Pēc tam, kad darbinieks ir iesniedzis izdevumu pārskatu, jūs to esat pārbaudījis, un vadītājs to ir apstiprinājis ar savu parakstu, ir laiks atspoguļot izdevumus grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. Vārdos viss ir vienkārši: samaksāts, saņemts, dokumentēts - norakstīts. Bet, kā liecina mūsu redakcijā nonākošie jautājumi, kaitinošas kļūdas ir bieži. Sakarā ar to, ka izdevumi tika atspoguļoti agrāk, nekā tiem vajadzēja būt, vai dokumenti nav noformēti atbilstoši noteikumiem, nodokļu iestādes revīzijas laikā nosaka papildu nodokļus un soda naudas.

Ja esat uzņēmējs

Šis raksts noderēs, ja esat pieņēmis darbā darbiniekus un iedosiet viņiem naudu, lai viņi atskaitās. Un nav svarīgi, kāds nodokļu objekts jums ir saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Runāsim par biežākajām kļūdām, kuras var pieļaut gan “vienkāršotie”, kas rēķinās ar izdevumiem, gan tie, kas maksā vienu nodokli tikai no ienākumiem. Galu galā pareiza atskaitāmo summu uzskaite ietekmē gan “vienkāršotā” nodokļa, gan iedzīvotāju ienākuma nodokļa un apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu. Un mūsu ieteikumi, mēs ceram, palīdzēs jums pareizi atrisināt sarežģītas situācijas.

Kļūda Nr.1 ​​Pirkuma saturs nav atšifrēts pārdošanas čekā

Kam tas ir aktuāli? Visiem "vienkāršotajiem cilvēkiem". Sastādot avansa aktu, darbinieks pievienoja kases čeku par kopējo summu un pārdošanas čeku. Taču pārdošanas čekā nav norādīti konkrēti iegādāto preču nosaukumi. Bet ir tikai vispārīgs nosaukums, piemēram, “kancelejas preces 1000 rubļu vērtībā”. Arī kases čekā ir norādītas tikai kopējās izmaksas.

Kāda ir problēma. Izdevumus neiesakām ņemt vērā dokumentā bez konkrētu preču nosaukumiem. Paskaidrosim, kāpēc. Visi izdevumi ir jādokumentē ( 2. punkts art. 346.16 Un 1. punkts art. 252 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Šajā gadījumā dokumenti jāsagatavo saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Un primārā dokumenta obligātā informācija ietver iegādāto preču, darbu vai pakalpojumu nosaukumu un daudzumu (2011. gada 6. decembra federālā likuma Nr. 402-FZ 9. panta apakšpunkts un 2. punkts). Par pārdošanas kvīti ar vispārīgu preču nosaukumu šī prasība nav izpildīta. Galu galā tajā nav norādīts katra konkrētā produkta nosaukums, daudzums un izmaksas.

Tiesa, šķīrējtiesneši dažkārt atbalsta nodokļu maksātājus, kuri ir ņēmuši vērā izdevumus par dokumentiem ar kopējiem nosaukumiem (sk., piemēram, Volgas reģiona Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 3. februāra rezolūcija Nr. A55-14012/05-32). Taču diez vai es gribētu tiesāties par problēmu, kuru var laicīgi novērst. Turklāt tas ir aktuāli ne tikai “vienkāršotiem” cilvēkiem, kuri rēķinās ar izdevumiem, bet arī tiem, kuri nodokli maksā tikai no ienākumiem. Galu galā, ja atbildīgās personas izdevumus neapliecina pareizi noformēti dokumenti, inspektori var aplikt papildu algas nodokļus.

Svarīgs apstāklis

Ja grāmatvedis atnesa pārdošanas čeku, kurā norādītas tikai kopējās pirkuma izmaksas, labāk šādu dokumentu nomainīt, vēlreiz sazinoties ar pārdevēju. Vai arī pats veiciet čeka atšifrēšanu.

Ņemiet vērā, ka aprakstītā problēma ir aktuāla tikai gadījumam, ja kases čekā nav pirkumu atšifrējuma ar to vērtību un daudzumu - tas ir tad, kad ir nepieciešams pārdošanas čeks ar atšifrējumu. Ja kases čekā ir visu preču nosaukumi, cenas, daudzumi un izmaksas, tad pārdošanas čeks nav nepieciešams, jo visa uzskaitei nepieciešamā informācija jau ir kases čekā. Taču ne visi pārdevēji tos izsniedz, bet tikai lielie lielveikali.

Ko darīt. Pirmkārt, norādiet darbiniekiem, ka pārdevējam pārdošanas kvītī ir jānorāda visas preces, tostarp daudzums, cena un kopējās izmaksas. Un atbildīgās personas pienākums ir nekavējoties to kontrolēt, jo tas ir viņa interesēs. Galu galā, ja nodokļu iestādes revīzijas laikā no avansa iekasēs papildu iedzīvotāju ienākuma nodokli, jūs to ieturēsit no grāmatveža algas.

Otrkārt, ja darbinieks jums jau ir atnesis dokumentus ar vispārēju nosaukumu, palūdziet viņam atgriezties veikalā un nomainīt papīrus. Pārdevējs, visticamāk, neatteiks un pārrakstīs pārdošanas čeku. Un darbinieks, kuram vēl vienu reizi bija jāiet uz veikalu, atcerēsies, kādi dokumenti jāsaņem, iegādājoties.

Ja pārdošanas čeka nomaiņa ir problemātiska, ir vēl viena iespēja. Ļaujiet grāmatvedim noformēt iekšējo dokumentu, piemēram, pārdošanas kvīts norakstu. Tajā viņš pats ierakstīs iegādātās preces nosaukumu, daudzumu, cenu un kopējās izmaksas. Tā kā dokuments ir sastādīts saskaņā ar visiem “primārā” dokumenta noteikumiem, nevajadzētu rasties problēmām ar izdevumu ņemšanu vērā. Tālāk varat redzēt šāda dokumenta paraugu.

Kļūda Nr.2 Atbildīgās personas izdevumi apmaksāti ar svešu bankas karti

Kam tas ir aktuāli? Visiem "vienkāršotajiem cilvēkiem". Viss it kā bija kārtībā, darbiniece sastādīja aktu, pievienoja dokumentus pirkumam un samaksai. Taču, papētot tuvāk, pamanījāt, ka kases čekā ir nevis paša grāmatveža, bet gan kāda cita, piemēram, viņa radinieka, bankas kartes dati. Patiešām, šajā gadījumā kases aparāta čekā ir norādīts pilns tās personas vārds, kam karte pieder.

Uz piezīmes

Ja atskaitošais darbinieks apmaksāja izdevumus ar kāda cita karti, lūdziet viņam uzrakstīt paskaidrojumu, kurā norādīts, ka viņš ir atdevis naudu kartes īpašniekam par pirkumu.

Kāda ir problēma. Būtu riskanti atstāt visu kā ir un pieņemt atskaiti tikai ar grāmatveža pievienotajiem dokumentiem. Pēkšņi pārbaudes laikā sastapsiet īpaši vērīgus inspektorus, kuri uzskatīs, ka nezināma cilvēka samaksātajiem izdevumiem nav nekāda sakara ar jūsu uzņēmumu. Tāpēc tie būtu jāizslēdz no nodokļa bāzes. Un iekļaujiet šo summu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamā darbinieka ienākumos, kā arī iekasējiet no tā apdrošināšanas prēmijas.

Ko darīt. Lūdziet darbiniekam uzrakstīt paskaidrojošu piezīmi. Un norādiet, ka pirkumu viņa vārdā veicis radinieks vai draugs. Papildus ļaujiet grāmatvedim pievienot kvīti no personas, ar kuras karti viņš maksāja. Kvītā draugs vai radinieks apstiprinās, ka ir saņēmis savu naudu no atbildīgās personas un viņam nav pretenziju. Šajā gadījumā jums būs pierādījumi, ka izdevumi faktiski tika apmaksāti no jūsu uzņēmuma kontā izsniegtajiem līdzekļiem. Šādus ieteikumus jo īpaši sniedz finanšu un nodokļu departamenti (vēstules Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 11. oktobra Nr. 03-03-07/46 Un Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2011. gada 22. jūnijs Nr. ED-4-3/9876). Tālāk esam nodrošinājuši dokumentu paraugus, kas būs jāaizpilda.

