직원이 지출 보고서를 제출하고 이를 확인하고 관리자가 서명하여 승인한 후에는 회계 및 세무 회계에 비용을 반영해야 합니다. 즉, 모든 것이 간단합니다. 지불, 수령, 문서화-삭제됩니다. 그러나 우리 편집실에 오는 질문에서 알 수 있듯이 성가신 실수는 흔한 일입니다. 비용이 예상보다 일찍 반영되었거나 규칙에 따라 문서가 작성되지 않았기 때문에 세무 당국은 감사 중에 추가 세금과 벌금을 부과합니다.

당신이 기업가라면

이 기사는 직원을 고용하고 그들에게 설명할 돈을 제공하는 경우 유용할 것입니다. 그리고 단순화된 세금 제도에 따라 어떤 과세 대상을 가지고 있는지는 중요하지 않습니다.

비용을 고려하는 "단순한 사람들"과 소득에 대해서만 단일 세금을내는 사람들 모두가 저지를 수있는 가장 일반적인 실수에 대해 이야기하겠습니다. 결국, 책임 금액을 정확하게 회계하는 것은 "간소화된" 세금과 개인 소득세 및 보험료 계산에 모두 영향을 미칩니다. 그리고 우리의 권장 사항이 어려운 상황을 올바르게 해결하는 데 도움이 되기를 바랍니다.

오류 1번 영수증에서 구매 내용이 해독되지 않습니다.

누구에게 관련이 있습니까? 모든 "단순한 사람들"을 위해. 직원은 사전 보고서를 작성한 후 총액에 대한 금전 등록기 영수증과 판매 영수증을 첨부했습니다. 다만, 판매영수증에는 구매한 상품의 구체적인 명칭이 기재되어 있지 않습니다. 그러나 "1000루블 상당의 문구용품"과 같은 일반적인 이름만 있을 뿐입니다. 금전 등록기 영수증에는 총 비용만 표시됩니다.

문제는 무엇입니까?특정 상품 이름이 없는 문서에는 비용을 고려하지 않는 것이 좋습니다. 이유를 설명해 보겠습니다. 모든 비용은 문서화되어야 합니다( 조항 2 예술. 346.16그리고 제 1항 예술. 252러시아 연방 세금 코드). 이 경우 러시아 연방 법률에 따라 문서를 작성해야 합니다. 그리고 기본 문서의 필수 세부 사항에는 구매한 상품, 작업 또는 서비스의 이름과 수량(2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 제9조의 하위 조항 및 2항)이 포함됩니다. 일반 상품명이 포함된 판매 영수증의 경우 이 요구 사항이 충족되지 않습니다. 결국 각 특정 제품의 이름, 수량, 가격은 포함되어 있지 않습니다.

사실, 중재인은 때때로 공통 제목을 가진 문서에 대한 비용을 고려한 납세자를 지원합니다(예를 들어, 2006년 2월 3일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A55-14012/05-32). 그러나 나는 적시에 시정될 수 있는 문제에 대해 소송을 제기하고 싶지 않습니다. 더욱이 이는 비용을 고려하는 "단순화된" 사람들뿐만 아니라 소득에 대해서만 세금을 납부하는 사람들에게도 해당됩니다. 결국 책임 있는 사람의 비용이 올바르게 작성된 문서로 확인되지 않으면 조사관은 추가 급여세를 평가할 수 있습니다.

중요한 상황

회계사가 총 구매 비용만을 나타내는 판매 영수증을 가져온 경우 판매자에게 다시 연락하여 해당 문서를 교체하는 것이 좋습니다. 또는 수표에 대한 암호를 직접 해독하십시오.

설명된 문제는 금전 등록기 영수증에 구매 금액 및 수량에 대한 디코딩이 포함되어 있지 않은 경우에만 관련됩니다. 이는 디코딩이 있는 판매 영수증이 필요한 경우입니다. 금전 등록기 영수증에 모든 상품 이름, 가격, 수량 및 비용이 포함되어 있으면 회계에 필요한 모든 정보가 이미 금전 등록기 영수증에 있으므로 판매 영수증이 필요하지 않습니다. 그러나 모든 판매자가 발행하는 것은 아니며 대형 슈퍼마켓에서만 발행됩니다.

무엇을 해야할지.먼저 판매자가 수량, 가격, 총 비용을 포함하여 판매 영수증에 모든 항목을 나열해야 한다고 직원에게 지시합니다. 그리고 책임 있는 사람은 이것이 그의 이익을 위한 것이기 때문에 즉시 이를 통제해야 할 의무가 있습니다. 결국 세무 당국이 감사 중에 대출금에 추가 개인 소득세를 부과하면 회계사의 급여에서 해당 금액이 원천징수됩니다.

둘째, 직원이 이미 일반 이름의 문서를 가져온 경우 상점으로 돌아가서 서류를 교체하도록 요청하십시오. 판매자는 거절하지 않고 판매 영수증을 다시 작성할 것입니다. 그리고 한 번 더 매장에 가야했던 직원은 구매시 어떤 서류를 받아야하는지 기억할 것입니다.

판매 영수증을 변경하는 데 문제가 있는 경우 다른 옵션이 있습니다. 회계사가 판매 영수증 사본과 같은 내부 문서를 작성하게 하십시오. 그 안에 그는 구매한 상품의 이름, 수량, 가격 및 총 비용을 직접 기록합니다. 문서는 "기본"문서의 모든 규칙에 따라 작성되므로 비용을 고려하는 데 문제가 없습니다. 아래에서 그러한 문서의 샘플을 볼 수 있습니다.

오류 2번 책임자의 비용이 타인의 은행카드로 지급되었습니다.

누구에게 관련이 있습니까? 모든 "단순한 사람들"을 위해. 모든 것이 순조롭게 진행되는 것 같았고 직원은 보고서를 작성하고 구매 및 지불을 위한 문서를 첨부했습니다. 그러나 면밀히 조사한 결과 금전 등록기 수표에는 회계사 자신이 아닌 다른 사람(예: 친척)의 은행 카드 정보가 포함되어 있는 것을 발견했습니다. 실제로 이 경우 금전 등록기 영수증에는 카드 소유자의 성명이 표시됩니다.

메모에

신고 직원이 타인의 카드로 비용을 지불한 경우, 구매 대금을 카드 소유자에게 반환했다는 설명문을 작성하도록 요청하십시오.

문제는 무엇입니까?모든 것을 그대로 두고 회계사가 첨부한 서류만으로 보고서를 접수하는 것은 위험합니다. 갑자기 검사 중에 모르는 사람이 지불한 비용이 귀하의 회사와 아무 관련이 없다고 생각하는 매우 세심한 검사관을 만나게 될 것입니다. 따라서 과세표준에서 제외되어야 합니다. 그리고 이 금액을 개인소득세 과세 대상 직원의 소득에 포함시키고, 보험료도 부과합니다.

무엇을 해야할지.직원에게 설명 메모를 작성하도록 요청하십시오. 그리고 친척이나 친구가 그를 대신하여 구매했음을 나타냅니다. 또한, 회계사에게 카드로 결제한 사람의 영수증을 첨부하도록 하세요. 영수증에서 친구나 친척은 책임 있는 사람으로부터 돈을 받았고 청구권이 없음을 확인합니다. 이 경우 해당 비용이 실제로 회사의 계좌로 발행된 자금으로 지급되었다는 증거가 제공됩니다. 이러한 권장 사항은 특히 재무 및 세무 부서에서 제공됩니다(서신). 2012년 10월 11일자 러시아 재무부 No. 03-03-07/46그리고 2011년 6월 22일자 러시아 연방세청 No. ED-4-3/9876). 우리는 아래에서 작성해야 할 서류 샘플을 제공했습니다.

