نظام ضريبي مبسط للأفراد. معدل USN حسب المنطقة

ربما يكون النظام الضريبي المبسط (أو في اللغة الشائعة - النظام الضريبي المبسط) هو النظام الضريبي الأكثر شعبية.
أولئك الذين يناسبهم ينقسمون إلى معسكرين.
بنفقات كبيرة وبنفقات قليلة. يدفع الأول 15% من المبلغ، ويتم الحصول عليها عن طريق طرح نفقاتهم من دخلهم. الحياة أسهل بالنسبة للثاني: 6٪ من الدخل المستلم. بشكل عام، هذا هو كل وصف للضريبة.
هناك فروق دقيقة، وسنتحدث عن ذلك.

مميزات النظام الضريبي المبسط عن الأنظمة الضريبية الأخرى

إن الطلب على "الضرائب المبسطة" بين ممثلي الأعمال أمر مفهوم تمامًا: فهو يحتوي على عدد من المعايير التي تميزه بشكل إيجابي عن الأنظمة الضريبية الأخرى. على سبيل المثال:

• الشركات التي تعمل وفق النظام الضريبي المبسط، بدلاً من عدة أنواع من الضرائب، تدفع واحدة. وهذا يعني، على عكس أولئك الذين يطبقون OSNO، أنهم لا يتعين عليهم دفع ضريبة الأملاك، وضريبة الدخل، وضريبة القيمة المضافة، وما إلى ذلك؛
• إمكانية اختيار ما يسمى كائن الضرائب. هناك خياران هنا: الدخل ناقص النفقات 15% والدخل 6%.
• ويمكن دمج "المبسطة" مع أنظمة ضريبية أخرى، على سبيل المثال؛
• نظرًا لحقيقة أن الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية والضريبية باستخدام النظام الضريبي المبسط ليس بالأمر الصعب للغاية، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية ومؤسسي المنظمات القيام بذلك بمفردهم، دون اللجوء إلى المساعدة المحاسبية المتخصصة. في بعض الحالات، يتيح لك ذلك توفير ميزانية المؤسسة بشكل كبير؛
• يجب تقديم إقرار واحد إلى دائرة الضرائب الإقليمية بناءً على نتائج فترة الإبلاغ السنوية.

عيوب النظام الضريبي المبسط

إلى جانب بعض المزايا الواضحة، فإن الوضع المبسط له أيضًا عيوبه. وتشمل هذه:

• عدم القدرة على تطوير الأعمال في مدن ومناطق أخرى، بما في ذلك فتح مكاتب تمثيلية أو فروع. بجانب. "المبسط" لا يمكنه ممارسة الأعمال المصرفية والقانونية والتأمينية وبعض أنواع الأنشطة الأخرى؛
• هؤلاء رواد الأعمال والمنظمات الفردية الذين يعملون في ظل النظام الضريبي المبسط لا يستخدمون ضريبة القيمة المضافة في عملهم، وهذا يمكن أن يضيق بشكل كبير دائرة الشركاء. تطبق الشركات الكبيرة في أغلب الأحيان ضريبة القيمة المضافة وتطلب نفس الشيء من نظرائها؛
• لا يمكن للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط تعويض جميع نفقاتهم كمصروفات وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية؛
• إذا تم تجاوز الحدود الصارمة، على سبيل المثال، فيما يتعلق بعدد الموظفين أو هوامش الربح، تفقد الشركات الحق في العمل على النظام الضريبي المبسط. ولن يكون من الممكن العودة إلا اعتبارًا من بداية العام المقبل وبشرط الالتزام بالإطار الذي يحدده القانون.

كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط

باختصار، التحول إلى "المبسط" ليس بالأمر الصعب. من الممكن بطريقتين:

1. مباشرة بعد تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. هنا تحتاج فقط إلى إرفاق الحزمة الرئيسية من المستندات؛
2. تغيير النظام الضريبي أثناء تشغيل المؤسسة. يتم ذلك عادة من أجل تحسين الضرائب، أو في حالة فقدان الحق في العمل في ظل أنظمة ضريبية أخرى، على سبيل المثال، تغيرت أنواع أنشطة المؤسسة، أو فقد رجل الأعمال الفردي الفرصة لتطبيق نظام براءات الاختراع .

لمعلوماتك!يمكنك التحول إلى النظام الضريبي المبسط مرة واحدة سنوياً، مع بداية العام الميلادي الجديد. وفي الوقت نفسه، يجب على الراغبين في القيام بذلك تقديم إخطار إلى مصلحة الضرائب الإقليمية حول الانتقال القادم إلى "الضرائب المبسطة" مقدمًا.

أهداف النظام الضريبي المبسط: الدخل 6% أو الدخل ناقص النفقات 15%

يجب على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط كنظامهم الضريبي الرئيسي أن يقرروا بعد ذلك موضوع الضرائب. بعبارات مبسطة، هناك اثنان منهم:

1. الدخل ناقص النفقات 15٪.وهنا يتم دفع الضريبة من الفرق بين أرباح ونفقات المنظمة؛ في الوقت نفسه، يجب ألا ننسى أنه لا يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار، ولكن فقط تلك المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ولهذا السبب من الضروري الاحتفاظ بسجلات دقيقة ومفصلة للتكاليف المتكبدة في إطار الأنشطة التجارية؛

انتباه!كلما زادت النفقات التي يتحملها رجل الأعمال، كلما كان من المربح له أن يطبق موضوع ضريبة الدخل مطروحًا منها النفقات بنسبة 15٪. ولهذا السبب يتم استخدامه غالبًا من قبل رجال الأعمال المبتدئين أو أولئك الذين يخططون لتطوير أعمالهم بنشاط.

2. الدخل 6%.في هذه الحالة، يتم دفع الضريبة حصرا على الدخل. الميزة الرئيسية هنا هي أنك لا تحتاج إلى تتبع النفقات، أي جمع جميع أنواع الشيكات والإيصالات وما إلى ذلك. الأوراق الداعمة. بالإضافة إلى ذلك، يُعتقد أن السلطات الضريبية نادرًا ما تقوم بعمليات تفتيش لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط في أنشطتها بدخل خاضع للضريبة بنسبة 6٪.

مهم! وفي بعض الحالات، على سبيل المثال، إذا كان رائد الأعمال الفردي أو الشركة الواقعة على النظام الضريبي المبسط تعمل في مشاريع اجتماعية أو علمية أو صناعية، فإنها تُعفى من دفع هذه الضريبة لمدة عامين. صحيح أن هذا الاحتمال لا يمكن أن يتحقق إلا إذا وافقت عليه السلطات المحلية.

قواعد تقديم الإقرار حول النظام الضريبي المبسط

الإجراء الآخر الذي يبسط النظام الضريبي المبسط هو تقديم الإقرار الضريبي. يجب على أولئك الذين يعملون في الامتحان المبسط أن يؤدواه أكثر من مرة واحدة في السنة. علاوة على ذلك، يجب على الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقلها إلى السلطات الضريبية في موعد أقصاه 31 مارس، ورجال الأعمال الأفراد - قبل 30 أبريل.

هناك عدة طرق لتقديم إقرارك الضريبي:

• شخصيًا في مكتب الضرائب؛
• عن طريق إرسال خطاب مع إشعار التسليم عن طريق البريد الروسي. من المستحسن القيام بذلك بالحرف. وفي هذه الحالة، يكون الموعد النهائي لتقديم الإقرار هو تاريخ إرساله؛
• من خلال شخص موثوق به. هنا سوف تحتاج إلى توكيل رسمي مصدق من كاتب العدل؛
• من خلال الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية.

