استفاده
نکته سوم: با ارسال نامه ای به مدیر طرف مقابل، اصل مدارک را مطالبه کنید. طرف مقابل فاکتوری صادر نمی کند تامین کننده فاکتوری صادر نمی کند

نکته سوم: با ارسال نامه ای به مدیر طرف مقابل، اصل مدارک را مطالبه کنید. طرف مقابل فاکتوری صادر نمی کند تامین کننده فاکتوری صادر نمی کند

چرا دادگاه ها از اجبار طرفین به صدور فاکتور خودداری می کنند؟ نحوه تنظیم قرارداد برای دریافت فاکتور از طرف مقابل. چه مدارکی می تواند جایگزین فاکتور شود؟

توجه! شما در یک وب سایت حرفه ای برای وکلای محاکمه هستید. برای خواندن این مقاله ممکن است نیاز به ثبت نام باشد.

اقدامات قانونی نظارتی حاکم بر رویه صدور و پردازش فاکتورها عبارتند از کد مالیاتی فدراسیون روسیه و "در مورد فرم ها و قوانین تکمیل (نگهداری) اسناد مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" (از این پس به عنوان قطعنامه شماره. 1137).

هنگام فروش کالا (کار، خدمات)، انتقال حقوق مالکیت، و همچنین با دریافت مبالغ پرداخت، پرداخت جزئی برای تحویل آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت، فاکتورهای مناسب صادر می شود () . این اسناد حداکثر تا 5 روز تقویمی از تاریخ ارسال کالا (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت یا از تاریخ دریافت مبالغ پرداخت، پرداخت جزئی برای تحویل آتی کالا (عملکرد) صادر می شود. کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت. بدین ترتیب فروشنده 5 روز فرصت دارد تا فاکتور مناسب را برای خریدار صادر کند.

فرم صورتحساب و همچنین ضوابط پرکردن مورد تایید مصوبه شماره 1137 می باشد.

در عین حال، نه قانون مالیات فدراسیون روسیه و نه قطعنامه شماره 1137 مکانیزمی را ارائه نمی دهند که به موجب آن خریدار این حق را دارد که فروشنده را ملزم به صدور فاکتور کند.

بنابراین، اگر طرف مقابل در صدور فاکتور کوتاهی کند، تنها راه برای الزام طرف مقابل به انجام تعهداتش مراجعه به دادگاه برای حفظ حقوق پایمال شده خود است. رویه قضایی در این زمینه مبهم است.

در برخی از اعمال قضایی، دادگاه ها نشان می دهند که خریدار حق دارد از طرف مقابل تقاضای ارائه صورتحساب کند. این رویکرد، اول از همه، بر این واقعیت استوار است که الزام با هدف سرکوب نقض حقوق شهروندی مربوط به اجرای قرارداد است.

به عنوان مثال، دادگاه خواسته های شرکت مبنی بر الزام طرف مقابل به صدور صورتحساب را برآورده کرد. رای دادگاه بدوی با تایید دادگاه های بالاتر ( قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در تاریخ 10 فوریه 2012 در پرونده شماره A40-24857/11-62-213). قضات مفاد هنر را اعمال کردند. 12، 309-310 قانون مدنی فدراسیون روسیه و به این نتیجه رسیدند که دلایلی برای در نظر گرفتن ادعا به عنوان یک الزام بیان شده در چارچوب تعهدات مدنی وجود دارد. برای خریدار فاکتوری برای املاک در حال فروش صادر شد که در آن مالیات بر ارزش افزوده در قیمت خرید قید نشده بود. دادگاه اشاره کرد که این شرایط، در اصل، منعکس کننده اطلاعات قابل اعتماد در مورد قیمت قرارداد مورد توافق طرفین نیست و در واقع با هدف افزایش مصنوعی ارزش املاک و مستغلات به نفع فروشنده است. امکان درخواست برای تهیه صورتحساب به عنوان یک الزام با هدف سرکوب نقض حقوق شهروندی مربوط به اجرای یک قرارداد توسط رویه قضایی تأیید شده است. قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 آوریل 2004 شماره 101/04). در این قطعنامه، دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه اشاره کرد که یک شخص ذینفع حق دارد برای حمایت از حقوق نقض شده یا مورد مناقشه و منافع مشروع خود به روشی که توسط قانون آیین دادرسی داوری روسیه تعیین شده است به دادگاه داوری مراجعه کند. فدراسیون (). دادگاه داوری صلاحیت رسیدگی به پرونده های اختلافات اقتصادی و سایر پرونده های مربوط به اجرای کارآفرینی و سایر فعالیت های اقتصادی را دارد ().

اختلاف در مورد تعهد کمیته برای صدور صورتحساب آپارتمان منتقل شده به شاکی، از آنجایی که چنین تعهدی در قرارداد پیش بینی شده است، مربوط به توافق طرفین است و در ارتباط با اجرای فعالیت های اقتصادی به وجود آمده است.

در مورد موضوع بخوانید

برخی از دادگاه ها از اعمال مقررات قانون مدنی فدراسیون روسیه برای روابط مالیاتی خودداری می کنند

رویه قضایی مخالفی نیز وجود دارد که بر اساس آن روش های حمایت از حقوق مقرر در قانون مدنی در روابط حقوقی مالیاتی قابل اعمال نیست. بنابراین، گاهی اوقات دادگاه های داوری خریدار را که فروشنده را ملزم به صدور فاکتور می کند، امتناع می کنند.

برای مثال، دادگاه تقاضای شرکت مبنی بر الزام طرف مقابل به صدور صورتحساب برای آن را غیرقانونی اعلام کرد. قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا مورخ 24 سپتامبر 2008 در پرونده شماره A11-11888/2007-K1-9/605-40). به عنوان مبنایی برای امتناع ، دادگاه اشاره کرد که هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه تعهد فروشنده را برای انتقال فاکتور تعیین نمی کند و قوانین مالیاتی روابط حقوقی مدنی را تنظیم نمی کند و در مورد آنها اعمال نمی شود. فاکتور سندی مربوط به کالا (اثر) نیست و مشروط به انتقال به خریدار در اجرای شرایط قرارداد می باشد.

در موردی دیگر، شرکت نیز با تقاضای الزام طرف مقابل به صدور فاکتور () به دادگاه رفت. دادگاه با استناد به این واقعیت که قانون مدنی در مورد روابط دارایی مبتنی بر تابعیت اداری یا دیگر قدرت یک طرف از طرف دیگر، از جمله روابط مالیاتی، اعمال نمی شود، امتناع کرد.

مثال دیگری که دادگاه از الزام طرف مقابل به صدور فاکتور خودداری کرد، اما به دلایل کمی متفاوت اشاره کرد (تصمیم دادگاه داوری مسکو در تاریخ 14 ژوئن 2011 در پرونده شماره A40-12488/11-105-114). دادگاه اشاره کرد که روش های حمایت از حقوق تعیین شده توسط قانون مدنی () برای روابط حقوقی مالیاتی قابل اجرا نیست. دادگاه همچنین به قانون مدنی فدراسیون روسیه اشاره کرد که براساس آن مبنای ظهور تعهدات شرایطی است که یک شخص (بدهکار) موظف است عمل خاصی را به نفع شخص دیگری (بستانکار) انجام دهد یا از انجام آن خودداری کند. یک عمل معین، و طلبکار حق دارد از بدهکار مطالبه کند که تعهدات خود را انجام دهد. تعهدات ناشی از قرارداد در نتیجه ایجاد آسیب و سایر دلایل مشخص شده در قانون مدنی فدراسیون روسیه است. قانون مالیاتی به خریدار این حق را نمی دهد که ادعاهایی را برای تعهد صدور صورتحساب ها مطرح کند تا فروشنده را مجبور به ارائه مالیات بر ارزش افزوده به خریدار کند و از این طریق مزایای مالیاتی ناشی از جبران مالیات بر ارزش افزوده صادر شده و پرداخت شده را دریافت کند.

