個人向けの簡易課税制度です。 地域別のUSN料金

簡易課税制度 (一般的な用語では、簡易課税制度) は、おそらく最も人気のある税制です。
それが適している人は2つの陣営に分かれます。
大きな出費でも、小さな出費でも。 最初の人は、収入から経費を差し引いた金額の 15% を支払います。 2 番目の人の生活はさらに楽になります。受け取った収入の 6% です。 一般に、税金についての説明はこれですべてです。
ニュアンスがありますので、それについてお話します。

他の税制と比べた簡易課税制度のメリット

企業の代表者の間で「簡易課税」を求める声は非常に理解できます。簡易課税には、他の税制と有利に区別できる多くのパラメータがあります。 例えば：

  • 簡易課税制度を利用している企業は、複数種類の税金を支払う代わりに、1 種類の税金を支払います。 つまり、OSNO を適用する人とは異なり、固定資産税、所得税、付加価値税などを支払う必要がありません。
  • いわゆる課税の対象を選択する可能性。 ここには、収入から支出を差し引いた 15% と収入 6% の 2 つのオプションがあります。
  • 「簡素化」は他の税制と組み合わせることができます。
  • 簡易課税システムを使用して会計および税務記録を維持することはそれほど難しいことではないため、個人の起業家や組織の創設者は、専門的な会計支援に頼ることなく、自分でこれを行うことができます。 場合によっては、これにより企業予算を大幅に節約できます。
  • 年次報告期間の結果に基づいて、1 つの申告書を領土税局に提出する必要があります。

簡易課税制度のデメリット

簡略化モードには明らかな利点がいくつかありますが、欠点もあります。 これらには次のものが含まれます。

  • 駐在員事務所や支店の開設を含め、他の都市や地域でビジネスを展開することができない。 その上。 「簡素化された」者は、銀行業務、法律業務、保険業務、およびその他の種類の活動に従事することはできません。
  • 簡素化された税制の下で活動する個人の起業家や組織は、仕事で VAT を使用しないため、パートナーの輪が大幅に狭まる可能性があります。 大企業はほとんどの場合 VAT を適用し、取引相手にも VAT を要求します。
  • 簡易課税制度を利用している法人や個人事業主は、経費の全額を経費として相殺することができず、課税標準が軽減されることになります。
  • 人員数や利益率など、厳密に定められた制限を超えた場合、企業は簡易課税制度に取り組む権利を失います。 復帰は来年初めから可能となるが、法律で定められた枠組みを遵守することが条件となる。

簡易課税制度への切り替え方法

つまり、「簡素化」への切り替えは難しいことではありません。 次の 2 つの方法で可能です。

  1. 個人事業主またはLLCを登録した直後。 ここでは、ドキュメントのメインパッケージに添付するだけです。
  2. 企業の運営中に税制を変更します。 これは通常、課税を最適化するため、または他の税制の下で働く権利が失われた場合、たとえば企業の活動の種類が変わった場合、または個々の起業家が特許制度を適用する機会を失った場合に行われます。 。

ご参考までに！簡易課税制度への切り替えは、1年に1回、新暦年度の開始に合わせて行うことができます。 同時に、「簡易課税」への移行を希望する場合は、事前に地域税務当局に今後の「簡易課税」への移行に関する届出を提出しなければなりません。

簡易課税制度の対象：所得の6％、または所得から経費を差し引いた額の15％

簡易課税制度を主な税制として選択した企業や個人事業主は、次に課税対象を決定する必要があります。 簡単に言うと、次の 2 つがあります。

  1. 収入から支出を差し引いた額が 15% です。ここでは、税金は組織の利益と経費の差額から支払われます。 同時に、すべての経費を考慮できるわけではなく、ロシア連邦の税法に規定されている経費のみを考慮できることを忘れてはなりません。 だからこそ、商業活動の枠組み内で発生したコストを注意深く詳細に記録しておく必要があります。

    2. 注意！起業家の経費が多ければ多いほど、所得から経費を差し引いた額に 15% の課税対象を適用する方が利益が大きくなります。 そのため、初心者のビジネスマンや積極的にビジネスを展開しようとしている人によってよく使用されます。

  2. 収入は6%。この場合、税金は所得に対してのみ支払われます。 ここでの主な利点は、経費を管理する必要がないこと、つまりあらゆる種類の小切手や領収書などを集める必要がないことです。 サポートペーパー。 また、課税所得6％で簡易課税制度を利用して活動している個人事業主や団体に対して税務当局が調査を行うことはほとんどないと考えられます。

重要！ 場合によっては、たとえば、個人起業家または簡易税制に基づいて設立されている会社が社会、科学、または産業プロジェクトに従事している場合、2 年間この税の支払いが免除されます。 確かに、この可能性は地方自治体が同意した場合にのみ実現可能です。

簡易課税制度の申告ルール

簡易課税制度を簡素化するもう一つの手続きが確定申告です。 簡易試験に取り組む者は、年に 1 回を超えて受験する必要があります。 さらに、LLCは遅くとも3月31日までに税務当局に、個人起業家は4月30日までに税務当局に移管しなければなりません。

納税申告書を提出するにはいくつかの方法があります。

  • 税務署に直接お越しください。
  • ロシア郵便による配達通知付きの手紙を送ることによって。 これを手紙で行うことをお勧めします。 この場合、申告書の提出期限は申告書の発送日となります。
  • 信頼できる人を通して。 ここでは、公証人によって認証された委任状が必要になります。
  • 連邦税務局のウェブサイトを通じて。

簡易課税制度で働ける人

「簡素化」の普及は、特定の、非常に幅広い範囲のサービスや仕事の提供に従事する中小企業の代表者による使用が許容されているという事実によって説明できます。人口だけでなく、他の個人起業家や法人も対象となります。 しかし、例外もあります。 たとえば、簡易課税制度によれば、次のようなことは認められません。

  • 非州の保険および年金基金。
  • ギャンブル等の企画・運営を主な活動とする企業
  • 鉱物の採掘と販売に従事する会社。
  • 弁護士、公証人。
  • 外国の組織;
  • あらゆる金融構造: 投資ファンド、銀行、質屋、マイクロファイナンス組織など。
  • その他のビジネス担当者。