오류 3번 회계사에게 빚을 갚기 전에 비용을 고려했습니다.

누구에게 관련이 있습니까? 소득에서 비용을 뺀 목적을 가진 단순화된 과세 시스템 납부자의 경우. 직원이 계좌로 돈을 받았지만 구매 비용을 지불할 만큼 충분하지 않은 상황이 종종 있습니다. 그래서 그는 자신의 것을 추가했습니다. 이에 따라 사전보고서에 따르면 지출이 과다한 것으로 나타났다.

문제는 무엇입니까?회계사에게 지불할 때까지 단순화된 시스템에 따라 전체 구매 금액을 세금 비용으로 고려하지 마십시오. 이유를 설명해 보겠습니다. 간편과세제도에 따라 납부한 비용만 과세표준에 반영됩니다. 그리고 회사에 부채가 없을 때 지불됩니다 ( 조항 2 예술. 346.17러시아 연방 세금 코드). 지나치게 지출하면 직원에게 빚을지게됩니다. 따라서 상환될 때까지 비용을 고려하는 것은 올바르지 않습니다.

무엇을 해야할지.직원에게 초과 금액을 발행하면 비용이 지불된 것으로 간주됩니다. 이는 러시아 재무부에서도 확인되었습니다. 2012년 1월 17일자 서한 No. 03-11-11/4. 따라서 회계사와 정산하고, 기타 조건을 충족하고, 증빙서류가 있는 경우에는 비용 전액을 공제할 수 있습니다.

예시 1. 책임 있는 사람이 개인 돈으로 지불한 비용에 대한 회계 처리

O.I. Polet LLC에서 일하는 Grishin은 6월 5일 보고서로 2,000루블을 받았습니다. 프린터 카트리지를 구입하려고 합니다. 6월 8일에 한 직원이 2,500루블짜리 카트리지를 구입했습니다. (VAT 제외) Polet LLC의 회계 부서에 사전 보고서를 제출했습니다. 그는 보고서에 판매 영수증과 카트리지 구매에 대한 금전 등록기 영수증을 첨부했습니다. 6월 9일 Polet LLC의 이사가 보고서를 승인했고 회사는 카트리지를 자본화하고 즉시 작동하여 프린터에 설치했습니다. 그리고 6월 10일 회계사-계산원이 O.I를 발행했습니다. Grishin, 사전 보고서에 따른 초과 지출 금액은 500 루블입니다. (2500 문지름 – 2000 문지름). 카트리지 비용은 언제 비용에 포함될 수 있나요?

Polet LLC는 부동산이 게시되고 지불이 이루어진 직후 재료비에 프린터 카트리지 비용을 반영할 권리가 있습니다( 하위. 5면 1 예술. 346.16그리고 하위. 1 항목 2 예술. 346.17러시아 연방 세금 코드). 카트리지는 6월 9일에 자본화되었으며 직원에 대한 부채가 상환된 후인 6월 10일에 전액 지불되었습니다. 조건에 따라 직원은 신고서에 매출 영수증과 금전 등록기 영수증을 첨부했다. 이 문서는 비용을 기록하기에 충분합니다. 따라서 6월 10일에 Polet LLC는 열 5회계 장부 카트리지 비용 - 2500 루블. 회계 항목은 다음과 같습니다.

차변 71 대변 50

2000 문지름. -O.I의 보고서에 대해 돈이 발행되었습니다. 그리신;

차변 10 크레딧 71

2500 문지름. - 회계사가 구매한 카트리지는 대문자로 표시되었습니다.

차변 20 대변 10

2500 문지름. - 프린터 카트리지가 생산을 위해 폐기되었습니다.

차변 71 대변 50

500 문지름. - O.I에서 발행. 사전 보고서에 따라 초과 지출 금액을 그리신합니다.

메모

고용주를 위한 사전 신고 비용은 귀하가 신고 직원에게 최종 지급한 후에만 지급된 것으로 간주됩니다( 조항 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드).

초과 지출 금액을 다음 분기에 직원에게 상환하고 간이과세 제도에 따라 비용을 공제하는 경우 전액 지불을 기다릴 수는 없지만 다음과 같이 진행합니다. 지출 보고서가 승인된 후 즉시 구매 가격에서 초과 금액을 뺀 금액을 상각합니다. 나머지는 직원에게 지불해야 할 금액을 지불하는 날입니다. 물론 비용을 충당하기 위해서는 이를 확인할 수 있는 서류가 있어야 하며, 기타 필요한 조건이 충족되어야 합니다( 조항 2 예술. 346.16그리고 조항 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드).

실수 4. 아직 도착하지 않은 물품을 비용으로 처리했습니다.

누구에게 관련이 있습니까?과세 대상이 되는 단순화된 조세 제도 납부자의 경우 소득에서 비용을 뺀 값입니다. 직원은 상대방에게 가서 향후 배송에 대한 선불금을 지불하고받은 돈을 계좌로 지출했습니다. 그는 사전 보고서를 준비해야 합니다. 그러나 상품이 아직 배송되지 않았기 때문에 회계사는 아직 구매 문서가 없습니다. 따라서 사전 보고서에는 금전 등록기 영수증, 현금 영수증 주문 영수증 또는 기타 지불 문서만 첨부할 수 있습니다.

문제는 무엇입니까?간이과세제도에 따른 과세표준에 사전신고 승인일에 지출된 금액을 비용으로 반영하면 실수를 범하게 됩니다. 결국 비용은 아직 완전히 확인되지 않았으며 회계사는 아무것도 사거나받지 않고 선불 만했습니다.

질문의 본질

직원이 지불한 선불 금액은 상품, 작업 또는 서비스를 받은 후에만 비용에 포함됩니다.

무엇을 해야할지.보고서 승인 날짜가 아닌 이후의 단순화된 세금 시스템에 따라 과세 표준의 비용을 고려하십시오. 자재가 수령되면 작업 또는 서비스가 수행되고 상품이 수령된 후 구매자에게 판매됩니다(러시아 연방 세법 제346.16조의 하위 조항 및 조항 1, 조항 346.17의 하위 조항 및 조항 2). 그리고 당신은 필요한 모든 서류를 손에 갖게 될 것입니다.

사이트 사이트의 팁

직원이 자신의 돈으로 물건을 산 경우에는 책임이 없습니다.

직원이 계좌로 돈을 받지 않고 자신의 비용으로 회사를 위해 자산을 구입한 경우 사전 보고서를 작성하는 것은 실수입니다. 결국 귀하는 직원에게 선급금을 지급하지 않았습니다. 직원은 단순히 비용 상환을 요청하는 명세서를 작성할 것입니다. 그리고 구매 확인 서류를 첨부합니다.. '양식' 섹션의 검색창에 '비용 상환 신청서'를 입력합니다. 그리고 필요한 문서가 첫 번째 검색 줄에 나타납니다. 컴퓨터에 다운로드하면 직원용 템플릿을 만들 수 있습니다.

