Grāmatvedības kontu saraksts ar skaidrojumu. Grāmatvedības pamatieraksti - piemēri

Jebkurš saimnieciskais darījums uzņēmuma dzīvē ir atbilstoši jāatspoguļo grāmatvedībā. Lai to izdarītu, organizācijas grāmatveži sastāda īpašus grāmatvedības ierakstus - grāmatojumus, kas, savukārt, tiek veidoti no esošajiem grāmatvedības kontiem. Šajā rakstā mēs jums pateiksim, kādu kontu plānu izmantot atkarībā no organizācijas veida.

Vispārīgi noteikumi

Grāmatvedības organizēšana neatkarīgi no uzņēmuma veida ir balstīta uz informācijas par saimnieciskās vienības saimniecisko dzīvi pilnīgumu, ticamību un sistematizēšanu.

Lai grupētu un sistematizētu grāmatvedību, likumdevēji ir paredzējuši īpašu grāmatvedības ierakstu atspoguļošanas kārtību uzņēmumu grāmatvedībā, pamatojoties uz Vienoto kontu plānu. grāmatvedība (EPSBU). Tomēr katram organizācijas veidam ir savi noteikumi.

Definēsim pamatnoteikumus, kas ir vienādi visām saimnieciskajām vienībām:

1. Visām saimnieciskajām vienībām, izņemot individuālos uzņēmējus, privātos tirgotājus un ārvalstu pārstāvniecības, ir jāveic grāmatvedības uzskaite. Dažiem uzņēmumiem ir tiesības veikt grāmatvedības uzskaiti pēc vienkāršotas shēmas.
2. Uzņēmuma vadība ir tieši atbildīga par grāmatvedības nodaļas darbību uzņēmumā.
3. Uzņēmums patstāvīgi nosaka pieejamās grāmatvedības metodes un formas. Šī informācija ir jāieraksta grāmatvedības politikā. Lūdzu, ņemiet vērā, ka dokuments ir obligāts visiem uzņēmumiem.
4. Visi subjekta dzīves fakti ir jāapstiprina ar attiecīgiem primārajiem dokumentiem. Tie savukārt ir jāreģistrē īpašos grāmatvedības žurnālos, reģistros un izrakstos.
5. Grāmatvedība jāveic rubļos un krievu valodā. Ja nepieciešams, veiciet pārrēķinu pēc pašreizējiem Centrālās bankas kursiem (uz darījuma datumu) vai veiciet tulkojumu pa rindiņām.
6. Uzņēmumam ir pienākums nodrošināt informācijas precizitāti un pilnīgumu. Tāpat nepieciešams organizēt detalizētu iekšējo kontroli.

Kārtējais kontu plāns 2019. gadam, tabula pa saimniecisko vienību veidiem:

	Tiesību akts
Valsts un pašvaldību institūcijas
II sadaļa
	A	Dzīvnieki tiek audzēti un nobaroti
	P	Rezerves materiālo vērtību vērtības samazināšanai
	A-P	Materiālo aktīvu izmaksu novirze
III sadaļa
	A	Mūsu pašu ražotie pusfabrikāti
	A	Pakalpojumu nozares un saimniecības
IV sadaļa
40	A-P
	P	Tirdzniecības peļņa
	A	Pabeigtie nepabeigto darbu posmi
V sadaļa
	A	Norēķinu konti
	P	Uzkrājumi finanšu ieguldījumu vērtības samazinājumam
VI sadaļa
	P

Kontu plāns ir grāmatvedības kontu sistēma, kas atbilstoši grāmatvedības mērķiem ir klasificēta objektos un kam ir ciparu apzīmējums, kas nodrošina reģistrāciju. Pamatojoties uz šo dokumentāciju, uzņēmums uztur savu darba kontu plānu finanšu pārskatiem.

Kontu plānā ir apvienoti daudzi konti, kas tiek izmantoti organizācijas uzņēmējdarbībā. Rēķinos ietverto informāciju uzņēmuma administrācija izmanto analīzei, prognozēšanai un lēmumu pieņemšanai, kā arī sniedz ārējiem lietotājiem pēc individuāla pieprasījuma.

Kontu plāns ir katra uzņēmuma darbības pamatā, to sauc arī par vienotu kontu plānu, jo dokuments tiek sastādīts standarta formā visām organizācijām. Uzņēmuma īpatnības tiek ņemtas vērā atsevišķi kontos, kas ievadīti pēc attiecīgo nozaru un starpnozaru ministriju un departamentu iesnieguma iesniegšanas.

Kontu plāns ir paredzēts, lai nodrošinātu:

• Vienkāršota grāmatvedības kontu uzturēšana to tipizēšanas dēļ.
• Vairākas iespējas līdzīgu darījumu atspoguļošanai kontos.
• Vienota grāmatvedības operāciju veikšanas metodika katram uzņēmumam neatkarīgi no organizācijas profila un īpašumtiesībām.
• Uzņēmuma īpašuma uzskaites, pārskatu sniegšanas un izmantošanas pareizības uzraudzība.
• Dažādos uzņēmumos iegūto vienādu rādītāju vispārinājums.
• Atbilstība un pārskatu sniegšana ir obligāta visām organizācijām neatkarīgi no to juridiskās formas un īpašumtiesību formas.
• Sakārtota grāmatvedības dokumentācijas uzturēšana.
• Kļūdu iespēju samazināšana rēķinu sarakstē.
• Informācijas vākšana par visu valsti, reģioniem un atsevišķiem uzņēmumiem, kas kalpo par pamatu dažādu līmeņu uzņēmējdarbības vienību darbības analīzei un konkrētu Krievijas Federācijas valdības vadības lēmumu pieņemšanai, lai turpinātu uzlabot grāmatvedības pārskatus.

Kontu plāna pamatā ir sintētiskie konti, kurus sauc arī par pirmās kārtas kontiem (pirmās kārtas konti), šie konti ir numurēti, un to uzturēšana ir obligāta. Plāna otrajā daļā ir iekļauti otrās kārtas konti vai apakškonti; numerācija šajos kontos nav obligāta. Kopumā dokumentācijai ir hierarhiska struktūra.

Kontu plāns ir sagrupēts sadaļās atkarībā no ekonomiskās sastāvdaļas.

Plānā ir 71 sintētiskais konts, no kuriem 11 ir ārpusbilances konts. Visi plāna konti ir apvienoti 8 sadaļās:

• Pamatlīdzekļi: izmanto, lai apkopotu informāciju par uzņēmuma esošajiem aktīviem, tostarp tiem, kas atrodas kustībā (nemateriālie ieguldījumi, pamatlīdzekļi un citi ilgtermiņa līdzekļi), kā arī darbībām, kas saistītas ar aktīvu celtniecību, iegādi un atsavināšanu.
• Ražošanas rezerves: izmanto, lai apkopotu informāciju par esošajiem darba objektiem, tostarp tiem, kas atrodas kustībā. Darba priekšmetus uzņēmums izmanto pārstrādei, apstrādei, izmantošanai ražošanā vai citiem saimnieciskiem mērķiem, kā arī darba līdzekļiem, kas ir apgrozāmo līdzekļu sastāvdaļa, tai skaitā operācijām, kas tiek veiktas, lai iegādātos darba priekšmetus.
• Ražošanas izmaksas: izmanto, lai apkopotu informāciju par izdevumiem uzņēmuma standarta darbībām (izņemot pārdošanas izdevumus). Daži konti ļauj grupēt uzņēmuma izdevumus pēc izcelsmes vietas, priekšmetiem un citiem raksturlielumiem, tostarp pakalpojumu un produktu izmaksu aprēķināšanai. Vēl viena kontu daļa ļauj grupēt uzņēmuma izdevumus pa elementiem. Attiecības starp izdevumu uzskaiti abās kontu daļās tiek reģistrētas, izmantojot uzņēmuma speciāli atvērtus atspoguļojošos kontus.
• Gatavā produkcija un preces: izmanto, lai apkopotu datus par gatavo produktu un preču pieejamību un apriti.
• Skaidra nauda: konts tiek izmantots, lai apkopotu datus par pieejamajiem finanšu resursiem vietējā un ārvalstu valūtā, tajā skaitā kustībā. Finanšu līdzekļi var atrasties kasē, valūtas, norēķinu un citos kontos, kas tiek atvērti kredītuzņēmumos valsts iekšienē un ārvalstīs. Šos resursus var uzrādīt vērtspapīru, skaidras naudas un maksājumu dokumentu veidā. Naudas resursi ārvalstu valūtā un darījumi ar tiem šajā kontā tiek norādīti rubļos, konvertējot ārvalstu valūtu pēc valūtas kursa. Tajā pašā laikā darījumi un summas tiek atspoguļotas maksājumu un norēķinu valūtā.
• Aprēķini: izmanto, lai apkopotu informāciju par visa veida uzņēmumu norēķiniem ar fiziskām un juridiskām personām, kā arī uzņēmuma iekšējiem norēķiniem. Darījumi ar ārvalstu valūtu šīs sadaļas kontos tiek norādīti rubļos, noteiktajā kārtībā pārrēķinot ārvalstu valūtu pēc oficiālā kursa. Tajā pašā laikā finanšu darījumi tiek atspoguļoti maksājumu un norēķinu valūtā. Darījumus ar ārvalstu valūtu kontos ieraksta atsevišķi (katrs norēķins atsevišķā subkontā).
• Kapitāls: konts tiek izmantots, lai apkopotu datus par uzņēmuma kapitāla plūsmu stāvokli.
• Finanšu rezultāti: izmanto, lai apkopotu informāciju par uzņēmuma izdevumiem un ienākumiem, kā arī noteiktu uzņēmuma darbības galīgos finanšu rādītājus pārskata periodā (gads, mēnesis, ceturksnis).

Kontu plāna lietošanas instrukcija ir dokuments, kas nosaka vienotas prasības, kas attiecas uz kontu plāna uzturēšanas kārtību visu veidu īpašumtiesību organizācijās.

Instrukcijās ir sīki aprakstīti visi galvenie konti un tiem atvērtie apakškonti:

• Konta mērķis.
• Struktūra un saturs.
• Pildīšanas procedūra.

Kontu apraksts tiek veikts tādā pašā secībā, kādā sadaļas tiek ievietotas kontu plānā, un aprakstīta arī korespondences shēma ar citiem sintētiskajiem kontiem.

Ja uzņēmumam ir jāizveido sava korespondence, kas nav paredzēta šajā instrukcijā, tad tā tiek ģenerēta saskaņā ar instrukcijā aprakstītajām prasībām un pieejām piemēriem. Saskaņā ar instrukcijām kontu plāns tiek izmantots visās organizācijās, izņemot valsts, kredītiestādes un pašvaldību iestādes.

Pamatojoties uz kontu plānu un tā lietošanas instrukcijām, uzņēmums izstrādā savu darba grāmatvedības plānu, vadoties pēc šādiem noteikumiem:

• Optimāla kontu skaita izmantošana. Šis noteikums attiecas uz minimālo kontu kopumu, kas var apmierināt uzņēmuma un citu grāmatvedības informācijas lietotāju vajadzības.
• Ilgtermiņa plānu izstrāde, ņemot vērā nākotnes perspektīvas un stabilitāti. Globālās izmaiņas plānā tiek veiktas tikai tad, ja nepieciešams pilnībā pārstrādāt un reformēt grāmatvedību un atskaiti.
• Plānu sistēmai jābūt ieprogrammētai ar iespēju veikt papildinājumus un izmaiņas esošajā kontu nomenklatūrā. Tas nepieciešams gadījumos, kad tiek veiktas izmaiņas likumdošanas normās, nodokļu uzlikšanas kārtībā vai grāmatvedības dokumentu kārtošanā.

Vienotai finanšu pārskatu uzturēšanas kārtībai būtu jānodrošina zināma brīvība klasificētas grāmatvedības kontu nomenklatūras izstrādei, ko nodrošina trīs līmeņu plāna organizēšanas sistēma:

Veidojot darba kontu plānu, lai sakārtotu grāmatvedības uzskaiti, mazie uzņēmumi var samazināt kopējo sintētisko kontu skaitu, piemēram, sadaļā Gatavā produkcija un preces var atvērt kontu “Preces”, nevis “Gatavo preci” un "Preču" konti, sadaļā Kapitāls - " Statūtkapitāls" kontu "Pastatītais kapitāls", "Papildkapitāls", "Rezerves kapitāls" vietā, sadaļā Nauda - "Norēķinu konti" vietā "Valūtas konti", " Norēķinu konti", "Pārskaitījumi tranzītā" un "Speciālie konti bankās".

Automatizēta kontu plāna uzturēšana

Grāmatvedības automatizācija uzņēmumā tiek veikta, pamatojoties uz kontu plānu. Datorprogrammu produktā kontu plāns parasti tiek attēlots tabulas vai saraksta veidā atkarībā no uzņēmuma izmantotās programmatūras veida. Tādējādi produktā 1C: Grāmatvedība kontu plāns tiek parādīts tabulas veidā ar atsevišķām kolonnām. Vienā rindā var norādīt tikai vienu kontu vai apakškontu, kontus var atzīmēt ar īpašām ikonām.

Tabulas kolonnas ietver šādus elementus:

• Konta nosaukums (apakškonts).
• Subconto kontu veidi.
• Pilns konta kods.
• Ārpusbilances konts.
• Valūtas uzskaite.
• Aktīvs konts.
• Kvantitatīvā uzskaite.

Katrā kolonnā uzņēmuma grāmatvedis veic nepieciešamās piezīmes saskaņā ar iepriekšminētajām pazīmēm.

Programmatūra nodrošina vairāku kontu plānu izmantošanu vienlaikus, kuriem diagrammas logā ir jāizveido grāmatzīmes ar katra atsevišķā kontu plāna nosaukumiem.

1C:Accounting 8 (rev. 3.0) iebūvētajam kontu plānam ir sava specifika. Līdz ar to tam ir pievienoti papildu konti, kas nav atspoguļoti Kontu plānā..., apstiprināts. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojums Nr.94n. Saskaņā ar norādījumiem var tikt precizēts Kontu plānā uzrādīto subkontu saturs. No raksta jūs uzzināsit par iespējām programmā izveidot analītiskos grāmatvedības kontus, kā arī ģenerēt grāmatvedības ierakstus. Visa aprakstītā darbību secība un rasējumi tiek veidoti jaunajā “Taxi” saskarnē.

Grāmatvedības kontu jēdziens

Lai uzturētu grāmatvedību, jums ir nepieciešams noteikts rīks. Šis rīks ir grāmatvedības konti, kas ļauj reģistrēt jebkuru biznesa darījumu naudas izteiksmē.

Grāmatvedība ir sakārtota sistēma informācijas vākšanai, reģistrēšanai un apkopošanai naudas izteiksmē par organizācijas īpašuma stāvokli, saistībām un kapitālu un to izmaiņām, nepārtraukti, nepārtraukti un dokumentāri atspoguļojot visus biznesa darījumus.

Uzņēmējdarbības darījums ir notikums, kas raksturo atsevišķas biznesa darbības (faktus), kas izraisa izmaiņas īpašuma sastāvā, atrašanās vietā un (vai) tā veidošanās avotos.

Katrs saimnieciskais darījums vienlaikus tiek atspoguļots divos grāmatvedības kontos šādi: viens ieraksts norāda uz atsavināšanu ar noteiktu naudas summu ( kredīts), bet otrā ir kvīts ( debets) tāda pati summa, bet citā vietā vai citam īpašniekam. Šo reģistrācijas sistēmu sauc dubultās ievades metode, un pirmo reizi tās pielietojumu 1494. gadā aprakstīja itāļu matemātiķis, franciskāņu mūks Luka Pacioli grāmatā, kuras viena no daļām saucās “Traktāts par kontiem un ierakstiem”.

Izmantojot dubultās ievades metodi, starp abiem kontiem tiek izveidota saistība, kas tiek izsaukta sarakste, un paši konti - Atbilstoši.

Grāmatvedības konts ir metode pašreizējo savstarpēji saistītu atspoguļojumu un īpašumu grupēšanai pēc sastāva un atrašanās vietas, pēc tā veidošanās avotiem, kā arī biznesa darījumiem pēc kvalitatīvi viendabīgām pazīmēm, kas izteiktas monetārajos, dabas un darba mēros.

Katrai viendabīgai īpašumu grupai un tās veidošanās avotiem tiek izmantots atsevišķs konts, kas atspoguļo atlikumu ( līdzsvaru) šīs grupas pārskata perioda sākumā un visas saimniecisko darījumu izraisītās izmaiņas. Kā minēts iepriekš, katram kontam ir divas puses: debets un kredīts. Tiek izsaukta visu konta debetā atspoguļoto darījumu summa debeta apgrozījums; visu aizdevumā atspoguļoto darījumu summa - kredītu apgrozījums. Atlikuma (atlikuma) uzskaites perioda sākumā, debeta un kredīta apgrozījuma mērīšanas rezultāts tiek noteikts kā konta atlikums (bilance) pārskata perioda beigās. Uz šo bilanču pamata tiek veidota bilance.

Bilance– viens no galvenajiem grāmatvedības pārskatu veidiem, kas raksturo organizācijas mantisko un finansiālo stāvokli naudas vērtībā uz pārskata datumu

Bilance sastāv no aktīvu Un pasīvs. Aktīvi grupē saimnieciskos aktīvus pēc to sastāva un atrašanās vietas, bet pasīvi – līdzekļu avotus. Bilances iezīme ir aktīvu un saistību kopsummas vienlīdzība.

Grāmatvedības objektu daudzveidība un daudzveidība rada nepieciešamību izmantot lielu skaitu dažādu kontu. Lai pareizi piemērotu grāmatvedības kontus, tiek izmantotas šādas klasifikācijas:

attiecībā uz bilanci (bilance un ārpusbilance, un bilance ir sadalīta aktīvajā, pasīvajā un aktīvajā-pasīvā);

• atbilstoši iegūto rādītāju detalizācijas pakāpei (sintētiskie, subkonti, analītiskie);
• pēc kontu mērķa un struktūras (galvenais, regulējošais un operatīvais);
• pēc ekonomiskā satura (saimniecisko līdzekļu uzskaites konti, saimniecisko procesu uzskaites konti, līdzekļu avotu uzskaites konti) u.c.

Saimnieciskās vienības uzskaites objekti ir:

1. saimnieciskās dzīves fakti;
2. aktīvi;
3. saistības;
4. tās darbības finansēšanas avoti;
5. ienākumi;
6. izdevumi;
7. citi objekti, ja to nosaka federālie standarti.

Sistemātisks grāmatvedības kontu saraksts ir ietverts kontu plānā.

Kontu plāns uzskaitei programmā "1C: Grāmatvedība 8"

Kontu plāns ir grāmatvedības kontu sistēma, kas nodrošina to skaitu, grupēšanu un ciparu apzīmējumu atkarībā no uzskaites objektiem un mērķiem. Kontu plānā ir iekļauti gan sintētiskie (pirmās kārtas konti), gan saistīti analītiskie konti (apakškonti vai otrās kārtas konti). Šādos sintētiskajos kontos uzkrātā informācija ļauj iegūt pilnīgu priekšstatu par uzņēmuma līdzekļu stāvokli naudas izteiksmē.

