Uproszczony system podatkowy dla osób fizycznych. Stawka USN według regionu

Uproszczony system podatkowy (lub w potocznym języku – Uproszczony system podatkowy) jest prawdopodobnie najpopularniejszym systemem podatkowym.
Ci, którym to odpowiada, dzielą się na dwa obozy.
Z dużymi wydatkami i z małymi wydatkami. Pierwsi wpłacają 15% kwoty, którą uzyskuje się poprzez odjęcie wydatków od dochodów. Życie jest jeszcze łatwiejsze dla drugiego: 6% otrzymanego dochodu. Ogólnie rzecz biorąc, to cały opis podatku.
Są niuanse i porozmawiamy o tym.

Zalety uproszczonego systemu podatkowego w porównaniu z innymi systemami podatkowymi

Zapotrzebowanie na „uproszczone opodatkowanie” wśród przedstawicieli biznesu jest całkiem zrozumiałe: posiada szereg parametrów, które korzystnie wyróżniają je na tle innych reżimów podatkowych. Na przykład:

  • Firmy działające w uproszczonym systemie podatkowym zamiast kilku rodzajów podatków płacą jeden. Oznacza to, że w przeciwieństwie do tych, którzy stosują OSNO, nie muszą płacić podatku od nieruchomości, podatku dochodowego, podatku VAT itp.;
  • Możliwość wyboru tzw. przedmiotu opodatkowania. Opcje są tutaj dwie: dochód minus wydatki 15% i dochód 6%.
  • „Uproszczony” można łączyć np. z innymi systemami podatkowymi;
  • Z uwagi na to, że prowadzenie ksiąg rachunkowych i podatkowych przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego nie jest bardzo trudne, indywidualni przedsiębiorcy i założyciele organizacji mogą to robić samodzielnie, bez uciekania się do specjalistycznej pomocy księgowej. W niektórych przypadkach pozwala to znacznie zaoszczędzić budżet przedsiębiorstwa;
  • Jedno zeznanie należy złożyć do terytorialnej służby podatkowej na podstawie wyników rocznego okresu sprawozdawczego.

Wady uproszczonego systemu podatkowego

Oprócz oczywistych zalet, tryb uproszczony ma również swoje wady. Obejmują one:

  • Brak możliwości rozwoju biznesu w innych miastach i regionach, w tym otwierania przedstawicielstw lub oddziałów. Oprócz. „uproszczony” nie może prowadzić działalności bankowej, prawnej, ubezpieczeniowej ani niektórych innych rodzajów działalności;
  • Ci indywidualni przedsiębiorcy i organizacje, które działają w uproszczonym systemie podatkowym, nie korzystają w swojej pracy z podatku VAT, a to może znacznie zawęzić krąg partnerów. Duże firmy najczęściej stosują podatek VAT i tego samego wymagają od swoich kontrahentów;
  • Osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie mogą zaliczyć wszystkich swoich wydatków do kosztów i tym samym obniżyć podstawę opodatkowania;
  • W przypadku przekroczenia ściśle określonych limitów, np. w zakresie liczby pracowników czy marży zysku, firmy tracą prawo do pracy w uproszczonym systemie podatkowym. Powrót będzie możliwy dopiero od początku przyszłego roku i pod warunkiem przestrzegania ram określonych przepisami prawa.

Jak przejść na uproszczony system podatkowy

Krótko mówiąc, przejście na „uproszczony” nie jest sprawą trudną. Jest to możliwe na dwa sposoby:

  1. Natychmiast po zarejestrowaniu indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC. Tutaj wystarczy dołączyć do głównego pakietu dokumentów;
  2. Zmiana systemu podatkowego w trakcie funkcjonowania przedsiębiorstwa. Dzieje się tak zazwyczaj w celu optymalizacji opodatkowania lub w przypadku utraty prawa do pracy w innych reżimach podatkowych, np. zmienił się rodzaj działalności przedsiębiorstwa lub indywidualny przedsiębiorca utracił możliwość stosowania systemu patentowego .

Dla Twojej informacji! Na uproszczony system podatkowy można przejść raz w roku, wraz z początkiem nowego roku kalendarzowego. Jednocześnie chcący to zrobić muszą z wyprzedzeniem zgłosić do terytorialnego organu podatkowego informację o zbliżającym się przejściu na „opodatkowanie uproszczone”.

Przedmioty uproszczonego systemu podatkowego: dochód 6% lub dochód minus wydatki 15%

Przedsiębiorstwa i indywidualni przedsiębiorcy, którzy wybrali uproszczony system podatkowy jako swój główny system podatkowy, muszą wówczas zdecydować o przedmiocie opodatkowania. W uproszczeniu są dwa z nich:

  1. Dochód minus wydatki 15%. W tym przypadku podatek jest płacony z różnicy między zyskiem a wydatkami organizacji; Jednocześnie nie możemy zapominać, że nie wszystkie wydatki można uwzględnić, a jedynie te, które są określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Dlatego konieczne jest prowadzenie dokładnej i szczegółowej ewidencji kosztów poniesionych w ramach działalności komercyjnej;

    2. Uwaga! Im więcej wydatków ma przedsiębiorca, tym bardziej opłacalne jest dla niego stosowanie przedmiotu opodatkowania dochodów pomniejszonych o wydatki w wysokości 15%. Dlatego często korzystają z niego zarówno początkujący przedsiębiorcy, jak i osoby planujące aktywnie rozwijać swój biznes.

  2. Dochód 6%. W takim przypadku podatek płacony jest wyłącznie od dochodu. Główną zaletą jest to, że nie trzeba śledzić wydatków, czyli zbierać wszelkiego rodzaju czeki, paragony itp. dokumenty pomocnicze. Ponadto uważa się, że organy podatkowe rzadko przeprowadzają kontrole tych indywidualnych przedsiębiorców i organizacji, które w swojej działalności korzystają z uproszczonego systemu podatkowego i osiągają dochód podlegający opodatkowaniu w wysokości 6%.

Ważny! W niektórych przypadkach, jeśli np. indywidualny przedsiębiorca lub spółka objęta uproszczonym systemem podatkowym prowadzi projekty społeczne, naukowe lub przemysłowe, jest zwolniona z płacenia tego podatku przez okres dwóch lat. To prawda, że ​​​​ta możliwość może zostać zrealizowana tylko wtedy, gdy władze lokalne wyrażą na to zgodę.

Zasady składania deklaracji w uproszczonym systemie podatkowym

Kolejną procedurą upraszczającą uproszczony system podatkowy jest złożenie zeznania podatkowego. Osoby pracujące nad egzaminem uproszczonym muszą zdawać go nie częściej niż raz w roku. Ponadto spółki LLC muszą przekazać go organom podatkowym nie później niż 31 marca, a indywidualni przedsiębiorcy - przed 30 kwietnia.

Zeznanie podatkowe możesz złożyć na kilka sposobów:

  • osobiście w urzędzie skarbowym;
  • Wysyłając list z powiadomieniem o doręczeniu pocztą rosyjską. Wskazane jest, aby zrobić to za pomocą litery. W takim przypadku terminem do złożenia oświadczenia będzie dzień jego wysłania;
  • Przez zaufaną osobę. Tutaj będziesz potrzebować pełnomocnictwa poświadczonego przez notariusza;
  • Za pośrednictwem strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej.