Kļūda Nr.3 Jūs ņēmāt vērā izdevumus, pirms samaksājāt parādu grāmatvedim

Kam tas ir aktuāli? Vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājiem ar objektu ienākumi mīnus izdevumi. Diezgan bieži gadās situācija, ka darbinieks saņēma naudu kontā, bet nebija pietiekami, lai samaksātu par pirkumu. Tāpēc viņš pievienoja savu. Attiecīgi, saskaņā ar avansa ziņojumu, bija pārtēriņi.

Kāda ir problēma. Neņemiet vērā visu pirkuma summu nodokļu izmaksās pēc vienkāršotās sistēmas, kamēr neesat samaksājis grāmatvedim. Paskaidrosim, kāpēc. Nodokļa bāzē saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek atspoguļoti tikai apmaksātie izdevumi. Un tie tiks samaksāti, kad uzņēmumam nebūs parādu ( 2. punkts art. 346.17 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Ja pārtērējat, jums ir parāds darbiniekam. Tāpēc ir nekorekti rēķināties ar izdevumiem līdz to atmaksai.

Ko darīt. Izdevumi tiek uzskatīti par apmaksātiem, kad darbiniekam izsniedzat pārsnieguma summu. To apstiprina arī Krievijas Finanšu ministrija 2012.gada 17.janvāra vēstule Nr.03-11-11/4. Līdz ar to, ja esi norēķinājies ar grāmatvedi, izpildījis citus nosacījumus un ir apliecinoši dokumenti, vari norakstīt visu izdevumu summu.

Piemērs 1. Izdevumu uzskaite, ko atbildīgā persona samaksājusi par personīgo naudu

O.I. Grišins, kurš strādā uzņēmumā Polet LLC, 5. jūnijā kā atskaiti saņēma 2000 rubļu. lai iegādātos printera kasetni. 8. jūnijā darbinieks iegādājās patronu par 2500 rubļiem. (bez PVN) un atnesa avansa atskaiti Polet LLC grāmatvedībai. Viņš protokolam pievienoja pārdošanas čeku un kases čeku par patronas iegādi. 9. jūnijā Polet LLC direktors apstiprināja ziņojumu, uzņēmums kasetni kapitalizēja un nekavējoties nodeva ekspluatācijā, uzstādot printerī. Un 10. jūnijā grāmatvede-kasiere izsniedza O.I. Grišins, pārtēriņu summa saskaņā ar avansa ziņojumu ir 500 rubļu. (2500 rub. – 2000 rub.). Kad kārtridža izmaksas var iekļaut izdevumos?

Polet LLC ir tiesības atspoguļot printera kasetnes izmaksas materiālu izmaksās uzreiz pēc īpašuma nodošanas un maksājuma veikšanas ( apakšp. 5 lpp 1 art. 346.16 Un apakšp. 1 vienums 2 art. 346.17 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Kārtridžs kapitalizēts 9.jūnijā, pilnā apmērā samaksāts 10.jūnijā - pēc parāda atmaksas darbiniekam. Atbilstoši nosacījumam darbiniece atskaitei pievienoja pārdošanas čeku un kases čeku. Šie dokumenti ir pietiekami, lai reģistrētu izdevumus. Tāpēc 10. jūnijā Polet LLC stāsies spēkā 5. aile Grāmatvedības grāmatu izmaksas kārtridžā - 2500 rubļu. Grāmatvedības ieraksti būs šādi:

DEBITS 71 KREDĪTS 50

2000 rubļu. - tika izsniegta nauda pret O.I. Grišins;

DEBITS 10 KREDĪTS 71

2500 rubļi. - grāmatveža iegādātā kārtridžs ir kapitalizēts;

DEBITS 20 KREDĪTS 10

2500 rubļi. - printera kasetne ir norakstīta ražošanai;

DEBITS 71 KREDĪTS 50

500 rub. - izdevusi O.I. Grishin pārtēriņu summu pēc avansa atskaites.

Piezīme

Izdevumi par avansa atskaiti darba devējam tiek uzskatīti par apmaksātiem tikai pēc tam, kad esat beidzot samaksājis atskaites iesniedzējam darbiniekam ( 2. punkts art. 346.17 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Ja nākamajā ceturksnī darbiniekam atmaksājat pārtēriņu summu, lai norakstītu izdevumus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, jūs nevarat gaidīt pilnu samaksu, bet rīkoties šādi. Norakstiet pirkuma cenu mīnus pārsniegumi uzreiz pēc izdevumu pārskata apstiprināšanas. Un pārējais - tajā dienā, kad maksājat darbiniekam pienākošos summu. Protams, lai uzskaitītu izdevumus, ir jābūt tos apliecinošiem dokumentiem un ir izpildīti citi nepieciešamie nosacījumi ( 2. punkts art. 346.16 Un 2. punkts art. 346.17 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Kļūda Nr.4 Jūs norakstījāt izdevumos preci, kas vēl nav atnākusi

Kam tas ir aktuāli? Vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājiem ar nodokļa objektu ienākumi mīnus izdevumi. Darbinieks devās pie darījuma partnera un veica avansa maksājumu par turpmāko piegādi, saņemto naudu iztērējot kontā. Viņam jāsagatavo iepriekšējs ziņojums. Tomēr grāmatvedim vēl nav dokumentu par pirkumu, jo preces viņam vēl nav nosūtītas. Līdz ar to avansa atskaitei viņš varēs pievienot tikai kases čeku, kases ieņēmumu ordera čeku vai citu maksājuma dokumentu.

Kāda ir problēma. Jūs kļūdīsities, ja nodokļu bāzē pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas uz avansa pārskata apstiprināšanas datumu atspoguļosiet iztērēto naudu kā izdevumus. Galu galā izmaksas vēl nav pilnībā apstiprinātas, grāmatvede neko nepirka un nesaņēma, bet tikai veica avansa maksājumu.

Jautājuma būtība

Darbinieka samaksātā avansa summa tiek iekļauta izdevumos tikai pēc preču, darbu vai pakalpojumu saņemšanas.

Ko darīt.Ņem vērā izdevumus nodokļa bāzē saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu nevis pārskata apstiprināšanas dienā, bet vēlāk. Kad materiāls tiek saņemts, tiek veikts darbs vai pakalpojumi, preces tiek saņemtas un pēc tam pārdotas pircējam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta apakšpunkts un 1. punkts, 346.17. panta apakšpunkts un 2. punkts). Un jūsu rokās būs visi nepieciešamie dokumenti.

Padomi no vietnes vietnes

Ja darbinieks kaut ko iegādājās par savu naudu, tas nav atbildīgs

Ja darbinieks nesaņēma naudu kontā, bet par saviem līdzekļiem iegādājās īpašumu uzņēmumam, avansa atskaites noformēšana būtu kļūda. Galu galā jūs neesat iedevuši avansu darbiniekam. Darbinieks vienkārši uzrakstīs paziņojumu, pieprasot atlīdzināt viņa izdevumus. Un viņš pievienos pirkumu apliecinošus dokumentus. Sadaļas “Veidlapas” meklēšanas joslā ierakstiet “pieteikums izdevumu atmaksai”. Un nepieciešamais dokuments parādīsies pirmajā meklēšanas rindā. Lejupielādējot to savā datorā, varat izveidot veidni darbiniekiem.

Ja vadītājs apstiprina darbinieka pieteikumu, piešķiriet viņam nepieciešamo summu. Pēc tam atspoguļojiet pirkumu kā izdevumus, ja visi dokumenti ir kārtībā un ir izpildīti uzskaites nosacījumi (Art.

Atskaites summas ir naudas līdzekļi, ko var tērēt biznesa un ražošanas vajadzībām, pakalpojumu vai komandējumu apmaksai. Lai norakstītu atskaites summas, jums ir stingri jārīkojas saskaņā ar visiem grāmatvedības normatīvajiem dokumentiem.

