Uređenje
Računovodstvo troškova za računovodstveni program. Računovodstvene informacije Kako pravilno kapitalizirati program 1C u 8.3

Računovodstvo troškova za računovodstveni program. Računovodstvene informacije Kako pravilno kapitalizirati program 1C u 8.3

Suprotno uobičajenom izrazu “”, korisnik ne stječe sam softver temeljem licence, već pravo korištenja rezultata intelektualne djelatnosti. Obično je ovo pravo neisključivo. U ruskom računovodstvu, prema Uredbi PBU 14/2007, takvo pravo nije priznato.

Ako je plaćanje za to bilo jednokratno plaćanje, tada se trošak neisključivog prava mora pripisati (skraćenom nazivu - RBP), a zatim se postupno otpisuje kao trošak tijekom trajanja ugovora.

Događa se da licencni ugovor ne sadrži informacije o razdoblju valjanosti. Tada organizacija ima pravo sama odrediti vijek trajanja softvera, to mora biti naznačeno u računovodstvenoj politici. Preporučuje se, prema informativnom pismu tvrtke 1C, da se razdoblje korištenja softverskih proizvoda ove tvrtke postavi na 2 godine.

Primjer. Organizacija je od partnera tvrtke 1C kupila licencu za korištenje računalnog programa "1C: Računovodstvo 8.3 (rev. 3.0)", verzija PROF, u vrijednosti od 13 000 rubalja. Potrebno je u istom programu odraziti kupnju neisključivog prava korištenja softvera, pripisati njegov trošak odgođenim troškovima, a zatim otpisati trošak tijekom dvije godine na račun troškova 26 „Opći poslovni rashodi“ koristeći mjesečni otpis- izvan transakcija.

Kupnja softvera u 1C 8.3

Softver pišemo velikim slovom s dokumentom „Primitak robe i usluga“, navodeći vrstu dokumenta - „Usluge (akt)“. Prilikom određivanja nomenklature, dodat ćemo novu poziciju u imenik, nazvati je “”, tip nomenklature bi trebao biti “Service”.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Prilikom popunjavanja pojedinosti „Odgođeni troškovi” trebate stvoriti novi element imenika - novu stavku odgođenih troškova, navodeći u njoj troškove programa i parametre otpisa (postupak priznavanja troškova, početak datum otpisa, datum završetka otpisa BPR-a, računska i troškovna analitika):

Tako će trošak kupljenog programa odmah biti uključen u BOS. Knjižimo dokument "", a on će generirati knjiženje na računovodstvenom kontu 97.21 prema unesenoj stavci "1C računovodstvo". (U ovom primjeru, nabavna organizacija je obveznik PDV-a, pa je knjiženje izvršeno za iznos troška programa bez PDV-a, a iznos PDV-a je uključen u Dt 19.04):

Otpis odgođenih troškova

Operacija je rutinska. Provest će se prema zadanim parametrima (postupak priznavanja rashoda, razdoblje, račun otpisa) automatski prilikom obavljanja mjesečne obrade "". Sam program će odrediti potrebu za otpisom RBP-a i izračunati iznos.

Prilikom izvođenja operacije generira se knjiženje kako je navedeno (u našem primjeru konto 26), iznos se izračunava na temelju odabranog datuma početka otpisa i datuma završetka.

Kupili smo klijentsku licencu za 1c radnu stanicu, kako se ova operacija uzima u obzir u računovodstvu i računovodstvu?

I u računovodstvu i u poreznom računovodstvu, trošak kupnje programa 1C ravnomjerno se otpisuje tijekom trajanja ugovora.

Detaljan postupak računovodstva za program 1C naveden je u nastavku u preporukama sustava Glavbukh.

Organizacija ne samo da može samostalno izraditi računalni program, već ga i kupiti.

Kupnjom računalnog programa organizacija može kupiti: *

isključiva prava na njega prema ugovoru o otuđenju;
prava korištenja (neisključivo pravo, licenca) prema licencnom ugovoru.

Prilikom kupnje računalnog programa sklapa se ugovor s (1. stavak članka 1233. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U tom slučaju, ugovor o otuđenju isključivih prava na računalni program mora biti sastavljen u pisanom obliku (članak 1234. članka 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Prava korištenja

Ako je organizacija licencnim ugovorom stekla pravo korištenja računalnog programa (neisključivo pravo, licenca), tada to pravo može biti isključivo i neisključivo.

Ako je organizacija dobila isključivu licencu, ona je jedina koja koristi računalni program u okviru prava koja su joj dodijeljena. Na primjer, na zahtjev organizacije razvijen je program za upravljačko računovodstvo. Prema ugovoru, organizacija ima ekskluzivna prava korištenja programa u svojim poslovnim aktivnostima, a programer ima isključiva prava na njega. U takvoj situaciji razvojni programer nema pravo dati računalni program na korištenje drugim osobama, a organizacija nema pravo raspolagati računalnim programom na drugi način osim korištenja istog u svojim aktivnostima.

