiile, indiferent de forma lor juridică și forma de proprietate.
Mentinerea ordonata a documentatiei contabile.
Reducerea posibilității de erori în corespondența facturii.
Colectarea de informații pentru întreaga țară, regiuni și întreprinderi individuale, care servește drept bază pentru analiza activităților entităților comerciale la diferite niveluri și pentru luarea unor decizii specifice de management de către guvernul Federației Ruse pentru a îmbunătăți în continuare raportarea contabilă.

Planul de conturi se bazează pe conturi sintetice, care se mai numesc și conturi de prim ordin (conturi de prim ordin), aceste conturi sunt numerotate, iar întreținerea lor este obligatorie. A doua parte a planului include conturi sau subconturi de ordinul doi; numerotarea acestor conturi este opțională. În general, documentația are o structură ierarhică.

Planul de conturi este grupat pe secțiuni în funcție de componenta economică.

Planul conține 71 de conturi sintetice, dintre care 11 sunt în afara bilanțului. Toate conturile planului sunt combinate în 8 secțiuni:

Mijloace fixe: utilizat pentru a rezuma informații despre activele existente ale companiei, inclusiv cele aflate în mișcare (imobilizări necorporale, active imobilizate și alte active imobilizate), precum și operațiuni legate de construcția, achiziția și cedarea activelor.
Rezerve productive: folosit pentru a rezuma informații despre obiectele de muncă existente, inclusiv cele care sunt în mișcare. Obiectele de muncă sunt utilizate de societate pentru prelucrare, prelucrare, utilizare în producție sau în alte scopuri economice, precum și pentru mijloace de muncă care fac parte din capitalul de lucru, inclusiv operațiuni care se efectuează pentru procurarea obiectelor de muncă.
Costurile productiei: Folosit pentru a rezuma informații despre cheltuielile pentru activitățile standard ale unei companii (altele decât cheltuielile de vânzare). Unele dintre conturi vă permit să grupați cheltuielile companiei după locul de origine, articole și alte caracteristici, inclusiv pentru calcularea costului serviciilor și produselor. O altă parte a conturilor vă permite să grupați cheltuielile companiei pe elemente. Relația dintre contabilizarea cheltuielilor pe ambele părți ale conturilor este înregistrată folosind conturi reflectorizante deschise special de companie.
Produse și mărfuri finite: utilizat pentru a rezuma datele privind disponibilitatea și circulația produselor finite și a mărfurilor.
Bani gheata: contul este utilizat pentru a rezuma datele privind resursele financiare disponibile în valute locale și străine, inclusiv cele aflate în mișcare. Resursele financiare pot fi în casa de marcat, în valută, decontare și alte conturi care se deschid la întreprinderi de credit din țară și din străinătate. Aceste resurse pot fi prezentate sub formă de titluri de valoare, numerar și documente de plată. Resursele monetare în valută și tranzacțiile cu acestea sunt indicate în acest cont în ruble prin conversia valutei străine la cursul de schimb. În același timp, tranzacțiile și sumele sunt reflectate în moneda plăților și a decontărilor.
Calcule: utilizat pentru a rezuma informații despre toate tipurile de reglementări ale companiei cu persoane fizice și juridice, precum și reglementări intra-comerciale. Tranzacțiile cu valută străină sunt indicate în conturile acestei secțiuni în ruble prin recalcularea valutei străine în modul prescris la cursul oficial. În același timp, tranzacțiile financiare sunt reflectate în moneda plăților și a decontărilor. Tranzacțiile cu valută străină sunt înregistrate separat în conturi (fiecare decontare într-un subcont separat).
Capital: Contul este utilizat pentru a rezuma datele privind starea fluxurilor de capital ale companiei.
Rezultate financiare: utilizat pentru a rezuma informații despre cheltuielile și veniturile unei întreprinderi, precum și pentru a determina indicatorii financiari finali ai activităților companiei pentru perioada de raportare (an, lună, trimestru).

Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi sunt un document care specifică cerințe uniforme care se referă la procedura de menținere a planului de conturi în organizațiile de toate formele de proprietate.

Instrucțiunile descriu în detaliu toate conturile principale și subconturile deschise pentru acestea:

Scopul contului.
Structura si continutul.
Procedura de umplere.

Descrierea conturilor se realizează în aceeași ordine în care sunt plasate secțiunile în planul de conturi și este descrisă și schema de corespondență cu alte conturi sintetice.

Dacă o întreprindere trebuie să-și creeze propria corespondență, care nu este prevăzută în această instrucțiune, atunci aceasta este generată în conformitate cu cerințele și abordările exemplelor descrise în instrucțiuni. Conform instrucțiunilor, planul de conturi este utilizat în toate organizațiile, cu excepția instituțiilor guvernamentale, de credit și municipale.

Pe baza planului de conturi și a instrucțiunilor de utilizare a acestuia, întreprinderea își elaborează propriul plan contabil de lucru, ghidat de următoarele prevederi:

Utilizarea numărului optim de conturi. Această prevedere se referă la un set minim de conturi care pot satisface nevoile companiei și ale altor utilizatori de informații contabile.
Elaborarea de planuri pe termen lung, luând în considerare perspectivele de viitor și stabilitatea. Modificările globale ale planului sunt făcute numai dacă este necesar să se reformeze complet și să se reformeze contabilitatea și raportarea.
Sistemul de plan trebuie să fie programat cu capacitatea de a face completări și modificări la nomenclatura actuală a conturilor. Acest lucru este necesar în cazurile în care sunt aduse modificări normelor legislative, procedurilor fiscale sau menținerii documentelor contabile.

O procedură unificată de ținere a situațiilor financiare ar trebui să ofere un anumit nivel de libertate pentru dezvoltarea unei nomenclaturi clasificate a conturilor contabile, care este asigurată de un sistem pe trei niveluri de organizare a planului:

Atunci când creați un plan de conturi de lucru pentru a eficientiza contabilitatea, întreprinderile mici pot reduce numărul total de conturi sintetice, de exemplu, puteți deschide contul „Marfuri” în secțiunea Produse finite și mărfuri în loc de „Marfuri finite” și Conturi „Mărfuri”, în secțiunea Capital - „Capital autorizat” în loc de conturile „Capital autorizat”, „Capital suplimentar”, „Capital de rezervă”, în secțiunea Numerar - „Conturi de decontare” în loc de „Conturi valutare”, „ Conturi de decontare”, „Transferuri în tranzit” și „Conturi speciale în bănci”.

Întreținerea automată a planului de conturi

Automatizarea contabilității într-o companie se realizează pe baza unui plan de conturi. Într-un produs program de calculator, planul de conturi este de obicei prezentat sub forma unui tabel sau a unei liste, în funcție de tipul de software pe care îl folosește compania. Astfel, în 1C: Produsul contabil, planul de conturi este prezentat sub forma unui tabel cu coloane separate. Un singur cont sau subcont poate fi indicat pe o singură linie; conturile pot fi marcate cu pictograme speciale.

Coloanele tabelului includ următoarele elemente:

Numele contului (subcontului).
Tipuri de conturi subconto.
Cod de cont complet.
Cont în afara bilanţului.
Contabilitatea valutară.
Cont activ.
Contabilitate cantitativă.

În fiecare coloană, contabilul întreprinderii face notele necesare în conformitate cu caracteristicile de mai sus.

Software-ul oferă utilizarea mai multor planuri de conturi simultan, pentru care trebuie să creați marcaje în fereastra diagramei cu numele fiecărui plan de conturi individual.

Planul de conturi integrat în 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) are propriile sale specificități. Astfel, i s-au adăugat conturi suplimentare care nu sunt reflectate în Planul de Conturi..., aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n. În conformitate cu instrucțiunile, conținutul subconturilor afișate în Planul de conturi poate fi clarificat. Din articol veți afla despre posibilitățile de configurare a conturilor contabile analitice în program, precum și despre modul de generare a înregistrărilor contabile. Întreaga secvență descrisă de acțiuni și desene este realizată în noua interfață „Taxi”.

Conceptul de conturi contabile

Pentru a menține contabilitatea, aveți nevoie de un anumit instrument. Acest instrument este conturile contabile, care vă permit să înregistrați orice tranzacție comercială în termeni monetari.

Contabilitatea este un sistem ordonat de colectare, înregistrare și rezumare a informațiilor în termeni monetari despre starea proprietății, pasivelor și capitalului unei organizații și modificările acestora printr-o reflectare continuă, continuă și documentară a tuturor tranzacțiilor comerciale.

O tranzacție comercială este un eveniment care caracterizează acțiuni individuale de afaceri (fapte) care provoacă modificări în compoziția, locația proprietății și (sau) sursele formării acesteia.

Fiecare tranzacție comercială este reflectată simultan în două conturi contabile, după cum urmează: o intrare indică dispunerea unei anumite sume de bani ( credit), iar al doilea este chitanța ( debit) aceeași sumă, dar în alt loc sau altui proprietar. Acest sistem de înregistrare se numește metoda cu intrare dubla, iar aplicarea sa a fost descrisă pentru prima dată de matematicianul italian, călugărul franciscan Luca Pacioli în 1494 într-o carte, una dintre părțile căreia se numea „Tratat de conturi și evidențe”.

Când se folosește metoda cu intrare dublă, se creează o relație între cele două conturi, care se numește corespondenţă, și conturile în sine - Corespunzător.

Un cont contabil este o metodă de reflecție curentă interconectată și grupare a proprietății după compoziție și locație, după sursele formării acesteia, precum și a tranzacțiilor comerciale în funcție de caracteristici omogene calitativ, exprimate în măsuri monetare, naturale și de muncă.

Pentru fiecare grup omogen de proprietate și sursele formării sale, se utilizează un cont separat, care reflectă soldul ( echilibru) din acest grup la începutul perioadei contabile și toate modificările cauzate de tranzacțiile comerciale. După cum am menționat mai devreme, fiecare cont are două părți: debit și credit. Se apelează suma tuturor tranzacțiilor reflectate în debitul contului rulaj de debit; valoarea tuturor tranzacțiilor reflectate pe împrumut - cifra de afaceri a creditelor. Rezultatul măsurării soldului (soldei) la începutul perioadei contabile, rulajului debitor și creditor este determinat ca soldul (soldul) contului la sfârșitul perioadei contabile. Pe baza acestor solduri se formează bilanțul.

Bilanț– una dintre principalele forme de raportare contabilă, care caracterizează proprietatea și starea financiară a organizației în valoare monetară la data raportării

Balanta consta in activȘi pasiv. Activele grupează activele economice în funcție de componența și localizarea acestora, iar pasivele grupează sursele de fonduri. O caracteristică a bilanţului este egalitatea totalurilor activelor şi pasivelor.

Diversitatea și multiplicitatea obiectelor contabile necesită utilizarea unui număr mare de conturi diferite. Pentru aplicarea corectă a conturilor contabile se folosesc următoarele clasificări:

în raport cu bilanțul (bilanțul și extrabilanțul, iar bilanțul se împart în activ, pasiv și activ-pasiv);

dupa nivelul de detaliere al indicatorilor obtinuti (sintetici, subconturi, analitici);
după scopul și structura conturilor (principale, de reglementare și operaționale);
după conținutul economic (conturi de contabilitate a activelor economice, conturi de contabilitate a proceselor economice, conturi de contabilitate a surselor de fonduri) etc.

Obiectele contabile ale unei entități economice sunt:

fapte ale vieții economice;
active;
obligatii;
sursele de finanțare a activităților sale;
sursa de venit;
cheltuieli;
alte obiecte dacă acest lucru este stabilit de standardele federale.

O listă sistematică a conturilor contabile este cuprinsă în Planul de conturi.

Planul de conturi pentru contabilitate în „1C: Contabilitate 8”

Planul de conturi este un sistem de conturi contabile care prevede numărul, gruparea și desemnarea digitală a acestora în funcție de obiectele și scopurile contabilității. Planul de conturi include atât conturi sintetice (conturi de ordinul întâi), cât și conturi analitice conexe (conturi secundare sau conturi de ordinul doi). Informațiile acumulate pe astfel de conturi sintetice ne permit să obținem o imagine completă a stării fondurilor întreprinderii în termeni monetari.

Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice contabile ale organizațiilor și instrucțiunile pentru aplicarea acestuia au fost aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 94n din 31 octombrie 2000 (denumit în continuare Planul de conturi și instrucțiuni) .

O organizație poate clarifica conținutul subconturilor afișate în Planul de conturi, le poate exclude și combina și, de asemenea, poate introduce subconturi suplimentare.

Conform Planului de Conturi, contabilitatea trebuie organizată la întreprinderile din toate sectoarele economiei naționale și tipurile de activitate (cu excepția băncilor și instituțiilor bugetare), indiferent de subordonare, formă de proprietate, formă juridică, ținerea evidenței prin intrarea dublă. metodă. Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi rezolvă mai multe probleme simultan:

reglementează aspecte legate de principiile metodologice de bază ale contabilității;
oferă o scurtă descriere a conturilor sintetice și a subconturilor deschise pentru acestea;
dezvăluie structura și scopul conturilor, conținutul economic al faptelor vieții economice generalizate cu ajutorul acestora;
dezvăluie procedura contabilă pentru cele mai frecvente tranzacții comerciale folosind conturi de corespondență standard.

Fiecare cont cu nume propriu și număr digital sau mai multe conturi corespunde unui anumit post de bilanț.

Planul de conturi, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n, este inclus în toate configurațiile „1C: Contabilitate 8”. În versiunea 3.0, accesul la planul de conturi este oferit prin hyperlinkul cu același nume din secțiune Principal(Fig. 1).

Orez. 1. Planul de conturi pentru contabilitate în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0)

Dacă evidențiați un anumit cont cu cursorul, puteți obține informații suplimentare despre acesta:

prin buton Descrierea contului- se familiarizeaza cu descrierea contului contabil;
prin buton Jurnal de postare- vizualizați înregistrările în jurnalul de postare.

Prin buton Sigiliu Puteți imprima planul de conturi ca o simplă listă de conturi sau ca o listă cu o descriere detaliată a fiecărui cont.

Planul de conturi este comun tuturor organizațiilor ale căror evidențe sunt păstrate în baza de informații.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra clasificării conturilor contabile folosind exemplul planului de conturi integrat în 1C: Contabilitate (rev. 3.0).

Conturi active și pasive

În conformitate cu împărțirea bilanțului în active și pasive, se disting conturile contabile active și pasive.

Conturile active sunt conturi contabile concepute pentru a înregistra starea, mișcarea și modificările activelor economice după tipurile acestora.

Conturile active afișează informații despre fondurile (în echivalent monetar) pe care organizația le are la dispoziție (fonduri în conturi bancare, în casa de marcat, proprietate în depozit și în funcțiune).

Caracteristicile conturilor active:

soldul de deschidere se înregistrează în debitul contului;
creșterea activelor economice se înregistrează în debitul contului;
în contul credit se înregistrează o scădere a activelor economice;
Soldul final este înregistrat ca debit al contului.

Conturile pasive sunt conturi contabile concepute pentru a înregistra starea, mișcarea și modificările surselor fondurilor proprii și împrumutate ale întreprinderii și scopul lor vizat.

Conturile pasive afișează informații despre tipurile de capital, profit și pasive ale întreprinderii.

Caracteristicile conturilor pasive:

soldul de deschidere se înregistrează în creditul contului;
în creditul contului se înregistrează o creștere a sursei de fonduri economice;
o scădere a sursei de fonduri se înregistrează în debitul contului;
Soldul final se înregistrează în creditul contului.

Pe lângă conturile active și pasive în contabilitate, există conturi care au caracteristicile conturilor active și pasive în același timp. Se numesc conturi activ-pasive.

Conturile activ-pasive sunt conturi care reflectă atât proprietatea organizației (ca în conturile active), cât și sursele formării acesteia (ca și în conturile pasive).

Necesitatea acestor conturi apare atunci când natura economică a relației dintre o întreprindere și contrapărțile sale se poate modifica. De exemplu, dacă o întreprindere utilizează fonduri împrumutate, atunci are conturi de plătit către alte organizații sau persoane fizice care sunt creditori ai acestei întreprinderi.

Dacă întreprinderea este datorată de alte organizații sau persoane fizice, atunci acești debitori sunt numiți debitori, iar datoria lor față de întreprindere se numește creanță.

Există două tipuri de conturi activ-pasiv:

Cu un sold unilateral - debit sau credit (de exemplu, contul 99 „Profit și pierdere”);

Cu un sold bilateral (extins) - debit și credit în același timp (de exemplu, contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”).