Problēmas, kas visbiežāk rodas jebkuram grāmatvedim: uz ko var norakstīt atskaites summas un kā norakstīt naudu no kontiem bez dokumentiem.

Subkonta norakstīšanas kārtība

Saskaņā ar Art. 9 likuma “Par grāmatvedību” Nr.402-FZ, izdevumi uzņēmējdarbības vajadzībām ir jādokumentē. Pretējā gadījumā, ja tiek pazaudēti apliecinošie dokumenti, naudas līdzekļu norakstīšana no atbildīgās personas kļūst neiespējama. darbinieks to iesniedz ne vēlāk kā trīs dienu laikā no dienas, kad nauda jāatdod.

Īpaši grūti grāmatvedim ir situācijā, kad uzņēmuma vadītājs ņem naudu no kases un parāds aug. Tas pilnībā jāatmaksā ne vēlāk kā trīs gadu laikā. Tāpēc jāpārliecina direktors, lai viņš palīdz sakārtot uzkrātās summas un atiestatīt atskaiti. Kā uzņēmuma saimnieciskās darbības izdevumus, protams, varat ierakstīt vadības izdevumus, taču to pamatotību būs grūti pierādīt. Turklāt pārbaudes laikā būs arī obligāti jāiesniedz avansa ziņojums ar rēķiniem un čekiem.

Norakstīšanas metodes

Ja summas nav apstiprinātas un maksājumu kvītis nepastāv, ir vairāki veidi, kā likumīgi norakstīt līdzekļus. Sagatavojot izdevumu pārskatu, parasti tiek izmantotas šādas darba metodes:

1. Iesniedziet ziņojumu kopā ar paskaidrojumu par situāciju un dokumentu nozaudēšanas iemesliem, pievienojot atgūtos dokumentus vai to kopijas, visus netiešos pierādījumus par izdevumu lietderību, pieprasiet čeku un kvīšu dublikātus.
2. Atņemiet nepieciešamo summu no darbinieka algas. Ja darbinieks nevar sniegt tiešus vai netiešus pierādījumus par izdevumiem, tiek izdots rīkojums par naudas ieturēšanu no viņa algas. Šajā gadījumā no atbildīgās personas ir nepieciešama kvīts, kas apliecina, ka viņa ir iepazinusies ar izdoto rīkojumu un piekrīt lēmumam par ieturēšanu. Maksimālās dividendes, ko var atskaitīt vienā reizē, ir viena piektā daļa no ienākumiem. Tā ir brīvprātīga darbība, pretējā gadījumā būs nepieciešama tiesvedība.
3. Vienojieties par finansiālas palīdzības, naudas stimulu vai dāvanu izsniegšanu. Tādējādi saskaņā ar likumu ir iespējams atmaksāt līdzekļus, kas nepārsniedz četrus tūkstošus rubļu. Ja tā ir lielāka summa, papildus būs jānoformē dāvinājuma līgums un tas jāapliecina pie notāra. Finansiālo palīdzību nav iespējams norakstīt izdevumos.

Galu galā

Ja kreditori parādu nav pieteikuši trīs gadu laikā, noilgums beidzas, un līdzekļi tiek norakstīti no ārpusbilances konta ar iestādes inventarizācijas komisijas lēmumu. Grāmatvedības ietvaros tiek sastādīts akts, uz kura pamata vadītājs izdod rīkojumu par līdzekļu norakstīšanu no atbildīgās personas.

Atsevišķi uzņēmumi, uzkrājuši bilancē nerakstītus uzskaites līdzekļus, tos atdod pagaidu darbiniekam, lai novilcinātu pilnas apmaksas brīdi.

Parādu uzkrāšana gadiem nav iespējama; pienāk brīdis, kad konts joprojām ir jāatjauno. Lai izvairītos no nogurdinošām pārbaudēm, labāk ir laikus veikt likumīgas norakstīšanas darbības.

Skolā skolotāji mums pastāvīgi teica: "Neuzdrošinies krāpties!" Mēs piekrītoši pamājām ar galvu, bet tomēr krāpāmies. Tas pats notiek institūtā. Mūs brīdina, mudina, pamājam un darām savu darbu. Gandrīz visi, protams, izņemot atklātos “nerdus”. Un tagad mēs esam izauguši. Bet ieradums krāpties acīmredzot paliek.

Pie manis, pieaugušā nodokļu konsultanta ar 20 gadu stāžu, pienāk tie paši pieaugušie direktori un galvenie grāmatveži, lūdzoši skatās man acīs un jautā: “Kā norakstīt? Ko tad darīt? Varbūt kāds atbildētu: "Izžāvējiet krekerus." Bet tas viss nav tik slikti. Galu galā runa nav par norakstīšanu uz vienoto valsts eksāmenu, bet gan par drošu atskaitāmās naudas norakstīšanu. Drošs no nodokļu viedokļa. Vai tas vispār ir iespējams? Nu, noskaidrosim.

Saruna jēdzienu izteiksmē

Vispirms jums ir jādefinē jēdzieni. Par ko mēs patiesībā runājam? Atskaitāmās summas- tā ir skaidra nauda, ​​​​kas tiek izsniegta par izdevumiem, kas saistīti ar juridiskas personas, individuālā uzņēmēja, darbinieka (turpmāk - pārskata sniedzēja) darbību. Šodien ir atļauts pārskaitīt atskaites summas uz algu vai uzņēmuma plastikāta karti, ja to nosaka vietējie noteikumi.

Visa oficiālā informācija par darbu ar parādāmajām summām ir noteikumos par atskaitāmo summu izsniegšanu un ziņošanu par to, kas noteikti ar Krievijas Bankas Noteikumiem par kārtību, kādā veicami skaidras naudas darījumi ar banknotēm un monētām Krievijas Bankas teritorijā. Krievijas Federācija (apstiprinājusi Krievijas Banka 2011. gada 12. oktobrī Nr. 373-P , turpmāk tekstā – noteikumi).

Kā tiek izdalīta nauda

Lai saņemtu naudu, atbildīgā persona raksta iesniegumu skaidras naudas izsniegšanai kontā. Šāds izziņa ir sastādīta jebkurā formā, bet tajā jābūt: vadītāja ar roku rakstītam uzrakstam (rezolūcijai) par skaidrās naudas summu un periodu, uz kādu tā izsniegta; vadītāja paraksts; datums (nolikuma 4.4.punkts). Pirmā problēma, ar ko saskaras grāmatvedis, ir naudas izsniegšanas aizliegums, ja atbildīgajai personai ir parādi par summu, kas iepriekš saņemta saskaņā ar pārskatu (noteikumu 4.4. punkts).

Mēs šo aizliegumu apiet viegli un graciozi: darbinieks atdod parādu kasierim un uzreiz saņem to pašu naudu plus jaunu atskaitāmo summu. Vai arī var vienkārši paļauties uz krievu varbūt: ja nu nodokļu dienests 2 mēnešu laikā neatklās pārkāpumu? Ja jums nepaveicas un šajā periodā tiks konstatēts pārkāpums, jums draud naudas sods. Pareizāk sakot, divi naudas sodi. Saskaņā ar Art. 1. daļu. 15.1, 1. daļas art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 4.5. punktu organizācija tiks sodīta no 40 000 līdz 50 000 rubļu, bet organizācijas vadītājs no 4000 līdz 5000 rubļu.

Īsuma labad izlaižu informāciju par to, kā tiek izsniegti kases čeki un kas tos paraksta.

Bieži tiek uzdots jautājums par maksimālo skaidras naudas maksājumu apjomu viena līguma ietvaros starp juridiskajām personām, kā arī starp juridisko personu un individuālo uzņēmēju. Saskaņā ar Krievijas Bankas 2007. gada 20. jūnija direktīvu N 1843-U tā ir 100 000 rubļu, taču es atzīmēju, ka šis ierobežojums neattiecas uz summu, kas tiek izsniegta ziņojumam.