Međutim, program se također može koristiti pod jednostavnom (neisključivom) licencom. Tada izvorni vlasnik programa zadržava pravo sklapanja ugovora o licenciranju s drugim organizacijama. *

Ovaj postupak proizlazi iz članaka i Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Računovodstvo za programe koji nisu uključeni u nematerijalnu imovinu

Ako nisu ispunjeni uvjeti za priznavanje računalnog programa kao dijela nematerijalne imovine, te ako je isti primljen na korištenje temeljem licencnog ugovora, troškove njegove nabave iskazati kao dio: *

rashodi budućih razdoblja, ako je utvrđen fiksni iznos za korištenje računalnog programa, koji se prenosi odjednom;
tekuće troškove ako se vrše periodična plaćanja za korištenje računalnog programa. Na primjer, iznos mjesečne uplate ovisi o broju prodanih primjeraka računalnog programa.

Napravite sljedeće stavke u računovodstvu: *

Debit 97 Kredit 60 (76)
– uzima se u obzir fiksna jednokratna naknada za korištenje računalnog programa;

Debit (20, 23, 25, 26, 44...) Kredit 60 (76)
– uzimaju se u obzir periodična plaćanja za korištenje računalnog programa.

Nakon stavljanja računalnog programa u rad, troškovi njegove nabave koji se evidentiraju kao razgraničeni trošak podliježu otpisu. Organizacija samostalno uspostavlja postupak otpisa troškova koji se odnose na nekoliko izvještajnih razdoblja. Na primjer, organizacija može otpisati jednokratno jednokratno plaćanje za korištenje računalnog programa ravnomjerno tijekom razdoblja odobrenog nalogom upravitelja. * Primijenjena opcija za otpis odgođenih troškova treba biti utvrđena u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva (klauzule i PBU 1/2008). Troškove nabave računalnog programa, evidentirane kao razgraničeni trošak, otpišite na sljedeći način:

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Kredit 97
– otpisuju se troškovi nabave računalnog programa.

Glavni računovođa savjetuje: u svojoj računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva uspostavite isti postupak za otpis troškova koji se odnose na nekoliko izvještajnih razdoblja kao u poreznom računovodstvu. U tom slučaju neće nastati privremene razlike u računovodstvu organizacije.

Osim toga, ako je organizacija prenijela prava korištenja računalnog programa (prema licencnom ugovoru), on se priznaje kao nematerijalna imovina primljena na korištenje. Razmotrite takav računalni program na izvanbilančnom računu. To je navedeno u paragrafu 39 PBU 14/2007. Kontnim planom nije predviđen poseban izvanbilančni račun za knjiženje nematerijalne imovine primljene na korištenje. Stoga organizacija treba samostalno otvoriti izvanbilančni račun i konsolidirati ga u svojim računovodstvenim politikama za potrebe računovodstva. Na primjer, to može biti konto 012 "Nematerijalna imovina primljena na korištenje":

Zaduženje 012 “Nematerijalna imovina primljena na korištenje”
– uzima se u obzir trošak prava na računalni program primljen na korištenje (temeljem licencnog ugovora).

S.V. Razgulin

Porez na dohodak

Pri obračunu poreza na dohodak uzmite u obzir troškove nabave računalnog programa sljedećim redom.

Ako organizacija kupi računalni program uz računalo, trošak programa ne mora se odvajati od troška računala. Ako je računalo kupljeno bez minimalnog softvera, troškove nabave i instaliranja takvih programa uključite u početni trošak računala kao trošak dovođenja u stanje prikladno za uporabu (stavak 2. stavak 1. članak 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Federalne porezne službe Rusije od 13. svibnja 2011. br. KE-4-3/7756, od 29. studenog 2010. br. ShS-17-3/1835.

U drugim slučajevima, računalni program smatrajte nematerijalnom imovinom ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

organizacija ima isključivo pravo na računalni program;
dokumentirano je isključivo pravo i postojanje samog računalnog programa;
računalni program koristi se u proizvodnji proizvoda (pri obavljanju poslova, pružanju usluga) ili za potrebe upravljanja;
korištenje računalnog programa može donijeti ekonomsku korist (prihod);
Vijek trajanja računalnog programa je preko 12 mjeseci.

