Envanter hangi hesapta gösteriliyor? Dengeli malzemeler

1210 satırına, 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle listelenen şirketin stoklarının toplam değerine ilişkin verileri girin. 1210 satırındaki verilerin kuruluşta listelenen gruplara ve stok türlerine göre dağılımı Bilanço ve Gelir Tablosu Açıklamaları'nın 4. Bölümünde verilmektedir. Yani, örneğin veriler burada verilebilir:

  • 10 “Malzemeler”, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapma” hesaplarının borçlarına kaydedilen, üretim için yazılmayan hammadde ve malzemelerin maliyeti;
  • 41 “Mallar” hesabının borcuna kaydedilen yeniden satış amaçlı malların maliyeti;
  • 43 “Bitmiş ürünler” hesabının borcuna kaydedilen bitmiş ürünlerin maliyeti;
  • 45 "Gönderilen mallar" hesabının borcu olarak kaydedilen, müşterilere gönderilen bitmiş ürün ve malların maliyeti;
  • 20 “Ana üretim”, 23 “Yardımcı üretim”, 29 “Hizmet üretimi ve tesisler” hesaplarında kaydedilen devam eden çalışma maliyetlerinin miktarı;
  • 44 “Maliyetler” hesabının borcuna kaydedilen, satış gelirlerinin muhasebeleştirilmesi için hesaplara yazılmayan satış maliyetlerinin tutarı;
  • 97 “Ertelenmiş giderler” hesabının borcuna kaydedilen yazılmamış ertelenmiş giderlerin tutarı hakkında.

İşlenmemiş içerikler

Hammaddeler, belirli bir ürünün üretiminin temelini oluşturan, bileşimine dahil edilen veya imalatında gerekli bileşenler olan maddi varlıkları içerir. Ayrıca hammaddeler, şirketin faaliyetleri sürecinde tamamı kullanılan kaynaklar olarak değerlendirilmektedir. Hesap Planına göre bu tür varlıklar ayrıca şunları içerir: satın alınan yarı mamul ürünler; bitmiş bileşenler; yakıt (yağ, gazyağı, benzin vb.) ve yağlayıcılar; konteyner; sabit varlıkların onarımı için yedek parçalar; üretim atıkları (kütükler, kesimler, talaşlar vb.); sabit varlıklara dahil olmayan envanter, aletler ve ev eşyaları; özel kıyafetler.

Bu tür mülklerin muhasebesi PBU 5/01 tarafından düzenlenmektedir. Belgenin 5. paragrafına göre, hammaddeler ve malzemeler fiili maliyet üzerinden dikkate alınmaktadır.

Satır 1210, 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle üretim için yazılmayan hammadde ve malzemelerin başlangıç ​​maliyetini içermektedir. 10 “Malzemeler” hesabının borcuna kaydedilir. Bu bakiye satırı, bu hesabın söz konusu tarih itibarıyla borç bakiyesini gösterir.

Malzemeler hem fiili maliyetlere hem de muhasebe (planlanan) fiyatlara yansıtılabilir. İkinci seçeneği kullanırken maliyetleri, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” ve 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapma” hesapları kullanılarak oluşturulur. Bu durumda, bilançonun 1210 satırı, hesap 10'un (malzemelerin muhasebe fiyatı), 15'in (taşıma halindeki malzemelerin maliyeti) ve 16'nın (sapmalar) borç bakiyesini gösterir. Hesap 16'nın bakiyesi kredi ise, bilançoya yansıyan malzemelerin maliyetini azaltır.

Şirket, hammadde ve malzeme maliyetinin amortismanı için karşılık ayırma hakkına sahiptir. Tutarı, 14 “Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervleri” hesabının kredisinde dikkate alınır. Rezerv varsa, tutarı bilançoya yansıyan malzemelerin maliyetini azaltır.

Gerçek malzeme maliyetinin oluşumu...

Malzemelerin fiili maliyeti, bu mülkün edinimiyle ilgili tüm maliyetlere dayanmaktadır (şirketin indirimi kabul etmesi durumunda KDV hariç). PBU 5/01'in 6. paragrafına göre, bu tür maliyetler özellikle şunları içerir:

  • malzeme tedarikçisine ödenen tutarlar;
  • malzeme alımıyla ilgili bilgi ve danışmanlık hizmetlerine ilişkin harcamalar;
  • Rusya'ya malzeme ithal ederken tahakkuk eden gümrük vergileri;
  • malzemelerin satın alındığı aracının hizmetlerine ilişkin masraflar;
  • Malzemelerin kullanım yerine tedariki ve teslimi ile ilgili masraflar;
  • malzeme sigortası maliyetleri;
  • şirketin satın alma ve depo bölümünün bakımına ilişkin masraflar;
  • malzeme tedarikçileri tarafından sağlanan ticari kredilerin faiz maliyetleri;
  • malzeme alımı için alınan ve alındığı ana kadar tahakkuk eden banka kredilerine faiz ödeme giderleri;
  • Malzemelerin amaçlanan amaçlar için kullanıma uygun bir duruma getirilmesine yönelik masraflar (örneğin, bunların ek işlenmesi, sınıflandırılması, paketlenmesi, teknik özelliklerinin iyileştirilmesi için);
  • doğrudan malzeme alımıyla ilgili genel işletme giderleri.

Diğer mülkler gibi malzemeler de çeşitli yollarla elde edilebilir. Örneğin, bir ücret karşılığında satın alınan, şirketin kendisi tarafından üretilen, kayıtlı sermayeye katkı olarak veya ücretsiz olarak alınan, emtia takası (takas) işlemlerinin bir parçası olarak edinilen, sabit varlıkların sökülmesi ve sökülmesi sonucu aktifleştirilen. Malzemelerin satın alınma yöntemine bağlı olarak şirket başlangıç ​​maliyetlerini oluşturur.