Kā tiek atgriezta nauda

Tagad nāk visinteresantākā daļa. Par iztērētajām summām atbildīgās personas pienākums ir triju darbdienu laikā pēc tam, kad beidzies termiņš, par kuru nauda izsniegta, vai no atgriešanās darbā dienas (noteikumu N 373-P 4.4. punkts) iesniegt avansa pārskatu. . Avansa atskaite tiek iesniegta galvenajam grāmatvedim, grāmatvedim vai vadītājam. Šajā gadījumā atbildīgajai personai tiek izsniegta kvīts (avansa atskaites nogrieztā daļa), kas apliecina avansa pārskata un apliecinošo dokumentu saņemšanu.

Kas notiek, ja darbinieks nepiesakās šo trīs dienu laikā?Ja tas ir skaidras naudas disciplīnas pārkāpums, tad organizācijai vai amatpersonai var tikt piemērots naudas sods par kādu no skaidras naudas darījumu pārkāpumiem, kas uzskaitīti Administratīvā kodeksa 15.1. Krievijas Federācijas pārkāpumi. Bet lieta ir tāda, ka šajā sarakstā nav iekļauts avansa ziņojuma iesniegšanas termiņu pārkāpums! Tas nozīmē, ka nevienam nav tiesību mūs par to sodīt.

Starp citu, organizācijas vadītājs ar savu rīkojumu var noteikt jebkuru periodu, par kuru kontā tiek izrakstīta nauda. Piemēram, no 3 līdz 300 dienām. Teiksim, augstākajiem vadītājiem 300 dienas, bet visiem pārējiem - 3 dienas. Tās ir jūsu tiesības. Bet labāk to nedarīt. Galu galā, ja nav pasūtījuma, tad nevar būt pretenzijas par termiņu un atgriešanu.

Viņi mūs biedē, bet mēs baidāmies

Nav jābaidās, ka Nodokļu dienests papildus iekasēs iedzīvotāju ienākuma nodokli vai nodokli. Bija laiks, kad Nodokļu dienests lūdza ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no atskaitāmām summām. Tas, piemēram, tika apspriests Krievijas Federālā Maskavas nodokļu dienesta 2007. gada 12. oktobra vēstulēs Nr. 28-11/097861 un 2006. gada 27. martā Nr. 28-11/23487. Bet tagad tas viss kaut kā nomira.

Tātad, kas mums ir šodien? Kamēr organizācija nenoraksta saskaņā ar atskaiti izsniegtos līdzekļus ar zaudējumiem, nodokļu maksāšanas pienākums, šķiet, nerodas.

Lūdzu, ņemiet vērā: šajā situācijā mēs nevaram runāt par materiālo labumu. Tās rašanās nosacījums ir rakstiska līguma noslēgšana starp organizāciju un privātpersonu, taču Noteikumi neparedz šādu naudas izsniegšanas veidu kontā. Līdz ar to nav pamata uzkrāt materiālos labumus procentu uzkrājumu veidā. Atskaitāmo summu neatgriešana noved tikai pie viena - darbiniekam ir parāds, lai atdotu kontā no organizācijas saņemtos līdzekļus. Visi! Un darbinieka naudas saņemšanu šādā situācijā nevar automātiski uzskatīt par viņa ienākumiem. Tādējādi jūs varat “apturēt” situāciju ar nosacījumu, ka ne organizācija, ne indivīds neveic nekādas darbības.

Cik ilgi tas var ilgt? status quo? Līdz brīdim, kad organizācija pēc noteiktā noilguma termiņa (3 gadi) norakstīs atskaitei izsniegto summu izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. panta 2. punkts, 2. punkts). Daži cilvēki mēģina pagarināt šo termiņu ar papīra sarakstes palīdzību vai atgriežot daļu no summām bezgalīgi, taču tagad likumdevējs ir ierobežojis kopējo termiņu līdz desmit gadiem (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 196. panta 2. punkts). Tātad pēc 10 gadiem šie līdzekļi joprojām būs jānoraksta. Nu neko. 10 gadi ir ļoti ilgs laiks. Kā tajā pasakā: šajā laikā kaut kas noteikti notiks. Vai nu padišahs nomirs, vai Khoja Nasreddin, vai ēzelis... Tas ir: mainīsies likumdošana, tiks reorganizēta, vai arī atskaitāmo līdzekļu saņēmējs dosies uz ārzemēm - pasakaini daudz iespēju.

Bet, ja organizācija piedod darbinieka parādu un to noraksta, tad tai būs jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas ( Krievijas Finanšu ministrija 2009. gada 24. septembra vēstulē Nr. 03-03-06/1/610). Ja nevēlaties maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijas, tad tas nav jādara, jo darbinieka ienākumi rodas norakstīšanas brīdī.

Mūsu tiesa ir vishumānākā

Strīdīgos gadījumos puses, protams, var vērsties tiesā. Tāpēc arī tiesu prakse mums nav vienaldzīga. Tātad mūsu tiesas uzskata: tā kā privātpersonai jau ir ieskaitīta nauda kontā, tas nozīmē, ka persona jau ir atskaitījusies par iepriekš saņemtajām summām. Uzņēmējdarbības subjekta saprātīguma prezumpcija. Tas ir: organizācijā nav muļķīgi dot naudu kādam, kuram nav ieraduma ziņot par saviem izdevumiem. Mēs piekrītam mūsu viscilvēcīgākajai tiesai. Mēs neesam muļķi. Tikai nedaudz izkaisīti... Ziņojumi kaut kur tika iegrūsti, mēs tos nevaram atrast. Un mēs “atlaidām” čaklo grāmatvedi, kura jau sen pazaudēja atskaiti. Kopumā ņemiet vērā, ka dokumenti ir pazaudēti. Varētu teikt, rūpnieciskā avārija. Un mūsu darbinieks arī pazaudēja čeku (nogriezta izdevumu pārskata daļa). Nu ko mēs varam viņam paņemt! Joprojām indivīds. Galvenais, lai tiesā nesmieties.

Tas rada interesantu juridisko situāciju. Mēs nenoliedzam naudas izsniegšanas faktu; Ir saņemti visi avansa ziņojumi un pretenziju pret darbinieku nav. Bet juridisku nozīmi šiem faktiem var piešķirt tikai ar tiesas starpniecību. Attiecīgi viena puse uzstās uz šādu tiesvedību, otra neko neliegs. Un, ja tiesas process norit saskaņā ar šo shēmu siltā, draudzīgā gaisotnē, jūs varat aizmirst par iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām. Un tad organizācijas vadītājs izdos bargu rīkojumu sodīt galveno grāmatvedi un atjaunot dokumentus. Kā sodu var pielietot saiti uz semināru ārzemēs. Šādi semināri dažkārt tiek rīkoti uz kruīza kuģiem. Protams, ne Maldīvija, bet sodam jābūt stingram.

No citām Nodokļu dienestu darbībām nav jābaidās, tiesību akti viņiem nedod tiesības pieņemt lēmumu par darījuma juridiskās kvalifikācijas maiņu. Šīs tiesības ir tikai tiesai. Lai pārkvalificētu darījumu, viņiem jāvēršas tiesā. Kas ir ļoti garš un gandrīz neiespējams.

Protams, ir vēl viena problēma. Tas ir tad, kad atskaitāmā summa sasniedz astronomiskus apmērus, kas nekaitēs uzņēmuma bilanci un pastāvīgi piesaistīs Nodokļu dienesta interesi, sākot ar vēstulēm par jūsu likvidāciju neto aktīvu trūkuma dēļ. Bet šī ir tēma citai diskusijai.

Atbildīgi atklājumi

Apkoposim. Ja vēlies pēc iespējas ilgāk izvairīties no kontā izsniegto summu aplikšanas ar nodokli, tad nenoraksti tās, bet paturi kā parādu. Ir gandrīz neiespējami jūs sodīt par to, ka nākotnē turpināsit izsniegt naudu uz kontu tai pašai personai. Ja beidzot ir pienācis laiks visu norakstīt, tad ļaujiet savam atbildīgajam atdot visu naudu, un jūs to atdodat darbiniekam, kurš pie jums strādā “uz laiku”. Pēc noilguma termiņa beigām vai uzreiz pēc pārskata perioda beigām ar šādu darbinieku varat vienoties draudzīgā tiesā.