La întocmirea unui bilanţ, soldurile debitoare ale conturilor activ-pasive se reflectă în active, iar soldurile creditoare în pasive. Deoarece conturile active, pasive și activ-pasive corespund elementelor de activ și pasiv din bilanț, ele sunt, prin urmare, numite de obicei conturi de bilanț. În Planul de conturi, conturile de bilanţ au un cod din două cifre (de la 01 la 99).

În planul de conturi încorporat în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0), semnul unui cont activ, pasiv și activ-pasiv este indicat în coloana Vedere.

Conturile active (atributul A este indicat în coloana Tip) includ următoarele conturi (Fig. 2):

01 „Active fixe”;
03 „Investiții profitabile în active materiale”;
04 „Imobilizări necorporale”;
08 „Investiții în active imobilizate”;
09 „Active privind impozitul amânat”;
10 „Materiale”;
11 „Animale în cultură și îngrășare”;
15 „Achiziție și achiziție de active materiale”;
19 „TVA asupra valorilor dobândite”;
20 „Producție principală”;
23 „Producție auxiliară”;
25 „Cheltuieli generale de producție”;
26 „Cheltuieli generale de afaceri”;
28 „Defecte de producție”;
29 „Industrii de servicii și ferme”;
41 „Produse”;
43 „Produse finite”;
44 „Cheltuieli de vânzări”;
45 „Marfa expediată”;
46 „Etape finalizate ale lucrărilor în curs”;
50 „Casiera”;
51 „Conturi curente”;
52 „Conturi valutare”;
55 „Conturi bancare speciale”;
57 „Traduceri pe drum”;
58 „Investiții financiare”;
97 „Cheltuieli amânate”.

Orez. 2. Conturi active în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0)

La conturile pasive (în coloana Vedere semn indicat P) includ următoarele conturi (Fig. 3):

02 „Amortizarea mijloacelor fixe”;
05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”;
14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale”;
42 „Marja de tranzacționare”;
59 „Provizioane pentru deprecierea investițiilor financiare”;
63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”;
66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”;
67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”;
77 „Datorii privind impozitul amânat”;
80 „Capital autorizat”;
82 „Fond de rezervă”;
83 „Capital suplimentar”;
86 „Finanțare direcționată”;
98 „Venituri amânate”.

Orez. 3. Conturi pasive în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0)

La conturile activ-pasive (în coloana Vedere semn indicat AP) includ următoarele conturi (Fig. 4):

16 „Abaterea costului activelor materiale”;
40 „Eliberarea produselor (lucrări, servicii)”;
60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
62 „Decontări cu cumpărători și clienți”;
68 „Calcule pentru impozite și taxe”;
69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”;
71 „Decontări cu persoane responsabile”;
73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”;
75 „Așezări cu fondatori”;
76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”;
79 „Calcule intra-economice”;
84 „Profilul reportat (pierderea neacoperită)”;
90 „Vânzări”;
91 „Alte venituri și cheltuieli”;
96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”;
99 „Profituri și pierderi”.

Orez. 4. Conturi activ-pasive în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0)

Conturi în afara bilanţului

Organizațiile pot folosi în activitățile lor fonduri care nu le aparțin (mije fixe închiriate, bunuri acceptate în comision etc.). Se poate întâmpla și situația inversă: fondurile organizației, care îi aparțin prin drept de proprietate, sunt transferate în exterior (pentru procesare, drept garanție pentru obligații și plăți etc.). Pentru a reflecta aceste fonduri în contabilitate și pentru a le controla, se folosesc conturi în afara bilanţului, care și-au primit denumirea datorită faptului că nu sunt incluse în totalurile bilanţului și se reflectă în spatele bilanţului.

Cont în afara bilanțului - un cont destinat să sintetizeze informații despre prezența și mișcarea valorilor care nu aparțin unei entități comerciale, dar care sunt temporar în utilizarea sau eliminarea acesteia, precum și pentru a controla tranzacțiile individuale de afaceri

Conturile în afara bilanțului contabilizează și fonduri de rezervă pentru bancnote și monede, formulare stricte de raportare, registre de cecuri și chitanțe, acreditive pentru plată etc.

Conturile în afara bilanţului, definite în Planul de conturi, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Federaţiei Ruse nr. 94n, au un cod digital din trei cifre (de la 001 la 011). Pe lângă aceste conturi, la planul de conturi utilizat în 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0) a fost adăugat un grup de conturi în afara bilanţului care au un cod alfabetic sau alfanumeric (Fig. 5). Indicatorul de cont în afara soldului este setat în coloană Zab.

Aceste conturi suplimentare în afara bilanţului oferă o contabilitate analitică pentru următoarele obiecte:

mărfurile în contextul datelor din declarația vamală;
active materiale anulate în contabilitate și contabilitate fiscală, dar efectiv în exploatare și înregistrate la persoanele responsabile financiar;
prima de amortizare utilizată pentru fiecare mijloc fix;
veniturile și cheltuielile care nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe venit;
veniturile cu amănuntul la combinarea diferitelor sisteme de impozitare, precum și la utilizarea plăților în numerar și fără numerar;
decontări cu cumpărătorii la combinarea sistemului fiscal simplificat cu alte sisteme de impozitare.

Orez. 5. Conturi în afara bilanţului în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0)

Un cont auxiliar activ-pasiv este destinat introducerii soldurilor inițiale în program 000 .

Conturi sintetice și analitice

Conform metodei de grupare și rezumare a datelor contabile, conturile contabile active și pasive sunt împărțite în sintetice și analitice.

Conturile sintetice sunt conturi contabile concepute pentru a înregistra disponibilitatea și mișcarea fondurilor întreprinderii, sursele și procesele acestora efectuate într-o formă generalizată. Reflectarea activelor și proceselor economice într-o formă generalizată asupra conturilor sintetice se numește contabilitate sintetică

Conturile sintetice sunt grupate în funcție de anumite caracteristici și au scopul de a rezuma informații despre anumite tipuri de proprietăți, datorii, capital și rezultate financiare.

Conturile sintetice sunt conturi de ordinul întâi și sunt desemnate în Planul de conturi prin numere din două cifre (de la 01 la 99). Exemple de conturi sintetice:

01 „Active fixe”;
10 „Materiale”;
50 „Casiera”;
51 „Conturi curente”;
41 „Produse”;
43 „Produse finite”;
70 „Decontări cu personal pentru salarii”;
80 „Capital autorizat”, etc.

Unele conturi sintetice nu necesită contabilitate analitică („Cash Office”, „Cash Accounts”), așa că se numesc simplu. Se numesc conturile sintetice care necesită contabilitate analitică complex(„Materiale”, „Investiții în active imobilizate”, „Bunuri”). Conturile analitice sunt menite să dezvăluie conținutul conturilor sintetice.

Conturile analitice sunt conturi contabile destinate să detalieze și să precizeze informații despre disponibilitatea, starea și mișcarea anumitor tipuri de proprietăți, obligații și tranzacții. Conturile analitice se deschid în cadrul dezvoltării unui anumit cont sintetic în contextul tipurilor, părților, articolelor acestuia și, acolo unde este necesar, cu o evaluare a informațiilor în termeni fizici, de muncă și bani. Reflectarea activelor și proceselor de afaceri în formă detaliată asupra conturilor analitice se numește contabilitate analitică.

Conturile analitice pot fi deschise pentru conturi sintetice active, pasive și activ-pasive

Există o relație inextricabilă între conturile sintetice și cele analitice:

soldul de deschidere pentru toate conturile analitice deschise pentru acest cont sintetic este egal cu soldul de deschidere al contului sintetic;
cifra de afaceri a tuturor conturilor analitice deschise folosind acest cont sintetic trebuie sa fie egala cu cifra de afaceri a contului sintetic;
soldul final pentru toate conturile analitice deschise pentru acest cont sintetic este egal cu soldul final al contului sintetic.

Pentru o descriere detaliată a obiectelor contabile, pentru unele conturi sintetice sunt deschise conturi de a doua (și uneori a treia) comandă - subconturi. Subconturile sunt necesare pentru a obține indicatori agregați pentru analiză și întocmirea bilanţului și reprezintă o legătură intermediară între contul sintetic și conturile analitice deschise acestuia.

Pentru a implementa contabilitatea analitică în 1C:Contabilitatea 8, se folosește un obiect program de aplicație (a nu se confunda cu un obiect contabil!) - Planul tipurilor de caracteristici. Acest obiect descrie posibile caracteristici - Tipuri de subconturi autoportante(denumite în continuare tipuri de subcontos), în contextul cărora este necesar să se țină evidențe analitice ale fondurilor și sursele acestora, de exemplu, Nomenclator, Contractori, Acorduri etc.

Directoarele, tipurile de documente și alte obiecte de program pot fi setate ca tip subconto.

„1C: Accounting 8” vine cu o listă predefinită de tipuri de subconto, în plus față de care utilizatorul poate introduce un număr nelimitat de noi tipuri de subconto.

Fiecare cont sau subcont poate conține propriul set de tipuri de subconturi, dar numărul maxim de tipuri de subconturi pentru un cont (subcont) nu poate depăși trei.

De exemplu, pentru contul sintetic 10 „Materiale” din „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0) există unsprezece subconturi (Fig. 6):

10.01 „Materie prime și consumabile”;
10.02 „Produse semifabricate și componente, structuri și piese achiziționate”;
10.03 „Combustibil”;
10.04 „Containere și materiale de ambalare”;
10.05 „Piese de schimb”;
10.06 „Alte materiale”;
10.07 „Materiale transferate spre prelucrare către terți”;
10.08 „Materiale de construcție”;
10.09 „Inventar și rechizite de uz casnic”;
10.10 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în depozit”;
10.11 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în funcțiune.”

Următoarele subconturi au fost deschise pentru contul de al doilea ordin 10.11:

10.11.1 „Îmbrăcăminte specială în uz”;
10.11.2 „Echipament special în funcțiune”.

Cele mai multe subconturi ale contului 10 acceptă contabilitatea analitică folosind următoarele tipuri de subconturi: Nomenclator, Loturi, Depozite. Cu toate acestea, datorită specificului lor, unele subconturi pot conține un set diferit. De exemplu, în subcontul 10.07 sunt utilizate următoarele tipuri de subconto: Contrapartide, Nomenclatură, părți, iar în subcontul de ordinul al treilea 10.11.1: Nomenclator, materiale în uz, Angajații organizațiilor.

Orez. 6. Subconturi și subconturi stabilite pentru contul 10 „Materiale”

Dacă un subcont este deschis pentru un cont de primă sau a doua comandă, atunci în acest caz „contului principal” îi este interzis să-l folosească în tranzacții care utilizează steag Contul este un grup și nu este selectat în tranzacții (Fig. 7). Conturile interzise pentru utilizare în postări sunt evidențiate în Planul de conturi cu un fundal galben.

În planul de conturi „1C: Contabilitate 8” pot fi stabilite funcții contabile suplimentare pentru fiecare tip de subcont:

Doar RPM– setarea acestei caracteristici este recomandabilă în cazul în care contabilizarea soldurilor prin subconto nu are sens, de exemplu, pentru tipuri de subconto Elemente de flux de numerar, elemente de cost;
Summova- setarea acestui atribut este recomandabilă în majoritatea cazurilor de subconto (excepție: Numere declarații vamale, țări de origineși așa mai departe.).

Tipuri de contabilitate pentru conturi în „1C: Contabilitatea 8” (rev. 3.0)

Conturile tuturor comenzilor incluse în planul de conturi „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0) pot suporta suplimentar următoarele tipuri de contabilitate:

contabilitatea valutară;
contabilitate cantitativă;
contabilitate pe departamente;
contabilitate fiscală (impozit pe venit).

Indicatorul de contabilitate valutară (inclusiv contabilitatea în unități convenționale) este setat în coloană Arbore.(Fig. 8).

Orez. 8. Conturi cu funcție de contabilitate valutară

O înregistrare pentru debitul sau creditul unui cont cu un semn stabilit al contabilității valutare, împreună cu suma în ruble, va conține, de asemenea, o sumă în valută. În consecință, folosind orice raport de program standard (bilanțul contului, analiza contului), care utilizează conturi cu caracteristica de contabilitate valutară, puteți analiza datele contabile, atât în ruble, cât și în echivalent valutar.

Una dintre opțiunile pentru contabilitatea analitică este contabilitate cantitativă. Aceasta este contabilitatea în termeni fizici (bucăți, kilograme etc.) și este folosită, de regulă, pentru a asigura siguranța proprietății, inclusiv a documentelor monetare și a valorilor mobiliare.

Atributul contabil cantitativ este setat în coloană Număr. Exemple de conturi și subconturi în care este acceptată contabilitatea cantitativă:

07 „Echipamente pentru instalare”;
08.04 „Achiziție de active fixe”;
10 „Materiale”;
20.05 „Producerea produselor din materii prime furnizate de client”;
21 „Semifabricate din producție proprie”;
41 „Produse”;
43 „Produse finite”;
45 „Marfa expediată”;
58.01.2 „Acțiuni”;
80 „Capital autorizat”;
81 „Acțiuni proprii”;
002 „Active de inventar acceptate pentru păstrare”, etc.

De regulă, contabilitatea cantitativă este utilizată concomitent cu contabilitatea sumelor, deși există excepții, de exemplu, contul în afara bilanțului din declarația vamală „Contabilitatea mărfurilor importate după numerele declarației vamale de marfă” acceptă contabilitatea cantitativă în absența sumei. contabilitate.

O altă setare standard a planului de conturi contabil integrat în 1C: Contabilitatea 8 este capacitatea de a ține evidența costurilor în funcție de departament. Această setare vă permite să detaliați costurile pe departamentele implicate în procesul de producere a produselor sau furnizare de servicii. Acest proces poate fi fie simplu, monoproces, fie complex, având mai multe etape, care, în funcție de tipul de activitate, complexitatea produsului și resursele necesare, se pot desfășura în unul sau mai multe departamente. Conturile contabile care suportă contabilitatea pe diviziuni sunt marcate cu un steag în coloană Alte(Fig. 9).

Orez. 9. Conturi cu atributul de contabilitate pe diviziuni

Începând cu versiunea 3.0.35 în programul 1C: Contabilitate 8, a devenit posibilă dezactivarea contabilității costurilor pe divizii pentru acele întreprinderi mici și mijlocii care nu mențin o astfel de contabilitate analitică. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să debifați steagul din filă Productieîn formularul de setări Parametri contabili apoi salvați setarea. Dezactivarea contabilității costurilor pe departament va fi reflectată în coloană Alte- va fi gol pentru toate conturile de orice comandă.

Contabilitatea fiscală pentru impozitul pe venit se realizează în program concomitent cu contabilitatea în conturile contabile. Conturile contabile pe care se înregistrează datele contabile fiscale sunt determinate de atributul din coloană BINE(Fig. 10).

Orez. 10. Conturi cu caracteristici de contabilitate fiscală

Planul de conturi de lucru

Nu toate conturile prevăzute în Planul de conturi sunt utilizate în activitățile economice ale unei anumite întreprinderi. Totodată, dacă apar fapte ale vieții economice, corespondență pentru care nu este inclusă în schema standard propusă de Planul de conturi, întreprinderile o pot completa, cu respectarea principiilor metodologice de bază ale contabilității stabilite prin Instrucțiuni. Astfel, întreprinderile pot clarifica conținutul conturilor individuale, le pot exclude și combina, precum și pot introduce subconturi suplimentare, folosind astfel planul lor de conturi de lucru.

Un plan de conturi de lucru este o listă de conturi care sunt utilizate în contabilizarea tranzacțiilor într-o anumită organizație.

Utilizatorul poate adăuga noi conturi, subconturi și tipuri de subconturi în planul de conturi 1C:Accounting 8. Când adăugați un cont nou, trebuie să setați proprietățile acestuia:

infiintarea contabilitatii analitice;
contabilitate fiscală (impozit pe venit);
contabilitate pe departamente;
contabilitate valutară și cantitativă;
semne de conturi active, pasive și activ-pasive;
semne ale conturilor în afara bilanţului.

Setările de contabilitate analitică sunt tipuri de subconturi care sunt setate ca proprietăți ale conturilor. Pentru fiecare cont, contabilitatea analitică poate fi menținută în paralel folosind până la trei tipuri de subconturi. Vi se oferă posibilitatea de a adăuga în mod independent noi tipuri de subconturi.