Bilançonun bu satırı kuruluşun rezervleri hakkındaki bilgileri yansıtır, yani (PBU 4/99'un 20. maddesi):

— Hammaddeler, sarf malzemeleri ve diğer benzeri değerli eşyalar hakkında;

- devam eden işin maliyetleri;

- bitmiş ürün;

- yeniden satılacak mallar ve sevk edilen mallar;

- gelecek dönemlerin giderleri.

Stoklar hangi maliyetle kaydediliyor?

  1. İşlenmemiş içerikler ve diğer benzer değerler, malzeme ve üretim muhasebesine ilişkin Kılavuzun 6 - 11, 13 PBU 5/01, 16, 17, 63 - 71 maddeleri ile belirlenen şekilde belirlenen gerçek maliyet üzerinden dikkate alınır. stoklar (PBU 5/01'in 5. maddesi, stokların muhasebeleştirilmesine ilişkin Kılavuz'un 15., 62. maddeleri, özel aletlerin, özel cihazların, özel ekipmanların ve özel giysilerin muhasebeleştirilmesine ilişkin Kılavuz'un 11. maddesi).

10 "Malzemeler" hesabının ayrı alt hesaplarında muhasebeleştirilen belirtilen maddi varlıklar, bu hesapta gerçek maliyet veya muhasebe fiyatları üzerinden listelenebilir. İkinci durumda, bu varlıkların muhasebe fiyatlarındaki maliyeti ile fiili satın alma maliyetleri (tedarik) arasındaki fark, 16 “Malzeme maliyetindeki sapma” hesabına yansıtılır (Muhasebe Rehberinin 80, 83, 85. maddeleri) Envanterlerin, s. 13 Özel aletlerin, özel cihazların, özel ekipmanların ve özel kıyafetlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin esaslar, Hesap Planının Kullanılmasına İlişkin Talimatlar).

Malzemelerin alınması, “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” 15 nolu hesap kullanılarak yansıtılıyorsa, 15 nolu hesap bakiyesi, ay sonunda (anlaşılan değerde) transit halindeki malların mevcudiyetini gösterir (Tablonun kullanılmasına ilişkin talimatlar) Hesaplar, PBU 5/01'in 26. maddesi, stokların muhasebeleştirilmesine ilişkin Kılavuz'un 85. maddesi).

Dikkat!

Kuruluşun duran varlıklarını oluşturmak için kullanılan hammaddeler, malzemeler ve diğer varlıklar PBU 5/01'in 2. paragrafında verilen stokların özelliklerini karşılamadığından (amaçlanan ürünlerin üretiminde hammadde ve malzeme olarak kullanılmaz) satış (iş yaparken, hizmet sunumu), satışa yönelik değildir, kuruluşun yönetim ihtiyaçları için kullanılmaz, stokların bir parçası olarak kabul edilemez ve 1210 “Envanterler” satırındaki Bilançoya yansıtılamaz. Bu tür varlıklar, duran varlıkların bir parçası olarak Bilançoya yansıtılmıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2014 N 07-04-18/01 tarihli Mektubu Ek).

  1. Bitmiş ürün PBU 5/01 paragraf 7'nin 7. maddesinde belirlenen şekilde belirlenen gerçek üretim maliyeti üzerinden muhasebeleştirilmesi kabul edilir. 5 Stokların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Kılavuz'un 16. maddesi, 203. maddesi. Aynı zamanda, raporlama döneminin sonunda (başında) depodaki (diğer depolama yerleri) bitmiş ürünlerin bakiyeleri, kuruluşun analitik ve sentetik muhasebesinde, özellikle standart (planlanan) muhasebe fiyatlarında değerlendirilebilir. ) maliyet (PBU 5/01'in 5. maddesi, 2. fıkra 203, stokların muhasebeleştirilmesine ilişkin Kılavuz'un 204. maddesi).

Bitmiş ürünlerin mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgiler 43 "Bitmiş ürünler" hesabına yansıtılmıştır.

Bitmiş ürünlerin muhasebesi muhasebe fiyatlarında yapılıyorsa, fiili maliyet ile bitmiş ürünlerin muhasebe fiyatlarındaki maliyeti arasındaki fark ayrı bir alt hesapta “Mamullerin fiili maliyetinin muhasebe maliyetinden sapmaları” hesap 43'e yansıtılır. ” (Malzeme ve üretim stoklarının muhasebeleştirilmesine ilişkin Kılavuzun 206. maddesi).

Bitmiş ürünleri standart (planlanan) maliyetle muhasebeleştirirken, gerçek maliyet ile bitmiş ürünlerin maliyeti arasındaki farkı belirlemek için 40 numaralı "Ürün çıktısı (işler, hizmetler)" (Hesap Planı kullanma talimatları) hesabı kullanılabilir. standart maliyetle. Hesap 40, 90 "Satış" hesabına aylık olarak kapatılmaktadır ve raporlama tarihinde bakiyesi bulunmamaktadır.

Bu nedenle, bitmiş ürünlerin muhasebe değerinden sapmalar 43. hesapta muhasebeleştirilirse, bitmiş ürünler Bilançoda fiili maliyetle yansıtılır ve 40. hesapta ise bitmiş ürünler standart (planlanan) maliyetle yansıtılır (madde) Muhasebe ve mali tabloların tutulmasına ilişkin Yönetmeliğin 59'u, madde 24 PBU 5/01).

Dikkat!

Raporlama tarihinde kuruluş, bitmiş ürünlerin maliyetinin altında bir fiyata satışı için bir anlaşma yapmışsa, bu bitmiş ürünlerin maliyetini azaltmak için bir rezerv oluşturulur (PBU 5/01'in 25. maddesi, Ek Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2014 N 07-04-18/ 01 tarihli Mektubu).