Kontu plāns organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei un norādījumi tā piemērošanai apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n (turpmāk – kontu plāns un instrukcijas) .

Organizācija var precizēt Kontu plānā redzamo apakškontu saturu, izslēgt un apvienot tos, kā arī ieviest papildu apakškontus.

Atbilstoši Kontu plānam grāmatvedība ir jāorganizē visu tautsaimniecības nozaru un darbības veidu uzņēmumos (izņemot bankas un budžeta iestādes), neatkarīgi no pakļautības, īpašuma formas, juridiskās formas, uzskaites veikšanai izmantojot dubulto ierakstu. metodi. Norādījumi par kontu plāna lietošanu vienlaikus atrisina vairākas problēmas:

• regulē jautājumus, kas saistīti ar grāmatvedības metodiskajiem pamatprincipiem;
• sniedz īsu sintētisko kontu un tiem atvērto apakškontu aprakstu;
• atklāj kontu uzbūvi un mērķi, ar to palīdzību vispārinātu saimnieciskās dzīves faktu ekonomisko saturu;
• atklāj uzskaites kārtību biežākajiem biznesa darījumiem, izmantojot standarta korespondences kontus.

Katrs konts ar savu nosaukumu un ciparu numuru vai vairāki konti atbilst noteiktam bilances postenim.

Kontu plāns, kas apstiprināts ar Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n, ir iekļauts visās “1C: Grāmatvedība 8” konfigurācijās. Versijā 3.0 piekļuve kontu plānam tiek nodrošināta, izmantojot sadaļas tāda paša nosaukuma hipersaiti Galvenā(1. att.).

Rīsi. 1. Kontu plāns uzskaitei sadaļā “1C: Grāmatvedība 8” (3.0. red.)

Ja ar kursoru iezīmējat konkrētu kontu, varat iegūt papildu informāciju par to:

• ar pogu Konta apraksts- iepazīties ar grāmatvedības konta aprakstu;
• ar pogu Publicēšanas žurnāls- apskatīt ierakstus grāmatojumu žurnālā.

Pēc pogas Ronis Varat izdrukāt kontu plānu kā vienkāršu kontu sarakstu vai sarakstu ar detalizētu katra konta aprakstu.

Kontu plāns ir kopīgs visām organizācijām, kuru ieraksti tiek glabāti informācijas bāzē.

Sīkāk apskatīsim grāmatvedības kontu klasifikāciju, izmantojot 1C: Grāmatvedība (rev. 3.0) iebūvētā kontu plāna piemēru.

Aktīvie un pasīvie konti

Saskaņā ar bilances sadalījumu aktīvos un pasīvos izšķir aktīvo un pasīvo grāmatvedības kontus.

Aktīvie konti ir grāmatvedības konti, kas paredzēti, lai reģistrētu ekonomisko aktīvu statusu, kustību un izmaiņas pēc to veidiem.

Aktīvie konti parāda informāciju par līdzekļiem (naudas ekvivalentā), kas ir organizācijas rīcībā (līdzekļi bankas kontos, kasē, īpašums noliktavā un darbībā).

Aktīvo kontu funkcijas:

• sākuma atlikums tiek ierakstīts konta debetā;
• ekonomisko aktīvu pieaugumu ieraksta konta debetā;
• konta kredītā tiek ierakstīts ekonomisko aktīvu samazinājums;
• Galīgais atlikums tiek ierakstīts kā konta debets.

Pasīvie konti ir grāmatvedības konti, kas paredzēti, lai reģistrētu uzņēmuma pašu un aizņemto līdzekļu statusu, kustību un izmaiņas avotos un to paredzēto mērķi.

Pasīvie konti parāda informāciju par uzņēmuma kapitāla veidiem, peļņu un saistībām.

Pasīvo kontu funkcijas:

• sākuma atlikums tiek ierakstīts konta kredītā;
• konta kredītā tiek fiksēts ekonomisko līdzekļu avota pieaugums;
• konta debetā tiek ierakstīts naudas līdzekļu avota samazinājums;
• Beigu atlikums tiek ierakstīts konta kredītā.

Papildus aktīvajiem un pasīvajiem kontiem grāmatvedībā ir konti, kuriem vienlaikus ir aktīvo un pasīvo kontu īpašības. Tos sauc par aktīviem-pasīviem kontiem.

Aktīvie-pasīvie konti ir konti, kas atspoguļo gan organizācijas īpašumu (kā aktīvajos kontos), gan tā izveides avotus (kā pasīvajos kontos).

Nepieciešamība pēc šiem kontiem rodas, ja var mainīties attiecību starp uzņēmumu un tā darījuma partneriem ekonomiskais raksturs. Piemēram, ja uzņēmums izmanto aizņemtos līdzekļus, tad tam ir parādi citām organizācijām vai privātpersonām, kas ir šī uzņēmuma kreditori.

Ja uzņēmumam ir parādsaistības no citām organizācijām vai fiziskām personām, tad šos parādniekus sauc par debitoriem, bet viņu parādu uzņēmumam sauc par debitoru parādiem.

Ir divu veidu aktīvi-pasīvie konti:

Ar vienpusēju atlikumu - debets vai kredīts (piemēram, konts 99 “Peļņa un zaudējumi”);

Ar divpusēju (paplašinātu) atlikumu - debets un kredīts vienlaikus (piemēram, konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”).

Sastādot bilanci, aktīvo-pasīvo kontu debeta atlikumi tiek atspoguļoti aktīvos, bet kredīta atlikumi pasīvā. Tā kā aktīvie, pasīvie un aktīvi-pasīvie konti atbilst bilances aktīvu un pasīvu posteņiem, tos parasti sauc par bilances kontiem. Kontu plānā bilances kontiem ir divciparu kods (no 01 līdz 99).

Kontu plānā, kas iebūvēts “1C: Grāmatvedība 8” (rev. 3.0), kolonnā ir norādīta aktīva, pasīva un aktīva-pasīva konta zīme. Skatīt.

Aktīvie konti (atribūts A ir norādīts ailē Tips) ietver šādus kontus (2. att.):

• 01 “Pamatlīdzekļi”;
• 03 “Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos”;
• 04 “Nemateriālie ieguldījumi”;
• 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos”;
• 09 “Atliktā nodokļa aktīvi”;
• 10 "Materiāli";
• 11 “Dzīvnieki audzēšanā un nobarošanā”;
• 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”;
• 19 “PVN par iegādātajām vērtībām”;
• 20 “Pamatražošana”;
• 23 “Palīgražošana”;
• 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi”;
• 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”;
• 28 “Ražošanas defekti”;
• 29 “Pakalpojumu nozares un zemnieku saimniecības”;
• 41 "Produkti";
• 43 “Gatavā produkcija”;
• 44 “Pārdošanas izdevumi”;
• 45 “Preces nosūtītas”;
• 46 “Pabeigtie nepabeigto darbu posmi”;
• 50 "Kasieris";
• 51 “Norēķinu konti”;
• 52 “Valūtas konti”;
• 55 “Speciālie bankas konti”;
• 57 “Tulkojumi ceļā”;
• 58 “Finanšu ieguldījumi”;
• 97 “Nākamo periodu izdevumi”.

Rīsi. 2. Aktīvie konti programmā “1C: Accounting 8” (3.0. rev.)

Uz pasīvajiem kontiem (ailē Skatīt norādīta zīme P) ietver šādus kontus (3. att.):

• 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums”;
• 05 “Nemateriālo aktīvu amortizācija”;
• 14 “Rezerves materiālo vērtību samazināšanai”;
• 42 “Tirdzniecības peļņa”;
• 59 “Uzkrājumi finanšu ieguldījumu vērtības samazinājumam”;
• 63 “Uzkrājumi nedrošiem parādiem”;
• 66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”;
• 67 “Norēķini par ilgtermiņa aizņēmumiem un aizņēmumiem”;
• 77 “Atliktā nodokļa saistības”;
• 80 “Pastattais kapitāls”;
• 82 “Rezerves fonds”;
• 83 “Papildkapitāls”;
• 86 “Mērķfinansējums”;
• 98 “Uz atlikto periodu ienākumi”.

Rīsi. 3. Pasīvie konti programmā “1C: Accounting 8” (rev. 3.0)

Uz aktīviem-pasīviem kontiem (kolonnā Skatīt norādīta zīme AP) ietver šādus kontus (4. att.):

• 16 “Materiālo aktīvu pašizmaksas novirze”;
• 40 “Produktu (darbu, pakalpojumu) izlaišana”;
• 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”;
• 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”;
• 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”;
• 69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini”;
• 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”;
• 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”;
• 75 “Norēķini ar dibinātājiem”;
• 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem”;
• 79 “Iekšekonomikas aprēķini”;
• 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)”;
• 90 "Pārdošana";
• 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”;
• 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem”;
• 99 "Peļņa un zaudējumi."

Rīsi. 4. Aktīvi-pasīvie konti programmā “1C: Accounting 8” (3.0. rev.)

Ārpusbilances konti

Organizācijas savā darbībā var izmantot līdzekļus, kas tām nepieder (īrēti pamatlīdzekļi, komisijas maksas pieņemtās preces u.c.). Var rasties arī pretēja situācija: organizācijas līdzekļi, kas tai pieder īpašumtiesībām, tiek nodoti ārpusei (apstrādei, saistību un maksājumu nodrošinājumam utt.). Šo līdzekļu atspoguļošanai grāmatvedībā un kontrolei tiek izmantoti ārpusbilances konti, kas savu nosaukumu ieguvuši tāpēc, ka nav iekļauti bilances kopsummā un tiek atspoguļoti aiz bilances.

Ārpusbilances konts - konts, kas paredzēts, lai apkopotu informāciju par vērtību esamību un kustību, kas nepieder saimnieciskajai vienībai, bet īslaicīgi atrodas tās lietošanā vai rīcībā, kā arī lai kontrolētu atsevišķus saimnieciskos darījumus.

Ārpusbilances kontos uzskaita arī banknošu un monētu rezerves līdzekļus, stingras atskaites veidlapas, čeku un kvīšu grāmatiņas, akreditīvus apmaksai u.c.

Ārpusbilances kontiem, kas noteikti Kontu plānā, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 94n, ir trīsciparu ciparu kods (no 001 līdz 011). Papildus šiem kontiem 1C: Grāmatvedība 8 (3.0. red.) izmantotajam kontu plānam ir pievienota ārpusbilances kontu grupa, kam ir alfabētiskais vai burtciparu kods (5. att.). Ailē ir iestatīts ārpusbilances konta indikators Zab.

Šie papildu ārpusbilances konti nodrošina analītisko uzskaiti šādiem objektiem:

• preces muitas deklarācijas datu kontekstā;
• grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē norakstītās, bet faktiski ekspluatācijā esošās un pie finansiāli atbildīgās personas reģistrētas materiālās vērtības;
• izmantotā nolietojuma prēmija par katru pamatlīdzekli;
• ienākumi un izdevumi, kas nav ņemti vērā ar ienākuma nodokli;
• mazumtirdzniecības ieņēmumi, apvienojot dažādas nodokļu sistēmas, kā arī izmantojot skaidras un bezskaidras naudas norēķinus;
• norēķini ar pircējiem, apvienojot vienkāršoto nodokļu sistēmu ar citām nodokļu sistēmām.

Rīsi. 5. Ārpusbilances konti sadaļā “1C: Grāmatvedība 8” (3.0. red.)

Aktīvais-pasīvais palīgkonts ir paredzēts sākotnējo atlikumu ievadīšanai programmā 000 .

Sintētiskie un analītiskie konti

Atbilstoši grāmatvedības datu grupēšanas un apkopošanas metodei aktīvos un pasīvos grāmatvedības kontus iedala sintētiskajos un analītiskajos.

Sintētiskie konti ir grāmatvedības konti, kas paredzēti, lai reģistrētu uzņēmuma līdzekļu pieejamību un kustību, to avotus un veiktos procesus vispārīgā veidā. Ekonomisko aktīvu un procesu atspoguļošanu vispārinātā veidā sintētiskos kontos sauc par sintētisko grāmatvedību

Sintētiskie konti tiek grupēti pēc noteiktām pazīmēm un paredzēti, lai apkopotu informāciju par noteiktiem īpašuma veidiem, saistībām, kapitālu un finanšu rezultātiem.

Sintētiskie konti ir pirmās kārtas konti, un tos kontu plānā apzīmē ar divciparu skaitļiem (no 01 līdz 99). Sintētisko kontu piemēri:

• 01 “Pamatlīdzekļi”;
• 10 "Materiāli";
• 50 "Kasieris";
• 51 “Norēķinu konti”;
• 41 "Produkti";
• 43 “Gatavā produkcija”;
• 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”;
• 80 “Statūtais kapitāls” u.c.

Dažiem sintētiskajiem kontiem nav nepieciešama analītiskā uzskaite (“Kase”, “Kases konti”), tāpēc tos sauc vienkārši. Tiek saukti sintētiskie konti, kuriem nepieciešama analītiskā uzskaite komplekss(“Materiāli”, “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos”, “Preces”). Analītiskie konti ir paredzēti, lai atklātu sintētisko kontu saturu.

Analītiskie konti ir grāmatvedības konti, kas paredzēti, lai detalizēti un precizētu informāciju par noteiktu īpašuma veidu, saistību un darījumu pieejamību, stāvokli un apriti. Analītiskie konti tiek atvērti, izstrādājot noteiktu sintētisku kontu tā veidu, daļu, rakstu kontekstā un, ja nepieciešams, ar informācijas novērtējumu fiziskajā, darba un naudas izteiksmē. Uzņēmuma aktīvu un procesu atspoguļošanu detalizētā formā analītiskajos kontos sauc par analītisko grāmatvedību.

Analītiskus kontus var atvērt aktīviem, pasīviem un aktīvi-pasīviem sintētiskajiem kontiem

Starp sintētiskajiem un analītiskajiem kontiem pastāv nesaraujama saistība:

• visu šim sintētiskajam kontam atvērto analītisko kontu sākuma atlikums ir vienāds ar sintētiskā konta sākuma atlikumu;
• visu analītisko kontu apgrozījumam, kas atvērts, izmantojot šo sintētisko kontu, jābūt vienādam ar sintētiskā konta apgrozījumu;
• visu šim sintētiskajam kontam atvērto analītisko kontu galīgais atlikums ir vienāds ar sintētiskā konta galīgo atlikumu.

Lai iegūtu detalizētu grāmatvedības objektu aprakstu, dažiem sintētiskiem kontiem tiek atvērti otrā (un dažreiz arī trešā) pasūtījuma konti - apakškonti. Apakškonti ir nepieciešami, lai iegūtu apkopotus rādītājus analīzei un bilances sagatavošanai, un tie ir starpposma saikne starp sintētisko kontu un tam atvērtajiem analītiskajiem kontiem.

Lai ieviestu analītisko uzskaiti 1C:Accounting 8, tiek izmantots lietojumprogrammas objekts (nejaukt ar grāmatvedības objektu!) - Raksturlielumu veidu plāns. Šis objekts apraksta iespējamās īpašības - Pašnesošo subkontu veidi(turpmāk – apakškontosu veidi), kuru kontekstā nepieciešams veikt līdzekļu un to avotu analītisku uzskaiti, piemēram, Nomenklatūra, līgumslēdzēji, līgumi utt.

Katalogus, dokumentu tipus un citus programmas objektus var iestatīt kā apakškonto tipu.

"1C: Accounting 8" ir aprīkots ar iepriekš definētu apakškonto tipu sarakstu, turklāt lietotājs var ievadīt neierobežotu skaitu jaunu apakškonto tipu.

Katrs konts vai apakškonts var saturēt savu apakškontu veidu kopu, taču maksimālais apakškonta veidu skaits vienam kontam (apakškontam) nedrīkst pārsniegt trīs.

Piemēram, sintētiskajam kontam 10 “Materiāli” sadaļā “1C: Grāmatvedība 8” (3.0. red.) ir vienpadsmit apakškonti (6. att.):

• 10.01 “Izejvielas un materiāli”;
• 10.02 “Iegādātie pusfabrikāti un sastāvdaļas, konstrukcijas un detaļas”;
• 10.03 “Degviela”;
• 10.04 “Konteineri un iepakojuma materiāli”;
• 10.05 “Rezerves daļas”;
• 10.06 “Citi materiāli”;
• 10.07 “Materiāli, kas nodoti apstrādei trešajām personām”;
• 10.08 “Būvmateriāli”;
• 10.09 “Inventārs un sadzīves piederumi”;
• 10.10 “Speciālais aprīkojums un speciālais apģērbs noliktavā”;
• 10.11 “Speciālais aprīkojums un speciālais apģērbs ekspluatācijā”.

Otrā pasūtījuma kontam 10.11 ir atvērti šādi subkonti:

• 10.11.1. “Lietojamais speciālais apģērbs”;
• 10.11.2. “Speciālais aprīkojums ekspluatācijā”.

Lielākā daļa 10. konta apakškontu atbalsta analītisko uzskaiti, izmantojot šādus apakškontu veidus: Nomenklatūra, Lotes, Noliktavas. Tomēr to specifikas dēļ daži apakškonti var saturēt citu kopu. Piemēram, apakškontā 10.07 tiek izmantoti šādi apakškonto veidi: Darījuma partneri, Nomenklatūra, partijas, un trešās kārtas apakškontā 10.11.1: Nomenklatūra, izmantotie materiāli, Organizāciju darbinieki.

Rīsi. 6. Apakškonti un apakškonti, kas izveidoti kontam 10 “Materiāli”

Ja tiek atvērts apakškonts pirmā vai otrā pasūtījuma kontam, tad šajā gadījumā “galvenajam kontam” ir aizliegts to izmantot darījumos ar karogu Konts ir grupa un netiek atlasīts darījumos (7. att.). Konti, kurus aizliegts izmantot grāmatojumos, Kontu plānā ir iezīmēti ar dzeltenu fonu.

Kontu plānā "1C: Grāmatvedība 8" katram apakškonta veidam var izveidot papildu uzskaites funkcijas:

• Tikai RPM– šo raksturlielumu iestatīšana ir ieteicama gadījumā, ja atlikumu uzskaite pēc subkonto nav jēgas, piemēram, subkonto veidiem Naudas plūsmas pozīcijas, izmaksu pozīcijas;
• Summova- šī atribūta iestatīšana ir ieteicama lielākajā daļā subconto gadījumu (izņēmums: Muitas deklarāciju numuri, Izcelsmes valstis un tā tālāk.).

Kontu uzskaites veidi sadaļā “1C: Grāmatvedība 8” (3.0. red.)

Visu kontu plānā "1C: Grāmatvedība 8" (rev. 3.0) iekļauto pasūtījumu konti var papildus atbalstīt šādus uzskaites veidus:

• valūtas uzskaite;
• kvantitatīvā uzskaite;
• grāmatvedība pa nodaļām;
• nodokļu uzskaite (ienākumu nodoklis).

Kolonnā ir iestatīts valūtas uzskaites rādītājs (ieskaitot uzskaiti konvencionālās vienībās). Vārpsta.(8. att.).