Takvi zahtjevi navedeni su u stavku 3. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Troškovi stjecanja isključivih prava na računalni program u vrijednosti većoj od 40.000 RUB. otpisati kroz amortizaciju (podklauzula 2, klauzula 3, članak 257, klauzula 1, članak 256 Poreznog zakona Ruske Federacije). Počnite obračunavati amortizaciju od sljedećeg mjeseca nakon puštanja računalnog programa u rad (članak 259. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi stjecanja ekskluzivnih prava na računalni program u vrijednosti od 40.000 rubalja. ili manje, kao i za programe koji se ne mogu uzeti u obzir kao dio nematerijalne imovine (na primjer, prilikom stjecanja prava na njihovo korištenje prema licencnim i podlicencnim ugovorima), odražavaju ih kao druge troškove * (). Istodobno, organizacija ima pravo uzeti u obzir troškove povezane s korištenjem programa prema licencnom ugovoru prilikom izračuna poreza na dohodak, bez obzira na to je li program registriran u Rospatentu ili ne (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. ožujka 2008. godine broj 03-03-06/1/185 ).

Ako organizacija koristi obračunsku metodu, uzmite u obzir periodična plaćanja za korištenje računalnog programa kako se nakupljaju (1. stavak članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: Da li je potrebno raspodijeliti jednokratnu jednokratnu naknadu za korištenje računalnog programa pri obračunu poreza na dohodak? Organizacija koristi obračunsku metodu (mod = 112, id = 51971) *

Da treba.

To se objašnjava činjenicom da se prema obračunskoj metodi rashodi priznaju u razdoblju na koje se odnose. Ako se rashodi odnose na više izvještajnih razdoblja potrebno ih je rasporediti.

Troškovi se ravnomjerno otpisuju (prema izvještajnim razdobljima). Razdoblje za otpis troškova utvrđuje se ugovorom ili drugim dokumentom (primjerice, obrazac licencije u kojem je naznačen rok valjanosti).

Ako se razdoblje na koje se troškovi odnose ne može točno utvrditi (primjerice, ugovorom o licenci nije određen rok važenja), troškovi će se morati otpisati tijekom pet godina.

Ovaj postupak utvrđen je stavkom 1. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ove se odredbe odnose i na postupak obračuna izdataka za nabavu programske opreme plaćene u paušalnom iznosu. Dakle, jednokratna naknada za korištenje računalnog programa mora se raspodijeliti od mjeseca u kojem je počelo njegovo neposredno korištenje.

Ovaj zaključak potvrđuju pisma Ministarstva financija Rusije od 7. lipnja 2011. br. 03-03-06/1/330 od 7. lipnja 2011. br. 03-03-06/1/331 od 2. veljače , 2011. godine broj 03-03 -06/1/52 od 30. prosinca 2010. godine broj 03-03-06/2/225.

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti koji omogućuju da se jednokratna jednokratna isplata za korištenje računalnog programa ne distribuira metodom obračuna, već da se prizna kao paušalni iznos. Oni su sljedeći.

Uz obračunsku metodu, troškovi se moraju raspodijeliti samo ako uvjeti ugovora predviđaju primitak prihoda tijekom više od jednog izvještajnog razdoblja (stavak 3. stavak 1. članak 272. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako se primitak prihoda (isporuka softvera) i nastanak rashoda (plaćanje softvera) događaju u istom razdoblju, tada nema potrebe raspoređivati te troškove. Mogu se otpisati odjednom (u razdoblju na koje se odnose) (Okrug Volga od 16. veljače 2009. br. A55-9496/2008).

Ako organizacija koristi gotovinsku metodu, smanjite poreznu osnovicu nakon kupnje i plaćanja računalnog programa (3. stavak članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nije bitno koja su plaćanja (jednokratna ili periodična) uspostavljena za korištenje računalnog programa.

S.V. Razgulin

Zamjenik ravnatelja Porezne uprave

i politika carinske tarife Ministarstva financija Rusije

Postoji nešto poput kupnje 1C softvera. Zapravo, ono što se kupuje nije sam proizvod, već službena licenca za korištenje, budući da ekskluzivno pravo na softver pripada izravno tvrtki koja ga razvija. Činjenica stjecanja ne može se označiti kao nematerijalna imovina i takvo se pravo smatra neisključivim. Razmotrimo detaljno kako u 8.3 prikazati kupnju neisključivog prava na korištenje softvera.

Želio bih odmah napomenuti da bi plaćanje softvera trebalo klasificirati kao odgođene troškove (FPR) i postupno otpisivati tijekom trajanja licencnog ugovora. Ako rok valjanosti nije naveden u ugovoru, tada ga korisnička organizacija samostalno postavlja i označava u postavci „Računovodstvena politika“.

Dakle, prvo ćemo registrirati primitak softvera u programu. To se radi kroz dokument „Primka robe i usluga” s tipom „Usluge (akt)”:

Imajte na umu da softverska stavka mora imati vrstu "Service".