Kto może pracować w uproszczonym systemie podatkowym

Dominację słowa „uproszczony” można wytłumaczyć faktem, że jest on dopuszczalny do stosowania przez tych przedstawicieli sfery średnich i małych przedsiębiorstw, którzy zajmują się świadczeniem określonego, dość szerokiego zakresu usług i prac w związku z ludności, a także innych indywidualnych przedsiębiorców i osób prawnych. Ale są też wyjątki. Przykładowo, zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym nie mogą pracować:

  • Niepaństwowe fundusze ubezpieczeniowe i emerytalne;
  • Firmy, których główna działalność polega na organizowaniu i prowadzeniu gier hazardowych itp.;
  • Firmy zajmujące się wydobyciem i sprzedażą minerałów;
  • Prawnicy, notariusze;
  • Organizacje zagraniczne;
  • Wszelkie struktury finansowe: fundusze inwestycyjne, banki, lombardy, organizacje mikrofinansowe itp.;
  • Kilku innych przedstawicieli biznesu;

Lista ta podlega okresowym zmianom, więc w razie potrzeby może zostać doprecyzowana przez służbę skarbową.

Warunki pracy w uproszczonym systemie podatkowym

Firmy i organizacje pracujące nad uproszczonym reżimem podatkowym muszą pamiętać, że istnieją pewne przesłanki, pod którymi uproszczony system podatkowy traci prawo do stosowania tego reżimu podatkowego. Ten:

  • Nadmierna liczba pracowników. Prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego mają wyłącznie te firmy, które zatrudniają powyżej 100 osób;
  • Przekroczenie ustalonego limitu dochodów. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorstwo otrzymuje ponad 60 milionów rubli rocznie, nie ma prawa korzystać z uproszczonego systemu podatkowego;
  • Udział zewnętrznych osób prawnych w spółce LLC stosującej system uproszczony nie powinien przekraczać 25%.
  • W uproszczonym systemie podatkowym nie mogą działać także osoby prawne posiadające oddziały i przedstawicielstwa.

Oznacza to, że jeśli przedsiębiorstwo ma plany poważnego rozwoju biznesu, lepiej porzucić uproszczony system podatkowy.

Procedura stosowania uproszczonego systemu podatkowego: jakie kryteria musi spełnić podatnik, aby przejść na uproszczony system podatkowy, w jaki sposób i jakie dokumenty należy wypełnić, aby przejść na uproszczony system podatkowy oraz co zrobić w przypadku utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego . Na te pytania odpowiemy w tym artykule.

Warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Z uproszczonej formy mogą skorzystać zarówno osoby prawne, jak i przedsiębiorcy indywidualni.

Nieco odmienne są przesłanki stosowania uproszczonego systemu podatkowego przez osoby prawne i przedsiębiorców indywidualnych. Powszechne są ograniczenia liczby pracowników (do 100 osób) oraz warunek nieprowadzenia szeregu działań, w których zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego jest niemożliwe (art. 346 ust. 12 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Warunki utraty prawa do korzystania z tego systemu są dla nich takie same: wysokość dochodu uzyskanego podczas pracy w uproszczonym systemie podatkowym za okres rozliczeniowy (rok) nie powinna przekraczać 150 milionów rubli. (klauzula 4 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Warunki przejścia na uproszczony system podatkowy od 2018 roku są następujące:

  • kwota dochodu za 9 miesięcy roku poprzedzającego rozpoczęcie stosowania uproszczonego systemu podatkowego nie przekracza 112,5 mln rubli. (Klauzula 2 art. 346 ust. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
  • wartość końcowa środków trwałych nie przekracza 150 milionów rubli;
  • osoba prawna nie ma oddziałów;
  • udział innych organizacji w kapitale zakładowym osoby prawnej nie przekracza 25% (wyjątkiem są organizacje non-profit i towarzystwa osób niepełnosprawnych);

Ograniczenia te nie dotyczą przedsiębiorców indywidualnych. W szczególności nie zostały ustalone warunki spełnienia przez nich maksymalnego dochodu za rok poprzedzający przejście na uproszczony system podatkowy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 marca 2013 r. nr 03-11-09/6114 ).

WAŻNY! Wcześniej pojawiały się sprzeczne wyjaśnienia organów rządowych dotyczące przedłużenia ograniczenia maksymalnej wysokości wartości rezydualnej, w tym także dla przedsiębiorców indywidualnych. Wreszcie Ministerstwo Finansów w piśmie nr 03-11-11/37040 z dnia 15 czerwca 2017 r. wyjaśniło, że zasada ta dotyczy wyłącznie organizacji i nie dotyczy przedsiębiorców indywidualnych.

Korzyści dla osób prawnych oraz specjalne ograniczenia dla indywidualnych przedsiębiorców posiadających świadczenia

Przechodząc na system uproszczony, niektóre osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy mają prawo liczyć na dodatkowe korzyści. Punkt ten należy wziąć pod uwagę podejmując decyzję o przejściu i przeprowadzając analizę porównawczą obciążeń podatkowych.

Przeczytaj materiał, który pomoże Ci podjąć decyzję o wyborze systemu podatkowego „Jaka jest różnica pomiędzy uproszczonym systemem podatkowym a OSNO? Co jest bardziej opłacalne? .

Zgodnie z procedurą stosowania uproszczonego systemu opodatkowania przedsiębiorstw Republiki Krymu i miasta Sewastopol lokalne ustawodawstwo może ustanawiać preferencyjne stawki jednolitego podatku do 2021 r. (art. 346 ust. 20 ust. 3).

Indywidualni przedsiębiorcy, którzy po raz pierwszy przeszli rejestrację państwową i którzy będą prowadzić działalność naukową, społeczną lub produkcyjną, mogą zostać uznani za beneficjentów na podstawie ustawodawstwa podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Świadczenia oznaczają ustalenie zerowej stawki podatku na okres do 2 lat (ust. 4 art. 346 ust. 20).

Co prawda, ta kategoria przedsiębiorców indywidualnych korzystających ze świadczeń podlega szczególnym wymogom w postaci zapewnienia w okresie sprawozdawczym minimum 70% udziału przychodów ze sprzedaży uzyskanych z działalności opodatkowanej stawką zerową w łącznej kwocie wszystkich dochodów uzyskiwanych przez przedsiębiorców indywidualnych . Ponadto podmiot Federacji Rosyjskiej może ustalić dla takich indywidualnych przedsiębiorców maksymalną kwotę uzyskiwanego dochodu rocznie, nie mniej jednak niż 15 milionów rubli.

Dodatkowo, zarówno dla przedsiębiorstw, jak i dla przedsiębiorców indywidualnych, korzystających z uproszczonego systemu podatkowego przy prowadzeniu niektórych rodzajów działalności, ustalone zostały obniżone stawki składek ubezpieczeniowych. Aby uzyskać takie świadczenie, rodzaj działalności podatnika musi odpowiadać jednej z podanych w ust. 5 s. 1 szt. 427 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Procedura stosowania uproszczonego systemu podatkowego: terminy składania zawiadomień o rozpoczęciu i zakończeniu stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Dla nowo zarejestrowanych podatników ustalono 30-dniowy okres od daty wskazanej w zaświadczeniu o rejestracji podatkowej, w którym muszą oni złożyć zawiadomienie o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego do Federalnej Służby Podatkowej. W takim przypadku uznawane są za „uproszczone” od dnia rejestracji podatkowej.

Zgodnie z procedurą stosowania uproszczonego systemu podatkowego podatnik pracujący już nad uproszczonym systemem podatkowym nie musi podejmować żadnych działań. Jeżeli nie naruszył warunków uprawniających do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, może korzystać z wybranego systemu podatkowego do czasu złożenia organowi podatkowemu zawiadomienia o odmowie stosowania uproszczonego systemu podatkowego w formularzu 26.2-3.