La adăugarea unui nou tip de subconto, pot fi setate caracteristici contabile suplimentare: Doar RPMȘi Summova.

Vă rugăm să rețineți că, în prezent, raportarea contabilă reglementată nu ia în considerare conturile create de utilizator, așa că la completarea formularelor de raportare contabilă acestea vor trebui ajustate manual.

Sistemul 1C:Enterprise oferă utilizatorului opțiuni flexibile pentru configurarea planurilor de conturi de lucru. Crearea unui plan de conturi se realizează în Configurator. În sistemul 1C:Enterprise pot exista mai multe planuri de conturi și contabilitatea pentru toate planurile de conturi poate fi menținută simultan.

Planurile de conturi din sistemul 1C:Enterprise acceptă o ierarhie pe mai multe niveluri de „cont - subconturi”. Fiecare plan de conturi poate include un număr nelimitat de conturi de orice nivel.

Pentru fiecare plan de conturi, există conturi și subconturi predefinite care sunt închise pentru modificare și ștergere de către utilizator. Ele sunt create și în etapa de configurare a sarcinilor.

Vizual, în modul 1C:Enterprise, conturile predefinite diferă de conturile create de utilizator prin apariția pictogramelor (Fig. 11).

Orez. 11. Conturi predefinite și personalizate în planul de conturi „1C: Contabilitate”

Reflectarea tranzacțiilor comerciale în „1C: Contabilitate 8”

Reflectarea unei tranzacții comerciale asupra conturilor contabile prin metoda înregistrării duble se realizează prin înregistrări contabile.

O înregistrare contabilă sau o formulă contabilă este o corespondență de conturi care indică valoarea tranzacțiilor

Înregistrarea contabilă se întocmește numai pe baza documentelor contabile primare. Documentele contabile primare includ comenzi, contracte, certificate de acceptare, ordine de plată, încasări de numerar și ordine de cheltuieli, facturi, comenzi, chitanțe, bonuri de vânzare etc.

Documentele primare sunt documente justificative pe baza cărora se țin evidența contabilă și care certifică faptele tranzacțiilor comerciale. Documentul primar este întocmit în momentul tranzacției relevante sau imediat după finalizarea acesteia.

În general, pentru a întocmi o postare trebuie să:

determina esența modificărilor care apar cu obiectele contabile ca urmare a unei tranzacții comerciale finalizate;
selectați, conform Planului de Conturi, conturi adecvate pentru înregistrarea sumei unei tranzacții comerciale folosind metoda cu dublă intrare - debit și credit.

După stabilirea corespondenței conturilor în urma acestei operațiuni, se întocmește o înregistrare contabilă. Dacă o tranzacție corespunde doar la două conturi (unul pentru debit, celălalt pentru credit), atunci este apelată simplu. Înregistrări contabile în care interacționează mai mult de două conturi - cablare complexă.

Puteți face înregistrări contabile în 1C:Accounting 8 prin documente de configurare standard și prin tranzacții introduse manual.

Documentul „1C: Contabilitate 8” vă permite să introduceți informații despre o anumită tranzacție comercială în sistemul contabil, să înregistrați data și ora tranzacției, suma și conținutul tranzacției. Exemple de documente de program: Recepție bunuri și servicii, Cheltuieli comandă în numerar, Încasare în cont curent, Amortizarea și amortizarea mijloacelor fixe etc.

Pe baza documentului, înregistrările contabile se generează și se înregistrează automat în registrele contabile (fiecărei înregistrări contabile îi corespunde o înregistrare în registrul contabil), iar înregistrările se înregistrează și în registrele de informații specializate și registrele de acumulare. În sistemul 1C:Enterprise, contabilizarea unei tranzacții comerciale este întotdeauna asociată cu documentul care a generat-o: dacă documentul trebuie editat, atunci când este editat, înregistrările în registre vor fi create din nou și când documentul este ștearsă, se vor șterge și înregistrările din registre.

Folosind documentul „1C: Contabilitate 8” puteți obține și o formă tipărită a documentului primar, de exemplu Ordin de plata, Raport în avans etc.

În general, documentele standard ale sistemului de contabilitate pot genera înregistrări contabile în diverse combinații, înregistrări în registre speciale și, de asemenea, oferă sau nu forme tipărite ale documentelor contabile primare, de exemplu:

în document Factură de plată către cumpărător este disponibil un formular tipărit, dar nu există înregistrări în registrul contabil și în registrele speciale;
în document Chitanță în contul curent– poate exista o singură înregistrare contabilă simplă și nu există o formă tipărită (inutil) a documentului;
document Vânzări de bunuri și servicii conține un întreg grup de înregistrări contabile, înregistrări în registre și, de asemenea, acceptă mai multe opțiuni pentru formularele tipărite.

Puteți vizualiza tranzacțiile folosind butonul DtKt atât din formularul de documente cât și din formularul de lista de documente. Dacă înregistrările create automat dintr-un anumit motiv nu mulțumesc utilizatorul, atunci în formularul de vizualizare a mișcărilor documentelor, trebuie să setați steag Ajustare manuală (permite editarea mișcărilor documentului). Acest steag vă permite să adăugați noi și să editați mișcări ale documentelor existente; generarea automată a mișcărilor este dezactivată. După ce steagul este îndepărtat Reglaj manual... documentul va fi re-postat, iar mișcările vor fi restaurate automat prin algoritmul de postare (Fig. 12).

Orez. 12. Formular pentru vizualizarea mișcărilor documentelor

În formularul de registru contabil (secțiunea Operațiuni hyperlink Jurnal de postare) informațiile din listă pot fi vizualizate doar (Fig. 13). Pentru a găsi informațiile necesare, este recomandabil să utilizați setările de selecție și sortare a listei.

Orez. 13. Registrul contabil

Dacă utilizatorul nu găsește tranzacția de afaceri de care are nevoie printre documentele standard ale 1C:Contabilitatea 8, atunci în acest caz, pentru a crea setul necesar de înregistrări în registrul contabil (și alte registre speciale), manual Operațiune(Capitol Operațiuni, hyperlink Intrări manuale).

Puteți verifica corectitudinea corespondenței contului introdusă manual folosind mecanismul de verificare rapidă contabilă.

O carte de referință este furnizată pentru a ajuta la înregistrarea tranzacțiilor comerciale Corespondența de cont(capitol Principal hyperlink Introduceți o tranzacție comercială), care este un navigator de configurare care va ajuta contabilul să înțeleagă prin conținutul unei tranzacții comerciale sau prin corespondența conturilor contabile prin debit și (sau) credit al contului care document trebuie să fie reflectat în configurație.

Poți selecta corespondența de cont necesară prin conturi de debit sau credit, după conținutul tranzacției (Fig. 14) sau după documentul de configurare.

Orez. 14. Directorul conturilor de corespondență

Pentru a facilita intrarea tranzacțiilor comerciale recurente, sunt furnizate tranzacții standard. Pentru a stoca o listă de operațiuni standard, precum și pentru a crea noi operațiuni standard, este furnizată o carte de referință cu operațiuni standard (secțiunea Operațiuni hyperlink Operații tipice).

O operațiune tipică este un șablon (scenariu standard) pentru introducerea datelor despre o tranzacție comercială și generarea de înregistrări pentru contabilitate și contabilitate fiscală, precum și înregistrări în registrele de acumulare și informații.

Operația introdusă va fi reflectată în jurnalul de operațiuni, precum și în lista operațiunilor introduse manual.

În antetul unui element de director Operație tipicăîn câmp Conţinut este indicat un scurt rezumat al cablajului (Fig. 15). Informațiile din acest câmp vor fi completate în câmpul cu același nume la crearea unui document. Operațiune.

Orez. 15. Crearea unei noi operațiuni standard

Formularul afișează elemente ale unei operații tipice în următoarele file:

Contabilitate si contabilitate fiscala;
Lista parametrilor.

Pe marcaj este afișat un set de șabloane pentru generarea automată a înregistrărilor contabile contabile și fiscale. Înregistrările sunt introduse în partea tabelară, fiecare dintre acestea va corespunde corespondenței cu factura generată automat. Când selectați o valoare pentru un câmp, apare un formular cu opțiuni de completare alese. Există trei opțiuni:

Parametru(utilizat pentru valori care nu sunt cunoscute în prealabil și sunt setate în momentul creării documentului);
Sens(instalat în document Operațiune automat de valoarea specificată în șablon și nu este solicitat la introducerea unui document Operațiune);
Nu schimba(se aplică doar registrelor periodice de informații, iar valoarea acestui câmp va fi obținută din baza de informații la momentul creării documentului Operațiune).

Pe marcaj Lista parametrilor Toți parametrii utilizați în această operațiune tipică sunt afișați. Pe această filă puteți adăuga parametri noi sau modificați existenți, precum și gestionați ordinea parametrilor. Ordinea este folosită pentru a afișa opțiunile într-un document Operațiune.

Pentru a configura un șablon pentru completarea informațiilor și a registrelor de acumulare, trebuie să adăugați registrele necesare utilizând comanda Înregistrați selecția(buton Mai mult - Înregistrați selecția). Odată selectate, registrele selectate vor apărea pe file suplimentare dintre file Contabilitate si contabilitate fiscalaȘi Lista parametrilor.

Puteți analiza datele privind conturile contabile și fiscale folosind rapoarte standard:

Bilanțul cifrei de afaceri;
Bilanțul contului;
Analiza contului;
Cifra de afaceri a contului;
Card de cont;
Registrul general și altele.

Contul 77 „Datorii privind impozitul amânat”

Contul 77 „Datorii privind impozitul amânat” are scopul de a rezuma informații privind prezența și mișcarea datoriilor privind impozitul amânat.

Datoriile privind impozitul amânat sunt acceptate pentru contabilitate în suma determinată ca produs al diferențelor temporare impozabile care au apărut în perioada de raportare cu rata impozitului pe profit în vigoare la data de raportare.

În creditul contului 77 „Datorii privind impozitul amânat”, impozitul amânat se reflectă în corespondență cu debitul contului, ceea ce reduce valoarea cheltuielilor (veniturii) condiționate din perioada de raportare.

Debitul contului 77 „Datorii privind impozitul amânat” în corespondență cu creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” reflectă scăderea sau rambursarea integrală a datoriilor privind impozitul amânat din acumularea impozitului pe profit pentru perioada de raportare.

O datorie privind impozitul amânat la cedarea unui activ sau a unui tip de datorie pentru care a fost acumulată este anulată din debitul contului 77 „Datorii privind impozitul amânat” în creditul contului 99 „Profituri și pierderi”.

Contabilitatea analitică a datoriilor privind impozitul amânat se efectuează pe tipuri de active sau datorii în evaluarea cărora a apărut o diferență temporară impozabilă.

Contul 77 al înregistrării contabile „Datorii privind impozitul amânat” corespunde conturilor:

78

AP
Așezări la fermă
79

Calcule pentru proprietatea alocată
Calcule pentru tranzacțiile curente
Decontări în baza unui acord de administrare a trustului de proprietate

Verifica

Contul 79 „Decontări intra-bilanţ” este destinat să sintetizeze informaţiile privind toate tipurile de decontări cu sucursale, reprezentanţe, divizii şi alte divizii separate ale organizaţiei, alocate în bilanţuri separate (decontări intra-bilanţ), în special, decontari pentru proprietatea alocata, pentru eliberarea reciproca a bunurilor materiale, pentru vanzarea de produse, lucrari, servicii, transfer de cheltuieli pentru activitati de conducere generala, remunerarea angajatilor departamentului etc.

Subconturile pot fi deschise în contul 79 „Decontări intra-afaceri”:

79-1 „Calcule pentru proprietatea alocată”,
79-2 „Calcule pentru operațiuni curente”,
79-3 „Decontări conform unui acord de administrare a unui trust de proprietate”, etc.

Subcontul 79-1 „Decontări pentru proprietatea alocată” ia în considerare starea decontărilor cu sucursale, reprezentanțe, departamente și alte divizii separate ale organizației, alocate în bilanţuri separate, pentru activele imobilizate și circulante transferate acestora.

Proprietatea alocată diviziilor indicate este anulată de organizație din contul 01 „Mijloace imobilizate” etc. în debitul contului 79 „Decontări intracomerciale”.

Proprietatea alocată de organizație diviziilor specificate se înregistrează de către aceste divizii din creditul contului 79 „Decontări intracomerciale” la debitul contului 01 „Mijloace fixe”, etc.

Subcontul 79-2 „Decontări pentru operațiuni curente” ia în considerare starea tuturor celorlalte decontări ale organizației cu sucursale, reprezentanțe, departamente și alte divizii separate alocate în bilanţuri separate.

Subcontul 79-3 „Decontări în baza contractelor de administrare a trustului de proprietate” ia în considerare stadiul decontărilor legate de executarea contractelor de administrare a trustului de proprietate. Acest subcont este utilizat pentru a contabiliza decontările cu fondatorul managementului, mandatarul, precum și decontările pentru proprietatea transferată către managementul trustului, care este contabilizată într-un bilanţ separat.

Proprietatea transferată în administrarea trustului este anulată de către fondatorul managementului din conturile 01 „Active fixe”, 04 „Imobilizări necorporale”, 58 „Investiții financiare”, etc. în debitul contului 79 „Decontări intra-comerciale” ( concomitent se face o înregistrare debită pentru suma conturilor de amortizare acumulată, iar contul de credit 79 „Decontări intraeconomice”). Proprietatea acceptată de mandatar într-un bilanţ separat se reflectă în debitul conturilor 01 „Active imobilizate”, 04 „Imobilizări necorporale”, 58 „Investiţii financiare”, etc. şi creditul contului 79 „Decontări intra-comerciale” (concomitent se face o înscriere pentru valoarea amortizarii acumulate la creditul conturilor 02 „Amortizarea imobilizărilor”, 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” și contul de credit 79 „Decontări intracomerciale”).

Când contractul de administrare a trustului de proprietate este reziliat și proprietatea este returnată fondatorului managementului, se fac înregistrări inverse. Dacă contractul de administrare a trustului de proprietate prevede alte operațiuni cu proprietatea transferată către managementul trustului, atunci contabilizarea acestor operațiuni se efectuează în conformitate cu procedura generală.

Transferul de fonduri în contul profitului (venitului) datorat fondatorului conducerii într-un bilanţ separat se reflectă în creditul conturilor de casă contabilă şi debitul contului 79 „Decontări la fermă”. Fondurile primite de fondatorul managementului în contul acestui profit (venit) sunt creditate în debitul conturilor de numerar în corespondență cu contul 79 „Decontări la fermă”.

Cuantumul despăgubirilor datorate de administratorul trustului pentru pierderile cauzate de pierderea sau deteriorarea proprietății transferate conducerii trustului, precum și profiturile pierdute, se reflectă în debitul contului în corespondență cu creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli. ”. Când fondatorul primește controlul asupra acestor fonduri, conturile contabile de casă sunt debitate și se creditează contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Contabilitatea analitică pentru contul 79 „Decontări intra-comerciale” se efectuează pentru fiecare sucursală, reprezentanță, divizie sau altă divizie separată a organizației, alocată unui bilanț separat și decontări în cadrul acordurilor de administrare a proprietății în încredere - pentru fiecare acord .