بنابراین، هنگامی که یک شرکت با درخواستی برای الزام طرف مقابل به صدور صورتحساب به دادگاه مراجعه می کند، دادگاه ها اغلب از برآوردن الزامات خودداری می کنند. به عنوان دلیل، یافته های دادگاه وجود دارد که روش های حمایت از حقوق تعیین شده توسط قانون مدنی در روابط حقوقی مالیاتی اعمال نمی شود. دادگاه ها همچنین به عدم امکان تطبیق قانون مدنی در روابط ملکی بر اساس انقیاد اداری یا دیگر قدرت یکی از طرفین از جمله مالیات و سایر روابط حقوقی مالی و اداری اشاره می کنند. در عین حال، مالیات دهنده ای که در قراردادش با طرف مقابل شرایطی را برای صدور صورتحساب پیش بینی کرده است، به احتمال زیاد نیازمندی های او برآورده می شود.

برای جلوگیری از عواقب ناخوشایند مرتبط با عدم اجرای (اجرای نادرست) صورتحساب ها، توافق نامه با طرف مقابل باید شامل شرایطی در مورد تعهد فروشنده برای صدور فاکتور مطابق با قوانین فعلی باشد و همچنین مسئولیت نقض این شرایط را نیز پیش بینی کند. از توافقنامه علاوه بر این، واقعیت مراجعه به دادگاه، حتی در صورت امتناع از برآورده کردن شرایط ذکر شده برای تعهد طرف مقابل به صدور فاکتور، در آینده، هنگام مراجعه به مقامات مالیاتی برای دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده بدون فاکتور، یک استدلال مثبت اضافی به نفع مالیات دهنده خواهد بود.

پرداخت کالا را می توان به زمان صدور فاکتور مرتبط کرد

ارتباط نزدیک با موضوع پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در شرایطی که طرف مقابل فاکتوری صادر نکرده است، موضوع پرداخت کالای دریافتی است. به طور کلی، خریدار موظف است بلافاصله قبل یا بعد از انتقال کالا توسط فروشنده به او، هزینه کالا را پرداخت کند، مگر اینکه در قرارداد خرید و فروش خلاف آن مقرر شده باشد و از اصل تعهد ناشی نشود (). بنابراین، این موضع که عدم ارائه فاکتور توسط فروشنده، خریدار را از پرداخت هزینه کالا معاف نمی کند، کاملاً موجه به نظر می رسد. رویه قضایی نیز این مسیر را طی می کند.

نگه داشتن گزارش فاکتورها ضروری نخواهد بود

از 1 ژانویه 2015، از عبارت بند 3 فصل. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اشاره به تعهد مالیات دهندگان برای نگهداری گزارش صورت حساب های دریافتی و صادر شده مستثنی خواهد شد. تغییرات مربوطه در پاراگراف ها ارائه شده است. "الف" بند 4 ماده. 1، بخش 2 هنر. 3 قانون فدرال 20 آوریل 2014 شماره 81-FZ.

تمرین. دو شرکت قرارداد تامین اکسیژن منعقد کردند. تامین کننده کالا را تحویل داد، اما پولی دریافت نکرد. فروشنده نیز به نوبه خود به این موضوع اشاره می کند که عرضه کننده برای وی صورتحساب های لازم را صادر نکرده است، بنابراین تعهد پرداخت ایجاد نشده است. تامین کننده به دادگاه رفت. دادگاه ها مقررات هنر را اعمال کردند. 330 قانون مدنی فدراسیون روسیه و همچنین بند 16قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 22 اکتبر 1997 شماره 18 "در مورد برخی از مسائل مربوط به اعمال مقررات قانون مدنی فدراسیون روسیه در مورد توافقنامه تامین" و دریافت جریمه از خریدار. در عین حال، دادگاه ها دلیل پرداخت کالای تحویلی را، تحویل صحیح کالا و پذیرش آن از سوی متهم بدون اظهار نظر عنوان کردند که از مواد پرونده بر می آید. عدم صدور صورتحساب نمی تواند دلیلی بر برکناری متهم از انجام تعهد خود در پرداخت هزینه کالا باشد. قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی مورخ 19 مارس 2014 در پرونده شماره A81-784/2013).

در شرایطی دیگر، طرفین قرارداد تامین را منعقد کردند و مقرر کردند که هزینه کالا (دسته کالا) حداکثر تا 60 روز از تاریخ تحویل کالا و حداکثر 5 روز کاری به تامین کننده پرداخت شود. از لحظه ای که خریدار فاکتوری را از تامین کننده دریافت می کند. تامین کننده فاکتورهایی صادر کرد اما خریدار آنها را بدون پرداخت رها کرد و تامین کننده به دادگاه رفت. دادگاه ها در نظر گرفتند که شرط تسویه پیش بینی شده در قرارداد تأمین، شرط مهلت اجرای تعهد نیست، زیرا تعهد پرداخت کالا از لحظه تحویل آن ناشی می شود. عدم صدور صورتحساب توسط شاکی، مدعی علیه را از ایفای تعهدات مفروض خود مبنی بر پرداخت هزینه کالای عرضه شده رها نمی کند. بر اساس تفسیر تحت اللفظی شرایط قرارداد، کالا باید حداکثر تا 60 روز از تاریخ تحویل کالا پرداخت شود. بنابراین، دادگاه ها به این نتیجه رسیدند که خواسته های شاکی برای بازپس گیری مبلغ اصلی از متهم مشروع است. در نتیجه دادگاه آنها را راضی کرد ( قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 15 اوت 2013 در پرونده شماره A06-8025/2012).

با این حال، در عمل نیز موضع مخالفی وجود دارد که بر اساس آن، اگر فروشنده فاکتوری صادر نکرده باشد، خریدار ممکن است هزینه کالا را پرداخت نکند. این در صورتی امکان پذیر است که قرارداد به طور خاص تعهد فروشنده را برای صدور فاکتور پیش بینی کرده باشد. طرفین قرارداد تامین مقرر کردند که پرداخت نهایی کالای عرضه شده توسط تامین کننده به خریدار حداکثر تا 45 روز کاری از تاریخ تحویل و ارائه مدارک مندرج در بند 2 قرارداد توسط تامین کننده انجام می شود. این اسناد شامل فاکتورها بود. دادگاه های داوری به اصل آزادی قرارداد اشاره کرده و خاطرنشان کردند که طرفین مدت پرداخت کالا را به طور همزمان به تاریخ تحویل کالا و ارائه اسناد مربوط به تحویل توسط شاکی به مدعی علیه از جمله منوط کرده اند. فاکتورها این روش پرداخت مغایرتی با قوانین فعلی ندارد. اگر خریدار ظرف 45 روز کاری از تاریخ دریافت فاکتورها وجه کالا را پرداخت کند، در این صورت تاخیر در پرداخت وجود ندارد ( قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی مورخ 17 سپتامبر 2012 در پرونده شماره A70-317/2012).