من يمكنه العمل في ظل النظام الضريبي المبسط

يمكن تفسير انتشار "المبسطة" من خلال حقيقة أنه مقبول للاستخدام من قبل ممثلي مجال الشركات المتوسطة والصغيرة الذين يشاركون في تقديم مجموعة معينة وواسعة جدًا من الخدمات والعمل فيما يتعلق السكان ، وكذلك رجال الأعمال الأفراد والكيانات القانونية الأخرى. ولكن هناك أيضا استثناءات. على سبيل المثال، وفقاً للنظام الضريبي المبسط، لا يُسمح بما يلي بالعمل:

• صناديق التأمين والمعاشات التقاعدية غير الحكومية؛
• الشركات التي يكون نشاطها الرئيسي هو تنظيم وإدارة المقامرة وغيرها؛
• الشركات العاملة في مجال استخراج وبيع الموارد المعدنية؛
• المحامون وكتاب العدل.
• المنظمات الأجنبية؛
• أي هياكل مالية: صناديق الاستثمار، البنوك، مكاتب الرهونات، منظمات التمويل الأصغر، وما إلى ذلك؛
• بعض ممثلي الأعمال الآخرين؛

تخضع هذه القائمة لتغييرات دورية، لذلك إذا لزم الأمر، يمكن توضيحها من قبل دائرة الضرائب.

ظروف العمل في ظل النظام الضريبي المبسط

يجب على تلك الشركات والمنظمات التي تعمل على النظام الضريبي المبسط أن تتذكر أن هناك شروطًا معينة يفقد النظام الضريبي المبسط بموجبها الحق في تطبيق هذا النظام الضريبي. هذا:

• العدد الزائد من الموظفين. يحق فقط للشركات التي توظف أكثر من 100 شخص استخدام النظام الضريبي المبسط؛
• تجاوز حد الدخل المحدد. وهذا هو، إذا تلقت المؤسسة أكثر من 60 مليون روبل سنويا، فليس لها الحق في أن تكون على نظام ضريبي مبسط؛
• يجب ألا تتجاوز حصة مشاركة الكيانات القانونية الخارجية في شركة ذات مسؤولية محدودة باستخدام النظام المبسط 25٪.
• كما لا يمكن للكيانات القانونية التي لها فروع ومكاتب تمثيلية أن تعمل في ظل نظام الضرائب المبسط.

وهذا هو، إذا كانت المؤسسة لديها خطط لتطوير أعمال خطيرة، فمن الأفضل التخلي عن النظام الضريبي المبسط.

إجراءات تطبيق النظام الضريبي المبسط: ما هي المعايير التي يجب أن يستوفيها دافع الضرائب للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط، وكيف وما هي المستندات التي يجب إكمالها للانتقال، وماذا تفعل في حالة فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط . سنجيب على هذه الأسئلة في هذا المقال.

شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط

يمكن لكل من الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق النموذج المبسط.

تختلف شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية إلى حد ما. من الشائع القيود المفروضة على عدد الموظفين (ما يصل إلى 100 شخص) وحالة عدم القيام بعدد من الأنشطة التي يكون فيها استخدام النظام الضريبي المبسط مستحيلًا (البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

شروط فقدان الحق في استخدام هذا النظام هي نفسها بالنسبة لهم: مقدار الدخل المستلم أثناء العمل على النظام الضريبي المبسط للفترة الضريبية (السنة) يجب ألا يتجاوز 150 مليون روبل. (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). شروط التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتباراً من عام 2018 هي كما يلي:

• لا يتجاوز مبلغ الدخل لمدة 9 أشهر من السنة السابقة لبدء تطبيق النظام الضريبي المبسط 112.5 مليون روبل. (البند 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• القيمة المتبقية للأصول الثابتة لا تتجاوز 150 مليون روبل؛
• الكيان القانوني ليس لديه فروع.
• لا تتجاوز حصة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به لكيان قانوني 25% (الاستثناءات هي المنظمات غير الربحية وجمعيات الأشخاص ذوي الإعاقة)؛

لا تنطبق هذه القيود على رواد الأعمال الأفراد. على وجه الخصوص، لم يتم وضع أي شروط للامتثال للحد الأقصى للدخل للسنة السابقة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 مارس 2013 رقم 03-11-09/6114 ).

مهم! في السابق، كانت هناك تفسيرات متضاربة من الهيئات الحكومية فيما يتعلق بتمديد القيود على الحد الأقصى من القيمة المتبقية، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد. وأخيرا، أوضحت وزارة المالية، في كتابها رقم 37040-11-03 بتاريخ 15 يونيو 2017، أن هذه القاعدة تنطبق فقط على المنظمات ولا تنطبق على رواد الأعمال الأفراد.

فوائد للكيانات القانونية وقيود خاصة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم فوائد

عند التبديل إلى نظام مبسط، يحق لبعض الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية الاعتماد على فوائد إضافية. وينبغي أن تؤخذ هذه النقطة في الاعتبار عند اتخاذ قرار بشأن التحول وإجراء تحليل مقارن للعبء الضريبي.

اقرأ المواد التي ستساعدك على اتخاذ القرار بشأن اختيار النظام الضريبي "ما الفرق بين النظام الضريبي المبسط ونظام OSNO؟ ما هو أكثر ربحية؟ .

وفقًا لإجراءات تطبيق نظام الضرائب المبسط على مؤسسات جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، قد يحدد التشريع المحلي معدلات تفضيلية للضريبة الواحدة حتى عام 2021 (البند 3 من المادة 346.20).

يمكن الاعتراف بأصحاب المشاريع الفردية الذين اجتازوا تسجيل الدولة لأول مرة والذين سيشاركون في أنشطة علمية أو اجتماعية أو إنتاجية كمستفيدين على أساس تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. تعني المزايا إنشاء معدل ضريبة صفر لمدة تصل إلى عامين (البند 4 من المادة 346.20).

صحيح أن هذه الفئة من رواد الأعمال الأفراد الذين يتمتعون بمزايا تخضع لمتطلبات خاصة في شكل ضمان حصة لا تقل عن 70٪ من إيرادات المبيعات المستلمة في الفترة المشمولة بالتقرير من الأنشطة الخاضعة للضريبة بنسبة صفر في المبلغ الإجمالي لجميع الإيرادات التي يتلقاها رواد الأعمال الأفراد . بالإضافة إلى ذلك، يجوز للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي أن يحدد لأصحاب المشاريع الفردية الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يتم الحصول عليه سنويًا، ولكن لا يقل عن 15 مليون روبل.

بالإضافة إلى ذلك، سواء بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط عند إجراء أنواع معينة من الأنشطة، تم إنشاء معدلات مخفضة لأقساط التأمين. للحصول على هذه الميزة، يجب أن يتوافق نوع نشاط دافعي الضرائب مع أحد الأنشطة المذكورة في الفقرة الفرعية. 5 ص 1 فن. 427 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إجراءات تطبيق النظام الضريبي المبسط: المواعيد النهائية لتقديم إخطارات بداية ونهاية تطبيق النظام الضريبي المبسط

بالنسبة لدافعي الضرائب المسجلين حديثًا، تم تحديد فترة 30 يومًا من التاريخ المحدد في شهادة التسجيل الضريبي، ويجب عليهم خلالها تقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. وفي هذه الحالة، يتم الاعتراف بها على أنها "مبسطة" من تاريخ التسجيل الضريبي.

وفقًا لإجراءات تطبيق النظام الضريبي المبسط، لا يحتاج دافع الضرائب الذي يعمل بالفعل على النظام الضريبي المبسط إلى اتخاذ أي إجراء. إذا لم يخالف الشروط التي تمنحه الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط، فيمكنه استخدام النظام الضريبي المختار حتى يقدم إلى مصلحة الضرائب إخطارًا برفض استخدام النظام الضريبي المبسط في النموذج 26.2-3.

إذا حدثت مخالفة لواحد على الأقل من الشروط الإلزامية لتطبيق النظام الضريبي المبسط، يفقد المكلف حقه في استخدام هذا النظام الضريبي من بداية الربع الذي وقعت فيه المخالفة. من هذه اللحظة فصاعدًا، ينتقل إلى نظام الضرائب العام ويلتزم بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك عن طريق إرسال رسالة في النموذج 26.2-2 قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الأول من الربع الذي يلي الحدث (البند 5 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سيتمكن دافع الضرائب من العودة إلى النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد التحول من النظام الضريبي المبسط إلى نظام ضريبي آخر (البند 7 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2017: الموعد النهائي لتقديم الطلبات

يجب على دافع الضرائب الذي يقرر التحول إلى النظام الضريبي المبسط أن يخطر مصلحة الضرائب بقراره. للقيام بذلك، يتم تقديم إشعار في النموذج 26.2-1 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل الكيان القانوني (عنوان تسجيل رجل الأعمال الفردي). في هذا الإخطار، تشير الكيانات القانونية إلى مبلغ الدخل المستلم لمدة 9 أشهر والقيمة (المتبقية) لأصولها الثابتة.

