რას ნიშნავს კომპანია დღგ-ს გარეშე? რატომ არ არის მომგებიანი დღგ-ს გადამხდელებისთვის დღგ-ის გარეშე ორგანიზაციებთან მუშაობა? როგორ ვიმუშაოთ ინდმეწარმედ დღგ-ით

გახსენით შპს დღგ-ს გარეშე — რეალური ამოცანაა, მაგრამ ამისთვის მნიშვნელოვანია გადასახადის გადახდის სწორი რეჟიმის არჩევა. საიდუმლო არ არის, რომ ბევრი რამ არის დამოკიდებული საწარმოს დაბეგვრის ფორმაზე, საქმიანობის სახეზე და სხვა ფაქტორებზე. ქვემოთ განვიხილავთ, თუ რა გადასახადებია გათვალისწინებული შპს-სთვის (დამოკიდებულია სამუშაო ფართობზე), ასევე როგორ ავიცილოთ თავიდან დღგ (საჭიროების შემთხვევაში).

დაბეგვრის დახვეწილობა, ან რა გადასახადებს იხდიან შპს

ბიზნესის მსვლელობისას გადასახადების გადახდა ნებისმიერი შპს-ის ვალდებულებაა. ამავდროულად, კომპანიის დამფუძნებლებს უფლება აქვთ დამოუკიდებლად გააკეთონ არჩევანი შესაფერისი ვარიანტის სასარგებლოდ. მიღებული გადაწყვეტილების სისწორეზეა დამოკიდებული გადასახადების გადახდის ზომა და განსაკუთრებით კომპანიის წარმატება. სწორედ ამიტომ მნიშვნელოვანია დაბეგვრის საკითხის დაყენება ბიზნეს გეგმის შედგენის ეტაპზე. რა თქმა უნდა, მომავალში შესაძლებელია შპს ხელახალი რეგისტრაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით დღგ-ს გარეშე, მაგრამ ამას დრო დასჭირდება.

ქვემოთ განვიხილავთ საგადასახადო რეჟიმებს, რომლებიც მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და ასევე გამოვყოფთ ძირითად განაკვეთებს:

• ძირითადი. ამ ვარიანტისთვის გადასახადი დაწესებულია დამატებულ ღირებულებაზე, მოგებაზე, ასევე ქონების საშუალო წლიურ ფასზე. დაბეგვრის ამ ვარიანტში 20% იბეგრება მოგებაზე, დღგ-დან 0-დან 18 პროცენტამდე (დამოკიდებულია გაწეული მომსახურების ან გაყიდული საქონლის მიხედვით), ასევე კომპანიის ქონების გადასახადი 2.2%.
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (ვარიანტი - "შესავალი"). თუ ამ დაბეგვრის რეჟიმზე ვსაუბრობთ, აქ გადასახადები აღებულია მხოლოდ მიღებული მოგებიდან (კომპანიის ხარჯები არ არის გათვალისწინებული). ზოგადი პარამეტრი არის 6%, მაგრამ რეგიონებში ეს მაჩვენებელი შეიძლება შემცირდეს 1%-მდე (ადგილობრივი ხელისუფლების გადაწყვეტილებით).
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (ვარიანტი - "შემოსავლის მინუს ხარჯები"). ამ რეჟიმის მიხედვით, გადასახადები იბეგრება სხვაობაზე, რომელიც მიიღება მიღებულ მოგებასა და საწარმოს დადასტურებულ ხარჯებს შორის (უნდა ჰქონდეს დასაბუთება). მინიმალური გადასახადის გადახდის შემთხვევაში მიღებული მოგება გამოიყენება საგადასახადო ბაზად. მთლიანობაში რუსეთის ფედერაციაზე დაყრდნობით, ეს მაჩვენებელი 15%-ია, მაგრამ რეგიონებში პროცენტი შეიძლება შემცირდეს 5%-მდე. გადახდის ქვედა ზღვარი არის 1%.
• UTII- გადასახადების გადახდის ვარიანტი (იმპუტაცია), როდესაც გადახდები არ არის დაკავშირებული ორგანიზაციის რეალურ მოგებასთან. აქ გადასახადის განაკვეთი რუსეთის ფედერაციაში 15%-ია, რეგიონებში კი ხშირად 7,5%-მდე მცირდება.
• ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი- დაბეგვრის სახეობა, როდესაც იბეგრება სხვაობა შპს-ს მიერ მიღებულ მოგებასა და დადასტურებულ ხარჯებს შორის. მიღებული რიცხვიდან აღებულია 6%.

ზემოაღნიშნულიდან ირკვევა, თუ რა გადასახადები უნდა გადაიხადონ შპს-ებმა დაბეგვრის თითოეულ ვარიანტზე. ამასთან, ვერ იქნება მკაფიოდ პასუხის გაცემა კითხვაზე, თუ რა ხარჯებს ელის კომპანია. ამ ასპექტზე გავლენას ახდენს მრავალი ფაქტორი - საქმიანობის სახეობა, ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის გადახდების არჩეული ფორმა, რეგიონი, მოგების ოდენობა და ა.შ. მთლიანი ხარჯები შეიძლება რამდენჯერმე განსხვავდებოდეს.

ჩვენმა იურისტებმა იციან პასუხი თქვენს კითხვაზე

ან ტელეფონით:

შესაძლებელია თუ არა დღგ-ს გარეშე მუშაობა?

ახლა განვიხილოთ, შესაძლებელია თუ არა კომპანიის გახსნა დღგ-ს გარეშე, თუ გადასახადის პროცენტის გადახდის ფორმაზე გადასვლა. როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ბევრი რამ არის დამოკიდებული არჩეულ საგადასახადო ვარიანტზე. განვიხილოთ ისინი დამატებულ ღირებულებაზე დაწესებულ გადასახადთან დაკავშირებით უფრო დეტალურად.

OSN-ისა და UTII-ის კომბინაცია

თუ საწარმო აერთიანებს ორ რეჟიმს, კერძოდ, ზოგად და „დარიცხულს“, შპს-ს მიერ UTII-ით მიღებული მოგება არ ექვემდებარება დღგ-ს. გადასახადის გადახდის თავიდან ასაცილებლად აუცილებელია დღგ-ს ცალკეული ჩანაწერების შექმნა ზოგადი და დარიცხული ფორმებისთვის. ამ პრობლემის გადასაჭრელად ორი პირობა უნდა დაკმაყოფილდეს:

1. თუ კომპანია ან მეწარმე (IP) ყიდულობს საქონელს ან იყენებს მომსახურებას დღგ-ით, იმპუტაციით მუშაობისთვის, ამ გადასახადის ოდენობა მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული საქონლის (მომსახურების) ფასში. ეს ეხება როგორც ძირითად აქტივებს, ასევე არამატერიალურ აქტივებს.
2. თუ ზოგად ფორმაზე (OSN) სამუშაოდ, შპს ან ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს მომსახურებას ან ყიდულობს საქონელს დღგ-ს ჩათვლით, მისი თანხა აღებულია გამოქვითვისთვის (წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში).

არის ხარჯებიც, რომლებზეც დღგ-ს ცალ-ცალკე აღრიცხვა შეუძლებელია. შედეგად, თქვენ მოგიწევთ ამ გადასახადის გამოყოფა "იმპუტაციისა" და ზოგადი ფორმისთვის. ამ ღირებულების კატეგორიაში შედის საოფისე ფართის დაქირავება და კომუნალური გადასახადები. შედეგად, დღგ-ს ოდენობა ნაწილდება იმის გათვალისწინებით, თუ როგორ გამოიყენება ეს საქონელი სამუშაოს თითოეულ სფეროში. არ უნდა დაგვავიწყდეს დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის აუცილებლობა 25-მდე (ანგარიში წარდგენილია კვარტალში ერთხელ).

თუ კომპანია მუშაობს გამარტივებულ საფუძველზე, მას არ მოეთხოვება გარკვეული გადასახადების გადახდა (დღგ-ს ჩათვლით). სხვათა შორის, ინდმეწარმეები ასევე არ იხდიან ქონების გადასახადს და პირადი საშემოსავლო გადასახადს. მაგრამ პრაქტიკაში არის ვარიანტები, როდესაც „კერძო მესაკუთრეები“ (ინდივიდუალური მეწარმეები) და შპს-ები იძულებულნი არიან გადაიხადონ დღგ. ამ კატეგორიაში შედის:

• საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციაში.
• გადასახადის გადამხდელის მიერ ანგარიშ-ფაქტურის გაცემა, სადაც მითითებულია დღგ.
• ერთობლივი სამუშაო ხელშეკრულებით, ასევე ნდობის მართვის ხელშეკრულებით (თუ ქონება მდებარეობს რუსეთის ფედერაციაში) გარიგებების განხორციელება.

ამ შემთხვევაში დეკლარაციის მომზადება დღგ-ს ჩათვლით და ამ გადასახადის გადახდა სავალდებულოა.

თუ პარტნიორი (მიმწოდებელი) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობისას ინვოისში შეაქვს დღგ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შპს-ს, რომელიც იღებს საქონელს, უფლება აქვს გადაიხადოს იგი. ეს გამოწვეულია იმით, რომ დღგ არის გადასახადი, რომელსაც იხდის მიმწოდებელი და არა კომპანია. გამარტივებული საქონლის მიმღებს არ უწევს დღგ-ის გადახდა. უფრო მეტიც, ამ შემთხვევაში შეძენილი საქონელი იყიდება გადასახადის გარეშე.

კანონის მიხედვით, შპს-ებს და ინდმეწარმეებს გამარტივებულ ბაზარზე დღგ-ს გადახდა არ უწევთ. თუ მყიდველი ითხოვს ინვოისის გაცემას ამ გადასახადის გათვალისწინებით, ეს არ არის აკრძალული კანონით, მაგრამ შემდეგ მას მოუწევს გადაიხადოს თანხა დღგ-ს ჩათვლით და ასევე წარადგინოს დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში (მინიმუმ ელექტრონული ფორმით) .

საგადასახადო აგენტები

საგადასახადო აგენტების შემთხვევაში ამ უკანასკნელმა უნდა გადაიხადოს დღგ და წარადგინოს ანგარიშები (დეკლარაციები). გარდა ამისა, კომპანიებს ასევე შეუძლიათ შეასრულონ მსგავსი ვალდებულებები. საგადასახადო აგენტი იძულებულია გადაიხადოს დღგ, თუ მან იყიდა საქონელი ან ისარგებლა უცხოური საწარმოს მომსახურებით, რომელიც არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, ასევე ყიდის საქონელს, რომელიც გადარიცხულია უცხოური კომპანიის მიერ. გარდა ამისა, დღგ-ს გადახდა მოგიწევთ გაკოტრებული საწარმოდან ქონების შეძენისას, სახელმწიფო ქონების გაქირავებისა და შეძენისას.

