გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ფიზიკური პირებისთვის. USN განაკვეთი რეგიონის მიხედვით

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (ან საერთო ენით - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) ალბათ ყველაზე პოპულარული საგადასახადო რეჟიმია.
ისინი, ვისთვისაც ეს შეესაბამება, იყოფა ორ ბანაკად.
დიდი ხარჯებით და მცირე ხარჯებით. პირველები იხდიან თანხის 15%-ს, რომელიც მიიღება მათი ხარჯების შემოსავლიდან გამოკლებით. მეორესთვის ცხოვრება კიდევ უფრო ადვილია: მიღებული შემოსავლის 6%. ზოგადად, ეს არის გადასახადის ყველა აღწერა.
არის ნიუანსები და ამაზე ვისაუბრებთ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უპირატესობები სხვა საგადასახადო სისტემებთან შედარებით

ბიზნესის წარმომადგენლებს შორის „გამარტივებული დაბეგვრის“ მოთხოვნა საკმაოდ გასაგებია: მას აქვს მრავალი პარამეტრი, რაც მას დადებითად განასხვავებს სხვა საგადასახადო რეჟიმებისგან. Მაგალითად:

• გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მოქმედი კომპანიები, რამდენიმე სახის გადასახადის ნაცვლად, ერთს იხდიან. ანუ მათგან განსხვავებით, ვინც მიმართავს OSNO-ს, მათ არ უწევთ ქონების გადასახადის, საშემოსავლო გადასახადის, დღგ-ს და ა.შ.
• დაბეგვრის ობიექტის არჩევის შესაძლებლობა ე.წ. აქ არის ორი ვარიანტი: შემოსავალი მინუს ხარჯები 15% და შემოსავალი 6%.
• „გამარტივებული“ შეიძლება გაერთიანდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან, მაგალითად;
• იმის გამო, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ჩანაწერების შენარჩუნება არც თუ ისე რთულია, ინდივიდუალურ მეწარმეებს და ორგანიზაციების დამფუძნებლებს შეუძლიათ ამის გაკეთება დამოუკიდებლად, სპეციალიზებული საბუღალტრო დახმარების გარეშე. ზოგიერთ შემთხვევაში, ეს საშუალებას გაძლევთ მნიშვნელოვნად დაზოგოთ საწარმოს ბიუჯეტი;
• ერთი დეკლარაცია წარედგინება ტერიტორიულ საგადასახადო სამსახურს წლიური საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ნაკლოვანებები

აშკარა უპირატესობებთან ერთად, გამარტივებულ რეჟიმს აქვს თავისი ნაკლოვანებებიც. Ესენი მოიცავს:

• სხვა ქალაქებსა და რეგიონებში ბიზნესის განვითარების შეუძლებლობა, წარმომადგენლობითი ოფისების ან ფილიალების გახსნის ჩათვლით. გარდა ამისა. „გამარტივებული“ ვერ ეწევა საბანკო, იურიდიულ, სადაზღვევო ბიზნესს და სხვა სახის საქმიანობას;
• ის ინდმეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, არ იყენებენ დღგ-ს თავიანთ საქმიანობაში და ამან შეიძლება მნიშვნელოვნად შეამციროს პარტნიორთა წრე. მსხვილი კომპანიები ყველაზე ხშირად იყენებენ დღგ-ს და იგივეს ითხოვენ თავიანთი კონტრაგენტებისგან;
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეები ვერ ანაზღაურებენ ყველა ხარჯს ხარჯად და ამით შეამცირებენ საგადასახადო ბაზას;
• თუ მკაცრად დადგენილ ლიმიტებს გადააჭარბებთ, მაგალითად, პერსონალის რაოდენობაზე ან მოგების ზღვარზე, კომპანიები კარგავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობის უფლებას. დაბრუნება მხოლოდ მომავალი წლის დასაწყისიდან იქნება შესაძლებელი და კანონით დადგენილი ჩარჩოს დაცვით.

როგორ გადავიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

მოკლედ, „გამარტივებულზე“ გადასვლა არ არის რთული საქმე. ეს შესაძლებელია ორი გზით:

1. ინდივიდუალური მეწარმის ან შპს რეგისტრაციის შემდეგ დაუყოვნებლივ. აქ თქვენ უბრალოდ უნდა დაურთოთ დოკუმენტების ძირითად პაკეტს;
2. საწარმოს მუშაობის დროს საგადასახადო სისტემის შეცვლა. ეს ჩვეულებრივ კეთდება დაბეგვრის ოპტიმიზაციის მიზნით, ან თუ დაიკარგა სხვა საგადასახადო რეჟიმებით მუშაობის უფლება, მაგალითად, შეიცვალა საწარმოს საქმიანობის სახეები, ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ დაკარგა საპატენტო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობა. .

თქვენი ინფორმაციისთვის!გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა შეგიძლიათ წელიწადში ერთხელ, ახალი კალენდარული წლის დაწყებისთანავე. ამასთან, მსურველებმა ტერიტორიულ საგადასახადო ორგანოს წინასწარ უნდა წარუდგინონ შეტყობინება „გამარტივებულ დაბეგვრაზე“ მოახლოებული გადასვლის შესახებ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ობიექტები: შემოსავალი 6% ან შემოსავალი გამოკლებული ხარჯები 15%.

კომპანიებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებმაც მთავარ საგადასახადო სისტემად აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, უნდა გადაწყვიტონ დაბეგვრის ობიექტი. გამარტივებული თვალსაზრისით, არსებობს ორი მათგანი:

1. შემოსავალი მინუს ხარჯები 15%.აქ გადასახადის გადახდა ხდება ორგანიზაციის მოგებასა და ხარჯებს შორის სხვაობიდან; ამავე დროს, არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ ყველა ხარჯის გათვალისწინება არ შეიძლება, მაგრამ მხოლოდ ის, რაც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. სწორედ ამიტომ აუცილებელია კომერციული საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯების ფრთხილად და დეტალური აღრიცხვა;

ყურადღება!რაც მეტი ხარჯი აქვს მეწარმეს, მით უფრო მომგებიანია შემოსავლის დაბეგვრის ობიექტის გამოყენება 15%-იანი ხარჯების გამოკლებით. ამიტომ მას ხშირად იყენებენ ან დამწყები ბიზნესმენები, ან ისინი, ვინც გეგმავენ თავიანთი ბიზნესის აქტიურ განვითარებას.

2. შემოსავალი 6%.ამ შემთხვევაში გადასახადი იხდის ექსკლუზიურად შემოსავალზე. აქ მთავარი უპირატესობა ის არის, რომ არ გჭირდებათ ხარჯების თვალყურის დევნება, ანუ ყველა სახის ჩეკის, ქვითრის და ა.შ. დამხმარე ნაშრომები. გარდა ამისა, ითვლება, რომ საგადასახადო ორგანოები იშვიათად ახორციელებენ ინსპექტირებას იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებსა და ორგანიზაციებზე, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას თავიანთ საქმიანობაში დასაბეგრი შემოსავლით 6%.

Მნიშვნელოვანი! ზოგიერთ შემთხვევაში, მაგალითად, თუ ინდმეწარმე ან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მდებარე კომპანია ეწევა სოციალურ, სამეცნიერო ან სამრეწველო პროექტებს, იგი თავისუფლდება ამ გადასახადის გადახდისგან ორი წლის ვადით. მართალია, ამ შესაძლებლობის რეალიზება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამას ადგილობრივი ხელისუფლება დათანხმდება.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე დეკლარაციის შევსების წესი

კიდევ ერთი პროცედურა, რომელიც ამარტივებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა. გამარტივებულ გამოცდაზე მომუშავეებმა უნდა ჩააბარონ არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ. მეტიც, შპს-ებმა ის საგადასახადო ორგანოებს უნდა გადასცენ არაუგვიანეს 31 მარტისა, ხოლო ინდმეწარმეებმა - 30 აპრილამდე.

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის რამდენიმე გზა არსებობს:

• პირადად საგადასახადო ოფისში;
• რუსეთის ფოსტის მიერ მიწოდების შესახებ შეტყობინების გაგზავნით. მიზანშეწონილია ამის გაკეთება წერილთან ერთად. ამ შემთხვევაში დეკლარაციის შევსების ბოლო ვადად იქნება მისი გაგზავნის თარიღი;
• სანდო ადამიანის მეშვეობით. აქ დაგჭირდებათ ნოტარიუსის მიერ დამოწმებული მინდობილობა;
• ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდის საშუალებით.

ვის შეუძლია მუშაობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

„გამარტივებულის“ გავრცელება შეიძლება აიხსნას იმით, რომ იგი მისაღებია გამოსაყენებლად საშუალო და მცირე ბიზნესის სფეროს იმ წარმომადგენლებისთვის, რომლებიც დაკავებულნი არიან გარკვეული და საკმაოდ ფართო სპექტრის სერვისებითა და სამუშაოებით. მოსახლეობა, ასევე სხვა ინდმეწარმეები და იურიდიული პირები. მაგრამ არის გამონაკლისებიც. მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, დაუშვებელია მუშაობა:

• არასახელმწიფო სადაზღვევო და საპენსიო ფონდები;
• ის კომპანიები, რომელთა ძირითადი საქმიანობაა აზარტული თამაშების ორგანიზება და ჩატარება და ა.შ.
• წიაღისეულის მოპოვებითა და გაყიდვით დაკავებული კომპანიები;
• ადვოკატები, ნოტარიუსები;
• უცხოური ორგანიზაციები;
• ნებისმიერი ფინანსური სტრუქტურა: საინვესტიციო ფონდები, ბანკები, ლომბარდები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები და ა.შ.;
• ბიზნესის ზოგიერთი სხვა წარმომადგენელი;

ეს სია პერიოდულ ცვლილებებს განიცდის, ამიტომ საჭიროების შემთხვევაში მისი დაზუსტება საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება.