このリストは定期的に変更されるため、必要に応じて税務署が明確にすることができます。

簡易課税制度における労働条件

簡易課税制度に取り組む企業や団体は、一定の条件がある場合には簡易課税制度が適用されなくなる場合があることを覚えておく必要があります。 これ：

  • 従業員の数が過剰です。 簡易課税制度を利用できるのは、従業員数が 100 人を超える企業だけです。
  • 定められた所得制限を超えていること。 つまり、企業が年間 6,000 万ルーブルを超えて受け取っている場合、その企業には簡素化された税制を受ける権利はありません。
  • 簡易システムを使用する LLC への外部法人の参加割合は 25% を超えてはなりません。
  • 支店や駐在員事務所を有する法人も簡易課税制度を適用することはできません。

つまり、企業が本格的な事業展開を計画しているのであれば、簡易課税制度はやめた方が良いということです。

簡易課税制度の適用手続き：簡易課税制度への移行にはどのような基準が必要か、移行に必要な書類はどのように作成する必要があるか、簡易課税制度の利用権を失った場合はどうすればよいかなどについて説明します。 。 この記事ではこれらの質問に答えます。

簡易課税制度の適用条件

法人も個人事業主も簡易フォームを申請できます。

法人と個人事業主では簡易課税制度の適用条件が若干異なります。 一般的なのは、従業員数の制限（最大 100 人）と、簡易課税制度の利用が不可能な多くの活動を実施しないという条件です（ロシア連邦税法第 346.12 条第 3 項）。 ）。

この制度の利用権を失う条件は同じです：課税期間（年）における簡易課税制度の利用中に受け取った所得金額 1億5000万ルーブルを超えてはなりません。 (ロシア連邦税法第 346.13 条第 4 項)。 2018年からの簡易課税制度への移行条件は以下の通りです。

  • 簡易課税制度の適用開始前の年の9か月間の所得金額が1億1,250万ルーブルを超えないこと。 (ロシア連邦税法第 346.12 条第 2 項);
  • 固定資産の残存価値が1億5,000万ルーブルを超えないこと。
  • 法人には支店がありません。
  • 法人の授権資本における他の組織の割合が 25% を超えないこと（NPO および障害者協会は例外）。

これらの制限は個人の起業家には適用されません。 特に、簡素化税制への移行前年度の最高所得を遵守するための条件は確立されていない（2013 年 3 月 1 日付ロシア財務省書簡 No. 03-11-09/6114） ）。

重要！ これまで、個人事業主を含む残価上限額の制限の延長については、政府機関から矛盾した説明があった。 最後に、財務省は、2017年6月15日付の書簡番号03-11-11/37040で、この規則は組織にのみ適用され、個人の起業家には適用されないと説明しました。

法人向けの特典と特典を受ける個人起業家向けの特別制限

簡素化されたシステムに切り替える場合、一部の法人および個人起業家は追加の給付金を期待する権利を有します。 移行を決定し、税負担の比較分析を行う際には、この点を考慮する必要があります。

税制選択の参考資料「簡易課税制度とOSNOの違いは何ですか？」をご覧ください。 何がより利益をもたらしますか？ 。

クリミア共和国およびセヴァストポリ市の企業に対する簡易課税制度を適用する手順によれば、現地の法律により 2021 年まで単一税の優遇税率が設定される可能性があります (第 346.20 条第 3 項)。

初めて国家登録に合格し、科学的、社会的、または生産活動に従事する個人起業家は、ロシア連邦の構成主体の法律に基づいて受益者として認められます。 恩恵とは、最長 2 年間のゼロ税率の確立を意味します (第 346.20 条第 4 項)。

確かに、給付金を受け取るこのカテゴリーの個人起業家には、個人起業家が受け取るすべての収入の合計額のうち、ゼロ税率で課税される活動から報告期間中に受け取った売上収入の少なくとも70％の割合を確保するという形で、特別な要件が課せられます。 。 さらに、ロシア連邦の構成主体は、そのような個人起業家に対して、年間で受け取る収入の上限を、1,500万ルーブル以上に設定することができる。

また、法人及び個人事業主については、一定の事業を行う場合の簡易課税制度の保険料の軽減率が設けられています。 このような給付金を受け取るには、納税者の​​活動の種類が次項に示す活動のいずれかに該当する必要があります。 5p.1アート。 427 ロシア連邦税法。

簡易課税制度の適用手続き：簡易課税制度適用開始・適用終了届の提出期限

新規登録納税者については、納税証明書に記載された日から 30 日間の期間が設けられており、この期間内に連邦税務局に簡易課税制度への移行通知を提出する必要があります。 この場合、税務登録日から「簡易」として認識されます。

簡易課税制度の適用手続きについては、すでに簡易課税制度に取り組んでいる納税者は何もする必要はありません。 簡易課税制度を利用するための条件に違反していない場合は、様式 26.2-3 により簡易課税制度の利用拒否通知を税務当局に提出するまで、選択した税制を利用することができます。

簡易課税制度の適用必須条件に少なくとも1つでも違反があった場合、納税者は違反があった四半期の初めから簡易課税制度を利用する権利を失います。 この瞬間から、彼は一般課税システムに切り替わり、イベント後の四半期の最初の月の 15 日までにフォーム 26.2-2 のメッセージを提出して、これを連邦税務局に報告する義務があります (法第 5 条)。ロシア連邦税法第 346.13 条)。

納税者は、簡易課税制度から別の税制に切り替えてから 1 年以内であれば簡易課税制度に戻ることができます (ロシア連邦税法第 346.13 条第 7 項)。

平成29年度簡易課税制度への移行：申請期限

納税者は、簡易課税制度に切り替えることを決定した場合には、その旨を税務署に届け出なければなりません。 これを行うには、フォーム 26.2-1 の通知を法人の登録地 (個人起業家の登録住所) にある連邦税務局に提出します。 この通知では、法人は9か月間に受け取った収入の額と固定資産の価値（残存）を示します。

フォーム 26.2-1 への通知の記入例は資料にあります。 「簡易課税制度への移行に関するお知らせ」 .