დამწყებ მეწარმეებმა ხშირად არ იციან, რომელ საგადასახადო რეჟიმს ანიჭებენ უპირატესობას და როგორ მოაწყონ თავიანთი საქმიანობა და აღრიცხვა. დღგ-თან მუშაობა ტრადიციულად ბევრ კითხვას ბადებს. ეს გადასახადი ექსპერტების მიერ აღიარებულია, როგორც ერთ-ერთი ყველაზე რთულად გასაგებად და გამოსათვლელად. თუმცა, კანონმდებლობის წაკითხვა და მნიშვნელოვანი ნიუანსების გაანალიზება დაგეხმარებათ თავიდან აიცილოთ შეცდომები და პრობლემები ფისკალურ ორგანოებთან.

დამატებული ღირებულების გადასახადი არის ეროვნული ეკონომიკის რეგულირების მძლავრი ინსტრუმენტი და ბიუჯეტის შემოსავლების ყველაზე მნიშვნელოვანი ელემენტი. გადამხდელებისთვის მისი მთავარი მახასიათებელია ანაზღაურების შესაძლებლობა. ფაქტობრივად, ბიუჯეტში ირიცხება ტრანზაქციის შედეგად დამატებული თანხის მხოლოდ პროცენტი საქონლის თავდაპირველ ღირებულებაზე.

ესენი არიან იურიდიული პირები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მოქმედებენ რუსეთის საზღვრებში. ტრანზაქციების ფართო სპექტრი ექვემდებარება გადასახადს:

• საქონლის გაყიდვა, მომსახურების გაწევა;
• მუშაობა სამონტაჟო და სამშენებლო სფეროში;
• საკუთრების უფლების რეალიზაცია;
• პროდუქციის უფასო გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის და ა.შ.

კომპანიები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ სპეციალურ საგადასახადო სისტემებზე: საპატენტო სისტემა, UTII ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, თავისუფლდებიან გადასახადის გადარიცხვისა და გამოთვლისგან. მცირე საწარმოებს, რომელთა მთლიანი სამთვიანი შემოსავალი არ აღემატება 2,000,000 რუბლს, უფლება აქვთ მიიღონ დღგ-დან გათავისუფლება.

დღგ-ით მუშაობის დადებითი და უარყოფითი მხარეები

არსებობს მოსაზრება, რომ დღგ-ის გადამხდელი კომპანიის საქმიანობა ნაკლებად მომგებიანია, ვიდრე ამ გადასახადისგან გათავისუფლებული იურიდიული პირის ან ფიზიკური მეწარმის საქმიანობა. ეს პოზიცია ზედაპირულია: გადასახადების ბიუჯეტში გადარიცხვა კომპანიას გარკვეულ უპირატესობებს აძლევს. ეს მოიცავს მყიდველების პოვნის სიმარტივეს.

როდესაც OSNO-ზე მოქმედი კომპანია თანამშრომლობს გამარტივებულ კომპანიასთან, მას არ შეუძლია გამოქვითოს შეტანილი დღგ: მიმწოდებელი არ გამოყოფს მას და არ გამოსცემს ინვოისებს. მყიდველის საგადასახადო ვალდებულებები არ მცირდება და, ფაქტობრივად, „გამარტივებული“ საქონელი უფრო ძვირია, ვიდრე კონკურენტების პროდუქცია ზოგადი რეჟიმით. პოტენციური კლიენტებისთვის მიმზიდველი რომ გახდეს, დღგ-სგან გათავისუფლებულმა ორგანიზაციამ უნდა შეამციროს ფასები, რაც ყველა შემთხვევაში შეუძლებელია.

დღგ-სთან მუშაობის მინუსი არის კომპლექსური გაანგარიშების პროცედურა, აღრიცხვისა და ანგარიშგების საჭიროება. ხშირად ამ მიზნებისთვის პატარა კომპანიას უწევს ბუღალტერის აყვანა, დიდმა კომპანიამ კი სპეციალისტების მთელი განყოფილება.

იმის გასაგებად, თუ როგორ გამოითვლება ბიუჯეტში შესატანი გადასახადის ოდენობა, მოდით შევხედოთ მარტივ მაგალითს. კომპანია A ეწევა სამშენებლო მასალების საცალო ვაჭრობით. მან შეიძინა საქონლის პარტია მისი კონტრაგენტისგან, საბითუმო მოვაჭრე "B", 200,000 რუბლის ღირებულებით. დღგ-ს ოდენობაა 36000, ტრანზაქციის გადახდის მთლიანი თანხა 236000 რუბლს შეადგენს.

მაღაზიაში მასალების გამოტანის შემდეგ, "A"-მ სწრაფად იპოვა საცალო მყიდველები, რომლებზეც მან მიყიდა პროდუქტები 50%-იანი ფასდაკლებით. ფასში შედის დღგ უდრის:

236,000 * 1.5 * 0.18 = 63,720 რუბლი.

საბიუჯეტო ვალდებულებების ოდენობის დასადგენად ფირმა A-მ უნდა გამოაკლოს შეტანილი დღგ გამომავალი დღგ-ს. ჩვენ ვიღებთ:

63 720 – 36 000 = 27 720.

ეს არის გადასახადი იმ ღირებულებაზე, რომელიც კომპანიამ დაამატა თავდაპირველ ღირებულებას ყიდვა-გაყიდვის ტრანზაქციის მეშვეობით.

დღგ-ს დაანგარიშება თავად გადასახადის გადამხდელ კომპანიებს ეკისრებათ. განთავსება და გამოთვლები ხდება პირველადი დოკუმენტაციის - ინვოისების საფუძველზე. მომხმარებლისგან გაცემული და მიღებული ყველა დოკუმენტი რეგისტრირებულია გაყიდვების წიგნში და შესყიდვების წიგნში. წიგნის მონაცემებს შორის განსხვავება ქმნის ბიუჯეტის ვალდებულებას.

მნიშვნელოვანია, რომ ბუღალტრული ჩანაწერები და გამოთვლები იყოს სრულიად სწორი. თუ საგადასახადო ინსპექცია შემოწმების დროს აღმოაჩენს შეცდომებს, მას უფლება აქვს კომპანიის მიმართ გამოიყენოს ჯარიმები.

თუ შეცდომას იპოვით, გთხოვთ, მონიშნეთ ტექსტის ნაწილი და დააწკაპუნეთ Ctrl+Enter.

კონტრაქტებთან მუშაობისას შეგიძლიათ შეხვდეთ შენიშვნებს „დღგ-ს გარეშე“ და „დღგ-ს არ ექვემდებარება“ ხელშეკრულების ფასის, გადაზიდვის დოკუმენტების და ინვოისების განსაზღვრისას. ამ სტატიაში ჩვენ გეტყვით განსხვავებას „დღგ-ს გარეშე“ და „დღგ-ს არ ექვემდებარება“ შორის და რა ფორმულირება უნდა მიუთითოთ დოკუმენტებში.

რას ნიშნავს "დღგ-ს გარეშე"?

დოკუმენტებში მითითება „დღგ-ს გარეშე“ ნიშნავს, რომ გაყიდვის ფასში არ შედის გადასახადი. ორგანიზაციები, რომლებიც აკეთებენ ასეთ შენიშვნას, არ იხდიან გადასახადს ან დროებით თავისუფლდებიან მისი გადახდისგან.

კომპანიები, რომლებიც მუშაობენ სპეციალური რეჟიმებით - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, ENDV, PSN და კომპანიები, რომლებიც აერთიანებს რამდენიმე რეჟიმს () თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან. სპეციალური რეჟიმები მოსახერხებელია, რადგან ისინი ცვლის მთელ რიგ გადასახადებს, მათ შორის დღგ-ს.

კომპანიებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს OSN-ზე ასევე შეუძლიათ გაყიდონ საქონელი და გაუწიონ მომსახურება გადასახადის გარეშე, თუ ისინი იცავენ კვარტალური შემოსავლის ლიმიტს და არ აწარმოებენ აქციზურ საქონელს. ზედიზედ 3 თვის განმავლობაში მიღებული შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 2 მილიონ რუბლს. ლიმიტის გადაჭარბებით გადასახადის გადამხდელი დაკარგავს გადასახადის გადაუხდელობის შესაძლებლობას.

რა დოკუმენტები უნდა შეაგროვოს დღგ-დან გათავისუფლების მისაღებად

ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც ცდილობენ თავიდან აიცილონ გადასახადის გადახდა, ხელოვნების პირობებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145 წარადგინეთ საგადასახადო დოკუმენტები:

• შეტყობინება საგადასახადო გათავისუფლების უფლების განხორციელების შესახებ;
• ამონაწერი ბალანსიდან და მონაცემები ფინანსური შედეგების ანგარიშიდან;
• ამონაწერი ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნიდან (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის);
• ამონაწერი გაყიდვების წიგნიდან.

მოამზადეთ და გაგზავნეთ დოკუმენტების ნაკრები საგადასახადო ოფისში იმ თვის 20-ე დღისთვის, როდესაც დაიწყო შეღავათების გამოყენება. მიღებული შეღავათით შეგიძლიათ ისარგებლოთ მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში, თუ პირობები დაირღვა.

დღგ-ს გარეშე მუშაობას ბევრი უპირატესობა აქვს: არ არის საჭირო გადასახადის გამოთვლა და გადახდა, დეკლარაციის მომზადება და შესყიდვების წიგნის შევსება. მაგრამ ამავე დროს, გადასახადის გარეშე მუშაობა შეიძლება წამგებიანი იყოს, რადგან ორგანიზაციასთან ხელშეკრულების გაფორმებისას, რომელიც არ იხდის დღგ-ს, მყიდველი ვერ მიიღებს გამოქვითვას, ამიტომ ბევრი კონტრაგენტი ირჩევს კომპანიებს, რომლებიც იხდიან გადასახადს ზოგადი წესით. .

რას ნიშნავს "დღგ-დან გათავისუფლებული"?

დღგ-სგან გათავისუფლებული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურებისა და ოპერაციების ვრცელი ჩამონათვალი მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლში. აქ მოცემულია გადასახადისგან გათავისუფლებული ოპერაციები (სიიდან რამდენიმე ოპერაციისთვის საჭიროა ლიცენზია; თუ ორგანიზაციას არ აქვს, მას არ შეუძლია გამოიყენოს გადასახადისგან გათავისუფლება):

• რელიგიური ლიტერატურისა და ატრიბუტების გაყიდვა ან გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის;
• ბანკების მიერ შესრულებული საბანკო ოპერაციები (გარდა ინკასო);
• ხალხური ხელოვნებისა და ხელნაკეთობების გაყიდვა;
• მზღვეველებისა და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების მომსახურება;
• სამთავრობო ორგანოების გადაწყვეტილებით ჩატარებული ლატარიები;
• ძვირფასი ლითონების, ჯართის და ნარჩენების შემცველი სამრეწველო პროდუქციის რეალიზაცია;
• უხეში ბრილიანტის მიყიდვა გადამამუშავებელ საწარმოებზე;
• საქონლის გადაცემა, ქონებრივი უფლებები, მომსახურების გაწევა ქველმოქმედების ფარგლებში;
• ბილეთების გაყიდვა და აბონენტი ფიზკულტურის და სპორტული ორგანიზაციების მიერ;
• სასესხო და რეპო ოპერაციები;
• ხელოვნების მე-3 პუნქტში ჩამოთვლილი სხვა ოპერაციები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149.