  1. Mal 6, 8 - 11 PBU 5/01 (madde 5 PBU 5/01) maddelerinde belirlenen şekilde belirlenen gerçek maliyet üzerinden muhasebeleştirilmek için kabul edilir. Ticari faaliyetlerde bulunan kuruluşlar, malları satın alma maliyeti üzerinden muhasebeleştirebilirler. Perakende ticaretle uğraşan kuruluşlar, malları satış fiyatı üzerinden muhasebeleştirebilirler (PBU 5/01'in 13. maddesi, Muhasebe ve Finansal Raporlama Yönetmeliğinin 60. maddesi).

Hesap 41 “Mallar”, malların mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Perakende ticaretle uğraşan ve malların satış fiyatlarında kayıtlarını tutan kuruluşlarda, mallara ilişkin ticari marjlar (indirimler, fiyat artışları) hakkındaki bilgiler 42 "Ticaret marjı" hesabına yansıtılmaktadır.

Malların ve konteynerlerin teslim alınması, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” ve 16 “Maddi varlıkların maliyetinde sapma” hesapları kullanılarak veya malzemelerle ilgili işlemlerin muhasebeleştirilmesi prosedürüne benzer şekilde kullanılmadan yansıtılabilir ( Hesap Planının kullanımına ilişkin talimatlar).

Genel olarak, stokların fiili maliyeti (hammaddeler, malzemeler, bitmiş ürünler ve mallar dahil) değişikliğe tabi değildir (PBU 5/01'in 12. maddesi). Ancak piyasa fiyatı azalmış, geçerliliğini yitirmiş veya orijinal niteliğini kısmen veya tamamen kaybetmiş stoklar muhasebeye yansıtılır. maddi varlıkların değerindeki azalma karşılığı . Böyle bir rezervi hesaba katmak için, 14 numaralı “Maddi varlıkların değerini düşürmeye yönelik rezervler” hesaplanmıştır (PBU 5/01'in 25. maddesi, Stokların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Metodolojik Yönergelerin 20. maddesi, Hesap Planının Uygulanmasına İlişkin Talimatlar) ). Tahmini rezervlerin yaratılmasının, 21/2008 PBU'nun 2, 3. paragrafları uyarınca tahmini değerlerde bir değişiklik olarak değerlendirildiğini hatırlayalım.

  1. Sevk edilen mallar fiili üretim maliyeti (veya standart (planlanan) maliyet) ve ürünlerin (mal, iş, hizmetler vb.) satış (satış) maliyetlerinden (kısmi yazma ile) oluşan bir maliyetle 45 "Sevk edilen mallar" hesabında muhasebeleştirilir. maliyetlerden düşülür) (Hesap Planının Kullanılmasına İlişkin Talimat, Muhasebe ve Finansal Raporlama Yönetmeliği'nin 61'inci maddesi).

Dikkat!

Raporlama tarihinde sevk edilen mallar olarak listelenen malların değerindeki bir düşüş karşılığı oluşturulmamıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2008 N 07-05-06/18, 29 Ocak 2009 tarihli Mektupları N) 07-02-18/01). Bir istisna, malların defter değerinin altında bir fiyata satışına ilişkin bir anlaşmanın yapılmasıdır. Bu durumda kuruluş, defter değeri ile malların satış fiyatı arasındaki fark için maddi varlıkların değerini azaltmak için bir rezerv oluşturur (PBU 5/01'in 25. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu'nun 25. tarihli Eki). 29 Ocak 2014 N 07-04-18/01, Açıklama 11-05 “Sonlandırılmış sözleşmeler kapsamında stok karşılığı” (Yorumlama Komitesi. 25.02.2011)).

Dikkat!

Alıcıya devredilen mülk, kuruluşun sabit varlıklarından çıkarılır (PBU 6/01'in 29. maddesi). Mülkiyeti devlet tesciline tabi olan bir gayrimenkul nesnesinin muhasebe kayıtlarının silinme anı, bir sabit kıymet nesnesinin elden çıkarılmasından elde edilen gelir ve giderlerin muhasebeleştirildiği an ile örtüşmüyorsa, o zaman kalan kısım elden çıkarılan sabit varlıkların değeri 45 “Sevk edilen mallar” hesabında dikkate alınabilir ve bilançoda dönen varlıkların bir parçası olarak yansıtılır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ocak 2012 N 07- tarihli Mektubu) 02-18/01).

Görüşümüze göre, gayrimenkulün emekliye ayrılmasının maliyetini muhasebeleştirmek için alternatif seçenekler olarak, 97 numaralı “Sabit varlıklar” hesabı ve 01 “Sabit varlıklar” hesabına “Sabit varlıkların emekliliği” alt hesabı kullanılabilir. Bu durumda, seçilen muhasebe seçeneğinden bağımsız olarak, bu tür nesnelerin maliyeti 1210 satırındaki Bilançoda gösterilir.

  1. Devam eden çalışma (WIP) Muhasebe ve Finansal Raporlamaya İlişkin Yönetmeliğin 64 üncü maddesinde belirlenen yöntemlerden biri ile belirlenen değerlendirmede dikkate alınır.

Devam eden işin değerini azaltmak için, 14 “Maddi varlıkların değerini düşürmeye yönelik rezervler” (Hesap Planını kullanma Talimatları) hesabında muhasebeleştirilen bir rezerv oluşturulabilir. Tahmini rezervlerin yaratılmasının, 21/2008 PBU'nun 2, 3. paragrafları uyarınca tahmini değerlerde bir değişiklik olarak değerlendirildiğini hatırlayalım.