Jeżeli doszło do naruszenia choćby jednej z obowiązkowych przesłanek stosowania uproszczonego systemu podatkowego, podatnik traci prawo do stosowania tego systemu opodatkowania od początku kwartału, w którym doszło do naruszenia. Od tego momentu przechodzi na powszechny system podatkowy i jest zobowiązany zgłosić to do Federalnej Służby Podatkowej, przesyłając wiadomość na formularzu 26.2-2 do 15 dnia pierwszego miesiąca kwartału następującego po zdarzeniu (ust. 5 ust. Artykuł 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatnik będzie mógł powrócić do uproszczonego systemu podatkowego nie wcześniej niż rok po przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do innego systemu podatkowego (art. 346 ust. 13 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przejście na uproszczony system podatkowy w 2017 r.: termin składania wniosków

Podatnik decydujący się na przejście do uproszczonego systemu podatkowego ma obowiązek poinformować o swojej decyzji organ podatkowy. W tym celu należy złożyć powiadomienie w formularzu 26.2-1 do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji osoby prawnej (adres rejestracyjny indywidualnego przedsiębiorcy). W tym zawiadomieniu osoby prawne wskazują kwotę dochodu uzyskanego przez 9 miesięcy oraz wartość (rezydualną) swoich aktywów trwałych.

Przykład wypełnienia zgłoszenia w formularzu 26.2-1 znajdziesz w materiale „Zawiadomienie w sprawie przejścia na uproszczony system podatkowy” .

Zawiadomienie w formularzu 26.2-1 (formularz przejścia na uproszczony system podatkowy w 2017 r.) możesz pobrać na naszej stronie internetowej.

Przejście następuje dopiero od początku nowego okresu podatkowego. W takim przypadku zawiadomienie nie może zostać złożone wcześniej niż 1 października i później niż 31 grudnia roku poprzedniego. Aby rozpocząć stosowanie uproszczonego systemu podatkowego w 2018 r., należy przejść na uproszczony system podatkowy w 2017 r. – termin składania wniosków nie może przypadać wcześniej niż 10.10.2017 r. i nie później niż 31.12.2017 r. Jeżeli podatnik spóźni się ze złożeniem zgłoszenia, nie będzie mógł przejść na uproszczony system podatkowy.

Składając zgłoszenie należy wskazać wybrany przedmiot opodatkowania w odpowiedniej kolumnie: „Dochód” lub „Dochód minus wydatki”.

Nasz materiał „Który przedmiot w uproszczonym systemie podatkowym jest bardziej opłacalny - dochód czy dochód minus wydatki?” Pomoże Ci dokonać wyboru. .

Podatnik może zmienić przedmiot opodatkowania w ramach stosowania uproszczonego systemu podatkowego dopiero od początku następnego roku. W takim przypadku powiadomienie w formularzu 26.2-6 należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej do 31 grudnia.

Jak przejść z uproszczonego systemu podatkowego na inne systemy podatkowe

Wymogi dotyczące przejścia z uproszczonego systemu podatkowego na inny system podatkowy zależą od przyczyny takiego przejścia oraz od rodzaju systemu podatkowego, który ma zastąpić system uproszczony.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje zakaz zastępowania uproszczonego systemu podatkowego innym reżimem podatkowym w ciągu roku kalendarzowego (art. 346 ust. 13 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Istnieją jednak wyjątki:

  • „Uproszczony” zmuszony jest utracić prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego z uwagi na niespełnienie wymogów określonych w art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie do końca roku będzie musiał pracować w OSNO.
  • Przejście na UTII dla niektórych rodzajów „uproszczonej” działalności od dowolnego terminu (mówimy o połączeniu, gdy podatnik korzystający z uproszczonego systemu podatkowego przenosi część swojej działalności na UTII). Organy podatkowe potwierdzają zasadność takiego podejścia. (pismo Federalnej Służby Skarbowej z dnia 19 września 2014 r. nr GD-4-3/19079@). W tym samym piśmie mowa jest o prawie indywidualnego przedsiębiorcy do przejścia na system patentowy z dowolnej daty kalendarzowej. Jeżeli do UTII zostanie przeniesiony odrębny rodzaj działalności, wówczas przejście następuje w momencie rejestracji przypisanego podatnika.

Przeczytaj więcej o Aby zapoznać się z procedurą przejścia z uproszczonego na imputację, przeczytaj ten artykuł.

Jeżeli upraszczacz planuje przejść na inny system podatkowy od początku roku, konieczne jest złożenie powiadomienia do Federalnej Służby Podatkowej w formularzu 26.2-3. Należy tego dokonać przed 15 stycznia okresu podatkowego, w którym planowano takie przejście.

W przypadku zakończenia działalności gospodarczej prowadzonej w uproszczonym systemie podatkowym do obowiązków podatnika należy złożenie zawiadomienia do Federalnej Służby Podatkowej w formularzu 26.2-8.

Procedura składania zgłoszenia

Powiadomienia (wiadomości) podatnika i służby podatkowej sporządzane są według ustalonych wzorów. Formularze dokumentów do kontaktów z organami podatkowymi w sprawie stosowania uproszczonego systemu podatkowego zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-3/829@.

Podatnik może złożyć zawiadomienie na trzy sposoby:

  • podczas osobistej wizyty kierownika osoby prawnej/przedsiębiorcy indywidualnego lub jego przedstawiciela na podstawie pełnomocnictwa;
  • wysyłając list wartościowy z wykazem załącznika;
  • w formie elektronicznej.

Opisy formatów elektronicznych formularzy 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 przesyłanych za pośrednictwem TCS znajdują się w odpowiednich załącznikach do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-6/878@.

Potwierdzenie statusu uproszczonego przez organ podatkowy

Ustawodawstwo rosyjskie nie przewiduje obowiązku potwierdzenia przez służbę skarbową uprawnienia do stosowania/przejścia na uproszczony system podatkowy w odpowiedzi na zgłoszenie podatnika. Najczęściej dla potwierdzenia prawa do stosowania uproszczenia wystarczy stempel potwierdzający przyjęcie przez organ podatkowy zawiadomienia o przejściu na drugim egzemplarzu formularza, inwentarzu pocztowym lub potwierdzeniu przesłania zawiadomienia w formie elektronicznej. Odpowiedź urzędu skarbowego można uzyskać wyłącznie w następujących sytuacjach:

  • przesłanki określone w zawiadomieniu w formularzu 26.2-1 nie odpowiadają tym, które dają podatnikowi prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego lub organ podatkowy posiada o podatniku informację sprzeczną z warunkami stosowania uproszczonego systemu podatkowego (wówczas Federalny Inspektorat Służby Podatkowej przesyła wiadomość w formularzu 26.2-4);
  • podatnik z opóźnieniem złożył zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy (wówczas otrzymano informację z urzędu skarbowego na formularzu 26.2-5).

Część kontrahentów przy zawieraniu umów zwraca się z prośbą o przedstawienie dokumentu potwierdzającego prawo podatnika do stosowania uproszczonego systemu podatkowego w formie odpowiedzi z urzędu skarbowego. W takim przypadku dopuszczalne jest zwrócenie się do inspektoratu z pisemnym wnioskiem o potwierdzenie faktu skorzystania z procedury uproszczonej. Żądanie składane jest w formie bezpłatnej. Organy podatkowe w terminie 30 dni złożą pismo informacyjne na formularzu 26.2-7, w którym będzie uwzględniony fakt powiadomienia podatnika o stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego oraz fakt złożenia lub niezłożenia uproszczonej sprawozdawczości. Praktykę tę opisano w pismach Ministerstwa Finansów z dnia 16 lutego 2016 r. nr 03-11-11/8396 oraz Federalnej Służby Skarbowej z dnia 15 kwietnia 2013 r. nr ED-2-3/261.

Wyniki

Planując przejście na uproszczony system podatkowy, należy z wyprzedzeniem zapoznać się ze wszystkimi ograniczeniami przewidzianymi w rozdziale. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także porównać inne systemy podatkowe akceptowalne dla podatnika - być może zostanie znaleziony bardziej opłacalny. Rozpoczęcie stosowania systemu uproszczonego i przejście z niego do innego reżimu są ściśle regulowane przez prawo. Warto zatem zadbać o to, aby uproszczony system podatkowy był rzeczywiście optymalny.