관리자가 직원의 신청서를 승인하면 필요한 금액을 제공하십시오. 그런 다음 모든 문서가 정상이고 회계 조건이 충족되면 구매를 비용으로 반영합니다 (Art.

책임 금액은 비즈니스 요구 사항 및 생산 요구 사항, 서비스 또는 출장 비용을 지불하는 데 사용할 수 있는 자금입니다. 책임 금액을 상각하려면 회계에 관한 모든 규제 문서에 따라 엄격하게 행동해야 합니다.

모든 회계사에게 가장 자주 발생하는 문제 : 책임 금액을 무엇으로 쓸 수 있는지, 문서없이 계좌에서 돈을 쓰는 방법.

하위 계정 삭제 절차

예술에 따르면. "회계에 관한 법률" No. 402-FZ의 9항에 따라 비즈니스 요구에 따른 비용을 문서화해야 합니다. 그렇지 않고 증빙 서류를 분실한 경우 책임자로부터 자금을 인출하는 것이 불가능해집니다. 직원은 돈을 반환해야 하는 날로부터 3일 이내에 이를 제출합니다.

기업의 장이 금전 등록기에서 돈을 가져오고 부채가 늘어나는 상황에서 회계사는 특히 어렵습니다. 늦어도 3년 이내에 전액 상환해야 합니다. 따라서 누적 금액을 정리하고 보고서를 재설정하도록 감독을 설득해야합니다. 물론 관리비를 회사의 사업비로 기록할 수는 있으나 그 타당성을 입증하기는 어렵습니다. 또한 검사 중에는 청구서 및 수표가 포함된 사전 보고서를 제출하는 것도 필수입니다.

상각 방법

금액이 확인되지 않고 지불 영수증이 존재하지 않는 경우 합법적으로 자금을 탕감할 수 있는 방법은 여러 가지가 있습니다. 지출 보고서를 준비할 때 일반적으로 다음 작업 방법이 사용됩니다.

1. 서류 분실 상황 및 이유에 대한 설명, 회수된 문서 또는 그 사본, 비용의 편의에 대해 발견된 모든 간접적 증거를 첨부하여 보고서를 제출하고 수표 및 영수증 사본을 요청하십시오.
2. 근로자의 급여에서 필요한 금액을 뺍니다. 직원이 비용에 대한 직간접적인 증거를 제공할 수 없는 경우 급여에서 돈을 원천징수하라는 명령이 내려집니다. 이 경우, 책임자는 발행된 명령을 잘 알고 있으며 보류 결정에 동의한다는 영수증을 제출해야 합니다. 1회에 공제할 수 있는 최대 배당금은 소득의 5분의 1입니다. 이는 자발적인 조치이며 그렇지 않을 경우 법적 절차가 필요합니다.
3. 재정 지원, 금전적 인센티브 또는 선물 발행을 준비합니다. 따라서 법에 따르면 4,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 자금을 상환하는 것이 가능합니다. 그 금액이 더 큰 경우에는 증여 계약서를 추가로 작성하여 공증인의 인증을 받아야 합니다. 재정 지원을 비용으로 처리하는 것은 불가능합니다.

결국

채권자가 3년 이내에 부채를 청구하지 않으면 공소시효가 만료되고 기관의 재고위원회의 결정에 따라 부외 계정에서 자금이 상각됩니다. 회계의 일부로 관리자가 책임있는 사람으로부터 자금을 상각하라는 명령을 내리는 행위가 작성됩니다.

대차대조표에 기록되지 않은 책임 자금을 축적한 일부 회사는 전액 지불 시점을 지연시키기 위해 이를 임시 직원에게 제공합니다.

수년간 부채를 축적하는 것은 선택 사항이 아니며 계정을 재설정해야 할 때가 있습니다. 수표 소진을 방지하려면 법적 상각 작업을 미리 수행할 시간을 갖는 것이 좋습니다.

학교에서 선생님들은 끊임없이 우리에게 “감히 속이지 마세요!”라고 말했습니다. 우리는 동의한다는 뜻으로 고개를 끄덕였지만 여전히 속였습니다. 연구소에서도 똑같은 일이 일어납니다. 우리는 경고를 받고, 권고를 받고, 고개를 끄덕이고 우리의 일을 합니다. 물론 노골적인 "괴짜"를 제외한 거의 모든 사람. 그리고 이제 우리는 성장했습니다. 그러나 부정 행위의 습관은 분명히 남아 있습니다.

20 년 경력의 성인 세무 컨설턴트 인 나에게 똑같은 성인 이사와 수석 회계사가 다가와 내 눈을 바라보며“어떻게 상각합니까? 그러면 무엇을 해야 할까요? 아마도 누군가는 “크래커를 말리세요.”라고 대답할 것입니다. 그러나 그것이 그렇게 나쁜 것은 아닙니다. 결국 우리는 통합 국가 시험 취소에 대해 이야기하는 것이 아니라 책임있는 돈을 안전하게 취소하는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 세금 관점에서 안전합니다. 이것이 가능합니까? 글쎄, 알아 보자.

개념에 관한 대화

먼저 개념을 정의해야 합니다. 우리는 실제로 무엇에 대해 이야기하고 있습니까? 책임 금액- 보고를 위해 법인, 개인 기업가, 직원(이하 신고자라고 함)의 활동과 관련된 비용으로 발행된 현금입니다. 현재 현지 규정에 규정된 경우 책임 금액을 급여 또는 회사 플라스틱 카드로 이체하는 것이 허용됩니다.

책임 금액 작업에 대한 모든 공식 정보는 해당 지역에서 러시아 은행의 지폐 및 동전과 현금 거래를 수행하는 절차에 대한 규정에 의해 설정된 책임 금액 사용에 대한 발행 및 보고 규칙에 있습니다. 러시아 연방(2011년 10월 12일 러시아 은행 No. 373-P 승인, 이하 규정).

돈이 어떻게 지급되는가

돈을 받기 위해 책임자는 계좌로 현금 발행 신청서를 작성합니다. 이러한 명세서는 어떤 형태로든 작성되지만 다음 사항을 포함해야 합니다. 현금 금액 및 발행 기간에 대한 관리자의 손으로 쓴 비문(결의안) 관리자의 서명; 날짜(4.4. 규정). 회계사가 직면하는 첫 번째 문제는 책임 있는 사람이 보고서에 따라 이전에 받은 금액에 대해 부채가 있는 경우 돈 발행을 금지하는 것입니다(규정 4.4항).

우리는 이 금지 사항을 쉽고 우아하게 우회합니다. 직원은 부채를 계산원에게 반환하고 즉시 동일한 금액과 새로운 책임 금액을 받습니다. 아니면 러시아인에게만 의존할 수도 있습니다. 국세청이 2개월 이내에 위반 사항을 발견하지 못하면 어떻게 됩니까? 운이 좋지 않아 이 기간 동안 위반 사항이 적발되면 벌금이 부과됩니다. 아니면 벌금이 두 번 부과됩니다. Art의 1 부에 따라. 15.1, 1부 예술. 러시아 연방 행정법 4.5에 따라 조직은 40,000 ~ 50,000 루블, 조직 책임자는 4,000 ~ 5,000 루블의 처벌을 받게됩니다.

간결성을 위해 현금영수증 발행 방법과 서명인에 대한 정보는 생략합니다.