  1. Hayvanlar yetiştiriliyor ve besleniyor 11 “Büyüme ve Besi Hayvanları” hesabında (ilgili alt hesaplarda) dikkate alınır. Diğer kuruluş ve kişilerden satın alınan hayvanlar, fiili elde etme maliyeti (gerçek maliyetler) veya muhasebe fiyatları üzerinden muhasebeleştirilir; ana sürüden transfer edilenler - kalıntı değer veya başlangıç ​​(yenileme) maliyeti üzerinden; hayvanların yavruları, kilo alımı ve büyümesi - yıl sonunda gerçek yetiştirme maliyetine göre ayarlanarak planlanan maliyette (hayvanların büyüme ve muhasebeleştirilmesine ilişkin Metodolojik Tavsiyelerin 9, 10, 12, 13, 14. maddeleri) besi, Hesap Planı Kullanım Talimatı) .

Hayvanların diğer kuruluşlardan ve kişilerden edinilmesi, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” ve 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapmalar” (muhasebe fiyatları kullanıldığında) (Metodolojik Tavsiyelerin 45. maddesinin 2. paragrafı) hesapları kullanılarak yansıtılabilir. Çiftlik Hayvanlarının Muhasebeleştirilmesi ve Besicilik için, Tarımsal-endüstriyel kompleks kuruluşlarının Hesap Planının uygulanmasına ilişkin metodolojik tavsiyeler, Hesap Planının uygulanmasına ilişkin Talimatlar, Tarımsal kuruluşların hesaplarının yazışmalarına ilişkin metodolojik öneriler). Kuruluşun sahip olduğu, ancak transit halinde olan yetiştirme ve besi hayvanları, sözleşmede öngörülen değerlendirmede muhasebede dikkate alınır ve daha sonra gerçek maliyetin açıklığa kavuşturulması (hayvanların muhasebeleştirilmesine ilişkin Metodolojik Tavsiyelerin 62. maddesi) büyüme ve şişmanlama).

  1. Satışla ilgili maliyetler ürünler, mallar, işler, hizmetler ve tarımsal hammaddelerin, canlı hayvanların ve kümes hayvanlarının tedarikiyle ilgili harcamalar (kuruluşun muhasebe politikası bunların 44 “Satış giderleri” hesabından kısmi olarak silinmesini sağlıyorsa) dağıtıma tabidir. aşağıdaki gibidir (Hesap Planının uygulanmasına ilişkin talimatlar, tarımsal-sanayi kompleksindeki işletme ve kuruluşların Hesap Planının uygulanmasına ilişkin Kılavuz, stokların muhasebeleştirilmesine ilişkin Kılavuzun 228. paragrafının 2. paragrafı):

1) endüstriyel ve diğer üretim faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlarda - paketleme ve nakliye maliyetleri (ağırlıklarına, hacimlerine, üretim maliyetlerine veya diğer ilgili göstergelere göre aylık olarak sevk edilen bireysel ürün türleri arasında);

2) ticaret ve diğer aracılık faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlarda - nakliye maliyetleri (satılan mallar ile her ayın sonundaki mal bakiyesi arasında);

3) tarımsal ürünleri tedarik eden ve işleyen kuruluşlarda - tarımsal hammaddelerin tedarikine ilişkin masraflar ve hayvancılık ve kümes hayvanlarının tedarikine ilişkin masraflar.

  1. Gelecekteki harcamalar gerçekleşen fiili maliyetlerin tutarından, sona eren dönemlerin giderlerine atfedilen kısmı düşüldükten sonra dikkate alınır (Muhasebe ve mali raporlama Yönetmeliği'nin 65. maddesi, paragraf 2, madde 39 PBU 14/2007, madde 16 PBU 2/2008, Mektup) Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Ocak 2012 N 07-02-06/5 tarihli, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2014 N 07-04-18/01 tarihli Mektubu'nun Eki).

3.1.2.1.2. Hangi muhasebe verileri kullanılıyor?

1210 “Envanterler” satırını doldururken

Bilançonun bu satırı, kuruluşun stokları değerlendirmek için kullandığı yöntemlere göre belirlenen stokların maliyetini eksi değerlerini düşürmek için oluşturulan rezervi gösterir (Madde 58, 59, 61, 62, 64, 65). Muhasebe ve Finansal Raporlama, s. 24, 25 PBU 5/01, s. 60, 61 Hayvanların büyüme ve besi amaçlı muhasebeleştirilmesine yönelik metodolojik tavsiyeler, s. 20, 35 PBU 4/99).

Satır 1210 "Envanterler" = Hesap 10'daki borç bakiyesi + Hesap 11'deki borç bakiyesi + Hesap 41'deki borç bakiyesi - Hesap 42'deki kredi bakiyesi + Hesap 43'teki borç bakiyesi + Hesap 15'teki borç bakiyesi +/- Hesap 16 bakiyesi - Kredi hesap bakiyesi 14 + hesap borç bakiyesi 45 + hesap borç bakiyesi 20,21,23,28,29 + hesap borç bakiyesi 97 (silinme süresi 12 ayı geçmeyen analitik gider hesabı + hesap borç bakiyesi 44) )

Kuruluşlar, göstergenin ayrıntılarını 1210 "Envanterler" satırında bağımsız olarak belirler. Örneğin, Bilanço, eğer bu tür bilgiler kuruluş tarafından önemli olarak kabul edilirse, malzemelerin, bitmiş ürünlerin ve malların maliyeti ve devam eden işlerin maliyetleri hakkında ayrı bilgiler içerebilir (PBU 4/99'un 11. maddesinin 2. paragrafı, Rusya Maliye Bakanlığı Emri'nin 3. maddesi N 66n).

Bir önceki yılın 31 Aralık tarihi ve bir önceki yılın 31 Aralık tarihi itibarıyla 1210 “Stoklar” satırındaki göstergeler bir önceki yıla ait Bilançodan aktarılmıştır.