届出書様式26.2-1（平成29年度簡易課税制度移行届出書）はホームページからダウンロードできます。

移行は新しい課税期間の開始時からのみ実行されます。 この場合、前年の10月1日より前及び12月31日以降に届出を行うことはできません。 2018年に簡易課税制度の適用を開始するには、2017年中に簡易課税制度に切り替える必要があります。申請期限は2017年10月1日から2017年12月31日までです。 届出が遅れた場合、簡易課税制度への移行ができなくなります。

届出を提出する際には、選択した課税対象を「所得」または「所得から経費を差し引いた」欄に記載する必要があります。

「簡易課税制度では所得と所得から経費を引いた金額はどちらがお得？」という資料が選択の参考になります。 。

納税者は、翌年度の初めからのみ、簡易課税制度の適用範囲内で課税対象を切り替えることができます。 この場合、フォーム 26.2-6 の通知を 12 月 31 日までに連邦税務局に提出する必要があります。

簡易課税制度から他の税制への切り替え方法

簡易課税制度から他の課税制度への移行要件は、移行の理由と、簡易課税制度に置き換わる予定の税制によって異なります。

ロシア連邦税法は、暦年中に簡素化された税制を別の税制に置き換えることの禁止を規定しています（ロシア連邦税法第 346.13 条第 3 項）。 ただし、例外もあります。

  • 「簡易型」は、第 2 条で定められた要件を遵守しないため、簡易課税制度を利用する権利を失うことになります。 346.12 ロシア連邦税法。 同時に、彼は年末までOSNOで働かなければならない。
  • 特定の種類の「簡素化された」活動については、いつでも UTII に移行できます (簡素化された税制を使用している納税者がその活動の一部を UTII に移管する場合の組み合わせについて話しています)。 税務当局はこのアプローチの正当性を確認しています。 (2014 年 9 月 19 日付連邦税務局の書簡 No. GD-4-3/19079@)。 同じ書簡では、個人起業家が任意の暦日から特許制度に切り替える権利について述べている。 別の種類の活動が UTII に移行される場合、移行は帰属納税者の登録時に実行されます。

について詳しく読む 簡略化から代入への切り替え手順については、こちらの記事をご覧ください。

簡素化企業が年初から別の税制への切り替えを計画している場合は、フォーム 26.2-3 で連邦税務局に通知を提出する必要があります。 これは、そのような移行が計画されていた課税期間の 1 月 15 日より前に行う必要があります。

簡易課税制度に基づいて行われている事業活動を終了する場合、納税者の​​責任には、フォーム 26.2-8 で連邦税務局に通知を提出することが含まれます。

届出の手順

納税者と税務当局の通知（メッセージ）は、確立されたテンプレートに従って作成されます。 簡素化された税制の適用の問題に関する税務当局とのやり取りのための文書の形式は、2012 年 11 月 2 日付ロシア連邦税務局の命令 No. ММВ-7-3/829@ によって承認されました。

納税者は次の 3 つの方法で通知を提出できます。

  • 委任状に基づいて、法人/個人起業家のトップまたはその代表者が個人的に訪問した場合。
  • 添付ファイルの目録を付けた貴重な手紙を送ることによって。
  • 電子形式で。

TCS 経由で送信されるフォーム 26.2-1、26.2-2、26.2-3、26.2-6、26.2-8 の電子フォーマットの説明は、2012 年 11 月 16 日付けのロシア連邦税務局命令の関連付録に含まれています。 .ММВ-7-6/878@。

税務当局による簡易ステータスの確認

ロシアの法律では、納税者の​​届出に応じて簡易課税制度を適用/切り替えする権利を確認する税務当局の義務は規定されていない。 ほとんどの場合、簡素化を適用する権利を確認するには、税務当局が移行通知を受理したことを確認する書類の 2 部コピー、郵便目録、または電子形式での通知送信の受領書で十分です。 税務署からの返答は以下の場合にのみ得られます。

  • 様式 26.2-1 による通知に指定された指標が納税者に簡易課税制度を適用する権利を与える指標に該当しない場合、または税務当局が簡易課税制度の適用条件に反する納税者に関する情報を保有している場合（当時）連邦税務局査察局はフォーム 26.2-4) でメッセージを送信します。
  • 納税者が簡易課税制度への移行届の提出が遅れた場合（その後、税務署から様式26.2-5の通知が届きます）。

契約締結の際、税務署から何らかの回答として、納税者の​​簡易課税制度適用の権利を証明する書面の提出を求められる場合があります。 この場合において、簡易手続を利用した事実の確認を求める書面により監督官庁に連絡することが認められる。 リクエストは自由形式で送信されます。 税務当局は 30 日以内に、簡易課税制度の適用について納税者に通知した事実、および簡易申告書の提出の有無を反映した書式 26.2-7 の情報通知書を提出します。 この慣行は、2016 年 2 月 16 日付財務省 No. 03-11-11/8396 および 2013 年 4 月 15 日付連邦税務局 No. ED-2-3/261 からの書簡に記載されています。

結果

簡易課税制度への移行を計画する場合には、本章に規定されているすべての制限事項を事前に検討する必要があります。 ロシア連邦税法第 26.2 条を参照し、納税者に受け入れられる他の税制を比較してください。おそらく、より有益な税制が見つかるでしょう。 簡素化された制度の適用の開始と、簡素化された制度から別の制度への移行は法律で厳しく規制されています。 したがって、簡易課税制度が本当に最適であるかどうかを確認する必要があります。

各経営者は、起業家としての歩みの開始時に税制を選択するか、仕事の過程で税制を変更する際に、主に予想される納税額に焦点を当てます。 主な関心は税金をできる限り節約することですが、何よりも重要なのは税制の単純さと明確さです。 だからこそ、簡易課税制度はロシアのビジネスマンの間で大きな需要があるのだが、それは専門家でなくても十分理解できる。 いくつかの微妙な点やニュアンスがあるにもかかわらず、ほとんどのビジネスマンはこれをメインモードとして選択します。 今回は、簡易課税制度を利用した税額から経費を差し引いた計算方法について説明します。

