説明付きの会計アカウントのリスト。 基本的な会計エントリ - 例
企業活動におけるあらゆる商取引は、会計に適切に反映されなければなりません。 これを行うために、組織の会計担当者は特別な会計記録、つまり既存の会計口座から作成される転記を作成します。 この記事では、組織の種類に応じてどの勘定科目表を使用するかを説明します。
一般規定
企業の種類に関係なく、会計の組織は、経済主体の経済活動に関する情報の完全性、信頼性、および体系化に基づいています。
会計をグループ化して体系化するために、立法者は統一勘定科目表に基づいて会計仕訳を企業会計に反映するための特別な手順を規定しました。 会計（EPSBU）。 ただし、組織の種類ごとに独自のルールがあります。
すべての経済主体に共通する基本的なルールを定義しましょう。
- 個人起業家、個人貿易業者、外国駐在員事務所を除くすべての経済主体は、会計記録を維持することが義務付けられています。 一部の企業は、簡素化されたスキームに従って会計を行う権利を持っています。
- 会社の経営陣は、企業の会計部門の機能に直接責任を負います。
- 利用可能な会計方法および形式は当社が独自に決定します。 この情報は会計方針に記録する必要があります。 この書類はすべての企業に必須であることに注意してください。
- 対象者の人生に関するすべての事実は、関連する一次文書によって確認されなければなりません。 これらは、特別な会計仕訳帳、登録簿、および明細書への登録の対象となります。
- 会計はルーブルとロシア語で行う必要があります。 必要に応じて、現在の中央銀行レート (取引日時点) で再計算するか、行ごとに換算します。
- 当社は情報の正確性と完全性を保証する義務があります。 詳細な内部統制の整備も必要です。
2019 年の現在の勘定科目表、経済主体の種類別の表:
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法律行為 |
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州および地方自治体の機関 |
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| セクション II | ||
| あ |
飼育され肥育されている動物 |
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| P |
重要な資産の価値の減少に備える引当金 |
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| ああ、ああ |
重要な資産のコストの偏差 |
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| セクションIII | ||
| あ |
自社生産の半製品 |
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| あ |
サービス業と農業 |
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セクション IV |
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| 40 | ああ、ああ | |
| P |
貿易マージン |
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| あ |
未完成の作業の完了した段階 |
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| セクション V | ||
| あ |
現在のアカウント |
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| P |
金融投資の減損に対する引当金 |
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| セクション VI | ||
| P |
勘定科目表は、会計目的に従ってオブジェクトに分類され、登録を確実にするデジタル指定を持つ会計勘定のシステムです。 この文書に基づいて、会社は財務諸表の勘定科目表を管理します。
勘定科目表は、組織の事業活動で使用される多くの勘定科目を組み合わせたものです。 請求書に含まれる情報は、会社管理部門による分析、予測、意思決定に使用されるほか、個別の要求に応じて外部ユーザーにも提供されます。
勘定科目表は、各企業の活動の基礎となるものであり、企業の特性を個別に考慮して、すべての組織の標準的な形式で作成されるため、統一勘定科目表とも呼ばれます。アカウントは、関連する部門および部門間の省庁による請願の提出後に入力されます。
勘定科目表は以下を提供するように設計されています。
- 会計アカウントを類型化することにより、会計アカウントの保守が簡素化されます。
- アカウントに同様のトランザクションを反映するための複数のオプション。
- 組織のプロフィールや所有権に関係なく、各企業の会計業務を実行するための統一された方法論。
- 会計、報告、企業財産の使用の正確性を監視します。
- さまざまな企業で得られた同じ指標の一般化。
- 法的形態や所有形態に関係なく、すべての組織はコンプライアンスと報告書の適用が義務付けられています。
- 会計書類の秩序ある維持。
- 請求書対応におけるエラーの可能性を軽減します。
- 国全体、地域、個々の企業に関する情報の収集。これは、さまざまなレベルの企業活動を分析し、会計報告をさらに改善するためにロシア連邦政府が具体的な管理上の決定を下すための基礎として機能します。
勘定科目表は、一次勘定科目（一次勘定科目）とも呼ばれる合成勘定科目に基づいており、これらの勘定科目には番号が付けられており、保守が必須です。 計画の 2 番目の部分には、2 次アカウントまたはサブアカウントが含まれます。これらのアカウントの番号付けはオプションです。 一般に、ドキュメントは階層構造になっています。
勘定科目表は、経済要素に応じてセクションにグループ化されています。
この計画には 71 の合成口座が含まれており、そのうち 11 はオフバランスシートです。 すべてのプラン アカウントは 8 つのセクションに結合されます。
- 固定資産: 動いている資産 (無形資産、固定資産、その他の非流動資産) を含む会社の既存の資産、および資産の建設、取得、処分に関連する業務に関する情報を要約するために使用されます。
- 生産埋蔵量: 動いているものも含め、既存の労働対象に関する情報を要約するために使用されます。 労働の対象は、会社によって加工、加工、生産またはその他の経済的目的で使用されるだけでなく、労働の対象を調達するために行われる業務を含む運転資本の一部である労働の手段としても使用されます。
- 生産コスト: 企業の標準的な活動にかかる経費 (販売経費以外) に関する情報を要約するために使用されます。 一部の勘定科目では、サービスや製品のコストの計算など、原産地、品目、その他の特性ごとに会社の経費をグループ化できます。 勘定科目の別の部分では、会社の経費を要素ごとにグループ化できます。 勘定科目の両方の部分における経費の会計処理の関係は、会社が特別に開設した反映勘定科目を使用して記録されます。
- 完成品・商品: 完成品と商品の入手可能性と移動に関するデータを要約するために使用されます。
- 現金：このアカウントは、利用可能な財源に関するデータを現地通貨および外貨（流動通貨を含む）で要約するために使用されます。 財源は、レジ、外国為替、決済、および国内外の信販会社に開設されたその他の口座にあります。 これらのリソースは、有価証券、現金、支払書類の形式で提示できます。 外貨による金銭資源および外貨との取引は、為替レートで外貨を換算することにより、この勘定ではルーブルで表示されます。 同時に、取引と金額は支払いと決済の通貨に反映されます。
- 計算:個人や法人とのあらゆる種類の企業和解、および企業内の和解に関する情報を要約するために使用されます。 外貨による取引は、外貨を公定レートで所定の方法で再計算することにより、このセクションの勘定科目にルーブルで表示されます。 同時に、金融取引は支払いと決済の通貨に反映されます。 外貨での取引は個別に口座に記録されます（各決済は個別のサブ口座に）。
- 資本: このアカウントは、企業の資本の流れの状態に関するデータを要約するために使用されます。
- 財務結果:企業の支出と収益に関する情報を要約するため、および報告期間 (年、月、四半期) の企業活動の最終的な財務指標を決定するために使用されます。
勘定科目表の使用説明書は、あらゆる所有形態の組織における勘定科目表を維持する手順に関連する統一要件を指定する文書です。
手順には、開設されたすべてのメインアカウントとサブアカウントが詳しく説明されています。
- アカウントの目的。
- 構造と内容。
- 充填手順。
勘定科目の説明は、勘定科目表のセクションの配置順序と同じ順序で実行され、他の合成勘定科目との対応スキームも記述されます。
企業がこの指示に記載されていない独自の対応関係を作成する必要がある場合、指示に記載されている例の要件とアプローチに従って作成されます。 指示によると、勘定科目表は政府機関、信用機関、地方自治体を除くすべての組織で使用されます。
企業は、勘定科目表とその使用説明に基づいて、次の条項に基づいて独自の実際の会計計画を作成します。
- 最適なアカウント数を使用します。 この規定は、企業および会計情報の他のユーザーのニーズを満たすことができる最小限のアカウントのセットを指します。
- 将来の見通しと安定性を考慮して長期的な計画を策定します。 計画に対する全体的な変更は、会計と報告を完全にやり直し、改革する必要がある場合にのみ行われます。
- 計画システムは、現在のアカウントの命名法に追加や変更を加えられるようにプログラムされている必要があります。 これは、法的規範、税務手続き、または会計文書の維持に変更が加えられた場合に必要となります。
財務諸表を維持するための統一手順は、会計口座の分類された名称の開発に一定レベルの自由を提供する必要があり、これは計画を編成する 3 レベルのシステムによって保証されます。
会計を合理化するために実際の勘定科目表を作成する場合、中小企業は合成勘定科目の総数を減らすことができます。たとえば、「完成品」および「商品」セクションの代わりに「製品」勘定科目を開くことができます。資本セクションの「商品」勘定 - 「認可資本」、「追加資本」、「準備資本」勘定の代わりに「認可資本」、現金セクションで - 「通貨口座」の代わりに「決済口座」決済口座」、「輸送中送金」、「銀行の特別口座」。
勘定科目表の自動メンテナンス
企業における会計の自動化は勘定科目表に基づいて行われます。 コンピュータ プログラム製品では、会社が使用するソフトウェアの種類に応じて、勘定科目表は通常、表またはリストの形式で表示されます。 したがって、1C: Accounting 製品では、勘定科目表は個別の列を持つ表の形式で表示されます。 1 行に指定できるアカウントまたはサブアカウントは 1 つだけです。アカウントには特別なアイコンを付けることができます。
テーブルの列には次の要素が含まれます。
- アカウント名（サブアカウント）。
- サブコント アカウントの種類。
- 完全なアカウントコード。
- オフバランスシート口座。
- 通貨会計。
- アクティブなアカウント。
- 定量的な会計。
各欄では、企業会計担当者が上記の特性に従って必要なメモを作成します。
このソフトウェアでは、一度に複数の勘定科目表を使用できます。そのためには、個々の勘定科目表の名前を含むブックマークをチャート ウィンドウに作成する必要があります。
1C:Accounting 8 (rev. 3.0) に組み込まれている勘定科目表には、独自の詳細があります。 したがって、勘定科目表に反映されていない追加の勘定科目が追加されました...、承認されました。 2000 年 10 月 31 日付ロシア連邦財務省命令第 94n 号。 指示に従って、勘定科目表に表示されるサブ勘定科目の内容が明確になる場合があります。 この記事から、プログラムで分析会計アカウントを設定する可能性と、会計エントリを生成する方法について学びます。 説明されているアクションと描画のシーケンス全体は、新しい「タクシー」インターフェイスで作成されます。
会計口座の概念
会計を維持するには、特定のツールが必要です。 このツールは会計口座であり、これを使用してあらゆるビジネス取引を金額で登録できます。
会計は、すべての商取引の継続的かつ継続的かつ文書化された反映を通じて、組織の資産、負債、資本の状態とその変化に関する情報を金銭的な観点から収集、登録、要約するための秩序あるシステムです。
ビジネス取引とは、資産の構成、位置、および（または）その形成源に変化を引き起こす個々のビジネス行為（事実）を特徴付けるイベントです。
各商取引は、次のように 2 つの会計口座に同時に反映されます。1 つのエントリは、一定の金額の処分を示します ( クレジット)、2 番目は領収書 ( デビット）同じ金額ですが、別の場所または別の所有者にあります。 この登録システムはと呼ばれます ダブルエントリー方式そしてその応用は、1494年にイタリアの数学者でフランシスコ会修道士のルカ・パチョーリによって初めて本の中で説明され、その一部は「会計と記録に関する論文」と呼ばれていました。
二重入力方式を使用すると、2 つのアカウント間に次のような関係が作成されます。 対応、そしてアカウント自体 - 対応しています。
会計口座は、資産の構成と場所、その形成源、および金銭的、自然的および労働的尺度で表される定性的均質な特性に応じた商取引によって、現在の相互に関連した反映とグループ化を行う方法です。
同種の資産グループとその形成源ごとに、残高を反映する別個の勘定が使用されます ( バランス) 会計期間の開始時のこのグループの変動および商取引によって生じたすべての変動。 前述したように、すべての口座には借方と貸方という 2 つの側面があります。 口座の借方に反映されるすべての取引の合計は、と呼ばれます。 借方売上高; ローンに反映されるすべての取引額 - 信用回転率。 期首の残高（残高）、借方及び貸方の回転率を測定した結果が、期末の勘定科目の残高（残高）として求められます。 これらのバランスに基づいて貸借対照表が形成されます。
貸借対照表– 会計報告の主要な形式の 1 つであり、報告日現在の組織の資産および財務状況を金銭的価値で特徴づけます。
残高は次のもので構成されます。 資産そして 受け身。 資産はその構成と場所に応じて経済資産をグループ化し、負債は資金源をグループ化します。 貸借対照表の特徴は、資産と負債の合計が等しいことです。
会計オブジェクトの多様性と多重性により、多数の異なるアカウントを使用する必要があります。 会計アカウントを正しく適用するために、次の分類が使用されます。
バランスシートとの関係（バランスシートとオフバランスシート、バランスシートはアクティブ、パッシブ、アクティブ・パッシブに分けられます）。
- 取得した指標の詳細レベルに応じて（合成、サブアカウント、分析）。
- アカウントの目的と構造別（メイン、規制、運用）。
- 経済内容別（経済資産会計、経済プロセス会計、資金源会計）など
経済エンティティの会計対象は次のとおりです。
- 経済生活の事実。
- 資産。
- 義務。
- その活動の資金源。
- 所得;
- 経費。
- 連邦基準によって確立されている場合は、その他のオブジェクト。
会計口座の体系的なリストは、勘定科目表に含まれています。
「1C:会計8」の会計用勘定科目表
勘定科目表は、会計の目的と目的に応じて、その番号、グループ化、およびデジタル指定を提供する会計勘定科目のシステムです。 勘定科目表には、合成勘定科目 (一次勘定科目) と関連分析勘定科目 (サブ勘定科目または二次勘定科目) の両方が含まれます。 このような合成口座に蓄積された情報により、企業の資金状況を金銭面で完全に把握することができます。
組織の財務経済活動を会計処理するための勘定科目表とその適用に関する指示は、2000 年 10 月 31 日付のロシア連邦財務省命令第 94n 号によって承認されました (以下、勘定科目表および指示書といいます)。 。
組織は、勘定科目表に表示されるサブ勘定科目の内容を明確にしたり、サブ勘定科目を除外したり結合したり、追加のサブ勘定科目を導入したりすることができます。
勘定科目表によれば、従属関係、所有形態、法的形態、複式簿記を使用した記録の保管に関係なく、国民経済のあらゆる部門および活動タイプの企業（銀行および予算機関を除く）で会計を組織する必要があります。方法。 勘定科目表の使用手順では、いくつかの問題を同時に解決します。
- 会計の基本的な方法論原則に関連する問題を規制します。
- 合成アカウントとそのアカウント用に開設されたサブアカウントについて簡単に説明します。
- 会計の構造と目的、それらの助けを借りて一般化された経済生活の事実の経済的内容を明らかにします。
- 標準通信口座を使用した最も一般的なビジネス取引の会計手順を示しています。
独自の名前とデジタル番号を持つ各口座、または複数の口座が特定の貸借対照表項目に対応します。
2000 年 10 月 31 日付財務省命令第 94n 号により承認された勘定科目表は、「1C: Accounting 8」のすべての構成に含まれています。 バージョン 3.0 では、勘定科目表へのアクセスは、セクションの同じ名前のハイパーリンクを介して提供されます。 主要(図1)。
米。 1. 「1C: 会計 8」の会計用勘定科目表 (改訂 3.0)
特定のアカウントをカーソルで強調表示すると、そのアカウントに関する追加情報を取得できます。
- ボタンで アカウントの説明- 会計口座の説明を理解する。
- ボタンで 投稿日記- 転記仕訳帳のエントリを表示します。
ボタンによる シール勘定科目表は、単純な勘定科目リストとして、または各勘定科目の詳細な説明を含むリストとして印刷できます。
勘定科目表は、記録が情報ベースで維持されているすべての組織に共通です。
1C: Accounting (rev. 3.0) に組み込まれている勘定科目表の例を使用して、会計勘定科目の分類を詳しく見てみましょう。
アクティブアカウントとパッシブアカウント
貸借対照表の資産と負債の分割に従って、アクティブな会計勘定とパッシブな会計勘定が区別されます。
アクティブアカウントは、経済資産の状態、移動、変化を種類ごとに記録するように設計された会計アカウントです。
アクティブなアカウントには、組織が自由に使える資金 (銀行口座内の資金、レジ内の資金、倉庫内の資産および運用中の資産) (金銭相当額) に関する情報が表示されます。
アクティブなアカウントの特徴:
- 開始残高は口座の借方に記録されます。
- 経済資産の増加は口座の借方に記録されます。
- 経済資産の減少は口座貸方に記録されます。
- 最終的な残高は口座の借方として記録されます。
パッシブ口座は、企業自身の資金と借入金の資金源とその意図された目的のステータス、移動、変更を記録するために設計された会計口座です。
パッシブアカウントには、企業の資本、利益、負債の種類に関する情報が表示されます。
パッシブアカウントの特徴:
- 開始残高はアカウントクレジットに記録されます。
- 経済資金源の増加は口座信用に記録されます。
- 資金源の減少は口座の借方に記録されます。
- 最終残高は口座の貸方に記録されます。
会計におけるアクティブ勘定科目とパッシブ勘定科目に加えて、アクティブ勘定科目とパッシブ勘定科目の特性を同時に持つ勘定科目もあります。 これらはアクティブ/パッシブ アカウントと呼ばれます。
アクティブ/パッシブ アカウントは、組織の財産 (アクティブ アカウントの場合) とその形成のソース (パッシブ アカウントの場合) の両方を反映するアカウントです。
これらのアカウントの必要性は、企業とその取引相手との間の関係の経済的性質が変化する可能性がある場合に生じます。 たとえば、企業が借入金を使用する場合、その企業の債権者である他の組織または個人に支払うべき口座があります。
企業が他の組織または個人から借りている場合、これらの債務者は債務者と呼ばれ、企業に対する彼らの債務は債権と呼ばれます。
アクティブ/パッシブ アカウントには 2 つのタイプがあります。
片面残高 - 借方または貸方 (たとえば、口座 99「損益」)。
二国間（拡張）残高 - 借方と貸方を同時に行う（たとえば、アカウント 76「異なる債務者と債権者との和解」）。
貸借対照表を作成するとき、アクティブ/パッシブ勘定の借方残高は資産に反映され、貸方残高は負債に反映されます。 アクティブ勘定科目、パッシブ勘定科目、およびアクティブ-パッシブ勘定科目は貸借対照表の資産項目と負債項目に対応するため、通常、これらは貸借対照表勘定科目と呼ばれます。 勘定科目表では、貸借対照表の勘定科目には 2 桁のコード (01 から 99) が付いています。
「1C: Accounting 8」（改訂 3.0）に組み込まれている勘定科目表では、アクティブ勘定科目、パッシブ勘定科目、およびアクティブ-パッシブ勘定科目の記号が列に示されています。 ビュー.