법인 간, 법인과 개인 기업가 간의 단일 계약 내에서 최대 현금 지불 금액에 대한 질문이 자주 제기됩니다. 2007년 6월 20일 N 1843-U 러시아 은행 지침에 따르면 100,000 루블이지만 이 한도는 보고서에 발행된 금액에는 적용되지 않습니다.

돈이 반환되는 방법

이제 가장 흥미로운 부분이 나옵니다. 지출된 금액에 대해 책임자는 돈이 발행된 기간이 만료된 후 또는 직장에 복귀한 날로부터 영업일 기준 3일 이내에 사전 보고서를 제출할 의무가 있습니다(규정 N 373-P의 4.4항). . 사전 보고서는 최고 회계사, 회계사 또는 관리자에게 제출됩니다. 이 경우, 책임자에게는 사전신고 및 증빙서류의 접수를 확인하는 영수증(사전신고서 절단부분)을 발급한다.

직원이 3일 이내에 보고하지 않으면 어떻게 되나요?이것이 현금 규율 위반인 경우 조직이나 공무원은 행정법 15.1조에 나열된 현금 거래 위반 중 하나로 벌금을 물릴 수 있습니다. 러시아 연방의 범죄. 그러나 문제는 이 목록에는 사전 보고서 제출 기한 위반이 포함되어 있지 않다는 것입니다! 이는 누구도 이에 대해 우리를 처벌할 권리가 없다는 것을 의미합니다.

그건 그렇고, 조직의 장은 그의 명령에 따라 돈이 계정에 발행되는 기간을 설정할 수 있습니다. 예를 들어 3~300일입니다. 최고 관리자의 경우 300일, 다른 모든 사람의 경우 3일이라고 가정해 보겠습니다. 그것은 당신의 권리입니다. 하지만 이렇게 하지 않는 것이 좋습니다. 결국 주문이 없으면 마감일 및 반품에 대한 클레임이 없습니다.

그들은 우리를 겁주지만 우리는 두려워한다

세금 서비스가 귀하에게 추가 개인 소득세 또는 세금을 부과한다는 것을 두려워할 필요가 없습니다. 국세청이 책임 금액에서 개인 소득세를 원천 징수하도록 요청한 때가있었습니다. 예를 들어, 이는 2007년 10월 12일 No. 28-11/097861 및 2006년 3월 27일 No. 28-11/23487에 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서한에서 논의되었습니다. 그러나 이제는 모든 것이 어떻게 든 사라졌습니다.

오늘 우리는 무엇을 가지고 있습니까? 조직이 보고서에 따라 발행된 자금을 손실로 상각할 때까지 세금 납부 의무는 발생하지 않는 것 같습니다.

참고: 이 상황에서는 물질적 이득에 관해 이야기할 수 없습니다. 발생 조건은 조직과 개인 간의 서면 계약 체결이지만 규정에서는 계좌로 자금을 발행하는 방법을 규정하지 않습니다. 따라서 이자 절감이라는 형태로 물질적인 이익을 얻을 이유가 없습니다. 책임 금액을 반환하지 않으면 단 한 가지만 발생합니다. 직원은 조직에서받은 자금을 계정으로 반환해야 할 빚이 있습니다. 모두! 그리고 그러한 상황에서 직원이 받은 돈은 자동으로 그의 소득으로 간주될 수 없습니다. 따라서 해당 기관이나 개인 모두 어떠한 조치도 취하지 않는다는 조건 하에 상황을 '중지'할 수 있습니다.

이것이 얼마나 오래 지속될 수 있습니까? 현상 유지? 설정된 제한 기간(3년)이 만료된 후 조직이 보고서를 위해 발행된 금액을 비용(러시아 연방 조세법 제265조 2항, 2항)으로 상각할 때까지. 일부 사람들은 서면 서신을 통해 또는 금액의 일부를 무한정 반환하여 이 기간을 연장하려고 시도하고 있지만 이제 입법자는 전체 기간을 10년으로 제한했습니다(러시아 연방 민법 제196조 2항). 따라서 10년 후에도 이 자금을 탕감해야 합니다. 글쎄요. 10년은 매우 긴 시간이다. 그 동화처럼, 이 시간 동안 반드시 무슨 일이 일어날 것입니다. padishah가 죽거나 Khoja Nasreddin이 죽거나 당나귀가 죽을 것입니다... 즉, 법안이 변경되거나 재편되거나 책임 자금 수령자가 해외로 나갈 것입니다. 이는 엄청난 수의 옵션입니다.

그러나 조직이 직원의 빚을 탕감하고 탕감한다면 개인 소득세와 보험료를 계산할 의무가 있습니다. 2009년 9월 24일자 서신 No. 03-03-06/1/610에 있는 러시아 재무부). 개인 소득세와 보험료를 납부하고 싶지 않은 경우에는 상각 시점에 직원의 소득이 발생하므로 이를 수행할 필요가 없습니다.

우리 법원이 가장 인도적이다.

논란의 여지가 있는 경우, 당사자들은 물론 법정에 갈 수 있습니다. 그러므로 사법 관행도 우리에게 무관심하지 않습니다. 따라서 우리 법원은 개인이 이미 계정으로 돈을 받았기 때문에 이는 해당 사람이 이전에 받은 금액을 이미 계산했음을 의미한다고 믿습니다. 사업체의 합리성 추정. 즉, 지출에 대해 보고하는 습관이 없는 사람에게 돈을 주는 것은 조직에서 바보가 아닙니다. 우리는 가장 인도적인 법원에 동의합니다. 우리는 바보가 아닙니다. 조금 흩어졌을 뿐이고... 보고서가 어딘가에 숨겨져 있어서 찾을 수 없습니다. 그리고 우리는 오래 전에 보고서를 분실한 부지런한 회계사를 "해고"했습니다. 일반적으로 분실된 문서를 고려하십시오. 산업재해라고 할 수도 있겠네요. 그리고 우리 직원도 영수증(경비 보고서에서 잘린 부분)을 잃어버렸습니다. 글쎄, 우리는 그에게서 무엇을 얻을 수 있습니까! 여전히 개인입니다. 가장 중요한 것은 법정에서 웃지 않는 것입니다.

이는 흥미로운 법적 상황을 만들어냅니다. 우리는 돈을 발행한다는 사실을 부정하지 않습니다. 모든 사전 보고서가 접수되었으며 직원에 대한 불만은 없습니다. 그러나 이러한 사실은 법원을 통해서만 법적 중요성을 부여받을 수 있습니다. 따라서 한쪽은 그러한 절차를 주장하고 다른 쪽은 아무것도 부인하지 않을 것입니다. 그리고 이런 방식으로 따뜻하고 친근한 분위기에서 재판이 진행된다면 개인소득세나 보험료는 잊어버리실 수 있을 것입니다. 그러면 조직의 장은 수석 회계사를 처벌하고 문서를 복원하라는 가혹한 명령을 내릴 것입니다. 벌칙으로 해외 세미나 링크를 신청할 수 있습니다. 이러한 세미나는 때때로 유람선에서 개최됩니다. 물론 몰디브는 아니지만 처벌은 엄격해야 합니다.

세무 서비스 측의 다른 조치를 두려워할 필요가 없으며, 법률은 거래의 법적 자격 변경에 대한 결정을 내릴 권리를 부여하지 않습니다. 오직 법원만이 이러한 권리를 갖습니다. 거래 자격을 다시 얻으려면 법원에 가야 합니다. 매우 길고 거의 불가능합니다.