وزارت دارایی معتقد است که فاکتور سندی است مربوط به کالا

فاکتور سندی است که به عنوان مبنایی برای خریدار برای پذیرش کالا (کار، خدمات) ارائه شده توسط فروشنده، حقوق مالکیت (از جمله نماینده کمیسیون، نماینده فروش کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت بر روی او عمل می کند. از طرف خود ، مبالغ مالیاتی باید به روشی که در فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است کسر شود (ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای کسر یا بازپرداخت (بند 2 از ماده 169 مالیات). بنابراین، بند 5 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه تصریح می کند که در فاکتور باید به طور خاص شماره سریال و تاریخ صدور فاکتور، نام و آدرس فرستنده را مشخص کند. و گیرنده کالا در صورتی که فروشنده لوازم یا مدارک مربوط به کالایی را که طبق قانون، سایر قوانین و یا قرارداد خرید و فروش به خریدار منتقل کند، خودداری کند. 2 قاشق غذاخوری 456 قانون مدنی فدراسیون روسیه)، خریدار حق دارد یک دوره معقول برای انتقال آنها به او اختصاص دهد (ماده 464 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در صورتی که لوازم جانبی یا اسناد مربوط به کالا در مدت زمان تعیین شده توسط فروشنده منتقل نشود، خریدار حق دارد از کالا امتناع کند، مگر اینکه در قرارداد ترتیب دیگری مقرر شده باشد. وزارت مالیه معتقد است که فاکتور به چنین اسنادی اشاره دارد.

بنابراین، الزام خریدار مبنی بر ارائه فاکتور صحیح اجرا شده از سوی فروشنده، قانونی است، زیرا فاکتور سندی است مرتبط با کالا، تأیید کننده پرداخت آن و مبنای کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط خریدار است. چنین اسنادی لازم است به خریدار به شکل مناسب منتقل شود.

اعتبار چنین نتایجی نیز توسط رویه داوری ثابت تأیید شده است. به عنوان مثال دادگاه اعلام کرده است که فاکتور سندی است که پس از انتقال کالا بر اساس قانون باید توسط خریدار به فروشنده منتقل شود. عدم ایفای این تعهد از سوی فروشنده مستلزم حق خریدار برای مطالبه انجام تعهد از جمله تعیین مدت معقول برای انتقال سند و امتناع از انجام قرارداد در صورت عدم اجرای این تعهد می باشد. خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 25 آوریل 2007 شماره A65-20121/2006).

در موردی دیگر، دادگاه داوری نیز قانونی بودن عدم انجام تعهد خریدار برای پرداخت کالا را قبل از ارائه اصل فاکتور تأیید کرد. در قرارداد، طرفین تعهد به پرداخت را دقیقاً با لحظه ارائه اسناد مرتبط می‌دانستند و وقتی فروشنده وجه دریافت نمی‌کرد، با تقاضای وصول مبلغ بدهی به دادگاه مراجعه می‌کرد. دادگاه ها در کنار خریدار قرار گرفتند ( قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 12 مارس 2010 در پرونده شماره A40-31216/09-151-132). بنابراین، بهتر است در متن قرارداد مستقیماً تعهد فروشنده برای صدور فاکتور پیش بینی شود و همچنین لحظه پرداخت کالا با صدور سند مشخص شده مرتبط شود.

شما می توانید کسر مالیات بر ارزش افزوده را بدون فاکتور از طرف مقابل دریافت کنید

در صورتی که امکان دریافت صورتحساب از طرف مقابل وجود نداشت، مؤدی این امکان را دارد که حق کسر دریافت کند.

اگر فاکتوری وجود نداشته باشد، هنگام درخواست از مقامات مالیاتی برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده، به احتمال زیاد از کسر مالیات رد می شود. دلیل امتناع معمولاً عدم رعایت قاعده مندرج در قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد امکان اخذ کسر مالیات فقط بر اساس صورتحساب صادر شده توسط فروشنده هنگام خرید کالا (کار ، خدمات) توسط مالیات دهنده است. )، حقوق مالکیت.

با این حال، طبق رویه قضایی ثابت شده، حتی در صورت عدم وجود فاکتور بر اساس سایر اسناد، هنوز هم می توان برای مالیات بر ارزش افزوده کسر مالیات دریافت کرد.

علاوه بر فاکتور، سایر اسناد تایید کننده پرداخت، مبلغ، نرخ مالیات بر ارزش افزوده می تواند دستور پرداخت، گواهی هزینه کار انجام شده و هزینه ها، برگه تحویل و ... باشد.

به طور کلی، موقعیت دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه و رویه داوری تعیین شده نشان می دهد که بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده حتی در صورت عدم وجود فاکتور امکان پذیر است.

به عنوان مثال، در یکی از موارد، شرکت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را برای بازپرداخت مطالبه کرد. سازمان مالیاتی از اعمال کسر مالیات خودداری کرد و به نداشتن فاکتور اشاره کرد. دادگاه این تصمیم مالیاتی را غیرقانونی اعلام کرد ( قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 12 نوامبر 2012 در پرونده شماره A40-38882/12-20-201). وی خاطرنشان کرد: جامعه برای اخذ فاکتور تمامی اقدامات اعم از قضایی و فراقضایی را انجام داده است. امتناع شرکت از اعمال کسورات به دلیل نداشتن فاکتور خلاف قانون، تبعیض آمیز و ناقض حقوق قانونی مؤدی است. دادگاه به مفاد ماده اشاره کرد. هنر ، کد مالیاتی فدراسیون روسیه، او تعیین کرد که شرایط اعمال کسر مالیات توسط شرکت برآورده شده است: هزینه حق مالکیت پرداخت شد، ساختمان ثبت شد، برای انجام عملیات به رسمیت شناخته شده به عنوان موضوع مالیات در مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه.

دادگاه همچنین به این نتیجه رسید که وجود فاکتور در حین حسابرسی مالیاتی، فرصت شناسایی فروشنده، خریدار کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، نام، هزینه و میزان مالیاتی که از خریدار گرفته می شود را فراهم می کند. . از آنجایی که سازمان امور مالیاتی اطلاعات لازم برای کنترل مالیاتی را در اختیار داشت، امتناع از اعمال کسورات بر اساس فقدان فاکتور مغایر با قانون است. به عنوان سایر اسناد تأیید کننده حق کسر مالیات، شرکت دستور پرداخت، نامه ای مبنی بر روشن شدن هدف پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به دستور پرداخت، گواهی پذیرش (OS-1a)، کارتی برای ثبت ثابت را به سازمان مالیاتی ارسال کرد. دارایی ها و غیره

با در نظر گرفتن رویه قضایی فوق، مؤدی به احتمال زیاد باید از حق خود برای دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده در صورت عدم صدور صورتحساب توسط طرف مقابل برای مؤدی در دادگاه دفاع کند.

برای اطمینان از اینکه چنین دعاویی دارای دیدگاه قضایی مثبت است، می توان اقدامات زیر را به خریدار مالیات دهنده متقاضی کسر مالیات توصیه کرد.

اولا، شما باید سایر شرایط لازم برای ادعای حق دریافت کسر مالیات را که در هنر پیش بینی شده است، رعایت کنید. هنر ، کد مالیاتی فدراسیون روسیه، یعنی کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت باید ثبت و به دست آید تا معاملاتی را که مطابق با فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند، انجام دهند. 21 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

ثانیاً، برای مؤدی مفید است که تأییدیه درخواست تجدیدنظر به طرف مقابل با درخواست صدور صورتحساب داشته باشد. لازم به ذکر است دادگاه کلیه اقدامات اعم از قضایی و فراقانونی (ارسال ادعا، نامه) توسط مؤدی را برای دریافت صورتحساب از طرف مقابل در نظر می گیرد.