Contul 79 al înregistrării contabile „Decontări intracomerciale” corespunde conturilor:

Prin debit	Prin imprumut
01 „Mije fixe” 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” 04 „Activități necorporale” 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” 07 „Echipament pentru instalare” 10 „Materiale” 20 „Producție principală” 41 „Produse” 43 „Produse finite” 44 „Cheltuieli de vânzări” 45 „Marfa expediată” 50 „Casiera” 51 „Conturi curente” 52 „Conturi valutare” 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 90 „Vânzări” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 97 „Cheltuieli amânate” 99 „Profituri și pierderi”	01 „Mije fixe” 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” 04 „Activități necorporale” 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale în cultură și îngrășare” 15 „Achiziția și achiziționarea de active materiale” 16 „Abaterea costurilor active materiale" 20 „Producție principală” 21 „Produse semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 25 „Cheltuieli generale de producție” 26 „Cheltuieli generale de afaceri” 29 „Industrii de servicii și ferme” 40 „Eliberarea produselor (lucrări, servicii)” 41 „Produse” 43 „Produse finite” 44 „Cheltuieli de vânzări” 45 „Marfa expediată” 50 „Casiera” 51 „Conturi curente” 52 „Conturi valutare” 55 „Conturi bancare speciale” 57 „Traduceri pe drum” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” 90 „Vânzări” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 97 „Cheltuieli amânate” 99 „Profituri și pierderi”

Prin debit

Prin imprumut

01 „Mije fixe”

02 „Amortizarea mijloacelor fixe”

04 „Activități necorporale”

05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”

07 „Echipament pentru instalare”

10 „Materiale”

20 „Producție principală”

41 „Produse”

43 „Produse finite”

44 „Cheltuieli de vânzări”

45 „Marfa expediată”

50 „Casiera”

51 „Conturi curente”

52 „Conturi valutare”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

90 „Vânzări”

91 „Alte venituri și cheltuieli”

97 „Cheltuieli amânate”

99 „Profituri și pierderi”

01 „Mije fixe”

02 „Amortizarea mijloacelor fixe”

04 „Activități necorporale”

05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”

07 „Echipament pentru instalare”

08 „Investiții în active imobilizate”

10 „Materiale”

11 „Animale în cultură și îngrășare”

15 „Achiziția și achiziționarea de active materiale”

16 „Abaterea costurilor
active materiale"

20 „Producție principală”

21 „Produse semifabricate din producție proprie”

23 „Producție auxiliară”

25 „Cheltuieli generale de producție”

26 „Cheltuieli generale de afaceri”

29 „Industrii de servicii și ferme”

40 „Eliberarea produselor (lucrări, servicii)”

41 „Produse”

43 „Produse finite”

44 „Cheltuieli de vânzări”

45 „Marfa expediată”

50 „Casiera”

51 „Conturi curente”

52 „Conturi valutare”

55 „Conturi bancare speciale”

57 „Traduceri pe drum”

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

62 „Decontări cu cumpărători și clienți”

70 „Decontări cu personalul pentru salarii”

71 „Decontări cu persoane responsabile”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”

90 „Vânzări”

91 „Alte venituri și cheltuieli”

97 „Cheltuieli amânate”

99 „Profituri și pierderi”

Secțiunea VII. Capital

Secțiunea VII. Capital

Conturile acestei secțiuni au scopul de a rezuma informații despre starea și mișcarea capitalului organizației.

P
Capitalul autorizat
80

Contul 80 „Capital autorizat”

Contul 80 „Capital autorizat” are scopul de a rezuma informații despre starea și mișcarea capitalului autorizat (capital social, capital autorizat) al organizației.

Soldul din contul 80 „Capital autorizat” trebuie să corespundă cu valoarea capitalului autorizat consemnat în actele constitutive ale organizației. Înregistrările în contul 80 „Capital autorizat” se efectuează la formarea capitalului autorizat, precum și în cazurile de creștere și scădere a capitalului, numai după efectuarea modificărilor corespunzătoare la documentele constitutive ale organizației.

După înregistrarea de stat a unei organizații, capitalul său autorizat în cuantumul contribuțiilor fondatorilor (participanților) prevăzut de actele constitutive se reflectă în creditul contului 80 „Capital autorizat” în corespondență cu contul 75 „Decontări cu fondatorii” . Încasarea efectivă a depozitelor fondatorilor se efectuează pe creditul contului 75 „Decontări cu fondatori” în corespondență cu conturile de contabilizare a numerarului și a altor valori.

Contabilitatea analitică pentru contul 80 „Capital autorizat” este organizată astfel încât să asigure formarea informațiilor despre fondatorii organizației, etapele formării capitalului și tipurile de acțiuni.

Contul 80 este, de asemenea, utilizat pentru a rezuma informații despre statutul și mișcarea contribuțiilor la proprietatea comună în cadrul unui contract de parteneriat simplu. În acest caz, contul 80 se numește „Depozitele tovarășilor”.

Proprietatea adusă de parteneri la o societate simplă în contul contribuțiilor lor se contabilizează în debitul conturilor de contabilitate imobiliară (51 „Conturi curente”, 01 „Active fixe”, 41 „Bunuri”, etc.) și creditul contului. 80 „Depozitele partenerilor”. Atunci când proprietatea este returnată partenerilor la încetarea unui contract de parteneriat simplu, se fac înregistrări inverse în contabilitate.

Contabilitatea analitică pentru contul 80 „Depozite ale partenerilor” se menține pentru fiecare contract de parteneriat simplu și fiecare participant la acord.

Contul 80 al înregistrării contabile „Capital autorizat” corespunde conturilor:

Prin debit	Prin imprumut
01 „Mije fixe” 04 „Activități necorporale” 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale în cultură și îngrășare” 15 „Achiziția și achiziționarea de active materiale” 16 „Abaterea costului activelor materiale” 20 „Producție principală” 21 „Produse semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Produse” 43 „Produse finite” 50 „Casiera” 51 „Conturi curente” 52 „Conturi valutare” 55 „Conturi bancare speciale” 58 „Investiții financiare” 75 „Așezări cu fondatori” 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”	01 „Mije fixe” 03 „Investiții profitabile în active materiale” 04 „Activități necorporale” 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale în cultură și îngrășare” 15 „Achiziția și achiziționarea de active materiale” 16 „Abaterea costului activelor materiale” 20 „Producție principală” 21 „Produse semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Produse” 43 „Produse finite” 50 „Casiera” 51 „Conturi curente” 52 „Conturi valutare” 55 „Conturi bancare speciale” 58 „Investiții financiare” 75 „Așezări cu fondatori” 83 „Capital suplimentar” 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”

Prin debit

Prin imprumut

01 „Mije fixe”

04 „Activități necorporale”

07 „Echipament pentru instalare”

08 „Investiții în active imobilizate”

10 „Materiale”

11 „Animale în cultură și îngrășare”

15 „Achiziția și achiziționarea de active materiale”

16 „Abaterea costului activelor materiale”

20 „Producție principală”

21 „Produse semifabricate din producție proprie”

23 „Producție auxiliară”

29 „Industrii de servicii și ferme”

41 „Produse”

43 „Produse finite”

50 „Casiera”

51 „Conturi curente”

52 „Conturi valutare”

55 „Conturi bancare speciale”

58 „Investiții financiare”

75 „Așezări cu fondatori”

81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”

84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”

01 „Mije fixe”

03 „Investiții profitabile în active materiale”

04 „Activități necorporale”

07 „Echipament pentru instalare”

08 „Investiții în active imobilizate”

10 „Materiale”

11 „Animale în cultură și îngrășare”

15 „Achiziția și achiziționarea de active materiale”

16 „Abaterea costului activelor materiale”

20 „Producție principală”

21 „Produse semifabricate din producție proprie”

23 „Producție auxiliară”

29 „Industrii de servicii și ferme”

41 „Produse”

43 „Produse finite”

50 „Casiera”

51 „Conturi curente”

52 „Conturi valutare”

55 „Conturi bancare speciale”

58 „Investiții financiare”

75 „Așezări cu fondatori”

83 „Capital suplimentar”

84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”

A
Acțiuni proprii (acțiuni) 81

Contul 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”

Contul 81 „Acțiuni (acțiuni) proprii” este destinat să sintetizeze informații privind disponibilitatea și circulația acțiunilor proprii achiziționate de societatea pe acțiuni de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară a acestora. Alte companii comerciale și parteneriate utilizează acest cont pentru a contabiliza cota unui participant achiziționată de către companie sau parteneriat în sine pentru a fi transferată către alți participanți sau terți.

Atunci când o societate pe acțiuni sau altă societate (parteneriat) cumpără de la un acționar (participant) acțiuni (acțiuni) care îi aparțin, se face o înscriere în evidența contabilă pentru valoarea costurilor efective în debitul contului 81 „Acțiuni proprii ( acţiuni)” şi creditarea conturilor de casă.

Anularea acțiunilor proprii achiziționate de o societate pe acțiuni se efectuează pe creditul contului 81 „Acțiuni proprii” și debitul contului 80 „Capital autorizat” după ce această societate a parcurs toate procedurile prevăzute. Diferența apărută în contul 81 „Acțiuni (acțiuni) proprii” între costurile efective de răscumpărare de acțiuni (acțiuni) și valoarea nominală a acestora se înregistrează în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Contul 81 înregistrare contabilă „Acțiuni proprii (acțiuni)” corespunde conturilor:

P
Capital de rezervă
82

Contul 82 „Capital de rezervă”

Contul 82 „Capital de rezervă” are scopul de a rezuma informații despre starea și mișcarea capitalului de rezervă.

Deducerile la capitalul de rezervă din profit sunt reflectate în creditul contului 82 „Capital de rezervă” în corespondență cu contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”.

Utilizarea fondurilor de capital de rezervă este contabilizată ca debit în contul 82 „Capital de rezervă” în corespondență cu conturile:

84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” - în ceea ce privește sumele fondului de rezervă alocate pentru acoperirea pierderii organizației pentru anul de raportare;
sau - în parte din sumele alocate pentru rambursarea obligaţiunilor societăţii pe acţiuni.

Contul 82 intrare contabilă „Capital de rezervă” corespunde conturilor:

P
Capital suplimentar
83

Contul 83 „Capital suplimentar”

Contul 83 „Capital suplimentar” are scopul de a rezuma informații despre capitalul suplimentar al organizației.

Creditul contului 83 „Capital suplimentar” reflectă:

creșterea valorii activelor imobilizate, relevată de rezultatele reevaluării acestora, - în corespondență cu conturile de activ pentru care s-a determinat creșterea de valoare;
cuantumul diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor, primite în procesul de constituire a capitalului social al unei societăți pe acțiuni (la înființarea societății, cu majorarea ulterioară a capitalului social) prin vânzarea de acțiuni la un preț ce depășește valoarea nominală - în corespondență cu contul 75 „Decontări cu fondatorii” .

Sumele creditate în contul 83 „Capital suplimentar” nu sunt, de regulă, anulate. Înregistrările de debit pe acesta pot avea loc numai în următoarele cazuri:

rambursarea sumelor de scădere a valorii activelor imobilizate relevate ca urmare a reevaluării acestora - în corespondență cu conturile de activ pentru care s-a determinat scăderea de valoare;
direcționarea fondurilor pentru majorarea capitalului autorizat - în corespondență cu contul 75 „Decontări cu fondatori” sau contul 80 „Capital autorizat”;
repartizarea sumelor între fondatorii organizației - în corespondență cu contul 75 „Decontări cu fondatorii” etc.

Contabilitatea analitică pentru contul 83 „Capital suplimentar” este organizată în așa fel încât să asigure formarea de informații privind sursele de educație și domeniile de utilizare a fondurilor.

Contul 83 intrarea contabilă „Capital suplimentar” corespunde conturilor:

AP
Profituri reportate (pierdere neacoperită)
84

Contul 84 „Venituri reportate (pierdere neacoperită)”

Contul 84 „Câștigurile reportate (pierderea neacoperită)” are scopul de a rezuma informații despre prezența și mișcarea sumelor de profit reportat sau pierderi neacoperite ale organizației.

Suma profitului net al anului de raportare se anulează cu cifra de afaceri finală din decembrie în creditul contului 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi”. Cuantumul pierderii nete a anului de raportare se anulează odată cu cifra de afaceri finală a lunii decembrie la debitul contului 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi”.

Direcția unei părți din profitul anului de raportare de a plăti venituri fondatorilor (participanților) organizației pe baza rezultatelor aprobării situațiilor financiare anuale este reflectată în debitul contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” și creditarea conturilor 75 „Decontări cu fondatori” și 70 „Decontări cu personal pentru salarii”” O înregistrare similară se face la plata veniturilor intermediare.

Scoaterea din bilanț a unei pierderi pentru anul de raportare se reflectă în creditul contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” în corespondență cu conturile:

80 „Capital autorizat” - la aducerea sumei capitalului autorizat la valoarea activelor nete ale organizației;
82 „Capital de rezervă” - atunci când fondurile din capitalul de rezervă sunt utilizate pentru achitarea pierderilor;
75 „Decontări cu fondatorii” - la rambursarea pierderii unui parteneriat simplu în detrimentul contribuțiilor vizate ale participanților săi etc.

Contabilitatea analitică pentru contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” este organizată astfel încât să asigure generarea de informații privind domeniile de utilizare a fondurilor. În același timp, în contabilitatea analitică, se pot împărți fondurile din profitul reportat utilizate ca suport financiar pentru dezvoltarea producției organizației și alte activități similare pentru achiziționarea (crearea) de noi proprietăți și încă neutilizate.

84 intrare contabilă „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” corespunde conturilor:

85

AP
Finanțare cu scop special
86
După tipul de finanțare

Contul 86 „Finanțare țintită”

Contul 86 „Finanțare direcționată” este destinat să sintetizeze informații despre mișcarea fondurilor destinate implementării activităților vizate, fonduri primite de la alte organizații și persoane fizice, fonduri bugetare etc.

Fondurile vizate primite ca surse de finanțare pentru anumite activități sunt reflectate în creditul contului 86 „Finanțare vizată” în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Utilizarea finanțării vizate se reflectă în debitul contului 86 „Finanțare vizată” în corespondență cu conturile: 20 „Producție principală” sau 26 „Cheltuieli generale” - la direcționarea fondurilor din finanțarea vizată pentru întreținerea unei organizații nonprofit; 83 „Capital suplimentar” - atunci când se utilizează finanțări direcționate primite sub formă de fonduri de investiții; 98 „Venituri viitoare” - atunci când o organizație comercială trimite fonduri bugetare pentru finanțarea cheltuielilor etc.

Contabilitatea analitică pentru contul 86 „Finanțare țintită” se efectuează în funcție de scopul fondurilor vizate și în contextul surselor de primire ale acestora.

Contul 86 al rubricii contabile „Finanțare țintită” corespunde conturilor:

87

88

89

Secțiunea VIII. Rezultate financiare

Secțiunea VIII. Rezultate financiare

Conturile acestei secțiuni au scopul de a rezuma informații despre veniturile și cheltuielile organizației, precum și de a identifica rezultatul financiar final al activităților organizației pentru perioada de raportare.

AP
Vânzări
90

Venituri
Costul vânzărilor
Taxa pe valoare adaugata
Accize
Profit/pierdere din vânzări

Contul 90 „Vânzări”

Contul 90 „Vânzări” are scopul de a rezuma informațiile privind veniturile și cheltuielile asociate cu activitățile normale ale organizației, precum și pentru a determina rezultatul financiar al acestora. Acest cont reflectă, în special, venituri și costuri pentru:

produse finite și semifabricate de producție proprie;
lucrari si servicii industriale;
lucrări și servicii neindustriale;
produse achizitionate (achizitionate pentru finalizare);
construcție, instalare, proiectare și sondaj, explorare geologică, cercetare etc. muncă;
bunuri;
servicii de transport de mărfuri și pasageri;
operatiuni de transport-expediere si incarcare-descarcare;
Servicii de comunicare;
prevederea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor sale în temeiul unui contract de închiriere (atunci când acesta face obiectul activităților organizației);
prevederea unei taxe de drepturi care decurg din brevetele de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală (atunci când acesta face obiectul activităților organizației);
participarea la capitalul autorizat al altor organizații (atunci când acesta face obiectul activităților organizației), etc.

Atunci când este recunoscută în contabilitate, suma veniturilor din vânzarea de bunuri, produse, prestarea muncii, prestarea de servicii etc. se reflectă în creditul contului 90 „Vânzări” și în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți. .” În același timp, costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor etc. este anulat din creditul conturilor 43 „Produse finite”, 41 „Marfuri”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, 20 „Producție principală”, etc.la debitul contului 90 „Vânzări” .

În organizațiile angajate în producția de produse agricole, creditul contului 90 „Vânzări” reflectă încasările din vânzarea produselor (în corespondență cu contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”), iar debitul arată costul planificat (în timpul anul în care costul real nu a fost identificat) și diferența dintre costul planificat și efectiv al produselor vândute (la sfârșitul anului). Costul planificat al produselor vândute, precum și valoarea diferențelor, sunt debitate în contul 90 „Vânzări” (sau inversate) în corespondență cu conturile în care au fost înregistrate aceste produse.

În organizațiile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și care țin evidența mărfurilor la prețurile de vânzare, creditul contului 90 „Vânzări” reflectă valoarea de vânzare a mărfurilor vândute (în corespondență cu conturile de numerar și de decontare), iar debitul - valoarea lor contabilă (în corespondență cu contul 41 „Marfa”) cu inversarea concomitentă a sumelor reducerilor (markupurilor) aferente mărfurilor vândute (în corespondență cu contul 42 „Marja comercială”).

Se pot deschide subconturi pentru contul 90 „Vânzări”:

90-1 „Venit”;
90-2 „Costul vânzărilor”;
90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”;
90-4 „Accize”;
90-9 „Profit/pierdere din vânzări.”