Izbaudiet to pilnībā. Likums ir mūsu pusē, un arī tiesu prakse. Mēs nebaidāmies no nodokļu inspektora. Šajā konkrētajā gadījumā, protams...

“Grāmatvedis konsultants”, 2002, Nr.2

Kā liecina revīziju veikšanas pieredze, daudzu uzņēmumu grāmatvedības uzskaitē debitoru parādi pirms daudziem gadiem ir iekļauti kontos 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, 71 “Norēķini ar atbildīgajām personām”, 73 “ Norēķini ar personālu par citiem darījumiem", 76 "Norēķini ar citiem parādniekiem un kreditoriem". Daļa no kopējās parāda summas ir nokavēta, otra daļa ir nereāla piedziņai. Saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu, ja debitoru parādi tiek norakstīti par finanšu rezultātiem, tad tie ir jānoraksta - pretējā gadījumā tiek izkropļota tīrā peļņa, kas tieši ietekmē īpašnieku (akcionāru) intereses un uzņēmuma bilanci. arī uzņēmums kļūst nereāls.

1. Pircēju un klientu debitoru parādu norakstīšana finanšu rezultātiem

Debitoru parādi veidojas neatbilstības starp nosūtīšanas brīdi un preču samaksu, pakalpojumu sniegšanu vai darbu veikšanu. Diemžēl Krievijas ekonomiskajā realitātē nereti ir gadījumi, kad pircēja maksātnespējas, reorganizācijas vai likvidācijas dēļ līgumā noteiktajos termiņos netiek pildīts pienākums norēķināties par piegādāto produkciju (sniegtajiem pakalpojumiem, veiktajiem darbiem). Tādējādi norēķinu kontos veidojas šaubīgie parādi.

Nedrošie parādi ir organizācijas debitoru parādi, kas netiek atmaksāti līgumā noteiktajos termiņos un nav nodrošināti ar atbilstošām garantijām.

Grāmatvedības noteikumu 77.punkts nosaka, ka piedziņai nereāli parādi tiek norakstīti par katru saistību, pamatojoties uz inventarizācijas datiem, rakstisku pamatojumu un organizācijas vadītāja rīkojumu (norādījumu) un attiecīgi iekasēti no rezerves kontā. šaubīgiem parādiem vai komercsabiedrības finanšu rezultātiem, ja periodā pirms pārskata perioda šo parādu summas nav bijušas rezervētas. Turklāt konstatēts, ka parāda norakstīšana ar zaudējumiem parādnieka maksātnespējas dēļ nav uzskatāma par parāda dzēšanu. Šis parāds ir jāatspoguļo bilancē piecus gadus no parāda norakstīšanas dienas, lai uzraudzītu tā piedziņas iespēju parādnieka finansiālā stāvokļa izmaiņu gadījumā. Kontu plānā (Kontu plāna lietošanas instrukcija) šiem nolūkiem paredzēts konts 007 “Maksātnespējīgo debitoru parādi, kas norakstīti ar zaudējumiem”.

Norakstāmo debitoru parādu noteikšana finanšu rezultātiem

Apšaubāmi parādi tiek identificēti debitoru parādu inventarizācijas laikā. Debitoru parādu uzskaite tiek veikta saskaņā ar Metodiskajiem norādījumiem Īpašuma un finansiālo saistību uzskaitei, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1995. gada 13. jūnija rīkojumu N 49. Inventarizācijas rezultātu reģistrēšanai vienots. tiek nodrošināta veidlapa N INV-17 "Norēķinu ar pircējiem, piegādātājiem un citiem parādniekiem un kreditoriem inventarizācijas akts" (apstiprināts ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1998. gada 18. augusta lēmumu N 88 "Par vienotu primārās uzskaites formu apstiprināšanu". dokumentācija kases darījumu uzskaitei, inventarizācijas rezultātu uzskaitei”, ņemot vērā veiktās izmaiņas un papildinājumus).

Pēc šīs veidlapas rādītājiem debitoru parādi tiek iedalīti apstiprinātajos, neapstiprinātos un parādos ar noilgumu.

Finanšu rezultātiem norakstāmo debitoru parādu identificēšanas kārtība.

Debitoru parādi, kuru iekasēšana nav reāla, var rasties šādu iemeslu dēļ:

• parādnieka likvidācija;
• "pakārt" naudu problemātiskajā bankā;
• noilguma termiņa izbeigšanās bez parāda apstiprinājuma no parādnieka puses.

Parādnieka likvidācija

Veicot norēķinu inventarizāciju, var izrādīties, ka, lūdzot apstiprināt parādu saskaņā ar saskaņošanas ziņojumu, darījuma partneris - parādnieks - ziņos, ka tas tiek likvidēts vai jau ir likvidēts. Likvidācijas laikā uz parādnieka mantas bāzes veidojas bankrota manta, kas paredzēta kreditoru prasījumu apmierināšanai. Parasti ar to nepietiek, lai apmierinātu visu kreditoru prasības. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 64. pantu kreditors uzņēmums, kuram ir debitoru parādi par nosūtītajiem produktiem vai avanss, kas izsniegts par produktu piegādi, ir piektās prioritātes kreditors. Ja debitoru parādu dzēšanai nepietiek ar bankrota mantu, tad uzņēmumam kreditoram ir pienākums norakstīt debitoru parādus kā finanšu rezultātus, bet tikai pēc parādnieka juridiskās likvidācijas. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 63. panta 8. punktā teikts, ka "juridiskas personas likvidācija tiek uzskatīta par pabeigtu un juridiskā persona tiek uzskatīta par beigusi pastāvēt pēc tam, kad izdarīts ieraksts par to vienotajā valsts reģistrā juridiskām personām.” Primārais dokuments, uz kura pamata tiek norakstīti neatgūstamie debitoru parādi, var būt šķīrējtiesas nolēmums par bankrota procedūras pabeigšanu un parādnieka likvidāciju.

Nauda iestrēgusi problemātiskā bankā

Diemžēl banku sistēmas nestabilitāte ir viena no Krievijas ekonomikas raksturīgajām iezīmēm. Auditu veikšanas pieredze liecina, ka debitoru parādi tiek konstatēti debitoru parādos piegādātājiem, kas radušies naudas „iestrēgšanas” rezultātā problemātiskajā bankā. Ja nav notikusi bankas likumīga likvidācija un ir paredzēta tās restrukturizācija, tad vēlams izveidot rezervi nedrošiem parādiem parāda summai un sekot līdzi iespējai bankai atjaunot savu maksātspēju. Ja šķīrējtiesa lemj par problemātiskas bankas likvidāciju un debitoru parādu dzēšanai ar tās īpašumu nepietiek, tad šāds parāds tiek atzīts par neatgūstamu un jānoraksta finanšu rezultātos.

Noilguma termiņš

Noilguma termiņš ir termiņš, kurā vispārējās jurisdikcijas tiesai, šķīrējtiesai vai šķīrējtiesai ir pienākums nodrošināt aizsardzību personai, kuras tiesības ir pārkāptas.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 200. pantu noilguma termiņš parasti sākas no dienas, kad persona uzzināja vai tai vajadzēja uzzināt par savu tiesību pārkāpumu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 196. pantu noilguma termiņš ir trīs gadi, bet to var pagarināt saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 203. pantu: “noilguma termiņš tiek pārtraukts, iesniedzot prasību noteiktajā kārtībā, kā arī atbildīgajai personai, veicot darbības, kas norāda uz parāda atzīšanu. Pēc pārtraukuma noilguma termiņš sākas no jauna; laiks, kas pagājis līdz pārtraukumam, netiek ieskaitīts jaunajā termiņā."

Parasti debitoru parādu atmaksas noilguma sākums ir pirmā saistību izpildes kavējuma diena. Saistību izpildes termiņi ir noteikti līgumā. Ja līgumā ir noteikts, ka pircējam samaksa par precēm ir jāveic 30 dienu laikā no dienas, kad piegādātājs ir nosūtījis preces, tad noilguma termiņš samaksas par piegādāto produkciju nemaksāšanas gadījumā sākas no 31 dienas pēc preces nosūtīšanas. preces tiek piegādātas pircējam. Šādā gadījumā debitoru parādi būs nokavēti.