სამუშაო პირობები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

იმ კომპანიებსა და ორგანიზაციებს, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმზე, უნდა ახსოვდეთ, რომ არსებობს გარკვეული პირობები, რომლითაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა კარგავს ამ საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების უფლებას. ეს:

• თანამშრომლების ჭარბი რაოდენობა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება აქვთ მხოლოდ იმ კომპანიებს, რომლებშიც 100-ზე მეტი ადამიანია დასაქმებული;
• დადგენილი შემოსავლის ლიმიტის გადაჭარბება. ანუ, თუ საწარმო წელიწადში 60 მილიონ რუბლზე მეტს იღებს, მაშინ მას არ აქვს უფლება იყოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში;
• გამარტივებული სისტემის გამოყენებით შპს-ში გარე იურიდიული პირების მონაწილეობის წილი არ უნდა აღემატებოდეს 25%-ს.
• იურიდიული პირები, რომლებსაც აქვთ ფილიალები და წარმომადგენლობები, ასევე არ შეუძლიათ ფუნქციონირება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

ანუ, თუ საწარმოს აქვს სერიოზული ბიზნესის განვითარების გეგმები, მაშინ უმჯობესია უარი თქვას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პროცედურა: რა კრიტერიუმებს უნდა აკმაყოფილებდეს გადასახადის გადამხდელი, რომ გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, როგორ და რა დოკუმენტების შევსებაა საჭირო გადასვლისთვის და რა უნდა გააკეთოს, თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება დაკარგა. . ამ კითხვებზე პასუხს გავცემთ ამ სტატიაში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობები

გამარტივებული ფორმის გამოყენება შეუძლიათ როგორც იურიდიულ პირებს, ასევე ინდივიდუალურ მეწარმეებს.

გარკვეულწილად განსხვავებულია იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობები. ხშირია შეზღუდვები დასაქმებულთა რაოდენობაზე (100 ადამიანამდე) და რიგი საქმიანობების შეუსრულებლობის პირობა, რომლებშიც შეუძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-3 პუნქტი). ).

ამ სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის პირობები მათთვის იგივეა: საგადასახადო პერიოდის (წლის) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობისას მიღებული შემოსავლის ოდენობა. არ უნდა აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტი). 2018 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობები შემდეგია:

• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დაწყებამდე წლის 9 თვის შემოსავლის ოდენობა არ აღემატება 112,5 მილიონ რუბლს. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტი);
• ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს;
• იურიდიულ პირს არ აქვს ფილიალები;
• სხვა ორგანიზაციების წილი იურიდიული პირის საწესდებო კაპიტალში არ აღემატება 25%-ს (გამონაკლისია ა(ა)იპ და ინვალიდთა საზოგადოებები);

ეს შეზღუდვები არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე. კერძოდ, მათთვის არ შეიქმნა პირობები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის წინა წლის მაქსიმალური შემოსავლის შესასრულებლად (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 1 მარტის წერილი No. 03-11-09/6114). ).

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! ნარჩენი ღირებულების მაქსიმალური ოდენობის შეზღუდვის გახანგრძლივებასთან დაკავშირებით ადრე იყო სამთავრობო უწყებების ურთიერთგამომრიცხავი განმარტებები, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები. საბოლოოდ, ფინანსთა სამინისტრომ 2017 წლის 15 ივნისის No03-11-11/37040 წერილით განმარტა, რომ ეს წესი ვრცელდება მხოლოდ ორგანიზაციებზე და არ ვრცელდება ინდმეწარმეებზე.

შეღავათები იურიდიული პირებისთვის და სპეციალური შეზღუდვები შეღავათიანი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლისას ზოგიერთ იურიდიულ პირს და ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს დაეყრდნოს დამატებით სარგებელს. ეს პუნქტი გასათვალისწინებელია გადასვლის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას და საგადასახადო ტვირთის შედარებითი ანალიზის ჩატარებისას.

წაიკითხეთ მასალა, რომელიც დაგეხმარებათ გადაწყვიტოთ საგადასახადო სისტემის არჩევანი „რა განსხვავებაა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასა და OSNO-ს შორის? რა არის უფრო მომგებიანი? .

ყირიმის რესპუბლიკისა და ქალაქ სევასტოპოლის საწარმოებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პროცედურის მიხედვით, ადგილობრივ კანონმდებლობას შეუძლია დააწესოს შეღავათიანი განაკვეთები ერთიანი გადასახადისთვის 2021 წლამდე (346.20 მუხლის 3 პუნქტი).

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც პირველად გაიარეს სახელმწიფო რეგისტრაცია და რომლებიც ეწევიან სამეცნიერო, სოციალურ ან საწარმოო საქმიანობას, შეიძლება აღიარებულ იქნეს ბენეფიციარებად რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობის საფუძველზე. შეღავათები ნიშნავს ნულოვანი გადასახადის განაკვეთის დაწესებას 2 წლამდე ვადით (346.20 მუხლის მე-4 პუნქტი).

მართალია, შეღავათების მქონე ინდივიდუალური მეწარმეების ამ კატეგორიას ექვემდებარება სპეციალური მოთხოვნები საანგარიშო პერიოდში მიღებული გაყიდვების შემოსავლის მინიმუმ 70%-ის წილის უზრუნველსაყოფად, ნულოვანი განაკვეთით დაბეგვრის საქმიანობიდან ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ მიღებული ყველა შემოსავლის მთლიანი ოდენობით. . გარდა ამისა, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტს შეუძლია დააწესოს ასეთი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის წელიწადში მიღებული შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა, მაგრამ არანაკლებ 15 მილიონი რუბლი.

ამასთან, როგორც საწარმოებისთვის, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობენ გარკვეული სახის საქმიანობის განხორციელებისას, დაწესებულია სადაზღვევო პრემიის შემცირებული განაკვეთები. ასეთი სარგებლის მისაღებად გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის სახეობა უნდა შეესაბამებოდეს ქვეპუნქტში მოცემულ ერთ-ერთს. 5 გვ 1 ხელოვნება. 427 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პროცედურა: გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დაწყებისა და დასრულების შესახებ შეტყობინების გაგზავნის ვადები

ახლად დარეგისტრირებული გადასახადის გადამხდელებისთვის დაწესებულია 30-დღიანი ვადა საგადასახადო რეგისტრაციის მოწმობაში მითითებული დღიდან, რომლის განმავლობაშიც მათ უნდა წარუდგინონ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინება. ამ შემთხვევაში, ისინი აღიარებულია, როგორც "გამარტივებული" საგადასახადო რეგისტრაციის დღიდან.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პროცედურის მიხედვით, გადასახადის გადამხდელს, რომელიც უკვე მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, არ საჭიროებს რაიმე ქმედებას. თუ მან არ დაარღვია პირობები, რომლებიც ანიჭებს მას გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლებას, შეუძლია გამოიყენოს არჩეული საგადასახადო სისტემა მანამ, სანამ არ წარუდგენს საგადასახადო ორგანოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებაზე უარის თქმის ცნობას 26.2-3 ფორმით.

თუ დაირღვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ერთ-ერთი სავალდებულო პირობა მაინც, გადასახადის გადამხდელი კარგავს ამ საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლებას იმ კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა დარღვევა. ამ მომენტიდან ის გადადის ზოგად საგადასახადო სისტემაზე და ვალდებულია ამის შესახებ აცნობოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს 26.2-2 ფორმაში შეტყობინების გაგზავნით მოვლენის შემდგომი კვარტალის პირველი თვის 15 დღემდე (პუნქტი 5). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლი).

გადასახადის გადამხდელს შეეძლება დაბრუნდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო სისტემაზე გადასვლიდან არა უადრეს ერთი წლისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 7 პუნქტი).

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა 2017 წელს: განაცხადის ბოლო ვადა

გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც გადაწყვეტს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას, გადაწყვეტილების შესახებ უნდა აცნობოს საგადასახადო სამსახურს. ამისათვის შეტყობინება ფორმაში 26.2-1 წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს იურიდიული პირის რეგისტრაციის ადგილზე (ინდივიდუალური მეწარმის სარეგისტრაციო მისამართი). ამ შეტყობინებაში იურიდიული პირები მიუთითებენ 9 თვის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის ოდენობას და მათი ძირითადი საშუალებების ღირებულებას (ნარჩენს).

26.2-1 ფორმაში შეტყობინების შევსების მაგალითი შეგიძლიათ იხილოთ მასალაში „ცნობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ“ .

თქვენ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ შეტყობინება 26.2-1 ფორმით (2017 წელს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ფორმა) ჩვენს ვებგვერდზე.