물론 또 다른 문제가 있습니다. 이는 책임 금액이 천문학적 비율에 도달하여 기업의 대차대조표를 밝게 하지 않으며 순자산 부족으로 인한 청산에 대한 편지부터 시작하여 지속적으로 세무 서비스의 관심을 끌 것입니다. 그러나 이것은 또 다른 토론의 주제입니다.

책임 있는 발견

요약해보자. 가능한 한 오랫동안 계정에 발행된 금액에 대한 과세를 피하려면 해당 금액을 상각하지 말고 부채로 유지하십시오. 앞으로도 같은 사람에게 계속해서 계좌로 돈을 발행한 것에 대해 처벌하는 것은 거의 불가능합니다. 마침내 모든 것을 탕감할 시간이 되었다면 책임 있는 사람에게 모든 돈을 반환하도록 하고 이를 "임시"로 일하는 직원에게 제공하십시오. 공소시효 만료 후 또는 신고기간 만료 직후 해당 직원과 우호적 소송을 주선할 수 있습니다.

마음껏 즐겨보세요. 법은 우리 편이고 사법 관행도 마찬가지입니다. 우리는 세무 조사관을 두려워하지 않습니다. 물론 이 특별한 경우에는...

“회계사 컨설턴트”, 2002, No. 2

감사 수행 경험에서 알 수 있듯이 많은 기업의 회계 기록에는 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산", 62 "구매자 및 고객과의 정산", 71 "책임자와의 정산", 73 "계정의 수년 전 미수금 계정이 포함됩니다. 기타 거래를 위한 직원과의 정산", 76 "다른 채무자 및 채권자와의 정산". 총 부채 금액의 일부는 연체되었고, 다른 부분은 징수하기에 비현실적입니다. 현행법에 따르면 매출채권이 재무 결과 상각 대상인 경우 이를 상각해야 합니다. 그렇지 않으면 순이익이 왜곡되어 소유자(주주)의 이익과 대차대조표에 직접적인 영향을 미칩니다. 기업도 비현실적이 됩니다.

1. 재무 결과에 대한 구매자 및 고객의 채권 상각

매출채권은 배송시점과 제품 대금지급시점, 서비스 제공시점, 업무수행시점의 불일치로 인해 발생합니다. 불행하게도 러시아 경제 현실에서는 구매자의 파산, 구조 조정 또는 청산으로 인해 계약서에 명시된 조건 내에서 배송된 제품(제공된 서비스, 수행된 작업)에 대한 지불 의무를 이행하지 못하는 경우가 종종 있습니다. 따라서 결제 계정에 의심스러운 부채가 형성됩니다.

의심스러운 부채는 계약에 의해 설정된 기한 내에 상환되지 않고 적절한 보증으로 보장되지 않는 조직의 채권입니다.

회계 규정의 77항은 징수하기에 비현실적인 부채가 재고 데이터, 서면 정당성 및 조직장의 명령(지시)을 기반으로 각 의무에 대해 상각되고 예비비 계정에 따라 청구되도록 규정합니다. 의심스러운 부채 또는 상업 기업 조직의 재무 결과(보고 기간 이전 기간에 해당 부채 금액이 유보되지 않은 경우). 또한, 채무자의 지급불능으로 인해 손실을 입은 채 채무를 탕감하는 것은 채무의 취소에 해당하지 않는다는 것이 확인되었습니다. 이 부채는 채무자의 재정 상황이 변경되는 경우 징수 가능성을 모니터링하기 위해 부채를 탕감한 날로부터 5년 동안 대차대조표에 반영되어야 합니다. 계정과목표(계정과목표 사용 지침)는 이러한 목적을 위해 계정 007 "손실로 상각된 부실 채무자의 부채"를 제공합니다.

재무실적 상각 대상 채권 식별

미수금 목록을 작성하는 동안 의심스러운 부채가 식별됩니다. 채권 목록은 1995년 6월 13일 N 49 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 재산 및 금융 의무 목록에 대한 방법론적 지침에 따라 수행됩니다. 목록 결과를 등록하려면 통합된 양식 N INV-17이 제공됩니다. "구매자, 공급업체 및 기타 채무자 및 채권자와의 정산 목록법"(1998년 8월 18일자 러시아 국가 통계위원회 결의로 승인됨 N 88 "기본 회계의 통합 양식 승인 시) 현금 거래 회계, 재고 결과 회계를 위한 문서", 변경 및 추가 사항을 고려).

이 양식의 지표에 따르면 미수금은 확정, 미확인 및 공소시효가 만료된 부채로 구분됩니다.

재무 결과를 위해 상각될 채권을 식별하는 절차입니다.

회수하기에 비현실적인 미수금 계정은 다음과 같은 결과로 발생할 수 있습니다.

• 채무자의 청산;
• 문제 은행에 돈을 "걸어";
• 채무자의 채무 확인 없이 소멸시효 만료.

채무자의 청산

정산 목록을 작성하는 과정에서 화해 보고서에 따라 부채 확인을 요청하면 상대방(채무자)이 해당 부채가 청산 중이거나 이미 청산되었다고 보고할 수 있습니다. 청산 과정에서 채권자의 청구권을 충족시키기 위해 채무자의 재산을 기반으로 파산재단이 형성됩니다. 원칙적으로 모든 채권자의 요구 사항을 충족시키는 것만으로는 충분하지 않습니다. 러시아 연방 민법 제64조에 따르면, 선적된 제품에 대한 채권 또는 제품 공급을 위해 발행된 선수금을 보유한 채권자 기업은 5순위 채권자입니다. 파산 재산이 채권을 상환하기에 충분하지 않은 경우 채권 회사는 채권을 재무 결과로 상각해야 하지만 채무자의 법적 청산 후에만 가능합니다. 러시아 연방 민법 제63조 8항에는 “법인의 청산은 완료된 것으로 간주되며, 통합 국가 등록부에 해당 법인이 등재된 후 법인은 더 이상 존재하지 않는 것으로 간주됩니다. 법인.” 회수 불가능한 채권이 상각되는 기본 문서는 파산 절차 완료 및 채무자의 청산에 대한 중재 법원의 판결일 수 있습니다.

문제은행에 갇힌 돈

불행히도 은행 시스템의 불안정성은 러시아 경제의 특징 중 하나입니다. 감사 수행 경험에 따르면 미수금 계정은 문제 은행에 자금이 "고착"되어 공급업체에 대한 지급 계정에서 발견됩니다. 은행의 법적 청산이 없었고 구조 조정이 예상되는 경우 부채 금액에 대해 의심스러운 부채에 대한 준비금을 설정하고 은행이 지급 능력을 회복할 가능성을 모니터링하는 것이 좋습니다. 중재 법원이 문제 은행의 청산을 판결하고 그 재산이 채권을 상환하기에 충분하지 않은 경우 해당 부채는 회수 불가능한 것으로 인식되며 재무 결과로 상각되어야 합니다.

공소시효 만료

제한 기간은 일반 관할 법원, 중재 법원 또는 중재 법원이 권리가 침해된 사람을 보호해야 하는 기간입니다.