აქ მოცემულია გადასახადისგან გათავისუფლებული საქონელი, სამუშაოები და მომსახურება:

• სამედიცინო, სანიტარული, კოსმეტიკური, ვეტერინარული მომსახურება და საქონელი;
• ინვალიდთა, მოხუცთა და ავადმყოფთა მოვლის მომსახურება;
• ბავშვთა მოვლისა და დასვენების სერვისები;
• დაკრძალვის საქონელი და მომსახურება;
• საგანმანათლებლო და სამედიცინო დაწესებულებების მიერ წარმოებული საკვები პროდუქტები;
• მოსახლეობის ტრანსპორტირება;
• საფოსტო მარკების, კონვერტების, ღია ბარათების და სხვა საფოსტო პროდუქციის რეალიზაცია;
• აღჭურვილობის საგარანტიო მომსახურება;
• ისტორიული შენობების, ძეგლებისა და კულტურული ობიექტების აღდგენა-რესტავრაცია;
• სხვები, რომლებიც ჩამოთვლილია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149.

დღგ-სგან გათავისუფლების შანსი აქვთ მხოლოდ კომპანიებს, რომლებიც მუშაობენ საკუთარი ინტერესებით და არა სხვათა ინტერესებით სააგენტოს ხელშეკრულებებით, საკომისიო ან საკომისიო ხელშეკრულებებით. კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი პირობაა დასაბეგრი და დაუბეგრავი ოპერაციების განცალკევება და ცალ-ცალკე აღრიცხვა.

ინვოისი დღგ-ს გარეშე, როდის და ვინ მიმართავს

მნიშვნელოვანი განსხვავება ფირმებს შორის, რომლებიც გათავისუფლებულია გადასახადისგან ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145, სპეციალური რეჟიმის ოფიცრებისგან - ანგარიშ-ფაქტურების გაცემის აუცილებლობა, რომელიც აღინიშნება "დღგ-ს გარეშე". მათ უნდა მოამზადონ ანგარიშ-ფაქტურები მომსახურების, საქონლისა და სამუშაოს რეალიზაციისას, ასევე მომხმარებლებისგან წინასწარი გადახდების მიღებისას და დაარეგისტრირონ ინვოისი გაყიდვების ჟურნალში.

გარდა ამისა, ასეთი ინვოისები შეიძლება მოამზადონ ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა სპეციალურ რეჟიმებში ან ახორციელებენ ოპერაციებს და ყიდიან საქონელს, რომელიც გათავისუფლებულია დაბეგვრისგან ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149. მათ არ აქვთ ვალდებულება გასცენ ინვოისები, მაგრამ აქვთ ამის უფლება, მაგალითად, მყიდველის მოთხოვნით. გამყიდველი, თავისი შეხედულებისამებრ, ეთანხმება ან უარს ამბობს ასეთ მოთხოვნაზე, მაგრამ ის არ მიიღებს ვალდებულებებს და არაფერს დაკარგავს. ამისათვის შეავსეთ დოკუმენტი სწორად. ადრე ინვოისებში მითითებული იყო „დღგ-დან გათავისუფლებული“, მაგრამ ახლა მე-7 და მე-8 ველებში აღინიშნება „დღგ-ს გარეშე“. მათ არ მოეთხოვებათ ინვოისის გაყიდვების წიგნში დარეგისტრირება, მაგრამ თუ მათ სურთ დოკუმენტის რეგისტრაცია, უფლება უნარჩუნდებათ.

კონტრაგენტი, რომელმაც მიიღო ინვოისი დღგ-ს გარეშე, არ შეიტანს დოკუმენტს შესყიდვების წიგნში, რადგან მასში გადასახადი არ არის. თუ გადასახადი არ არის, დასაკლები არაფერია და საბუთების გაფორმების შემთხვევაშიც კი ვერ გამოიყენებ.

ხელშეკრულებაში დღგ-ს მითითება

ხელშეკრულების გაფორმებისას მიუთითეთ ხელშეკრულების საგანი, გარიგების ფასი, გადახდის წესი და დღგ. დღგ-ს გარეშე ხელშეკრულების ფასის მითითებამ შეიძლება გამოიწვიოს ფასის ზრდა გადასახადის ოდენობით. თუ თქვენ არ გჭირდებათ გადასახადის გადახდა, მიუთითეთ „დღგ-ს გარეშე“ ან „არ ექვემდებარება დღგ-ს“ და გადასახადისგან გათავისუფლების საფუძველი.

როდესაც გამყიდველი იყენებს სპეციალურ რეჟიმს და თავისუფლდება დღგ-სგან, ის მყიდველთან ხელშეკრულებაში მიუთითებს ფასზე „დღგ-დან გათავისუფლებული“; ანალოგიურ შენიშვნას ტოვებენ კომპანიები, რომლებიც ახორციელებენ გადასახადისგან გათავისუფლებულ ოპერაციებს ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149. ხელშეკრულებაში მითითებული უნდა იყოს, რომ გამყიდველი ორგანიზაცია თავისუფლდება გადასახადის გადახდისგან. როგორც წესი, ამ შემთხვევაში არ არსებობს კონფლიქტური სიტუაციები, ვინაიდან არ არის საჭირო დღგ-ს გამოთვლა და არ არის აუცილებელი დღგ-ის გამოყოფა ხელშეკრულების ფასში.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არ იხდიან გადასახადს ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145, საქონლის გაყიდვისას, ინვოისები უნდა იყოს შედგენილი დღგ-ის გამოყოფის გარეშე. ამასთან, დოკუმენტებზე წერია „დღგ-ს გარეშე“, ხელშეკრულებაში კი ასეთივე ჩანაწერი. გამყიდველმა ორგანიზაციამ კონტრაქტში უნდა გააკეთოს მითითება, თუ რა საფუძველზე იქნა მიღებული სარგებელი და დაადასტუროს მათზე უფლება შესაბამისი დოკუმენტებით.

ღრუბლოვანი სერვისი Kontur.Accounting განკუთვნილია კომპანიებისთვის, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ რეჟიმებს, რომლებიც გათავისუფლებულია დღგ-სგან. შეინახეთ ჩანაწერები თქვენს კოლეგებთან ერთად, გამოთვალეთ ხელფასები, შექმენით ანგარიშები და გააგზავნეთ ისინი ინტერნეტით. კონსულტანტები მზად არიან დაგეხმაროთ რთულ სიტუაციებში.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს არაფერი აქვთ საწინააღმდეგო იურიდიულ პირებთან მუშაობისთვის, მაგრამ შპს-ები ხშირად ეწინააღმდეგებიან ასეთ თანამშრომლობას. რა არის მიზეზი, რა რისკებს ხედავენ იურიდიული პირები ინდივიდუალურ მეწარმეებთან ურთიერთობაში? რატომ შეიძლება იყოს ასეთი თანამშრომლობა შპს-სთვის წამგებიანი? არსებობს თუ არა გზები უარყოფითი ასპექტების გასათანაბრებლად ისე, რომ ყველა წინააღმდეგობა მოიხსნას? რისი გაკეთება შეუძლია ინდივიდუალურ მეწარმეს ამისთვის?

ყველაზე ხშირად, შპს-ები აპროტესტებენ ორ ბლოკს ინდივიდუალურ მეწარმეებთან მუშაობასთან დაკავშირებით:

განვიხილოთ „დაბრკოლებები“ ინდივიდუალურ მეწარმეებსა და შპს-ებს შორის და მათი დაძლევის შესაძლო გზები.

"IP არ არის სერიოზული"

იურიდიული პირის ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმა ინდივიდუალურ მეწარმეობასთან შედარებით უფრო რთულად ითვლება. დამწყები ბიზნესმენები ჩვეულებრივ რეგისტრირდებიან როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები, რადგან მათ ეშინიათ ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშგებისადმი უფრო პასუხისმგებელი დამოკიდებულების, ნაღდი ფულის მართვის სირთულეების და რეგისტრაციის ზოგიერთი ასპექტის. ამისთვის IPარ არის აუცილებელი გქონდეთ საკუთარი ბუღალტერი, სალარო აპარატი ან თუნდაც საბანკო ანგარიში. ყველა ინდმეწარმე არ იღებს თავისი კომპანიის ბეჭედს, რადგან კანონი არ ავალდებულებს მის გამოყენებას. გადახდების განხორციელებისას მათ ყოველთვის არ უწევთ კონტრაგენტისთვის ინვოისის გაცემა. ვერავინ შეუშლის ხელს ინდმეწარმეს ნებისმიერ დროს შეაჩეროს თავისი საქმიანობა. და რაც მთავარია, ინდმეწარმეები ყველაზე ხშირად იყენებენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს.

თავის მხრივ, OOOუფრო მაღალ პასუხისმგებლობის ხარისხს თვლის. იურიდიულ პირს აქვს საკუთარი ბუღალტერია. შპს-ს დამფუძნებლები არ შეუძლიათ მშვიდად განკარგონ შემოსავალი, არამედ მხოლოდ კანონიერი გზით განაღდებენ მათ და იღებენ დივიდენდებს. უმეტეს შემთხვევაში, შპს-ები არიან დღგ-ს გადამხდელები. ამიტომ იურიდიული პირები ამჯობინებენ ითანამშრომლონ „თანაბარი“ სტატუსის კომპანიებთან.

როგორ დავძლიოთ ინდივიდუალური მეწარმეებისა და შპს-ების წინააღმდეგობები

თუ ეს მხოლოდ ფსიქოლოგიური უნდობლობის საკითხია, მაშინ მისი გადალახვა არც ისე რთულია. კონტრაგენტების ყველაზე მნიშვნელოვანი საზრუნავი, რომლისგანაც ინდივიდუალური მეწარმეების მიმართ უნდობლობა უნდა მოიხსნას, არის ფიზიკური პირების ფინანსური პასუხისმგებლობა.

„რა მოხდება, თუ ინდივიდუალური მეწარმე იხურება ვალდებულებების შეუსრულებლად?

ერთი მხრივ, მართალია, ინდმეწარმეს საქმიანობის შეწყვეტა ბევრად უფრო ადვილია, ვიდრე შპს-ს და საგადასახადო ორგანოების წინაშე ვალდებულებაც ნაკლებია. მაგრამ, მეორე მხრივ, ინდმეწარმე არის კონკრეტული პირი, რომელსაც აქვს პასპორტი და რეგისტრაცია, ამიტომ საწარმოს დახურვის შემდეგაც კი უკვალოდ ვერ გაქრება. ამასთან, ინდმეწარმე ფინანსურად არის პასუხისმგებელი მთელი თავისი ქონებით და არა საწესდებო კაპიტალით, როგორც შპს. როგორც წესი, ეს გამოიხატება ფინანსურად უფრო დიდი ოდენობით, ვიდრე მინიმალური იურიდიული პირისთვის 10 ათასი რუბლი. ამიტომ, შეუსრულებელი ფინანსური ვალდებულებების შემთხვევაში, ბევრად უფრო დიდი თანხების ამოღება შესაძლებელია ინდივიდუალური მეწარმეისგან, ვიდრე შპს-ისგან და ბევრად უფრო ადვილია ფიზიკურ პირზე სასამართლოში შეტანა.