アクティブなアカウント (属性 A が [タイプ] 列に示されている) には、次のアカウントが含まれます (図 2)。
- 01 「固定資産」;
- 03 「重要な資産への収益性の高い投資」;
- 04 「無形資産」;
- 08 「固定資産への投資」;
- 09 「繰延税金資産」;
- 10 「材料」;
- 11 「栽培および肥育における動物」;
- 15 「重要な資産の調達および取得」;
- 19 「取得した価値に対する付加価値税」;
- 20「主な生産」;
- 23 「補助生産」
- 25 「一般制作費」
- 26 「一般事業費」
- 28 「製造上の欠陥」;
- 29 「サービス業と農業」。
- 41 「製品」;
- 43 「完成品」;
- 44 「販売費」
- 45 「商品の発送」
- 46 「進行中の作業の完了段階」。
- 50「レジ係」;
- 51 「当座預金」
- 52 「通貨口座」;
- 55 「特別銀行口座」;
- 57 「翻訳途中」
- 58 「金融投資」。
- 97 「繰延経費」。
米。 2.「1C: Accounting 8」(rev. 3.0) のアクティブなアカウント
パッシブアカウントへ(列内) ビュー標識が示されている P) には次のアカウントが含まれます (図 3)。
- 02 「固定資産の減価償却」;
- 05 「無形資産の償却」;
- 14 「重要な資産の価値の減少に備える引当金」;
- 42 「貿易マージン」
- 59 「金融投資の減損引当金」
- 63 「貸倒引当金」
- 66 「短期貸付金及び借入金の決済」
- 67 「長期貸付金及び借入金の決済」
- 77 「繰延税金負債」
- 80 「認可資本」
- 82 「積立金」
- 83 「追加資本」
- 86 「対象を絞った資金調達」。
- 98「繰延収入」。
米。 3. 「1C: Accounting 8」(rev. 3.0) のパッシブアカウント
アクティブ/パッシブアカウントへ(列内) ビュー標識が示されている AP) には次のアカウントが含まれます (図 4)。
- 16 「重要な資産の価格の逸脱」;
- 40 「商品（作品、サービス）のリリース」
- 60 「サプライヤーおよび請負業者との和解」;
- 62 「買主および顧客との和解」;
- 68 「税金および手数料の計算」;
- 69 「社会保険および保障の計算」;
- 71 「責任者との和解」;
- 73 「その他の業務に関する要員との和解」
- 75 「創設者との和解」。
- 76 「さまざまな債務者および債権者との和解」;
- 79 「経済内計算」;
- 84 「利益剰余金（未カバー損失）」
- 90「販売」;
- 91 「その他の収入及び支出」
- 96 「将来の費用に備える引当金」
- 99「損益」
米。 4. 「1C: Accounting 8」(rev. 3.0) のアクティブ/パッシブアカウント
オフバランスシート口座
組織は、その組織に属さない活動（レンタルされた固定資産、委託で受け取った商品など）に資金を使用する場合があります。 逆の状況も発生する可能性があります。つまり、所有権によって組織に属する組織の資金が（処理のため、義務や支払いの担保としてなど）外部に転送されます。 これらの資金を会計に反映し、管理するために、オフバランスシート勘定が使用されます。オフバランスシート勘定は、貸借対照表の合計には含まれず、貸借対照表の裏側に反映されるという事実からその名前が付けられました。
オフバランスシート勘定とは、事業体に属さないが一時的に使用または処分されている価値の存在と移動に関する情報を要約し、個々の取引を管理するために設計された勘定科目です。
オフバランスシート口座には、紙幣や硬貨の準備金、厳密な報告書、小切手や領収書、支払いのための信用状なども含まれます。
ロシア連邦財務省令第 94n 号により承認された勘定科目表に定義されているオフバランスシート口座には、3 桁のデジタル コード (001 から 011) が付いています。 これらの勘定科目に加えて、アルファベットまたは英数字のコードを持つオフバランスシート勘定科目のグループが、1C:Accounting 8 (rev. 3.0) で使用される勘定科目表に追加されました (図 5)。 オフバランス口座インジケーターは列で設定されます。 ザブ。
これらの追加のオフバランスシート勘定は、次のオブジェクトの分析会計を提供します。
- 税関申告データのコンテキスト内の商品。
- 会計および税務会計では重要な資産が償却されるが、実際には運用されており、財務責任者に登録されている。
- 各固定資産の使用済み減価償却費。
- 所得税の目的で考慮されていない収入と支出。
- 異なる税制を組み合わせた場合、および現金および現金以外の支払いを使用した場合の小売収益。
- 簡易課税制度と他の税制を併用する場合の買主との決済。
米。 5. 「1C: 会計 8」のオフバランスシート勘定 (改訂 3.0)
アクティブ/パッシブ補助口座は、プログラムに初期残高を入力することを目的としています。 000 .
合成アカウントと分析アカウント
会計データをグループ化して要約する方法に従って、アクティブ会計アカウントとパッシブ会計アカウントは合成アカウントと分析アカウントに分類されます。
合成口座は、企業資金の利用可能性と移動、その資金源と一般化された形式で実行されるプロセスを記録するように設計された会計口座です。 経済資産と経済プロセスを一般化した形で総合勘定に反映することを総合会計といいます。
合成口座は、特定の特性に従ってグループ化されており、特定の種類の資産、負債、資本、および財務結果に関する情報を要約することを目的としています。
合成口座は一次口座であり、勘定科目表では 2 桁の数字 (01 から 99) で指定されます。 合成アカウントの例:
- 01 「固定資産」;
- 10 「材料」;
- 50「レジ係」;
- 51 「当座預金」
- 41 「製品」;
- 43 「完成品」;
- 70 「給与に関する職員との和解」;
- 80 「授権資本」等
一部の合成口座は分析会計を必要としないため (「現金事務所」、「現金口座」)、これらは呼ばれます。 単純。 分析会計を必要とする合成口座は、と呼ばれます。 複雑な（「資材」、「固定資産への投資」、「商品」）。 分析アカウントは、合成アカウントの内容を明らかにすることを目的としています。
分析口座は、特定の種類の資産、義務、取引の可用性、状態、移動に関する情報を詳細に記述し、指定することを目的とした会計口座です。 分析アカウントは、特定の合成アカウントの開発時に、その種類、部品、品目のコンテキストで開設され、必要に応じて、物理的、労働的、金銭的な観点からの情報の評価が行われます。 事業資産やプロセスを詳細な形で分析会計に反映させることを分析会計といいます。
分析アカウントは、アクティブ、パッシブ、およびアクティブ/パッシブ合成アカウントに対して開設できます。
合成アカウントと分析アカウントの間には密接な関係があります。
- この合成口座に対して開設されたすべての分析口座の開始残高は、合成口座の開始残高と等しくなります。
- この合成口座を使用して開設されたすべての分析口座の売上高は、合成口座の売上高と等しくなければなりません。
- この合成アカウントに対して開設されたすべての分析アカウントの最終残高は、合成アカウントの最終残高と等しくなります。
会計オブジェクトの詳細な説明のために、一部の合成口座に対して 2 次 (場合によっては 3 次) 口座が開設されます - サブアカウント。 サブ口座は、分析および貸借対照表の準備のために集計された指標を取得するために必要であり、合成口座とそれに開かれた分析口座の間の中間リンクです。
1C:Accounting 8 で分析会計を実装するには、プログラムのアプリケーション オブジェクトが使用されます (会計オブジェクトと混同しないでください) - 特性タイプの計画。 このオブジェクトは考えられる特性を説明します - 自立型サブコンの種類（以下、サブコントの種類と呼びます）。これに関連して、資金とその資金源の分析記録を保持する必要があります。たとえば、 命名法、請負業者、契約等
ディレクトリ、ドキュメントのタイプ、およびその他のプログラム オブジェクトをサブコント タイプとして設定できます。
「1C: Accounting 8」には、サブコント タイプの定義済みリストが付属しており、これに加えて、ユーザーは新しいサブコント タイプを無制限に入力できます。
各アカウントまたはサブアカウントには独自のサブアカウント タイプのセットを含めることができますが、1 つのアカウント (サブアカウント) のサブアカウント タイプの最大数は 3 を超えることはできません。
たとえば、「1C: Accounting 8」(rev. 3.0) の合成アカウント 10「マテリアル」の場合、11 個のサブアカウントがあります (図 6)。
- 10.01 「原材料および供給品」;
- 10.02 「購入した半製品およびコンポーネント、構造および部品」;
- 10.03 「燃料」。
- 10.04 「容器および包装材料」;
- 10.05 「スペアパーツ」;
- 10.06 「その他の資料」;
- 10.07 「処理のために第三者に転送された素材」;
- 10.08 「建築資材」;
- 10.09 「在庫と家庭用品」;
- 10.10 「倉庫内の特別な設備と特別な服装」;
- 10.11 「特別な装備と特別な服装が運用中」。
2 次アカウント 10.11 用に次のサブアカウントが開設されました。
- 10.11.1 「使用中の特別な衣類」;
- 10.11.2 「特別な装置が作動中」。
アカウント 10 のほとんどのサブアカウントは、次のタイプのサブアカウントを使用した分析会計をサポートしています。 命名法、敷地、倉庫。ただし、その特殊性により、一部のサブアカウントには異なるセットが含まれる場合があります。 たとえば、サブアカウント 10.07 では、次のタイプのサブアカウントが使用されます。 取引相手, 命名法、当事者、 3 番目のサブアカウント 10.11.1 では次のようになります。 命名法、使用されている材料、組織の従業員。
米。 6. アカウント10「マテリアル」に設定されたサブアカウントおよびサブアカウント
一次口座または二次口座用にサブ口座が開設されている場合、この場合「ヘッド口座」はフラグを使用した取引でそのサブ口座を使用することを禁止されます。 アカウントはグループであり、トランザクションで選択されていません (図7)。 投稿での使用が禁止されているアカウントは、勘定科目表で背景が黄色で強調表示されます。
各タイプのサブ勘定科目の勘定科目表「1C: 会計 8」では、追加の会計特性を確立できます。
- 回転数のみ– この特性を設定することは、サブコントごとの残高の会計処理が意味をなさない場合、たとえばサブコントの種類などに推奨されます。 キャッシュフロー項目、コスト項目;
- スンモバ- サブコントのほとんどの場合、この属性を設定することをお勧めします (例外: 税関申告番号、原産国等々。）。
「1C: Accounting 8」(rev. 3.0) のアカウントの会計処理の種類
勘定科目表「1C: Accounting 8」(rev. 3.0) に含まれるすべての注文の勘定科目は、さらに次のタイプの会計をサポートできます。
- 通貨会計。
- 定量的会計。
- 部門ごとの会計。
- 税務会計（所得税）。
通貨会計指標（従来の単位での会計を含む）は列に設定されます。 軸。(図8)。
米。 8. 通貨会計機能を備えたアカウント
通貨会計の記号が確立されている口座の借方または貸方のエントリには、ルーブルでの金額とともに外貨金額も含まれます。 したがって、通貨会計機能を備えた勘定科目を使用する標準プログラム レポート (勘定科目貸借対照表、勘定科目分析) を使用すると、ルーブルと通貨相当額の両方で会計データを分析できます。
分析会計のオプションの 1 つは次のとおりです。 定量的会計。 これは物理的な単位 (個、キログラムなど) で計算され、原則として、金銭書類や有価証券などの財産の安全を確保するために使用されます。