Rīsi. 8. Konti ar valūtas uzskaites funkciju

Konta debeta vai kredīta ierakstā ar noteiktu valūtas uzskaites zīmi kopā ar summu rubļos tiks norādīta arī summa ārvalstu valūtā. Attiecīgi, izmantojot jebkuru standarta programmas pārskatu (konta bilanci, konta analīzi), kurā tiek izmantoti konti ar valūtas uzskaites funkciju, varat analizēt grāmatvedības datus gan rubļos, gan valūtas ekvivalentos.

Viena no analītiskās grāmatvedības iespējām ir kvantitatīvā uzskaite. Tā ir uzskaite fiziskā izteiksmē (gab., kilogrami utt.) un parasti tiek izmantota, lai nodrošinātu īpašuma, tostarp naudas dokumentu un vērtspapīru, drošību.

Kvantitatīvās uzskaites atribūts ir iestatīts kolonnā Numurs. Kontu un apakškontu piemēri, kuros tiek atbalstīta kvantitatīvā uzskaite:

• 07 “Aprīkojums uzstādīšanai”;
• 08.04 “Pamatlīdzekļu iegāde”;
• 10 "Materiāli";
• 20.05 “Produktu ražošana no klientu piegādātām izejvielām”;
• 21 “Pašu produkcijas pusfabrikāti”;
• 41 "Produkti";
• 43 “Gatavā produkcija”;
• 45 “Preces nosūtītas”;
• 58.01.2 “Akcijas”;
• 80 “Pastattais kapitāls”;
• 81 “Pašu akcijas”;
• 002 “Saglabāšanā pieņemtie inventāra līdzekļi” u.c.

Kvantitatīvo uzskaiti parasti izmanto vienlaikus ar summu uzskaiti, lai gan ir izņēmumi, piemēram, muitas deklarācijas ārpusbilances konts “Ievesto preču uzskaite pēc kravas muitas deklarāciju numuriem” atbalsta kvantitatīvo uzskaiti, ja summas nav. grāmatvedība.

Vēl viens standarta iestatījums grāmatvedības kontu plānam, kas iebūvēts 1C: Grāmatvedība 8, ir iespēja sekot līdzi izmaksām pa departamentiem. Šis iestatījums ļauj detalizēti norādīt izmaksas pa departamentiem, kas iesaistīti produktu ražošanas vai pakalpojumu sniegšanas procesā. Šis process var būt gan vienkāršs, gan viena procesa, gan sarežģīts ar vairākiem posmiem, kas atkarībā no darbības veida, produkta sarežģītības un nepieciešamajiem resursiem var notikt vienā vai vairākās nodaļās. Grāmatvedības konti, kas atbalsta grāmatvedības uzskaiti pa nodaļām, kolonnā ir atzīmēti ar karodziņu Cits(9. att.).

Rīsi. 9. Konti ar uzskaites atribūtu sadalījumā

Sākot ar versiju 3.0.35 programmā 1C: Grāmatvedība 8, kļuva iespējams atspējot izmaksu uzskaiti pa nodaļām tiem mazajiem un vidējiem uzņēmumiem, kuri neuztur šādu analītisko grāmatvedību. Lai to izdarītu, cilnē vienkārši jānoņem atzīme no karoga Ražošana iestatījumu formā Grāmatvedības parametri pēc tam saglabājiet iestatījumu. Izmaksu uzskaites atspējošana pa departamentiem tiks atspoguļota kolonnā Cits- tas būs tukšs visiem jebkura pasūtījuma kontiem.

Nodokļu uzskaite ienākuma nodoklim programmā tiek veikta vienlaikus ar uzskaiti grāmatvedības kontos. Grāmatvedības kontus, kuros tiek reģistrēti nodokļu uzskaites dati, nosaka kolonnas atribūts LABI(10. att.).

Rīsi. 10. Konti ar nodokļu uzskaites iespējām

Darba kontu plāns

Ne visi kontu plānā paredzētie konti tiek izmantoti konkrēta uzņēmuma saimnieciskajā darbībā. Tajā pašā laikā, ja rodas saimnieciskās dzīves fakti, kuru korespondence nav iekļauta kontu plānā piedāvātajā standarta shēmā, uzņēmumi var to papildināt, ievērojot instrukcijā noteiktos grāmatvedības metodiskos pamatprincipus. Tādējādi uzņēmumi var precizēt individuālo kontu saturu, izslēgt un apvienot tos, kā arī ieviest papildu subkontus, tādējādi izmantojot savu darba kontu plānu.

Darba kontu plāns ir to kontu saraksts, kas tiek izmantoti darījumu uzskaitē noteiktā organizācijā.

Lietotājs var pievienot jaunus kontus, apakškontus un apakškontu veidus 1C:Accounting 8 kontu plānam. Pievienojot jaunu kontu, ir jāiestata tā rekvizīti:

• analītiskās grāmatvedības izveidošana;
• nodokļu uzskaite (ienākumu nodoklis);
• grāmatvedība pa nodaļām;
• valūta un kvantitatīvā uzskaite;
• aktīvo, pasīvo un aktīvo-pasīvo kontu pazīmes;
• ārpusbilances kontu pazīmes.

Analītiskās uzskaites iestatījumi ir apakškontu veidi, kas ir iestatīti kā kontu rekvizīti. Katram kontam analītisko uzskaiti var uzturēt paralēli, izmantojot līdz pat trīs veidu apakškontiem. Jums tiek dota iespēja patstāvīgi pievienot jaunus subcontos veidus.

Pievienojot jauna veida subkonto, var iestatīt papildu uzskaites raksturlielumus: Tikai RPM Un Summova.

Ņemiet vērā, ka šobrīd normatīvajos aktos noteiktajā grāmatvedības pārskatā netiek ņemti vērā lietotāja izveidotie konti, tāpēc, aizpildot grāmatvedības pārskatu veidlapas, tie būs jākoriģē manuāli.

Sistēma 1C:Enterprise nodrošina lietotājam elastīgas iespējas kontu plānu izveidei. Kontu plāna izveide tiek veikta Konfigurators. Sistēmā 1C:Enterprise var būt vairāki kontu plāni, un visu kontu plānu uzskaiti var uzturēt vienlaikus.

Kontu shēmas sistēmā 1C:Enterprise atbalsta daudzlīmeņu hierarhiju “konts - apakškonti”. Katrs kontu plāns var ietvert neierobežotu skaitu jebkura līmeņa kontu.

Katram kontu plānam ir iepriekš noteikti konti un apakškonti, kurus lietotājs var mainīt un dzēst. Tie tiek izveidoti arī uzdevuma konfigurācijas stadijā.

Vizuāli režīmā 1C:Enterprise iepriekš definētie konti atšķiras no lietotāja izveidotajiem kontiem ar ikonu izskatu (11. att.).

Rīsi. 11. Iepriekš noteikti un pielāgoti konti kontu plānā "1C: Grāmatvedība"

Biznesa darījumu atspoguļojums “1C: Grāmatvedība 8”

Uzņēmējdarbības darījuma atspoguļošana grāmatvedības kontos, izmantojot dubultā ieraksta metodi, tiek veikta, izmantojot grāmatvedības ierakstus.

Grāmatvedības ieraksts jeb uzskaites formula ir kontu korespondence, kas norāda darījumu summu

Grāmatvedības ieraksts tiek sastādīts tikai uz primāro grāmatvedības dokumentu pamata. Primārie grāmatvedības dokumenti ir pasūtījumi, līgumi, pieņemšanas akti, maksājuma uzdevumi, kases ieņēmumu un izdevumu orderi, rēķini, pasūtījumi, čeki, pārdošanas čeki u.c.

Primārie dokumenti ir apliecinošie dokumenti, uz kuru pamata tiek kārtota grāmatvedības uzskaite un kas apliecina saimniecisko darījumu faktus. Primārais dokuments tiek sastādīts attiecīgā darījuma veikšanas brīdī vai tūlīt pēc tā pabeigšanas.

Kopumā, lai izveidotu sludinājumu, jums ir nepieciešams:

• noteikt ar grāmatvedības objektiem notikušo izmaiņu būtību pabeigta saimnieciskā darījuma rezultātā;
• izvēlieties atbilstoši Kontu plānam piemērotus kontus saimnieciskā darījuma summas ierakstīšanai, izmantojot dubultā ieraksta metodi - debets un kredīts.

Pēc kontu atbilstības noteikšanas šīs operācijas rezultātā tiek sastādīts grāmatvedības ieraksts. Ja darījums atbilst tikai diviem kontiem (viens debetam, otrs kredītam), tad tas tiek izsaukts vienkārši. Grāmatvedības ieraksti, kuros mijiedarbojas vairāk nekā divi konti - sarežģīta elektroinstalācija.

Grāmatvedības ierakstus 1C: Grāmatvedība 8 var veikt, izmantojot standarta konfigurācijas dokumentus un manuāli ievadītus darījumus.

Dokuments “1C: Grāmatvedība 8” ļauj ievadīt grāmatvedības sistēmā informāciju par noteiktu biznesa darījumu, ierakstīt darījuma datumu un laiku, darījuma summu un saturu. Programmas dokumentu piemēri: Preču un pakalpojumu saņemšana, Izdevumu kases orderis, Kvīts norēķinu kontā, Pamatlīdzekļu nolietojums un nolietojums utt.

Pamatojoties uz dokumentu, automātiski tiek ģenerēti un ierakstīti grāmatvedības reģistros grāmatvedības ieraksti (katrs grāmatvedības ieraksts atbilst vienam ierakstam grāmatvedības reģistrā), kā arī ieraksti tiek ievadīti specializētajos informācijas reģistros un uzkrāšanas reģistros. Sistēmā 1C:Enterprise biznesa darījuma uzskaite vienmēr ir saistīta ar dokumentu, kas to ģenerēja: ja dokuments ir jārediģē, tad, kad tas tiek rediģēts, ieraksti reģistros tiks izveidoti no jauna un kad dokuments tiek dzēsta, tiks dzēsti arī ieraksti reģistros.

Izmantojot dokumentu "1C: Grāmatvedība 8", jūs varat arī iegūt, piemēram, primārā dokumenta drukātu formu Maksājuma uzdevums, Iepriekšēja atskaite utt.

Parasti standarta grāmatvedības sistēmas dokumentos var ģenerēt grāmatvedības ierakstus dažādās kombinācijās, ierakstus īpašos reģistros, kā arī piedāvāt vai nepiedāvāt drukātas primāro grāmatvedības dokumentu formas, piemēram:

• dokumentā Rēķins par samaksu pircējam ir pieejama izdrukāta veidlapa, bet nav ierakstu grāmatvedības reģistrā un speciālajos reģistros;
• dokumentā Kvīts uz norēķinu kontu– var būt tikai viens vienkāršs grāmatvedības ieraksts, un nav (nevajadzīgi) izdrukātas dokumenta formas;
• dokumentu Preču un pakalpojumu pārdošana satur veselu grāmatvedības ierakstu grupu, ierakstus reģistros, kā arī atbalsta vairākas iespējas drukātajām veidlapām.

Jūs varat apskatīt darījumus, izmantojot pogu DtKt gan no dokumenta veidlapas, gan no dokumentu saraksta veidlapas. Ja automātiski izveidotie ieraksti kāda iemesla dēļ lietotāju neapmierina, tad dokumentu kustību apskates formā jāiestata karodziņš Manuāla regulēšana (ļauj rediģēt dokumentu kustības).Šis karodziņš ļauj pievienot jaunas un rediģēt esošās dokumentu kustības; automātiskā kustību ģenerēšana ir atspējota. Pēc karoga noņemšanas Manuāla regulēšana... dokuments tiks iegrāmatots atkārtoti, un kustības tiks automātiski atjaunotas pēc grāmatošanas algoritma (12. att.).

Rīsi. 12. Veidlapa dokumentu kustību apskatei

Grāmatvedības reģistra veidlapā (sadaļa Operācijas hipersaite Publicēšanas žurnāls) informāciju sarakstā var tikai apskatīt (13. att.). Lai atrastu nepieciešamo informāciju, vēlams izmantot saraksta atlases un kārtošanas iestatījumus.

Rīsi. 13. Grāmatvedības reģistrs

Ja lietotājs starp 1C:Grāmatvedība 8 standarta dokumentiem neatrod sev nepieciešamo biznesa darījumu, tad šajā gadījumā, lai izveidotu nepieciešamo grāmatvedības reģistra ierakstu kopu (un citus īpašos reģistrus), izmantojiet rokasgrāmatu. Darbība(Nodaļa Operācijas, hipersaite Manuālie ieraksti).

Manuāli ievadītās konta korespondences pareizību var pārbaudīt, izmantojot grāmatvedības ātrās pārbaudes mehānismu.

Uzziņu grāmata tiek nodrošināta, lai palīdzētu reģistrēt biznesa darījumus Konta sarakste(nodaļa Galvenā hipersaite Ievadiet biznesa darījumu), kas ir konfigurācijas navigators, kas palīdzēs grāmatvedim pēc saimnieciskā darījuma satura vai grāmatvedības kontu korespondences pēc konta debeta un (vai) kredīta saprast, kurš dokuments ir jāatspoguļo konfigurācijā.

Nepieciešamo konta korespondenci var izvēlēties pēc debeta vai kredīta kontiem, pēc darījuma satura (14. att.) vai pēc konfigurācijas dokumenta.

Rīsi. 14. Korespondences kontu direktorijs

Lai atvieglotu periodisku biznesa darījumu ievadīšanu, tiek nodrošināti standarta darījumi. Lai saglabātu standarta operāciju sarakstu, kā arī izveidotu jaunas standarta operācijas, tiek nodrošināta standarta operāciju uzziņu grāmata (sadaļa Operācijas hipersaite Tipiskas operācijas).

Tipiska darbība ir veidne (standarta scenārijs) datu ievadīšanai par saimniecisko darījumu un grāmatvedības un nodokļu uzskaites ierakstu ģenerēšanai, kā arī ierakstiem uzkrāšanas un informācijas reģistros.

Ievadītā darbība tiks atspoguļota operāciju žurnālā, kā arī manuāli ievadīto darbību sarakstā.

Direktorija elementa galvenē Tipiska darbība laukā Saturs ir norādīts īss elektroinstalācijas kopsavilkums (15. att.). Informācija no šī lauka tiks aizpildīta tāda paša nosaukuma laukā, veidojot dokumentu. Darbība.

Rīsi. 15. Jaunas standarta darbības izveide

Veidlapā tiek parādīti tipiskas darbības elementi šādās cilnēs:

• Grāmatvedība un nodokļu uzskaite;
• Parametru saraksts.

Uz grāmatzīmes tiek parādīts veidņu komplekts grāmatvedības un nodokļu uzskaites ierakstu automātiskai ģenerēšanai. Tabulas daļā tiek ievadīti ieraksti, no kuriem katrs atbildīs automātiski ģenerētajai rēķinu korespondencei. Atlasot vērtību laukam, tiek parādīta veidlapa ar aizpildīšanas opciju izvēli. Ir trīs iespējas:

• Parametrs(izmanto vērtībām, kas nav zināmas iepriekš un ir iestatītas dokumenta izveides laikā);
• Nozīme(instalēts dokumentā Darbība automātiski pēc veidnē norādītās vērtības un netiek prasīts, ievadot dokumentu Darbība);
• Nemainīt(attiecas tikai uz periodiskiem informācijas reģistriem, un šī lauka vērtība tiks iegūta no infobāzes dokumenta izveides brīdī Darbība).

Uz grāmatzīmes Parametru saraksts Tiek parādīti visi šajā tipiskajā darbībā izmantotie parametri. Šajā cilnē varat pievienot jaunus vai mainīt esošos parametrus, kā arī pārvaldīt parametru secību. Pasūtījums tiek izmantots, lai dokumentā parādītu opcijas Darbība.

Lai iestatītu veidni informācijas un uzkrāšanas reģistru aizpildīšanai, jums jāpievieno nepieciešamie reģistri, izmantojot komandu Reģistra izvēle(poga Vairāk - Reģistra izvēle). Pēc atlasīšanas atlasītie reģistri parādīsies papildu cilnēs starp cilnēm Grāmatvedība un nodokļu uzskaite Un Parametru saraksts.

Varat analizēt datus par grāmatvedības un nodokļu kontiem, izmantojot standarta pārskatus:

• Apgrozījuma bilance;
• Konta bilance;
• Konta analīze;
• Konta apgrozījums;
• konta karte;
• Virsgrāmata un citi.

77. konts “Atliktā nodokļa saistības”

Konts 77 “Atliktā nodokļa saistības” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par atliktā nodokļa saistību esamību un kustību.

Atliktā nodokļa saistības tiek pieņemtas uzskaitei summā, kas noteikta kā ar nodokli apliekamo pagaidu atšķirību, kas radušās pārskata periodā, reizinājums pēc ienākuma nodokļa likmes, kas ir spēkā pārskata datumā.

Konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” kredītā atliktais nodoklis tiek atspoguļots korespondencē ar konta debetu, kas samazina pārskata perioda nosacīto izdevumu (ienākumu) summu.

Konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” debets atbilstoši konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” kredītam atspoguļo atliktā nodokļa saistību samazinājumu vai pilnīgu atmaksu pret pārskata perioda ienākuma nodokļa uzkrājumiem.

Atliktā nodokļa saistības, atsavinot aktīvu vai saistību veidu, par kurām tās tika uzkrātas, tiek norakstītas no konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” debeta uz konta 99 “Peļņa un zaudējumi” kredītu.

Atliktā nodokļa saistību analītiskā uzskaite tiek veikta pēc to aktīvu vai saistību veidiem, kuru novērtēšanā radās ar nodokli apliekama pagaidu starpība.

Grāmatvedības ieraksta “Atliktā nodokļa saistības” 77. konts atbilst kontiem:

78

AP
Lauku apmetnes
79

1. Aprēķini piešķirtajam īpašumam
2. Aprēķini kārtējiem darījumiem
3. Norēķini saskaņā ar īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumu

Pārbaudiet

Konts 79 “Bilances iekšējie norēķini” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par visa veida norēķiniem ar organizācijas filiālēm, pārstāvniecībām, nodaļām un citām atsevišķām nodaļām, kas iedalītas atsevišķās bilancēs (bilances iekšējie norēķini), jo īpaši, norēķini par piešķirto mantu, par materiālo vērtību savstarpēju izlaišanu, par produkcijas, darbu, pakalpojumu pārdošanu, izdevumu pārskaitīšanu par vispārējām vadības darbībām, nodaļas darbinieku atalgojumu u.c.

Apakškontus var atvērt kontā 79 “Uzņēmējdarbības iekšējie norēķini”:

• 79-1 “Aprēķini par piešķirto īpašumu”,
• 79-2 “Aprēķini pašreizējām operācijām”,
• 79-3 “Norēķini saskaņā ar īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumu” u.c.

Apakškontā 79-1 “Norēķini par piešķirto īpašumu” tiek ņemts vērā norēķinu statuss ar filiālēm, pārstāvniecībām, nodaļām un citām atsevišķām organizācijas nodaļām, kas iedalītas atsevišķās bilancēs, par tām nodotajiem ilgtermiņa un apgrozāmajiem līdzekļiem.