"ეს ჩვენთვის არ არის მომგებიანი"

რიცხვების ენა ბევრად უფრო სპეციფიკური და მიუტევებელია, ხოლო ეკონომიკური ფაქტორი, ფსიქოლოგიურისგან განსხვავებით, შეიძლება გახდეს უფრო სერიოზული ბარიერი ინდივიდუალური მეწარმეებისა და შპს-ების თანამშრომლობისთვის. მაგრამ ისიც კი არ არის აბსოლუტურად გადაულახავი, რასაც ქვემოთ გავაანალიზებთ.

IPუმეტეს შემთხვევაში, ისინი ექვემდებარებიან სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს, რომლებიც ითვალისწინებენ სხვადასხვა მიდგომებს ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშგების და, რაც მთავარია, დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებით. მეწარმეები - ფიზიკური პირები ყველაზე ხშირად ირჩევენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, რადგან ამ საგადასახადო სისტემას აქვს ყველაზე ნაკლები საგადასახადო ტვირთი და ამარტივებს ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშგებას. მაგრამ დღგ ვერ ანაზღაურდება ამ საგადასახადო სისტემის მიხედვით. ამიტომ, დღგ-ს შემცველი პროდუქტის ან მომსახურების გადახდის შემდეგ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელს მოუწევს ამ გადასახადის ოდენობის ანაზღაურება ბიუჯეტში შესაბამისი დეკლარაციის შეტანით. დღგ-ის თანხის „მითვისება“ ისჯება ჯარიმებითა და ჯარიმებით გადასახადის დაგვიანებით გადახდისთვის.

OOOთავის მხრივ, ისინი ძირითადად მუშაობენ ზოგადი სისტემით (OSNO), სადაც დღგ-ის გადახდა სავალდებულოა. მიმწოდებლისგან დღგ-ით საქონლის შეძენით შპს ამ 18%-ს მომავალში საგადასახადო გამოქვითვით აუნაზღაურებს. თუ მათ შეიძინეს პროდუქტი ან სერვისი დღგ-ს გადამხდელისგან, მათ არ ექნებათ გადასახადის გამოქვითვის უფლება და დღგ-ის გადახდა მოუწევთ მთელ ბრუნვაზე. თუ პროდუქტი შეძენილია შემდგომი გასაყიდად, მაშინ მისი შეძენა დღგ-ს გარეშე არის პირდაპირი ზარალი. ამიტომ ურჩევნიათ არ დაარღვიონ მომწოდებლებისა და მყიდველების „ჯაჭვი“, რომელთაგან თითოეული დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელია.

ვარიანტები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე სურს თანამშრომლობა შპს-სთან OSNO-ზე, მაშინ მას აქვს რამდენიმე სქემა, რომლის მიხედვითაც იურიდიულ პირს შეუძლია დაეთანხმოს ასეთ ურთიერთობას.

1. თანამშრომლობა „დღგ-ს გარეშე“ ზონაში.ყველა ტიპის ტრანზაქცია არ მოითხოვს დღგ-ს გამოყოფას. მაგალითად, მცირე შენობების დაქირავება, რემონტი, გაფორმება, აუდიტორების, კურიერების მომსახურება, აუთსორსინგი, საოფისე ნივთების შეძენა და სხვა მომსახურება არ ექვემდებარება დღგ-ს. ამრიგად, შპს-მ შეიძლება დადოს კონტრაქტები ინდივიდუალურ მეწარმესთან ასეთი სერვისების მიწოდების მიზნით, დღგ-ის გათვალისწინების გარეშე.
2. ექსკლუზიური მიმწოდებელი.თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს არ ჰყავს კონკურენტები თავის ნიშაში ადგილობრივ ბაზარზე, მაშინ შპს არ შეუძლია უკარნახოს მას პირობები საგადასახადო სისტემასთან დაკავშირებით. ზოგჯერ უფრო მომგებიანია იურიდიული პირებისთვის მომსახურების ან საქონლის მიღება ადგილობრივი მიმწოდებლისგან, თუნდაც დღგ-ს გარეშე, განსაკუთრებით მაშინ, თუ ისინი მცირე მოცულობისაა, რაც შპს-ს ბრუნვის მხოლოდ მცირე პროცენტს შეადგენს. ეს არ იმოქმედებს მოგებაზე.
3. დღგ-ით ინვოისის გაცემა.„გამარტივებულ“ მეწარმეს შეუძლია შპს-ს გასცეს ინვოისი დღგ-ს ჩათვლით. რა თქმა უნდა, თქვენ უნდა წარადგინოთ საგადასახადო დეკლარაცია ამ გადასახადისთვის. როგორც ჩანს, პრობლემები არ არის. თუმცა, შპს-ებს პრობლემები აქვთ ბიუჯეტიდან ასეთი დღგ-ის დაბრუნების მცდელობისას. ყველაზე ხშირად, ამისათვის მოგიწევთ სასამართლოში წასვლა, თუმცა, როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, სასამართლო გადაწყვეტილებები მიიღება იურიდიული პირების სასარგებლოდ.
4. ფასის შემცირება დღგ-ს ოდენობით ან მეტი.იმის უზრუნველსაყოფად, რომ შპს არ გადაიხადოს 18%-იანი დღგ, რომელიც შედის საქონლის ფასში, შემდეგ კი ელოდება მათ დაბრუნებას ერთი წლის განმავლობაში, ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელიც იყენებს "გამარტივებულს" შეუძლია თავდაპირველად შეამციროს ფასი. თუ პროდუქტს იურიდიული პირი ყიდულობს არა გასაყიდად, მაშინ მისთვის კიდევ უფრო მომგებიანია თავდაპირველად ნაკლები გადაიხადოს და ბიუჯეტიდან დაბრუნების თაობაზე არ იდარდოს. რა თქმა უნდა, ეს სქემა არ არის შესაფერისი შემდგომი გაყიდვებისთვის, რადგან ამ შემთხვევაში დღგ-ს გადახდა მოუწევს, რადგან შეუძლებელი იქნება მისი გამოკლება შესყიდვის თანხიდან. ასეთი სქემისთვის ინდივიდუალურ მეწარმეებს მოუწევთ ფასების შემცირება 18%-ზე მეტით, რადგან ჩვეული მარკირებით იურიდიული პირისთვის უფრო ადვილია დღგ-ის გადამხდელებთან ურთიერთობა დადასტურებული სქემების მიხედვით. მაგრამ დანაზოგმა შეიძლება აიძულოს ისინი შეცვალონ აზრი.
5. გადასვლა OSNO-ზე, შპს გახსნა.თუ შპს-ებთან ტრანზაქციების დაგეგმვა შესაძლებელია ფართომასშტაბიანი და მუდმივი, აზრი აქვს ინდივიდუალური მეწარმეების ფიქრს საგადასახადო რეჟიმის შეცვლაზე. ზოგიერთი მეწარმე აარსებს შპს-ს, ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობის შეწყვეტის გარეშე, იყენებს თითოეულ იურიდიულ ფორმას ყველაზე მომგებიანი ოპერაციებისთვის.

რა თქმა უნდა, საწარმოებს უფრო უადვილდებათ თანამშრომლობა „საკუთარი ჯიშებთან“, ანუ მათთან, ვინც იმავე საგადასახადო რეჟიმზეა, რათა მათ შორის დღგ არ იყოს ეკონომიკური დაბრკოლება.

თუმცა, დაბეგვრის საფუძველზე დისკრიმინაცია მაინც უნდა აღმოიფხვრას თანამედროვე ბაზრიდან.

მცირე ბიზნესი, რომელიც იძულებულია მოერგოს შპს-ს მოთხოვნებს OSNO-ზე გადასვლით, ეკისრება დამატებით სააღრიცხვო და საგადასახადო ხარჯებს და გამოუცდელობის გამო შესაძლოა ჯარიმებისა და ჯარიმების რისკი აღმოჩნდეს.

თავის მხრივ, ნაკლებად სავარაუდოა, რომ იურიდიულმა პირებმა შეძლონ წარმატებული განვითარება მცირე მეწარმეებთან თანამშრომლობაზე სრული უარის თქმით.

ამიტომ საჭიროა ინტერესთა გონივრული ბალანსი, რაც მიიღწევა მოლაპარაკებებითა და ორმხრივი კომპრომისებით.

მაგრამ მაშინ მოგიწევთ ორი სააღრიცხვო განყოფილების შენარჩუნება, რომელთაგან ერთი რთულია (ჩემთვის) და, რაც კიდევ უფრო შემაშფოთებელია, გადაიხადეთ იგივე გადასახადი ორჯერ! მე გადავწყვიტე ინდივიდუალური მეწარმის დახურვა, შპს-ს დატოვება

"5. გადასვლა OSNO-ზე, შპს გახსნა. თუ შპს-ებთან ტრანზაქციების დაგეგმვა შესაძლებელია ფართომასშტაბიანი და მუდმივი, აზრი აქვს ინდივიდუალური მეწარმეების ფიქრს საგადასახადო რეჟიმის შეცვლაზე. ზოგიერთი მეწარმე აარსებს შპს-ს, ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობის შეწყვეტის გარეშე, იყენებს თითოეულ იურიდიულ ფორმას ყველაზე მომგებიანი ოპერაციებისთვის“. - რატომ უნდა გახსნას ინდმეწარმემ შპს? ინდივიდუალური მეწარმეები ასევე მუშაობენ OSNO-სთვის.

ან რამეში ვცდები?

დასკვნა ის არის, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია იმუშაოს ან OSNO-ზე ან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე; ორივე რეჟიმი არ შეიძლება გაერთიანდეს. თუ საჭიროა დღგ-ით მუშაობა, მაგრამ არ არსებობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაკარგვის სურვილი, მაშინ გამოსავალი აქ არის შპს-ს გახსნა OSNO-ზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალურ მეწარმეზე დარჩება.

არ მესმის, რატომ არ არის მომგებიანი დღგ-ის მქონე შპს ინდმეწარმესთან/შპს-თან დღგ-ს გარეშე მუშაობა

დღგ-ს გადახდა ხომ პირდაპირ, ან საქონლის/მომსახურების მიმწოდებლის მეშვეობით ხდება.

USN 500, 30 რუბლი. მათი ფასი ეფუძნება ღირებულებას. 400 და დამატებითი გადასახადი 100, 30.

OSN 500, 30 რუბლი. დღგ აქვთ და ფასი 400 სესტას ეფუძნება. 85 nat და 15, 30 (18% 85-დან).

500,30 (შესყიდვის ფასი) + 199,70 - დამატებული ღირებულება (ზღვა) + 35,95 დღგ (დამატებული ღირებულების 18%). საბოლოო მყიდველმა, საბოლოოდ, იყიდა ჩვენგან 2 კალამი თითო 735,05 რუბლს.