所得から経費15％を引いた場合の簡易課税制度とは

まず、「単純化」モデルでは、収入の 6%、または収入から支出を引いた 15% を選択できることを思い出してください。 利益の規模と発展の見通しに応じて、各起業家は税金と支払いに最適なスキームを個別に選択します。

簡易課税制度では、所得から経費を差し引いた金額から税金が計算され、納められます。 さらに、すべての経費が考慮されるわけではなく、ロシア連邦の税法に記載されている経費のみが考慮されるため、これらの経費を厳密に記録し、文書化して経済的に正当化する必要があります。

多くのロシアの起業家の例は、収入原価が 60% を超える場合には、収入から支出を差し引いた額が 15% の簡易課税制度が有益であることを示しています。 したがって、初心者の起業家や真剣にビジネスを発展させようとしている人によって選ばれることがよくあります。

簡易課税制度による税率：対象となる所得から経費を差し引いた額

ロシア連邦の税法では、主要税率は 15% であると考えられています。 ただし、ロシアの地域によっては、この率は最大 5% 下方修正される可能性があります。 さらに、2017 年からは地方自治体が 3% まで削減できるようになることが想定されており、これは朗報です。 地域には、その独自の特性に基づいて金利を引き下げるだけでなく、興味深い収益性の高い投資を誘致する権利もあります。 個別地方税の税率は年に一度改定される場合があります。

注意！同法によると、生産、科学、社会の分野で働く意欲的な起業家は、地方当局にその意思がある場合に限り、2年間税率をゼロにする権利がある。 最低税額さえ支払う必要はありません。

重要！ ロシア連邦の特定の地域で最も効果的で有益な税率を調べるには、最寄りの税務署に問い合わせる必要があります。

税収から経費を差し引く財務指標

「所得から経費を差し引いた額」を課税対象とする簡易課税制度を正確かつ確実に計算するには、次のデータに留意する必要があります。

  • 請求期間中。
  • 課税ベースに起因する前払い。
  • レポート期間の終了時に前払いされます。

課税標準は、1 四半期、6 か月、9 か月の報告期間の結果に基づいて計算する必要があることに注意してください。

例を挙げてみましょう

ここでの例では、「Three Doors」という会社を課税の対象とします。 計算期間として 2015 年を採用します。 同社の月収は以下の通りです。 各報告期間 (第 1 四半期、半年、および 9 か月) の前払い額と支払うべき税金の額を計算する必要があります。 同時に、「スリードアーズ」という会社には未処理の損失がないことを意味します。

したがって、2015 年に組織が次のような収入から経費を差し引いたものを受け取ったと仮定しましょう。

1月 - 2万ルーブル。
2月 - 3万ルーブル。
3月 - 4万ルーブル。
4月 - 6万ルーブル。
5月 - 7万ルーブル。
6月 - 8万ルーブル。
7月 - 9万ルーブル。
8月 - 10万ルーブル。
9月 - 11万ルーブル。
10月 - 12万ルーブル。
11月 - 13万ルーブル。
12月 - 14万ルーブル。

これらのデータに基づきまして、課税標準はやはり累積で考えております。 単純な計算では次の結果が得られます。

第 1 四半期- 9万ルーブル;
六ヶ月- 30万ルーブル;
9ヶ月- 60万ルーブル;
年- 99万ルーブル。

次の段階では、6 か月分の前払い額を計算します。 これを行うには、発生ベースで年の初めからその半分までの課税標準を計算し、再度税率を掛けます。

30万ルーブル。 * 15% = 45,000 ルーブル

Three Doors 社は、第 1 四半期の予算に対して支払われた前払金によってこの金額を削減できることを覚えておく必要があります。 あれは：

45000ルーブル。 – 13,500 摩擦。 = 31,500 ルーブル - これはまさに、会社が 6 か月の前払いとして送金しなければならない金額です。

4 分の 3 の前払い金の計算に進みましょう。 繰り返しますが、9 か月分の収入を合計し、税率を掛けます。 我々が得る：

60万ルーブル。 * 15% = 90,000 ルーブル。

この結果は、第 1 四半期と 6 か月間にすでに支払われた前払いによって減らされる必要があることを忘れないでください。 その結果、9 か月分の支払いの前払い金は次のようになります。

9万ルーブル。 – 13,500 摩擦。 – 31,500 摩擦。 = 45,000ルーブル。

さて、最終的な計算は年間の実績に基づいて支払われる金額です。 すべて同じスキームに従って計算します。

99万ルーブル。 * 15% = 148,500 摩擦。 - 12 か月すべての課税標準の結果に基づく税額。 さらに遠く：

148,500ルーブル – 13,500 摩擦。 – 31,500 摩擦。 – 45,000ルーブル。 = 58,500,000 ルーブル。

したがって、年間でちょうど58,500,000ルーブルの税金を支払う必要があります。

注意！場合によっては、「簡易」所得から経費を差し引いた課税期間終了時の税額が、未払いの前払い額よりも少なくなる場合もあれば、多くなる場合もあります。 それより高い場合、この税金は国庫に追加で支払わなければならないことに注意してください。 年末に税金の払いすぎが発覚することもよくあります。 二つあります 解決する方法この問題は、税金が将来の支払いと相殺されるか、納税者の​​口座に返還されるかのどちらかであるということです。

「簡易」収入から経費を差し引いた最低税額

支払うべき税額を計算するとき、それが所得の1％未満の場合、ロシア連邦の税法に従って、課税対象は最低税を支払わなければならないことに留意する必要があります。

これには特別な公式があり、その年の結果に基づいて使用する必要があります。

税金 = 収入 * 1%

例を挙げてみましょう

Figure of Speech 社の 2015 年全体の収入は 2,250,355 ルーブルで、支出は 2,230,310 ルーブルでした。

税額を計算します (2,250,355 ルーブル – 2,230,310 ルーブル) * 15% = 3,006.75 ルーブル

したがって、最低税額は次のようになります: 2,250,355 * 1% = 22,503.55 ルーブル - これは、「Figure of Speech」会社が国庫に送金する義務がある金額です。