يمكن العثور على مثال لملء الإخطار في النموذج 26.2-1 في المادة "إشعار بشأن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط" .

يمكنك تنزيل الإخطار في النموذج 26.2-1 (نموذج التحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2017) على موقعنا.

يتم الانتقال فقط من بداية الفترة الضريبية الجديدة. في هذه الحالة، لا يمكن تقديم الإخطار قبل 1 أكتوبر وبعد 31 ديسمبر من العام السابق. للبدء في تطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2018، يجب عليك التحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2017 - يجب ألا يكون الموعد النهائي لتقديم الطلبات قبل 01/10/2017 ولا يتجاوز 31/12/2017. إذا تأخر المكلف في تقديم الإخطار، فلن يتمكن من التحول إلى النظام الضريبي المبسط.

عند إرسال إشعار، يجب عليك الإشارة إلى كائن الضريبة المحدد في العمود المناسب: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات".

ستساعدك مادتنا "ما هو الشيء الأكثر ربحية في ظل النظام الضريبي المبسط - الدخل أم الدخل مطروحًا منه النفقات؟" على تحديد اختيارك. .

لا يجوز للمكلف التحول من كائن خاضع للضريبة إلى آخر في إطار تطبيق النظام الضريبي المبسط إلا اعتباراً من بداية العام التالي. في هذه الحالة، يجب تقديم إشعار في النموذج 26.2-6 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول 31 ديسمبر.

كيفية التحول من النظام الضريبي المبسط إلى الأنظمة الضريبية الأخرى

تعتمد متطلبات التحول من النظام الضريبي المبسط إلى أي نظام ضريبي آخر على سبب هذا التحول وعلى نوع النظام الضريبي المخطط ليحل محل النظام المبسط.

ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على حظر استبدال النظام الضريبي المبسط بنظام ضريبي آخر خلال السنة التقويمية (البند 3 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن هناك استثناءات:

• يضطر "المبسط" إلى فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط بسبب عدم الامتثال للمتطلبات التي تحددها المادة. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، سيتعين عليه العمل في OSNO حتى نهاية العام.
• الانتقال إلى UTII لأنواع معينة من الأنشطة "المبسطة" من أي تاريخ (نحن نتحدث عن مجموعة عندما يقوم دافع الضرائب الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط بنقل بعض أنشطته إلى UTII). يتم تأكيد شرعية هذا النهج من قبل السلطات الضريبية. (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 سبتمبر 2014 رقم GD-4-3/19079@). تتحدث نفس الرسالة عن حق رجل الأعمال الفردي في التحول إلى نظام براءات الاختراع من أي تاريخ تقويمي. إذا تم نقل نوع منفصل من النشاط إلى UTII، فسيتم تنفيذ النقل في وقت تسجيل دافعي الضرائب المحتسبين.

اقرأ المزيد عن للتعرف على إجراءات التحول من التبسيط إلى التضمين، اقرأ هذه المقالة.

إذا خطط أحد المبسطين للتبديل إلى نظام ضريبي مختلف اعتبارًا من بداية العام، فمن الضروري تقديم إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في النموذج 26.2-3. وينبغي أن يتم ذلك قبل 15 يناير من الفترة الضريبية التي تم التخطيط فيها لمثل هذا التحول.

في حالة إنهاء الأنشطة التجارية المنفذة على النظام الضريبي المبسط، تشمل مسؤوليات دافعي الضرائب تقديم إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في النموذج 26.2-8.

إجراءات تقديم الإخطار

يتم إعداد الإخطارات (الرسائل) لدافعي الضرائب والخدمة الضريبية وفقًا للنماذج المحددة. تمت الموافقة على نماذج المستندات الخاصة بالتفاعل مع السلطات الضريبية بشأن مسألة تطبيق النظام الضريبي المبسط بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم MMV-7-3/829@.

يمكن لدافعي الضرائب تقديم إشعار بثلاث طرق:

• بناءً على زيارة شخصية لرئيس كيان قانوني / رجل أعمال فردي أو من يمثله على أساس التوكيل الرسمي؛
• عن طريق إرسال رسالة قيمة مع جرد المرفق؛
• في شكل إلكتروني.

أوصاف التنسيقات الإلكترونية للنماذج 26.2-1، 26.2-2، 26.2-3، 26.2-6، 26.2-8 المرسلة عبر TCS موجودة في الملاحق ذات الصلة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 نوفمبر 2012 لا MMV-7-6/878@.

تأكيد الوضع المبسط من قبل مصلحة الضرائب

لا ينص التشريع الروسي على التزام دائرة الضرائب بتأكيد الحق في تطبيق/التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ردًا على تقديم دافعي الضرائب لإخطار. في أغلب الأحيان، لتأكيد الحق في تطبيق التبسيط، يكفي ختم يؤكد قبول مصلحة الضرائب لإخطار الانتقال على النسخة الثانية من النموذج أو المخزون البريدي أو استلام إرسال الإخطار في شكل إلكتروني. لا يمكن الحصول على رد من مكتب الضرائب إلا في الحالات التالية:

• المؤشرات المحددة في الإخطار في النموذج 26.2-1 لا تتوافق مع تلك التي تمنح دافع الضريبة الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط، أو أن لدى المصلحة الضريبية معلومات عن دافع الضريبة تتعارض مع شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط (ثم ترسل مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية رسالة في النموذج 26.2-4)؛

• قام المكلف بتقديم إخطار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط متأخرا (ثم يتم استلام رسالة من مأمورية الضرائب بنموذج 26.2-5).

عند إبرام العقود، تطلب بعض الأطراف المقابلة أدلة مستندية على حق دافعي الضرائب في تطبيق النظام الضريبي المبسط في شكل بعض الاستجابة من مكتب الضرائب. وفي هذه الحالة يجوز تقديم طلب كتابي إلى المفتشية لتأكيد حقيقة استخدام الإجراء المبسط. يتم تقديم الطلب في شكل حر. في غضون 30 يومًا، ستقدم السلطات الضريبية خطاب معلومات في النموذج 26.2-7، والذي سيعكس حقيقة إخطار دافعي الضرائب بتطبيق النظام الضريبي المبسط، فضلاً عن حقيقة تقديم أو عدم تقديم تقارير مبسطة. تم وصف هذه الممارسة في رسائل من وزارة المالية بتاريخ 16 فبراير 2016 رقم 03-11-11/8396 ودائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 15 أبريل 2013 رقم ED-2-3/261.

نتائج

عند التخطيط للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، يجب عليك دراسة جميع القيود المنصوص عليها في الفصل مسبقًا. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك مقارنة أنظمة الضرائب الأخرى المقبولة لدافعي الضرائب - ربما سيتم العثور على نظام أكثر ربحية. وينظم القانون بشكل صارم بداية تطبيق النظام المبسط والانتقال منه إلى نظام آخر. ولذلك، يجب عليك التأكد من أن النظام الضريبي المبسط هو الأمثل حقا.

يركز كل ممثل أعمال، يختار نظامًا ضريبيًا في بداية رحلته الريادية، أو يغيره أثناء العمل، بشكل أساسي على المبلغ المتوقع لمدفوعات الضرائب. الاهتمام الرئيسي هو توفير أكبر قدر ممكن من الضرائب، ولكن ليس أقلها بساطة النظام الضريبي ووضوحه. هذا هو السبب في أن النظام الضريبي المبسط مطلوب بشدة بين رجال الأعمال الروس - وهو أمر مفهوم تمامًا حتى بالنسبة لغير المتخصصين. على الرغم من أنه يحتوي على بعض التفاصيل الدقيقة والفروق الدقيقة، فإن معظم رجال الأعمال يختارونه باعتباره الوضع الرئيسي. سنتحدث في هذه المقالة عن كيفية حساب الدخل الضريبي مطروحًا منه النفقات باستخدام نظام ضريبي مبسط.