გადასვლა ხორციელდება მხოლოდ ახალი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან. ამ შემთხვევაში შეტყობინების წარდგენა არ შეიძლება 1 ოქტომბრამდე უადრეს და წინა წლის 31 დეკემბრის გვიან. 2018 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დასაწყებად გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე უნდა გადახვიდეთ 2017 წელს - განაცხადის ბოლო ვადა უნდა იყოს არა უადრეს 01.10.2017 და არაუგვიანეს 31.12.2017. თუ გადასახადის გადამხდელმა შეტყობინებების გაგზავნა დააგვიანა, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას ვერ შეძლებს.

შეტყობინების გაგზავნისას შესაბამის სვეტში უნდა მიუთითოთ არჩეული საგადასახადო ობიექტი: „შემოსავალი“ ან „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“.

ჩვენი მასალა „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის რომელი ობიექტია უფრო მომგებიანი - შემოსავალი თუ შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით?“ დაგეხმარებათ არჩევანის გაკეთებაში. .

გადასახადის გადამხდელს ერთი დასაბეგრი ობიექტიდან მეორეზე გადართვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ფარგლებში მხოლოდ მომავალი წლის დასაწყისიდან შეუძლია. ამ შემთხვევაში შეტყობინება ფორმაში 26.2-6 უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს 31 დეკემბრამდე.

როგორ გადავიდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ნებისმიერ სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის მოთხოვნები დამოკიდებულია ასეთი გადასვლის მიზეზზე და იმაზე, თუ რა სახის საგადასახადო რეჟიმია დაგეგმილი გამარტივებული სისტემის ჩანაცვლება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს კალენდარული წლის განმავლობაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სხვა საგადასახადო რეჟიმით ჩანაცვლების აკრძალვას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-3 პუნქტი). თუმცა არის გამონაკლისები:

• „გამარტივებული“ იძულებულია დაკარგოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება ხელოვნებით დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსრულებლობის გამო. 346.12 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამასთან, წლის ბოლომდე მოუწევს OSNO-ში მუშაობა.
• UTII-ზე გადასვლა გარკვეული სახის „გამარტივებული“ საქმიანობისთვის ნებისმიერი თარიღიდან (ჩვენ ვსაუბრობთ კომბინაციაზე, როდესაც გადასახადის გადამხდელი, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, გადასცემს თავის ზოგიერთ საქმიანობას UTII-ს). საგადასახადო ორგანოები ადასტურებენ ამ მიდგომის ლეგიტიმურობას. (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 19 სექტემბრის წერილი No GD-4-3/19079@). ამავე წერილში საუბარია ინდივიდუალური მეწარმის უფლებაზე გადავიდეს საპატენტო სისტემაზე ნებისმიერი კალენდარული თარიღიდან. თუ ცალკეული ტიპის საქმიანობა გადადის UTII-ზე, მაშინ გადასვლა ხორციელდება დარიცხული გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის დროს.

დაწვრილებით შესახებ გამარტივებულიდან იმპუტაციაზე გადასვლის პროცედურისთვის წაიკითხეთ ეს სტატია.

თუ გამარტივებული წლის დასაწყისიდან გეგმავს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლას, აუცილებელია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში შეტყობინება 26.2-3 ფორმით. ეს უნდა გაკეთდეს საგადასახადო პერიოდის 15 იანვრამდე, რომელშიც ასეთი გადასვლა იყო დაგეგმილი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე განხორციელებული სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელის მოვალეობებში შედის შეტყობინების გაგზავნა ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის 26.2-8 ფორმით.

შეტყობინების გაგზავნის პროცედურა

გადასახადის გადამხდელისა და საგადასახადო სამსახურის შეტყობინებები (შეტყობინებები) დგება დადგენილი შაბლონების მიხედვით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების საკითხზე საგადასახადო ორგანოებთან ურთიერთობის დოკუმენტების ფორმები დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No. ММВ-7-3/829@ ბრძანებით.

გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეტყობინების გაგზავნა სამი გზით:

• იურიდიული პირის ხელმძღვანელის/ინდივიდუალური მეწარმის ან მათი წარმომადგენლის პირადი ვიზიტისას მინდობილობის საფუძველზე;
• ღირებული წერილის გაგზავნით დანართის ინვენტარით;
• ელექტრონული ფორმით.

TCS-ით გადაცემული ფორმების 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 ელექტრონული ფორმატის აღწერილობები მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 16 ნოემბრის №2 ბრძანების შესაბამის დანართებში. MMV-7-6/878@.

გამარტივებული სტატუსის დადასტურება საგადასახადო ორგანოს მიერ

რუსეთის კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს საგადასახადო სამსახურის ვალდებულებას, დაადასტუროს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე განაცხადის/გადასვლის უფლება გადასახადის გადამხდელის მიერ შეტყობინების წარდგენის საპასუხოდ. ყველაზე ხშირად, გამარტივების გამოყენების უფლების დასადასტურებლად, საკმარისია ბეჭედი, რომელიც ადასტურებს საგადასახადო ორგანოს მიერ გადასვლის შესახებ შეტყობინების მიღების შესახებ ფორმის მეორე ეგზემპლარზე, საფოსტო ინვენტარს ან შეტყობინების ელექტრონული ფორმით გაგზავნის ქვითარს. საგადასახადო ოფისიდან პასუხის მიღება შესაძლებელია მხოლოდ შემდეგ სიტუაციებში:

• შეტყობინებაში მითითებული 26.2-1 ფორმაში მითითებული ინდიკატორები არ შეესაბამება მათ, რაც გადასახადის გადამხდელს აძლევს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ან საგადასახადო ორგანოს აქვს ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელზე, რომელიც ეწინააღმდეგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობებს (შემდეგ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექცია აგზავნის შეტყობინებას ფორმით 26.2-4);

• გადასახადის გადამხდელმა დაგვიანებით წარადგინა შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შემდეგ მიიღება შეტყობინება საგადასახადო სამსახურისგან 26.2-5 ფორმით).

კონტრაქტების გაფორმებისას, ზოგიერთი კონტრაგენტი ითხოვს დოკუმენტურ მტკიცებულებას გადასახადის გადამხდელის უფლების გამოყენების შესახებ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ საგადასახადო სამსახურის მხრიდან გარკვეული პასუხის სახით. ამ შემთხვევაში დასაშვებია ინსპექტორატთან დაკავშირება წერილობითი მოთხოვნით გამარტივებული პროცედურის გამოყენების ფაქტის დასადასტურებლად. მოთხოვნა წარმოდგენილია უფასო ფორმით. 30 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოები წარადგენენ საინფორმაციო წერილს ფორმაში 26.2-7, რომელშიც აისახება როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესახებ გადასახადის გადამხდელის ინფორმირების, ასევე გამარტივებული ანგარიშგების წარდგენის ან წარუდგენლობის ფაქტს. ეს პრაქტიკა აღწერილია ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 16 თებერვლის No 03-11-11/8396 და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 15 აპრილის No ED-2-3/261 წერილებში.

შედეგები

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის დაგეგმვისას წინასწარ უნდა შეისწავლოთ ყველა ის შეზღუდვა, რაც გათვალისწინებულია თავში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2, ასევე შეადარეთ გადასახადის გადამხდელისთვის მისაღები სხვა საგადასახადო სისტემები - ალბათ უფრო მომგებიანი იქნება. გამარტივებული სისტემის გამოყენების დაწყება და მისგან სხვა რეჟიმზე გადასვლა მკაცრად რეგულირდება კანონით. ამიტომ, თქვენ უნდა დარწმუნდეთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ნამდვილად ოპტიმალურია.

ბიზნესის თითოეული წარმომადგენელი, რომელიც ირჩევს საგადასახადო რეჟიმს თავისი სამეწარმეო მოგზაურობის დასაწყისში, ან შეცვლის მას მუშაობის პროცესში, ძირითადად ყურადღებას ამახვილებს გადასახადების მოსალოდნელ ოდენობაზე. მთავარი ინტერესი არის გადასახადებზე რაც შეიძლება მეტი დაზოგვა, მაგრამ არანაკლებ მნიშვნელოვანია საგადასახადო სისტემის სიმარტივე და სიცხადე. ამიტომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა დიდი მოთხოვნაა რუს ბიზნესმენებში - არასპეციალისტისთვისაც კი სავსებით გასაგებია. იმისდა მიუხედავად, რომ მას აქვს გარკვეული დახვეწილობა და ნიუანსი, ბიზნესმენების უმეტესობა მას მთავარ რეჟიმად ირჩევს. ამ სტატიაში ვისაუბრებთ იმაზე, თუ როგორ გამოვთვალოთ საგადასახადო შემოსავალი მინუს ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით.

როგორია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავლის გამოკლებული ხარჯებისთვის 15%

დასაწყისისთვის, შეგახსენებთ, რომ „გამარტივებული“ მოდელი საშუალებას გაძლევთ აირჩიოთ: შემოსავლის 6% ან შემოსავალი მინუს ხარჯები 15%. მოგების ზომისა და განვითარების პერსპექტივიდან გამომდინარე, თითოეული მეწარმე ინდივიდუალურად ირჩევს საგადასახადო გადასახადებისა და გადახდების ყველაზე შესაფერის სქემას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, შემოსავალს მინუს ხარჯები, გადასახადი გამოითვლება და იხდის იმ თანხიდან, რომელიც არის სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის. უფრო მეტიც, ყველა ხარჯი არ არის გათვალისწინებული, მაგრამ მხოლოდ ის, რაც მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, ამიტომ აუცილებელია ამ ხარჯების მკაცრი აღრიცხვა, დოკუმენტირება და მათი ეკონომიკურად გამართლება.