定量的な会計属性は列に設定されます 番号。 定量的会計がサポートされている勘定科目とサブ勘定科目の例:
- 07 「設置用機器」;
- 08.04 「固定資産の取得」;
- 10 「材料」;
- 20.05 「顧客が供給する原材料からの製品の製造」;
- 21 「自社生産の半製品」;
- 41 「製品」;
- 43 「完成品」;
- 45 「商品の発送」
- 58.01.2 「株式」;
- 80 「認可資本」
- 81 「自己株式」
- 002「保管受領棚卸資産」等
原則として、定量会計は合計会計と併用されますが、例外もあります。たとえば、税関申告書のオフバランス勘定科目「貨物税関申告番号による輸入品の会計処理」は、合計が存在しない場合の定量会計をサポートしています。会計。
1C: Accounting 8 に組み込まれている会計勘定科目表のもう 1 つの標準設定は、部門ごとにコストを追跡する機能です。 この設定を使用すると、製品の生産またはサービスの提供プロセスに関与する部門ごとにコストを詳細に表示できます。 このプロセスは、単純なもの、単一プロセスのもの、または複数の段階からなる複雑なもののいずれかであり、活動の種類、製品の複雑さ、および必要なリソースに応じて、1 つまたは複数の部門で実行されます。 部門別会計をサポートする会計アカウントには、列にフラグが付いています。 他の(図9)。
米。 9. 部門別会計の属性を持つ勘定科目
1C: Accounting 8 プログラムのバージョン 3.0.35 以降、分析会計を維持していない中小企業に対して、部門別の原価計算を無効にすることができるようになりました。 これを行うには、タブ上のフラグのチェックを外すだけです 生産設定フォームで 会計パラメータ次に設定を保存します。 部門ごとの原価計算の無効化は列に反映されます。 他の- どの注文のすべてのアカウントでも空になります。
所得税の税務会計は、会計勘定での会計と同時にプログラムで実行されます。 税務会計データが登録される会計口座は、列の属性によって決まります。 良い(図10)。
米。 10. 税務会計機能を備えたアカウント
作業勘定科目表
勘定科目表に記載されているすべての勘定科目が特定の企業の経済活動に使用されるわけではありません。 同時に、経済生活の事実が生じた場合、その対応が勘定科目表によって提案された標準スキームに含まれていない場合、企業は、指示によって確立された会計の基本的な方法論原則を遵守して、それを補足することができます。 したがって、企業は個々の勘定科目の内容を明確にし、それらを除外および結合したり、追加のサブ勘定科目を導入したりして、実際の勘定科目表を使用することができます。
作業勘定科目表は、特定の組織内の取引の会計処理に使用される勘定科目のリストです。
ユーザーは、新しい勘定科目、サブ勘定科目、およびサブ勘定科目の種類を 1C:Accounting 8 勘定科目表に追加できます。 新しいアカウントを追加するときは、そのプロパティを設定する必要があります。
- 分析会計を設定する。
- 税務会計（所得税）。
- 部門ごとの会計。
- 通貨と定量的会計。
- アクティブ、パッシブ、アクティブ-パッシブアカウントの兆候。
- オフバランスアカウントの兆候。
分析会計設定は、アカウントのプロパティとして設定されるサブアカウントのタイプです。 アカウントごとに、最大 3 種類のサブアカウントを使用して分析会計を並行して維持できます。 新しいタイプのサブコントを個別に追加する機会が与えられます。
新しいタイプのサブコントを追加する場合、追加のアカウンティング特性を設定できます。 回転数のみそして スンモバ.
現在、規制上の会計報告ではユーザーが作成したアカウントが考慮されていないため、会計報告フォームに記入する際には手動で調整する必要があることに注意してください。
1C:Enterprise システムは、実用的な勘定科目表を設定するための柔軟なオプションをユーザーに提供します。 勘定科目表の作成は、 コンフィギュレーター。 1C:Enterprise システムでは、複数の勘定科目表を使用でき、すべての勘定科目表の会計を同時に管理できます。
1C:Enterprise システムの勘定科目表は、「勘定科目 - サブ勘定科目」の複数レベルの階層をサポートしています。 各勘定科目表には、任意のレベルの勘定科目を無制限に含めることができます。
各勘定科目表には、ユーザーによる変更および削除のために閉じられた事前定義された勘定科目とサブ勘定科目があります。 これらはタスク構成段階でも作成されます。
1C:Enterprise モードでは、アイコンの外観が、事前定義されたアカウントとユーザーが作成したアカウントと視覚的に異なります (図 11)。
米。 11. 勘定科目表「1C: 会計」の事前定義勘定科目およびカスタム勘定科目
「1C：会計8」における商取引の反映
複式簿記による取引の会計への反映は、会計記帳によって行われます。会計仕訳または会計式は、取引額を示す勘定科目の対応関係です。
会計仕訳は、主要な会計文書にのみ基づいて編集されます。 主な会計文書には、注文書、契約書、受領証明書、支払命令書、現金領収書および支出命令書、請求書、注文書、領収書、売上領収書などが含まれます。
一次文書は、会計記録が維持され、商取引の事実を証明する根拠となる文書です。 一次文書は、関連する取引の実行時、または取引の完了直後に作成されます。
一般に、投稿を作成するには、次のことを行う必要があります。
- 完了したビジネストランザクションの結果として会計オブジェクトに発生する変化の本質を判断する。
- 勘定科目表に従って、借方と貸方の複式記入法を使用して商取引の金額を記録するのに適した勘定科目を選択します。
この操作の結果として勘定科目の対応関係が決定された後、会計仕訳が作成されます。 トランザクションが 2 つの口座 (1 つは借方用、もう 1 つは貸方用) のみに対応する場合は、次のように呼ばれます。 単純。 3 つ以上のアカウントが相互作用する会計エントリ - 複雑な配線.
1C:Accounting 8 では、標準設定文書および手動で入力したトランザクションを通じて会計エントリを作成できます。
文書「1C: Accounting 8」を使用すると、特定のビジネス取引に関する情報を会計システムに入力し、取引の日時、取引の金額および内容を記録できます。 プログラムドキュメントの例: 商品およびサービスの受領、支出現金注文、当座預金への受領、固定資産の減価償却および減価償却等
この文書に基づいて会計仕訳が自動的に生成され会計台帳に記録されます（各会計入力は会計台帳の1つのエントリに対応します）。また、専門情報台帳および蓄積台帳にも入力されます。 1C:Enterprise システムでは、ビジネス トランザクションの会計処理は常に、それを生成したドキュメントに関連付けられます。ドキュメントを編集する必要がある場合、編集されると、レジスター内のエントリが新しく作成され、ドキュメントが作成されると、が削除されると、レジスタ内のエントリも削除されます。
文書「1C: Accounting 8」を使用すると、次のような主要文書の印刷版を入手することもできます。 支払い命令, 事前報告等
一般に、標準的な会計システム文書は、さまざまな組み合わせで会計エントリや特殊レジスターへのエントリを生成でき、また、次のような主要な会計文書の印刷形式を提供することも提供しないこともできます。
- 文書の中で 購入者への支払いのための請求書印刷された用紙は入手可能ですが、会計記録簿や特別記録簿には記入がありません。
- 文書の中で 当座口座への入金– 単純な会計入力は 1 つだけであり、（不必要に）印刷された文書形式はありません。
- 書類 商品およびサービスの販売会計エントリ、レジスターのエントリのグループ全体が含まれており、印刷フォームのいくつかのオプションもサポートしています。
ボタンを使用してトランザクションを表示できます DtKt文書フォームと文書リストフォームの両方から。 何らかの理由で自動的に作成されたレコードがユーザーを満足させない場合は、文書の移動を表示するフォームでフラグを設定する必要があります。 手動調整 (ドキュメントの動きの編集が可能)。このフラグを使用すると、新しいドキュメントの動きを追加したり、既存のドキュメントの動きを編集したりできます。動きの自動生成は無効になります。 フラグを外した後 手動調整...文書は再投稿され、動きは投稿アルゴリズムによって自動的に復元されます (図 12)。
米。 12. 文書の移動を表示するためのフォーム
会計登録フォーム (セクション オペレーションハイパーリンク 投稿日記）リスト内の情報は閲覧のみ可能です（図13）。 必要な情報を見つけるには、リスト選択とソート設定を使用することをお勧めします。
米。 13.会計台帳
ユーザーが 1C:Accounting 8 の標準文書の中に必要な商取引が見つからない場合、この場合、必要な会計登録簿エントリ (およびその他の特殊登録簿) のセットを作成するには、マニュアルを使用します。 手術（章 オペレーション、ハイパーリンク 手動入力).
会計エクスプレス チェック メカニズムを使用して、手動で入力したアカウント対応の正確さをチェックできます。
商取引の登録を支援する参考書が提供されています アカウント対応（章 主要ハイパーリンク ビジネストランザクションを入力してください）は、会計士が商取引の内容、または口座の借方および（または）貸方による会計口座の対応によって、どの文書を設定に反映する必要があるかを理解するのに役立つ設定ナビゲーターです。
借方口座または貸方口座、トランザクションの内容 (図 14)、または設定文書によって、必要な口座対応を選択できます。
米。 14. 通信アカウントのディレクトリ
定期的なビジネストランザクションの入力を容易にするために、標準トランザクションが提供されています。 標準操作のリストを保存したり、新しい標準操作を作成したりするために、標準操作のリファレンス ブックが提供されています (セクション オペレーションハイパーリンク 一般的な操作).
典型的な操作は、商取引に関するデータを入力し、会計および税務会計のエントリを生成するためのテンプレート (標準シナリオ) です。また、蓄積レジスタや情報レジスタのエントリも生成します。
入力した操作は操作ログおよび手動入力操作一覧に反映されます。
ディレクトリ要素のヘッダー内 一般的な操作フィールドで コンテンツ配線の簡単な概要が示されています (図 15)。 このフィールドの情報は、ドキュメントの作成時に同じ名前のフィールドに入力されます。 手術.
米。 15. 新しい標準オペレーションの作成
フォームには、次のタブに一般的な操作の要素が表示されます。
- 会計および税務会計。
- パラメータのリスト。
ブックマークに 会計および税務会計エントリを自動生成するためのテンプレートのセットが表示されます。 レコードは表形式の部分に入力され、それぞれが自動的に生成された請求書通信に対応します。 フィールドの値を選択すると、入力オプションを選択できるフォームが表示されます。 次の 3 つのオプションがあります。
- パラメータ(事前に不明であり、ドキュメントの作成時に設定される値に使用されます);
- 意味(ドキュメントにインストールされています) 手術テンプレートで指定された値によって自動的に設定され、ドキュメントの入力時にプロンプトは表示されません 手術);
- 変えないで(定期的な情報登録にのみ適用され、このフィールドの値は文書作成時に情報ベースから取得されます) 手術).
ブックマークに パラメータの一覧この一般的な操作で使用されるすべてのパラメータが表示されます。 このタブでは、新しいパラメータを追加または既存のパラメータを変更したり、パラメータの順序を管理したりできます。 順序はドキュメント内のオプションを表示するために使用されます 手術.
情報および蓄積レジスタを入力するためのテンプレートを設定するには、次のコマンドを使用して必要なレジスタを追加する必要があります。 レジスタ選択（ボタン もっと - レジスタ選択）。 選択すると、選択したレジスタがタブ間の追加タブに表示されます。 会計・税務会計そして パラメータの一覧.