1. საწარმო (P) ზოგადი საგადასახადო სისტემით (GTS) შეიძინა ხე-ტყე ინდივიდუალური მეწარმესგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (STS) ფასით = 1000 რუბლი. (ფასი საბოლოოა დღგ-ს გარეშე).

2. მისგან დაფების დამზადების შემდეგ, პ., ფასის გაზრდით 1000 რუბლით, ჩამოაყალიბა თავისი საქონლის ფასი დღგ-ის გარეშე = 2000 რუბლი. მაგრამ რადგან ის იხდის დღგ-ს 18%, ფასი დღგ-ს ჩათვლით = 2440 რუბლი. (დღგ = 440 რუბლი).

3. შპს-მ ეს დაფები P.-სგან შეიძინა დღგ-ს ჩათვლით 2440 რუბლის ფასად. (ფასი დღგ-ს გარეშე 2000 რუბლი), წარმოებული სადურგლო, გაზრდის ფასს დღგ-ს გარეშე 1000 რუბლით, მიიღო მისი საქონლის ფასი 3000 რუბლი დღგ-ს გარეშე. მაგრამ რადგან ის ვალდებულია გადაიხადოს დღგ-ს შემოსავლის 18%, ფასი დღგ-ს ჩათვლით იქნება 3660 რუბლი.

1. ინდივიდუალურმა მეწარმემ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (STS) შეიძინა ხე-ტყე საწარმოდან ასევე STS-ით 1000 რუბლის ფასად. (ფასი საბოლოოა დღგ-ს გარეშე).

2. მისგან დაფების დამზადების შემდეგ, ინდმეწარმემ ფასი გაზარდა 1000 რუბლით და მიიღო თავისი საქონლის ფასი 2000 მანეთი. (ფასი საბოლოოა დღგ-ს გარეშე).

3. შპს-მ შეიძინა ეს დაფები ინდივიდუალური მეწარმისგან 2000 რუბლის ფასად, დაამზადა სადურგლო, გაზარდა ფასი დღგ-ის გარეშე 1000 რუბლით და მიიღო თავისი საქონლის ფასი 3000 რუბლზე. დღგ-ს გარეშე.

მაგრამ რადგან ის ვალდებულია გადაიხადოს დღგ შემოსავლის 18%, ფასი დღგ-ს ჩათვლით იქნება 3660 (დღგ 660 რუბლი)

შპს იხდის დღგ = 660 რუბლს. შემოსავალი შპს-დან დღგ-ს გადახდის შემდეგ = 3000 რუბლი. მთლიანი დამატებული ღირებულება (GVA) = 1000 რუბლი. (ღირებულება + მოგება).

პირველ და მე-2 შემთხვევაში განსხვავება არ არის.

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (STS) ინდივიდუალურმა მეწარმემ შეიძინა ხე-ტყე ზოგადი საგადასახადო სისტემის (GTS) მქონე საწარმოდან, ანუ იხდის დღგ-ს 1220 დღგ-ს ჩათვლით (ფასი დღგ-ს გარეშე 1000 რუბლი + დღგ 220 რუბლი). ფასი უფრო მაღალია, რადგან კომპანია იხდის 18%-იან დღგ-ს.

2. მისგან დაფების დამზადების შემდეგ, ინდმეწარმემ ფასი გაზარდა 1000 რუბლით და მიიღო თავისი საქონლის ფასი 2220 მანეთი. (1220 რუბ. +1000 რუბ.) (საბოლოო ფასი დღგ-ს გარეშე).

3. შპს-მ შეიძინა ეს დაფები ინდივიდუალური მეწარმესგან 2220 რუბლის ფასად, დაამზადა სადურგლო, გაზარდა ფასი დღგ-ის გარეშე 1000 რუბლით და მიიღო თავისი საქონლის ფასი 3220 რუბლით. დღგ-ს გარეშე. მაგრამ რადგან ის ვალდებულია გადაიხადოს დღგ-ს შემოსავლის 18%, ფასი დღგ-ს ჩათვლით იქნება 3930 რუბლი.

შპს იხდის დღგ 710 რუბლს. შემოსავალი შპს-დან დღგ-ს გადახდის შემდეგ = 3220 რუბლი. მთლიანი დამატებული ღირებულება (GVA) = 1000 რუბლი. (ღირებულება + მოგება).

გარდა ამისა, მე-2 შემთხვევაში შპს იძულებულია ამ თანხით გაზარდოს გასაყიდი ფასი დღგ-ს ჩათვლით, რაც პროდუქტს ნაკლებად კონკურენტუნარიანს ხდის საბაზრო ეკონომიკაში.

მსოფლიოში ყველაზე დიდი მკერდი ეკუთვნის ჩინელ ქალს ტინ ჰიაფენს სოფელ ჩანგიდან. მისი თითოეული მკერდი 10 კილოგრამს იწონის და 48 სმ კიდია, დიდება მას 14 წლის ასაკში მოუვიდა. Ting Hiafen-ის თქმით, ასეთი უზარმაზარი მკერდის გამო ის დიდ დისკომფორტს განიცდის.

როგორ შეუძლია ინდივიდუალურ მეწარმეს იმუშაოს დღგ-ით?

მონიშნულია: 0

სამეწარმეო საქმიანობის დასაწყისში დამწყებთათვის დაინტერესებულია, შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს დღგ-ით მუშაობა? ბევრი სუბიექტი ახორციელებს საქმიანობას OSN-ის ფარგლებში. ამასთან, მათ არ იციან როგორ სწორად შეიძინონ საქონელი იურიდიული პირისგან, საჭიროა თუ არა დღგ-ს დარიცხვა და გადახდა. პოტენციურ პარტნიორებს შორის ურთიერთობა შეიძლება განსხვავებულად განვითარდეს იმისდა მიხედვით, ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს დღგ-ით თუ მის გარეშე. მეწარმის მუშაობის საკითხის განხილვისას, შეგიძლიათ იპოვოთ კანონიერი გზები, რომ არ გადაიხადოთ ამ ტიპის გადასახადი.

გადასახადის გადახდის აღრიცხვის სქემა

ინდმეწარმედ რეგისტრაციის შემდეგ ბიზნეს სუბიექტი ავტომატურად ხდება გადასახადის გადამხდელი. თუ შეირჩევა სპეციალური რეჟიმი, მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, მაშინ ბიზნესმენს დღგ მოეხსნება მანამ, სანამ ის OSNO-ზე არ გადავა. როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს დღგ-ით, იგი მოიცავს მას პროდუქციის წარმოებისა და რეალიზაციის დროს, სამუშაოს შესრულებისას.

საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს მეწარმეთა წრეს, რომლებიც იხდიან ამ გადასახადს. ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია დღგ-ით იმუშაოს, განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ ის გეგმავს საწარმოებთან თანამშრომლობას. ეს გადასახადი ასევე იხდის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტის დროს, მიუხედავად გამოყენებული საგადასახადო სისტემისა.

შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს დღგ-ის გარეშე მუშაობა? არსებობს ბიზნესის წარმოების გზები, რომლებშიც ეკონომიკური საქმიანობა შეიძლება განხორციელდეს დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის გარეშე.

როგორ განსხვავდება საგადასახადო განაკვეთები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის?

გადასახადი განიხილება სამ ვარიანტში. დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს ყოველი თვის 20 რიცხვამდე. თქვენ უნდა გადაიხადოთ ყოველთვიურად. თუ კვარტალური შემოსავალი აღემატება 1 მილიონ რუბლს, ყოველთვიური ანგარიში უნდა იყოს წარმოდგენილი. როგორ გავარკვიო, რა განაკვეთი გამოიყენება სხვადასხვა ტიპის აქტივობებზე?

• ექსპორტირებულ საქონელზე ვრცელდება 0%-იანი განაკვეთი;
• 10%-იან სიაში შედის (საკვები, საბავშვო პროდუქტები, წიგნები და ბეჭდური მასალები, სამედიცინო პროდუქტები და მედიკამენტები);
• ყველა დანარჩენ შემთხვევაში მოქმედებს განაკვეთი 18%.

რატომ არ სურთ შპს-ებს ინდივიდუალურ მეწარმეებთან თანამშრომლობა

ზოგჯერ მეწარმეები შეგნებულად მუშაობენ OSN-ისთვის. აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანია იცოდეთ როგორ იმუშაოთ როგორც ინდივიდუალური მეწარმე შპს-სთან დღგ-ით. არსებობს ურთიერთქმედება დღგ-ით მომუშავე კონტრაგენტებს შორის. ბიზნესის გახსნისას ირჩევენ OSN-ს, შემდეგ კი გადადიან დღგ-ით მუშაობაზე. ეს მოსახერხებელია, თუ თქვენ გჭირდებათ გადასახადების ჩათვლით დაბრუნების გაცემა, როდესაც მიმწოდებელი გასცემს ინვოისს. საგადასახადო ტვირთი უფრო დიდი გახდება, თუ ინდივიდუალური მეწარმე სპეციალური საგადასახადო სისტემის გარეშე გააკეთებს ამას დამოუკიდებლად.

არის სიტუაციები, როდესაც გადასახადი მცირდება გამოქვითვით. ამ კატეგორიაში შედის:

• დღგ-ით მომუშავე ორგანიზაცია;
• საქონლის ან მომსახურების შეძენა;
• შეძენის შემდეგ ისინი განათავსეს სამრევლოში;
• ხელშეკრულება გაფორმდა და შესრულდა სწორად.

თუ ყველა პუნქტი დაკმაყოფილებულია, გადასახადი შეიძლება შემცირდეს. კანონის მიხედვით, შემცირება ხდება ბიუჯეტში გადასახადის გადახდის შემდეგ.

როგორ მუშაობს ინდივიდუალური მეწარმე დღგ-ს გარეშე?

ბიზნესმენებს აინტერესებთ როგორ აწარმოონ შპს ინდმეწარმესთან დღგ-ს გარეშე? მაგალითად, ბელორუსიაში შპს-ები მუშაობენ მხოლოდ დღგ-ით. ისინი ცდილობენ დადონ ხელშეკრულება თანაბარი სტატუსის მქონე კომპანიასთან. ინდივიდუალური მეწარმეების მიმართ უნდობლობა წარმოიქმნება მყიფე ფინანსური პასუხისმგებლობის გამო.

შპს მუშაობს OSN-ზე, ამიტომ გადასახადების გადახდა მათი პასუხისმგებლობაა. მიმწოდებლისგან საქონლის შეძენით ბიზნესის მფლობელი აბრუნებს 18%-ს საგადასახადო გამოქვითვით. დღგ-ს გარეშე ინდივიდუალურ მეწარმეებთან თანამშრომლობა გულისხმობს გადასახადის გადახდას მთელ ბრუნვაზე. შესაბამისად, გასაყიდი საქონლის შეძენა წამგებიანი გახდება. ამრიგად, თანამშრომლობა ხდება ჯაჭვის გასწვრივ, რომელშიც თითოეული ორგანიზაცია იხდის დამატებული ღირებულების გადასახადს.