Subcontul 90-1 „Venit” ia în considerare încasările activelor recunoscute ca venit.

Subcontul 90-2 „Costul vânzărilor” ia în considerare costul vânzărilor, pentru care veniturile sunt recunoscute în subcontul 90-1 „Venituri”.

Subcontul 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată” ia în considerare suma taxei pe valoarea adăugată datorată de cumpărător (client).

Subcontul 90-4 „Accize” ia în considerare sumele accizelor incluse în prețul produselor (bunurilor) vândute.

Organizațiile care plătesc taxe de export pot deschide un subcont 90-5 „Taxe de export” în contul 90 „Vânzări” pentru a înregistra sumele taxelor de export.

Subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” are scopul de a identifica rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzări pentru luna de raportare.

Înregistrările în subconturile 90-1 „Venituri”, 90-2 „Costul vânzărilor”, 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, 90-4 „Accize” se efectuează cumulativ în cursul anului de raportare. Prin compararea lunară a cifrei de afaceri totale debitoare în subconturile 90-2 „Costul vânzărilor”, 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, 90-4 „Accize” și cifra de afaceri creditară în subcontul 90-1 „Venituri”, rezultatul financiar. (profit sau pierdere) se determină.din vânzări pentru luna de raportare. Acest rezultat financiar se anulează lunar (cu cifra de afaceri finală) din subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” în contul 99 „Profituri și pierderi”. Astfel, contul sintetic 90 „Vânzări” nu are sold la data raportării.

La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 90 „Vânzări” (cu excepția subcontului 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”) sunt închise cu intrări interne în subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”.

Contabilitatea analitică pentru contul 90 „Vânzări” se menține pentru fiecare tip de mărfuri vândute, produse, muncă efectuată, servicii prestate etc. În plus, contabilitatea analitică pentru acest cont poate fi ținută de regiunile de vânzări și alte zone necesare conducerii organizației.

Contul 90 intrare contabilă „Vânzări” corespunde conturilor:

Prin debit	Prin imprumut
11 „Animale în cultură și îngrășare” 20 „Producție principală” 21 „Produse semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 26 „Cheltuieli generale de afaceri” 29 „Industrii de servicii și ferme” 40 „Eliberarea produselor (lucrări, servicii)” 41 „Produse” 42 „Marja de tranzacționare” 43 „Produse finite” 44 „Cheltuieli de vânzări” 45 „Marfa expediată” 58 „Investiții financiare” 68 „Calcule pentru impozite și taxe” 79 „Așezări intraeconomice” 99 „Profituri și pierderi”	46 „Etape finalizate ale lucrării neterminate” 50 „Casiera” 51 „Conturi curente” 52 „Conturi valutare” 57 „Traduceri pe drum” 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 98 „Venituri amânate” 99 „Profituri și pierderi”

Prin debit

Prin imprumut

11 „Animale în cultură și îngrășare”

20 „Producție principală”

21 „Produse semifabricate din producție proprie”

23 „Producție auxiliară”

26 „Cheltuieli generale de afaceri”

29 „Industrii de servicii și ferme”

40 „Eliberarea produselor (lucrări, servicii)”

41 „Produse”

42 „Marja de tranzacționare”

43 „Produse finite”

44 „Cheltuieli de vânzări”

45 „Marfa expediată”

58 „Investiții financiare”

68 „Calcule pentru impozite și taxe”

79 „Așezări intraeconomice”

99 „Profituri și pierderi”

46 „Etape finalizate ale lucrării neterminate”

50 „Casiera”

51 „Conturi curente”

52 „Conturi valutare”

57 „Traduceri pe drum”

62 „Decontări cu cumpărători și clienți”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

79 „Așezări intraeconomice”

98 „Venituri amânate”

99 „Profituri și pierderi”

AP
Alte venituri și cheltuieli
91

Alt venit
alte cheltuieli
Soldul altor venituri și cheltuieli

Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”

Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” are scopul de a rezuma informații despre alte venituri și cheltuieli ale perioadei de raportare.

În creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” în perioada de raportare se reflectă următoarele:

încasări asociate cu furnizarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerarului;
chitanțe aferente acordării unei taxe de drepturi decurgând din brevete de invenție, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală - în corespondență cu conturile de decontări contabile sau numerar;
încasări aferente participării la capitalurile autorizate ale altor organizații, precum și dobânzi și alte venituri din titluri de valoare - în corespondență cu conturile de decontare;
profitul primit de organizație în baza unui contract de parteneriat simplu - în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontări pentru dividende datorate și alte venituri”);
încasări aferente vânzării și altei anulări de active fixe și alte active, altele decât numerar în moneda rusă, produse, bunuri - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerarului;
încasări din operațiuni cu containere - în corespondență cu contabilitatea containerelor și conturile de decontare;
dobânda primită (de primit) pentru furnizarea de fonduri ale unei organizații pentru utilizare, precum și dobânda pentru utilizarea de către o organizație de credit a fondurilor deținute în contul organizației la această organizație de credit - în corespondență cu conturile de investiții financiare sau fonduri;
amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea termenilor contractelor, primite sau recunoscute la primire - în corespondență cu conturile decontărilor sau fondurilor;
încasări aferente primirii cu titlu gratuit de active - în corespondență cu contul contabil pentru venituri amânate;
chitanțe pentru compensarea pierderilor cauzate organizației - în corespondență cu conturile de decontare;
profitul anilor anteriori identificat în anul de raportare - în corespondență cu conturile decontărilor;
sumele conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat - în corespondență cu conturile de plătitori;
Alt venit.

Debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” în perioada de raportare reflectă:

cheltuielile asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor unei organizații, drepturile care decurg din brevetele de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală, precum și cheltuielile asociate cu participarea la capitalul autorizat al alte organizații - în corespondență cu conturile de costuri;
valoarea reziduală a activelor pentru care se calculează amortizarea și costul real al altor active anulate de organizație - în corespondență cu conturile activelor relevante;
cheltuielile asociate cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar în moneda rusă, mărfuri, produse - în corespondență cu conturile de cost;
cheltuieli pentru operațiuni cu containere - în corespondență cu conturile de costuri;
dobânda plătită de o organizație pentru furnizarea acesteia de fonduri (credite, împrumuturi) pentru utilizare - în corespondență cu conturile decontărilor sau fondurilor;
cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de institutiile de credit - in corespondenta cu conturile de decontare;
amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea termenilor convențiilor, plătite sau recunoscute la plată, - în corespondență cu conturile decontărilor sau fondurilor;
cheltuieli pentru întreținerea instalațiilor de producție și a instalațiilor blocate - în corespondență cu conturile de costuri;
compensarea pierderilor cauzate de organizație - în corespondență cu conturile de decontare;
pierderi din anii anteriori recunoscute in anul de raportare - in corespondenta cu conturile de decontari, amortizari etc.;
deduceri la rezerve pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare, pentru scăderea valorii activelor materiale, pentru datorii îndoielnice - în corespondență cu conturile acestor rezerve;
sume de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat, alte datorii nerealiste pentru încasare - în corespondență cu creanțele;
diferente de curs valutar - in corespondenta cu conturile de numerar, investitii financiare, decontari etc.;
cheltuielile aferente examinării cauzelor în instanță - în corespondență cu conturile decontărilor etc.;
alte cheltuieli.

Subconturile pot fi deschise în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”:

91-1 „Alte venituri”;
91-2 „Alte cheltuieli”;
91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.

Subcontul 91-1 „Alte venituri” ia în considerare încasările de active recunoscute ca alte venituri.

Subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” ia în considerare alte cheltuieli.

Subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” este destinat să identifice soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare.

Înregistrările în subconturile 91-1 „Alte venituri” și 91-2 „Alte cheltuieli” se efectuează cumulativ în cursul anului de raportare. Prin compararea lunară a cifrei de afaceri debitoare în subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” și a cifrei de afaceri creditoare în subcontul 91-1 „Alte venituri”, se determină soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare. Acest sold se anulează lunar (cu cifra de afaceri finală) din subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” în contul 99 „Profituri și pierderi”. Astfel, contul sintetic 91 „Alte venituri și cheltuieli” nu are sold la data raportării.

La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (cu excepția subcontului 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”) sunt închise cu înregistrări interne la subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”. venituri și cheltuieli”.

Contabilitatea analitică pentru contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” se efectuează pentru fiecare tip de alte venituri și cheltuieli. În același timp, construirea contabilității analitice pentru alte venituri și cheltuieli aferente aceleiași tranzacții financiare și de afaceri ar trebui să ofere capacitatea de a identifica rezultatul financiar pentru fiecare operațiune.

Contul 91 înregistrare contabilă „Alte venituri și cheltuieli” corespunde conturilor:

Prin debit	Prin imprumut
01 „Mije fixe” 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” 03 „Investiții profitabile în active materiale” 04 „Activități necorporale” 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale în cultură și îngrășare” 15 „Achiziția și achiziționarea de active materiale” 16 „Abaterea costului activelor materiale” 20 „Producție principală” 21 „Produse semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 28 „Defecte de producție” 29 „Industrii de servicii și ferme” 58 „Investiții financiare” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” 67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” 68 „Calcule cu bugetul” 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” 98 „Venituri amânate” 99 „Profituri și pierderi”	07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale în cultură și îngrășare” 14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale” 15 „Achiziția și achiziționarea de active materiale” 20 „Producție principală” 21 „Produse semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 28 „Defecte de producție” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Produse” 43 „Produse finite” 45 „Marfa expediată” 50 „Casiera” 51 „Conturi curente” 52 „Conturi valutare” 55 „Conturi bancare speciale” 57 „Traduceri pe drum” 58 „Investiții financiare” 59 „Provizioane pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” 67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 75 „Așezări cu fondatori” 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” 98 „Venituri amânate” 99 „Profituri și pierderi”

Prin debit

Prin imprumut

01 „Mije fixe”

02 „Amortizarea mijloacelor fixe”

03 „Investiții profitabile în active materiale”

04 „Activități necorporale”

07 „Echipament pentru instalare”

08 „Investiții în active imobilizate”

10 „Materiale”

11 „Animale în cultură și îngrășare”

15 „Achiziția și achiziționarea de active materiale”

16 „Abaterea costului activelor materiale”

20 „Producție principală”

21 „Produse semifabricate din producție proprie”

23 „Producție auxiliară”

28 „Defecte de producție”

29 „Industrii de servicii și ferme”

58 „Investiții financiare”

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”

67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”

68 „Calcule cu bugetul”

70 „Decontări cu personalul pentru salarii”

71 „Decontări cu persoane responsabile”

73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

79 „Așezări intraeconomice”

81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”

98 „Venituri amânate”

99 „Profituri și pierderi”

07 „Echipament pentru instalare”

08 „Investiții în active imobilizate”

10 „Materiale”

11 „Animale în cultură și îngrășare”

14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale”

15 „Achiziția și achiziționarea de active materiale”

20 „Producție principală”

21 „Produse semifabricate din producție proprie”

23 „Producție auxiliară”

28 „Defecte de producție”

29 „Industrii de servicii și ferme”

41 „Produse”

43 „Produse finite”

45 „Marfa expediată”

50 „Casiera”

51 „Conturi curente”

52 „Conturi valutare”

55 „Conturi bancare speciale”

57 „Traduceri pe drum”

58 „Investiții financiare”

59 „Provizioane pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare”

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

62 „Decontări cu cumpărători și clienți”

63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”

66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”

67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”

71 „Decontări cu persoane responsabile”

73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”

75 „Așezări cu fondatori”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

79 „Așezări intraeconomice”

81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”

98 „Venituri amânate”

99 „Profituri și pierderi”

92

93

A
Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare
94

Contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”

Contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” are scopul de a rezuma informații cu privire la sumele lipsurilor și pierderilor din deteriorarea bunurilor materiale și a altor active (inclusiv bani) identificate în procesul de achiziție, depozitare și vânzare a acestora, indiferent dacă acestea sunt supuse includerii în evidența contabilă a costurilor de producție (costuri de vânzare) sau a celor responsabili. În acest caz, pierderile de obiecte de valoare rezultate în urma dezastrelor naturale sunt înregistrate în contul 99 „Profituri și pierderi” ca pierderi ale anului de raportare (pierderi necompensate din dezastre naturale).

Pe debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” se indică următoarele:

pentru articolele de inventar lipsă sau complet deteriorate - costul lor real;
pentru mijloacele fixe lipsă sau complet deteriorate - valoarea lor reziduală (costul inițial minus valoarea amortizarii acumulate);
pentru bunurile materiale parțial deteriorate - valoarea pierderilor determinate etc.

Pentru lipsuri și deteriorare a valorilor se înregistrează în debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” din creditul conturilor contabile pentru aceste valori.

Atunci când cumpărătorul, la acceptarea valorilor primite de la furnizori, constată o lipsă sau avarie, atunci cuantumul lipsei în limitele prevăzute în contract, cumpărătorul atribuie la înregistrarea valorilor la debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” din creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, și cuantumul pierderilor care depășesc sumele prevăzute în contract, prezentate furnizorilor sau unei organizații de transport - la debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontări pentru creanțe”) din creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” . În cazul în care instanța refuză să încaseze pierderi de la furnizori sau organizații de transport, suma debitată anterior în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontări pentru creanțe”) este trecută în contul 94 „Lipsuri și pierderi din daune. la obiecte de valoare.”

Atunci când instanța hotărăște recuperarea de la furnizor sume de lipsuri și pierderi de valori peste sumele prevăzute în contract în contabilitatea furnizorului, suma vânzării reflectată anterior în debitul conturilor 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienți” sau 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” și credit în contul 90 „Vânzări”, se stoarce pentru suma lipsurilor și pierderilor încasate de cumpărător. În același timp, suma specificată este reflectată de o înregistrare regulată în debitul conturilor 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau 51 „Conturi de decontări”, 52 „Conturi valutare” și creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori”. și creditorii”. La transferul sumelor către cumpărător, contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” se debitează în corespondență cu contul 51 „Conturi de decontare”. Furnizorul trebuie să revină și cifra de afaceri pe debitul contului 90 „Vânzări” și creditul contului 43 „Produse finite”. Suma restituită în acest fel pe contul 43 „Produse finite” este apoi anulată în debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”.

În creditul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” se reflectă anularea:

lipsuri și deteriorare a valorilor în limitele prevăzute în contract - în conturile bunurilor materiale (când sunt identificate în timpul achiziției) sau în limitele ratelor naturale de pierdere - costurile de producție și costurile de vânzare (când sunt identificate în timpul depozitării sau vânzării). );
lipsa valorilor peste valorile (normele) de pierdere, pierderi din avarie - la debitul contului 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” (subcontul „Decontări pentru compensarea prejudiciului material”);
lipsuri de obiecte de valoare care depășesc valorile (normele) pierderilor și pierderilor din deteriorarea valorilor în lipsa unor vinovați anumiți, precum și lipsurile de obiecte de inventar, a căror recuperare a fost refuzată de instanță din cauza netemeiniciei creanțele - la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

În creditul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” sumele sunt reflectate în sumele și valorile acceptate în contabilitate în debitul contului specificat. În același timp, activele materiale lipsă sau deteriorate sunt trecute în cont în conturile de cost de producție (cheltuieli de vânzare) la costul lor real.

La recuperarea de la vinovați a costului valorilor lipsă se creditează diferența dintre costul valorilor lipsă creditate în contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” și valoarea acestora reflectată în contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” la contul 98 „Veniturile perioadelor viitoare”. Întrucât suma datorată este încasată de la persoana vinovă, diferența specificată este anulată din contul 98 „Venituri amânate” în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Lipsurile de valori identificate în anul de raportare, dar aferente perioadelor anterioare de raportare, recunoscute de persoanele responsabile financiar sau pentru care există hotărâri judecătorești de recuperare de la persoanele vinovate, se reflectă în debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din prejudiciu adus obiecte de valoare” și creditul contului 98 „Venit perioade viitoare”. Totodată, cu aceste sume se debitează contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” (subcontul „Decontări pentru repararea prejudiciului material”) și se creditează contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”. Pe măsură ce datoria este rambursată, contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” este creditat și contul 98 „Venituri amânate” este debitat.