ბევრი რუსი მეწარმის მაგალითი გვიჩვენებს, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავლის გამოკლებით ხარჯების ობიექტით 15% მომგებიანია, თუ შემოსავლის ხარჯები 60% -ზე მეტია. ამიტომ, მას ხშირად ირჩევენ დამწყები მეწარმეები ან ისინი, ვინც სერიოზულად გეგმავს საკუთარი ბიზნესის განვითარებას.

გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით: ობიექტის შემოსავალი მინუს ხარჯები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ძირითად განაკვეთს 15%-ად მიიჩნევს. თუმცა, რუსეთის რეგიონიდან გამომდინარე, ეს მაჩვენებელი შესაძლოა 5%-მდე შემცირდეს. უფრო მეტიც, ვარაუდობენ, რომ 2017 წლიდან ადგილობრივი ხელისუფლება შეძლებს მის შემცირებას 3%-მდეც კი, რაც კარგი ამბავია. რეგიონებს აქვთ უფლება შეამცირონ განაკვეთი არა მხოლოდ მათი ზოგიერთი მახასიათებლის საფუძველზე, არამედ მოიზიდონ საინტერესო მომგებიანი ინვესტიციები. ინდივიდუალური რეგიონალური გადასახადების განაკვეთები შეიძლება გადაიხედოს წელიწადში ერთხელ.

ყურადღება!კანონის თანახმად, საწარმოო, სამეცნიერო ან სოციალურ სფეროებში მომუშავე მეწარმეებს აქვთ ნულოვანი გადასახადის განაკვეთის უფლება ორი წლის განმავლობაში, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ რეგიონულ ხელისუფლებას ექნება ამის ნება. არ არის საჭირო თუნდაც მინიმალური გადასახადის გადახდა.

Მნიშვნელოვანი! რუსეთის ფედერაციის კონკრეტულ რეგიონში ყველაზე ეფექტური და მომგებიანი საგადასახადო განაკვეთის გასარკვევად, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ უახლოეს საგადასახადო ოფისს.

საგადასახადო შემოსავლების გამოკლების ფინანსური მაჩვენებლები

იმისათვის, რომ სწორად და საიმედოდ გამოვთვალოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, უნდა გაითვალისწინოთ შემდეგი მონაცემები:

• ბილინგის პერიოდისთვის;
• საგადასახადო ბაზაზე მიკუთვნებული წინასწარი გადახდა;
• წინასწარი გადახდა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

უნდა გვახსოვდეს, რომ საგადასახადო ბაზა უნდა გამოითვალოს შემდეგი საანგარიშო პერიოდების შედეგების მიხედვით: ერთი კვარტალი, 6 თვე და 9 თვე.

მოვიყვანოთ მაგალითი

განსახილველ მაგალითში დაბეგვრის საგნად ავიღებთ კომპანია „სამი კარი“. გამოთვლილ პერიოდს ვიღებთ 2015 წ. კომპანიის ყოველთვიური შემოსავალი ნაჩვენებია ქვემოთ. ჩვენ უნდა გამოვთვალოთ წინასწარ გადახდის ოდენობა და გადასახდელი გადასახადის ოდენობა თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის: პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი და ცხრა თვე. ამასთან, ვგულისხმობთ იმას, რომ კომპანია „სამ კარს“ არ აქვს დაუფარავი ზარალი.

ასე რომ, დავუშვათ, რომ 2015 წლისთვის ორგანიზაციამ მიიღო შემდეგი შემოსავალი მინუს ხარჯები:

იანვარი - 20 ათასი რუბლი.
თებერვალი - 30 ათასი რუბლი.
მარტი - 40 ათასი რუბლი.
აპრილი - 60 ათასი რუბლი.
მაისი - 70 ათასი რუბლი.
ივნისი - 80 ათასი რუბლი.
ივლისი - 90 ათასი რუბლი.
აგვისტო - 100 ათასი რუბლი.
სექტემბერი - 110 ათასი რუბლი.
ოქტომბერი - 120 ათასი რუბლი.
ნოემბერი - 130 ათასი რუბლი.
დეკემბერი - 140 ათასი რუბლი.

ამ მონაცემებზე დაყრდნობით, ჩვენ განვიხილავთ საგადასახადო ბაზას, როგორც მოსალოდნელი იყო, როგორც კუმულაციური ჯამი. მარტივი გამოთვლები იძლევა შემდეგ შედეგს:

Პირველი მეოთხედი- 90 ათასი რუბლი;
Ექვსი თვე- 300 ათასი რუბლი;
ცხრა თვე- 600 ათასი რუბლი;
წელიწადი- 990 ათასი რუბლი.

შემდეგი ეტაპი: ვიანგარიშებთ წინასწარ გადახდის ოდენობას ექვსი თვის განმავლობაში. ამისათვის ჩვენ ვიანგარიშებთ საგადასახადო ბაზას წლის დასაწყისიდან მის ნახევრამდე დარიცხვის საფუძველზე და კვლავ ვამრავლებთ გადასახადის განაკვეთზე:

300 ათასი რუბლი. * 15% = 45 ათასი რუბლი

უნდა გვახსოვდეს, რომ კომპანია Three Doors-ს შეუძლია შეამციროს ეს თანხა ბიუჯეტში პირველი კვარტლის წინასწარი გადახდით. ანუ:

45 ათასი რუბლი. - 13,500 რუბლი. = 31,500 რუბლი - ეს არის ზუსტად ის, თუ რამდენი უნდა გადარიცხოს კომპანიამ წინასწარი გადახდის სახით ექვსი თვის განმავლობაში.

გადავიდეთ სამი კვარტლის ავანსის გაანგარიშებაზე. ისევ ვამატებთ ცხრა თვის შემოსავალს და ვამრავლებთ გადასახადის განაკვეთზე. ჩვენ ვიღებთ:

600 ათასი რუბლი. * 15% = 90 ათასი რუბლი.

არ დაგავიწყდეთ, რომ ეს შედეგი უნდა შემცირდეს პირველი კვარტლისა და ექვსი თვის განმავლობაში უკვე გადახდილი წინასწარი გადახდებით. შედეგად, ცხრა თვის გადახდა, წინასწარი გადახდა იქნება:

90 ათასი რუბლი. - 13,500 რუბლი. - 31,500 რუბლი. = 45 ათასი რუბლი.

ისე, საბოლოო გაანგარიშება არის გადასახდელი თანხა წლიური შედეგების მიხედვით. ჩვენ ვიანგარიშებთ ყველაფერს იმავე სქემის მიხედვით:

990 ათასი რუბლი. * 15% = 148,500 რუბლი. - გადასახადის ოდენობა საგადასახადო ბაზის შედეგებზე დაყრდნობით თორმეტივე თვის განმავლობაში. Უფრო:

148,500 რუბლი - 13,500 რუბლი. - 31,500 რუბლი. - 45 ათასი რუბლი. = 58,500 ათასი რუბლი.

ამრიგად, ზუსტად 58,500 ათასი რუბლის გადახდა მოგიწევთ მთელი წლის განმავლობაში.

ყურადღება!ზოგიერთ შემთხვევაში, გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდის ბოლოს „გამარტივებული“ შემოსავლით მინუს ხარჯები შეიძლება იყოს დარიცხული ავანსის ოდენობაზე ნაკლები ან მეტი. უნდა გვახსოვდეს, რომ თუ ის უფრო მაღალია, მაშინ ეს გადასახადი დამატებით უნდა გადაიხადოს ხაზინაში. ასევე ხდება, რომ წლის ბოლოს აღმოჩენილია გადასახადის ზედმეტად გადახდა. არის ორი გადაჭრის გზებიეს პრობლემა: გადასახადი ან კომპენსირდება მომავალი გადახდებიდან, ან უბრუნდება გადასახადის გადამხდელის ანგარიშებს.

მინიმალური გადასახადის თანხა "გამარტივებული" შემოსავლისთვის ხარჯების გამოკლებით

გადასახდელი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას უნდა გვახსოვდეს, რომ თუ ის შემოსავლის 1%-ზე ნაკლებია, მაშინ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, დაბეგვრის სუბიექტმა უნდა გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი.

ამისათვის არსებობს სპეციალური ფორმულა, რომელიც უნდა იქნას გამოყენებული წლის შედეგების მიხედვით:

გადასახადი = შემოსავალი * 1%

მოვიყვანოთ მაგალითი

მეტყველების ფიგურა კომპანიის მთლიანი შემოსავალი 2015 წელს იყო 2,250,355 რუბლი, ხოლო მისმა ხარჯებმა შეადგინა 2,230,310 რუბლი.

ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახადის ოდენობას (2,250,355 რუბლი – 2,230,310 რუბლი) * 15% = 3,006,75 რუბლი

ამრიგად, გადასახადის მინიმალური ოდენობა იქნება ტოლი: 2,250,355 * 1% = 22,503,55 რუბლი - ეს არის თანხა, რომელიც კომპანია "სიტყვის ფიგურა" ვალდებულია გადარიცხოს სახელმწიფო ხაზინაში.