Nokavētie debitoru parādi pēc būtības ir uzņēmuma aktīvu imobilizācija, daļas aktīvu izņemšana no ekonomiskās apgrozības. Uzņēmuma grāmatvedības nodaļai ir stingri jāuzrauga nokavēto debitoru parādu struktūra un jāstrādā, lai tos iekasētu. Finanšu metodes, kā ietekmēt parādniekus piedzīt nokavēto debitoru parādus, ir: parādu saskaņošanas aktu sastādīšana, soda sankciju piemērošana, ieskaitu ierosinājumi, parāda pārdošana, maksātnespējīga parādnieka bankrota procedūras uzsākšana. Ja ir iestājies noilgums un debitoru parādus nav iespējams piedzīt, neskatoties uz kreditora uzņēmuma veiktajiem pasākumiem to piedziņai, tad šāds parāds ir norakstāms uz uzņēmuma finansiālajiem rezultātiem.

Debitoru parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš, un citi parādi, kuru piedziņa ir nereāla, ir ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi, pamatojoties uz PBU 10/99 12. punktu.

Grāmatvedībā ar pamatdarbību nesaistītus izdevumus, tai skaitā debitoru parādu summas, kurām ir iestājies noilgums, atspoguļo konta 91. “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”, apakškonta 91-2 “Citi izdevumi” debetā.

Debitoru parādu norakstīšana, ko nevar piedzīt sakarā ar pircēja-parādnieka likvidāciju vai noilguma izbeigšanos, grāmatvedības uzskaitē jāatspoguļo ar šādiem ierakstiem:

• konta debets 91, apakškonts “Citi izdevumi” konta 62 kredīts - debitoru parādu norakstīšana, kuru iekasēšana uz finanšu rezultātiem ir nereāla;

Ja bankrota rezultātā izveidojies neatgūstams debitoru parāds, kuram uzdots veikt bezskaidras naudas maksājumu, piemēram, par avansu pārdevējam par gaidāmajām preču piegādēm, tad grāmatvedībā šie saimnieciskie darījumi tiks atspoguļoti. šādos ierakstos:

• konta 60 debets, apakškonta “Norēķini par izsniegtajiem avansiem” 51. konta “Norēķinu konti” kredīts - debitoru parādu veidošanās sakarā ar avansa pārskaitījumu uz preču nosūtīšanas rēķinu (pakalpojumu sniegšana, darbu veikšana);
• konta debets 91, apakškonts "Citi izdevumi" konta 60 kredīts - debitoru parādu norakstīšana, kas ir nereāla iekasēšanai uz finanšu rezultātiem.

Rezervju veidošana un izmantošana nedrošiem parādiem

Saskaņā ar Grāmatvedības noteikumu 70. punktu organizācija var izveidot rezerves nedrošiem parādiem norēķiniem ar citām organizācijām un iedzīvotājiem par precēm, precēm, darbiem un pakalpojumiem, attiecinot rezervju summas uz organizācijas finanšu rezultātiem.

Tāpēc, ja joprojām pastāv zināma iespējamība iekasēt nokavēto parādu, ieteicams izveidot rezerves šaubīgiem parādiem norēķiniem ar organizācijām un iedzīvotājiem par precēm, precēm, darbiem un pakalpojumiem, rezervju summas attiecinot uz uzņēmuma finanšu rezultātiem. organizācija.

Rezerves apmērs tiek noteikts katram šaubīgajam parādam atsevišķi, atkarībā no parādnieka finansiālā stāvokļa (maksātspējas) un parāda pilnīgas vai daļējas atmaksas iespējamības novērtējuma. Rezerve tiek veidota, ja parāds tiek atzīts par šaubīgu, pamatojoties uz aprēķinu inventarizāciju un pārvaldnieka rīkojumu. Kontu plānā (Kontu plāna lietošanas instrukcija) ir paredzēts konts 63 “Uzkrājumi nedrošiem parādiem”, lai apkopotu informāciju par rezervju veidošanu nedrošiem parādiem. Par izveidotās rezerves summu tiek veikts ieraksts konta 91 debetā un konta 63 kredītā. Norakstot nepieprasītos parādus, kurus organizācija iepriekš atzina par šaubīgiem, ieraksti tiek veikti konta 63 debetā. sarakstē ar atbilstošajiem debitoru kontiem.

Grāmatvedībā šaubīgo parādu rezerves izveidošana un izmantošana ir jāatspoguļo šādos ierakstos:

• konta debets 62 konta 90 "Pārdošana" kredīts, subkonts "Ieņēmumi" - debitoru parādu veidošanās sakarā ar preču nosūtīšanu (pakalpojumu sniegšana, darbu veikšana);
• konta 91 debets, apakškonta “Citi izdevumi” konta 63 kredīts - izveidota rezerve par apšaubāmu atzītajai parāda summai;
• konta 63 debets konta 62 kredīts - norakstīti nereāli debitoru parādi uz iepriekš izveidotās rezerves rēķina;
• konta debets 007 - piegādātāja parāds, kas norakstīts ar zaudējumiem, tiek atspoguļots ārpusbilances kontā.

Debitoru parādu norakstīšana uz finanšu rezultātiem

Apskatīsim debitoru parādu no darījuma partneriem, kas norakstīti uz uzņēmuma finanšu rezultātiem, aplikšanas ar pievienotās vērtības nodokli aplikšanas ar nodokli iezīmes. Ja nodokļu maksātājs aprēķina ieņēmumus pievienotās vērtības nodokļa vajadzībām “par nosūtīšanu”, tad viņa nodokļu saistības rodas preces nosūtīšanas brīdī pircējam. Debitoru parādi veidojas nesakritības dēļ starp samaksas un nosūtīšanas brīdi. Līdz ar to šajā gadījumā nav nozīmes tam, vai ieņēmumi tiek izmaksāti vai nē, jo nodokļu maksāšanas saistības ir jāizpilda preces (darba, pakalpojumu) nosūtīšanas brīdī pircējam.

Ja nodokļa maksātājs aprēķina ieņēmumus pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanai “no samaksas”, tad finanšu rezultātu debitoru parādu norakstīšanas brīdī viņam ir pienākums maksāt budžetā pievienotās vērtības nodokli. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 167. panta 5. punktā ir teikts, ka “ja pircējs pirms noilguma termiņa beigām nepilda tiesības pieprasīt izpildīt pretsaistību, kas saistīta. līdz preču piegādei (darbu veikšanai, pakalpojumu sniegšanai), preču (darbu, pakalpojumu) apmaksas datums, tiek atzīts agrākais no šādiem datumiem:

1. noteiktā noilguma termiņa izbeigšanās diena;
2. dienā, kad debitoru parādi tiek norakstīti."

Tādējādi debitoru parādu norakstīšana par finanšu rezultātiem sakarā ar noilguma izbeigšanos vai parādnieka likvidāciju PVN vajadzībām ir līdzvērtīga samaksai.

Zaudējumi no debitoru parādu norakstīšanas, kuriem ir beidzies termiņš vai kuri nav realizējami iekasēšanai, tiek pieņemti peļņas nodokļa aprēķināšanai. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 265. panta 2. punktu “šīs nodaļas izpratnē zaudējumi, ko nodokļu maksātājs ir saņēmis pārskata (taksācijas) periodā, tiek pielīdzināti ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem, jo ​​īpaši : debitoru parādu summas, kurām ir iestājies noilguma termiņš, kā arī summas citi parādi, kurus piedzīt ir nereāli..."