Sva polja dokumenta o primitku popunjavaju se standardno, osim stupca „Računi” u tabelarnom dijelu. Ovdje je potrebno navesti konto troškova 97.21 (Ostali rashodi budućeg razdoblja):

Ako je organizacija obveznik PDV-a, tada u polju "PDV račun" mora biti naveden račun - 19.04. Prilikom unosa podataka potrebno je kreirati novi detalj u polju „Budući troškovi“ i detaljno popuniti polja:

Naziv – mora odražavati naziv softvera;

Grupa – mapa u kojoj će ova stavka biti pohranjena;

Tip za OU – označite „Ostalo”;

Vrsta imovine u bilanci – ostala kratkotrajna imovina;

Iznos – mora se navesti;

Priznavanje rashoda - naznačeno je razdoblje (mjesec, tromjesečje) otpisa imovine;

Početak otpisa – odaberite datum od kojeg će započeti otpis;

Kraj – odaberite datum završetka otpisa;

Račun troškova – 26 (Opći rashodi);

Stavke troškova – označite ostale troškove.

Na temelju toga, trošak kupljenog softvera odmah će biti uključen u BPR. Nakon unosa podataka provodimo “Prijam robe i usluga” i gledamo kretanje dokumenta:

U ovom slučaju, primitak sredstva odražava se na računu 97.21 bez uzimanja u obzir PDV-a, koji se izdvaja kao zasebno knjiženje na računu 19.04. Prijeđimo na otpis budućih troškova. Ova obrada je rutinska i provodi se na temelju popunjenih podataka na kraju izvještajnog mjeseca putem dokumenta „Zaključak mjeseca“:

Otpis iznosa RBP program automatski određuje. Nakon knjiženja, dokument generira transakciju za premještanje djelomične vrijednosti sredstva sa konta 97.21 na konto 26, kako je prethodno navedeno u dokumentu primitka:

U kartici “Obračun otpisa odgođenih troškova” možete pogledati obračun otpisa RBP sa prikazom svih parametara, kao i otpisani iznos i stanje. Kroz obradu "Zatvaranje mjeseca", automatski će se djelomični otpis troška dogoditi do pune otplate. Svaka sljedeća obrada na kraju mjeseca bit će prikazana u dnevniku "Rutinske operacije". Dnevnik možete pronaći ako odete na karticu izbornika "Operacije", zatim odjeljak "Zatvaranje mjeseca".

Morate kupiti softver u programu 1C Računovodstvo 8.3, kako to učiniti?

Suprotno uobičajenom izrazu „kupite 1C Računovodstvo 8.3“, korisnik ne stječe sam softver pod licencom, već pravo korištenja rezultata intelektualne aktivnosti. Obično je ovo pravo neisključivo. U ruskom računovodstvu, prema Uredbi PBU 14/2007, takvo se pravo ne priznaje kao nematerijalna imovina.

Ako je plaćanje za njega bilo jednokratno, tada se trošak neisključivog prava mora teretiti na odgođene troškove (skraćeni naziv - RBP), tada podliježe postupnom otpisu kao trošak tijekom trajanja ugovor.

Primjer. Organizacija je od partnera tvrtke 1C kupila licencu za korištenje računalnog programa "1C: Računovodstvo 8.3 (rev. 3.0)", verzija PROF, u vrijednosti od 13 000 rubalja. Potrebno je u istom programu odraziti kupnju neisključivog prava korištenja softvera, pripisati njegov trošak odgođenim troškovima, a zatim otpisati trošak tijekom dvije godine na račun troškova 26 "Opći troškovi" koristeći mjesečni otpis- izvan transakcija.

Ovu operaciju ćemo registrirati standardnim dokumentom „Primitak robe i usluga“, navodeći vrstu dokumenta - „Usluge (akt)“. Prilikom određivanja nomenklature dodat ćemo novu poziciju u imenik, nazvati je "Kupnja programa 1C Računovodstvo 8 PROF", vrsta nomenklature trebala bi biti "Usluga".

Tako će trošak kupljenog programa odmah biti uključen u BOS. Knjižit ćemo dokument “Primitak roba i usluga”, a on će generirati knjiženje u Dt računovodstvenog konta 97.21 prema unesenoj poziciji “1C Računovodstvo”.

(U ovom primjeru, nabavna organizacija je obveznik PDV-a, pa je knjiženje izvršeno za iznos troška programa bez PDV-a, a iznos PDV-a je uključen u Dt 19.04):

Otpis odgođenih troškova

Operacija je rutinska. Provest će se prema zadanim parametrima (postupak priznavanja rashoda, razdoblje, konto otpisa) automatski prilikom provođenja mjesečne obrade “Zatvaranje mjeseca”. Sam program će odrediti potrebu za otpisom RBP-a i izračunati iznos.

Prilikom izvođenja operacije generira se knjiženje prema navedenom kontu troškova (u našem primjeru konto 26), iznos se obračunava na temelju odabranog datuma početka i datuma završetka otpisa.