Każdy przedstawiciel biznesu, wybierając na początku swojej przedsiębiorczej drogi reżim podatkowy lub zmieniając go w toku pracy, skupia się przede wszystkim na oczekiwanej wysokości płatności podatkowych. Głównym celem jest maksymalne zaoszczędzenie na podatkach, ale przede wszystkim prostota i przejrzystość systemu podatkowego. Dlatego uproszczony system podatkowy cieszy się dużym zainteresowaniem wśród rosyjskich biznesmenów - jest całkiem zrozumiały nawet dla niespecjalisty. Pomimo tego, że ma pewne subtelności i niuanse, większość biznesmenów wybiera go jako tryb główny. W tym artykule porozmawiamy o tym, jak obliczyć dochód podatkowy pomniejszony o wydatki przy użyciu uproszczonego systemu podatkowego.

Jaki jest uproszczony system podatkowy dla dochodów minus wydatki 15%

Na początek przypomnijmy, że model „uproszczony” pozwala wybrać: 6% dochodu lub dochód minus wydatki w wysokości 15%. W zależności od wielkości zysku i perspektyw rozwoju każdy przedsiębiorca indywidualnie wybiera najbardziej odpowiedni schemat obciążeń i płatności podatkowych.

W uproszczonym systemie podatkowym dochód minus wydatki podatek nalicza się i płaci od kwoty stanowiącej różnicę pomiędzy przychodami i wydatkami. Co więcej, nie wszystkie wydatki są brane pod uwagę, ale tylko te, które są odnotowane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, dlatego konieczne jest prowadzenie ścisłej ewidencji tych wydatków, dokumentowanie ich i ekonomicznie uzasadniające.

Przykład wielu rosyjskich przedsiębiorców pokazuje, że uproszczony system podatkowy, w którym dochód minus wydatki wynosi 15%, jest korzystny, jeśli koszty uzyskania przychodów przekraczają 60%. Dlatego często wybierają go początkujący przedsiębiorcy lub osoby, które poważnie planują rozwój swojego biznesu.

Stawka podatku według uproszczonego systemu podatkowego: dochody przedmiotowe minus wydatki

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej uważa, że ​​główna stawka wynosi 15%. Jednak w zależności od regionu Rosji wskaźnik ten może ulec obniżeniu nawet o 5%. Co więcej, zakłada się, że od 2017 roku samorządy będą mogły go obniżyć nawet do 3%, co jest dobrą wiadomością. Regiony mają prawo obniżyć stawkę nie tylko ze względu na niektóre swoje cechy, ale także w celu przyciągnięcia ciekawych, dochodowych inwestycji. Indywidualne regionalne stawki podatku mogą być zmieniane raz w roku.

Uwaga! Zgodnie z prawem początkujący przedsiębiorcy działający w obszarach produkcyjnych, naukowych lub społecznych mają prawo do zerowej stawki podatku przez okres dwóch lat, ale tylko wtedy, gdy władze regionalne wyrażą taką wolę. Nie ma potrzeby płacenia nawet minimalnego poziomu podatku.

Ważny! Aby dowiedzieć się, która stawka podatku jest najbardziej efektywna i opłacalna w danym regionie Federacji Rosyjskiej, należy skontaktować się z najbliższym urzędem skarbowym.

Wskaźniki finansowe do obliczania dochodów podatkowych pomniejszonych o wydatki

Aby poprawnie i rzetelnie obliczyć uproszczony system podatkowy z przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki”, należy pamiętać o następujących danych:

  • za okres rozliczeniowy;
  • zaliczka przypadająca na podstawę opodatkowania;
  • płatność zaliczki na koniec okresu sprawozdawczego.

Należy pamiętać, że podstawę obliczenia podatku należy uwzględnić w oparciu o wyniki następujących okresów sprawozdawczych: kwartału, 6 miesięcy i 9 miesięcy.

Podajmy przykład

W rozważanym przykładzie jako przedmiot opodatkowania przyjmiemy spółkę „Three Doors”. Za okres obliczeniowy przyjmujemy rok 2015. Poniżej przedstawiono miesięczny dochód firmy. Musimy obliczyć kwotę zaliczek i kwotę podatku należnego za każdy okres sprawozdawczy: pierwszy kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy. Jednocześnie mamy na myśli to, że spółka „Trzy Drzwi” nie ma żadnych zaległych strat.

Załóżmy więc, że za 2015 rok organizacja uzyskała następujące dochody minus wydatki:

Styczeń - 20 tysięcy rubli.
Luty - 30 tysięcy rubli.
Marzec - 40 tysięcy rubli.
Kwiecień - 60 tysięcy rubli.
Maj - 70 tysięcy rubli.
Czerwiec - 80 tysięcy rubli.
Lipiec - 90 tysięcy rubli.
Sierpień - 100 tysięcy rubli.
Wrzesień - 110 tysięcy rubli.
Październik - 120 tysięcy rubli.
Listopad - 130 tysięcy rubli.
Grudzień - 140 tysięcy rubli.

Na podstawie tych danych, zgodnie z oczekiwaniami, traktujemy podstawę opodatkowania jako sumę skumulowaną. Proste obliczenia dają następujący wynik:

Pierwszy kwartał- 90 tysięcy rubli;
Sześć miesięcy- 300 tysięcy rubli;
Dziewięć miesięcy- 600 tysięcy rubli;
Rok- 990 tysięcy rubli.

Kolejny etap: obliczamy kwotę zaliczki na sześć miesięcy. W tym celu obliczamy podstawę opodatkowania od początku roku do jego połowy metodą memoriałową i ponownie mnożymy przez stawkę podatku:

300 tysięcy rubli. * 15% = 45 tysięcy rubli

Należy pamiętać, że spółka Trzy Drzwi może pomniejszyć tę kwotę poprzez wpłatę zaliczki do budżetu za I kwartał. To jest:

45 tysięcy rubli. – 13 500 rubli. = 31 500 rubli - dokładnie tyle firma musi przelać jako zaliczkę za sześć miesięcy.

Przejdźmy do obliczenia zaliczki za trzy kwartały. Ponownie sumujemy dochody za dziewięć miesięcy i mnożymy przez stawkę podatku. Otrzymujemy:

600 tysięcy rubli. * 15% = 90 tysięcy rubli.

Nie zapominajmy, że wynik ten należy pomniejszyć o zaliczki wypłacone już za pierwszy kwartał i sześć miesięcy. W rezultacie w przypadku płatności za dziewięć miesięcy zaliczka wyniesie:

90 tysięcy rubli. – 13 500 rubli. – 31 500 rubli. = 45 tysięcy rubli.

Cóż, ostateczna kalkulacja to kwota do zapłaty na podstawie wyników rocznych. Wszystko obliczamy według tego samego schematu:

990 tysięcy rubli. * 15% = 148 500 rubli. - kwotę podatku obliczoną na podstawie wyników podstawy opodatkowania za wszystkie dwanaście miesięcy. Dalej:

148 500 rubli – 13 500 rubli. – 31 500 rubli. – 45 tysięcy rubli. = 58 500 tysięcy rubli.

Zatem za cały rok trzeba będzie zapłacić dokładnie 58 500 tysięcy rubli podatków.

Uwaga! W niektórych przypadkach kwota podatku na koniec okresu rozliczeniowego z „uproszczonymi” dochodami pomniejszonymi o wydatki może być mniejsza lub większa niż kwota naliczonych zaliczek. Należy pamiętać, że jeśli jest ona wyższa, to podatek ten trzeba dopłacić do skarbu państwa. Zdarza się również, że pod koniec roku zostaje wykryta nadpłata podatku. Istnieją dwa sposoby rozwiązania ten problem: podatek zostaje albo zaliczony na poczet przyszłych płatności, albo zwrócony na konto podatnika.