მუშაობს თუ არა მეწარმე დღგ-ით თუ მის გარეშე, თქვენ შეგიძლიათ ითანამშრომლოთ შპს-სთან ზოგადი საგადასახადო საფუძველზე, ერთ-ერთი შესაძლო სქემის არჩევით. ინდივიდუალურ მეწარმესთან დღგ-ით ან მის გარეშე ხელშეკრულების გაფორმებისას როგორ იცით, რომელ აქტივობებზე უნდა იყოს ორიენტირებული პოზიტიური თანამშრომლობისთვის? შეგიძლიათ შეადგინოთ დიაგრამა. Მაგალითად:

• სამუშაოს ფარგლები გადასახადის გარეშე. არის ტრანზაქციები, რომლებიც შეიძლება დაიდოს გადასახადის გამოყოფის გარეშე. ეს მოიცავს (რემონტს, საკურიერო მომსახურებას, ქვეკონტრაქტორებს, მცირე შენობების დაქირავებას, საოფისე მასალების შეძენას).
• შემოთავაზებული საქონლის ან მომსახურების ექსკლუზიურობა. თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს არ ჰყავს კონკურენტები შემოთავაზებულ საქონელზე, მაშინ მცირე მოცულობის ყიდვა მომგებიანია და მოგების დაკარგვის გარეშე.
• დღგ-ით ინვოისის გაცემა. გამარტივებული დაბეგვრის პირობებში ბიზნესის წარმოება გულისხმობს შპს-ზე გაცემულ ინვოისში დამატებული გადასახადის ჩართვას. ერთადერთი უარყოფითი ის არის, რომ მეორე მხარეს შეიძლება გაუჭირდეს ბიუჯეტიდან გადასახადების დაბრუნება. ხშირად ეს მხოლოდ სასამართლოს მეშვეობით ხდება.
• ბიზნესმენი ფასს ზუსტად დამატებული ღირებულების გადასახადის ტოლი ოდენობით შეამცირებს. ეს ვარიანტი შესაფერისია საქონლის შესაძენად, რომელიც არ იყიდება, რადგან ეს წამგებიანი იქნება იურიდიული პირისთვის. ფასი 18%-ზე მეტით უნდა შემცირდეს, რომელიც შპს-ს შეუძლია დააბრუნოს ერთი წლის განმავლობაში.
• გადადით OSN-ზე და გახსენით შპს. მიმდინარე მსხვილი ტრანზაქციების განხორციელებისას ამას აკეთებს ბევრი ინდივიდუალური მეწარმე, თავიდან გახსნილი ბიზნესის საქმიანობის შეწყვეტის გარეშე. იურიდიული ფორმა შეიძლება გამოყენებულ იქნას მომგებიანი გარიგებების განსახორციელებლად.

როგორ ვიმუშაოთ როგორც ინდივიდუალური მეწარმე დღგ-ით OSN-ზე

მას შემდეგ, რაც გაირკვევა, შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს დღგ-ით მუშაობა, ღირს გავითვალისწინოთ SST-ზე ბიზნესის კეთების პროცედურა და პირობები. ეს სისტემა შესაბამისია საბითუმო გაყიდვებისთვის. კლიენტზე გაიცემა ინვოისი ცალკე გამოყოფილი გადასახადით. საანგარიშო კვარტალის ბოლოს ყველა მონაცემი შეიტანება გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნში. აქ არის დადებითი და უარყოფითი მხარეები. უპირატესობებს შორისაა მსხვილ კომპანიებთან გრძელვადიანი თანამშრომლობა, რასაც კარგი მოგება მოაქვს. ასევე არის უარყოფითი მხარეები:

• ჩანაწერების შენახვისას აუცილებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოყენება გადახდისთვის, მისი გაანგარიშება ნაღდი ფულის მეთოდით;
• ბუღალტრული აღრიცხვა უნდა იყოს შენახული და შენახული 5 წლის განმავლობაში;
• საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა კვარტალში ერთხელ;
• ბიზნესმენს ექვემდებარება დიდი საგადასახადო ტვირთი.

დამატებულია გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

მეწარმეებმა, რომლებმაც არ იციან, რომელი საგადასახადო სისტემაა ოპტიმალური ბიზნესის წარმოებისთვის, ირჩევენ გამარტივებულ ვარიანტს, რათა თავიდან აიცილონ დღგ-ს გადახდა. აქ შესაძლებელია საკომისიო ხელშეკრულებით მუშაობა და კლიენტზე ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა. მნიშვნელოვანია, რომ არ გადადოთ თქვენი დეკლარაციის წარდგენა და გადასახადების გადახდა. არ არის გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დღგ-ს გარეშე, თქვენ ერთდროულად უნდა გადაიხადოთ:

• 5-დან 15%-მდე, თუ არის შემოსავალი და ხარჯი;
• მოგების 6% თუ არ არის ხარჯები.

თუ სისტემა გამარტივებულია, შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს დღგ-ით მუშაობა? პასუხი უარყოფითია. მეწარმეს შეუძლია აირჩიოს გადასახადის გაანგარიშების სქემა. პირველი ვარიანტი არჩეულია, თუ ბიზნესი დიდ ხარჯებს მოიცავს. თუ ისინი იქ არ არიან, უნდა მიმართოთ მეორე ვარიანტს.

როგორ ვიმუშაოთ როგორც მეწარმე UTII-ზე

გარკვეული ტიპის საქმიანობა გულისხმობს კონკრეტულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობას. საბითუმო ვაჭრობაში ვმუშაობ OSN-ში. შეგიძლიათ აირჩიოთ სპეციალური რეჟიმი. მაგრამ UTII-ზე ინდივიდუალურ მეწარმეს არ შეუძლია იმუშაოს დღგ-ით ყველა სახის საქმიანობით. თუმცა, ასეთი საგადასახადო სისტემით შესაძლებელია სადაზღვევო პრემიების შემცირება. UTII-ით, ფიქსირებული გადასახადი გადაიხდება. გადახდის თანხაზე გავლენას ახდენს:

• ოთახის ზომა;
• მუშების ან მანქანების რაოდენობა.

UTII-ით გადასახადი ფიქსირდება. ერთიანი საცალო გადასახადით, ეს ვარიანტი საკმაოდ მომგებიანია. თუ თქვენ მიიღებთ მაღალ მოგებას, გადასახადის თანხა მცირე იქნება.

არის თუ არა დღგ-ს გადახდის თავიდან აცილების გზები?

ითვლება, რომ არ არსებობს საგადასახადო გადასახადის გვერდის ავლის სამართლებრივი საფუძველი. თუმცა, მეწარმეებმა იციან მისგან თავის დაღწევის სამართლებრივი გზები. პირველ შემთხვევაში, შეგიძლიათ შეამციროთ შემოსავლის ოდენობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის საფუძველზე. კიდევ ერთი გზა არის ხარჯების გაზრდა. ამ მიზნით კომპანია ყიდულობს აღჭურვილობას და ახორციელებს სარემონტო სამუშაოებს. შეგიძლიათ გამოიყენოთ სალიზინგო გადახდები. თქვენ შეგიძლიათ გათავისუფლდეთ გადასახადის გადახდისგან ნებისმიერი თვის პირველ დღეს. დოკუმენტები უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს. დაგჭირდებათ:

• მონაცემები გაყიდვების წიგნიდან;
• ინფორმაცია KUDiR-ის შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ;
• ინვოისის ჟურნალის ასლი.

საჩივრის დაკმაყოფილების შემთხვევაში საწარმოს შეუძლია დარჩეს ამ რეჟიმში 1 წლის განმავლობაში. შემდეგ საჭიროა დოკუმენტების ხელახლა შეგროვება. რეგისტრაციისას საგადასახადო სისტემის არჩევისას მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რა ანგარიშების წარდგენა მოუწევს მეწარმეს ვადების შესაბამისად.

ბენეფიციარი პარტნიორობა: როგორ ვიმუშაოთ როგორც ინდივიდუალური მეწარმე შპს-სთან

როგორ ვიმუშაოთ ინდმეწარმედ შპს-სთან, რათა დაიცვან ყველა საჭირო წესი? მეწარმეები ყოველთვის ვერ გახდებიან პარტნიორები, რადგან მათ აქვთ განსხვავებული ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმები. მათ შორის ხშირად ჩნდება უთანხმოება და გაუგებრობა. განსაკუთრებით გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას.

ინდივიდუალურ მეწარმეებთან თანამშრომლობა

შპს-ს მუშაობა ინდივიდუალურ მეწარმესთან ყოველთვის წარმატებით არ მუშაობს, რადგან ბიზნესის ეს ფორმები ხშირად ვერ პოულობენ საერთო ენას კარგი და მომგებიანი თანამშრომლობის გასატარებლად. ნეგატიური დამოკიდებულება ჩვეულებრივ მოდის შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიისგან.

ფაქტია, რომ პრობლემურ ასპექტებს პოულობენ დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლის სისტემებში, განსაკუთრებით იმ შემთხვევებში, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმს. აქედან გამომდინარე, მათ უჭირთ ანგარიშსწორების ოპერაციების დროს, როდესაც განისაზღვრება მეწარმის გადასახადი.

თუმცა ეს არგუმენტები დღევანდელ ეტაპზე არარელევანტურია, ვინაიდან საკანონმდებლო დონეზე გარკვეული ცვლილებები განხორციელდა. ისინი შესაძლებელს ხდიან, მარეგულირებელი თვალსაზრისით, თანამშრომლობა განხორციელდეს უსაფრთხო და საკმაოდ მოსახერხებელი გზით. პატივი უნდა მივაგოთ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც თავს პოზიტიურ მხარეზე აჩვენებენ სხვა ორგანიზაციულ და სამართლებრივ ფორმებთან ურთიერთობისას. ისინი ჩვეულებრივ მოქმედებენ როგორც სანდო ბიზნეს სუბიექტები. მნიშვნელოვან როლს ასრულებს მათი ვალდებულება, უპასუხონ ყველა დავალიანებას მათ საკუთრებაში არსებული ყველა ქონებრივი ობიექტით. ამ შემთხვევაში არც კი არის აუცილებელი, რომ ქონება იყოს ჩართული მიმდინარე ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში.

ეფექტური პარტნიორობა

შპს-ს მუშაობა ინდივიდუალურ მეწარმესთან შეიძლება იყოს საკმაოდ ეფექტური და მოიტანოს კარგი და მომგებიანი შედეგები შთამბეჭდავი მოგების სახით. აღნიშნული შედეგის უზრუნველყოფა შესაძლებელია სპეციალური დოკუმენტის მეშვეობით, რომელიც გაფორმებულია მითითებულ ორგანიზაციულ და სამართლებრივ ფორმებს შორის. ეს არის სპეციალური სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულება, რომელსაც ხელი უნდა მოაწეროს ორმა ორგანიზაციამ. ორივე მხარეს უნდა ჰქონდეს ლიცენზია, რომელიც საშუალებას აძლევს მათ ჩაერთონ ამა თუ იმ საქმიანობით.