“Açıklamalar” sütunu, göstergenin 1210 “Envanterler” satırında açıklanmasına ilişkin bir gösterge sağlar. Bir kuruluş, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 66n Sayılı Emri Ek 3'te verilen Açıklama Örneğinde yer alan formlara göre Bilanço Açıklamaları ve Finansal Sonuç Tablosu hazırlıyorsa, o zaman " sütununda " Açıklamalar” satırındaki 1210 “Envanterler” tablo 4.1 ve 4.2'de belirtilmiştir.

1210 “Envanterler” satırını doldurma örneği

31 Aralık 2014 tarihi itibariyle muhasebede 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 hesaplarına ilişkin göstergeler (bu tarihe ilişkin muhasebede 15 ve 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 hesaplarına ilişkin göstergeler yoktur) : ovmak.

2013 Bilançosu Parçası

Açıklamalar Gösterge adı Kod 31 Aralık 2013 itibarıyla 31 Aralık 2012 itibarıyla 31 Aralık 2011 itibarıyla
1 2 3 4 5 6
II. DÖNEN VARLIKLAR
4.1, Rezervler 1210 22 437 18 632 15 487
içermek:
hammadde ve malzemeler 1211 8622 6480 7600
1212 9634 8200 4372
1213 4120 3862 3415

Çözüm

Kuruluşun envanterinin maliyeti:

31 Aralık 2014 itibarıyla - 14.704 bin RUB. (2.469.600 RUB - 48.000 RUB + 4.000.000 RUB + 54.200 RUB + 5.160.000 RUB + 3.030.000 RUB + 38.000 RUB);

İçermek:

Organizasyon için malzemelerin maliyeti:

devam eden işin maliyetleri şunlardır:

Bitmiş ürünlerin ve yeniden satış için malların maliyeti:

Örnek 2.1'deki Bilanço'nun bir parçası şöyle görünecektir.

Açıklamalar Gösterge adı Kod 31 Aralık 2014 itibarıyla 31 Aralık 2013 itibarıyla 31 Aralık 2012 itibarıyla
1 2 3 4 5 6
II. DÖNEN VARLIKLAR
4.1, Rezervler 1210 14 704 22 437 18 632
içermek:
hammadde ve malzemeler 1211 2422 8622 6480
devam eden işin maliyetleri 1212 4054 9634 8200
yeniden satılacak bitmiş ürünler ve mallar 1213 8190 4120 3862

Bakiye, PBU 4/99'da bulunabilecek açıkça tanımlanmış talimatlara uygun olarak düzenlenir. Bu belge, rapordaki bilgilerin güvenilirliğini gerektirir, bu nedenle “Envanterler” kalemi kesinlikle şu formüle göre toplanmalıdır: Borç 10, 11 – Kredi 14 + Borç 15, 16 + Borç 20, 21, 23, 28, 29 + Borç 43 + Borç 41 – Alacak 42 + Borç 44, 45 + Borç 97. Bilançodaki stoklar şirketin finansal güvenliğini gösteren dönen varlıklardır. Stoklarla ilgili tüm verileri toplayan dönen varlıklar bölümünün 1210 satırındaki göstergelerin yokluğu veya keskin düşüşü, işletmenin depolarındaki kaynak kıtlığına işaret edebilir. Öte yandan, bir varlığın paraya dönüştürülme sürecinin o kadar hızlı gerçekleşmesi ve şirketin pazarlama hizmetine zar zor ayak uydurabilmesi gibi bir seçenek de var.

Bilançonun 1210. satırı "stoklar"

Büyüyen ve besiye alınan hayvanlar şunları içerir:

  • genç hayvanlar;
  • yetişkin hayvanların besi ve beslenmesinde;
  • kuşlar;
  • hayvanlar;
  • tavşanlar;
  • arı aileleri;
  • satış için ana sürüden itlaf edilen yetişkin sığırlar (besisiz);
  • Nüfustan satış için kabul edilen canlı hayvanlar.

Olağan faaliyetler için giderler oluşturulurken bunların gruplandırılması aşağıdaki unsurlarla sağlanmalıdır:

  • malzeme maliyetleri;
  • işçilik maliyetleri;
  • sosyal ihtiyaçlara yönelik katkılar;
  • amortisman;
  • diğer maliyetler.

Teknolojik sürecin gerektirdiği tüm aşamaları (aşamalar, yeniden dağıtımlar) geçmeyen ürünler (işler) ile test ve teknik kabulü geçemeyen tamamlanmamış ürünler, devam eden işler olarak sınıflandırılır.

Bilançonun 1210. satırı: açıklama

Dikkat

Bir önceki yılın 31 Aralık tarihi ve bir önceki yılın 31 Aralık tarihi itibarıyla 1210 “Stoklar” satırındaki göstergeler bir önceki yılın Bilançosundan aktarılmıştır. “Açıklamalar” sütunu, göstergenin 1210 “Envanterler” satırında açıklanmasına ilişkin bir gösterge sağlar.


Bir kuruluş, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 66n Sayılı Emri Ek 3'te verilen Açıklama Örneğinde yer alan formlara göre Bilanço Açıklamaları ve Finansal Sonuç Tablosu hazırlıyorsa, o zaman " sütununda " Açıklamalar” satırındaki 1210 “Envanterler” tablo 4.1 ve 4.2'de belirtilmiştir. 31 Aralık 2014 tarihi itibariyle muhasebede 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 hesapları için 1210 "Stoklar" Göstergeleri satırının doldurulmasına örnek
(15 ve 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 hesaplarına ilişkin göstergeler bu tarih itibarıyla muhasebe kayıtlarında bulunmamaktadır): rub. Gösterge Raporlama tarihi itibarıyla (31 Aralık 2014) 1 2 1. Borçlu 10 2.469.600 2.

Envanterler. satır 1210

Önemli

Bilançonun bu satırı kuruluşun rezervleri hakkındaki bilgileri yansıtır, yani (PBU 4/99'un 20. maddesi): - hammaddeler, malzemeler ve diğer benzeri değerli eşyalar; - devam eden işin maliyetleri; - bitmiş ürün; - yeniden satılacak mallar ve sevk edilen mallar; - gelecek dönemlerin giderleri. Stoklar hangi maliyetle kaydediliyor?