Norādītajām nodaļām piešķirto īpašumu organizācija noraksta no konta 01 “Pamatlīdzekļi” utt. uz konta 79 “Uzņēmējdarbības iekšējie norēķini” debetu.

Īpašumu, ko organizācija iedalījusi norādītajām nodaļām, šīs nodaļas reģistrē no konta 79 “Uzņēmējdarbības iekšējie norēķini” kredīta uz konta 01 “Pamatlīdzekļi” debetu utt.

Apakškontā 79-2 “Norēķini par kārtējām operācijām” tiek ņemts vērā visu pārējo organizācijas norēķinu statuss ar filiālēm, pārstāvniecībām, nodaļām un citām atsevišķām nodaļām, kas iedalītas atsevišķās bilancēs.

Apakškontā 79-3 “Norēķini saskaņā ar īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumiem” tiek ņemts vērā ar īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumu izpildi saistīto norēķinu statuss. Šajā subkontā tiek uzskaitīti norēķini ar pārvaldes dibinātāju, pilnvarnieku, kā arī norēķini par trasta pārvaldīšanā nodoto mantu, kas tiek uzskaitīta atsevišķā bilancē.

Mantu, kas nodota trasta pārvaldīšanai, pārvaldes dibinātājs noraksta no kontiem 01 “Pamatlīdzekļi”, 04 “Nemateriālie ieguldījumi”, 58 “Finanšu ieguldījumi” u.c. uz konta 79 “Uzņēmējdarbības iekšējie norēķini” debetu ( vienlaikus tiek veikts debeta ieraksts par uzkrāto nolietojuma kontu summu un 79. kredītkontu “Iekšējie norēķini”). Pilnvarnieka pieņemtā manta atsevišķā bilancē tiek atspoguļota kontu 01 “Pamatlīdzekļi”, 04 “Nemateriālie ieguldījumi”, 58 “Finanšu ieguldījumi” uc debetā un konta 79 “Uzņēmējdarbības iekšējie norēķini” kredītā. (vienlaicīgi tiek veikts ieraksts par uzkrātā nolietojuma summu kontu 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums”, 05 “Nemateriālo ieguldījumu nolietojums” un kredītkonta 79 “Uzņēmējdarbības iekšējie norēķini”) kredītā.

Izbeidzot īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumu un īpašumu atdodot pārvaldes dibinātājam, tiek veikti apgriezti ieraksti. Ja īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumā ir paredzētas citas darbības ar trasta pārvaldīšanā nodoto mantu, tad šo darbību uzskaite tiek veikta vispārējā kārtībā.

Naudas līdzekļu pārskaitījums uz vadības dibinātājam pienākošās peļņas (ienākumu) rēķina atsevišķā bilancē tiek atspoguļots naudas līdzekļu uzskaites kontu kredītā un konta 79 “Norēķini saimniecībā” debetā. Pārvaldes dibinātāja uz šīs peļņas (ienākumu) rēķina saņemtie līdzekļi tiek ieskaitīti naudas līdzekļu debetā korespondencē ar kontu 79 “Norēķini saimniecībā”.

Trasta pārvaldniekam pienākošās atlīdzības apmērs par zaudējumiem, kas radušies trasta pārvaldīšanai nodotās mantas nozaudēšanas vai bojājuma dēļ, kā arī negūto peļņu, tiek atspoguļota konta debetā atbilstoši konta 91. “Citi ieņēmumi un izdevumi” kredītam. ”. Kad dibinātājs saņem kontroli pār šiem līdzekļiem, tiek norakstīti naudas uzskaites konti un kreditēts konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”.

Analītiskā uzskaite kontam 79 “Uzņēmuma iekšējie norēķini” tiek veikta katrai organizācijas filiālei, pārstāvniecībai, nodaļai vai citai atsevišķai nodaļai, kas iedalīta atsevišķā bilancē, un norēķini saskaņā ar līgumiem par īpašuma pārvaldīšanu - katram līgumam. .

Grāmatvedības ieraksta “Uzņēmuma iekšējie norēķini” konts 79 atbilst kontiem:

Ar debetu

Ar aizdevumu

01 "Pamatlīdzekļi" 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” 04 "Nemateriālie aktīvi" 05 “Nemateriālo aktīvu amortizācija” 07 “Aprīkojums uzstādīšanai” 10 "Materiāli" 20 "Galvenā produkcija" 41 "Produkti" 43 “Gatavā produkcija” 44 “Pārdošanas izdevumi” 45 “Preces nosūtītas” 50 "Kasieris" 51 “Norēķinu konti” 52 “Valūtas konti” 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” 90 "Pārdošana" 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” 97 “Nākamo periodu izdevumi” 99 "Peļņa un zaudējumi"

01 "Pamatlīdzekļi" 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” 04 "Nemateriālie aktīvi" 05 “Nemateriālo aktīvu amortizācija” 07 “Aprīkojums uzstādīšanai” 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 10 "Materiāli" 11 “Dzīvnieki audzēšanā un nobarošanā” 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde” 16 “Izmaksu novirze materiālās vērtības" 20 "Galvenā produkcija" 21 “Pašu produkcijas pusfabrikāti” 23 “Palīgražošana” 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi” 26 “Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi” 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 40 “Produktu (darbu, pakalpojumu) izlaišana” 41 "Produkti" 43 “Gatavā produkcija” 44 “Pārdošanas izdevumi” 45 “Preces nosūtītas” 50 "Kasieris" 51 “Norēķinu konti” 52 “Valūtas konti” 55 “Īpašie bankas konti” 57 “Tulkojumi ceļā” 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” 71 “Norēķini ar atbildīgām personām” 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” 90 "Pārdošana" 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” 97 “Nākamo periodu izdevumi” 99 "Peļņa un zaudējumi"

VII sadaļa. Kapitāls

VII sadaļa. Kapitāls

Šīs sadaļas pārskati ir paredzēti, lai apkopotu informāciju par organizācijas stāvokli un kapitāla apriti.

P
Pamatkapitāls
80

Konts 80 “Atļautais kapitāls”

Konts 80 “Pastatītais kapitāls” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas pamatkapitāla (pamatkapitāla, statūtkapitāla) stāvokli un kustību.

Atlikumam kontā 80 “Pastatītais kapitāls” jāatbilst organizācijas dibināšanas dokumentos ierakstītajam pamatkapitāla apmēram. Ierakstus kontā 80 “Pastatītais kapitāls” veic, veidojot pamatkapitālu, kā arī kapitāla palielināšanas un samazināšanas gadījumos tikai pēc attiecīgu izmaiņu veikšanas organizācijas dibināšanas dokumentos.

Pēc organizācijas valsts reģistrācijas tās statūtkapitāls dibinātāju (dalībnieku) iemaksu apmērā, kas paredzēts dibināšanas dokumentos, tiek atspoguļots konta 80 “Pastatītais kapitāls” kredītā sarakstē ar kontu 75 “Norēķini ar dibinātājiem”. . Dibinātāju noguldījumu faktiskā saņemšana tiek veikta uz konta 75 “Norēķini ar dibinātājiem” kredīta korespondencē ar skaidras naudas un citu vērtslietu uzskaites kontiem.

Analītiskā uzskaite kontam 80 “Pamatkapitāls” tiek organizēta tā, lai nodrošinātu informācijas veidošanos par organizācijas dibinātājiem, kapitāla veidošanas posmiem un akciju veidiem.

Kontu 80 izmanto arī, lai apkopotu informāciju par kopīpašuma iemaksu statusu un kustību saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu. Šajā gadījumā kontu 80 sauc par “Biedru noguldījumiem”.

Īpašums, ko partneru iemaksājuši vienkāršajā personālsabiedrībā uz viņu iemaksām, tiek uzskaitīti īpašuma uzskaites kontu (51 "Norēķinu konti", 01 "Pamatlīdzekļi", 41 "Preces" u.c.) un konta kredīta debetā. 80 “Partneru noguldījumi”. Ja īpašums tiek atdots partneriem, izbeidzot vienkāršu partnerības līgumu, grāmatvedībā tiek veikti apgriezti ieraksti.

Katram vienkāršajam partnerības līgumam un katram līguma dalībniekam tiek veikta konta 80 “Partneru noguldījumi” analītiskā uzskaite.

Grāmatvedības ieraksta “Pamatkapitāls” 80.konts atbilst kontiem:

Ar debetu

Ar aizdevumu

01 "Pamatlīdzekļi" 04 "Nemateriālie aktīvi" 07 “Aprīkojums uzstādīšanai” 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 10 "Materiāli" 11 “Dzīvnieki audzēšanā un nobarošanā” 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde” 16 “Materiālo vērtību novirze” 20 "Galvenā produkcija" 21 “Pašu produkcijas pusfabrikāti” 23 “Palīgražošana” 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 41 "Produkti" 43 “Gatavā produkcija” 50 "Kasieris" 51 “Norēķinu konti” 52 “Valūtas konti” 55 “Īpašie bankas konti” 58 “Finanšu ieguldījumi” 75 “Norēķini ar dibinātājiem” 81 “Pašas akcijas (akcijas)” 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)”

01 "Pamatlīdzekļi" 03 “Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos” 04 "Nemateriālie aktīvi" 07 “Aprīkojums uzstādīšanai” 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 10 "Materiāli" 11 “Dzīvnieki audzēšanā un nobarošanā” 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde” 16 “Materiālo vērtību novirze” 20 "Galvenā produkcija" 21 “Pašu produkcijas pusfabrikāti” 23 “Palīgražošana” 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 41 "Produkti" 43 “Gatavā produkcija” 50 "Kasieris" 51 “Norēķinu konti” 52 “Valūtas konti” 55 “Īpašie bankas konti” 58 “Finanšu ieguldījumi” 75 “Norēķini ar dibinātājiem” 83 “Papildkapitāls” 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)”

A
Pašu akcijas (akcijas) 81

Konts 81 “Pašu akcijas (akcijas)”

Konts 81 “Pašu akcijas (akcijas)” paredzēts, lai apkopotu informāciju par akciju sabiedrības no akcionāriem iegādāto pašu akciju pieejamību un apriti to turpmākai pārdošanai vai dzēšanai. Citas komercsabiedrības un personālsabiedrības izmanto šo kontu, lai uzskaitītu dalībnieka daļu, ko uzņēmums vai personālsabiedrība ir iegādājusies nodošanai citiem dalībniekiem vai trešajām personām.

Akcijai vai citai sabiedrībai (personālajai sabiedrībai) pērkot no akcionāra (dalībnieka) viņam piederošās akcijas (akcijas), grāmatvedības uzskaitē tiek izdarīts ieraksts par faktisko izmaksu summu konta 81 debetā “Pašu akcijas. akcijas)” un naudas uzskaites kontu kredīts.

Akciju sabiedrības iegādāto pašu akciju dzēšana tiek veikta uz konta 81 “Pašu akcijas (akcijas)” kredīta un konta 80 “Pastatītais kapitāls” debeta pēc tam, kad šī sabiedrība ir izpildījusi visas noteiktās procedūras. Kontā 81 “Pašu akcijas (akcijas)” starpība starp akciju (akciju) atpirkšanas faktiskajām izmaksām un to nominālvērtību tiek iekļauta 91. kontā “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”.

Konta 81 grāmatvedības ieraksts “Pašu akcijas (akcijas)” atbilst kontiem:

P
Rezerves kapitāls
82

Konts 82 “Rezerves kapitāls”

Konts 82 “Rezerves kapitāls” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par rezerves kapitāla stāvokli un apriti.

Rezerves kapitāla atskaitījumi no peļņas tiek atspoguļoti konta 82 “Rezerves kapitāls” kredītā atbilstoši kontam 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)”.

Rezerves kapitāla līdzekļu izlietojumu uzskaita kā debetu no konta 82 “Rezerves kapitāls” atbilstoši kontiem:

• 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” - attiecībā uz rezerves fonda summām, kas piešķirtas organizācijas pārskata gada zaudējumu segšanai;
• vai - daļu no summām, kas piešķirtas akciju sabiedrības obligāciju dzēšanai.

Konta 82 grāmatvedības ieraksts “Rezerves kapitāls” atbilst kontiem:

P
Papildu kapitāls
83

Konts 83 “Papildkapitāls”

Konts 83 “Papildkapitāls” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas papildu kapitālu.

Konta 83 “Papildkapitāls” kredīts atspoguļo:

• pamatlīdzekļu vērtības pieaugums, kas atklāts pēc to pārvērtēšanas rezultātiem, - atbilstoši aktīvu kontiem, kuriem noteikts vērtības pieaugums;
• starpības summa starp akciju pārdošanu un akciju nominālvērtību, kas saņemta akciju sabiedrības pamatkapitāla veidošanas procesā (uzņēmuma dibināšanas laikā ar sekojošu pamatkapitāla palielināšanu), pārdodot akcijas par cenu, kas pārsniedz nominālvērtību - saskaņā ar kontu 75 “Norēķini ar dibinātājiem” .

Kontā 83 “Papildkapitāls” ieskaitītās summas parasti netiek norakstītas. Debeta ierakstus tajā var veikt tikai šādos gadījumos:

• to pārvērtēšanas rezultātā atklāto pamatlīdzekļu vērtības samazinājuma summu atmaksa - saskaņā ar aktīvu kontiem, kuriem tika noteikts vērtības samazinājums;
• līdzekļu novirzīšana statūtkapitāla palielināšanai - korespondencē ar kontu 75 “Norēķini ar dibinātājiem” vai kontu 80 “Pastatītais kapitāls”;
• summu sadale starp organizācijas dibinātājiem - sarakstē ar kontu 75 “Norēķini ar dibinātājiem” u.c.

83. konta “Papildkapitāls” analītiskā uzskaite tiek organizēta tā, lai nodrošinātu informācijas veidošanos par izglītības avotiem un līdzekļu izlietojuma jomām.

Konta 83 grāmatvedības ieraksts “Papildkapitāls” atbilst kontiem:

AP
Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)
84

Konts 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)”

Konts 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas nesadalītās peļņas vai nesegto zaudējumu summu esamību un kustību.

Pārskata gada tīrās peļņas summa tiek norakstīta ar decembra galīgo apgrozījumu konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” kredītā atbilstoši kontam 99 “Peļņa un zaudējumi”. Pārskata gada neto zaudējumu summa tiek norakstīta ar decembra galīgo apgrozījumu konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” debetā korespondencē ar kontu 99 “Peļņa un zaudējumi”.

Pārskata gada peļņas daļas virziens ienākumu izmaksāšanai organizācijas dibinātājiem (dalībniekiem), pamatojoties uz gada finanšu pārskatu apstiprināšanas rezultātiem, tiek atspoguļots konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” debetā. un kontu kredīts 75 “Norēķini ar dibinātājiem” un 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” Līdzīgs ieraksts tiek veikts, izmaksājot starpposma ienākumus.

Pārskata gada zaudējumu norakstīšana no bilances tiek atspoguļota konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” kredītā atbilstoši kontiem:

• 80 “Atļautais kapitāls” - palielinot statūtkapitāla summu līdz organizācijas neto aktīvu vērtībai;
• 82 “Rezerves kapitāls” - ja rezerves kapitāla līdzekļi tiek izmantoti zaudējumu segšanai;
• 75 “Norēķini ar dibinātājiem” - atmaksājot vienkāršas personālsabiedrības zaudējumus uz tās dalībnieku mērķtiecīgu ieguldījumu rēķina utt.

Konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” analītiskā uzskaite ir organizēta tā, lai nodrošinātu informācijas ģenerēšanu par līdzekļu izlietojuma jomām. Tajā pašā laikā analītiskajā grāmatvedībā var sadalīt nesadalītās peļņas līdzekļus, kas tiek izmantoti kā finansiāls atbalsts organizācijas ražošanas attīstībai un citām līdzīgām darbībām jauna īpašuma iegūšanai (radīšanai), un vēl neizmantotos.

84 grāmatvedības konta ieraksts “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” atbilst kontiem:

85

AP
Mērķfinansējums
86
Pēc finansējuma veida

86. konts “Mērķfinansējums”

86.konts “Mērķfinansējums” paredzēts, lai apkopotu informāciju par mērķdarbību īstenošanai paredzēto līdzekļu apriti, no citām organizācijām un privātpersonām saņemtajiem līdzekļiem, budžeta līdzekļiem u.c.

Mērķtiecīgie līdzekļi, kas saņemti kā atsevišķu darbību finansēšanas avoti, tiek atspoguļoti konta 86 “Mērķfinansējums” kredītā korespondencē ar kontu 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”.

Mērķfinansējuma izlietojums tiek atspoguļots konta 86 “Mērķfinansējums” debetā sarakstē ar kontiem: 20 “Pamatražošana” vai 26 “Vispārējie izdevumi” - novirzot līdzekļus no mērķfinansējuma bezpeļņas organizācijas uzturēšanai; 83 “Papildkapitāls” - izmantojot ieguldījumu fondu veidā saņemto mērķfinansējumu; 98 “Nākotnes ienākumi” - kad komerciāla organizācija nosūta budžeta līdzekļus izdevumu finansēšanai utt.

Konta 86 “Mērķfinansējums” analītiskā uzskaite tiek veikta atbilstoši mērķfinansējuma mērķim un to saņemšanas avotu kontekstā.

Grāmatvedības ieraksta “Mērķfinansējums” 86.konts atbilst kontiem:

87



88



89

VIII sadaļa. Finanšu rezultāti

VIII sadaļa. Finanšu rezultāti

Šīs sadaļas pārskati ir paredzēti, lai apkopotu informāciju par organizācijas ienākumiem un izdevumiem, kā arī identificētu organizācijas darbības gala finanšu rezultātu pārskata periodā.

AP
Pārdošana
90

1. Ieņēmumi
2. Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas
3. Pievienotās vērtības nodoklis
4. Akcīzes nodokļi
5. Peļņa/zaudējumi no pārdošanas

Konts 90 “Pārdošana”

Konts 90 “Pārdošana” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par ienākumiem un izdevumiem, kas saistīti ar organizācijas parasto darbību, kā arī noteiktu to finansiālo rezultātu. Šis konts jo īpaši atspoguļo ieņēmumus un izmaksas par:

• pašu ražotā gatavā produkcija un pusfabrikāti;
• rūpnieciskie darbi un pakalpojumi;
• nerūpnieciski darbi un pakalpojumi;
• iegādātie produkti (iegādāti pabeigšanai);
• būvniecība, uzstādīšana, projektēšana un apsekošana, ģeoloģiskā izpēte, izpēte utt. strādāt;
• preces;
• Preču un pasažieru pārvadāšanas pakalpojumi;
• transporta-ekspedīcijas un iekraušanas-izkraušanas operācijas;
• sakaru pakalpojumi;
• maksas nodrošināšana par savu aktīvu pagaidu izmantošanu (īslaicīgu turēšanu un lietošanu) saskaņā ar nomas līgumu (ja tas ir organizācijas darbības priekšmets);
• noteikums par tiesībām, kas izriet no izgudrojumu, rūpnieciskā dizaina un cita veida intelektuālā īpašuma patentiem (ja tas ir organizācijas darbības priekšmets);
• līdzdalība citu organizāciju pamatkapitālā (ja tas ir organizācijas darbības priekšmets) utt.