Contul 94 al înregistrării contabile „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” corespunde conturilor:

Prin debit	Prin imprumut
01 „Mije fixe” 03 „Investiții profitabile în valori materiale" 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale în cultură și îngrășare” 16 „Abaterea costului activelor materiale” 19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite” 20 „Producție principală” 21 „Produse semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Produse” 42 „Marja de tranzacționare” 43 „Produse finite” 44 „Cheltuieli de vânzări” 45 „Marfa expediată” 50 „Casiera” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 98 „Venituri amânate” 99 „Profituri și pierderi”	08 „Investiții în active imobilizate” 20 „Producție principală” 23 „Producție auxiliară” 25 „Cheltuieli generale de producție” 26 „Cheltuieli generale de afaceri” 29 „Industrii de servicii și ferme” 44 „Cheltuieli de vânzări” 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 86 „Finanțare direcționată” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 99 „Profituri și pierderi”

Prin debit

Prin imprumut

01 „Mije fixe”

03 „Investiții profitabile
în valori materiale"

07 „Echipament pentru instalare”

08 „Investiții în active imobilizate”

10 „Materiale”

11 „Animale în cultură și îngrășare”

16 „Abaterea costului activelor materiale”

19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite”

20 „Producție principală”

21 „Produse semifabricate din producție proprie”

23 „Producție auxiliară”

29 „Industrii de servicii și ferme”

41 „Produse”

42 „Marja de tranzacționare”

43 „Produse finite”

44 „Cheltuieli de vânzări”

45 „Marfa expediată”

50 „Casiera”

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

71 „Decontări cu persoane responsabile”

73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

98 „Venituri amânate”

99 „Profituri și pierderi”

08 „Investiții în active imobilizate”

20 „Producție principală”

23 „Producție auxiliară”

25 „Cheltuieli generale de producție”

26 „Cheltuieli generale de afaceri”

29 „Industrii de servicii și ferme”

44 „Cheltuieli de vânzări”

70 „Decontări cu personalul pentru salarii”

73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”

86 „Finanțare direcționată”

91 „Alte venituri și cheltuieli”

99 „Profituri și pierderi”

95

P
Rezerve pentru cheltuieli viitoare
96
După tipul de rezerve

Contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”

Contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” are scopul de a rezuma informații despre starea și mișcarea sumelor rezervate în scopul includerii uniforme a cheltuielilor în costurile de producție și cheltuielile de vânzare. În special, acest cont poate reflecta următoarele sume:

plata viitoare a concediilor (inclusiv plăți pentru asigurări sociale și securitate) angajaților organizației;
pentru plata remunerației anuale pentru vechime în muncă;
costurile de producție pentru lucrările pregătitoare din cauza caracterului sezonier al producției;
pentru repararea mijloacelor fixe;
costurile viitoare pentru reabilitarea terenurilor și implementarea altor măsuri de mediu;
pentru reparații în garanție și service în garanție.

Rezervele de anumite sume se reflectă în creditul contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” în corespondență cu conturile de contabilizare a costurilor de producție și a cheltuielilor de vânzare.

Cheltuielile efective pentru care a fost creată anterior o rezervă sunt debitate în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” în corespondență, în special, cu conturile: 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” - pentru cuantumul salariilor angajaților pe perioada concediului de odihnă și remunerația anuală. pentru vechimea în muncă; 23 „Producție auxiliară” - pentru costul reparațiilor mijloacelor fixe efectuate de o divizie a organizației etc.

Corectitudinea formării și utilizării sumelor pentru o anumită rezervă este verificată periodic (și neapărat la sfârșitul anului) conform estimărilor, calculelor etc. și ajustate dacă este necesar.

Contabilitatea analitică pentru contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” se efectuează conform rezervelor separate.

Contul 96 al înregistrării contabile „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” corespunde conturilor:

Prin debit	Prin imprumut
23 „Producție auxiliară” 28 „Defecte de producție” 29 „Industrii de servicii și ferme” 51 „Conturi curente” 52 „Conturi valutare” 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 97 „Cheltuieli amânate” 99 „Profituri și pierderi”	08 „Investiții în active imobilizate” 20 „Producție principală” 23 „Producție auxiliară” 25 „Cheltuieli generale de producție” 26 „Cheltuieli generale de afaceri” 29 „Industrii de servicii și ferme” 44 „Cheltuieli de vânzări” 97 „Cheltuieli amânate”

Prin debit

Prin imprumut

23 „Producție auxiliară”

28 „Defecte de producție”

29 „Industrii de servicii și ferme”

51 „Conturi curente”

52 „Conturi valutare”

69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”

70 „Decontări cu personalul pentru salarii”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

91 „Alte venituri și cheltuieli”

97 „Cheltuieli amânate”

99 „Profituri și pierderi”

08 „Investiții în active imobilizate”

20 „Producție principală”

23 „Producție auxiliară”

25 „Cheltuieli generale de producție”

26 „Cheltuieli generale de afaceri”

29 „Industrii de servicii și ferme”

44 „Cheltuieli de vânzări”

97 „Cheltuieli amânate”

A
Cheltuieli viitoare
97
După tipul de rezerve

Contul 97 „Cheltuieli amânate”

Contul 97 „Cheltuieli viitoare” are scopul de a rezuma informații despre cheltuielile efectuate într-o anumită perioadă de raportare, dar referitoare la perioadele de raportare viitoare. În special, acest cont poate reflecta cheltuieli legate de minerit și lucrări pregătitoare; munca pregătitoare pentru producție datorită caracterului sezonier; dezvoltarea de noi instalații, instalații și unități de producție; reabilitarea terenurilor și implementarea altor măsuri de mediu; reparații ale mijloacelor fixe efectuate inegal pe parcursul anului (când organizația nu creează o rezervă sau un fond adecvat) etc.

Cheltuielile înregistrate în contul 97 „Cheltuieli viitoare” sunt anulate în debitul conturilor 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, etc. .

Contabilitatea analitică pentru contul 97 „Cheltuieli amânate” se efectuează pe tip de cheltuială.

Contul 97 intrare contabilă „Cheltuieli amânate” corespunde conturilor:

Prin debit	Prin imprumut
02 „Amortizarea mijloacelor fixe” 04 „Activități necorporale” 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” 10 „Materiale” 16 „Abaterea costului activelor materiale” 23 „Producție auxiliară” 25 „Cheltuieli generale de producție” 26 „Cheltuieli generale de afaceri” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Produse” 43 „Produse finite” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”	08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 20 „Producție principală” 23 „Producție auxiliară” 25 „Cheltuieli generale de producție” 26 „Cheltuieli generale de afaceri” 29 „Industrii de servicii și ferme” 44 „Cheltuieli de vânzări” 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” 99 „Profituri și pierderi”

Prin debit

Prin imprumut

02 „Amortizarea mijloacelor fixe”

04 „Activități necorporale”

05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”

10 „Materiale”

16 „Abaterea costului activelor materiale”

23 „Producție auxiliară”

25 „Cheltuieli generale de producție”

26 „Cheltuieli generale de afaceri”

29 „Industrii de servicii și ferme”

41 „Produse”

43 „Produse finite”

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”

70 „Decontări cu personalul pentru salarii”

71 „Decontări cu persoane responsabile”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

79 „Așezări intraeconomice”

96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”

08 „Investiții în active imobilizate”

10 „Materiale”

20 „Producție principală”

23 „Producție auxiliară”

25 „Cheltuieli generale de producție”

26 „Cheltuieli generale de afaceri”

29 „Industrii de servicii și ferme”

44 „Cheltuieli de vânzări”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

79 „Așezări intraeconomice”

96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”

99 „Profituri și pierderi”

P
veniturile perioadelor viitoare
98

Venituri primite pentru perioade amânate
Chitanțe gratuite
Încasări viitoare din datorii pentru deficiențe identificate în anii precedenți
Diferența dintre suma de recuperat de la părțile vinovate și valoarea contabilă pentru lipsuri de bunuri de valoare

Contul 98 „Venituri amânate”

Contul 98 „Venituri Amânate” are scopul de a rezuma informațiile privind veniturile primite (acumulate) în perioada de raportare, dar referitoare la perioadele de raportare viitoare, precum și încasările viitoare de datorii pentru deficitele identificate în perioada de raportare pentru anii anteriori, precum și diferențele între suma supusă recuperării de la vinovați și valoarea bunurilor de valoare admise în contabilitate atunci când se constată lipsuri și pagube.

Subconturile pot fi deschise în contul 98 „Venituri amânate”:

98-1 „Venituri primite pentru perioade viitoare”,
98-2 „Chitanțe gratuite”,
98-3 „Încasări viitoare din datorii pentru deficiențe identificate în anii anteriori”,
98-4 „Diferența dintre suma de recuperat de la vinovați și valoarea contabilă pentru lipsuri de bunuri de valoare”, etc.

Subcontul 98-1 „Venituri primite pentru perioade viitoare” ia în considerare mișcarea veniturilor încasate în perioada de raportare, dar referitoare la perioadele de raportare viitoare: plăți de chirie sau apartament, facturi de utilități, venituri pentru transportul de mărfuri, pentru transportul de pasageri lunar. bilete de bază și trimestriale, taxe de abonament pentru utilizarea mijloacelor de comunicare etc.

Pe partea de credit a contului 98 „Venituri amânate”, în corespondență cu conturile de numerar sau decontări cu debitorii și creditorii, se reflectă sumele veniturilor aferente perioadelor de raportare viitoare, iar pe partea debitoare - sumele veniturilor transferate către conturile corespunzătoare la începutul perioadei de raportare în care sunt incluse aceste venituri.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 98-1 „Venituri primite pentru perioade viitoare” se efectuează pentru fiecare tip de venit.

Subcontul 98-2 „Chitanțe gratuite” ia în considerare valoarea activelor primite de organizație gratuit.

Creditul contului 98 „Venituri viitoare” în corespondență cu conturile 08 „Investiții în active imobilizate” și altele reflectă valoarea de piață a activelor primite cu titlu gratuit, iar în corespondență cu contul 86 „Finanțare vizată” - suma bugetului fonduri alocate de o organizatie comerciala pentru finantarea cheltuielilor. Sumele înregistrate în contul 98 „Venituri amânate” sunt anulate din acest cont în creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”:

pentru mijloacele fixe primite cu titlu gratuit - pe măsură ce se calculează amortizarea;
pentru alte active materiale primite gratuit - deoarece costurile de producție (costurile de vânzare) sunt anulate în contabilitate.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 98-2 „Încasări gratuite” se efectuează pentru fiecare primire cu titlu gratuit de valori.

Subcontul 98-3 „Viitoarele încasări din datorii pentru deficitele identificate în anii precedenți” ia în considerare mișcarea viitoarelor încasări din datorii pentru deficitele identificate în perioada de raportare pentru anii anteriori.

În creditul contului 98 „Venituri amânate”, în corespondență cu contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”, sumele lipsurilor de obiecte de valoare identificate în perioadele anterioare de raportare (înainte de anul de raportare), găsite vinovate de persoane, sau se reflectă sumele acordate pentru încasare asupra acestora.instanţa de judecată. Totodată, cu aceste sume se creditează contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” în corespondență cu contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” (subcontul „Decontări pentru repararea prejudiciului material”).

Pe măsură ce datoria pentru neajunsuri este rambursată, contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni” este creditat în corespondență cu conturile de casă, reflectând concomitent sumele primite în creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” (profiturile anilor anteriori identificate). în anul de raportare) și contul de debit 98 „Venituri amânate”.

Subcontul 98-4 „Diferenta dintre suma de recuperat de la persoanele vinovate si costul pentru lipsa obiectelor de valoare” ia in considerare diferenta dintre suma recuperata de la vinovati pentru lipsa de material si alte valori si valoarea indicata in evidențele contabile ale organizației.

În creditul contului 98 „Venituri amânate” în corespondență cu contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni” (subcontul „Calcule pentru repararea prejudiciului material”) diferența dintre suma de recuperat de la vinovați și costul lipsei de obiecte de valoare este reflectat. Pe măsură ce datoria acceptată în contabilitate în contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni” este rambursată, sumele corespunzătoare ale diferenței sunt anulate din contul 98 „Venituri amânate” la creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Contul 98 intrare contabilă „Venituri amânate” corespunde conturilor:

AP
Profit și pierdere
99

Contul 99 „Profituri și pierderi”

Contul 99 „Profituri și pierderi” are scopul de a rezuma informații privind formarea rezultatului financiar final al activităților organizației în anul de raportare.

Rezultatul financiar final (profit net sau pierdere netă) este format din rezultatul financiar din activități obișnuite, precum și din alte venituri și cheltuieli. Debitul contului 99 „Profituri și pierderi” reflectă pierderi (pierderi, cheltuieli), iar creditul reflectă profiturile (veniturile) organizației. O comparație a cifrei de afaceri debitoare și creditare pentru perioada de raportare arată rezultatul financiar final al perioadei de raportare.

Contul 99 „Profituri și pierderi” în cursul anului de raportare reflectă:

profit sau pierdere din activități obișnuite - în corespondență cu contul 90 „Vânzări”;
soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare - în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”;
suma cheltuielilor contingente cu impozitul pe venit acumulat, datorii permanente și plăți pentru recalcularea acestui impozit din profitul efectiv, precum și cuantumul penalităților fiscale datorate - în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.

La sfârșitul anului de raportare, la întocmirea situațiilor financiare anuale, contul 99 „Profituri și pierderi” este închis. În acest caz, până la intrarea finală a lunii decembrie, suma profitului (pierderii) nete a anului de raportare este anulată din contul 99 „Profituri și pierderi” în creditul (debitul) contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) ”.

Construirea contabilității analitice pentru contul 99 „Profituri și pierderi” ar trebui să asigure generarea datelor necesare întocmirii situației de profit și pierdere. Acesta este ceea ce recomandă planul de conturi 94n.

Contul 99 al înregistrării contabile „Profit și pierdere” corespunde conturilor:

Prin debit	Prin imprumut
01 „Mije fixe” 03 „Investiții profitabile în active materiale” 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale în cultură și îngrășare” 16 „Abaterea costului activelor materiale” 19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite” 20 „Producție principală” 21 „Produse semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 25 „Cheltuieli generale de producție” 26 „Cheltuieli generale de afaceri” 28 „Defecte de producție” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Produse” 43 „Produse finite” 44 „Cheltuieli de vânzări” 45 „Marfa expediată” 50 „Casiera” 51 „Conturi curente” 52 „Conturi valutare” 58 „Investiții financiare” 68 „Calcule pentru impozite și taxe” 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” 90 „Vânzări” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 97 „Cheltuieli amânate”	10 „Materiale” 50 „Casiera” 51 „Conturi curente” 52 „Conturi valutare” 55 „Conturi bancare speciale” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” 90 „Vânzări” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare” 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”

Prin debit

Prin imprumut

01 „Mije fixe”

03 „Investiții profitabile în active materiale”

07 „Echipament pentru instalare”

08 „Investiții în active imobilizate”

10 „Materiale”

11 „Animale în cultură și îngrășare”

16 „Abaterea costului activelor materiale”

19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite”

20 „Producție principală”

21 „Produse semifabricate din producție proprie”

23 „Producție auxiliară”

25 „Cheltuieli generale de producție”

26 „Cheltuieli generale de afaceri”

28 „Defecte de producție”

29 „Industrii de servicii și ferme”

41 „Produse”

43 „Produse finite”

44 „Cheltuieli de vânzări”

45 „Marfa expediată”

50 „Casiera”

51 „Conturi curente”

52 „Conturi valutare”

58 „Investiții financiare”

68 „Calcule pentru impozite și taxe”

69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”

70 „Decontări cu personalul pentru salarii”

71 „Decontări cu persoane responsabile”

73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

79 „Așezări intraeconomice”

84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”

90 „Vânzări”

91 „Alte venituri și cheltuieli”

97 „Cheltuieli amânate”

10 „Materiale”

50 „Casiera”

51 „Conturi curente”

52 „Conturi valutare”

55 „Conturi bancare speciale”

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

79 „Așezări intraeconomice”

84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”

90 „Vânzări”

91 „Alte venituri și cheltuieli”

94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”

96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”

Conturi în afara bilanţului

Conturi în afara bilanţului

Conturile în afara bilanțului din noul plan de conturi pentru anii 2014-2015 au scopul de a rezuma informații privind disponibilitatea și mișcarea activelor aflate temporar în uz sau la dispoziția organizației (imobilizări închiriate, active materiale aflate în păstrare, în procesare, etc.), drepturi și obligații contingente, precum și pentru a controla tranzacțiile individuale de afaceri. Contabilitatea acestor obiecte se realizează folosind un sistem simplu.