Minimalna kwota podatku dla „uproszczonego” dochodu pomniejszonego o wydatki

Obliczając kwotę podatku do zapłaty, należy pamiętać, że jeżeli jest ona niższa niż 1% dochodu, to zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej podmiot opodatkowania musi zapłacić podatek minimalny.

Istnieje na to specjalna formuła, którą należy zastosować na podstawie wyników roku:

Podatek = dochód * 1%

Podajmy przykład

Firma „Figura mowy” za cały 2015 rok osiągnęła łączne dochody w wysokości 2 250 355 rubli, a jej wydatki wyniosły 2 230 310 rubli.

Obliczamy kwotę podatku (2 250 355 rubli – 2 230 310 rubli) * 15% = 3 006,75 rubli

Zatem minimalna kwota podatku wyniesie: 2 250 355 * 1% = 22 503,55 rubli - jest to kwota, którą firma „Figura mowy” jest zobowiązana przekazać skarbowi państwa.

Jak pokazuje obecna praktyka w Rosji, uproszczony system opodatkowania dochodów minus wydatki stał się jednym z najbardziej preferowanych systemów dla przedsiębiorców, zarówno przedsiębiorców indywidualnych, jak i menedżerów przedsiębiorstw i organizacji. Od czasu do czasu pojawiają się jednak nieporozumienia i spory pomiędzy przedsiębiorcami a przedstawicielami służb podatkowych.

Dlatego przy obliczaniu kwoty tego podatku przez księgowego należy uwzględnić tylko te wydatki, które mają jasne, najbardziej kompletne uzasadnienie ekonomiczne i dokumentacyjne przewidziane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Jeśli będziesz ściśle przestrzegać tej zasady, najprawdopodobniej nie będzie problemów z opodatkowaniem dochodów pomniejszonych o wydatki w wysokości 15%.

W celu wsparcia małych przedsiębiorstw i przedsiębiorców przepisy podatkowe przewidują możliwość stosowania preferencyjnego systemu podatkowego dla niektórych kategorii podatników. Pozwala na zmniejszenie obciążeń podatkowych przedsiębiorstwa oraz upraszcza księgowość. Najczęściej stosowanym systemem jest uproszczony system podatkowy dla dochodów wynoszących 6 proc.

Jednym z preferencyjnych systemów podatkowych jest uproszczony system podatkowy, który występuje w dwóch odmianach – uproszczony system opodatkowania dochodów i uproszczony system opodatkowania dochodów pomniejszonych o wydatki. Przyjrzyjmy się bliżej pierwszemu podsystemowi uproszczonego reżimu podatkowego.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatnik oblicza i płaci do budżetu jeden podatek, który ustala się poprzez pomnożenie podstawy opodatkowania przez aktualną stawkę podatku wynoszącą 6%. Podmiotom przysługuje prawo do zmniejszenia wysokości tej stawki.

Podstawę opodatkowania stanowią przychody spółki oraz inne dochody wpływające na rachunek spółki lub jej kasę. W tym systemie rejestrowany jest jedynie dochód. W tym celu podatnik musi jedynie wypełnić rejestr podatkowy.

Jednocześnie jednolity podatek zastępuje podatek dochodowy, VAT i podatek od nieruchomości. Należy jednak pamiętać, że najnowszy podatek znajduje się obecnie w okresie przejściowym, podczas którego podstawa opodatkowania podatku od nieruchomości przesuwa się z kalkulacyjnej wartości inwentarzowej na wartość katastralną. W tym przypadku uproszczony system podatkowy nie przewiduje zwolnienia z naliczania podatku od nieruchomości.

Uwaga! W porównaniu z drugim typem – uproszczonym systemem podatkowym dla dochodów minus wydatki, system ten jest najprostszy, zarówno pod względem sporządzania sprawozdań i obliczania podatków, jak i księgowości.

W jakim przypadku warto z niego skorzystać?

Jako preferencyjne traktowanie, system ten jest korzystny dla większości firm. Jednak porównując dwie odmiany, należy wziąć pod uwagę, że każda z nich ma strony pozytywne i negatywne.

Terminy płatności uproszczonego systemu podatkowego i gdzie dokonać płatności

Prawo stanowi, że zaliczki muszą być naliczane i przekazywane co kwartał. Następnie pod koniec roku przekazywana jest ostatnia część podatku.

Ordynacja podatkowa stanowi, że każda wpłata musi zostać dokonana przed 25 dniem miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym:

  • Za I kwartał – do 25 kwietnia;
  • Sześć miesięcy przed 25 lipca;
  • 9 miesięcy - do 25 października.

W przypadku deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego termin sprawozdawczy pokrywa się z datą przekazania płatności końcowej. Należy tego dokonać w przypadku organizacji – do 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym, a w przypadku przedsiębiorców – do 30 kwietnia tego samego roku.

KBK o opłacenie uproszczonego systemu podatkowego w 2019 roku

Kody KBK USN 6 procent nie uległy zmianie w 2018 roku:

  • Wpłata zaliczek i podatku – 182 1 05 010 11 01 1000 110
  • Zapłata kar podatkowych – 182 1 05 010 11 01 2100 110
  • Zapłata kary podatkowej – 182 1 05 010 11 01 3000 110

Sprawozdawczość w zakresie dochodów z uproszczonego systemu podatkowego

Dla przedsiębiorców liczba sprawozdań, jakie muszą złożyć, uzależniona jest od dostępności zatrudnionych pracowników.

Przedsiębiorca indywidualny nieposiadający pracowników na zasadach uproszczonych musi złożyć:

  1. Deklaracja VAT (jeżeli podatek ten został naliczony przy wysyłce);
  2. Deklaracje dotyczące podatków transportowych i gruntowych (jeżeli istnieją przedmioty obliczenia podatku);

Przedsiębiorca posiadający pracowników i spółkę z oo oprócz powyższych raportów składa również:

  1. po zakończeniu roku dla wszystkich swoich pracowników;
  2. na koniec każdego kwartału;
  3. Kalkulacja składek ubezpieczeniowych na koniec roku;
  4. Raportowanie do funduszu emerytalnego:
  5. Zgłaszanie do ZUS - 4-FSS;
  6. (dla organizacji).

Organizacje składają takie same raporty jak przedsiębiorcy za siebie i swoich pracowników. Ponadto mają dodatkowy obowiązek sporządzenia i przekazania na koniec roku bilansu i załączników. Małe firmy mają prawo skompilować je w formie uproszczonej, wszystkie inne - w całości.

Przykład obliczenia uproszczonego systemu podatkowego 6 proc. 2019 dla indywidualnych przedsiębiorców zatrudniających pracowników

Przyjrzyjmy się, jak naliczany jest podatek dla indywidualnych przedsiębiorców zatrudniających pracowników:

Miesiąc Dochód, pocierać 6%, skumulowane Wpłaty do funduszy, rub. Zaliczka według uproszczonego systemu podatkowego, rub uproszczony system podatkowy za cały rok
Styczeń 220000,00 716000,00 42960,00 12200,00 21480,00 135510,00
Luty 245000,00 12200,00
Marsz 251000,00 20296,25
Kwiecień 380000,00 1932000,00 115920,00 10934,00 36480,00
Móc 410000,00 10933,00
Czerwiec 426000,00 19029,25
Lipiec 300000,00 2912000,00 174720,00 11166,00 29400,00
Sierpień 330000,00 11167,00
Wrzesień 350000,00 19263,25
Październik 500000,00 4517000,00 271020,00 10196,00 48150,00
Listopad 540000,00 10196,00
Grudzień 565000,00 60464,25

Jak dokonano obliczeń.

Na 1 kwartał

Jego dochód za ten okres wyniósł 716 tysięcy rubli.

Ponadto w tym okresie wpłacono 1/4 obowiązkowych wpłat: do funduszu emerytalnego Rosji 6636,25 rubli, do funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego 1460 rubli. Całkowita całkowita kwota płatności wynosi 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubli.