ثالثاً، برای تأیید حق دریافت کسر مالیات، باید اسناد اولیه دیگری به سازمان مالیاتی ارائه شود که بر اساس آنها امکان شناسایی فروشنده، خریدار کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، نام، هزینه، نرخ، مبلغ مالیات آنها.

حسابرسی مالیاتی LLC اداره مالیات یک بازرسی متقابل از تامین کننده LLC انجام می دهد. تامین کننده اسناد تحویل اولیه را ارائه نمی دهد. آیا اداره مالیات در این مورد هزینه های خرید کالا از این تامین کننده را تشخیص می دهد؟

پاسخ

صرف عدم ارائه اسناد توسط طرف مقابل در حین بازرسی متقابل دلیلی برای کسر هزینه های اسناد اولیه از چنین طرف مقابل نیست. با این حال، اگر مقامات مالیاتی ثابت کنند که طرف مقابل غیرقابل اعتماد است و سازمان در رابطه با انعقاد معاملات مشکوک، مزایای مالیاتی غیرقابل توجیهی دریافت کرده است، ممکن است هزینه ها غیر قابل توجیه تلقی شود. برای جلوگیری از این اتفاق، اداره مالیات باید تأیید کند که سازمان اقداماتی را برای تأیید صحت طرف مقابل انجام داده است. اقداماتی که نشان دهنده احتیاط و احتیاط سازمان خریدار در هنگام انتخاب طرف مقابل است، به ویژه عبارتند از:

در این صورت، اقدامات سازمان باید محتاطانه شناخته شود و هزینه ها در نظر گرفته شود.

آیا اداره مالیات می تواند سازمان خریدار را از کسر مالیات بر ارزش افزوده سلب کند در صورتی که در بازرسی مشخص شود عرضه کننده صادرکننده صورتحساب گزارشی را به اداره مالیات ارائه نمی دهد؟

بله، اگر ثابت شود که استفاده از کسر منجر به منفعت مالیاتی غیر موجه شده است، می تواند.

کسر مالیات بر روی فاکتور چنین تامین کننده ای می تواند غیر معقول باشد و اقدامات سازمان خرید به عنوان بی احتیاطی و بی دقتی شناخته می شود (بند و مصوبه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 12 اکتبر، 2006 شماره 53).

لازم به ذکر است که صرف ارائه گزارش مالیاتی توسط طرف مقابل دلیلی بر قابل اعتماد بودن آن نیست. گزارش ممکن است جعلی باشد و بازرسی فقط می تواند صحت آن را در طی یک ممیزی مالیاتی در محل تأیید کند. بنابراین، حتی اگر اداره مالیاتی که طرف مقابل در آن ثبت شده است تأییدیه ای مبنی بر ارائه گزارش دریافت کند، این برای شناسایی طرف مقابل به عنوان یک سازمان واقعی فعال کافی نیست. قابلیت اطمینان طرف مقابل باید بر اساس چندین معیار به صورت ترکیبی ارزیابی شود. اقداماتی که نشان دهنده احتیاط و احتیاط سازمان خریدار در هنگام انتخاب طرف مقابل است، به ویژه عبارتند از:

دریافت کپی گواهی ثبت مالیات از طرف مقابل؛

بررسی واقعیت ثبت طرف مقابل در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی یا ثبت نام واحد دولتی کارآفرینان انفرادی.

اخذ وکالتنامه یا سند دیگری که به شخص اجازه می دهد اسناد را از طرف طرف مقابل امضا کند و همچنین یک کپی از مدرک هویتی وی.

کسب اطلاعات در مورد مکان واقعی طرف مقابل، مناطق تجاری یا تولیدی آن؛

استفاده از منابع رسمی اطلاعاتی که فعالیت های طرف مقابل را مشخص می کند (به عنوان مثال، صورت های مالی منتشر شده).

ارزیابی امکان اجرای واقعی شرایط قرارداد توسط طرف مقابل.

این در نامه های وزارت دارایی روسیه آمده است.

بنابراین، اگر قبل از پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر، سازمانی اقداماتی را برای تأیید صحت طرف مقابل انجام دهد، اقدامات آن باید محتاطانه شناخته شود. در غیر این صورت، بازرسی ممکن است سازمان را به دریافت مزایای مالیاتی غیرموجه متهم کرده و آن را از حق کسر مالیات محروم کند.

در عمل داوری، نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که قانونی بودن این رویکرد را تایید می کند (به عنوان مثال، به تعاریف دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، تصمیمات FAS، منطقه مسکو، منطقه سیبری شرقی، شمال مراجعه کنید. ناحیه قفقاز، ناحیه خاور دور).

با این حال، روش داوری مخالف نیز وجود دارد. به گفته بسیاری از قضات، در این شرایط سازمان از حق کسر محروم نمی شود، زیرا این واقعیت که طرف مقابل تعهدات مالیاتی خود را نقض کرده است، به خودی خود دلیلی بر دریافت مزایای مالیاتی ناموجه به سازمان نیست. واقعیت این است که تنها در صورتی می‌توان مزایای مالیاتی را غیرقابل توجیه تشخیص داد که بازرسی یکی از حقایق زیر را ثابت کند:

سازمان از تخلفات انجام شده توسط طرف مقابل آگاه بود، به ویژه به دلیل این واقعیت که سازمان و طرف مقابل آن نهادهای وابسته یا وابسته به یکدیگر هستند.

فعالیت های سازمان (یا افراد وابسته به هم) با هدف انجام معاملات در درجه اول با طرف هایی است که تعهدات مالیاتی خود را انجام نمی دهند.

2. از مقالهطرف مقابل ترافیک روبرو را نادیده گرفت

کاری که باید انجام دهید: ظرف مدت پنج روز کاری از تاریخ دریافت پیام از سازمان مالیاتی، توضیحات کتبی را برای آنها ارسال کنید.

طبق قانون، شرکت متعهد نیست و نمی‌توان آن را مسئول عدم اقدام طرف مقابل دانست. بنابراین، اگر پیامی از بازرسی مبنی بر اینکه چرا طرف مقابل اسناد را در بازرسی پیشخوان ارائه نکرده است، توضیح دهد، پاسخ به چنین پیامی ضروری نیست. اما همچنان توصیه می کنیم توضیحات مکتوب را تهیه کنید. و آنها را ظرف پنج روز کاری از تاریخ دریافت پیام () به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. اولا، شما را از جریمه محافظت می کند. ثانیاً، از هزینه های اضافی در حسابرسی میز اظهارنامه.

طرفین شرکت همیشه اسنادی را به عنوان بخشی از بازرسی متقابل در اختیار بازرسان قرار نمی دهند. در چنین شرایطی گاهی اوقات ماموران مالیاتی با ارسال پیامی به خود شرکت خواستار توضیح هستند. و به دلیل عدم ارائه اطلاعات، آنها مدیر شرکت را تا سقف 4000 روبل تهدید می کنند. ().

از این گذشته، برای بازرسان، نادیده گرفتن پیشخوان همیشه نشانه این است که سازمان مورد بازرسی با طرف مقابل غیر قابل اعتماد کار می کند. و این بلافاصله واقعیت معاملات وی و بر این اساس قانونی بودن کسورات اعلامی و هزینه های انصرافی را زیر سوال می برد.

وظیفه شرکت این است که حسابرسان را متقاعد کند که فقط با سازمان های قابل اعتماد، فعال و اثبات شده کار می کند. علاوه بر این، باید از توضیحات مشخص شود که این شرکت تمام تلاش خود را برای تماس با طرف مقابل و دریافت سریع آن برای برآورده کردن الزامات بعدی انجام داده است.