ما هو النظام الضريبي المبسط للدخل ناقص النفقات 15%

في البداية، دعونا نذكرك أن النموذج "المبسط" يسمح لك بالاختيار: 6% من الدخل أو الدخل ناقص النفقات بنسبة 15%. اعتمادا على حجم الربح وآفاق التنمية، يختار كل رائد أعمال بشكل فردي النظام الأكثر ملاءمة لرسوم الضرائب والمدفوعات.

في ظل النظام الضريبي المبسط، الدخل ناقص النفقات، يتم احتساب الضريبة ودفعها من المبلغ الذي يمثل الفرق بين الدخل والمصروفات. علاوة على ذلك، لا يتم أخذ جميع النفقات في الاعتبار، ولكن فقط تلك المذكورة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لذلك من الضروري الاحتفاظ بسجلات صارمة لهذه النفقات وتوثيقها وتبريرها اقتصاديًا.

يُظهر مثال العديد من رواد الأعمال الروس أن النظام الضريبي المبسط الذي يبلغ دخله مطروحًا منه النفقات بنسبة 15٪ يكون مفيدًا إذا كانت تكاليف الإيرادات أكثر من 60٪. ولذلك غالبا ما يتم اختياره من قبل رواد الأعمال المبتدئين أو أولئك الذين يخططون بجدية لتطوير أعمالهم.

معدل الضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط: الدخل الكائن مطروحا منه المصروفات

يعتبر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أن المعدل الرئيسي هو 15٪. ومع ذلك، اعتمادًا على منطقة روسيا، قد يتغير هذا المعدل للأسفل بنسبة تصل إلى 5%. علاوة على ذلك، من المفترض أنه اعتبارا من عام 2017، ستتمكن السلطات المحلية من خفضها حتى إلى 3%، وهو خبر سار. يحق للمناطق خفض المعدل ليس فقط بناءً على بعض خصائصها الخاصة، ولكن أيضًا لجذب استثمارات مربحة مثيرة للاهتمام. يمكن مراجعة معدلات الضرائب الإقليمية الفردية مرة واحدة في السنة.

انتباه!وبموجب القانون، يحق لأصحاب المشاريع الطموحين العاملين في المجالات الإنتاجية أو العلمية أو الاجتماعية الحصول على معدل ضريبي صفر لمدة عامين، ولكن فقط إذا كانت السلطات الإقليمية لديها الإرادة للقيام بذلك. ليست هناك حاجة لدفع حتى الحد الأدنى من مستوى الضريبة.

مهم! من أجل معرفة معدل الضريبة الأكثر فعالية ومربحة في منطقة معينة من الاتحاد الروسي، تحتاج إلى الاتصال بأقرب مكتب ضرائب.

المؤشرات المالية لحساب الدخل الضريبي ناقص المصروفات

من أجل حساب النظام الضريبي المبسط بشكل صحيح وموثوق مع موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يجب أن تضع في اعتبارك البيانات التالية:

• لفترة الفاتورة؛
• الدفعة المقدمة المنسوبة إلى القاعدة الضريبية؛
• الدفعة المقدمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

يجب أن نتذكر أنه يجب حساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج فترات الإبلاغ التالية: ربع و 6 أشهر و 9 أشهر.

دعونا نعطي مثالا

في المثال قيد النظر، سنأخذ شركة "Three Doors" كموضوع للضريبة. نحن نأخذ عام 2015 للفترة التي يتم حسابها. الدخل الشهري للشركة مبين أدناه. نحتاج إلى حساب مبلغ الدفعات المقدمة ومبلغ الضريبة المستحقة لكل فترة تقرير: الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر. ونعني في الوقت نفسه أن شركة “ثري دورز” ليس لديها أي خسائر مستحقة.

لذلك، لنفترض أنه في عام 2015 حصلت المنظمة على الدخل التالي مطروحًا منه النفقات:

يناير - 20 ألف روبل.
فبراير - 30 ألف روبل.
مارس - 40 ألف روبل.
أبريل - 60 ألف روبل.
مايو - 70 ألف روبل.
يونيو - 80 ألف روبل.
يوليو - 90 ألف روبل.
أغسطس - 100 ألف روبل.
سبتمبر - 110 ألف روبل.
أكتوبر - 120 ألف روبل.
نوفمبر - 130 ألف روبل.
ديسمبر - 140 ألف روبل.

وبناء على هذه البيانات، فإننا نعتبر القاعدة الضريبية، كما هو متوقع، كإجمالي تراكمي. الحسابات البسيطة تعطي النتيجة التالية:

الربع الأول- 90 ألف روبل؛
ستة أشهر- 300 ألف روبل؛
تسعة أشهر- 600 ألف روبل؛
سنة- 990 ألف روبل.

المرحلة التالية: نقوم بحساب مبلغ الدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر. للقيام بذلك، نحسب القاعدة الضريبية من بداية العام إلى نصفها على أساس الاستحقاق ونضربها مرة أخرى بمعدل الضريبة:

300 ألف روبل. * 15% = 45 ألف روبل

يجب أن نتذكر أن شركة Three Doors يمكنها تقليل هذا المبلغ عن طريق الدفعة المقدمة للميزانية للربع الأول. إنه:

45 ألف روبل. – 13500 فرك. = 31500 روبل - هذا هو بالضبط المبلغ الذي يجب على الشركة تحويله كدفعة مقدمة لمدة ستة أشهر.

دعنا ننتقل إلى حساب الدفعة المقدمة لثلاثة أرباع. مرة أخرى، نجمع الدخل لمدة تسعة أشهر ونضربه في معدل الضريبة. نحن نحصل:

600 ألف روبل. * 15% = 90 ألف روبل.

لا تنس أنه يجب تخفيض هذه النتيجة عن طريق الدفعات المقدمة المدفوعة بالفعل للربع الأول وستة أشهر. ونتيجة لذلك، فإن الدفعة لمدة تسعة أشهر ستكون الدفعة المقدمة كما يلي:

90 ألف روبل. – 13500 فرك. – 31500 فرك. = 45 ألف روبل.

حسنًا، الحساب النهائي هو المبلغ الذي سيتم دفعه بناءً على النتائج السنوية. نحسبها كلها بنفس المخطط:

990 ألف روبل. * 15% = 148.500 فرك. - مبلغ الضريبة على أساس نتائج الوعاء الضريبي لجميع الأشهر الاثني عشر. إضافي:

148.500 روبل روسي – 13500 فرك. – 31500 فرك. – 45 ألف روبل. = 58500 ألف روبل.

وبالتالي، سيتعين عليك دفع 58500 ألف روبل بالضبط كضرائب للعام بأكمله.

انتباه!في بعض الحالات، قد يكون مبلغ الضريبة في نهاية الفترة الضريبية مع الدخل "المبسط" مطروحًا منه المصروفات أقل أو أكثر من مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة. يجب أن نتذكر أنه إذا كان أعلى، فيجب دفع هذه الضريبة بشكل إضافي إلى الخزانة. ويحدث أيضًا أنه في نهاية العام يتم اكتشاف دفع ضريبة زائدة. هناك اثنان طرق الحلهذه المشكلة: إما أن تتم مقاصة الضريبة مقابل الدفعات المستقبلية أو إعادتها إلى حسابات دافعي الضرائب.

الحد الأدنى لمبلغ الضريبة على الدخل "المبسط" مطروحا منه النفقات

عند حساب مبلغ الضريبة الواجب دفعها، يجب أن نتذكر أنه إذا كان أقل من 1٪ من الدخل، فوفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب على الخاضع للضريبة دفع الحد الأدنى من الضريبة.

وهناك صيغة خاصة لذلك يجب استخدامها بناءً على نتائج العام:

الضريبة = الإيرادات * 1%

دعونا نعطي مثالا

بلغ إجمالي دخل شركة "رقم الكلام" لعام 2015 بأكمله 2،250،355 روبل، في حين بلغت نفقاتها 2،230،310 روبل.

نحسب مبلغ الضريبة (2,250,355 روبل – 2,230,310 روبل) * 15% = 3,006.75 روبل

وبالتالي، فإن الحد الأدنى لمبلغ الضريبة سيكون مساويا لـ: 2250355 * 1٪ = 22503.55 روبل - وهذا هو المبلغ الذي تلتزم شركة "الشكل من الكلام" بتحويله إلى خزانة الدولة.