  1. Hammadde, malzeme ve benzeri değerler paragrafta belirlenen şekilde belirlenen gerçek maliyet üzerinden dikkate alınır.

maddeler 6 - 11, 13 PBU 5/01, maddeler 16, 17, 63 - 71 Stokların muhasebeleştirilmesine ilişkin kılavuzlar (madde 5 PBU 5/01, maddeler 15, 62 Stokların muhasebeleştirilmesine ilişkin kılavuzlar, s.

Satır 1210 “envanter”: nasıl doğru şekilde doldurulur

Hesap Planının kullanımına ilişkin talimatlar, Tarımsal sanayi kompleksindeki işletmelerin ve kuruluşların Hesap Planının kullanımına ilişkin metodolojik öneriler, para. 2 Envanterlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin Kılavuz'un 228. maddesi): 1) endüstriyel ve diğer üretim faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlarda - paketleme ve nakliye maliyetleri (aylık olarak sevk edilen ürünlerin bireysel türleri arasında, ağırlıklarına, hacimlerine, üretim maliyetlerine veya diğer ilgili göstergeler); 2) ticaret ve diğer aracılık faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlarda - nakliye maliyetleri (satılan mallar ile her ayın sonundaki mal bakiyesi arasında); 3) tarımsal ürünleri tedarik eden ve işleyen kuruluşlarda - tarımsal hammaddelerin tedarikine ilişkin masraflar ve hayvancılık ve kümes hayvanlarının tedarikine ilişkin masraflar.

Bilançonun 1210. satırı: stoklar

Bu tür varlıklar, duran varlıkların bir parçası olarak Bilançoya yansıtılmıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2014 N 07-04-18/01 tarihli Mektubu Ek).

  1. Bitmiş ürünler, PBU 5/01 paragraf 7'nin 7. maddesinde belirlenen şekilde belirlenen gerçek üretim maliyeti üzerinden muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir. 5 Stokların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Kılavuz'un 16. maddesi, 203. maddesi. Aynı zamanda, raporlama döneminin sonunda (başında) depodaki (diğer depolama yerleri) bitmiş ürünlerin bakiyeleri, kuruluşun analitik ve sentetik muhasebesinde, özellikle standart (planlanan) muhasebe fiyatlarında değerlendirilebilir. ) maliyet (madde.
    5 PBU 5/01, paragraf. 2 madde 203, stokların muhasebeleştirilmesine ilişkin Rehberin 204 maddesi).

Bitmiş ürünlerin mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgiler 43 "Bitmiş ürünler" hesabına yansıtılmıştır.

Stoklar (varlıklar)

Gelirin muhasebeye kaydedilmesi için yeterli koşulların karşılanmayacağının belirlenmesi durumunda kuruluş, daha önce sevk edilen malların değerine eşit miktarda alacak muhasebeleştirir. Bir kuruluş, belirlenen prosedüre uygun olarak, satış giderlerini raporlama döneminde tam olarak satılan ürünlerin maliyetine olağan faaliyetlerin giderleri olarak kabul ederse, sevk edilen mallar dikkate alınmadan değerlemeye yansıtılır.
215 satırındaki tutar, 45 "Gönderilen mallar" hesabındaki nihai bakiyeye eşittir. “Ertelenmiş giderler” makalesi (satır 216), belirlenen prosedüre uygun olarak muhasebeye kaydedilen, ancak raporlama dönemi için ürünlerin (işler, hizmetler) üretimine ilişkin maliyetlerin oluşumuyla ilgili olmayan giderlerin tutarını yansıtmaktadır.

“Dönen varlıklar” bölümünü doldurma kuralları ve prosedürü

  • hammadde, malzeme ve yarı mamul ürünler pahasına.

Gönderilen mallar şunları içerebilir:

  • bitmiş ürünler (bitmiş ürünler);
  • mal;
  • iş;
  • Hizmetler;
  • yetiştirme ve besi hayvanları;
  • kendi üretimimiz olan yarı mamul ürünler;
  • malzemeler ve benzeri değerli eşyalar.

Satış maliyetleri Malların satın alınması (tedarik edilmesi) ve kuruluşa teslim edilmesiyle ilgili nakliye ve satın alma maliyetlerinin miktarı, mal satışlarından elde edilen toplam gelirde önemli bir pay oluşturuyorsa (yüzde ondan fazla) ve bunların seviyeleri Yıl boyunca eşit olmayan bir durum varsa (bitki ürünleri, balıkçılık vb.), bu durumda bu giderlerin belirli bir ayda satılan malların fiili maliyeti ile ay sonundaki bakiye arasında orantılı bir şekilde dağıtılmasına izin verilir.

Stoklar bilançosu

Rusya Federasyonu, Muhasebe Yönetmeliği “Envanterlerin Muhasebesi” (PBU 5/01). Kuruluşlar, stokların satın alınmasını bilançodaki 15 “Maddi varlıkların alımı ve edinimi” ve 16 “Stokların maliyetindeki sapma” hesaplarını kullanarak kaydettiklerinde, stokların satın alınmasına ilişkin fiili giderlerin muhasebe fiyatlarından sapma miktarı veya Sözleşmeye uygun olarak kuruluşa indirimler (artışlar) sağlanmasıyla ilgili sapmalar, satın alınan stoklar için yapılan ödemelerde tutar farklılıklarının ortaya çıkması, grubun ilgili kalemlerine yansıtılan stok bakiyelerinin maliyetine eklenir. kalemler için “Stoklar” veya indirim alınması durumunda kaleme ilişkin nihai veriler belirlenirken tutar farklılıklarının oluşması durumunda düşülür.