標準レポートを使用して、会計および税務口座のデータを分析できます。
- 売上高貸借対照表。
- アカウントの貸借対照表。
- アカウント分析;
- 口座回転率;
- アカウントカード;
- 総勘定元帳など。
勘定科目77「繰延税金負債」
勘定科目 77「繰延税金負債」は、繰延税金負債の存在および移動に関する情報を要約することを目的としています。
繰延税金負債は、報告期間中に発生した課税一時差異と報告日の時点で有効な所得税率との積として決定される金額で会計処理されます。
勘定科目 77「繰延税金負債」の貸方では、繰延税金が勘定科目の借方に対応して反映され、報告期間の条件付き費用 (収益) の額が減少します。
勘定科目 68「税金および手数料の計算」の貸方に対応する勘定科目 77「繰延税金負債」の借方には、報告期間の法人税未払額に対する繰延税金負債の減少または全額返済が反映されます。
繰延税金負債が発生した資産または負債の種類を処分した場合、繰延税金負債は、勘定科目 77「繰延税金負債」の借方から勘定科目 99「損益」の貸方に償却されます。
繰延税金負債の分析会計は、課税一時差異が発生した資産または負債の評価に応じて行われます。
会計仕訳「繰延税金負債」の勘定科目 77 は、次の勘定科目に対応します。
- 割り当てられた財産の計算
- 現在の取引の計算
- 財産信託管理契約に基づく決済
チェック
アカウント 79「貸借対照表内決済」は、支店、駐在員事務所、部門、および組織のその他の別個の部門との、別個の貸借対照表に割り当てられたあらゆる種類の決済 (貸借対照表内決済) に関する情報を要約することを目的としています。特に、割り当てられた財産の決済、重要な資産の相互解放、製品、作品、サービスの販売、一般的な管理活動にかかる費用の移転、部門従業員の報酬など。
サブアカウントはアカウント 79「企業内決済」に開設できます。
- 79-1「割り当てられた財産の計算」、
- 79-2「現在の操作の計算」、
- 79-3「財産信託管理契約に基づく決済」等
サブアカウント 79-1「割り当てられた資産の決済」では、支店、駐在員事務所、部門、および組織のその他の個別の部門に譲渡された非流動資産および流動資産について、個別の貸借対照表に割り当てられた、組織の別個の部門との決済状況が考慮されます。
指定された部門に割り当てられた資産は、組織によって勘定科目 01「固定資産」などから勘定科目 79「事業内決済」の借方に償却されます。
組織が特定の部門に配分した財産は、当該部門により勘定科目79「事業内決済」の貸方から勘定科目01「固定資産」等の借方に登録されます。
サブアカウント 79-2「現在の業務の決済」では、支店、駐在員事務所、部門、および別個の貸借対照表に割り当てられたその他の別個の部門を含む組織の他のすべての決済の状況が考慮されます。
小勘定79-3「財産信託管理契約に係る決済」は、財産信託管理契約の締結に係る決済の状況を勘案したものです。 このサブ口座は、管理の創設者である受託者との決済、および信託管理に譲渡された財産の決済の会計に使用され、別の貸借対照表に計上されます。
信託経営に譲渡された財産は、経営の創設者により、勘定科目01「固定資産」、勘定科目04「無形資産」、勘定科目58「金融投資」等から勘定科目79「企業内決済」の借方に償却されます（同時に、未払減価償却費および貸方口座 79「経済内決済」の金額が借方に入力されます。 受託者が別貸借対照表上で受領した財産は、勘定科目01「固定資産」、04「無形資産」、58「金融投資」等の借方に反映され、勘定科目79「企業内決済」の貸方に反映されます。 （同時に、勘定科目02「固定資産減価償却費」、05「無形固定資産減価償却費」および貸方勘定科目79「企業内決済」の貸方に未払減価償却費が入力されます。）
財産信託管理契約が終了し、財産が管理創設者に返還される場合には逆仕訳が行われます。 財産信託管理契約において、財産を信託管理者に譲渡した上でその他の業務を行うことが定められている場合には、これらの業務の会計処理は一般的な手続きに従って行われます。
別の貸借対照表にある経営者の創設者に支払われる利益（収入）に基づく資金移動は、現金会計口座の貸方と口座79「農場内決済」の借方に反映されます。 この利益（収入）を理由に経営者の創設者が受け取った資金は、口座79「農場内決済」に対応する現金口座の借方に貸方記入されます。
信託管理者に譲渡された財産の損失または損傷、および逸失利益によって生じた損失に対して信託管理者から支払われるべき補償額は、口座91「その他の収益および費用」の貸方に対応して口座の借方に反映されます。 ”。 創設者がこれらの資金の管理を受け取ると、現金会計口座から借方に記入され、口座 76「さまざまな債務者および債権者との和解」が入金されます。
アカウント 79 の分析会計「企業内決済」は、組織の支店、駐在員事務所、部門、またはその他の組織の別個の部門ごとに実行され、別個の貸借対照表に割り当てられ、財産の信託管理に関する契約に基づく決済 - 契約ごとに行われます。 。
会計項目「企業内決済」の勘定科目 79 は、次の勘定科目に対応します。
| デビットによる | ローンによる |
|---|---|
01「固定資産」 02「固定資産の減価償却費」 04「無形資産」 05「無形固定資産の減価償却」 07「設置に必要な設備」 10「素材」 20「主な演出」 41「製品」 43「完成品」 44「販売費」 45「商品発送」 50「レジ係」 51 「当座預金」 52「通貨口座」 76 「各種債務者および債権者との和解」 90「営業」 91 「その他の収入及び支出」 97 「繰延経費」 99「損益」 | 01「固定資産」 02「固定資産の減価償却費」 04「無形資産」 05「無形固定資産の減価償却」 07「設置に必要な設備」 08「固定資産への投資」 10「素材」 11 「栽培と肥育における動物たち」 15 「重要な資産の調達及び取得」 16「コスト偏差」 20「主な演出」 21 「自社生産の半製品」 23「補助制作」 25 「一般制作費」 26 「一般事業費」 29 「サービス業と農業」 40「商品（作品、サービス）のリリース」 41「製品」 43「完成品」 44「販売費」 45「商品発送」 50「レジ係」 51 「当座預金」 52「通貨口座」 55「特別銀行口座」 57「翻訳途中」 60 「サプライヤーおよび請負業者との和解」 62 「買主および顧客との和解」 70 「従業員との賃金の和解」 71 「責任者との和解」 76 「各種債務者および債権者との和解」 84 「利益剰余金（含み損）」 90「営業」 91 「その他の収入及び支出」 97 「繰延経費」 99「損益」 |
セクション VII。 資本
このセクションの説明は、組織の資本の状態と移動に関する情報を要約することを目的としています。
アカウント80「授権資本」
アカウント 80「授権資本」は、組織の授権資本（株式資本、授権資本）の状態と移動に関する情報を要約することを目的としています。
アカウント 80「授権資本」の残高は、組織の構成文書に記録されている授権資本の額と一致する必要があります。 勘定科目 80「授権資本」への入力は、授権資本の形成時、および資本金の増減の場合と同様に、組織の構成文書に適切な変更を行った後にのみ行われます。
組織の国家登録後、構成文書に規定された創設者（参加者）の出資額における授権資本金は、口座75「創設者との和解」に対応する口座80「授権資本金」の貸方に反映されます。 。 創設者の預金の実際の受け取りは、現金およびその他の貴重品を会計処理する口座に対応する口座 75「創設者との決済」の貸方で実行されます。
アカウント 80「授権資本」の分析会計は、組織の創設者、資本形成の段階、株式の種類に関する情報が確実に形成されるように編成されています。
アカウント 80 は、単純なパートナーシップ契約に基づく共有財産への寄付のステータスと移動に関する情報を要約するためにも使用されます。 この場合、口座 80 は「同志の預金」と呼ばれます。
パートナーが出資に基づいて簡易パートナーシップに出資した財産は、財産会計勘定科目（51「当座預金」、01「固定資産」、41「物品」など）の借方および勘定科目の貸方に計上されます。 80 「パートナーの預金」。 簡易パートナーシップ契約の終了により財産がパートナーに返還される場合、会計上逆仕訳が行われます。
アカウント 80「パートナーの預金」の分析会計は、各簡易パートナーシップ契約および契約の各参加者ごとに維持されます。
会計項目「授権資本」の勘定科目 80アカウントに対応します:
| デビットによる | ローンによる |
|---|---|
01「固定資産」 04「無形資産」 07「設置に必要な設備」 08「固定資産への投資」 10「素材」 11 「栽培と肥育における動物たち」 15 「重要な資産の調達及び取得」 16 「重要な資産の原価の差異」 20「主な演出」 21 「自社生産の半製品」 23「補助制作」 29 「サービス業と農業」 41「製品」 43「完成品」 50「レジ係」 51 「当座預金」 52「通貨口座」 55「特別銀行口座」 58 「金融投資」 75 「創業者との和解」 81「自己株式（株式）」 84 「利益剰余金（含み損）」 | 01「固定資産」 03 「有形資産への有益な投資」 04「無形資産」 07「設置に必要な設備」 08「固定資産への投資」 10「素材」 11 「栽培と肥育における動物たち」 15 「重要な資産の調達及び取得」 16 「重要な資産の原価の差異」 20「主な演出」 21 「自社生産の半製品」 23「補助制作」 29 「サービス業と農業」 41「製品」 43「完成品」 50「レジ係」 51 「当座預金」 52「通貨口座」 55「特別銀行口座」 58 「金融投資」 75 「創業者との和解」 83「追加資本」 84 「利益剰余金（含み損）」 |
口座81「自己株式（株式）」
アカウント 81「自社株式（株式）」は、株式会社がその後の転売または消却のために株主から購入した自社株式の入手可能性および移動に関する情報を要約することを目的としています。 他の事業会社やパートナーシップは、この口座を使用して、会社またはパートナーシップ自体が取得した参加者の株式を他の参加者や第三者に譲渡するために会計処理します。
株式会社または他の会社（パートナーシップ）が株主（参加者）からその所有する株式（株式）を購入する場合、会計記録の口座81の借方に実際の費用の金額が記入されます。株式）」と現金会計口座の貸方。
株式会社が購入した自己株式の消却は、当社が所定の手続きをすべて完了した後、勘定科目81「自己株式（株式）」の貸方、勘定科目80「授権資本」の借方で行われます。 勘定科目 81「自己株式（株式）」で生じる、株式（株式）の買戻しにかかる実際の費用とその名目価値との差額は、勘定科目 91「その他の収益および費用」に計上されます。
口座81会計仕訳「自己株式（株）」アカウントに対応します:
アカウント82「資本準備金」
アカウント 82「準備金」は、準備金の状態と移動に関する情報を要約することを目的としています。
利益からの資本準備金の控除は、勘定科目 84「利益剰余金（未補填損失）」に対応する勘定科目 82「資本準備金」の貸方に反映されます。
資本準備金の使用は、以下の勘定科目に対応する勘定科目 82「資本準備金」の借方として会計処理されます。
- 84 「利益剰余金（カバーされていない損失）」 - 報告年度の組織の損失をカバーするために割り当てられた準備金の額。
- または - 株式会社の社債の返済に割り当てられる金額の一部。
アカウント 82 会計エントリ「資本準備金」アカウントに対応します:
アカウント83「追加資本」
アカウント 83「追加資本」は、組織の追加資本に関する情報を要約することを目的としています。
アカウント 83「追加資本」の貸方には、以下が反映されます。
- 再評価の結果によって明らかになった非流動資産の価値の増加 - 価値の増加が決定された資産勘定に対応する。
- 株式会社の授権資本を形成する過程で（会社設立中、その後授権資本は増加する）、株式の売却により受け取った、株式の売却額と額面価格との差額。額面を超える価格での株式 - アカウント 75「創設者との和解」に対応。
口座 83「追加資本」に入金された金額は、原則として償却されません。 借方入力は、次の場合にのみ実行できます。
- 再評価の結果明らかになった固定資産の価値の減少額を、価値の減少が決定された資産勘定に応じて返済する。
- 口座 75「創設者との和解」または口座 80「認可資本」に対応して、授権資本を増加するために資金を振り向ける。
- 組織の創設者間の金額の分配 - アカウント75「創設者との和解」に対応するものなど。
アカウント 83「追加資本」の分析会計は、教育源と資金の使用分野に関する情報の形成を確実にするような方法で組織されています。
アカウント 83 会計エントリ「追加資本」アカウントに対応します:
勘定科目84「利益剰余金（未補填損失）」
アカウント 84「利益剰余金（未補填損失）」は、組織の剰余金または未補填損失の存在と金額の推移に関する情報を要約することを目的としています。
報告年度の純利益額は、12 月の最終売上高とともに、勘定科目 99「損益」に対応する勘定科目 84「利益剰余金（未カバー損失）」の貸方に償却されます。 報告年度の純損失額は、12 月の最終売上高とともに、勘定科目 99「損益」に対応する勘定科目 84「利益剰余金（未補填損失）」の借方に償却されます。
年次財務諸表の承認結果に基づいて、報告年度の利益の一部が組織の創設者（参加者）に収入を支払う方向は、勘定科目84「利益剰余金（未カバー損失）」の借方に反映されます。および口座の貸方 75「創設者との和解」および 70「従業員との賃金に関する和解」 中間所得を支払うときにも同様の記入が行われます。
貸借対照表からの報告年度の損失の償却は、以下の勘定科目に対応する勘定科目 84「利益剰余金（未カバー損失）」の貸方に反映されます。
- 80 「授権資本」 - 授権資本の額を組織の純資産の価値に換算する場合。
- 82 「資本準備金」 - 準備金からの資金が損失の支払いに使用される場合。
- 75 「創設者との和解」 - 参加者の目標を絞った拠出金などを犠牲にして、単純なパートナーシップの損失を返済する場合。
勘定科目 84「利益剰余金（未補填損失）」の分析会計は、資金の使用分野に関する情報が確実に生成されるように編成されています。 同時に、分析会計では、組織の生産開発やその他の同様の活動の財政的支援として使用され、まだ使用されていない新しい資産の取得（創造）のための剰余金を分割することができます。
84 会計科目「利益剰余金（未カバー損失）」アカウントに対応します:
アカウント86「ターゲットを絞った資金調達」
アカウント 86「対象を絞った資金調達」は、対象を絞った活動の実施を目的とした資金の移動、他の組織や個人から受け取った資金、予算資金などに関する情報を要約することを目的としています。
特定の活動の資金源として受け取った対象資金は、口座 76「さまざまな債務者および債権者との和解」に対応する口座 86「対象資金調達」の貸方に反映されます。
対象を絞った融資の使用は、次の勘定科目に対応する勘定科目 86「対象を絞った融資」の借方に反映されます。 20「主要生産」または 26「一般経費」 - 非営利組織の維持のために対象を絞った融資から資金を振り向ける場合。 83 「追加資本」 - 投資ファンドの形で受け取った対象を絞った資金調達を使用する場合。 98 「将来の収入」 - 営利団体が経費などを賄うために予算資金を送る場合。
アカウント 86 の分析会計「対象を絞った資金調達」は、対象資金の目的に従って、またその資金源の状況に応じて実行されます。
会計仕訳「対象を絞った資金調達」の勘定科目 86アカウントに対応します:
セクション VIII。 決算概要