كما تظهر الممارسة الحالية في روسيا، أصبح النظام الضريبي المبسط للدخل مطروحًا منه النفقات أحد أكثر الأنظمة المفضلة لرجال الأعمال، سواء بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية أو لمديري الشركات والمنظمات. ومع ذلك، من وقت لآخر تنشأ بعض الخلافات والنزاعات بين رجال الأعمال وممثلي الخدمات الضريبية.

لذلك، عندما يقوم المحاسب بحساب مبلغ هذه الضريبة، فمن الضروري أن يدرج فقط تلك النفقات التي لها مبرر اقتصادي وموثقي واضح وكامل منصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إذا اتبعت هذه القاعدة بدقة، فمن المرجح أن تكون هناك مشاكل في فرض الضرائب على الدخل مطروحًا منها النفقات بنسبة 15٪.

ومن أجل دعم الشركات الصغيرة ورجال الأعمال، ينص التشريع الضريبي على إمكانية استخدام نظام ضريبي تفضيلي لفئات معينة من دافعي الضرائب. يسمح لك بتقليل العبء الضريبي على المؤسسة وتبسيط المحاسبة. النظام الأكثر استخداما هو النظام الضريبي المبسط للدخل 6 بالمئة.

أحد الأنظمة الضريبية التفضيلية هو النظام الضريبي المبسط، والذي له نوعان - نظام ضريبي مبسط للدخل ونظام ضريبي مبسط للدخل المخصوم من المصروفات. دعونا نلقي نظرة فاحصة على النظام الفرعي الأول للنظام الضريبي المبسط.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن دافعي الضرائب يحسبون ويدفعون ضريبة واحدة للميزانية، والتي يتم تحديدها بضرب القاعدة الضريبية بمعدل الضريبة الحالي البالغ 6٪. يتم منح الموضوعات الحق في تقليل حجم هذا المعدل.

القاعدة الضريبية تساوي إيرادات الشركة والإيرادات الأخرى الواردة إلى حساب الشركة أو إلى مكتب النقد الخاص بها. مع هذا النظام، يجب تسجيل الدخل فقط. للقيام بذلك، يحتاج دافع الضرائب فقط إلى ملء السجل الضريبي.

وفي الوقت نفسه، تحل الضريبة الواحدة محل ضريبة الأرباح، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الأملاك. ومع ذلك، يجب أن نتذكر أن الضريبة الأخيرة تمر حاليًا بفترة انتقالية، ينتقل خلالها القاعدة الضريبية لضريبة الأملاك من حساب قيمة المخزون إلى القيمة المساحية. وفي هذه الحالة، لا يوفر النظام الضريبي المبسط الإعفاء من حساب ضريبة الأملاك.

انتباه!وبالمقارنة مع النوع الثاني - النظام الضريبي المبسط للدخل ناقص النفقات، فإن هذا النظام هو الأبسط، سواء من حيث إعداد التقارير واحتساب الضرائب، وكذلك المحاسبة.

في أي الحالات يكون استخدامه مفيدًا؟

باعتباره معاملة تفضيلية، يعد هذا النظام مفيدًا لمعظم الشركات. ومع ذلك، عند المقارنة بين نوعين، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن لكل منهما جوانب إيجابية وسلبية.

المواعيد النهائية لدفع النظام الضريبي المبسط وأماكن الدفع

ينص القانون على أنه يجب حساب الدفعات المقدمة وتحويلها كل ثلاثة أشهر. ثم، في نهاية العام، يتم تحويل الجزء الأخير من الضريبة.

ينص قانون الضرائب على أنه يجب سداد كل دفعة قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير:

• للربع الأول - حتى 25 أبريل؛
• ستة أشهر قبل 25 يوليو؛
• 9 أشهر - حتى 25 أكتوبر.

بالنسبة لإقرار النظام الضريبي المبسط، يتزامن الموعد النهائي لتقديم التقارير مع تاريخ تحويل الدفعة النهائية. يجب أن يتم ذلك للمؤسسات - قبل 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير، ولأصحاب المشاريع - قبل 30 أبريل من نفس العام.

KBK لسداد النظام الضريبي المبسط في عام 2019

لم تتغير رموز KBK USN 6 بالمائة في عام 2018:

• دفع الدفعات المقدمة والضرائب – 182 1 05 010 11 01 1000 110
• دفع الغرامات الضريبية – 182 1 05 010 11 01 2100 110
• دفع الغرامة الضريبية – 182 1 05 010 11 01 3000 110

إعداد التقارير عن دخل النظام الضريبي المبسط

بالنسبة لرواد الأعمال، يعتمد عدد التقارير التي يجب عليهم تقديمها على مدى توفر الموظفين المعينين.

يجب على رائد الأعمال الفردي بدون موظفين على أساس مبسط تقديم:

1. إقرار ضريبة القيمة المضافة (إذا تم تخصيص هذه الضريبة عند الشحن)؛
2. إقرارات بشأن ضرائب النقل والأراضي (إذا كانت هناك أشياء لحساب الضرائب)؛

رجل الأعمال الذي لديه موظفين وشركة ذات مسؤولية محدودة، بالإضافة إلى التقارير المذكورة أعلاه، يقدم أيضًا:

1. بعد نهاية العام لجميع موظفيها؛
2. في نهاية كل ربع؛
3. حساب أقساط التأمين في نهاية العام؛
4. تقديم التقارير إلى صندوق التقاعد:
5. تقديم التقارير إلى التأمينات الاجتماعية - 4-FSS؛
6. (للمنظمات).

تقدم المنظمات نفس التقارير التي يقدمها رواد الأعمال عن أنفسهم وموظفيهم. بالإضافة إلى ذلك، يقع على عاتقهم التزام إضافي بإعداد وتقديم الميزانية العمومية وملاحقها في نهاية العام. يحق للشركات الصغيرة تجميعها في شكل مبسط، وجميع الآخرين - بالكامل.

مثال على حساب النظام الضريبي المبسط 6 بالمئة 2019 لرواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين

دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب الضريبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين:

شهر	الدخل، فرك		6% تراكمية	المدفوعات إلى الأموال، فرك.	الدفع مقدما وفقا للنظام الضريبي المبسط، فرك	النظام الضريبي المبسط للسنة في المجموع
يناير	220000,00	716000,00	42960,00	12200,00	21480,00	135510,00
شهر فبراير	245000,00			12200,00
يمشي	251000,00			20296,25
أبريل	380000,00	1932000,00	115920,00	10934,00	36480,00
يمكن	410000,00			10933,00
يونيو	426000,00			19029,25
يوليو	300000,00	2912000,00	174720,00	11166,00	29400,00
أغسطس	330000,00			11167,00
سبتمبر	350000,00			19263,25
اكتوبر	500000,00	4517000,00	271020,00	10196,00	48150,00
شهر نوفمبر	540000,00			10196,00
ديسمبر	565000,00			60464,25

كيف تم الحساب.

لمدة 1 ربع

وبلغ دخله لهذه الفترة 716 ألف روبل.

بالإضافة إلى ذلك، في هذه الفترة، تم دفع 1/4 من المدفوعات الإلزامية: لصندوق المعاشات التقاعدية لروسيا 6636.25 روبل، لصندوق التأمين الطبي الإلزامي 1460 روبل. إجمالي مبلغ الدفع هو 6636.25+1460=8096.25 روبل.

مبلغ الاشتراكات المحولة للموظفين: 36600 روبل.

إجمالي الاشتراكات المدفوعة في الربع الأول:

1. 12200 روبل في يناير للموظفين.
2. 12200 روبل في فبراير للموظفين.
3. 20296 روبل 25 كوبيل. في مارس من الأسفل 12200 روبل. للموظفين و 8096.25 لأصحاب المشاريع الفردية.

سيكون مبلغ الضريبة مساوياً لـ: 716000 × 6٪ = 42960 فرك.

50٪ من الضريبة: 21480 فرك. إجمالي مبلغ المساهمات لهذا الربع: 44696.25 روبل روسي. وبما أنها تزيد على نصف الضريبة المحتسبة، فيؤخذ منها 50% خصماً.