Wysokość przekazanych składek dla pracowników: 36 600 rubli.

Suma składek opłaconych w I kwartale:

  1. 12 200 rubli w styczniu dla pracowników.
  2. 12 200 rubli w lutym dla pracowników.
  3. 20 296 rubli 25 kopiejek. w marcu od dołu 12 200 rubli. dla pracowników i 8096,25 dla przedsiębiorców indywidualnych.

Kwota podatku będzie równa: 716 000 x 6% = 42 960 rubli.

50% podatku: 21 480 rub. Łączna kwota składek za kwartał: 44.696,25 RUB. Ponieważ przekracza połowę naliczonego podatku, jako odliczenie przyjmuje się jego 50%.

Kwota do zapłaty: 42960-21480=21480 rub.

Za 6 miesięcy

Dochód za drugi kwartał - 1216 tysięcy rubli.

Wysokość przekazanych składek dla pracowników: 32 800 RUB

Tym samym łączna kwota przekazanych składek wyniosła:

  1. 10934 w kwietniu dla pracowników.
  2. 10933 w maju dla pracowników.
  3. w czerwcu 19029,25, z czego 10933 dla pracowników i 8096,25 dla przedsiębiorców indywidualnych.

Kwota podatku będzie równa: (716000+1216000) x 6%=115920 rubli.

Łączna wysokość składek od pracowników i przedsiębiorców indywidualnych: 85 592 RUB. 50 kopiejek

50% podatku: 115920/2= 57960 rub. Łączna kwota składek za sześć miesięcy: 85.592,50 RUB. Ponieważ przekracza połowę naliczonego podatku, jako odliczenie przyjmuje się jego 50%.

Zatem kwota do zapłaty za sześć miesięcy wyniesie: 115920-57960-21480=36480 rubli.

Za 9 miesięcy

Dochód za trzeci kwartał - 980 tysięcy rubli.

Również w tym okresie wpłacono 1/4 obowiązkowych składek: na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej 6636,25 rubli, na Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego 1460 rubli. Całkowita całkowita kwota płatności wynosi 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubli.

Wysokość przekazanych składek dla pracowników: 33 500 RUB.

Łączna kwota przekazanych składek wyniosła:

  1. 11 166 rubli w lipcu.
  2. 11 166 rubli w sierpniu
  3. We wrześniu 19 263,25 rubli, z czego 11 167 dla pracowników i 8 096,25 dla przedsiębiorców indywidualnych.

Kwota podatku wyniesie: (716 000 + 1 216 000 + 980 000) x 6% = 174 720 rubli.

50% podatku: 174 720/2 = 87 360 rub. Łączna kwota składek za 9 miesięcy dla przedsiębiorców indywidualnych i pracowników: 127.188,25. Ponieważ przekracza połowę naliczonego podatku, jako odliczenie przyjmuje się jego 50%.

Kwota do zapłaty: 174 720-87360-21480-36480=29400 rub.

Za rok

Dochód za czwarty kwartał - 1605 tysięcy rubli.

Również w tym okresie wpłacono 1/4 obowiązkowych wpłat: do funduszu emerytalnego Rosji 6636,25 rubli, do funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego 1460 rubli. Całkowita całkowita kwota płatności wynosi 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubli.

Wysokość składek pracowniczych: 30 590 RUB.

Może zainteresuje Cię:

Jednolity podatek od przypisanego dochodu w 2019 r. dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i przedsiębiorców indywidualnych

(716 000 + 1 216 000 + 980 000 + 1 605 000-300 000) x 1% = 42 170 rub.

Łącznie opłacone miesięczne składki wyniosły:

  1. 10 196 rubli dla pracowników w październiku.
  2. 10 196 rubli dla pracowników w listopadzie.
  3. 60 464,25 rubli, z czego 10 198 rubli dla pracowników, 8096 rubli. 25 kopiejek – FP IP, 42.170 rubli – 1% FP IP od kwoty nadwyżki dochodów 300 tys.

Całkowity podatek za rok:

(716 0000 + 1 216 000 + 980 000 + 1 605 000) x 6% = 271 020 rub.

50% podatku: 271020/2=135 510 rub. Łączna wysokość składek za rok dla przedsiębiorców indywidualnych i pracowników: 208 045 RUB. Ponieważ przekracza połowę naliczonego podatku, jako odliczenie przyjmuje się jego 50%.

Kwota do zapłaty: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 rub.

Przykład obliczenia uproszczonego systemu podatkowego dla dochodu dla LLC

Miesiąc Dochód, pocierać Dochód, łączna suma, rub 6%, skumulowane Wpłaty do funduszy, rub. Zaliczka według uproszczonego systemu podatkowego, rub uproszczony system podatkowy za cały rok
Styczeń 280000,00 911000,00 54660,00 9467,00 27330,00 118860,00
Luty 311000,00 9466,50
Marsz 320000,00 9466,50
Kwiecień 500000,00 2521000,00 151260,00 10400,00 64330,00
Móc 540000,00 10400,00
Czerwiec 570000,00 10400,00
Lipiec 206000,00 3141000,00 188460,00 11366,00 3100,00
Sierpień 205000,00 11367,00
Wrzesień 209000,00 11367,00
Październik 260000,00 3962000,00 237720,00 13183,00 24100,00
Listopad 280000,00 13183,00
Grudzień 281000,00 13184,00

Na 1 kwartał

Za I kwartał spółka musi wpłacić zaliczkę.

Jej dochody za ten okres wyniosły 911 tysięcy rubli.

Wysokość przekazanych składek dla pracowników wynosi 28 400 rubli:

  1. 9467 w styczniu.
  2. w lutym 9466,50.
  3. w marcu 9466,50.

Kwota podatku wyniesie: 911 000 x 6% = 54 660 rubli.

50% podatku: 27 330 RUB. Ponieważ kwota składek przekracza połowę naliczonego podatku, jako odliczenie przyjmuje się 50% tej kwoty.

Kwota do zapłaty: 54 660–27 330 = 27 330 rubli.

Za 6 miesięcy

Po upływie sześciu miesięcy firma ponownie przekazuje zaliczkę.

Dochód za drugi kwartał - 1610 tysięcy rubli.

Wysokość przekazanych składek dla pracowników: 31 200 RUB:

  1. 10 400 w kwietniu.
  2. 10 400 w maju.
  3. 10 400 w czerwcu.

Kwota podatku wyniesie: (911 000 + 161 0000) x 6% = 151 260 rubli.

Łączna wysokość składek pracowniczych: 59 600 RUB.

50% podatku: 75 630 RUB. Łączna kwota składki wynosi mniej niż 50% podatku, zatem jest ona akceptowana w całości.

Kwota do zapłaty: 151 260-59 600-27 330 = 64 330 rubli.

Za 9 miesięcy

Kolejną zaliczkę firma ustala po upływie 9 miesięcy.

Dochód za trzeci kwartał - 620 tysięcy rubli.

Wysokość przekazanych składek dla pracowników: 34 100 rubli:

  1. 11366 w lipcu.
  2. 11 367 w sierpniu.
  3. 11 367 we wrześniu.

Kwota podatku wyniesie: (911 000 + 1 610 000 + 620 000) x 6% = 188 460 rubli.

Łączna wysokość składek pracowniczych: 93 700 RUB.

50% podatku: 94 230 RUB. Łączna kwota składki wynosi mniej niż 50% podatku, zatem jest ona akceptowana w całości.

Kwota do zapłaty: 188 460-93 700-27 330-64 330 = 3100 rub.

Za rok

Na koniec roku firma sporządza deklarację i płaci pozostały podatek.

Dochód za czwarty kwartał - 821 tysięcy rubli.

Wysokość składek pracowniczych: 39 550 RUB:

  1. 13183 w październiku.
  2. 13 183 w listopadzie.
  3. 13 184 w grudniu.