러시아 연방 민법 제 200 조에 따르면 일반적으로 제한 기간은 개인이 자신의 권리 침해에 대해 알았거나 알았어야 했던 날부터 시작됩니다. 러시아 연방 민법 제196조에 따르면 제한 기간은 3년이지만 러시아 연방 민법 제203조에 따라 연장될 수 있습니다. 의무자가 부채 인식을 나타내는 행위를 수행함으로써, 중단 후에는 시효 기간이 새로 시작되며, 중단되기 전에 경과된 시간은 새로운 기간에 포함되지 않습니다."

일반적으로 채권상환시효가 개시되는 날은 채무이행이 지연되는 첫날입니다. 의무 이행 기한은 계약서에 정해져 있습니다. 구매자가 공급자가 상품을 배송한 날로부터 30일 이내에 상품 대금을 지급해야 한다고 계약서에 명시되어 있는 경우, 배송된 상품에 대한 대금을 지불하지 못한 경우의 제한 기간은 상품 배송일로부터 31일부터 시작됩니다. 제품은 구매자에게 배송됩니다. 이 경우 미수금은 연체됩니다.

연체된 미수금은 본질적으로 기업 자산의 고정화, 경제 순환에서 자산의 일부 제거입니다. 기업의 회계 부서는 연체된 채권의 구조를 엄격하게 모니터링하고 이를 회수하기 위해 노력해야 합니다. 연체된 채권을 회수하기 위해 채무자에게 영향을 미치는 재정적 방법에는 부채 화해법 작성, 벌금 적용, 상쇄 제안, 부채 판매, 지급 불능 채무자를 위한 파산 절차 개시 등이 있습니다. 공소시효가 만료되어 채권을 회수하기 위해 채권기업이 취한 조치에도 불구하고 채권을 회수할 수 없는 경우 해당 부채는 기업의 재무 결과에 따라 상각되어야 합니다.

소멸시효가 만료된 채권 금액과 추심이 불가능한 기타 부채는 PBU 10/99의 12항에 따른 영업외 비용입니다.

회계에서 소멸시효가 만료된 채권 금액을 포함한 영업 외 비용은 계정 91 "기타 수입 및 비용", 하위 계정 91-2 "기타 비용"의 차변에 반영됩니다.

구매자-채무자의 청산 또는 소멸시효 만료로 인해 회수할 수 없는 채권의 상각은 다음 항목을 통해 회계 기록에 반영되어야 합니다.

• 계정 91 차변, 계정 62의 하위 계정 "기타 비용"크레딧 - 재무 결과 수집에 비현실적인 미수금 상각

예를 들어 다가오는 제품 배송을 위해 판매자에게 선지급하기 위해 비현금 지불을 지시한 은행의 파산으로 인해 회수 불가능한 채권이 형성된 경우 회계에 이러한 비즈니스 거래가 반영됩니다. 다음 항목에서:

• 계좌 이체 60, 하위 계좌 "발행된 선불금 정산" 계좌 51 "정산 계좌"의 대변 - 제품 선적(서비스 제공, 작업 수행)으로 인한 선지급 이체로 인한 미수금 형성;
• 계정 91 차변, 계정 60의 하위 계정 "기타 비용" 대변 - 재무 결과 수집에 비현실적인 미수금 상각.

의심스러운 부채에 대한 준비금의 생성 및 사용

회계 규정 70항에 따라 조직은 제품, 상품, 작업 및 서비스에 대해 다른 조직 및 시민과의 정산을 위해 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성하고 준비금 금액을 조직의 재무 결과에 귀속시킬 수 있습니다.

따라서 연체된 부채를 회수할 가능성이 여전히 있는 경우 조직 및 시민과의 제품, 상품, 작업 및 서비스에 대한 결제를 위해 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성하는 것이 좋습니다. 준비금 금액은 다음의 재무 결과에 귀속됩니다. 조직.

준비금 금액은 채무자의 재정 상태(지급 능력)와 부채 전체 또는 일부 상환 가능성에 대한 평가에 따라 각 의심 부채에 대해 별도로 결정됩니다. 적립금은 계산 목록과 관리자의 지시에 따라 부채가 의심스러운 것으로 인식될 때 형성됩니다. 계정과 목표 (계정과 목표 사용 지침)는 계정 63 "의심스러운 부채에 대한 규정"을 제공하여 의심스러운 부채에 대한 준비금 생성에 대한 정보를 요약합니다. 생성된 준비금 금액은 계정 91의 차변과 계정 63의 대변에 입력됩니다. 이전에 조직에서 의심스러운 것으로 인식한 미청구 부채를 상각하는 경우 계정 63의 차변에 항목이 입력됩니다. 매출채권에 대한 해당 계정에 대응합니다.

회계에서 의심스러운 부채에 대한 준비금의 생성 및 사용은 다음 항목에 반영되어야 합니다.

• 차변 계정 62 크레딧 90 "판매", 하위 계정 "수익" - 제품 배송으로 인한 미수금 형성(서비스 제공, 작업 수행)
• 계정 91 차변, 계정 63의 하위 계정 "기타 비용" 대변 - 의심스러운 것으로 인식된 부채 금액에 대한 준비금이 생성되었습니다.
• 계정 63의 대변 계정 62 - 비현실적인 미수금은 이전에 생성된 준비금을 희생하여 상각되었습니다.
• 차변 007 - 손실로 상각된 공급업체의 부채가 부외 계정에 반영됩니다.

재무 결과에 상각된 채권에 대한 과세

부가가치세를 통해 기업의 재무 결과에 상각된 거래 상대방의 채권 과세 특징을 고려해 보겠습니다. 납세자가 "선적 시" 부가가치세 목적으로 수익을 계산하는 경우 납세의무는 제품이 구매자에게 선적되는 시점에 발생합니다. 매출채권은 지급시점과 선적시점의 불일치로 인해 발생합니다. 따라서 이 경우에는 구매자에게 상품(작업, 서비스)을 배송하는 시점에 세금 납부 의무가 이행되어야 하므로 수익 지급 여부는 중요하지 않습니다.

납세자가 "지불 시" 부가가치세를 평가할 목적으로 수익을 계산하는 경우 재무 결과에 대한 미수금을 상각할 때 예산에 부가가치세를 납부할 의무가 있습니다. 러시아 연방 조세법 2부 167조 5항에는 "구매자가 제한 기간 만료 전에 이행하지 못한 경우 관련 반의무 이행을 요구할 권리가 있습니다"라고 명시되어 있습니다. 상품 인도(업무 수행, 서비스 제공), 상품 대금 지급일(작업, 서비스) ) 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜가 인정됩니다.

1. 지정된 제한 기간이 만료되는 날
2. 매출채권이 상각된 날."

따라서 공소시효 만료 또는 부가가치세 목적상 채무자의 청산으로 인해 재무성과에 대한 매출채권을 상각하는 것은 지급과 동일합니다.

만료되었거나 회수가 불가능한 미수금 상각으로 인한 손실은 이윤세 목적으로 인정됩니다. 러시아 연방 세법 제2부 제265조 2항에 따라, “이 장의 목적에 따라 납세자가 보고(세) 기간에 받은 손실은 특히 영업 외 비용과 동일합니다. : 공소시효가 만료된 채권금액 및 기타 회수가 어려운 채무금액..."