المبلغ الواجب دفعه: 42960-21480=21480 فرك.

في 6 أشهر

الدخل للربع الثاني - 1216 ألف روبل.

مبلغ الاشتراكات المحولة للموظفين: 32800 روبل روسي

وبذلك يكون مجموع المساهمات المحولة هو:

1. 10934 في أبريل للموظفين.
2. 10933 في مايو للموظفين.
3. 19029.25 في يونيو، منها 10933 للموظفين و8096.25 لرواد الأعمال الأفراد.

سيكون مبلغ الضريبة مساوياً لـ: (716000+1216000) × 6%=115920 روبل.

المبلغ التراكمي لمساهمات الموظفين وأصحاب المشاريع الفردية: 85.592 روبل روسي. 50 كوبيل

50% من الضريبة: 115920/2= 57960 فرك. إجمالي مبلغ الاشتراكات لمدة ستة أشهر: 85,592.50 روبل روسي. وبما أنها تزيد على نصف الضريبة المحتسبة، فيؤخذ منها 50% خصماً.

وبالتالي فإن المبلغ المستحق عن الأشهر الستة سيكون: 115920-57960-21480=36480 روبل.

في 9 أشهر

الدخل للربع الثالث - 980 ألف روبل.

وفي هذه الفترة أيضًا، تم دفع ربع المدفوعات الإلزامية: لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي 6636.25 روبل، لصندوق التأمين الطبي الإلزامي 1460 روبل. إجمالي مبلغ الدفعة هو 6,636.25+1460=8,096.25 روبل.

مبلغ الاشتراكات المحولة للموظفين: 33500 روبل روسي.

إجمالي المساهمات المحولة كانت:

1. 11166 روبل في يوليو.
2. 11166 روبل في أغسطس
3. 19263.25 روبل في سبتمبر، منها 11167 للموظفين و8096.25 لأصحاب المشاريع الفردية.

سيكون مبلغ الضريبة مساوياً لـ: (716.000+1.216.000+980.000) × 6%=174.720 روبل.

50% من الضريبة: 174,720/2=87,360 فرك. إجمالي مبلغ الاشتراكات لمدة 9 أشهر لأصحاب المشاريع الفردية والموظفين: 127,188.25. وبما أنها تزيد على نصف الضريبة المحتسبة، فيؤخذ منها 50% خصماً.

المبلغ الواجب دفعه: 174720-87360-21480-36480=29400 فرك.

في سنة

الدخل للربع الرابع - 1605 ألف روبل.

وفي هذه الفترة أيضًا، تم دفع ربع المدفوعات الإلزامية: لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي 6636.25 روبل، لصندوق التأمين الطبي الإلزامي 1460 روبل. إجمالي مبلغ الدفع هو 6636.25+1460=8096.25 روبل.

مبلغ مساهمات الموظفين: 30,590 روبل روسي.

كنت قد تكون مهتمة في:

ضريبة واحدة على الدخل المحتسب في عام 2019 للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية

(716,000+1,216,000+980,000+1,605,000-300,000) × 1%=42,170 فرك.

تم دفع إجمالي الاشتراكات الشهرية بمبلغ:

1. 10196 روبل للموظفين في أكتوبر.
2. 10196 روبل للموظفين في نوفمبر.
3. 60464.25 روبل، منها 10198 روبل للموظفين، 8096 روبل. 25 كوبيل - FP IP، 42.170 روبل - 1% FP IP من مبلغ الدخل الزائد البالغ 300 ألف.

إجمالي الضريبة للسنة:

(716,0000+1,216,000+980,000+1,605,000) × 6%=271,020 فرك.

50% من الضريبة: 271020/2=135,510 فرك. إجمالي مبلغ المساهمات لهذا العام لأصحاب المشاريع الفردية والموظفين: 208.045 روبل روسي. وبما أنها تزيد على نصف الضريبة المحتسبة، فيؤخذ منها 50% خصماً.

المبلغ الواجب دفعه: 271,020-135,510-21,480-36,480-29,400=48,150 فرك.

مثال على حساب النظام الضريبي المبسط للدخل لشركة ذات مسؤولية محدودة

شهر	الدخل، فرك	الدخل، الإجمالي التراكمي، فرك	6% تراكمية	المدفوعات إلى الأموال، فرك.	الدفع مقدما وفقا للنظام الضريبي المبسط، فرك	النظام الضريبي المبسط للسنة في المجموع
يناير	280000,00	911000,00	54660,00	9467,00	27330,00	118860,00
شهر فبراير	311000,00			9466,50
يمشي	320000,00			9466,50
أبريل	500000,00	2521000,00	151260,00	10400,00	64330,00
يمكن	540000,00			10400,00
يونيو	570000,00			10400,00
يوليو	206000,00	3141000,00	188460,00	11366,00	3100,00
أغسطس	205000,00			11367,00
سبتمبر	209000,00			11367,00
اكتوبر	260000,00	3962000,00	237720,00	13183,00	24100,00
شهر نوفمبر	280000,00			13183,00
ديسمبر	281000,00			13184,00

لمدة 1 ربع

بالنسبة للربع الأول، يجب على الشركة دفع دفعة مقدمة.

وبلغ دخلها لهذه الفترة 911 ألف روبل.

مبلغ المساهمات المحولة للموظفين هو 28400 روبل:

1. 9467 في يناير.
2. 9,466.50 في فبراير.
3. 9,466.50 في مارس.

سيكون مبلغ الضريبة مساوياً لـ: 911000 × 6٪ = 54660 روبل.

50% من الضريبة: 27,330 روبل روسي. وبما أن مبلغ الاشتراكات يتجاوز نصف الضريبة المحتسبة، فإنه يتم خصم 50% منها.

المبلغ الواجب دفعه: 54,660-27,330=27,330 روبل.

في 6 أشهر

وفي نهاية الستة أشهر تقوم الشركة بتحويل الدفعة المقدمة مرة أخرى.

الدخل للربع الثاني - 1610 ألف روبل.

مبلغ الاشتراكات المحولة للموظفين: 31200 روبل روسي:

1. 10400 في أبريل.
2. 10400 في مايو.
3. 10400 في يونيو.

سيكون مبلغ الضريبة مساوياً لـ: (911.000+161.0000) × 6%=151.260 روبل.

المبلغ التراكمي لمساهمات الموظفين: 59600 روبل روسي.

50% من الضريبة: 75,630 روبل روسي. مبلغ المساهمة التراكمي أقل من 50% من الضريبة لذلك يتم قبوله كاملاً.

المبلغ الواجب دفعه: 151,260-59,600-27,330=64,330 روبل.

في 9 أشهر

تحدد الشركة الدفعة المقدمة التالية بعد 9 أشهر.

الدخل للربع الثالث - 620 ألف روبل.

مبلغ الاشتراكات المحولة للموظفين: 34100 روبل:

1. 11366 في يوليو.
2. 11367 في أغسطس.
3. 11367 في سبتمبر.

سيكون مبلغ الضريبة مساوياً لـ: (911.000+1.610.000+620.000) × 6%=188.460 روبل.

المبلغ التراكمي لمساهمات الموظفين: 93,700 روبل روسي.

50% من الضريبة: 94.230 روبل روسي. مبلغ المساهمة التراكمي أقل من 50% من الضريبة لذلك يتم قبوله كاملاً.

المبلغ الواجب دفعه: 188,460-93,700-27,330-64,330=3,100 فرك.

في سنة

وفي نهاية العام تقوم الشركة بإعداد إقرار وسداد الضريبة المتبقية.

الدخل للربع الرابع - 821 ألف روبل.

مبلغ مساهمات الموظفين: 39.550 روبل روسي:

1. 13,183 في أكتوبر.
2. 13,183 في نوفمبر.
3. 13,184 في ديسمبر.

إجمالي الضريبة للسنة:

(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 فرك.

المبلغ التراكمي لمساهمات الموظفين: 133,250 روبل روسي.

50% من الضريبة: 118,860 روبل روسي. وبما أن الاشتراكات تزيد على نصف الضريبة المحتسبة، فيؤخذ منها 50% خصماً.

المبلغ الواجب دفعه: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 فرك.