بنابراین، بلافاصله پس از دریافت پیام از بازرسی، باید با طرف مقابل تماس بگیرید و علت سکوت او را دریابید.

دلایل می تواند هر چیزی باشد. مثلا ماموران مالیاتی درخواستی را از طریق پست ارسال کردند و گم شد. شرکت به دفتر دیگری نقل مکان کرد و تقاضا به آدرس قدیمی رسید. مدارک ارسال شد اما با توجه به اینکه شرکت در منطقه دیگری قرار دارد در ترانزیت گم شدند. یا حسابدار ارشد طرف مقابل در تعطیلات بود و کسی نبود که اوراق را به موقع تحویل دهد.

در توضیحات لازم است بنویسید طرف مقابل چگونه سکوت خود را توضیح داده است و تقریباً چه زمانی می توانید اوراق لازم را از او انتظار داشته باشید. و همچنین مشخص کنید که چه تاریخی مکالمه انجام شده است، شماره تلفنی که توانستید به آن دسترسی پیدا کنید و آدرس ایمیل فعلی خود را ارائه دهید. اگر درخواست پیشخوان از بین رفت، باید از خدمات مالیاتی فدرال بخواهید که دوباره آن را به طرف مقابل ارسال کند.

اگر علیرغم همه تلاش ها، یافتن طرف مقابل ممکن نبود، در توضیح می توان گفت که شرکت هنوز دلایل عدم ارائه مدارک را نمی داند، اما به آنها پی خواهد برد. و به محض اینکه چیزی معلوم شد، بلافاصله آن را به بازرسی گزارش می دهد.

چندین سال است که ارائه دهنده خدمات ما برای ما فاکتورهایی با خطاهایی در جزئیات صادر می کند، یعنی آدرس قانونی و ایست بازرسی اشتباه نشان داده شده است. من نامه ای با درخواست اصلاح فاکتورها برای مدت معین به تامین کننده ارسال کردم. ما رد شدیم. آیا تامین کننده مسئولیتی در قبال رد درخواست ما برای تصحیح فاکتورها دارد؟

خیر، قانون چنین مسئولیتی را برای تامین کننده پیش بینی نکرده است. مؤثرترین راه برای وادار کردن تأمین‌کننده به ارائه به‌موقع اسنادی که به‌درستی اجرا شده‌اند، پیوند دادن تعهد آن به ارائه آن‌ها با تعهد خریدار به پرداخت هزینه خدمات است. چنین شرطی می تواند در یک توافق نامه اضافی به قرارداد خدمات فعلی ثابت شود.

دلیل این موقعیت در مواد سیستم گلابوخ در زیر آمده است

1. مقاله: نحوه سازماندهی کار خود برای دریافت به موقع اسناد از پیمانکاران و عدم محاسبه مجدد مالیات

Ekaterina Savina، کارشناس مجله Glavbukh

نکته اول: نحوه تبادل اسناد با طرف مقابل را در قرارداد بنویسید

فرض کنید طرف مقابل دارید که مدت زیادی با او کار کرده اید، اما اغلب اسناد را دیر از آنها دریافت می کنید. موقعیت دیگر: شما به تازگی قراردادی بلندمدت با یک شریک منعقد می کنید و فرض می کنید که مجبور خواهید بود مکرراً با او اوراق مبادله کنید.

در چنین مواردی، توصیه می کنیم شرایط ویژه ای را در یک قرارداد جدید یا در یک توافق اضافی نسبت به قرارداد موجود ایجاد کنید. یعنی بنویسید که شما و شریکتان به چه روشی اوراق را مبادله می‌کنید که به هزینه آن انتقال انجام می‌شود.*

فرض کنید طرف مقابل در همان شهر شما باشد. سپس مشخص کنید که شریک باید اسناد را با پیک تحویل دهد و مشخص کنید در چه بازه زمانی. یا شاید شما نماینده خود را برای مقالات بفرستید. در این مورد، مهلت ها را نیز فراموش نکنید.

اگر شریک در شهر دیگری باشد چه؟ شرطی را در قرارداد بنویسید که طرفین اوراق را از طریق پست سریع رد و بدل کنند. و از آنجایی که خدمات آن گرانتر از پست معمولی است، در توافق نامه مشخص کنید که اسناد به هزینه چه کسی ارسال می شود.

البته این امر تنها در صورتی امکان پذیر است که طرف مقابل با درج چنین شرطی در قرارداد موافقت کند. یعنی زمانی که هر دو طرف قرارداد بخواهند نظم را در جریان اسناد برقرار کنند.

توصیه دیگری برای زمانی که تعداد زیادی اسناد را با طرف مقابل مبادله می کنید. در قرارداد قید شود که طرفین در پایان ماه فهرستی از اسناد دریافتی را برای امضا و ارسال به یکدیگر ارسال کنند.*

به این ترتیب می توانید کنترل کنید که کدام اسناد را هنوز از شریک زندگی خود دریافت نکرده اید. ما یک نمونه توافق نامه با بند مبادله اسناد در زیر ارائه کرده ایم.

نکته سوم: با ارسال نامه ای به مدیر طرف مقابل، اسناد اصلی را درخواست کنید

مکالمه با بخش حسابداری طرف مقابل همیشه به نتیجه نمی رسد. اگر هنوز هیچ مدرکی وجود ندارد، منطقی است که نامه ای خطاب به مدیر شریک بنویسید (نمونه ای را در زیر ارائه کرده ایم).

در نامه خواستار ارائه اسناد در اسرع وقت شده است. و به طرف مقابل توضیح دهید که شرکت شما با توجه به اینکه اسناد را به تاخیر می اندازد چه خطری را تهدید می کند.

اگر معاملات را بر اساس نسخه های اسکن شده منعکس کنید و بازرسان مالیاتی برای بررسی شما آمده باشند، چنین نامه ای به شما کمک می کند. فقط در اینجا باید عجله کنید و در صورت امکان نامه را بلافاصله به صورت الکترونیکی یا فکس ارسال کنید.

برای دریافت سریع اسناد اصلی از طرف مقابل خود، از مدیر شرکت خود کمک بخواهید. نامه ای از طرف وی یا تماس تلفنی می تواند سرعت دریافت فرم اولیه و فاکتورهای لازم را افزایش دهد.

اما قبل از فرستادن مدیر به شرکا، یک جلسه توجیهی انجام دهید. به رئیس خود توضیح دهید که چرا نسخه اصلی مورد نیاز است و شرکت شما بدون مدارک طرف مقابل با چه خطرات مالیاتی مواجه خواهد شد.

زمانی اتفاق می‌افتد که نمی‌توانید منتظر اسناد فروشنده باشید، پر کردن فرم اولیه و به جای آن خودتان فاکتورها آسان‌تر است. و سپس فقط مدارک را به او بدهید تا امضا کند.

جزئیات مهم

در موارد استثنایی می توانید سند را برای تامین کننده پر کنید و به او بدهید تا امضا کند.*

بله خریدار منعی برای تکمیل فرم اولیه ندارد. بنابراین، می توانید با خیال راحت این کار را برای تامین کننده انجام دهید (ماده 9 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ). بله، شما همچنین می توانید فاکتور صادر کنید. فقط در صورت لزوم مشخصات فروشنده و فرستنده را پر کنید.