Piemērs 1. 1998.gada 10.janvārī uzņēmums “A” piegādāja uzņēmumam “B” 4 automašīnas 360 tūkstošu rubļu vērtībā, ieskaitot PVN, un uzņēmumam “B” 3 automašīnas 270 tūkstošu rubļu vērtībā, ieskaitot PVN. Saskaņā ar līgumu apmaksa par automašīnām jāveic 30 dienu laikā no to nosūtīšanas pircējam. Uzņēmums "B" nav veicis maksājumu laikā. Uzņēmums "A" 3 gadus mēģināja piedzīt nokavēto parādu, taču nesekmīgi. Arī uzņēmums "B" nav veicis maksājumu laikā un gadu pēc automašīnu iegādes no uzņēmuma "A" šķīrējtiesa to pasludināja par bankrotējušu.

Uzņēmuma “A” grāmatvedības politika paredz ieņēmumu aprēķinu PVN vajadzībām “par samaksu”. Rezerve nedrošiem parādiem netika izveidota. Uzņēmums "A" pārgāja uz jauno kontu plānu 2001. gada 1. janvārī.

Noteiksim uzņēmuma "A" debitoru parādu par finanšu rezultātiem norakstīšanas brīdi, kā arī noteiksim, kādas nodokļu saistības rodas šajā gadījumā.

#	Darbība	Debets	Kredīts	Summa (tūkstoši rubļu)
1	01/10/1998 4 automašīnu sūtījums uzņēmumam “B”	62	46	360
2	01/10/1998 3 automašīnu sūtījums uzņēmumam "B"	62	46	270
3	01/10/1998 PVN tika iekasēts par sūtījumu uzņēmumam “B” (RUB 360 000 x 16,67%)	62	76, apakškonts "PVN"	60
4	01/10/1998 PVN tika iekasēts par sūtījumu uzņēmumam "B" (RUB 270 000 x 16,67%)	62	76, apakškonts "PVN"	45
5	1999.gada 10.janvārī uzņēmuma “B” debitoru parādi tika norakstīti finanšu rezultātos sakarā ar tā likvidāciju.	80	62	270
6	01/10/1999 PVN tika iekasēts budžetā par uzņēmuma "B" parādu (pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. panta 5. punktu)	76, apakškonts "PVN"		45
7	2001.gada 10.janvārī uzņēmuma “B” debitoru parādi tika norakstīti finanšu rezultātos sakarā ar noilguma termiņu.	62	90, apakškonts "Ieņēmumi"	360
8	01/10/2001 PVN tika iekasēts budžetā par uzņēmuma “B” parādu (pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. panta 5. punktu)	76, apakškonts "PVN"	68, apakškonts "Aprēķini ar budžetu par PVN"	60
9	01/10/2001 uzņēmuma “B” parāds, kas norakstīts ar zaudējumiem, tika atspoguļots bilancē	007		360

2. Darbinieku debitoru parādu norakstīšana par finanšu rezultātiem

Debitoru parādu norakstīšana atbildīgajām personām

Praksē rodas situācija, kad uzņēmuma darbinieks aiziet no darba, neuzrādot līdzekļus, ko viņš iepriekš saņēmis par ceļa izdevumiem, uzņēmējdarbību un citām uzņēmuma vajadzībām. Rezultātā kontā 71 veidojas debeta atlikums, kuru grāmatveži rūpīgi pārraksta no mēneša uz mēnesi, no gada uz gadu.

Pēc atlaišanas darbiniekam ir jāaizpilda apvedceļa lapa, kurā ir piezīmes no visiem uzņēmuma dienestiem un nodaļām, ka viņš nevienam neko nav parādā un ka viņam par visu ir samaksāts. Grāmatvedība arī pēc pilnīgas norēķināšanās ar darbinieku izdara atzīmi darba lapā.

Jāatgādina, ka saskaņā ar Skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības Krievijas Federācijā 11. punktu (Krievijas Federācijas Centrālās bankas 1993. gada 4. oktobra vēstule N 18) “personām, kuras saņēmušas skaidru naudu kontā, ir pienākums ne vēlāk kā līdz plkst. 3 darbdienas pēc izsniegšanas termiņa beigām vai no atgriešanās no komandējuma dienas uzņēmuma grāmatvedībā iesniedz pārskatu par iztērētajām summām un veic par tām pēdējo maksājumu.

Tomēr dažreiz darbinieks tiek atlaists, neveicot viņam pēdējo maksājumu. Ja grāmatvedības nodaļas vainas dēļ galīgais norēķins ar darbinieku nav veikts, tad ir nelikumīga debitoru parādu norakstīšana kontā 71 par finanšu rezultātiem, kas ir jāpiedzen no grāmatvežiem, ja viņi ir pārkāpuši kārtību. par naudas izsniegšanu kontā un neveica atbilstošus pasākumus to atmaksai. Ja galīgais norēķins ar darbinieku netiek veikts citu iemeslu dēļ (nevis grāmatvedības darbinieku vainas dēļ) un tiesā vai kādā citā veidā (piemēram, darbinieka nāves gadījumā), nav iespējams atgūt naudas summas no atlaistajiem darbiniekiem, tad, ja ir tiesas lēmums par parāda piedziņas neiespējamību, tas tiek norakstīts uz finanšu rezultātu: debeta konts 91, apakškonts “Citi izdevumi” kredītkonts 71 - tiek norakstīts atkāpušo darbinieku parāds pēc avansa ziņojumiem, kas ir nereāli piedzīt. Ja nav tiesas lēmuma, parādu var norakstīt tikai pēc trim gadiem. Uzņēmumam tie ir zaudējumi, bet šādam darbiniekam tie ir viņa personīgie ienākumi.

Un, ja tie ir viņa ienākumi, tad tie ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šajā gadījumā uzņēmums darbojas kā nodokļu aģents. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. daļas 24. panta 1. punktā teikts, ka "nodokļu aģenti ir personas, kurām saskaņā ar šo kodeksu ir uzticēta atbildība par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātāja un nodokļu ieskaitīšanu attiecīgajā budžetā. (ārpusbudžeta fonds). Uzņēmums nevar patstāvīgi aprēķināt un samaksāt ienākuma nodokļa summu budžetā, jo ienākumus faktiski saņēma atkāpušais darbinieks. Turklāt saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 226. panta 9. punktu “nodokļu maksāšana uz nodokļu aģentu rēķina nav atļauta”. Tāpēc uzņēmuma grāmatvedības nodaļai ir jāiesniedz nodokļu inspekcijai 2-NDFL veidlapas izziņa par fiziskās personas ienākumiem, kas norāda, ka persona ir saņēmusi ienākumus nepieprasīta parāda veidā par avansa pārskatiem.

Piemērs 2. Darbiniekam tika piešķirti 1000 rubļu. saskaņā ar kārtridžu iegādes atskaiti. Darbinieks iegādājās kārtridžu un uzrādīja grāmatvedībā kases čeku un rēķinu 800 rubļu apmērā. Viņš joprojām bija parādā 200 rubļus. Nākamajā dienā darbinieks darbā neieradās. Galīgais maksājums darbiniekam nav veikts. Uzņēmums vērsās tiesā un noskaidroja, ka bijušais darbinieks ir emigrējis uz ārzemēm, un tāpēc saņēma lēmumu, ka parādu no viņa piedzīt nav iespējams.

Nesamaksāto darbinieku kredītu norakstīšana

Pušu tiesiskās attiecības saskaņā ar aizdevuma līgumu regulē Krievijas Federācijas Civilkodeksa 42. nodaļa “Aizdevums un kredīts”. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807. panta 1. punktu saskaņā ar aizdevuma līgumu viena puse (aizdevējs) nodod otras puses (aizņēmēja) īpašumā naudu vai citas lietas, ko nosaka vispārīgas pazīmes, un aizņēmējs. apņemas atdot aizdevējam tādu pašu naudas summu (aizdevuma summu) vai līdzvērtīgu summu citas tāda paša veida un kvalitātes saņemtās lietas.

Aizdevuma līgums starp organizāciju un personu ir jānoslēdz rakstveidā neatkarīgi no aizdevuma summas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 808. panta 1. punkts).