STS 6 بالمائة 2018 لأصحاب المشاريع الفردية بدون مثال لحساب الموظفين

جدول الحساب الملخص:

شهر	الدخل، فرك	الدخل، الإجمالي التراكمي، فرك	6% تراكمية	المدفوعات إلى الأموال، فرك.	الدفع مقدما وفقا للنظام الضريبي المبسط، فرك	النظام الضريبي المبسط للسنة في المجموع
يناير	125000,00	480000,00	28800,00		20703,75	41915,00
شهر فبراير	170000,00
يمشي	185000,00			8096,25
أبريل	110000,00	805000,00	48300,00		11403,75
يمكن	111000,00
يونيو	104000,00			8096,25
يوليو	120000,00	1221000,00	73260,00		16863,75
أغسطس	130000,00
سبتمبر	166000,00			8096,25
اكتوبر	80000,00	1426000,00	85560,00		-7056,25
شهر نوفمبر	70000,00			8096,25
ديسمبر	55000,00			11260,00

لمدة 1 ربع

بالنسبة للربع الأول، يجب على صاحب المشروع دفع دفعة مقدمة.

وبلغ دخله لهذه الفترة 480 ألف روبل.

بالإضافة إلى ذلك، في هذه الفترة، تم دفع 1/4 من المدفوعات الإلزامية: لصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا 6636.25 روبل، لصندوق التأمين الطبي الإلزامي 1460 روبل. إجمالي مبلغ الدفعة 6,636.25+1,460=8,096.25 روبل.

يحق لرجل الأعمال الفردي تخفيض مبلغ الضريبة لهذا الربع بهذا المبلغ.

سيكون مبلغ الضريبة مساوياً لـ: 480.000×6%=28.800 فرك.

المبلغ المستحق للدفع: 28800-8096.25=20703.75 فرك.

في 6 أشهر

وفي نهاية فترة الستة أشهر، يقوم رجل الأعمال الفردي بتحويل الدفعة المقدمة مرة أخرى.

الدخل للربع الثاني - 325 ألف روبل.

وفي هذه الفترة أيضًا، تم دفع ربع المدفوعات الإلزامية: لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي 6636.25 روبل، لصندوق التأمين الطبي الإلزامي 1460 روبل. إجمالي مبلغ الدفع هو 6636.25+1460=8096.25 روبل.

إجمالي مبلغ الضريبة لمدة ستة أشهر:

(480000+325000)x6%=48300 فرك.

إجمالي المبلغ المطلوب تخفيضه (المدفوعات إلى الصناديق والدفعة المقدمة للربع الأول): 8096.25+8096.25+20703.75=36896.25 فرك.

المبلغ المراد تحويله: 48300-36896.25=11403.75 ريال

في 9 أشهر

يحدد رجل الأعمال الفردي الدفعة المقدمة التالية بعد 9 أشهر.

الدخل للربع الثالث - 416 ألف روبل.

وفي هذه الفترة أيضًا، تم دفع ربع المدفوعات الإلزامية: لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي 6636.25 روبل، لصندوق التأمين الطبي الإلزامي 1460 روبل. إجمالي مبلغ الدفع هو 6636.25+1460=8096.25 روبل.

إجمالي مبلغ الضريبة لمدة 9 أشهر:

(480,000+325,000+416,000) × 6%=73,260 روبل روسي.

إجمالي المبلغ المطلوب تخفيضه (المدفوعات للصناديق والمدفوعات المقدمة للربع الأول ونصف العام):

8,096.25+8,096.25+8,096.25+20,703.75+11,403.75=56,396.25 روبل روسي

المبلغ المراد تحويله: 73,260-56,396.25=16,863.75 فرك.

في سنة

وفي نهاية العام، يقوم رجل الأعمال الفردي بإعداد إعلان ويدفع الضريبة المتبقية.

الدخل للربع الرابع - 205 ألف روبل.

وفي هذه الفترة أيضًا، تم دفع ربع المدفوعات الإلزامية: لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي 6636.25 روبل، لصندوق التأمين الطبي الإلزامي 1460 روبل. إجمالي مبلغ الدفع هو 6636.25+1460=8096.25 روبل.

بالإضافة إلى ذلك، في نهاية العام، حصل رجل الأعمال الفردي على دخل يزيد عن 300 ألف روبل، وبالتالي يجب عليه أيضًا دفع مساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية بمبلغ 1٪ من الفائض:

(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 فرك.

إجمالي الضريبة للسنة:

(480,000+325,000+416,000+205,000) × 6%= 85,560 روبل روسي.

المبلغ الإجمالي المراد تخفيضه (مدفوعات الصناديق والمدفوعات المقدمة للربع الأول ونصف العام و 9 أشهر): 8096.25+8096.25+8096.25+8096.25+20703.75+11403.75 +16863.75+11260=92616.25 فرك.

ونتيجة لذلك، كان هناك دفع زائد للضريبة: 92616.25-85560 = 7056.25 روبل.

بعد مراجعة قائمة الضرائب للمؤسسات العاملة في روسيا اليوم، يمكنك بسهولة تغيير رأيك بشأن بدء مشروعك التجاري الخاص. يمكن للعديد من الرسوم والتكاليف المختلفة والمهمة جدًا أن تثير أعصاب رجل الأعمال وحالته المالية بشكل كبير. ومع ذلك، إذا اخترت أحد الأوضاع الخاصة - على سبيل المثال، النظام الضريبي المبسط الشائع جدًا للدخل مطروحًا منه النفقات - فيمكنك أن تتنفس الصعداء.

سنتحدث في مقالنا اليوم عن معنى النظام الضريبي المبسط، والمزايا التي يمنحها لدافعي الضرائب، وما هي الضرائب التي يجب دفعها وكيفية حساب مبلغها.

النظام الأساسي الذي يحدد جميع السياسات الضريبية في الاتحاد الروسي هو نظام الضرائب العام (OSNO). تبدأ كل مؤسسة يتم فتحها في روسيا تلقائيًا في استخدامها، إذا لم تختر مؤسسة أخرى أثناء التسجيل الرسمي.

يتضمن OSNO العديد من الضرائب والمدفوعات، بالإضافة إلى متطلبات حفظ السجلات كاملة. هذا هو السبب في أن هذا غير مربح للغاية بالنسبة للمؤسسات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية - حيث يتعين عليهم إنفاق الكثير من الجهد والمال على "التسويات" في الوقت المناسب مع مكتب الضرائب.

في الوقت نفسه، تعمل العديد من الأنظمة الخاصة في روسيا:

• – للمزارعين والشركات العاملة في مجال تربية الماشية ومزارعي الحبوب وغيرها.
• يتضمن نظام الضرائب على براءات الاختراع دفعة لمرة واحدة – شراء براءة اختراع للنشاط.
• نظام ضريبي مبسط - يستبدل بعض الضرائب بضريبة واحدة.
• لا يأخذ في الاعتبار الدخل الحقيقي وأرباح المنظمات، والضريبة في هذه الحالة هي دفعة ثابتة.

ومن خلال اختيار النظام المناسب، يمكن للمنظمة تقليل العبء الضريبي وتبسيط المحاسبة المالية.

النظام الضريبي الأكثر شعبية في روسيا هو ما يسمى بالنظام الضريبي "المبسط"، أو نظام الضرائب المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية. هو المقصود في المقام الأول للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة، الذي ليس من المربح بالنسبة له دفع ضريبة الدخل "التقليدية" وليست هناك حاجة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة.

الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مخصص لنظام الضرائب المبسط. وتحدد المدونة جميع النقاط الرئيسية المتعلقة بهذا النظام. من الوثيقة يمكنك معرفة قواعد تطبيق النظام الضريبي المبسط ومعدلات الضرائب وميزات حساب القاعدة الضريبية وما إلى ذلك.

غالبًا ما يُطلق على "المبسط" اسم أفضل نظام ضريبي، لكن الأمر ليس كذلك. اعتمادًا على تفاصيل أنشطة المؤسسة وحجم أرباحها وخصائص الأطراف المقابلة وعوامل أخرى، قد يكون النظام الضريبي المبسط إما جذابًا حقًا أو غير مربح على الإطلاق.