ინდმეწარმეს შპს-თან თანამშრომლობისთვის არ უწევს უარი თქვას გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე. გადასახადის თანხების გამოთვლის ბაზის შემცირების შესაძლებლობა განისაზღვრება შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების საგადასახადო სისტემის ტიპის მიხედვით. თუ შპს იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მაშინ ინდივიდუალურ მეწარმეებთან გარიგებები უნდა იყოს დასაბუთებული და დადასტურებული. ამ მიზნით მზადდება დოკუმენტაციის გარკვეული ჩამონათვალი. ამიტომ შპს-სთვის უფრო მომგებიანია ზოგადი რეჟიმით მუშაობა.

როგორ ვიმუშაოთ შპს ინდმეწარმესთან დღგ-ს გარეშე? მითითებული გადასახადის თანხები მხედველობაში მიიღება იმ შემთხვევაში, თუ ბიზნესპარტნიორი განახორციელებს დღგ-ს გადახდასაც. პრაქტიკაში საკმაოდ იშვიათია მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან დამატებული ღირებულების გადასახადს დაქვემდებარებულ საქმიანობას. აქედან გამომდინარეობს დასკვნა: საწარმო, რომელიც ყიდულობს საქონელს ინდივიდუალური მეწარმესგან ან ურთიერთქმედებს სხვადასხვა ხელშეკრულებით, ვერ მიიღებს გამოქვითვას.

საგადასახადო გამოქვითვა უბრუნდება მხოლოდ იმ კომპანიებს, რომლებსაც მიმწოდებელი გასცემს ინვოისს. დოკუმენტში ხაზგასმულია დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა. ინდმეწარმეს ამდენივე თანხის გადახდა თავად მოუწევს. მესამე პირების მონაწილეობით გარიგების დადებისას გადასახადის გადახდა ხდება შუამავლისა და კომიტეტის მიერ. გადასახადი გამოიქვითება კომპენსაციის სახით გადახდილი თანხების მთლიანი ოდენობიდან.

გადასახადების გადახდის შესახებ

თანხის გადახდა, რომელიც გათვალისწინებულია ინდივიდუალურ მეწარმესთან დადებული ხელშეკრულების ტექსტით, არ საჭიროებს პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს და არ არის საჭირო ერთჯერადი გადასახადების გადახდა. ეს წესები მოქმედებს მაშინ, როდესაც მომსახურება შედის ინდმეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში და აისახება სახელმწიფო სარეგისტრაციო ღონისძიებების განხორციელების დოკუმენტში.

თუ იჯარის ხელშეკრულება გაფორმებულია ბიზნესით დაკავებულ პირთან ინდივიდუალურად (იჯარით აღებული ობიექტია, მაგალითად, კომპიუტერი), მაშინ საწარმოს უფლება აქვს დააკავოს გადასახადის თანხა ინდივიდუალურ მეწარმეს 13% განაკვეთით. .

ეს პრაქტიკულია, როდესაც მეწარმის საქმიანობის სერტიფიკატი შეიცავს ინფორმაციას სატრანსპორტო მომსახურების მიწოდების ან სხვა სახის საქმიანობის შესახებ, რომელიც არ არის დაკავშირებული გაქირავებასთან. აუცილებელია გადასახადის შესახებ აცნობოს საგადასახადო სამსახურს და წარუდგინოს მას პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია. თუ აღწერილი ქმედებები არ განხორციელდება, მაშინ კომპანიაზე დაჯარიმდება.

სტატისტიკური ინფორმაციისა და სასამართლო ხელისუფლების გადაწყვეტილებების საფუძველზე მივდივართ დასკვნამდე, რომ არსებობს გამონაკლისები, რომლებიც საშუალებას აძლევს ინდივიდუალურ მეწარმეს განახორციელოს კომერციული საქმიანობა, რომელიც არ არის წარმოდგენილი სახელმწიფო სარეგისტრაციო მანიპულაციების შესახებ დოკუმენტში, მაგალითად, როდესაც მოწმობა არ ასახავს იმას, რაც ბიზნესმენის მომსახურებას. ასეთი ინფორმაციის არარსებობა საერთოდ არ იძლევა დოკუმენტის ბათილად ცნობის საფუძველს. ეს აძლევს კომპანიის არჩევანის უფლებას, როდესაც საგადასახადო ორგანოები მოითხოვს გადასახადების გადახდას. თქვენ არ უნდა გადაიხადოთ გადასახადი, მაგრამ შემდეგ მოგიწევთ სასამართლოში წასვლა.

საკანონმდებლო დონეზე დგინდება, რომ მეწარმეს უფლება აქვს შეცვალოს ინფორმაცია და შეიტანოს ახალი ინფორმაცია რეესტრში. საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს მითითებებს საწარმოების მხრიდან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ფორმის ასლების უსაფრთხოებასთან დაკავშირებით. ამასთან, შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებისთვის უსიამოვნებების თავიდან ასაცილებლად, უფრო უსაფრთხოა იმის უზრუნველყოფა, რომ ბიზნესმენმა შეიტანოს ცვლილებები რეესტრში მის საქმიანობასთან დაკავშირებით.

სანამ ინდივიდუალური მეწარმე დაიწყებს შპს-სთან თანამშრომლობას, ბიზნეს სუბიექტებმა უნდა აწონ-დაწონონ ყველა დადებითი და უარყოფითი მხარე. საბოლოო გადაწყვეტილების მიღებისას აუცილებელია ფოკუსირება საბოლოო შედეგზე, რომლის მიღებაც იგეგმება ურთიერთქმედების პროცესში. მიზანშეწონილია განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციოთ შემოთავაზებული გარიგების მომგებიანობის ხარისხს.

საიტის მასალების კოპირება შესაძლებელია წინასწარი თანხმობის გარეშე, თუ თქვენ დააინსტალირებთ აქტიურ ინდექსირებულ ბმულს ჩვენს საიტზე.

როგორ ვიმუშაოთ ინდმეწარმედ დღგ-ით

ყველაზე ხშირად, ინდივიდუალური მეწარმეები ირჩევენ მუშაობას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სხვადასხვა ვარიაციებთან (STS, UTII, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი). თუმცა, მსხვილი კომპანიების უმეტესობა მუშაობს დღგ-ით და მათთვის მომგებიანია ერთსა და იმავე გადასახადის გადამხდელებთან ურთიერთობა, რადგან მათ საშუალება ექნებათ გაითვალისწინონ მიღებული გადასახადის ოდენობა ვალდებულებების დაანგარიშებისას. ამიტომ, თუნდაც ინდივიდუალური მეწარმე შესთავაზოს პროდუქციას შეღავათიან ფასებში დღგ-ს გარეშე, საწარმოსთვის ყოველთვის არ არის უფრო მომგებიანი მისგან ყიდვა. მაგრამ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ამ გადასახადის გადამხდელებთან მუშაობა შეიძლება ნიშნავდეს დიდი და მომგებიანი კონტრაქტების დადებას. Როგორ უნდა გააგრძელონ? ცხადია, თუ მეწარმეს სურს მსხვილ საწარმოებთან მუშაობა, მას მოუწევს დღგ-ს დაუფლება.

ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე დღგ-ს მქონე ინდივიდუალური მეწარმე

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციისას მეწარმე, რომელსაც არ წარუდგენია განცხადება ერთ-ერთ გამარტივებულ სისტემაზე, ავტომატურად ხდება გადასახადის გადამხდელი ზოგადი პრინციპით. ერთ-ერთი ასეთი გადასახადია დღგ. ამავდროულად, მას შეუძლია მიმართოს გადახდისგან გათავისუფლებას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული რიგი პირობების შესაბამისად.

როგორ ვიმუშაოთ როგორც ინდივიდუალური მეწარმე დღგ-ით OSN-ზე?

გამყიდველი მეწარმეს უგზავნის ანგარიშ-ფაქტურას, სადაც დღგ-ს ცალ-ცალკე ანაწილებს, ინდივიდუალური მეწარმე კი, თავის მხრივ, პროდუქციის რეალიზაციისას, ერთსა და იმავე ანგარიშ-ფაქტურებს უგზავნის თავის კლიენტებს. საანგარიშო კვარტალის ბოლოს, გაყიდვების წიგნიდან და შესყიდვების წიგნიდან ჩანაწერების საფუძველზე, ის აჩვენებს განსხვავებას შეყვანისა და გამომავალი გადასახადებს შორის, იღებს თანხას, რომელიც უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში.

დადებითი

მეწარმესთვის OSN-ზე მუშაობის უპირატესობებს შორის შეიძლება მხოლოდ დავასახელოთ მსხვილ კომპანიებთან ურთიერთობის შესაძლებლობა, რაც, როგორც წესი, დაკავშირებულია დიდი თანხების გრძელვადიან კონტრაქტებთან.

მინუსები

მაგრამ მსუბუქ სისტემებთან შედარებით რამდენიმე უარყოფითი მხარეა:

• ჩანაწერების შენახვის აუცილებლობა ორი მეთოდით (გადასახდელი პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება ნაღდი ანგარიშსწორების მეთოდით და დღგ გადაზიდვებზე);
• უფრო რთული და მოცულობითი აღრიცხვის შენარჩუნების აუცილებლობა და ყველა პირველადი დოკუმენტის შენახვა მინიმუმ 5 წლის განმავლობაში;
• კვარტალში ერთხელ საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის აუცილებლობა;

ყველაზე ხშირად, დღგ-ს ირჩევენ ვაჭრობით დაკავებული ინდივიდუალური მეწარმეები, მაშინ როდესაც მეწარმის ბრუნვა ჩვეულებრივ მნიშვნელოვანია პირველადი დოკუმენტების დიდი რაოდენობით.

Მნიშვნელოვანი! დღგ-ით OSN-ზე გადასვლისას, მეწარმემ უნდა დაიქირაოს ბუღალტერი, რადგან აქ ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის სისტემა საკმაოდ რთული და მოცულობითია. ხოლო თუ დაშვებულია შეცდომები ან უზუსტობები, რაც იწვევს გადასახადის არასრულფასოვნებას, მას მოუწევს სახელმწიფოს ზარალის ანაზღაურება მთელი თავისი ქონების ხარჯზე.

გარდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%-ისა და დღგ-ს 18%-ის ოდენობით, მეწარმეს, როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში, მოუწევს გადასახადების და შენატანების გადახდა თანამშრომლების ხელფასიდან, ასევე შენატანები სოციალურ დაზღვევაში. სახსრები თავისთვის.

დღგ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, ბიზნესმენები, რომლებმაც აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, არ არიან დღგ-ს გადამხდელები. თუმცა, ცალკეულ შემთხვევებში გამონაკლისი კეთდება. მაგალითად, საკომისიო ხელშეკრულებებით მომუშავე ინდივიდუალურ მეწარმეებს, თუნდაც აირჩიონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, შეუძლიათ თავიანთ კლიენტებზე დღგ-ს ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა. ამ შემთხვევაში მეწარმეს მოუწევს შესაბამის ვადაში (კალენდარული კვარტალის შედეგების მიხედვით) მოამზადოს და წარადგინოს დღგ-ის დეკლარაცია და გადაიხადოს გადასახადი. არ არის საჭირო გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნების შენახვა.