U formi kretanja dokumenta na kartici “Obračun otpisa razgraničenih troškova” korisnik može vidjeti obračun otpisa BPR, parametre otpisa, iznos otpisane BPR i stanje.

Automatski otpis budućih troškova vršit će se obradom zatvaranja na kraju mjeseca do kraja navedenog razdoblja otpisa.

Transakcija otpisa RBP-a kreirana na kraju mjeseca sprema se zajedno s ostalim transakcijama zatvaranja razdoblja u dnevnik rutinskih poslova (odjeljak „Poslovi“ – Zatvaranje razdoblja – Rutinski poslovi). Program vam omogućuje ručno kreiranje ove operacije, bez korištenja obrade "Zatvaranje mjeseca".

Na temelju materijala s: programmist1s.ru

2017-07-3131.07.2017 14:20

Oksana, pogledaj situaciju. Pod licencom ne stječete sam softver 1C, već pravo korištenja rezultata intelektualne aktivnosti. Obično nije isključiv.

Sukladno tome, ako pogledate PBU 14/2007, vidjet ćete da ovo pravo nije nematerijalna imovina.

Ako je plaćanje za softver bilo jednokratno plaćanje, tada ćete morati naplatiti trošak ovog neisključivog prava na odgođene troškove. Nadalje, ovaj iznos podliježe postupnom otpisu kao rashod (konto 26 “Opći poslovni rashodi”) tijekom cijelog trajanja ugovora.

Ne znam za vaš slučaj, ali u mojoj praksi postojala je situacija u kojoj licencni ugovor nije sadržavao informacije o razdoblju valjanosti. U tom slučaju vaša tvrtka ima puno pravo samostalno odrediti vijek trajanja softvera. To će morati biti naznačeno u računovodstvenim politikama vaše tvrtke. Prema informativnom pismu tvrtke 1C, preporučeno razdoblje korištenja programa je 2 godine.

Prije svega, morat ćete kapitalizirati softver. Da biste to učinili, izradite dokument "Primitak robe i usluga". Odaberite vrstu dokumenta “Usluge (akt)”. Na popisu ćete morati navesti kupljeni 1C program. Da biste to učinili, morat ćete stvoriti novu poziciju u imeniku "Nomenklatura". Možete ga nazvati kako želite, na primjer, "Kupnja programa 1C: Računovodstvo 8.3 (rev. 3.0) PROF." Imajte na umu da vrsta artikla mora biti "Usluga", a ne "Roba". U stupcu „Konto konto“ označiti konto 97.21 „Ostali rashodi budućeg razdoblja“. Prilikom popunjavanja detalja “Razgraničeni troškovi” potrebno je kreirati novu stavku razgraničenog troška. U njemu ćete morati navesti trošak programa i postupak otpisa troškova. Odnosno, datum kada otpis počinje i kada završava, fakture, analitika troškova).

Sada možete knjižiti dokument “Primitak robe i usluga”. U ovom slučaju 1C će generirati knjiženja: Dt 97,21 Kt 60,01 i ako je organizacija obveznik PDV-a, knjiženje će se izvršiti za iznos troška programa bez PDV-a, a knjiženje za PDV će se generirati Dt 19,04 Kt 60.01.

Što se tiče otpisa odgođenih troškova, ova operacija će se provesti u skladu s parametrima koje automatski postavlja program kada izvršite obradu "Zatvaranje mjeseca". 1C će sam utvrditi je li potrebno otpisati odgođene troškove i izračunati potrebni iznos.

Prilikom obavljanja operacije otpisa generira se knjiženje prema navedenom troškovniku (konto 26). Iznos se utvrđuje u skladu s odabranim datumom početka i završetka otpisa.

Ukoliko u dokumentu otvorite karticu “Obračun otpisa razgraničenih troškova” vidjet ćete obračun otpisa razgraničenih troškova, parametre otpisa. Iznosi otpisa i stanja.

Budući troškovi automatski će se otpisivati do isteka navedenog razdoblja otpisa. Otpis odgođenih troškova prikazuje se na kraju mjeseca u popisu transakcija na kraju razdoblja. Operacije se mogu vidjeti u dnevniku rutinskih operacija. Da biste to učinili, morate otići na "Operacije" - "Zatvaranje razdoblja" - "Rutinske operacije". Ovu operaciju možete izraditi ručno, bez korištenja obrade "Zatvaranje mjeseca".

Natalie, računovođa

Odgovor

Nakon registracije možete ostaviti komentar na ovu temu. Registrirani korisnici imaju na raspolaganju više opcija. Idi na registraciju.

Računovodstveni program 1C Računovodstvo 8

Program za računovodstvo i porezno računovodstvo 1C Računovodstvo 8

u programu 1C Računovodstvo 8 izdanje 3.0.

Materijali članka aktualni su od 29. rujna 2015.

Dopuštena je reprodukcija članka uz navođenje autora i poveznicu na izvor.