Stoklar ve maliyetler bilançosu

Stokların edinimi için fiili giderlerde tespit edilen sapmaların muhasebe fiyatlarından silinmesine ilişkin prosedür, bir muhasebe politikası benimsenirken kuruluş tarafından bağımsız olarak belirlenir. “Envanterler” makale grubu, envanter türüne göre bir döküm içerir.


Bilançonun “Hammaddeler, malzemeler ve diğer benzer varlıklar” (satır 211) kalemi, hammadde, temel ve yardımcı malzeme, yakıt, satın alınan yarı mamul ve bileşenler, yedek parçalar, konteynerler ve diğer stokların bakiyelerini yansıtmaktadır. kuruluş tarafından 10 “Malzemeler” hesabında muhasebeleştirilen varlıklar. 211 satırındaki tutar, 10 "Malzemeler" hesabındaki son borç bakiyesine eşittir.
“Büyüme ve besi hayvanları” maddesi (satır 212) tarımsal kuruluşlar veya tarımsal bölümleri olan kuruluşlar tarafından doldurulur. 212 satırındaki tutar, 11 numaralı "Büyüme ve Besi Hayvanları" hesabındaki nihai borç bakiyesine eşittir.

Bilanço Stokları

Bu durumda, devam eden çalışma, muhasebeye ilişkin düzenleyici belgelere uygun olarak kuruluşun muhasebe politikasını oluştururken benimsediği değerlendirmeye yansıtılır. Ticari kuruluşlarda, devam eden iş dengesi 44 "Satış giderleri" hesabına ve diğer kuruluşlarda - 20 "Ana üretim" hesabına yansıtılmaktadır. Ticari kuruluşlar veya kamu catering kuruluşları, raporlama döneminde tam olarak satılan malların (hizmetlerin) maliyetinde kayıtlı dağıtım maliyetlerini olağan faaliyetlerin giderleri olarak muhasebeleştirmezlerse, bu maliyetlerin (nakliye maliyetleri açısından) aşağıdakilere atfedilebilen tutarı: satılmayan mal ve hammadde bakiyesi bilançoda “Devam eden işlerin maliyetleri” kalemi altında yansıtılmaktadır.
PBU 5/01, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2014 N 07-04-18/01 tarihli Mektubuna Ek, Açıklama 11-05 “Sonlandırılmış sözleşmeler kapsamındaki stoklar için rezerv” (Yorumlama Komitesi. 02/25/ 2011)). Dikkat! Alıcıya devredilen mülk, kuruluşun sabit varlıklarından çıkarılır (PBU 6/01'in 29. maddesi). Mülkiyeti devlet tesciline tabi olan bir gayrimenkul nesnesinin muhasebe kayıtlarının silinme anı, bir sabit kıymet nesnesinin elden çıkarılmasından elde edilen gelir ve giderlerin muhasebeleştirildiği an ile örtüşmüyorsa, o zaman kalan kısım elden çıkarılan sabit varlıkların değeri 45 “Sevk edilen mallar” hesabında dikkate alınabilir ve bilançoda dönen varlıkların bir parçası olarak yansıtılır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ocak 2012 N 07- tarihli Mektubu) 02-18/01).

Bilançonun her satırının belirli bir anlamı ve kodu vardır. Bitmiş ürünlerin hareketi ve bulunabilirliğine ilişkin göstergeleri yansıtmak için 1210 numaralı bakiye satırı kullanılır. Muhasebe hesabı 45'teki bilgiler bu satıra girilir. Bilançoda bu göstergenin oluşumunun özelliklerinin yanı sıra raporun belirtilen satırını doldurma prosedürünü de ele alalım.

Bitmiş ürün göstergeleri nasıl oluşturulur?

Başlangıçta, bitmiş ürünlere ilişkin veriler muhasebenin 43. hesabında oluşturulur. Aynı zamanda, ürünlerin maliyeti belirtilmez ve 90 hesabına gider olarak yazılır:

Daha fazla satışa yönelik veya işletmenin ihtiyaçları için kullanılacak ürünler aşağıdaki girdiler şeklinde oluşturulur:

Borç 43 – Kredi 40 (veya 20-29)

Ürünler işletmenin ihtiyaçları için kullanılıyorsa 43. hesap kullanılmaz ve ürünler 10. hesaba yansıtılır. Bu durumda gösterge, bilançonun 1210. satırındaki genel bakiyeyi oluşturmak için kullanılmaz, ancak “Hammaddeler, malzemeler ve diğer maddi varlıklar” satırına girilir.

1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:

Sevk edilen ürünlerden bahsederken Hesap 45 kullanılır. Başka bir deyişle, satılan ve sevk edilen ürünler için ödeme henüz alınmamışsa, 45 numaralı hesapta göstergeler oluşturulur:

  • borç 45 – alacak 43 – ürünlerin fiili sevkiyatı;
  • borç 90 - alacak 45 - bitmiş ürünlerin satışından elde edilen gelirin tanınması.

Gerçek maliyet ile standart maliyet arasındaki sapmayı belirlemek için, aylık olarak hesap 90'a kapatılan hesap 40 kullanılır.

Sonuç olarak, genel göstergeyi oluşturmak için muhasebenin 43, 40 ve 45 numaralı hesaplarındaki göstergelerin dikkate alınması gerekir.

Bilançodaki bitmiş ürünlerle ilgili bilgileri yansıtmanın özellikleri

Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Emri ile onaylanan PBU, mali tabloların gerçek ve maddi onayı olan bilgileri içermesi gerektiğini belirtir. Bilanço veya diğer mali tabloları hazırlarken sorumlu kişinin belirtilen muhasebe hükümlerine göre yönlendirilmesi gerekir. muhasebe veya diğer standartlar.