このセクションの決算は、組織の収入と支出に関する情報を要約すること、および報告期間における組織の活動の最終財務結果を特定することを目的としています。
- 収益
- 売上原価
- 付加価値税
- 消費税
- 売上損益
アカウント90「販売」
アカウント 90「売上」は、組織の通常の活動に関連する収入と支出に関する情報を要約し、その財務結果を決定することを目的としています。 この勘定には、特に次の収益とコストが反映されます。
- 自社生産の完成品および半製品。
- 産業上の仕事とサービス。
- 非産業的な仕事およびサービス。
- 購入した製品（完了するために購入したもの）。
- 建設、設置、設計・測量、地質調査、調査等 仕事;
- 品;
- 商品と乗客の輸送のためのサービス。
- 輸送転送および積み降ろし作業。
- 通信サービス。
- リース契約に基づく資産の一時使用（一時的な所有および使用）に対する料金を規定する（これが組織の活動の対象である場合）。
- 発明、意匠、その他の種類の知的財産の特許から生じる権利の料金の規定（これが組織の活動の主題である場合）。
- 他の組織の認可資本への参加（それが組織の活動の主題である場合）など。
商品や製品の販売、仕事の遂行、サービスの提供などによる収益額が会計上認識されると、勘定科目90「売上」の貸方、勘定科目62「買主および顧客との決済」の借方に反映されます。 」 同時に、販売した商品、製品、作品、サービスなどの原価は、43「完成品」、41「商品」、44「販売費」、20「主な生産」、などを口座90「売上」の借方に記入します。
農産物の生産に従事する組織では、勘定科目 90「売上」の貸方には製品の販売による収益が反映され（勘定科目 62「購入者および顧客との決済」に対応）、借方には計画原価（期間中）が表示されます。実際の原価が特定されなかった年）および販売された製品の計画原価と実際の原価の差（年度末）。 販売された製品の予定原価および差額は、これらの製品が記録された勘定科目に対応して勘定科目 90「売上」に借方記入されます（または逆仕訳されます）。
小売業に従事し、商品を販売価格で記録する組織では、勘定科目 90「売上」の貸方は販売された商品の販売額 (現金口座および決済口座に対応) を反映し、借方はその会計上の価値 (現金口座と決済口座に対応) を反映します。勘定科目 41「商品」に対応）、同時に販売された商品に関連する割引額（マークアップ）の取り消し（勘定科目 42「貿易マージン」に対応）。
アカウント 90「販売」に対してサブアカウントを開設できます。
- 90-1 「収益」;
- 90-2 「売上原価」;
- 90-3 「付加価値税」;
- 90-4 「消費税」;
- 90-9「売上損益」
サブアカウント 90-1「収益」では、収益として認識される資産の受け取りが考慮されます。
サブ勘定科目 90-2「売上原価」では売上原価が考慮され、その収益はサブ勘定科目 90-1「収益」で認識されます。
サブアカウント 90-3「付加価値税」では、購入者 (顧客) から受け取る予定の付加価値税の額が考慮されます。
サブアカウント 90-4「物品税」は、販売された製品（商品）の価格に含まれる物品税の金額を考慮します。
輸出関税を支払う組織は、輸出関税の金額を記録するために、アカウント 90「売上」にサブアカウント 90-5「輸出関税」を開設できます。
サブアカウント 90-9「売上損益」は、報告月の売上高からの財務結果 (損益) を特定することを目的としています。
サブ勘定科目 90-1「収益」、90-2「売上原価」、90-3「付加価値税」、90-4「物品税」への入力は、報告年度中に累積して行われます。 サブアカウント 90-2「売上原価」、90-3「付加価値税」、90-4「物品税」の合計借方回転率とサブアカウント 90-1「収益」の貸方回転率の月次比較により、財務結果が表示されます。 （損益）は報告月の売上高から算出されます。 この財務結果は、サブ勘定科目 90-9「販売損益」から勘定科目 99「損益」まで毎月 (最終売上高とともに) 償却されます。 したがって、合成アカウント 90「Sales」には報告日時点で残高がありません。
報告年度末に、勘定科目 90「売上」に開設されたすべてのサブ勘定科目 (サブ勘定科目 90-9「売上損益」を除く)は、サブ勘定科目 90-9「売上損益」への内部入力によって閉じられます。
アカウント 90「売上」の分析会計は、販売される商品、製品、実行される作業、提供されるサービスなどの種類ごとに管理されます。また、このアカウントの分析会計は、販売地域や組織の管理に必要なその他の領域についても管理できます。
アカウント 90 会計エントリ「売上」アカウントに対応します:
| デビットによる | ローンによる |
|---|---|
11 「栽培と肥育における動物たち」 20「主な演出」 21 「自社生産の半製品」 23「補助制作」 26 「一般事業費」 29 「サービス業と農業」 40「商品（作品、サービス）のリリース」 41「製品」 42 「貿易マージン」 43「完成品」 44「販売費」 45「商品発送」 58 「金融投資」 68 「税金と手数料の計算」 79 「経済内決済」 99「損益」 | 46 「未完の作業の完了段階」 50「レジ係」 51 「当座預金」 52「通貨口座」 57「翻訳途中」 62 「買主および顧客との和解」 76 「各種債務者および債権者との和解」 79 「経済内決済」 98 「繰延収入」 99「損益」 |
- その他の収益・収入
- その他の費用
- その他の収入と支出のバランス
勘定科目91「その他の収入および支出」
勘定科目 91「その他の収益および費用」は、報告期間のその他の収益および費用に関する情報を要約することを目的としています。
報告期間中の勘定科目 91「その他の収益および費用」の貸方には、以下が反映されます。
- 組織の資産の一時的使用（一時的な所有および使用）に対する手数料の引当金に関連する領収書（決済または現金の口座に対応）。
- 発明、工業意匠、その他の種類の知的財産の特許から生じる権利の料金の引当金に関連する領収書 - 会計決算または現金に対応するもの。
- 決済口座に対応する、他の組織の授権資本への参加に関連する領収書、有価証券の利息およびその他の収入。
- 単純なパートナーシップ契約に基づいて組織が受け取った利益 - 口座76「さまざまな債務者および債権者との和解」（サブ口座「未払いの配当およびその他の収入の決済」）に対応。
- 決済または現金の口座に対応する、ロシアの通貨、製品、物品での現金以外の固定資産およびその他の資産の売却およびその他の償却に関連する領収書。
- コンテナを使用した作業からの領収書 - コンテナ会計および決済口座に対応。
- 組織の使用資金の提供に対して受け取った利息（受取可能額）、および金融投資または資金の口座に対応する、この信用組織の組織の口座にある資金の信用組織による使用に対する利息。
- 和解または資金の口座に対応して、受領または受領が認められた罰金、罰金、契約条件違反に対する罰金;
- 資産の無償受領に関連する受領書 - 繰延収益の会計口座に対応するもの。
- 組織に生じた損失の補償のための領収書 - 決済口座との対応;
- 報告年に特定された前年度の利益 - 決算報告書に対応。
- 時効が到来した買掛金の額 - 買掛金勘定に対応。
- その他の収益・収入。
報告期間中の勘定科目 91「その他の収益および費用」の借方には、以下が反映されます。
- 組織の資産、発明、工業意匠、その他の種類の知的財産の特許から生じる権利の一時使用（一時的な所有と使用）に対する料金の準備に関連する費用、および組織の授権資本への参加に関連する費用他の組織 - コストアカウントに対応。
- 関連する資産の勘定科目に対応する、減価償却が計算される資産の残存価額および組織によって償却されるその他の資産の実際の原価。
- 原価計算に対応した、ロシア通貨、物品、製品による現金以外の固定資産およびその他の資産の売却、処分、その他の償却に関連する費用。
- コンテナを使用した運用の費用 - コストアカウントに対応。
- 決済または資金の口座に対応して、使用するための資金（クレジット、借入）を組織に提供するために組織によって支払われる利子。
- 信用機関が提供するサービスの支払いに関連する費用 - 決済口座に対応するもの。
- 支払われた、または支払が認められた罰金、罰金、契約条件違反に対する罰金 - 和解または資金の口座に対応したもの。
- 生産施設および長期保管された施設の維持費 - 原価計算に対応。
- 組織によって生じた損失の補償 - 決済口座に対応する。
- 報告年に認識された前年度の損失 - 決算、減価償却などの会計に対応して。
- 有価証券への投資の減価償却、重要な資産の価値の減少、貸倒に対する引当金の控除 - これらの引当金の勘定に対応する。
- 時効が到来した債権額、その他回収が非現実的な債権額 - 売掛金に相当するもの。
- 為替レートの差 - 現金、金融投資、決済などの口座に対応。
- 裁判所での訴訟の検討に関連する費用 - 和解の会計などに対応するため。
- その他の費用。
サブ口座は口座 91「その他の収入および支出」に対して開設できます。
- 91-1 「その他の収入」;
- 91-2 「その他の経費」
- 91-9「その他の収入と支出の収支」
サブアカウント 91-1「その他の収入」では、その他の収入として認識される資産の受け取りが考慮されます。
サブアカウント 91-2「その他の経費」では、その他の経費が考慮されます。
サブアカウント 91-9「その他の収入および支出の残高」は、報告月のその他の収入および支出の残高を特定することを目的としています。
サブ勘定科目 91-1「その他の収入」および 91-2「その他の費用」への仕訳は、報告年度中に累積して行われます。 サブ口座 91-2「その他の支出」の借方回転率とサブ口座 91-1「その他の収入」の貸方回転率を月ごとに比較することにより、報告月のその他の収入と支出の残高が決定されます。 この残高は、サブ口座 91-9「その他の収益および費用の残高」から口座 99「損益」に毎月（最終売上高とともに）償却されます。 したがって、総合口座 91「その他の収入および支出」には、報告日の時点で残高がありません。
報告年度末に、口座 91「その他の収入および支出」に対して開設されたすべてのサブ口座（サブ口座 91-9「その他の収入および支出の残高」を除く）は、サブ口座 91-9「その他の収入および支出の残高」への内部入力により閉鎖されます。収入と支出」。
勘定科目91「その他の収益及び費用」の分析会計は、その他の収益及び費用の種類ごとに実行されます。 同時に、同じ金融取引および事業取引に関連する他の収益および費用の分析会計を構築することで、各業務の財務結果を識別できるようになります。
勘定科目 91 会計仕訳「その他の収入および支出」アカウントに対応します:
| デビットによる | ローンによる |
|---|---|
01「固定資産」 02「固定資産の減価償却費」 03 「有形資産への有益な投資」 04「無形資産」 07「設置に必要な設備」 08「固定資産への投資」 10「素材」 11 「栽培と肥育における動物たち」 15 「重要な資産の調達及び取得」 16 「重要な資産の原価の差異」 20「主な演出」 21 「自社生産の半製品」 23「補助制作」 28「製造上の欠陥」 29 「サービス業と農業」 58 「金融投資」 60 「サプライヤーおよび請負業者との和解」 66 「短期貸付金及び借入金の決済」 67 「長期借入金及び借入金の計算」 68「予算との計算」 70 「従業員との賃金の和解」 71 「責任者との和解」 73 「その他業務担当者との和解」 76 「各種債務者および債権者との和解」 79 「経済内決済」 81「自己株式（株式）」 98 「繰延収入」 99「損益」 | 07「設置に必要な設備」 08「固定資産への投資」 10「素材」 11 「栽培と肥育における動物たち」 14 「重要な資産の価値の減少に備える引当金」 15 「重要な資産の調達及び取得」 20「主な演出」 21 「自社生産の半製品」 23「補助制作」 28「製造上の欠陥」 29 「サービス業と農業」 41「製品」 43「完成品」 45「商品発送」 50「レジ係」 51 「当座預金」 52「通貨口座」 55「特別銀行口座」 57「翻訳途中」 58 「金融投資」 59 「投資有価証券の減損引当金」 60 「サプライヤーおよび請負業者との和解」 62 「買主および顧客との和解」 63 「貸倒引当金」 66 「短期貸付金及び借入金の決済」 67 「長期借入金及び借入金の計算」 71 「責任者との和解」 73 「その他業務担当者との和解」 75 「創業者との和解」 76 「各種債務者および債権者との和解」 79 「経済内決済」 81「自己株式（株式）」 98 「繰延収入」 99「損益」 |
アカウント94「貴重品の破損による欠品および損失」
アカウント94「貴重品の損傷による不足および損失」は、物品およびその他の資産（金銭を含む）の調達、保管および販売の過程で特定された、損傷による不足および損失の金額に関する情報を要約することを目的としています。製造原価（販売原価）または責任者を計上する勘定科目に含める対象となります。 この場合、自然災害による貴重品の損失は、報告年度の損失（自然災害による未補償損失）として99「損益計算書」に計上されます。
口座94「貴重品の破損による不足および損失」の借方には、次のものが記載されています。
- 在庫品目が欠落しているか完全に破損している場合は、実費。
- 紛失または完全に損傷した固定資産の場合 - その残存価値（当初の原価から未払減価償却費を差し引いた額）。
- 部分的に損傷した重要な資産の場合 - 決定された損失額など
貴重品の不足および損傷については、これらの貴重品を会計処理する口座の貸方から勘定科目 94「貴重品の不足および損傷による損失」の借方に記入されます。
買主が供給者から受け取った貴重品を受領した際に、不足または損傷があることを確認した場合、買主は、貴重品を口座 94 の借方に転記するときに不足額または損失額を割り当てます。口座60「サプライヤーおよび請負業者との和解」の貸方から「貴重品の損害」が支払われ、サプライヤーまたは運送組織に提示された契約に規定された金額を超える損失額が口座76「サプライヤーおよび請負業者との和解」の借方に振り込まれます。口座60「供給者および請負業者との和解」の貸方からの「さまざまな債務者および債権者」(サブ口座「請求の和解」)。 裁判所がサプライヤーまたは輸送機関からの損失の回収を拒否した場合、以前に口座 76「さまざまな債務者および債権者との和解」（サブ口座「請求の和解」）に引き落とされた金額は、口座 94「不足および損害による損失」から償却されます。貴重品に。」
裁判所が、サプライヤーの会計において、契約で規定された金額を超える貴重品の不足および損失をサプライヤーから回収する決定を下した場合、以前に口座の借方に反映された販売額が第62条「買主との和解」に反映されます。顧客」または51「決済口座」、52「通貨口座」、および口座90「売上」への貸方は、買い手によって回収された不足額および損失額が取り消されます。 同時に、指定された金額は、口座 62「買主および顧客との決済」または口座 51「決済口座」、52「通貨口座」の借方および口座 76「さまざまな債務者との決済」の貸方への通常の入力によって反映されます。そして債権者たち」。 買主に金額を送金する場合、口座 76「さまざまな債務者および債権者との決済」が口座 51「決済口座」に対応して借方記入されます。 サプライヤーはまた、勘定科目 90「売上」の借方と勘定科目 43「完成製品」の貸方の売上高を取り消す必要があります。 このようにして勘定科目 43「完成品」に復元された金額は、勘定科目 94「貴重品の損傷による不足および損失」の借方に償却されます。
勘定科目 94「貴重品の損傷による不足および損失」の貸方には、償却が反映されます。