Norēķinu uzskaitei ar organizācijas darbiniekiem par tiem izsniegtajiem kredītiem Kontu plānā ir paredzēts konts 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”, apakškonts 73-1 “Norēķini par izsniegtajiem kredītiem”. Organizācijas darbiniekam skaidrā naudā sniegtā aizdevuma summa tiek atspoguļota konta 73 debetā, apakškonta 73-1 “Norēķini par izsniegtajiem aizdevumiem”, korespondencē ar kontu 50 “Nauda”, apakškontā 50-1 “Naudas līdzekļi organizācija." Tādējādi, pārskaitot aizdevuma summu darbiniekam skaidrā naudā no uzņēmuma kases, kontā 73 veidojas debitoru parāds.

Darbinieks var atkāpties un nemaksāt aizdevumu. Šādā gadījumā uzņēmumam ir jāaizstāv savas tiesības piedzīt parādu tiesā. Tomēr tas var nepalīdzēt atmaksāt debitoru parādus. Ja ir izsmelti visi iespējamie parādnieka ietekmēšanas veidi un parādu nav iespējams piedzīt (šajā gadījumā obligāts ir tiesas lēmums par atteikumu), tad tas tiek norakstīts uz finanšu rezultātiem: debeta konts 91, subkonts " Citi izdevumi" kredīta konts 73, apakškonts 73-1 " Norēķini par izsniegtajiem kredītiem" - parāds tiek norakstīts un nav piedzenams.

Šajā gadījumā nodokļu inspekcijā ir jāiesniedz informācija par personas gūtajiem ienākumiem, kas sastāvēs ne tikai no nenomaksātiem parādiem, bet arī no materiālajiem labumiem. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 212. panta 1. punktu nodokļu maksātāja ienākumi ir “materiālais labums, kas saņemts no procentu ietaupījumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu. ”

Piemērs 3. Darbinieks noslēdza bezprocentu aizdevuma līgumu uz trīs mēnešiem, saskaņā ar kuru viņš no uzņēmuma kases saņēma 10 000 rubļu. Pēc mēneša strādnieks pazuda. Mēģinājumi viņu atrast bija nesekmīgi. Uzņēmuma vadība vērsās tiesā, kas nolēma, ka šo parādu piedzīt nav iespējams.

Vienlaikus uzņēmums uzreiz pēc parāda par finanšu rezultātiem norakstīšanas nodokļu inspekcijā iesniedz informāciju par personas gūtajiem ienākumiem, tostarp materiālo labumu no procentiem.

Andrejs Viktorovičs Komarovs
ACF "Centrālais federālais apgabals" direktors

Pēc bilances ir debeta atlikums kontā 71 Atbildīgās personas Parāda summu nav iespējams ieturēt.Vai ir iespējams pārskaitīt atlikumu uz kontu 73, vai kā šajā situācijā ir pareizi rīkoties.

Debets 63 Kredīts 71 – debitoru parādi tiek norakstīti uz izveidotās rezerves rēķina.

Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh sistēmas materiālos

1. Situācija:Kā laicīgi neatgrieztās uzskaitāmās summas ņemt vērā nodokļu aplikšanai

Tā kā organizācija nerodas izdevumi, izsniedzot darbiniekam atskaitāmu naudu, un nesaņem ienākumus, atdodot atskaitāmās summas, šādas summas netiek ņemtas vērā, aprēķinot nodokļus.

Tas attiecas gan uz organizācijām, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 14. punkts, 273. panta 3. punkts), gan uz tām, kuras maksā vienu nodokli ar vienkāršotiem nosacījumiem vai UTII (panta 2. punkts). 346.17, 1. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29 pants). Pret atskaiti izsniegtās summas ir darbinieka debitoru parādi līdz avansa pārskata iesniegšanai, pievienojot veiktos izdevumus apliecinošus dokumentus, un neizlietotās summas atlikumu iemaksā kasē. Tas izriet no instrukcijām, kas apstiprinātas ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 2001. gada 1. augusta rezolūciju Nr. 55.

Ja darbinieks savlaicīgi neatdod neiztērētās atskaites summas, organizācijas grāmatvedis var ieturēt parāda summu no darbinieka algas ().*

Tomēr, tā kā darbiniekam kontā izsniegtie līdzekļi nav izdevumi, tad, ja debitoru parādi netiek atmaksāti laikā, organizācija negūst ienākumus. Tas attiecas uz visām organizācijām neatkarīgi no piemērotās nodokļu sistēmas. Šo secinājumu var izdarīt no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem, pantiem.

Ņina Kovjazina,

2.Situācija: kā noteikt datumu, kad organizācija sakarā ar noilguma termiņu var norakstīt atskaites summas, kas tiek attiecinātas uz atkāpušo darbinieku

Lai noteiktu dienu, kad varat norakstīt nepieprasītās avansu summas, izmantojiet šādu metodiku.*

1. Iestatiet datumu, no kura sākas noilguma termiņš.

Noilguma termiņš jāskaita no nākamās dienas pēc dienas, kurā darbiniekam bija jāatmaksā parāds (). Piemēram, ja darbiniekam atskaitāmā summa bija jāatdod 5. oktobrī, skaitiet noilgumu no 6. oktobra. Galu galā darbinieka parāds par atskaitāmām summām attiecas uz saistībām ar noteiktu termiņu. Darbiniekam parāds jāatmaksā ne vēlāk kā trīs darbdienu laikā pēc tam, kad beidzies termiņš, par kuru viņam tika izsniegta nauda (nosūtot darbinieku komandējumā - ne vēlāk kā trīs darbdienu laikā pēc atgriešanās dienas) (nolikuma 26. punkts). noteikumi, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2008. gada 13. oktobra dekrētu Nr. 749). Līdz ar to noilguma termiņš uzskaitāmajām summām, kuras darbinieks neatdeva un par kurām viņš nav ziņojis, sāk skaitīt tā perioda beigās, par kuru nauda tika izsniegta (Krievijas Civilkodeksa 200. panta 2. punkts). Federācija).

2. Skaitīt trīs gadus no noilguma sākuma datuma.

Saistībām neatmaksātu uzskaites summu veidā noilguma termiņš ir trīs gadi (). Tiesību aktos nav noteikts īpašs noilguma termiņš šai lietai (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 197. panta 1. punkts). Tāpēc noilguma termiņš beigsies dienā, kad tas sākās, tikai trīs gadus vēlāk (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 192. panta 1. punkts, 1. punkts). Tajā pašā laikā ņemiet vērā apstākļus, kas var būt par iemeslu noilguma pārtraukšanai. Pēc pārtraukuma noilguma termiņš sāk skaitīt no jauna ().

Tādējādi pēc noilguma termiņa beigām parāds par uzskaites summu var tikt uzskatīts par neatgūstamu un norakstīts grāmatvedībā (PBU 10/99 14.3. punkts) un aprēķinot ienākuma nodokli (Nolikuma 2. apakšpunkts, 2. punkts, 265. pants). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 8.augusta vēstules Nr.03-03-07/37, datētas ar 2010.gada 15.septembri Nr.03-03-06/1/589).*

Ņina Kovjazina,
Izglītības departamenta direktora vietnieks un
Krievijas Veselības ministrijas cilvēkresursi

Grāmatvedība

Parāda summu norakstīt uz rezervi nedrošiem parādiem.

Grāmatvedībā atspoguļot debitoru parādu norakstīšanu no šaubīgo parādu rezerves, grāmatojot:*

63. debets 62. kredīts (58-3, 71, 73, 76...)
– debitoru parādi tiek norakstīti uz izveidotās rezerves rēķina.

Debitoru parādu, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, vai citu parādu, kuru piedziņa ir nereāla, norakstīšana nav uzskatāma par parāda dzēšanu. Līdz ar to piecu gadu laikā no norakstīšanas dienas atspoguļot to bilancē kontā 007 “Maksātnespējīgo debitoru parāds, kas norakstīts ar zaudējumiem” (Instrukcija kontu plānam):

debets 007
– atspoguļoti norakstītie debitoru parādi.

Šajā periodā sekot līdzi tā piedziņai, ja mainās parādnieka mantiskais stāvoklis (Grāmatvedības un pārskatu sniegšanas noteikumu 77. punkts).

Sergejs Razgulins,
Faktiskais Krievijas Federācijas valsts padomnieks, 3. šķira