Mevcut kurallara göre, takvim yılı sonunda şirketin mali tablolarının, özel yöntemler kullanılarak belirlenen maliyet muhasebesine dayalı üretim hacmi ve malzeme stoklarına ilişkin verileri yansıtması gerekir. Muhasebe kuralları, raporlama dönemi sonunda stokların değerlendirilmesinin elden çıkarma yöntemi kullanılarak yapılması gerektiğini göstermektedir.

Bir ürünü üretirken, yapılan masraflar dikkate alınarak gerçek maliyeti belirlenir. Sonuç olarak, bilançonun 1210. satırında bitmiş ürünler fiili veya muhasebe maliyetine yansıtılabilir. Muhasebe metodolojisinin seçimi, şirketin çalışmalarının nüanslarına bağlıdır ve daha sonra işletmenin muhasebe politikasına yansıtılmalıdır. Bitmiş ürünlerin hacmine ilişkin bilgiler “Stoklar” makalesinin II. “Dönen varlıklar” bölümünde yansıtılmıştır:

Daha önce de söylediğimiz gibi, "Mamuller ve yeniden satılacak mallar" satırının doldurulması gerekiyor. Genel göstergenin oluşumu, raporlama yılı sonunda 43 "Bitmiş ürünler" ve 41 "Mallar" hesaplarındaki tüm verilerin dengelenmesiyle gerçekleşir. Doğru verileri elde etmeden önce, 45 ve 40 numaralı hesaplarda belirtilen bilgiler ayrıca dikkate alınır.

Ürün eskimişse, orijinal niteliklerini kısmen veya tamamen kaybetmişse veya fiyatı düşmüşse, bu durumda gösterge, ürünün fiyatını düşürme rezervleri eksi olarak bilançoya yansıtılacaktır.

Mali tabloların hazırlanmasında kanunen onaylanmış özel bir form kullanılmaktadır. Belgelerin ihlal edilmemesi için tüm raporların bu formda sunulması ve belirli kurallara göre doldurulması gerekir. Vergi makamlarına, uygun satırlarda belirtilen belirli verilere ilişkin istatistikler sağlanmaktadır. Her satırın belirli bir şekilde deşifre edilen kendi kodu vardır. Bilançonun 1210. satırında da tutanak bulunmaktadır. Bu sütunu doğru bir şekilde doldurmak için, içinde tam olarak neyin yer aldığını anlamanız ve gerekli tüm bilgileri girmeniz gerekir.

1210 numaralı sütun nelerden oluşur?

Raporlamada, 1210 numaralı bilanço satırı "Stoklar" olarak adlandırılır; genellikle kuruluşun herhangi bir maddi varlığına, hammaddelere, ilgili maliyet ve giderlerin yanı sıra üretim süreci sırasında alınan mallara ilişkin aşağıdaki kalemleri yansıtır:

  • Üretimde kullanılan hammaddeler ve benzer amacı taşıyan diğer değerli eşyalar.
  • Dağıtım maliyetleriyle birlikte maliyetler.
  • Alınan ürünler veya yeniden satış için kullanılan mallar.
  • Gelecekteki muhtemel masraflar.

Bu bilgi göz önüne alındığında, raporun gerekli olduğu süre boyunca belirli hesapların borç bakiyesinin toplanması gerekir. Bu liste aşağıdaki öğeleri içerir:

  • Bitmiş ürün elde etmek için üretimde kullanılan malzemeler, kullanılan her türlü hammadde.
  • Kuruluş tarafından yetiştirilen ve beslenen hayvanlar.
  • Üretimin işleyişi için gerekli olan çeşitli değerli eşyaların tedariki veya satın alınması.
  • Edinilen varlıkların maliyetinde izin verilen sapmalar.
  • Ana faaliyet üretimi.
  • Ortaya çıkan yarı mamul ürünler şirket içinde üretilmektedir.
  • Yardımcı üretim tesislerinin işletilmesi.
  • Üretim kusurları ve ilgili maliyetler.
  • Çiftliğin bakımı ve bu işin maliyetleri.
  • Üretimde mal alındı.
  • Bitmiş ürün.
  • Oluşturulan ürünlerin satışı.
  • Şirketin ürettiği malların nakliyesi.
  • Gelecekteki maliyetler ve potansiyel maliyetler.

Tüm bu noktalar, 1210 denge çizgisinin nelerden oluştuğunu anlamanıza olanak tanır. Ayrıca, rapor hazırlarken belgelerdeki göstergelerin net bir değerlendirmede verildiğini, yani bir özet derlerken verilerin olması gerektiğini hatırlamakta fayda var. düzenlenmiş miktarlar düşüldükten sonra gösterilir.

Bir şirketin hesabında maliyet veya ticaret marjında ​​olası bir azalma için rezerv tutarı varsa, borç bakiyesinin bu tutar kadar azaltılması gerekir. Bundan sonra bilgilerin tamamlanan satıra yansıtılması gerekir. Bilançoda yer almayan düzenlemeye tabi miktarlara ilişkin bilgiler açıklamalara yansıtılmıştır.

Kuruluşun bilançosunun duran varlıklarda kullanılan hammaddeleri veya malzemeleri içermesi durumunda, bu tutarlar 1210 satırı doldurulurken dönen varlıklar olarak yansıtılmaz. Bu stokların tutarı diğer olmayanlar için kullanılan satıra yansıtılır. -dönen varlıklar, sayısı – 1190. Ayrıca, duran varlıkların edinimi ile ilgili bakiyeler 1210'a yansıtılmayacaktır. Gelecekteki giderlere ilişkin giderlere gelince, yalnızca kayıttan silinme tarihleri, hesap tarihinden itibaren tam bir yılı geçmeyenler. raporun sunulma tarihi belirtilir. Geriye kalan giderler duran varlıklar olarak sınıflandırılır ve buna göre uygun satıra kaydedilmelidir.