Prvo pitanje na koje moramo dobiti odgovor: "Koja je imovina program 1C Računovodstvo 8?"

Program 1C Accounting 8 svakako je nematerijalna imovina u skladu s PBU 14/2007 "Računovodstvo nematerijalne imovine".

Ali to je nematerijalna imovina samo za nositelja autorskih prava, tj. izravno za tvrtku 1C.

Kada kupujete program 1C Računovodstvo 8, morate razumjeti da bez obzira na to kojim ugovorom (licenca ili ugovor o nabavi) kupujemo program ili oblik primarnog dokumenta (faktura TORG-12 ili Zakon o prijenosu prava), stječemo ne -isključiva prava za korištenje ovog podatkovnog softverskog proizvoda.

Kako uzeti u obzir neisključiva prava i, posebno, pravo na korištenje programa 1C Accounting 8 u računovodstvu utvrđeno je u klauzuli 39 PBU 14/2007 „Računovodstvo nematerijalne imovine”:

Nematerijalna imovina primljena na korištenje korisnik (imatelj licence) evidentira na izvanbilančnom računu u procjeni utvrđenoj na temelju visine naknade utvrđene ugovorom.

... Plaćanja za dodijeljeno pravo korištenja rezultata intelektualne djelatnosti ili sredstava individualizacije, izvršena u obliku fiksnog jednokratnog plaćanja, iskazuju se u računovodstvenim evidencijama korisnika (imatelja licence) kao razgraničeni troškovi i podliježu za otpis tijekom trajanja ugovora.

U poreznom računovodstvu, troškovi za kupnju programa 1C Računovodstvo 8 klasificiraju se kao Ostali troškovi povezani s proizvodnjom i (ili) prodajom na temelju članka 26. članka 264. članka 1. točke:

troškovi vezani uz stjecanje prava na korištenje računalnih programa i baza podataka prema ugovorima s nositeljem autorskog prava (prema ugovorima o licenci i podlicenci).

Na pitanje koliko dugo uzimati u obzir troškove stjecanja neisključivih prava u poreznom knjigovodstvu postoje 3 stajališta (sva 3 su potvrđena dopisima Ministarstva financija):

Opcija 1.

Takvi se rashodi priznaju u poreznoj osnovici kada nastanu.(Dopisi Ministarstva financija: od 29.08.2003

N 04-02-05/5/13, od 02/06/2006, N 03-03-04/1/92, od 08/09/2005, N 03-03-04/1/156).

Isto stajalište podržava većina arbitražnih sudaca (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 27. prosinca 2011. N VAS-16684/11, Rezolucija FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 15. listopada, 2007 u predmetu br. A05-810/2007, Rezolucija FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 08/09/2011 u predmetu br. A56-52065/2010, Rezolucija FAS-a Moskovskog okruga od 09/07/2009 N KA-A40/6263-09 u predmetu N A40-92124/08-128-107, Rezolucija FAS Moskovskog okruga od 22.7.2010 N KA-A40/7322-10-2 u predmetu br. A40-40615/ 09-14-174, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 01.09.2011 N KA-A40/9214-11 u predmetu br. A40-5385/11-20-22 , Rezolucija FAS Volga-Vyatka District od 17.08.2007. u predmetu N A43-33315/2006-37-925, Rezolucija FAS Volga okruga od 18.1.2008. u predmetu N A55-5316/07, Rezolucija FAS Povolžskog okruga od 16.02. /2009 slučaj br. A55-9496/2008, Rješenje Federalne antimonopolske službe Povolškog okruga od 26. siječnja 2010. u predmetu br. A57-4800/2009).

Sudeći po bogatoj arbitražnoj praksi, možemo zaključiti da ova opcija ne odgovara poreznim inspektorima.

opcija 2.

Porezni obveznik prema obračunskoj metodi raspoređuje nastale izdatke vodeći računa o načelu ravnomjernog priznavanja prihoda i rashoda. U tom slučaju porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti razdoblje tijekom kojeg se navedeni rashodi obračunavaju za potrebe poreza na dobit.(Dopisi Ministarstva financija: od 23.06.2006. N 03-03-04/1/542, od 18.4.2007. N 03-03-06/2/75, od 07.06.2007. N 03 -03-06/1/366, od 27.11.2007. N 03-03-06/1/826, od 17.3.2008. N 03-03-06/1/185, od 16.7.2008. 03-03-06/1/406, od 29.01.2010. N 03 -03-06/2/13, od 30.12.2010. N 03-03-06/2/225, od 16.1.2012. N 03-03-06/1/15, od 13. 2. 2012. N 03-03-06/ 2/19, od 25. 5. 2012. N 03-03-06/1/276, od 31. 8. 2012 N 03-03-06/2/95, od 09/10/2012 N 03-03-06/1/476, od 03/18/2013 N 03-03-06/1/8161, od 03/18 /2014 N 03-03-06/1/11743).