Მნიშვნელოვანი! სრულიად ლეგალურია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც არიან შუამავლები, აგენტები ან საკომისიო აგენტები, გასცენ დღგ-ს ინვოისები.

შეცდომები შედეგებით

1. საინტერესოა, რომ პრაქტიკაში საკმაოდ ხშირია შემთხვევები, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, გასცემენ დღგ-ს ინვოისებს კონტრაგენტებზე უფრო მაღალი შემოსავლის მოსაძებნად. ყველაზე ხშირად ეს ხდება დღგ-ის მახასიათებლების შესახებ ცოდნის ნაკლებობის გამო. თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ უკვე გამოყო დღგ ხარჯის დოკუმენტებში და მიიღო გადახდა პროდუქტებზე, მაშინ ბევრი ექსპერტი გვირჩევს საანგარიშო კვარტალის ბოლოს შესაბამისი დეკლარაციის წარდგენას და გადასახადის სახელმწიფოს გადაცემას. თუმცა, გასათვალისწინებელია, რომ ეს იქნება კანონის დარღვევა, რომელიც ითვალისწინებს გარიგების ყველა მხარის პასუხისმგებლობას.
2. თუ მეწარმე გადასახადს გადარიცხავს და დეკლარაციას წარადგენს, ის თავს იხსნის ჯარიმებისა და სხვა გადასახდელებისგან, რომლებიც შეიძლება დაფასდეს დარღვევის აღმოჩენისთანავე. თუმცა, მისმა კონტრაგენტმა შესაძლოა დაკარგოს საგადასახადო ბაზის შემცირების უფლება შესაბამისი დამატებითი შეფასებით და ადმინისტრაციული ჯარიმის გადახდის აუცილებლობა. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორები, ამ დარღვევის იდენტიფიცირებისას, სავარაუდოდ, დაჟინებით მოითხოვენ ზუსტად ამ სცენარს.
3. ასეთი სიტუაციები განიხილება სასამართლოში, რომელსაც შეუძლია მხარი დაუჭიროს როგორც ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლებს, ასევე გადასახადის გადამხდელს კონკრეტული გარემოებებიდან გამომდინარე. ამ ყველაფრიდან დასკვნა თავისთავად გვაფიქრებინებს, რომ დღგ-ით მომუშავე საწარმოებმა არ უნდა მიიღონ ინვოისები ინდივიდუალური მეწარმეებისგან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, გაცემული დღგ-ს გამოყოფით, გარდა ზემოთ აღწერილი შემთხვევებისა.

განმარტეთ, რა დარღვევა იქნება, თუ ინდმეწარმემ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გასცა ანგარიშ-ფაქტურა საქონელზე დღგ-ით, მიიღო გადასახადი, შემდეგ შესაბამისი დეკლარაცია წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს და გადასახადი გადასცეს სახელმწიფოს? არ მესმის!

უმეტეს შემთხვევაში, მეწარმეებს ურჩევნიათ არ იმუშაონ დამატებული ღირებულების გადასახადით (). ბიზნეს გარემოში ეს უპირატესობა დაკავშირებულია საგადასახადო ტვირთის ოპტიმიზაციისა და საქმიანობის არჩეულ სფეროში განვითარების სურვილთან.

ბიზნეს ტაქტიკა სრულიად გამართლებულია. ამასთან, კანონმდებელი აწესებს გარკვეულ შეზღუდვებს, რომლებიც უმეტესად საწარმოს ფინანსურ საქმიანობას ეხება. როგორც კი ორგანიზაცია მიაღწევს საკმარის ბრუნვას, მისთვის უბრალოდ წამგებიანი ხდება დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდაზე უარის თქმა.

ორგანიზაციები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, აკმაყოფილებენ ორ პირობას:

საკანონმდებლო სფერო, რომელშიც დღგ-ის გადამხდელები არ არიან ორგანიზაციები, წყვეტს განაცხადს საგარეო ეკონომიკურ საქმიანობასთან ან აქციზური საქონლის რეალიზაციასთან დაკავშირებულ ოპერაციებზე.

პირდაპირი კავშირია დღგ-ის გადახდის ვალდებულებასა და ორგანიზაციის მიერ არჩეულ ეკონომიკური საქმიანობის სახეობას შორის. ეს არის ის, რაც უნდა გვახსოვდეს ახალ ბიზნესზე განაცხადის დროს. მეწარმეები ხშირად ცდილობენ მიუთითონ მეტი ეკონომიკური საქმიანობის კოდი. ეს უნდა გაკეთდეს გააზრებულად, რათა არ მოხვდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმში.

ფინანსური ინდიკატორების შესახებ ანგარიშების გადახედვის შედეგების საფუძველზე, ორგანიზაციებმა, რომლებიც აწარმოებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას OSN-ის პროცედურის შესაბამისად, შეუძლიათ გადაწყვიტონ დღგ-ის ტრანზაქციების დაბეგვრის სამართლებრივი სფეროდან გასვლა.

ამისათვის საწარმოს ხელმძღვანელობა იწყებს შემდეგ ქმედებებს: დგება შეტყობინება საგადასახადო სამსახურში გასაგზავნად, ბალანსის ასლები, ამონაწერი ინვოისის რეესტრიდან (გაყიდვების წიგნი) და ამონაწერი წიგნიდან. განაცხადს თან ერთვის ხარჯები და შემოსავლები. დღგ-ს არგამოყენების უფლების გამოყენებისათვის დოკუმენტების პაკეტი ინსპექტორატს უნდა გაეგზავნოს არაუგვიანეს 20 დღისა იმ თვის დასრულებიდან, როდესაც მიღებულ იქნა გადაწყვეტილება შეღავათიან რეჟიმზე გადასვლის შესახებ. პრაქტიკაში, ორგანიზაციას შეიძლება არ მოელოდოს საგადასახადო დეპარტამენტის საპასუხო უწყება, ვინაიდან გადაწყვეტილების მიღება საცნობარო ხასიათს ატარებს.

დღგ ოპტიმიზაციას უკეთებს გადასახადს, მაგრამ ჯერ კიდევ არსებობს უარყოფითი მხარეები

მთავარი მინუსი, რაც დღგ-ს აქვს, არის საწარმოს დატვირთვა. ერთის მხრივ, მეწარმე აღიქვამს ბუღალტერს, როგორც საინფორმაციო სისტემების ოპერატორს, მეორეს მხრივ, ორგანიზაცია, რომელიც ვალდებულია გადაიხადოს ფედერალური გადასახადი, ვალდებულია სრულად აწარმოოს ჩანაწერები. Რას ნიშნავს:

• კომპანიამ უნდა შეამოწმოს კონტრაგენტები და მკაცრად აკონტროლოს პირველადი დოკუმენტების დროული წარდგენა და მათი შესრულების სისწორე. საგადასახადო ტვირთთან ერთად საწარმომ უნდა შეასრულოს ანგარიშგების და ფინანსური დისციპლინის მოთხოვნები (გადასახადების დროული გადახდა და).
• ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ ალგორითმს, როგორიცაა „შემოსავალი ხარჯების გარეშე“, შენარჩუნებულია დღგ-ს გამოყენების უფლება საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად. თუ საწარმოები იხდიან გადასახადს 6%-იან შემოსავალზე, მათ არ აქვთ ამის უფლება, თუნდაც მიიღონ ანგარიშ-ფაქტურა, რომელშიც შედის დღგ.

საწარმო, რომელიც მუშაობს ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმით, ყოველთვის ემუქრება რისკებს. უმეტეს შემთხვევაში, ჯარიმების თავიდან აცილება შესაძლებელია კომპეტენტური ბუღალტერების მუშაობის წყალობით. მაგრამ არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ ფედერალური ბიუჯეტის შემოსავლები განსაკუთრებით გულმოდგინეა. ხშირად ცვალებადი კანონმდებლობის პირობებში განსაკუთრებული სიფხიზლეა საჭირო.

დღგ-ს აღრიცხვა ეხება ისეთ ოპერაციებს, როგორიცაა საქონლის გაყიდვა და საკუთრების უფლებები, მომსახურების გაწევა, სამონტაჟო სამუშაოები ან წარმოებული პროდუქციის შემოწირულობა კომპანიის საჭიროებებისთვის.

აქვს რაიმე უპირატესობა დღგ-სთან მუშაობას?

კანონმდებელი მუდმივად იღებს ზომებს ჩრდილოვანი მეწარმეების რაოდენობის შესამცირებლად. ამრიგად, ორგანიზაციებს, რომლებიც არ არიან ჩართულები დღგ-ს მართვაში, შეუძლებელი იქნება დიდი შეკვეთების მიღება. ეს არის იმ კომპანიების უპირატესობა, რომლებმაც მიაღწიეს მაღალ ბრუნვას - სავსებით ლოგიკურია, რომ მათ უნდა აუნაზღაურონ შეტანილი დღგ შემოსული თანხებით.

როგორც ბიზნეს სუბიექტების პრაქტიკა აჩვენებს, დღგ-ით არ მომუშავე ორგანიზაციებისა და მეწარმეების მსხვილ პროექტებში მონაწილეობა პრაქტიკულად აკრძალულია. მოქმედი სახელმწიფო შესყიდვების სისტემა თანმიმდევრულად აწვდის შეკვეთებს კონტრაქტორებისა და შემსრულებლების ყველა სეგმენტისთვის.

პროფესიულ საზოგადოებაში ბოლო საკითხზე მოსაზრებები ორად იყოფა. თუ გავითვალისწინებთ , რომელიც „გამარტივებულიდან“ მოდის, გამოდის, რომ ფასების სტანდარტების მიხედვით, ფასს არ ემატება დღგ-ს ოდენობა. პრაქტიკაში, დღგ-ს მიღებისას საწარმოს მოუწევს დაელოდოს სახელმწიფოს ამ 18%-ის დაბრუნებას. ამ დროის განმავლობაში, სახსრებს შეეძლო მონაწილეობა მიეღო კომპანიის ბრუნვაში.

დაწერეთ თქვენი შეკითხვა ქვემოთ მოცემულ ფორმაში

ასევე წაიკითხეთ:

• 
  რა დადებითი და უარყოფითი მხარეები აქვს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, გადასვლის პროცედურას, შეტანის...
• 
  სოფლის მეურნეობის საგადასახადო სისტემა...
• 
  რომელი საგადასახადო სისტემაა უკეთესი შპს-სთვის:…
• 
  რა არის უკეთესი UTII ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - მსგავსების მიმოხილვა და ...
• 
  გჭირდებათ ბუღალტერია ინდივიდუალური მეწარმესთვის, საიდან დაიწყოთ,...
• 
  რა არის პირდაპირი გადასახადები ეკონომიკურ გარემოში...