واضح است که شما باید از این توصیه فقط در موارد شدید استفاده کنید. و حتی در آن زمان که ما در مورد دو یا سه سند صحبت می کنیم و نه در مورد حجم زیادی از اوراق. طبیعتاً نمی‌توانید اسناد و فاکتورهای اولیه را به‌جای طرف مقابل خود به‌طور منظم پر کنید.

نکته اصلی که باید به خاطر بسپارید

1 بهتر است فوراً شرایط را در قرارداد با طرف مقابل بنویسید که چگونه و در چه بازه زمانی با او مبادله می کنید.

2 تشخیص هزینه ها فقط بر اساس نسخه های اسکن شده سند اولیه خطرناک است. در هر صورت اصل مدارک را از تامین کنندگان درخواست کنید.

2. مقاله: تامین کننده با بند پرداخت منضبط شده است

الکساندرا بریوکووا، شریک، رئیس بخش مالیات، شرکت حقوقی Pen & Paper

یک قرارداد تامین منعقد شده است. من می خواهم طرف مقابل را موظف کنم که اسناد به درستی اجرا شده برای کالا (برنامه، فاکتور) را در موعد مقرر ارائه دهد، یعنی. بندي را در قرارداد درج كنيد كه مسئوليت تامين كننده را پيش بيني مي كند. بهترین راه برای نوشتن این چیست؟..."

آنا پتروا، سن پترزبورگ

آنا، واقعیت این است که تامین کننده به موجب مقررات و بدون دستورالعمل اضافی در قرارداد، موظف به ارائه اسناد اجرا شده به درستی است.

بنابراین، یک فاکتور باید حداکثر پنج روز از تاریخ حمل کالا ارائه شود (بند 3 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برگه تحویل، سندی است که انتقال مالکیت کالا را تأیید می‌کند و مبنای حذف آن از عرضه‌کننده و ثبت نام توسط خریدار است. تحویل دیرهنگام فاکتورها و برگه های تحویل یا اجرای نادرست آنها ممکن است عواقب نامطلوب مدنی و مالیاتی هم برای خریدار و هم برای تامین کننده داشته باشد.

توجه داشته باشید که در قرارداد می توانید مسئولیت تامین کننده در قبال عدم ارائه (عدم ارائه به موقع) اسناد را به صورت جریمه به عنوان مثال با این بند پیش بینی کنید: «تامین کننده موظف است به خریدار یک سند اجرا شده را ارائه دهد. فاکتور و برگه تحویل در روز انتقال کالا. در صورت تخطی از مدت مقرر، به ازای هر روز تاخیر، جریمه ای معادل یک درصد بهای تمام شده کالا منظور می شود.»

اما یک راه مؤثرتر برای وادار کردن تأمین‌کننده به ارائه به موقع اسناد، پیوند دادن تعهد او به ارائه آنها با تعهد خریدار برای پرداخت برای کالا است. به عنوان مثال: «خریدار مابقی هزینه را در مدت سه روز از لحظه انتقال کالا توسط تامین‌کننده و اسناد و مدارک به‌موقع برای کالا (فاکتور، برگه تحویل) پرداخت می‌کند.» بنابراین، تا زمانی که تامین کننده مدارک همراه را ارائه ندهد، شما حق دارید هزینه کالای تحویل شده را پرداخت نکنید.*

خالصانه،

ماریا ماچایکینا، کارشناس BSS "System Glavbukh".

پاسخ تایید شده توسط الکساندر رودیونوف،

معاون خط تلفن BSS "System Glavbukh".

چگونه این مقاله کمک خواهد کرد:ما به شما خواهیم گفت که اگر تامین کنندگان یا خریداران شما برای مدت طولانی مدارک را در اختیار شما قرار ندهند، چه اقداماتی را انجام دهید.

چه چیزی از شما محافظت می کند:شما مجبور نیستید هر بار مالیات بر درآمد یا مالیات بر ارزش افزوده خود را مجدداً محاسبه کنید زیرا طرف مقابل شما فاکتور یا فاکتور اولیه را به تاخیر انداخته است.

به عنوان یک حسابدار، برای شما مهم است که اسناد و فاکتورهای اولیه را از طرف مقابل خود به موقع دریافت کنید. از این گذشته ، اگر اوراق در سه ماهه بعدی دیر برسد ، فقط در این صورت امکان در نظر گرفتن هزینه ها و مطالبه کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی وجود خواهد داشت. یعنی دیرتر از زمانی که می توانستید اسناد را از طرف مقابل خود به موقع دریافت کرده باشید.

علاوه بر این، هنگامی که اسناد توسط تامین کنندگان شما به تاخیر می افتد، مشکلاتی ایجاد می شود. و در صورتی که خریداران نسخه های اولیه شما را برای مدت طولانی پس ندهند. در این مقاله توصیه‌های عملی در مورد اینکه اگر شرکا دائماً کارهای اداری را به تأخیر می‌اندازند، چه باید کرد، ارائه می‌کنیم. نکاتی را که مناسب شماست انتخاب کنید.

همچنین توصیه می کنیم به جدول زیر توجه کنید. در آنجا نشان دادیم که دریافت اسناد از شرکا پس از پایان سه ماهه چگونه بر مالیات ها تأثیر می گذارد. علاوه بر این، می توانید ببینید که در صورت تاخیر در اوراق توسط خریداران شما چه خطراتی به وجود می آید. و بالعکس، زمانی که تامین کنندگان اسناد را به موقع تحویل نمی دهند.

سند دیرهنگام	مالیات	اسناد توسط فروشنده بازداشت شد	اسناد توسط خریدار بازداشت شد
صورتحساب	مالیات بر ارزش افزوده	اگر پاکتی با مهر پست دارید که تأیید می کند اسناد دیرتر رسیده است، مالیات بر ارزش افزوده ورودی را در تاریخ دریافت واقعی فاکتور کسر کنید. آیا چنین مدرکی وجود ندارد؟ سپس کسر باید در دوره قبل نشان داده شود. برای انجام این کار، یک برگه اضافی به کتاب خرید سه ماهه آخر تهیه کنید و یک به روز رسانی ارسال کنید	در هر صورت مالیات بر ارزش افزوده باید در تاریخی که فاکتور را تهیه کرده اید محاسبه شود. اگر بلافاصله این کار را انجام ندادید، اکنون یک برگه اضافی برای کتاب فروش دوره قبل پر کنید. و همچنین پرداخت معوقات و جرایم و ارائه اظهارنامه به روز شده به بازرسی
فاکتور، عمل یا سند اصلی دیگر	مالیات بر درآمد	شما می توانید هزینه ها را در دوره جاری شناسایی کنید و سپس می توانید بدون توضیح این کار را انجام دهید. اما در مورد کالاها، تنها در صورتی می‌توانید هزینه‌های آنها را حذف کنید که قبلاً این محصولات را به مشتریان بیشتری فروخته باشید. آیا قبلاً کالاها را برای حسابداری پذیرفته اید و هزینه آن را به عنوان هزینه به عنوان لوازم بدون فاکتور حذف کرده اید؟ سپس باید هزینه ها را مجدداً محاسبه کنید. قبل از این در صورت نیاز با پرداخت معوقات و جرایم، اصلاحیه ارائه دهید	درآمد باید در همان روزی که تاریخ صورت درآمد اولیه در نظر گرفته شود. اگر بلافاصله این کار را انجام ندهید، باید معوقات، جریمه ها را پرداخت کنید و اظهارنامه به روز شده ارسال کنید.