- 契約で規定された限度内での貴重品の不足および損傷 - 有形資産の勘定科目（調達時に特定された場合）または自然損失率の範囲内 - 生産費および販売費（保管または販売時に特定された場合） );
- 損失の価値（基準）を超える貴重品の不足、損害による損失 - 口座73「その他の業務のための人員との和解」（サブ口座「物的損害の補償のための和解」）の借方へ。
- 損失の価値（基準）を超える貴重品の不足、および特定の犯人がいない場合の貴重品の損傷による損失、および根拠がないために裁判所によって回収が拒否された在庫品目の不足請求は、91「その他の収益および費用」に計上されます。
勘定科目94「貴重品の損傷による欠品および損失」の貸方には、指定された勘定科目の借方で会計処理が受け入れられた金額および価値が反映されます。 同時に、紛失または破損した重要な資産は、実際の原価で生産原価 (販売費) 勘定に償却されます。
紛失した貴重品の費用を犯罪者から回収する場合、口座73「その他の業務のための人員との和解」に計上された紛失した貴重品の費用と、口座94「貴重品の損傷による不足および損失」に反映された価値の差額が計上されます。勘定科目 98「将来の期間の収益」に記入します。 有罪者から未払い金が徴収されるため、指定された差額が勘定科目91「その他の収入および支出」に対応して勘定科目98「繰延収入」から償却されます。
報告年に特定されたが、以前の報告期間に関連する貴重品の不足、財務責任者によって認識されたもの、または有罪当事者から回収する裁判所の決定があるものは、口座94の「不足および損害による損失」の借方に反映されます。貴重品」と口座 98 の貸方「将来の収入期間」。 同時に、勘定科目 73「その他の業務のための人員との和解」（サブ勘定科目「物的損害の補償に関する和解」）からこれらの金額が借方記入され、勘定科目 94「貴重品の損傷による不足および損失」が貸方記入されます。 借金が返済されると、勘定科目 91「その他の収入および支出」が貸方記入され、勘定科目 98「繰延収入」が借方記入されます。
会計エントリ「貴重品の損傷による欠品および損失」の勘定科目 94 は、次の勘定科目に対応します。
| デビットによる | ローンによる |
|---|---|
01「固定資産」 03 「儲かる投資」 07「設置に必要な設備」 08「固定資産への投資」 10「素材」 11 「栽培と肥育における動物たち」 16 「重要な資産の原価の差異」 19 「取得資産に対する付加価値税」 20「主な演出」 21 「自社生産の半製品」 23「補助制作」 29 「サービス業と農業」 41「製品」 42 「貿易マージン」 43「完成品」 44「販売費」 45「商品発送」 50「レジ係」 60 「サプライヤーおよび請負業者との和解」 71 「責任者との和解」 73 「その他業務担当者との和解」 76 「各種債務者および債権者との和解」 98 「繰延収入」 99「損益」 | 08「固定資産への投資」 20「主な演出」 23「補助制作」 25 「一般制作費」 26 「一般事業費」 29 「サービス業と農業」 44「販売費」 70 「従業員との賃金の和解」 73 「その他業務担当者との和解」 86 「ターゲットを絞った資金調達」 91 「その他の収入及び支出」 99「損益」 |
勘定科目96「将来費用引当金」
勘定科目96「将来経費引当金」は、製造原価及び販売費に一律に算入する目的で積み立てた金額の状況及び推移に関する情報を取りまとめたものです。 特に、このアカウントには次の金額が反映される場合があります。
- 組織の従業員に対する今後の休暇の支払い（社会保険および保障の支払いを含む）。
- 長期勤務に対する年次報酬の支払いのため。
- 生産には季節性があるため、準備作業にかかる生産コスト。
- 固定資産の修理のため。
- 土地の埋め立てやその他の環境対策の実施にかかる今後の費用。
- 保証修理および保証サービスについては。
一定金額の引当金は、製造原価や販売費などの勘定科目に対応する勘定科目96「将来費用引当金」の貸方に反映されます。
以前に引当金が作成された実際の費用は、特に次の勘定科目に対応して、96「将来費用引当金」勘定科目に借方記入されます。 70「給与に関する従業員との和解」 - 休暇中の従業員への賃金および年次報酬の額。勤続年数について。 23 「補助生産」 - 組織の部門が行う固定資産の修繕費用など。
特定の準備金の金額の形成と使用の正確性は、見積もり、計算などに基づいて定期的に (必ず年末に) チェックされます。 必要に応じて調整します。
勘定科目96「将来費用引当金」の分析会計は、別途引当金に基づいて実行されます。
勘定科目「将来費用引当金」の勘定科目96アカウントに対応します:
| デビットによる | ローンによる |
|---|---|
23「補助制作」 28「製造上の欠陥」 29 「サービス業と農業」 51 「当座預金」 52「通貨口座」 69 「社会保険・保障の計算」 70 「従業員との賃金の和解」 76 「各種債務者および債権者との和解」 91 「その他の収入及び支出」 97 「繰延経費」 99「損益」 | 08「固定資産への投資」 20「主な演出」 23「補助制作」 25 「一般制作費」 26 「一般事業費」 29 「サービス業と農業」 44「販売費」 97 「繰延経費」 |
勘定科目97「繰延経費」
勘定科目 97「将来の費用」は、特定の報告期間に発生した、将来の報告期間に関連する費用に関する情報を要約することを目的としています。 特に、この勘定には採掘および準備作業に関連する費用が反映される場合があります。 季節性による生産の準備作業。 新しい生産施設、設備、ユニットの開発。 土地の埋め立てとその他の環境対策の実施。 年間を通じて不均等に実施される固定資産の修繕（組織が適切な積立金や基金を作成しない場合）など。
勘定科目97「将来経費」に計上された経費は、勘定科目20「主製造費」、23「補助製造費」、25「一般製造費」、26「一般営業費」、44「販売費」などの借方に償却されます。 。
勘定科目 97「繰延経費」の分析会計は、経費の種類ごとに実行されます。
アカウント 97 会計エントリ「繰延経費」アカウントに対応します:
| デビットによる | ローンによる |
|---|---|
02「固定資産の減価償却費」 04「無形資産」 05「無形固定資産の減価償却」 10「素材」 16 「重要な資産の原価の差異」 23「補助制作」 25 「一般制作費」 26 「一般事業費」 29 「サービス業と農業」 41「製品」 43「完成品」 60 「サプライヤーおよび請負業者との和解」 69 「社会保険・保障の計算」 70 「従業員との賃金の和解」 71 「責任者との和解」 76 「各種債務者および債権者との和解」 79 「経済内決済」 96 「将来費用引当金」 | 08「固定資産への投資」 10「素材」 20「主な演出」 23「補助制作」 25 「一般制作費」 26 「一般事業費」 29 「サービス業と農業」 44「販売費」 76 「各種債務者および債権者との和解」 79 「経済内決済」 96 「将来費用引当金」 99「損益」 |
- 繰延期間に受け取った収入
- 無料のレシート
- 過去数年間に特定された不足分については今後の債務の受け取りが予定されています
- 有罪者から取り戻す金額と貴重品不足分の帳簿価額との差額
口座98「繰延収益」
勘定科目 98「繰延収益」は、報告期間中に受け取った（未払い）収入に関する情報を要約することを目的としていますが、将来の報告期間に関連する情報、および前年度の報告期間に特定された不足額に対する今後の債務の受け取りとその差額に関連しています。罪を犯した当事者からの回収の対象となる金額と、不足や損傷が特定された場合に会計処理のために受け入れられる貴重品の価値との間の額。
サブ口座は口座 98「繰延収入」に対して開設できます。
- 98-1「将来の期間に受け取る収入」、
- 98-2「無償領収書」、
- 98-3 「前年度に特定された不足分に対する今後の債務の受け取り」、
- 98-4「有罪者から回収すべき金額と不足有価物の簿価との差額」等
サブアカウント 98-1「将来の期間に受け取った収入」は、報告期間中に受け取った収入の動きを考慮しますが、将来の報告期間に関連します:家賃またはアパートの支払い、公共料金、貨物輸送の収入、毎月の旅客輸送の収入定期券、季刊券、通信設備利用料等
勘定科目98「繰延収益」の貸方側には、現金または債務者および債権者との決済の勘定に対応して、将来の報告期間に関連する所得金額が反映され、借方側には、譲渡された所得金額が反映されます。これらの収入が含まれる報告期間の開始時に対応するアカウント。
サブ勘定科目 98-1「将来の期間に受け取る収入」の分析会計は、収入の種類ごとに実行されます。
サブアカウント 98-2「無償受領」では、組織が無償で受領した資産の価値が考慮されます。
勘定科目08「固定資産への投資」などに対応する勘定科目98「将来収益」の貸方は、無償で受け取った資産の時価を反映し、勘定科目86「目標を絞った資金調達」に対応する予算額が反映されます。経費の調達のために商業団体によって割り当てられた資金。 勘定科目 98「繰延収益」に記録された金額は、この勘定科目から勘定科目 91「その他の収益および費用」の貸方に償却されます。
- 無料で受け取った固定資産の場合 - 減価償却費が計算されます。
- 無料で受け取ったその他の重要な資産については、生産コスト (販売コスト) が勘定に計上されるためです。
サブアカウント 98-2「無償受領」の分析会計は、有価物の無償受領ごとに実行されます。
サブアカウント 98-3「前年度に特定された不足額に対する今後の債務受領」では、前年度の報告期間に特定された不足額に対する今後の債務受領の動きを考慮しています。
勘定科目 98「繰延収入」の貸方では、勘定科目 94「貴重品の損傷による不足および損失」に対応して、以前の報告期間（報告年度より前）に特定された有罪判決を受けた人物、または有罪判決を受けた貴重品の不足額が記載されています。それらに対する回収のために授与された金額が反映されます。 同時に、勘定科目 94「貴重品の損傷による不足および損失」には、勘定科目 73「その他の業務のための人員との和解金」（サブ勘定科目「物的損害の補償の和解金」）に対応してこれらの金額が貸方記入されます。
不足分の負債が返済されると、勘定科目 73「その他の業務の人員との決済」が現金勘定に対応して貸方記入されると同時に、受領額が勘定科目 91「その他の収益および費用」の貸方に反映されます（前年度の利益が特定されています）。 ）と借方口座 98「繰延収益」。
サブアカウント 98-4「有罪者から回収される金額と貴重品の不足に対する費用との差額」では、紛失した物品やその他の貴重品について有罪者から回収される金額と、証拠書類に記載されている価格との差額が考慮されます。組織の会計記録。
口座 73「その他の業務のための人員との和解」（サブ口座「物的損害の補償の計算」）に対応する口座 98「繰延収入」の貸方には、有罪当事者から回収される金額と、貴重品の不足によるコストが反映されます。 勘定科目 73「その他の事業のための人員との決済」の会計処理で受け入れられた負債が返済されると、その差額の相当額が勘定科目 98「繰延収益」から勘定科目 91「その他の収益および費用」の貸方に償却されます。
アカウント 98 会計エントリ「繰延収益」アカウントに対応します:
アカウント99「損益」
アカウント 99「損益」は、報告年度における組織の活動の最終財務結果の形成に関する情報を要約することを目的としています。
最終的な財務結果 (純利益または純損失) は、通常の活動による財務結果とその他の収益および費用で構成されます。 勘定科目 99「損益」の借方は損失 (損失、費用) を反映し、貸方は組織の利益 (収入) を反映します。 報告期間の借方売上高と貸方売上高を比較すると、報告期間の最終財務結果が表示されます。
報告年度の勘定科目 99「損益」には、以下が反映されます。
- 通常の活動による損益 - 勘定科目 90「売上」に対応。
- 報告月のその他の収入および支出の残高 - アカウント 91「その他の収入および支出」に対応。
- 未払いの偶発所得税費用、永久負債、実際の利益からこの税を再計算するための支払いの金額、および課徴金の金額 - アカウント 68「税金および手数料の計算」に対応。
報告年度末に年次財務諸表を作成する際、勘定科目 99「損益」が閉鎖されます。 この場合、12月の最終入力までに、報告年度の純利益（損失）の金額が、勘定科目99「損益」から勘定科目84「利益剰余金（未補填損失）」の貸方（借方）に償却されます。 ”。
アカウント 99「損益」の分析会計を構築すると、損益計算書の作成に必要なデータが確実に生成されます。 これは勘定科目表 94n が推奨しているものです。
会計仕訳「損益」の勘定科目 99アカウントに対応します:
| デビットによる | ローンによる |
|---|---|
01「固定資産」 03 「有形資産への有益な投資」 07「設置に必要な設備」 08「固定資産への投資」 10「素材」 11 「栽培と肥育における動物たち」 16 「重要な資産の原価の差異」 19 「取得資産に対する付加価値税」 20「主な演出」 21 「自社生産の半製品」 23「補助制作」 25 「一般制作費」 26 「一般事業費」 28「製造上の欠陥」 29 「サービス業と農業」 41「製品」 43「完成品」 44「販売費」 45「商品発送」 50「レジ係」 51 「当座預金」 52「通貨口座」 58 「金融投資」 68 「税金と手数料の計算」 69 「社会保険・保障の計算」 70 「従業員との賃金の和解」 71 「責任者との和解」 73 「その他業務担当者との和解」 76 「各種債務者および債権者との和解」 79 「経済内決済」 84 「利益剰余金（含み損）」 90「営業」 91 「その他の収入及び支出」 97 「繰延経費」 | 10「素材」 50「レジ係」 51 「当座預金」 52「通貨口座」 55「特別銀行口座」 60 「サプライヤーおよび請負業者との和解」 73 「その他業務担当者との和解」 76 「各種債務者および債権者との和解」 79 「経済内決済」 84 「利益剰余金（含み損）」 90「営業」 91 「その他の収入及び支出」 94 「貴重品の破損による欠品及び紛失」 96 「将来費用引当金」 |
オフバランスシート口座
2014 年から 2015 年の新しい勘定科目表のオフバランスシート勘定は、組織が一時的に使用中または処分中の資産 (賃貸固定資産、保管中、処理中の重要な資産、など）、偶発的な権利と義務、および個々の商取引を管理するため。 これらのオブジェクトの会計処理は、単純なシステムを使用して実行されます。
勘定科目001「リース固定資産」
アカウント 001「リースされた固定資産」は、組織がリースした固定資産の利用可能性と移動に関する情報を要約することを目的としています。
リース固定資産は、レンタル契約に指定された評価において、勘定科目 001「リース固定資産」に会計処理されます。
勘定科目 001「リース固定資産」の分析会計は、リース固定資産の対象ごとに貸手によって実行されます (貸手の在庫番号に従って)。 ロシア連邦外にあるリース固定資産は、勘定科目 001「リース固定資産」で個別に会計処理されます。
アカウント002「保管のために受け入れられた在庫資産」
アカウント 002「保管のために受け入れられた在庫資産」は、保管のために受け入れられた在庫資産の可用性と移動に関する情報を要約することを目的としています。
購買組織は、次の場合に保管のために受け入れられた値をアカウント 002「保管のために受け入れられた在庫資産」に記録します。
- 組織が支払い要求の請求書の受け取りと支払いを法的に拒否したサプライヤーから在庫品目を受け取る。