ロシアの現在の慣行が示すように、収入から経費を差し引いた簡易課税制度は、個人起業家にとっても、企業や組織の管理者にとっても、ビジネスマンにとって最も好ましい制度の一つとなっている。 しかし、ビジネスマンと税務当局の間で意見の相違や紛争が生じることもあります。

したがって、会計士がこの税額を計算するときは、ロシア連邦の税法で規定されている、明確で最も完全な経済的および文書的正当性がある経費のみを含める必要があります。

このルールに厳密に従えば、収入から経費を差し引いた額に 15% を課税することはおそらく問題ないでしょう。

中小企業や起業家を支援するために、税法は特定のカテゴリーの納税者に対して優遇税制を利用する可能性を規定しています。 これにより、企業の税負担が軽減され、会計が簡素化されます。 最も利用されている制度は所得６％の簡易課税制度です。

優遇税制の一つに簡易課税制度があり、所得に対する簡易課税と所得から経費を差し引いた簡易課税の2種類があります。 簡素化された税制の最初のサブシステムを詳しく見てみましょう。

ロシア連邦の税法は、納税者が予算に対して単一の税金を計算して支払うことを定めています。この税金は、課税標準に現在の税率 6% を乗じて決定されます。 被験者にはこのレートのサイズを減らす権利が与えられます。

課税標準は、会社の収益および会社の口座または現金窓口に受け取られるその他の収入と同じです。 このシステムでは、収入のみを記録する必要があります。 これを行うには、納税者は納税台帳に記入するだけで済みます。

同時に、単一税は利益税、付加価値税、固定資産税に置き換わります。 ただし、最新の税は現在、固定資産税の課税標準が在庫価格の計算から地籍価格の計算に移行する移行期間中であることを忘れてはなりません。 この場合、簡易課税制度による固定資産税の計算は免除されません。

注意！ 2つ目の所得から経費を差し引いた簡易課税制度に比べて、申告書の作成や税金の計算、会計処理の点で最もシンプルな制度です。

どのような場合に使用すると有利ですか？

この制度は優遇措置として、ほとんどの企業にとってメリットがあります。 ただし、2 つの品種を比較する場合は、それぞれにプラス面とマイナス面があることを考慮する必要があります。

簡易課税制度の納付期限と納付先

法律では、前払い金は四半期ごとに計算され、送金されなければならないと定められています。 そして、年末に税金の最後の部分が振り込まれます。

税法では、各支払いは報告四半期の翌月の 25 日までに行われなければならないと規定しています。

  • 第 1 四半期 - 4 月 25 日まで。
  • 7 月 25 日の 6 か月前。
  • 9か月 - 10月25日まで。

簡易課税制度の申告期限は、確定申告書の振込日となります。 これは、組織の場合は報告年の翌年の 3 月 31 日までに、起業家の場合は同年 4 月 30 日までに行う必要があります。

2019年簡易課税制度納付用KBK

KBK USN 6 パーセント コードは 2018 年も変更されていません。

  • 前払いおよび税金の支払い – 182 1 05 010 11 01 1000 110
  • 罰金の支払い – 182 1 05 010 11 01 2100 110
  • 罰金の支払い – 182 1 05 010 11 01 3000 110

簡易課税所得の申告

起業家の場合、提出しなければならない報告書の数は、雇用された従業員の空き状況によって異なります。

単純化した従業員のいない個人起業家は、以下を提出する必要があります。

  1. VAT 申告 (この税が出荷時に割り当てられた場合);
  2. 運輸税および土地税の申告（税額計算の対象がある場合）。

従業員と LLC を持つ起業家は、上記のレポートに加えて、以下も提出します。

  1. 年末後に全従業員を対象とする。
  2. 各四半期の終わりに。
  3. 年末の保険料の計算;
  4. 年金基金への報告:
  5. 社会保険への報告 - 4-FSS;
  6. (組織向け)。

組織は、起業家と同じ報告書を自分自身とその従業員のために提出します。 さらに、貸借対照表およびその附属書を作成し、年度末に提出する義務が追加されます。 小規模企業は簡略化された形式で、その他の企業は完全に編集する権利を有します。

従業員を有する個人事業主に対する令和元年度簡易課税制度6％の計算例

従業員を抱える個人事業主の税金がどのように計算されるかを見てみましょう。

月 収入、こする 6%、累計 資金への支払い、摩擦。 簡易課税制度による前納、こすり 年間通算の簡易課税制度
1月 220000,00 716000,00 42960,00 12200,00 21480,00 135510,00
2月 245000,00 12200,00
行進 251000,00 20296,25
4月 380000,00 1932000,00 115920,00 10934,00 36480,00
5月 410000,00 10933,00
六月 426000,00 19029,25
7月 300000,00 2912000,00 174720,00 11166,00 29400,00
8月 330000,00 11167,00
9月 350000,00 19263,25
10月 500000,00 4517000,00 271020,00 10196,00 48150,00
11月 540000,00 10196,00
12月 565000,00 60464,25

計算方法。

1四半期分

この期間の彼の収入は716,000ルーブルに達しました。

さらに、この期間に、義務的支払いの4分の1が支払われました：ロシア年金基金に6636.25ルーブル、強制医療保険基金に1460ルーブル。 支払総額は6636.25+1460=8096.25ルーブル。

従業員への拠出額: 36,600 ルーブル。

第 1 四半期に支払われた拠出金の総額:

  1. 従業員には1月に12,200ルーブル。
  2. 従業員には2月に12,200ルーブル。
  3. 20,296ルーブル25コペイカ。 3月には下位12,200ルーブルから。 従業員の場合は 8096.25、個人起業家は 8096.25 です。