Opcija 3.

Stavak 4 Satya 1235 Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da ako ugovor o licenci ne navodi rok valjanosti, ugovor se smatra sklopljenim na pet godina.

Uzimajući u obzir navedeno, ako uvjetima licencnog ugovora nije utvrđeno razdoblje korištenja računalnog programa, troškovi stjecanja neisključivih prava na ovaj softver priznaju se prilikom utvrđivanja porezne osnovice poreza na dobit ravnomjerno, uzimajući u obzir računati razdoblje utvrđeno Građanskim zakonikom Ruske Federacije.(Dopisi Ministarstva financija: od 17.03.2009. N 03-03-06/2/48, od 20.4.2009. N 03-03-06/2/88, od 2.2.2011. N 03 -03-06/1 /52, od 16. prosinca 2011. N 03-03-06/1/829, od 23. travnja 2013. N 03-03-06/1/14039)

Očito je opcija 3 najsigurnija sa stajališta zahtjeva poreznih inspektora.

Sada da vidimo kako odraziti kupnju programa 1C Accounting 8 izravno u programu 1C Accounting 8 izdanje 3.0?

Ako koristite opciju 1 opisanu gore (priznavanje troškova u trenutku nastanka), tada se ovdje u osnovi ne pojavljuju nikakva pitanja. Ova operacija se očituje u dokumentima Primitak usluga: akt u kojem je u tabelarnom dijelu naznačen konto troškova na koji se otpisuju troškovi nabave programa 1C Računovodstvo 8 (to mogu biti konti 20, 25, 26, 44).

U ovom primjeru razmotrit ćemo opciju evidentiranja nabave programa 1C Računovodstvo 8 pomoću opcija 2 i 3.

Prema uvjetima primjera, 02.02.2015. kupili smo 1C računovodstveni program 8 verzija PROF za 13 000 rubalja (bez PDV-a). U skladu sa stavkom 26. st.

2 Članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije ... neoporezivi (oslobođeni od oporezivanja) promet ... prava korištenja programa za elektronička računala, na temelju licencnog ugovora.

Kreirajmo prvo odgovarajući element troška u imeniku budućih troškova ( Izbornici Imenici - Odgođeni troškovi).

Navedimo ime: Program 1C: Računovodstvo 8.

Odaberite vrstu troška Drugi

Vrsta imovine u bilanci: Ostala trenutna imovina(ispunjavanje ovog detalja određuje u kojem će se retku bilance ova imovina odraziti. Vjerujem da bi se ova imovina trebala odraziti u retku 1260 "Financijska i druga kratkotrajna imovina", budući da program 1C Računovodstvo 8 možemo prodati u bilo kojem trenutku (prava korištenja Računovodstvenog programa 8) drugoj pravnoj ili fizičkoj osobi).

Izaberimo priznavanje troškova Po mjesecu

Početak otpisa: odaberite datum kupnje programa 02.02.2015

završetak: 01.02.2015 (troškove prema opciji 3 otpisujemo na 5 godina).

Račun troškova: izabrati račun troškova iz kontnog plana. U ovom primjeru, naša organizacija pruža usluge i obračunava opće poslovne troškove na računu 26.

Stavka troška: izaberite Ostali troškovi.

Da bismo prikazali poslovnu transakciju za nabavu programa 1C Računovodstvo 8, koristit ćemo dokument Potvrda o primitku usluga: Akt ( Izbornik Kupnja - Potvrde (akti, fakture)).

Prilikom popunjavanja tabelarnog dijela ne možete popuniti polje Nomenklatura (kako ne biste stvorili dodatni element imenika nomenklature), već odmah idite na polje Sadržaj usluge i napišite „Program 1C Računovodstvo 8 PROF“.

U polju Računovodstveni konto odaberite konto 97.21 „Ostali rashodi budućeg razdoblja” iz kontnog plana u polju Rashodi budućeg razdoblja odaberite element direktorija rashoda budućeg razdoblja koji smo prethodno kreirali „Program 1C: Računovodstvo 8” i po potrebi označite Odjel troškova.

Račun i analitika za porezno knjigovodstvo popunjavat će se automatski.

Nakon knjiženja dokumenta kreirat će se knjiženje D97.21 K60.01. (ako je uplaćen avans, bit će i knjiženje za prijeboj avansa D60.01 K60.02). Ako želite voditi međusobne obračune s prodavateljem ne na računu 60, već na primjer na računu 76.05 „Obračuni s drugim dobavljačima i izvođačima” ili 76.09 „Ostali obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”, tada možete odabrati odgovarajuće račune pomoću hiperlink detalja “Naselja:” .

Troškovi nabave 1C programa smatraju se rashodima redovnih aktivnosti i ne mogu se klasificirati kao nematerijalna imovina.