اگر طرف مقابل اسناد را به تأخیر بیندازد، اغلب چه کار می کنید؟

نکته اول: نحوه تبادل اسناد با طرف مقابل را در قرارداد مشخص کنید

یک توصیه دیگر برای زمانی که تعداد زیادی اسناد را با طرف مقابل مبادله می کنید. مفید است که در توافقنامه قید شود که طرفین در پایان ماه فهرستی از اسناد دریافتی را برای امضا و ارسال به یکدیگر ارسال کنند.

تجربه به اشتراک گذاشته شده توسط: اولسیا کاچان- چ. Accountant LLC "Business Alliance":

در قراردادها اشاره می کنیم: کپی اسناد تا زمانی که اصل نباشد صحیح است.

نکته دوم: از خریداران کپی های اسکن شده اسناد بخواهید

در اینجا یک توصیه دیگر است در صورتی که خریداران (مشتریان) شما هنوز چند نسخه از فاکتورها و اقدامات را به شما پس نداده اند. ابتدا با آنها تماس بگیرید و دلیل آن را بدانید. شاید خریدار هنوز سند یا فاکتور را امضا نکرده باشد. بگوییم چون کالا در حال ترانزیت است. یا مدیر شریک وقت برای امضای قانون نداشت.

در این شرایط از حسابداری خریدار بخواهید که به محض آماده شدن مدارک با شما تماس بگیرند. و از آنها بخواهید کپی های اسکن شده اسناد امضا شده را برای شما ارسال کنند. این به شما کمک می کند مطمئن شوید که خریدار با داده های حساب اصلی موافقت کرده است.

اجازه دهید توضیح دهیم که چرا هنوز مهم است که اصل امضا شده اسناد خود را دریافت کنید.

به طور کلی، تشخیص درآمد در حسابداری مالیاتی در سه ماهه ای که در آن صورتحساب ها یا اقداماتی را صادر کرده اید (کالاهای منتقل شده، ارائه خدمات یا انجام کار) مطمئن است. یعنی منتظر امضای طرف مقابل نباشید. مقامات و قضات بر این امر اصرار دارند. به عنوان مثال نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 13 نوامبر 2009 به شماره 03-03-06/1/750 و تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 8 دسامبر 2010 به شماره VAS-15640/ 10. مقامات و قضات برای این استدلال می گویند که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، درآمد حاصل از فروش در تاریخی تعیین می شود که مالکیت کالا (کار، خدمات) به خریدار منتقل می شود. و این به گفته مقامات زمانی اتفاق می افتد که تامین کننده توافقنامه اولیه را امضا کند.

همچنین باید بلافاصله پس از صدور فاکتور برای خریدار، مالیات بر ارزش افزوده دریافت شود. از این گذشته، پایه مالیاتی در تاریخ ارسال کالا یا انتقال کار و خدمات تعیین می شود. این به طور مستقیم در ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. یعنی در اینجا نیز به نظر می رسد لازم نیست منتظر نسخه های امضا شده خود توسط طرف مقابل باشید.

با این حال، توصیه می کنیم از خریداران بخواهید که اوراق امضا شده را به شما بازگردانند. بدون سند اولیه، ممکن است به دلیل نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه طبق ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه شوید. اندازه تحریم 10000 یا 30000 روبل است.

با دقت!

تشخیص هزینه ها بر اساس کپی اسناد به تنهایی خطرناک است.

دلیل دیگری وجود دارد که چرا هنوز ارزش درخواست اطلاعات اولیه از خریداران را دارد. شاید طرفین با نتایج کار، خدمات موافق نبودند یا برخی از کالاها را رد کردند. این بدان معناست که درآمد و پایه مالیات بر ارزش افزوده شما ممکن است تغییر کند. شما تنها پس از دریافت بازخورد اولیه از خریداران متوجه این موضوع خواهید شد. و اگر قبلاً معاملات را بدون انتظار امضای طرف دوم منعکس کرده اید، باید درآمد و میزان مالیات بر ارزش افزوده را تنظیم کنید.

اما توجه داشته باشید: در شرایط مخالف، زمانی که اسناد توسط تامین کننده با تاخیر مواجه می شوند، تشخیص هزینه ها فقط بر اساس نسخه های اسکن شده خطرناک است. مقامات مالیاتی ممکن است به سادگی چنین شواهدی را بدون امضای زنده تشخیص ندهند. در هر صورت باید اصل مدارک اولیه را از فروشنده در دست داشته باشید.

تجربه به اشتراک گذاشته شده توسط: والنتینا ایوویلووا - چ. حسابدار LLC "مشاور":

اغلب، اسناد توسط ارائه دهندگان خدمات به تاخیر می افتد. اگر نسخه اصلی دیر باشد، ما از طریق ایمیل یا فکس با طرف مقابل خود کپی را مبادله می کنیم. و البته منتظر اصل مدارک از طرف شرکا هستیم.

سوالات متداول از تمرین در مورد اسناد

برگه تحویلی که خریدار آن را امضا کرده بود در پست گم شده بود. ما هزینه ها را بر اساس نسخه اسکن شده شناسایی کردیم. آیا بازرسان می توانند نسخه اصلی را درخواست کنند؟

بله، مقامات مالیاتی ممکن است اسناد اصلی را درخواست کنند. اساس در اینجا بند 2 ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

آیا می توان در قرارداد با تامین کننده در صورت تخطی از مهلت های نقل و انتقال اسناد، تحریمی قید کرد؟

البته که می توانی. اما فقط در صورتی که طرف مقابل شما به این موضوع اعتراضی نداشته باشد. به عبارت دیگر، اگر هر دو طرف قرارداد علاقه مند به برقراری نظم ایده آل در جریان اسناد باشند.

ما یک فاکتور با تاخیر از فروشنده دریافت کردیم. آیا می توان مالیات بر ارزش افزوده را در دوره جاری با توجه به اینکه در ژورنال اسناد ورودی داریم کسر کرد؟

خیر، مقامات مالیاتی و قضات با این موافق نیستند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه قفقاز شمالی مورخ 7 ژوئیه 2008 شماره F08-3751/2008).

اگر مالیات را دست کم نگیریم، آیا می توانیم طبق ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دلیل عدم وجود مالیات بر درآمد اولیه جریمه شویم؟

بله، اگر درآمد اولیه ندارید، حسابرسان طبق ماده 120 این موضوع را تخلف تلقی می کنند، مهم نیست که معوقه دارید یا خیر. فقط در صورت عقب افتادگی مبلغ جریمه بیشتر می شود.

نکته سه: ارسال نامه ای به مدیر طرف مقابل با درخواست ارائه اصل اسناد

تجربه به اشتراک گذاشته شده توسط: مارینا آرتیوشنکووا- چ. حسابدار دفتر مطبوعاتی LLC:

سوال در مورد اسنادی که توسط طرفین به تاخیر می افتد برای من بسیار مرتبط است! بیشتر نامه می نویسم یا با آنها تماس می گیرم. من کارگردان را متقاعد کردم که به من کمک کند - او همچنین تماس می گیرد و می نویسد.

نکته چهار: مدارک را به جای فروشنده پر کنید

جزئیات مهم

در موارد استثنایی می توانید سند را برای تامین کننده پر کنید و به او بدهید تا امضا کند.

در نگاه اول، حل مشکل دشوار نیست. برای انجام این کار، کافی است در قرارداد با تامین کننده (یا پیمانکار) شرطی درج شود که بر اساس آن، دومی موظف به صدور صورتحساب صادر شده مطابق با الزامات مقرر در قانون است. و در صورت عدم رعایت دستورالعمل های مندرج در همان قرارداد، باید مجازات هایی را پیش بینی کرد، به عنوان مثال تعلق جریمه هایی که میزان آن برابر با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده "از دست رفته" خواهد بود.