税額は次のようになります。 716,000 x 6% = 42,960 摩擦。

税金の 50%: 21,480 ルーブル。 当四半期の寄付総額: 44,696.25 ルーブル。 計算された税金の半分を超えるため、その50％が控除されます。

支払われる金額: 42960-21480=21480 こすれ。

6か月以内

第2四半期の収入 - 1216千ルーブル。

従業員への拠出額: 32,800 ルーブル

したがって、移転された寄付金の総額は次のようになります。

  1. 従業員向けの4月の10934。
  2. 従業員向けの5月の10933。
  3. 6月は19029.25、うち従業員が10933、個人事業主が8096.25。

税額は次のようになります: (716000+1216000) x 6%=115920 ルーブル。

従業員および個人起業家からの寄付の累計額: 85,592 ルーブル。 50コペイカ

税金の 50%: 115920/2= 57960 摩擦。 6か月間の寄付総額: 85,592.50ルーブル。 計算された税金の半分を超えるため、その50％が控除されます。

したがって、6 か月間に支払われる金額は、115920-57960-21480=36480 ルーブルとなります。

9か月後

第3四半期の収入は98万ルーブル。

また、この期間に、義務的支払額の 4 分の 1 が支払われました。ロシア連邦年金基金に 6,636.25 ルーブル、強制医療保険基金に 1,460 ルーブルです。 支払総額は6,636.25+1460=8,096.25ルーブル。

従業員への拠出額: 33,500 ルーブル。

送金された寄付金の総額は次のとおりです。

  1. 7月は11,166ルーブル。
  2. 8月は11,166ルーブル
  3. 9月は19,263.25ルーブル、うち従業員が11,167ルーブル、個人起業家が8,096.25ルーブル。

税額は次のようになります: (716,000+1,216,000+980,000) x 6%=174,720 ルーブル。

税金の 50%: 174,720/2=87,360 摩擦。 個人事業主および従業員の9か月間の拠出総額：127,188.25。 計算された税金の半分を超えるため、その50％が控除されます。

支払われる金額: 174 720-87360-21480-36480=29400 摩擦。

一年以内に

第4四半期の収入 - 1605千ルーブル。

また、この期間に、義務的支払いの 4 分の 1 が支払われました。ロシア年金基金に 6,636.25 ルーブル、強制医療保険基金に 1,460 ルーブルです。 支払総額は6636.25+1460=8096.25ルーブル。

従業員拠出額: 30,590 ルーブル。

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LLCおよび個人起業家に対する2019年の帰属所得に対する単一税

(716,000+1,216,000+980,000+1,605,000-300,000) x 1%=42,170 こすります。

毎月支払われた拠出金の総額は次のとおりです。

  1. 10月の従業員の給与は10,196ルーブル。
  2. 11月には従業員に10,196ルーブル。
  3. 60,464.25ルーブル、うち従業員分10,198ルーブル、8,096ルーブル。 25コペイカ – FP IP、42,170ルーブル – 超過所得額30万からFP IPの1％。

年間の税金合計:

(716,000+1,216,000+980,000+1,605,000) x 6%=271,020 こすります。

税金の 50%: 271020/2=135,510 摩擦。 個人起業家および従業員の年間寄付総額: 208,045 ルーブル。 計算された税金の半分を超えるため、その50％が控除されます。

支払われる金額: 271,020-135,510-21,480-36,480-29,400=48,150 摩擦。

合同会社の所得に対する簡易課税制度の計算例

月 収入、こする 収入、累計、こすれ 6%、累計 資金への支払い、摩擦。 簡易課税制度による前納、こすり 年間通算の簡易課税制度
1月 280000,00 911000,00 54660,00 9467,00 27330,00 118860,00
2月 311000,00 9466,50
行進 320000,00 9466,50
4月 500000,00 2521000,00 151260,00 10400,00 64330,00
5月 540000,00 10400,00
六月 570000,00 10400,00
7月 206000,00 3141000,00 188460,00 11366,00 3100,00
8月 205000,00 11367,00
9月 209000,00 11367,00
10月 260000,00 3962000,00 237720,00 13183,00 24100,00
11月 280000,00 13183,00
12月 281000,00 13184,00

1四半期分

第 1 四半期については、会社は前払いを支払う必要があります。

この期間の彼女の収入は91万1000ルーブルに達した。

従業員への拠出額は 28,400 ルーブルです。

  1. 1月は9,467人。
  2. ２月は９４６６．５０。
  3. ３月は９４６６．５０。

税額は、911,000 x 6% = 54,660 ルーブルとなります。

税金の50%: 27,330ルーブル。 寄付額が税額の2分の1を超えるため、その50％が控除されます。

支払われる金額: 54,660-27,330=27,330 ルーブル。

6か月以内

6 か月の終了時に、会社は前払い金を再度振り込みます。

第2四半期の収入は161万ルーブル。

従業員への拠出額: 31,200 ルーブル:

  1. 4月は10,400人。
  2. 5月は10,400人。
  3. 6月は10,400人。

税額は次のようになります: (911,000 + 161,000) x 6% = 151,260 ルーブル。

従業員の累計寄付額: 59,600 ルーブル。

税金の50%: 75,630ルーブル。 累積拠出額は税額の50％未満ですので全額認められます。

支払われる金額: 151,260-59,600-27,330=64,330 ルーブル。

9か月後

次回の前払い額は9か月後に会社が決定します。

第3四半期の収入 - 62万ルーブル。

従業員への拠出額: 34,100 ルーブル:

  1. 7月は11,366人。
  2. 8月は11,367人。
  3. 9月は11,367人。

税額は次のようになります: (911,000+1,610,000+620,000) x 6%=188,460 ルーブル。

従業員の累計寄付額: 93,700 ルーブル。

税金の50%: 94,230ルーブル。 累積拠出額は税額の50％未満ですので全額認められます。

支払額: 188,460-93,700-27,330-64,330=3,100 摩擦。

一年以内に

年末に会社は申告書を作成し、残りの税金を支払います。

第4四半期の収入 - 821千ルーブル。

従業員拠出額: 39,550 ルーブル:

  1. 10月は13,183人。
  2. 11月は13,183人。
  3. 12月は13,184人。

年間の税金合計:

(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720こすります。

従業員の累計寄付額: 133,250 ルーブル。

税金の50%: 118,860ルーブル。 寄付金が税額の半分を超える場合は、その50％が控除されます。

支払額: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 こすります。

従業員を持たない個人起業家に対する 2018 年の STS 6 パーセントの計算例

要約計算表:

月 収入、こする 収入、累計、こすれ 6%、累計 資金への支払い、摩擦。 簡易課税制度による前納、こすり 年間通算の簡易課税制度
1月 125000,00 480000,00 28800,00 20703,75 41915,00
2月 170000,00
行進 185000,00 8096,25
4月 110000,00 805000,00 48300,00 11403,75
5月 111000,00
六月 104000,00 8096,25
7月 120000,00 1221000,00 73260,00 16863,75
8月 130000,00
9月 166000,00 8096,25
10月 80000,00 1426000,00 85560,00 -7056,25
11月 70000,00 8096,25
12月 55000,00 11260,00

1四半期分

第 1 四半期については、起業家は前払い金を支払う必要があります。

この期間の彼の収入は48万ルーブルに達しました。

さらに、この期間に、義務的支払いの 4 分の 1 が支払われました。ロシア年金基金に 6,636.25 ルーブル、強制医療保険基金に 1,460 ルーブルです。 支払総額は6,636.25+1,460=8,096.25ルーブル。

個人起業家は、その四半期の税額をこの金額だけ減額する権利を有します。

税額は次のようになります。 480,000 x 6% = 28,800 摩擦。

支払われる金額： 28800-8096.25=20703.75こする。

6か月以内

6 か月の期間の終わりに、個人起業家は前払い金を再度振り込みます。

第2四半期の収入 - 325千ルーブル。

また、この期間に、義務的支払いの 4 分の 1 が支払われました。ロシア年金基金に 6,636.25 ルーブル、強制医療保険基金に 1,460 ルーブルです。 支払総額は6636.25+1460=8096.25ルーブル。

6か月間の合計税額:

(480000+325000)x6%=48300こすります。

減額される総額（ファンドへの支払いと第1四半期の前払い）： 8096.25+8096.25+20703.75=36896.25こする。

送金金額： 48300-36896.25=11403.75 RUR

9か月後

9か月後の次回の前払い額は個人事業主が決定します。

第3四半期の収入 - 416千ルーブル。

また、この期間に、義務的支払いの 4 分の 1 が支払われました。ロシア年金基金に 6,636.25 ルーブル、強制医療保険基金に 1,460 ルーブルです。 支払総額は6636.25+1460=8096.25ルーブル。

9か月間の合計税額:

(480,000+325,000+416,000) x 6%=73,260 ルーブル。

削減される合計金額（基金への支払いおよび年の第 1 四半期と半期の前払い）:

8,096.25+8,096.25+8,096.25+20,703.75+11,403.75=56,396.25ロシアルーブル

送金金額： 73,260-56,396.25=16,863.75こすります。

一年以内に

年末に、個人事業主は申告書を作成し、残りの税金を支払います。

第4四半期の収入 - 205千ルーブル。

また、この期間に、義務的支払いの 4 分の 1 が支払われました。ロシア年金基金に 6,636.25 ルーブル、強制医療保険基金に 1,460 ルーブルです。 支払総額は6636.25+1460=8096.25ルーブル。

さらに、年末に個人起業家は30万ルーブル以上の収入を得たため、超過額の1％を年金基金に追加で支払う必要があります。

(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260こすります。

年間の税金合計:

(480,000+325,000+416,000+205,000) x 6%=85,560 ロシアルーブル。

削減される合計金額（第 1 四半期、半年、9 か月のファンドへの支払いと前払い）: 8,096.25+8,096.25+8,096.25+8,096.25+20,703.75+11,403.75 +16,863.75+11,260=92,616.25 ルーブル。

その結果、税金の過払いが発生しました：92,616.25-85,560 = 7,056.25ルーブル。

現在ロシアで活動している組織に対する税金のリストを確認すれば、自分のビジネスを始めることについての考えを簡単に変えることができます。 多種多様で非常に高額な料金や手数料は、ビジネスマンの神経と財務状況の両方を著しくすり減らす可能性があります。 しかし、特別なモードの 1 つを選択すると、たとえば、非常に人気のある所得から経費を差し引いた簡易課税システムを選択すれば、安心して息を呑むことができます。

今日の記事では、簡易課税制度とは何か、納税者に与えるメリット、支払わなければならない税金とその金額の計算方法についてお話します。

ロシア連邦におけるすべての税制を決定する基本制度は、一般課税制度 (OSNO) です。 ロシアで開業する各企業は、正式な登録時に別の企業を選択しなかった場合、自動的にその使用を開始します。

OSNO には多くの税金と支払いのほか、次の要件が含まれます。 完全な記録を保持する。 それが中小企業や個人起業家にとって非常に不利益である理由です。彼らは税務署とのタイムリーな「和解」に多大な労力とお金を費やさなければなりません。

同時に、ロシアではいくつかの特別な政権が運営されています。

  • – 農家、畜産分野に携わる企業、穀物生産者など向け
  • 特許税制には、活動に対する特許の購入という 1 回限りの支払いが含まれます。
  • 簡易課税制度 - 一部の税金を単一の税金に置き換えます。
  • 組織の実際の収入や利益は考慮されておらず、この場合の税金は定額の支払いとなります。

適切な制度を選択することで、組織は税負担を軽減し、財務会計を簡素化できます。

ロシアで最も人気のある税制は、いわゆる「簡易」税制、つまりLLCおよび個人起業家向けの簡易課税システムです。 それは主に意図されています 中小企業向け、「伝統的な」所得税を支払うのは不利益であり、付加価値税の還付は必要ありません。

ロシア連邦税法第 26.2 章は、簡素化された課税制度に特化しています。 この規範には、この制度に関連するすべての重要な点が概説されています。 簡易課税制度の適用ルールや税率、課税標準の計算の特徴などを資料から知ることができます。