للتأكد من أن اختيار النظام الضريبي لن يكون مخيبا للآمال، يجب عليك أن تتعرف بعناية على ميزات جميع الأنظمة المناسبة. إنه نهج متوازن يسمح لرجل الأعمال باتخاذ قرار معقول.

نظام ضريبي مبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية - الخصائص الرئيسية للنظام

ليس من قبيل الصدفة أن تختار غالبية المنظمات ورجال الأعمال نظامًا ضريبيًا مبسطًا. هذا النظام مرن ومريح وبسيط، مع الاختيار الصحيح يمكن أن تقلل بشكل كبير من العبء الضريبيإلى المؤسسة.

ومع ذلك، لا يمكن لجميع المنظمات التحول إلى النظام الضريبي المبسط. يفرض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عددًا من المتطلبات على دافعي الضرائب:

• لا ينبغي لدافعي الضرائبتنتج منتجات قابلة للاستهلاك، ولها فروع.

يُحظر استخدام "الرمز المبسط" في عدد من الأنشطة: مؤسسات مكاتب الرهن، ومكاتب كاتب العدل، وما إلى ذلك. يمكن العثور على قائمة كاملة بالقيود في قانون الضرائب (رمز الضريبة).

• تكلفة الأصول الثابتةالموجودة في الميزانية العمومية (المتبقية) - لا تزيد عن 150 مليونًا.
• عدد الموظفين- ما يصل إلى 100 شخص.

تقديم التقارير إلى النظام الضريبي المبسط

مهما كان النظام الضريبي الذي تتبعه، تبقى إحدى أهم النقاط دفع الاشتراكات في الوقت المناسب وحفظ السجلات وإعداد التقارير بشكل سليم. لاحظ أن المحاسبة "المبسطة" مسموح بها في النظام الضريبي المبسط - وهذا يعني أن رائد الأعمال في شركة صغيرة قادر تمامًا على القيام بهذا العمل بشكل مستقل، دون اللجوء إلى خدمات المتخصصين المعينين.

في الوقت نفسه، سيتعين عليك تقديم المستندات ودفع الاشتراكات في النظام الضريبي المبسط في كثير من الأحيان:

• الفترة الخاضعة للضريبة- 1 سنة. يُطلب من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب، بالإضافة إلى تسديد المدفوعات الضريبية النهائية.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، يكفي تقديم إقرار، أما المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط فتحتفظ بسجلات كاملة وتقدم البيانات المالية.

• فترة التقرير- 3 اشهر. على أساس ربع سنوي، يحسب المبسط ويدفع دفعة الضريبة المقدمة، ويقدم أيضًا تقارير إلى صناديق التأمين.

يتم تحديد مواعيد نهائية منفصلة للإبلاغ ودفع الضرائب المحلية والتقارير الإحصائية. تحتاج إلى تتبع جميع التواريخ بعناية لمنع الديون الضريبية.

الآن دعونا نتحدث عن التقارير التي يجب تقديمها. لنبدأ مع شركة ذات مسؤولية محدودة:

• الإقرار الضريبي للضريبة الأساسية – في موعد أقصاه 31 مارس.

يمكن الاطلاع على المواعيد النهائية المحددة لتقديم أي تقارير في التقويم الضريبي أو التحقق منها مع دائرة الضرائب الفيدرالية.

• يتم تقديم البيانات المحاسبية للعام الماضي بالتزامن مع الإقرار الضريبي.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، تختلف قائمة التقارير قليلاً:

• الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط – حتى 30 أبريل.
• يتم تقديم معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفين سنويًا.
• تقديم التقارير الشهرية والربع سنوية لصناديق التأمين.
• و2-NDFL (في حالة إذا كان صاحب المشروع لديه موظفين).
• التقارير الإحصائية – مرة واحدة في السنة.

على الرغم من عدم توفير المحاسبة الكاملة وتقديم التقارير إلى مكتب الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية، رجال الأعمال مطلوبة لملء KUDIRوالاحتفاظ بالمستندات الداعمة. خلاف ذلك، أثناء التدقيق الضريبي، يتبين أن الدخل والنفقات الواردة في الإقرارات لا تتوافق مع المستندات.

من يستفيد ومن لا يستفيد من استخدام النظام الضريبي المبسط؟

لذا، فإن النظام المبسط يحظى بشعبية كبيرة في روسيا - وغالبًا ما يفضله المنظمات غير الراضية عن تعقيد OSNO. ومع ذلك، نلاحظ أن النظام الضريبي المبسط ليس مثاليًا للجميع. يمكن للفئات التالية من دافعي الضرائب الاستفادة أكثر من غيرها:

• تجار التجزئة، وخاصة المحلات التجارية الصغيرة(إذا لم يكن UTII متاحًا لهم).
• الشركات التي نفقاتها قليلة - المنشآت الترفيهية، العاملة في قطاع الخدمات وغيرها. في حالات كهذه الربح يساوي تقريبا الدخلمما يعني أن معدل الضريبة يلعب دورًا كبيرًا.

لذلك، إذا كنت تريد، يمكنك اختيار النظام الضريبي المبسط "الدخل" بأمان.

في الوقت نفسه، هناك عدد من مجالات النشاط التي استخدام "المبسطة" غير مربح. وتشمل هذه:

• شركات، الذين يعملون مع نظرائهم مع ضريبة القيمة المضافة. سوف يرفض هؤلاء المشترين والموردين ببساطة التعاون، حيث لن يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.

إذا كان لدى المؤسسة نظام ضريبي مبسط، فلن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على شراء أو بيع البضائع. وهذا يعني أن التعاون لن يكون مربحًا لشركاء الأعمال العاملين في OSNO. يوجد حل - في كثير من الأحيان تعمل الحلول "المبسطة" على تقليل تكلفة البضائع للمشترين بمعدل ضريبة القيمة المضافة (بالنسبة للبائعين الآخرين) وتصبح قادرة على المنافسة. ومع ذلك، عند الدفع مع الموردين، لا تعمل هذه الخدعة.

• المنظمات الراغبة في المشاركة في المناقصاتوالمشتريات الحكومية.
• رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة، الذين تشغل غالبية نفقاتهم أولئك الذين لا يؤخذون في الاعتبار في النظام الضريبي المبسط، ولكن في هذه الحالة، يأخذ OSNO بعين الاعتبار.
• عندما يكون في المستقبل القريب التوسع المخطط لهوتطوير الشركة وتجاوز قيود النظام الضريبي المبسط.

لاحظ أنه في شركة واحدة، يمكنك تطبيق عدة أوضاع في نفس الوقت، والجمع بين النظام الضريبي المبسط مع UTII، والضريبة الزراعية الموحدة أو. لكن يايمنع استخدام OSNO و"المبسط" في نفس الوقت.

ومن هنا جاء اختيار النظام الضريبي المبسط كنظام ضريبي تتأثر بشكل مباشر بخصائص الشركة. ولهذا السبب يجب على رجل الأعمال أن يحسب مقدمًا جميع فوائد التغيير ويحدد النظام الذي سيكون الأكثر جاذبية.

خاتمة

نظام الضرائب المبسط هو شكل خاص لتحصيل المدفوعات إلى الميزانية، والذي تم تطويره خصيصًا لتسهيل المحاسبة وإعداد التقارير للمؤسسات الصغيرة. "المبسطة" هي واحدة من الأنظمة الضريبية الأكثر شعبية. ينجذب دافعو الضرائب إلى فرصة الحفاظ على المحاسبة المبسطة وتقليل مبالغ وحجم المساهمات المدفوعة في الميزانية. بالإضافة إلى ذلك، فإن متطلبات المنظمة هنا أكثر ليونة مما كانت عليه في UTII أو نظام براءات الاختراع.

وبعد اختيار النظام الضريبي المبسط، تعفى الشركة من جزء من الاشتراكاتبما في ذلك ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل (ولأصحاب المشاريع الفردية - ضريبة الدخل). ويتم استبدالها بمساهمة واحدة، والتي يتم احتسابها بمعدل 6٪ أو 15٪ حسب القاعدة الضريبية المختارة.

القراء الأعزاء! نطلب منك ترك التقييمات والتعليقات بعد قراءة المقال. سيساعدنا هذا في اختيار المواد الأكثر إثارة للاهتمام في المستقبل!