Całkowity podatek za rok:

(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 rub.

Łączna wysokość składek pracowniczych: 133 250 RUB.

50% podatku: 118 860 RUB. Ponieważ składki przekraczają połowę naliczonego podatku, jako odliczenie przyjmuje się 50% tej kwoty.

Kwota do zapłaty: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 rub.

STS 6 proc. 2018 dla przedsiębiorców indywidualnych bez pracowników Przykład rozliczenia

Podsumowanie tabeli obliczeń:

Miesiąc Dochód, pocierać Dochód, łączna suma, rub 6%, skumulowane Wpłaty do funduszy, rub. Zaliczka według uproszczonego systemu podatkowego, rub uproszczony system podatkowy za cały rok
Styczeń 125000,00 480000,00 28800,00 20703,75 41915,00
Luty 170000,00
Marsz 185000,00 8096,25
Kwiecień 110000,00 805000,00 48300,00 11403,75
Móc 111000,00
Czerwiec 104000,00 8096,25
Lipiec 120000,00 1221000,00 73260,00 16863,75
Sierpień 130000,00
Wrzesień 166000,00 8096,25
Październik 80000,00 1426000,00 85560,00 -7056,25
Listopad 70000,00 8096,25
Grudzień 55000,00 11260,00

Na 1 kwartał

Za I kwartał przedsiębiorca musi wpłacić zaliczkę.

Jego dochód za ten okres wyniósł 480 tysięcy rubli.

Ponadto w tym okresie wpłacono 1/4 obowiązkowych wpłat: do funduszu emerytalnego Rosji 6636,25 rubli, do funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego 1460 rubli. Całkowita całkowita kwota płatności 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubli.

Przedsiębiorca indywidualny ma prawo obniżyć kwotę podatku za kwartał o tę kwotę.

Kwota podatku będzie równa: 480 000 x 6% = 28 800 rubli.

Suma do zapłaty: 28800-8096,25=20703,75 rub.

Za 6 miesięcy

Po upływie półrocza przedsiębiorca indywidualny ponownie przekazuje zaliczkę.

Dochód za drugi kwartał - 325 tysięcy rubli.

Również w tym okresie wpłacono 1/4 obowiązkowych wpłat: do funduszu emerytalnego Rosji 6636,25 rubli, do funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego 1460 rubli. Całkowita całkowita kwota płatności wynosi 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubli.

Całkowita kwota podatku za sześć miesięcy:

(480000+325000)x6%=48300 rub.

Łączna kwota podlegająca redukcji (wpłaty do funduszy i zaliczka za I kwartał): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 rub.

Kwota do przelewu: 48300-36896,25 = 11403,75 RUR

Za 9 miesięcy

Przedsiębiorca indywidualny kolejną zaliczkę ustala po upływie 9 miesięcy.

Dochód za trzeci kwartał - 416 tysięcy rubli.

Również w tym okresie wpłacono 1/4 obowiązkowych wpłat: do funduszu emerytalnego Rosji 6636,25 rubli, do funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego 1460 rubli. Całkowita całkowita kwota płatności wynosi 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubli.

Całkowita kwota podatku za 9 miesięcy:

(480 000+325 000+416 000) x 6%=73 260 RUB.

Łączna kwota podlegająca redukcji (wpłaty do funduszy i zaliczki za I kwartał i półrocze):

8096,25+8096,25+8096,25+20703,75+11403,75=56396,25 RUB

Kwota do przelewu: 73 260–56 396,25 = 16 863,75 rub.

Za rok

Pod koniec roku przedsiębiorca indywidualny sporządza deklarację i płaci pozostały podatek.

Dochód za czwarty kwartał - 205 tysięcy rubli.

Również w tym okresie wpłacono 1/4 obowiązkowych wpłat: do funduszu emerytalnego Rosji 6636,25 rubli, do funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego 1460 rubli. Całkowita całkowita kwota płatności wynosi 6636,25 + 1460 = 8096,25 rubli.

Ponadto na koniec roku indywidualny przedsiębiorca uzyskał dochód w wysokości ponad 300 tysięcy rubli, w związku z czym musi dodatkowo wpłacić składkę na fundusz emerytalny w wysokości 1% nadwyżki:

(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 rub.

Całkowity podatek za rok:

(480 000+325 000+416 000+205 000) x 6%=85 560 RUB.

Łączna kwota do zmniejszenia (wpłaty do funduszy i zaliczki za I kwartał, pół roku i 9 miesięcy): 8096,25+8096,25+8096,25+8096,25+20703,75+11403,75 +16863,75+11260=92616,25 rub.

W rezultacie nastąpiła nadpłata podatku: 92 616,25–85 560 = 7056,25 rubli.

Po zapoznaniu się z listą podatków dla organizacji działających dziś w Rosji, możesz łatwo zmienić zdanie na temat założenia własnej firmy. Wiele różnych i dość znaczących opłat i prowizji może znacząco nadszarpnąć zarówno nerwy biznesmena, jak i jego sytuację finansową. Jeśli jednak wybierzesz któryś ze specjalnych trybów – na przykład bardzo popularny uproszczony system podatkowy obejmujący dochody minus wydatki – możesz odetchnąć z ulgą.

W dzisiejszym artykule porozmawiamy o tym, co oznacza uproszczony system podatkowy, jakie korzyści daje podatnikowi, jakie podatki trzeba płacić i jak obliczyć ich wysokość.

Podstawowym reżimem wyznaczającym całą politykę podatkową w Federacji Rosyjskiej jest ogólny system podatkowy (OSNO). Każde przedsiębiorstwo otwierające się w Rosji automatycznie zaczyna z niego korzystać, jeśli podczas oficjalnej rejestracji nie wybrało innego.

OSNO obejmuje wiele podatków i płatności, a także wymagania dotyczące prowadzenie pełnej ewidencji. Dlatego jest to tak nieopłacalne dla małych przedsiębiorstw i indywidualnych przedsiębiorców – muszą oni wkładać mnóstwo wysiłku i pieniędzy w terminowe „rozliczenia” z fiskusem.

Jednocześnie w Rosji działa kilka specjalnych reżimów:

  • – dla rolników, firm zajmujących się hodowlą zwierząt, plantatorów zbóż itp.
  • System opodatkowania patentów zakłada jednorazową opłatę – zakup patentu na daną działalność.
  • Uproszczony system podatkowy - zastępuje niektóre podatki jednym.
  • nie uwzględnia rzeczywistych dochodów i zysków organizacji, podatek w tym przypadku ma charakter stałej płatności.

Wybierając odpowiedni system, organizacja może zmniejszyć obciążenia podatkowe i uprościć rachunkowość finansową.

Najpopularniejszym systemem podatkowym w Rosji jest tzw. „uproszczony” system podatkowy, czyli uproszczony system podatkowy dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i przedsiębiorców indywidualnych. Jest przeznaczony przede wszystkim dla małych i średnich przedsiębiorstw dla których nieopłacalne jest płacenie „tradycyjnego” podatku dochodowego i brak konieczności zwrotu podatku VAT.

Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej poświęcony jest uproszczonemu systemowi podatkowemu. Kodeks określa wszystkie kluczowe punkty odnoszące się do tego systemu. Z dokumentu można dowiedzieć się zasad stosowania uproszczonego systemu podatkowego, stawek podatkowych, cech obliczania podstawy opodatkowania itp.

„Uproszczony” jest często nazywany najlepszym systemem podatkowym, ale tak nie jest. W zależności od specyfiki działalności przedsiębiorstwa, wielkości jego zysków, charakterystyki kontrahentów i innych czynników, uproszczony system podatkowy może okazać się albo rzeczywiście atrakcyjny, albo całkowicie nieopłacalny.

Aby mieć pewność, że wybór systemu podatkowego nie zawiedzie, należy dokładnie zapoznać się z funkcjami wszystkich odpowiednich systemów. To wyważone podejście, które pozwoli przedsiębiorcy podjąć rozsądną decyzję.