「簡素化」が最良の税制と言われますが、そうではありません。 企業の活動の内容、利益の額、取引先の特性、その他の要因によっては、簡易課税制度が本当に魅力的な場合もあれば、全く利益が出ない場合もあります。

税制の選択で期待を裏切らないようにするには、適切なすべての制度の特徴を注意深く理解しておく必要があります。 これは、ビジネスマンが合理的な決定を下すことを可能にするバランスの取れたアプローチです。

LLCおよび個人起業家向けの簡易課税制度 - 制度の主な特徴

大多数の組織や起業家が簡素化された税制を選択しているのは偶然ではありません。 このシステムは柔軟で便利かつシンプルで、適切な選択が可能です。 税負担を大幅に軽減できる企業へ。

ただし、すべての組織が簡易課税制度に移行できるわけではありません。 ロシア連邦の税法は、納税者に次のような多くの要件を課しています。

  • 納税者はしてはならない販売可能な製品を生産し、支店を持っています。

質屋組織、公証役場など、多くの活動で「簡易コード」を使用することは禁止されています。 制限の完全なリストは税法 (税法) に記載されています。

  • 固定資産の費用貸借対照表上にあるもの（残余）は 1 億 5,000 万以下です。
  • スタッフ数– 最大100名まで。

簡易課税制度への申告

どのような税制であっても、最も重要な点の 1 つは変わりません。 拠出金の適時の支払い、適切な記録の保管と報告。 簡易税制では「簡易」会計が許可されていることに注意してください。これは、中小企業の起業家が、雇われた専門家のサービスに頼らずに、この作業を独立して行うことができることを意味します。

同時に、簡易課税制度への書類の提出や保険料の支払いも頻繁に必要になります。

  • 課税期間- 1年。 団体や個人事業主は税務署への申告と納税が義務付けられています。

個人事業主の場合は申告書を提出するだけで済みますが、簡易課税制度を利用している団体はすべての記録を保管し、財務諸表を提出します。

  • 報告期間- 3ヶ月。 この簡素化ツールは四半期ごとに前払い税を計算して支払い、保険基金への報告も行います。

地方税の申告・納付と統計報告には別途期限が定められています。 税金の滞納を防ぐために、すべての日付を注意深く追跡する必要があります。

次に、提出が必要な報告書について説明します。 LLC から始めましょう:

  • 基本税の納税申告書 – 遅くとも 3 月 31 日まで。

報告書の提出の正確な期限は、税務カレンダーで確認するか、連邦税務局に問い合わせることができます。

  • 過去1年間の決算書は確定申告と同時に提出します。

個人起業家の場合、報告リストは少し異なります。

  • 簡易課税制度による申告は4月30日まで。
  • 平均従業員数に関する情報は毎年提出されます。
  • 保険基金への月次および四半期報告。
  • および 2-NDFL (場合に備えて) 起業家に従業員がいる場合).
  • 統計報告 - 年に 1 回。

個人事業主向けの本格的な会計管理や税務署への報告書提出などは行っておりませんが、 KUDIRに記入する必要があります裏付けとなる書類を保管しておいてください。 そうしないと、税務調査の際に、申告書に反映されている収入と支出が書類と一致していないことが判明します。

簡易課税制度を利用すると誰が得をするのか、誰が得をしないのか？

したがって、簡素化されたシステムはロシアで非常に人気があり、OSNO の複雑さに満足していない組織によって最も好まれています。 ただし、簡易課税制度はすべての人にとって理想的なものではないことに注意してください。 以下のカテゴリーの納税者が最も恩恵を受けることができます。

  • 小売業者、特に 小さな店(UTII が利用できない場合)。
  • 支出が少ない企業 - 娯楽施設、サービス業など そのような場合 利益は収入とほぼ等しい、つまり税率が大きな役割を果たしているということです。

ですので、ご希望であれば、簡易課税制度「所得割」を選択するのが無難です。

同時に、多くの活動分野があります。 「簡略化」の使用は利益にならない。 これらには次のものが含まれます。

  • 企業、 取引相手が VAT を扱う。 このようなバイヤーとサプライヤーは、支払った VAT が払い戻されないため、協力を拒否するだけです。

企業が簡易課税システムを導入している場合、商品の購入または販売に対して VAT は課税されません。 これは、OSNO で働くビジネスパートナーにとって協力は利益にならないことを意味します。 解決策はあります。多くの場合、「簡素化された」ものが VAT 税率分だけ購入者の商品コストを削減し (他の販売者と比較して)、競争力を高めます。 ただし、サプライヤーとの支払いの場合、このトリックは機能しません。

  • 参加希望団体 入札中そして政府調達。
  • 個人事業主やLLCは、経費の大部分が簡易課税制度で考慮されない経費で占められていますが、 この場合、OSNO は次のことを考慮します。.
  • 近い将来になったら 拡張予定、簡易課税制度の枠を超えた企業発展。

1 つの会社で、簡易税制と UTII、統一農業税などを組み合わせて、複数のモードを同時に適用できることに注意してください。 しかし ○ OSNO と「簡易」を同時に使用することは禁止されています。

したがって、税制として簡易課税制度を選択することになります。 企業の特性に直接影響される。 だからこそ、ビジネスマンは変更によるすべての利点を事前に計算し、どのシステムが最も魅力的であるかを判断する必要があります。

結論

簡易課税制度は、予算に対する支払いを徴収するための特別な形式であり、中小企業の会計と報告を容易にするために特別に開発されました。 「簡素化」は最も人気のある税制の 1 つです。 納税者は、簡素化された会計を維持し、予算に支払われる拠出金の金額と量を削減できる機会に魅力を感じています。 さらに、ここでの組織に対する要件は、UTII や特許システムよりもはるかに緩やかです。

簡易課税制度を選択したことで、 会社は拠出金の一部を免除される、VATと所得税（および個人起業家の場合は所得税）を含みます。 これらは、選択した課税標準に応じて 6% または 15% の税率で計算される単一の拠出金に置き換えられます。

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