- 支払われるまで契約条件に基づいて使用が禁止されている未払いの在庫品目をサプライヤーから受け取ること。
- その他の理由による保管のための在庫品目の受け入れ。
サプライヤー組織は、買主によって支払われ、安全に保管され、保管領収書が発行されているが、組織の制御を超えた理由で持ち出されていない商品および材料を、アカウント 002「保管のために受け入れられた在庫資産」に記録します。 棚卸資産は、引受証明書または支払請求口座に指定された価格で、勘定科目 002「保管のために受け入れられた棚卸資産」に記録されます。
勘定科目 002「保管のために受け入れられた棚卸資産」の分析会計は、所有者組織によってタイプ、グレード、保管場所ごとに実行されます。
アカウント003「処理のために受け入れられた素材」
アカウント 003「加工のために受け入れられた材料」は、製造業者によって支払われずに加工のために受け入れられた原材料および顧客材料 (顧客によって供給された原材料) の入手可能性および移動に関する情報を要約することを目的としています。 原材料および材料の加工または精製のコストの会計処理は、関連コストを反映した生産原価勘定で実行されます（顧客の原材料および材料のコストを除く）。 加工のために受け入れられた顧客の原材料は、契約に規定された価格で勘定科目 003「加工のために受け入れられた材料」に計上されます。
勘定科目 003「加工用に受け入れられた材料」の分析会計は、顧客、原材料および材料の種類、グレード、およびその場所によって実行されます。
アカウント004「商品委託受付中」
アカウント 004「委託で受け入れられた商品」は、契約に従って委託で受け入れられた商品の入手可能性と移動に関する情報を要約することを目的としています。 このアカウントは手数料代理店によって使用されます。
手数料として受け入れられた商品は、引受証明書に規定されている価格で勘定科目 004「手数料として受け入れられた商品」に計上されます。 勘定科目 004「委託受入商品」の分析会計は、商品の種類および組織 (人)、つまり荷主ごとに実行されます。
アカウント005「機器の設置を受け付けました」
アカウント 005「設置を受け付けた機器」は、組織が設置のために顧客から受け取ったあらゆる種類の機器の可用性と移動に関する情報を要約することを目的としています。 このアカウントは請負業者組織によって使用されます。
機器は、添付文書で顧客が指定した価格で、アカウント 005「設置を受け付けた機器」に計上されます。
勘定科目 005「設置を受け入れられた機器」の分析会計は、個々のオブジェクトまたはユニットに対して実行されます。
アカウント006「厳格な報告フォーム」
アカウント 006「厳密な報告フォーム」は、報告のために保存および発行された厳密な報告フォーム (領収書、証明書のフォーム、卒業証書、さまざまな定期購読、クーポン、チケット、発送書類のフォームなど) の入手可能性と移動に関する情報を要約することを目的としています。 。
厳格な報告フォームは、条件付き評価の勘定科目 006「厳格な報告フォーム」に計上されます。
アカウント 006「厳密な報告書」の分析会計は、厳密な報告書とその保管場所の種類ごとに管理されます。
アカウント007「債務超過の債務を損失償却」
勘定科目007「債務超過債権の損失償却」は、債務者の破産により損失償却された債権の状況に関する情報を要約することを目的としています。 この債務は、債務者の財産状況に変化があった場合に回収の可能性を監視するために、償却日から 5 年間貸借対照表上に保管しなければなりません。
以前に損失で償却された負債を回収するために受け取った金額については、勘定科目 50「現金」、51「現金勘定」、または 52「通貨勘定」が勘定科目 91「その他の収入および支出」に対応して借方記入されます。 同時に、オフバランスシート勘定科目 007「債務超過債務者の損失償却」が、表示された金額で貸方記入されます。
勘定科目 007「損失償却された支払不能債務者の負債」の分析会計は、負債が損失償却された各債務者および損失償却された各債務ごとに維持されます。
口座008「債務および受取支払いに対する有価証券」
アカウント 008「受け取った義務および支払いに対する保証」は、義務および支払いの履行を保証するために受け取った保証の利用可能性および移動、および他の組織 (個人) に譲渡された商品に対して受け取った保証に関する情報を要約することを目的としています。
保証に金額が明記されていない場合、会計上は契約条件に基づいて決定されます。
勘定科目 008「債務および受領した支払いに対する担保」に記録された担保金額は、債務の返済に伴って償却されます。
勘定科目 008「受領した債務および支払に対する有価証券」の分析会計は、受領した有価証券ごとに維持されます。
口座009「債務および支払に係る証券の発行」
アカウント 009「発行された義務および支払いに対する証券」は、義務および支払いの履行を保証するために発行された保証の利用可能性および移動に関する情報を要約することを目的としています。 保証に金額が明記されていない場合、会計上は契約条件に基づいて決定されます。
勘定科目 009「発行された債務および支払に対する担保」に記録された担保金額は、債務の返済に伴って償却されます。
勘定科目 009「発行された債務および支払に対する有価証券」の分析会計は、発行された各有価証券ごとに管理されます。
勘定科目010「固定資産の減価償却費」
勘定科目010「固定資産の減価償却費」は、住宅設備、外部改修物およびその他の同様の物体（林業、道路管理、専用船舶施設など）および非固定資産の減価償却費の推移に関する情報を要約することを目的としています。固定資産の営利組織。 これらの物品の減価償却は、確立された減価償却率に従って年度末に計算されます。
個々の物品を処分（売却、無償譲渡などを含む）する場合、その減価償却費は勘定科目010「固定資産の減価償却費」から償却されます。
勘定科目 010「固定資産の減価償却」の分析会計が対象ごとに実行されます。
アカウント011「リースしている固定資産」
アカウント011「リースされた固定資産」は、リース契約の条件に基づき、その資産がテナント（テナント）の貸借対照表に計上されなければならない場合に、リースされた固定資産の利用可能性と移動に関する情報を要約することを目的としています。
リースされた固定資産は、リース契約に指定された評価において、勘定科目 011「リースされた固定資産」に記録されます。
勘定科目 011「リース固定資産」の分析会計は、テナントごとにリース固定資産の対象ごとに実行されます。 ロシア連邦外でリースされた固定資産は、勘定科目 011「リースされた固定資産」で個別に会計処理されます。
2017 年の新しい運用勘定科目表、説明、転記については、この資料をご覧ください。 勘定科目表を作成するときは、活動の詳細に依存し、それを考慮します。
2017 年の新しい勘定科目表、説明、転記 - これらすべてにより、最新の法的変更を記録することができます。
会計の勘定科目表を作成するためのルールは何ですか - 2017
無形資産
無形固定資産の償却
固定資産への投資
土地の取得
固定資産の建設
固定資産の取得
無形資産の取得
繰延税金資産
材料
原材料
スペアパーツ
その他の素材
建設資材
在庫と家庭用品
単位と株式
負債証券
融資の提供
シンプルなパートナーシップ契約に基づく入金
サプライヤーおよび請負業者との和解
サプライヤーおよび請負業者が締結した契約に基づく決済
前払金の計算
バイヤーおよび顧客との決済
組織が締結した契約に基づく購入者および顧客との決済
前受金の計算
貸倒引当金
短期ローンと借入の計算
短期ローンおよび借入金の元本負債額（ルーブル）
短期貸付金及び借入金の元本負債額（外貨建て）
所得税
運輸税
固定資産税
土地税
社会保険・保障の計算
ロシア連邦社会保険基金との社会保険に関する和解
労働災害および職業病に対する強制社会保険の拠出金
年金支給額の計算（強制年金保険の保険料）
労働年金の保険部分への拠出
労働年金の積立部分への拠出
強制健康保険の計算
従業員への賃金の支払い
責任者との計算
その他業務担当者との決済
創設者との和解
授権資本への拠出金の計算
収入の支払いの計算
さまざまな債務者および債権者との和解
繰延税金負債
自己株式（株式）
資本準備金
追加資本
利益剰余金（未カバー損失）
特定目的融資
売上原価
付加価値税
売上損益
その他の収入および支出
その他の収益・収入
その他の費用
その他の収入と支出のバランス
貴重品の破損による欠品および紛失
将来の費用に備えた引当金
将来の期間の収益
利益と損失
損益（税抜）
条件付き所得税費用/収入
永久納税義務/資産
リース固定資産
保管のために受け入れられた在庫資産
手数料として受け付けられる商品
厳格な報告フォーム
コンピュータプログラム
勘定科目表 - 2017 はいつ削減できますか?
中小企業は、一般的な勘定科目表と比較して、運用勘定科目表の合成勘定科目の数を減らすことができます。 たとえば、次の表に示すように、一般化された合成アカウントでデータをグループ化できます。
| グループ化できるデータ | 一般的な勘定科目表に反映される場合 | 中小企業の会計のどこに反映できるのでしょうか？ |
| 生産埋蔵量 | 07、10、11、15、16を数えます | アカウント10「マテリアル」 |
| 商品（作品、サービス）の製造・販売に関わる費用 | アカウント 20、21、23、25、26、28、29、44 | アカウント20「メインプロダクション」 |
| 完成品や商品、 | アカウント 41、43、45 | アカウント41「グッズ」 |
| 売掛金と買掛金 | アカウント 62、71、73、75、76、79 | アカウント76「さまざまな債務者および債権者との和解」 |
| 銀行の現金 | アカウント 51、52、55、57、 | アカウント51「当座預金」 |
| 資本 | アカウント 80、81、82、83 | アカウント80「認可資本」 |
| 決算概要 | アカウント 90、91、99 | アカウント99「損益」 |
一般的な勘定科目表に対して確立されたルールに従って、一般的に確立された方法で残りの勘定科目を適用します。
これは、1998 年 12 月 21 日付けのロシア財務省命令第 64n 号により承認された標準勧告の第 13 項、および 2 月付けのロシア財務省の情報メッセージの第 3、3.1 および 3.2 項に記載されています。 20、2013 No. PZ-3/2012、パラグラフ 9-23 2013 年 4 月 25 日付けの NP「ロシア専門会計士および監査人協会」の大統領評議会の決定により承認された勧告 No. 4/13。
どの口座を会計の短縮形で使用できるかについての追加説明は、2015 年 6 月 3 日付けのロシア財務省情報 No. PZ-3/2015 の第 3 段落にも記載されています。
2017年勘定科目表による新規記載（解説付き）
2017年には会計士の仕事にも影響が出るだろう。 この変更は税務会計だけでなく会計にも影響を及ぼします。 1月から新たに行う必要のある配線について説明します。 危険になった 3 本のワイヤーについてもお読みください。
新しい保険料が計算され、振り込まれました
1 月 1 日以降、拠出金は基金ではなく連邦税務局に支払われ、報告される必要があります。 ただし、会計では、拠出金は引き続き勘定科目 69「社会保険および保障の計算」に反映されます。 アカウント 68「税金および手数料の計算」には送金しないでください。 結局のところ、保険料は独立した支払いであり、税法では税金とは別に記載されています。
2017 年の初めに、同社は古い拠出金に対して過払いまたは負債を抱えている可能性があります。 新しい寄付とは別に、アカウント 69 でそれらを会計処理することをお勧めします。 たとえば、ある種類の保険のサブ口座の場合、2 番目のサブ口座「2017 年以前の期間の拠出金」と「2017 年以降の期間の拠出金」を開きます。
古い投稿と新しい投稿を混在させるべきではない理由が 3 つあります。 まず、新しい拠出金の計算に古い拠出金の残高とその支払額を表示すべきではありません。 プログラムのレポートにこれらの金額が含まれていないことを確認してください。 これを行うには、分析会計における新たな貢献とそれらを区別する必要があります。 第二に、古い貢献は新しい貢献に対してカウントできず、返還のみが可能です。 これを行うには、アカウントに明確な過払い額が必要です。 第三に、2017 年の拠出金の支払いと 2017 年以前の期間の拠出金の支払いには、異なる BCC が適用されます。 1 つのサブアカウントにすべての金額を混在させると、混乱して間違ったコードに送金する可能性があります。
例。 2016年12月分と2017年1月分の保険料を反映するには
2017 年 1 月 16 日、会社の会計士は 12 月分の医療拠出金を税務署に送金しました。 金額 - 30,000ルーブル。 同日、彼は2016年8月分の医療拠出金に対する罰金150ルーブルを支払った。 罰金の発生に関する年金基金の法律の日付は12月27日です。
1月末時点での医療寄付金は4万ルーブルに達した。 会計士は2月15日に彼らを移送した。 会計士は、次のエントリを使用して見越額と支払額を会計に反映しました。
12月27日
DEBIT 99 サブアカウント「制裁」 CREDIT 69 サブアカウント「健康保険の決済」 2 次サブアカウント「2017 年より前の期間の罰金」
— 150 こすります。 — 2016 年 8 月に連邦強制医療保険基金に罰金が発生しました。
12月31日
デビット 20 (08、23、25、26、44) クレジット 69 サブアカウント「強制健康保険の計算」 2 番目のサブアカウント「2017 年以前の期間の拠出金」
— 30,000 摩擦。 — 2016 年 12 月の連邦強制医療保険基金への保険料が発生しました。
1月16日
借方 69 サブ口座「強制健康保険の計算」第 2 順位のサブ口座「2017 年以前の期間の拠出金」 クレジット 51
— 30,000 摩擦。 — 2016 年 12 月の連邦強制医療保険基金への保険拠出金がリストされています。
1月16日
借方 69 サブ口座「健康保険の決済」第 2 順位のサブ口座「2017 年以前の期間の罰金」 クレジット 51
— 150 こすります。 — 罰則は、2016 年 8 月の連邦強制強制医療保険基金に記載されています。
1月31日
デビット 20 (08、23、25、26、44) クレジット 69 サブアカウント「強制健康保険の計算」 2 番目のサブアカウント「2017 年以降の期間の拠出金」
— 40,000 こすります。 — 2017 年 1 月の連邦強制医療保険基金への保険料が発生しました。
2月15日
借方 69 サブ口座「強制健康保険の計算」第 2 順位のサブ口座「2017 年以降の期間の拠出金」 クレジット 51
— 40,000 こすります。 — 2017 年 1 月の連邦強制医療保険基金への保険料がリストされています。
財政データ運営事業者と契約を締結しました
2月1日から税務当局は古いレジの登録と再登録を停止した。 そして7月1日からはすべての企業が義務付けられる。 例外: 帰属、特許を取得している、または一般にサービスを提供している人。
オンライン レジに切り替えた企業は、壊れた小切手に関する情報をインターネット経由で連邦税務局に送信する必要があります。 これを行うには、会計データ運営者と契約を結ぶ必要があります。 これは、破損した小切手に関する情報がインターネットを介して連邦税務局に送信される独立した仲介機関です。 OFD との契約により、毎月または毎年の支払いが規定される場合があります。 最初のケースでは、サービスのコストを直ちに経費に帰します。 2 つ目では、前払いとして年会費を考慮することができます (2016 年 11 月 24 日付ロシア財務省の書簡 No. 07-01-09/69311)。