Atzīstot grāmatvedībā ieņēmumu summa no preču, produkcijas pārdošanas, darbu veikšanas, pakalpojumu sniegšanas u.c. tiek atspoguļota konta 90 “Pārdošana” kredītā un konta 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” debetā. ”. Tajā pašā laikā no kontu 43 “Gatavotā produkcija”, 41 “Preces”, 44 “Pārdošanas izdevumi”, 20 “Pamatražošana” kredīta tiek norakstītas pārdoto preču, produkcijas, darbu, pakalpojumu u.c. tml. uz debetu konta 90 “Pārdošana” .

Organizācijās, kas nodarbojas ar lauksaimniecības produktu ražošanu, konta 90 “Pārdošana” kredīts atspoguļo ieņēmumus no produkcijas pārdošanas (saskaņā ar kontu 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”), bet debets parāda plānotās izmaksas (laikā gads, kad faktiskās izmaksas nav noteiktas) un starpība starp plānotajām un faktiskajām pārdotās produkcijas pašizmaksām (gada beigās). Plānotās pārdotās produkcijas pašizmaksa, kā arī atšķirību summa tiek debetēta kontā 90 “Pārdošana” (vai apgriezta) atbilstoši kontiem, kuros šī produkcija tika reģistrēta.

Organizācijās, kas nodarbojas ar mazumtirdzniecību un preču uzskaiti pēc pārdošanas cenām, konta 90 “Pārdošana” kredīts atspoguļo pārdoto preču pārdošanas vērtību (saskaņā ar kases un norēķinu kontiem), bet debets - to uzskaites vērtību (t. sarakste ar kontu 41 “Preces”) ar vienlaicīgu ar pārdotajām precēm saistīto atlaižu (uzcenojumu) summu apvērsumu (saskaņā ar kontu 42 “Tirdzniecības peļņa”).

Apakškontus var atvērt kontam 90 “Pārdošana”:

• 90-1 “Ieņēmumi”;
• 90-2 “Pārdošanas izmaksas”;
• 90-3 “Pievienotās vērtības nodoklis”;
• 90-4 “Akcīzes nodokļi”;
• 90-9 “Peļņa/zaudējumi no pārdošanas”.

Apakškontā 90-1 “Ieņēmumi” tiek ņemti vērā ieņēmumu ieņēmumi, kas atzīti par ieņēmumiem.

Apakškontā 90-2 “Pārdošanas izmaksas” tiek ņemtas vērā pārdošanas izmaksas, par kurām ieņēmumi tiek atzīti apakškontā 90-1 “Ieņēmumi”.

Apakškontā 90-3 “Pievienotās vērtības nodoklis” tiek ņemta vērā no pircēja (pasūtītāja) maksājamā pievienotās vērtības nodokļa summa.

Apakškontā 90-4 “Akcīzes nodokļi” tiek ņemtas vērā pārdotās produkcijas (preču) cenā iekļautās akcīzes nodokļu summas.

Organizācijas, kas maksā izvedmuitas nodokļus, var atvērt apakškontu 90-5 “Eksporta nodokļi” uz kontu 90 “Pārdošana”, lai reģistrētu izvedmuitas summas.

Apakškonts 90-9 “Peļņa/zaudējumi no pārdošanas” ir paredzēts, lai identificētu pārskata mēneša finanšu rezultātu (peļņu vai zaudējumus) no pārdošanas.

Ieraksti apakškontos 90-1 “Ieņēmumi”, 90-2 “Tirdzniecības pašizmaksa”, 90-3 “Pievienotās vērtības nodoklis”, 90-4 “Akcīzes nodokļi” tiek veikti kumulatīvi pārskata gada laikā. Salīdzinot ikmēneša kopējo debeta apgrozījumu apakškontos 90-2 “Pārdošanas izmaksas”, 90-3 “Pievienotās vērtības nodoklis”, 90-4 “Akcīzes nodokļi” un kredīta apgrozījumu apakškontā 90-1 “Ieņēmumi”, veidojas finanšu rezultāts. (peļņa vai zaudējumi) tiek noteikta.no pārskata mēneša realizācijas. Šis finanšu rezultāts tiek norakstīts katru mēnesi (ar gala apgrozījumu) no apakškonta 90-9 “Peļņa/zaudējumi no pārdošanas” uz kontu 99 “Peļņa un zaudējumi”. Tādējādi sintētiskajā kontā 90 “Pārdošana” pārskata datumā nav atlikuma.

Pārskata gada beigās visi apakškonti, kas atvērti kontā 90 “Pārdošana” (izņemot apakškontu 90-9 “Peļņa/zaudējumi no realizācijas”), tiek slēgti ar iekšējiem ierakstiem apakškontā 90-9 “Peļņa/zaudējumi no pārdošanas”.

Konta 90 “Pārdošana” analītiskā uzskaite tiek uzturēta katram pārdoto preču veidam, produkcijai, veiktajam darbam, sniegtajiem pakalpojumiem u.c. Turklāt analītisko uzskaiti šim kontam var uzturēt pa tirdzniecības reģioniem un citām organizācijas vadīšanai nepieciešamajām jomām.

Konta 90 grāmatvedības ieraksts “Pārdošana” atbilst kontiem:

Ar debetu

Ar aizdevumu

11 “Dzīvnieki audzēšanā un nobarošanā” 20 "Galvenā produkcija" 21 “Pašu produkcijas pusfabrikāti” 23 “Palīgražošana” 26 “Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi” 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 40 “Produktu (darbu, pakalpojumu) izlaišana” 41 "Produkti" 42 “Tirdzniecības peļņa” 43 “Gatavā produkcija” 44 “Pārdošanas izdevumi” 45 “Preces nosūtītas” 58 “Finanšu ieguldījumi” 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” 79 “Iekšekonomikas norēķini” 99 "Peļņa un zaudējumi"

46 “Pabeigtie nepabeigto darbu posmi” 50 "Kasieris" 51 “Norēķinu konti” 52 “Valūtas konti” 57 “Tulkojumi ceļā” 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” 79 “Iekšekonomikas norēķini” 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” 99 "Peļņa un zaudējumi"

AP
Citi ienākumi un izdevumi
91

1. Citi ienākumi
2. citi izdevumi
3. Pārējo ienākumu un izdevumu bilance

Konts 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”

Konts 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” paredzēts, lai apkopotu informāciju par pārējiem pārskata perioda ienākumiem un izdevumiem.

Konta 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” kredītā pārskata periodā atspoguļojas:

• kvītis, kas saistītas ar maksas nodrošināšanu par organizācijas aktīvu pagaidu izmantošanu (pagaidu glabāšanu un lietošanu) - saskaņā ar norēķinu vai skaidras naudas kontiem;
• kvītis, kas saistītas ar nodevas nodrošināšanu no patentiem, kas izriet no izgudrojumu, rūpnieciskā dizaina un cita veida intelektuālā īpašuma, - saskaņā ar grāmatvedības norēķinu vai skaidras naudas kontiem;
• ieņēmumi, kas saistīti ar dalību citu organizāciju statūtkapitālā, kā arī procenti un citi ienākumi par vērtspapīriem - korespondencē ar norēķinu kontiem;
• peļņa, ko organizācija saņēmusi saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu - sarakstē ar kontu 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” (apakškonts “Norēķini par izmaksājamām dividendēm un citiem ienākumiem”);
• kvītis, kas saistītas ar pamatlīdzekļu un citu aktīvu, izņemot skaidru naudu, pārdošanu un citādu norakstīšanu Krievijas valūtā, produkciju, preces - saskaņā ar norēķinu vai skaidras naudas kontiem;
• kvītis no operācijām ar konteineriem - saskaņā ar konteineru uzskaiti un norēķinu kontiem;
• saņemtie (saņemamie) procenti par organizācijas līdzekļu nodrošināšanu lietošanai, kā arī procenti par to, lai kredītorganizācija izmantotu līdzekļus, kas atrodas organizācijas kontā šajā kredītorganizācijā - saskaņā ar finanšu ieguldījumu vai līdzekļu kontiem;
• naudas sodi, līgumsodi, līgumsodi par līgumu noteikumu pārkāpšanu, saņemti vai atzīti par saņemšanu - saskaņā ar norēķinu vai naudas līdzekļu kontiem;
• ieņēmumi, kas saistīti ar bezatlīdzības līdzekļu saņemšanu - saskaņā ar nākamo periodu ienākumu uzskaites kontu;
• kvītis par organizācijai nodarīto zaudējumu atlīdzināšanu - saskaņā ar norēķinu kontiem;
• pārskata gadā identificētā iepriekšējo gadu peļņa - saskaņā ar norēķinu kontiem;
• kreditoru summas, kurām beidzies noilguma termiņš - saskaņā ar kreditoru parādiem;
• Citi ienākumi.

Konta 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” debets pārskata periodā atspoguļo:

• izdevumi, kas saistīti ar maksas nodrošināšanu par organizācijas aktīvu pagaidu izmantošanu (īslaicīgu turēšanu un lietošanu), tiesībām, kas izriet no izgudrojumu patentiem, rūpnieciskā dizaina un cita veida intelektuālā īpašuma, kā arī izdevumi, kas saistīti ar dalību organizācijas pamatkapitālā. citas organizācijas - saskaņā ar izmaksu kontiem;
• to aktīvu atlikušā vērtība, kuriem aprēķina nolietojumu, un citu organizācijas norakstīto aktīvu faktiskās izmaksas - saskaņā ar attiecīgo aktīvu kontiem;
• izdevumi, kas saistīti ar pamatlīdzekļu un citu aktīvu, izņemot skaidru naudu Krievijas valūtā, preču, produkcijas pārdošanu, atsavināšanu un citādu norakstīšanu - saskaņā ar izmaksu kontiem;
• izdevumi operācijām ar konteineriem - atbilstoši izmaksu kontiem;
• procenti, ko organizācija maksā par līdzekļu (kredītiem, aizņēmumiem) nodrošināšanu lietošanai - saskaņā ar norēķinu vai līdzekļu kontiem;
• izdevumi, kas saistīti ar kredītiestāžu sniegto pakalpojumu apmaksu - saskaņā ar norēķinu kontiem;
• naudas sodi, līgumsodi, līgumsodi par līgumu noteikumu pārkāpšanu, samaksāti vai atzīti par samaksu, - saskaņā ar norēķinu vai naudas līdzekļu kontiem;
• ražošanas telpu un naftas produktu uzturēšanas izdevumi - saskaņā ar izmaksu kontiem;
• atlīdzība par organizācijas radītajiem zaudējumiem - saskaņā ar norēķinu kontiem;
• pārskata gadā atzītie iepriekšējo gadu zaudējumi - atbilstoši norēķinu, nolietojuma u.c. kontiem;
• atskaitījumi rezervēs ieguldījumu vērtspapīros nolietojumam, materiālo vērtību samazinājumam, nedrošiem parādiem - atbilstoši šo rezervju uzskaitei;
• debitoru parādu summas, kurām iestājies noilguma termiņš, citi parādi, kuru piedziņa nav reāla - atbilstoši debitoru parādiem;
• valūtas kursu starpības - saskaņā ar kontiem par skaidru naudu, finanšu ieguldījumiem, norēķiniem utt.;
• izdevumi, kas saistīti ar lietu izskatīšanu tiesā - sarakstē ar norēķinu kontiem u.c.;
• citi izdevumi.

Kontā 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” var atvērt apakškontus:

• 91-1 “Citi ienākumi”;
• 91-2 “Citi izdevumi”;
• 91-9 “Citu ienākumu un izdevumu bilance”.

Apakškontā 91-1 “Citi ienākumi” tiek ņemti vērā saņemtie aktīvi, kas atzīti kā citi ienākumi.

Apakškontā 91-2 “Citi izdevumi” tiek ņemti vērā citi izdevumi.

Apakškonts 91-9 “Pārējo ienākumu un izdevumu atlikums” ir paredzēts, lai apzinātu pārējo ienākumu un izdevumu atlikumu pārskata mēnesī.

Ieraksti apakškontos 91-1 “Citi ieņēmumi” un 91-2 “Pārējie izdevumi” tiek veikti kumulatīvi pārskata gada laikā. Salīdzinot ikmēneša debeta apgrozījumu apakškontā 91-2 “Citi izdevumi” un kredīta apgrozījumu apakškontā 91-1 “Citi ienākumi”, tiek noteikts pārskata mēneša pārējo ieņēmumu un izdevumu atlikums. Šis atlikums tiek norakstīts katru mēnesi (ar gala apgrozījumu) no apakškonta 91-9 “Pārējo ienākumu un izdevumu atlikums” uz kontu 99 “Peļņa un zaudējumi”. Tādējādi sintētiskajā kontā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” pārskata datumā nav atlikuma.

Pārskata gada beigās visi kontā 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” atvērtie subkonti (izņemot subkontu 91-9 “Citu ieņēmumu un izdevumu atlikums”) tiek slēgti ar iekšējiem ierakstiem apakškontā 91-9 “Pārējo ieņēmumu un izdevumu atlikums”. ienākumi un izdevumi”.

Katram pārējo ienākumu un izdevumu veidam tiek veikta konta 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” analītiskā uzskaite. Tajā pašā laikā analītiskās uzskaites veidošanai citiem ienākumiem un izdevumiem, kas saistīti ar vienu un to pašu finanšu un uzņēmējdarbības darījumu, būtu jānodrošina iespēja identificēt katras darbības finanšu rezultātu.

Konta 91 grāmatvedības ieraksts “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” atbilst kontiem:

Ar debetu

Ar aizdevumu

01 "Pamatlīdzekļi" 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” 03 “Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos” 04 "Nemateriālie aktīvi" 07 “Aprīkojums uzstādīšanai” 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 10 "Materiāli" 11 “Dzīvnieki audzēšanā un nobarošanā” 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde” 16 “Materiālo vērtību novirze” 20 "Galvenā produkcija" 21 “Pašu produkcijas pusfabrikāti” 23 “Palīgražošana” 28 "Ražošanas defekti" 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 58 “Finanšu ieguldījumi” 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” 67 “Aprēķini ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” 68 “Aprēķini ar budžetu” 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” 71 “Norēķini ar atbildīgām personām” 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” 79 “Iekšekonomikas norēķini” 81 “Pašas akcijas (akcijas)” 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” 99 "Peļņa un zaudējumi"

07 “Aprīkojums uzstādīšanai” 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 10 "Materiāli" 11 “Dzīvnieki audzēšanā un nobarošanā” 14 “Rezerves materiālo vērtību samazināšanai” 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde” 20 "Galvenā produkcija" 21 “Pašu produkcijas pusfabrikāti” 23 “Palīgražošana” 28 "Ražošanas defekti" 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 41 "Produkti" 43 “Gatavā produkcija” 45 “Preces nosūtītas” 50 "Kasieris" 51 “Norēķinu konti” 52 “Valūtas konti” 55 “Īpašie bankas konti” 57 “Tulkojumi ceļā” 58 “Finanšu ieguldījumi” 59 “Uzkrājumi ieguldījumu vērtspapīros vērtības samazinājumam” 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” 63 “Uzkrājumi nedrošiem parādiem” 66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” 67 “Aprēķini ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” 71 “Norēķini ar atbildīgām personām” 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” 75 “Norēķini ar dibinātājiem” 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” 79 “Iekšekonomikas norēķini” 81 “Pašas akcijas (akcijas)” 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” 99 "Peļņa un zaudējumi"

92



93

A
Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem
94

Konts 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem”

94.konts “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” paredzēts, lai apkopotu informāciju par to iegādes, uzglabāšanas un realizācijas procesā konstatēto materiālu un citu aktīvu (tai skaitā naudas) bojājumu un zaudējumu apmēriem neatkarīgi no tā, vai tie ir radušies. ir pakļauti uzskaitei, uzskaitot ražošanas izmaksas (pārdošanas izmaksas) vai atbildīgās personas. Šajā gadījumā dabas stihiju rezultātā radušos vērtību zaudējumus ieskaita 99. kontā “Peļņa un zaudējumi” kā pārskata gada zaudējumus (nekompensētie dabas stihiju zaudējumi).

Konta 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” debetā uzrāda:

• par trūkstošām vai pilnībā bojātām inventāra precēm - to faktiskā pašizmaksa;
• pazudušiem vai pilnībā bojātiem pamatlīdzekļiem - to atlikušo vērtību (sākotnējā vērtība mīnus uzkrātā nolietojuma summa);
• par daļēji bojātām materiālajām vērtībām - noteikto zaudējumu apmēru u.c.

Par vērtslietu iztrūkumiem un bojājumiem tiek veikti ieraksti konta 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojāšanas” debetā no šo vērtību uzskaites kontu kredīta.

Kad pircējs, pieņemot no piegādātājiem saņemtās vērtības, konstatē iztrūkumu vai bojājumu, tad iztrūkuma summu līgumā noteiktajās robežās, pircējs, grāmatojot vērtslietas, piešķir uz konta 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no plkst. vērtslietu bojājums” no konta 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” kredīta, un zaudējumu summa, kas pārsniedz līgumā paredzētās summas, uzrādīta piegādātājiem vai transporta organizācijai - uz konta 76 “Norēķini ar dažādi debitori un kreditori" (apakškonts "Norēķini par prasījumiem") no konta 60 "Norēķini ar piegādātājiem un līgumslēdzējiem" kredīta . Ja tiesa atsakās piedzīt zaudējumus no piegādātājiem vai transporta organizācijām, summa, kas iepriekš norakstīta kontā 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” (apakškontā “Norēķini par prasībām”) tiek norakstīta kontā 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no bojājumiem. uz vērtslietām."

Tiesai pieņemot lēmumu piedzīt no piegādātāja vērtslietu iztrūkumu un zaudējumu summas, kas pārsniedz līgumā atrunātās summas piegādātāja grāmatvedībā, iepriekš kontu debetā atspoguļotā pārdošanas summa 62 “Norēķini ar pircējiem un klienti” vai 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti” un kredīts kontā 90 “Pārdošana”, tiek reversēts par pircēja iekasēto iztrūkumu un zaudējumu summu. Vienlaikus norādītā summa tiek atspoguļota ar regulāru ierakstu kontu debetā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” vai 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti” un konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem” kredītu. un kreditori”. Pārskaitot pircējam summas, konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” tiek debetēts korespondencē ar kontu 51 “Norēķinu konti”. Piegādātājam ir jāreversē arī apgrozījums konta 90 “Pārdošana” debetā un konta 43 “Gatavā produkcija” kredītā. Šādi atjaunotā summa kontā 43 “Gatavā produkcija” pēc tam tiek norakstīta uz konta 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” debetu.