როგორც რუსეთში არსებული პრაქტიკა გვიჩვენებს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავლის მინუს ხარჯები გახდა ერთ-ერთი ყველაზე სასურველი რეჟიმი ბიზნესმენებისთვის, როგორც ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, ასევე საწარმოებისა და ორგანიზაციების მენეჯერებისთვის. თუმცა, დროდადრო წარმოიქმნება გარკვეული უთანხმოება და დავა ბიზნესმენებსა და საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლებს შორის.

ამრიგად, როდესაც ბუღალტერი ითვლის ამ გადასახადის ოდენობას, აუცილებელია მხოლოდ იმ ხარჯების ჩართვა, რომლებსაც აქვთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული მკაფიო, ყველაზე სრულყოფილი ეკონომიკური და დოკუმენტური დასაბუთება.

თუ მკაცრად დაიცავთ ამ წესს, მაშინ, სავარაუდოდ, პრობლემები არ შეგექმნებათ შემოსავლის დაბეგვრასთან დაკავშირებით 15% ხარჯების გამოკლებით.

მცირე ბიზნესისა და მეწარმეების მხარდაჭერის მიზნით, საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს შეღავათიანი საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობას გარკვეული კატეგორიის გადამხდელებისთვის. ეს საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ საგადასახადო ტვირთი საწარმოზე და ამარტივებს ბუღალტრულ აღრიცხვას. ყველაზე ხშირად გამოყენებული სისტემა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაა შემოსავლის 6 პროცენტით.

ერთ-ერთი შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რომელსაც აქვს ორი სახეობა - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავლისთვის და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ხარჯებით შემცირებული შემოსავლისთვის. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმის პირველ ქვესისტემას.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ გადასახადის გადამხდელი ითვლის და იხდის ბიუჯეტში ერთიან გადასახადს, რომელიც განისაზღვრება საგადასახადო ბაზის გამრავლებით მიმდინარე საგადასახადო განაკვეთზე 6%. სუბიექტებს ეძლევათ უფლება შეამცირონ ამ განაკვეთის ზომა.

საგადასახადო ბაზა უდრის კომპანიის შემოსავალს და სხვა შემოსავალს, რომელიც მიღებულია კომპანიის ანგარიშზე ან მის სალაროში. ამ სისტემით მხოლოდ შემოსავლის აღრიცხვაა საჭირო. ამისათვის გადასახადის გადამხდელს მხოლოდ საგადასახადო რეესტრის შევსება სჭირდება.

ამავდროულად, ერთიანი გადასახადი ცვლის მოგების გადასახადს, დღგ-ს და ქონების გადასახადს. თუმცა, უნდა გვახსოვდეს, რომ უახლესი გადასახადი ამჟამად გადის გარდამავალ პერიოდს, რომლის დროსაც ქონების გადასახადის საგადასახადო ბაზა გადადის ინვენტარიზაციის ღირებულების გამოთვლიდან საკადასტრო ღირებულებაზე. ამ შემთხვევაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არ ითვალისწინებს გათავისუფლებას ქონების გადასახადის გამოანგარიშებისგან.

ყურადღება!მეორე ტიპთან - გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან შემოსავლების მინუს ხარჯებთან შედარებით, ეს სისტემა უმარტივესია, როგორც ანგარიშების მომზადებისა და გადასახადების დაანგარიშების, ასევე აღრიცხვის თვალსაზრისით.

რა შემთხვევაშია მისი გამოყენება მომგებიანი?

როგორც შეღავათიანი მოპყრობა, ეს სისტემა მომგებიანია კომპანიების უმეტესობისთვის. თუმცა, ორი ჯიშის შედარებისას გასათვალისწინებელია, რომ თითოეულ მათგანს აქვს დადებითი და უარყოფითი მხარეები.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდის ვადები და სად უნდა გადაიხადოთ

კანონი ადგენს, რომ წინასწარი გადახდები უნდა გამოითვალოს და გადაირიცხოს ყოველ კვარტალში. შემდეგ, წლის ბოლოს ხდება გადასახადის ბოლო ნაწილის გადარიცხვა.

საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ თითოეული გადახდა უნდა განხორციელდეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე:

• I კვარტალისათვის - 25 აპრილამდე;
• 25 ივლისამდე ექვსი თვით ადრე;
• 9 თვე - 25 ოქტომბრამდე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დეკლარაციისთვის ანგარიშგების ვადა ემთხვევა საბოლოო გადახდის თარიღს. ეს უნდა გაკეთდეს ორგანიზაციებისთვის - საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 მარტამდე, ხოლო მეწარმეებისთვის - იმავე წლის 30 აპრილამდე.

KBK გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდისთვის 2019 წელს

KBK USN 6 პროცენტიანი კოდები არ შეცვლილა 2018 წელს:

• ავანსის და გადასახადის გადახდა – 182 1 05 010 11 01 1000 110
• საგადასახადო ჯარიმების გადახდა – 182 1 05 010 11 01 2100 110
• საგადასახადო ჯარიმის გადახდა – 182 1 05 010 11 01 3000 110

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლების ანგარიშგება

მეწარმეებისთვის, ანგარიშების რაოდენობა, რომელიც მათ უნდა წარადგინონ, დამოკიდებულია დაქირავებული თანამშრომლების ხელმისაწვდომობაზე.

ინდივიდუალურმა მეწარმემ თანამშრომლების გარეშე გამარტივებულ საფუძველზე უნდა წარმოადგინოს:

1. დღგ-ს დეკლარაცია (თუ ეს გადასახადი გამოიყო გადაზიდვისას);
2. დეკლარაციები ტრანსპორტისა და მიწის გადასახადის შესახებ (თუ არსებობს გადასახადის დაანგარიშების ობიექტები);

მეწარმე, რომელსაც ჰყავს თანამშრომლები და შპს, ზემოთ აღნიშნული ანგარიშების გარდა, ასევე წარადგენს:

1. წლის დასრულების შემდეგ მისი ყველა თანამშრომლისთვის;
2. ყოველი კვარტალის ბოლოს;
3. წლის ბოლოს სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება;
4. ანგარიშგება საპენსიო ფონდში:
5. ანგარიშგება სოციალურ დაზღვევაში - 4-FSS;
6. (ორგანიზაციებისთვის).

ორგანიზაციები წარადგენენ იგივე ანგარიშებს, როგორც მეწარმეები საკუთარი თავისთვის და მათი თანამშრომლებისთვის. გარდა ამისა, მათ აქვთ დამატებული ვალდებულება, შეადგინონ და წარადგინონ ბალანსი და მისი დანართები წლის ბოლოს. მცირე ფირმებს აქვთ უფლება შეადგინონ ისინი გამარტივებული ფორმით, ყველა დანარჩენს - სრულად.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშების მაგალითი 2019 წელს დასაქმებული ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

მოდით შევხედოთ, თუ როგორ გამოითვლება გადასახადი თანამშრომლებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის:

თვე	შემოსავალი, რუბლს შეადგენს		6%, კუმულაციური	თანხებში გადახდები, რუბლს შეადგენს.	წინასწარი გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, რუბლი	მთლიანობაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემა
იანვარი	220000,00	716000,00	42960,00	12200,00	21480,00	135510,00
თებერვალი	245000,00			12200,00
მარტი	251000,00			20296,25
აპრილი	380000,00	1932000,00	115920,00	10934,00	36480,00
მაისი	410000,00			10933,00
ივნისი	426000,00			19029,25
ივლისი	300000,00	2912000,00	174720,00	11166,00	29400,00
აგვისტო	330000,00			11167,00
სექტემბერი	350000,00			19263,25
ოქტომბერი	500000,00	4517000,00	271020,00	10196,00	48150,00
ნოემბერი	540000,00			10196,00
დეკემბერი	565000,00			60464,25

როგორ მოხდა გაანგარიშება.

1 მეოთხედი

მისმა შემოსავალმა ამ პერიოდისთვის 716 ათასი რუბლი შეადგინა.

გარდა ამისა, ამ პერიოდში გადაიხადა სავალდებულო გადახდების 1/4: რუსეთის საპენსიო ფონდში 6636,25 რუბლი, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში 1460 რუბლი. გადახდის მთლიანი თანხა შეადგენს 6636,25+1460=8096,25 რუბლს.

თანამშრომლებისთვის გადარიცხული შენატანების ოდენობა: 36,600 რუბლი.

პირველ კვარტალში გადახდილი შენატანები:

1. 12,200 რუბლი იანვარში თანამშრომლებისთვის.
2. 12,200 რუბლი თებერვალში თანამშრომლებისთვის.
3. 20,296 რუბლი 25 კაპიკი. მარტში, ქვემოდან 12,200 რუბლი. დასაქმებულთათვის და 8096,25 ინდმეწარმეთათვის.

გადასახადის თანხა იქნება ტოლი: 716,000 x 6% = 42,960 რუბლი.

გადასახადის 50%: 21,480 რუბლი. შენატანების მთლიანი ოდენობა კვარტალში: 44,696,25 რუბლი. ვინაიდან იგი აღემატება გამოთვლილი გადასახადის ნახევარს, გამოქვითვის სახით მიიღება მისი 50%.

გადასახდელი თანხა: 42960-21480=21480 რუბლი.

6 თვეში

შემოსავალი მე-2 კვარტალში - 1216 ათასი რუბლი.