例会計データオペレーターのサービスを帳消しにする方法
2017年2月1日、同社は会計データ運営会社（FDO）と2018年1月16日までの契約を締結した。 年間のサービス費用は、VAT - 540 ルーブルを含む 3,540 ルーブルです。 この契約では、サービスの月額支払いが規定されています。 2月28日、同社はOFDから2月分の請求書と明細書を、付加価値税45ルーブルを含む295ルーブル相当で受け取った。 会計士はこの金額を 3 月 1 日に振り込みました。
彼は会計に次のような記入をしました。
2月28日
借方 26 (44) 貸方 60
— 250摩擦。 — 財政データ運営者のサービス費用が反映されます。
借方 19 貸方 60
— 45 こすります。 — VAT は控除対象として認められます。
3月1日
借方 60 貸方 51
— 295 こすります。 — 会計データ運営者のサービスに対する支払い。
例の条件を変更してみましょう。 契約条件に従って、年間メンテナンス料金をすべて一度に支払う必要があると仮定します。 2月1日、会計士は3,540ルーブルを会計データ運営者に送金した。 2月28日、2月分の明細書と請求書を受け取りました。 会計では、会計士は次の入力を行います。
2月1日
借方 60 貸方 51
— 3540 こすります。 — 会計データオペレーターの年間サービス料金の前払い。
DEBIT 68 サブアカウント「VAT の計算」 CREDIT 76 サブアカウント「前払い発行された VAT」
— 540 こすります。 — 前払いに対する VAT は控除対象として認められます。
2月28日
借方 26 (44) 貸方 60
— 250摩擦。 — 2 月のオペレーター サービスの費用が反映されています。
借方 19 貸方 60
— 45 こすります。 — 会計データ運営者が提供するサービスに対する VAT が考慮されます。
DEBIT 68 サブアカウント「VAT 計算」 CREDIT 19
— 45 こすります。 — 2 月のサービスに対する VAT は控除対象として認められます。
DEBIT 76 サブアカウント「発行された前払いに対する VAT」 CREDIT 68 サブアカウント「VAT 決済」
— 45 こすります。 — 以前は前払いからの控除が認められていた VAT が復活しました。
重要！
アカウント70「従業員との賃金の決済」で3回の支払いを行うのは危険です
| 1. 請負業者への支払い。税務当局は民法契約書に雇用契約が隠蔽されていると判断し、2.9％の税率で社会保険基金に追加拠出する予定だ。 したがって、アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との和解」または 76「さまざまな債務者および債権者との和解」の報酬を考慮します。 デビット 20 (08、23、25、26、44) クレジット 60 (76) — 請負業者への報酬が発生している。 | 2. 補償。拠出の対象とならない従業員への報酬は、勘定科目 73「その他の取引に関する従業員との決済」を通じて転記します。 たとえば、個人財産の使用や通信サービスなどに対する補償です。 (そうしないと、税務当局は報酬を賃金と同等とし、それを拠出基準に含めるよう要求します): デビット 20 (08、23、25、26、44) クレジット 73 — 通信サービスに対する補償金が発生しています。 | 3. 配当。通常、これらはアカウント 75「創設者との和解」を通じて発生します。 また、創設者が会社の従業員である場合、口座 70 を使用します。しかし、税務当局は、この口座からの全額が拠出基準に含まれていないことに気づき、説明を求める可能性があります。 質問を避けるには、カウント 75 を使用します。 借方 84 貸方 75 — 利益の一部は配当金の支払いに使用されます。 |
近代化された中国共産党
同社はオンライン レジを購入することも、そのモデルを新しい注文にアップグレードすることもできます。 CCP メーカーは、最新化が可能かどうかを教えてくれます。 近代化のコストには、メーカーのサービスと財政活動のコストが含まれます。 これは、電子保護テープ (ECLZ) の新しい、より現代的な類似品です。
レジの近代化にかかるコストは、初期コストによって異なります。 レジの価格が40,000ルーブル以上の場合。 そして、それを固定資産として考慮し、近代化のコストをその価値の増加に帰しました。 レジの費用が40,000ルーブルの場合。 最大値を考慮し、それを低価値の不動産として考慮し、その後、現在のコストで近代化コストを考慮します。
例レジシステムの最新化を会計にどう反映させるか
2017 年 2 月、同社はレジメーカーと、新しい注文に合わせてレジを最新化する契約を締結しました。 同社は2016年4月に固定資産として登録した。 レジの初期費用は42,000ルーブルです。 耐用年数は70ヶ月です。 毎月の減価償却額は600ルーブルです。 （42,000ルーブル：70ヶ月）。 2016 年 5 月から 2017 年 2 月までの減価償却費は 6,000 ルーブルに達しました。 （600ルーブル×10ヶ月）。 近代化サービスの費用は、付加価値税を含む 2,360 ルーブル - 360 ルーブルです。 財政ドライブの費用は、付加価値税を含む 5,900 ルーブル (900 ルーブル) です。
近代化法は2月20日に署名された。 同社は2月21日に請求書を受け取った。 同社は2月22日にサービスと会計保管料を支払った。 近代化後の耐用年数は変わりませんでした。
会社の会計士は次のような記入をしました。
2月20日
デビット 10 クレジット 60
DEBIT 08 サブアカウント「固定資産の近代化」 CREDIT 10
— 5000 こすります。 — 会計ストレージデバイスの設置コストが反映されます。
DEBIT 08 サブアカウント「固定資産の近代化」 CREDIT 60
借方 19 貸方 60
DEBIT 01 CREDIT 08 サブアカウント「固定資産の近代化」
— 7000摩擦。 (5000 + 2000) - レジの初期コストが増加しました。
2月21日
DEBIT 68 サブアカウント「VAT 計算」 CREDIT 19
2月22日
借方 60 貸方 51
— 8260 こすります。 (2360 + 5900) - レジと会計保管庫を最新化するためのサービスの支払い。
3月31日
デビット 26 (44) クレジット 02
- 716.67 ルーブル ((42,000 ルーブル + 7,000 ルーブル - 6,000 ルーブル) : (70 か月 - 10 か月)) - レジで発生した減価償却費。
例を変えて、レジの初期費用が 35,000 ルーブルだったと仮定しましょう。 同社はレジを固定資産としてではなく、少額資産として会計処理した。 次に、会計士は次のように会計に近代化を反映します。
2月20日
借方 26 (44) 貸方 60
— 2000摩擦。 — レジを最新化するためのサービスの費用が反映されます。
デビット 10 クレジット 60
— 5000 こすります。 — 会計ストレージデバイスが購入された。
デビット 26 (44) クレジット 10
— 5000 こすります。 — 財政活動のための支出は償却される。
借方 19 貸方 60
— 1260 こすります。 (360 + 900) — 近代化と財政アキュムレーターに対する VAT が考慮されます。
2月21日
DEBIT 68 サブアカウント「VAT 計算」 CREDIT 19
— 1260 こすります。 (360 + 900) — VAT は控除対象として認められます。
2月22日
借方 60 貸方 51
— 8260 こすります。 (2360 + 5900) - レジと会計ストレージを最新化するためのサービスの支払い。
ある会社の税金を別の会社が支払った
2017年1月1日より、企業は保険料を徴収する権利を持ちます。 同様の税金規則が 2016 年 11 月 30 日から施行されています (ロシア連邦税法第 45 条第 1 項)。 組織への税金や拠出金は、役員や従業員が個人口座や第三者企業などから送金することができます。これ以前の税法では、資金は納税者自身または代理人によって予算に送金されると規定されていました。第三者については言及されていませんでした。 したがって、たとえば取締役が会社に対して納税の権利を持っていることを証明することは困難でした。
取引相手または従業員が口座 76「さまざまな債務者および債権者との和解」を通じて支払った税金を転記します。 別の組織に税金を移管する場合に使用します。
例別の組織が 1 つの会社に対して支払った税金を考慮する方法
Alpha LLC は Vega LLC から商品を購入します。 1月10日、ベガは25万ルーブル相当の商品を発送した。
会計士は次のような記入をしました。
1月10日
DEBIT 62 CREDIT 90 サブアカウント「収益」
— 250,000 摩擦。 — 商品は Alpha LLC の倉庫に発送されました。
DEBIT 90 サブアカウント「VAT」 CREDIT 68 サブアカウント「VAT 計算」
— 38,135.59 こすります。 (250,000 ルーブル × 18: 118) - 収益に対する付加価値税が考慮されます。
Vega の会計士は 2016 年の所得税を計算しました。 それは200,000ルーブルであることが判明し、そのうち20,000ルーブルでした。 - 連邦予算に、18万ルーブル。 - 地域のものへ。 ベガは 2017 年 2 月 14 日に税を連邦予算に移管しました。
2016 年 12 月 31 日
DEBIT 99 CREDIT 68 サブアカウント「所得税の計算」
— 200,000 摩擦。 (180,000 + 20,000) - 2016 年に発生した所得税。
2月14日
DEBIT 68 サブアカウント「所得税の計算」 CREDIT 51
— 20,000 こすります。 — 所得税は連邦予算に移管されます。
地方予算に税金を支払うお金はありませんでした。 Vega のディレクターは Alpha LLC に助けを求めました。 相手方は、商品の支払いとしてカウントされることを条件に、そのお金を予算に送ることに同意しました。 税金は2月15日に支払われました。 オフセット協定は2月17日に正式に締結された。 Vega の会計士は次のようなエントリを作成しました。
2月15日
DEBIT 68 サブアカウント「所得税の計算」 CREDIT 76
— 180,000 摩擦。 — Vega LLC の所得税は、Alpha LLC の口座から地域予算に移管されます。
2月17日
借方 76 貸方 62
— 180,000 摩擦。 — 所得税の支払いは、商品に対する負債の返済と相殺されます。
商品の代金として、Alpha LLC は Vega LLC にわずか 70,000 ルーブルを支払います。 (250,000 - 180,000)。 Alpha LLC の会計士は、Vega LLC への税金の支払いを会計に反映しました。
2月15日
借方 76 貸方 51
— 180,000 摩擦。 — 所得税は Vega LLC の地域予算に移管されました。
2月17日
借方 60 貸方 76
— 180,000 摩擦。 — Vega LLC の所得税の支払いは、商品の負債と相殺されます。
簡素化された会社は最低限の税金を支払います
最低税法は廃止されました。 「収入から支出を差し引いた」オブジェクトのすべての簡略化された支払いは、1 つの BCC - 18210501021 011000110 に入金する必要があります。したがって、アカウント 68「税金と最低税の計算」に通常税と最低税用に異なるサブアカウントを作成する必要はなくなりました。料金」。 前払・本税・最低税を1つの総合サブ口座「簡易計算」に反映できます。
例簡略化した方法で前払金と最低税を考慮する方法
同社は、「収入から支出を引いたもの」という単純化されたアプローチを採用しています。 2017 年に、会計士は税金の前払い額を累積合計として計算しました。
- 第1四半期の結果に基づく - 4,000ルーブル。
- 半年の結果によると、14,000ルーブル。
- 9か月の終わりに - 20,000ルーブル。
同社は次のような進歩を挙げています。
- 第 1 四半期の結果 (4 月 17 日) に基づく。
- 7月24日の半期の結果に基づく。
- 10月16日までの9か月間の結果に基づいています。
2017年末、同社の税金は最低額の1万5000ルーブルに達した。 会社は予算に繰り入れず、過払い金を将来に残した。 会計士は次のような記入をしました。
3月31日
— 4000摩擦。 — 第 1 四半期に発生した前払税。
4月17日
— 4000摩擦。 — 第 1 四半期の前払税が振り込まれました。
6月30日
DEBIT 99 Credit 68サブアカウント「かんたん決済」
— 10,000 こすります。 (14,000 - 4,000) - 6 か月間に発生した前払税。
7月24日
DEBIT 68 サブアカウント「簡易支払い」 CREDIT 51
— 10,000 こすります。 — 半年分の税金の前払いが振り込まれます。
9月30日
DEBIT 99 Credit 68サブアカウント「かんたん決済」
— 6000摩擦。 (20,000 - 4000 - 10,000) - 9 か月間発生した前払税。
10月16日
DEBIT 68 サブアカウント「簡易支払い」 CREDIT 51
— 6000摩擦。 — 9 か月分の税金の前払いが送金されます。
12月31日
DEBIT 99 Credit 68サブアカウント「かんたん決済」
— 5000 こすります。 (4000 + 10,000 + 6000 - 15,000) — 過剰に発生した税金の前払いが取り消されました
会計士に専門標準試験の受験料を支払った
2017 年 1 月 1 日より、会社が従業員に支払う専門標準試験の費用 (ロシア連邦税法第 217 条第 21.1 項) は個人所得税の対象外となります。 試験料は通常のビジネス経費です。 会計士が自分で試験費用を支払い、会社がその金額を補填した場合は、勘定科目 73「その他の取引に関する担当者との決済」に反映させます。
例会計専門基準に対する支払いを会計に反映させる方法
同社は２月２０日、会計士基準適合試験の受験料を会計主任に支払った。 試験の費用は、付加価値税を含む 22,420 ルーブル (3,420 ルーブル) です。 資格評価センターは 3 月 1 日に証明書と請求書を発行しました。 この法案は同日署名された。
会社は会計に次の記入を行いました。
2月20日
借方 60 貸方 51
— 22,420 こする。 — 試験費用が支払われている。
3月1日
借方 26 (44) 貸方 60
— 19,000 こする。 — 会計士の資格を評価するコストは経費に反映されます。
DEBIT 19 サブアカウント「VAT 計算」 CREDIT 60
— 3420 こすります。 — VAT は資格評価センターのサービス費用に考慮されます。
DEBIT 68 サブアカウント「VAT 計算」 CREDIT 19
— 3420 こすります。 — VAT は控除対象として認められます。
例の条件を変更してみましょう。 会計士が自分で試験費用を支払い、会社が 2 月 20 日にこれらの費用を補償したと仮定します。 その場合、配線は異なります。
2月20日
借方 73 貸方 50 (51)
— 22,420 こする。 — 従業員に補償金が支払われた。
3月1日
借方 26 (44) 貸方 73
— 22,420 こする。 — 従業員の資格を評価するための費用の補償は、通常の活動の費用に考慮されます。