Konta 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” kredītā tiek atspoguļota norakstīšana:

• vērtslietu iztrūkumi un bojājumi līgumā noteiktajās robežās - materiālo vērtību uzskaitē (ja tās tiek identificētas iepirkuma laikā) vai dabisko zudumu normu robežās - ražošanas izmaksas un realizācijas izmaksas (ja tās tiek konstatētas uzglabāšanas vai realizācijas laikā );
• vērtslietu trūkums, kas pārsniedz nozaudēšanas vērtības (normas), zaudējumi no bojājumiem - uz konta 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” debetu (apakškonts “Norēķini par materiālā kaitējuma atlīdzināšanu”);
• Vērtslietu iztrūkumi, kas pārsniedz vērtības (normas) vērtības (normatīvus) zaudējumus un zaudējumus no vērtslietu bojāšanas bez konkrētu vainīgo personu klātbūtnes, kā arī inventāra priekšmetu iztrūkums, kuru piedziņu tiesa atteica sakarā ar Vērtslietu likuma nepamatotību. prasības - uz 91. kontu “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”.

Konta 94 kredītā “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” summas tiek atspoguļotas uzskaitei pieņemtajās summās un vērtībās norādītā konta debetā. Tajā pašā laikā trūkstošās vai bojātās materiālās vērtības tiek norakstītas ražošanas izmaksu (pārdošanas izdevumu) kontos to faktiskajā vērtībā.

Piedzenot no vainīgajām personām pazudušo vērtību izmaksas, tiek ieskaitīta starpība starp pazudušo vērtību izmaksām, kas ieskaitītas kontā 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” un to vērtību, kas atspoguļota kontā 94 “Vērtību iztrūkumi un zaudējumi no vērtībām”. uz kontu 98 “Nākošo periodu ieņēmumi”. Tā kā maksājamā summa tiek piedzīta no vainīgās personas, norādītā starpība tiek norakstīta no 98. konta “Nākošie ienākumi” korespondencē ar kontu 91. “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”.

Pārskata gadā konstatētie, bet uz iepriekšējiem pārskata periodiem saistītie vērtslietu iztrūkumi, kurus atzinušas finansiāli atbildīgās personas vai par kuriem ir tiesas nolēmumi piedzīt no vainīgajām personām, tiek atspoguļoti konta 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no bojājumiem. vērtslietas” un konta 98 ​​“Ienākumu periodi” kredīts. Vienlaikus ar šīm summām tiek norakstīts konts 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” (apakškonts “Norēķini par materiālā kaitējuma atlīdzināšanu”) un konts 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem”. Tā kā parāds tiek dzēsts, tiek kreditēts konts 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” un konts 98 “Nākamā perioda ienākumi” tiek debetēts.

Grāmatvedības ieraksta “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” konts 94 atbilst kontiem:

Ar debetu

Ar aizdevumu

01 "Pamatlīdzekļi" 03 "Ienesīgas investīcijas materiālajās vērtībās" 07 “Aprīkojums uzstādīšanai” 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 10 "Materiāli" 11 “Dzīvnieki audzēšanā un nobarošanā” 16 “Materiālo vērtību novirze” 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem” 20 "Galvenā produkcija" 21 “Pašu produkcijas pusfabrikāti” 23 “Palīgražošana” 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 41 "Produkti" 42 “Tirdzniecības peļņa” 43 “Gatavā produkcija” 44 “Pārdošanas izdevumi” 45 “Preces nosūtītas” 50 "Kasieris" 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 71 “Norēķini ar atbildīgām personām” 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” 99 "Peļņa un zaudējumi"

08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 20 "Galvenā produkcija" 23 “Palīgražošana” 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi” 26 “Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi” 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 44 “Pārdošanas izdevumi” 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” 86 “Mērķfinansējums” 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” 99 "Peļņa un zaudējumi"

95

P
Rezerves nākotnes izdevumiem
96
Pēc rezervju veida

Konts 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem”

Konts 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par to summu stāvokli un kustību, kas rezervētas, lai izdevumus vienveidīgi iekļautu ražošanas izmaksās un realizācijas izdevumos. Jo īpaši šis konts var atspoguļot šādas summas:

• gaidāmie atvaļinājumu maksājumi (ieskaitot maksājumus par sociālo apdrošināšanu un nodrošinājumu) organizācijas darbiniekiem;
• gada atlīdzības izmaksai par ilggadēju darbu;
• ražošanas izmaksas sagatavošanas darbiem ražošanas sezonālā rakstura dēļ;
• pamatlīdzekļu remontam;
• gaidāmās izmaksas meliorācijai un citu vides pasākumu īstenošanai;
• garantijas remontam un garantijas apkalpošanai.

Atsevišķu summu atrunas tiek atspoguļotas konta 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem” kredītā atbilstoši ražošanas izmaksu un realizācijas izdevumu uzskaites kontiem.

Faktiskie izdevumi, kuriem iepriekš tika izveidota rezerve, tiek debetēti no 96. konta “Rezerves nākotnes izdevumiem” korespondencē, jo īpaši ar kontiem: 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” - par darba samaksas apmēru darbiniekiem atvaļinājuma laikā un gada atalgojumu. par darba stāžu; 23 “Palīgražošana” - par pamatlīdzekļu remonta izmaksām, ko veic organizācijas nodaļa utt.

Konkrētas rezerves summu veidošanas un izmantošanas pareizība tiek periodiski (un obligāti gada beigās) pārbaudīta saskaņā ar aplēsēm, aprēķiniem utt. un vajadzības gadījumā noregulē.

Konta 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem” analītiskā uzskaite tiek veikta pēc atsevišķām rezervēm.

Grāmatvedības ieraksta “Rezerves turpmākajiem izdevumiem” 96.konts atbilst kontiem:

Ar debetu	Ar aizdevumu
23 “Palīgražošana” 28 "Ražošanas defekti" 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 51 “Norēķinu konti” 52 “Valūtas konti” 69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini” 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” 97 “Nākamo periodu izdevumi” 99 "Peļņa un zaudējumi"	08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 20 "Galvenā produkcija" 23 “Palīgražošana” 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi” 26 “Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi” 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 44 “Pārdošanas izdevumi” 97 “Nākamo periodu izdevumi”

A
Nākotnes izdevumi
97
Pēc rezervju veida

Konts 97 “Nākamo periodu izdevumi”

Konts 97 “Nākotnes izdevumi” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par izdevumiem, kas radušies attiecīgajā pārskata periodā, bet attiecas uz nākamajiem pārskata periodiem. Jo īpaši šis konts var atspoguļot izdevumus, kas saistīti ar ieguvi un sagatavošanas darbiem; sagatavošanas darbi ražošanai tā sezonālā rakstura dēļ; jaunu ražotņu, iekārtu un bloku attīstība; meliorācija un citu vides pasākumu īstenošana; pamatlīdzekļu remonti, kas veikti nevienmērīgi visa gada garumā (kad organizācija neveido atbilstošu rezervi vai fondu) u.c.

Kontā 97 “Nākotnes izdevumi” iegrāmatotie izdevumi tiek norakstīti uz kontu 20 “Pamatražošana”, 23 “Palīgražošana”, 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi”, 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”, 44 “Pārdošanas izdevumi” u.c. .

Analītiskā uzskaite kontam 97 “Nākamo periodu izdevumi” tiek veikta pa izdevumu veidiem.

Konta 97 uzskaites ieraksts “Nākamo periodu izdevumi” atbilst kontiem:

Ar debetu

Ar aizdevumu

02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” 04 "Nemateriālie aktīvi" 05 “Nemateriālo aktīvu amortizācija” 10 "Materiāli" 16 “Materiālo vērtību novirze” 23 “Palīgražošana” 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi” 26 “Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi” 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 41 "Produkti" 43 “Gatavā produkcija” 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini” 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” 71 “Norēķini ar atbildīgām personām” 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” 79 “Iekšekonomikas norēķini” 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem”

08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 10 "Materiāli" 20 "Galvenā produkcija" 23 “Palīgražošana” 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi” 26 “Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi” 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 44 “Pārdošanas izdevumi” 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” 79 “Iekšekonomikas norēķini” 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem” 99 "Peļņa un zaudējumi"

P
nākamo periodu ieņēmumi
98

1. Ienākumi, kas saņemti par atlikto periodu
2. Bezmaksas kvītis
3. Gaidāmie parādu ieņēmumi par iepriekšējos gados konstatētajiem iztrūkumiem
4. Starpība starp no vainīgajiem piedzenamo summu un uzskaites vērtību par vērtslietu iztrūkumu

Konts 98 “Uz atlikto periodu ienākumi”

Konts 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par ienākumiem, kas saņemti (uzkrāti) pārskata periodā, bet attiecas uz nākamajiem pārskata periodiem, kā arī gaidāmajiem parāda saņemšanas gadījumiem par pārskata periodā konstatētajiem iztrūkumiem par iepriekšējiem gadiem, un starpībām. starp summu, kas piedzenama no vainīgajām pusēm, un to vērtību vērtību, kas pieņemtas uzskaitei, konstatējot trūkumu un bojājumu.

Apakškontus var atvērt kontā 98 “Uz atlikto periodu ienākumi”:

• 98-1 “Saņemtie ienākumi nākamajiem periodiem”,
• 98-2 “Bezmaksas kvītis”,
• 98-3 “Gaidāmie parāda ieņēmumi par iepriekšējos gados konstatētajiem iztrūkumiem”
• 98-4 “Starpība starp no vainīgajiem piedzenamo summu un uzskaites vērtību par vērtslietu iztrūkumu” u.c.

Apakškontā 98-1 “Saņemtie ienākumi par nākamajiem periodiem” tiek ņemta vērā pārskata periodā saņemto ienākumu kustība, bet kas attiecas uz nākamajiem pārskata periodiem: īres vai dzīvokļa maksājumi, komunālie maksājumi, ieņēmumi par kravu pārvadājumiem, par pasažieru pārvadājumiem mēnesī. bāzes un ceturkšņa biļetes, abonēšanas maksas par sakaru līdzekļu izmantošanu u.c.

Konta 98 ​​“Uz atlikto periodu ienākumi” kredīta pusē atbilstoši skaidras naudas vai norēķinu kontiem ar debitoriem un kreditoriem tiek atspoguļotas ienākumu summas, kas saistītas ar nākamajiem pārskata periodiem, bet debeta pusē - ienākumu summas, kas pārskaitītas uz atbilstošajiem kontiem pārskata perioda sākumā, kurā šie ienākumi ir iekļauti.

Katram ienākumu veidam tiek veikta analītiskā uzskaite apakškontam 98-1 “Saņemtie ienākumi par nākamajiem periodiem”.

Apakškonts 98-2 “Bezmaksas ieņēmumi” ņem vērā aktīvu vērtību, ko organizācija saņēmusi bez maksas.

Konta 98 ​​“Nākotnes ienākumi” kredīts korespondencē ar kontiem 08 “Ieguldījumi pamatlīdzekļos” un citiem atspoguļo bezatlīdzības saņemto aktīvu tirgus vērtību, bet saskaņā ar kontu 86 “Mērķfinansējums” - budžeta summu. komercorganizācijas piešķirtie līdzekļi izdevumu finansēšanai. Summas, kas ierakstītas kontā 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” tiek norakstītas no šī konta konta 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” kredītā:

• bez atlīdzības saņemtajiem pamatlīdzekļiem - kā tiek aprēķināts nolietojums;
• par citām bezatlīdzības saņemtajām materiālajām vērtībām - kā ražošanas izmaksas (realizācijas izmaksas) tiek norakstītas kontos.

Analītiskā uzskaite apakškontam 98-2 “Bezmaksas kvītis” tiek veikta par katru bezatlīdzības vērtslietu saņemšanu.

Apakškontā 98-3 “Gaidāmie parādu ieņēmumi par iepriekšējos gados konstatētajiem iztrūkumiem” tiek ņemta vērā gaidāmo parāda ieņēmumu kustība par pārskata periodā konstatētajiem iztrūkumiem par iepriekšējiem gadiem.

Konta 98 ​​“Uz atlikto periodu ienākumi” kredītā korespondencē ar kontu 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” norādītas iepriekšējos pārskata periodos (pirms pārskata gada) konstatēto vērtību iztrūkumu summas, kas atzītas par vainīgām personām, vai uz tiem tiek atspoguļotas iekasēšanai piespriestās summas.tiesa. Tajā pašā laikā kontā 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” tiek ieskaitītas šīs summas korespondencē ar kontu 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” (apakškonts “Norēķini par materiālā kaitējuma atlīdzināšanu”).

Tā kā parāds par iztrūkumiem tiek dzēsts, konts 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” tiek ieskaitīts atbilstoši kases kontiem, vienlaikus atspoguļojot saņemtās summas konta 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” kredītā (apzināta iepriekšējo gadu peļņa pārskata gadā) un debeta kontu 98 “Uz atlikto periodu ienākumi”.

98-4.apakškontā “Starpība starp no vainīgajām personām piedzenamo summu un izmaksām par vērtslietu iztrūkumu” tiek ņemta vērā starpība starp no vainīgajām personām par pazudušiem materiāliem un citām vērtībām piedzīto summu un vērtību, kas norādīta likuma 2. punktā. organizācijas grāmatvedības uzskaiti.

Kredītā konta 98 ​​“Atliktie ienākumi” korespondencē ar kontu 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” (apakškontā “Materiālā kaitējuma atlīdzības aprēķini”) starpība starp summu, kas piedzenama no vainīgajiem un tiek atspoguļotas vērtslietu trūkuma izmaksas. Tā kā 73.kontā “Norēķini ar personālu par citām operācijām” tiek dzēsts parāds, kas pieņemts uzskaitē, no 98.konta “Nākto periodu ienākumi” tiek norakstītas atbilstošās starpības summas konta 91. “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” kredītā.

Konta 98 ​​grāmatvedības ieraksts “Uz atlikto periodu ienākumi” atbilst kontiem:

AP
Peļņa un zaudējumi
99

Konts 99 “Peļņa un zaudējumi”

Konts 99 “Peļņa un zaudējumi” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas darbības galīgā finanšu rezultāta veidošanos pārskata gadā.

Galīgo finanšu rezultātu (tīro peļņu vai neto zaudējumus) veido parastās darbības finanšu rezultāts, kā arī citi ieņēmumi un izdevumi. Konta 99 “Peļņa un zaudējumi” debets atspoguļo zaudējumus (zaudējumus, izdevumus), un kredīts atspoguļo organizācijas peļņu (ienākumus). Pārskata perioda debeta un kredīta apgrozījuma salīdzinājums parāda pārskata perioda gala finanšu rezultātu.

Kontā 99 “Peļņa un zaudējumi” pārskata gadā atspoguļots:

• peļņa vai zaudējumi no parastās darbības - saskaņā ar kontu 90 “Pārdošana”;
• pārējo ienākumu un izdevumu atlikums pārskata mēnesī - korespondencē ar kontu 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”;
• uzkrāto iespējamo ienākuma nodokļa izdevumu, pastāvīgo saistību un maksājumu summu par šī nodokļa pārrēķinu no faktiskās peļņas, kā arī maksājamo nodokļu soda apmēru - saskaņā ar kontu 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”.

Pārskata gada beigās, sagatavojot gada finanšu pārskatus, tiek slēgts konts 99 “Peļņa un zaudējumi”. Šajā gadījumā līdz decembra pēdējam ierakstam pārskata gada tīrās peļņas (zaudējumu) summa tiek norakstīta no konta 99 “Peļņa un zaudējumi” konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” kredītā (debetā) ”.

Konta 99 “Peļņa un zaudējumi” analītiskās uzskaites izveidei jānodrošina peļņas un zaudējumu aprēķina sastādīšanai nepieciešamo datu ģenerēšana. Tas ir tas, ko iesaka kontu plāns 94n.

Grāmatvedības ieraksta “Peļņa un zaudējumi” 99. konts. atbilst kontiem:

Ar debetu

Ar aizdevumu

01 "Pamatlīdzekļi" 03 “Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos” 07 “Aprīkojums uzstādīšanai” 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 10 "Materiāli" 11 “Dzīvnieki audzēšanā un nobarošanā” 16 “Materiālo vērtību novirze” 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem” 20 "Galvenā produkcija" 21 “Pašu produkcijas pusfabrikāti” 23 “Palīgražošana” 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi” 26 “Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi” 28 "Ražošanas defekti" 29 “Pakalpojumu nozares un saimniecības” 41 "Produkti" 43 “Gatavā produkcija” 44 “Pārdošanas izdevumi” 45 “Preces nosūtītas” 50 "Kasieris" 51 “Norēķinu konti” 52 “Valūtas konti” 58 “Finanšu ieguldījumi” 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” 69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini” 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” 71 “Norēķini ar atbildīgām personām” 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” 79 “Iekšekonomikas norēķini” 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” 90 "Pārdošana" 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” 97 “Nākamo periodu izdevumi”

10 "Materiāli" 50 "Kasieris" 51 “Norēķinu konti” 52 “Valūtas konti” 55 “Īpašie bankas konti” 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” 79 “Iekšekonomikas norēķini” 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” 90 "Pārdošana" 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem”

Ārpusbilances konti

Ārpusbilances konti

Ārpusbilances konti jaunajā kontu plānā 2014.-2015.gadam paredzēti, lai apkopotu informāciju par īslaicīgi lietošanā vai organizācijas rīcībā esošo aktīvu pieejamību un apriti (īrēti pamatlīdzekļi, materiālie līdzekļi glabāšanā, apstrādē, u.c.), iespējamās tiesības un pienākumus, kā arī kontrolēt atsevišķus saimnieciskos darījumus. Šo objektu uzskaite tiek veikta, izmantojot vienkāršu sistēmu.

---
Nomāti pamatlīdzekļi
001

Konts 001 “Iznomātie pamatlīdzekļi”

Konts 001 “Iznomātie pamatlīdzekļi” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas nomāto pamatlīdzekļu pieejamību un apriti.

Iznomātie pamatlīdzekļi tiek uzskaitīti īres līgumos noteiktajā vērtējumā kontā 001 “Iznomātie pamatlīdzekļi”.

Konta 001 “Nomātie pamatlīdzekļi” analītisko uzskaiti veic iznomātājs katram nomas pamatlīdzekļu objektam (pēc iznomātāja inventarizācijas numuriem). Iznomātie pamatlīdzekļi, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas, tiek uzskaitīti kontā 001 “Iznomātie pamatlīdzekļi” atsevišķi.

---
Inventāra līdzekļi pieņemti glabāšanā 002

Konts 002 “Inventāra līdzekļi pieņemti glabāšanā”

Konts 002 “Turēšanai pieņemtie krājumi” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par glabāšanā pieņemto inventāra līdzekļu pieejamību un apriti.

Pircēju organizācijas kontā 002 “Turēšanai pieņemtie krājumi” reģistrē glabāšanai pieņemtās vērtības šādos gadījumos:

• inventāra priekšmetu saņemšana no piegādātājiem, par kuriem organizācija likumīgi atteicās pieņemt maksājuma pieprasījumu rēķinus un tos apmaksāt;
• saņemt no piegādātājiem neapmaksātus inventāra priekšmetus, kurus aizliegts iztērēt saskaņā ar līguma noteikumiem, līdz tie ir samaksāti;
• inventāra priekšmetu pieņemšana glabāšanā citu iemeslu dēļ.