თანამშრომლებისთვის გადარიცხული შენატანების ოდენობა: 32,800 რუბლი

ამრიგად, გადარიცხული შენატანების მთლიანი ოდენობა იყო:

1. 10934 აპრილში თანამშრომლებისთვის.
2. 10933 მაისში თანამშრომლებისთვის.
3. ივნისში 19029,25, საიდანაც 10933 დასაქმებულებზე და 8096,25 ინდმეწარმეებზე.

გადასახადის თანხა იქნება ტოლი: (716000+1216000) x 6%=115920 რუბლი.

თანამშრომლებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შენატანების კუმულაციური ოდენობა: 85,592 რუბლი. 50 კაპიკი

გადასახადის 50%: 115920/2= 57960 რუბლი. შენატანების მთლიანი ოდენობა ექვსი თვის განმავლობაში: 85,592,50 რუბლი. ვინაიდან იგი აღემატება გამოთვლილი გადასახადის ნახევარს, გამოქვითვის სახით მიიღება მისი 50%.

ამრიგად, ექვსი თვის განმავლობაში გადასახდელი თანხა იქნება: 115920-57960-21480=36480 რუბლი.

9 თვეში

შემოსავალი მე -3 კვარტალში - 980 ათასი რუბლი.

ასევე ამ პერიოდში გადაიხადა სავალდებულო გადახდების 1/4: რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში 6636,25 რუბლი, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში 1460 რუბლი. მთლიანი გადახდის თანხა შეადგენს 6,636.25+1460=8,096.25 რუბლს.

თანამშრომლებისთვის გადარიცხული შენატანების ოდენობა: 33,500 რუბლი.

გადარიცხული შენატანების მთლიანი ოდენობა იყო:

1. ივლისში 11,166 რუბლი.
2. აგვისტოში 11,166 რუბლი
3. სექტემბერში 19,263,25 რუბლი, საიდანაც 11,167 თანამშრომლებისთვის და 8,096.25 ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

გადასახადის თანხა იქნება ტოლი: (716,000+1,216,000+980,000) x 6%=174,720 რუბლი.

გადასახადის 50%: 174,720/2=87,360 რუბლი. ინდმეწარმეთა და დასაქმებულთა 9 თვის შენატანების ჯამური ოდენობა: 127 188,25. ვინაიდან იგი აღემატება გამოთვლილი გადასახადის ნახევარს, გამოქვითვის სახით მიიღება მისი 50%.

გადასახდელი თანხა: 174 720-87360-21480-36480=29400 რუბლი.

Წელიწადში

შემოსავალი მე-4 კვარტალში - 1605 ათასი რუბლი.

ასევე ამ პერიოდში გადაიხადა სავალდებულო გადახდების 1/4: რუსეთის საპენსიო ფონდში 6636,25 რუბლი, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში 1460 რუბლი. გადახდის მთლიანი თანხა შეადგენს 6636,25+1460=8096,25 რუბლს.

თანამშრომელთა შენატანების ოდენობა: 30,590 რუბლი.

შეიძლება დაგაინტერესოთ:

2019 წელს დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი შპს-ებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

(716,000+1,216,000+980,000+1,605,000-300,000) x 1%=42,170 რუბლი.

სულ ყოველთვიური შენატანები გადაიხადეს ოდენობით:

1. 10,196 რუბლი თანამშრომლებისთვის ოქტომბერში.
2. ნოემბერში თანამშრომლებისთვის 10,196 რუბლი.
3. 60,464,25 რუბლი, აქედან 10,198 რუბლი თანამშრომლებისთვის, 8,096 რუბლი. 25 კაპიკი – FP IP, 42,170 რუბლი – 1% FP IP ჭარბი შემოსავლის ოდენობიდან 300 ათასი.

მთლიანი გადასახადი წელიწადში:

(716,0000+1,216,000+980,000+1,605,000) x 6%=271,020 რუბ.

გადასახადის 50%: 271020/2=135,510 რუბლი. წლიური შენატანების მთლიანი ოდენობა ინდივიდუალური მეწარმეებისა და თანამშრომლებისთვის: 208,045 რუბლი. ვინაიდან იგი აღემატება გამოთვლილი გადასახადის ნახევარს, გამოქვითვის სახით მიიღება მისი 50%.

გადასახდელი თანხა: 271,020-135,510-21,480-36,480-29,400=48,150 რუბლი.

შპს-სთვის შემოსავლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშების მაგალითი

თვე	შემოსავალი, რუბლს შეადგენს	შემოსავალი, კუმულაციური ჯამი, რუბლი	6%, კუმულაციური	თანხებში გადახდები, რუბლს შეადგენს.	წინასწარი გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, რუბლი	მთლიანობაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემა
იანვარი	280000,00	911000,00	54660,00	9467,00	27330,00	118860,00
თებერვალი	311000,00			9466,50
მარტი	320000,00			9466,50
აპრილი	500000,00	2521000,00	151260,00	10400,00	64330,00
მაისი	540000,00			10400,00
ივნისი	570000,00			10400,00
ივლისი	206000,00	3141000,00	188460,00	11366,00	3100,00
აგვისტო	205000,00			11367,00
სექტემბერი	209000,00			11367,00
ოქტომბერი	260000,00	3962000,00	237720,00	13183,00	24100,00
ნოემბერი	280000,00			13183,00
დეკემბერი	281000,00			13184,00

1 მეოთხედი

პირველ კვარტალში კომპანიამ უნდა გადაიხადოს წინასწარი გადახდა.

მისმა შემოსავალმა ამ პერიოდისთვის შეადგინა 911 ათასი რუბლი.

თანამშრომლებისთვის გადარიცხული შენატანების ოდენობაა 28,400 რუბლი:

1. იანვარში 9467.
2. თებერვალში 9466,50.
3. 9,466.50 მარტში.

გადასახადის თანხა იქნება ტოლი: 911,000 x 6% = 54,660 რუბლი.

გადასახადის 50%: 27,330 რუბლი. ვინაიდან შენატანების ოდენობა აღემატება გამოთვლილი გადასახადის ნახევარს, გამოქვითვის სახით მიიღება მისი 50%.

გადასახდელი თანხა: 54,660-27,330=27,330 რუბლი.

6 თვეში

ექვსი თვის ბოლოს კომპანია ხელახლა გადარიცხავს ავანსიას.

შემოსავალი მე-2 კვარტალში - 1610 ათასი რუბლი.

თანამშრომლებისთვის გადარიცხული შენატანების ოდენობა: 31,200 რუბლი:

1. აპრილში 10,400.
2. მაისში 10,400.
3. ივნისში 10400.

გადასახადის თანხა იქნება ტოლი: (911,000+161,0000) x 6%=151,260 რუბლი.

თანამშრომელთა შენატანების კუმულაციური ოდენობა: 59,600 რუბლი.

გადასახადის 50%: 75,630 რუბლი. კუმულაციური შენატანის ოდენობა არის გადასახადის 50%-ზე ნაკლები, ამიტომ იგი მიიღება სრულად.

გადასახდელი თანხა: 151,260-59,600-27,330=64,330 რუბლი.

9 თვეში

მომდევნო ავანსიას კომპანია განსაზღვრავს 9 თვის შემდეგ.

შემოსავალი მე -3 კვარტალში - 620 ათასი რუბლი.

თანამშრომლებისთვის გადარიცხული შენატანების ოდენობა: 34,100 რუბლი:

1. ივლისში 11 366.
2. აგვისტოში 11 367.
3. სექტემბერში 11 367.

გადასახადის თანხა იქნება ტოლი: (911,000+1,610,000+620,000) x 6%=188,460 რუბლი.

თანამშრომელთა შენატანების კუმულაციური ოდენობა: 93,700 რუბლი.

გადასახადის 50%: 94,230 რუბლი. კუმულაციური შენატანის ოდენობა არის გადასახადის 50%-ზე ნაკლები, ამიტომ იგი მიიღება სრულად.

გადასახდელი თანხა: 188,460-93,700-27,330-64,330=3,100 რუბლი.

Წელიწადში

წლის ბოლოს კომპანია ამზადებს დეკლარაციას და იხდის დარჩენილ გადასახადს.

შემოსავალი მე-4 კვარტალში - 821 ათასი რუბლი.

თანამშრომელთა შენატანების ოდენობა: 39,550 რუბლი:

1. 13183 ოქტომბერში.
2. ნოემბერში 13183.
3. 13,184 დეკემბერში.

მთლიანი გადასახადი წელიწადში:

(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 რუბ.

თანამშრომელთა შენატანების კუმულაციური ოდენობა: 133,250 რუბლი.

გადასახადის 50%: 118,860 რუბლი. ვინაიდან შენატანები აღემატება გამოთვლილი გადასახადის ნახევარს, მისი 50% აღებულია გამოქვითვით.

გადასახდელი თანხა: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 რუბლი.