예시 1. 1998년 1월 10일, 기업 "A"는 기업 "B"에 VAT를 포함하여 36만 루블 상당의 자동차 4대를 공급했고, 기업 "B"에는 VAT를 포함하여 27만 루블 상당의 자동차 3대를 공급했습니다. 계약에 따르면 자동차 대금은 구매자에게 배송된 날로부터 30일 이내에 지불되어야 합니다. "B"기업은 기한 내에 대금을 지불하지 않았습니다. A기업은 3년 동안 연체된 부채를 회수하려 했으나 소용이 없었다. B기업 역시 제때 대금을 지불하지 않았으며, A기업으로부터 자동차를 구매한 지 1년이 지나도록 중재법원은 해당 기업을 파산 선고했다.

기업 "A"의 회계 정책은 "지불 시" VAT 목적의 수익 계산을 제공합니다. 의심스러운 부채에 대한 준비금은 생성되지 않았습니다. 기업 "A"는 2001년 1월 1일에 새로운 계정과목표로 전환했습니다.

재무 결과에 대해 기업 "A"의 미수금을 상각하는 순간을 결정하고 이 경우 발생하는 납세 의무도 결정합시다.

#	작업	직불	신용 거래	금액 (천 루블)
1	1998년 1월 10일 "B" 기업에 차량 4대 출하	62	46	360
2	1998년 1월 10일 "B" 기업에 자동차 3대 출하	62	46	270
3	1998년 1월 10일 기업 "B"로의 배송에 대해 VAT가 부과되었습니다(RUB 360,000 x 16.67%).	62	76, 하위 계정 "VAT"	60
4	1998년 1월 10일 기업 "B"로 배송 시 VAT가 부과되었습니다(RUB 270,000 x 16.67%).	62	76, 하위 계정 "VAT"	45
5	1999년 1월 10일 B기업의 매출채권은 청산으로 인해 결산처리 되었습니다.	80	62	270
6	1999년 1월 10일 기업 "B"의 부채에 대한 예산에 VAT가 부과되었습니다(러시아 연방 세법 제167조 5항에 근거).	76, 하위 계정 "큰 통"		45
7	2001년 1월 10일, "B"기업의 채권은 소멸시효 만료로 인해 재무실적으로 상각되었습니다.	62	90, 하위 계정 "수익"	360
8	2001년 1월 10일 기업 "B"의 부채에 대한 예산에 VAT가 부과되었습니다(러시아 연방 세법 제167조 5항에 의거).	76, 하위 계정 "큰 통"	68, 하위 계정 "VAT 예산 계산"	60
9	2001년 1월 10일 손실로 상각된 기업 "B"의 부채가 대차대조표에 반영되었습니다.	007		360

2. 재무성과에 대한 종업원채권 상각

책임자에 대한 매출채권 상각

실제로 기업 직원이 이전에 기업의 여행비, 사업 및 기타 필요 사항을 위해 받은 자금을 보고하지 않고 회사를 그만두는 상황이 발생합니다. 결과적으로 계정 71에 차변 잔액이 형성되며 회계사가 매월, 해마다 신중하게 다시 작성합니다.

해고 시 직원은 누구에게도 빚진 것이 없으며 모든 것에 대해 급여를 받았다는 기업의 모든 서비스 및 부서의 메모가 포함된 우회 시트를 작성해야 합니다. 회계 부서에서는 직원과의 전체 정산 후 워크시트에 메모도 작성합니다.

러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차(1993년 10월 4일자 러시아 중앙 은행 서신 N 18)의 11항에 따라 "계좌로 현금을 받은 사람은 늦어도 발행된 기간이 만료된 후 영업일 기준 3일 또는 출장에서 돌아온 날로부터 기업의 회계 부서에 지출 금액에 대한 보고서를 제출하고 최종 지불하십시오.”

그러나 직원이 최종 급여를 지급하지 않고 해고되는 경우도 있습니다. 회계 부서의 잘못으로 직원과의 최종 정산이 이루어지지 않은 경우 재무 결과에 대해 계정 71의 미수금을 상각하는 것은 불법이며 절차를 위반 한 경우 회계사로부터 회수해야합니다 계좌로 돈을 발행하고 이를 상환하기 위한 적절한 조치를 취하지 않았습니다. 다른 사유(회계 직원의 잘못이 아닌), 법원 또는 기타 방식(예: 직원 사망 등)으로 인해 직원과의 최종 합의가 이루어지지 않은 경우 사직 한 직원으로부터 금액을 회수 할 수 없으며 부채 회수가 불가능하다는 법원 결정이 있으면 재무 결과에 기록됩니다 : 차변 계정 91, 하위 계정 "기타 비용"신용 계정 71 - 사전 보고에 따라 사직한 직원의 부채가 탕감되어 징수하기에는 비현실적입니다. 법원 결정이 없는 경우 부채는 3년 후에만 탕감될 수 있습니다. 회사에게는 손실이지만 그러한 직원에게는 개인 소득입니다.

그리고 이것이 그의 소득이라면 개인 소득세가 부과됩니다. 이 경우 회사는 세무 대리인 역할을 합니다. 러시아 연방 세법 제1부 제24조 1항에 따르면 "세무 대리인은 이 법에 따라 납세자로부터 세금을 계산하고 원천징수하며 세금을 해당 예산으로 이체하는 책임을 맡은 사람입니다." (예산 외 자금).” 퇴직한 직원이 실제로 소득을 받았기 때문에 기업 자체적으로 소득세 금액을 계산하고 예산에 납부할 수 없습니다. 또한, 러시아 연방 조세법 2부 226조 9항에 따르면 "세무 대리인을 대신하여 세금을 납부하는 것은 허용되지 않습니다." 따라서 기업의 회계 부서는 개인이 사전 보고서에서 미청구 부채 형태로 소득을 받았음을 나타내는 양식 2-NDFL의 개인 소득 증명서를 세무서에 제출해야 합니다.

예 2. 직원에게 1000 루블이 주어졌습니다. 카트리지 구매 보고서에 따라. 직원은 카트리지를 구입하고 현금 영수증과 800 루블 상당의 송장을 회계 부서에 제출했습니다. 그는 여전히 200루블의 빚을 지고 있었습니다. 다음날 그 직원은 출근하지 않았습니다. 직원에게 최종 지급이 이루어지지 않았습니다. 회사는 법원에 가서 전 직원이 해외로 이주한 사실을 알게 되었고, 이에 따라 해당 직원으로부터 채무를 추심할 수 없다는 판결을 받았습니다.

미지급 직원 대출 상각

대출 계약에 따른 당사자들의 법적 관계는 러시아 연방 민법 제42장 "대출 및 신용"에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 민법 제 807 조 1 항에 따르면, 대출 계약에 따라 일방(대출자)은 돈이나 일반적인 특성에 따라 결정된 기타 물건을 상대방(차용자)의 소유권으로 이전하고 차용자는 동일한 금액(대출 금액) 또는 동일한 종류와 품질로 받은 동일한 금액의 기타 물건을 대출 기관에 반환할 것을 약속합니다.

조직과 개인 간의 대출 계약은 대출 금액에 관계없이 서면으로 체결되어야 합니다(러시아 연방 민법 제808조 1항).