تنظیم چنین شرایطی واقعا آسان است. اما اگر به دلیل تخلفات شریک، مقامات مالیاتی واقعاً اعتبار مالیات بر ارزش افزوده شرکت را رد کنند، آیا آنها "کار خواهند کرد"؟ افسوس که هیچ پاسخ روشنی برای این سوال وجود ندارد. مشکل این است که تعهد به افشا و جبران خسارت، به اصطلاح، در «زمینه های حقوقی» مختلف است. مفهوم اول از حوزه حقوق عمومی است، یعنی روابطی که یکی از طرفین آن دولت است و مفهوم دوم از حوزه حقوق خصوصی است. لذا شرکای تجاری یعنی مشمولان حقوق خصوصی با قید شرط فوق در قرارداد سعی در تنظیم روابط حقوق عمومی دارند. از همین "محل" است که اختلافات بین وکلا، مقامات مالیاتی و قضات آغاز می شود.

توجه داشته باشید

اگر تامین کننده صورتحساب صادر نکند، اما مودیان هنوز فرصت دارد تا بازپرداخت را مطالبه کند، دومی حق دارد به دادگاه داوری شکایت کند و شریک تجاری را ملزم به انجام این کار در اسرع وقت کند. دادگاه عالی داوری این را در سال 2004 اعلام کرد (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 مارس 2004 شماره 101/04). با این حال، باید به خاطر داشت که چنین اختلافی تنها در صورتی مثبت حل خواهد شد که تعهد مربوطه طرف مقابل در قرارداد ذکر شده باشد.

برخی از کارشناسان بر این باورند که میزان مالیات بر ارزش افزوده واریز شده به بودجه را نمی توان زیان «مدنی» تلقی کرد. زیرا موضوع حقوق خصوصی نمی تواند طرف مقابل را ملزم به رعایت قواعد حوزه حقوقی دیگری کند. بر این اساس ، بر اساس ماده 15 قانون مدنی فدراسیون روسیه "غرامت مدنی" نمی تواند وجود داشته باشد. مثلاً در یکی از تصمیمات، قضات داوری رأساً اعلام کرده اند که چنین «...خواست شاکی ناشی از روابط حقوقی مالیاتی است، زیرا موضوعات اعمال کسورات مالیاتی موضوع قانون مالیات بوده و در قانون مدنی تنظیم نمی شود. .." (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه اورال مورخ 27 آوریل 2010 شماره A07-14206/2009؛ رویه مشابه - تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا مورخ 24 سپتامبر 2008 شماره A11 -11888/2007-K1-9/605-40 و مورخ 9 ژوئن 2008 شماره A17-4226 /13-2007، FAS ناحیه سیبری شرقی به تاریخ 26 سپتامبر 2006 شماره A19-9546/06-16-F02 -4769/06-S2، FAS ناحیه خاور دور به تاریخ 24 ژانویه 2005 شماره F03-A51/04-1 /3254 FAS منطقه مسکو به تاریخ 19 نوامبر 2009 شماره KG-A40/11937-09، FAS Ural. ناحیه مورخ 27 آوریل 2010 به شماره F09-2837/10-S2 و همچنین رای شانزدهمین دادگاه تجدیدنظر داوری مورخ 29 دسامبر 2008 به شماره 16AP-2481/08 و غیره).

نظر قضات، مقامات مالیاتی و وکلا

برخی دیگر از قضات، کارشناسان مالیاتی و حقوقدانان معتقدند که در چنین شرایطی نوعی انتقال مفاهیم حقوق عمومی به حوزه حقوق خصوصی با تجمیع مفاهیم قبلی وجود دارد، بر این اساس در صورت عدم صدور فاکتور از سوی شریک معامله، می توان این امر را واجد شرایط دانست به عنوان نقض تعهد مندرج در حقوق خصوصی - توافق حقوقی، و با آرامش به دادگاه مراجعه کنید. بنابراین، مواد 15 و 309 قانون مدنی فدراسیون روسیه باید در اینجا استفاده شود. در حال حاضر واقعاً مواردی برای بازیابی خسارت از یک شریک به صورت مبلغی وجود دارد (اگرچه بسیار اندک - به عنوان مثال، تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا مورخ 26 اوت 2009 شماره A65-25888/2008، دادگاه تجدیدنظر داوری هفدهم مورخ 14 دسامبر 2010 شماره 17AP -11862/2010-GK در پرونده شماره A50-12478/20104، دادگاه تجدید نظر داوری هشتم مورخ 14 فوریه 2013 در پرونده شماره A8294، A75-6. دادگاه تجدیدنظر داوری مورخ 10 اکتبر 2013 شماره 09AP-32624/2013 -GK در پرونده شماره A40-95423/2012 و مورخ 16 ژانویه 2012 شماره 09AP-32926/2011-AK-4 در پرونده شماره A4916 11-11-403). علاوه بر این، در "زرادخانه" تصمیمات داوران، قطعنامه دادگاه عالی داوری (PP دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 9 آوریل 2009 شماره 16318/08 در پرونده شماره A40-37607/) وجود دارد. 07-51-379)، که از آن مشخص می شود که خادمان Themis موضوع خودداری از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده اضافه بر پرداخت شده به فروشنده توسط خریدار را به دلیل نرخ مالیات اشتباه، غنی سازی ناروا فروشنده، یعنی از نقطه نظر بررسی کردند. دیدگاه قانون مدنی و علیرغم اینکه در آن دعوا بحث ضرر و زیان نبود، می توان از آن به عنوان یک استدلال اضافی، هرچند غیرمستقیم، استفاده کرد. با این حال، باید به خاطر داشت که اگر یک شرکت تصمیم بگیرد برای بازیابی مبلغی معادل کسر مالیات بر ارزش افزوده وصول نشده از شریک به داوری مراجعه کند، به ویژه باید به داوران ثابت کند که بازرسان دقیقاً به این دلیل امتناع کردند. هیچ سندی در بین فاکتورهای ارائه شده وجود ندارد. اما در اینجا ممکن است مشکل دیگری پیش بیاید.

سرگئی ورونین، وکیل مالیاتی توضیح می‌دهد: «واقعیت این است که دادگاه قانون اساسی قبلاً اشاره کرده بود و دادگاه‌های داوری از این نتیجه حمایت کردند که فاکتور تنها سند تأیید کننده حق نیست و می‌توان این مورد را به طور کامل توسط سایر اسناد تأیید کرد. نشان دهنده پرداخت مالیات بر ارزش افزوده (تعریف دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه مورخ 2 اکتبر 2003 شماره 384-O، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی مورخ 17 مارس 2011 شماره A70-1837/2010، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 28 سپتامبر 2011 شماره A40- 143191/10-28-1189، تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 27 ژانویه 2011 شماره VAS-63/11). بنابراین، اثبات اینکه کسر دقیقاً به دلیل فقدان فاکتور امکان پذیر نیست، در داوری دشوارتر خواهد بود. بنابراین قبل از مراجعه به دادگاه، شرکت متضرر باید با استفاده از اسناد دیگر نسبت به اخذ کسر اقدام کند. و تنها در صورت امتناع مقامات مالیاتی، او باید به داوری مراجعه کند. در این مورد، یکی از شواهد اصلی باید همین امتناع باشد، که به وضوح بیان می کند که خواسته های مالیات دهندگان دقیقاً به دلیل عدم وجود فاکتور پشتیبانی نمی شود.