Uproszczony system podatkowy dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i przedsiębiorców indywidualnych – główne cechy reżimu

To nie przypadek, że większość organizacji i przedsiębiorców wybiera uproszczony system podatkowy. System ten jest elastyczny, wygodny i prosty, a przy tym pozwala na odpowiedni dobór może znacznie zmniejszyć obciążenia podatkowe do przedsiębiorstwa.

Jednak nie wszystkie organizacje mogą przejść na uproszczony system podatkowy. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nakłada na podatników szereg wymagań:

  • Podatnik nie powinien produkują wyroby objęte akcyzą, posiadają oddziały.

Zabrania się stosowania „kodu uproszczonego” w przypadku szeregu rodzajów działalności: organizacji lombardów, kancelarii notarialnych itp. Pełną listę ograniczeń można znaleźć w Ordynacji podatkowej (Kodeks podatkowy).

  • Koszt środków trwałych które są w bilansie (rezydualne) - nie więcej niż 150 milionów.
  • Liczba pracowników– do 100 osób.

Raportowanie do uproszczonego systemu podatkowego

Niezależnie od systemu podatkowego, w którym się znajdujesz, jeden z najważniejszych punktów pozostaje terminowe opłacanie składek, prawidłowe prowadzenie ewidencji i raportowanie. Należy pamiętać, że w uproszczonym systemie podatkowym dozwolona jest „uproszczona” księgowość - oznacza to, że przedsiębiorca w małej firmie jest w stanie wykonać tę pracę samodzielnie, bez uciekania się do usług wynajętych specjalistów.

Jednocześnie dość często będziesz musiał składać dokumenty i płacić składki do uproszczonego systemu podatkowego:

  • Okres podatkowy- 1 rok. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni są zobowiązani do złożenia deklaracji w urzędzie skarbowym, a także dokonania ostatecznych wpłat podatku.

W przypadku przedsiębiorców indywidualnych wystarczy złożenie deklaracji, organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego prowadzą pełną ewidencję i przekazują sprawozdania finansowe.

  • Okres raportowania- 3 miesiące. Uproszczacz w cyklach kwartalnych nalicza i płaci zaliczkę na podatek, a także raportuje do funduszy ubezpieczeniowych.

Ustalane są odrębne terminy raportowania i płatności podatków lokalnych oraz sprawozdawczości statystycznej. Aby zapobiec zadłużeniu podatkowemu, należy dokładnie śledzić wszystkie daty.

Porozmawiajmy teraz o raportach, które należy złożyć. Zacznijmy od LLC:

  • Zeznanie podatkowe dotyczące podatku podstawowego – najpóźniej do 31 marca.

Dokładne terminy składania raportów można sprawdzić w kalendarzu podatkowym lub sprawdzić w Federalnej Służbie Podatkowej.

  • Równocześnie z zeznaniem podatkowym składane są sprawozdania księgowe za rok ubiegły.

W przypadku przedsiębiorców indywidualnych lista raportowania jest nieco inna:

  • Deklaracja w ramach uproszczonego systemu podatkowego – do 30 kwietnia.
  • Corocznie przekazywana jest informacja o przeciętnym zatrudnieniu.
  • Raportowanie miesięczne i kwartalne do funduszy ubezpieczeniowych.
  • i 2-NDFL (w przypadku jeżeli przedsiębiorca zatrudnia pracowników).
  • Sprawozdania statystyczne – raz w roku.

Chociaż prowadzenie pełnej księgowości i składanie sprawozdań do urzędu skarbowego dla indywidualnych przedsiębiorców nie jest zapewnione, przedsiębiorcy są zobowiązani do wypełnienia KUDIR i zachować dokumenty uzupełniające. W przeciwnym razie podczas kontroli podatkowej okaże się, że przychody i wydatki wykazywane w deklaracjach nie odpowiadają dokumentom.

Kto odnosi korzyści, a kto nie odnosi korzyści ze stosowania uproszczonego systemu podatkowego?

Dlatego uproszczony system jest bardzo popularny w Rosji - najczęściej preferują go organizacje, które nie są zadowolone ze złożoności OSNO. Zauważamy jednak, że uproszczony system podatkowy nie jest idealny dla wszystkich. Największe korzyści mogą zyskać następujące kategorie podatników:

  • Zwłaszcza sprzedawcy detaliczni małe sklepy(jeśli UTII nie jest dla nich dostępny).
  • Firmy, których wydatki są niewielkie - lokale rozrywkowe, działające w sektorze usług itp. W takich sprawach zysk jest prawie równy dochodowi, co oznacza, że ​​stawka podatku odgrywa dużą rolę.

Jeśli więc chcesz, możesz bezpiecznie wybrać uproszczony system podatkowy „Dochód”.

Jednocześnie istnieje wiele obszarów działalności, dla których stosowanie „uproszczonych” jest nieopłacalne. Obejmują one:

  • Firmy, których kontrahenci pracują z VAT. Tacy nabywcy i dostawcy po prostu odmówią współpracy, gdyż zapłacony podatek VAT nie zostanie zwrócony.

Jeżeli przedsiębiorstwo posiada uproszczony system podatkowy, VAT nie jest naliczany ani przy zakupie, ani sprzedaży towarów. Oznacza to, że współpraca nie będzie opłacalna dla partnerów biznesowych pracujących dla OSNO. Jest na to rozwiązanie – bardzo często te „uproszczone” obniżają dla kupujących koszt towaru o stawkę VAT (w stosunku do innych sprzedawców) i stają się konkurencyjne. Jednak w przypadku płacenia dostawcom ta sztuczka nie działa.

  • Organizacje chcące wziąć udział w przetargach i zamówień rządowych.
  • Indywidualni przedsiębiorcy i spółki LLC, których większość wydatków zajmują te, które nie są uwzględniane w uproszczonym systemie podatkowym, ale w tym przypadku OSNO bierze pod uwagę.
  • Kiedy w najbliższej przyszłości planowana rozbudowa, rozwój firmy, wychodząc poza ograniczenia uproszczonego systemu podatkowego.

Należy pamiętać, że w jednej firmie można zastosować kilka trybów jednocześnie, łącząc uproszczony system podatkowy z UTII, ujednoliconym podatkiem rolnym lub. Jednakże O Zabronione jest jednoczesne używanie OSNO i „uproszczonego”.

Stąd wybór uproszczonego systemu podatkowego jako reżimu podatkowego mają bezpośredni wpływ na charakterystykę przedsiębiorstwa. Dlatego przedsiębiorca musi z wyprzedzeniem obliczyć wszystkie korzyści płynące ze zmiany i określić, który system będzie najbardziej atrakcyjny.

Wniosek

Uproszczony system podatkowy to specjalna forma pobierania wpłat do budżetu, która została opracowana specjalnie w celu ułatwienia rachunkowości i sprawozdawczości małych przedsiębiorstw. „Uproszczony” to jeden z najpopularniejszych reżimów podatkowych. Podatników przyciąga możliwość zachowania uproszczonej rachunkowości oraz zmniejszenia kwot i wielkości składek wpłacanych do budżetu. Ponadto wymagania dotyczące organizacji są tutaj znacznie łagodniejsze niż w systemie UTII lub systemie patentowym.

Wybierając uproszczony system podatkowy, spółka jest zwolniona z części składekłącznie z podatkiem VAT i podatkiem dochodowym (a dla przedsiębiorców indywidualnych – podatkiem dochodowym). Zastępuje je jednorazowa składka, która naliczana jest według stawki 6% lub 15% w zależności od wybranej podstawy opodatkowania.

Drodzy Czytelnicy! Prosimy o pozostawienie ocen i komentarzy po przeczytaniu artykułu. Pomoże nam to w przyszłości wybrać najciekawsze materiały!