Piegādātāju organizācijas kontā 002 “Saglabāšanā pieņemtie krājumi” uzskaita pircēju apmaksātās preces un materiālus, kas atstāti glabāšanā, izsniegti ar glabāšanas čekiem, bet nav izņemti no organizācijām neatkarīgu iemeslu dēļ. Inventāra līdzekļi tiek uzrādīti kontā 002 “Gatzīšanā pieņemtie krājumi” pēc pieņemšanas aktos vai maksājuma pieprasījumu kontos norādītajām cenām.

Analītiskā uzskaite kontam 002 “Turēšanai pieņemtie krājumi” tiek veikta īpašnieku organizācijās pēc veida, kategorijas un uzglabāšanas vietas.

---
Materiāli, kas pieņemti otrreizējai pārstrādei
003

Konts 003 “Apstrādei pieņemtie materiāli”

Konts 003 “Apstrādei pieņemtie materiāli” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par pārstrādei pieņemto izejvielu un klientu materiālu (pasūtītāju piegādāto izejvielu) pieejamību un apriti, par kurām ražotājs neapmaksā. Izejvielu un materiālu pārstrādes vai rafinēšanas izmaksu uzskaite tiek veikta ražošanas izmaksu kontos, atspoguļojot saistītās izmaksas (izņemot klienta izejvielu un materiālu izmaksas). Klienta pārstrādei pieņemtās izejvielas tiek uzskaitītas kontā 003 “Pārstrādē pieņemtie materiāli” par līgumos noteiktajām cenām.

Analītiskā uzskaite kontam 003 “Apstrādei pieņemtie materiāli” tiek veikta pa klientiem, izejvielu un materiālu veidiem, kategorijām un to atrašanās vietām.

---
Preces pieņemtas komisijai
004

Konts 004 “Preces pieņemtas komisijai”

Konts 004 “Komisijas kārtībā pieņemtās preces” paredzēts, lai apkopotu informāciju par komisijas kārtībā pieņemto preču pieejamību un apriti saskaņā ar līgumu. Šo kontu izmanto komisijas aģentūras.

Komisijā pieņemtās preces tiek uzskaitītas kontā 004 “Komisijā pieņemtās preces” par pieņemšanas aktos noteiktajām cenām. Konta 004 “Komisijā pieņemtās preces” analītiskā uzskaite tiek veikta pa preču veidiem un organizācijām (personām) - nosūtītājiem.

---
Aprīkojums pieņemts uzstādīšanai
005

Konts 005 “Instalācijai pieņemts aprīkojums”

Konts 005 “Instalēšanai pieņemtais aprīkojums” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par visu veidu aprīkojuma pieejamību un kustību, ko organizācija ir saņēmusi no klienta uzstādīšanai. Šo kontu izmanto darbuzņēmēju organizācijas.

Iekārtas tiek uzskaitītas kontā 005 “Uzstādīšanai pieņemtās iekārtas” par cenām, kuras klients norādījis pavaddokumentos.

Analītiskā uzskaite kontam 005 “Instalācijai pieņemtā iekārta” tiek veikta atsevišķiem objektiem vai vienībām.

---
Stingras ziņošanas formas
006

Konts 006 “Stingras ziņošanas veidlapas”

Konts 006 “Stingrās atskaites veidlapas” paredzēts, lai apkopotu informāciju par glabājamo un atskaitei izsniegto stingrās atskaites veidlapu pieejamību un apriti - kvīšu grāmatiņas, sertifikātu veidlapas, diplomi, dažādi abonementi, kuponi, biļetes, nosūtīšanas dokumentu veidlapas u.c. .

Stingrās atskaites formas tiek uzskaitītas kontā 006 “Stingrās atskaites veidlapas” nosacītajā vērtējumā.

Katram stingrās atskaites veidlapu veidam un to uzglabāšanas vietām tiek uzturēta analītiskā uzskaite kontam 006 “Stingrās atskaites veidlapas”.

---
Maksātnespējīgo parādnieku parāds norakstīts ar zaudējumiem
007

Konts 007 “Maksātnespējīgo debitoru parādi norakstīti ar zaudējumiem”

Konts 007 “Maksātnespējīgo debitoru parāds, kas norakstīts ar zaudējumiem” paredzēts, lai apkopotu informāciju par debitoru parādu, kas norakstīti ar zaudējumiem debitoru maksātnespējas dēļ, stāvokli. Šis parāds ir jāglabā bilancē piecus gadus no norakstīšanas dienas, lai uzraudzītu tā iekasēšanas iespēju parādnieku mantiskā stāvokļa izmaiņu gadījumā.

Par summām, kas saņemtas iepriekš ar zaudējumiem norakstīto parādu piedziņai, konts 50 “Nauda”, 51 “Naudas konti” vai 52 “Valūtas konti” tiek debetēts korespondencē ar kontu 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi”. Vienlaikus par norādītajām summām tiek ieskaitīts ārpusbilances konts 007 “Maksātnespējīgo debitoru parāds norakstīts ar zaudējumiem”.

Analītiskā uzskaite kontā 007 “Maksātnespējīgo debitoru parādi, kas norakstīti ar zaudējumiem” tiek uzturēta katram debitoram, kura parāds ir norakstīts ar zaudējumiem, un katram parādam, kas norakstīts ar zaudējumiem.

---
Saņemto saistību un maksājumu nodrošinājums
008

Konts 008 “Saistību un saņemto maksājumu nodrošinājumi”

Konts 008 “Saņemto saistību un maksājumu nodrošinājums” paredzēts, lai apkopotu informāciju par saistību un maksājumu izpildes nodrošināšanai saņemto garantiju pieejamību un apriti, kā arī par citām organizācijām (fiziskām personām) nodotajām precēm saņemto nodrošinājumu.

Ja galvojumā summa nav norādīta, tad grāmatvedības vajadzībām to nosaka, pamatojoties uz līguma nosacījumiem.

Kontā 008 “Saistību un saņemto maksājumu nodrošinājums” ierakstītās nodrošinājuma summas tiek norakstītas līdz ar parāda atmaksu.

Par katru saņemto vērtspapīru tiek veikta analītiskā uzskaite kontam 008 “Saistību un saņemto maksājumu nodrošinājumi”.

---
Izsniegto saistību un maksājumu nodrošinājums
009

Konts 009 “Izsniegtie saistību un maksājumu vērtspapīri”

Konts 009 “Izsniegtie saistību un maksājumu vērtspapīri” paredzēts, lai apkopotu informāciju par saistību un maksājumu izpildes nodrošināšanai izsniegto garantiju pieejamību un apriti. Ja galvojumā summa nav norādīta, tad grāmatvedības vajadzībām to nosaka, pamatojoties uz līguma nosacījumiem.

Kontā 009 “Nodrošinājums par saistībām un izsniegtajiem maksājumiem” ierakstītās ķīlas summas tiek norakstītas līdz ar parāda atmaksu.

Par katru emitēto vērtspapīru tiek veikta analītiskā uzskaite kontam 009 “Emitētie saistību un maksājumu vērtspapīri”.

---
Pamatlīdzekļu nolietojums
010

Konts 010 “Pamatlīdzekļu nolietojums”

Konts 010 “Pamatlīdzekļu nolietojums” paredzēts, lai apkopotu informāciju par dzīvojamo māju, ārējo labiekārtošanas objektu un citu līdzīgu objektu (mežsaimniecības, ceļu apsaimniekošanas, specializētās kuģniecības u.c.) nolietojuma summu kustību, kā arī par nekustamo īpašumu. peļņas organizācijas pamatlīdzekļiem. Nolietojums šiem objektiem tiek aprēķināts gada beigās pēc noteiktajām nolietojuma likmēm.

Atsavinot atsevišķus objektus (ieskaitot pārdošanu, bezatlīdzības nodošanu u.tml.), tiem norakstītā nolietojuma summa tiek norakstīta no konta 010 “Pamatlīdzekļu nolietojums”.

Katram objektam tiek veikta analītiskā uzskaite kontam 010 “Pamatlīdzekļu nolietojums”.

---
Nomāti pamatlīdzekļi
011

Konts 011 “Iznomātie pamatlīdzekļi”

Konts 011 “Iznomātie pamatlīdzekļi” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par iznomāto pamatlīdzekļu pieejamību un apriti, ja saskaņā ar nomas līguma nosacījumiem īpašums ir jāuzskaita īrnieka (īrnieka) bilancē.

Iznomātie pamatlīdzekļi tiek ierakstīti kontā 011 “Iznomātie pamatlīdzekļi” nomas līgumos noteiktajā vērtējumā.

Analītisko uzskaiti kontam 011 “Iznomātie pamatlīdzekļi” veic nomnieks, katram iznomātajam pamatlīdzekļu objektam. Ārpus Krievijas Federācijas iznomātie pamatlīdzekļi tiek uzskaitīti atsevišķi kontā 011 “Iznomātie pamatlīdzekļi”.

Atrodiet jauno darba kontu plānu 2017. gadam, skaidrojumus, ierakstus šajā materiālā. Izstrādājot kontu plānu, viņi paļaujas un ņem vērā darbības specifiku.

Jaunais kontu plāns 2017. gadam, skaidrojumi, ieraksti – tas viss ļaus fiksēt jaunākās likumdošanas izmaiņas.

Kādi ir noteikumi kontu plāna sastādīšanai grāmatvedībai - 2017

Nemateriālie aktīvi

Nemateriālo aktīvu amortizācija

Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos

Zemes gabalu iegāde

Pamatlīdzekļu būvniecība

Pamatlīdzekļu iegāde

Nemateriālo aktīvu iegāde

Atliktā nodokļa aktīvi

Materiāli

Izejvielas

Rezerves daļas

Citi materiāli

Būvmateriāli

Inventārs un mājsaimniecības piederumi

Daļas un akcijas

Parāda vērtspapīri

Sniegti aizdevumi

Noguldījumi saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu

Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem

Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem saskaņā ar viņu noslēgtajiem līgumiem

Aprēķini izsniegtajiem avansiem

Norēķini ar pircējiem un klientiem

Norēķini ar pircējiem un klientiem saskaņā ar organizācijas noslēgtajiem līgumiem

Aprēķini par saņemtajiem avansiem

Uzkrājumi nedrošiem parādiem

Aprēķini īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem

Īstermiņa kredītu un aizņēmumu parāda pamatsumma (rubļos)

Īstermiņa kredītu un aizņēmumu parāda pamatsumma (ārvalstu valūtā)

Ienākuma nodoklis

Transporta nodoklis

Īpašuma nodoklis

Zemes nodoklis

Sociālās apdrošināšanas un drošības aprēķini

Norēķini ar Krievijas Federālo sociālās apdrošināšanas fondu par sociālo apdrošināšanu

Iemaksas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām

Aprēķini pensiju nodrošināšanai (apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai)

Iemaksas darba pensijas apdrošināšanas daļā

Iemaksas darba pensijas fondētajā daļā

Aprēķini par obligāto veselības apdrošināšanu

Maksājumi personālam par algām

Aprēķini ar atbildīgām personām

Norēķini ar personālu par citām operācijām

Norēķini ar dibinātājiem

Aprēķini par iemaksām pamatkapitālā

Aprēķini ienākumu izmaksai

Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem

Atliktā nodokļa saistības

Pašu akcijas (akcijas)

Rezerves kapitāls

Papildu kapitāls

Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)

Mērķfinansējums

Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas

Pievienotās vērtības nodoklis

Peļņa/zaudējumi no pārdošanas

Citi ienākumi un izdevumi

Citi ienākumi

citi izdevumi

Pārējo ienākumu un izdevumu bilance

Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem

Rezerves nākotnes izdevumiem

nākamo periodu ieņēmumi

Peļņa un zaudējumi

Peļņa un zaudējumi (bez ienākuma nodokļa)

Nosacīti ienākuma nodokļa izdevumi/ienākumi

Pastāvīgās nodokļu saistības/aktīvi

Nomāti pamatlīdzekļi

Inventāra līdzekļi pieņemti glabāšanā

Preces pieņemtas komisijai

Stingras ziņošanas formas

Datorprogrammas

Kad var samazināt kontu plānu - 2017?

Mazais uzņēmums var samazināt sintētisko kontu skaitu savā darbības kontu plānā, salīdzinot ar vispārējo kontu plānu. Piemēram, varat grupēt datus vispārinātos sintētiskajos kontos, kā parādīts tabulā:

Dati, kurus var grupēt	Ja tas ir atspoguļots vispārējā kontu plānā	Kur to var atspoguļot mazo uzņēmumu grāmatvedībā?
Ražošanas rezerves	skaita 07, 10, 11, 15, 16	konts 10 “Materiāli”
Izmaksas, kas saistītas ar produktu (darbu, pakalpojumu) ražošanu un pārdošanu	konti 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44	konts 20 “Galvenā produkcija”
Gatavā produkcija un preces,	konti 41, 43, 45	konts 41 “Preces”
Debitoru un kreditoru parādi	konti 62, 71, 73, 75, 76, 79	konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”
Skaidra nauda bankās	konti 51, 52, 55, 57,	konts 51 “Norēķinu konti”
Kapitāls	konti 80, 81, 82, 83	konts 80 “Atļautais kapitāls”
Finanšu rezultāti	konti 90, 91, 99	konts 99 “Peļņa un zaudējumi”

Atlikušos kontus piemēro vispārēji noteiktajā veidā saskaņā ar noteikumiem, kas noteikti vispārīgajam kontu plānam.

Tas norādīts standarta ieteikumu 13. punktā, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 21. decembra rīkojumu Nr. 64n, un Krievijas Finanšu ministrijas februāra informatīvā ziņojuma 3., 3.1. un 3.2. 20, 2013 Nr. PZ-3/2012, 9.-23. punkts Ieteikumi, kas apstiprināti ar NP “Krievijas Profesionālo grāmatvežu un revidentu institūts” prezidenta padomes 2013. gada 25. aprīļa lēmumu Nr. 4/13.

Papildu skaidrojumi par to, kādus kontus var izmantot saīsinātajā uzskaitē, sniegti arī Krievijas Finanšu ministrijas 2015.gada 3.jūnija informācijas Nr.PZ-3/2015 3.punktā.

Jauni ieraksti pēc 2017. gada kontu plāna (ar paskaidrojumiem)

2017. gadā tiks ietekmēts grāmatveža darbs. Izmaiņas skars ne tikai nodokļu uzskaiti, bet arī grāmatvedību. Mēs jums pastāstīsim, kādi jauni elektroinstalācijas darbi jāveic, sākot ar janvāri. Lasiet arī par trim vadiem, kas kļuvuši bīstami.

Tika aprēķinātas un pārskaitītas jaunas apdrošināšanas prēmijas

No 1. janvāra iemaksas ir jāveic un jāziņo Federālajam nodokļu dienestam, nevis fondiem. Bet grāmatvedībā iemaksas turpina atspoguļot 69.kontā “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini”. Nepārskaitiet tos uz kontu 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”. Galu galā apdrošināšanas prēmijas ir patstāvīgs maksājums, tās Nodokļu kodeksā ir uzskaitītas atsevišķi no nodokļiem.

2017. gada sākumā uzņēmumam var būt pārmaksas vai parāds par vecajām iemaksām. Mēs iesakām tos uzskaitīt kontā 69 atsevišķi no jaunajām iemaksām. Piemēram, apdrošināšanas veida apakškontam atveriet otrās kārtas apakškontus “Iemaksas par periodiem līdz 2017. gadam” un “Iemaksas par periodiem kopš 2017. gada”.

Ir trīs iemesli, kāpēc nevajadzētu jaukt vecos un jaunos ieguldījumus. Pirmkārt, jaunajā iemaksu aprēķinā nevajadzētu uzrādīt veco iemaksu atlikumus un to samaksu. Pārliecinieties, ka programmā šīs summas nav iekļautas pārskatā. Lai to izdarītu, tie ir jānošķir no jauniem ieguldījumiem analītiskajā grāmatvedībā. Otrkārt, vecās iemaksas nevar pieskaitīt pie jaunajām, bet var tikai atdot. Lai to izdarītu, jūsu kontos ir jābūt skaidrai pārmaksas summai. Treškārt, maksājumiem par iemaksām par 2017. gadu un par periodiem pirms 2017. gada tiek piemēroti dažādi BCC. Ja sajaucat visas summas vienā apakškontā, varat apjukt un nosūtīt naudu uz nepareizu kodu.

Piemērs. Kā atspoguļot apdrošināšanas prēmijas par 2016. gada decembri un 2017. gada janvāri

2017. gada 16. janvārī uzņēmuma grāmatvede nodokļu inspekcijai pārskaitīja medicīniskās iemaksas par decembri. Summa - 30 000 rubļu. Tajā pašā dienā viņš samaksāja sodus par medicīniskajām iemaksām par 2016. gada augustu 150 rubļu apmērā. Pensiju fonda akta par sodu uzkrāšanu datums ir 27.decembris.

Janvāra beigās medicīniskās iemaksas bija 40 000 rubļu. Grāmatvede tos pārskaitīja 15. februārī. Uzkrājumus un maksājumus grāmatvede atspoguļoja grāmatvedībā ar šādiem ierakstiem:

27. decembris
DEBITS 99 apakškonts “Sankcijas” KREDĪTS 69 apakškonts “Norēķini par veselības apdrošināšanu” otrās kārtas apakškonts “Sodu maksājumi par periodiem līdz 2017.
- 150 rubļi. — par 2016. gada augustu tika iekasētas soda naudas Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā;

31. decembris
DEBITS 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDĪTS 69 apakškonta “Aprēķini obligātajai veselības apdrošināšanai” otrās kārtas apakškonta “Iemaksas par periodiem līdz 2017. gadam”
- 30 000 rubļu. — tika uzkrātas apdrošināšanas prēmijas Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā par 2016. gada decembri;

16. janvāris
DEBITS 69 subkonts “Aprēķini par obligāto veselības apdrošināšanu” otrās kārtas “Iemaksas par periodiem līdz 2017. gadam” apakškonts KREDĪTS 51
- 30 000 rubļu. — ir uzskaitītas apdrošināšanas iemaksas Federālajā obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā par 2016. gada decembri;

16. janvāris
DEBITS 69 subkonts “Norēķini par veselības apdrošināšanu” otrās kārtas “Soda naudas sodi par periodiem līdz 2017. gadam” KREDĪTS 51
- 150 rubļi. — sodi ir uzskaitīti Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā par 2016. gada augustu;

31. janvāris
DEBITS 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDĪTS 69 apakškonta “Aprēķini obligātajai veselības apdrošināšanai” otrās kārtas apakškonta “Iemaksas par periodiem kopš 2017. gada”
- 40 000 rubļu. — tika uzkrātas apdrošināšanas prēmijas Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā par 2017. gada janvāri;

15. februāris
DEBITS 69 apakškonts “Aprēķini par obligāto veselības apdrošināšanu” otrās kārtas “Iemaksas par periodiem kopš 2017. gada” apakškonts KREDĪTS 51
- 40 000 rubļu. — ir norādītas apdrošināšanas prēmijas Federālajam obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondam par 2017. gada janvāri.