STS 6 პროცენტი 2018 ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის თანამშრომლების გაანგარიშების მაგალითი

შემაჯამებელი გაანგარიშების ცხრილი:

თვე	შემოსავალი, რუბლს შეადგენს	შემოსავალი, კუმულაციური ჯამი, რუბლი	6%, კუმულაციური	თანხებში გადახდები, რუბლს შეადგენს.	წინასწარი გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, რუბლი	მთლიანობაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემა
იანვარი	125000,00	480000,00	28800,00		20703,75	41915,00
თებერვალი	170000,00
მარტი	185000,00			8096,25
აპრილი	110000,00	805000,00	48300,00		11403,75
მაისი	111000,00
ივნისი	104000,00			8096,25
ივლისი	120000,00	1221000,00	73260,00		16863,75
აგვისტო	130000,00
სექტემბერი	166000,00			8096,25
ოქტომბერი	80000,00	1426000,00	85560,00		-7056,25
ნოემბერი	70000,00			8096,25
დეკემბერი	55000,00			11260,00

1 მეოთხედი

1-ლი კვარტლისთვის მეწარმემ წინასწარ უნდა გადაიხადოს.

მისმა შემოსავალმა ამ პერიოდისთვის 480 ათასი რუბლი შეადგინა.

გარდა ამისა, ამ პერიოდში გადაიხადა სავალდებულო გადახდების 1/4: რუსეთის საპენსიო ფონდში 6636,25 რუბლი, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში 1460 რუბლი. გადახდის ჯამური თანხა 6636.25+1460=8096.25 რუბლი.

ინდმეწარმეს უფლება აქვს ამ ოდენობით შეამციროს გადასახადის თანხა კვარტალში.

გადასახადის თანხა იქნება ტოლი: 480,000 x 6% = 28,800 რუბლი.

გადასახდელი თანხა: 28800-8096.25=20703.75 რუბ.

6 თვეში

ექვსთვიანი ვადის ბოლოს ინდმეწარმე ავანსიას ისევ გადარიცხავს.

შემოსავალი მე-2 კვარტალში - 325 ათასი რუბლი.

ასევე ამ პერიოდში გადაიხადა სავალდებულო გადახდების 1/4: რუსეთის საპენსიო ფონდში 6636,25 რუბლი, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში 1460 რუბლი. გადახდის მთლიანი თანხა შეადგენს 6636,25+1460=8096,25 რუბლს.

გადასახადის მთლიანი თანხა ექვსი თვის განმავლობაში:

(480000+325000)x6%=48300 რუბლი.

შესამცირებელი მთლიანი თანხა (გადახდები სახსრებში და ავანსი 1 კვარტალში): 8096.25+8096.25+20703.75=36896.25 რუბ.

გადასარიცხი თანხა: 48300-36896.25=11403.75 რუბლი

9 თვეში

ინდმეწარმე მომდევნო ავანსიას განსაზღვრავს 9 თვის შემდეგ.

შემოსავალი მე-3 კვარტალში - 416 ათასი რუბლი.

ასევე ამ პერიოდში გადაიხადა სავალდებულო გადახდების 1/4: რუსეთის საპენსიო ფონდში 6636,25 რუბლი, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში 1460 რუბლი. გადახდის მთლიანი თანხა შეადგენს 6636,25+1460=8096,25 რუბლს.

გადასახადის მთლიანი თანხა 9 თვის განმავლობაში:

(480,000+325,000+416,000) x 6%=73,260 რუბლი.

შესამცირებელი მთლიანი თანხა (ფულადი სახსრების გადახდა და წინასწარი გადახდები წლის პირველი კვარტლისა და ნახევრის განმავლობაში):

8,096.25+8,096.25+8,096.25+20,703.75+11,403.75=RUB 56,396.25

გადასარიცხი თანხა: 73,260-56,396.25 = 16,863.75 რუბლი.

Წელიწადში

წლის ბოლოს ინდივიდუალური მეწარმე ამზადებს დეკლარაციას და იხდის დარჩენილ გადასახადს.

შემოსავალი მე-4 კვარტალში - 205 ათასი რუბლი.

ასევე ამ პერიოდში გადაიხადა სავალდებულო გადახდების 1/4: რუსეთის საპენსიო ფონდში 6636,25 რუბლი, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში 1460 რუბლი. გადახდის მთლიანი თანხა შეადგენს 6636,25+1460=8096,25 რუბლს.

გარდა ამისა, წლის ბოლოს, ინდივიდუალურმა მეწარმემ მიიღო შემოსავალი 300 ათას რუბლზე მეტი და, შესაბამისად, დამატებით უნდა გადაიხადოს შენატანი საპენსიო ფონდში ჭარბი 1%-ის ოდენობით:

(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 რუბ.

მთლიანი გადასახადი წელიწადში:

(480,000+325,000+416,000+205,000) x 6%=85,560 რუბლი.

შესამცირებელი ჯამური თანხა (გადასახდელები და ავანსები I კვარტალში, ნახევარი წელი და 9 თვე): 8,096.25+8,096.25+8,096.25+8,096.25+20,703.75+11,403.75 +16,8163,26.75+16,8163,26.

შედეგად, მოხდა გადასახადის ზედმეტად გადახდა: 92,616.25-85,560 = 7,056.25 რუბლი.

დღეს რუსეთში მოქმედი ორგანიზაციების გადასახადების სიის გადახედვის შემდეგ, თქვენ შეგიძლიათ მარტივად შეცვალოთ აზრი საკუთარი ბიზნესის წამოწყების შესახებ. ბევრმა განსხვავებულმა და საკმაოდ მნიშვნელოვანმა გადასახადმა და გადასახადმა შეიძლება მნიშვნელოვნად დაარღვიოს როგორც ბიზნესმენის ნერვები, ასევე მისი ფინანსური მდგომარეობა. თუმცა, თუ აირჩევთ ერთ-ერთ სპეციალურ რეჟიმს - მაგალითად, ძალიან პოპულარული გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალზე მინუს ხარჯებისთვის - შეგიძლიათ ამოისუნთქოთ.

ჩვენს დღევანდელ სტატიაში ვისაუბრებთ იმაზე, თუ რას ნიშნავს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რა უპირატესობებს ანიჭებს იგი გადასახადის გადამხდელს, რა გადასახადების გადახდაა საჭირო და როგორ გამოვთვალოთ მათი ოდენობა.

ძირითადი რეჟიმი, რომელიც განსაზღვრავს ყველა საგადასახადო პოლიტიკას რუსეთის ფედერაციაში, არის ზოგადი საგადასახადო სისტემა (OSNO). ყოველი საწარმო, რომელიც იხსნება რუსეთში, ავტომატურად იწყებს მის გამოყენებას, თუ ოფიციალური რეგისტრაციისას სხვა არ აირჩია.

OSNO მოიცავს ბევრ გადასახადს და გადასახადს, ისევე როგორც მოთხოვნებს ჩანაწერების სრული შენახვა. სწორედ ამიტომ არის ეს ასე წამგებიანი მცირე საწარმოებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - მათ უწევთ დიდი ძალისხმევა და ფულის დახარჯვა საგადასახადო ოფისთან დროულ „განლაგებაზე“.

ამავდროულად, რუსეთში მოქმედებს რამდენიმე სპეციალური რეჟიმი:

• – ფერმერებისთვის, მეცხოველეობის სფეროში მომუშავე კომპანიებისთვის, მარცვლეულის მწარმოებლებისთვის და ა.შ.
• პატენტის დაბეგვრის სისტემა გულისხმობს ერთჯერად გადახდას - პატენტის შეძენას საქმიანობისთვის.
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემა - ცვლის ზოგიერთ გადასახადს ერთით.
• არ ითვალისწინებს ორგანიზაციების რეალურ შემოსავალს და მოგებას, გადასახადი ამ შემთხვევაში არის ფიქსირებული გადახდა.

შესაბამისი რეჟიმის არჩევით ორგანიზაციას შეუძლია შეამციროს საგადასახადო ტვირთი და გაამარტივოს ფინანსური აღრიცხვა.

ყველაზე პოპულარული საგადასახადო რეჟიმი რუსეთში არის ეგრეთ წოდებული „გამარტივებული“ საგადასახადო სისტემა, ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შპს-ებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. იგი განკუთვნილია პირველ რიგში მცირე და საშუალო საწარმოებისთვის, ვისთვისაც წამგებიანია „ტრადიციული“ საშემოსავლო გადასახადის გადახდა და არ არის საჭირო დღგ-ის დაბრუნება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი ეძღვნება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. კოდექსი ასახავს ამ რეჟიმთან დაკავშირებულ ყველა ძირითად პუნქტს. დოკუმენტიდან შეგიძლიათ გაეცნოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების წესებს, საგადასახადო განაკვეთებს, საგადასახადო ბაზის გამოთვლის თავისებურებებს და ა.შ.

"გამარტივებულს" ხშირად უწოდებენ საუკეთესო საგადასახადო სისტემას, მაგრამ ეს ასე არ არის. საწარმოს საქმიანობის სპეციფიკიდან, მისი მოგების მოცულობიდან, კონტრაგენტების მახასიათებლებისა და სხვა ფაქტორებიდან გამომდინარე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შეიძლება აღმოჩნდეს ჭეშმარიტად მიმზიდველი ან აბსოლუტურად წამგებიანი.

იმის უზრუნველსაყოფად, რომ საგადასახადო რეჟიმის არჩევანი არ გაგიცრუებთ, თქვენ ყურადღებით უნდა გაეცნოთ ყველა შესაფერისი სისტემის მახასიათებლებს. ეს არის დაბალანსებული მიდგომა, რომელიც საშუალებას მისცემს ბიზნესმენს მიიღოს გონივრული გადაწყვეტილება.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შპს-ებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - რეჟიმის ძირითადი მახასიათებლები

შემთხვევითი არ არის, რომ ორგანიზაციებისა და მეწარმეების უმრავლესობა ირჩევს გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმს. ეს სისტემა არის მოქნილი, მოსახერხებელი და მარტივი და სწორი შერჩევით შეუძლია მნიშვნელოვნად შეამციროს საგადასახადო ტვირთისაწარმოს.