제공된 대출에 대해 조직 직원과의 정산을 기록하기 위해 계정과 목표는 계정 73 "다른 운영을 위한 직원과의 정산", 하위 계정 73-1 "제공된 대출 정산"을 제공합니다. 조직의 직원에게 현금으로 제공되는 대출 금액은 계정 50 "현금", 하위 계정 50-1 "현금"에 대응하여 계정 73, 하위 계정 73-1 "제공된 대출 정산"의 차변에 반영됩니다. 조직." 따라서 기업의 현금 데스크에서 직원에게 현금으로 대출 금액을 이체하면 계정 73에 미수금이 생성됩니다.

직원은 회사를 그만두고 대출금을 상환하지 않을 수 있습니다. 이 경우 회사는 법정에서 채무를 추심할 권리를 방어해야 합니다. 그러나 이는 미수금 상환에 도움이 되지 않을 수 있습니다. 채무자에게 영향을 미칠 수 있는 가능한 모든 방법이 소진되고 부채를 징수할 수 없는 경우(이 경우 법원의 거부 결정이 필수임) 재무 결과: 차변 계정 91, 하위 계정 "에 기록됩니다. 기타 비용" 신용 계정 73, 하위 계정 73-1 " 제공되는 대출 정산" -부채가 탕감되어 징수할 수 없습니다.

이 경우 미지급 부채뿐만 아니라 물질적 혜택으로 구성되는 개인이 받는 소득에 대한 정보를 세무서에 제출해야 합니다. 러시아 연방 세법 제2부 제212조 1항에 따라 납세자의 소득은 "납세자가 조직이나 개인 기업가로부터 받은 빌린(신용) 자금을 사용하여 이자를 절약하여 받는 실질적인 혜택입니다. ”

예 3. 한 직원이 3개월 동안 무이자 대출 계약을 체결했으며 이에 따라 회사 현금 창구에서 10,000루블을 받았습니다. 한 달 뒤 그 직원은 사라졌다. 그를 찾으려는 시도는 실패했습니다. 기업 경영진은 법원에 가서 이 부채를 징수하는 것이 불가능하다고 판결했습니다.

동시에 회사는 재무 결과에 대한 부채를 상각한 직후 이자로 인한 물질적 혜택을 포함하여 개인이 받은 소득에 대한 정보를 세무서에 제출합니다.

안드레이 빅토로비치 코마로프
ACF "중앙 연방 지구"이사

잔액에 따르면 계정 71에 차변잔액이 있는데, 채무금액을 원천징수할 수 없습니다. 계정 73으로 잔액을 이체하는 것이 가능한지, 이런 경우 어떻게 하는 것이 옳은지요.

차변 63 대변 71 – 미수금은 생성된 준비금을 희생하여 상각됩니다.

이 입장에 대한 근거는 아래 Glavbukh 시스템 자료에 나와 있습니다.

1. 상황:과세를 위해 제때에 반환되지 않은 책임 금액을 고려하는 방법

조직은 직원에게 책임 자금을 지급할 때 비용이 발생하지 않고 책임 금액을 반환할 때 소득을 받지 않기 때문에 세금 계산 시 해당 금액은 고려되지 않습니다.

이는 일반 과세 제도(러시아 연방 조세법 제270조 14항, 러시아 연방 조세법 제273조 3항)를 적용하는 조직과 단순화된 조건 또는 UTII(2조 2항)에 따라 단일 세금을 납부하는 조직 모두에 적용됩니다. 346.17, 러시아 연방 세법 346.29조 1항). 보고서에 대해 발행된 금액은 발생한 비용을 확인하는 서류를 첨부하여 사전 보고서를 제출하고 미사용 금액 잔액을 금전등록기에 입금할 때까지 직원의 미수금입니다. 이는 2001년 8월 1일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 제55호에 의해 승인된 지침에 따른 것입니다.

직원이 미사용 책임 금액을 기한 내에 반환하지 않는 경우, 조직의 회계사는 직원의 급여에서 부채 금액을 원천징수할 수 있습니다().*

그러나 직원에게 계정으로 발행된 자금은 비용이 아니기 때문에 채권이 제때에 상환되지 않으면 조직은 수입을 창출하지 못합니다. 이는 적용된 세금 시스템에 관계없이 모든 조직에 해당됩니다. 이 결론은 러시아 연방 세법의 조항, 조항에서 도출할 수 있습니다.

니나 코비아지나,

2. 상황: 소멸시효 만료로 인해 사임한 직원에게 귀속되는 책임 금액을 조직이 상각할 수 있는 날짜를 결정하는 방법

청구되지 않은 임프레스트 금액을 상각할 수 있는 날짜를 결정하려면 다음 방법을 사용하십시오.*

1. 공소시효가 시작되는 날짜를 설정합니다.

제한 기간은 직원이 부채를 상환하기로 한 날짜 다음 날부터 계산되어야합니다 (). 예를 들어 직원이 10월 5일에 책임 금액을 반환하기로 되어 있었다면 공소시효는 10월 6일부터 계산됩니다. 결국 책임 금액에 대한 직원의 부채는 특정 기한이 있는 의무를 의미합니다. 직원은 돈을받은 기간이 만료 된 후 영업일 기준 3 일 이내에 부채를 상환해야합니다 (직원을 출장으로 보내는 경우-귀국일로부터 영업일 기준 3 일 이내에) (26 항) 2008년 10월 13일자 러시아 연방 정부 법령 No. 749에 의해 승인된 규정). 결과적으로, 직원이 반환하지 않고 보고하지 않은 책임 금액에 대한 제한 기간은 돈이 발행된 기간 말부터 계산되기 시작합니다(러시아 민법 제 200조 2항). 연합).

2. 공소시효 시작일로부터 3년을 계산합니다.

미반환 책임 금액 형태의 채무의 경우 소멸시효는 3년입니다(). 이 법률은 이 사건에 대한 특별 제한 기간을 설정하지 않습니다(러시아 연방 민법 제197조 1항). 따라서 제한 기간은 시작일인 3년 후에 종료됩니다(러시아 연방 민법 제192조 1항, 1항). 동시에, 제한 기간을 중단하는 이유가 될 수 있는 상황을 고려하십시오. 휴식 후 제한 기간이 다시 계산되기 시작합니다 ().

따라서 제한 기간이 만료된 후 책임 금액에 대한 부채는 회수할 수 없는 것으로 간주되어 회계(PBU 10/99의 14.3항) 및 소득세 계산 시(하위 조항 2, 2항, 조항 265) 상각될 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드, 2012년 8월 8일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-07/37, 2010년 9월 15일자 No. 03-03-06/1/589).*

니나 코비아지나,
교육부 부국장
러시아 보건부의 인적 자원

회계

의심스러운 부채에 대한 준비금에 대해 부채 금액을 상각합니다.

회계 시 다음을 게시하여 의심스러운 부채에 대한 준비금에서 미수금 계정 상각을 반영합니다.*

차변 63 대변 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– 매출채권은 생성된 적립금을 희생하여 상각됩니다.

공소시효가 만료된 채권, 기타 회수가 어려운 채무를 탕감하는 것은 채무의 탕감을 의미하지 않습니다. 따라서 상각일로부터 5년 이내에 계정 007 "손실로 상각된 부실 채무자의 부채"(계정과목표 지침)의 대차대조표에 반영하십시오.

차변 007
– 상각된 매출채권이 반영됩니다.

이 기간 동안 채무자의 재산 상태가 변경된 경우 추심 가능성을 모니터링하십시오(회계 및 보고 규정 제77조).

세르게이 라즈굴린,
러시아연방 현 국무위원 3급