Noslēdzām līgumu ar fiskālo datu operatoru

No 1. februāra nodokļu amatpersonas pārtrauca veco kases aparātu reģistrāciju un pārreģistrāciju. Un no 1. jūlija visiem uzņēmumiem obligāti. Izņēmums: tie, kas ir piedēvēti, patentēti vai sniedz pakalpojumus sabiedrībai.

Uzņēmumam, kurš ir pārgājis uz tiešsaistes kases aparātiem, informācija par salauztajiem čekiem ir jāpārsūta Federālajam nodokļu dienestam, izmantojot internetu. Lai to izdarītu, jānoslēdz līgums ar fiskālo datu operatoru. Šis ir neatkarīgs starpnieks, ar kura starpniecību informācija par bojātiem čekiem internetā nonāk Federālajam nodokļu dienestam. Līgums ar OFD var paredzēt ikmēneša vai gada maksājumu. Pirmajā gadījumā pakalpojumu izmaksas nekavējoties attieciniet uz izdevumiem. Otrajā jūs varat ņemt vērā gada maksu kā avansu (Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 24. novembra vēstule Nr. 07-01-09/69311).

Piemērs Kā norakstīt fiskālo datu operatora pakalpojumus

Uzņēmums 2017. gada 1. februārī noslēdza līgumu ar fiskālo datu operatoru (FDO) uz laiku līdz 2018. gada 16. janvārim. Pakalpojumu izmaksas gadā ir 3540 rubļi, ieskaitot PVN - 540 rubļi. Līgums paredz ikmēneša maksājumu par pakalpojumiem. 28.februārī uzņēmums no OFD saņēma rēķinu un izziņu par februāri 295 rubļu apmērā, ieskaitot PVN - 45 rubļus. Grāmatvede šo summu pārskaitīja 1.martā.

Viņš veica šādus ierakstus grāmatvedībā:

28. februāris
DEBITS 26 (44) KREDĪTS 60
- 250 rubļi. — tiek atspoguļoti izdevumi par fiskālo datu operatora pakalpojumiem;

DEBITS 19 KREDĪTS 60

- 45 rubļi. — PVN tiek pieņemts atskaitīšanai;

1. marts
DEBITS 60 KREDĪTS 51
- 295 rubļi. — samaksāts par fiskālo datu operatora pakalpojumiem.

Mainīsim piemēra nosacījumus. Pieņemsim, ka saskaņā ar līguma noteikumiem par visu ikgadējo apkopi ir jāmaksā uzreiz. 1.februārī grāmatvede fiskālo datu operatoram pārskaitījusi 3540 rubļus. 28.februārī saņēmis izziņu par februāri un rēķinu. Grāmatvedībā grāmatvedis veic šādus ierakstus:

1. februāris
DEBITS 60 KREDĪTS 51
- 3540 rubļi. — samaksāts avansā par fiskālo datu operatora ikgadējo pakalpojumu;

DEBITS 68 apakškonts “Aprēķini par PVN” KREDĪTS 76 apakškonts “PVN par izsniegtajiem avansiem”
- 540 rubļi. — PVN par avansa maksājumu pieņemts atskaitīšanai;

28. februāris
DEBITS 26 (44) KREDĪTS 60
- 250 rubļi. — atspoguļoti izdevumi par operatora pakalpojumiem februārī;

DEBITS 19 KREDĪTS 60
- 45 rubļi. — tiek ņemts vērā PVN par fiskālo datu operatora sniegtajiem pakalpojumiem;

DEBITS 68 apakškonts “PVN aprēķini” KREDĪTS 19
- 45 rubļi. — PVN par pakalpojumiem par februāri pieņemts atskaitīšanai;

DEBITS 76 apakškonts “PVN par izsniegtajiem avansiem” KREDĪTS 68 apakškonts “PVN norēķini”
- 45 rubļi. — Atjaunots iepriekš atskaitīšanai no avansa maksājuma pieņemtais PVN.

Svarīgs!
Ir bīstami veikt trīs maksājumus caur kontu 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”

1. Maksājumi darbuzņēmējam. Nodokļu administrācija lems, ka civiltiesiskajā līgumā slēpjas darba līgums, un pievienos papildu iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā ar 2,9 procentu likmi. Tāpēc ņem vērā atlīdzību kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” vai 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”: DEBITS 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDĪTS 60 (76) — ir uzkrāta atlīdzība darbuzņēmējam.

2. Kompensācija. Nosūtiet jebkādu atlīdzību darbiniekiem, kuri nav pakļauti iemaksām, izmantojot kontu 73 “Norēķini ar personālu par citām darbībām”. Piemēram, kompensācija par personīgās mantas izmantošanu, sakaru pakalpojumiem utt. (pretējā gadījumā nodokļu iestāde kompensāciju pielīdzinās darba algai un pieprasīs to iekļaut iemaksu bāzē): DEBITS 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDĪTS 73 — ir uzkrāta kompensācija par sakaru pakalpojumiem.

3. Dividendes. Parasti tie tiek uzkrāti, izmantojot kontu 75 “Norēķini ar dibinātājiem”. Un, ja dibinātājs ir uzņēmuma darbinieks, viņi izmanto kontu 70. Taču nodokļu iestādes var pamanīt, ka visa summa no šī konta nav iekļauta iemaksu bāzē, un lūgs paskaidrojumus. Lai izvairītos no jautājumiem, izmantojiet skaitli 75: DEBITS 84 KREDĪTS 75 — daļa peļņas tiek izmantota dividenžu izmaksai.

Modernizēta CCP

Uzņēmums var iegādāties tiešsaistes kases aparātu vai uzlabot tā modeli līdz jaunajam pasūtījumam. CCP ražotājs pateiks, vai ir iespējama modernizācija. Modernizācijas izmaksās tiks iekļauti ražotāja pakalpojumi un fiskālā piedziņas izmaksas. Šis ir jauns, modernāks elektroniskās aizsarglentes (ECLZ) analogs.

Kases aparāta modernizācijas izmaksu uzskaite ir atkarīga no tā sākotnējām izmaksām. Ja kases aparāts maksāja vairāk nekā 40 000 rubļu. un jūs to ņēmāt vērā kā pamatlīdzekli, tad modernizācijas izmaksas attiecināt uz tā vērtības pieaugumu. Ja kases aparāts maksāja 40 000 rubļu. maksimums un jūs to ņēmāt vērā kā mazvērtīgu īpašumu, tad ņemiet vērā modernizācijas izmaksas pašreizējās izmaksās.

Piemērs Kā grāmatvedībā atspoguļot kases sistēmu modernizāciju

2017.gada februārī uzņēmums noslēdza līgumu ar kases aparātu ražotāju par kases aparāta modernizāciju atbilstoši jaunajam pasūtījumam. Uzņēmums to reģistrēja kā pamatlīdzekli 2016. gada aprīlī. Sākotnējās kases izmaksas ir 42 000 rubļu. Derīgās lietošanas laiks ir 70 mēneši. Mēneša nolietojuma summa ir 600 rubļu. (42 000 RUB: 70 mēneši). No 2016. gada maija līdz 2017. gada februārim nolietojums bija 6000 rubļu. (600 rubļi × 10 mēneši). Modernizācijas pakalpojumu izmaksas ir 2360 rubļi, ieskaitot PVN - 360 rubļi. Fiskālā piedziņas izmaksas ir 5900 rubļu, ieskaitot PVN - 900 rubļu.

Modernizācijas akts tika parakstīts 20.februārī. Uzņēmums rēķinu saņēma 21.februārī. Uzņēmums par pakalpojumiem un fiskālo uzglabāšanu samaksāja 22.februārī. Lietderības laiks pēc modernizācijas nemainījās.

Uzņēmuma grāmatvede veica šādus ierakstus:

20. februāris
DEBITS 10 KREDĪTS 60

DEBITS 08 subkonts “Pamatlīdzekļu modernizācija” KREDĪTS 10
- 5000 rubļu. — tiek atspoguļotas fiskālās atmiņas iekārtas uzstādīšanas izmaksas;

DEBITS 08 subkonts “Pamatlīdzekļu modernizācija” KREDĪTS 60

DEBITS 19 KREDĪTS 60

DEBIT 01 CREDIT 08 subkonts “Pamatlīdzekļu modernizācija”
- 7000 rubļu. (5000 + 2000) - palielinātas kases aparāta sākotnējās izmaksas;

21. februāris
DEBITS 68 apakškonts “PVN aprēķini” KREDĪTS 19

22. februāris
DEBITS 60 KREDĪTS 51
- 8260 rubļi. (2360 + 5900) - samaksāts par kases aparāta un fiskālās krātuves modernizācijas pakalpojumiem;

31. marts
DEBITS 26 (44) KREDĪTS 02
- 716,67 rubļi ((42 000 rubļi + 7 000 rubļi - 6 000 rubļi) : (70 mēneši - 10 mēneši)) - kases aparātam uzkrātais nolietojums.

Mainīsim piemēru un pieņemsim, ka kases aparāta sākotnējās izmaksas bija 35 000 rubļu. Uzņēmums kases aparātu uzskaitīja nevis kā pamatlīdzekli, bet gan kā mazvērtīgu īpašumu. Tad grāmatvedis grāmatvedības modernizāciju atspoguļos šādi:

20. februāris
DEBITS 26 (44) KREDĪTS 60
- 2000 rubļu. — atspoguļoti izdevumi par kases modernizācijas pakalpojumiem;

DEBITS 10 KREDĪTS 60
- 5000 rubļu. — iegādāta fiskālā glabāšanas iekārta;

DEBITS 26 (44) KREDĪTS 10
- 5000 rubļu. — tiek norakstīti fiskālā stimula izdevumi;

DEBITS 19 KREDĪTS 60
- 1260 rubļi. (360 + 900) — tiek ņemts vērā PVN par modernizāciju un fiskālo akumulatoru;

21. februāris
DEBITS 68 apakškonts “PVN aprēķini” KREDĪTS 19
- 1260 rubļi. (360 + 900) — PVN tiek pieņemts atskaitīšanai;

22. februāris
DEBITS 60 KREDĪTS 51
- 8260 rubļi. (2360 + 5900) - samaksāts par kases aparāta un fiskālās krātuves modernizācijas pakalpojumiem.

Nodokli vienam uzņēmumam maksāja cits

No 2017. gada 1. janvāra uzņēmumiem ir tiesības veikt apdrošināšanas prēmijas. Līdzīgi noteikumi par nodokļiem ir spēkā kopš 2016. gada 30. novembra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. panta 1. punkts). Nodokļus un iemaksas organizācijai var pārskaitīt direktors vai darbinieks no personīgā konta, trešās puses uzņēmuma utt. Pirms tam Nodokļu kodeksā bija teikts, ka naudu budžetā pārskaitīja pats nodokļu maksātājs vai aģents, un trešās personas netika pieminētas. Tāpēc bija grūti pierādīt, piemēram, ka direktoram ir tiesības maksāt nodokli par uzņēmumu.

Nodokļus, ko par jums samaksājis darījuma partneris vai darbinieks, iegrāmatojiet, izmantojot kontu 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”. Izmantojiet to, ja pārskaitāt nodokļus citai organizācijai.

Piemērs Kā ņemt vērā nodokli, ko cita organizācija samaksāja par vienu uzņēmumu

Alpha LLC pērk preces no Vega LLC. 10. janvārī Vega nosūtīja preces 250 000 rubļu vērtībā.

Grāmatvede veica šādus ierakstus:

10. janvāris
DEBITS 62 KREDĪTS 90 apakškonts “Ieņēmumi”
- 250 000 rubļu. — preces tika nosūtītas uz Alpha LLC noliktavu;

DEBITS 90 apakškonts “PVN” KREDĪTS 68 apakškonts “PVN aprēķini”
- 38 135,59 rubļi. (RUB 250 000 × 18: 118) - tiek ņemts vērā PVN no ieņēmumiem.

Vegas grāmatvede aprēķināja ienākuma nodokli 2016. gadam. Izrādījās 200 000 rubļu, no kuriem 20 000 rubļu. - federālajā budžetā un 180 000 rubļu. - uz reģionālo. Vega ieskaitīja nodokli federālajā budžetā 2017. gada 14. februārī:

2016. gada 31. decembris
DEBITS 99 KREDĪTS 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini”
- 200 000 rubļu. (180 000 + 20 000) - par 2016. gadu uzkrātais ienākuma nodoklis;

14. februāris
DEBITS 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini” KREDĪTS 51
- 20 000 rubļu. — ienākuma nodoklis tiek ieskaitīts federālajā budžetā.

Nebija naudas, lai nomaksātu nodokļus reģionālajā budžetā. Vega direktors vērsās pēc palīdzības pie Alpha LLC. Darījuma partneris piekrita nosūtīt naudu budžetā ar nosacījumu, ka tā tiks ieskaitīta kā maksājums par precēm. Nodoklis samaksāts 15. februārī. Ieskaita līgums tika noformēts 17.februārī. Vega grāmatvede veica šādus ierakstus:

15. februāris
DEBITS 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini” KREDĪTS 76
- 180 000 rubļu. — ienākuma nodoklis SIA Vega tiek ieskaitīts reģionālajā budžetā no SIA Alpha konta;

17. februāris
DEBITS 76 KREDĪTS 62
- 180 000 rubļu. — ienākuma nodokļa samaksu ieskaita ar preču parāda atmaksu.

Par precēm Alpha LLC maksās Vega LLC tikai 70 000 rubļu. (250 000–180 000). Alpha LLC grāmatvede uzskaitē atspoguļoja Vega LLC nodokļa samaksu:

15. februāris
DEBITS 76 KREDĪTS 51
- 180 000 rubļu. — uzņēmuma Vega LLC reģionālā budžetā ieskaitīts ienākuma nodoklis;

17. februāris
DEBITS 60 KREDĪTS 76
- 180 000 rubļu. — Vega LLC ienākuma nodokļa maksājums tiek ieskaitīts preču parādā.

Vienkāršots uzņēmums maksā minimālo nodokli

Minimālais nodokļu kods ir atcelts. Tagad visi vienkāršotie maksājumi objektam “ienākumi mīnus izdevumi” jāieskaita vienā BCC - 18210501021 011000110. Līdz ar to vairs nav jāveido dažādi apakškonti parastajam nodoklim un minimālajam nodoklim kontā 68 “Nodokļu aprēķini un maksas”. Gan avansi, gan parastais nodoklis, gan minimālais nodoklis var tikt atspoguļoti vienā vispārējā apakškontā “Vienkāršotie aprēķini”.

Piemērs Kā ņemt vērā avansa maksājumus un minimālo nodokli, izmantojot vienkāršotu metodi

Uzņēmums izmanto vienkāršotu pieeju ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi”. 2017. gadā grāmatvede nodokļu avansus aprēķināja kā kumulatīvo kopsummu:

• pamatojoties uz pirmā ceturkšņa rezultātiem - 4000 rubļu;
• pēc pusgada rezultātiem - 14 000 rubļu;
• 9 mēnešu beigās - 20 000 rubļu.

Uzņēmums uzskaitīja sasniegumus:

• pamatojoties uz pirmā ceturkšņa rezultātiem - 17.aprīlis;
• pamatojoties uz pusgada rezultātiem - 24. jūlijs;
• pamatojoties uz 9 mēnešu rezultātiem - 16. oktobris.

2017. gada beigās uzņēmums sasniedza minimālo nodokli 15 000 rubļu. Uzņēmums to nepārskaitīja budžetā, un avansu pārmaksu atstāja nākotnei. Grāmatvede veica šādus ierakstus:

31. marts

- 4000 rubļu. — par pirmo ceturksni uzkrātais avansa nodoklis;

17. aprīlis

- 4000 rubļu. — pārskaitīts pirmā ceturkšņa nodokļa avansa nodoklis;

30. jūnijs
DEBITS 99 KREDĪTS 68 apakškonts “Vienkāršotie norēķini”
- 10 000 rubļu. (14 000 - 4 000) - par sešiem mēnešiem uzkrātais nodokļa avansa maksājums;

24. jūlijs
DEBITS 68 apakškonts “Vienkāršotie maksājumi” KREDĪTS 51
- 10 000 rubļu. — tiek pārskaitīts nodokļa avansa maksājums par pusgadu;

30. septembris
DEBITS 99 KREDĪTS 68 apakškonts “Vienkāršotie norēķini”
- 6000 rubļu. (20 000 - 4000 - 10 000) - 9 mēnešus uzkrāts nodokļa avansa maksājums;

16. oktobris
DEBITS 68 apakškonts “Vienkāršotie maksājumi” KREDĪTS 51
- 6000 rubļu. — tiek pārskaitīts nodokļa avansa maksājums par 9 mēnešiem;

31. decembris
DEBITS 99 KREDĪTS 68 apakškonts “Vienkāršotie norēķini”
- 5000 rubļu. (4000 + 10 000 + 6000 - 15 000) — pārmērīgi uzkrātie nodokļu avansi tika atcelti

Apmaksāja grāmatvedi par profesijas standarta eksāmenu

No 2017. gada 1. janvāra profesionālā standarta eksāmena izmaksas, ko uzņēmums maksā darbiniekam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 21.1. punkts), netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Eksāmena maksa ir parastas uzņēmējdarbības izmaksas. Ja grāmatvedis pats apmaksāja eksāmenu un uzņēmums šo summu kompensēja, tad atspoguļo to kontā 73 “Norēķini ar personālu par citiem darījumiem”.

Piemērs Kā grāmatvedībā atspoguļot samaksu par grāmatvedības profesionāliem standartiem

Uzņēmums 20.februārī galvenajai grāmatvedei samaksāja par eksāmenu par grāmatvedības profesijas standarta ievērošanu. Eksāmena izmaksas ir 22 420 rubļi, ieskaitot PVN - 3 420 rubļi. Kvalifikācijas vērtēšanas centrs sertifikātu un rēķinu izsniedza 1.martā. Akts tika parakstīts tajā pašā dienā.

Uzņēmums savā grāmatvedībā veica šādus ierakstus:

20. februāris
DEBITS 60 KREDĪTS 51
- 22 420 rubļi. — ir apmaksātas eksāmena izmaksas;

1. marts
DEBITS 26 (44) KREDĪTS 60
- 19 000 rubļu. — grāmatveža kvalifikācijas novērtēšanas izmaksas tiek atspoguļotas izdevumos;

DEBITS 19 apakškonts “PVN aprēķini” KREDĪTS 60
- 3420 rubļi. — PVN tiek ņemts vērā kvalifikācijas novērtēšanas centra pakalpojumu izmaksās;

DEBITS 68 apakškonts “PVN aprēķini” KREDĪTS 19
- 3420 rubļi. — PVN tiek pieņemts atskaitīšanai.

Mainīsim piemēra nosacījumus. Pieņemsim, ka grāmatvedis pats apmaksāja eksāmenu, un uzņēmums viņam šos izdevumus kompensēja 20. februārī. Tad elektroinstalācija būs atšķirīga:

20. februāris
DEBITS 73 KREDĪTS 50 (51)
- 22 420 rubļi. — darbiniekam izmaksāta kompensācija;

1. marts
DEBITS 26 (44) KREDĪTS 73
- 22 420 rubļi. — kompensācija par izdevumiem par darbinieka kvalifikācijas novērtēšanu tiek ņemta vērā parastās darbības izdevumos.