თუმცა, ყველა ორგანიზაციას არ შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი გადასახადის გადამხდელებს აკისრებს უამრავ მოთხოვნას:

• გადასახადის გადამხდელმა არ უნდააწარმოოს აქციზური პროდუქტები, აქვს ფილიალები.

აკრძალულია „გამარტივებული კოდის“ გამოყენება მთელი რიგი საქმიანობისათვის: ლომბარდული ორგანიზაციები, სანოტარო ბიუროები და ა.შ. შეზღუდვების სრული სია შეგიძლიათ იხილოთ საგადასახადო კოდექსში (საგადასახადო კოდექსი).

• ძირითადი საშუალებების ღირებულებარომლებიც ბალანსზეა (ნარჩენი) - არაუმეტეს 150 მლნ.
• პერსონალის რაოდენობა- 100-მდე ადამიანი.

ანგარიშგება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში

როგორი საგადასახადო რეჟიმიც არ უნდა იყოთ, ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი პუნქტი რჩება შენატანების დროული გადახდა, სათანადო აღრიცხვა და ანგარიშგება. გაითვალისწინეთ, რომ "გამარტივებული" აღრიცხვა ნებადართულია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - ეს ნიშნავს, რომ მეწარმეს მცირე ბიზნესში საკმაოდ შეუძლია ამ სამუშაოს დამოუკიდებლად შესრულება, დაქირავებული სპეციალისტების მომსახურების გარეშე.

ამავდროულად, საკმაოდ ხშირად მოგიწევთ დოკუმენტების წარდგენა და შენატანების გადახდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში:

• დასაბეგრი პერიოდი- 1 წელი. ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან წარადგინონ დეკლარაცია საგადასახადო სამსახურში, ასევე განახორციელონ საბოლოო გადასახადის გადახდა.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საკმარისია დეკლარაციის წარდგენა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მომუშავე ორგანიზაციები აწარმოებენ სრულ აღრიცხვას და წარადგენენ ფინანსურ ანგარიშგებას.

• საანგარიშო პერიოდი- 3 თვე. კვარტალურად გამარტივებული ანგარიშობს და იხდის წინასწარ გადასახადს, ასევე აწვდის ანგარიშგებას სადაზღვევო ფონდებში.

ადგილობრივი გადასახადებისა და სტატისტიკური ანგარიშგების ანგარიშგებისა და გადახდისათვის დადგენილია ცალკე ვადები. თქვენ უნდა ყურადღებით აკონტროლოთ ყველა თარიღი, რათა თავიდან აიცილოთ საგადასახადო დავალიანება.

ახლა მოდით ვისაუბროთ მოხსენებაზე, რომელიც უნდა იყოს წარმოდგენილი. დავიწყოთ შპს-ით:

• საგადასახადო დეკლარაცია ძირითადი გადასახადისთვის – არაუგვიანეს 31 მარტისა.

ნებისმიერი ანგარიშის წარდგენის ზუსტი ვადები შეგიძლიათ იხილოთ საგადასახადო კალენდარში ან გადაამოწმოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან.

• საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად წარდგენილია გასული წლის სააღრიცხვო ანგარიშგება.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, საანგარიშო სია ოდნავ განსხვავებულია:

• დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემით – 30 აპრილამდე.
• ინფორმაცია დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის შესახებ ყოველწლიურად იგზავნება.
• ყოველთვიური და კვარტალური ანგარიშგება სადაზღვევო ფონდებში.
• და 2-NDFL (იმ შემთხვევაში თუ მეწარმეს ჰყავს თანამშრომლები).
• სტატისტიკური ანგარიშგება – წელიწადში ერთხელ.

მიუხედავად იმისა, რომ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სრულფასოვანი აღრიცხვის წარმოება და საგადასახადო ოფისში ანგარიშების წარდგენა არ არის გათვალისწინებული, მეწარმეები საჭიროა KUDIR-ის შევსებადა შეინახეთ დამხმარე დოკუმენტები. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო შემოწმების დროს აღმოჩნდება, რომ დეკლარაციებში ასახული შემოსავალი და ხარჯები არ შეესაბამება დოკუმენტებს.

ვინ სარგებლობს და არ სარგებლობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით?

ასე რომ, გამარტივებული სისტემა ძალიან პოპულარულია რუსეთში - მას ყველაზე ხშირად ანიჭებენ უპირატესობას ორგანიზაციები, რომლებიც არ არიან კმაყოფილი OSNO-ს სირთულით. თუმცა, აღვნიშნავთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ყველასთვის იდეალური არ არის. გადასახადის გადამხდელთა შემდეგი კატეგორიები ყველაზე მეტად ისარგებლებენ:

• საცალო მოვაჭრეები, განსაკუთრებით პატარა მაღაზიები(თუ UTII არ არის მათთვის ხელმისაწვდომი).
• კომპანიები, რომელთა ხარჯები მცირეა - გასართობი დაწესებულებები, მომუშავე მომსახურების სფეროში და ა.შ. ასეთ შემთხვევებში მოგება თითქმის უტოლდება შემოსავალს, რაც ნიშნავს, რომ გადასახადის განაკვეთი დიდ როლს თამაშობს.

ასე რომ, თუ გსურთ, შეგიძლიათ უსაფრთხოდ აირჩიოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა "შემოსავლები".

ამავდროულად, არსებობს მთელი რიგი საქმიანობის სფერო, რომლისთვისაც "გამარტივებული" გამოყენება წამგებიანია. Ესენი მოიცავს:

• კომპანიები, რომლის კონტრაგენტები მუშაობენ დღგ-ით. ასეთი მყიდველები და მომწოდებლები უბრალოდ უარს იტყვიან თანამშრომლობაზე, რადგან გადახდილი დღგ არ დაბრუნდება.

თუ საწარმოს აქვს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, დღგ არ ფასდება არც საქონლის შესყიდვაზე და არც გაყიდვაზე. ეს ნიშნავს, რომ თანამშრომლობა მომგებიანი არ იქნება OSNO-ში მომუშავე ბიზნეს პარტნიორებისთვის. არსებობს გამოსავალი - ძალიან ხშირად "გამარტივებული" მყიდველებისთვის საქონლის ღირებულებას დღგ-ს განაკვეთით (სხვა გამყიდველებთან შედარებით) ამცირებს და ხდება კონკურენტუნარიანი. თუმცა, მომწოდებლებთან გადახდისას, ეს ხრიკი არ მუშაობს.

• მონაწილეობის მსურველი ორგანიზაციები ტენდერებშიდა სახელმწიფო შესყიდვები.
• ინდივიდუალური მეწარმეები და შპს-ები, რომელთა ხარჯების უმეტესი ნაწილი უკავია იმ ხარჯებს, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში, მაგრამ ამ შემთხვევაში, OSNO ითვალისწინებს.
• როცა უახლოეს მომავალში გაფართოება იგეგმება, კომპანიის განვითარება, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შეზღუდვების მიღმა.

გაითვალისწინეთ, რომ ერთ კომპანიაში შეგიძლიათ გამოიყენოთ რამდენიმე რეჟიმი ერთდროულად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაერთიანებით UTII, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი ან. თუმცა ოაკრძალულია ერთდროულად OSNO და "გამარტივებული" გამოყენება.

ამრიგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის არჩევა საგადასახადო რეჟიმად პირდაპირ გავლენას ახდენს კომპანიის მახასიათებლები. ამიტომ ბიზნესმენმა წინასწარ უნდა გამოთვალოს ცვლილების ყველა სარგებელი და განსაზღვროს რომელი სისტემა იქნება ყველაზე მიმზიდველი.

დასკვნა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის ბიუჯეტში გადახდების შეგროვების სპეციალური ფორმა, რომელიც სპეციალურად შეიქმნა მცირე საწარმოების აღრიცხვისა და ანგარიშგების გასაადვილებლად. "გამარტივებული" არის ერთ-ერთი ყველაზე პოპულარული საგადასახადო რეჟიმი. გადასახადის გადამხდელებს იზიდავთ გამარტივებული აღრიცხვის გამართვისა და ბიუჯეტში გადახდილი შენატანების ოდენობებისა და მოცულობების შემცირების შესაძლებლობა. გარდა ამისა, ორგანიზაციის მოთხოვნები აქ ბევრად უფრო რბილია, ვიდრე UTII ან პატენტის სისტემაში.

აირჩია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, კომპანია თავისუფლდება შენატანების ნაწილისაგანდღგ-ს და საშემოსავლო გადასახადის ჩათვლით (და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - საშემოსავლო გადასახადი). ისინი იცვლება ერთჯერადი შენატანით, რომელიც გამოითვლება შერჩეული საგადასახადო ბაზის მიხედვით 6% ან 15% განაკვეთით.

ძვირფასო მკითხველებო! გთხოვთ, დატოვოთ რეიტინგები და კომენტარები სტატიის წაკითხვის შემდეგ. ეს დაგვეხმარება მომავალში ყველაზე საინტერესო მასალების შერჩევაში!