---
Mijloace fixe închiriate
001

Contul 001 „Active fixe închiriate”

Contul 001 „Mije fixe închiriate” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea mijloacelor fixe închiriate de organizație.

Mijloacele fixe închiriate sunt contabilizate în contul 001 „Mijloace fixe închiriate” în evaluarea specificată în contractele de închiriere.

Contabilitatea analitică pentru contul 001 „Mije fixe închiriate” se efectuează de către locator, pentru fiecare obiect de imobilizări închiriate (conform numerelor de inventar ale locatorului). Mijloacele fixe închiriate situate în afara Federației Ruse sunt contabilizate separat în contul 001 „Active fixe închiriate”.

---
Activele de inventar acceptate pentru păstrare 002

Contul 002 „Active de inventar acceptate pentru păstrare”

Contul 002 „Active de stoc acceptate pentru păstrare” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea activelor de stoc acceptate pentru păstrare.

Organizațiile cumpărătoare înregistrează în contul 002 „Active de inventar acceptate pentru păstrare” valorile acceptate pentru depozitare în următoarele cazuri:

primirea articolelor de inventar de la furnizori pentru care organizația a refuzat legal să accepte facturile de cereri de plată și să le plătească;
primirea de la furnizori a obiectelor de inventar neplătite care nu sunt cheltuite conform termenilor contractului până când sunt plătite;
acceptarea articolelor de inventar pentru păstrare din alte motive.

Organizațiile furnizoare înregistrează în contul 002 „Active de stoc acceptate spre păstrare” mărfurile și materialele plătite de cumpărători care sunt lăsate în custodie, eliberate cu bonuri de păstrare, dar care nu sunt scoase din motive independente de voința organizațiilor. Activele de inventar se înregistrează în contul 002 „Activuri de inventar acceptate spre păstrare” la prețurile specificate în certificatele de recepție sau în conturile de cerere de plată.

Contabilitatea analitică pentru contul 002 „Active de inventar acceptate pentru păstrare” se efectuează de către organizațiile de proprietari, după tip, grad și locație de depozitare.

---
Materiale acceptate pentru reciclare
003

Contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare”

Contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” are scopul de a rezuma informații privind disponibilitatea și mișcarea materiilor prime și a materialelor clienților acceptate pentru prelucrare (materii prime furnizate de clienți), neplătite de producător. Contabilitatea costurilor de prelucrare sau rafinare a materiilor prime și materialelor se efectuează pe conturile costurilor de producție, reflectând costurile asociate (cu excepția costului materiilor prime și materialelor clientului). Materiile prime acceptate la prelucrare ale clientului sunt contabilizate in contul 003 „Materiale acceptate la prelucrare” la preturile stipulate in contracte.

Contabilitatea analitică pentru contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” se realizează de către clienți, tipuri, clase de materii prime și materiale și locațiile acestora.

---
Bunuri acceptate la comision
004

Contul 004 „Marfa acceptata pentru comision”

Contul 004 „Mărfuri acceptate în comision” este destinat să sintetizeze informații despre disponibilitatea și circulația mărfurilor acceptate în comision în conformitate cu contractul. Acest cont este folosit de agențiile comisionare.

Mărfurile acceptate în comision se contabilizează în contul 004 „Marfuri acceptate în comision” la prețurile prevăzute în certificatele de recepție. Contabilitatea analitică pentru contul 004 „Mărfuri acceptate la comision” se efectuează pe tipuri de mărfuri și organizații (persoane) - expeditori.

---
Echipament acceptat pentru instalare
005

Contul 005 „Echipament acceptat pentru instalare”

Contul 005 „Echipamente acceptate pentru instalare” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea tuturor tipurilor de echipamente primite de organizație de la client pentru instalare. Acest cont este utilizat de organizațiile contractante.

Echipamentul este contabilizat în contul 005 „Echipamente acceptate pentru instalare” la prețurile specificate de client în documentele însoțitoare.

Contabilitatea analitică pentru contul 005 „Echipamente acceptate pentru instalare” se efectuează pentru obiecte sau unități individuale.

---
Formulare stricte de raportare
006

Contul 006 „Formulare de raportare stricte”

Contul 006 „Formulare de raportare strictă” este destinat să sintetizeze informații despre disponibilitatea și circulația formularelor de raportare stricte stocate și emise pentru raportare - carnete de chitanțe, formulare de certificate, diplome, abonamente diverse, cupoane, bilete, formulare de documente de expediere etc. .

Formularele de raportare strictă sunt contabilizate în contul 006 „Formulare de raportare strictă” în evaluarea condiționată.

Contabilitatea analitică pentru contul 006 „Formulare de raportare strictă” este menținută pentru fiecare tip de formulare de raportare strictă și locațiile de stocare ale acestora.

---
Datoria debitorilor insolvabili anulate cu pierdere
007

Contul 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”

Contul 007 „Datoria debitorilor insolvabili anulate cu pierdere” are rolul de a rezuma informații privind situația creanțelor anulate în pierdere din cauza insolvenței debitorilor. Această datorie trebuie păstrată în bilanț timp de cinci ani de la data radierii pentru a monitoriza posibilitatea încasării ei în cazul modificării statutului de proprietate al debitorilor.

Pentru sumele primite în vederea încasării datoriilor anterior anulate cu pierdere, conturile 50 „Numerar”, 51 „Conturi de numerar” sau 52 „Conturi valutare” sunt debitate în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Totodată, pentru sumele indicate se creditează contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați în pierdere”.

Contabilitatea analitică pentru contul 007 „Datoria debitorilor insolvabili radiați cu pierdere” se menține pentru fiecare debitor a cărui creanță este anulată în pierdere și pentru fiecare creanță radiată în pierdere.

---
Garanția pentru obligații și plăți primite
008

Contul 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite”

Contul 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite” este destinat să sintetizeze informații privind disponibilitatea și circulația garanțiilor primite pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor și plăților, precum și garanția primită pentru bunurile transferate către alte organizații (persoane fizice).

Dacă garanția nu specifică suma, atunci în scopuri contabile se determină pe baza termenilor contractului.

Sumele de garanții înregistrate în contul 008 „Colateral pentru obligații și plăți primite” sunt anulate pe măsură ce datoria este rambursată.

Contabilitatea analitică pentru contul 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite” se ține pentru fiecare titlu primit.

---
Garanția pentru obligații și plăți emise
009

Contul 009 „Valori mobiliare pentru obligații și plăți emise”

Contul 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise” este destinat să sintetizeze informații privind disponibilitatea și circulația garanțiilor emise pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor și plăților. Dacă garanția nu specifică suma, atunci în scopuri contabile se determină pe baza termenilor contractului.

Sumele de garanții înregistrate în contul 009 „Garanții pentru obligații și plăți emise” sunt anulate pe măsură ce datoria este rambursată.

Contabilitatea analitică pentru contul 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise” se ține pentru fiecare titlu emis.

---
Amortizarea mijloacelor fixe
010

Contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe”

Contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe” este destinat să sintetizeze informații cu privire la mișcarea sumelor de amortizare pentru locațiile locative, obiectele de îmbunătățire exterioară și alte obiecte similare (silvicultura, gospodărirea drumurilor, instalațiile de transport specializate etc.), precum și pentru non- organizaţii de profit pentru active fixe. Amortizarea acestor obiecte se calculează la sfârșitul anului în funcție de ratele de amortizare stabilite.

La eliminarea obiectelor individuale (inclusiv vânzarea, transferul cu titlu gratuit etc.), valoarea deprecierii acestora este anulată din contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe”.

Contabilitatea analitică pentru contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe” se efectuează pentru fiecare obiect.

---
Mijloace fixe închiriate
011

Contul 011 „Active fixe închiriate”

Contul 011 „Active fixe închiriate” este destinat să sintetizeze informații privind disponibilitatea și circulația mijloacelor fixe închiriate, dacă, în condițiile contractului de închiriere, proprietatea trebuie contabilizată în bilanțul chiriașului (chiriașului).

Mijloacele fixe închiriate se înregistrează în contul 011 „Mijloace fixe închiriate” în evaluarea specificată în contractele de închiriere.

Contabilitatea analitică pentru contul 011 „Mije fixe închiriate” se efectuează de către chiriaș, pentru fiecare obiect de imobilizări închiriate. Mijloacele fixe închiriate în afara Federației Ruse sunt contabilizate separat în contul 011 „Active fixe închiriate”.

Găsiți noul plan de conturi de lucru pentru 2017, explicații, postări în acest material. Atunci când elaborează un plan de conturi, aceștia se bazează pe și țin cont de specificul activității.

Noul plan de conturi pentru 2017, explicații, postări - toate acestea vă vor permite să înregistrați cele mai recente modificări legislative.

Care sunt regulile de întocmire a unui plan de conturi pentru contabilitate - 2017

Active necorporale

Amortizarea imobilizărilor necorporale

Investiții în active imobilizate

Achizitie de terenuri

Construcția mijloacelor fixe

Achizitie de mijloace fixe

Achizitie de imobilizari necorporale

Activ de impozit amânat

Materiale

Materii prime

Piese de schimb

Alte materiale

Materiale de construcție

Inventar și rechizite de uz casnic

Unități și acțiuni

Titluri de creanță

Credite acordate

Depuneri conform unui contract de parteneriat simplu

Acorduri cu furnizorii si contractorii

Decontari cu furnizorii si antreprenorii in baza unor contracte incheiate de acestia

Calcule pentru avansurile emise

Decontari cu cumparatori si clienti

Decontari cu cumparatori si clienti in baza unor contracte incheiate de organizatie

Calcule pentru avansurile primite

Provizioane pentru datorii dubioase

Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt

Valoarea principală a datoriei pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt (în ruble)

Valoarea principală a datoriei aferente împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt (în valută)

Impozit pe venit

Taxa de transport

Impozitul pe proprietate

Taxa pe teren

Calcule pentru asigurări sociale și securitate

Acordări cu Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru asigurări sociale

Contributii pentru asigurarile sociale obligatorii impotriva accidentelor de munca si bolilor profesionale

Calcule pentru asigurarea pensiei (contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie)

Contribuții la partea de asigurări a pensiei de muncă

Contribuții la partea finanțată a pensiei de muncă

Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate

Plăți către personal cu privire la salarii

Calcule cu persoane responsabile

Decontari cu personal pentru alte operatiuni

Așezări cu fondatori

Calcule pentru aporturile la capitalul autorizat

Calcule pentru plata veniturilor

Decontari cu diversi debitori si creditori

Datorii privind impozitul amânat

Acțiuni proprii (acțiuni)

Capital de rezervă

Capital suplimentar

Profituri reportate (pierdere neacoperită)

Finanțare cu scop special

Costul vânzărilor

Taxa pe valoare adaugata

Profit/pierdere din vânzări

Alte venituri și cheltuieli

Alt venit

alte cheltuieli

Soldul altor venituri și cheltuieli

Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare

Rezerve pentru cheltuieli viitoare

veniturile perioadelor viitoare

Profit și pierdere

Profituri și pierderi (excluzând impozitul pe venit)

Cheltuială/venit condiționat cu impozitul pe venit

Datorie/activ fiscal permanent

Mijloace fixe închiriate

Activele de inventar acceptate pentru păstrare

Bunuri acceptate la comision

Formulare stricte de raportare

Programe de calculator

Când poate fi redus planul de conturi - 2017?

O afacere mică poate reduce numărul de conturi sintetice din planul său de conturi de funcționare în comparație cu planul de conturi general. De exemplu, puteți grupa datele în conturi sintetice generalizate, așa cum se arată în tabel:

Date care pot fi grupate	Acolo unde se reflectă în Planul general de conturi	Unde se poate reflecta în contabilitatea întreprinderilor mici?
Rezerve productive	numără 07, 10, 11, 15, 16	contul 10 „Materiale”
Costuri asociate producției și vânzării produselor (lucrări, servicii)	conturile 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44	contul 20 „Producție principală”
Produse și mărfuri finite,	conturile 41, 43, 45	contul 41 „Marfa”
Conturi de încasat și de plătit	conturile 62, 71, 73, 75, 76, 79	contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”
Numerar în bănci	conturile 51, 52, 55, 57,	contul 51 „Conturi curente”
Capital	conturile 80, 81, 82, 83	contul 80 „Capital autorizat”
Rezultate financiare	conturile 90, 91, 99	contul 99 „Profituri și pierderi”

Aplicați conturile rămase în modul general stabilit conform regulilor stabilite pentru planul general de conturi.

Acest lucru este menționat în paragraful 13 din Recomandările standard, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 decembrie 1998 nr. 64n, și a paragrafelor 3, 3.1 și 3.2 din mesajul de informare al Ministerului Finanțelor al Rusiei din februarie. 20, 2013 Nr. PZ-3/2012, alineatele 9-23 Recomandări aprobate prin hotărârea Consiliului Prezidențial al NP „Institutul Profesioniștilor Contabili și Auditorilor din Rusia” din 25 aprilie 2013 Nr. 4/13.

Explicații suplimentare despre conturile care pot fi utilizate în forma prescurtată a contabilității sunt, de asemenea, oferite în paragraful 3 din informațiile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 3 iunie 2015 Nr. PZ-3/2015.

Înregistrări noi conform planului de conturi pentru anul 2017 (cu explicații)

În 2017, munca unui contabil va fi afectată. Modificările vor afecta nu numai contabilitatea fiscală, ci și contabilitatea. Vă vom spune ce cabluri noi trebuie făcute începând din ianuarie. Citește și despre trei fire care au devenit periculoase.

Au fost calculate și transferate noi prime de asigurare

De la 1 ianuarie, contribuțiile trebuie plătite și raportate la Serviciul Fiscal Federal, și nu la fonduri. Dar în contabilitate, contribuțiile continuă să se reflecte în contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”. Nu le transferați în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. La urma urmei, primele de asigurare sunt o plată independentă; ele sunt enumerate separat de taxe în Codul Fiscal.

La începutul anului 2017, societatea poate avea plăți în plus sau datorii la contribuțiile vechi. Vă recomandăm să le contabilizați în contul 69 separat de noile contribuții. De exemplu, pentru un subcont pentru un tip de asigurare, deschideți subconturi de ordinul doi „Contribuții pentru perioadele anterioare 2017” și „Contribuții pentru perioadele începând cu 2017”.

Există trei motive pentru care nu ar trebui să amesteci contribuțiile vechi cu cele noi. În primul rând, nu ar trebui să afișați soldurile contribuțiilor vechi și plata acestora în noul calcul al contribuțiilor. Asigurați-vă că programul nu include aceste sume în raport. Pentru a face acest lucru, trebuie să le distingă de noile contribuții în contabilitatea analitică. În al doilea rând, contribuțiile vechi nu pot fi socotite față de cele noi, ci pot fi doar returnate. Pentru a face acest lucru, trebuie să aveți o sumă clară de plată în exces în conturile dvs. În al treilea rând, pentru plățile la contribuții pentru 2017 și pentru perioadele anterioare anului 2017, se aplică diferite BCC. Dacă amestecați toate sumele într-un singur subcont, puteți fi confuz și puteți trimite bani la codul greșit.

Exemplu. Cum să reflectați primele de asigurare pentru decembrie 2016 și ianuarie 2017

Pe 16 ianuarie 2017, contabilul companiei a virat la fisc contribuțiile medicale pentru luna decembrie. Suma - 30.000 de ruble. În aceeași zi, a plătit penalități pentru contribuțiile medicale pentru august 2016 în valoare de 150 de ruble. Data actului Fondului de Pensii privind acumularea penalităților este 27 decembrie.