Računovodstvo

Budući da organizacije često koriste softverske proizvode 1C više od mjesec dana, a njihovo plaćanje se vrši u obliku jednokratne fiksne isplate, u računovodstvu se to odražava kao odgođeni troškovi s naknadnim otpisom kao rashod tijekom razdoblja korištenje programa. Ako ugovor ne navodi razdoblje korištenja programa, treba ga postaviti samostalno, na temelju korisnog vijeka trajanja programa na platformi 1C:Enterprise ili na temelju pisma 1C, gdje je preporučeni vijek trajanja programa je 24 mjeseca. U tom slučaju, maksimalno razdoblje tijekom kojeg tvrtka može otpisati troškove je 5 godina.

U tom razdoblju iznos jednokratne uplate ravnomjerno se uključuje u rashode tekućeg razdoblja na računu 26 “Opći poslovni rashodi”, jer Za potrebe računovodstva nabavljen je softver "1C:Enterprise 8" (čl. 18, st. 3, tč. 19 PBU 10/99, Upute za korištenje Kontnog plana).

U računovodstvu je potrebno unijeti sljedeće stavke:

Dugovni račun 60.01 – Potražni račun 51
Dugovni račun 97.21 – Potražni račun 60.01
Dugovni račun 26 – Potražni račun 97.21

U programu 1C: Računovodstvo (rev. 3.0), transakcija stjecanja neisključivog prava korištenja softvera odražava se u dokumentu „Potvrda (akt, faktura)”, kao usluga, jer programski proizvod ne može se unijeti u skladište kao proizvod ili materijal.

Za pregled transakcija morate kliknuti gumb "Prikaži transakcije i druga kretanja dokumenata" (Dt/Kt)

Za provođenje operacije uključivanja dijela troškova u tekućem mjesecu potrebno je kreirati dokument „Redovni rad“ s tipom operacije „Otpis troškova budućeg razdoblja“. Kao rezultat knjiženja dokumenta, bit će generirana odgovarajuća knjiženja.

Iznos otpisanih troškova:

10800/2/12 = 450 rub. na mjesec
450 rubalja / 31 = 14,52 rubalja. u danu
14,52 * (31-5) = 377,42 rub. za prosinac

Troškovi povezani sa stjecanjem prava na korištenje računalnih programa prema ugovorima o licenci i podlicenci uključeni su u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom (članak 26. stavak 1. članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je uvjetima licencnog ugovora određeno razdoblje za korištenje računalnih programa, troškovi se uzimaju u obzir ravnomjerno tijekom tog razdoblja. Ako razdoblje licence nije utvrđeno, tada organizacija može samostalno odrediti razdoblje za otpis troškova za program (stavak 2. stavak 1. članak 272. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Ruske Federacije Federacije od 31.08.2012. br. 03-03-06/2/95, od 18.03.2014. br. 03-03-06/1/11743) ili ga uzeti kao 5 godina (dopis Ministarstva financija od Ruske Federacije od 23.04.2013 br. 03-03-06/1/14039).

U pravilu, vijek trajanja RBP-a za softver u BU i NU je postavljen jednako tako da se trošak otplaćuje u jednakim udjelima:

Odbici PDV-a na buduće troškove (za kupnju 1C programa) provode se na općenito utvrđen način ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

Roba je primljena na računovodstvo;
iznosi PDV-a su plaćeni dobavljaču;
Nabavljena dobra namijenjena su za korištenje u djelatnostima koje podliježu PDV-u;
Dostupnost fakture dobavljača s dodijeljenim iznosom PDV-a.

Ako je porezni obveznik primio programe obitelji 1C:Enterprise, tada ima pravo na odbitak cjelokupnog iznosa „ulaznog” PDV-a koji se odnosi na njih, bez obzira kada je njihov trošak terećen na teret troškova. Oni. iznos PDV-a može se odbiti u cijelosti u razdoblju kada je program kupljen i primljen u knjigovodstvo na računu 97.21.

Primjena standarda PBU 18/02

U računovodstvu će se troškovi stjecanja programa 1C:Enterprise otpisati kao rashod tijekom utvrđenog razdoblja korištenja programa, au poreznom računovodstvu - odjednom tijekom razdoblja stjecanja. Takva se razlika odražava prema pravilima koja regulira PBU 18/02.

U računovodstvu (za razdoblje u kojem su programi nabavljeni) potrebno je iskazati oporezivu privremenu razliku u iznosu jednakom razlici između cjelokupnog iznosa troškova nabave programa i iznosa koji sudjeluje u formiranju računovodstvena dobit za izvještajno razdoblje. Utvrđena oporeziva privremena razlika otplaćivat će se postupno kako se troškovi nabave programa otpisuju s računa 97.21 (tijekom utvrđenog razdoblja korištenja programa).