La sfârșitul lunii ianuarie, contribuțiile medicale se ridicau la 40.000 de ruble. Contabilul i-a transferat pe 15 februarie. Contabilul a reflectat angajamentele și plățile în contabilitate cu următoarele înregistrări:

27 decembrie
DEBIT 99 subcont „Sancțiuni” CREDIT 69 subcont „Decontări pentru asigurări de sănătate” subcontul de ordinul doi „Penalități pentru perioadele anterioare anului 2017”
— 150 de ruble. — au fost acumulate penalități către Fondul federal de asigurări medicale obligatorii pentru august 2016;

31 decembrie
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 69 subcont „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul doi „Contribuții pentru perioadele anterioare anului 2017”
— 30.000 de ruble. — au fost acumulate prime de asigurare către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii pentru decembrie 2016;

16 ianuarie
DEBIT 69 subcontul „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul doi „Contribuții pentru perioade anterioare anului 2017” CREDIT 51
— 30.000 de ruble. — sunt enumerate contribuțiile de asigurare la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii pentru decembrie 2016;

16 ianuarie
DEBIT 69 subcontul „Decontări pentru asigurări de sănătate” subcontul de ordinul al doilea „Penalități pentru perioadele anterioare anului 2017” CREDIT 51
— 150 de ruble. — sancțiunile sunt enumerate în Fondul federal de asigurări medicale obligatorii pentru august 2016;

31 ianuarie
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 69 subcont „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul doi „Contribuții pentru perioade din 2017”
— 40.000 de ruble. — au fost acumulate prime de asigurare către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii pentru ianuarie 2017;

15 februarie
DEBIT 69 subcontul „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul II „Contribuții pentru perioade din 2017” CREDIT 51
— 40.000 de ruble. — sunt enumerate primele de asigurare către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii pentru ianuarie 2017.

Am încheiat un acord cu operatorul de date fiscale

De la 1 februarie, funcționarii fiscali au încetat să mai înregistreze și să reînregistreze casele de marcat vechi. Și de la 1 iulie, toate companiile trebuie. Excepție: cei care sunt imputați, patentați sau furnizează servicii publicului.

O companie care a trecut la casele de marcat online trebuie să transmită informații despre cecurile sparte către Serviciul Fiscal Federal prin Internet. Pentru a face acest lucru, trebuie să încheiați un acord cu operatorul de date fiscale. Acesta este un intermediar independent prin care informațiile despre cecurile sparte ajung pe internet către Serviciul Fiscal Federal. Un acord cu OFD poate prevedea o plată lunară sau anuală. În primul caz, atribuiți imediat costul serviciilor pe seama cheltuielilor. În al doilea, puteți lua în considerare taxa anuală ca avans (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 noiembrie 2016 Nr. 07-01-09/69311).

Exemplu Cum să anulați serviciile unui operator de date fiscale

La 1 februarie 2017, societatea a încheiat un acord cu operatorul de date fiscale (FDO) pentru perioada până la 16 ianuarie 2018. Costul serviciilor pentru anul este de 3540 de ruble, inclusiv TVA - 540 de ruble. Acordul prevede plata lunară pentru servicii. Pe 28 februarie, compania a primit de la OFD o factură și o declarație pentru februarie în valoare de 295 de ruble, inclusiv TVA - 45 de ruble. Contabilul a virat această sumă la 1 martie.

A făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

28 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
— 250 de ruble. — se reflectă cheltuielile pentru serviciile unui operator de date fiscale;

DEBIT 19 CREDIT 60

— 45 de ruble. — TVA-ul este acceptat pentru deducere;

1 martie
DEBIT 60 CREDIT 51
— 295 rub. — plătit pentru serviciile operatorului de date fiscale.

Să schimbăm condițiile exemplului. Să presupunem că, conform termenilor contractului, trebuie să plătiți toată întreținerea anuală deodată. La 1 februarie, contabilul a transferat 3.540 de ruble operatorului de date fiscale. Pe 28 februarie a primit o declarație pentru februarie și o factură. În contabilitate, contabilul va efectua următoarele înregistrări:

1 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
— 3540 rub. — plătit în avans pentru serviciul anual al operatorului de date fiscale;

DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 76 subcont „TVA la avansuri emise”
— 540 de ruble. — TVA la plata în avans este acceptată pentru deducere;

28 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
— 250 de ruble. — se reflectă cheltuielile pentru serviciile de operator în februarie;

DEBIT 19 CREDIT 60
— 45 de ruble. — se ia în calcul TVA pentru serviciile prestate de operatorul de date fiscale;

DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19
— 45 de ruble. — TVA la servicii pentru luna februarie este acceptată pentru deducere;

DEBIT 76 subcont „TVA la avansuri emise” CREDIT 68 subcont „Decontări TVA”
— 45 de ruble. — TVA-ul, acceptat anterior pentru deducere din avansul, a fost restabilit.

Important!
Este periculos să faci trei plăți prin contul 70 „Decontări cu personalul pentru salarii”

1. Plăți către antreprenor. Fiscul va decide că contractul de drept civil ascunde un contract de muncă și va adăuga contribuții suplimentare la Fondul de asigurări sociale în cota de 2,9 la sută. Prin urmare, luați în considerare remunerația în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” sau 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”:

DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 60 (76)

— a fost acumulată remunerația contractantului.

2. Compensarea.Înregistrați orice compensație către angajații care nu sunt supuși contribuțiilor prin contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni”. De exemplu, compensații pentru utilizarea bunurilor personale, pentru servicii de comunicații etc. (în caz contrar, organele fiscale vor echivala compensația cu salariile și vor cere ca aceasta să fie inclusă în baza de contribuție):

DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 73

— au fost acumulate compensații pentru serviciile de comunicații.

3. Dividende. De obicei, acestea se acumulează prin contul 75 „Decontări cu fondatori”. Și dacă fondatorul este angajat al companiei, folosesc contul 70. Dar autoritățile fiscale pot observa că nu întreaga sumă din acest cont este inclusă în baza de contribuție și vor cere clarificări. Pentru a evita întrebările, folosiți numărul 75:

DEBIT 84 CREDIT 75

— o parte din profit este utilizată pentru plata dividendelor.

PCC modernizat

Compania poate cumpăra o casă de marcat online sau poate face upgrade la modelul acesteia la noua comandă. Producătorul CCP vă va spune dacă modernizarea este posibilă. Costurile de modernizare vor include serviciile producătorului și costul acțiunii fiscale. Acesta este un nou analog, mai modern, al benzii electronice de protecție (ECLZ).

Contabilitatea costurilor de modernizare a unei case de marcat depinde de costul inițial al acesteia. Dacă casa de marcat a costat mai mult de 40.000 de ruble. si l-ati luat in calcul ca mijloc fix, apoi ati atribuit costurile de modernizare cresterii valorii sale. Dacă casa de marcat a costat 40.000 de ruble. maxim si ati luat-o in calcul ca proprietate de valoare mica, apoi luati in calcul costul modernizarii in costuri curente.

Exemplu Cum să reflectăm modernizarea sistemelor de case de marcat în contabilitate

În februarie 2017, compania a încheiat un acord cu producătorul casei de marcat pentru a moderniza casa de marcat la noua comandă. Compania a înregistrat-o ca mijloc fix în aprilie 2016. Costul inițial al casei de marcat este de 42.000 de ruble. Durata de viata utila este de 70 de luni. Valoarea de amortizare lunară este de 600 de ruble. (42.000 RUB: 70 de luni). Pentru perioada mai 2016 - februarie 2017, amortizarea s-a ridicat la 6.000 de ruble. (600 de ruble × 10 luni). Costul serviciilor de modernizare este de 2360 de ruble, inclusiv TVA - 360 de ruble. Costul unității fiscale este de 5900 de ruble, inclusiv TVA - 900 de ruble.

Actul de modernizare a fost semnat pe 20 februarie. Compania a primit factura pe 21 februarie. Compania a plătit serviciile și depozitarea fiscală pe 22 februarie. Durata de viață utilă după modernizare nu s-a schimbat.

Contabilul companiei a făcut următoarele înregistrări:

20 februarie
DEBIT 10 CREDIT 60

DEBIT 08 subcontul „Modernizarea mijloacelor fixe” CREDIT 10
- 5000 de ruble. — se reflectă costurile instalării unui dispozitiv de stocare fiscală;

DEBIT 08 subcontul „Modernizarea mijloacelor fixe” CREDIT 60

DEBIT 19 CREDIT 60

DEBIT 01 CREDIT 08 subcont „Modernizarea mijloacelor fixe”
— 7000 de ruble. (5000 + 2000) - a fost majorat costul inițial al casei de marcat;

21 februarie
DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19

22 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
— 8260 rub. (2360 + 5900) - platit pentru servicii de modernizare casa de marcat si depozitare fiscala;

31 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 02
- 716,67 ruble ((42.000 ruble + 7.000 ruble - 6.000 ruble) : (70 luni - 10 luni)) - amortizare acumulată pe casa de marcat.

Să schimbăm exemplul și să presupunem că costul inițial al casei de marcat a fost de 35.000 de ruble. Compania a contabilizat casa de marcat nu ca un mijloc fix, ci ca o proprietate de valoare redusa. Apoi contabilul va reflecta modernizarea contabilității astfel:

20 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
— 2000 de ruble. — se reflectă cheltuielile pentru serviciile de modernizare a casei de marcat;

DEBIT 10 CREDIT 60
- 5000 de ruble. — a fost achiziționat un dispozitiv de stocare fiscală;

DEBIT 26 (44) CREDIT 10
- 5000 de ruble. — cheltuielile pentru impulsul fiscal sunt anulate;

DEBIT 19 CREDIT 60
— 1260 de ruble. (360 + 900) — se ia în calcul TVA la modernizare și acumulator fiscal;

21 februarie
DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19
— 1260 de ruble. (360 + 900) — se acceptă TVA la deducere;

22 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
— 8260 rub. (2360 + 5900) - platit pentru servicii de modernizare casa de marcat si depozitare fiscala.

Impozitul pentru o companie a fost plătit de alta

De la 1 ianuarie 2017, companiile au dreptul de a face prime de asigurare. Reguli similare pentru impozite sunt în vigoare din 30 noiembrie 2016 (clauza 1, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitele și contribuțiile pentru o organizație pot fi transferate de către un director sau angajat dintr-un cont personal, o companie terță, etc. Înainte de aceasta, Codul Fiscal prevedea că banii au fost transferați la buget de către contribuabil însuși sau de către un agent, iar terții nu au fost menționați. Prin urmare, a fost greu de demonstrat, de exemplu, că directorul are dreptul de a plăti impozit pentru companie.

Înregistrați impozitele plătite pentru dvs. de o contraparte sau angajat prin contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Folosiți-l dacă transferați taxe pentru o altă organizație.

Exemplu Cum să țineți cont de taxa pe care o altă organizație a plătit-o pentru o companie

Alpha LLC cumpără bunuri de la Vega LLC. Pe 10 ianuarie, Vega a expediat mărfuri în valoare de 250.000 de ruble.

Contabilul a făcut următoarele înregistrări:

10 ianuarie
DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri”
— 250.000 de ruble. — mărfurile au fost expediate la depozitul Alpha LLC;

DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 subcont „calculări TVA”
— 38.135,59 ruble. (250.000 RUB × 18: 118) - se ia în calcul TVA la venituri.

Contabilul lui Vega a calculat impozitul pe venit pe anul 2016. S-a dovedit a fi 200.000 de ruble, dintre care 20.000 de ruble. - la bugetul federal și 180.000 de ruble. - la cea regională. Vega a transferat impozitul la bugetul federal pe 14 februarie 2017:

31 decembrie 2016
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
— 200.000 de ruble. (180.000 + 20.000) - impozit pe venit acumulat pe anul 2016;

14 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” CREDIT 51
— 20.000 de ruble. — impozitul pe venit este transferat la bugetul federal.

Nu existau bani pentru plata impozitelor la bugetul regional. Directorul Vega a apelat la Alpha LLC pentru ajutor. Contrapartea a fost de acord să trimită banii la buget cu condiția ca aceștia să fie socotiți drept plată pentru mărfuri. Taxa a fost plătită pe 15 februarie. Acordul de compensare a fost oficializat pe 17 februarie. Contabilul lui Vega a făcut următoarele înregistrări:

15 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” CREDIT 76
— 180.000 de ruble. — impozitul pe venit pentru Vega SRL se virează la bugetul regional din contul Alpha SRL;

17 februarie
DEBIT 76 CREDIT 62
— 180.000 de ruble. — plata impozitului pe venit este compensată cu rambursarea datoriilor pentru bunuri.

Pentru mărfuri, Alpha LLC va plăti lui Vega LLC doar 70.000 de ruble. (250.000 - 180.000). Contabilul Alpha SRL a reflectat în contabilitate plata impozitului pentru Vega SRL:

15 februarie
DEBIT 76 CREDIT 51
— 180.000 de ruble. — impozitul pe venit a fost virat la bugetul regional pentru Vega SRL;

17 februarie
DEBIT 60 CREDIT 76
— 180.000 de ruble. — plata impozitului pe venit pentru Vega SRL este compensată cu datoria pentru bunuri.

O companie simplificată plătește un impozit minim

Codul fiscal minim a fost abolit. Acum toate plățile simplificate pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să fie creditate la un CCA - 18210501021 011000110. Prin urmare, nu mai este nevoie să se creeze subconturi diferite pentru impozitul obișnuit și impozitul minim în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Atât avansurile, impozitul obișnuit, cât și impozitul minim pot fi reflectate într-un subcont general „Calcule simplificate”.

Exemplu Cum să luați în considerare avansurile și impozitul minim folosind o metodă simplificată

Compania folosește o abordare simplificată cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. În 2017, contabilul a calculat avansurile fiscale ca total cumulat:

pe baza rezultatelor primului trimestru - 4.000 de ruble;
conform rezultatelor semestrului - 14.000 de ruble;
la sfârșitul a 9 luni - 20.000 de ruble.

Compania a enumerat avansurile:

pe baza rezultatelor trimestrului I - 17 aprilie;
pe baza rezultatelor semestrului - 24 iulie;
pe baza rezultatelor de 9 luni - 16 octombrie.

La sfârșitul anului 2017, compania a atins impozitul minim de 15.000 de ruble. Compania nu l-a transferat la buget și a lăsat pentru viitor plata în exces a avansurilor. Contabilul a făcut următoarele înregistrări:

31 martie

— 4000 de ruble. — impozitul în avans acumulat pentru primul trimestru;

17 aprilie

— 4000 de ruble. — a fost virat impozitul în avans pentru primul trimestru;

30 iunie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Decontări simplificate”
— 10.000 de ruble. (14.000 - 4.000) - avans impozit acumulat pentru cele șase luni;

24 iulie
DEBIT 68 subcont „Plăți simplificate” CREDIT 51
— 10.000 de ruble. — se transferă plata în avans a impozitului pe jumătate de an;

30 septembrie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Decontări simplificate”
— 6000 de ruble. (20.000 - 4000 - 10.000) - avans impozit acumulat timp de 9 luni;

16 octombrie
DEBIT 68 subcont „Plăți simplificate” CREDIT 51
— 6000 de ruble. — se transferă plata în avans a impozitului pe 9 luni;

31 decembrie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Decontări simplificate”
- 5000 de ruble. (4000 + 10.000 + 6000 - 15.000) — avansurile fiscale acumulate excesiv au fost inversate

A plătit un contabil pentru un examen profesional standard

De la 1 ianuarie 2017, costul examenului profesional standard, pe care compania îl plătește angajatului (clauza 21.1 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), nu este supus impozitului pe venitul personal. Taxa de examen este o cheltuială normală de afaceri. Dacă contabilul a plătit el însuși examenul, iar compania a compensat această sumă, atunci reflectați-o în contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte tranzacții”.

Exemplu Cum să reflectați plata pentru standardele profesionale de contabilitate în contabilitate

Pe 20 februarie, compania a plătit contabilului șef pentru un examen de conformitate cu standardul profesional contabil. Costul examenului este de 22.420 de ruble, inclusiv TVA - 3.420 de ruble. Centrul de Evaluare a Calificărilor a emis certificatul și factura la 1 martie. Actul a fost semnat în aceeași zi.

Societatea a efectuat următoarele înregistrări în contabilitate:

20 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
— 22.420 de ruble. — costul examenului a fost plătit;

1 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
— 19.000 de ruble. — costul evaluării calificărilor contabilului se reflectă în cheltuieli;

DEBIT 19 subcont „Calcule TVA” CREDIT 60
— 3420 rub. — se ia în considerare TVA la costul serviciilor centrului de evaluare a calificărilor;

DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19
— 3420 rub. — TVA-ul este acceptat pentru deducere.

Să schimbăm condițiile exemplului. Să presupunem că contabilul a plătit el însuși examenul, iar firma l-a compensat pentru aceste cheltuieli pe 20 februarie. Atunci cablajul va fi diferit:

20 februarie
DEBIT 73 CREDIT 50 (51)
— 22.420 de ruble. — salariatului i s-a plătit o compensație;

1 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 73
— 22.420 de ruble. — compensarea cheltuielilor pentru evaluarea calificărilor salariatului este luată în considerare în cheltuielile pentru activități obișnuite.